محاسبة ضريبة الدخل الشخصي
يجب أن تنعكس أي عملية تقوم بها المنظمة في سياق العمل في السجلات المحاسبية. لا يعد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي استثناءً ، أي أن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمدفوعة للميزانية يجب أن تنعكس أيضًا في المحاسبة.
ستتعرف على الحسابات التي يجب أن تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المواد أدناه.
وفقًا للمادة 207 ، الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فإن دافعي ضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي - ضريبة الدخل الشخصي) هم أفراد مقيمون في الاتحاد الروسي ، مثل وكذلك الأشخاص الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، لكنهم يتلقون دخلًا من مصادر على أراضي الاتحاد الروسي.
المنظمة ، نتيجة للعلاقة التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل ، هي وكيل ضرائب. وفقًا للفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن وكيل الضرائب ملزم بحساب ، وخصم من دافعي الضرائب ودفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية.
ينص البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتعين على وكلاء الضرائب اقتطاع المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة من دافع الضرائب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ، عند الدفع الفعلي لهذه الأموال إلى دافع الضرائب أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50 بالمائة من مبلغ الدفع.
لحساب المستحقات وتحويلات ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، يتم استخدام أشكال المستندات الأساسية للمحاسبة ، والتي يتم بموجبها الاحتفاظ بالمحاسبة.
تذكر أن المؤسسات اليوم (باستثناء مؤسسات القطاع العام) على أساس القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليها فيما يلي - القانون رقم 402-FZ) يحق لها استخدام كليهما بشكل مستقل طورت نماذج من وثائق المحاسبة الأولية وكذلك وموحدة. في الوقت نفسه ، يجب أن يحتوي المستند الأساسي الذي تم تطويره بشكل مستقل على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 9 من القانون رقم 402-FZ ، وهي:
- عنوان الوثيقة.
- تاريخ إعداد الوثيقة.
- اسم الكيان الاقتصادي الذي أعد المستند ؛
- قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
- اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي أجرى (ارتكب) المعاملة ، والعملية والشخص المسؤول (المسؤول) عن تسجيلها ، أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول (المسؤول) عن تسجيل الحدث
- تواقيع الأشخاص المذكورين أعلاه تشير إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية للتعرف على هؤلاء الأشخاص.
لسوء الحظ ، لا يحدد الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الإجراء الخاص بحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمدفوعة. في مثل هذه الحالة ، يجب على المنظمة نفسها تحديد الحسابات المحاسبية التي سيتم احتساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية عليها ، وإصلاح الإجراء المحدد في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية.
في المحاسبة ، تتم المعاملات المتعلقة بتسويات ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية في أكتوبر. 31 ، 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات المتعلقة بتطبيقه" (يشار إليه فيما بعد بمخطط الحسابات).
لتلخيص المعلومات حول الحسابات مع ميزانيات الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة ، فإن المقصود بالحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
في الحساب 68 ، يجب تنظيم محاسبة تحليلية "حسابات الضرائب والرسوم" ، والتي يجب أن يتم الاحتفاظ بها حسب أنواع الضرائب ، وبالتالي ، لحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي لحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، يجب عليك فتح حساب فرعي منفصل "حسابات ضرائب الدخل الشخصي". لاحظ أن كشوف المرتبات تظهر في الحساب 70 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور".
فيما يلي سجلات محاسبية نموذجية لاستحقاق وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
1. المدفوعات للموظفين:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" (25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، 26 "نفقات الأعمال العامة" ، 44 "تكاليف المبيعات" وغيرها) الائتمان 70 "مدفوعات للموظفين مقابل أجر" - يتم استحقاق الأجور ؛
الخصم 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" الائتمان 68 "التسويات للضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "التسويات لضريبة الدخل الشخصي" - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبالغ المستحقة للموظفين ؛
2. التسويات مع الأفراد الذين ليسوا موظفين في المنظمة وأداء العمل (تقديم الخدمات) على أساس العقود المدنية:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" (25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "نفقات الأعمال العامة" ، 44 "نفقات المبيعات" وغيرها) الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") - الدخل المستحق للأفراد ؛
الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") الائتمان 68 "تسويات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصي" - استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأفراد ؛
الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51 "الحسابات الجارية" - يتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.
3. دفع أرباح الأسهم للأفراد العاملين في المنظمة:
الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل العمل" - يتم استحقاق الأرباح لصالح الأفراد ؛
الخصم 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" الائتمان 68 "التسويات للضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "التسويات لضريبة الدخل الشخصي" - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأرباح المستحقة لصالح الأفراد ؛
الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51 "الحسابات الجارية" - يتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.
4. دفع أرباح الأسهم للمشاركين (المساهمين) الذين ليسوا موظفين في المنظمة:
الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين" / الحساب الفرعي 2 "التسويات لدفع الدخل" - يتم استحقاق الأرباح لصالح الأفراد ؛
الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" / الحساب الفرعي 2 "التسويات لدفع الدخل" الائتمان 68 "التسويات للضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "التسويات لضريبة الدخل الشخصي" - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبالغ الأرباح المستحقة لصالح الأفراد ؛
الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51 "الحسابات الجارية" - يتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من حساب التسوية الخاص بالمنظمة.
تنعكس مبالغ الغرامات والغرامات المتراكمة على انتهاك التشريعات المتعلقة بضريبة الدخل الشخصي في المحاسبة في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" وائتمان الحساب 68 "تسويات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "تسويات الدخل الشخصي ضريبة".
مثال
موظف في المنظمة ن. في مارس 2015 ، تم اعتماد كيرسانوف ، رئيس القسم القانوني ، مع:
- الراتب - 45000 روبل ؛
- مكافأة بناءً على نتائج العمل للربع الأول من عام 2015 - 10000 روبل ؛
- مساعدة مالية فيما يتعلق بميلاد طفل - 55000 روبل.
للأغراض المحاسبية والرواتب والمكافآت وفقًا للبندين 5 و 8 من لوائح المحاسبة "نفقات المؤسسة" PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن "عند الموافقة على يتم تضمين اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99 "(يشار إليها فيما يلي - PBU 10/99) في تكلفة الأنشطة العادية.
تخضع الأجور والمكافآت المدفوعة للموظف لضريبة الدخل الشخصي كدخل في شكل مكافأة مقابل أداء واجبات العمل وفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 208 ، الفقرة 1 من المادة 209 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد. في هذه الحالة ، يتم احتساب الضريبة بمعدل 13٪ (الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تأخذ المنظمة ، على أساس الفقرتين 11 و 17 من PBU 10/99 ، في الاعتبار دفع المساعدة المادية للموظف كجزء من النفقات الأخرى.
وفقًا للفقرة 7 من الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة التي يقدمها صاحب العمل للموظف (الوالد ، الوالد بالتبني ، الوصي) عند ولادة (تبني) الطفل ، المدفوع خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني ، التبني) ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي في حدود 50000 روبل لكل طفل. يخضع الباقي للضريبة بمعدل 13٪ (الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في محاسبة المنظمة ، ستنعكس هذه المعاملات التجارية على النحو التالي:
المدين 26 "نفقات الأعمال العامة" اعتماد 70 "مدفوعات للموظفين على أجر"
- 55000 روبل - تم استحقاق راتب شهر مارس ومكافأة الربع الأول من عام 2015 ؛
المدين 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" الائتمان 68 "مدفوعات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 7150 روبل - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من مبلغ الأجور والمكافآت ؛
الخصم 70 "حسابات الضرائب والرسوم" الائتمان 50 "أمين الصندوق"
- 47850 روبل - يعكس مقدار الأجور المدفوعة لشهر مارس والمكافآت ؛
- 7150 روبل - تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الحساب الجاري للمنظمة ؛
الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" / الحساب الفرعي 2 "المصروفات الأخرى" الائتمان 73 "التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى"
- 55000 روبل - تراكمت المساعدة المالية للموظف ؛
الخصم 73 "تسويات مع موظفين في عمليات أخرى" ائتمان 68 "تسويات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "تسويات ضريبة الدخل الشخصي"
- 650 روبل - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المادية ؛
الخصم 73 "التسويات مع الموظفين في عمليات أخرى" الائتمان 50 "أمين الصندوق"
- 54350 روبل - تم دفع المساعدة المادية للموظف ؛
الخصم 68 "حسابات الضرائب والرسوم" / الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51 "الحسابات الجارية"
- 650 روبل - تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الحساب الجاري للمنظمة.
وتجدر الإشارة للقراء إلى أن وكلاء ضريبة الدخل الشخصي قد يكونون مسؤولين عن عدم الوفاء بواجباتهم.
لذلك ، وفقًا للمادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الإخفاق غير القانوني في حجب و (أو) عدم التحويل (اقتطاع غير مكتمل و (أو) نقل) خلال الفترة الزمنية التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي تستلزم مبالغ الضريبة التي سيتم اقتطاعها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب تحصيل غرامة قدرها 20٪ من المبلغ الذي سيتم اقتطاعه و / أو تحويله. يرجى ملاحظة أن وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 10 فبراير 2015 رقم 03-02-07 / 1/5483 تعتقد أن يوم المخالفة الضريبية المنصوص عليها في المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو اليوم الذي كان من المفترض أن يحجب فيه وكيل الضرائب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وينقله إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، لكنه لم يف بهذا الالتزام باقتطاع و (أو) تحويل هذا المبلغ من الضريبة.
بالإضافة إلى الغرامة ، ستحسب السلطات الضريبية أيضًا مبلغ الفائدة على المتأخرات الضريبية لكل يوم تأخير.
علاوة على ذلك ، فإن المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست المادة "الضريبية" الوحيدة التي تهدد وكيل الضرائب بسبب عدم امتثاله للالتزامات المنصوص عليها في القانون.
على أساس البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا لم يقدم وكيل الضرائب المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى المتعلقة بالضرائب و الرسوم إلى مصلحة الضرائب في الوقت المناسب ، سيتم تغريمه. علاوة على ذلك ، يجب دفع غرامة قدرها 200 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه.
إذا رفض وكيل الضرائب تقديم المستندات التي طلبها في سياق إجراءات الرقابة الضريبية إلى السلطات الضريبية ، فستبلغ الغرامة بالفعل 10000 روبل (الفقرة 2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن تحميل مسؤولي وكيل الضرائب المسؤولية الإدارية ، والتي تنص المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي على تدابيرها.
علاوة على ذلك ، إذا لم يؤد الوكيل الضريبي واجباته لمصلحته الشخصية أو إذا كان مبلغ الضرائب التي لم يتم تحويلها إلى الميزانية كبيرًا أو كبيرًا بشكل خاص ، فقد يتعرض موظفو الوكيل الضريبي أيضًا لعقوبة جنائية ، كما هو مبين في المادة 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
لن نفكر بالتفصيل في حساب المرتبات ، لكننا سنحلل المعاملات التي تم إنشاؤها في المحاسبة بعد إجراء الحسابات لكل موظف.
مراحل العمل على محاسبة الرواتب في المنظمة:
لحساب جميع المعاملات المتعلقة بالأجور ، يستخدم الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور". على رصيد هذا الحساب ، تنعكس المستحقات ، على الخصم - ضريبة الدخل الشخصي ، والخصومات الأخرى ومدفوعات الرواتب. عادةً ما يتم إجراء الترحيلات لكشوف المرتبات والاستقطاعات وضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين في اليوم الأخير من الشهر الذي تم حساب الراتب من أجله. إعلانات عن دفع الرواتب ودفع ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات - في يوم التحويل الفعلي (الإصدار) للأموال.
يتم شطب مصروفات الرواتب إلى تكلفة المنتجات أو البضائع ، وبالتالي ، تتوافق الحسابات التالية مع الحساب 70:
تبدو الأسلاك كما يلي:
يتم إجراء هذا الترحيل للمبلغ الإجمالي للراتب المستحق للشهر ، أو لكل موظف ، إذا تم تنظيم محاسبة الحساب 70 مع التحليلات من قبل الموظفين.
التخفيضات من الرواتب تقلل من مقدار المستحقات وتذهب من خلال الخصم 70 من الحساب. كقاعدة عامة ، يحصل جميع الموظفين على خصم واحد - هذه ضريبة دخل شخصية. هنا 70 حساب يتوافق مع الحساب 68 "حساب الضرائب والرسوم" ، الإرسال:
تغير معاملات الخصم الأخرى حساب الائتمان ، اعتمادًا على المكان الذي يذهب إليه. على سبيل المثال ، عند خصم أمر تنفيذ لصالح طرف ثالث ، يتم استخدام الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، الترحيل:
لا يشارك الحساب 70 في الترحيلات على أقساط التأمين ، لأن لا يتم تقييدها للموظفين ولا تخصم من رواتبهم.
يتم تحميل أقساط التأمين على تكلفة الإنتاج ، أي تمر من خلال الخصم من الحسابات 20 (26.29 ، ...) أو 44 في المراسلات مع الحساب 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والتأمين". عادة ما يكون للحسابات 69 حسابات فرعية لكل مساهمة. الأسلاك:
بعد استحقاق الراتب على ائتمان الحساب 70 ، وعلى الخصم من الحساب 70 ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الأخرى ، يتم دفع الباقي للموظفين. يمكن أن يتم الدفع من مكتب النقد ومن خلال البنك (يتم تحويل الأموال إلى حسابات الموظفين من الحساب الجاري للمنظمة) ، أي 70 يتوافق إما مع الحساب 50 "أمين الصندوق" ، أو مع الحساب 51 "حساب التسوية" ، نشر:
في اليوم الذي يتم فيه دفع الراتب ، تكون المنظمة ملزمة بدفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين عن الإصابات. يتم دفع باقي أقساط التأمين بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يتم الدفع من الحساب الجاري (الحساب 51) ، والدين إلى IFTS والأموال مغلقة (الحسابات 68 و 69). التعيينات:
مثال على كشوف المرتبات مع المعاملات
تم دفع رواتب الموظفين لشهر يناير 2018 ، وتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وتم احتساب أقساط التأمين. تتم محاسبة الحساب 70 بدون تحليلات للموظفين ، للحساب 69 - مع حسابات فرعية لكل مساهمة. تقيد الرواتب والمساهمات على الحساب رقم 20.
02/10/2018 - الراتب المدفوع وضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين لمصلحة الأمن الغذائي عن الإصابات المدفوعة ،
02/15/2018 - أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FMS ، FSS.
مساهمات:
- في FIU - 16500 روبل
- في دائرة الهجرة الفيدرالية - 3825 روبل
- FSS - 2175 روبل
- إصابات FSS - 150 روبل
الترحيلات لجميع المعاملات:
التاريخ الأسلاك مجموع محتويات العملية 31.01.2018 D20 K70 75 000 الراتب المستحق D70 K68.ndfl 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة أقساط التأمين المقررة: D20 K69.pfr 16 500 - في وحدة الاستخبارات المالية D20 K69.fms 3 825 - في FMS D20 K69.fss1 2 175 - في FSS (عجز مؤقت عن العمل) D20 K69.fss2 150 - في FSS (إصابات) 10.02.2018 D68.ndfl K51 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المدرجة D69.fss2 K51 150 يتم سرد مساهمات FSS (الإصابات) D70 K50 65 250 تم دفع رواتب الموظفين من مكتب النقدية 15.05.2018 أقساط التأمين مدرجة: D69.pfr K51 16 500 - في وحدة الاستخبارات المالية D69.fms K51 3 825 - في FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (عجز مؤقت عن العمل)
من الملائم الاحتفاظ بسجلات محاسبية في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. سرعة إنشاء المنظمات الأولية ، وحساب الرواتب التلقائي ، والعمل المشترك مع المدير.
بالنسبة للتسويات المتعلقة بميزانية الضرائب والرسوم في مخطط الحسابات المحاسبية (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000) ، يتم توفير الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، التي تحتاج إلى فتح حساب فرعي مناسب لها (على سبيل المثال ، "ضريبة الدخل الشخصية").
عند حساب ضريبة الدخل الشخصية من دخل الفرد ، لا يتم إجراء أي إدخال.
المعاملات التي يتم إجراؤها عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين (الأفراد الآخرون الذين حصلوا على مدفوعات من وكيل الضرائب) تعتمد على الوضع المحدد.
ينعكس حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين في الخصم من الحساب 70 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل الشخصي".
عند استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة المدفوعة للموظف ، يتم وضع نفس الإدخال كما هو الحال عند اقتطاع الضريبة من راتبه - الخصم من الحساب 70 - حساب الائتمان 68-NDFL.
في هذه الحالة ، يتم وضع الأسلاك الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين في العمليات الأخرى" - دائن الحساب 68-NDFL.
على سبيل المثال ، عند الدفع مقابل العمل أو الخدمات بموجب المعدل التراكمي. ثم تحتاج إلى تشكيل الأسلاك الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - دائن الحساب 68-NDFL.
عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأرباح المدفوعة ، ستعتمد المعاملات على ما إذا كان متلقي الأرباح موظفًا في المنظمة أم لا.
بغض النظر عن الدخل (المرتبات ، أرباح الأسهم ، إلخ) الذي يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية ، يتم وضع منشور: الخصم من الحساب 68-NDFL - دائن الحساب 51 "حسابات التسوية".
يُفرض الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (PIT) على الأشخاص الذين لديهم دخل في الاتحاد الروسي.
يخضع إجراء حساب ودفع هذه الضريبة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 23. وقد تم تحديد قواعد المحاسبة بموجب القانون المؤرخ 06.12.2011 رقم 402-FZ ، وتمت الموافقة على مخطط حسابات المحاسبة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31/10/2000 برقم 94 ن.
يحتاج المحاسب إلى معرفة كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك المعاملات التي تنعكس في البيانات المالية.
تعتبر المؤسسة التي تقوم بدفع أي دخل لفرد (مقيم أو غير مقيم) ، وفقًا للتشريع الضريبي ، وكيل ضرائب. يتضمن حساب وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصية للميزانية إدخال بعض الإدخالات في محاسبة الشركة.
في أغلب الأحيان ، يواجه المحاسبون الحاجة إلى حساب الضريبة وإدخال الإدخالات بشكل صحيح في عدة حالات. يشمل هذا الدخل للأفراد (المقيمين وغير المقيمين الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي) ، والتي سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها (البند 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
دعونا نفكر أولاً في خصم ضريبة الدخل الشخصي ونشرها باستخدام مثال الأجور. صاحب العمل ملزم بحساب مبلغ ضريبة الدخل المستحقة بشكل مستقل وتحويله إلى الميزانية. حجم معدل ضريبة الدخل الشخصي على الرواتب في الحالة العامة هو: 13 ٪ للموظف المقيم (البند 1 من المادة 224) و 30 ٪ من دخل الموظف غير المقيم (مع مراعاة استثناءات البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينعكس حجب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب عن طريق نشر:
على سبيل المثال ، حصل إيفان سيرجيفيتش بتروف على راتب لشهر يناير - 30000 روبل. هذا الموظف مقيم في الاتحاد الروسي ولديه طفل واحد يبلغ من العمر 5 سنوات.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصية على النحو التالي: يتم ضرب الفرق بين دخل الموظف والخصم للطفل في معدل الضريبة.
ستبدو معاملة الاستقطاع الضريبي كما يلي:
في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع ، يقوم الوكيل بتحويل ضريبة الراتب إلى الميزانية:
يمكن للشركة أن تقدم للموظف قرضًا بفائدة منخفضة أو بدون فوائد لفترة قصيرة. في هذه الحالة ، يحصل الموظف على نوع من الربح - فائدة مادية في شكل مدخرات على الفائدة. لحساب القرض ، يتم استخدام الحساب 73/1 "حسابات القروض الممنوحة" في المراسلات مع الحسابات 50 أو 51:
في اليوم الذي يتم فيه سداد القرض ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الذي يدفعه صاحب العمل للموظف بمعدل 35٪ (للقروض بدون فوائد ، وتلك التي يكون فيها معدل الفائدة أقل من 2/3 من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي):
يتم الاعتراف بأرباح مؤسسي المنظمة كأرباح. حجم معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ، وغير المقيمين - 15٪.
في إدخالات اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من توزيعات أرباح الفرد على الخصم ، تتم الإشارة إلى الحساب 70 إذا كان المؤسس موظفًا في هذه الشركة ، أو الحساب 75 إذا كان المؤسس لا يعمل في المؤسسة. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع أرباح الأسهم للمؤسس (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل الشخصي هي مساهمة مالية إلزامية يتم حجبها من رواتب جميع مواطني الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص عديمي الجنسية.
المتقاعدون والأطفال والمعوقون لا يدفعون الضرائب. يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على نوع دخل الفرد وحالته (مقيم أو غير مقيم). معدل الضريبة الرئيسي هو 13٪ ، ولكن هناك أيضًا معدلات محددة تبلغ 9 و 15.30 و 35٪.
تتم محاسبة المعاملات التجارية لهذه الضريبة على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي 1 "حسابات الضريبة على الدخل الشخصي".
معاملات ضريبة الدخل الشخصي:
شرط:
مؤسس شركة Phoenix Zakharov P.K. يحصل على 55 %
من المبلغ النقدي لصافي الربح لدفع أرباح الأسهم. صافي الربح لعام 2015 هو 2،000،000 روبل.
العمليات الحسابية:
باتباع المثال أعلاه:
شرط:
مؤسس فردي VK Petrov أصدر قرضًا للمؤسسة "Luch" بمبلغ 500000 روبلبمعدل 12٪ سنويًا.
العمليات الحسابية:
باتباع المثال أعلاه:
على عكس أنواع الدخل الأخرى ، تؤثر العوامل التالية على مقدار ضريبة الدخل للأفراد:
يُسمح بتطبيق الخصم الضريبي على الموظفين الذين يستوفون المعايير التالية:
بالنسبة للمقيمين ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ ، وبالنسبة لغير المقيمين - 30٪. يصبح الشخص غير المقيم الذي عاش في البلاد لأكثر من 183 يومًا مقيماً.
الخصم الضريبي هو المبلغ الذي يُسمح به بتخفيض المبلغ الخاضع للضريبة أو القاعدة الضريبية. هناك العديد من أنواع التخفيضات الضريبية ، على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك نوعًا قياسيًا من الخصم الضريبي.
شرط:
أم لثلاثة أطفال دون سن 18 عامًا ، أحدهم معاق ، تحصل على راتب قدره 30000 روبل... هي مواطنة من الاتحاد الروسي.
العمليات الحسابية:
باتباع المثال أعلاه:
ضريبة الدخل الشخصي هي أهم أنواع الضرائب المباشرة. يتم احتسابها كنسبة مئوية من مبلغ نوع معين من الدخل باستخدام التخفيضات الضريبية ، والتي يجب أن تكون مدعومة بمستندات وتتوافق مع القانون. يخضع أي نوع من الدخل لنسبة ضريبية معينة. المعدل السائد في الاتحاد الروسي هو 13٪.
هناك أنواع من التخفيضات الضريبية:
35 %:
