يظل السؤال مناسبًا: هل يُسمح بتخفيض الضريبة في الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط؟ كيف يؤثر موضوع الضرائب المختار على القدرة على تقليل المبلغ النهائي للدفع؟ دعنا نكتشف ذلك في هذا المقال.
تمثل USN بشكل أساسي نظامًا ضريبيًا خاصًا يمكّن دافعي الضرائب من تبسيط إجراءات تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. في الوقت نفسه ، تظل المهمة الرئيسية لتقليل العبء الضريبي على الكيانات الاقتصادية قدر الإمكان. تتمثل إحدى الطرق المتاحة لإنجاز هذه المهمة في تقليل النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين.
هناك طريقتان مختلفتان لتطبيق Easy Mode. يعتمد حساب الضريبة على موضوع الضرائب المختار:
وبالتالي ، يمكن أن تؤخذ بعض أنواع النفقات في الاعتبار لمختلف كائنات الضرائب. في نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، يحدث التخفيض الضريبي بسبب مدفوعات التأمين المدرجة. أي أن مؤسسة أو رجل أعمال فردي يعمل بنظام ضريبي مبسط "الدخل" مع الموظفين يقلل الضريبة المستحقة للمساهمات المتراكمة والمحولة إلى صناديق الرواتب.
مثال
LLC "Vasilek" تطبق نظام مبسط مع كائن "الدخل". توظف الشركة 2 موظفين. راتب أحدهما 18000 ، وراتب الآخر 23000. وفي الربع الأول من 2017 ، كسبت الشركة ذات المسؤولية المحدودة 730 ألف روبل.
لتبسيط المثال ، لا تتمتع شركة LLC الخاصة بنا بفوائد عند دفع أقساط التأمين.
من مبلغ رواتب الموظفين ، من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين لـ OPS والتأمين الطبي الإلزامي واشتراكات التأمين الاجتماعي للإعاقة المؤقتة والحمل والولادة ، وكذلك مساهمات الإصابات.
18000 + 23000 = 41000 روبل (مجموع أجور العاملين)
41.000 × 13٪ = 5330 (تم حساب ضريبة الدخل الشخصية)
41.000 × 22٪ = 9020 (تم حساب الاشتراكات في صندوق التقاعد)
41.000 × 5.1٪ = 2.091 (تم حساب المساهمات في MHIF)
41000 × 2.9٪ = 1189 (تم حساب مساهمات الخدمة المالية الثابتة)
41000 × 0.2٪ = 82 (تم حساب اشتراكات الإصابة)
لم تتغير أجور الموظفين خلال الربع. تم دفع جميع الاشتراكات خلال الربع وكان إجمالي قيمتها كما يلي:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) × 3 = 37146 روبل.
تبلغ الضريبة على "الدخل" للنظام الضريبي المبسط 6٪ باستثناء أقساط التأمين:
730.000 × 6٪ = 43800 روبل.
يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ ، أي ما لا يزيد عن مرتين: 43.800 × 50٪ = 21900. المبلغ الذي دفعته شركة ذات مسؤولية محدودة لأقساط تأمين الموظفين أكثر. يمكن تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط بمقدار 21.900. وبناءً عليه ، سيكون مبلغ النظام الضريبي المبسط المستحق الدفع 21900.
يتم أخذ أقساط التأمين كمصروفات في الاعتبار بموجب النظام المبسط لأي موضوع من أشكال الضرائب. إذا احتسب الكيان ضريبة بنسبة 15٪ ، فسيتم تضمين رسوم كشوف المرتبات في التكاليف المؤهلة. الاستثناء هو أنه لا يوجد تخفيض ضريبي لأقساط التأمين مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 1 في المائة من الدخل.
في حالات أخرى ، عند حساب الضريبة على أساس الدخل المستلم ، مخفضًا بمقدار المصاريف ، تقلل أقساط التأمين من القاعدة الخاضعة للضريبة. لكن لهذا ، وفقًا لأحكام الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تكبد التكاليف بالفعل.
بالإضافة إلى أقساط التأمين ، فإن دافعي الضرائب الذين اختاروا الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" لهم الحق في تخفيض الضريبة على التكاليف الأخرى ، والتي تم سردها في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القائمة مغلقة ولا يمكن تمديدها. وبالتالي ، لا يمكن أن تؤثر المصاريف الأخرى غير المدرجة في القائمة على المبلغ النهائي. تشمل التكاليف المسموح بها ما يلي:
عند اختيار عنصر من النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة ، لا يزال التخفيض الضريبي في عام 2017 ممكنًا فقط من خلال مبلغ أقساط التأمين المدفوعة ومبالغ الإجازات المرضية من حيث النفقات على حساب صاحب العمل.
يحق لرجال الأعمال والكيانات القانونية تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا كانت الشروط تفي بمتطلبات القانون. يحدث التخفيض في المبلغ الإجمالي للضريبة على أساس عام.
ومع ذلك ، بالنسبة لبعض رواد الأعمال هناك ظرف إضافي. يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين اختاروا "الدخل" للنظام الضريبي المبسط بدون موظفين أن يخفضوا الضريبة بنسبة 100٪ على حساب المدفوعات الثابتة المدفوعة على أقساط التأمين. إن وجود موظفين معينين يحرم رواد الأعمال من هذا الحق. يقوم رواد الأعمال الأفراد على نظام ضريبي مبسط بنسبة 6 ٪ مع موظفين بتخفيض الضريبة على أساس عام - لا يزيد عن 50 ٪ من المبلغ الأولي.
إذا اختار صاحب المشروع موضوع الضريبة "الدخل مخفضًا بمقدار النفقات" ، فإن شروط الاعتراف بالتكاليف تظل كما هي بالنسبة للكيانات القانونية. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ التخفيض الضريبي بالكامل من رجال الأعمال الأفراد على نظام ضريبي مبسط مع الموظفين.
وبالتالي ، فإن تطبيق النظام الضريبي المبسط يأخذ في الاعتبار التكاليف المتكبدة لتقليل القاعدة الضريبية. ومع ذلك ، في حالة استخدام نظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪ ، فإن التخفيض الضريبي ممكن فقط على حساب أقساط التأمين المدرجة.
يتم إرسال مبالغ أقساط التأمين:
يتم الاعتراف بدافعي هذه المساهمات:
وبالتالي ، يمكن أن يكون دافعو أقساط التأمين من المنظمات ورجال الأعمال الذين يحق لهم ، بسبب خصائص أنشطتهم ، تطبيق النظام الضريبي المبسط. لذلك ، فإن "المبسط" ، مثل أي صاحب عمل أو رائد أعمال آخر ، ليس استثناءً ، كما أنه ملزم بحساب ودفع جميع أقساط التأمين المذكورة أعلاه للميزانية.
حتى عام 2017 ، كانت مدفوعات التأمين تخضع لقانون "أقساط التأمين ..." المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. منذ عام 2017 ، تم إيقاف هذا القانون ، وتم تحويل أقساط التأمين تحت سيطرة السلطات الضريبية ويتم استحقاقها وفقًا لقواعد الفصل. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاحتفاظ بترتيب استحقاقها ودفعها.
لم يتم إجراء أي تغييرات على أقساط التأمين ضد الحوادث. لا يزالون خاضعين لقانون "التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث ..." المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ.
يمكنك قراءة المزيد عن معاشات التقاعد والمساهمات الطبية والاجتماعية لـ "المبسّطين" في مقال "ما هي أقساط التأمين لنظام الضرائب المبسط في عام 2017؟ .
"المبسِّطون" يحسبون ويدفعون أقساط التأمين وفقًا للقواعد المعمول بها عمومًا ، ولكن لا يزال لبعضهم تفضيلات معينة فيما يتعلق بحساب هذه المساهمات ، وبفضل ذلك يكونون في وضع أكثر إفادة مقارنة بالدافعين الآخرين لأقساط التأمين. النقطة الأساسية التي تسمح لمثل هذه الفئات من الأشخاص بالتوفير في أقساط التأمين هي استخدامهم لتعريفات أكثر اعتدالاً ، والتي لا تهم أولئك الذين يعملون على OSNO.
على سبيل المثال ، إذا قام الدافع في عام 2017 بنظام الضرائب العام بحساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 22٪ ، فعندئذٍ في النظام الضريبي المبسط يمكن حساب نفس المساهمة بالضبط بناءً على معدل 20٪.
لاحظ أنه ليس كل "مبسط" يمكنه تطبيق تعريفة مخفضة. يفرض القانون قيودًا صارمة على اختيار المستخدمين الحقيقيين لهذه المزايا. لفهم ما إذا كان يمكن استخدام الوضع المحدد ، يجب عليك:
نهج تحديد إمكانية تطبيق الإعفاء مبين في منشورنا كيف تأخذ في الاعتبار المساهمات ، والجمع بين النظام الضريبي المبسط - الدخل و PSN؟ .
وتجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى الأشخاص المذكورين أعلاه ، يحق للجمعيات الخيرية والمؤسسات غير الهادفة للربح ذات التوجه الاجتماعي الحصول على تعرفة أقل.
بالإضافة إلى حقيقة أن "المبسط" يمكنه الاستفادة من المعدل المنخفض لدفع الاشتراكات ، فإنه يحق له أيضًا تقليل مبلغ الضريبة المفردة نفسها على حساب مدفوعات التأمين هذه. يتم توفير هذا الاحتمال من خلال أحكام ثانية. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تطبيق هذا التخفيض ، كما لوحظ بالفعل ، يرجع إلى موضوع الضرائب المختار. بالنظر إلى الكائن الحالي ، يتم تنفيذ هذا الإجراء على النحو التالي:
دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول تخفيض الضرائب مع موضوع "الدخل".
قبل ممارسة هذا الحق ، من الضروري اتخاذ قرار بشأن الأسئلة التالية:
ستجد إجابة هذا السؤال في المادة هل يمكن لرجل أعمال فردي أن يخفض الضريبة على النظام الضريبي المبسط لدفع مبالغ زائدة على الاشتراكات؟ .
إلى متى لا يمكنك تطبيق هذا التخفيض ، سوف تتعلم من المواد "لم يتم توفير تحويل الدفعة الثابتة للعام المقبل" .
توجد إجابات شاملة لجميع الأسئلة المذكورة أعلاه في المادة "كيف يمكن لشخص" تبسيطي "تقليل الضريبة الفردية على أقساط التأمين" .
بإيجاز ما سبق ، نلاحظ أن احتساب أقساط التأمين على نظام مبسط له الكثير من الفروق الدقيقة ، بدءاً بخصائص حساب هذه المدفوعات نفسها وانتهاءً بحساب ضريبة واحدة ، مع مراعاة الاشتراكات المدفوعة. من أجل عدم الوقوع في موقف صعب ، ننصحك بمتابعة مواد قسمنا "USN وأقساط التأمين" ، تحتوي على معلومات مفيدة حول إجراءات احتساب أقساط التأمين من أجل التبسيط.
يعتمد إجراء تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية على القاعدة الضريبية التي اختارها المبسط. في إطار النظام الضريبي المبسط "الدخل مخفض بالتكاليف" ، تقلل أقساط التأمين القاعدة الضريبية ، وعند تبسيطها على "الدخل" ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة بالفعل. ولكن هناك فروق دقيقة ، والتي سيتم مناقشتها لاحقًا. لاحظ أنه في عام 2019 ، لن يتغير إجراء فرض الضرائب على المساهمات ، لذلك ستكون المقالة ذات صلة أيضًا.
الأساس لحساب العبء الضريبي في حالة التبسيط مع كائن "الدخل" يتم حسابه وفقًا لمعايير الفقرة 1 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد معدل الضريبة بموجب الفقرة 1 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي 2019 يختلف من 1 إلى 6 ٪.
البند 3.1 من الفن. ينص 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حق دافعي الضرائب المبسطين في تخفيض الضريبة الفردية على أقساط التأمين في عام 2019. في الوقت نفسه ، هناك قيود من هذا القبيل:
يجب استحقاق أقساط التأمين ودفعها. هذا يعني أنه من المستحيل تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين التي دفعها دافع الضرائب عن طريق الخطأ. في هذه الحالة ، يمكن أخذ مبلغ التحويل الزائد في الاعتبار في فترات التقارير التالية.
لا يمكن أن يتجاوز مبلغ التخفيض 50٪ من الضريبة المحسوبة.
إن رائد الأعمال الفردي ، إذا لم يقم بدفع مدفوعات للأفراد ، يقوم بتخفيض الضريبة على مبلغ مدفوعات المعاش والتأمين الطبي ، والتي يتم احتسابها من الحد الأدنى للأجور. في الوقت نفسه ، أوضحت وزارة المالية ، في خطاب بتاريخ 23 سبتمبر 2013 رقم 03-11-09 / 39228 ، أن قيود التخفيض الضريبي (50٪) لا تنطبق على المدفوعات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية.
بالإضافة إلى أقساط التأمين ، يتم أيضًا تخفيض الضريبة المبسطة الموحدة مع قاعدة "الدخل" (في حدود 50٪ من مبلغ الضريبة):
تُدفع على نفقة صاحب العمل (أي لا تُسدد من FSS عن أول 3 أيام) استحقاقات المرض (البند الفرعي 2 ، البند 3.1 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الإجازة المرضية مدفوعة الأجر عن إصابات العمل أو الأمراض المهنية لا تنطبق عليهم. أيضًا ، لا يمكنك تخفيض الضريبة على هذه المزايا إذا تم تعويضها بدفعات تأمين أخرى.
أقساط التأمين الطوعي للتأمين الشخصي للموظفين في حالة الإعاقة المؤقتة (البند الفرعي 3 ، البند 3.1 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي تغطي مدفوعات الأيام التي يدفعها صاحب العمل. في هذه الحالة لا يجوز أن يتجاوز مبلغ التعويض التأميني مبلغ بدل الإجازة المرضية المحسوب وفق القانون.
بدون تحديد المبلغ ، يمكن تخفيض الضريبة المبسطة على أساس "الدخل" من خلال ضريبة المبيعات المدفوعة (البند 8 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن فقط الضريبة التي يتم احتسابها من الدخل من النشاط الذي دفعت عنه هذه الرسوم.
في عام 2019 ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة لشركة Poltava LLC 2700400 روبل. خلال نفس الفترة ، تم استحقاق ودفع أقساط تأمين بمبلغ 80150 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تم دفع إجازة مرضية على حساب صاحب العمل بمبلغ 2500 روبل. لم يقم موضوع الاتحاد الروسي الذي تم تسجيل الشركة في أراضيه بتخفيض معدل الضريبة الفردي ، وبالتالي يتم احتساب الضريبة على أساس 6٪ من الدخل:
2 700 400 * 6% = 162 024
مقدار المساهمات والمزايا المرضية التي يمكن خصمها من الضرائب هي:
80 150 + 2 500 = 82 650
هذا المبلغ يتجاوز 50٪ من الضريبة المحسوبة (162،024 * 50٪ = 81،012). هذا يعني أن الضريبة المستحقة الدفع ستكون 162،024 - 81،012 = 81،012.
إذا تجاوزت مبالغ أقساط التأمين 50٪ من الضريبة عند حساب الدفعات المقدمة ، فيمكن عندئذٍ أخذ هذا الاختلاف في الاعتبار عند دفع الضريبة للسنة ، إذا لم يكن هناك فائض للسنة ككل. ومع ذلك ، لا يمكن ترحيل هذا المبلغ إلى العام المقبل.
إذا قام دافع الضرائب بتطبيق نظام الضرائب المبسط مع الأساس "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، فإنه يقلل الأساس الخاضع للضريبة لحساب الضريبة الواحدة بمقدار أقساط التأمين (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 346.16). بالنسبة لإعانات المرض (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 346.16) ، وكذلك أقساط التأمين الطوعي (كجزء من تكاليف العمالة - البند الفرعي 16 ، الجزء 2 ، المادة 255) ، يتم أيضًا تقليل الأساس الخاضع للضريبة.
في الحالات التي تم فيها تراكم المساهمات ، ولكن لم يتم دفعها ، ولكن تم تقييدها في مزايا FSS ، لا يزال بإمكانك تخفيض الضريبة الفردية بموجب "الدخل" في STS أو القاعدة الخاضعة للضريبة بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS. هذا ما أكدته وزارة المالية في كتاب بتاريخ 14/08/2019 رقم 03-11-06 / 2/51923.
من الغريب أنها تخلط بين المساهمات والضرائب في بعض الأحيان. أقساط تأمين STS هي مساهمات من دافعي الضرائب في نظام ضرائب مبسط إلى صناديق التأمين الاجتماعي والطب والتقاعد ، والتي كانت تدار مؤخرًا من قبل مفتشية الضرائب (جميع المساهمات تقريبًا). يتم سردها من قبل كل من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. هناك ميزة مهمة ومفيدة للغاية للدفع - تقلل أقساط التأمين المدفوعة في الوقت المناسب لنظام الضرائب المبسط ضريبة نظام الضرائب المبسط المستحقة الدفع. لا يتم ذلك تلقائيًا ، وليس من الناحية الضريبية - وهو ما يمكن أن يحلم به المرء فقط - ولكن بشكل طوعي ومستقل. ومع ذلك ، يجب استيفاء شروط معينة. أولاً ، يمكنك معرفة كيفية سير الأمور مع الكيانات القانونية في نظام الضرائب المبسط.
تقوم المؤسسات بتجميع ودفع أقساط التأمين شهريًا لنظام الضرائب المبسط - من جميع الموظفين. يتضمن النظام الضريبي المبسط لأنواع معينة من الأنشطة وجود تعريفات تغذية معينة لحسابها. يتم تحميل أقساط تأمين STS لمثل هذه المنظمات فقط على صندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 20٪. يمكن العثور على قائمة كاملة بالأنشطة التي تندرج تحت الإعفاء في الفن. 58 من القانون 212-FZ. صحيح ، هناك فارق بسيط هنا. من أجل تطبيق الميزة بشكل صحيح ، من الضروري أن يكون نوع النشاط من القائمة هو النوع الرئيسي ، أي يجب أن يجلب ما لا يقل عن 70٪ من الدخل.
في حالات أخرى ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين بموجب النظام الضريبي المبسط:
صندوق التقاعد (PFR) - 22٪ إذا تجاوز دخل الموظف 624000 روبل. - عشرة في المائة.
صندوق التأمين الاجتماعي - 2.9٪
Federal Health Insurance Fund (FFOMS) - 5.1٪
بالإضافة إلى ذلك ، فإن FSS ، اعتمادًا على نوع نشاط الشركة ، يحدد معدل اشتراكات التأمين ضد الحوادث الصناعية. يتم احتساب جميع أقساط التأمين للنظام الضريبي المبسط من مدفوعات الموظفين (باستثناء أولئك الذين لا يخضعون للضرائب) ، ويتم تحويلها إلى الميزانية كل شهر حتى اليوم الخامس عشر. وفقًا لنتائج ربع السنة ، عند حساب الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط ، يمكن تخفيض قيمتها إلى 50٪ للمساهمات المحولة بالفعل خلال الفترة المشمولة بالتقرير - ربعًا ، أقل في كثير من الأحيان - عام ، لأن. عادة ما يدفع كل شخص كل ثلاثة أشهر ، وهذا أكثر ربحية. ماذا يعني ذلك؟ خذ على سبيل المثال الربع الثاني. تقوم شركة ذات مسؤولية محدودة بتحويل أقساط التأمين لشهر مارس - 12 أبريل ، من أبريل - 11 مايو ، من مايو - 14 يونيو ، من يونيو - 10 يوليو. عند حساب الوعاء الضريبي ، ستؤخذ في الاعتبار فقط أقساط التأمين المدفوعة للنظام الضريبي المبسط لشهر مارس وأبريل ومايو. سيتم تضمين مدفوعات يونيو في حساب الربع الثالث ، لأن. تم سردها في يوليو.
يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين أقساط تأمين ثابتة ، وكذلك مساهمات بمبلغ 1 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز مبلغ الدخل السنوي البالغ 300 ألف روبل. يتيح النظام الضريبي المبسط لهذه الفئة من دافعي الضرائب (IE بدون موظفين) إمكانية تقليل مبلغ الدفعة المقدمة بالكامل من خلال المساهمات المحولة بالفعل لأنفسهم. لعام 2018 ، حجم الجزء الثابت لـ IP هو 32385 فرك. إذا تجاوز إجمالي الدخل من النشاط التجاري 300000 روبل في السنة ، فسيتم فرض رسوم إضافية بنسبة 1 ٪ على المبلغ الزائد. صاحب المشروع له الحق في اختيار وقت تحويل المساهمات إلى الصناديق. لكن يجب إرسال الجزء الثابت إلى الميزانية قبل 31 ديسمبر ، وتجاوز الحد الأقصى حتى 1 أبريل من العام المقبل (لعام 2017 ، تم تمديد الموعد النهائي). عند حساب الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط ودفع المدفوعات المسبقة أو الضريبة في نهاية العام ، يمكنه تخفيضها بالمبلغ الكامل للمساهمات المحولة بالفعل خلال الأرباع ذات الصلة.
يتم احتساب أقساط تأمين STS لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ودفعها وفقًا لنفس القواعد الموضحة أعلاه. هؤلاء. بالنسبة للموظفين ، يدفع رائد الأعمال مساهمات شهرية حتى اليوم الخامس عشر ، بنفسه - حتى 31 ديسمبر و 1 أبريل (إذا تم تجاوز مبلغ 300000 روبل). أما بالنسبة لتخفيض الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط ، فيمكن للمقاول الفردي خصم الاشتراكات التي دفعها خلال الربع ، سواء لنفسه أو للموظفين ، ولكن ليس أكثر من 50٪ من المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية. يرجى ملاحظة أن أقساط التأمين المدفوعة بعد 31 ديسمبر لا تقلل من النظام الضريبي المبسط للفترة المشمولة بالتقرير. سوف يحسبون نحو التالي.
دفع الضرائب / الرسوم للدولة إلزامي للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد. في عام 2019 ، نقلت الولاية وظيفة جمع / محاسبة أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدراليةالاتحاد الروسي.
ظلت نسبة الاستقطاعات الثابتة كما هي في 2016:
ولكن منذ زيادة الحد الأدنى للأجور في عام 2019 وتم تحديده الآن عند مستوى 7.5 ألف روبل ، زاد أيضًا مبلغ الأموال المحولة إلى هذه الصناديق. إذا كان لرجل أعمال فردي إجمالي دخل سنوي أقل من 300000 روبل ، فيجب دفع مبلغ (FP) بالحجم التالي:
FP \ u003d 12 * الحد الأدنى للأجور * 0.26 + 12 * الحد الأدنى للأجور * 0.051 \ u003d 23.4 + 4.59 \ u003d 27.99 ألف روبل
تم إجراء هذا الخصم حتى في حالة عدم وجود دخلإذا كانت الشركة لا تزال مدرجة في USRIP.
ويرجع ذلك إلى عدم قدرة صندوق المعاشات التقاعدية (PFR) على التعامل مع الحجم الكبير للعمل المرتبط باستلام اشتراكات التأمين الإلزامية. لذلك ، بدأ الدين على مساهمات المعاشات في النمو بسرعة ، متجاوزًا 200 مليار روبل بحلول بداية هذا العام. وبسبب هذا ، تُرك المتقاعدون دون فهرسة معاشاتهم التقاعدية ، وتلقوا فقط دفعة ثابتة قدرها 5 آلاف روبل في العام الماضي.
الآن رجال الأعمال سوف تقديم مساهمات في الضريبةلجميع أنواع التأمين من الفئة الإلزامية (معاش ، طبي ، عجز).
لتحديد الحجم والإجراءات العامة لدفع مدفوعات التأمين ، تمت إضافة مادة جديدة رقم 34 إلى قانون الضرائب (TC). بعد نقل وظيفة تلقي اشتراكات التأمين إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، حدث عدد من التغييرات في نظام ضرائب الملكية الفكرية:
ولا يؤدي إدخال هذه التغييرات إلى تبسيط عملية الإبلاغ ، حيث ظهرت تقارير إضافية. يتم إعفاء رجال الأعمال الذين يعملون في UTII فقط من الحاجة إلى تسجيل الدخل للمحاسبة الضريبية.
إنها تمثل المدفوعات التي يدفعها كل رجل أعمال (المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لخزينة الدولة لنفسه. يتم أيضًا تحديد إجراء حساب / دفع هذه الخصومات الثابتة. يعتمد حساب حجمها في عام 2019 على الحد الأدنى للأجور في بداية شهر يناير.
يقول القانون: يجب تحويل المدفوعات الثابتة لوحدة الاستخبارات المالية لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بموجب النظام الضريبي المبسط بغض النظر عن وجود / غياب الموظفين ، وهوامش الربح وحقائق ممارسة الأعمال التجارية. لا يوجد سوى مجموعة من الأشخاص الذين يمكنهم الحصول على إعفاء من هذه المدفوعات:
في عام 2019 ، تتكون الدفعة الثابتة لرواد الأعمال المبسّطين من خصمين إلزاميين مقابل:
وإذا كان الدخل الذي يحصل عليه رجل الأعمال الفردي في عام واحد أكثر من 300000 روبل ، بمبلغ يتجاوز هذا الحد ، فيجب عليه أيضًا دفع مساهمة بنسبة واحد بالمائة. إذا رغبت في ذلك ، يمكن لرائد الأعمال أيضًا تقديم مساهمات إلى FSS في حالة الإعاقة ، ولكن في حالة عدم وجود موظفين ، فإن هذه المدفوعات ليست إلزامية.
يتم احتساب المبلغ الذي يتم أخذ مساهمة إضافية منه بناءً على مبلغ إيرادات المبيعات والإيرادات الأخرى المتاحة بالإضافة إليها. لا يتم خصم المصروفات منه ، حتى مع نظام الضرائب المبسط "الدخل - المصروفات".
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في مخططات مختلطة من النظام الضريبي المبسط + براءات الاختراع أو نظام الضرائب المبسط + UTII ، يتم تلخيص الدخل من جميع أنظمة الضرائب.
الحد الأعلى للمساهمة الممكنة محدودة. لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى للضريبة في PFR في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط 8 حدود دنيا غير خاضعة للضريبة أو 187200 روبل.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب لصندوق التقاعد لأصحاب المشاريع الفردية على نظام مبسط في 2019:
إذا توقفت المؤسسة عن أنشطتها وأغلقت ، فيجب سداد الديون المستحقة للصناديق المحددة في غضون 15 يومًا.
إذا تم تنفيذ إجراء تسجيل مؤسسة في وقت متأخر عن بداية العام ، فلن يتم دفع أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية في عام 2019 لرجل الأعمال الفردي لنفسه على النظام الضريبي المبسط بالكامل ، ولكن جزئيًا ، مع الأخذ في الاعتبار أشهر عمله.
بعد نقل وظيفة قبول المساهمات في الخدمة الضريبية ، من الضروري الآن الإشارة إلى IFTS كمتلقي للأموال في جميع المستندات. تم تغيير BCC أيضا. يتم عرض تفاصيل جديدة في الجدول:
رواد الأعمال الأفراد على نظام مبسط دفعوا دفعة ثابتة في الوقت المحدد الحق في تخفيض مدفوعات الضرائب:
لا يمكن إجراء هذا التخفيض إلا خلال فترة المساهمة ذات الصلة لهذا الإجراء. لا تؤخذ في الاعتبار المساهمات المستحقة التي لم يكن لدى صاحب المشروع الوقت الكافي لدفعها في الوقت المحدد. من أجل تزامن فترات الاستقطاعات إلى PFR في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط وفترات دفع الضرائب ، يتعين على "المبسّطين" دفع خصومات ثابتة على أقساط ، ثم تخفيضها كل ثلاثة أشهر.
إذا تم انتهاك الموعد النهائي لدفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية على أساس مبسط أو لم يتم دفع المساهمة على الإطلاق ، فسيتم تطبيق العقوبات على صاحب المشروع الفردي. الغرامات كالتالي:
أيضًا ، في حالة التأخير ، سيتم فرض غرامات كل يوم. من الصعب جدًا حساب حجمها بنفسك. من الأفضل أن يقوم بذلك مفتش ضرائب يمكنه شرح مقدار الغرامات المستحقة.
يمكن دفع دفعة ثابتة لصندوق التقاعد في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 ٪ بطريقتين:
بحيث يتم قيد الدفعة بشكل صحيح ، ولا توجد ديون غير متوقعة في مستند الدفع في الخانة 101 ، يجب عليك تحديد كود الدافع المناسب. بالنسبة إلى IP ، هذه القيمة هي "09".
ظلت المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بموجب الضرائب المبسطة كما هي ، والآن فقط تم تكليف دائرة الضرائب الفيدرالية ، التي يقع مكتبها المركزي في موسكو ، بتحصيلها. سيتم خصم أقساط التأمين وفقًا للصيغ القديمة. والزيادة الطفيفة في حجمها ترتبط بتغيير في اتجاه زيادة قيمة الحد الأدنى للأجور. يمكن لرجال الأعمال الأفراد الذين سددوا جميع المدفوعات الإلزامية في الوقت المحدد الاعتماد على تخفيض مدفوعات الضرائب.
بعض التفاصيل قد تغيرت أيضا. الآن سيدفع رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية وفقًا لقانون اتحاد المقاولين الجديد. دخلت إجراءات الدفع الجديدة حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية عام 2019. على موقع FMS الإلكتروني ، يمكنك إنشاء مستند دفع مجانًا: حيث يقوم الدافع فيه بإصلاح المبلغ الذي يقوم بتحويله ويشير إلى الفترة المقابلة.
