في هذه المقالة ، سننظر في تعليمات خطوة بخطوة للمحاسبة في المواد الخام التي يوفرها العميل للمعالج (مؤسسة تابعة لجهة خارجية) 1C 8.3 (8.2). بالإضافة إلى ذلك ، نتطرق بإيجاز إلى مسألة إعادة المواد غير المستخدمة (المواد الخام).
للراحة ، قم بإعداد مقالات في هذه المرحلة حتى تتمكن من التفكير بشكل أكبر في العمليات المتعلقة بالموضوع. لدي بالفعل مواد في قاعدة البيانات عن البقايا التي سأعمل معها.
في البرنامج ، يمكنك غالبًا العثور على لحظات تسمى فيها المواد الخام مادة ، وتسمى المواد بالمواد الخام. للراحة ، سأستخدم مصطلح "المواد" في هذه المقالة. وسوف نفترض ذلك.
لإنشاء مستند في 1C ، تحتاج إلى العثور على قسم "نقل للمعالجة" من خلال عنصر قائمة "" الإنتاج واختيار القسم الفرعي المناسب.
في النافذة التي تحتوي على قائمة المستندات ، انقر فوق الزر "إنشاء". سيتم فتح نافذة إنشاء مستند "نقل البضائع (المواد) للمعالجة".
لنبدأ في ملء المستند. أولاً ، قم بملء الجزء العلوي (الرأس). نشير إلى المنظمة والمستودع والطرف المقابل مع العقد. هذه البيانات كافية لفهم من ولمن يتم نقل المواد.
في الجزء الجدولي ، استخدم زر "التحديد" وحدد المواد المراد نقلها. فيما يلي مثال على مستند مكتمل:
كما ترون ، يتم احتساب إحدى السلع في حسابي 41.01. في هذه الحالة ، لا يهمنا. الأهم من ذلك ، ما هي الحسابات التي ستحصل على موادنا. يشير الجزء المجدول إلى أنه يجب عليهم الانتقال إلى الحساب 10.07 "المواد قيد المعالجة". الآن سوف نتحقق من هذا. انقر فوق الزر "إرسال" ، ثم الزر. سيتم فتح نافذة بها معاملات (إذا تم تشكيلها على الإطلاق ، يحدث هذا):
احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:
نعم هذا صحيح. تم نقل المواد إلى الحساب 10.07. الآن يبقى شحن المواد فعليًا وانتظار المقاول لتحويلها إلى منتجات نهائية.
سنصدر مستندًا لإعادة المواد من المعالجة في 1C 8.3. يشبه هذا المستند للوهلة الأولى مستند استلام البضائع ، ولكنه يؤدي عدة وظائف أخرى:
لنبدأ بالمستند. على غرار الأول ، سنقوم بملء المنظمة والمستودع والطرف المقابل بالعقد.
الجزء الجدولي في هذا المستند أكثر تنوعًا ، لذلك سننظر فيه بمزيد من التفصيل ، من خلال علامات التبويب. سأقدم لك مثالاً على مستند مكتمل بالفعل ، وبعد ذلك سننظر فيه بعناية:
علامة التبويب الأولى: المنتجات. هنا نختار المنتج الذي جاء إلينا في النهاية.
اسمحوا لي أن أذكرك أنه يتم احتساب المنتجات النهائية في الحساب 43. ميزة أخرى في علامة التبويب هذه هي عمود المبلغ المخطط. نظرًا لأنه في هذه المرحلة لا يمكننا في كثير من الأحيان تحديد تكلفة الإنتاج بدقة ، فإننا ندخلها يدويًا هنا كما هو مخطط. في هذا المستند ، سنكون قادرين على حساب تكاليف المواد المباشرة فقط بدقة - هذه هي المواد التي يتكون منها منتجنا. بالإضافة إلى بعض الخدمات ، مرة أخرى ، تتعلق بالإنتاج المباشر لهذه الدفعة.
سنكون قادرين على حساب التكلفة النهائية فقط في نهاية الشهر ، مع الأخذ بعين الاعتبار تأجير المعدات (على سبيل المثال ، سيارة تنقل المواد) ، رواتب العمال عن الشهر ، الكهرباء ، التدفئة ، وما إلى ذلك. .
وضح في كل سطر بالمنتج النهائي مواصفاته. بفضل هذا ، لا يتعين علينا ملء علامة التبويب "المواد المستخدمة" يدويًا.
لن نأخذ في الاعتبار علامة التبويب "الخدمات" ، فكل شيء عليها كما هو الحال في "" المستند ، باستثناء أنه ، مرة أخرى ، تحتاج إلى تحديد حساب التكلفة.
هنا انتقلنا بسلاسة إلى حساب المصاريف. دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "حساب المصاريف". هذا هو المكان الذي حفر فيه. لقد قمت بتعيينه على 20.01 افتراضيًا. بالنسبة لأولئك الذين لديهم حقل فارغ ، حدد الحقل الذي تريده. املأ التفاصيل "قسم التكلفة" و "مجموعة الأصناف". هذا ضروري للمحاسبة التحليلية.
المرجعية "المواد المستخدمة". هنا نضغط على زر "Fill" ونختار "حسب المواصفات". حسنًا ، لقد ملأت كل شيء بشكل صحيح:
في علامة التبويب هذه ، الغريب ، كل شيء. دعنا ننتقل إلى المواد المرتجعة.
خصوصيات الترحيلات الخاصة بتحصيل المواد الخام هي أن مالك المواد (المانح) ينقلها إلى منظمة أخرى (معالج) لديها المعدات والتقنيات اللازمة لإنتاج المنتجات من المواد الخام المقدمة. يدفع المورد مقابل خدمات المعالجة. لا ينتقل حق ملكية المواد الخام التي يوفرها العميل إلى المعالج.
يتم الاحتفاظ بمحاسبة رسوم المواد الخام ولا يتم تضمينها في الميزانية العمومية للمؤسسة.
يمكن تقسيم موضوع المواد التي يوفرها العميل إلى كتلتين - المحاسبة مع العميل والمعالج.
لا يدفع المعالج المواد أو المواد الخام المستلمة من العميل ويتم احتسابها بالتكلفة المحددة في العقد (100 ألف روبل) إلى الخصم من الحساب غير المتوازن 003. لا تزيد من قيمتها.
يتم نقل مواد السحب إلى الإنتاج بنفس التكلفة التعاقدية.
الأسلاك:
يتم احتساب المنتجات النهائية من المواد التي يوفرها العميل على أساس تكلفة المواد الخام التي يوفرها العميل والمستخدمة فعليًا لإنتاج المنتجات ، مع مراعاة معدلات الاستهلاك والخسائر التكنولوجية.
لإنتاج المنتجات النهائية ، تم استخدام المواد الخام المقدمة من العملاء بقيمة 90 ألف روبل. سيتم احتساب ناتج المنتجات من المواد الخام التي يوفرها العميل بالتكلفة التعاقدية على أساس الخصم.
الأسلاك:
يتم تسجيل تكاليف المعالج (مواده ، والإهلاك ، والأجور ، ونفقات ورشة العمل ، وما إلى ذلك) في الخصم من الحساب العشرين والائتمان للحسابات المقابلة. يخضعون لضريبة القيمة المضافة. لا يتم تضمين المواد الخام المستخدمة في تحصيل الرسوم في هذا المبلغ.
الأسلاك:
إلى جانب تسليم المنتجات النهائية من مواد العطاء والأخذ ، يتم إرجاع المواد الخام غير المستخدمة إلى العميل (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك) بالتكلفة التعاقدية.
الأسلاك:
يمكنك مراعاة المواد التي يوفرها العميل في برنامج 1C 8.3 باستخدام المستندات التالية:
استلام البضائع والخدمات- يعكس. كن حذرًا - يجب ضبط نوع العملية على "مواد للمعالجة":
في هذه الحالة ، سيكون في حسابات خارج الرصيد:
مطالبة الفاتورة- وثيقة خاصة بنقل المواد الخام الأجنبية للمعالجة. يجب ملء المواد الخام في علامة التبويب "مواد العميل":
تحقيق خدمات المعالجة- باستخدام هذا المستند في 1C ، يمكنك عكس معالجة المواد الخام التي يوفرها العميل في المنتجات النهائية:
تعكس علامة التبويب "مواد العميل" المواد الخام التي يوفرها العميل (والتي تلقيناها سابقًا) ، وتعرض علامة التبويب "المنتجات" المنتج النهائي المستلم.
في الترحيلات ، سيقوم البرنامج بشطب المواد الخام من الحسابات غير المتوازنة وزيادة ديون الطرف المقابل (أو تعويض الدفعة المقدمة):
يمكن إصدار إرجاع المواد الخام المتبقية مع مستند بنوع العملية "من المعالجة":
لا يتم تضمين المواد المعاد تدويرها في الدخل أو المصاريف. لا يوجد نقل للملكية أثناء هذا النقل ، وبالتالي لا يتم أخذ البيع في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (البند 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادة 39 ، البند 1 من المادة 346.15 ، المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بغض النظر عن موضوع الضرائب المختار ، ضع في اعتباركالإيرادات من معالجة المواد ، بعد دفع ثمن العمل (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا طبقت المنظمة المنفذة ضرائب مبسطة ودفعت ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، نفقاتالمتعلقة بمعالجة المواد ، النظر بعد الدفع. في الوقت نفسه ، بالنسبة لأنواع معينة من النفقات ، يجب مراعاة الشروط الأخرى للاعتراف بها.
المنظمات التي تطبق ضرائب مبسطة على كائن "الدخل" لا تأخذ في الاعتبار تكاليف معالجة المواد (المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا طبقت منظمة نظام الضرائب العام ودفعت UTII ، فمن الضروري تنظيم محاسبة منفصلة لها ضريبة الدخل و ضريبة القيمة المضافة. وزع المصاريف المتعلقة في وقت واحد على نوعين من الأنشطة بما يتناسب مع الدخل من كل نوع من أنواع النشاط. يتبع هذا الإجراء الفقرة 9 من المادة 274 ، الفقرتين 4 و 4.1 من المادة 170 والفقرة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المحاسبة مع التاجر - نقل المواد الخام للحصول على المنتجات النهائية ، وفي هذه الحالة يقوم المورد بنقل المواد الخام (الأسمنت والرمل) إلى المعالج واستلام المنتجات النهائية منه ، والتي يستخدمها لاحقًا في إنشاء مبنى سكني. يتم شطب تكلفة المواد الخام إلى حسابات تكلفة الإنتاج في وقت استلام المنتج النهائي من المعالج. يتم تضمين تكلفة أعمال المعالجة أيضًا في تكلفة حسابات الإنتاج وتشارك في تكوين تكلفة الإنتاج. محتوى التشغيل خصم مدين 10-1 60 الأسمنت المقبول للمحاسبة 19 60 ضريبة القيمة المضافة المخصصة للأسمنت المقبولة للمحاسبة 60 51 السداد للمورد للأسمنت 68 19 خصم ضريبة القيمة المضافة10-7 10-1 الأسمنت المحول للمعالجة 20 10-7 تكلفة الأسمنت مشطوبة (وفقًا لـ تقرير المعالج) 20 60 تكاليف السداد لأعمال المعالجة المشطوبة 19 60 ضريبة القيمة المضافة المخصصة 60 51 أعمال المعالجة المنجزة مدفوعة 68 19 خصم ضريبة القيمة المضافة 43 20 منتجات الخرسانة الجاهزة المقبولة للمحاسبة 08 43 المنتجات النهائية المشطوبة لبناء مبنى سكني ؟؟؟ مثل هذه الأسلاك؟
المنتجات النهائية هي جزء من المخزونات المعدة للبيع (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج ، الأصول المكتملة بالتجهيز (التجميع) ، الخصائص التقنية والنوعية التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى ، في الحالات المحددة بموجب القانون) (البند 199 من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). لذلك ، عند استلام الممتلكات من المعالجة ، ضعها في الاعتبار في الحساب 10 "المواد" (إذا كان سيتم إنفاق الأصول ليس فقط على البناء) أو على الحساب 08 (إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (تصنيع) الأصول الثابتة ، تشكل تكاليف المعالجة التكلفة الأولية لهذه الأصول الثابتة (الفقرة 8 PBU 6/01)). في حالتك ، نوصي بالقيام بما يلي:
الخصم 10 الائتمان 60
- شراء الأسمنت والرمل ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على الأسمنت والرمل ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- نقل الأسمنت والرمل للمعالجة ؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- المواد المستلمة من المعالجة ؛
الخيار الأول (إذا كان سيتم استخدام الخرسانة في أنشطة أخرى):
الخصم 10 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة في الاعتبار في تكلفة المواد ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- ضريبة القيمة المضافة المخصصة على تكلفة معالجة المواد من قبل طرف ثالث ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم.
الخصم 08 الائتمان 10
- يتم تضمين الخرسانة في تكلفة البناء ؛
أو
الخيار الثاني (إذا لم يتم استخدام الخرسانة في أنشطة أخرى)
الخصم 08 الائتمان 10-7
- يتم تضمين الخرسانة في تكلفة الكائن ؛
الخصم 08 الائتمان 60
- يعكس تكلفة أعمال العقد للمعالجة ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على الأعمال ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة
في إنتاج المنتجات - الملموسة ، لا تلتزم المنظمة بحساب ضريبة القيمة المضافة (Debit 08 Credit 10). لا يوجد موضوع للضرائب على أعمال البناء والتركيب لتلبية الاحتياجات الخاصة.
يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في توصيات نظام Glavbukh وفي المستند الذي يمكنك العثور عليه في علامة التبويب "القاعدة القانونية"
1 - البند 199 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 28 كانون الأول / ديسمبر 2001 رقم 119 ن "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لحساب قوائم الجرد"
"المنتجات النهائية هي جزء من المخزونات المعدة للبيع * (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج ، الأصول المكتملة بالتجهيز (التجميع) ، الخصائص التقنية والنوعية التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى ، في الحالات التي يحددها القانون) ".
قد تقوم المنظمة بإشراك أطراف ثالثة لمعالجة المواد. هذه العملية تسمى نقل المواد الخام للمعالجة. في هذه الحالة ، ستكون المؤسسة - مالك المواد هي العميل ، ومنظمة المعالجة - هي المقاول. ينظم الفصل 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي العلاقات بين العميل والمقاول.
بعد المعالجة ، تلتزم المنظمة المنفذة بنقل النتيجة إلى العميل (البند 1 ، المادة 703 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم نقل بقايا المواد غير المستخدمة (البند 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
التوثيق
قم بنقل المواد للمعالجة إلى المقاول ، قم بتحرير فاتورة في النموذج رقم M-15. في المستندات ، أشر إلى أن المواد قد تم نقلها للمعالجة وفقًا لشروط الرسوم.
بعد معالجة المواد ، يجب على الجهة المنفذة تقديم المستندات التالية: *
فاتورة في شكل رقم M-15 ؛
تقرير عن استهلاك المواد (البند 1 من المادة 713 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب أن يحتوي هذا المستند على معلومات حول المواد المستلمة والتي لم تدخل في الإنتاج ، وكمية ونطاق المواد (المنتجات) المستلمة. كما يشير إلى مقدار النفايات التي تم استلامها ، بما في ذلك النفايات القابلة للإرجاع. يجب إعادة الفائض إلى المانح ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك ؛
فعل قبول ونقل العمل مقابل تكلفة أعمال المعالجة (المادة 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
عند استلام المواد من المعالجة ، يجب على العميل إصدار أمر استلام (نموذج رقم M-4). إذا تم الحصول على المنتجات النهائية نتيجة لمواد المعالجة ، قم بإصدار فاتورة لنقل المنتجات النهائية إلى أماكن التخزين (نموذج رقم МХ-18).
المحاسبة: التحويل ونتيجة المعالجة
عند نقل المواد للمعالجة على أساس الأخذ والعطاء ، لا يوجد بيع ، لأن الملكية تبقى مع المنظمة التي أمرت بالعمل (البند 1 ، المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، لا تقم بشطب تكلفة المواد من رصيد مؤسسة العميل ، ولكن ضعها في الاعتبار في حساب فرعي منفصل 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب" (البند 157 من الإرشادات المعتمدة بموجب الأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن): *
الخصم 10-7 الائتمان 10
- يتم نقل المواد للمعالجة.
تعتمد المحاسبة الإضافية للمواد المعطاة للمعالجة على نتيجة المعالجة. تختلف قواعد المحاسبة باختلاف الحالات التالية:
نتيجة المعالجة منتج نهائي ؛
تحضر المعالجة المواد للاستخدام فقط ؛
تستخدم المواد المعاد تدويرها في تصنيع (إنشاء) الأصول الثابتة.
إذا تم الحصول على منتج نهائي نتيجة معالجة ، فإن تكاليف المعالجة تشكل تكلفة المنتج النهائي (البند 5 من PBU 10/99). تعكس هذه العملية على النحو التالي: *
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 10-7
- المواد المعادة من المعالجة ، ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات النهائية ؛
الخصم 20 (23 ...) الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة في الاعتبار في تكلفة المنتجات النهائية.
إذا تم تجهيز المواد للاستخدام ، فإن تكاليف المعالجة تزيد من تكلفة هذه المواد (البنود 68 ، 71 من المبادئ التوجيهية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). تعكس هذه العملية على النحو التالي: *
الخصم 10 الائتمان 10-7
- المواد المعادة من المعالجة ؛
الخصم 10 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة أعمال التجهيز بعين الاعتبار في تكلفة المواد.
إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (تصنيع) الأصول الثابتة ، فإن تكاليف المعالجة تشكل التكلفة الأولية لهذه الأصول الثابتة (البند 8 PBU 6/01). تعكس هذه العملية على النحو التالي: *
الخصم 08 الائتمان 10-7
- المواد المعادة من المعالجة ، وتؤخذ في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصول الثابتة ؛
الخصم 08 الائتمان 60
- تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصول الثابتة.
المحاسبة: التسويات بين المقاول والعميل
يمكن إجراء التسويات بين المقاول والعميل لمعالجة المواد على أساس الأخذ والعطاء بعدة طرق: *
نقدي؛
المواد الخام المنقولة للمعالجة ؛
أصناف المخزون الأخرى (خدمات ، أعمال).
تعكس الحساب النقدي في محاسبة العميل بالإدخالات التالية:
الخصم 60 الائتمان 51
- سداد الدين للمقاول.
إذا كانت هذه المعاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، أدخل الإدخالات التالية:
الخصم 19 الائتمان 60
- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من العمل على تجهيز المواد.
يعكس حساب المواد الخام المنقولة للمعالجة ، أو أصناف المخزون الأخرى (الأشغال والخدمات) في محاسبة العميل ، الإدخالات التالية:
الخصم 20 (10 ، 08 ، 23 ...) الائتمان 60
- ينعكس الدين المستحق للجهة المنفذة على أساس العمل الموقع الذي تم أداؤه ؛
الخصم 91-2 الائتمان 10 (10-7 ، 16 ، 20 ...)
- شطب تكلفة الممتلكات المباعة (الأشغال ، الخدمات) ؛
الخصم 62 الائتمان 91-1
- تنعكس ديون المنظمة المنفذة ؛
الخصم 60 الائتمان 62
- يتم تسوية الديون بموجب عقود.
إذا كانت هذه المعاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب أن تنعكس الإدخالات التالية بشكل إضافي:
الخصم 19 الائتمان 60
- تعكس ضريبة القيمة المضافة على معالجة المواد ؛
الخصم 60 الائتمان 51
- يتم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى حساب تسوية المورد (في حالة نشوء مثل هذا الالتزام) ؛
ائتمان حساب فرعي مدين 68 "تسويات ضريبة القيمة المضافة" 19
- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من العمل على معالجة المواد ؛
الخصم 91-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على أصناف المخزون المباع (أعمال ، خدمات).
مثال على التفكير في المحاسبة والضرائب لمعالجة المواد من قبل طرف ثالث. المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة والتي تتطلب مزيدًا من المعالجة *
اشترت CJSC Alfa المواد الخام بمبلغ 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل). قبل استخدام مادة خام في الإنتاج ، يجب معالجتها. JSC "شركة الإنتاج" ماستر "كانت متورطة في المعالجة. بلغت تكلفة أعمال المعالجة 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة في إنتاجنا. تم بيع المنتجات النهائية من إنتاجها الخاص بسعر 413000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 63000 روبل) في نفس الشهر الذي تم فيه إرسال المواد للمعالجة واستلامها من المعالجة.
تطبق المنظمة النظام العام للضرائب (طريقة الاستحقاق). تكلفة إنتاج المنتجات النهائية مباشرة.
في المحاسبة ، تنعكس عمليات المعالجة على النحو التالي:
الخصم 10 الائتمان 60
- 200000 روبل. - المواد الواردة من المورد ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 36000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المخصصة على المواد المستلمة ؛
الخصم 10-7 الائتمان 10
- 200000 روبل. - يتم نقل المواد للمعالجة ؛
الخصم 10 الائتمان 10-7
- 200000 روبل. - المواد المستلمة من المعالجة ؛
الخصم 10 الائتمان 60
- 100،000 روبل. - تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة في الاعتبار في تكلفة المواد ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 18000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المخصصة على تكلفة معالجة المواد من قبل طرف ثالث ؛
الخصم 20 الائتمان 10
- 300000 روبل. - نقل المواد الخام المصنعة لاستخدامها في الإنتاج الخاص بالمنظمة ؛
الخصم 43 الائتمان 20
- 300000 روبل. - نقل المنتجات النهائية إلى المستودع ؛
الخصم 90-2 الائتمان 43
- 300000 روبل. - شطب تكلفة المنتجات النهائية ؛
الخصم 90-3 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 63000 روبل. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات النهائية ؛
الخصم 62 الائتمان 90-1
- 413000 روبل. (350.000 روبل + 63.000 روبل) - يعكس ديون المشتري للمنتجات النهائية المباعة.
في المحاسبة الضريبية ، عكست Alpha المصاريف في شكل تكلفة المواد الخام المصنعة والعمل على معالجتها في وقت بيع المنتجات المصنوعة منها. إجمالي مبلغ المصاريف المعترف بها في المحاسبة الضريبية بلغ:
200000 فرك. + 100000 فرك. = 300000 روبل.
الأساسي: ضريبة الدخل
تعتمد المعالجة الضريبية لتكاليف معالجة المواد على أساس الأخذ والعطاء على ما إذا كانت تشكل التكلفة الأولية للأصول الثابتة أم لا.
إذا كانت تكلفة تكاليف المعالجة تشكل التكلفة الأولية للأصول الثابتة ، فقم بشطب المصروفات (في شكل تكلفة أعمال المعالجة وفي شكل تكلفة المواد نفسها) من خلال الاستهلاك. لمزيد من المعلومات ، راجع كيفية حساب الإهلاك في محاسبة الضرائب.
إذا كانت تكاليف المعالجة لا تساهم في تكلفة الأصول الثابتة ، فقم بتطبيق القواعد التالية. عند حساب ضريبة الدخل ، يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار في التكاليف المادية تكاليف معالجة المواد (تنفيذ جزء من عمليات الإنتاج) من قبل منظمة أخرى (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات في شكل تكلفة معالجة العمل هو:
مع طريقة الاستحقاق ، تاريخ توقيع عقد قبول وتحويل العمل المنجز (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
بموجب الطريقة النقدية ، تاريخ سداد الديون إلى المنظمة المنفذة (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد تاريخ الاعتراف بالمصروفات في شكل تكلفة المواد المنقولة للمعالجة أيضًا على طريقة حساب ضريبة الدخل التي تستخدمها المؤسسة:
طريقة الإستحقاق؛
طريقة النقدية.
الاعتراف بالمصروفات بطريقة الاستحقاق
عند حساب ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق ، قم بتطبيق القواعد التالية. يمكن أن تؤخذ تكلفة المواد المنقولة للمعالجة على أساس الأخذ والعطاء في الاعتبار في المصاريف في وقت شطبها للإنتاج في الجزء المستخدم فيها في نهاية الشهر (البند 2 ، المادة 272 ، البند 5 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، فإن لحظة التحويل إلى المعالجة تعادل نقل المواد إلى الإنتاج ، لأن المعالجة هي إحدى مراحل الإنتاج.
إذا تم تصنيف تكاليف المعالجة على أنها مباشرة ، فلا يمكن أخذها في الاعتبار إلا بعد تنفيذ العمل (يقبله العميل). يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: ما إذا كان من الضروري مراعاة المواد المنقولة للمعالجة كجزء من العمل الجاري عند حساب ضريبة الدخل (تعديل = 112 ، معرف = 43608)
الاعتراف بالمصروفات على أساس نقدي
إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية ، فيمكن أن تؤخذ تكلفة المواد المنقولة للمعالجة على أساس الأخذ والعطاء في الاعتبار في المصروفات بشرط استيفاء شرطين: يتم نقل المواد للمعالجة ، ويتم دفعها ، بما في ذلك عن طريق التعويض (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 273 من قانون الضرائب RF). في هذه الحالة ، فإن لحظة التحويل إلى المعالجة تعادل نقل المواد إلى الإنتاج ، لأن المعالجة هي إحدى مراحل الإنتاج.
الأساسي: ضريبة القيمة المضافة
عند نقل المواد للمعالجة على أساس الأخذ والعطاء ، لا يتم نقل ملكيتها ، وبالتالي لا تعتبر هذه العملية عملية بيع (المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 220 من القانون المدني قانون الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمعالجة المواد إذا تم استيفاء شروط سدادها.
يخضع نقل عناصر المخزون (الأشغال والخدمات) كدفعة لمعالجة المواد لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
سيرجي رازغولين ، القائم بأعمال مستشار الدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة
يمكن بناء الشراكات في مجال الأعمال التجارية باستخدام مخططات الرسوم. يتم إنشاء العلاقات القانونية المقابلة مع مراعاة متطلبات القانون المدني ، وكذلك مصادر القانون التي تحكم المحاسبة المالية في الشركات الروسية. ما هي خصوصيتهم؟ كيف يتم أخذ الإجراءات التي تميز أنظمة الرسوم في الاعتبار؟
بادئ ذي بدء ، دعنا نحدد ما هي الآليات المدروسة للتفاعل بين المؤسسات.
يتضمن مخطط الرسوم للعلاقات القانونية للكيانات الاقتصادية قبول طرف واحد للمعاملة - المعالج - للمواد من العميل في حالة التاجر لغرض المعالجة الإضافية أو التصنيع لأي منتج. في الوقت نفسه ، لا يتم دفع تكلفة المواد ذات الصلة ، بينما يتم نقل نتيجة معالجتها ، بما في ذلك المنتج النهائي ، إلى العميل في الوقت المحدد.
تعد المحاسبة جانبًا مهمًا من العلاقات القانونية ، والتي تتميز بنظام الرسوم. يتم تنفيذه باستخدام مخطط الحسابات المعتمد بالقانون. ينعكس بالفعل في الحساب 003 ، والذي يشير إلى خارج الميزانية العمومية. يمكن إجراء المحاسبة المباشرة للتكاليف المرتبطة بمعالجة المواد بشكل منفصل عن إجراء مماثل ، والذي يميز الإصدار القياسي للبضائع من قبل الشركة (لاحقًا في المقالة سننظر في هذه الميزة بمزيد من التفصيل). في الوقت نفسه ، قد يكون هيكل التكاليف المقابلة مشابهًا للهيكل الذي يميز معالجة المواد الخاصة بالمؤسسة ، باستثناء مؤشرات التكلفة المباشرة للمواد التي سيتم توفيرها ، فضلاً عن التكاليف المرتبطة بـ بيع المنتجات المصنعة.
يوقع أطراف العلاقة القانونية ، في حالة اختيار آلية التفاعل هذه كمخطط رسوم ، اتفاقية. دعونا نفكر في ميزاته.
في الواقع ، الاتفاقية المعنية هي نوع فرعي من عقد العمل. وبالتالي ، عند تجميعها ، ينبغي للأطراف في العلاقات القانونية أن تسترشد في المقام الأول بأحكام القانون المدني للاتحاد الروسي.
العقد المبرم بموجب نظام الرسوم يحدد على وجه الخصوص:
اسم وحجم المواد الخام التي يتم نقلها من العميل إلى المعالج ؛
اسم وخصائص المنتجات التي سيتم تصنيعها من المواد الخام التي يوفرها العميل ؛
الشروط التي يجب على أحد الطرفين تسليم المواد بموجبها ، والآخر - معالجتها بالطريقة المنصوص عليها ؛
تكلفة المعالجة ، وكذلك الترتيب الذي من المفترض أن تتم تسويات الطرفين ؛
آلية نقل المواد الخام المراد توريدها ونتائج معالجتها.
المعلمات التي تميز كثافة استهلاك المواد الخام ، وتحديد معايير الخسائر التكنولوجية ، وتشكيل النفايات الصناعية ، وتشكيل الخسارة الطبيعية في معالجة المواد الخام التي يوفرها العميل.
بالطبع ، قد يتم تحديد شروط أخرى في العقد. على سبيل المثال ، طريقة التسوية المباشرة للطرفين (نقدًا أو جزء من المواد الخام أو المنتجات النهائية).
يتضمن مخطط الرسوم للعلاقات القانونية أيضًا تكوين عدد كبير نسبيًا من المستندات التي تكمل العقد المعني. دعونا ننظر في تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
تتمثل الخطوة الأولى في تنفيذ العقد ، التي درسنا ميزاتها أعلاه ، في إمداد المعالج بالمواد الخام. عند الانتهاء من هذا الإجراء ، غالبًا ما يتم تشكيل قانون خاص ، يتم فيه تسجيل الاسم والحجم وكذلك تكلفة المواد الخام وفقًا للعقد. في الوقت نفسه ، لا تنعكس المعلومات حول ضريبة القيمة المضافة في المستند ، لأن مخطط طريقة الرسوم لمعالجة المواد الخام لا يعني حساب ضريبة القيمة المضافة من قبل العميل ، وكذلك ظهور الحق في خصم الضريبة المقابلة من الجانب الآخر للعلاقة القانونية.
وثيقة أخرى يمكن إصدارها عند نقل المواد الخام من العميل إلى المعالج هي الفاتورة. ومع ذلك ، قد يكون أيضًا مصحوبًا بسند شحن أو إيصال. في الوثيقة ذات الصلة ، من الضروري تحديد أن المواد الخام يتم نقلها من قبل العميل بدقة وفقًا لمخطط الرسوم. في الوقت نفسه ، يوصى بتسجيل معلومات حول الاتفاقية بين الأطراف في الفاتورة - رقم المستند وتاريخ إعداده.
غالبًا ما يتم تسجيل استلام المواد الخام في مستودع المعالج. يتضمن هذا الإجراء ، أولاً وقبل كل شيء ، استخدام أمر الاستلام - كما أنه يعكس حقيقة أن أطراف العلاقات القانونية متورطون في مخطط رسوم لنقل المواد الخام ومعالجتها.
يتم إصدار المجموعة التالية من المستندات مباشرةً أثناء تنفيذ عمليات معينة في المستودع - مثل ، على سبيل المثال ، نقل المواد الخام إلى ورشة الإنتاج للمعالجة. يمكن أيضًا تطبيق النفقات العامة المختلفة هنا.
بعد تصنيع المنتج النهائي من المواد الخام التي يوفرها العميل ، يمكن وضعه مؤقتًا في المستودع من أجل التحضير للشحن. يتم أيضًا توثيق حقيقة أن المنتج النهائي قد وصل إلى التقسيم الفرعي المناسب للمؤسسة التي تعالج المواد الخام من خلال استخدام فاتورة خاصة. في المقابل ، عندما يتم تحرير البضائع للعميل ، يتم تطبيق فاتورة منفصلة ومحسّنة.
الوثيقة التالية ، التي تم وضعها في إطار العلاقات القانونية بين العميل ومعالج المواد الخام المراد توفيرها ، هي تقرير عن استخدام المورد المقابل. تجميعها مطلوب بموجب القانون المدني. يعكس هذا التقرير الاسم والحجم:
المواد الخام التي تم الحصول عليها ومعالجتها ؛
المنتجات النهائية الصادرة عن المعالج ؛
النفايات المتولدة أثناء الإنتاج.
عند الانتهاء من معالجة المواد الخام التي يوفرها العميل ، يتم إعدادها ، وهي تحدد تكلفة تنفيذ طلب تصنيع المنتجات بواسطة المعالج. أيضًا ، يجب على الطرف في العلاقات القانونية الذي أفرج عن البضائع بموجب آلية العلاقات القانونية مثل نظام الرسوم أن يزود العميل بفاتورة.
دعونا الآن ننظر في الفروق الدقيقة للضرائب التي تميز الشكل المدروس للعلاقات القانونية في الأعمال التجارية.
لا تؤدي تكلفة المواد التي تم استلامها بموجب مخطط الرسوم إلى زيادة القاعدة الضريبية للشركة التي تنفذ المعالجة بموجب العقد. ومع ذلك ، إذا كنا نتحدث عن بيع الخدمات المتعلقة بإنتاج المنتجات من المواد الخام التي يوفرها العميل ، فسيتم تشكيل القاعدة الضريبية. يتم احتسابها على أساس تكلفة معالجة المواد الخام أو المواد ، ولكن باستثناء الضرائب.
في هذه الحالة ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪. قد يطالب المعالج بضريبة تلك المواد والأعمال والخدمات التي تم دفعها لضمان معالجة المواد الخام للخصم.
يتم تحديد دخل الشركة التي نفذت المعالجة على أنه تكلفة العمل بموجب العقد. في المقابل ، يتم حساب تكاليف المعالج بناءً على التكاليف المرتبطة بأداء العمل ذي الصلة. لا تؤخذ تكلفة المواد الخام في الاعتبار.
يجب على قسم المحاسبة في الشركة تخصيص التكاليف المباشرة للإفراج عن المنتجات إلى أرصدة العمل الجاري. يتم إصلاح التكاليف غير المباشرة مباشرة عند تنفيذها.
كما أشرنا أعلاه ، فإن أحد أهم جوانب آلية العلاقات القانونية مثل نظام الرسوم هو محاسبة العمليات المكونة لها. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في نوع الأسلاك التي يمكن أن تشارك في هذه الحالة.
عند إجراء معالجة الرسوم ، يتم تنفيذ العمليات الرئيسية التالية:
تلقي دفعة مقدمة بموجب العقد (ينعكس ذلك من خلال ترحيل الخصم 51 ، الائتمان 62-2) ؛
حساب ضريبة القيمة المضافة على المبلغ المستلم (الخصم 76 ، الائتمان 68) ؛
انعكاس تكلفة المواد الخام ، التي يتم قبولها في المستودع (المدين 003 ، الحساب الفرعي "المستودع") ؛
شطب مواد أولية لمزيد من المعالجة (الائتمان 003) ؛
المحاسبة عن المواد الخام المقدمة من العميل المنقولة إلى ورشة العمل (Dt 003 ، الحساب الفرعي "المعالجة") ؛
انعكاس التكاليف المتعلقة بمعالجة المواد الخام (دي تي 20 ، كيلو طن 02) ؛
قبول المنتجات النهائية من الورشة (Dt 002) ؛
شطب المواد الخام المستعملة (كيلو طن 003 ، الحساب الفرعي "المعالجة") ؛
شطب التكاليف المرتبطة بالمعالجة (دينارا 90-2 ، كيلو طن 20) ؛
انعكاس الدخل بموجب اتفاقية مع العميل (Dt 62-1 ، Kt 90-1) ؛
حساب ضريبة القيمة المضافة على أساس تكلفة معالجة المواد الخام (90-3 دينار كويتي ، 68 كيلو طن) ؛
قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم (68 ديناراً ، 76 كيلوطن) ؛
شحن المنتجات النهائية للعميل (Kt 002) ؛
تنفيذ مقاصة الدفعة المقدمة (62-2 دينار ، كيلوطن 62-1) ؛
استلام الدفعة من العميل (51 ديناراً ، 62-1 كيلوطن).
إذا كان لدى المعالج العديد من العملاء ، فسيتم تنفيذ المحاسبة في مخطط الرسوم باستخدام بيانات منفصلة لكل طرف مقابل ، والتي تسجل المعلومات حول المواد المستلمة ، وكذلك المنتجات الناتجة عن معالجتها.
ما الفروق الدقيقة الأخرى التي يمكن أن تميز المحاسبة في إطار العلاقات القانونية المعنية؟ أعلاه ، لاحظنا أن مخطط المواد الخام التي سيتم توفيرها من قبل أطراف العلاقات القانونية قد يتطلب المحاسبة في السجلات المحاسبية للمعالج ، والتي تكون منفصلة عن الإجراء المقابل ، الذي يميز الإصدار القياسي للبضائع. دعنا ندرس هذا الفارق الدقيق بمزيد من التفصيل.
في الواقع ، فإن أحد أهم جوانب العلاقات القانونية قيد الدراسة هو أيضًا المحاسبة المنفصلة للمواد الخام والمنتجات النهائية ، والتي تميز العلاقات القانونية في إطار الرسوم الجمركية وخطط الإنتاج القياسية. ما هي مميزاته؟
الصعوبة الرئيسية في المحاسبة ، إذا كان كل من مخطط الرسوم للعمل مع الطرف المقابل والمعيار ، الذي تنتج فيه الشركة البضائع نفسها ، هو تقسيم الإجراءات المحاسبية لنفس النوع من المنتج. إذا كان هذان نوعان مختلفان من المنتجات ، فسيكون حل المشكلة أسهل إلى حد كبير. ولكن إذا كانت أنواع السلع المتوافقة هي نفسها ، فسيكون من الصعب الاحتفاظ بالسجلات.
وفقًا للخبراء ، يجب أن يكون مخطط رسوم المواد الخام مصحوبًا ، أولاً وقبل كل شيء ، باستخدام آليات محاسبية تختلف عن تلك التي تميز الإنتاج القياسي للبضائع من قبل المؤسسة. هذه المشكلة ليست سهلة الحل. يمكن أن تكون إحدى أدوات حلها استخدام حسابات محاسبية مختلفة.
لذلك ، قد يتكون مخطط الرسوم من الإجراءات المنعكسة في الحساب 003 ، والمعيار - باستخدام الحساب 10. أما بالنسبة لذلك ، فيمكن استخدام الحسابين 002 و 43 على التوالي. ويفترض أن الخصم من الحساب 20 سيسجل فقط تكلفة مواد المؤسسة الخاصة. رسوم المواد الخام ، بدورها ، لا تؤخذ في الاعتبار في التكاليف. يجب أن يسجل الائتمان قيمة المنتجات النهائية ، بينما سيتم تعيين المراسلات على الخصم من الحساب 43 أو 40. وستكون المراسلات في حالة المعالجة على الخصم من الحساب 90-2 ، بالإضافة إلى رصيد الحساب 20 .
يتضمن مخطط رسوم الإنتاج ، عندما يتعلق الأمر بإنتاج سلع متطابقة ، توزيع المنتجات في فئتين - مملوكة ومنتجة بموجب اتفاقية مع الطرف المقابل بناءً على المعايير التي تميز استهلاك المواد الخام. من الممكن أيضًا أن يكون هناك بديل بديل للانعكاس المنفصل لعمليات الرسوم والإنتاج القياسي. يفترض أنه يتم خصم المواد الخام التي يوفرها العميل من الحساب 003 عند طرحها في ورشة العمل وفي نفس الوقت يتم قيدها في الميزانية العمومية بواسطة محاسب عن طريق الترحيل باستخدام الخصم من الحساب 10 والائتمان 76. في هذه الحالة ، يتم استخدام المراسلات بالنسبة لمدين الحساب 20 وائتمان الحساب 20 - عندما يتم تنفيذ الشطب ، يتم تنفيذ تكلفة المواد قيد الإنتاج ، وكذلك على الخصم من الحساب 43 والائتمان 20 - عند ترحيل البضائع النهائية.
بالطبع ، يمكن أيضًا إجراء محاسبة منفصلة في مخطط الرسوم وفقًا لمبادئ أخرى ، على سبيل المثال ، وفقًا للوائح الصناعة ، والتوصيات من الإدارات ، مع مراعاة خصوصيات مؤسسة معينة.
الإجراءات التي أخذناها في الاعتبار ، والتي تميز المحاسبة في إطار مخططات الرسوم ، يتم تنفيذها في كثير من الحالات في مؤسسات كبيرة ، ويمكن أن يكون تنفيذها بالحجم المطلوب شاقًا للغاية دون استخدام أدوات الأتمتة.
يمكن أن تكون الأداة الملائمة إلى حد ما من النوع المناسب إذا كانت المؤسسة تستخدم آلية العلاقات القانونية مثل مخطط الرسوم ، "1C: UPP". بمعنى ، من المفترض استخدام برنامج محاسبة شائع في تعديل تم تكييفه لمراعاة الإجراءات المعنية. يتميز هذا الحل بواجهة مريحة للغاية تسمح لك بتنفيذ الإجراءات اللازمة باستمرار.
إذا كانت المهمة هي تنفيذ العلاقات القانونية التي يتضمنها نظام الرسوم ، فإن UPP تفترض حلها في إطار الخوارزميات التي يمكن تطبيقها من قبل العميل والمعالج. على سبيل المثال ، إذا قامت إحدى الشركات بنقل المواد الخام لمزيد من الإفراج إلى الطرف المقابل ، فإن البرنامج المحدد يتضمن حل المشكلة على عدة مراحل:
تشكيل أمر للمورد ؛
نقل المواد لمزيد من المعالجة ؛
تسجيل الخدمات التي يقدمها المعالج بموجب العقد.
يسمح لك التعديل المقابل لـ "1C" بالاحتفاظ بالسجلات باستخدام الإدخالات المحاسبية اللازمة ، رهناً بالتشكيل الصحيح للمراسلات بينهما.
