السياسة الضريبية كجزء لا يتجزأ من السياسة الاقتصادية والمالية والمالية للدولة. علاقة السياسة الضريبية بسمات التنمية الاقتصادية. دور السياسة الضريبية في تنفيذ المجالات ذات الأولوية في السياسة الاقتصادية للدولة.
أهداف وغايات السياسة الضريبية. أنواع السياسة الضريبية وعلاقتها بنماذج تنمية اقتصاد السوق.
تشكيل السياسة الضريبية في كازاخستان. السياسة الضريبية الحديثة لكازاخستان وتقييم فعاليتها.
1. . كجزء لا يتجزأ من العلاقات الاقتصادية ، تنتمي الضرائب إلى الأساس الاقتصادي وهي ضرورة موضوعية ، لأنها مشروطة باحتياجات التطور التدريجي للمجتمع. وبالتالي ، فإن الضرائب ضرورية للدولة لأداء الوظائف التي اضطلعت بها ، والمطالبة بإلغاء الضرائب ستكون مطالبة بتدمير المجتمع نفسه.
السياسة الضريبية- هو نظام من الإجراءات التي تتخذها الدولة في مجال الضرائب وفق السياسة الاقتصادية المتطورة ، اعتمادًا على الأهداف الاجتماعية والاقتصادية وغيرها من أهداف المجتمع وأهدافه في كل فترة محددة من تطوره.
وتجدر الإشارة إلى أن العلاقات الضريبية تحمل بصمة التناقضات بين الأساس الاقتصادي والبنية الفوقية السياسية. للدولة ، بصفتها الهيئة التشريعية العليا ، الحق في تحديد أي نوع من الضرائب وأي آلية لتحصيلها.
ومع ذلك ، إذا كان النظام الضريبي الذي تم إنشاؤه يتعارض مع الاحتياجات الموضوعية لإعادة الإنتاج ، فإنه سيثبت بالتأكيد عدم كفاءته بعد فترة زمنية معينة. اعتمادًا على الحالة الاقتصادية ، وعلى الأرجح على الحالة السياسية والاجتماعية للمجتمع ، قد يتخذ عدم الكفاءة هذا شكل تهرب ضريبي هائل أو انخفاض متزايد في الإيرادات الضريبية نتيجة لانخفاض حقيقي في القاعدة الخاضعة للضريبة. لتأكيد هذا الموقف ، من الضروري مرة أخرى العودة إلى مفهوم التأثير الضريبي وتحديد مهامه فيما يتعلق بالمستوى الاقتصادي الأدنى.
الرافعة الرئيسية للسياسة المالية للدولة هي التغيير في معدلات الضرائب وفقًا لأهداف الحكومة. تعتبر إدارة السياسة المالية من اختصاص السلطات التشريعية في البلاد ، حيث إنها هي التي تتحكم في الضرائب وإنفاق هذه الأموال من خلال النظر في موازنة الدولة والموافقة عليها.
الهدف الأساسي للسياسة المالية هو القضاء على البطالة أو التضخم. خلال فترة الانكماش الاقتصادي ، كانت مسألة تحفيز السياسة المالية على جدول الأعمال. ويشمل:
زيادة الإنفاق الحكومي
التخفيضات الضريبية ،
3) مزيج من 1) و 2).
بمعنى آخر ، إذا كانت هناك ميزانية متوازنة عند نقطة البداية ، فيجب أن تتحرك السياسة المالية في اتجاه عجز ميزانية الحكومة أثناء الركود أو مستودع التنوب. على العكس من ذلك ، إذا كان الاقتصاد يعاني من تضخم مدفوع بفائض الطلب ، فإن هذه الحالة تقابلها سياسة مالية انكماشية تشمل:
تخفيض الإنفاق الحكومي ؛
زيادة الضرائب ؛
مزيج من 1) و 2).
من خلال تنظيم الاقتصاد من خلال السياسة المالية ، تسعى الدولة إلى تحقيق الأهداف التالية:
تحقيق نمو اقتصادي دائم ومستدام ؛ ضمان استقرار أسعار السلع والخدمات الأساسية: ضمان التوظيف الكامل للسكان الأصحاء ؛
ضمان حد أدنى معين من الدخل للسكان ؛
إنشاء نظام للحماية الاجتماعية للمواطنين ، وخاصة المتقاعدين والمعوقين والأسر الكبيرة ؛
التوازن في النشاط الاقتصادي الأجنبي.
يكاد يكون من المستحيل تحقيق هذه الأهداف في نفس الوقت. لذلك ، إذا بدأت الأسعار في الارتفاع ، فمن الضروري اتخاذ تدابير للحد منها وتنظيمها. لكن الحد من الأسعار سيؤدي بالتأكيد إلى تباطؤ في النمو الاقتصادي وانخفاض في التوظيف ، وتحقيق العمالة الكاملة مع نفس الحتمية سيؤدي إلى ارتفاع الأسعار ، لأنه يجب دفع الأجور لعدد كبير من الناس ، والمنافسة في سوق العمل سوف تنخفض أيضا. إيجاد نسبة متوازنة هو الشيء الأساسي في السياسة الاقتصادية للدولة.
ينطوي تكوين جزء الإيرادات من الميزانية على العديد من المشكلات ، يعتمد حلها إلى حد كبير على حالة النظام الضريبي. التعديلات المتكررة للتشريعات الضريبية ، والتي غالبًا ما تؤدي إلى تفاقم الوضع المالي للمؤسسات ، يكون لها تأثير سلبي على عملية الإنتاج ، مما يؤدي إلى زعزعة استقرارها. على العكس من ذلك ، فإن التشريع الضريبي المستقر ، الذي يسمح لدافعي الضرائب بالتنبؤ بالنتائج المالية لأنشطتهم ، يساهم في استقرار الإنتاج وتطوير الأنشطة الاستثمارية.
في هذا الصدد ، فإن نظرية وممارسة الإدارة الحالية عدد من متطلبات السياسة الضريبية.
هناك حاجة إلى:
مراعاة المنهج العلمي الذي يفترض امتثال السياسة الضريبية لقوانين التنمية الاجتماعية ؛
النظر المستمر في استنتاجات الاقتصاد السياسي والعلوم المالية ، والتي هي الأساس الضروري لسياسة ضريبية فعالة ؛
مع مراعاة خصوصيات الظروف التاريخية المحددة ومراحل تطور المجتمع ، وخصوصيات الوضع الداخلي للبلد والوضع الدولي ، والقدرات الاقتصادية والمالية الحقيقية للدولة ؛
دراسة متأنية لتجربة التنمية الاقتصادية والمالية السابقة ، والاتجاهات الجديدة والظواهر التقدمية ، والتجربة العالمية ؛
مع الأخذ في الاعتبار جميع العوامل ذات الحسابات متعددة المتغيرات باستخدام طرق فرض إجراءات ضريبية على وضع اقتصادي معين في الدولة ؛
توقع النتائج عند تطوير مفهوم السياسة الضريبية.
توقع عواقب الإجراءات الضريبية لتجنب التغييرات التي لا رجعة فيها في السياسة الضريبية ؛
تهيئة الظروف المواتية لأنشطة الكيانات الاقتصادية ؛
استخدام معلومات شاملة وموثوقة حول الإمكانات المالية والقدرات الموضوعية للدولة والوضع الاقتصادي ؛
تطبيق شامل للنمذجة الرياضية وتكنولوجيا الكمبيوتر الإلكترونية.
2. المحتوى والغرضيتم تحديد السياسة الضريبية من خلال الهيكل الاجتماعي والاقتصادي للمجتمع ، والتوجه العام للسياسة الاقتصادية ، وكذلك الأساليب المحددة للسياسة المالية.
وتجدر الإشارة إلى أن السياسة الضريبية تحددها العلاقات الاقتصادية وطبيعتها. على وجه الخصوص ، في ظروف النظام الاقتصادي المخطط ، تكون إدارة الاقتصاد من خلال الضرائب ، وبالتالي السياسة الضريبية ، أمرًا صعبًا بسبب النظام متعدد القنوات لدفع الضرائب إلى الميزانية. تعمل علاقات السوق كأساس لتطوير السياسة الضريبية.
الهدف الرئيسيالسياسة الضريبية هي توفير الموارد المالية لاحتياجات الدولة.
وبالتالي ، فإن الموضوع الرئيسي للسياسة الضريبية هو الدولة. إن الشرط المنهجي والمتطلب الأساسي للكشف عن جوهر السياسة الضريبية هو العلاقات الضريبية ، وأساسها هو العلاقة بين الدولة وكيانات الأعمال فيما يتعلق بتكوين الموارد المالية للدولة.
في هذا الصدد ونتيجة للسياسة الضريبية ، فإن ما يلي مهام:
1. استقطاب جزء من دخل الكيانات الاعتبارية والأفراد لتغطية النفقات الحكومية العامة.
2. تنظيم دخول الكيانات الاعتبارية والأفراد.
في الوقت نفسه ، يجب أن تهدف السياسة الضريبية إلى:
ضمان عملية الإنجاب. وهذا يعني تحديد حدود الضرائب ، وحصة الضرائب في حجم الدخل القومي ؛
تشكيل أرباح خارقة. يتم تحقيق ذلك من خلال الإمكانيات المحفزة للضرائب ، من خلال التلاعب بعناصر الضرائب. ترجع الحاجة إلى مثل هذا النهج للضرائب إلى توسيع القاعدة ، مصدر الضريبة ، لأنه كلما زادت ربحية دافع الضرائب ، زادت الضريبة ؛
خلق قاعدة مادية لدمج جهاز الدولة بالإنتاج والتدخل النشط في الاقتصاد ؛
تطوير الاعمال؛
ضمان ظروف كافية للعمليات الاقتصادية وتنافسية الاقتصاد الوطني.
ولهذا الغرض ، يتم اتخاذ الإجراءات التالية عند تنظيم تحصيل الضرائب:
الإعفاءات الضريبية والخصومات والمزايا ؛
تنظيم الاستثمار؛
سياسة الاستهلاك المعجل.
السياسة الضريبية التي يتم اتباعها بهدف المستقبل هي استراتيجية ضريبية ، وهي في الوقت الحالي تكتيك ضريبي. لا يمكن الفصل بين التكتيكات والاستراتيجيات إذا سعت الدولة إلى التوفيق بين المصالح الاقتصادية العامة والشركات والشخصية.
تلعب صلاحية الإجراءات التكتيكية مع الإستراتيجية المطورة في تنفيذ السياسة الضريبية دورًا كبيرًا في تكوين إيرادات الميزانية. يجب أن تكون تخصيصات الميزانية للسنة المالية التالية متسقة مع الاستراتيجية الضريبية الشاملة. التناقضات بين الإجراءات التكتيكية للهياكل الإدارية والاستراتيجية العامة للضرائب ، التي تمت الموافقة عليها من قبل القوانين الدستورية للدولة ، تؤدي إلى خلل في الميزانية ، وفشل في الآلية الاقتصادية ، وتثبيط العمليات الإنجابية ، وفي النهاية ، إلى ازمة اقتصادية.
اعتمادًا على نطاق ومجال النفوذ ، تنقسم السياسة الضريبية إلى داخلية وخارجية.
سياسة الضرائب الداخليةيتم تنفيذها في إطار دولة واحدة أو وحدة إقليمية وتنص على حل المشكلات الداخلية.
السياسة الخارجيةتهدف الضرائب إلى تجنب الازدواج الضريبي والتقارب وتوحيد الأنظمة الضريبية لمختلف البلدان.
اعتمادًا على آلية الاستجابة للتغيرات في الوضع الاقتصادي ، تنقسم السياسة الضريبية إلى تقديرية وغير تقديرية.
سياسة الضرائب التقديرية- تم تنفيذه على أساس قرارات الحكومة للتلاعب بنسب الضرائب أو الهيكل الضريبي. يتم استخدامه لوقف الركود الاقتصادي بسرعة والحفاظ على حالة التوازن.
اعتمادًا على مرحلة الدورة الاقتصادية ، يمكن أن تكون مقيدة أو محفزة.
سياسة ضريبية تقديرية مقيدةتتم في مرحلة الانتعاش الاقتصادي من أجل التغلب على التضخم الناجم عن زيادة الطلب.
تحفيز السياسة الضريبية التقديريةنفذت خلال فترة تراجع في الإنتاج الاجتماعي ، مع مستوى عال من البطالة.
السياسة الضريبية غير التقديريةيتم تنفيذها بشكل مستقل عن قرارات الحكومة تلقائيًا. يصبح هذا ممكنًا بفضل "المثبتات المدمجة" - الآليات التي تعمل في وضع التنظيم الذاتي.
هناك ثلاثة أنواع من السياسة الضريبية:
السياسة الضريبية القصوى- تحديد الضرائب على مستوى عالٍ ، ومع ذلك ، هناك احتمال أن تؤدي الزيادات الضريبية على المدى الطويل إلى انخفاض في الحافز لأنشطة كيانات الأعمال ولن تؤدي إلى الزيادة المتوقعة في الإيرادات الحكومية ؛
السياسة الضريبية المثلى- يشجع على تنمية ريادة الأعمال والشركات الصغيرة ، مما يوفر لهم مناخًا ضريبيًا ملائمًا ، ولكنه يؤدي للأسف إلى تقييد البرامج الاجتماعية ، حيث يتم تقليل الإيرادات الحكومية ؛
سياسات ذات مستويات عالية من الضرائب ، ولكن مع حماية اجتماعية كبيرة من الدولة(نموذج سويدي).
في اقتصاد فعال ، يتم الجمع بين كل هذه الأنواع من السياسة الضريبية ، كقاعدة عامة ، بنجاح.
3. حتى الآن ، تدخل جمهورية كازاخستان مرحلة جديدة من التنمية الاقتصادية. في تشكيل الدولة ، تكتسي سياسة الموازنة الصارمة وتشكيل نظام ضريبي محسن ومتناسق ومعقول ، والذي لا ينبغي أن يؤدي وظائف مالية فحسب ، بل وظائف تنظيمية أيضًا ، أهمية كبيرة.
تختلف السياسة الضريبية ، من منظور الممارسة الحقيقية ، في مكان وزمان معين. وبالتالي ، فإن الإجراءات الضريبية على مختلف مستويات الحكومة والسلطة غامضة ، فضلاً عن اختلافات كبيرة من حيث الوقت. السياسة الضريبية كمجموعة من الإجراءات الضريبية هي مجموعة من الشروط والقواعد للتنفيذ العملي لأحكام قوانين الضرائب. أي إجراء ضريبي لا يستند إلى أساس موضوعي يعمل كتدخل شخصي في عمليات التكاثر ، مما يؤدي حتما إلى تشوهها. تسمح لك السياسة الضريبية بتبسيط العلاقات الضريبية ، بناءً على آلية الضرائب وقانون الضرائب وأساسيات إدارة الضرائب.
تعتمد كفاءة استخدام الآلية الضريبية على مدى مراعاة الدولة للجوهر الداخلي للضرائب وعدم اتساقها.
تحدد السياسة الضريبية والآلية الضريبية دور الضرائب في المجتمع. يتغير هذا الدور باستمرار اعتمادًا على الأنشطة المتغيرة للدولة. على عكس الوظائف ، يكون دور الضرائب أكثر قدرة على الحركة ومتعدد الأوجه ، فهو يعكس بشكل مركّز مصالح وأهداف مجموعات اجتماعية وأحزاب معينة في السلطة.
عادة ما يعتمد أساس السياسة الضريبية وآلية الضرائب على المفهوم السائد. يتم اختبار صحة المفهوم عن طريق الممارسة. إذا لم تكن النظرية الضريبية شائعة وتحقق نتائج سلبية عند تنفيذها ، فيتم استبدالها بأخرى جديدة.
تعد السياسة الضريبية لجمهورية كازاخستان ، كعامل يحدد مستوى السياسة المالية ، أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. تعمل كأداة رئيسية للتأثير ؛ الدول لتنمية الاقتصاد ، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية لكازاخستان. وفي هذا الصدد ، من الضروري تكييف السياسة الضريبية لجمهورية كازاخستان مع العلاقات الاجتماعية الجديدة ، بما يتفق مع التجربة العالمية. كان هذا هو الاتجاه الرئيسي للإصلاحات الضريبية في جمهورية كازاخستان.
إن عدم استقرار ضرائبنا ، والمراجعة المستمرة للمعدلات ، وعدد الضرائب ، والمزايا ، وما إلى ذلك ، يلعب بلا شك دورًا سلبيًا ، خاصة أثناء انتقال الاقتصاد الكازاخستاني إلى علاقات السوق ، كما يعيق الاستثمارات ، على الصعيدين المحلي والأجنبي. إن عدم استقرار النظام الضريبي اليوم هو المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي.
أظهرت الحياة عدم الاتساق في التركيز على الوظيفة المالية البحتة للنظام الضريبي: من خلال سلبه دافع الضرائب ، تخنقه الضرائب ، وبالتالي تضييق القاعدة الضريبية وتقليل العبء الضريبي.
يُظهر تحليل إصلاحات الإصلاح في مجال الضرائب في كازاخستان أن المقترحات المطروحة تتعلق ، في أحسن الأحوال ، بالعناصر الفردية للنظام الضريبي (في المقام الأول المعدلات والفوائد والامتيازات المقدمة ؛ وجوه الضرائب ؛ تعزيز أو استبدال ضريبة واحدة مع آخر). ومع ذلك ، أدركت الهيئات الحكومية في جمهورية كازاخستان أن هناك حاجة اليوم إلى نظام ضريبي مختلف تمامًا ، يتوافق مع المرحلة الحالية من فترة الانتقال إلى علاقات السوق. هذا ما استرشدت به حكومة جمهورية كازاخستان عند تنفيذ الإصلاح الضريبي واعتماد قانون ضريبي جديد. وهذا ليس من قبيل الصدفة ، لأنه لا يمكن نشر نظام ضريبي مثالي إلا على أساس نظري جاد ، والذي ينبغي أن يكون قانون الضرائب.
حتى الآن ، هناك تجربة ضخمة ومعممة من الناحية النظرية وذات مغزى في جمع واستخدام الضرائب في الدول الغربية. لكن التوجيه إلى ممارساتهم صعب للغاية ، لأنه سيكون من غير المعقول تمامًا عدم إعطاء الأولوية لخصوصيات الظروف الاقتصادية والاجتماعية والسياسية لكازاخستان اليوم ، التي تبحث عن أفضل السبل لإصلاح اقتصادها الوطني.
وبالتالي ، فإن السياسة الضريبية هي مجموعة من الإجراءات القانونية للسلطات والإدارة التي تحدد التطبيق المستهدف لقوانين الضرائب. . في تنفيذ السياسة الضريبية ، يتم تنفيذ القواعد القانونية التي ينص عليها القانون في تنظيم وتخطيط ومراقبة إيرادات الدولة الناتجة عن الطريقة الضريبية. تهدف السياسة الضريبية السليمة اقتصاديًا إلى تحسين مركزية الأموال من خلال النظام الضريبي. إن نقطة البداية في تنفيذ السياسة الضريبية ليست فقط ضمان النظام القانوني لتحصيل مدفوعات الضرائب من دافعي الضرائب ، ولكن لإجراء تقييم شامل للعلاقات الاقتصادية التي تتطور تحت تأثير الضرائب. وبالتالي ، فإن السياسة الضريبية ليست تنفيذًا تلقائيًا لوصفات قوانين الضرائب ، بل تحسينها.
وبالتالي ، فإن السياسة الضريبية كمجموعة من الإجراءات القانونية التكتيكية والاستراتيجية السليمة علميًا والمجدية اقتصاديًا للسلطات والإدارة قادرة على تلبية احتياجات التكاثر ونمو الثروة الاجتماعية. إن نقطة البداية في تنفيذ السياسة الضريبية ليست فقط لضمان النظام القانوني لتحصيل مدفوعات الضرائب من دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا لإجراء تقييم شامل للعلاقات الاقتصادية والاقتصادية التي تتطور تحت تأثير الضرائب. وبالتالي ، فإن السياسة الضريبية ليست تنفيذًا تلقائيًا لوصف قوانين الضرائب ، ولكن تحسينها.
"الحكومة ، في التشريع وفرض الضرائب ، مثل الطبيب الذي يجب أن يختار أهون الشرين في علاجه."
إ. بنثام (1748-1832) ،
فيلسوف إنجليزي ، عالم اجتماع ، محام
إن المطالبة بإلغاء الضرائب يعني المطالبة بتدمير المجتمع نفسه. لا يمكن للدولة أن تفعل أي شيء للمواطنين إذا لم يفعل المواطنون شيئًا من أجل الدولة ".
إن آي تورجينيف (1789-1871) ،
اقتصادي روسي ، مؤسس العلوم المالية في روسيا
لم يكن للأزمة المالية العالمية تأثير سلبي كبير على مناخ الاستثمار في كازاخستان. يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أن الأسواق الناشئة أصبحت أكثر جاذبية للمستثمرين الأجانب ، وأن الاستثمارات في الأصول العقارية ، خاصة في قطاع التعدين ، أكثر موثوقية من استثمارات المحافظ أو المضاربة المالية. على وجه الخصوص ، في قطاع التعدين في كازاخستان في السنوات الأخيرة ، جاءت استثمارات جادة من عدد من البلدان ، بما في ذلك الصين. هذا رأي كانات بيرينتاييف ، مستشار نائب رئيس وزراء جمهورية كازاخستان. في الندوة الإعلامية الثامنة للصحفيين "Oil Industry Review" ، التي نظمتها جمعية البترول الكازاخستانية ، أشار إلى الدور الإيجابي للحكومة في هذه العملية. وأشار الخبير الاقتصادي المعروف إلى أنه من أجل التخفيف من تأثير الأزمة العالمية على الاقتصاد المحلي ، خصصت الحكومة أكثر من 20 مليار دولار ، منها 10 مليارات دولار من الصندوق الوطني ، حيث تتدفق مدفوعات من قطاع الصناعات الاستخراجية. لتدابير مكافحة الأزمة ، قدمت الحكومة الدعم المباشر للشركات الكبرى في البلدان ، بما في ذلك قطاع الصناعات الاستخراجية. وقد انعكس ذلك في إلغاء الرسوم الجمركية على الصادرات (ECD) على النفط ، وتخفيض ضريبة استخراج المعادن (MET) ، والتي قدّرها بشكل عام بحوالي 3-4 مليار دولار. وتم تبني أهم برامج النمو الاقتصادي - استراتيجية التنمية لكازاخستان حتى عام 2020 ، برنامج الدولة لتعزيز التنمية الصناعية والمبتكرة حتى عام 2014 وغيرها. تم اتباع سياسة تحسين مناخ الاستثمار باستمرار ، وعلى وجه الخصوص ، تمت مراجعة الوثيقة الأساسية - قانون الضرائب - مرارًا وتكرارًا لجذب انتباه المستثمرين إلى القطاع الحقيقي.
ومع ذلك ، فإن المستثمرين أنفسهم ، على الرغم من أنهم يشاركون السلطات تفاؤلها فيما يتعلق بالانتقال إلى التنمية بعد الأزمة ، فإن التغييرات الأخيرة في التشريعات - عدم استقرار العقود ، وشرط مراجعة اتفاقيات مشاركة الإنتاج (PSAs) ، وزيادة المحتوى الكازاخستاني في لا يزال شراء السلع والخدمات ، وبعض أحكام قانون الضرائب والقانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" ، غير راضٍ بشكل واضح. وقوبلت الابتكارات بالعداء من قبل الشركات الاستخراجية التي تعتقد أنها ستؤدي إلى تجميد عدد من مشاريع النفط والغاز خاصة بأسعار النفط المنخفضة. وفقا للسيد. بيرينتايفامن ناحية أخرى ، "يمكن فهمها ، لأن زيادة العبء الضريبي تقلل من دخل الشركات". من ناحية أخرى ، يقول ، "هذا القلق ناجم عن نهج ضيق نوعًا ما لتحديد مناخ الاستثمار ، وبالتالي إلى حل مشاكل التنمية الاقتصادية للبلاد.
وبمقارنة نظام فرض الضرائب على عمليات النفط في كازاخستان والدول الأخرى المنتجة للنفط في هذا الصدد ، أشار المستشار إلى أن عبءنا الضريبي أقل بكثير. على سبيل المثال ، وفقًا له ، فإن تكلفة النفط عند رأس البئر في كازاخستان أعلى بمقدار 2-3 مرات من مثيلتها في ماليزيا وعدد من الدول المنتجة للنفط ، حيث يتم سحب ما يصل إلى 80-90 ٪ من أرباح شركات التعدين إلى ميزانية الدولة في شكل ضرائب ومدفوعات أخرى. وأشار السيد بيرينتاييف إلى أنه إذا تم تجنب جميع مظاهر الفساد وتم تقليص اقتصاد الظل ، فإن قانون الضرائب الحالي في كازاخستان ، مع كل ما تم تحسينه ، يمكن أن يوفر زيادة في الإيرادات الضريبية تصل إلى 23-25٪. "في رأيي ، هذا قليل جدًا. إن كمال الضرائب بالشكل الذي توجد به الآن ، من حيث المبدأ ، لن يجلب الكثير من الأرباح. من الضروري هنا إجراء مراجعة كاملة لمبادئ الضرائب ذاتها. رفض فرض ضرائب على الأرباح والمداخيل التي يتم الحصول عليها من خلال نشاط ريادة الأعمال. التحول إلى مبادئ ضرائب الإيجار. وبهذا المعنى ، فإن الاقتصادي الكازاخستاني يدعم زملائه الروس ، الذين هم على يقين من أن "الانتقال إلى مبدأ الإيجارات الضريبية لا يعني تدهور ظروف النشاط ، بل على العكس ، يوازن شروط النشاط على نحو جيد و الودائع السيئة ". وهو يعتقد أنه سيكون من الجيد أن يتم استكمال التشريع المحلي بقانونين آخرين - بشأن الإيجار الطبيعي والممتلكات.
قال السيد Berentaev أن الريع الطبيعي يتم سحبه اليوم في جميع الولايات. على سبيل المثال ، في الدول العربية ، حيث الأمير هو مالك النفط ، يتم إعادة الإيجار المسحوب إلى الدولة. في الولايات المتحدة ، يتم تضمين الإيجار في سعر الأرض. لذلك ، إذا كان فدان من الأرض في ألاسكا في وقت سابق يكلف بضعة سنتات فقط ، فبعد اكتشاف حقول النفط ، زادت قيمتها مئات المرات. وأشار إلى أنه في كازاخستان كان هناك ارتباك عام في المفاهيم. "نحن لا نحدد الإتاوات بشكل صحيح. لأن الإتاوات آلية لسحب الريع الطبيعي. وقد ضللنا المجتمع بإدخال ضريبة إيجار على صادرات النفط بدلاً من رسوم تصدير ، رغم أنها في الحقيقة رسوم تصدير. لكي تكون قادرًا على سحب الإيجار الطبيعي حقًا قدر الإمكان عند إبرام العقد ، من الضروري إجراء تقييم إيجار للوديعة. هذه مسألة معقدة تتطلب سنوات عديدة ، دعم منهجي في المقام الأول. وقال الخبير الاقتصادي: "إن استخراج الريع الطبيعي من خلال الإتاوات ومقدار الإتاوات يجب تحديده عن طريق المساومة".
ونقل عن كارل ماركس قوله إن "دولتين يمكنهما تبادل منتجاتهما فيما بينهما ، كل منهما لمصلحتها الخاصة ، لكن دولة واحدة تحصل على أكثر من الأخرى". حدث هذا في كازاخستان ، عندما فجر استقلالها ، أثناء إبرام عقود استخدام باطن الأرض ، تلقت "فائدة من حقيقة أنها اجتذبت استثمارات أجنبية ، وحصلت شركات التعدين على إيجار". في غضون ذلك ، استشهد السيد Berentaev بالحسابات قبل ثلاث أو أربع سنوات لـ Tengizchevroil JV (TCO) ، التي تطور حقل Tengiz ، وهو عملاق وفقًا للمعايير العالمية: "عندما أنتجت TCO 100 مليون طن من النفط ، تلقوا حوالي 30-40 دولارًا أمريكيًا مليار دولار على شكل إيجار طبيعي ربح إضافي. هذا فقط بسبب الإيجار الطبيعي. وبالتالي استردوا الاستثمارات التي تم التخطيط لها ككل للمشروع ".
في هذا الصدد ، دعا السيد Berentaev ، الذي أعلن التزامه بالمبدأ السائد لاستقرار العقود المبرمة سابقًا لاستخدام باطن الأرض و PSA ، في نفس الوقت إلى مراجعتها "بسبب تغير في الظروف". وفي هذا الصدد ، سأقول إنني أؤيد مراجعة جميع إعلانات الخدمة العامة. وحتى تلك التي تم إبرامها في فجر استقلال كازاخستان. ومع ذلك ، أضاف الخبير الاقتصادي على الفور أنه لا يمكن مراجعة اتفاقية دعم البرامج والإدارة وعقود استخدام باطن الأرض من جانب واحد: "هذا يعني أن هناك حاجة إلى طرق أخرى لمراجعة مثل هذه الاتفاقيات. لا ينبغي أن تتم المراجعة بطريقة إدارية ، وليس تحت ضغط ، ولكن على أساس المفاوضات. عند التفاوض مع الشركة ، يجب أن يكون واضحًا أن PSA تضع كازاخستان والشركة في موقف غير متكافئ. من الضروري إعطاء تقييم إيجار صحيح لكل وديعة وإظهار جزء الإيجار الطبيعي المناسب. ومجانا. على الرغم من أن تخصيص الإيجار من قبل شركات التعدين ينتهك دستور كازاخستان ، الذي ينص على أن مالك التربة هو الشعب الكازاخستاني. وقال مستشار نائب رئيس الوزراء: "إن مدفوعات الإيجار أو الإتاوات هي الحق في استخدام هذه الموارد الطبيعية". إنه متأكد من أنه "إذا كانت الأخلاق في المقدمة ، فسيكون من الممكن مراجعة جميع العقود".
استمرارًا لموضوع استقرار إعلانات الخدمة العامة الحالية في الجمهورية ، مدير أول للخدمات الضريبية والقانونية لشركة PriceWaterhouseCoopers جان زوتابايفوأضاف أن مستخدمي التربة التحتية والمحامين الذين يحمون مصالح هذه الأخيرة ظلوا في الظلام لعدة أشهر بشأن الإجراءات الإضافية التي اتخذتها الحكومة فيما يتعلق بخطط تحويل PSA إلى النظام الضريبي الحالي. وأشار إلى أنه في 1 أبريل من هذا العام ، قدمت لجنة الضرائب في وزارة المالية في جمهورية كازاخستان تقريراً عن مراجعة ودراسة جميع اتفاقيات مشاركة الإنتاج (هناك حوالي 14-15 منها) ، ونقل البيانات إلى وزارة النفط و الغاز تحت عنوان "للاستخدام الرسمي". ومع ذلك ، لم ترد أية معلومات أخرى حول هذا الموضوع. نحن نعلم أن المفاوضات تجري على أساس ثنائي مع كل من الشركات المتعاقدة ، مع كل مالك لمثل هذه PSA. لكن هذا يثير قضية المعايير الأخلاقية. لأنه مباشرة في الكود ، في نسخته الحالية ، يُقال أن الاستقرار الضريبي محفوظ في عقود مثل PSA ، العقود التي وافق عليها الرئيس. ومع ذلك ، فإننا نرى أن الحكومة تعمل بنشاط ، في محاولة لمراجعة اتفاقية الخدمة العامة المبرمة سابقًا ".
"إذا استمر عدد الكتب والقوانين في النمو كما حدث في الخمسين عامًا الماضية ، فأنا أخشى أن يصبح الجميع في المستقبل عالمًا أو أن يصبح الجميع محامياً."
جوناثان سويفت.
"الضرائب هي فن نتف الأوزة بطريقة للحصول على أقصى قدر من الريش مع الحد الأدنى من الصرير."
جان ب. كولبير (1619-1683) ، وزير المالية الفرنسي من 1665
وفقًا للسيد Zhotabaev ، هناك الكثير من التغييرات في تشريعات الضرائب الكازاخستانية وبشكل مستمر تقريبًا. وبالتالي ، تم اعتماد قانون الضرائب الحالي ، الذي تم تبنيه في 10 ديسمبر 2008 وتم تقديمه في 1 يناير 2009 ، في جزأين - هذا هو قانون الضرائب نفسه والقانون الخاص بدخوله حيز التنفيذ. كما أبلغ المحامي ، حتى الآن ، تم إجراء 8 تغييرات بالفعل على القانون المتعلق بسن قانون الضرائب ، و 22 تغييرًا على قانون الضرائب نفسه ، بعد عام ونصف من تقديمه رسميًا. "عندما نتحدث عن 22 تغييرًا ، فإن هذا لا يعني أنه تم تغيير 22 مقالة فقط. في الواقع ، هناك الكثير. إنها تؤثر على كل شيء - من الأول إلى الأخير - من مواد قانون الضرائب. قال السيد زوتابايف "هناك أكثر من 600 منهم. وهذا ، على حد قوله ، يشير إلى أن "تشريعاتنا ما زالت في حالة تغيير وتحسين مستمر" ، وأنه "لا حدود للكمال".
أول شيء ذكره متخصص برايس ووترهاوس كوبرز هو استئناف ETP للنفط. كما هو معروف ، لأول مرة تم تقديم ETP للنفط في كازاخستان في 17 مايو 2008 وتم إلغاؤه في 26 يناير 2009. تراوح حجمها من 109.91 دولارًا للطن (من لحظة تقديمها حتى 11 أكتوبر 2008) إلى 203.8 دولارًا للطن (من أكتوبر 2008 إلى 19 يناير 2009). في وقت الإلغاء ، بلغت قيمة ETP 139.79 دولارًا للطن. بفضل قرار الحكومة ، "عادت" رسوم التصدير اعتبارًا من 15 أغسطس من هذا العام وتبلغ الآن 20 دولارًا للطن من النفط ، و 99.71 دولارًا للطن من نواتج التقطير الخفيفة والمتوسطة و 66.47 دولارًا للطن من نواتج التقطير الثقيلة. منذ عام 2011 ، وعدت وزارة المالية بزيادة ETP للنفط إلى 40 دولارًا للطن. "المرسوم المصاحب لإدخال ETP ينص أيضًا على أن الأسعار مرتبطة بمستوى الأسعار العالمية ، وسوف تتغير اعتمادًا على التغيرات في الأسعار العالمية. وقال: "لدينا أمل كبير في أن يكون هذا هو الحال".
من اللافت للنظر ، مع ذلك ، هذا ليس على الإطلاق. منذ يناير 2009 ، بدلاً من ETP ، تم إدخال ضريبة إيجار على تصدير النفط ، باستثناء ما يتم إنتاجه بموجب عقود وفقًا لشروط PSA وبموجب عقد وافق عليه رئيس الدولة (نحن نتحدث عن TCO). وعشية تقديمه ، في ديسمبر 2008 ، أصدر رئيس الوزراء مرسومًا "بشأن إجراء إضافات وتعديلات على مرسوم حكومة جمهورية كازاخستان بتاريخ 15 أكتوبر 2005 رقم 1036" ، بهدف القضاء على الازدواج الضريبي من النفط المُصدَّر بعد 1 كانون الثاني (يناير) 2009 ، ولكن يخضع للتخليص الجمركي بموجب إجراء التصريح المؤقت حتى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2008. تذكر أن شركات النفط اللاحقة لا تزال تواجه مشكلة الازدواج الضريبي ، حيث تكبدت ملايين الخسائر ، بل حاولت عبثًا إيجاد حل عادل ، في رأيهم ، في المحاكم الكازاخستانية ، والتي ، مع ذلك ، ظلت صماء للنزاعات التشريعية. هذه المرة ، يبدو أن الحكومة قررت عدم استبدال ضريبة بأخرى ، "بإطلاق العنان" لـ ETP وضريبة الإيجار في نفس الوقت. لم يعلق PriceWaterhouseCoopers على هذه المسألة. ربما سترد شركات النفط نفسها على هذا "الابتكار" بعد قليل ، مع زيادة معدل الرسوم الجمركية على الصادرات.
النقطة التالية التي لفت السيد Zhotabaev الانتباه إليها هي إدخال مصطلح "المشغل" في قانون الضرائب. المشغل ، كقاعدة عامة ، هو شركة منفصلة أنشأها مقاولون للمشروع ولديهم الحق في استخدام باطن الأرض لغرض إدارة المشروع واستكشاف وإنتاج النفط والغاز. أي أن جميع الوظائف مركزية في كيان قانوني واحد. "ومن المثير للاهتمام ، في الواقع ، أن العديد من عقود استخدام التربة ، بما في ذلك العقود التقليدية و PSA ، قدمت نفسها لمفهوم التشغيل. ولكن اتضح أنه بعد سنوات عديدة فقط ظهر هذا المصطلح وهذا المفهوم ، الذي حدث بالفعل في الممارسة العملية ، في قانون الضرائب. في الواقع ، لقد حدث هذا بالفعل ، وهو الآن ينشأ أيضًا بحكم القانون. في الوقت نفسه ، يُذكر أن دور هذا المشغل ، بالإضافة إلى قانون الضرائب ، يجب أن يُنص عليه أيضًا في PSA. قال المحامي إن المشغل ، ليس شخصًا أبرم عقد استخدام باطن الأرض ، سيكون له نفس الحقوق والالتزامات التي تتمتع بها الشركات المتعاقدة التي تعتبر مستخدمين رسميين لباطن الأرض. بالإضافة إلى ذلك ، تابع ، يحق للمشغل دفع ضرائب معينة نيابة عن الشركات المتعاقدة ، بشرط أن يتم وصف ذلك في PSA. قال: "كان هناك مثل هذا الحادث الذي كان لمشغل PSA الحق وكان ملزمًا بالاحتفاظ بسجلات ضريبية موحدة ، لكن التشريع الضريبي لم يسمح أبدًا لأي شخص آخر التزاماته الضريبية بالوفاء بالتزام ضريبي". "في الواقع ، هذا يجعل المشاكل الإدارية أسهل كثيرًا."
كما أشار السيد زوتاباييف إلى مشكلة منهجية كانت موجودة قبل عام تتعلق بدفع الضريبة على الأرباح الزائدة ، والتي تم القضاء عليها بنجاح في نهاية العام الماضي. لذلك ، وفقا له ، في وقت سابق من قانون الضرائب كانت هناك أحكام تصف إجراءات احتساب هذه الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك قواعد لإعداد إعلان بشأن دفع ضريبة الأرباح الزائدة ، والتي نصت بالفعل على إجراءات تسجيلها. في الوقت نفسه ، في حالة وجود قضايا خلافية ، كان من الضروري الإشارة على وجه التحديد إلى الكود ، والذي هو أعلى من هذه القواعد ، ولكنه يعطي "بعض المفاهيم الغامضة ، التي تسببت في مخاوف جدية": "علاوة على ذلك ، في ممارسة الماضي سنوات ، رأينا حالات تم فيها تفسير بعض الأحكام في ظل وجود غموض دائمًا من قبل السلطات الضريبية لصالحها. قال المحامي إنه في نهاية العام الماضي ، كانت إحدى مجموعات التغييرات في قانون الضرائب مجرد تغييرات في إجراءات حساب ضريبة الأرباح الزائدة ، "لقد أصبح الأمر أكثر بساطة حقًا ، وأصبح واضحًا".
لكن مسألة استرداد ضريبة القيمة المضافة ، "خاصة تلك التي تم إنشاؤها قبل 1 يناير 2009" ، وفقًا للسيد زوتاباييف ، لا تزال تمثل مشكلة ، على وجه الخصوص ، "لتلك الشركات التي تحملت الجزء الأكبر من تكاليف تطوير حقولها" . "على الرغم من حقيقة أن الكود ينص بوضوح على أن الشركات التي ستنفذ مبيعاتها التصديرية لها الحق الكامل في إعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها من قبل ، بما في ذلك قبل 1 يناير 2009 ، فإننا نواجه مشكلة في الأرض تخشى السلطات الضريبية اتخاذ القرارات. هم في الواقع يرفضون دافعي الضرائب لإعادة هذه المبالغ. على الرغم من أن دافعي الضرائب لهم كل الحق في القيام بذلك بموجب القانون.
هناك مشكلة أخرى تتعلق بتعويض ضريبة القيمة المضافة في ظل ظروف الاتحاد. "اللوائح الحالية تنص على أن الشركة يجب أن يكون لديها الفاتورة الأصلية لذلك ، والتي تم إصدارها مباشرة من قبل المورد. لكن الحقيقة هي أنه في الحالات التي يتم فيها استخدام عامل التشغيل ، يتم إصدار الفواتير في كثير من الأحيان فقط للمشغل وليس لكل شركة متعاقدة. على الرغم من أن قانون الإيرادات الداخلية يتطلب ذلك ، إلا أن هناك عددًا من الأسباب وراء عدم حدوث ذلك. يرفض العديد من البائعين إصدار فواتير متعددة. في الواقع ، يدرك الجميع أن كل ما يفعله المشغل ، يفعله نيابة عن الشركات ، بما في ذلك شراء الأعمال والسلع والخدمات ، والدافع النهائي لمثل هذا العمل هو الشركات اللائقة. ومع ذلك ، تتخذ السلطات الضريبية موقفًا رسميًا إلى حد ما ولا تقدم أي رد. وقال المحامي إن الوضع يتفاقم بسبب حقيقة أنهم يفرضون نفس المتطلبات حتى في تلك السنوات التي لم يكن مطلوبًا فيها إصدار فواتير لجميع أعضاء الكونسورتيوم والشركات المتعاقدة ، بما في ذلك المشغل.
وفي حديثه عن عدد من الضرائب مثل ضريبة الإيجار وضريبة استخراج المعادن ومكافأة الاكتشاف التجاري ، أشار السيد زوتاباييف إلى أنه بعد عام ونصف ، تم تقديم قاعدة ضريبية واحدة لهم. "من الناحية العملية ، هذا يعني أنه الآن في قسم واحد من قانون الضرائب ، تم تحديد كيفية تحديد السعر العالمي ، ولأي فترات ، وما إلى ذلك. الآن سيتم تحديد هذه القاعدة لكل من ضريبة الإيجار وضريبة استخراج المعادن وتحديد الالتزامات الخاصة بمكافأة الاكتشاف التجاري.
"الحاضر دائما يخفي المستقبل في أحشاءه."
جوتفريد فيلهلم ليبنيز
"أحشاء الحكومة عميقة مثل النفط والغاز."
تعليقاً على القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" ، الذي وقعه رئيس جمهورية كازاخستان في 24 يونيو ودخل حيز التنفيذ في 7 يوليو 2010 ، شريك دينتون وايلد سابت مارلا فالديزإلى أنه استبدل قانونين - قانون جمهورية كازاخستان رقم 2350 "بشأن النفط" المؤرخ 28 يونيو 1995 وقانون جمهورية كازاخستان رقم 2828 "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" المؤرخ 27 يناير 1996. مع اعتماده في عام 2009 ، أصبح قانون "PSA" المؤرخ في 8 يوليو 2005 باطلاً أيضًا. وفقًا لها ، في الوقت الحالي ، يعد القانون الجديد تكاملاً أكثر اكتمالاً للقوانين واللوائح ، ويحتوي على إجراءات مفصلة ومواعيد نهائية ، على سبيل المثال: منح حقوق استخدام باطن الأرض ، والتحضير والتفاوض وتوقيع وتسجيل العقود ، وإنهاء / إمكانية تمديد باطن الأرض. حقوق الاستخدام ، قانون دولة الأولوية ، إذن من السلطة المختصة لنقل الأسهم. يوسع القانون ويوضح سلطات مختلف هيئات الدولة ، ويعطي تعريفات جديدة.
وقالت السيدة فالديز إن عقود الاستكشاف قد مُنحت في السابق لمدة ست سنوات ، مع تمديدين لمدة عامين ، بالإضافة إلى تمديد التقييم. تراوحت عقود التعدين من 25 إلى 45 عامًا كما سمحت بالتجديد. تم منح عقود الاستكشاف والإنتاج المجمعين لمدة 6 + 25 (45) سنة ، مع إمكانية التمديد. حاليًا ، عقود الاستكشاف لمدة 6 سنوات ، قابلة للتجديد مرة واحدة فقط كل عامين وفقط للعقود الخارجية ، ومن المتوقع أيضًا تمديد للتقييم. يتم تحديد مدة عقود الإنتاج من خلال خطة الإنتاج (التمديدات ممكنة). ولا يُسمح بعقود الاستكشاف والإنتاج المشتركين إلا للودائع الإستراتيجية و / أو الرواسب ذات البنية الجيولوجية المعقدة.
من الآن فصاعدًا ، صرحت السيدة فالديز ، في حالة الاكتشاف التجاري في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد إتمام عقد الاستكشاف ، من الضروري التقدم بطلب لإبرام عقد تعدين ؛ في غضون شهرين ، يجب على الأطراف تحديد مقدار المحتوى المحلي في السلع والأشغال والخدمات والموظفين ، بالإضافة إلى مدفوعات البنية التحتية الاجتماعية. في غضون 3 أشهر من الضروري التوقيع على بروتوكول المفاوضات المباشرة. وفي غضون 24 شهرًا - لتوقيع عقد الإنتاج.
في نفس الوقت ، الالتزامات الضرورية بموجب العقد هي مكافأة اشتراك (المبلغ وشروط الدفع) ؛ مدفوعات البنية التحتية الاجتماعية ؛ النسبة المئوية للموظفين الكازاخستانيين ؛ تدريب المتخصصين المحليين ؛ شراء السلع والأشغال والخدمات المحلية ؛ توفير شروط وأجور متساوية للموظفين الكازاخستانيين (بما في ذلك المقاولين من الباطن) ؛ غرامات عدم الامتثال لمتطلبات المحتوى المحلي ؛ التزامات معالجة (استخدام) الغاز المصاحب (لعقود الإنتاج). في حالة الاختلاف مع الشروط المقترحة ، يفقد المستخدم باطن الأرض حقه الحصري في إجراء مفاوضات مباشرة ، ويتم طرح حق الاستخراج للمناقصة. الفائز بها ، بقبول جميع شروط السلطة المختصة ، ملزم ، في غضون 3 أشهر من تاريخ إبرام العقد معه ، بتعويض مستخدم باطن الأرض الذي قام بالاكتشاف التجاري ، وتكاليف الاستكشاف في شكل دفع مبلغ مقطوع .
في الوقت نفسه ، وفقًا للقانون الجديد ، بالنسبة لأي نوع من الاستغناء عن الأسهم المستخدمة تحت الأرض ، وكذلك بالنسبة للاكتتاب الأولي للأسهم أو إصدار إضافي للأوراق المالية في سوق البنك المركزي المنظم ، فإن التنازل عن حق الأولوية لـ مطلوب إذن الدولة وإذن من السلطة المختصة. ومع ذلك ، فإن الإجراءات ذات الصلة لا تنطبق على المبيعات اللاحقة للأسهم أو الأوراق المالية المشتقة في سوق الأوراق المالية المنظمة ؛ نقل ما لا يقل عن 99٪ من الشركات التابعة أو الشركات التابعة المملوكة ، بشرط ألا تكون هذه الشركة التابعة مسجلة في إقليم بنظام ضرائب تفضيلية ؛ تحويلات أقل من 0.1٪ من الأسهم / الأسهم. وإذا لم تكن هناك من قبل ، كما أشار شريك دينتون ، وايلد سابت ، قائمة ثابتة بالمستندات والأطر الزمنية المطلوبة لإصدار رفض الدولة للتنازل عن حق الأولوية والسماح للسلطة المختصة ، فمع اعتماد القانون الجديد ، تم القضاء على هذه الفجوة . يُلزم القانون بتقديم طلب ووثائق باللغتين الروسية والكازاخستانية ، وفي حالة المتقدمين الأجانب - إرفاق ترجمات موثقة إلى كلتا اللغتين. بالمناسبة ، السيدة فالديز ، معربًا عن رأيها الشخصي حول ثنائية اللغة هذه ، اشتكت من أنه في هذه الحالة ، كانت اللغة الإنجليزية عاطلة إلى حد ما. "إذا دخلت الأسواق العالمية ، فسيكون من الأفضل كثيرًا الحصول على عقد يتم توقيعه أيضًا باللغة الإنجليزية. سيكون من الأسهل إلى حد ما في المستقبل ، عند بيع حصة في المشروع. قد تكون هناك مشاكل مع التحدي في المستقبل. أفهم أن الحكومة تريد تطوير اللغات المحلية ، لكنني لا أرى إلى أين سيقودنا هذا. أيضا ، في رأيها ، هناك بعض القلق بين مستخدمي باطن الأرض ، وخاصة من بين الشركات الأجنبية ، وحقيقة أن سلطات كازاخستان تفضل حل النزاعات الاقتصادية الناشئة ليس في محكمة دولية ، ولكن في محكمة كازاخستانية. حاليًا ، تخضع النزاعات للحل وفقًا لقوانين كازاخستان والاتفاقيات الدولية التي صادقت عليها كازاخستان. قانون الاستثمار لا يزال ساري المفعول. ومع ذلك ، أعتقد أن هذا يرسل إشارة إلى أن الحكومة لا تفضل التحكيم الدولي. هذا منصب مهم للغاية لأي مستثمر أجنبي أو حتى محلي. هذه هي أكبر مشكلة عند الاستثمار في بلد آخر. قالت السيدة فالديز: "سنواصل الأمل في أن يتم تطبيق هذا الحكم".
وفي حديثها عن أسباب الإنهاء المبكر لعقد استخدام باطن الأرض من جانب واحد بمبادرة من السلطة المختصة ، قالت إنه بموجب القانون الجديد ، يعد هذا انتهاكًا متكررًا للالتزامات المنصوص عليها في العقد أو وثائق المشروع (سابقًا ، كان الشرط ينص على انتهاك مادي) ؛ نقل حقوق استخدام التربة أو الأشياء المتعلقة باستخدام التربة دون إذن من السلطة المختصة. لا يتم إنهاء العقد في حال إزالة المخالفة نهائياً خلال المدة المحددة. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه وفقًا للقانون الجديد ، من الممكن تجديد العقد إذا كان الإنهاء بناءً على بيانات غير دقيقة ، بما في ذلك عندما لا يكون لدى المستخدم تحت الأرض ، لسبب وجيه ، مستندات تؤكد وفاء بالتزاماته التعاقدية ؛ عندما يحدث الإخفاق في الوفاء بالالتزامات التعاقدية لأسباب خارجة عن سيطرة المستخدم تحت التربة ، بما في ذلك أحداث القوة القاهرة.
"ما لديك ، لديك أيضًا."
بترونيوس آربيتر ، جايوس
"اتضح أن اتحاد النفط والغاز أكثر موثوقية من النقابات السياسية".
كونستانتين كوشنر
مواصلة مناقشة قانون استخدام التربة الجوفية والباطن التي تم سكها حديثًا ، المحامي دينتون وايلد سابت دينا بيركاليفالفت الانتباه إلى قضية مالك الغاز المنتج إلى جانب النفط في حقول كازاخستان ، والالتزامات المتعلقة بمزيد من استخدامه.
وفقًا لها ، في كل من القانونين القديم والجديد ، يشمل مفهوم النفط النفط الخام ومكثفات الغاز والغاز المصاحب والغاز الطبيعي. احتوى القانون القديم "على النفط" على مبدأ أن باطن الأرض ملك للدولة. وفقًا لذلك ، تم تحديد ملكية النفط المرتفع إلى السطح من خلال عقد استخدام باطن الأرض. وبناءً عليه ، يحق للمقاول التصرف في حصته من النفط والمكونات المرتبطة به ، بما في ذلك الحصة المستلمة أثناء التشغيل التجريبي. في الوقت نفسه ، لم يتضمن القانون السابق أي أحكام تتعلق بملكية الغاز المصاحب. تم تقديم مثل هذا الحكم فقط في القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن التربة". على وجه الخصوص ، في المادة 86 ، الفقرة 3 ، تم تحديد ملكية الدولة للغاز المصاحب ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك.
"من حيث المبدأ ، من الناحية النظرية ، لا ينبغي أن تنطبق ملكية الغاز المصاحب على تلك العقود التي تم إبرامها قبل إدخال القانون الجديد" على الأرض الجوفية "والتي تحتوي على حكم واضح ودقيق بشأن ملكية مستخدم باطن الأرض لهذا الغاز المصاحب ،" أوضحت السيدة بيركاليفا. - "في القانون القديم" على النفط "، كان مفهوم النفط يشمل الغاز المصاحب ، وبالتالي ، عندما يحدد العقد ملكية المستخدم تحت التربة للنفط ، بما في ذلك الغاز المصاحب ، فإن المستخدم تحت التربة يمتلك الغاز المصاحب إلى جانب النفط." وقالت إن القانون الجديد لا يحتوي على أحكام من شأنها أن تعطي أثرًا رجعيًا لملكية الدولة للغاز المصاحب ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك. كقاعدة عامة ، لا يكون القانون بأثر رجعي ما لم يتضمن فقرة صريحة صريحة.
فيما يتعلق بالعقود التي تم إبرامها أو سيتم إبرامها بعد دخول القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" حيز التنفيذ ، أشارت السيدة بيركالييفا إلى أن "كل شيء واضح تمامًا: بشكل افتراضي ، يعتبر الغاز المصاحب ملكًا للدولة ، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليها في العقد ". ولكن ، في رأيها ، لا يزال هناك تضارب أو تناقض محتمل ، لأنه حتى في هذا القانون الجديد للغاية ، يشمل مفهوم النفط الغاز المصاحب.
عند التطرق إلى القضايا المتعلقة بملكية الغاز المصاحب ، بشكل أكثر دقة ، مع الالتزام باستخدامه أو معالجته ، أفاد المحامي أنه وفقًا للقانون السابق "بشأن النفط" ، يُحظر التطوير الصناعي للودائع دون استخدام الغاز. في الوقت نفسه ، تم تعريف الاستخدام إما على أنه استخدام الغاز المصاحب للاحتياجات التكنولوجية الداخلية في الحقل ، أو كجلبه إلى منتج تجاري. وقالت إن القانون الجديد أدخل تعريف معالجة الغاز المصاحب بالإضافة إلى الاستخدام. وقد عرّف المعالجة نفسها على أنها مجموعة من الإجراءات التي تهدف إلى تحويلها إلى منتج قابل للتسويق. "تنص المادة 86 على حظر التطوير الصناعي للودائع دون معالجة و / أو التخلص. بشكل عام ، من هذه المقالة يمكننا أن نستنتج أن هناك نوعًا من التكافؤ - المعالجة و / أو التخلص. لكن إذا قرأنا هذا القانون بعناية أكبر ، فإن إحدى فقرات المادة 86 تنص على أنه بالنسبة لتلك الرواسب التي تكون المعالجة فيها غير مناسبة ، بالاتفاق مع وزارة النفط والغاز ولجنة الجيولوجيا وحماية التربة ووزارة البيئة الحماية وإعادة التدوير مسموح به. هذا يشير إلى فكرة أن المشرع يعتبر إعادة التدوير خيارًا مهيمنًا ، كخيار أكثر تفضيلًا من التخلص ، "أشارت السيدة بيركالييفا.
كما ذكرت الجهة الملزمة بتنفيذ هذه المعالجة. يجب تحديد الالتزامات الخاصة بمعالجة الغاز الطبيعي المصاحب بموجب العقود المبرمة قبل اعتماد القانون الجديد "بشأن استخدام باطن الأرض وباطن الأرض" في اتفاقية منفصلة مبرمة بين مستخدم باطن الأرض ووزارة النفط والغاز ، والتي يجب أن تكون إضافة لعقد استخدام باطن الأرض. تشير "الالتزامات" المتعددة للغاية إلى أنه يمكننا التحدث عن التزامات كل من مستخدمي باطن الأرض والدولة. يقول المحامي "لكننا لا نرى ذلك بوضوح". - "بالإضافة إلى ذلك ، يسمح القانون الجديد لوزارة النفط والغاز ومستخدمي باطن الأرض بتنفيذ مشاريع مشتركة تنطوي على استخدام الغاز المصاحب. لكن الحكم التالي من القانون الجديد يتطلب من مستخدمي التربة التحتية تطوير برامج لمعالجة الغاز المصاحب ، ومع ذلك يمكننا القول إن هذه مسؤولية مستخدم باطن الأرض ".
ليس من الواضح ، من وجهة نظر السيدة بيركالييفا ، في أي مرحلة تطالب الدولة بالغاز المصاحب - قبل أو بعد معالجته؟ "إذا قلنا أن ملكية الدولة للغاز المصاحب تأتي بعد المعالجة ، فأين وكيف سيتم نقل هذه الملكية إلى الدولة وهل سيتم تعويض نفقات مستخدم باطن الأرض الذي أجرى هذه المعالجة بطريقة ما؟ وقالت إنه لا يزال من غير الواضح أيضًا وضع المشاريع المشتركة ، التي ينص عليها القانون الجديد "في باطن الأرض" ، للمشاريع المتعلقة باستخدام الغاز المصاحب ".
"بشكل عام ، يمكن القول إن إدخال أحكام جديدة بشأن ملكية الدولة للغاز المصاحب ، وهو مفهوم جديد لمعالجة الغاز المصاحب ، والالتزام بإبرام اتفاقيات إضافية بشأن معالجة الغاز المصاحب المحددة في قانون باطن الأرض الجديد ، بالطبع ، أثار العديد من الأسئلة الإضافية التي يجب اتخاذ قرار بشأنها. وخلص المحامي إلى أنه ربما سيتم حلها في لوائح داخلية ، حيث يجري تطوير مشروع قانون الغاز في الوقت الحالي.
رجبك أرتيجالييفقال مدير عام TCO للعلاقات الحكومية والعامة ، ردًا على هذا التعليق ، أن "مشروع القانون هذا يسمى" بشأن إمدادات الغاز والغاز "،" لقد درسناه مؤخرًا في وزارة النفط والغاز "،" هناك ، في رأيي لديه جميع الإجابات على أسئلتك ".
نحن سوف. تقوم حكومة كازاخستان من سنة إلى أخرى بتحسين التشريعات في مجال استخدام باطن الأرض. الابتهاج والمفاجأة والتوتر لمستخدمي التربة في نفس الوقت. ربما سنتلقى في العام المقبل قانونًا جديدًا بشأن الغاز ، ومن الممكن إجراء تعديلات جديدة على قانون الضرائب. ولكن عند تبني قوانين جديدة ، فإن الشيء الرئيسي هو أن نتذكر أنه من الضروري دائمًا الحفاظ على توازن المصالح في هذه القضية المهمة. يعتبر استقرار التشريعات والقدرة على التنبؤ بسلوك الحكومة ، بحسب الخبراء ، من العوامل الرئيسية في جاذبية مناخ الاستثمار في أي دولة.
من إعداد إيلينا بوتيرينا
أخبار أكثر أهمية في قناة Telegram. يشترك!
المقدمة
1. الضرائب في نظام العلاقات المالية
2. دور الضرائب في إعادة توزيع الدخل القومي
3. وظائف الضرائب (المالية والتنظيمية)
خاتمة
قائمة الأدب المستخدم
المقدمة
تحصيل الضرائب وظيفة قديمة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع على طريق الازدهار الاقتصادي والاجتماعي. كما تعلم ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على السلطة العامة. في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة حتى الآن على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل الوفاء بوظائفها المتمثلة في تلبية الاحتياجات الجماعية ، فإنها تتطلب مبلغًا معينًا من المال ، والذي لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لتنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - وكلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة ، زاد ذلك يجب أن تجمع الضرائب.
في ظروف علاقات السوق وخاصة في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى جودة بناء النظام الضريبي. إنه النظام الضريبي الذي تبين اليوم أنه ربما يكون الموضوع الرئيسي للنقاشات حول طرق وأساليب الإصلاح ، فضلاً عن النقد الحاد.
الغرض من هذا العمل هو تحليل الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب.
1. الضرائب في نظام العلاقات المالية
العلاقات الضريبية هي جزء لا يتجزأ من العلاقات المالية. بمساعدتهم ، يحدث ما يلي: تكوين الأموال من أموال الدولة اللازمة لأداء وظائفها الخاصة ؛ إعادة توزيع الدخل القومي ؛ تنظيم وتحفيز الاقتصاد.
الفئة المالية للضرائب ذات طبيعة موضوعية ، وتعكس العلاقات المالية الحالية التي تحدث في المجتمع. تعبر هذه الفئة عن الأنماط العامة المتأصلة في جميع العلاقات المالية ، حيث ترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالفئات المالية الأخرى (الإنفاق الحكومي ، والائتمان العام ، والسعر ، والأجور). وبالتالي فإن المطالبة بإلغاء الضرائب يعني المطالبة بإلغاء الدولة نفسها. شيء آخر هو تطبيق مبادئ المساواة والإنصاف في الضرائب. يمكن للدولة أن تنفذ إلى أقصى حد الوظائف الاجتماعية المسندة إليها ، شريطة أن يتم بناء الحد الأقصى من الضرائب للكيانات الاقتصادية. وبالتالي ، إذا أعطى دافع الضرائب جزءًا من دخله للدولة ، فيحق له الاعتماد على الفوائد المتأتية من تنفيذ البرامج الاجتماعية للدولة.
تغطي العلاقات المالية إنتاج وتوزيع وتبادل واستهلاك السلع المادية. مع تطور القوى المنتجة ، ونمو الثروة الوطنية ، تتحقق العلاقات المالية أيضًا. تتشكل المداخيل الأولية في إنتاج السلع والخدمات وتشكل قيمة الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه في الدولة ، ويشمل الناتج المحلي الإجمالي بدوره الأجور والأرباح الإجمالية للاقتصاد والضرائب. في الوقت نفسه ، تشكل الضرائب دخل الدولة ، بصفتها منظمًا للاقتصاد وظروف العمل. تتجلى علاقات التوزيع في شكل العلاقات المالية ، والتي تشمل العلاقات الضريبية في مرحلة توزيع الناتج المحلي الإجمالي والدخل القومي. في هذه الحالة ، مصدر الضرائب هو القيمة الجديدة للدخل القومي ، والتي تشمل تكلفة المنتج الضروري وفائض المنتج في شكل دخل نقدي يخص أفراد المجتمع. يُستكمل التوزيع الأولي للدخل القومي بتوزيع ثانوي ، وبصورة أدق إعادة التوزيع ، حيث تلعب الضرائب الدور الرئيسي. يتم تعبئة الضرائب ، كجزء من القيمة الجديدة ، بالقوة من قبل الدولة للقيام بوظائفها.
أول شكل من مظاهر جوهر الضرائب هو المساهمات النقدية للمواطنين اللازمة للحفاظ على السلطة العامة. لذلك يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة لأداء وظائفها الرئيسية: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون. وكلما زاد عدد الوظائف المخصصة للدولة ، زاد تحصيل الضرائب عليها.
أصبحت الضرائب الآن أهم مصدر لأموال الموازنة العامة للدولة (90٪ من إجمالي الإيرادات). يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني على مدى جودة بناء النظام الضريبي وتنظيم تحصيل الضرائب.
يمكن أن تؤثر الضرائب المتغيرة والحوافز الضريبية (الخصومات والإعفاءات) على ديناميكيات وهيكل الاقتصاد والاستثمار والتوظيف ووتيرة تطور التقدم العلمي والتقني وتنفيذ السياسة الاجتماعية وضمان التوزيع المناسب للدخل والثروة. يمكن للسياسة الضريبية أن تقضي وتزيل العيوب المتأصلة في السوق ، والنسب التلقائية بين المدخرات والاستثمار ، وربحية مختلف قطاعات الاقتصاد.
يظهر الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب من خلال وظائفها.
هناك ثلاث وظائف رئيسية:
1) المالية - ضمان تمويل النفقات العامة ؛
2) التنظيم - يتضمن تنظيم الدولة للاقتصاد ، وإعادة توزيع التدفقات المالية لهذه الأغراض ؛
3) اجتماعي - الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين دخول المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم.
تحتوي جميع الضرائب على العناصر التالية:
o موضوع الضريبة - الممتلكات أو الدخل الخاضع للضرائب ؛
o موضوع الضريبة - دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛
o مصدر الضريبة - أي الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛
كتب ك. ماركس في أحد أعماله: "الضرائب هي ثدي الأم الذي يرضع الحكومة. الضريبة هي الإله الخامس بعد الملكية والأسرة والنظام والدين ".
بمعنى آخر ، لا يمكن للدولة أن توجد بدون ضرائب: علاوة على ذلك ، فإن الضرائب جزء عضوي من الدولة. عندما يكون هناك تنظيم للدولة والدولة للاقتصاد ، هناك أيضًا ضريبة
تحصيل الضرائب.
إن المطالبة الآن بإلغاء الضرائب يعني المطالبة بتدمير المجتمع نفسه. لا تستطيع الدولة ، أو بتعبير أدق ، الحكومة ، أن تفعل أي شيء للمواطنين إذا لم يفعل المواطنون شيئًا من أجل الدولة. قال فرانكلين: "الموت ودفع الضرائب يجب أن يكونا في كل مكان".
ومع ذلك ، نجد أمثلة في التاريخ على أن المواطنين في بعض الولايات ، أثناء دفع الضرائب ، كانوا يتمتعون في نفس الوقت بدخل الحكومة. في روما القديمة ، حصل المواطنون على جزء من غنائم الجيش. في كانتون برن ، قسمت الحكومة على المواطنين الأموال المشتراة بدماء مواطنيهم.
أصبحت الدولة الناطق باسم مصالح المجتمع ، وتشكل المجالات الاقتصادية والاجتماعية والبيئية والديمغرافية وغيرها من مجالات السياسة الخارجية والداخلية ، والتي تتحول في ظروف المجتمع المدني إلى اتجاه نشاطها ، وبالتالي ، واجبات وظيفية. للقيام بوظائفها ، يجب أن يكون للدولة الحق في امتلاك جزء من الناتج المحلي الإجمالي (GDP) الذي نشأ في المجتمع خلال فترة معينة. في الظروف الحديثة ، هذا الحق مكرس في دساتير العديد من البلدان. وبناءً على ذلك ، يتم تطوير واعتماد قوانين بشأن أنواع محددة من الضرائب ، والتي تحدد أشكال وطرق احتسابها ، وكذلك دفع دافعي الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى إلى الميزانية والأموال خارج الميزانية للدولة. .
في القرن العشرين. كانت وجهة النظر الرئيسية أن الضريبة هي مساهمة (رسوم) إلزامية تفرضها الدولة ، والتي تذهب لتغطية الاحتياجات الوطنية على أساس قانون صادر.
يُعرِّف قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1. المادة 8) الضريبة بأنها "مدفوعات إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية أو إدارة اقتصادية أو إدارة تشغيلية للأموال لأغراض مالية. دعم الأنشطة على مستوى الولاية و (أو) البلديات.
الضرائب فئة معقدة لها أهمية اقتصادية وقانونية. بالنظر إلى فئة "الضريبة" من وجهة نظر اقتصادية ، من الصعب تمييزها عن الإعفاءات الحكومية الأخرى وتحديد اختلافها عن الرسوم والغرامات والغرامات والرسوم والمدفوعات. لذلك ، عند تحديد الطبيعة الاقتصادية للضريبة ، فإن أهم معيار هو جوهرها ، الانتماء إلى النظام المالي ونظام الميزانية للمجتمع. يتسم الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تتطور بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. يتم تحديد هذه العلاقات بشكل موضوعي ولها غرض عام محدد - تعبئة الأموال تحت تصرف الدولة.
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، فإن تفسيرها القانوني هو الذي يكتسب أهمية حاسمة في تحديد فئة "الضريبة". يساهم التفسير العلمي لمحتوى فئة "الضريبة" في التأسيس الصحيح لقواعد وقواعد التشريع الضريبي للبلدان التي تحد من حق دافع الملكية في الملكية الخاضعة للتنفير أثناء الضرائب. الأشكال المحددة لمظهر فئة "الضريبة" هي أنواع مدفوعات الضرائب التي تحددها السلطات التشريعية. من الناحية التنظيمية والقانونية ، فإن الضريبة هي دفعة إلزامية يتلقاها صندوق الموازنة بالمبالغ وضمن الحدود الزمنية المحددة.
في الوقت الحاضر ، وجهة النظر السائدة للضريبة كوسيلة لتنفيذ المصالح المالية للدولة في الغالب.
تعتبر الضريبة عادة مساهمة إلزامية في الميزانية ، يتم تحصيلها وفقًا للقانون. يركز بعض المؤلفين ، عند تحديد الضريبة ، اهتمامهم على حقائق نقل الملكية لصالح الدولة.
إن نقل الملكية نتيجة للتخفيضات الضريبية يحدث فعليًا نقدًا ، ومع ذلك ، في هذه الحالة ، لا يعد شكلاً ماديًا للممتلكات وليس أي أموال منفرة ، ولكنه جزء من الدخل النقدي المستلم من بيع السلع (الأشغال والخدمات) الخاضعة للضرائب أو الممتلكات التي تخدم أساس العلاقات الاقتصادية.
فئة "الضريبة" هي نظام العلاقات الضريبية التي تنشأ بين دافعي الضرائب ، من جهة ، والسلطات المركزية والإقليمية ، من جهة أخرى ، فيما يتعلق بإعادة توزيع جزء من دخل المالك ، بمعزل عن الدولة.
ترجع الطبيعة الشاملة للضرائب إلى حقيقة أن المكانة الرئيسية في النظام المالي لأي دولة يشغلها نظام الميزانية ، الذي يتم من خلاله تكوين واستخدام الصناديق النقدية المركزية الوطنية. يتم تشكيل الميزانية على أي مستوى من خلال نظام إيرادات الدولة. تمثل الدخل جزءًا من الدخل القومي للبلاد ، ويتم تحويله من خلال أنواع مختلفة من المقبوضات النقدية إلى ملكية الدولة من أجل إنشاء أساس مالي لتنفيذ المهام والوظائف.
مصادر وأنواع إيرادات الدولة ، الغرض من كل منها - تحددها النظم الاقتصادية والقانونية للبلد.
1.2 هيكل الإيرادات الضريبية للدولة
وفقًا للمادة 10 من قانون الميزانية ، يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ميزانيات المستويات التالية:
1.الموازنة الاتحادية وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ؛
2. موازنات الكيانات التابعة للاتحاد الروسي وميزانيات الصناديق الحكومية الإقليمية من خارج الميزانية ؛
3. الميزانيات المحلية وتشمل:
· موازنات الدوائر البلدية ، وميزانيات مناطق المدينة ، وميزانيات التشكيلات البلدية داخل المدن للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ؛
ميزانيات المستوطنات الحضرية والريفية.
بلغ الحجم الإجمالي لإيرادات الموازنة الموحدة في عام 2005 5703.48 مليار روبل (4386.30 مليار روبل في العام السابق) ، منها 85.9٪ إيرادات ضريبية. وهكذا ، زادت حصة الميزانية الفيدرالية في حجم إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي بنسبة 76.4٪ وبلغت 4896.65 مليار روبل. (3741.86 مليار روبل عام 2004).
المصادر الرئيسية للإيرادات الضريبية عام 2005 كانت (مليار روبل):
ضريبة القيمة المضافة - 1025.66 ؛
MET-908.73 ؛
ضريبة الدخل - 1353.78 ؛
ESN-267.51 ؛
الضرائب - 236.15.
بلغت الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية ، مع مراعاة الخزانات الأرضية ، 2668.38 مليار روبل ، بزيادة قدرها 136.3 ٪ عن عام 2004 (1958.32 مليار روبل - 2004). كما زاد حجم الإيرادات الضريبية من الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بنسبة 124.9٪ في عام 2005 وبلغ 2228.27 مليار روبل. (1783.55 مليار روبل عام 2004).
الرسم البياني 1.1
هيكل الإيرادات التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للميزانية الفيدرالية حسب أنواع الضرائب في الفترة من يناير إلى نوفمبر 2005 (بالنسبة المئوية)
تم بناء النظام الضريبي في روسيا بطريقة تضر حتمًا باقتصادها. لا عجب: فبعد كل شيء ، فإن المتخصصين الأجانب في صندوق النقد الدولي هم من نشأة إنشاء النظام الضريبي الحديث في روسيا. وهذا الصندوق ، كما تعلم ، تم إنشاؤه لاستعمار وتدمير تلك البلدان التي رعاها هذا الصندوق بنفسه. بعد كل شيء ، بالنسبة للقروض ذات الأوراق الخضراء الفارغة غير المضمونة ، يحصل الصندوق على مزايا مادية جدًا للبلد.
لقد أصبح من الواضح بشكل متزايد أن الغرب اكتسب السلطة علينا بعد انقلاب يلتسين عام 1993 ، والذي كان يتمتع بكل سمات ثورة الألوان. بعد كل شيء ، كان الهدف الرئيسي للانقلاب هو انهيار الاشتراكية - اقتصاد الدولة المخطط والملكية العامة لوسائل الإنتاج - إلى الرأسمالية - اقتصاد السوق التنافسي العفوي والملكية الخاصة لوسائل الإنتاج.
حدث الانتقال من الاقتصاد المخطط إلى اقتصاد السوق بشكل مفاجئ للغاية. تطلب إنشاء جميع الأنظمة اللازمة لبناء اقتصاد السوق تحليلًا عميقًا لاقتصاديات السوق الحالية ومقارنتها بالواقع الروسي ، لكن هذا لم يتم. لقد أصبح السوق صدمة للاقتصاد. وهذه الصدمة سببها مستشارون أجانب أدخلوا الرأسمالية. في عام 1992 ، لم يكن لدى روسيا نظريتها الضريبية الخاصة بها. تم إنشاءها من قبل المتخصصين الأجانب الذين لا يعرفون جيدًا المحاسبة الروسية وخصائصها. علاوة على ذلك ، وفقًا لبوتين ، كان من بينهم عملاء محترفون في وكالة المخابرات المركزية. لذلك ، دمروا اقتصادنا عمدا. بعد كل شيء ، الهدف الرسمي لإنشاء وكالة المخابرات المركزية هو تدمير الاتحاد السوفياتي ، وهو ما تم. المتخصصون في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، دائرة الضرائب الحكومية ، الذين تدربوا في الدنمارك ، هولندا ، ألمانيا ، كقاعدة عامة ، كان لديهم إتقان ضعيف للغة المهنية ، وحتى بعد التدريب ، لم يفهموا جيدًا كيفية البناء نظام ضريبي في ظروف السوق. تم إعداد قوانين الضرائب التي تم تبنيها في عام 1991 على عجل وكانت بها الكثير من النواقص.
كتب الخبير الدولي إم. هدسون: "إن النصيحة التي تتلقاها روسيا (بشأن إصلاح النظام الضريبي) من صندوق النقد الدولي والبنك الدولي والمستشارين الأمريكيين ليست ذات جودة عالية. يشجع نظام الضرائب الروسي الآن المضاربة على الأسهم ، وليس الإنتاج ..."(الضرائب والضرائب: Uch. allowance. M.: Finance، UNIITI، 1998، p. 451.)
وبطبيعة الحال ، أدت حالة النظام الضريبي هذه إلى عدد كبير من التعديلات والإيضاحات. من ناحية أخرى ، تم الإعلان عن دورة تدريبية حول تطوير الأعمال. على الجانب الآخر، أدى عدم القدرة على التنبؤ بالنظام الضريبي إلى إيقاف هذا التطور. تم تقييم المخاطر الضريبية على أنها عالية للغاية. هذا قلل من جاذبية الاستثمار لروسيا. بدأت الشركات الصغيرة والمتوسطة عملها في الظل. في السنة الأولى ، أظهر النظام الضريبي فشله مع عجز خطير في الميزانية. لم يكن هناك مثل هذا العجز (28 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي لأشهر الصيف الثلاثة من عام 1992) منذ نهاية الحرب العالمية الثانية. لكن الهدف من النظام الضريبي في اقتصاد السوق هو ، على العكس من ذلك ، تجديد ميزانية الدولة.
حتى الآن ، تغيرت الصورة قليلاً. لا يزال النظام الضريبي مرهقًا. علاوة على ذلك ، فإن هذا النظام لا يساهم في تنمية الاقتصاد. ويركز على سحب الدخل من الشركات والقضاء على عجز الموازنة. لقد أتضح أن يتطور النظام الضريبي من تلقاء نفسه ، بهدف تجديد الميزانية. في الوقت نفسه ، تحاول الشركات البقاء على قيد الحياة ، وتعاني من ضغوط باهظة من النظام الضريبي. يمكن مقارنة ذلك بالقنانة - السخرة والمستحقات ، التي سلبت الدخن من الفلاحين الذين ابتكروا المنتج. لم يكن لدى الفلاحين أنفسهم ما يكفي من هذا المنتج. الغرض من الضريبة في الاقتصاد هو توفير الإنفاق الحكومي العام بحيث توفر الحكومة الفرصة لممارسة الأعمال التجارية بشكل منتج. هذا لا يحدث. بعد كل شيء ، تتقدم روسيا عمليًا على البقية من حيث نطاق الفساد - سرقة أموال الموازنة العامة للدولة. خفض الميزانية هو مفهوم روسي نموذجي. مع نهب الميزانية أكثر فأكثر ، يزداد العبء الضريبي على الشركات. تصبح العديد من الشركات غير مربحة أو تغلق أو تفلس. يتم تسهيل ذلك أيضًا من خلال احتكار السوق - الميل إلى تكوين حيازات كبيرة تسحق الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، مما يمنعها من المنافسة في السوق.
تستند السياسة الضريبية لروسيا على المبدأ - "كلما ارتفع المعدل ، كان ذلك أفضل للدولة وبناء اقتصاد السوق". نتيجة لذلك ، لدينا انخفاض في إنتاج السلع ، وانخفاض في النشاط الاستثماري ، وغياب أي اهتمام للمؤسسات بتنمية الإنتاج ، ونتيجة لذلك ، عجز في الضرائب عن الميزانية.
يجبر العبء الضريبي المتزايد الشركات على تحويل عبئها الضريبي إلى المستهلك النهائي للمنتجات التي تنتجها المؤسسة. يتم تضمين مبلغ الضرائب في سعر التجزئة للمنتجات النهائية. وهذا يعني لدينا يحفز النظام الضريبي زيادة الأسعار ، ونتيجة لذلك ، انخفاض دخل السكان.
يصبح هذا ممكنًا نظرًا لحقيقة أن الشركة المصنعة للسلع لديها القدرة على إملاء السعر على المستهلك وزيادته ، في محاولة للحصول على أكبر قدر ممكن من الفوائد من أجل الإثراء الشخصي. في روسيا ، تتزايد باستمرار حصة الضرائب غير المباشرة (المضمنة في تكلفة البضائع). وهذا يشير إلى مشكلة في الضرائب ، والرغبة في زيادة الإيرادات الضريبية "بأي ثمن". وسعر مثل هذه السياسة مرتفع - ركود اقتصادي ، تضخم ، ارتفاع مضاعف (بآلاف المرات) في أسعار السلع الاستهلاكية. و هذا لا علاقة له بالاقتصاد العلمي ، بدلاً من ذلك ، مع مناهضة العلموهو نظام ثرائي مفترس لمن يملكون في أيديهم أدوات إرساء قواعد اللعبة في السوق.
منذ عام 2014 ، يوفر نظام الضرائب الروسي حوافز للاستثمار الخاص في سوق الأوراق المالية. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الإعفاء من الضرائب على الدخل من بيع الأوراق المالية. ومن في بلدنا يقوم بشراء وبيع الأوراق المالية؟ من الواضح أنهم ليسوا مواطنين عاديين. هذا الإجراء يجعل الأغنياء أكثر ثراءً ، وبالتالي يجعل الفقراء أكثر فقرًا. أي أن الضرائب تزيد أيضًا من عدم المساواة الاجتماعية. بعد كل شيء ، فإن مثل هذه الضرائب الجشعة ، كما هو الحال الآن ، تترك لأصحاب المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم خيارًا واحدًا فقط: إما الذهاب إلى شركة الظل ، أو الإفلاس - يخسرون أعمالهم.
التخفيضات الضريبية المنخفضة بشكل غير مقبول للأفراد تشجع المواطنين على التهرب من دفع الضرائب ، وبالتالي المدفوعات الاجتماعية. والجميع يناضل من أجل ذلك ، حتى أولئك الذين يتقاضون رواتب منخفضة. الدولة لا تهتم بالناس والسؤال هو لماذا يهتم الناس بالدولة ويدفعون الضرائب للموازنة؟ بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما تقدم وسائل الإعلام معلومات حول حالات السرقة التي تحدث في الدوائر البيروقراطية.
نفس الشيء ينطبق على رجال الأعمال. تؤدي المعدلات المرتفعة لضريبة الدخل وضريبة الدخل إلى حقيقة أنه ببساطة ليس من المربح لأصحاب المشاريع زيادة أرباحهم.
وفقًا للتقرير المنشور لشركة المراجعة والاستشارات PWC ، من حيث العبء الضريبي الإجمالي على الأعمال التجارية ، فقد تجاوزت روسيا جميع الدول المتقدمة اقتصاديًا تقريبًا وتمكنت من الوصول إلى المركز الأول - غير مشرف! مكان في أوروبا. وبحسب تقديرات خبراء الشركة الواردة في تقرير "دفع الضرائب 2013" ، فإن المتوسط الإجمالي الفعال تجاوز معدل الضريبة للأعمال في روسيا 54.1٪وهو ما يتجاوز بشكل كبير مستوى العبء الضريبي في دول الاتحاد الأوروبي (42.6٪) وفي الاقتصاد العالمي ككل (44.7٪).
حصل خبراء شركة برايس ووترهاوس كوبرز على التقييم النهائي لروسيا من خلال تلخيص ثلاثة معدلات ضريبية فعالة دفعة واحدة - ضريبة الدخل (7.1٪) ، والضرائب على العمل أو الأجور (41.2٪) و "الضرائب الأخرى" (5.8٪). في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن حسابات الخبراء لم تأخذ في الاعتبار عددًا من الضرائب والرسوم على الميزانية التي تعتبر مهمة جدًا من حيث العبء الإجمالي على الأعمال - أولاً وقبل كل شيء ، ضريبة استخراج المعادن و عدد من الضرائب والرسوم. مع أخذ هذه الرسوم في الاعتبار ، يصل المعدل الفعلي الحقيقي إلى 65-70٪ (!). أدى ذلك إلى حقيقة أنه في بداية هذا العام ، ظهرت عمليات التفتيش الضريبي طابور ضخم لإغلاق الأعمال الصغيرة. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، بلغ عدد الشركات الفردية المغلقة 3.7 مليون في عام 2013.
للمقارنة ، لا يتجاوز متوسط معدل الضريبة في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ذات المستوى المعيشي المرتفع للسكان ، والتي تشكل جزءًا من مجموعة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، 42.7٪. وهذا يخضع للوجود ، وإن كان بعيدًا عن الكمال ، ولكنه مع ذلك ، نظام فعال للغاية للدعم الاجتماعي للسكان.
الاستنتاج هو أن هذا النظام يشبه إلى حد كبير سرقة الأعمال من قبل الدولة ، وقتل الأعمال ، وليس نظامًا ضريبيًا. ليس من غير المألوف أن تضيف السلطات الضريبية خطورة إلى الأعمال التجارية من خلال إجراء مراجعات متحيزة ، ووجود خطة لتحصيل عدد معين من الغرامات ، وغالبًا ما لا يكون لها الحق في عدم تحمل الغرامات. غالبًا ما يقولون هذا: "إذا لم تعطها ، فسنزيدها أكثر ، وستكون أسوأ." على سبيل المثال ، بالنسبة للألعاب الأولمبية الأخيرة ، هكذا تجمعت الدولة - من العالم واحدًا تلو الآخر ، غالبًا - في النهاية ... عالم الأعمال مليء بمثل هذه الشائعات.
في روسيا ، نظام الدعم الاجتماعي للسكان ضعيف للغاية. من المستحيل على المواطنين تلبية احتياجاتهم الاجتماعية على المدفوعات الاجتماعية المنصوص عليها في دولتنا.
ليس لدى الحكومة الروسية أي عذر لمثل هذه المعدلات الضريبية المرتفعة. تقريبا جميع الشركات مجبرة على الاقتراض. في الوقت نفسه ، تعتبر أسعار الفائدة على القروض باهظة أيضًا وتصل إلى 22٪.
يسمح لنا تحليل النظام الضريبي الروسي باستخلاص استنتاج واحد فقط: النظام الضريبي في روسيا هو في الواقع أداة يقوم من خلالها من هم في السلطة بتجديد الميزانية على حساب الاقتصاد وتنمية المؤسسات. الغرض من تجديد الميزانية واضح - فكلما زادت الأموال في الميزانية ، يمكنك السرقة. النظام الضريبي الحديث في شكله الحالي هو في الواقع مكبح لتطور الاقتصاد ومحفز لنمو الأسعار. علاوة على ذلك ، فإنه يؤدي بشكل غير مباشر إلى انخفاض المدفوعات الاجتماعية المنخفضة بالفعل للسكان. أو ، كما هو معتاد الآن ، تقليص عدد موظفي الدولة من أجل الحفاظ على المدفوعات.
نتيجة لذلك ، لدينا دولة بها أعلى معدلات ضرائب وأعلى فائدة على القروض وأدنى مدفوعات اجتماعية وأدنى مستوى دخل للسكان.
وهكذا ، يبدو أن تدمير دولتنا بأكملها قد اكتمل. بعد كل شيء ، خلال فترة البيريسترويكا والإصلاحات التي حدثت بعد انقلاب يلتسين ، أفلست أكثر من 400 ألف مؤسسة وتصفية في البلاد ، ودمرت حوالي 40 ألف قرية ... خلال التعثر الأول الذي رتبته الدولة في البلاد نظام السوق المصرفي ، تم إنقاذنا فقط من قبل رواد الأعمال الصغار والمتوسطين ، ولم ننجح إلا بسببهم. لذلك يبدو أن كل شيء قد تم القيام به حتى لا يكون هناك من ينقذنا في الأزمة الوشيكة. عندها سيكون جوع السكان الأصليين وموتهم مرعبًا ببساطة بالنسبة للسكان الأصليين ، لكن سيكون مرضيًا لأولئك المستعدين بالفعل لإسكان بلدنا. أليس كذلك؟
سفيتلانا لادا روس
