تقع الحاجة إلى تحويل أقساط التأمين في روسيا على عاتق الشركات ورجال الأعمال بناءً على متطلبات قانون الضرائب ، فضلاً عن القوانين الفيدرالية رقم 125-FZ و 167-FZ.
الدافعون العاملون على قائمة "الإسهام" في قائمة الاشتراكات لأنواع التأمين الإجباري. الأحكام التي وضعها الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسمح بتخفيض UTII لأقساط التأمين التي يتم تحويلها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
التجار الذين ليس لديهم موظفين من بين موظفيهم ، وبالتالي لا يدفعون ، ملزمون بتحويل رسوم التأمين إلى التفتيش والأموال بمبلغ ثابت (محدد). متطلبات الفقرة 2.1 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على حق رجال الأعمال هؤلاء في تقليل UTII على مساهمات رواد الأعمال الفردية لأنفسهم.
ومع ذلك ، يجب الانتباه إلى بعض الفروق الدقيقة التي تسمح لأصحاب المشاريع الفردية على UTII بدون موظفين بتخفيض الضريبة المستحقة على الميزانية بشكل قانوني:
بشكل منفصل ، هناك مسألة كيفية تقليل UTII بنسبة 1 في المائة من أقساط التأمين. في السابق ، كان هناك الكثير من الشكوك حول ما إذا كان يمكن عزو مبلغ الاشتراكات الزائدة إلى مدفوعات ثابتة. حتى الآن ، تمت تسوية جميع الصعوبات من خلال الابتكارات في التشريعات الضريبية. على أساس الفقرات. 1.1 الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن أيضًا تضمين مبلغ المساهمات الموجهة لتأمين المعاشات التقاعدية ، المحولة فيما يتعلق بالزيادة في الدخل ، في المدفوعات الثابتة ويسمح لك بتقليل مبلغ الضريبة المحسوبة التي سيتم تحويلها إلى خزينة.
وبالتالي ، يمكن إجراء انخفاض في UTII بنسبة 1 ٪ من الدخل ومقدار المدفوعات "لأنفسهم" دون قيود من قبل رجال الأعمال الذين يعملون دون إشراك العمالة المأجورة.
رجل الأعمال يعمل على "التضمين" وليس لديه موظفين. مبلغ الدفع للربع الأول هو 28000 روبل ، ومقدار الاشتراكات المدفوعة 18000 روبل. خلال هذه الفترة ، تجاوز دخل رجل الأعمال 300000 روبل ، وبالتالي ، أصبح من الضروري دفع 1500 روبل إضافي لتأمين المعاشات التقاعدية (السداد). احسب التخفيض في ضريبة UTII بناءً على نتائج الربع الأول.
قد تصبح المساهمات المحولة من مبلغ الدخل الزائد أيضًا أساسًا لخفض مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية. بخصوص:
UTII = 28000 روبل - (18000 + 1500) = 8.500 روبل.
وفقًا لذلك ، لتحويل مدفوعات الميزانية إلى الدولة بناءً على نتائج الربع الأول بمبلغ 8500 روبل.
جلب عام 2017 لدافعي الضرائب الكثير من التغييرات في التشريعات الضريبية. كما تطرق بعضهم إلى حسابات الضريبة "المحسوبة".
اعتبارًا من 1 يناير ، يمكن لأصحاب المشاريع الذين يعملون بمشاركة الموظفين تقليل مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية على المساهمات المحولة لأنفسهم.
ومع ذلك ، هناك قيود على رواد الأعمال هؤلاء: بالنسبة لـ UTII (IE مع الموظفين) ، من الممكن إجراء تخفيض ضريبي بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للذات وللموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50 في المائة من مبلغ الضريبة المحسوبة .
ينفذ IP Ivanov أنشطة تجارية على UTII ويعمل به موظفان. وفقًا لنتائج الربع الأول ، تم استحقاق ضريبة قدرها 22500 روبل. وبلغت المساهمات للموظفين 10800 روبل. خلال هذا الربع ، دفع رجل الأعمال 6000 روبل كمساهمات "لنفسه". دعونا ننظر في كيفية تحديد UTII للربع الأول من عام 2017 (انخفاض) ، مع الأخذ في الاعتبار المساهمات المدفوعة.
نظرًا لحقيقة أن الضريبة بلغت 22500 روبل ، فإن التاجر الذي لديه موظفين معينين لديه الفرصة لتقليل UTII على مساهمات الموظفين بنسبة 50 في المائة من هذا المبلغ ، أي 11250 روبل.
لكن المساهمات للموظفين بلغت 10800 روبل فقط ، أي أقل من 50 في المائة.
نتيجة لذلك ، فإن الضريبة المستحقة على الميزانية ستكون مساوية لـ:
UTII = 22500 - (10800 + 450) = 11250 روبل ، حيث 450 روبل جزء من المساهمات التي يحولها التاجر "لنفسه".
وفقًا لذلك ، يجب على صاحب المشروع دفع 11250 روبل ضريبة للخزينة.
ليس فقط المواطنين العاملين لحسابهم الخاص ، ولكن أيضًا يمكن للمنظمات تقليل مبلغ الضرائب المستحقة. منح التشريع في مجال التنظيم الضريبي الشركة ذات المسؤولية المحدودة الحق في تقليل UTII بمقدار أقساط التأمين في حدود 50 في المائة من قيمتها. ستكون طريقة الحساب في هذه الحالة متطابقة مع حساب الضريبة من قبل رجال الأعمال مع الموظفين المعينين.
عند إجراء خصم UTII (تخفيض UTII بمقدار الاشتراكات المدفوعة) ، من الضروري عكس هذه المعلومات في وثيقتين: في الإعلان عن نسب الضريبة والرقابة "المحسوبة".
يعد استخدام نسب الرقابة ضروريًا للرقابة المستقلة من قبل دافعي الضرائب ، ونتيجة لذلك ، تقليل عدد الانتهاكات في إعداد إعلان "الإسناد".
لذلك ، بالنسبة لأولئك الذين يعملون في UTII ، يتم إجراء تخفيض في أقساط التأمين لعام 2017 مع مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
وبالتالي ، فإن تخفيض UTII 2017 متاح لكل من الأفراد الذين يقومون بأعمال تجارية بناءً على "التضمين" والكيانات القانونية (الشركات والمؤسسات) من خلال مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لعمليات التفتيش والأموال من خارج الميزانية.
هناك طريقتان للادخار على UTII - تقليله لأقساط التأمين وتقليل عدد المؤشرات المادية التي يتم من خلالها حساب الضريبة. لا توجد خيارات أخرى ، لأن الضريبة المنفردة يتم احتسابها على أساس الدخل المقدر ، ولا تؤثر الإيرادات والمصروفات الفعلية على مبلغ الدفعة.
كيفية التوفير في UTII عن طريق تقليل مساحة البيع بالتجزئة
لتقليل عدد المؤشرات المادية يعني تقليل عدد الموظفين والمركبات والمتر المربع من مساحة البيع بالتجزئة. من الواضح أن تقليل العمالة والسيارات هو مدخرات كبيرة ، لأن الربح حينها سيكون أقل. ولكن إذا كنت منخرطًا في تجارة التجزئة ، فمن الممكن تمامًا تقليل المساحة المخصصة للبيع بالتجزئة بالقدم المربع. الحقيقة هي أن UTII لا يُنظر إليه إلا من منطقة قاعة التداول. يمكنك تسييج جزء من المنطقة واستخدامه ، على سبيل المثال ، كمستودع ، وبعد ذلك لن يتم تضمين هذه المنطقة في حساب الضريبة. من الضروري فقط أن يتم تكريس مثل هذا التخطيط رسميًا في المستندات.
كيف يمكن لرجل أعمال فردي أن يقلل من UTII بمقدار المساهمات
إذا قمت بالتبديل إلى هذا الوضع الخاص في بداية العام الحالي ، فضع في اعتبارك أن مساهمات العام السابق لن يتم خصمها. ثم استخدمت نظام ضرائب مختلفًا ، ويمكن خصم الخصومات للأنشطة المحتسبة فقط من UTII.
إذا لم يكن لديك موظفين ، فيمكنك تخفيض الضريبة إلى الصفر. لا تنس القاعدة: قبل اقتطاع الاشتراكات ، يجب تحويلها أولاً إلى الميزانية.
لاستخدام الخصم بالكامل ، حاول تقديم مساهمات تأمين لنفسك بشكل متساوٍ كل ثلاثة أشهر.
لما هذا؟
بموجب القانون ، لديك الحق في تمديد مدفوعات التأمين الثابتة على الأقل حتى 31 ديسمبر ، ثم دفع المبلغ بالكامل مرة واحدة. ولكن بعد ذلك يمكنك إجراء خصم فقط من UTII للربع الرابع. إذا تبين أن الضريبة أقل من الاشتراكات ، فسيتم حرق الباقي. لن تتمكن بعد الآن من تحويل المبلغ الذي يقلل من UTII إلى الفترة التالية.
سيحدث نفس الشيء إذا قمت بتحويل كامل مبلغ الاشتراكات في الربع الأول أو الثاني أو الثالث. لا يهم ما إذا كان مبلغ الضريبة كبيرًا ، ولكن مع وجود مبلغ صغير من UTII ، ستسمح لك الدفعات الفصلية المتساوية باستخدام الخصم بالكامل. تعامل مع المدفوعات بحكمة - ولن تضطر إلى التبرع بأموال إضافية للدولة.
عندما يكون هناك موظفين ، فإن استقطاعات التأمين لهم تدخل أيضًا في تقليل UTII ، ولكن في نفس الوقت ، يمكن تخفيض الدفع بنسبة لا تزيد عن 50٪.
إذا قرأت في مكان ما على الإنترنت أن رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين لا يمكنهم تضمين مساهمات لأنفسهم في الخصم ، فلا تتسرع في الانزعاج. هذه معلومات قديمة ، ومنذ عام 2017 لا توجد مثل هذه القيود.
المساهمات التي تقلل UTII للمنظمات
يمكن خصم شركة ذات مسؤولية محدودة:
مثل المالكين الفرديين ، يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة تقليل الدفع بنسبة تصل إلى 50٪ فقط.
هل من الممكن تقليل UTII عند دمجه مع أوضاع أخرى
نعم ولكن تخضع للقواعد التالية:
1. يتم خصم المساهمات من الضريبة المحسوبة فقط للموظفين الذين يمارسون أنشطة محتسبة.
2. إذا لم يكن من الممكن تقسيم الموظفين حسب نوع النشاط ، يتم توزيع مساهماتهم بما يتناسب مع الدخل في كل وضع.
3. يتم أيضًا توزيع الاستقطاعات الثابتة لأنفسهم بما يتناسب مع الدخل في أوضاع مختلفة. إذا ، على سبيل المثال ، في إجمالي دخل رائد الأعمال ، بلغت عائدات الأنشطة المحتسبة 30٪ ، ثم يتم خصم 30٪ من المساهمات من الضريبة المحسوبة ، ويعزى الباقي إلى نظام مختلف.
كيفية التقدم بطلب تخفيض UTII لمبلغ أقساط التأمين
ينعكس الخصم في الإعلان.
يُشار إلى مبلغ الخصومات للموظفين في السطر 020 من القسم الثالث من الإعلان ، لنفسه - في السطر 030. ثم يتم خصم هذه المبالغ من الضريبة المحسوبة في السطر 010. والفرق الناتج هو المبلغ الذي يجب تحويله إلى الميزانية لربع التقرير.
إذا لم تكن لديك الرغبة والوقت للتعامل مع هذا ، فاستخدم خدمتنا.
ستعمل المحاسبة عبر الإنترنت "عملي" تلقائيًا على تقليل ضريبة UTII وتعكس ذلك في الحقول المناسبة للإعلان. فقط قم بالتسجيل وستقوم الخدمة بالباقي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في UTII ، يتم استحقاق جزء من أقساط التأمين ودفعه بطريقة لا جدال فيها ، والجزء الآخر طوعي. اعتمادًا على ما إذا كان رجل الأعمال يدفع مساهمات لنفسه أو للموظفين ، يختلف أيضًا مقدار المساهمات التي يحق لرجل الأعمال الفردي قبولها كمصروفات.
نوصي بشدة أن يسترشد جميع رواد الأعمال الأفراد الموجودين في UTII باللوائح الرئيسية:
في هذه المقالة ، سننظر في أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لـ UTII ، وكيف يتم حساب صناديق المعاشات التقاعدية ، وصناديق التأمين الصحي ، وما هي التقارير التي يقدمها رائد الأعمال الفردي لـ UTII.
اهتمام!بدءًا من تقرير الربع الرابع من عام 2018 ، شكل جديد من الإقرار الضريبي لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06/26/2018 N-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]يمكنك إنشاء إعلان UTII بدون أخطاء من خلاله ، والذي يتضمن فترة تجريبية مجانية.
من الناحية التشريعية ، فإن قائمة أنواع النشاط الاقتصادي (النشاط الاقتصادي الأجنبي / OKVED) ، والتي يجب أن يتم فيها تسجيل رائد الأعمال الفردي كبديل ، منصوص عليها بوضوح في قانون الضرائب.
بعد إخطار مفتشية الضرائب ببدء الأنشطة بهذه الصفة ، يصبح تلقائيًا دافعًا لأقساط التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي وليس من مسؤوليته إخطار وحدة الاستخبارات المالية بوضعه الجديد.
يرجى ملاحظة أنه منذ لحظة تقديم إشعار بسير أنشطة التجارة الخارجية الخاضعة لـ UTII ، يجب أن يبدأ في حساب المساهمات بنفسه.
وإذا لم يحصل على دخل من هذا النشاط ، فإنه يظل ملزمًا بدفع أقساط التأمين الخاصة به حتى يقدم إخطارًا بانتهاء مزاولة النشاط الاقتصادي الأجنبي الخاضع للضريبة المحسوبة.
منذ اللحظة التي عين فيها الشريك المنفذ الموظف الأول وأبرم أيًا من العقود معه - العمل أو القانون المدني ، يجب عليه التسجيل في غضون 30 يومًا كدافع لمدفوعات التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي وشركة التأمين في حالة العجز المؤقت والحمل والولادة وحوادث العمل لموظفيها.
التاريخ الذي يبدأ فيه رجل الأعمال بإشراك الأفراد في العمل مهم للغاية:
الموعد النهائي للتسجيل في الأموال الخارجة عن الميزانية لرائد أعمال فردي كشركة تأمين للموظفين المعينين ، سواء من مواطني الاتحاد الروسي أو الأجانب ، هو 30 يومًا من تاريخ إبرام عقد العمل.
رواد الأعمال الأفراد في UTII لا يدفعون لأنفسهم مساهمات التأمين الإلزامية في صندوق التأمين الاجتماعي. لذلك ، فإن جميع المخاطر في حالة المرض أو الإصابة تقع على عاتقهم.
لكن لهم الحق في تأمين أنفسهم طوعا في حالة المرض أو الولادة المقبلة.
ولكن هنا توجد لحظة واحدة غير سارة:
بصفتهم شركات تأمين على الأفراد ، فإن رواد الأعمال الذين يعملون باستخدام UTND ، عند التسجيل في الصندوق ، يقدمون عقد عمل أو عقد قانون مدني.
من أجل اكتمال المعلومات وزيادة الوضوح ، يتم عرض مبلغ أقساط التأمين الشخصي التي يدفعها رائد الأعمال خلال العام في الجدول أدناه.
| أقساط تأمين ثابتة مع دخل 300000 روبل. للتأمين | بمبالغ دخل> 300000 روبل. | |||
| راتب تقاعد | طبي | راتب تقاعد | طبي | |
| 19356.48 روبل روسي | 3796.85 روبل روسي | 1% | لا يزيد عن 154851.84 روبل. | |
في الوقت نفسه ، يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ أقساط التأمين التي يدفعها رجل أعمال في UTII للمعاشات التقاعدية من خلال الصيغة:
الحد الأدنى للأجور x TSVPO x 8 x 12
TSVPO - معدل الاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية.
وبالتالي ، يمكن حساب الحد الأقصى للاشتراكات المحولة إلى المعاشات التقاعدية بشكل مستقل لعام 2016:
6204 × 26٪ × 8 × 12 = 154854 روبل. 84 كوب.
تم تحديد تعرفة المعاش التقاعدي والتأمين الطبي الإلزامي وفي نظام الخدمات المالية ، التي يلتزم رائد الأعمال الفردي بدفعها ودفعها للأشخاص المشاركين في العمل والخدمات ، لعام 2016 كما هو الحال بالنسبة للمساهمين الآخرين ، باستثناء الأنشطة المميزة.
من المهم في FSS ، أن يدفع رائد الأعمال الفردي في UTII أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت عن العمل وحادث في العمل لأفراده العاملين فقط إذا كان هناك بند في العقد بشأن تنفيذ هذا النوع من التأمين.
في الربع الأول من عام 2016 ، تم استحقاق 93000 روبل لرجل أعمال فردي يستخدم UTII للأنشطة العادية.
ما هي المساهمات وأين يجب أن يدفعها صاحب المشروع لموظفه ، إذا كان عقد العمل يحتوي على شرط في تأمينه في حالة المرض.للراحة ، يتم تقديم الحساب في شكل جدول أدناه.
وتجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لمعظم شركات التأمين لأصحاب المشاريع الفردية على مساهمات UTII المدفوعة للأفراد ، فإن الحد الأقصى لأقساط التأمين للبرامج في عام 2016 هو 796 ألف روبل ، والتأمين الاجتماعي - 711 ألف روبل.
يتم تخفيض المساهمات في خدمة الدعم المالي (FSS) بمقدار مبلغ الإعانة الاجتماعية المدفوعة فيما يتعلق بالإعاقة ، والتي لن يتم تضمينها في أساس حساب المساهمات في أي أموال من خارج الميزانية.
إذا كان لدى رائد الأعمال الفردي الخاضع لضرائب UTII ترخيص لتشغيل صيدلية ، فإنه يحق له الحصول على معدل تفضيلي لـ SV ، والذي وفقًا له في عام 2016 وحتى 2018 بما في ذلك دافعي UTII هؤلاء يدفعون SV فقط للمعاشات التقاعدية بمبلغ 20٪ من مبالغ مدفوعات الأشخاص الطبيعيين.
بالنسبة لبقية التأمين ، لديهم معدل تفضيلي قدره 0٪.
الفترة الضريبية لجميع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية هي سنة ، وفترة التقرير ربع. لا يقدم رواد الأعمال الأفراد تقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية لأنفسهم. يقدم الموظفون تقارير RSV-1 و 4-FSS مع المواعيد النهائية الموضحة في الجدول. الموعد النهائي لتقديم التقارير للربع الماضي هو كما يلي.
من المفيد لدافعي UTII أن يدفعوا SALT لأموال خارج الميزانية في الوقت المناسب:
1. إذا تم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل صاحب المشروع فقط لنفسه ، فيحق له تخفيض الضريبة المحولة إلى الميزانية على جميع المساهمات الثابتة المدفوعة.
نظرًا لأن الموعد النهائي لدفع هذه المساهمات لأنفسهم لرجال الأعمال هو 31 ديسمبر للعام الحالي ، وتم سداد الدفعات المقدمة للربع الماضي في اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي ، فمن المنطقي إرسال المساهمات إلى الصناديق من قبل نهاية الفترة المشمولة بالتقرير للحد من UTII. سيؤدي هذا إلى تقليل مبلغ الضريبة المستحقة لميزانية الدولة.
توصية: إذا تم بالفعل حساب مبلغ الدخل في نهاية العام وتم حساب المساهمات التي تزيد عن ST المدفوعة بمبلغ ثابت ، ولا تتداخل مع UTII المحسوب ، فمن المنطقي دفع المبلغ بالكامل من المساهمات قبل نهاية العام لتقليل الضريبة المستحقة الدفع.
إذا لم يتم تحويل أقساط التأمين إلى الميزانية ، فلا يوجد ما يخفض الضريبة عليها.
بلغ UTII للربع الأول من عام 2016 12560 روبل.
الخيار رقم 1
دفع رجل الأعمال الفردي في الربع الأول أقساط التأمين الإلزامي الشخصي للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي بمبلغ 5788.33 روبل ، منها:
نظرًا لأن الضريبة أكبر من المساهمات المذكورة ، يتم تخفيضها بالكامل على جميع السير الذاتية المدفوعة.
الخيار رقم 2
قام رائد الأعمال الفردي بتحويل نفس المبلغ من المساهمات للربع الأول ، ولكن بالفعل في الربع الثاني.
في هذه الحالة ، سيكون من الممكن تقليل UTIIفقط في الربع الثاني.
2. إذا كان رائد الأعمال الفردي لا يعمل بمفرده ويستخدم عمالة الأشخاص الذين تم جذبهم ، فيحق له تقليل تحويل UTII إلى الأموال من خلال مبلغ ST المسدد ، ومزايا العجز المؤقت (للأيام الثلاثة الأولى من المرض) ، و مساهمات طوعية للعمال لمدة ثلاثة أيام من العجز المؤقت ، ولكن ليس أكثر من من UTII المحسوب.
علاوة على ذلك ، لا يتم خصم سوى المساهمات الخاصة بهؤلاء الموظفين الذين يقومون بالضبط بأنشطة تخضع لـ UTII. من أجل تنظيم المحاسبة الصحيحة للدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي ، والتي تنص على تطبيق أنظمة ضريبية مختلفة ، يجب على رواد الأعمال الاحتفاظ بسجلات منفصلة ليس فقط للدخل ، ولكن أيضًا للمدفوعات المستحقة للأفراد والمساهمات المحسوبة منهم.
هنا ، لا يمكن لصاحب العمل اختيار وقت دفع اشتراكات الموظفين خلال الفترة الضريبية ، حيث إنه ملزم بتحويلها شهريًا في اليوم الخامس عشر للمدفوعات المستحقة للأفراد المستحقة خلال الشهر الماضي.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي ، في وجود الموظفين ، خصم مساهماته الثابتة من مبلغ الضريبة المحسوبة المحسوبة. لذلك ، لا يعقل أن يدفع ما يزيد عن الدفعة الثابتة حتى نهاية العام ، لأنه لن يتمكن من تخفيض الضريبة على الدخل المحسوب عليها ، وسيسحب الأموال من التداول قبل الوقت.
بلغ مبلغ UTII للربع الأول من عام 2016 52.560 روبل. في الربع الأول ، دفع صاحب المشروع الفردي أقساط التأمين الإلزامية للمعاش التقاعدي والتأمين الطبي وأقساط التأمين لدفع استحقاقات العجز المؤقت للحمل والولادة للموظفين بمبلغ إجمالي قدره 30285 روبل. يمكنه تقليل UTII بمقدار المساهمات المدفوعة ، مما سيقلل من مبلغ الضريبة المحسوبة المستحقة للتحويل إلى الميزانية بما لا يزيد عن ضعفين. ما هو المبلغ الذي يمكن تخفيضه؟
نحدد ½ UTII = 52560/2 = 26280 روبل.
لدينا ضريبة أقل من جميع SVs.
وبالتالي ، تم قبول 26280 روبل لتخفيض الضرائب في النفقات.
السؤال رقم 1.متى يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة بواسطة SV الثابتة؟
إجابه.يمكن تخفيض الضريبة في الفترة التي تم فيها دفع الاشتراكات ، ولكن قبل تقديم الإقرار الضريبي لتلك الفترة.
السؤال رقم 2.هل من الممكن تخفيض UTII أيضًا عن طريق مدفوعات ثابتة لأصحاب المشاريع الفردية لـ NE ، إذا كانت أقساط التأمين المدفوعة للعاملين لديه لا تغطي 50 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة.
إجابه.لا. إذا كان هناك موظفون أو فئات أخرى من الأفراد الذين لا يقومون بأنشطة ريادة الأعمال بشكل مستقل ، ولكنهم يؤدون أعمالًا وخدمات لأصحاب المشاريع الفردية ، فمن الممكن تقليل UTII بنسبة 50 ٪ فقط من خلال المساهمات المحولة إلى الأموال من قبل رائد الأعمال الفردي. ستعمل التقارير الإلكترونية التي لا تتجاوز حد الضريبة بنسبة 50٪ على تقليل الضريبة المحسوبة بالكامل.
إجابه.لحساب الدفعة الثابتة المستحقة من بداية أي شهر بخلاف 1 يناير ، قسّم المبلغ السنوي لـ CB الثابت على 12 واضرب في عدد الأشهر المتبقية حتى نهاية العام.
في حالتنا يكون المعاش التقاعدي SV كما يلي:
(19356.48 / 12) × 6 = 9678 روبل. 24 كوب ،
وللطب:
(3796.85 / 12) × 6 = 1898 روبل. 43 كوب.
إجابه.في هذه الحالة ، تحتاج أولاً إلى حساب مبلغ ST المستحق الدفع لشهر يوليو بناءً على مبلغ الاشتراكات المستحقة للشهر الكامل وعدد الأيام المتبقية من بداية العمل الخاضع لـ UTII حتى نهاية يوليو 2016:
((19356.48 / 12) / 31) × 14 = 728 روبل. 47 كوب. - معاشات تقاعدية
((3796.85 / 12) / 31) × 14 = 142 روبل. 89 كوب. - على التأمين الطبي.
(19356.48 / 12) × 5 = 8065 روبل. 20 كوب. - معاشات تقاعدية
(3796.85 / 12) × 5 = 1582 روبل. 02 كوب. - على التأمين الطبي.
إجمالاً ، سوف تحتاج إلى دفع SV حتى نهاية عام 2016:
728.47 + 8065.20 = 8793 روبل. 67 كوب. - للمعاشات
142.89 + 1582.02 = 1724 روبل. 91 كوب. - للطب
وبالمثل ، يتم إجراء حساب في حالة إنهاء العمل على نظام الضريبة المحسوبة قبل نهاية العام. أولاً ، يتم احتساب الاشتراكات المتبقية للدفع في آخر شهر فاتورة غير مكتمل ، ثم يتم إضافة اشتراكات أشهر العمل بالكامل والنتائج.
السؤال رقم 5.عمل 24 شخصًا لدى رائد أعمال فردي في UTII ، وقدم تقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية على نموذج ورقي. منذ 18 يوليو ، وظف 3 أشخاص آخرين. هل يجب عليه إعادة تقديم التقارير عن فترات التقارير السابقة بشكل إلكتروني؟
إجابه.لا ، لا ينبغي. يبدأ الالتزام بتقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية و FSS في شكل إلكتروني مع الإبلاغ عن ربع السنة الذي تجاوز فيه عدد الموظفين 25 شخصًا. في هذه الحالة ، ولأول مرة ، سيقدم رائد الأعمال الفردي حسابًا في شكل RSV-1 إلكترونيًا لمدة تسعة أشهر.
السؤال رقم 6.ماذا لو كان من المستحيل ، عند الجمع بين أنواع مختلفة من الضرائب ، التحديد الدقيق لحصة المدفوعات للأفراد المنسوبة إلى تنفيذ الأنشطة الخاضعة لـ UTII؟
إجابه.في هذه الحالة ، يجب احتساب حصة المدفوعات المتعلقة بـ OKVED ، والتي يتم احتساب الضريبة المحسوبة على أساسها ، على أساس حصة الإيرادات المنسوبة إلى هذا النشاط.
السؤال رقم 7.هل من الممكن تطبيق معدل تفضيلي لـ SV إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل على النظام الضريبي المبسط وعلى UTII في نفس الوقت وكان يلتزم بشروط حصة 70 بالمائة من الإيرادات من OKVED ، المسماة في الفقرة 8 من الفن. 58 من القانون 212-FZ؟
إجابه.نعم تستطيع. في هذه الحالة ، ستخضع المدفوعات لجميع الموظفين ، بما في ذلك أولئك الذين يؤدون عملاً خاضعًا لـ UTII ، للمساهمات بمعدل مخفض.
باستخدام مثال حالة من الممارسة الاقتصادية ، سنبين كيفية حساب UTII فيما يتعلق بنقل الركاب بسيارة الأجرة.
لذلك ، فيما يتعلق بنقل الركاب على الطرق ، يتم استخدام مؤشر مادي للربحية الأساسية - "عدد المقاعد". على النحو المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب ، فإن الربحية الأساسية لمثل هذا النقل هي 1500 روبل شهريًا لكل مقعد. علاوة على ذلك ، لا يؤخذ مقعد السائق في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. لنفترض أن "الشخص العفوي" يعيش في مدينة تاغانروغ بمنطقة روستوف ، ولديه ثلاث سيارات أجرة للركاب. كقاعدة عامة ، لتحديد UTII ، يجب مضاعفة العائد الأساسي في معاملي معامل الانكماش K1 و K2 (الفقرة 4 ، المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قيمة المعامل K1 لعام 2017 هي 1.798. يتم تحديد المعامل K2 بموجب القانون القانوني التنظيمي للبلدية حيث يتم تسجيل "الراعي" (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، في إقليم تاغانروغ ، لنشاط سيارات الأجرة ، تم تعيين K2 عند 0.8.
شريطة وجود أربعة مقاعد في تاكسي الركاب ، فإن الدخل المحسوب لثلاث سيارات في شهر واحد في عام 2017 سيكون مساوياً لـ:
25891 روبل روسي = 1500 روبل. × 1.798 × 0.8 × (4 × 3) مقعد.
سيكون UTII لمدة شهر واحد: 25891 روبل. × 15٪ = 3884 روبل.
سيكون UTII للربع: 3884 روبل. × 3 شهور = 11652 روبل.
يمكن تخفيض المبلغ المستحق للضريبة الواحدة:
لا يمكن تخفيض مبلغ UTII إلا من خلال مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة بالفعل للموظفين على حساب صاحب العمل ، ولكن ليس أكثر من 50٪. ولكن فيما يتعلق بمبلغ الاستحقاقات المدفوعة للحمل والولادة ، ومزايا المبلغ الإجمالي للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في المراحل المبكرة من الحمل ، ومزايا رعاية الطفل الشهرية ، من المستحيل تخفيض الضريبة الواحدة (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 مارس 2014 رقم 03-11-11/13859).
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين تقليل UTII ليس فقط من خلال أقساط التأمين المدفوعة من المدفوعات للموظفين ، ولكن أيضًا من خلال مبلغ الدفعة الثابتة لأنفسهم (القانون الاتحادي الصادر في 2 يونيو 2016 رقم 178- FZ). لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة. حتى 1 يناير 2017 ، سُمح لأصحاب المشاريع الفردية في UTII بتخفيض الضريبة فقط على أقساط التأمين المستحقة من المدفوعات للموظفين.
يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين لا يستخدمون العمالة المأجورة تقليل المبلغ المحسوب لـ UTII بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين الثابتة المدفوعة.
تقوم "Vmenenschiki" بتخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة مسبقًا) في فترة ضريبية معينة (إعداد التقارير) ، وليس عن نفس الفترة. لأي فترة تم تحويل المساهمات - لا يهم (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 مايو 2018 رقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
على سبيل المثال ، تقلل أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2017 المدفوعة في يناير 2018 من مبلغ UTII المحسوب للربع الأول من عام 2018.
إذا قامت الشركة (رائد الأعمال) في العام السابق بأنشطة محتسبة ، ومن العام الحالي تحولت إلى نظام الضرائب المبسط ، فإن أقساط التأمين المستحقة عن الربع الأخير من العام السابق ، ولكنها مدفوعة في العام الحالي ، لا يتم أخذها في الاعتبار الحساب عند حساب الضريبة "المبسطة". ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة إلا بمقدار أقساط التأمين المدفوعة بموجب النظام الخاص المتعلق بها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2013 رقم 03-11- 09/10035).
مثال. لا يمكن فصل قسط التأمين المدفوع ضمن إطار UTII في USN
في 15 يناير 2017 ، سدد أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016. لن تتمكن "سلبية" من خفض الدفعة المقدمة للضريبة "المبسطة" للربع الأول من عام 2017 بمقدار أقساط التأمين الإلزامية لشهر ديسمبر 2016 ، على الرغم من أنها تم تحويلها فعليًا في الربع الأول من عام 2017. يجب تضمين هذا المبلغ في UTII.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية. من الناحية العملية ، لدى العديد من المحاسبين سؤال ، ما هو بالضبط مبلغ أقساط التأمين التي يجب أن تتخذها OPS لتقليل UTII؟
كيف؟ينص الإعلان الموجود في السطر 030 من القسم 3 على "مبلغ اشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي المدفوعة للفترة الضريبية ..." ولكننا لسنا في عجلة من أمرنا لاتخاذ قرار. في الفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نقرأ: "يتم تخفيض مبلغ الضريبة الفردية المحسوبة للفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة من الوقت ... "الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع. يجب أن نقدم إقرار UTII بحلول اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية. يدفع صاحب العمل أقساط التأمين على أساس شهري في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي استحقت فيه. تبدو هكذا. يمكننا تقديم إعلان UTII في 1 يوليو للربع الثاني. وفيه ، قم بتقليل مبلغ UTII لـ OPS لشهري أبريل ومايو (محسوب ومدفوع). بعد ذلك ، في 15 يونيو ، ندفع OPS لشهر يونيو ونقدم إعلانًا محدثًا للربع الثاني من UTII ، حيث نقوم بخفض UTII لأقساط التأمين إلى صندوق التقاعد لشهر أبريل ومايو ويونيو. قامت وزارة المالية بتبسيط المهمةرداً على سؤال حول كيفية أخذ أقساط التأمين لـ OPS في يونيو ولكن تم دفعها في يوليو في الاعتبار ، تشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى إمكانية تعويض مبالغ أقساط التأمين التي تمكنا من دفعها في تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لـ UTII. مثال.الاشتراكات المستحقة في OPS لشهر يونيو 3000 روبل. الاشتراكات المدفوعة إلى OPS في 15 يونيو 3000 روبل. وفقًا لوزارة المالية ، يمكننا تحديد مبلغ المساهمات في OPS المدفوعة في 15 يوليو في إعلان UTII إذا قدمناها بعد دفع OPS. لنفترض يوم 16 يوليو. في الواقع ، اتضح أننا نقوم بتقليل UTII من خلال الاشتراكات المقدرة في OPS.يفعل معظم المحاسبين هذا. هذا هو بالضبط ما يوصى به في ندوات المحاسبة. لقد فعلت الشيء نفسه قبل إصدار الخطاب من وزارة المالية. ومع ذلك ، هناك محاسبون يعيدون التأمين على أنفسهم ويقدمون إعلانًا وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع التقديم اللاحق للإعلانات المنقحة. أسئلة وأجوبةسنجيب على بعض الأسئلة الإضافية المتعلقة بتخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين. إذا دفع قسم المحاسبة ضرائب الرواتب مرتين في يونيو ، فهل يمكن تقييدها لخفض UTII؟لا ، لأنها مدفوعة ، لكن لم تحسب. إذا دفعت إحدى المنظمات مساهمات في OPS في مكان تسجيل المنظمة ، و UTII في مكان العمل ، فهل يمكنها تقليل UTII عن طريق أقساط التأمين؟نعم ، بغض النظر عن مكان دفع الاشتراكات و UTII. ماذا العبارة في الفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بأكثر من 50 بالمائة"؟ مثال.تم حساب UTII للربع بمبلغ 10000 روبل. لنفس الربع ، قامت المنظمة بحساب ودفع أقساط التأمين لـ OPS بمبلغ 7000 روبل. نتوقع 10000 روبل. -7000 فرك. = 3000 روبل. لكن لا يمكن أن تكون الضريبة أقل من 50٪ من المبلغ المحسوب. هؤلاء. 10000 فرك. * 50٪ = 5000 فرك. لذا فإن UTII مستحق الدفع هو 5000 روبل. في القسم 3 من إعلان UTII ، سيبدو كما يلي:
