مقدمة

يهدف هذا الموضوع من عمل الدورة إلى البحث في الميزانية العمومية. الغرض من العمل هو إظهار محتوى الميزانية العمومية على نطاق واسع ، وكذلك لإيجاد مشاكل في تشكيل الميزانية العمومية ، في صحة تقييمها.

هذا الموضوع ملائم ومثير للاهتمام في دوائر الممارسين ، سواء في بلدنا أو في الخارج. مشكلة تحسين الميزانية العمومية هي تحد خطير في الوقت الحاضر.

في عملي ، سأنظر في هيكل الميزانية العمومية. بادئ ذي بدء ، سيتم تقديم مفهوم التوازن ذاته ومهمته والغرض منه في أنشطة المنظمة. كما سيتم عرض أنواع الأرصدة وبالتالي هيكلها.

الأكثر عرضًا على نطاق واسع في هذا العمل هو أصول وخصوم الميزانية العمومية. سنقوم بتحليل كل عنصر منها مدرج إما في الأصل أو في مسؤولية الميزانية العمومية.

القسم 1. محتوى الميزانية العمومية.

مفهوم وهيكل الميزانية العمومية

تشارك ممتلكات المنظمة والتزاماتها باستمرار في مجال الإنتاج. لتحديد قيمة جميع الممتلكات والالتزامات ، لمنحهم تقييمًا اقتصاديًا لفترة التقرير ، وكذلك لإدارة المنظمة على الفور وإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية ، من الضروري أن يكون لديك بيانات عامة عن ممتلكاتها ومطلوباتها. يتم تحقيق هذا التعميم في عملية إعداد الميزانية العمومية. 1

ورقة التوازن- طريقة التجميع الاقتصادي للممتلكات حسب تكوينها وموقعها ومصادر تكوينها في نقطة زمنية محددة.

ورقة التوازن- طاولة على الوجهين. على الجانب الأيسر من الميزانية العمومية ، يتم عرض الخاصية من خلال التكوين والموضع - هذا هو أصل الميزانية العمومية ، على الجانب الأيمن تنعكس مصادر تكوين هذه الخاصية - هذا هو التزام الميزانية العمومية.

أساس إنشاء الميزانية العمومية هو تجميع العناصر المحاسبية وفقًا لدورها الوظيفي في عملية النشاط الاقتصادي ومصادر التكوين. 2

الميزانية العمومية هي أهم مصدر للمعلومات حول المركز المالي للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير. يسمح لك بتحديد تكوين وهيكل ممتلكات المنظمة ، والتنقل ودوران رأس المال العامل ، وحالة وديناميات الذمم المدينة والدائنة ، والنتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة). تقدم الميزانية العمومية المؤسسين والمديرين والأطراف المعنية الأخرى المتعلقة بإدارة الممتلكات ، إلى حالة المنظمة ، وتوضح ما يمتلكه المالك ، أي ما هي كمية ونوعية مخزون الموارد المادية وكيف يتم استخدامه ومن شارك في إنشاء هذا المخزون. وفقًا للميزانية العمومية ، يمكنك تحديد ما إذا كانت المنظمة ستكون قادرة على تبرير التزاماتها تجاه المساهمين أو المستثمرين أو الدائنين أو المشترين أو البائعين في المستقبل القريب ، أو إذا كانت تواجه صعوبات مالية. بالطبع ، الميزانية العمومية غير قادرة على تغطية الحجم الكامل للمعلومات حول أنشطة المنظمة ، وبالتالي يتم تقديم الجزء المفقود من المعلومات في أشكال أخرى من التقارير. تستخدم بيانات الميزانية العمومية على نطاق واسع من قبل مفتشيات الضرائب وشرطة الضرائب ومؤسسات الائتمان وسلطات الإحصاء والمستخدمين الآخرين.

وبالتالي ، فإن الميزانية العمومية ، باعتبارها مصدرًا للمعلومات ، هي طريقة للتجميع الاقتصادي والتعميم لممتلكات المنظمة حسب التكوين والموقع ، وكذلك من خلال مصادر تكوينها (الخصوم الخاصة والمطلوبة) ، معبرًا عنها بالقيمة النقدية و وضعت اعتبارا من تاريخ معين.

هناك أنواع مختلفة من الميزانيات العمومية:

دورية (شهرية ، ربع سنوية) ؛

تمهيدي - يتم تجميعه عند إنشاء منظمة جديدة أو عند تحويل منظمة قائمة ؛

الاتصال - يتم تجميعه عند دمج العديد من المنظمات في كيان قانوني واحد ؛

التقسيم - يتم وضعه عندما تبرز عدة منظمات مستقلة من منظمة واحدة ؛

مُعاد تأهيله - يتم تجميعه عند اقتراب منظمة من الإفلاس ؛

التصفية - تم تجميعها من بداية فترة التصفية ؛

موحدة - يتم تجميعها عن طريق الجمع بين الأرصدة النهائية الفردية للمنظمات ؛ يتم استخدامه بشكل أساسي من قبل الوزارات والإدارات والاهتمامات ؛

موحدة - يتم تجميعها من خلال دمج الميزانيات العمومية للمنظمات المستقلة قانونًا والمترابطة اقتصاديًا ؛ يتم استخدام هذه الأرصدة من قبل الشركات القابضة (التي تمتلك حصصًا مسيطرة في شركات أخرى) والمؤسسات الأم مع الشركات التابعة لها والشركات التابعة لها ؛

إجمالي الرصيد - الميزانية العمومية ، بما في ذلك البنود التنظيمية (02 "إهلاك الأصول الثابتة" ، 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة") ؛

صافي الرصيد - الميزانية العمومية بدون بنود تنظيمية.

تتكون الميزانية العمومية من 5 أقسام:

أصول ثابتة؛

الاصول المتداولة؛

رأس المال والاحتياطيات؛

واجبات طويلة الأمد

الخصوم قصيرة الأجل.

في ختام الميزانية العمومية يوجد بند خاص للأصول والخصوم - "عملة الميزانية العمومية".

حسب هيكله ، فإن الميزان عبارة عن طاولة ذات وجهين. يسمى الجانب الأيسر ، الذي يعكس تكوين الموضوع ، والتنسيب واستخدام ممتلكات المنظمة ، بأصل الميزانية العمومية. يتم الاعتراف بالأصل في الميزانية العمومية عندما يكون من المحتمل أن تتدفق المنافع الاقتصادية من الأصل إلى المنشأة في المستقبل وعندما يمكن قياس تكلفتها بشكل موثوق. يسمى الجانب الأيمن الميزانية العمومية ويظهر مقدار الأموال المستثمرة في الأنشطة الاقتصادية للمنظمة ، وشكل مشاركتها في إنشاء الممتلكات. تعتبر هذه القيمة مسؤولية عن القيم أو الموارد المتلقاة. يتم الاعتراف بالخصوم في الميزانية العمومية عندما يكون هناك احتمال لتدفق موجودات اقتصادية خارجة يمكن أن تجلب منافع اقتصادية للمؤسسة ، نتيجة للوفاء بالمتطلبات المقابلة ، وعندما يمكن قياس مبلغ هذه المنافع بشكل موثوق . في المقابل ، يتم تجميع المطلوبات حسب الموضوعات في الخصوم الناشئة من قبل:

· الملاك على حساب المساهمة الأولية في رأس المال المصرح به وعلى حساب الخصومات اللاحقة من الربح إلى رأس المال السهمي.

· الكيانات القانونية والأفراد من الأطراف الثالثة نتيجة الحصول على الأموال المقترضة (رأس المال المجتذب) - القروض والاقتراضات والحسابات الدائنة.

يحتوي الهيكل النموذجي للميزانية العمومية على الأرقام الرئيسية العددية التالية.

الأصول. القسم 1. الأصول غير المتداولة.

الأصول غير الملموسة: حقوق أشياء الملكية الفكرية ؛ براءات الاختراع والعلامات التجارية وعلامات الخدمة والتكاليف التنظيمية ؛ السمعة التجارية للمنظمة.

الأصول الثابتة: الأراضي والموارد الطبيعية ؛ المباني والآلات والمعدات والبناء قيد التنفيذ.

استثمارات مربحة في الأصول الملموسة: عقارات للإيجار ، بشرط عقد إيجار.

الاستثمارات المالية: الاستثمارات في الشركات التابعة والشركات التابعة ؛ القروض المقدمة إلى منظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ؛ استثمارات مالية أخرى.

الميزانية العمومية أحد الأشكال الرئيسيةتقارير قسم المحاسبة عن الوضع المالي الحالي للمنظمة. يتم تقديم هذا في النموذج جدولين، والتي تحتوي على بيانات تصف جميع الممتلكات الملموسة والديون القائمة لفترة زمنية معينة.

يتكون هيكل الميزانية العمومية من جدولين، يحتوي أحدهما على معلومات حول الأصول والآخر - حول الخصوم. في الميزانية العمومية المعدة بشكل صحيح ، ستكون القيم العددية في الجدولين هي نفسها.

الأصول

الأصل يسمى كل ممتلكات المنظمة(المعدات ، النقل ، العقارات ، الأسهم ، إلخ) ، والتي يتم التعبير عنها من الناحية النقدية. يجمع أصل الميزانية العمومية كل ما يخص المنظمة ويمكن ، إذا لزم الأمر ، بيعه ، وبالتالي ترجمته إلى عملة.

الأصول مقسمة إلى أجزاء متعددة:

1. غير متداول... تحتوي هذه الأصول على معلومات حول جميع الممتلكات التي سيتم استخدامها لفترة طويلة ، وعادة ما يكون هذا أكثر من عام. تشمل هذه الأصول المعدات المستخدمة والاستثمارات المالية طويلة الأجل والعقارات وغيرها.
2. قابل للتفاوض... كمؤشر رئيسي في هذا القسم ، ستكون هناك أصول تستخدمها المنظمة بنشاط ، وفي حالة عدم وجودها ، يلزم تجديد الموارد في الوقت المناسب في فترة زمنية قصيرة ، وهذا أقل من عام. يشمل هذا النوع من الأصول الأموال والمواد والمواد الخام ، وما إلى ذلك ، المطلوبة للإنتاج.

مبني للمجهول

العروض السلبية مصادر الحصول على جميع ممتلكات المنظمة، أي أصولها. الالتزام له رصيده الخاص من الأموال المقترضة.

يتم تقسيم الخصوم إلى أجزاء متعددة:

1. الخصوم قصيرة الأجل... يعرض هذا الجزء جميع الديون الحالية للشركة ، والتي يجب سدادها في أسرع وقت ممكن ، عادةً في أقل من عام. وتشمل هذه الالتزامات متأخرات الأجور للموظفين ، والديون للمورد ، وما إلى ذلك.
2. ظروف طويلة الأمد... يعرض هذا الجزء جميع الديون الحالية ، مثل القروض والاقتراضات ، والتي تستغرق وقتًا طويلاً لسدادها (أكثر من عام).
3. الاحتياطي ورأس المال... في هذا الجزء ، سيتم تلخيص جميع أموال أصحاب المشروع.

حتى الآن ، النموذج الرئيسي للميزانية العمومية هو النموذج رقم 1 ، وتمت الموافقة عليه في 02.07.2010.

لكن النموذج المعتمد لديه فقط الطابع الاستشاريللمؤشرات الرئيسية والمهمة للمؤسسة. الشركة نفسها ، بناءً على أعمالها الخاصة وخصائص سلوكها ، قادرة على استكمال أو حذف الأسطر غير الضرورية المكتوبة في النموذج.

الصياغة

يتم تقليل عمل الحفاظ على التوازن إلى إدخال جميع البيانات الصحيحة في السطور المخصصة لها. تتكون المطلوبات ، مثل الأصول ، من سلسلة مرتبة من البنود ، كل سطر يحتوي على بيانات تتعلق بمؤشر مالي واحد فقط.

يمكن اعتبار العامل الأكثر أهمية في الصيانة الصحيحة لجميع الأقسام المتاحة المطابقة الدقيقة لمؤشر واحد والخط الذي تم إدخاله فيه... يجب أن تأخذ المعلومات في جميع الأسطر شكل عملة.

إذا أخذ أحد المؤشرات ، لأي سبب من الأسباب ، قيمة الصفر ، فأنت بحاجة إلى كتابة شرح لكيفية ولماذا أخذ هذه القيمة.

في النهاية المؤشرات التي تميز أقسام العمل ، يجب أن تأخذ قيمًا متساوية تقريبًا... علاوة على ذلك ، سيعمل المنطق التالي: بمساعدة الأصول ، يمكنك رؤية جميع الموارد التي يمكن للمؤسسة إدارتها حاليًا ، والمسؤوليات - لفهم مصدر هذه الموارد.

الملء الصحيح لبنود المطلوبات

يتم ملء الميزانية العمومية وفقًا لـ قواعد معينةالتي تنطبق فقط على هذا القسم:

1. رأس المال المصرح به... يحتوي هذا السطر على مبلغ رأس المال المصرح به.
2. احتياطي المدخرات لسداد النفقات غير المتوقعة... لملء هذا السطر ، تحتاج إلى تلخيص جميع الأموال الاحتياطية التي لم يتم استخدامها خلال العام الحالي ، وكذلك الأموال التي تم تحويلها إلى العام المقبل. يمكن العثور على هذه المعلومات في تقرير المحاسبة.
3. رأس المال الاحتياطي... تحتاج إلى ملء هذا السطر بجميع البيانات المتعلقة بالمبلغ المتبقي من رأس المال الأولي.
4. ... يجب أن يحتوي هذا السطر على معلومات حول الأموال التي تم جمعها خلال ربع التقرير.
5. ربح... يجب أن يحتوي هذا البند على جميع البيانات المتاحة عن الدخل الذي حصلت عليه الشركة نتيجة لأنشطتها خلال فترة تقرير واحدة. أيضًا ، عند الحساب ، سيتم حساب مبلغ الأموال التي يتم إنفاقها على النفقات اللازمة خلال هذه الفترة.
6. حسابات قابلة للدفع... في هذا السطر ، يجب عليك تسجيل مبلغ جميع الديون التي تتحملها المنظمة للدولة أو البنك أو أي شركة أخرى.

كيفية ملء سطور الأصول

1. أصول ثابتة... في هذا السطر ، تحتاج إلى تحديد المبلغ الأولي لتكلفة جميع الممتلكات المتاحة في المؤسسة ، أي جميع الأموال المتاحة. ولكن من المبلغ الناتج ، ستحتاج إلى خصم التكلفة الإجمالية للأتمتة ، والتي تم إنتاجها أثناء تشغيل كل نوع من العقارات.
2. استثمارات رأس المال... في هذا القسم ، تحتاج إلى تحديد مبلغ الفترة التي تم إنفاقها على تشييد مكتب أو عقارات أخرى ، أو كتابة تكلفة الأمر الذي تم دفعه مسبقًا.
3. الأصول غير الملموسة... هذه المقالة ضرورية لوصف فيها جميع المبالغ التي هي ملك للمنظمة.
4. ادوات... يهدف بند الرصيد هذا إلى تحديد أسعار المعدات وقت شرائها.
5. القيم المادية... يجب أن يشير هذا القسم إلى القيمة الإجمالية لجميع الموارد المستخدمة أو المتاحة ، مثل الوقود والحاويات وقطع غيار المعدات وما إلى ذلك.
6. ... في هذا السطر ، تحتاج إلى تحديد المبلغ الذي تم إنفاقه على شراء مختلف المنتجات شبه المصنعة والمواد والمواد الخام الأخرى المطلوبة للمنتج النهائي.
7. ... هذا السطر ضروري لعرض جميع التكاليف الإجمالية التي تم إجراؤها خلال ربع السنة المحسوب فيه.
8. المصاريف المستقبلية... هذا السطر مطلوب لإظهار مجموع جميع النفقات المتكبدة التي تم الالتزام بها في وقت سابق ، ولكنها مرتبطة بالفترات المستقبلية.
9. بضائع... يحتوي هذا السطر على مجموع كل البضائع المشتراة.
10. المنتجات النهائية... لإدخال البيانات في هذا السطر ، تحتاج إلى إضافة جميع المنتجات النهائية.
11. الذمم المدينة... لكي تكون البيانات المدخلة في هذا السطر صحيحة ، يلزم وجود اتفاق مبدئي مع العملاء. يعرض هذا السطر التاريخ الائتماني بالكامل والذمم المدينة للمؤسسة ، بالإضافة إلى جميع الأرصدة المتاحة في البنوك في حسابات العملات الأجنبية والموارد النقدية الأخرى.

الآراء

نظرًا لإمكانية وجود عدة مصادر للتجميع ، يمكن تقسيم الميزانية العمومية إلى أنواع متعددة:

1. عام... سيتم تشكيل هذا التقرير على أساس البيانات التي تم الحصول عليها ، والتي أصبحت معروفة كنتيجة للمخزون.
2. الكتاب... يجب أن يستند الملء إلى المعلومات الواردة في الوثائق المحاسبية للربع الحالي.
3. المخزون... يتم تشكيلها بما يتفق بدقة مع المعلومات التي أصبحت معروفة بعد إجراء جرد جميع الأموال المتاحة للمنظمة. نظرًا لأن مثل هذا التقرير سيحتوي على قدر كبير من المعلومات ، فيجب تقديمه ، وتقليصه وتبسيطه مسبقًا ، ولكن في نفس الوقت ، دون تفويت النقاط الرئيسية.

هيكل الميزان والقواعد الأساسية للحفاظ عليه معروضة في هذا الفيديو.

في هذه المقالة سوف ننظر في: هيكل الميزانية العمومية. دعنا نتعرف على أنواع التغييرات في الميزانية العمومية. دعنا نحلل تحليل هيكل وديناميات الميزانية العمومية.

الميزانية العمومية عبارة عن مجموعة من المعلومات حول قيمة الممتلكات والتزامات المؤسسة ، منظمة ومرتبة في جدول.

مفهوم ومحتوى وهيكل الميزانية العمومية

إنه من بين أهم أشكال المحاسبة. وفقًا للبيانات الواردة في الميزانية العمومية ، من الممكن استخلاص استنتاجات حول نسبة الربحية أو الخسارة للشركة ، حول الممتلكات المتاحة ، حول ديون الشركة.

المعلومات الواردة في المستند ذات صلة بتاريخ محدد ، وعادة ما يكون اليوم الأخير من ربع السنة أو السنة المشمولة بالتقرير. هذا هو الاختلاف الرئيسي بين التقارير الأخرى ، حيث تنعكس المعلومات لفترة معينة من نشاط المنظمة على أساس الاستحقاق من بداية العام.

يوضح الأصل أن الشركة لديها ممتلكات وتنقسم إلى قسمين:

• الأصول المتداولة للشركة ، والتي يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد (وهذا يشمل الأصول التي خدمت الشركة لمدة أقل من عام: المواد الخام والمواد والأموال وحسابات القبض قصيرة الأجل ...) ؛

• الأصول غير المتداولة للمؤسسة (الأصول التي ستستمر لفترة أطول من عام: المباني والودائع طويلة الأجل والمعدات ...).

تتمثل مهمة المسؤولية في الإلمام بمصادر تكوين الممتلكات المدرجة في الأصول ، وهي تشمل 3 أقسام:

• رأس المال والاحتياطيات (الممتلكات الشخصية لأصحاب المشروع) ؛

• الخصوم قصيرة الأجل (أي ديون يجب سدادها في غضون عام واحد ، يمكن أن تكون أموالًا لرواتب الموظفين أو للأطراف المقابلة) ؛

• الخصوم طويلة الأجل (أي ديون يتعين سدادها لأكثر من عام: منتجات القروض المصرفية ، على سبيل المثال).

تصنيف الميزانيات العمومية

كما ذكرنا سابقًا ، يتم تقديم الميزانية العمومية في شكل جدول ، ويمكن أن تكون الجداول الموجودة فيها:

• عرضي(في الحالات التي يتم فيها أخذ العملة كمبلغ موجودات الميزانية العمومية ، والذي يساوي مجموع رأس المال والخصوم) ،

• عمودي(للحالات التي يتم فيها أخذ العملة كمبلغ صافي أصول الشركة (رأس المال) ، وتكون مساوية لأصول الشركة مطروحًا منها الخصوم).

تختلف الميزانيات العمومية:

من يحتاج إلى ميزانية عمومية

تشكل بيانات الميزانية العمومية رأيًا حول الشركة ، حول نجاح أنشطتها الاقتصادية. يبدو أن هذه البيانات مهمة من أجل:

• المديرين التنفيذيين للشركة.لا يمكن تصور إجراء الأنشطة بنجاح دون تقييم نتائجه في نهاية أي فترة عمل. ستوفر جداول الرصيد المعلومات اللازمة. اقرأ أيضًا المقال: → ""

• شركاء المشروع.لاتخاذ قرار بشأن إمكانية العمل المشترك أو رفض التعاون ، تحتاج إلى دراسة شاملة للشريك المحتمل ورفاهه المالي ، لأن الوفاء المستقبلي بالالتزامات بموجب العقد يعتمد على ذلك.

• المؤسسات المصرفية.قبل إصدار قرض لشركة ما وتحديد مقدار إصداره ، يجب على البنك التأكد من ملاءة المقترض وموثوقيته من أجل حماية أمواله.

• المساهمين ، أجهزة الإحصاء ، خدمة الضرائب... الشركة لديها التزامات تجاه الأشخاص والمؤسسات المذكورة أعلاه ، وأهمها توفير جميع المعلومات المتاحة حول عمل الشركة.

• يتم الحصول على مشاركة رأس المال الشخصي للشركة على الأقل نصف جميع الأموال ؛
• الأحجام ومعدل النمو وحصة الذمم المدينة / الدائنة متساوية تقريبًا ؛
• كانت هناك زيادة في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير ، ومعدل نموها لم يتجاوز النمو في الدخل ، ولكن تبين أنه أعلى من المستوى التضخمي ؛
• تبين أن حجم ومعدل نمو رأس مال الشركة والقروض المأخوذة لفترة طويلة من الوقت أعلى من البيانات المماثلة على الأصول غير المتداولة ؛
• معدل نمو الأصول المتداولة أعلى من معدل نمو الأصول والخصوم غير المتداولة التي تتطلب التنفيذ في وقت قصير ؛
• لا يتضمن التقرير الخسائر التي لم يتم تغطيتها.

تقييم هيكل الميزانية العمومية

المكون الرئيسي للميزانية العمومية هو بند الميزانية العمومية المقابل لمؤشر يستخدم لتقييم أنواع معينة من الموارد الاقتصادية وطرق الحصول عليها.

بوخ. يشتمل الرصيد على قسمين: الأصول والخصوم. المهمة الأولى هي التعرف على قائمة ممتلكات الشركة ، مع وصف لكل من مكوناتها ، مع طرق عملها. يعكس المبني للمجهول بيانات حول مصدر الملكية ، على رأس المال الشخصي للمؤسسة ، وديون الشركة للدائنين / الأطراف المقابلة ، على التزامات المنظمة.

توضح الميزانية العمومية المنفعة أو الاستثمار غير المبرر لرأس المال في تطوير الشركة ، وكفاية المساهمات النقدية المقدمة للأنشطة الاقتصادية الحالية والمستقبلية ، وتقييم حجم ومصادر القروض ومدى ملاءمة تسجيلها.

يحتوي تحليل هيكل الميزانية العمومية على هدفين:

• دراسة المعلومات حول ما إذا كان من الممكن الحصول على دخل في الوضع الحالي ؛
• النظر في البيانات الخاصة بالوضع المالي والممتلكات للشركة ، بمعنى آخر ، ما إذا كانت الشركة لديها ما يكفي من المال لجني الأرباح من أنشطتها.

المهام الرئيسية لإجراء تحليل التوازن:

• دراسة احتمالية الادخار وزيادة رأس المال ؛
• النظر في الروابط بين بعض الأصول والخصوم ؛
• النظر في مصدر الأصول ؛
• دراسة الوضع العقاري للشركة.
• دراسة سيولة بعض أصول المشروع ؛
• مقارنة حجم الخصوم مع حجم الأصول التي توفرها ؛
• تقييم إمكانية كسب المال من خلال أنشطة الشركة ؛
• تحليل المسؤولية.

يهدف تقييم هيكل الميزانية العمومية إلى معرفة ما إذا كان قد تم وضعها بشكل صحيح. ستُعتبر نتائج تنفيذه إيجابية إذا أمكن القول عن الميزانية العمومية:

• يميز بشكل كامل جميع العمليات التجارية للشركة ، دون استثناء ؛

• يحتوي على تفصيل مختص للظواهر الاقتصادية إلى مجموعات ؛

• يتضمن فحصا شاملا للروابط بين الأسر. الظواهر القائمة على المراسلات الخالية من الأخطاء للحسابات ؛

• يجعل من الممكن تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية ودوران ممتلكات المؤسسة.

كيفية وضع الميزانية العمومية

إن وضع ميزان يعني ملء جميع خطوطه ، مع مراعاة خصوصيات الأسر المعيشية. عمليات وتشغيل ممتلكات مؤسسة معينة.

الميزان مقسم إلى جزئين:

• الأصول؛
• مبني للمجهول.

كلاهما يتكون من خطوط مليئة بمؤشرات الوضع المالي للشركة. يتم ترقيم كل منهم حسب مكان المؤشر في التسلسل الهرمي للجدول وله تسمية المؤشر.

عند إصدار كل بند من بنود الأصول أو المسؤولية ، يتم حساب الإجمالي عن طريق إضافة نتائج القسمين الأوليين من الميزانية العمومية ، والتي يتم الحصول عليها عن طريق إضافة البنود الأخرى بترتيب هرمي. المهمة الرئيسية هي الحفاظ على تسلسل إدخال الأرقام وصحتها. إذا كانت المبالغ في البنود تأخذ قيمة صفرية ، فيجب أن تحتوي المحاسبة على تفسيرات في هذا الصدد.

القسم الأول من جدول الأصول "رأس المال والاحتياطيات" (N310) هو القسم الرئيسي الثالث من الميزانية العمومية بأكملها ، والتي تم الحصول عليها بجمع البنود 311-319 (من مجموعتها الفرعية). عادةً ما يتم إجراء الحسابات بآلاف الروبلات ، ولكن بالنسبة للمؤسسات الكبيرة يمكن ذكر الملايين ، يجب أن يوضح اسم العمود الوحدة العددية.

التحقق من صحة الميزانية العمومية هو مقارنة نتائج الأصول والمسؤولية - يجب أن تكون متساوية مع بعضها البعض ، لأن الأصل يوضح كل شيء تمتلكه الشركة ، وتوضح المسؤولية من أين أتت كلها.

تكوين بنود الميزانية العمومية

تتكون الميزانية العمومية من أقسام ، والتي بدورها تنقسم إلى مقالات لغرض تفصيلها ، وهذا يساعد على إبراز الأشكال الرئيسية للممتلكات والالتزامات القائمة.

يتم تجميع المقالات وفقًا للمعلومات المتعلقة بالأرصدة الموجودة في حسابات المحاسبة في يوم التقرير.

أنواع التغييرات في الميزانية العمومية

يتم الاحتفاظ بالعائلات المختلفة في المؤسسة كل يوم. المعاملات التي تؤثر على حجم الأموال ومصادر حدوثها ، مما يعني أن الميزانية العمومية تتغير.

النوع الأول من التغييرات:التغييرات تتعلق حصريًا بالأصل - يتم تخفيض عنصر واحد بمقدار عدد الأسر. العمليات ، والزيادات الأخرى ، تظل العملة كما هي.

• انخفض / زاد عنصر الأصل الحالي بسبب الزيادة / النقص في بند الأصل غير المتداول ؛

• زاد / انخفض عنصر الأصل المتداول / غير المتداول بسبب انخفاض / زيادة في عنصر آخر من الأصول المتداولة / غير المتداولة.

النوع الثاني:مشابه للنوع الأول ، لكن التغييرات ستؤثر على المبني للمجهول.

• هناك عدد أقل من الالتزامات طويلة الأجل بسبب ظهور الدخل (أصبح رأس المال الشخصي للمؤسسة أكبر) ؛

• انخفضت الخصوم قصيرة الأجل بسبب ظهور مصادر جديدة لتجديد المخزونات الشخصية لأموال الشركة ؛

• هناك عدد أقل / أكثر من المطلوبات قصيرة الأجل بسبب الزيادة / النقص في الالتزامات طويلة الأجل ؛

• زيادة الخصوم طويلة الأجل بسبب استنفاد رأس المال الشخصي والاحتياطيات ؛

• زيادة الخصوم قصيرة الأجل بسبب التغيرات التنازلية في حجم مصادر التمويل الشخصية.

النوع الثالث:لكمية الأسر. تزيد العمليات من الأصول والخصوم ، تزداد العملة بنفس المقدار.

زيادة في الأصول غير المتداولة:

• بفضل الحجم الكبير لمصادر التمويل الشخصي ،
• بسبب الزيادة في الخصوم طويلة الأجل / قصيرة الأجل

زيادة في الأصول المتداولة:

• من خلال زيادة حجم مصادر التمويل الشخصي ،
• بسبب زيادة في الالتزامات طويلة الأجل / قصيرة الأجل.

النوع الرابع:لكمية الأسر. تقلل العمليات الأصول والخصوم ، يتغير رصيد العملة بنفس المقدار.

• بسبب انخفاض حجم مصادر التمويل الشخصية ،
• النقص في الأصول غير المتداولة:

النقص في الأصول المتداولة:

• بسبب انخفاض رأس المال الشخصي واحتياطيات المؤسسة ،
• بسبب انخفاض في المطلوبات طويلة الأجل / قصيرة الأجل.

كيفية ملء مقالات جدول الأصول

عند إدخال القيم في بنود الأصول ، يتم أخذ البيانات التالية في الاعتبار:

• أصول ثابتة.مبلغ القيمة الأصلية لجميع ممتلكات الشركة مطروحًا منها جميع الأموال التي أنفقت أثناء استخدامها.

• القيم المادية.مجموع التكلفة الأولية للوقود وزيوت التشحيم والمواد والحاويات وقطع الغيار ، إلخ.

• استثمارات مالية.جميع نفقات المستثمر عن الفترة التي تم إعداد الميزانية العمومية لها.

• ادوات.تكلفة المعدات يوم الشراء.

• استثمارات رأس المال.تكاليف البناء أو قيمة الأمر المدفوعة مسبقًا.

• الأصول غير الملموسة.القيمة المتبقية لقائمة الأصول غير الملموسة بالكامل المملوكة للشركة (تكاليف الشراء وإعادة العمل مطروحًا منها الإهلاك).

• إنتاج غير مكتمل.تكاليف المواد الخام والمواد وما إلى ذلك.

• تكاليف العلاج.جميع تكاليف المنتجات التي لم يتم بيعها بعد (يتم ملؤها من قبل قسم المحاسبة في مراكز التسوق ومؤسسات تقديم الطعام).

• المصاريف المستقبلية.جميع المصاريف المتكبدة ، إذا كان من المخطط تكبدها في المستقبل.

• المنتجات النهائية.تكلفة المنتجات المصنعة.

• الذمم المدينة.تتم مناقشة الرقم المشار إليه مع المدينين. رصيد الأموال في الحسابات بالعملة الأجنبية ، حسابات القبض / المدفوعات ، الأسهم بعملة دولة أخرى (تم تحويلها إلى روبل بسعر الصرف في اليوم الأخير من الفترة).

• بضائع.سعر تكلفة جميع البضائع المشتراة.

خطوط سلبية

في القسم الخامل ، يتم رسم الأسطر التالية:

• رأس المال المصرح به.مأخوذة من الوثائق التأسيسية.

• رأس المال الاحتياطي.بقايا رأس المال الأولي.

• مخصصات لتغطية النفقات والمدفوعات المستقبلية.المبالغ غير المنفقة في العام الحالي والأموال التي سيتم استخدامها في العام الجديد.

• ربح.مبلغ الفترة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه تكاليف هذه الفترة ، والتي تم أخذ الأموال الخاصة بها من الربح المحدد (يتم أخذ الربح من الأنشطة الرئيسية للشركة فقط في الاعتبار).

• إيرادات الفترات المستقبلية.تم قبول الأموال بالفعل ، والتي كان من المخطط استلامها في المستقبل.

• حسابات قابلة للدفع.جميع ديون الشركة على الأموال المقترضة.

القوانين التشريعية في هذا الموضوع

يوضح الجدول القوانين التشريعية المتعلقة بالموضوع.

أخطاء نموذجية

الخطأ الأول:إدخال البيانات في مقال "الأموال المقترضة" في النهر. "المطلوبات قصيرة الأجل" باستثناء الديون على القروض التي تقل عن عام حتى تاريخ الاستحقاق ، والفوائد على القروض الصادرة لفترة طويلة من الزمن.

2.2.1. هيكل ومحتوى الميزانية العمومية. خصائص أقسامها ومقالاتها

القوائم المالية -نظام موحد للبيانات الخاصة بالممتلكات والمركز المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية ، يتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية وفقًا للنماذج المعمول بها. وتتكون من الميزانية العمومية ، بيان الأرباح والخسائر ، ملاحق لها ، ملاحظة توضيحية ، تقرير مراجع الحسابات (إذا كانت البيانات خاضعة للتدقيق الإلزامي).

ورقة التوازن(نموذج رقم 1) - أهم شكل من أشكال البيانات المالية ، هو المصدر الرئيسي للمعلومات حول حالة ملكية المنظمة ، حول حالة أموالها من الناحية النقدية في تاريخ معين.

تتمثل المهمة الرئيسية للميزانية العمومية كشكل من أشكال الإبلاغ في إظهار المالك لما يمتلكه أو ما هو رأس المال الخاضع لسيطرته ، ويسمح لك بالحصول على فكرة عن قيمة الأصول المادية واحتياطياتها وحالة المستوطنات ، وحجم الاستثمارات ، وكذلك إعطاء صورة موثوقة وكاملة للوضع المالي للمنظمة.

المكونات الرئيسية للميزانية العمومية هي الأصول والخصوم ورأس المال.

في الأدبيات الاقتصادية المحلية ، يتم تقديم التعريفات التالية لهذه المفاهيم:

1) الأصول- هذه هي الأصول الاقتصادية ، والسيطرة التي حصلت عليها المنظمة نتيجة للأمر الواقع لأنشطتها الاقتصادية والتي ينبغي أن تعود عليها بفوائد اقتصادية في المستقبل ؛

2) إلتزامات- ديون المنظمة القائمة حتى تاريخ التقرير ، والتي تشكلت نتيجة لتنفيذ مشاريع أنشطتها الاقتصادية وحساباتها ، والتي ينبغي أن تؤدي إلى تدفق الأصول إلى الخارج ؛

3) رأس المال- استثمارات الملاك والأرباح المتراكمة طوال فترة نشاط المنظمة.

يتم تقديم تعريف أكثر دقة لهذه المفاهيم من قبل النظام الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS):

الأصول- هذه هي الموارد التي تسيطر عليها الشركة نتيجة لأحداث سابقة ، والتي تتوقع الشركة منها فوائد اقتصادية في المستقبل ؛

إلتزامات- هذا هو الدين الحالي للشركة الناشئ عن أحداث سابقة ، والتي ستؤدي تسويتها إلى تدفق خارج من الشركة لموارد تحتوي على منافع اقتصادية ؛

رأس المالهي الحصة في أصول الشركة التي تبقى بعد خصم جميع التزاماتها.

تسمح الصيغ أعلاه بفكرة أكثر وضوحا عن التوازن وأسس بنائه.

يتم الاعتراف بالأصل في الميزانية العمومية عندما يكون من المحتمل تدفق منافع اقتصادية مستقبلية إلى الكيان. يمكن تقييمها بشكل موثوق ولها تكلفة. سيتم تضمين المنافع الاقتصادية المستقبلية المضمنة في الأصل بشكل مباشر أو غير مباشر في تدفق النقد أو ما في حكمه. من المهم مراعاة أن الأصول تخضع لسيطرة المنظمة ، وليست بالضرورة مملوكة لها (على سبيل المثال ، الممتلكات والآلات والمعدات المؤجرة على المدى الطويل).

يتم تجميع البيانات في الميزانية العمومية في أقسام تعكس محتواها وتشكل هيكلها.

المعيار الرئيسي للتجميع هو مشاركة الأموال في تداول المنظمة والوظائف التي يؤدونها.

وفقًا للتصنيف ، وفقًا للمشاركة في رقم الأعمال ، يتم دمج الأصول في الميزانية العمومية في أقسام "الأصول غير المتداولة" (فترة التداول أكثر من 12 شهرًا) و "الأصول المتداولة" (فترة التداول ليست أكثر من 12 شهرًا) ؛ في مطلوبات الميزانية العمومية ، يتم دمج مصادر الأموال في أقسام: "رأس المال والاحتياطيات" ، "الخصوم طويلة الأجل" ، "الخصوم قصيرة الأجل". (علامة التبويب 3)

الجدول 3

شكل التوازن الثابت للمؤسسة

وفقًا للوظائف المؤداة ، يتم تجميع هذه الأقسام حسب مقالات، كل منها مؤشر على الرصيد ، الذي يحتوي على تعبير نقدي (قيمة) ، يقع في سطر منفصل (انظر الملحق 3).

يتم ترتيب بنود الميزانية العمومية بشكل منفصل حسب الأسطر ، ويتم ترقيم البنود (مشفرة) ، من أجل راحة العمل مع الميزان. يظهر المبلغ المعروض في كل سطر في ديناميكيات: في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. لهذا ، يتم تقديم الرسوم البيانية. يحتوي الملحق 3 من الكتاب المدرسي على النموذج N1 من الميزانية العمومية ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" (يُشار إليها فيما يلي بأمر من وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن)

دعونا نصف بالتفصيل الأقسام والمقالات الرئيسية في الميزانية العمومية للمنظمات الروسية.

رصيد الأصول

1. الأصول غير المتداولة.

يتم تمثيل هذا القسم ببنود الميزانية العمومية التالية:

الأصول غير الملموسة

أصول ثابتة؛

البناء في التقدم؛

استثمارات مربحة في الأصول المادية ؛

استثمارات مالية طويلة الأجل ؛

الأصول الضريبية المؤجلة؛

موجودات غير متداولة أخرى.

تتحد هذه الأصول من خلال حقيقة أنها نشأت في المنظمة في شكل مادي ومادي ، نتيجة لمعاملات محددة ، فإنها تظل في هذا الشكل لأكثر من عام واحد.

الأصول غير الملموسة(السطر 110) وفقًا للبند 4 من PBU 14/2000 - هذه هي أشياء من حقوق الملكية الفكرية ، والحق الحصري لنتائج النشاط الفكري:

صاحب براءة اختراع لاختراع أو تصميم صناعي أو نموذج منفعة ؛

حق المالك الحصري في العلامة التجارية وعلامة الخدمة وتسمية المنشأ وما إلى ذلك.

تأخذ الأصول غير الملموسة أيضًا في الاعتبار السمعة التجارية للمؤسسة والتكاليف التنظيمية (التكاليف المرتبطة بتكوين كيان قانوني ، معترف بها وفقًا للوثائق التأسيسية كجزء من مساهمة المشاركين (المؤسسين) في رأس المال (المجمع) المصرح به المنظمة).

لقبول الأشياء كأصول غير ملموسة للمحاسبة ، من الضروري استيفاء الشروط التالية في كل مرة:

نقص المواد والمواد (الهيكل المادي) فيها ؛

إمكانية تحديد هويتهم (الانفصال عن هيكل ممتلكات المنظمة) ؛

استخدامها في الإنتاج أو الإدارة ؛

الاستخدام لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية ، إذا كانت المنظمة لا تنوي إعادة بيع هذا الأصل لاحقًا ؛

القدرة على جلب الفوائد الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل ؛

وجود مستندات منفذة حسب الأصول تؤكد وجود الأصل نفسه والحق الحصري للمؤسسة في نتائج النشاط الفكري (براءات الاختراع ، الشهادات ، مستندات الحماية الأخرى ، اتفاقية التنازل (الاستحواذ) لبراءة الاختراع ، العلامة التجارية ، إلخ. .)

أصول ثابتة(السطر 120) يمثل مجموعة من القيم المادية والمادية المستخدمة كوسيلة للعمل والعمل العيني لفترة طويلة ، سواء في مجال الإنتاج المادي أو في المجال غير الإنتاجي.

تشمل الأصول الثابتة - المباني ، والهياكل ، وأجهزة النقل ، وآلات ومعدات العمل والطاقة ، وأدوات القياس والتنظيم ، وأجهزة الكمبيوتر ، والمركبات ، والأدوات ، والإنتاج والمعدات المنزلية وملحقاتها ، والأبقار العاملة والإنتاجية والتربية ، والمزارع المعمرة ، الطرق الزراعية والمرافق الأخرى ذات الصلة.

تشمل الأصول الثابتة أيضًا الاستثمارات الرأسمالية في تحسين الأراضي (الاستصلاح والصرف والري وأعمال أخرى) وفي المباني المستأجرة والهياكل والمعدات والأشياء الأخرى المتعلقة بالأصول الثابتة.

تم وضع قواعد تكوين ومحاسبة الأصول الثابتة بواسطة PBU 6/01. وفقًا للبند 4 من هذا الحكم ، تشمل الأصول كأصول ثابتة الأموال المستخدمة في إنتاج المنتجات أو في أداء العمل أو في تقديم الخدمات لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا كانت يتجاوز 12 شهرًا). لا يخضعون لإعادة البيع لاحقًا ؛ فهم قادرون على جلب منافع اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل.

يتم سداد تكلفة الأصول الثابتة (باستثناء قطع الأراضي) عن طريق فرض رسوم الاستهلاك (الاستهلاك) وشطب التكلفة المطفأة لتكاليف الإنتاج أو التداول خلال الفترة القياسية لتشغيلها وفقًا للمعايير المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

بالنسبة لمجموعة من المواد ، يتم إعطاء الأصول الثابتة: الأصول الثابتة ، النشطة وتحت إعادة الإعمار ، والتحديث ، والترميم ، والحفظ (بالقيمة المتبقية ، ناقص الاستهلاك).

يتضمن تكوين بند "البناء قيد التنفيذ" (السطر 130) تكاليف أعمال التشييد والتركيب ، واقتناء المعدات والأدوات والمخزون والأعمال الرأسمالية الأخرى والتكاليف. كما يتم تنفيذ الأعمال والتكاليف الرأسمالية الأخرى لإعداد أعمال البناء والتركيب. هذه هي أعمال التصميم والمسح ، والاستكشاف الجيولوجي وأعمال الحفر ، وتكاليف حيازة الأراضي وإعادة التوطين فيما يتعلق بالبناء ، وتكلفة تدريب الموظفين للمؤسسات المبنية حديثًا ، وغيرها.

تعكس مقالة "الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة" (السطر 135) استثمارات المنظمة في الأصول الملموسة: جزء من الممتلكات والمباني والمباني والمعدات والقيم الأخرى التي لها شكل ملموس ، والتي تقدمها المنظمة للاستخدام المؤقت ( الحيازة والاستخدام المؤقت) لغرض توليد الدخل.

حسب الفن. 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن نقل قطع الأراضي والأشياء الطبيعية المعزولة الأخرى والمؤسسات والمجمعات العقارية الأخرى والمباني والهياكل والمعدات والمركبات والأشياء الأخرى التي لا تفقد خصائصها الطبيعية أثناء استخدامها للاستخدام المؤقت .

تنعكس هذه الأصول الملموسة في المحاسبة وفقًا لعقد الإيجار والتأجير (التأجير التمويلي) واتفاقية الإيجار.

"استثمارات مالية طويلة الأجل" (السطر 140). يتم عرض الاستثمارات المالية على أنها طويلة الأجل إذا كانت فترة تداولها (استحقاقها) أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

إلى استثمارات ماليةتشمل المنظمات الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك سندات الدين ، والتي يتم فيها تحديد تاريخ الاسترداد وقيمته (السندات ، السندات الإذنية) ؛ المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (المجمعة) للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والشركات التابعة) ؛ القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛ حسابات القبض المكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ، وما إلى ذلك. وتُحسب أيضًا مساهمات المنظمة الشريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة كجزء من الاستثمارات المالية.

في المحاسبة ، تُحسب الاستثمارات المالية طويلة الأجل (لمدة تزيد عن 12 شهرًا) وقصيرة الأجل (لمدة تقل عن 12 شهرًا) في حساب واحد 58 "استثمارات مالية". توفر المحاسبة التحليلية لهذا الحساب القدرة على الحصول على بيانات عن الاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

"الأصول الضريبية المؤجلة" (السطر 145) (تم إدخال المؤشر في الميزانية العمومية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 22 يوليو 2003 N 67n.) تنشأ نتيجة لحقيقة تكوين فرق بين الربح (الخسارة) المحاسبية والربح (الخسارة) الخاضع للضريبة للفترة المشمولة بالتقرير الناشئ عن تطبيق قواعد مختلفة للاعتراف بالإيرادات والمصروفات المحددة في الوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتكون هذا الاختلاف من اختلافات دائمة ومؤقتة.

تمت إضافة بند "أصول الضريبة المؤجلة" (السطر 145) إلى الميزانية العمومية ، والذي يعكس مبلغ أصول الضريبة المؤجلة ، والذي يتم تحديده بضرب الفرق المؤقت القابل للخصم في معدل ضريبة الدخل. لتلخيص المعلومات حول وجود وحركة أصول الضريبة المؤجلة في مخطط الحسابات ، يتم تخصيص الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". يوضح PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" بالتفصيل ، باستخدام أمثلة ، إجراءات حساب أصول الضرائب المؤجلة (والتزامات الضرائب المؤجلة) ، والاعتراف بها وانعكاسها في المحاسبة.

يظهر مجموع البنود المدرجة كنتيجة للقسم الأول من أصل الميزانية العمومية (السطر 190).

II. الاصول المتداولة

يتم تقديم هذا القسم من الميزانية العمومية بمزيد من التفاصيل لكل مجموعة من رأس المال العامل. على عكس الأصول غير المتداولة ، فهي ديناميكية للغاية.

الاصول المتداولة(الأصول المتداولة) هي أموال المؤسسة التي يجب أن تعود إلى النقد خلال دورة الإنتاج العادية ، أو خلال فترة سنة واحدة ، إذا كانت الدورة أقصر من سنة واحدة.

دورة الإنتاج العادية- متوسط ​​الوقت الذي تستغرقه الصناديق النقدية المستثمرة في الأصول الملموسة لتتحول إلى نقد مرة أخرى.

تشمل الأصول المتداولة البنود المحاسبية التالية:

الأسهم (السطر 210) ؛

ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة (السطر 220) ؛

حسابات القبض (السطر 240) ؛

استثمارات مالية قصيرة الأجل (السطر 250) ؛

النقدية (السطر 260) ؛

الأصول المتداولة الأخرى (السطر 270).

يتم عرض المخزون في الميزانية العمومية من خلال مجموعة من البنود:

المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة ؛

حيوانات للنمو والتسمين.

تكاليف العمل الجاري ؛

البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة البيع ؛

البضاعة شحنت؛

النفقات المستقبلية

التوريدات والتكاليف الأخرى.

تعرض مقالة "المواد الخام والمواد والقيم المماثلة الأخرى" بيانات التكلفة (التكلفة الفعلية) على أرصدة المواد الخام والمواد وفقًا لمقدار التكاليف الفعلية لشرائها وفقًا لإحدى طرق التقييم (FIFO ، LIFO ، المرجحة متوسط ​​التكلفة) وفقًا للطريقة المختارة ، الثابتة في السياسة المحاسبية.

مقال "حيوانات للنمو والتسمين" نموذجي للمنظمات الزراعية. لم يتم تغطية هذا البرنامج التعليمي.

توضح "التكاليف قيد التنفيذ" الاستثمار (التكاليف) في المنتجات التي لم تكتمل عملية الإنتاج لها. تعتمد قيمتها على تكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات أو الخدمات ، وعلى طريقة توزيع التكاليف غير المباشرة ، وكذلك على مدة دورة الإنتاج.

يعكس بند "البضائع النهائية وتكاليف إعادة البيع" جزءًا من المخزون. إنها تمثل النتيجة النهائية لدورة الإنتاج - المنتجات النهائية ، التي تم الانتهاء منها بالتجهيز (التغليف) ، وخصائصها التقنية والجودة التي تتوافق مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى ، في الحالات التي يحددها القانون. تعكس الميزانية العمومية رصيد المنتجات النهائية على حساب يحمل نفس الاسم بتكلفة الإنتاج الفعلية.

يحتوي العنصر "البضائع المشحونة" على بيانات عن تكلفة الإنتاج الفعلية للبضائع المشحونة إلى العميل. تظهر هذه المقالة فقط إذا كان عقد التوريد ينص على لحظة مختلفة عن الأمر العام ، فإن النقل من هذه المنظمة إلى المشتري الحق في امتلاك المنتج واستخدامه والتخلص منه وخطر الوفاة العرضي أثناء النقل.

وفقًا للوثائق التنظيمية ، فإن الإجراء العام لنقل المنتجات إلى المشتري هو الإعلان عن حجم المبيعات والنتائج المالية للمشتري عند شحن المنتجات وتحويل مستندات التسوية إليه.

ظهور العنصر "البضائع المشحونة" ممكن مع منظمة تحدد عائدات المبيعات في وقت الدفع ، إذا تم توفير نقل الملكية عند استلام الأموال ، وفقًا لاتفاقية التوريد. تظل البضائع المرسلة إلى المشتري ملكًا للبائع ويظهر الباقي في رصيده حتى لحظة الدفع.

يعكس بند "مصروفات الفترات المستقبلية" معلومات عن المصروفات المتكبدة في فترة إعداد التقارير هذه ، ولكنها مرتبطة بفترات التقارير المستقبلية. هذا المبلغ من المصروفات المعترف بها في المحاسبة وفقا للإجراءات المعمول بها ، ولكن لا تتعلق بتكوين تكلفة الفترة المشمولة بالتقرير.

قد تشمل المصروفات المؤجلة المصروفات المرتبطة بأعمال تحضير التعدين ، والأعمال التحضيرية للإنتاج الموسمي ، وتطوير الصناعات والتركيبات والوحدات الجديدة ، واستصلاح الأراضي وغيرها من تدابير حماية البيئة التي يتم تنفيذها بشكل غير متساو على مدار العام ، وإصلاح الأصول الثابتة عندما لا تقوم المنظمة بإنشاء صندوق إصلاح مناسب ، إلخ.

تُدفع هذه المصروفات بالكامل ، دفعة واحدة ، وتُسدد على مدار الفترة التي تتعلق بها.

يمكن للمنظمة شطب هذه النفقات بالتساوي ، بما يتناسب مع حجم المنتجات (الخدمات) أو بطريقة أخرى ، اعتمادًا على تفاصيل النشاط وطبيعة النفقات.

يُظهر بند "المخزونات والتكاليف الأخرى" المخزونات والتكاليف التي لم تنعكس في البنود السابقة من هذا القسم من الميزانية العمومية.

يُظهر العنصر "ضريبة القيمة المضافة" (السطر 220) ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء السلع أو تلقي الخدمات ، نظرًا لأنها غير مدرجة في التكلفة الأولية لهذه السلع (الخدمات) حتى يتم شطبها لتقليل متأخرات الميزانية لحسابات ضريبة القيمة المضافة ؛ تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على القيم المقتناة (الأصول الثابتة ومخزون المواد الخام والمواد والأصول غير الملموسة والعمل المنجز والخدمات المقدمة) التي لم يتم تقديمها بعد إلى الميزانية للتعويض.

تنعكس "حسابات القبض" (السطر 230) في الميزانية العمومية في بندين:

الديون ، والمدفوعات المتوقع سدادها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير (السطر 231) ؛

الديون ، والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (السطر 241).

تتضمن المادة الأولى أقسامًا فرعية تعكس علاقات تسوية المنظمة مع المدينين. هؤلاء هم المشترون والعملاء ، والكمبيالات المستلمة ، وديون الشركات التابعة والشركات التابعة ، والسلف الصادرة ، والمدينين الآخرين.

البند الثاني له نفس الهيكل ، ويختلف عن الأول في استحقاق الدين (12 شهرًا أو أكثر بعد تاريخ التقرير).

وفقًا للمحتوى الاقتصادي ، يتم تقسيم المستحقات تقليديًا إلى عاديو غير مبرر.

حسابات القبض العادية نتيجة لأشكال الدفع المطبقة للسلع والخدمات.

الذمم المدينة غير المبررة ينشأ نتيجة أوجه القصور في عمل المنظمة (عندما يتم تحديد النقص والهدر وسرقة المخزون والأموال)

يجب اعتبار وجود حسابات القبض الهامة كعامل يؤثر سلبًا على المركز المالي للمنظمة ، ويشير نمو حصتها نتيجة الميزانية العمومية إلى تدهور النشاط الاقتصادي للمنظمة.

تتضمن مادة "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل" (السطر 250) الأنواع التالية من الاستثمارات:

القروض التي تقدمها المنظمة لمدة تقل عن 12 شهرًا ؛

الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين ؛

استثمارات مالية أخرى قصيرة الأجل.

يعتقد الاقتصاديون أن تقسيم الاستثمارات المالية إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل أمر شخصي إلى حد ما ، لأنه في وقت شراء الأوراق المالية ، ليس من الممكن دائمًا التنبؤ على وجه اليقين بالمدة التي ستعتبرها المنظمة مناسبة لامتلاكها 16 .

يُظهر العنصر "النقدية" (السطر 260) الأرصدة النقدية في تاريخ إعداد التقارير:

على الحسابات الجارية والعملات الأجنبية في البنوك ؛

في خطابات الاعتماد ؛

في دفاتر الشيكات

في مستندات الدفع الأخرى (باستثناء السندات الإذنية) ؛

في المستندات المالية والتحويلات أثناء النقل.

يتعين على المنظمات الاحتفاظ بالأموال المتاحة في الحسابات الجارية والعملات الأجنبية لدى البنوك. لذلك ، في مكتب النقد للمؤسسة ، يمكن تخزين النقد ضمن الحد الذي وضعه البنك الذي يتم فيه فتح الحساب الجاري للمؤسسة. بما يتجاوز الحدود الموضوعة ، يمكن أن يكون النقد في مكتب النقد بالمنظمة في الأيام التي يتم فيها إصدار الأجور والمزايا لمدة ثلاثة أيام ، بما في ذلك يوم استلام الأموال.

بالنسبة إلى القسمين الأول والثاني من أصل الميزانية العمومية ، يتم حساب الإجماليات ، والتي ستضيف ما يصل إلى إجمالي (العملة) لأصل الميزانية العمومية (السطر 300).

التوازن السلبي

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات.

يحتوي هذا القسم على معلومات عن مصادر الأموال الخاصة ، مجمعة في الميزانية العمومية حسب السمة الوظيفية:

رأس المال المصرح به (السطر 410) ؛

تملك الأسهم المعاد شراؤها من المساهمين (السطر 411) ؛

رأس مال إضافي (السطر 420) ؛

رأس المال الاحتياطي (السطر 430) ؛

بما فيها:

تشكل الاحتياطيات وفقًا للتشريعات ؛

الاحتياطيات التي تم إنشاؤها وفقًا للوثائق التأسيسية ؛

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) (السطر 470).

بند "رأس المال المصرح به" يوضح مقدار الأموال التي يخصصها أصحاب المنظمة لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية.

وفقًا للبند 67 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير ، تعكس الميزانية العمومية مبلغ رأس المال المصرح به (المشترك) المسجل في المستندات التأسيسية ، كمجموعة من المساهمات (حصص ، أسهم ، أسهم) لمؤسسي (مشاركين) المنظمة.

ينعكس رأس المال (المجمع) المصرح به والديون الفعلية للمؤسسين (المشتركين) على المساهمات (المساهمات) في رأس المال (المجمع) المصرح به في الميزانية العمومية بشكل منفصل.

القيمة المطلقة لرأس المال المصرح به مهمة فقط في وقت إنشاء المنظمة. يمكن أن يبقى رأس المال المصرح به في هذه الحالة إلى أجل غير مسمى. إذا كانت هناك حاجة إلى تغيير قسري أو مناسب في قيمته (نقصان أو زيادة) ، فإن انعكاس هذه الحقيقة في الميزانية العمومية يكون ممكنًا فقط بعد إجراء التعديلات على المستندات التأسيسية وتسجيلها بالطريقة المحددة.

رأس المال الإضافي هو إضافة إلى رأس المال المصرح به.

رأس مال إضافي للمنظمة- هذا جزء من رأس المال السهمي ، المخصص ككائن محاسبي ليعكس الملكية المشتركة لجميع أعضاء المنظمة. في الوقت نفسه ، هو مؤشر مستقل لإعداد التقارير.

يمكن أن يكون مصدر تكوين رأس المال الإضافي:

علاوة الأسهم المستلمة من زيادة القيمة الاسمية على القيمة السوقية للأسهم الموضوعة ؛

فروق أسعار الصرف في حالة سداد المتأخرات في المساهمات في رأس المال المصرح به بالعملة الأجنبية ؛

زيادة قيمة الأصول غير المتداولة من إعادة تقييمها (إعادة التقييم).

يعكس بند "الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين" التكاليف الفعلية للمؤسسة لإعادة شراء أسهمها من المساهمين بمبلغ الرصيد في الحساب 81 "الأسهم الخاصة ، الأسهم".

توضح مقالة "رأس المال الاحتياطي" مقدار أرصدة الاحتياطي والصناديق المماثلة الأخرى التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو وفقًا للوثائق التأسيسية.

يتم إنشاء رأس المال الاحتياطي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. بالنسبة للشركات المساهمة ، فإن إنشاء رأس مال احتياطي إلزامي ، أما بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة فهو طوعي. حجم الصندوق الاحتياطي المطلوب 5٪ من رأس المال المصرح به. لا يمكن أن يكون مبلغ الاستقطاعات السنوية المنصوص عليها في ميثاق الشركة أقل من 5٪ من صافي الربح.

توضح المقالة "خسارة الأرباح المحتجزة (غير المغطاة)" (السطر 470) مبلغ صافي الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة).

ينعكس مجموع جميع البنود المدرجة كنتيجة للقسم الثالث من الميزانية العمومية (السطر 490) ويظهر مقدار رأس المال السهمي للمنظمة.

القسم الرابع من الميزانية العمومية "الخصوم طويلة الأجل".

يحتوي على معلومات حول قروض وائتمانات المنظمة التي يتعين سدادها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير. ينعكس مبلغ دين المنظمة على القروض والاقتراضات المستلمة في الميزانية العمومية ، مع مراعاة الفائدة المستحقة عن الفترة المشمولة بالتقرير.

في السطر 520 من الميزانية العمومية في بند "الخصوم الأخرى طويلة الأجل" ، يتم عرض أنواع أخرى من الذمم الدائنة طويلة الأجل ، بخلاف القروض والاقتراضات المستلمة.

عند عكس القروض والاقتراضات في المحاسبة وإعداد التقارير ، يجب أن يسترشد المرء بلوائح المحاسبة "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف صيانتها" ، PBU 15/01 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.08 .01 ، شمال 60n.

تم إدخال البند "مطلوبات ضريبية مؤجلة" (السطر 515) في الميزانية العمومية بنفس طريقة إدخال بند "أصول الضرائب المؤجلة" لتلخيص المعلومات المتعلقة بوجود الالتزامات الضريبية وحركتها. في دليل الحسابات ، تنعكس هذه المعلومات على الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة".

يظهر المبلغ الإجمالي للذمم الدائنة طويلة الأجل المستحقة نتيجة للقسم الرابع من التزام الميزانية العمومية ، البند 590.

القسم الخامس "الخصوم المتداولة"

يعكس هذا القسم من جانب المطلوبات في الميزانية العمومية بنود الذمم الدائنة التي يكون استحقاقها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير:

القروض والائتمانات ؛

حسابات قابلة للدفع؛

الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛

إيرادات الفترات المستقبلية ؛

احتياطيات للنفقات المستقبلية ؛

مطلوبات أخرى قصيرة الأجل.

في الميزانية العمومية ، ينعكس مبلغ دين المنظمة على القروض والاقتراضات مع مراعاة الفائدة المستحقة الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

الذمم الدائنة قصيرة الأجل، بخلاف الالتزامات قصيرة الأجل في شكل قروض وائتمانات ، يتم عرضها في الميزانية العمومية في السطر 620. وهي تجمع بين أنواع مختلفة من الالتزامات للموردين والمقاولين ، وموظفي المنظمة ، لتحديد الأموال من خارج الميزانية ، إلى ميزانية الضرائب والرسوم وغيرها.

الحسابات الدائنة (الديون) للموردين والمقاولين هي رصيد المبالغ غير المدفوعة للسلع والخدمات المستلمة منهم.

تمثل المبالغ المستحقة لموظفي المنظمة رصيد الأجور غير المدفوعة في تاريخ الميزانية العمومية.

الدين لأموال الدولة من خارج الميزانية- هذه التزامات للضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) ، والتي تُضاف إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصناديق التأمين الطبي الإلزامي في الاتحاد الروسي ، وتهدف إلى حشد الأموال من أجل إعمال حقوق المواطنين في معاش الدولة والضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.

الخصوم في الميزانية للضرائب والرسوم تمثل رصيد الدين على ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، والعقارات ، وما إلى ذلك. هذا هو الرصيد الدائن في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

المقالة المقرضون الآخرونيُظهر ديون المنظمة للحسابات ، والبيانات التي لا تنعكس في بنود أخرى من هذه المجموعة من الالتزامات قصيرة الأجل. على سبيل المثال ، يعكس المبلغ المستحق للأشخاص الخاضعين للمساءلة ، والالتزامات المتعلقة بالمساهمات في التأمين الإجباري والتطوعي على الممتلكات ، وما إلى ذلك.

المقالة الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل(السطر 630) يعكس ديون المنظمة لمؤسسيها ، وهو الرصيد الدائن (الرصيد) للحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" (الحساب الفرعي 2 "التسويات لدفع الدخل").

مقالة - سلعة إيرادات الفترات المستقبلية(السطر 640) يوضح مقدار إيرادات المنظمة المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بالفترات المستقبلية ، على سبيل المثال ، استلام الإيجار لعدة أشهر ، والإيصالات غير المبررة ، والإيصالات القادمة من المتأخرات عن النقص المحدد للسنوات الماضية ، إلخ. • مبلغ الدخل المؤجل يساوي الرصيد الدائن لحساب 98 "الدخل المؤجل".

مقالة - سلعة مخصصات للمصروفات المستقبلية(السطر 650) يعكس مقدار المصروفات المسجلة لتضمينها بالتساوي في تكاليف الإنتاج ومصاريف المبيعات. يمكن أن تكون هذه: احتياطيات لدفع الإجازات لموظفي المنظمة ، لإصلاح الأصول الثابتة ، للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج. يمثل مبلغ الاحتياطيات الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية".

عن طريق خط التوازن المطلوبات المتداولة الأخرى(السطر 660) يوضح مقدار المطلوبات قصيرة الأجل غير الواردة في بنود أخرى من القسم الخامس "الخصوم قصيرة الأجل" من الميزانية العمومية.

بالنسبة للقسم الخامس من التزام الميزانية العمومية ، يتم تلخيص إجمالي (السطر 690) ، والذي يوضح ، إلى جانب نتائج القسمين الثالث والرابع من الالتزام ، إجمالي التزام الميزانية العمومية ، أي المبلغ الإجمالي من مصادر أموال المنظمة.

مرفق بالميزانية العمومية (نموذج N1) شهادة بتوافر الأشياء الثمينة المسجلة في حسابات خارج الميزانية العمومية. (انظر الملحق 3). هذا جزء من الميزانية العمومية. يعكس قيمة القيم المسجلة "خارج الميزانية".

تهدف الحسابات غير المتوازنة إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بوجود وحركة القيم المستخدمة مؤقتًا أو تحت تصرف المنظمة (الأصول الثابتة المؤجرة ، الأصول المادية المحتجزة ، قيد المعالجة ، إلخ) ، الحقوق والالتزامات المشروطة ، وكذلك للتحكم في العمليات التجارية الفردية.

يعكس السطر 910 "الأصول الثابتة المؤجرة" الأصول الثابتة التي لا تنتمي إلى المؤسسة بموجب حق الملكية. من المبلغ الإجمالي للأصول الثابتة ، يتم تخصيص تكلفة الأصول الثابتة التي تحتفظ بها المنظمة بموجب اتفاقية إيجار.

في السطر 920 "الجرد المقبول للحفظ" ، تنعكس تكلفة المواد غير المدفوعة ، إذا كان العقد ينص على نقل الملكية بعد الدفع. كما يعكس تكلفة المواد المباعة ، ولكن تُترك في مستودع المؤسسة لحفظها.

يعكس البند 930 "السلع المقبولة مقابل العمولة" تكلفة السلع التي تنوي المؤسسة بيعها بموجب اتفاقية عمولة على أساس تعاقدي (اتفاقية وكالة أو اتفاقية وكالة).

يهدف السطر 940 إلى شطب مبلغ الدين من الميزانية العمومية عند إعلان إفلاس المدين أو مرور ثلاث سنوات على إنشائه.

يتم تسجيل مبالغ الضمانات التي تلقتها المنظمة من المنظمات الأخرى في السطر 950 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة".

إذا أصدرت المنظمة ضمانات ، فسيتم عرض مبالغها في السطر 960 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة".

إذا كان لدى منظمة مرافق سكنية لا تُستخدم لتوليد الدخل عليها ، فلا يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة ، ولكن يتم احتساب الاستهلاك (البند 17 من PBU 6/01). معلومات عن المبالغ المستحقة مبينة في السطر 970 "إهلاك المساكن".

ينعكس مقدار الإهلاك على عناصر التحسين الخارجي في السطر 980 "إهلاك عناصر التحسين الخارجي والأشياء المماثلة الأخرى".

يتم ملء السطر 990 "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام" من قبل المنظمات التي اكتسبت الحق في استخدام كائنات الملكية الفكرية: علامة تجارية ، أو اختراع ، أو برنامج كمبيوتر ، وما إلى ذلك. يتم حساب هذه الأصول غير الملموسة خارج الميزانية العمومية بالقيمة المحددة في العقد.