معدل ضريبة الدخل الفعلي (ETS) مطلوب ، أولاً وقبل كل شيء ، للمؤسسة نفسها. يقيِّم المؤشر جودة عمل الأشخاص المسؤولين عن الضرائب. لا يوجد مفهوم وصيغة تشريعية واحدة ؛ فيما يلي ثلاثة مصطلحات متشابهة مستخدمة في الوثائق التنظيمية والمنهجية.
يتم حساب المعدل الفعلي على النحو التالي: ESNP = TN / BP ،
حيث ТН - ضريبة الدخل الحالية ، مع مراعاة أصول والتزامات الضريبة المؤجلة (تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات) ؛ بقدر ما دفعته المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ؛ BP - الربح المحاسبي والدخل قبل الضريبة وفقًا للبيانات المحاسبية (وليس الضريبة). أمثلة على الحسابات والوحدات النقدية - ألف روبل.
LLC "XXX" ، الإنتاج
الإيرادات في يناير - 120
مصاريف يناير - 110
الربح المحاسبي لشركة بريتيش بتروليوم: 120 - 110 = 10
ربح IR الخاضع للضريبة: 120-110 = 10
الضريبة الحالية على TN: 10 * 20٪ = 2
المعدل القياسي СН: 20٪
المعدل الفعال ESNE: 2/10 * 100٪ = 20٪
CJSC "YYY" ، التجارة
إيرادات الربع الأول - 300
مصاريف الربع الأول - 240
مصاريف العمل فوق الحد - 8
الإصلاحات التي لم يتم دفع ثمنها في الربع الحالي - 90
SHE للعملية السابقة - 90 * 20٪ = 18
مكافأة الإهلاك لشراء المعدات - 40
تكنولوجيا المعلومات للعملية السابقة - 40 * 20٪ = 8
الربح المحاسبي لشركة بريتيش بتروليوم: 300 - 240 = 60
ربح IR الخاضع للضريبة: 300 - (240-8) = 68
ТН الضريبة الحالية: 68 * 20٪ + 18 - 8 = 23.6
المعدل القياسي СН: 20٪
معدل ESNP الفعال: 23.6 / 60 * 100 = 39.3٪
معدل ضريبة الدخل الفعال هو طريقة سريعة وشائعة يستخدمها المدققون لتحديد المشاكل الضريبية في الشركة. يُظهر التقييم السريع انحرافًا عن الخطط أو المعايير ، على سبيل المثال ، 20٪ لنظام الضرائب العام ، و 5 أو 15٪ للنظام المبسط. تتعرض المنظمة غير الفعالة لخطر دفع ضرائب زائدة أو خسارة في التقاضي. يمكن تصحيح الوضع عن طريق تغيير السياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، يتم الاهتمام بما يلي:
ومع ذلك ، ليس من المجدي تحسين الضرائب باستخدام الطرق "الرمادية" و "السوداء". يجب أن يكون العبء الضريبي قابلاً للمقارنة فيما يتعلق بالمؤسسات الأخرى في الصناعة - وهذا معيار آخر للسلطات الضريبية.
معدل الضريبة الفعلي هو متوسط المعدل الذي يخضع فيه الفرد أو الكيان القانوني للضريبة. معدل الضريبة الفعلي للأفراد هو متوسط المعدل الذي يتلقون به الدخل ، ومعدل الضريبة الفعلي على الشركات هو متوسط المعدل الذي يتم به فرض الضرائب على الأرباح قبل الضرائب.
يتم احتساب معدل الضريبة الفعلي للأفراد بقسمة إجمالي مصروف الضريبة على السطر 63 من النموذج الخاص به 1040 على دخله الخاضع للضريبة في السطر 43 من هذا النموذج. بالنسبة للشركات ، يتم حساب معدل الضريبة الفعلي بقسمة إجمالي مصروفات الضرائب على أرباح الشركة قبل الضرائب.
في كثير من الحالات ، يشير معدل الضريبة الفعلي فقط إلى ضريبة الدخل التي يفرضها دافعو الضرائب ولا تشمل ضريبة المبيعات أو أنواع الضرائب الأخرى. ومع ذلك ، في حالات أخرى ، يقوم المحللون بتضمين الضرائب غير المباشرة وكذلك ضرائب الرواتب. يمكن أن يكون هذا مفيدًا بشكل خاص عند محاولة مقارنة معدل الضريبة الفعلي لشخصين أو أكثر ، نظرًا لأن ضريبة الدخل ليست سوى جزء بسيط من إجمالي الضريبة التي يدفعها معظم دافعي الضرائب. لحساب الضريبة الفعلية مع هذه الإدخالات ، اجمع الضريبة بأكملها واقسمها على دخل الفرد.
يشير معدل الضريبة الهامشي إلى مقياس الضرائب الذي يقع فيه دخل الشركة أو الفرد. عادة ما يكون معدل الضريبة الفعال تمثيلًا أكثر دقة للالتزام الضريبي من معدل الضريبة الهامشي للأفراد أو الشركات. على سبيل المثال ، قد تخضع شركتان لهما دخل على نفس الحد الأقصى للضريبة في النهاية لمعدلات ضريبية فعالة للفرق بناءً على مقدار دخلهما الذي يقع في كل مجموعة ضريبية.
على سبيل المثال ، تخيل نظامًا ضريبيًا يتم فيه فرض ضرائب على الأرباح التي تقل عن 100000 دولار أمريكي بنسبة 10٪ ، والأرباح التي تتراوح بين 100000 دولار أمريكي و 300000 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية) يتم فرض ضرائب عليها بنسبة 15٪ ، والأرباح التي تزيد عن 300000 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية) تخضع للضريبة بنسبة 25٪. تندرج شركتان في المجموعة الضريبية الأعلى. ومع ذلك ، ربح أحدهما 500000 دولار والآخر حصل على 360 ألف دولار فقط. تدفع كلتا الشركتين 10 دولارات أو 10 دولارات عن أول 100000 دولار من الأرباح ، ويدفع كلاهما 15 دولارًا أو 30 دولارًا لدخلهما 100000 دولار و 300000 دولار. تدفع كلتا الشركتين أيضًا 25 ٪ من دخلهما فوق عتبة 300000 دولار ، ولكن هذا يعادل 50000 دولار لشركة واحدة و 15000 دولار فقط للشركة الثانية. مع التزام ضريبي إجمالي قدره 90.000 دولار أمريكي ، تحصل الشركة التي يبلغ دخلها 500.000 دولار أمريكي على معدل ضرائب فعلي بنسبة 18٪ وشركة ذات دخل قدره 360.000 دولار أمريكي تدفع ضريبة دخل إجمالية قدرها 55000 دولار أمريكي. من خلال المساهمة بمعدل الضريبة الفعلي الخاص بك وهو 15.2 فقط ٪.
ضريبة الدخل هي الضريبة المباشرة الرئيسية للشركة. يتم احتساب هذه الضريبة بضرب معدل الضريبة بمقدار الأرباح المحققة.
جميع المؤسسات هي من دافعي الضرائب ، باستثناء تلك التي تستخدم أوضاعًا خاصة: STS أو UTII.
عند حساب ضريبة الدخل الحالية ، يتم تضمين القيم التالية:
إذا لم تكن هناك اختلافات دائمة ومؤقتة في محاسبة المؤسسة ، فإن مبلغ الضريبة الحالية سيكون مساوياً لمصروف ضريبة الدخل المشروطة (NP). من المفترض أن تكون الخسارة الضريبية الحالية مساوية للدخل المحتمل من NP.
في الحالة العامة ، يتم حساب قيمة NP بالصيغة:
+ (-) الدخل المشروط (المصروفات) + PNO + IT - IT.
معدل الضريبة NP للمنظمات منذ عام 2009 20٪. من 01.01.2017 تغير توزيع المبالغ بين الميزانيات:
يمكن تغيير معدل الضريبة إلى الميزانية المحلية نزولاً بقرار من السلطات الإقليمية. يمكن للسلطات الفيدرالية فقط التأثير على المعدل في الميزانية الفيدرالية.
تحويلات ضريبة الدخل هي الأساس لتشكيل الميزانية الإقليمية. من عام 2009 إلى عام 2016 ، تم تخصيص 18 بالمائة للميزانية المحلية.
تم تقديم مفهوم المعدل الفعلي (EOR) في 01 يناير 2015. كان هذا بسبب التغييرات في التشريعات المتعلقة بفرض الضرائب على الشركات الأجنبية.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
يمكن تسمية الشركات الأجنبية (غير المقيمة) التي تمارس أنشطة اقتصادية في الاتحاد الروسي باسم الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFCs). لكل CFC ، هناك أشخاص مسيطرون ، أي دافعو الضرائب المقيمون الذين لديهم حصة في CFC تبلغ 25٪ أو أكثر. يتم فرض ضريبة على أرباح CFC في الاتحاد الروسي بما يتناسب مع حصة الشخص المسيطر.
في المحاسبة الروسية ، جاء مصطلح ESNP من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. في الشركات الروسية ، يتم استخدام هذا المفهوم أيضًا ، ولكن للأغراض الداخلية فقط ، كمؤشر على الكفاءة الاقتصادية. المعدل هو نسبة IR الحالي إلى مبلغ الربح المحاسبي.
في RAS ، هناك مرادف لـ ESNP - العبء الضريبي.
يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق للسنة. تُدفع السلف الضريبية في الربع الأول أو نصف العام أو الربع الثالث أو شهريًا. يعتمد حساب الضريبة نفسها على بيانات السنة مطروحًا منها مبلغ السلف المدفوعة.
مخطط معمم لحساب NP:
تحديد الوعاء الضريبي الوسيط:
تحديد الوعاء الضريبي النهائي:
تعمل شركة Bagovnik LLC في إنتاج لعب الأطفال:
نحسب القاعدة الضريبية باستخدام الصيغة: الدخل - المصروفات - خسارة الفترة السابقة:
سيكون مبلغ ضريبة الدخل الحالية لـ Bagovnik: 159000 * 20 ٪ = 31800 روبل ، منها:
في عملية حساب مبلغ الربح الخاضع للضريبة ، عند اشتقاق الالتزامات الضريبية الحالية ، من الضروري الاسترشاد بقواعد قانون الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد يكون حساب معدل الضريبة الفعلي مطلوبًا في حالتين:
لإجراء حسابات صحيحة ، تحتاج إلى فهم جوهر المصطلح. معدل الضريبة الفعلي هو متوسط معدل الضريبة ، يمكن أن تعكس قيمته بشكل موضوعي حصة الالتزامات الضريبية فيما يتعلق بالمبلغ الإجمالي للربح المتولد (أو الدخل). سيختلف هذا المعدل المحسوب دائمًا عن المعدل المحدد في التشريع الضريبي.
تتضمن عملية اشتقاق قيمة المعدل الفعال استخدام صيغة خاصة:
مقدار الالتزام الضريبي لضريبة الدخل وفقًا للبيانات المحاسبية / مقدار الربح المتولد قبل الضرائب * 100٪.
يتم حساب قيمة الربح قبل الضرائب وفقًا لقواعد IFRS القياسية - إيصالات الدخل ، معدلة للتكاليف المتكبدة. هذا النهج لا يأخذ في الاعتبار خصوصيات تطبيق قواعد محددة من قانون الضرائب. على سبيل المثال ، عند التعرف على مصاريف الترفيه وفقًا لخوارزمية الإجراءات الخاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يجب على كيان تجاري أن يعكس المبلغ الكامل للتكاليف ، ووفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، يمكن تعيين جزء فقط من التكاليف التي تتناسب مع الحد المعياري خارج الوعاء الضريبي.
ينص قانون الضرائب على معنى منفصل لمفهوم السعر الفعال. يستخدم هذا المصطلح عند اشتقاق مبالغ أرباح CFC المعفاة من الضرائب. تعمل الشركات الأجنبية بمثابة مركبات الكربون الكلورية فلورية ، ويتم التحكم في أنشطتها من قبل المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. يفرض قانون الضرائب على الأشخاص المسيطرين التزامًا بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بأرباح CFC المنسوبة إلى الكيان المسؤول عن إعداد التقارير. للقيام بذلك ، يقوم أحد سكان الاتحاد الروسي بتعبئة إعلان ، يقوم على أساسه بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ودفع الضريبة.
قد يتم إعفاء الأرباح المحصلة من CFC من ضريبة الدخل. لتحديد إمكانية تطبيق الإعفاء ، من الضروري حساب معدل الضريبة الفعلي ، ومقارنة النتيجة بمستوى متوسط معدل ضريبة الدخل المرجح. إذا وصل المعدل الفعلي إلى مستوى 75٪ من متوسط التعريفة الموزونة (أو تجاوز هذا الحد) ، فلن تكون هناك حاجة إلى اقتطاع الضريبة.
معدل الضريبة الفعلي- معدل الضريبة الحقيقي لدافع ضرائب معين ، والذي يتم تعريفه على أنه نسبة الضريبة المفروضة فعليًا لفترة ما إلى القاعدة الضريبية (القاعدة الاقتصادية) لنفس الفترة.
مصطلح "معدل الضريبة الفعلي" باللغة الإنجليزية - معدل الضريبة الفعلي أو المختصر - ETR.
يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال التشريعات الضريبية. على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل العام في روسيا هو 20٪ ، وضريبة القيمة المضافة 18٪. ولكن قد يختلف معدل الضريبة الفعلي لدافع ضرائب معين بسبب الحوافز الضريبية السارية ، والخصومات ، وما إلى ذلك.
يسمح لك معدل الضريبة الفعلي بتحديد العبء الضريبي الحقيقي لدافع الضرائب.
مثال
وفقًا للبيانات المالية ، بلغ ربح دافع الضرائب 100 مليون روبل. الربح الخاضع للضريبة 70 مليون روبل ، معدل ضريبة الدخل 20٪.
وعليه ، ستكون ضريبة الدخل 14 مليون روبل.
معدل الضريبة الفعلي 14٪ على الأرباح.
مثال
وفقا للبيانات المالية ، بلغ دخل دافعي الضرائب 100 مليون روبل. تم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدخل بمعدل 18٪ بمبلغ 18 مليون روبل. في نفس الفترة ، أعلن دافع الضرائب أنه سيتم خصم 10 ملايين روبل (الخصم يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة).
وفقًا لذلك ، ستكون ضريبة القيمة المضافة 8 ملايين روبل.
معدل الضريبة الفعلي 8٪ على الدخل.
يتم استخدام معدل الضريبة الفعلي لأغراض تحليل إمكانيات التخطيط الضريبي ، ومقارنة العبء الضريبي لدافع الضرائب ببيانات المنظمات والمنافسين الآخرين.
يعد تحليل معدل الضريبة الفعال أحد عناصر قياس الضرائب.
معدل ضريبة الدخل الفعلي على الشركات
ES - معدل ضريبة الدخل الفعلي على الشركات
NPR - ضريبة دخل الشركات المستحقة خلال الفترة الضريبية
العلاقات العامة - ربح المنظمة حسب البيانات المحاسبية للفترة الضريبية. تم تعريفه على أنه السطر 2300 الربح (الخسارة) قبل فرض الضرائب على بيان النتائج المالية.
معدل الضريبة الفعال للشركات على مركبات الكربون الكلورية فلورية
يستخدم القانون مصطلح "معدل ضريبة الدخل الفعلي (الربح)" فيما يتعلق بأرباح شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC). وبالتالي ، فإن ربح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة معفى من الضرائب إذا كان معدل الضريبة الفعلي للدخل (الربح) لهذه المنظمة الأجنبية ، المحدد في نهاية السنة المالية ، هو 75٪ على الأقل من متوسط معدل الضريبة المرجح للشركات ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 1 من المادة 25.13-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لهذه الأغراض ، يتم استخدام حساب خاص يختلف عن الإجراء العام أعلاه. يتم تحديد حساب معدل ضريبة الدخل (الربح) الفعلي في البند 2 من الفن. 25.13-1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والأشخاص المسيطرون":
"1) معدل ضريبة الدخل (الربح) الفعلييتم تحديد المنظمة الأجنبية من خلال الصيغة التالية:
حيث لأغراض هذه الفقرة الفرعية:
STeff - معدل الضريبة الفعلي على الدخل (الربح) لمنظمة أجنبية ؛
H هو مقدار ضريبة الدخل (الربح) المحسوبة من قبل منظمة أجنبية وأقسامها الفرعية المنفصلة وفقًا لقانون الأحوال الشخصية الخاص بها ، وضريبة الدخل المقتطعة من الدخل (الربح) لمثل هذه المؤسسة عند مصدر دفع هذا الدخل ؛
ف - مقدار الدخل (الربح) لمنظمة أجنبية ، المحدد وفقًا للفقرة الأولى من الفقرة 1 من المادة 25.15 من هذا القانون * ".
* يتم تحديد مبلغ ربح (خسارة) شركة أجنبية خاضعة للرقابة وفقًا للفن. 309.1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم أيضًا تحديد متوسط معدل الضريبة المرجح لضريبة دخل الشركات هناك:
»2) يتحدد متوسط معدل الضريبة المرجح لضريبة دخل الشركات بالصيغة التالية:
STaverage = (((St1 * P1) + (St2 * P2)) / P1 + P2) * 100٪
حيث لأغراض هذا البند:
P1 - مقدار ربح منظمة أجنبية ، المحدد وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 25.15 من هذا القانون ، مطروحًا منه الدخل المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 309.1 من هذا القانون. إذا أخذ المؤشر P1 ، عند الحساب ، قيمة سالبة ، يفترض أن تكون قيمته صفر ؛
P2 - مقدار دخل منظمة أجنبية ، المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 309.1 من هذا القانون ؛
St1 - معدل الضريبة على أرباح المؤسسات المنشأة بموجب الفقرة الأولى من الفقرة 1 من المادة 284 من هذا القانون ؛
St2 - معدل ضريبة دخل الشركات المحدد بموجب الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من هذا القانون.
معدل ضريبة الدخل الفعلي هو نسبة ضريبة الدخل على الشركات المستحقة للفترة الضريبية وأرباح الشركة وفقًا للبيانات المحاسبية لنفس الفترة.
معدل الضريبة الفعلي — إنجليزي معدل الضريبة الفعلي، هو إجمالي أو متوسط العبء الضريبي على دخل الفرد أو الشركة بعد دفع جميع الضرائب المستحقة. يمكن تقديم معدلات الضرائب بعدة طرق لتسليط الضوء على جوانب مختلفة من النظام الضريبي الحالي ، لكن معدل الضريبة الفعال يوفر أوضح صورة عن إجمالي العبء الضريبي لدافع الضرائب. رياضيًا ، يتم حسابها كنسبة من إجمالي مبلغ الضرائب المدفوعة إلى إجمالي الدخل ويتم التعبير عنها عادةً كنسبة مئوية.
إن معرفة القيمة الدقيقة لمعدل الضريبة الفعلي مفيد لعدة أسباب. أهمها حقيقة أن العديد من البلدان لديها قوانين ضريبية معقدة للغاية ومربكة. على سبيل المثال ، في بعض البلدان ، قد تكون مساعدة متخصص مؤهل في تقديم إقرار ضريبي ضرورية ليس فقط للشركات ، ولكن أيضًا للأفراد. يمكن أن يحتوي التشريع على قائمة ضخمة من النفقات والخصومات والخصومات الضريبية والإعفاءات والمزايا الضريبية ، والتي قد تكون صعبة للغاية حتى بالنسبة للمتخصص لتحديد المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب.
على سبيل المثال ، في البلدان التي تستخدم ما يسمى بنظام الضرائب التصاعدية ، يمكن أن يكون حساب معدل الضريبة الفعلي عملية شاقة إلى حد ما. لفهم الموقف بشكل أفضل ، فكر فيه بمثال بسيط.
مثال. تتمتع هذه الولاية القضائية بنظام ضرائب تصاعدية يحدد أربع فئات ضريبية:
دعونا نحسب معدل الضريبة الفعلي لدافع الضرائب الذي حصل على دخل سنوي قدره 95000 دولار. سيكون مبلغ التزام ضريبة الدخل:
لذلك ، فإن مبلغ التزام ضريبة الدخل هو 32500 وحدة عملة. (250 + 1000 + 8750 + 22500) لذلك فإن معدل الضريبة الفعلي سيكون:
بالإضافة إلى معدل الضريبة الفعلي ، هناك العديد من المعدلات الأخرى ، والتي يمكن أن تكون معرفتها مفيدة أيضًا لدافع الضرائب. على سبيل المثال ، يعد معدل الضريبة الفعلي الهامشي مزيجًا من معدل الضريبة الهامشي ومعدل الضريبة الفعلي ، ويتم استخدامه لحساب معدل الضريبة الإجمالي الذي ينطبق على الجزء الأعلى من الدخل. يعد متوسط معدل الضريبة الفعلي مؤشرًا آخر وقد يختلف عن معدل الضريبة الفعلي إذا لم يتم حسابه باستخدام الدخل الخاضع للضريبة. هذه المجموعة المتنوعة من المؤشرات معقولة ، لأن كل منها يؤكد على جانب معين يتعلق بالتخطيط الضريبي.
يُسمح باستخدام مواد "الاستثمارات المالية - المركز التعليمي" بشرط وجود ارتباط تشعبي إلى www.allfi.biz
حقوق النشر © 2010 - 2016. جميع الحقوق محفوظة.
في الأدبيات العلمية ، يُفهم معدل الضريبة الفعلي فيما يتعلق بالضرائب على الأرباح (الدخل) على أنه متوسط معدل الضريبة الذي يعكس الحصة الحقيقية لمدفوعات الضرائب من مبلغ الربح أو الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب لفترة معينة. ينطبق إذا:
من الواضح ، في ظل هذه الظروف ، أن معدل الضريبة الفعلي سيختلف عن المعدل المنصوص عليه في التشريعات الضريبية.
السؤال الملح لمعظم المنظمات هو معدل ضريبة الدخل الفعال. يتم حسابه بالصيغة:
في هذه الحالة ، يعتبر الربح قبل الضريبة دخلًا ، يتم تخفيضه حسب المصروفات ، ويتم تحديده وفقًا لقواعد RAS أو IFRS ، وليس وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لأن المنظمة ، كقاعدة عامة ، لا يمكنها أن تأخذ في الاعتبار جميع تكاليفها في المصروفات لأغراض فرض الضرائب على الأرباح (على حساب النفقات الموحدة ، وكذلك تلك التي لم يتم الاعتراف بها عند حساب الضريبة) ، فإن المعدل الفعلي يحسب باستخدام الصيغة المحددة ستكون أعلى.
يوجد مصطلح معدل الضريبة الفعلي أيضًا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن ليس في السياق الذي نوقش أعلاه.
في عام 2015 ، أدخل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي مفاهيم مثل شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) والأشخاص المسيطرين في CFC. باختصار ، CFC هي شركة ليست مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي ، لكن الأشخاص المسيطرين عليها هم من سكان الاتحاد الروسي. والأشخاص المراقبون هم المنظمات أو الأفراد الذين يمتلكون حصة معينة من المشاركة في CFC (البنود 1-3 ، المادة 25.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك يجب على الأشخاص المسيطرين الإعلان عن أرباح CFC (من حيث حصتهم) ودفع ضريبة الأرباح أو ضريبة الدخل الشخصي عليها إذا وصل ربح CFC إلى مبلغ معين. على سبيل المثال ، في عام 2016 - 30 مليون روبل. (البنود 2 ، 3 ، 7 ، المادة 25.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الظروف التي بموجبها تُعفى أرباح أي من مركبات الكربون الكلورية فلورية من الضرائب. بما في ذلك ، إذا كان معدل الضريبة الفعلي للدخل (الربح) لهذا CFC ، بناءً على نتائج الفترة التي تم فيها إعداد البيانات المالية للسنة المالية ، قد وصل إلى 75٪ من متوسط معدل الضريبة المرجح لضريبة دخل الشركات أو المزيد (البند 3 ، البند 1 من المادة 25.13-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُحسب هذا المعدل الفعلي على النحو التالي (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 25.13-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أي أن الصيغة تعتمد مرة أخرى على نسبة مبلغ بعض الضرائب إلى مبلغ الدخل (الربح).
المنطقة: الاتحاد الروسي
معدل ضريبة الدخل الفعلي (ETS) مطلوب ، أولاً وقبل كل شيء ، للمؤسسة نفسها. يقيِّم المؤشر جودة عمل الأشخاص المسؤولين عن الضرائب. لا يوجد مفهوم وصيغة تشريعية واحدة ؛ فيما يلي ثلاثة مصطلحات متشابهة مستخدمة في الوثائق التنظيمية والمنهجية.
يتم حساب المعدل الفعلي على النحو التالي: ESNP = TN / BP ،
حيث ТН - ضريبة الدخل الحالية ، مع مراعاة أصول والتزامات الضريبة المؤجلة (تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات) ؛ بقدر ما دفعته المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ؛ BP - الربح المحاسبي والدخل قبل الضريبة وفقًا للبيانات المحاسبية (وليس الضريبة). أمثلة على الحسابات والوحدات النقدية - ألف روبل.
LLC "XXX" ، الإنتاج
الإيرادات في يناير - 120
مصاريف يناير - 110
الربح المحاسبي لشركة بريتيش بتروليوم: 120 - 110 = 10
ربح IR الخاضع للضريبة: 120-110 = 10
الضريبة الحالية على TN: 10 * 20٪ = 2
المعدل القياسي СН: 20٪
المعدل الفعال ESNE: 2/10 * 100٪ = 20٪
CJSC "YYY" ، التجارة
إيرادات الربع الأول - 300
مصاريف الربع الأول - 240
مصاريف العمل فوق الحد - 8
الإصلاحات التي لم يتم دفع ثمنها في الربع الحالي - 90
SHE للعملية السابقة - 90 * 20٪ = 18
مكافأة الإهلاك لشراء المعدات - 40
تكنولوجيا المعلومات للعملية السابقة - 40 * 20٪ = 8
الربح المحاسبي لشركة بريتيش بتروليوم: 300 - 240 = 60
ربح IR الخاضع للضريبة: 300 - (240-8) = 68
ТН الضريبة الحالية: 68 * 20٪ + 18 - 8 = 23.6
المعدل القياسي СН: 20٪
معدل ESNP الفعال: 23.6 / 60 * 100 = 39.3٪
معدل ضريبة الدخل الفعال هو طريقة سريعة وشائعة يستخدمها المدققون لتحديد المشاكل الضريبية في الشركة. يُظهر التقييم السريع انحرافًا عن الخطط أو المعايير ، على سبيل المثال ، 20٪ لنظام الضرائب العام ، و 5 أو 15٪ للنظام المبسط. تتعرض المنظمة غير الفعالة لخطر دفع ضرائب زائدة أو خسارة في التقاضي. يمكن تصحيح الوضع عن طريق تغيير السياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، يتم الاهتمام بما يلي:
ومع ذلك ، ليس من المجدي تحسين الضرائب باستخدام الطرق "الرمادية" و "السوداء". يجب أن يكون العبء الضريبي قابلاً للمقارنة فيما يتعلق بالمؤسسات الأخرى في الصناعة - وهذا معيار آخر للسلطات الضريبية.
(دخلت حيز التنفيذ على أراضي الاتحاد الروسي بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 2011 N 160n)
يحسب كل دافع ضرائب مبلغ ضريبة الدخل بمعدل معين يتم أخذه وفقًا للتشريعات الضريبية. ولكن إذا كان جزء من الربح غير خاضع للضريبة ، أو كان للدخل من مصادر مختلفة معدلات مختلفة ، فعندئذ لتحديد العبء الضريبي الحقيقي في فترة معينة ، يتم استخدام أداة مالية مثل معدل ضريبة الدخل الفعلي.
تعقيد التشريعات الضريبية ، لا سيما فيما يتعلق بضريبة الدخل ، لا يسمح لأصحاب المشاريع بتقييم عبء الدفع على الشركة بشكل واقعي. يتم إعاقة ذلك من خلال:
بعد كل شيء ، تحدد المادة 247 من قانون الضرائب الربح على النحو التالي:
لذلك ، تم اختراع أداة عالمية لتحديد العبء الضريبي الفعلي لجميع المشاركين في السوق. هذا هو المعدل الفعلي ، وهو متوسط قيمة معامل الضريبة ويسمح لك بحساب ضريبة الدخل الحقيقية التي تدفعها الشركة في فترة ضريبية معينة.
يتم التعرف على المعدل الفعلي من خلال المعايير المالية الدولية ، وبالتالي ، يتم استخدامه بشكل أساسي في الشركات التي أثبتت وجودها في الأسواق الدولية والشركات الأجنبية التي لديها أعمال خاصة بها في الاتحاد الروسي. أين تستخدم في:
هذا نوع من التقييم السريع لإدارة الشركة ، والذي يوضح بوضوح:
إن التحليل الصحيح لهذه المؤشرات سيجعل من الممكن تغيير السياسة المحاسبية للشركة في الاتجاه الصحيح.
عند تحديد المعدل الفعلي ، يجب مراعاة أحكام قانون الضرائب ، وهي:
الصيغة المستخدمة لمعدل ضريبة الدخل الفعلي هي: РС = СН / (ERP - ERR).
فيما يلي بعض الأمثلة لمساعدتك على التفكير في الخيارات المختلفة لتطبيق المعدل الفعال.
هذه هي القيمة الحقيقية لمعدل الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن جزءًا من أرباح الشركة غير خاضع للضريبة.
المنظمة غير خاضعة للرقابة ، وبالتالي ، فإن دخلها على أراضي الاتحاد الروسي يخضع للضريبة.
