مفهوم الضرائب التصاعدية
في المرحلة الحالية من الضرائب في روسيا ، هناك نظام موحد لتحصيل الضرائب. في الوقت الحالي ، يبلغ المعدل 13٪ ويتم تحميله على جميع المواطنين من أي مستوى دخل. تستخدم البلدان الحديثة اليوم الضرائب التصاعدية ، بمساعدة تدرج في مستويات الدخل ، وعلى أساس ذلك تفرض ضريبة الدخل الشخصي. من أجل تحديد جوهر الضريبة التصاعدية ، من الضروري تحديد مفهومها.
التعريف 1
الضرائب التصاعدية. الضرائب التصاعدية هي نظام ضريبي مصمم لتحويل الجزء الأكبر من العبء الضريبي إلى دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع.
يتم استخدام هذه الضرائب في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا. ومع ذلك ، فإن أقلية كبيرة من البلدان لا تزال تستخدم أسعار الصرف الثابتة. يظهر مخطط الضريبة التصاعدية في الشكل أدناه.
الشكل 1. مخطط الضريبة التصاعدية. المؤلف 24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت
ملاحظة 1
في روسيا ، في المرحلة الحالية ، يتم استخدام مقياس ضريبي ثابت. يدفع سكان الدولة 13٪ بغض النظر عن مستوى الدخل وطريقة استلامه.
يوجد مقياس واحد في بلدان إستونيا وجورجيا وأوكرانيا ، إلخ. يستخدم المقياس التدريجي في الدول الأوروبية. أحد الأمثلة على ذلك هو فرنسا ، حيث يوجد مقياس تقدمي للغاية.
إذا كان دخل المواطن أقل من 6000 يورو (وهو مستوى دخل منخفض) ، فلن يتم تحصيل الضريبة على الإطلاق. إذا تجاوز الدخل 150 ألف أو مليون يورو ، يتم احتساب معدل 45٪. وفوق هذا المبلغ ، يتم فرض ضريبة على الدخل بمعدل 75٪. ومع ذلك ، لم تأخذ السلطات في الحسبان أنه بدلاً من تغطية الميزانية ، أدت هذه الإجراءات إلى تدفق رأس المال من البلاد.
يتقلب المعدل أيضًا في المملكة المتحدة من 14-45٪. سجلت أعلى المعدلات في السويد - 56.6٪ ، وإسرائيل - 57 وهولندا - 52٪. تفتخر البلدان المتقدمة بمعدلات الدخل المنخفض. على سبيل المثال ، يبلغ المعدل في الولايات المتحدة 10٪ وفي الصين 5٪.
كما ذكرنا سابقًا ، في روسيا يستخدمون سعرًا ثابتًا بمعدل 13٪. بالنسبة لغير المقيمين ، يتم استخدام معدل 35٪. ومع ذلك ، فقد نوقشت مسألة إدخال مقياس تدريجي أكثر وأكثر في الآونة الأخيرة. تشمل المزايا ما يلي:
ومع ذلك ، بالإضافة إلى الإيجابيات ، هناك أيضًا عيوب في الضرائب التصاعدية:
بناءً على إيجابيات وسلبيات المقياس التدريجي ، قدم النواب اقتراحًا:
حتى الآن ، لا تتوقف الخلافات حول فرض ضريبة تصاعدية. يقترح النواب أنه إذا تم إدخال هذا المقياس ، فسيتم توجيه جميع أرباح الشركات إلى التطوير والتحديث. من ناحية أخرى ، يمكن أن يؤدي إلى تطوير اقتصاد رمادي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمواطنين الأثرياء تسجيل شركة حيث لن تجبرهم الضرائب على إعطاء النصف والأرباح.
من أجل فهم ما إذا كانت روسيا بحاجة إلى نظام ضريبي تصاعدي ، من الضروري بناء مخطط للانتقال إلى هذا النظام ، وتقييم جميع الإيجابيات والسلبيات. من ناحية ، الجوانب الإيجابية واضحة ، من ناحية أخرى ، قد لا تعمل ببساطة في بلدنا.
أظهر تحليل المناهج المختلفة أن هناك حاجة اليوم إلى تطوير منهجية عامة لتقدير الضرائب ، والتي من شأنها أن تأخذ في الاعتبار جميع العوامل الضرورية التي تؤثر على حساب مستوى الضرائب وحاجة المنطقة إلى المساعدة المالية من الأعلى. الميزانية لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى التنمية الاجتماعية والاقتصادية.
في المرحلة الحالية ، يتطور النظام الضريبي بسرعة ، وهناك تحسين للعلاقات الحكومية الدولية. نظام الضرائب عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم التي يتم فرضها على دافعي الضرائب على أساس قانون الضرائب. تنبع ضرورة وأهمية النظام الضريبي من المهام الوظيفية للدولة.
ملاحظة 2
وتجدر الإشارة إلى أن التنفيذ الفعال لنظام الضرائب في الاتحاد الروسي. يعتبر هذا بحق أهم شرط للتطور الديناميكي للاقتصاد الروسي ككل. يساهم ضمان التطوير المستمر للضرائب في نمو الاستقلال المالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهو شرط ضروري للسلطات الفرعية لأداء وظائفها ومهامها لتزويد السكان بما يلزم من الخدمات الاجتماعية والثقافية والسكنية والخدمات المجتمعية.
عند إدخال ضريبة دخل تصاعدية ، من الضروري حساب تدرج الفوائد والضرائب بعناية ، حتى لا تعاني الطبقة الوسطى - أصحاب المشاريع الصغيرة والمتخصصون ذوو المؤهلات العالية.
خبير المركز ، دكتوراه في القانون ، الكسندر جاجانوف
ما هي خيارات المقياس التدريجي التي اقترحها النواب خلال السنوات العشر الماضية؟ إلى أي مدى يتم تبريرها ، وهل لها احتمالات قبولها؟
في 26 مارس ، قدم نواب روسيا العادلة إلى مجلس الدوما مشروع قانون اتحادي آخر بشأن تعديلات قانون الضرائب من حيث إدخال مقياس تصاعدي لضريبة الدخل الشخصي (PIT).
لقد أصبح تقديم المقترحات إلى مجلس الدوما بشأن إدخال مقياس تصاعدي للضرائب تقليدًا جيدًا بالفعل. يتم تقديم مثل هذه المشاريع سنويًا تقريبًا ، وأحيانًا عدة مرات في السنة. أصبح عام 2010 الرائد ، عندما قدم الشيوعيون مرتين نسخًا مختلفة من المقياس التدريجي ومبادرة واحدة قدمها الروس الصالحون. بين الفصائل ، تعود الأسبقية إلى الشيوعيين ، الذين اقترحوا في كثير من الأحيان إعادة النطاق التقدمي.
ما هو المقياس التدريجي؟
مقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي هو نظام ضريبي مبني على مبدأ زيادة معدلات الضرائب اعتمادًا على نمو مستوى الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب. ببساطة ، كلما ارتفع الدخل ، زادت الضريبة.
يوجد إصداران من المقياس التدريجي: بسيط ، حيث توجد نسبة مئوية متزايدة فقط من السعر ، ومعقد ، حيث يتم دفع مبلغ ثابت من الضريبة بالإضافة إلى نسبة مئوية من المبلغ فوق المعدل الأقل.
على سبيل المثال ، كان هناك مقياس تقدمي معقد في روسيا حتى عام 2001. وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 7 ديسمبر 1991 رقم 1998-1 "بشأن ضريبة الدخل من الأفراد" (بصيغته المعدلة في 1999) ، تم فرض ضريبة على الدخول التي تصل إلى 50000 روبل بمعدل 12٪. من الدخل من 50001 إلى 150000 روبل ، كان من الضروري دفع 6000 روبل كضرائب و 20 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز 50000 روبل. من دخول 150001 روبل ، بلغت الضريبة 26000 روبل. و 30٪ من المبلغ الذي يتجاوز 150000 روبل.
وفقًا لمقياس 1999 ، كان التقسيم الأول للمقياس هو دخل قدره 50000 روبل. هل هو كثير أم قليلا؟ في عام 1999 ، كلف الدولار الأمريكي حوالي 28 روبل. ثم كان 50000 روبل يساوي 1،785 دولارًا أو 149 دولارًا شهريًا (ما يزيد قليلاً عن 4000 روبل). في أبريل 2015 ، كانت قيمة الدولار ضعف ذلك بالضبط ، لذا فإن 50000 روبل بالدولار هو نصف المبلغ.
في الوقت الحالي ، اقترح الروس التوزيع التالي لمعدلات الضرائب: يتم فرض ضرائب على الدخل الذي يصل إلى 24 مليون روبل شامل (أي 2 مليون روبل شهريًا ، وهو مبلغ كبير) بنسبة 13٪ (كما هو الحال في ظل النظام الحالي). مع دخل من 24 مليون روبل إلى 100 مليون روبل ، يرتفع المعدل إلى 25 ٪. يتم فرض ضريبة على الدخل من 100 مليون روبل إلى 200 مليون روبل بمعدل 35٪ ، وأكثر من 200 مليون روبل ستكون الضريبة نصف الدخل.
في الشكل الأكثر عمومية ، يبدو المقياس التدريجي كما يلي:
يُظهر العمود الرابع مقدار الدخل الذي يتجاوز الدخل المشار إليه في العمود السابق: وفقًا للمقياس الروسي العادل ، يتم فرض ضريبة على الدخل من مائتي مليون روبل بمعدل 50٪.
ماذا اقترح النواب؟
كما أشرنا أعلاه ، يحاول المشرعون بانتظام رفع الضرائب للأثرياء وانخفاض الضرائب على الفقراء. دعونا نرى ما هي المقاييس التقدمية التي قدموها ، وما إذا كانت هناك أنماط في مقدار الدخل والفائدة.
في الجداول أدناه ، توضح الصفوف العلوية الحدود المقطوعة على مقياس الدخل (بملايين الروبلات). بالنظر إلى أنه وفقًا لقانون الضرائب ، فإن الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي سنة واحدة ، ويتم تحديد دخل السنة على المقياس.
تشير الصفوف السفلية إلى أسعار الفائدة: يتم فرض ضريبة على المبالغ حتى تلك المشار إليها في الصف العلوي بهذا المعدل. إذا كان المقياس معقدًا ، فسيتم تطبيق معدل الضريبة على المبلغ الزائد عن المبلغ الموضح في الخلية السابقة في الصف العلوي. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لمقياس معقد ، يتم دفع الضريبة بمبلغ ثابت (غير مذكور في الجدول).
مشروع رقم 753660-6 المقدم من نواب فصيل روسيا العادلة عام 2015 (معدل بسيط):
مشروع رقم 550945-6 المقدم من نواب فصيل روسيا العادلة عام 2014 (معدل بسيط):
مشروع رقم 576534-5 ، الذي قدمه نواب فصيل الحزب الشيوعي عام 2011 (معدل مركب):
المشروعان رقم 415961-5 ورقم 310805-5 المقدمان من نواب فصيل الحزب الشيوعي عام 2010 (المعدل المركب):
مشروع رقم 428657-5 ، الذي قدمه نواب فصيل روسيا العادلة في عام 2010 (عرض معقد):
مشروع رقم 391898-4 المقدم من نواب عدة فصائل في عام 2007 (معدل بسيط):
مشروع رقم 283448-4 ، الذي قدمه نواب فصيل الحزب الشيوعي عام 2006 (معدل مركب):
المشروع رقم 164989-4 الذي قدمه نواب فصيل روسيا المتحدة عام 2005 (معدل مركب):
مشروع رقم 100441-4 الذي قدمه نواب فصيل روسيا المتحدة عام 2004 (معدل مركب):
مقياس عام 1999 وفقًا لقانون الاتحاد الروسي المؤرخ 7 ديسمبر 1991 رقم 1998-1 "بشأن ضريبة الدخل على الأفراد":
ما هو القاسم المشترك بين الأمثلة المذكورة أعلاه من المقاييس ، وهل هناك أي أنماط؟
بعض الأنماط مرئية حقًا. في مشاريع السنوات الأولى بعد الانتقال إلى مقياس موحد ، يحدث نفس مقياس الضرائب: 13 (12) - 20 (18) - 30. كما أن حدود القطع الأولية على مقياس الدخل قريبة أيضًا من حيث القيمة: 50- 60 الف روبل. علاوة على ذلك ، تختلف خطوات مقياس الدخل بشكل غير مفهوم.
تظهر العلاقات أيضًا بين المقاييس المقترحة من قبل الفصائل نفسها: في عامي 2010 و 2015 ، كان لدى العدالة الروسية مقياس لمعدل الضريبة يتراوح بين 13-25 و 35-50 ؛ لا تزال مقاييس الدخل مختلفة ولا تكشف عن أي نمط معين.
هناك نمط مستقر آخر لجميع المشاريع: غياب في الملاحظة التفسيرية لتبرير اختيار مقياس الدخل ومعدل الضريبة. لا يحسب النواب عدد الأشخاص الذين سيدفعون هذه الضريبة أو تلك ، ولا عدد الضرائب التي ستجمعها الدولة عند إدخال مقياس جديد. كما أن مخاطر دخول دافعي الضرائب "في الظل" لم تؤخذ في الاعتبار. أي أن المقياس يتم اختياره من قبل النواب بشكل شبه عشوائي.
تشير مسودات قليلة إلى أن تبني مشروع القانون سيؤثر فقط على جزء صغير من السكان (الأغنى). وهكذا ، في مذكرة تفسيرية للمشروع ، قُدمت في آذار / مارس من هذا العام ، أشار الروس العادلون إلى ما يلي: "بالنظر إلى الحدود المحددة لتطبيق معدلات الضرائب التصاعدية ، يؤثر مشروع القانون على الحد الأدنى لعدد الأشخاص ، ولكن على وجه التحديد أولئك الذين تمثل حصة كبيرة من دخل السكان العاملين في بلدنا. على سبيل المثال ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو في عام 2013 ، أعلن حوالي 2800 شخص دخولًا تزيد عن 24 مليون روبل سنويًا. في الوقت نفسه ، تجاوز مبلغ دخلهم 484 مليار روبل. بما في ذلك ، حصل 2100 شخص على دخل من 24 إلى 100 مليون روبل. وبلغ دخلهم 72 مليار روبل. حصل 347 شخصًا على دخل يتراوح بين 100 و 200 مليون روبل. مقدار دخلهم 51 مليار روبل. والدخول التي تجاوزت 200 مليون روبل أعلنها 320 شخصا. مقدار الدخل 361 مليار روبل ".
إن مبلغ 200 مليون روبل في السنة يعني دخلاً يزيد عن نصف مليون روبل في اليوم. أي أنهم أثرياء للغاية ومؤثرون. ومن المبرر أن الروس عرضوا أن يأخذوا نصف دخلهم من هؤلاء الناس. بدون مبرر ، لماذا بالضبط نصف ولماذا بالضبط من مبلغ يزيد عن 200 مليون روبل. من الواضح أن لا أحد يريد أن يتخلى طواعية عن مثل هذه الأموال. وإذا كان هؤلاء الأشخاص أثرياء ومؤثرين ، فمن غير المرجح أن يكون من الصعب عليهم منع مثل هذه المبادرة. هذا ما يحدث عمليًا في مجلس الدوما: لم ينجح أي من أكثر من 10 مبادرات من هذا القبيل في القراءة الأولى.
لماذا ترفض الدولة المال؟
في مذكرة تفسيرية لمسودة مارس للروس الصالحين ، أشاروا إلى أن حكومة الاتحاد الروسي قد أصدرت بالفعل تعليمات إلى وزارة المالية ووزارة العمل للنظر في استصواب العودة إلى مقياس ضرائب تصاعدية للدخل الشخصي (انظر المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 2014 رقم 2585-r ، الذي وافق على "خطة عمل حكومة الاتحاد الروسي لتنفيذ الاتفاق العام بين جميع الاتحادات النقابية الروسية ، وجميعها من روسيا جمعيات أرباب العمل وحكومة الاتحاد الروسي للأعوام 2014-2016). نتائج هذا الاعتبار ليست معروفة بعد.
ومع ذلك ، يمكن القول إنه إذا قررت الدولة تقديم مقياس ضريبي تصاعدي ، فإنها ستحاول عدم الإساءة إلى الأغنى. بالإضافة إلى ذلك ، لن يتم تقديم مشروع القانون ذي الصلة من قبل النواب ، ولكن من قبل حكومة الاتحاد الروسي. وعندها فقط سيحصل على فرصة حقيقية للقبول.
تتضح حقيقة أن الدولة تحاول رعاية الأغنياء من خلال عدد من الفروق الدقيقة في النظام الضريبي الحالي ، على سبيل المثال ، معدل مخفض على الدخل من الودائع المصرفية. نائب مجلس الدوما في الاجتماع الخامس ، الشيوعي فلاديمير أولاس يستشهد أيضًا بمثل هذا المثال لتغيير التشريعات الضريبية لصالح الأغنياء: عندما قدم القانون "إمكانية تضمين الخسائر من معاملات الأوراق المالية في التخفيضات الضريبية على مدى السنوات العشر القادمة ( الخصم الضريبي هو جزء من الدخل المعفى من الضرائب) ، وفقًا لبيانات مصلحة الضرائب الفيدرالية ، قام أغنى دافعي الضرائب في 2008-2009 بسحب أكثر من 25 تريليون روبل من الدخل من الضرائب.
هل هناك فرصة لتغيير هذا النموذج؟
في عام 2009 ، في تقرير الحكومة إلى مجلس الدوما ، قال فلاديمير بوتين (رئيس الوزراء آنذاك) ، ردًا على مبادرات الشيوعيين للعودة إلى النطاق التدريجي: "لقد كان لدينا بالفعل معدل متباين. وماذا كان؟ تم دفع الحد الأدنى للأجور لكل فرد وتلقى الفرق في المظاريف. في غضون ذلك ، عندما قدمنا ضريبة ثابتة ، زادت الإيرادات من هذه الضريبة في ثماني سنوات - اغفر اهتمامك - 12 مرة! العالم كله يغار منا! اقول لك بالتأكيد. أعرف ما أتحدث عنه! "
في هذا السياق ، من الواضح أن مقياس الضرائب الثابت هو الموقف الرئيسي للسلطات. حتى لو تم تغيير المقياس ، فمن المؤكد أنه لا يتم إعادة توزيع دخل الأغنياء لصالح الفقراء. بدلا من ذلك ، يمكن توقع أن الطبقة الوسطى ستعاني.
في ظل وجود فجوة كبيرة في مستوى الرفاهية بين مختلف شرائح السكان ، غالبًا ما يظهر مفهوم الضرائب التصاعدية في السياسة المالية للبلدان. يستخدم هذا النظام في عدد من الدول الأوروبية وكان يستخدم في روسيا لضريبة الدخل حتى عام 2001.
الهدف الرئيسي لنظام ضرائب تصاعدية هو تحقيق العدالة الاجتماعية. بموجب هذا المخطط ، يدفع الفقراء الضرائب بمعدلات دنيا أو يُعفون من العبء الضريبي على الإطلاق ، بينما يتعين على الأغنياء تحويل الحد الأقصى من التخفيضات الضريبية إلى الميزانية. صيغة الضرائب - كلما ربحت أكثر ، دفعت أكثر.
يمكن أن يكون نظام الضرائب التصاعدية من عدة أنواع:
مثال على الحساب (المعدلات والحدود وهمية) بنظام متعدد المراحل. في نطاق الدخل من 5000 إلى 15000 روبل ، يتم تطبيق معدل 10 ٪ ، في حدود 25000 ، يتم تطبيق معدل 14 ٪. في شهر ، حصل الشخص على 22000 روبل. ضريبة الدخل ستكون 2480 روبل:
- 15000 × 10 ٪ = 1500 روبل ؛
- (22000-15000) × 14 ٪ = 980 روبل ؛
- 1500 +980 = 2480 روبل.
يتمتع النظام الضريبي التصاعدي بعدد من المزايا:
العيب الرئيسي هو أن مخاطر دخول الأعمال في الظل تزداد ، ويرفض أصحاب العمل إبرام العقود رسميًا مع الموظفين المعينين ، ويختفي الدافع لكسب المزيد.
من الأمثلة الصارخة على منهجية الضرائب التصاعدية فرنسا. تعفي الدولة الأشد فقراً من دفع ضريبة الدخل ، ويتم فرض ضريبة على متوسط مستوى الدخل بنسبة 5.5٪ ، ويتم حجب ضريبة 14٪ من الدخل في حدود 26420 يورو. علاوة على ذلك ، يرتفع المعدل تدريجياً إلى 30٪ و 41٪ و 45٪ ، وبالنسبة لأصحاب الملايين هناك معدل يساوي 75٪.
إذا كان معدل الضريبة التصاعدية ساري المفعول ، فإن القاعدة قد فشلت في حالة فرنسا. تفترض ضريبة الدخل زيادة في الفائدة مع زيادة في الربح من 19 إلى 45٪. أجبرت هذه الضغوط المالية القوية العديد من الأثرياء الفرنسيين على تغيير الجنسية وسحب رؤوس الأموال إلى دول أخرى.
تشمل البلدان التي تعتبر معدل الضريبة التصاعدية طريقة جيدة لموازنة نظام ميزانيتها فيما يتعلق بضريبة الدخل ما يلي:
الحد الأقصى لقيمة الاقتطاعات من دخل المواطنين محدد في إسرائيل - 50٪. الحد الأدنى للرهان هو 10٪.
حتى الآن ، ينصب اهتمام معظم رواد الأعمال على نظام ضرائب تناسبي وتراجعي وتصاعدي. هناك جدل مستمر حول الأفضل وتحت أي شروط يمكنك دفع ضرائب أقل. هناك العديد من المؤيدين والمعارضين لمقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي ، لذلك دعونا نحاول فهم جميع مزايا وعيوب هذا النظام بالمقارنة مع نظام الضرائب التناسبية. ايهما افضل؟
يتضمن هذا النظام قاعدة ضريبية واحدة للجميع. هذا يعني أنه بغض النظر عن الدخل ، سيدفع رائد الأعمال الخاص مساهمة ثابتة قدرها 13٪. وفقًا لذلك ، سواء كان مديرًا لأكبر سلسلة بيع بالتجزئة ، والذي يتلقى حوالي مليون روبل شهريًا ، أو محمل براتب 10 آلاف ، يجب أن يدفع نفس النسبة.
بالطبع ، يبدو هذا النظام غير عادل لمعظم الشخصيات العامة ، لأنه في هذه الحالة يتبين أن الشخص ذو الدخل المنخفض مجبر على دفع نفس المبلغ الذي يدفعه أصحاب الملايين. لذلك ، يوجد اليوم المزيد والمزيد من المؤيدين لمقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي المختلف. هل مثل هذا النظام مفيد حقا؟ دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
إذا كان النظام النسبي يتضمن معدلًا واحدًا لجميع رجال الأعمال ، بغض النظر عن دخلهم ، فإن هذا المقياس يعني تغييرات في مقدار الضرائب للمقيمين ، اعتمادًا على مقدار ما تجلبه الشركة بالفعل إلى مالكها. وفقًا لذلك ، كلما زاد دخل الشخص ، زاد دفع الضرائب.
ومع ذلك ، ينبغي القول إن المقياس التصاعدي لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 لم يتم قبوله بعد ومتاح لدافعي الضرائب. حتى الآن ، مشروع القانون رقم 1148107 قيد النظر فقط. وإذا تم اعتماده ، فلن يدخل حيز التنفيذ إلا في عام 2018 ، حيث لا تزال البلاد الآن في أزمة اقتصادية ، مما لا يسمح بالانتقال على الفور إلى مستوى جديد من الضرائب.
إذا ما قورنت بالدول الأخرى ، فعلى سبيل المثال ، في السويد ، يُعفى مالك شركة خاصة تمامًا من الضرائب إذا كان دخله ضئيلًا. فقط الدخل الزائد (فوق متوسط الأجر) يخضع للضريبة.
مقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي ، الذي قد يظهر قريبًا في روسيا ، يعمل وفقًا للنظام نفسه. هذا يعني أنه إذا حصل المقيم على 180 ألف روبل في السنة ، فإن الضريبة على هذا المبلغ ستكون 0٪. إذا كان المبلغ يتراوح من 180 ألفًا إلى 2.4 مليون روبل ، فسيتعين دفع 13 ٪ سنويًا إلى الخزانة. مع دخل يصل إلى 100 مليون روبل ، سيتعين عليك دفع 30 ٪ وما إلى ذلك ، اعتمادًا على مستوى الربح. النسبة الأكبر ، التي تساوي 70٪ ، سيدفعها أصحاب الأعمال الذين يتلقون أكثر من 100 مليون روبل كل عام.
ومن الجدير بالذكر أيضًا أن مشروع قانون بشأن مقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي قد تم اعتماده بالفعل في وقت سابق وكان ساري المفعول حتى عام 2001. في وقت لاحق ، قرر رئيس روسيا التحول إلى نظام ضرائب "ثابت" ، مما يعني نسبة مئوية واحدة للجميع (13٪). ربما يبدو هذا القرار بمثابة "خطوة إلى الوراء" ، ولكن بفضل ذلك فقط أمكن زيادة تحصيل الضرائب ، مما أدى إلى تعافي البلاد بشكل أسرع من الأزمة.
ومع ذلك ، فإن إمكانية إدخال نظام ضرائب أكثر "عدالة" لا تزال موضع شك بسبب العديد من العوامل. لذلك ، سننظر في إيجابيات وسلبيات مقياس ضريبة الدخل الشخصي التدريجي الذي يمكن توقعه.
إذا تجاهلنا الجانب الأخلاقي ، الذي يتعلق بما هو أكثر إنصافًا عندما يدفع الشخص ذو الدخل المرتفع ضرائب أكثر ، ونتحول إلى الحقائق الجافة.
الحقيقة هي أن إدخال مقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي ، على الرغم من أنه يمكن أن يساعد في معادلة الوضع الاجتماعي للمواطنين ، إلا أنه في نفس الوقت يمكن أن يؤدي إلى انخفاض الدخل الحقيقي الذي سيتم توزيعه من قبل السكان. بناءً على ذلك ، لكي "يدفع الأثرياء المزيد" ، سيكون من الضروري زيادة الضرائب على الطبقة الوسطى بشكل كبير. وفقًا لذلك ، قد يؤدي هذا النظام إلى خفض عتبة الفقر ، حيث سيتم تقليل النمو الاقتصادي.
إذا قمت بفرض ضرائب باهظة حصريًا على رواد الأعمال الذين يكسبون الكثير ، فلن يعمل ذلك على تحصيل الأرباح اللازمة للخزينة. هذا يرجع إلى حقيقة أن معظم المواطنين الأثرياء يستخدمون مخططات محسّنة ويسحبون مواردهم المالية من خلال الشركات الخارجية. وبالتالي لن يكون هناك خيار سوى رفع الضرائب على الأفراد وإجبارهم على إعلان دخلهم.
إذا تم ترك مقياس ضرائب الدخل الشخصي النسبي في الدولة ، فسيؤدي ذلك إلى حقيقة أن الفقراء سيصبحون دائمًا أكثر فقرًا ، وسيزداد مستوى معيشة السكان الأغنياء فقط.
لذلك ، فإن نظام الضرائب التصاعدي هو الأداة الوحيدة الممكنة لتخفيف التمايز الحالي. لا يمكن تجاهل هذا الرأي ، لذلك هناك احتمال كبير بأن هذا النظام سيستمر في العمل ، كما هو الحال في العديد من البلدان الأخرى.
في هذه الحالة ، مع وجود حد أدنى من الدخل ، سيتم إعفاء صاحب شركة صغيرة من الضرائب ، مما سيساعده على النمو بشكل أسرع. وبالتالي ، ستظهر المزيد من الشركات في الدولة ، والتي ستحصل على مداخيل كبيرة في المستقبل ، وبالتالي ، ستتدفق المزيد والمزيد من الأموال إلى خزينة الدولة.
اليوم ، يخشى معظم رجال الأعمال المبتدئين فتح مؤسسات فقط بسبب الخوف من ارتفاع معدلات الضرائب. إذا لم يكن عليهم في البداية دفع فائدة ، فإن عدد رواد الأعمال الأفراد الجدد أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة سوف ينمو باستمرار.
نظام الضرائب النسبي ليس بالشيء الجديد. قبل الانتقال إلى مقياس ضريبة الدخل الشخصي "الثابت" ، كان عدد مجموعات الضرائب أعلى بكثير (حوالي 54) ، بعد عام 2001 ، عندما تم إدخال ضريبة دخل عامة بنسبة 13٪ ، لم يتبق منها سوى 15. مع الضرائب "العادلة" ، كان على الناس دفع المزيد من المساهمات الإضافية. كان من المفترض أن يساعد هذا اقتصاد البلاد. ومع ذلك ، فإن معظم دافعي الضرائب أخفوا دخلهم ولم تحصل الخزينة على أي شيء.
في البداية ، كانت فكرة الضرائب المتناسبة هي أنه إذا كانت النسبة أقل ، فليس من المنطقي أن يخفي المواطنون الدخل. ومع ذلك ، بناءً على الممارسة - اتضح عكس ذلك. وساهم مقياس ضريبة الدخل الشخصي "الثابت" فقط في الخروج من الأزمة.
لم يجد هذا النوع من الضرائب أي دعم في روسيا. يكمن جوهر هذا النظام في حقيقة أن الزيادة في دخل رجل الأعمال تؤدي إلى انخفاض في معدلات الضرائب. يمكن أن يؤدي هذا النوع من ضريبة الدخل الشخصي إلى قدر أكبر من عدم المساواة الاجتماعية ، لذلك لا يوجد سوى عدد قليل من المؤيدين.
ومع ذلك ، هناك أولئك الذين يقترحون إدخال مقياس ضريبة الدخل الشخصي التصاعدي التراجعي من أجل التخفيف من الانتشار المحتمل في الأوضاع الاجتماعية للمواطنين. لكننا اليوم لا نتحدث حتى عن ظهور هذا النظام في بلدنا.
بالطبع ، يبدو النظام النسبي للضرائب وسيلة لتحقيق المساواة في الوضع الاجتماعي للمواطنين. ومع ذلك ، يجب ألا ننسى أن المستوى العام للاقتصاد يعتمد أيضًا على هذا. لذلك ، لن يكون من الممكن تقديم مقياس ضريبة الدخل الشخصي هذا بسرعة.
بالنسبة للأشخاص الذين يدفعون الاشتراكات الإلزامية في الميزانية ، يمكن وضع ضريبة تصاعدية نسبية وتنازلية. يعتمد هذا التقسيم على العلاقة بين معدل وموضوع الضرائب.
الضريبة التصاعدية هي خصم ، يزداد معدله كلما زاد موضوع الضرائب. عندما يتم استخدامه ، يكون العبء أكثر على الأثرياء. مع النظام النسبي ، يبقى المعدل دون تغيير. لا تعتمد على حجم موضوع الضرائب. وبالتالي ، فإن الضرائب التصاعدية والتناسبية تتعارض مع بعضها البعض. يعارض العديد من الاقتصاديين السعر الفردي الذي تم تقديمه في الاتحاد الروسي للأفراد.
لا تخطط حكومة الاتحاد الروسي لإدخال هذا النظام. على مستوى الولاية ، يعتبر الحفاظ على المعدل عند 13٪ هو الأمثل. صرح بذلك ديمتري ميدفيديف في أحد تقاريره. تمت مناقشة فكرة إدخال ضريبة الدخل التصاعدية في البلاد ، لكنها لم تحصل على الدعم. كما قال رئيس الوزراء ، في السنوات المقبلة ، لن يتم مراجعة نظام الضرائب على الأفراد. هذا الموقف أيده رئيس الدولة. تم إدخال مقياس ضريبة الدخل الشخصي الحالي منذ عام 2000. وفقًا لإيفان سولوفيوف ، الخبير في معهد التشريع والقانون المقارن ، فإن مثل هذا النظام يضمن التحصيل الأمثل للخصومات. على وجه الخصوص ، في عام 2010 تلقت الميزانية 1789.6 مليار روبل. من ضريبة الدخل الشخصي ، في عام 2013 - 2497.8 مليار.بالإضافة إلى ذلك ، كما يلاحظ الخبير ، فإن حصة ضريبة الدخل في إجمالي إيرادات الموازنة من الضرائب آخذة في الازدياد أيضًا. لذلك ، في عام 2010 كانت 39٪ ، وفي عام 2013 - 41.9٪ بالفعل. بالإضافة إلى ذلك ، فإن النظام الحالي لدفع ضريبة الدخل الشخصي قد ألغى بشكل شبه كامل "الأجور الرمادية" من الممارسة. وتأكيدًا على صحة الاختيار ، يقول الخبراء إن العالم لا يرحب بكسر المخططات الفعالة لتخصيصات الميزانية. هذا يرجع إلى حقيقة أن أي تغييرات يمكن أن تدمر النموذج المعمول به ، وكذلك تقلل بشكل كبير من ثقة دافعي الضرائب. ديمتري ميدفيديف ، مع ذلك ، قائلا إن النظام لن يتم تعديله في المستقبل القريب ، لم يستبعد أن الحكومة يمكن أن تعود لمناقشة القضية في غضون 5-7 سنوات. يقول الخبراء أنفسهم إن الوقت الحالي ليس هو الوقت المناسب لإجراء مناقشات حول المشكلة.
دخلت ضريبة الدخل التصاعدية حيز التنفيذ نتيجة للصراع الطبقي. كان للزراعة وممثلي الطبقة العاملة تأثير خاص على تنفيذه. المواجهة التي استمرت لعقود عديدة ، والتي انتصر فيها أحد الطرفين أو الآخر ، أدت في النهاية إلى المحاولات العديدة لإصلاح النظم الضريبية القائمة ، ومجموعة معقدة من العوامل الاجتماعية والاقتصادية ، إلى النتيجة المرجوة. وهكذا تم تطبيق الضرائب التصاعدية في شكل ضريبة الدخل.
تم تقديم أول ضريبة تصاعدية ، كمثال سننظر فيه الآن ، في بريطانيا العظمى في ديسمبر 1798 من قبل رئيس الوزراء وليام بيت (الابن). بدأ الرهان بسعر 2d / lb على أرباح تزيد عن 60 جنيهًا إسترلينيًا (1/120). علاوة على ذلك ، كانت هناك زيادة بحد أقصى 2 ثانية / رطل للدخول التي تزيد عن 200 جنيه (1/10). في منتصف يوليو 1893 ، خضعت بروسيا لتغييرات في النظام الاقتصادي (المعروف باسم "إصلاح ميكيل" على اسم يوهان ميكيل ، وزير المالية ، الذي كان يتصرف في ذلك الوقت). بدأ احتساب الضريبة التصاعدية من 0.62٪ (للدخل السنوي 900 1050 مارك). ثم تم رفعه إلى 4٪ (للأرباح التي تزيد عن 100 ألف مارك).
أما بالنسبة لروسيا ، فقد حدثت أول محاولة لإدخال نظام تقدمي في عام 1810. في ذلك الوقت ، استنزفت المعارك مع نابليون ميزانية الدولة وأدت إلى انخفاض حاد في قيمة الروبل. تم فرض ضريبة تصاعدية على ملاك الأراضي. بدأ الاستحقاق من 500 روبل وارتفع إلى 10٪ من صافي الدخل. بعد انتهاء الحرب ، بدأت عائدات الميزانية في الانخفاض بشكل حاد. نتيجة لذلك ، تم إلغاء الضريبة التصاعدية في عام 1820. تم تثبيت النظام مرة أخرى في أوائل أبريل 1916. كان من المفترض أن يبدأ العمل في عام 1917. ومع ذلك ، تم إحباط خطط الحكومة القيصرية أولاً بحلول فبراير ثم ثورة أكتوبر. وبالتالي ، فإن القانون المعتمد في ذلك الوقت لم يدخل حيز التنفيذ. على مدى السنوات القليلة المقبلة ، صدرت عدة قرارات. افترضت أحكامهم تطوير وإضافة ضريبة الدخل. ومع ذلك ، لم يحدث الإصلاح إلا في عام 1922.
يعتبر أبسط شكل يمكن من خلاله تقييم الضريبة التصاعدية. في هذا النموذج ، يتم تقسيم القاعدة الضريبية إلى فئات. كل واحد منهم يتوافق مع أعلى وأدنى مستويات الدخل. بالنسبة لفئة معينة ، يتم أيضًا تحديد مبلغ ثابت من الخصومات. تم استخدام مثل هذا النظام في العديد من البلدان في المرحلة الأولى من إدخال ضريبة الدخل.
كما يستخدم التصنيف. كل فئة لها سعر الفائدة الخاص بها. ضمن الفئة ، يتم الحفاظ على المخطط النسبي. عندما تنتقل إلى المستوى التالي ، يقفز المقدار. عند استخدام مثل هذا النموذج ، قد ينشأ موقف عندما يكون لدى دافع دخل أعلى أموال أقل من المواطنين ذوي الدخل المنخفض.
يستخدم هذا النموذج رهانًا واحدًا فقط. في الوقت نفسه ، يتم وضع حد لا يخضع الدخل الذي لم يتم تحصيله للضرائب. أعلى من الحد المقرر ، يحدث الاستحقاق بغض النظر عن النمو اللاحق. المعدل نفسه ليس تصاعديًا وثابتًا. ومع ذلك ، بالنظر إلى الحد الأقصى ، هناك زيادة حقيقية في الدخل.
في ظل هذا النظام ، ينقسم دخل الدافع إلى أجزاء. كل خطوة لها معدل ثابت خاص بها. تحدث الزيادة مع زيادة الدخل الخاضع للضريبة في كل خطوة. يمكن أن يكون عددهم في حده الأدنى (اثنان في بولندا) أو الحد الأقصى (18 في لوكسمبورغ). كميزة في مثل هذا النظام هي حقيقة أن معدل الضريبة لا يتم تحصيله على الدخل بأكمله ، ولكن على ذلك الجزء منه الذي يتجاوز حدود خطوة أو أخرى. نتيجة لذلك ، سيتم تقديم مجموع جميع الخصومات لكل مستوى للدفع.
يجب أن تشمل المزايا ما يلي:
من بين أوجه القصور الجديرة بالملاحظة:
في هذه الحالة ، يزيد المعدل دون قفزات. بسبب زيادتها المنتظمة ، تصبح القاعدة أكبر بسلاسة. عادة ، في الأنظمة الخطية متعددة المراحل ، يتجاوز المعدل الأقصى المعدل الأولي بعدة مرات. وهذا يؤدي إلى حقيقة أن الزيادة في القاعدة الفعالة ضمن حدود الدخل المنخفض أبطأ بكثير مما كانت عليه عند استخدام نموذج ضرائب المرحلة الواحدة.
