الصناديق غير النقدية ، ميزات المحاسبة. إجراءات بيع وشراء العملات الأجنبية. إدخالات المحاسبة لمحاسبة BSO وخطابات الاعتماد والشيكات وأنواع أخرى من الأموال.
تنعكس جميع المدفوعات النقدية للمنظمة في حساب خاص 50 "Cashier". ويطلق على كل إجراء باستخدام الأموال معاملة نقدية. في المقالة ، سوف نتناول المزيد من التفاصيل حول خصوصيات المحاسبة عن المعاملات النقدية في المؤسسة وفي رواد الأعمال الأفراد ، والنظر في الحساب 50 للمحاسبة ، والترحيل على الحساب 50 ، مما يعكس المعاملات النقدية الرئيسية ، وتوثيق المعاملات النقدية. بالمناسبة ، يتم تسجيل المدفوعات غير النقدية في الحساب 51.
الوثيقة الرئيسية التي تحكم جميع المعاملات النقدية هي اللائحة "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي" بتاريخ 12.10.11 برقم 373-P. أيضًا ، اعتبارًا من هذا العام ، صدر مرسوم بنك روسيا "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية للكيانات القانونية. الأشخاص وإجراء مبسط لإجراء المعاملات النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد وكيانات الأعمال ".
وفقًا لهذا الحكم ، ليس من الضروري أن يكون للمسجل النقدي غرفة منفصلة ، بل يكفي تخصيص بعض المساحة في الغرفة. في المؤسسات الصغيرة ، حيث يوجد القليل من المعاملات النقدية ، مكان خاص ، كقاعدة عامة ، غير مجهز. خلاف ذلك ، يجب تخصيص غرفة خاصة بها باب حديدي وزر ذعر ونافذة صغيرة لسجل النقود.
يجب الاحتفاظ بجميع القيم النقدية وغيرها من القيم المادية في آلة تسجيل المدفوعات النقدية في مكان آمن. مفتاح ذلك هو فقط مع أمين الصندوق ، ويتم الاحتفاظ بنسخة عنه في مظروف مختوم في خزنة رئيس المنظمة.
يجب ألا يكون هناك أشياء ثمينة أجنبية في صندوق النقد. في حالة وجود مخزون ، يذهب كل الفائض الموجود إلى دخل المنظمة. لكن النقص يتم تحصيله من أمين الصندوق ، ما لم يثبت وجود مذنب آخر.
أمين الصندوق مسؤول عن القيم الموكلة إليه. لهذا ، يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة معه. لا توجد مسؤولية جنائية عن المعاملات النقدية غير السليمة والنقص. لكن يمكن تطبيق عقوبات مختلفة على المذنب:
مقدار النقد المتوفر له حد معين. خلال النهار ، يُسمح بتجاوز الحد المقرر ، ولكن بحلول نهاية يوم العمل ، إذا كان هناك فائض ، فيجب إعادة جميع المبالغ النقدية الزائدة إلى البنك.
ولكن هناك حالات لا توجد فيها طريقة لأخذ المال. في هذه الحالة ، يلجأون إلى حيلة صغيرة: يتم الإبلاغ عن المبلغ الزائد بالكامل ، كقاعدة ، إلى المدير أو كبير المحاسبين ، وفي صباح اليوم التالي يتم إرجاعه كمبلغ غير مستخدم خاضع للمساءلة.
كما يسمح بتجاوز حد أيام دفع الأجور. لكن هذا نادر في الوقت الحالي ، حيث يتم إجراء جميع التحويلات بطريقة غير نقدية مباشرة إلى بطاقات الراتب.
يجب تنفيذ كل عملية لإصدار الأموال بأمر مكتوب من الرئيس أو وفقًا للبيان المقدم.
يجب توثيق أي ترحيل أو إنفاق للأموال عن طريق إيصال (PKO) أو أمر نقدي (RCO). في هذه الحالة ، تنعكس كل عملية من خلال إدخال في دفتر النقدية ، ويتم تسجيل PKO و RCO في سجل الأوامر النقدية الواردة والصادرة.
في أمر التدفق النقدي ، يجب الإشارة إلى المبلغ الذي سيتم استلامه والتاريخ واستلام المستلم بالكلمات. عند تسجيل أمر نقدي وارد ، يجب على أمين الصندوق إصدار إيصال بتوقيعه وختم المنظمة.
يتم تحويل النقد من مكتب النقدية إلى الحساب الجاري على أساس الإعلان عن مساهمة نقدية. في المقابل ، لتلقي النقد من الحساب الجاري ، يتم وضع أمر مالي.
عند إعداد المستندات النقدية ، عليك أن تتذكر أن هذه المستندات لا تتسامح مع أي تصحيحات أو أخطاء. لذلك ، إذا تمت الإشارة إلى بيانات غير صحيحة ، فمن الضروري وضع نموذج جديد للمستند النقدي.
كما ذكرنا سابقًا ، يتم استخدام الحساب 50 "Cashier" لتسجيل النقد. الحساب 50 في المحاسبة نشط ، ويسجل الأصول - النقدية ، مما يعني أن المدين يعكس الإيصالات النقدية إلى مكتب النقد ، ويعكس الائتمان التدفقات النقدية الخارجة من مكتب النقد. بعد ذلك ، دعنا نلقي نظرة فاحصة على المعاملات النقدية باستخدام أمثلة مع الترحيلات.
الاستهلاك النقدي
1 - الخضوع.
يتم الإصدار على أساس طلب موقع من قبل الرئيس. يجب أن يشير الطلب إلى المبلغ والغرض منه ، وكذلك متى يجب تقديم التقرير. إذا لم يتم تحديده ، فيجب تقديم التقرير في غضون 3 أيام. كما يتم إصدار التجاوزات فقط بأمر من الرئيس.
لإصدار المسافرين من رجال الأعمال ، يجب أن يكون هناك أمر لإرسال شخص في رحلة عمل ، وكذلك أمر من الرئيس.
لجميع هذه الحالات ، ستكون الأسلاك هي نفسها.
D71 K50 - تم توزيع الأموال على الحساب.
2 - تسليم النقد للبنك.
المستندات التي على أساسها يتم تنفيذ هذه المعاملة النقدية - كشف حساب مصرفي على حساب جاري ، أمر تذكاري. تبدو معاملة إيداع النقود في البنك كما يلي:
D51 K50 - تم تحويل الأموال من مكتب النقدية إلى الحساب الجاري.
وبالمثل بالنسبة لحسابات العملات الأجنبية والحسابات المصرفية الخاصة.
D52، 55 K50 - تم تحويل النقد من مكتب النقد إلى حساب بالعملة الأجنبية (خاص) لدى البنك.
إذا تم إيداع الأموال في البنك ، ولكن لم يتم إيداعها في الحساب الجاري ، يتم إجراء المعاملة من خلال الحساب. 57 "تحويلات على الطريق". التعيينات هي كما يلي:
D57 K50 و D51 K57.
3- دفع الأجور.
يتم إصدار الرواتب للموظفين على أساس كشوف المرتبات أو كشوف المرتبات. إذا كان هناك بيان ، فلن تحتاج إلى إعادة التوقيع للاستلام في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. الإعلان عن صرف رواتب الموظفين كالتالي:
D70 K50 - تم صرف أجور الموظفين.
4 - دفع الدخل من الاشتراك في المنظمة لأشخاص ليسوا موظفين في المنظمة ، ويكون الترحيل على شكل D76 K50.
5- دفع المبالغ المودعة في أغلب الأحيان حسب البيان. يمكنك أيضًا نشر D76 K50 لهذا النشاط.
6 - يوجد نقص في الأموال عند مكتب الصرف.
D94 K50 - ينعكس النقص في آلة تسجيل النقد.
الوصول النقدي
1 - استلام الأموال من الحساب الجاري بالترحيل D55 K51.
تأكد من إرفاق العمود الفقري للشيك لتلقي النقد من الحساب الجاري.
2 - استلام النقد من العملاء ترحيل D50 K62.
3 - إرجاع المبلغ الخاضع للمساءلة - D50 K71.
4- إعادة الأجور المحولة بشكل مفرط - D50 K70.
5- تم تقديم مساهمات من المؤسسين لرأس المال المصرح به - D50 K75 / 1.
وفقًا للمرسوم الجديد ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم محاسبة ضريبية مبسطة ، هناك عدد من الامتيازات في إدارة مكتب النقدية:
في الوقت نفسه ، لم يقم أحد بإلغاء محاسبة استلام العائدات في السجل النقدي ، وبالتالي يستمر الاحتفاظ بدفتر يوميات أمين الصندوق الخاص برائد الأعمال الفردي.
المعاملات النموذجية على الحساب 50 "أمين الصندوق":
من أجل ضمان سلامة النقد ، لتسهيل المحاسبة ، تضع المنظمات والمؤسسات حدًا للرصيد النقدي ، أي الحد الأقصى للمبلغ النقدي الذي يبقى في مكتب النقدية في نهاية اليوم. كيف تحسب الحد النقدي ، ما هي الصيغ المستخدمة للحساب ، من يحدد الحد النقدي؟
يتم تنظيم إجراءات تحديد الحد النقدي من خلال اللائحة الخاصة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية رقم 373-P بتاريخ 12 أكتوبر 2011 ، في الملحق الذي تم تقديم الصيغ المقابلة له. تحدد اللائحة أن حساب الحد النقدي يجب أن يتم ليس فقط من قبل الكيانات القانونية ، ولكن أيضًا من قبل رواد الأعمال ، بما في ذلك أولئك الذين ليس لديهم حساب مصرفي. أحد الابتكارات هو أن حد الرصيد النقدي تحدده المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية أنفسهم ، وليس البنوك ، كما كان من قبل.
إذا كان لدى الشركة فروع منفصلة ، فسيتم حساب حد الرصيد النقدي مع مراعاة النقد في هذه التقسيمات الفرعية. الاستثناءات الوحيدة هي الأقسام التي لديها حساب مصرفي. يجب أن يكون لديهم حد نقدي خاص بهم.
الكيانات القانونية ورجال الأعمال ، الذين تشمل أنشطتهم استلام النقد مقابل البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، وحساب الحد النقدي باستخدام الصيغة:
L = V / T * Nc
L - حد الكاشير (بالروبل)
V هو إجمالي التدفق النقدي لفترة الفاتورة (للمؤسسات المنشأة حديثًا - الإيصال المقدر)
T - الفترة التي يتم فيها استلام النقد أعلاه (في أيام العمل)
Nc هي الفترة الزمنية التي يحددها رئيس المؤسسة (في أيام العمل) بين تحويلات الأموال إلى البنك.
يجب تحديد التدفقات النقدية الداخلة على أساس قمم السنوات السابقة ، مع مراعاة الديناميكيات المتاحة. يمكن أن تكون فترة التسوية للحد النقدي أي فترة مقابلة من الماضي ، ولا تتجاوز 92 يوم عمل. يجب ألا تزيد الفترة الفاصلة بين أيام تحويل الأموال إلى البنك أو التسليم إلى صاحب المشروع عن سبعة أيام عمل ، وفي حالة عدم وجود بنك في المنطقة - أربعة عشر يوم عمل
معنى الصيغة المستخدمة لحساب حد الرصيد النقدي بسيط للغاية. يتم تحديد متوسط الإيرادات اليومية (عادةً الحد الأقصى الممكن) وضربه في عدد الأيام التي ستتراكم فيها هذه الأموال في مكتب النقد قبل تحويلها إلى حساب مصرفي.
تحسب المؤسسات التي ليس لديها إيصالات نقدية وفقًا لصيغة مماثلة ، حيث يُشار إلى الأموال المستلمة في البنك للإصدار بدلاً من العائدات:
L = R / T * Nn
L - حد الكاشير (بالروبل)
R - المبلغ النقدي الصادر عن فترة الفاتورة
ت - الفترة التي حدث فيها هذا الإصدار (بحد أقصى 92 يوم عمل)
Nn هي الفترة الزمنية (بأيام العمل) بين استلام الأموال لإصدارها بشيك مصرفي أو من رجل أعمال فردي ليس لديه حساب مصرفي.
هنا ، كما في الحالة السابقة ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الفترات السابقة للحد الأقصى من المدفوعات ، أو المدفوعات المتوقعة - للمؤسسات المنشأة حديثًا. الحد الأقصى للفاصل الزمني المسموح به بين الاستلام هو نفسه - 7 (14) يومًا.
لا يأخذ أي خيار لحساب حد الرصيد النقدي في الاعتبار المبالغ النقدية المستلمة لدفع الرواتب والمنح والمزايا والأغراض الأخرى المماثلة ، بدءًا من يوم استلام هذه الأموال من الحساب المصرفي. يجب أن نتذكر أنه وفقًا للائحة العمليات النقدية ، لا يتم تخصيص أكثر من خمسة أيام عمل لإصدار الرواتب والمزايا الأخرى.
استثناء آخر ، عندما يجوز تجاوز الحد النقدي ، هو عطلات نهاية الأسبوع والعطلات. يشير هذا إلى الأيام التي هي أيام عمل للشركة وأيام العطلة للبنك.
في جميع الحالات الأخرى ، يعد تجاوز حد الرصيد النقدي أمرًا غير مقبول. إذا حدث هذا ، يجب عليك إيداع الأموال على الفور في البنك (أو رجل أعمال فردي). سيكون الخيار الآخر هو إصدار مبلغ معين بموجب التقرير إلى أحد الموظفين. يتم التحكم في الامتثال للحد النقدي في مكتب النقدية وفقًا لدفتر النقدية 0310004 بعد سحب الأرصدة في نهاية يوم العمل.
يتم وضع الحد المقبول للرصيد النقدي في شكل أمر صادر عن رئيس المؤسسة أو رجل أعمال فردي. يحتوي ملحق الطلب على حساب الحد النقدي ، والذي يجب أن يحتوي على:
يمكن أن يحدد الأمر أي فترة صلاحية للحد ، من شهر واحد إلى عدة سنوات. في حالة حدوث تغييرات محتملة في التدفق النقدي ، يمكن إعادة حساب حد الرصيد النقدي في أي وقت. في حالة عدم وجود أمر يحدد حد أمين الصندوق ، يُفترض أن يكون صفرًا ، أي في نهاية يوم العمل ، يجب ألا يكون هناك نقود في مكتب النقدية.
يمكن للسلطات الإشرافية التحقق من الامتثال لحد الرصيد النقدي. إذا تم تجاوز الحد ، تخضع الشركة للعقوبات.
المستندات التي يتم إصدارها بدلاً من شيك السجل النقدي عند إجراء تسويات مع السكان مقابل الخدمات المقدمة تسمى نماذج الإبلاغ الصارمة (SRF). تشير هذه المستندات إلى المستندات النقدية ويجب أن تمتثل لمتطلبات معينة ، ولها تفاصيل معينة. ما يتعلق SRF ، ما هي متطلبات نماذج التقارير الصارمة ، ميزات المحاسبة (الترحيلات).
ما هو نموذج الإبلاغ الصارم:
يمكن استخدام BSO حصريًا للخدمات المقدمة للجمهور. لا يتم استخدامها عند بيع البضائع.
تحظر وزارة المالية في الاتحاد الروسي طباعة BSO باستخدام أجهزة الكمبيوتر العادية. عادة ما يتم طلب مثل هذه النماذج من دور الطباعة. لا تُمنح الفرصة للجميع لتطوير SRFs بشكل مستقل. لهذا السبب ، إذا مُنحت السلطات التنفيذية الصلاحيات اللازمة للموافقة على نماذج SSO (وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) ، فسيكون الخيار الوحيد هو استخدام النماذج المعتمدة.
وفقًا للمادة 2 ، البند 1 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي ، يتعهد جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية باستخدام السجل النقدي (السجل النقدي) ، والذي يجب تضمينه في سجل الدولة عند إجراء تسويات مالية للخدمات المقدمة أو السلع تم البيع.
يحق لأصحاب المشاريع والمنظمات الفردية تنفيذ التسويات المالية من خلال إصدار SRF فقط (بدون استخدام KKM).
يتم تحديد قواعد الموافقة على نماذج SRF ، التي تعادل إيصالات تسجيل النقدية ، بالإضافة إلى تخزينها وحسابها وإتلافها ، من خلال اللائحة الخاصة بالتسويات باستخدام بطاقات الدفع أو النقد ، والتي تم وضعها بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 31.03.2005.
يجب اعتماد نماذج تسجيل الدخول الموحد من قبل وزارة المالية في روسيا ويمكن استخدامها من قبل أي رائد أعمال فردي ومنظمات تقدم خدمات للسكان الذين تم إنشاء هذه النماذج من أجلهم.
التفاصيل الإلزامية لنماذج الإبلاغ الصارمة:
تصنع BSS بطريقة الطباعة حسب النموذج المعتمد. لا يمكن طباعة النماذج بنفسك إلا إذا كانت هناك معدات مصممة خصيصًا لهذا الغرض - سجل نقدي يفي بالمتطلبات المحددة في الفقرة 11 من القرار رقم 359.
يجب إدخال جميع المعلومات حول SRF في الكتاب المرجعي "Nomenclature". بالنسبة لهم ، تم تعيين علامة "نموذج محاسبة صارم" ، وبالنسبة للمواقف التي يتم احتسابها بالقيمة الاسمية ، يتم أيضًا تعيين العلامة "محاسبة القيمة الاسمية".
يتم توثيق استلام نماذج المحاسبة الصارمة بوثيقة "استلام البضائع والخدمات" ونوع العملية - "أشكال المحاسبة الصارمة".
في حقلي "المبلغ" و "السعر" أشر إلى بيانات المحاسبة في حساب الميزانية العمومية.
بالنسبة للعمليات المتعلقة بحركة SRF ، استخدم مستند "حركة البضائع" ونوع العملية - "أشكال المحاسبة الصارمة". يتم عرض معلومات حول الحركات في علامة التبويب "نماذج".
يتم وضع شطب SRF مع وثيقة "شطب البضائع" ونوع العملية - "أشكال المحاسبة الصارمة". يتم ملء الحقول "حساب خارج الرصيد" و "حساب المحاسبة" وجميع بيانات المحاسبة الضريبية بنفس طريقة تعبئة وثيقة "استلام البضائع والخدمات".
عند شطب SRF التالف ، استخدم المستند "تغيير في الغرض الضريبي للمخزونات" ، نوع العملية - "البضائع". بعد ذلك ، يتم شطب SRF من الغرض المحدد الجديد. للقيام بذلك ، استخدم المستند "شطب البضائع".
لمحاسبة نماذج التقارير الصارمة ، يتم استخدام الحساب خارج الرصيد 006. ويؤخذ SRF في الاعتبار في الخصم من الحساب 006 ، حيث يتم استخدام النماذج ، ويتم خصمها من الائتمان 006.
عملية صنع BSO مصحوبة بعدد من التكاليف. إذا تم عمل النماذج باستخدام دار طباعة خاصة ، فستكون التكاليف هي تكلفة هذه النماذج ، مع مراعاة الدفع مقابل خدمات دار الطباعة ، في المحاسبة ، يتم شطب تكاليف إنتاج نماذج التقارير الصارمة عن طريق ترحيل D20 ( 44) K60. يتم شطب تكاليف إنشاء النماذج بمفردها من خلال نفس الترحيل ، ولكن تكلفة الحبر لـ KKM ، وإهلاك KKM ، والورق سيكون بمثابة تكاليف.
يجب تنظيم تخزين نماذج التقارير الصارمة في مكان مجهز خصيصًا لهذا الغرض ، على سبيل المثال ، في خزانة معدنية. يجب ضمان المستوى الضروري من الأمان ، ويجب ألا تكون الغرفة رطبة.
فترة التخزين لنماذج التقارير الصارمة هي خمس سنوات. بعد هذه الفترة ، يمكن أن يخضع SSO لإجراء التدمير.
تقوم المنظمة ، في سياق أنشطتها ، بإجراء مدفوعات نقدية وغير نقدية. لمحاسبة التسويات النقدية يوجد مكتب نقدي ، ويتم الاحتفاظ بالمحاسبة النقدية على حساب 50 "أمين الصندوق". يتم احتساب التسويات غير النقدية على الحساب 51 "حساب التسوية". دعونا نتحدث بمزيد من التفصيل عن ميزات المحاسبة للأموال غير النقدية للمؤسسة ، وما هي أشكال المدفوعات غير النقدية الموجودة ، وما هي الإدخالات المحاسبية النموذجية في الحساب 51 التي تعكس محاسبة الأموال غير النقدية.
لحساب التسويات غير النقدية ، تقوم الشركة بفتح حساب جاري لدى البنك (إجراء فتح حساب جاري). سيتلقى هذا الحساب أموالًا غير نقدية من المشترين والأطراف المقابلة الأخرى ، من الحساب الجاري ، ستقوم المؤسسة بتسوية الحسابات مع شركائها ومورديها والميزانية.
51 حسابًا محاسبيًا يحتفظون بسجلات للأموال غير النقدية للمنظمات.
يوضح تحليله أن هذا الحساب نشط وله دائمًا رصيد مدين. يهدف الخصم 51 من الحساب إلى عكس استلام الأموال غير النقدية إلى حسابات التسوية (زيادة الأصول) ، ويعكس ائتمان الحساب 51 شطب الأموال (ينخفض الأصل).
يتم خصم الأموال بأمر الدفع. يتم تحريرها من نسختين وتقديمها إلى البنك. يتم وضع مذكرة بنكية على نسخة واحدة تفيد بقبول الطلب ، وبعد ذلك يتم إعادته. عندما يتم إيداع الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية في الحساب الجاري ، يتم عمل إعلان عن قسط نقدي.
المعاملات النموذجية لاستلام الأموال غير النقدية إلى الحساب الجاري:
يأتي الدفع أو الدفعة المقدمة من المشتري - D51 K62 ؛
إيداع نقدي من مكتب النقدية للمؤسسة إلى البنك - D51 K50 ؛
مساهمة غير نقدية في رأس المال المصرح به - D51 K75 ؛
الحصول على قرض طويل الأجل (قصير الأجل) - D51 K67 (66) ؛
المعاملات النموذجية للتخلص من الأموال غير النقدية من الحساب الجاري:
مدفوعات المورد - D60 K51 ؛
سحب الأموال إلى أمين الصندوق من الحساب - D50 K51 ؛
دفع توزيعات الأرباح - D75 K51 ؛
سداد القرض (الائتمان) - D67 (66) K51.
المبادئ التنظيمية الرئيسية للمدفوعات غير النقدية هي:
دعم وثائقي.
المدفوعات من قبل البنوك أو أي مؤسسات تسوية أخرى ممكنة فقط على أساس أمر كتابي من العميل ، وأمر من المحاكم والسلطات الأخرى التي لديها مثل هذا الحق وفقا للقانون. أيضًا ، يمكن خصم الأموال على أساس أمر السحب. هناك أيضًا حالات فردية يكون فيها للمؤسسات المصرفية الحق في شطب الأموال من حسابات المنظمات بناءً على طلب الدائنين دون إذن. يجب بالضرورة توضيح هذا الحق في اتفاقية الخدمة.
الاستعجال.
ينطبق هذا المبدأ على إجراءات وشروط معالجة المستندات من قبل البنوك ، وتوقيت الخصم ، بالإضافة إلى إيداع الأموال في الحسابات. حددت بعض البنوك ، على سبيل المثال ، بنك روسيا ، مواعيد نهائية معينة للمدفوعات غير النقدية.
أمن الدفع.
يسمح لك هذا المبدأ بإجراء مدفوعات من الحسابات في حدود المبلغ المتاح عليها. يجب أن ينفذ البنك التعليمات المستندية المتعلقة بخصم الأموال من الحسابات وأن تتوافق مع الترتيب الذي يتم به خصم الأموال.
حرية اختيار شكل المدفوعات غير النقدية.
هناك العديد من أشكال المدفوعات غير النقدية ، التي تم تحديدها بموجب التشريع الحالي (عن طريق خطاب الاعتماد ، والتحصيل ، والتسويات بأوامر الدفع والشيكات). المنظمات لديها الفرصة لاختيار الأنسب لأنفسهم.
توحيد مستندات الدفع.
يجب إصدار مستندات التسوية ، وفقًا لما ينص عليه القانون ، في شكل إلكتروني أو ورقي في نموذج واحد.
تحتوي هذه الوثائق على التفاصيل التالية:
يحق للأشخاص المشاركين في المعاملة اختيار طريقة الدفع غير النقدي التي تناسبهم بشكل أفضل. تم إنشاء نظام التسوية لضمان ظروف مواتية لتداول الأموال ، وبالتالي فإن الموردين يهتمون بالمدفوعات دون تأخير ، وإلا فإنه يحرمهم من عائدات المبيعات ويعقد تنفيذ المهام المالية والإنتاجية. إذا تأخر الدفع ، يقوم المشتري بتكوين حسابات مستحقة الدفع ، وبالتالي ينتهك مبادئ تنظيم حركة التمويل.
أكثر أشكال المدفوعات غير النقدية شيوعًا:
أمر دفع.
يسمى هذا الأمر بأمر الدافع للبنك لتحويل مبلغ معين من المال إلى حساب المستلم ، والذي يتم فتحه في نفس البنك أو في أي بنك آخر.
خطابات الاعتماد.
التسوية بخطابات الاعتماد هي معاملة تسوية لحسابات بنكية خاصة. تتم المحاسبة عن التسويات بخطابات الاعتماد على الحساب 55 "حسابات مصرفية خاصة" حساب فرعي "خطاب اعتماد".
الحسابات باستخدام الشيكات.
نفذت من دفتر شيكات محدود. طريقة الدفع هذه مريحة للغاية. الميزة الرئيسية هي أن الدفع يتم في وقت واحد مع إرسال البضائع والمنتجات.
الشيك هو ورقة مالية تحتوي على أمر للبنك من الساحب لدفع المبلغ الموضح في الشيك.
المستوطنات باستخدام الجمع.
تمثل هذه التسويات عملية مصرفية ، يتخذ خلالها البنك ، نيابة عن العميل ، إجراءات لتلقي المدفوعات من الدافع. يتم تنفيذ التسويات الخاصة بالتحصيل على أساس أوامر التحصيل.
الترحيلات النموذجية على الحساب 51 "الحساب الجاري":
عادة ، تقوم المنظمات والمؤسسات بإجراء تسويات مالية من خلال التحويلات البرقية. لهذا ، يتم استخدام الحسابات الجارية ، والتي يمكن أن تكون روبل أو تفتح بالعملة الأجنبية.
الحساب الجاري هو حساب مصرفي مخصص لتخزين أموال الكيان الاقتصادي وإجراء التسويات في شكل غير نقدي.
يمكن للمؤسسة استخدام حساب جاري واحد ، سواء لتلقي الأموال أو لتسديد المدفوعات منها. في الوقت نفسه ، لا يحد التشريع من عدد وأنواع الحسابات المفتوحة لكيان قانوني واحد ، بما في ذلك عند فتحها في مؤسسات ائتمانية مختلفة.
لكل بنك قواعد إجرائية خاصة به لفتح حساب جاري. ولكن هناك أيضًا متطلبات إلزامية للجميع بشأن إجراءات فتح وإغلاق الحسابات المصرفية ، والتي تحددها تعليمات بنك روسيا رقم 28-I بتاريخ 14 سبتمبر 2006.
تنص التعليمات على أن فتح حساب مصرفي يتم على أساس اتفاقية حساب مصرفي ، والتي يتم إبرامها بعد توفير جميع المستندات المطلوبة وتحديد هوية العميل. يحتوي أيضًا على قائمة بالوثائق التي يجب تقديمها لفتح حساب لكيان قانوني مسجل وفقًا للقانون الروسي.
مع الأخذ في الاعتبار التعليمات التوضيحية الصادرة عن بنك روسيا رقم 2009-U بتاريخ 14 مايو 2008 ، رقم 2342-U بتاريخ 25 نوفمبر 2009 ، إذا كان من الضروري فتح حساب جاري ، يجب على الكيان القانوني تقديم ما يلي المستندات للبنك:
إذا تم تقديم نسخ من المستندات ، فيجب أن تكون مصدقة من كاتب عدل أو من قبل شخص مخول من البنك.
من أجل مكافحة الفساد والأنشطة غير القانونية الأخرى ، يتطلب التشريع من البنوك تحديد العملاء الذين تقدموا بطلبات لفتح حساب جاري. في هذا الصدد ، بالإضافة إلى مراعاة اللوائح الخاصة به ، يقوم كل بنك بتكميل القائمة أعلاه بالوثائق الضرورية الأخرى. في أغلب الأحيان ، تطلب البنوك المستندات الإضافية التالية:
يحق للبنك طلب مستندات أخرى وفقًا لتقديره الخاص. تقوم بعض مؤسسات الائتمان بمقابلة رئيس الشركة قبل فتح حساب. ستؤثر نتائج المقابلة على قرار الفتح.
بعد استلام جميع المستندات والمعلومات اللازمة ، يقوم البنك بفحصها وتحديد هوية العميل وفقًا لمتطلبات القانون. يستغرق الأمر عدة أيام ، وبعد ذلك يتم اتخاذ قرار بشأن إمكانية توقيع اتفاقية حساب مصرفي. يمكن صياغة اتفاقيات إضافية للاتفاق على الشطب غير القابل للجدل للمبالغ لسداد الدين الائتماني للمؤسسة والمدفوعات المنتظمة الأخرى من الحساب الجاري.
تشترط تشريعات الاتحاد الروسي تسجيل حقيقة أن المنظمة قد فتحت حسابًا جاريًا لدى السلطات الضريبية والفرع الإقليمي لصندوق المعاشات التقاعدية. في هذه الحالة ، يلتزم البنك بإرسال إشعار مقابل إلى مكتب الضرائب الخاص بالعميل في غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيل الحساب. يقوم الكيان القانوني بإخطار مفتشية الضرائب وسلطات مراقبة دفع أقساط التأمين كتابيًا في غضون فترة لا تزيد عن سبعة أيام من تاريخ توقيع اتفاقية الحساب المصرفي.
المؤسسات - يمكن للكيانات القانونية في سياق أنشطتها ، بالإضافة إلى المدفوعات النقدية وغير النقدية بالعملة المحلية ، استخدام العملات الأجنبية. بادئ ذي بدء ، يحدث هذا بسبب الحاجة إلى دفع تكاليف عقود الاستيراد. ولكن يمكن تنفيذ عملية الحصول على العملة لأغراض أخرى أيضًا: سداد التزامات النقد الأجنبي ، وإصدار بدل سفر للموظفين الذين يسافرون إلى الخارج ، ودفع الرواتب في مكاتب التمثيل الأجنبية للشركة.
عند المحاسبة عن معاملات الصرف الأجنبي ، يجب أن تسترشد المنظمات والمؤسسات بلوائح المحاسبة PBU 3/2006 ، وأحكام القانون الاتحادي رقم 173-FZ ، بالإضافة إلى اللوائح الأخرى التي تحكم إدخالات المحاسبة لمعاملات الصرف الأجنبي.
تحدد هذه الأحكام إجراءات إجراء معاملات الصرف الأجنبي. وفقًا لهذه المستندات ، تتم محاسبة المعاملات بالعملة بالروبل عن طريق إعادة حساب قيمة العملة بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ المعاملة. نظرًا لحقيقة أن أسعار الصرف الرسمية تتغير باستمرار ، فمن الأهمية بمكان أن ينعكس تاريخ المعاملة في المستندات المحاسبية. سيحدد هذا فرق سعر الصرف الناجم ، على سبيل المثال ، عن الاختلاف في سعر الصرف في وقت افتراض الالتزامات والوفاء بها. يعتبر هذا الاختلاف إيرادات (مصروفات) أخرى وينعكس في الحساب الفرعي 91.1 (مع اختلاف إيجابي في سعر الصرف) ، أو على الحساب الفرعي 91.2 (مع اختلاف سعر الصرف السلبي).
لإجراء رقابة إضافية على معاملات الصرف الأجنبي ، يتم فتح حسابات فرعية للحسابات المحاسبية المعنية ، والتي يتم الاحتفاظ بها بالعملة الأجنبية المقابلة. مثل هذه المحاسبة المنفصلة للمعاملات على حساب الصرف الأجنبي تبسط الحفاظ على العقود مع الشركاء الأجانب وتساعد في تحليلها.
لإجراء معاملات بعملة أجنبية ، يجب على المؤسسة فتح حساب بعملة أجنبية مع أحد البنوك. في المحاسبة ، تنعكس حركة أموال العملات في حساب "حسابات العملة" (52). عند العمل بعملات مختلفة ، يتم فتح حسابات فرعية إضافية لهذا الحساب. دعونا نحلل معاملات الصرف الأجنبي بمزيد من التفصيل حول معاملات شراء وبيع العملات الأجنبية.
لشراء العملة ، تحتاج إلى تحويل المبلغ المطلوب إلى حساب مصرفي بالروبل. لهذا ، يمكن استخدام الحساب الفرعي 57.2 "النقد لشراء العملة" أو الحساب الفرعي للحساب 76 ، المصمم لحساب التفاعل مع المدينين والدائنين.
المعاملات المحاسبية لشراء العملات الأجنبية:
Д57.2 (76) 51 - تم إيداع الأموال في الحساب المصرفي لشراء العملات الأجنبية.
ثم يقوم البنك بشراء العملة ويقيدها في حساب العملة الأجنبية. التعيينات هي كما يلي:
D52 K57.2 (76) - تُضاف الأموال المشتراة بالعملة الأجنبية إلى الحساب
D51 K57.2 (76) - تمت إعادة الأموال غير المتضمنة في المعاملة إلى الحساب الجاري.
تملي لوائح المحاسبة أن التكاليف المحتملة المرتبطة بشراء العملات الأجنبية ، مثل الرسوم المصرفية ، يجب أن تُحسب على أنها متنوعة. يمكن أن يكون الترحيل لحساب عمولة البنك على النحو التالي:
D76 K51 - تم إضافة الأموال لدفع الرسوم المصرفية
Д91.2 К76 - تتعلق العمولة بالمصروفات الأخرى.
وفقًا لقانون الضرائب ، يتم تضمين العمولات في نفقات أخرى وأحيانًا غير تشغيلية.
في حالة شراء عملة بسعر لا يتوافق مع السعر الذي حدده البنك المركزي ، يتم تنفيذ فرق سعر الصرف الناتج عند شراء العملة على النحو التالي:
D91.2 K57.2 - في حالة الخسارة الناجمة عن فروق أسعار الصرف
D57.2 K91.1 - بفرق إيجابي في سعر الصرف.
مثال على المحاسبة عن شراء العملات الأجنبية
تحتاج الشركة إلى شراء 5000 دولار من البنك. للقيام بذلك ، تقوم بتحويل الأموال إلى البنك بمبلغ 190.000 روبل. سعر الصرف الرسمي للدولار هو 35.93 روبل. تمكن البنك من شراء العملة بسعر 36.4 روبل. بلغت العمولة المصرفية 1500 روبل.
عملة معاملة الشراء:
وفقًا للتشريع الحالي ، تعتبر عائدات بيع العملات الأجنبية إيرادات أخرى للمؤسسة ، ويعتبر ما يعادل الروبل للعملة المشطوبة والعمولات المدفوعة مصروفات أخرى. في هذا الصدد ، في المحاسبة ، تنعكس المعاملات الخاصة ببيع العملات الأجنبية على الحسابات الفرعية 91-1 ، 91-2 في المراسلات مع الحسابات 57 ، 76. يستخدم الحساب 57 في الحالات التي يكون فيها تاريخ الخصم من العملة وتاريخ ائتمان الأموال من بيعها لا تتزامن. سيتم النظر في إجراءات المحاسبة عن المعاملات على حساب مبيعات العملات الأجنبية ، وكذلك المعاملات المحاسبية لبيع العملات الأجنبية ، في المثال التالي.
مثال على المحاسبة عن بيع العملة:
أصدرت الشركة تعليمات للبنك ببيع 10000 يورو من حسابها بالعملة الأجنبية. كان السعر الرسمي المعمول به هو 49.7 روبل. في يوم البيع ، وصل سعر اليورو إلى 49.9 روبل. لنفترض أن الصفقة تم تنفيذها بالضبط بالسعر الحالي للبنك المركزي. كانت العمولة 2800 روبل.
في قسم المحاسبة في المؤسسة ، يتم توثيق العملية بالمعاملات الموضحة أدناه.
عملة صفقة البيع:
دفتر الشيكات عبارة عن مجموعة من نماذج الشيكات التي لها فترة صلاحية محددة ومخصصة للدفع مقابل الخدمات والسلع. لحساب دفاتر الشيكات ، يتم استخدام الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك". لهذا الغرض ، يتم فتح حساب فرعي منفصل 2 في الحساب 55. وفي نفس الوقت ، يتم تسجيل خطابات الاعتماد في الحساب الفرعي 1.
الشيك هو أمر للبنك بإصدار المبلغ المحدد فيه إلى الشخص الذي قدم الشيك. كقاعدة عامة ، يتم استخدام الشيكات للتسويات مع الكيانات القانونية. بمساعدة شيك ، يمكن للمؤسسة تسوية الحسابات مع الأطراف المقابلة وسحب النقد من الحساب الجاري.
لإصدار الشيكات ، تحتاج إلى الحصول على دفتر شيكات خاص من البنك. للقيام بذلك ، يجب عليك ملء طلب للحصول على كتيب إلى البنك حيث يوجد حساب مفتوح. بعد ذلك ، ستصدر المؤسسة المصرفية دفتر شيكات لعدد معين من الشيكات.
الشيك هو مستند للتقارير الصارمة ، لذا يجب تعبئته بعناية شديدة ، مع تجنب التصحيحات والأخطاء. إذا حدث خطأ عند ملء الشيك لسحب الأموال ، فيُعتبر غير صالح. يجب شطب النموذج ووضع علامة "ملغى". لا تحتاج إلى سحب مثل هذا الشيك.
يشمل الفحص جزءًا مقطوعًا وعمودًا فقريًا. بعد ملء كلا الجزأين ، يتم قطع الجزء الأيمن على طول خط القطع ونقله إلى البنك لتلقي الأموال ، ويبقى العمود الفقري في الكتاب.
يجب تعبئة الشيك مع مراعاة القواعد التالية:
ينعكس فتح دفتر شيكات في البنك وإصدار المزيد من الشيكات في المحاسبة. دفتر الشيكات موجود على حساب 006 خارج الميزانية العمومية "أشكال من التقارير الصارمة".
يتم شطب المصروفات المرتبطة باستلام الكتاب إلى المصروفات الأخرى عن طريق ترحيل D91 / 2 K51.
لاستخدام دفتر الشيكات ، يجب عليك إيداع المبلغ في حساب مصرفي خاص. تنعكس هذه العملية في الإدخال المحاسبي D55 / 2 K51. يتم إضافة دفتر الشيكات المستلم إلى الخصم من الحساب 006. عند إصدار شيك ، يقومون بترحيل D60 K55 / 2 لمبلغ المال المشار إليه في الشيك. بالإضافة إلى ذلك ، يجب خصم الشيك الذي تم استخدامه من حساب الائتمان 006.
في المستقبل ، عند استخدام الشيكات ، يتم خصمها من رصيد الحساب 006 ومن الحساب الائتماني 55/2.
إذا كانت هناك شيكات في الدفتر في نهاية العام ، فيجب إعادتها إلى البنك ، ويتم تحويل رصيد الحساب 55/2 إلى الحساب الجاري ، وهو ما ينعكس من خلال ترحيل D51 K55 / 2.
بالنسبة لعمليات السحب النقدي على الشيك ، يتقاضى البنك عمولة ، وتقوم المؤسسة بشطب مثل هذه المصروفات مثل المصاريف الأخرى وتعكس ذلك عن طريق ترحيل D91 / 2 K51.
ترحيل دفتر الشيكات:
يمكن لمؤسسات التسويات مع الأطراف المقابلة استخدام الأموال النقدية أو غير النقدية بالعملة المحلية أو الأجنبية. أيضًا ، يمكن للمؤسسة تسوية الحسابات مع مورديها باستخدام الشيكات وخطابات الاعتماد. سنقوم أدناه بتحليل مفهوم خطاب الاعتماد بمزيد من التفصيل ، وأنواعه (مغطى وغير مغطى ، وقابل للإلغاء وغير قابل للإلغاء ، وما إلى ذلك) ، أدناه يمكنك العثور على المعاملات النموذجية التي تسدد المدفوعات بموجب خطاب الاعتماد. أخيرًا ، سيتم تقديم مثال رقمي لتوضيح العملية المحاسبية لخطاب الاعتماد المغطى.
عن طريق خطاب الاعتمادهو التزام مالي يقبله البنك نيابة عن الدافع لإجراء دفعة لصالح المستلم (في حدود المبلغ المتفق عليه) عند استيفاء الشروط المحددة في خطاب الاعتماد. بمعنى آخر ، خطاب الاعتماد هو حساب خاص يفتحه البنك ، يتم تحويل أموال مشتري البضائع أو المعدات إليه ، بغرض التحويل لاحقًا إلى المورد. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الشروط التي يجب استيفاؤها لتسديد المبلغ. عادة ما تكون مرتبطة بتقديم المستندات اللازمة التي تؤكد شحن البضائع.
الميزة الرئيسية لهذا الشكل من التسوية هي توفير ضمانات لكلا الطرفين في المعاملة بأن الطرف المقابل سيفي بالتزاماته. في هذه الحالة ، يعمل البنك كوسيط.
اعتمادًا على طريقة تأمين الدفع ، يتم تغطية خطابات الاعتماد وكشفها.
المغطى هو خطاب اعتماد يقوم البنك الذي يخدم المشتري بتحويل المبلغ المطلوب مقدمًا من حسابه الجاري. يمكن تطبيق خطاب الاعتماد المغطى في الحالات التي لا توجد فيها علاقة مراسل بين المشتري والبنوك التابعة للمورد. خلاف ذلك ، من الممكن تطبيق خطاب اعتماد غير مغطى. يوفر هذا النموذج فرصة للبنك المنفذ (بنك المورد) لشطب المبلغ المتفق عليه مباشرة من حساب البنك المصدر. يمكن اعتبار خطاب الاعتماد المكشوف بمثابة قرض قصير الأجل يقدمه البنك الذي يخدمه إلى عميل البضائع.
كلما كان ذلك ممكنًا ، تكون خطابات الاعتماد قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء. قابل للإلغاء هو خطاب اعتماد يسمح بتغييره أو إلغائه بالكامل من قبل البنك المصدر له دون إخطار المستلم. بالنسبة للمستوطنات ، يتم استخدام خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء في معظم الأحيان. لا يمكن تغييرها دون موافقة المتلقي. بموجب خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء ، يلتزم البنك بالدفع (إذا تم استيفاء جميع شروط التسليم) حتى إذا تغيرت نوايا الدافع. إذا أكد بنك المستفيد بالإضافة إلى ذلك التزامه بالدفع ، يُطلق على خطاب الاعتماد غير المطلوب تأكيده. يعتبر أكثر موثوقية.
غالبًا ما يستخدم خطاب الاعتماد المتجدد. إنه يعني استعادة المبلغ المطلوب في نهاية الأموال في الحساب ، أو بعد الدفع لكل دفعة من البضائع.
هناك خطابات اعتماد قابلة للتحويل ، يتم فتحها لصالح الوسيط في المعاملة وتسمح له بالاتصال بالبنك المنفذ لإبلاغه بتعليمات لتحويل الأموال جزئيًا أو كليًا إلى الموردين.
"مع الدفعة المقدمة" هو نوع آخر من خطاب الاعتماد الذي يسمح للمورد (البائع) بتلقي الدفعة المقدمة المتفق عليها قبل تقديم مستندات الشحن. في هذه الحالة ، يلتزم المستفيد بتزويد البنك المنفذ بإيصال الدفعة المقدمة.
للمحاسبة ، يتم استخدام الحساب 55 "حسابات خاصة في البنك" ، حيث يتم فتح الحساب الفرعي 1.
تُضاف الأموال إلى خطاب اعتماد مغطى عن طريق ترحيل:
D55.01 "Acc." - K51 (66 ، 67).
يستخدم الحساب 51 عند تحويل الأموال من الحساب الجاري للشركة ، والحساب 66 و 67 عند استخدام القروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، على التوالي.
تنعكس التسويات بموجب خطاب اعتماد مع متلقي الأموال في الإدخال التالي:
D60 (76) - K55.01
في الوقت نفسه ، يتم استخدام 60 حسابًا للتسويات مع الموردين أو المقاولين ، و 76 - مع المدينين والدائنين الآخرين.
ينعكس قيد الأموال غير المستخدمة في حساب الروبل (العملة) الخاص بالمؤسسة من خلال الإدخال:
D51 (52) - K55.01 (55.21).
تتم المحاسبة باستخدام الحساب خارج الميزانية العمومية 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة".
ستتم معالجة الدفع للمورد عن طريق الترحيل:
في هذه الحالة ، يتم خصم المبلغ المحول من حساب الائتمان 009.
تزيد تكاليف الدفع مقابل الخدمات المصرفية لاستخدام خطاب الاعتماد من قيمة الأصول المادية المشتراة وتنعكس في الحسابات المقابلة (08 ، 10 ، 41). إذا كان استخدام خطاب الاعتماد غير مرتبط بتوريد السلع أو المعدات ، فإن العمولات المصرفية تنعكس في حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (91-2).
الترحيلات لخطابات الاعتماد المحاسبية:
أبرمت شركة OJSC Spetsstroy اتفاقية مع المورد لشراء معدات بقيمة 590.000 روبل (بما في ذلك 90.000 روبل - ضريبة القيمة المضافة). لهذا "Spetsstroy" فتح خطاب اعتماد مغطى في البنك بنفس المبلغ. تبلغ العمولة التي يحددها البنك لخدمة خطاب الاعتماد المغطى 0.15 بالمائة.
في قسم المحاسبة في المؤسسة ، تنعكس المعاملة من خلال الإدخالات التالية:
بناء على المواد: buhs0.ru
المحاسبة النقدية
محاسبة المعاملات النقدية والتحويلات الجارية
محاسبة الأموال في الحسابات الجارية
محاسبة الأموال في حسابات العملات الأجنبية
المحاسبة للأموال في حسابات أخرى
جرد نقدي
المؤلفات
محاسبة المعاملات النقدية والتحويلات الجارية
منذ عام 2012 ، لن تضطر بعد الآن إلى الاتفاق مع البنك على الحد الأقصى للرصيد النقدي الذي يمكن تخزينه في مكتب النقد. هذا هو أحد الابتكارات المنصوص عليها في اللائحة الجديدة بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية (تمت الموافقة عليها من قبل بنك روسيا في 12.10.11 رقم 373-P ، من الآن فصاعدًا - اللائحة رقم 373-P). يجب حساب الحد على الرصيد النقدي بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار العائدات النقدية (مبلغ الأموال الصادرة) وتكرار إيداع الأموال في البنك. يُسمح بتراكم الأموال الزائدة عن الحد ، ليس فقط في أيام الراتب ، ولكن أيضًا في عطلات نهاية الأسبوع (أيام العطل) ، إذا قامت الشركة في مثل هذه الأيام بإجراء معاملات نقدية. علاوة على ذلك ، يمكن تخزين أموال الرواتب الزائدة عن الحد في مكتب النقدية لمدة تصل إلى خمسة أيام عمل. لاحظ أنه تم إلغاء المتطلبات الخاصة لمعدات غرف الخروج.
الانضباط النقدي وريادة الأعمال الفردية 2012
وفقًا لأحكام اللائحة رقم 373-P ، بدءًا من العام المقبل ، سيُطلب من رواد الأعمال الأفراد الامتثال للانضباط النقدي على قدم المساواة مع الكيانات القانونية. على وجه الخصوص ، سيتعين على رواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بالنقود في الحسابات المصرفية بما يزيد عن الحد المحدد. صحيح أن اللائحة الجديدة لا توضح ما يجب فعله إذا لم يكن لدى صاحب المشروع حسابات. في الوقت نفسه ، يُقال إن السلطات الضريبية ستتحكم في مراعاة الانضباط النقدي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون دون التحقق من الحسابات.
اصدار نقود من الخزينة عام 2012
منذ عام 2012 ، ستتغير قواعد إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى حد ما (كما تنص اللائحة رقم 373-P على الابتكارات). على وجه الخصوص ، من أجل تلقي الأموال على الحساب ، يجب على الموظف كتابة طلب في كل مرة. يمكن لأمين الصندوق إصدار الأموال على أساس بيان قام فيه المدير بتسجيل المبلغ والوقت (ليست هناك حاجة لإصدار أمر بقائمة الأشخاص المسؤولين). وسيتعين تقديم التقارير المسبقة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي تم إصدار الأموال من أجلها ، أو من يوم الذهاب إلى العمل.
لتخزين النقود في كل مؤسسة ، يجب تجهيز غرفة خاصة - مكتب نقدي (منفصل عن خدمة المحاسبة). يتم تنفيذ العمليات النقدية من قبل أمين الصندوق الذي يعينه رئيس وكبير المحاسبين. في وقت العمل مع أمين الصندوق ، يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المالية الكاملة لسلامة الأموال المخزنة في مكتب النقدية. المفاتيح المكررة موجودة فقط في الرأس في شكل مختوم.
في مكتب النقد ، يتم الاحتفاظ بالأموال ضمن الحد المحدد ، والذي تحدده مؤسسة تقديم الخدمات للبنك مع المنظمة. يجب إيداع الأموال الزائدة عن الحد لدى البنك في نهاية اليوم. لا يُسمح بتجاوز الحد في مكتب النقدية إلا في غضون ثلاثة أيام عمل خلال فترة دفع الأجور لموظفي المنظمة ، ومزايا العجز المؤقت ، والمنح الدراسية ، والمكافآت. لتجاوز الحد ، يتم فرض غرامة على كل من رئيس المنظمة وعلى المنظمة نفسها.
لتسجيل المعاملات النقدية ، يتم استخدام النماذج القياسية التالية بين الأقسام للوثائق الأولية:
?أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1) ؛
?أمر التدفق النقدي (نموذج رقم KO-2) ؛
?دفتر يومية لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة (نموذج رقم KO-3) ؛
?دفتر النقدية (نموذج رقم KO-4) ؛
?دفتر محاسبة للأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق (نموذج رقم KO-5).
يتم استلام الأموال في مكتب النقد من خلال أمر نقدي وارد ، والمشكلة - مع أمر نقدي صادر. يتم تسجيل مبالغ المعاملات في أوامر ليس فقط بالأرقام ، ولكن أيضًا بالكلمات. يتم توقيع أوامر الاستلام من قبل كبير المحاسبين أو شخص مفوض من قبله ، وتوقيع أوامر الصرف من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو الأشخاص المفوضين من قبلهم. يتم إصدار المرتب على أساس كشوف المرتبات ، ويتم إصدار أمر تدفق نقدي واحد لكامل مبلغ الراتب الصادر.
يتم تسجيل أوامر الاستلام والخصم من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات الواردة والصادرة. يمكن إجراء التسجيل باستخدام تقنية الكمبيوتر.
الإيصالات والإيصالات النقدية لهم ، يجب ملء الإيصالات النقدية بوضوح ووضوح باستخدام أقلام الحبر أو الحبر أو كتابتها على آلة كاتبة (آلة حاسبة).
لحساب الأموال الصادرة من السجل النقدي للأشخاص المصرح لهم (الموزعين) لدفع الأجور ، ولإعادة الرصيد النقدي ، يحتفظ أمين الصندوق بدفتر سجلات الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق. يتم إصدار واسترداد الأموال عن طريق التوقيعات.
يتم إصدار أوامر الاستلام والمدين من قبل موظف خدمة المحاسبة ويسجلها في سجل أوامر الخصم والمدين. يسجل أمين الصندوق جميع عمليات استلام ودفع الأموال في دفتر النقدية ، مما يعكس توفر الأموال في بداية اليوم ، واستلام الأموال وإنفاقها لليوم ، والتوافر في نهاية اليوم. في حالة المعالجة اليدوية ، يتم الاحتفاظ بدفتر النقد من نسختين. يتم تسليم ورقة تمزيق في نهاية اليوم ، جنبًا إلى جنب مع الإيصالات والنفقات ، إلى خدمة المحاسبة. يجب ترقيم دفتر النقدية وإغلاقه بختم. يجب أن يتم التصديق على عدد الأوراق الموجودة فيه بتوقيعي رئيس المنظمة وكبير المحاسبين. في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم الموجود فيه ويعرض الرصيد في اليوم التالي. يتم الاحتفاظ بإدخالات دفتر النقدية بقلم حبر جاف أو حبر من خلال ورق الكربون على ورقتين. في نهاية اليوم ، يتم تسليم ورقة التمزيق ، جنبًا إلى جنب مع المستندات الواردة والصادرة ، إلى خدمة المحاسبة في المنظمة. يحظر المحو والتصحيحات غير المحددة في دفتر النقدية.
مع ضمان السلامة الكاملة للمستندات ، يمكن الاحتفاظ بالدفتر النقدي بطريقة آلية. في سياق التشغيل الآلي للمحاسبة ، يتم تشكيل أوراق دفتر النقدية في شكل مخطط آلي "الورقة المرفقة من دفتر النقدية" وفي نفس الوقت مخطط آلي "تقرير أمين الصندوق". يجب وضع كلا المخططين الآليين في بداية يوم العمل التالي ، وأن يكون لهما نفس المحتوى ويتضمن جميع التفاصيل التي يوفرها دفتر النقدية.
تتحقق خدمة المحاسبة من تقرير أمين الصندوق وتدخل معلومات عن التدفق النقدي في مكتب النقد لليوم في أمر دفتر اليومية رقم 1 والورقة 1 ، وبواسطة نموذج آلي لمعالجة المعلومات ، يصدر الكمبيوتر مخططًا آليًا - الرصيد ورقة لحساب 50 "كاشير" وتحليل حساب 50 "كاش بوكس". ثم يتم إدخال المعلومات حول التدفق النقدي للشهر بناءً على بيانات سجلات الطلبات أو الرسوم البيانية للآلة في دفتر الأستاذ العام. يظهر مخطط السجلات للمحاسبة عن النقد في مكتب النقدية في الشكل. 1.
لحساب النقد المحتفظ به في السجل النقدي ، يوفر مخطط الحسابات حسابًا نشطًا 50 "أمين الصندوق" ، يعكس الخصم منه استلام الأموال ، والائتمان - شطب الأموال. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية بـ 50 حسابًا:
1.مكتب النقدية للمنظمة.
2.تشغيل مكتب النقدية.
.المستندات النقدية.
أرز. 1. مخطط السجلات للمحاسبة النقدية في مكتب النقدية
في الحساب الفرعي 1 "مكتب النقدية للمنظمة" يأخذ بعين الاعتبار الأموال المخزنة في مكتب النقدية.
في الحساب الفرعي 2 "مكتب النقد التشغيلي" ، ضع في الاعتبار مدى توفر الأموال وحركتها في مكاتب النقد في مكاتب السلع (الأرصفة) والمواقع التشغيلية ومعابر النهر ونقاط التوقف ومكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ والمحطات وما إلى ذلك. يتم فتح هذا الحساب الفرعي من قبل المنظمات إذا لزم الأمر.
في الحساب الفرعي 3 ، تؤخذ "المستندات النقدية" في الاعتبار الطوابع البريدية والكمبيالات ، وتذاكر الطيران المدفوعة ، وطوابع الرسوم الحكومية وغيرها من المستندات النقدية في مكتب النقد بالمنظمة. يتم قبول المستندات النقدية للمحاسبة في مقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها.
عندما يتم استلام الأموال في مكتب النقدية في المحاسبة ، يتم إجراء إدخال على الخصم 50 من حساب Cashier وائتمان الحسابات التالية:
عندما يتم استلام الأموال من الحساب الجاري ؛
عندما يتم استلام العملة من حساب العملة ؛
عند استلام القروض والائتمانات قصيرة الأجل ؛
عند استلام القروض والائتمانات طويلة الأجل ؛
عند إعادة المبالغ الصادرة إلى التقديم ، إلخ.
عندما يتم الدفع نقدًا من مكتب النقدية ، يتم إدخال قيد على ائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" والخصم من الحسابات التالية:
عند إيداع الأموال في الحساب الجاري ؛
عند إيداع العملة في حساب بالعملة الأجنبية ؛
عند إعادة القروض والائتمانات قصيرة الأجل ؛
عند إصدار الأجور ؛
عند إصدار مبالغ للموظفين ، إلخ.
ترد المراسلات المتعلقة بالحساب 50 "أمين الصندوق" في الجدول 1.
الجدول 1 - المراسلات على الحساب 50 "أمين الصندوق"
د حساب 50 "أمين الصندوق" ك
الرصيد- رصيد الأموال في بداية الفترة ___ إلى حساب جاري إلى حساب بعملة أجنبية إلى حسابات أخرى لدفع نفقات الإنتاج ، ونفقات الأعمال ، وتكاليف المبيعات ، وأجور الموظفين ، والإبلاغ عن الأشخاص مقدمًا ، وتسديد المكافآت الزائدة للموظفين ، والمساعدة المادية من صافي الربح نقص الأموال في مكتب النقدية (حسب نتائج المخزون) 51 52 55 60 70 71 91 94 من الحساب الجاري من حساب العملات الأجنبية من حسابات أخرى للبضائع المباعة ، المنتجات (العمل ، الخدمات) للأصول الثابتة المباعة للأصول الأخرى المباعة دفعة مقدمة من المشتري (العميل) من الأشخاص الخاضعين للمساءلة رصيد السلفة غير المستخدمة من الموظفين للتعويض عن الخسائر ، سداد القرض من مساهمة المؤسسين في رأس المال المصرح به من المدينين الآخرين لسداد الديون الفائض النقدي في مكتب النقدية (بناءً على نتائج المخزون) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 الرصيد- رصيد المال في نهاية الفترة ___
بالإضافة إلى ذلك ، يجب الاحتفاظ بالوثائق النقدية (الطوابع البريدية وطوابع الرسوم الحكومية وطوابع الفاتورة وتذاكر الطيران المدفوعة والقسائم المدفوعة لاستراحة المنازل وما إلى ذلك) في مكتب الدفع النقدي. يتم احتساب المستندات النقدية على حساب 50-3 "المستندات النقدية" على حساب اقتنائها. ترد المراسلات المتعلقة بالحساب 50-3 "النقدية" في الجدول 2.
الجدول 2 - المراسلات على الحساب 50-3 "النقدية"
د حساب 50-3 "كاش" ك
استلام الأموال من مكتب النقد الحساب المقابل إصدار الأموال من مكتب النقدية الرصيد- تكلفة المستندات النقدية في بداية الفترة __ الموظفون على حساب صندوق التأمينات الاجتماعية 69 المستندات النقدية المشتراة: · نقدا · عن طريق التحويل المصرفي · من خلال الأشخاص المسؤولين · على حساب الذمم الدائنة 50 51 ، 52 71 76 الإبلاغ عن الأشخاص لأغراض الإنتاج والاقتصاد موظفون على حساب صافي الربح 79 91 الرصيد- تكلفة المستندات النقدية في نهاية الفترة __
لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية ، يتم فتح حساب فرعي منفصل لحساب 50 لحساب منفصل لحركة كل عملة أجنبية نقدية. عند قبول مستندات الدفع بالعملة الأجنبية من العملاء ، يجب على أمين الصندوق التحقق من صحتها وملاءتها وفقًا لمواد الرقابة المتاحة ، وكذلك اكتمالها وصحة ملئها.
يقبل مكتب النقد العملات الأجنبية نقدًا ، الأمر الذي لا يثير الشكوك حول أصالتها وقدرتها على الوفاء بالالتزامات المالية. الأوراق النقدية ، التالفة ، المتداعية ، مما يثير الشكوك حول الملاءة المالية ، من العملاء لا يقبلها أمين الصندوق. لا يتم إرجاع هذه الرموز إلى العميل ، بل يتم تسجيلها في سجل منفصل وإعادتها إلى البنك الذي يحمل علامة "وهمية" أو "مشكوك فيه". يتم إصدار إيصال للعميل يفيد بأن العملة المقبولة مزورة أو أنها محل شك ، موضحًا فيه اسم العملة وفئتها في الإيصال.
عند الدفع مقابل العملة ، يتم عادةً إصدار التغيير بعملة الدفع. بموافقة المشترين ، يمكن إصدار التغيير بعملة أخرى قابلة للتحويل بحرية. يحظر تسليم التغيير في روبل.
لحساب الأموال التي يتم تحويلها ، يتم استخدام الحساب 57 "التحويلات الجارية". يعكس هذا الحساب الأموال المودعة في المكاتب النقدية لمؤسسات الائتمان أو بنوك الادخار أو مكاتب النقد للمؤسسات البريدية ، كقاعدة عامة ، من خلال محصلي البنك ومكاتب البريد. أساس قبول الأموال على الحساب 57 هو الإيصالات من مؤسسة ائتمانية ، وبنك ادخار ، ونسخ من الكشوف المصاحبة لتسليم العائدات إلى هواة جمع الأموال. تنعكس مبالغ تحويل الأموال في الخصم من الحساب 57 وائتمان الحساب 50. من دائن الحساب 57 ، يتم شطب الأموال إلى الخصم من الحساب 51 أو الحسابات الأخرى ، اعتمادًا على استخدامها.
محاسبة الأموال في الحسابات الجارية
حساب نقدي
يتم الاحتفاظ بجميع الأموال المجانية للمنظمة في البنك ، وفتح حسابات جارية لهذا الغرض. يُسمح للمنظمات بفتح حسابات جارية متعددة.
تشمل الحسابات الجارية: عائدات المنتجات المباعة والخدمات المقدمة والعمل المنجز ؛ النقدية من مكتب النقدية ؛ قروض؛ إيصالات المستحقات وأنواع أخرى من الإيصالات. يتم خصم الأموال من الحساب الجاري لإصدار الأجور ، ودفع فواتير الموردين ، وسداد القروض ، ودفع الضرائب للميزانية ، ودفع الضريبة الاجتماعية الموحدة وأنواع المدفوعات الأخرى.
لفتح حساب جاري ، يجب على المؤسسة تقديم المستندات التالية إلى البنك:
?طلب فتح حساب جاري بالنموذج المعمول به ؛
?نسخ من ميثاق المؤسسة والوثائق التأسيسية مصدقة من كاتب عدل ؛
?نسخة من شهادة التسجيل مصدقة من كاتب العدل ؛
?شهادة من مصلحة الضرائب على تسجيل المنظمة كدافع ضرائب ؛
?بطاقة بها توقيعات نموذجية لرئيس المنظمة ونائبه وكبير المحاسبين ؛
?بصمة ختم موثقة.
ينظم قانون البنوك إجراءات فتح الحساب الجاري وإعادة تسجيله وإغلاقه. تتم المعاملات على الحساب الجاري وفقًا للائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 أبريل 2001.
تتم خدمة المؤسسة في البنك وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي ، والتي تحدد التزامات البنك والعميل ، وإجراءات التسويات مع العميل ، ومسؤولية الأطراف عن ضمان سرية عمليات الحساب الجاري.
يقوم البنك بجميع العمليات على الحساب الجاري بموافقة المالك. الاستثناءات عبارة عن مدفوعات يتم تحصيلها على أساس غير منازع بموجب قرار تحكيم الدولة أو المحكمة أو السلطات المالية. إذا لم يكن لدى المنظمة ما يكفي من الأموال لتسديد المدفوعات ، فسيتم سداد المدفوعات بالتسلسل الذي يحدده القانون المدني للاتحاد الروسي:
?بشأن المستندات التنفيذية التي تنص على عمليات النقل للوفاء بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، فضلاً عن مطالبات استرداد النفقة ؛
?على المستندات التنفيذية التي تنص على التحويلات للتسويات لدفع استحقاقات نهاية الخدمة ومكافآت الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، لدفع أجر بموجب اتفاق المؤلف ؛
?على مستندات الدفع التي تنص على التحويلات لتسويات الأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، وكذلك بشأن المساهمات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي وصناديق التأمين الصحي الإلزامي ؛
?على وثائق الدفع التي تنص على المدفوعات للميزانية ؛
?بشأن المستندات التنفيذية التي تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى ؛
?لمستندات الدفع الأخرى بترتيب أولوية التقويم.
يتم تحويل النقد إلى الحساب الجاري من مكتب النقدية على أساس إعلان عن مساهمة نقدية ، ويتم إصداره وفقًا لدفتر شيكات. تتم المدفوعات غير النقدية على أساس طلبات الدفع وأوامر الدفع وأوامر التحصيل. بشكل منتظم (كما يتم تنفيذ المعاملات على الحساب الجاري) ، يصدر البنك مقتطفًا من الحساب الجاري. يعكس البيان الرصيد في تاريخ البيان السابق ، والتدفقات النقدية ، والشطب ، والرصيد في تاريخ البيان. في المؤسسة ، يتم التحقق من البيان ببيانات المستندات ، وعلى أساسه تقوم خدمة المحاسبة بإدخال إدخالات في أمر دفتر اليومية رقم 2 وفيدوموستي 2. يتحقق قسم المحاسبة من صحة المبالغ المشار إليها في البيان ، و إذا تم العثور على خطأ ، يقوم البنك بإخطار البنك على الفور. يمكن الطعن في المبالغ المتنازع عليها في غضون 10 أيام من تاريخ استلام البيان. يظهر مخطط سجلات محاسبة الأموال على الحساب الجاري في الشكل 2.
أرز. 2. مخطط السجلات لمحاسبة الأموال على الحساب الجاري
عند أتمتة المحاسبة ، تنعكس المعلومات المتعلقة بحركة الأموال في حسابات التسوية في الماكينات المقابلة.
لعكس المعاملات في وجود الأموال وحركتها ، يتم استخدام الحساب النشط 51 "حسابات التسوية". يعكس الخصم من الحساب 51 استلام الأموال والائتمان - الشطب.
عند استلام الأموال ، يتم إجراء قيد محاسبي على الخصم من الحساب 51 وعلى الائتمان للحسابات التالية:
?50 - عند إيداع الأموال من مكتب النقدية ؛
?66 - عند تقديم ائتمانات وقروض قصيرة الأجل ؛
?67 - عند تقديم ائتمانات وقروض طويلة الأجل ؛
?62 - عند استلام عائدات المنتجات المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛
?76 - عند استلام الذمم المدينة وما إلى ذلك.
عند الخصم من الأموال ، يتم إجراء قيد محاسبي على ائتمان الحساب 51 والخصم من الحسابات التالية:
?50 - عند القبول لدى أمين الصندوق لدفع الأجور ونفقات العمل ؛
?57 - عند شطبها لشراء عملة أجنبية ؛
?60 - عند الخصم لدفع فواتير الموردين ؛
?66 ، 67 - عند سداد الائتمانات والقروض قصيرة وطويلة الأجل ؛
?68 - عند سداد ديون الضرائب والرسوم ؛
?69 - عند سداد الديون بموجب الخزانات الأرضية ، إلخ.
تنعكس تكاليف التسوية والخدمات النقدية للمنظمة وفقًا لـ PBU 10 \ 99 "نفقات المنظمة" في السجلات المحاسبية من خلال إدخال Дт من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" و К من الحساب 51.
قد تنص اتفاقية الحساب المصرفي على مكافأة مقابل استخدام الأموال المخزنة في الحسابات الجارية ، وهو ما ينعكس في إدخال حساب Dt 51 Kt account 91.
الجدول 3 - المراسلات المتعلقة بالحساب 51 "حسابات التسوية"
د الحساب 51 "حسابات التسوية" ك
استلام الأموال من مكتب النقد الحساب المقابل إصدار الأموال من مكتب النقدية الرصيد- رصيد الأموال في بداية الفترة __ إلى مكتب النقدية بالمنظمة لشراء المستندات النقدية لفتح خطاب اعتماد لسداد الديون للموردين سلفة للموردين والمقاولين لسداد الديون: · مصرف · تبرع · الصناديق الاجتماعية · المؤسسين · دائنون آخرون إرجاع المبلغ الدائن عن طريق الخطأ 50 50-3 55 60 60 66 ، 67 68 69 75 76 76-2 من مكتب النقد بالمنظمة من المشترين للمنتجات والسلع (الأشغال والخدمات) من المشترين (العملاء) مقدمًا من البنك ائتمان إرجاع ضرائب مدرجة بشكل مفرط رد الأموال الزائدة إلى الصناديق الاجتماعية من مختلف المدينين من إيجار المستأجر مبلغ دائن خاطئ 50 62 62 66، 67 68 69 76 76 76-2 الرصيد- الرصيد النقدي في نهاية الفترة __
محاسبة الأموال في حسابات العملات الأجنبية
يحق للمنظمات (الكيانات القانونية) فتح حسابات بالعملة الأجنبية في أراضي الاتحاد الروسي في أي بنك مرخص له من قبل البنك المركزي لإجراء عمليات بالعملات الأجنبية. لعكس المعاملات على توافر وحركة الأموال بالعملة الأجنبية ، يتم استخدام الحساب 52 "حسابات العملة". يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال في حسابات العملة الأجنبية للمنظمة ، والائتمان - شطب الأموال. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 52:
1.حسابات العملات الأجنبية داخل الدولة.
2.حسابات الصرف الأجنبي في الخارج.
يتم تنظيم معاملات العملة بموجب قانون "تنظيم العملة ومراقبة العملة" المؤرخ 10 ديسمبر 2003 و PBU 3/2006 "محاسبة الأصول والخصوم ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية".
في 1 يناير 2007 ، دخلت نسخة جديدة من قانون "تنظيم العملة ومراقبة العملة" حيز التنفيذ. نتيجة لذلك ، تم إلغاء العديد من قواعد تشريعات العملة. الآن المنظمات الروسية ، التي تجري معاملات الصرف الأجنبي ، ليست ملزمة باستخدام الحسابات الخاصة ، والصناديق الاحتياطية في الحسابات المصرفية ، وحسابات التسجيل المسبق والودائع خارج الاتحاد الروسي ، وبيع أرباح النقد الأجنبي المستلمة. في الوقت نفسه ، يجب استيفاء بعض متطلبات تشريعات العملة بعد 1 يناير 2007. على سبيل المثال ، لم يتم إلغاء التزام المقيم بإعادة الأموال المستحقة له إلى روسيا بموجب عقد اقتصادي أجنبي. يسمح القانون الجديد بأي عمليات على حساب بالعملة الأجنبية ، باستثناء عمليات تدفق رأس المال. في 1 مايو 2006 ، ألغى البنك المركزي البيع الإلزامي للعملة الأجنبية. قبل إلغاء البيع الإلزامي ، كان من الضروري فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية للحساب الفرعي الأول:
1.1 حساب عملة الترانزيت.
1.2 الحساب الجاري بالعملة الأجنبية.
1.3 حساب خاص بعملة الترانزيت.
بسبب إلغاء البيع الإلزامي للعملة ، ليست هناك حاجة الآن لفتح هذه الحسابات الفرعية.
في الوقت الحالي ، يمكن للمنظمات ، من خلال البنوك المعتمدة ، بيع وشراء العملات الأجنبية بحرية في سوق الصرف الأجنبي المحلي.
تنعكس مراسلات فواتير بيع العملات الأجنبية في سوق الصرف الأجنبي المحلي في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية.
حساب Dt 57 Kt الحساب 52 - تم شطب العملة المعروضة للبيع.
D t account 51 CT account 91 - يتم إضافة أموال الروبل من البيع إلى الحساب الجاري.
حساب Dt 91 Kt account 57 - تم شطب العملة المباعة بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ البيع.
Dt account 91 Cr account 76 - تم تحميل العمولة على البنك.
D t account 76 Kt account 51.52 - تم تحويل العمولة للبنك.
Dt account 57 Kt account 91 or Dt account 91 Kt account 57 - بمقدار فرق سعر الصرف الإيجابي.
Dt account 91/9، Kt account 99 or Dt account99 Kt account91 - للنتيجة المالية المحددة من بيع العملة.
تنعكس مشتريات العملات الأجنبية في سوق الصرف الأجنبي المحلي في الإدخالات التالية.
Dt account 57 Kt account 51- تم شطب أموال الروبل لشراء العملة
Dt account 52 Kt account57- تضاف العملة المشتراة إلى حساب العملة الأجنبية
Dt account 57 Kt account 91 or Dt account 91 Kt account 57 - بمقدار فرق سعر الصرف الإيجابي
Dt account91 Crt account 76- تم تحميل العمولة على البنك.
حساب Dt 76 Kt حساب 51.52 - تم تحويل العمولة للبنك.
المحاسبة للأموال في حسابات أخرى
يمكن للمنظمات فتح بنوك خاصة في البنوك ، تستخدم لتعكس حركة الأموال ، يتم حسابها بشكل منفصل ، للغرض المقصود منها. لعكس هذه العمليات ، يتم استخدام الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، والتي يأخذ الخصم منها في الاعتبار إيصالات الأموال إلى الحسابات الخاصة ، وعلى الائتمان - عمليات الشطب. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 55:
1. خطابات الاعتماد.
2. دفاتر الشيكات.
.حسابات الودائع ، إلخ.
يعكس الحساب الفرعي 1 حركة الأموال في خطابات الاعتماد. ينعكس شطب الأموال لفتح خطاب اعتماد في الإدخال: Dt account 55/1 CT account 51 ، 52 ، 66 ، إلخ.
عند استخدام خطاب الاعتماد ، يتم خصمها من رصيد الحساب 55/1 إلى الخصم من الحساب 60 أو حسابات أخرى مماثلة. تنعكس الأموال غير المستخدمة في خطابات الاعتماد على الخصم من الحسابات 51 و 52 وائتمان الحساب 55/1.
في الحساب الفرعي 2 ، يتم أخذ حركة الأموال على دفاتر الشيكات في الاعتبار. ينعكس إصدار دفاتر الشيكات من قبل البنك في إدخال حساب Dt 55 Kt حسابات 51 ، 52 66. عند شراء أصول مادية لمبلغ الشيكات المستخدمة المقدمة للدفع إلى البنك - حسابات Dt 60 ، 76 Kt الحساب الفرعي 55 حساب فرعي 2. يتم إرجاع مبالغ الشيكات غير المستخدمة إلى الحسابات الجارية والحسابات الأخرى عن طريق القيد - حساب 51.52 دينار كويتي حساب 55/2.
يتم احتساب الاستثمارات في الودائع المصرفية على الحساب الفرعي 3. ينعكس تحويل الأموال على الودائع في الخصم من الحساب 55 وائتمان الحساب 51 أو 52. عند إعادة الإيداع ، يتم إجراء القيد العكسي. اعتبارًا من 1 يناير 2003 ، وفقًا لـ PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" ، يجب المحاسبة عن الودائع كجزء من الاستثمارات المالية.
في الحساب 55 ، يعكس حساب فرعي منفصل الأموال المحولة لشراء البطاقات المصرفية ، والتي يستخدمها موظفو المؤسسة لدفع تكاليف الخدمات ونفقات العمل والاحتياجات الأخرى.
ينعكس شراء البطاقات المصرفية في المدخل: 55 دينارا مقدونيا 51. إصدار بطاقات مصرفية لموظف معين - 71 ألف دينار. 55. دفع النفقات على بطاقة مصرفية - 10 و 26 دينارا وحسابات أخرى 71 كيلو طن. بعض العمليات بشأن حركة الأموال في الحسابات الخاصة في الجدول 4.
الجدول 4 - المراسلات على الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"
د الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ك
استلام الأموال من مكتب النقد الحساب المقابل إصدار الأموال من مكتب النقدية الرصيد- رصيد الأموال في بداية الفترة __ لدفع مصاريف الأغراض الخاصة عند إعادة الأموال غير المستخدمة في خطابات الاعتماد والشيكات لدفع فواتير الموردين والمقاولين لدفع المصاريف الجارية للفروع والوحدات الهيكلية للمؤسسة المخصصة لـ رصيد منفصل عند إعادة التمويل المستهدف 07 ، 10 ، 60 ، إلخ. 51 ، 52 60 ، 76 79 86 عند فتح خطابات الاعتماد ، وإصدار دفاتر شيكات على حساب أموال البنك الخاصة أو قروضه إلى الحسابات الجارية للفروع والوحدات الهيكلية للبنك المنظمة المخصصة لرصيد منفصل من التمويل المستهدف 51 ، 52 ، 66 ، 67 51 ، 52 86 الرصيد- الرصيد النقدي في نهاية الفترة__
جرد نقدي
إجراءات الجرد ينظمها قانون "المحاسبة" (1996 بصيغته المعدلة) والتوصيات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (من 1995) ولوائح أخرى. يجب إجراء الجرد في الحالات التالية: قبل إعداد التقارير السنوية في حالة تغيير الشخص المسؤول ماديًا ، أثناء إعادة تنظيم المنظمة ، في حالة الطوارئ ، في حالات سرقة الممتلكات.
في جميع الحالات الأخرى ، يتم تحديد توقيت وعدد المخزونات في السنة المشمولة بالتقرير من قبل رئيس المؤسسة ويتم تحديدها في السياسة المحاسبية للمنظمة. يتم تسجيل نتائج الجرد في قوائم الجرد ، ويتم توحيد أشكالها وتقديمها في ألبوم النماذج الموحدة لتعكس نتائج الجرد. يُضاف الفائض الذي تم الكشف عنه نتيجة للمخزون إلى أمين الصندوق - 50 ألفًا و 91 دينارًا. وينعكس نقص الأموال في الخصم من الحساب 94 وائتمان الحساب 50 ، ثم يتم خصمه على المذنبين - 73 ألف دينار. 94 ، وفي غيابهم أو ترفض المحكمة استرداد يشير إلى النتيجة المالية للمنظمة - Dt 91 Kt 94.
المؤلفات
1. أستاخوف ف. المحاسبة (المالية) المحاسبة: كتاب مدرسي. مخصص. - الطبعة السادسة ، القس. و أضف. - روستوف غير متوفر: ECC "Mart" ، 2009. - 958 صفحة.
2. أستاخوف ف. نظرية المحاسبة. - Rostov n / a: CPC "March" ، 2013. - 448 صفحة.
Rich I.N. محاسبة / I. إن.ريتش ، إن.ن.خاخونوفا. - الطبعة الرابعة ، القس. وإضافية .. - روستوف لا ينطبق: فينيكس ، 2007. - 858 ص.
المحاسبة الإدارية: كتاب مدرسي. لطلاب الجامعات المسجلين في الاقتصاد. التخصصات / م. A. Vakhrushina. - الطبعة السادسة ، القس. - موسكو. - أوميغا - لام ، 2014.570 ص.
محاسبة. قارئ / محرر. فيديابينا. - SPb .: بيتر ، 2013 - 864 ص.
محاسبة: كتاب مدرسي. / يو. باباييف [وآخرون] ؛ إد. يو. بابيفا. - م: TK Welby ، دار النشر Prospect ، 2007. - 392 صفحة.
محاسبة: كتاب مدرسي / محرر. إي. كوزلوفا ، ن. باراشوتين ، تي إن. بابتشينكو ، إ. جالانين ، الطبعة الثانية. add.-M .: المالية والإحصاء ، 2008.
المحاسبة: Textbook / I. Bochkareva، V. A. Bykov and others؛ إد. Ya.V. سوكولوفا. - م: تي كيه ويلبي ، دار بروسبكت للنشر ، 2008. - 768 ص.
مع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.وافق قرار لجنة الدولة للإحصاءات الروسية رقم 132 على الأشكال الموحدة التالية لوثائق المحاسبة الأولية لحساب النقد في العمليات التجارية باستخدام آلات تسجيل النقد.
KM-1 - قانون تحويل قراءات عدادات المجموع إلى الصفر وتسجيل عدادات التحكم في KKM. يتم ملء هذا الإجراء عند تحويل بيانات طابعة نقاط البيع إلى أصفار.
KM-2 - العمل على أخذ قراءات التحكم وجمع عدادات النقدية عند تسليم السجل النقدي لإصلاحه أو إعادته إلى المؤسسة.
KM-3 - العمل على إعادة الأموال إلى العملاء لإيصالات أمين الصندوق غير المستخدمة - يتم ملء هذا القانون من قبل أمين الصندوق في حالة إعادة العميل للبضائع إلى الصيدلية. يُستكمل هذا القانون إذا لم يغادر المشتري الصيدلية وأعاد الأدوية. يتم القيام بعمل مماثل في حالة عودة منتج معيب (بثور المصنع فارغة).
KM-4 - مجلة أمين الصندوق. بدأ لكل سجل نقدي (إذا كان هناك 4 آلات تسجيل نقدي في قاعة التداول ، فيجب أن يكون هناك 4 سجلات لأمين الصندوق ، ودفتر نقدي واحد للمؤسسة بأكملها).
KM-5 - مجلة تسجيل قراءات عدادات الجمع والتحكم الخاصة بـ KKM ، والتي تعمل بدون عامل كاشير. إذا كانت منظمة تجارية تعمل بدون عامل أمين الصندوق (سوبر ماركت Magnit) ، فسيتم تثبيت KKT على منضدة المتجر ، ويتفوق المشترون بشكل مستقل على المنتج المحدد ، وهو "سجل تسجيل قراءات جمع النقد وعدادات التحكم الخاصة بـ كما يتم الاحتفاظ بسجلات النقد التي تعمل بدون أمين صندوق ". وفقًا للنموذج رقم KM-5. يجب أيضًا أن تكون هذه المجلة مرقمة ومربوطة ومختومة بختم المنظمة (رجل أعمال فردي - إن وجد) وتوقيعات رئيس المنظمة (رائد أعمال فردي) وكبير المحاسبين في المنظمة ومفتش الضرائب. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في المجلة من قبل متخصص (البائع ، أمين الصندوق ، أمين الصندوق - مراقب الصندوق) ، الذي يتحكم في عمل بيانات السجل النقدي يوميًا بترتيب زمني باستخدام قلم حبر جاف. غير مسموح بالبقع في المجلة. يجب الموافقة على جميع التصحيحات والمصادقة عليها بتوقيعات أخصائي ومدير (رائد أعمال فردي) وكبير محاسبين. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في دفتر اليومية بعد نهاية يوم العمل (التحول) مع الإشارة إلى التحكم وتلخيص عدادات النقد والإيرادات. يتم إعداد قبول الأموال وتسليمها في المجلة من خلال التوقيعات المشتركة لممثل إدارة المنظمة (رجل أعمال فردي) ومتخصص يعمل في السجل النقدي.
KM-6 - تقرير الصراف - المشغل. يتم إعدادها من قبل أمين الصندوق كل يوم في نهاية المناوبة ، وتوقيعها من قبل أمين الصندوق وتقديمها إلى قسم المحاسبة.
KM-7 - معلومات حول قراءات عدادات KKM وإيرادات المنظمة.
KM-8 - مجلة مكالمات الأخصائيين الفنيين وتسجيل الأعمال المنجزة.
KM-9 - العمل على الشيك النقدي في مكتب النقدية - ليتم ملؤه أثناء التدقيق في مكتب النقدية.
استلام وإصدار الأموال من مكتب النقدية هي معاملات تجارية. تعمل المستندات التي يتم من خلالها إعداد هذه العمليات كوثائق محاسبية أولية يتم على أساسها الاحتفاظ بالمحاسبة في المنظمة.
يجب أن تتم المعاملات النقدية فقط في يوم تحرير الإيصالات والإيصالات النقدية.
يجب أن تشير القسائم النقدية الواردة والصادرة إلى أساس إعدادها ، وكذلك سرد تفاصيل (أرقام وتواريخ) المستندات المرفقة بها.
يتم توثيق استلام وإصدار النقد باستخدام النماذج القياسية:
KO-1 - "أمر استلام نقدي" ؛
KO-2 - "أمر نقدي صادر" ؛
KO-3 - "يوميات تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة" ؛
KO-4 - "دفتر النقدية" ؛
KO-5 - "مجلة تسجيل الأموال الواردة والصادرة عن أمين الصندوق".
عند تسجيل أوامر الاستلام (PKO) والنفقات (RKO) النقدية ، يجب مراعاة قواعد معينة:
وجود أساس قانوني مقدم إلى قسم المحاسبة ، وبعد التحقق - إلى الأساس القانوني المرفق بالأمر ، أي المستند الأساسي ؛
ملء الطلبات النقدية بدون بقع ومحو ، حيث لا يُسمح بالتصحيحات في المستندات النقدية ؛
إيصالات استلام ومصروفات نقدية موقعة من قبل كبير المحاسبين ، ومكتب التسوية النقدية أيضًا من قبل رئيس المؤسسة ؛
أوامر برقم (يتم إجراء الترقيم من بداية العام بشكل منفصل للأوامر النقدية الواردة والصادرة) ؛
التسجيل في إعداد PKO و RCO من قبل محاسب في "يوميات تسجيل الإيصالات والمدفوعات النقدية" ؛
تسجيل المستندات من قبل أمين الصندوق في "دفتر النقدية" بعد قبول أو إصدار النقود ؛
قسائم الاستلام والمصروفات النقدية صالحة فقط في يوم تحريرها.
عند استلام الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات المنفذة حسب الأصول لتحل محلها ، يلتزم أمين الصندوق بالتحقق من:
حضور وصحة توقيع كبير المحاسبين على المستندات ، وتوقيع التفويض من رئيس المنشأة على الفاتورة النقدية أو وثيقة تحل محلها. إذا كانت المستندات المرفقة بالتسوية النقدية تحتوي على تصريح تسجيل من الرئيس ، فإن توقيعه على أمر التدفق النقدي غير مطلوب ؛
صحة الأعمال الورقية
توافر التطبيقات (المستندات الأولية) المدرجة في الوثيقة.
في حالة عدم الامتثال لواحد على الأقل من هذه المتطلبات ، يكون أمين الصندوق ملزمًا بإعادة المستند إلى قسم المحاسبة للتنفيذ السليم.
في حالة التنفيذ الصحيح للأوامر الواردة أو الصادرة ، يقبل أمين الصندوق ، بعد إعادة حساب المال ، هذه الأوامر (وفقًا لعملية PKO) أو القضايا (وفقًا لسجل النقد). يُمنح الشخص الذي قام بتسليم الأموال إيصالًا بالإيصال النقدي موقعًا من قبل المحاسب (أو الشخص المخول بذلك) وأمين الصندوق. عند إصدار الأموال ، يجب على أمين الصندوق أن يطلب تقديم جواز سفر أو مستند آخر يثبت هوية المستلم. يكتب أمين الصندوق الرقم ، السلسلة ، من قبل من ، عند إصدار المستند ويختار إيصال المستلم المكتوب بخط اليد (الشخص الذي يتلقى النقود في السجل النقدي يشير إلى مبلغ منتصف النهار بالكلمات).
يتم إصدار الأموال فقط إلى الشخص المشار إليه في الأمر ، أو من خلال توكيل رسمي تم تنفيذه حسب الأصول.
فور استلام الأموال أو إصدارها ، يتم توقيع الأمر النقدي من قبل أمين الصندوق ، ويتم إلغاء المستندات المرفقة به بختم "مدفوع" أو "مستلم" مع التاريخ. ثم يجب أن تنعكس كل وثيقة نقدية واردة أو صادرة في دفتر النقدية.
مذكرة نقدية واردة (PKO) - نموذج KO-1
أمر الاستلام النقدي هو مستند يضفي الطابع الرسمي على استلام النقد في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة.
يتكون PKO من جزأين: أمر الاستلام الفعلي وإيصال التقطيع.
يجب أن تكون توقيعات كبير المحاسبين (أو الشخص المخول بذلك) وأمين الصندوق على عملية حفظ السلام وعلى الإيصال المرسل إليه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التصديق على الإيصال بختم (ختم) أمين الصندوق ، والذي يتم إلصاقه في المكان الذي يشير إليه M.P.
بعد تسجيل عملية حفظ السلام في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة ، يتم قطع الإيصال عن الأمر (على طول خط القطع) وتسليمه إلى الشخص الذي قام بتسليم الأموال ، وتبقى عملية حفظ السلام في مكتب الصرف.
إذا كان للمؤسسة فروع أو مكاتب تمثيلية أو أقسام منفصلة أخرى ، يمكن للمؤسسة الأم تعيين رموز لها. عند ترحيل الأموال إلى مكتب الدفع النقدي لأحد الأقسام الفرعية ، تتم الإشارة إلى هذا الرمز في العمود "رمز التقسيم الهيكلي".
يشار إلى مبلغ الأموال المستلمة بالكلمات الموجودة في السطور المقابلة للأمر النقدي الوارد والإيصالات إليه. يتم الإدخال من بداية السطر بحرف كبير.
الأمر النقدي للمصروفات (RKO) - نموذج KO-2
يتم استخدام أمر المصروفات النقدية لتسجيل إصدار النقد من مكتب النقدية الخاص بالمنظمة.
في سطر "الأساس" ، يُشار إلى محتوى المعاملة التجارية ، وفي سطر "الملحق" ، يتم سرد المستندات الأولية وغيرها من المستندات المرفقة ، مع الإشارة إلى أرقامها وتواريخ الإعداد.
تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة - نموذج KO-3
يستخدم سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها من قبل قسم المحاسبة.
دفتر النقدية - نموذج KO-4
الغرض من دفتر النقدية هو محاسبة المقبوضات والمدفوعات النقدية للمنظمة في مكتب النقدية. تسجل الشركة جميع المقبوضات والمدفوعات النقدية في دفتر النقدية. عدد الكتب النقدية في كل مؤسسة هو 1 ، أي كيان قانوني لديه دفتر نقدي واحد. يقوم المحاسب بعمل إدخالات في دفتر النقدية. تحتفظ كل منظمة بدفتر نقدي واحد فقط ، والذي يجب ترقيمه وإغلاقه وختمه بختم الشمع (المصطكي). يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشمع أو المصطكي. في الصفحة الأخيرة من دفتر النقدية ، تم إدخال "في هذا الكتاب أوراق مرقمة ومربوطة ........." ، وهي مصدق عليها بتوقيعي رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة. يتم الاحتفاظ بإدخالات دفتر النقدية في نسختين من خلال نسخة كربونية باستخدام قلم حبر جاف.
يتم ملء كل ورقة في نسختين. تظل النسخة الأولى من الورقة في دفتر النقدية. تظل النسخ الأولى من الأوراق في دفتر النقدية ، بينما يتم ترقيم النسخ الأولى والثانية بنفس الأرقام. النسخة الثانية مقطوعة. يعمل بمثابة تقرير أمين الصندوق ، والذي يتم تحويله إلى قسم المحاسبة في نهاية يوم العمل مقابل إيصال في دفتر النقدية ، إلى جانب مستندات الإيصالات والنفقات النقدية.
يتم تخصيص نفس الأرقام للنسختين الأولى والثانية من الأوراق.
يتم إدخالها في دفتر النقدية من قبل أمين الصندوق فور استلام أو إصدار الأموال لكل طلب أو مستند آخر يحل محله.
كل يوم في نهاية يوم العمل ، يلخص أمين الصندوق نتائج اليوم ، ويحسب رصيد النقود في مكتب النقدية في نهاية اليوم ، وهو الرصيد في بداية اليوم التالي.
لا يُسمح بالمحو أو التصحيحات غير المحددة في دفتر النقدية. يتم التصديق على التصحيحات التي تم إجراؤها من خلال توقيعات أمين الصندوق ، وكذلك كبير المحاسبين. يتم تعيين التحكم في حفظ دفتر النقدية إلى كبير المحاسبين.
دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق - نموذج KO-5
يتم الاحتفاظ بدفتر الأستاذ فقط من قبل تلك المنظمات التي لديها العديد من الصرافين على موظفيها.
يتم استخدامه لحساب الأموال الصادرة عن كبير أمين الصندوق من مكتب النقد بالمنظمة إلى الصرافين الآخرين أو الوكلاء (الموزعين) ، بالإضافة إلى المحاسبة عن إرجاع المستندات النقدية والنقدية للعمليات التي يتم إجراؤها.
قبل بدء يوم العمل ، يصدر أمين الصندوق الأقدم لأمناء الصندوق الآخرين المبالغ النقدية التي يحتاجون إليها لتنفيذ معاملات الإنفاق ، والتي من أجلها يوقعون في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.
يلتزم الصرافون في نهاية يوم العمل بإبلاغ كبير الصرافين بالأموال المستلمة منه مسبقًا والمقبولة خلال اليوم وفقًا لوثائق الاستلام. بالنسبة للمستندات النقدية المتعلقة بالعمليات المنفذة والرصيد النقدي المحول من قبل الصرافين إلى أمين الصندوق الأول ، يتم أيضًا توقيعها في دفتر محاسبة الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق.
وفق إجراءات إجراء المعاملات النقدية جميع الشركات والمنظمات والمؤسسات ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ، ملزمة بما يلي: إحضار الأموال النقدية المستلمة إلى أمين الصندوق ، والاحتفاظ بالأموال المجانية في المؤسسات المصرفية ؛ سداد التزاماتها تجاه المؤسسات الأخرى ، كقاعدة عامة ، عن طريق التحويل المصرفي ، ونقدًا - في حدود المبلغ الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي (100000 روبل لكل معاملة واحدة) ؛ أن يكون لديك ، عند إجراء مدفوعات نقدية ، مكتب نقدي ودفتر نقدي بالشكل المحدد (تقع مسؤولية سلامة واستلام وتسليم الأموال من مكتب النقد على عاتق أمين الصندوق ، الذي يجب إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية معه ، لا يجوز له تفويض عمله لأشخاص آخرين) ؛ احتفظ بالنقد في مكتب النقد ضمن الحد الذي وضعه البنك والمتفق عليه مع المدير (فوق الحد - نقدًا لدفع الرواتب والمزايا ، ولكن ليس أكثر من 3 أيام عمل ، بما في ذلك يوم الاستلام في البنك ، أقصى الشمال - لا يزيد عن 5) ؛ يتم قبول النقد عند بيع المنتجات والسلع نقدًا أو باستخدام بطاقات الدفع باستخدام أجهزة تسجيل النقد (CCP).
لمحاسبة المعاملات النقديةيتم استخدام الحساب 50 "Cashier" ، حيث يمكن فتح حسابات فرعية: 50-1 "مكتب نقدي للمنظمة" ، 50-2 "مكتب الدفع النقدي التشغيلي" (يفتح ، إذا لزم الأمر ، في مكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ والمحطات ، السفن ، وما إلى ذلك) ، 50-3 "المستندات النقدية" (الطوابع البريدية والفواتير ، وتذاكر السفر المدفوعة ، وتذاكر السفر ، وما إلى ذلك) ، وما إلى ذلك. أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1)، تتكون من جزأين - أمر وإيصال (الجزء المقطوع هو مستند مؤيد للشخص الذي أودع الأموال). يتم وضع المصاريف أمر التدفق النقدي (نموذج رقم KO-2)بعد تقديم جواز السفر أو وثيقة الهوية ، والتي يتم إدخال تفاصيلها في الطلب ، يقوم المستلم بتدوين ملاحظة في استلام الأموال - المبلغ والتاريخ والتوقيع. يتم تسجيل قسائم الاستلام والمصروفات النقدية والمستندات التي تحل محلها في سجل التسجيل (نموذج رقم KO-3)، مكتوبة في يوم المعاملة ، يجب أن تحتوي على التوقيعات اللازمة ، وأن يتم وضعها مع مراعاة القواعد المعمول بها ، ويجب ألا يكون هناك محو وتصحيحات (في حالة حدوث أخطاء يتم استبدالها بأخرى جديدة) ، ويجب عدم تسليمها إلى الأشخاص الذين يقومون بإيداع الأموال أو استلامها. يتم تسجيل جميع المقبوضات والسحوبات النقدية في دفتر النقدية (نموذج رقم KO-4)مباشرة بعد العملية (من نسختين لنسخة كربونية) ، يجب ترقيم الكتاب (عدد الأوراق مصدق عليه بتوقيعات كبير المحاسبين والرئيس) ، ومربوطة ومختومة بختم. كل يوم ، في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق المجاميع ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي وينقل إلى قسم المحاسبة كتقرير أمين الصندوق الإيصال الثاني (نسخة من إدخالات اليوم مع الطلبات ) مقابل إيصال في دفتر النقدية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للحساب 50 في أمر دفتر اليومية رقم 1 (معدل دوران الائتمان) وفي البيان (معدل دوران المدين) على أساس دفتر النقدية (المحاسبة التحليلية).
الأسلاك النموذجية: D50K51.52.55.57 - استلام النقد من البنك إلى أمين الصندوق ؛ D50K70 - العودة إلى أمين الصندوق من الأجور الزائدة ، ومبالغ الدخل من المشاركة في المشروع ؛ D50K71 - إعادة الأموال التي لم يستخدمها الشخص المسؤول ؛ D50K73 - تعويض الأضرار المادية نقدًا ؛ (د 50 ك 62.90 - استلام النقد للمنتجات المباعة (سلع ، أعمال ، خدمات) ؛ (د 50 ك 76.91) - استلام النقد من بيع ممتلكات أخرى ؛ D50K91 - إدراج فرق سعر الصرف الموجب في النقد في الدخل الآخر ؛ D50K98 - استلام المدفوعات إلى أمين الصندوق مقابل الدخل المؤجل (الإيجار أو الإيجار ، والمرافق ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى ترحيل الأموال المستلمة مجانًا ؛ D51K50 - إيداع الأموال من مكتب النقدية في الحساب الجاري ؛ D58 (73) K50 - تم إصدار الأموال من مكتب النقدية بموجب اتفاقية قرض لمنظمة خارجية (موظف) ؛ D70 (75) K50 - الراتب (توزيعات الأرباح) الممنوحة للموظفين (المؤسسين) ؛ D71K50 - الأموال الصادرة على الحساب ؛ D76K50 - دفع الراتب المودع ؛ D91K50 - يتم تضمين فرق سعر الصرف السلبي النقدي في المصروفات الأخرى ؛ D94K50 - نقص النقد عند الخروج (أثناء الجرد).
لا يمكن لمكتب النقد في المنظمة تخزين النقد فحسب ، بل المستندات النقدية أيضًا. وتشمل هذه القسائم المدفوعة لاستراحة المنازل والمصحات ، والطوابع البريدية والفاتورة ، وطوابع رسوم الدولة ، وتذاكر الطيران المدفوعة ، وتذاكر السفر ، وما إلى ذلك. يتم احتساب المستندات النقدية بالتكلفة الفعلية لاقتنائها. يتم استلام وإصدار الأوراق المالية وفقًا للأوامر الواردة والصادرة ، وبعد ذلك يقوم أمين الصندوق بإعداد تقرير عن حركتها.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية لهذه القيم في "المستندات النقدية" للحساب الفرعي لحساب 50 "أمين الصندوق". يتم إجراء المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية حسب أنواعها. يعكس الخصم من هذا الحساب تكلفة المستندات المشتراة بالتوافق مع حسابات الأموال والتسويات. تنعكس القسائم المدفوعة نقدًا للمصحات والمنازل الداخلية وما إلى ذلك في السجل المحاسبي:
D-t 50 "Cashier" ، حساب فرعي "Cash documents"
K-t 50 "Cashier" أو الحساب الفرعي "Cashier of the Organization" أو 51 "حسابات التسوية"
عند إصدار قسائم للموظفين ، يتم إجراء الإدخال مجانًا أو بدفع جزئي.
D-t 50 "Cashier" - لمبلغ الدفعة الجزئية التي قام بها الموظف ،
D-t 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ، 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" - للمبالغ المدفوعة من صناديق أو منظمات التأمين الاجتماعي (وفقًا لشروط الاتفاقية الجماعية)
K-t 50 "Cashier" ، الحساب الفرعي "Cash documents".
يتم تسجيل مستندات الإبلاغ الصارم (أشكال التقارير الصارمة ، ودفاتر العمل ، والكشوف التكميلية لها ، وإيصالات بوليصة الشحن الخاصة بالمركبات ، وما إلى ذلك) في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "أشكال الإبلاغ الصارم". عند إصدار نماذج من التقارير الصارمة بموجب التقرير إلى الأشخاص المسؤولين ماديًا ، يتم إجراء إدخالات على الخصم من هذا الحساب ، وعند استلام تقرير الشخص المسؤول ماديًا - على الائتمان الخاص بهذا الحساب. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 006 "أشكال التقارير الصارمة" حسب أنواع المستندات ومواقع التخزين.
يخضع إجراء التسجيل وأداء المعاملات على الحساب الجاري للتشريعات والقواعد والتعليمات واللوائح الحالية للبنك المركزي للاتحاد الروسي. في مجال المحاسبة ، تقوم المؤسسات لحساب هذه العمليات بفتح حساب اصطناعي نشط مستقل 51 "حساب تسوية".
إلى جانب حسابات التسوية ، قد يكون لدى المؤسسات حسابات للمحاسبة عن الأموال المستهدفة ، والتي تكون في خطابات الاعتماد ودفاتر شيكات الدفع وغيرها من مستندات الدفع (باستثناء الكمبيالات) والمخصصة لتمويل الإنشاءات الرأسمالية والنفقات الجارية الأخرى. تتم المحاسبة عن هذه الأموال بطريقة مشابهة لإجراءات عكس المعاملات على الحساب الجاري ، ولكن على الحساب التركيبي النشط 55 "الحسابات الخاصة في البنوك". يحتوي هذا الحساب على عدة حسابات فرعية يتم فتحها لحساب حركة أنواع معينة من مستندات الدفع. لإجراء معاملات على حسابات خاصة في البنك ، يتم استخدام نفس المستندات الأولية للحساب الجاري. ينعكس قيد الأموال في الحسابات الخاصة في القيد المحاسبي التالي:
D-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة"
K-t 51 "حسابات التسوية".
نظرًا لاستخدام الأموال من الحسابات الخاصة (بناءً على البيانات المصرفية) ، يتم عمل سجل:
D-t 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.
يتم إرجاع الأموال المتبقية (غير المستخدمة) إلى الحساب المصرفي الذي تم تحويلها منه ، وتنعكس في السجل المحاسبي:
D-t 51 "حسابات التسوية" ، 66 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات الخاصة بالقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، إلخ.
K-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة".
لتسجيل العمليات على حساب بالعملة الأجنبية ، يتم استخدام حساب اصطناعي نشط 52 "حسابات العملة". يعكس المدين من هذا الحساب رصيد العملة الأجنبية في بداية الشهر ، وأرصدة المبالغ خلال الشهر ورصيد العملة غير المستخدمة في نهاية الشهر. يعكس الائتمان شطب الأموال بالعملة الأجنبية. يتم الاحتفاظ بسجلات المعاملات على حسابات العملات الأجنبية بعملة الدفع وما يعادلها بالروبل بسعر صرف البنك المركزي الروسي الساري في تاريخ إيداع الأموال (المدين). بالنسبة للحساب التركيبي 52 ، يتم فتح حسابات فرعية منفصلة "حسابات العملة": "حساب العملة العابرة" ، "حساب العملة الجارية" ، "الحسابات الخاصة" ، "حسابات العملة في الخارج". يمكن للمنظمات تلقي النقد من الحسابات المصرفية بالعملات الأجنبية. لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا ، يتم إنشاء مكتب نقدي خاص. يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية وفقًا للإجراء العام الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي. أمين الصندوق هو الشخص المسؤول ماليًا المسؤول عن المحاسبة عن حركة العملة. يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية الفردية الكاملة معه. يتم تعيين حد بالعملات الأجنبية عند الخروج. تتلقى المنظمات أموالاً بالعملات الأجنبية لدفع نفقات سفر العمل. يحظر دفع وإنفاق العملة لأغراض أخرى.
لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا ، لا تفتح دفترًا نقديًا منفصلاً ، لأنه وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، يمكن لكل مؤسسة الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد فقط.
يتم قبول العملة النقدية وإصدارها من مكتب النقد وفقًا للأوامر الواردة والصادرة المنفذة بشكل صحيح لأنواع العملات. يجب تسجيل تحركات العملة بالروبل بناءً على تحويل العملات الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي الروسي في تاريخ المعاملة. تاريخ إجراء المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية هو تاريخ ترحيل أو إصدار الأوراق النقدية من مكتب النقد بالمنظمة.
تتم المحاسبة عن حركة العملة النقدية في تقديرين - بالعملة الأجنبية والروبل. يمكن تحديد فروق أسعار الصرف خلال الشهر حيث يتغير سعر صرف العملات الأجنبية أو بطريقة عامة اعتبارًا من تاريخ استلام العملة أو التخلص منها.
لا يوجد حساب محاسبي منفصل للمحاسبة عن استلام العملة ونفقاتها ، وبالتالي ، يتم فتح حساب فرعي مستقل "مكتب نقدي بالعملة الأجنبية" للحساب 50 "أمين الصندوق".
في حالة وجود عملة أجنبية في مكتب النقد بالمنظمة ، قد يتغير سعر الصرف ويصبح من الضروري ترجمة العملة بالسعر المتغير مع تحديد فرق سعر الصرف. يمكن إضفاء الطابع الرسمي على انعكاس فرق سعر الصرف من خلال بيان محاسبي. في حالات الزيادة في سعر الصرف ، يقوم أمين الصندوق ، على أساس البيان المحاسبي ، بإدخال قيد في دفتر النقدية في العمود "الدخل" ، وإذا انخفض السعر ، في العمود "المصروفات" (الشهادات المحاسبية مرفقة بتقرير أمين الصندوق مع المستندات الداعمة الأخرى). تنعكس هذه العمليات في الحسابات المحاسبية:
مع زيادة سعر الصرف
D-t 50 "Cashier" ، حساب فرعي "Cash Desk بالعملة الأجنبية"
Kt 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛
في حالة انخفاض سعر الصرف عن طريق إعادة مراسلات الحسابات.
ومع ذلك ، يمكنك تجنب عكس معاملات تحويل العملات في دفتر النقدية في المحاسبة. لن ينعكس هذا إذا تم إصدار العملة للأشخاص الخاضعين للمساءلة في يوم استلامها من البنك وإعادتها إلى البنك في يوم إعادتها إلى مكتب النقد بالمنظمة.
لإجراء المعاملات النقدية في حالة المنظمة ، يتم توفير منصب أمين الصندوق ، وهو المسؤول ماليًا عن سلامة جميع القيم التي يقبلها. بالنسبة للشركات الصغيرة ذات العائد النقدي الضئيل ، يُسمح بإجراء المعاملات النقدية من قبل الشخص الذي يحتفظ بالسجلات. يحظر الاحتفاظ بالنقود والأشياء الثمينة الأخرى التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة في مكتب النقدية.
مرسوم Goskomstat of Russia بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية ، لتسجيل نتائج المخزون" لتوثيق المعاملات النقدية ، يتم توفير النماذج التالية:
رقم KO -1"أمر استلام نقدي" ؛
رقم KO -2"أمر نقدي للحساب" ؛
رقم KO -3"مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة" ؛
رقم KO -4"دفتر النقدية" ؛
رقم KO -5"دفتر محاسبة الأموال المقبوضة والصادرة عن أمين الصندوق".
يتم استخدام أمر استلام النقدية (نموذج رقم KO -1) لتسجيل استلام النقد في مكتب النقد بالمنظمة ومع المعالجة اليدوية والكمبيوتر للمعلومات. يتم كتابة أمر الإيصال النقدي في نسخة واحدة بواسطة موظف محاسبة موقعة من قبل كبير المحاسبين.
يتم توقيع إيصال الإيصال النقدي من قبل كبير المحاسبين والصراف. هذا الإيصال مصدق بختم ومسجل في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة ويتم تسليمه إلى الشخص الذي قام بتسليم الأموال ، ويظل الأمر النقدي الوارد في مكتب الصرف.
يتم استخدام أمر المصروفات النقدية لتسجيل إصدار النقد من مكتب النقدية الخاص بالمنظمة. يتم إصدار أمر نقدي بالمصروفات في نسخة واحدة من قبل موظف محاسبة موقعة من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين.
يتم إعداد أمر نقدي بالمصروفات في قسم المحاسبة ، ويتم تسجيله في دفتر اليومية وتحويله إلى أمين الصندوق للتنفيذ.
لا يجوز إصدار أوامر الصرف في أيدي الأشخاص الذين يتلقون الأموال.
عند إصدار أموال على أمر نقدي على حساب ، يطلب أمين الصندوق من الشخص المستلم تقديم جواز سفر أو مستند هوية آخر للمستلم ، وكتابة اسم ورقم المستند ، ومن قام بإصداره ومتى تم إصداره ، وسحب المستلم. الإيصال.
لا يمكن للمتلقي تقديم إيصال استلام الأموال إلا في يده ؛ يجب أن يتم ذلك بقلم يشير إلى المبلغ المستلم: روبل - بالكلمات ، كوبيل - بالأرقام. عند استلام الأموال على كشوف المرتبات ، لا تتم الإشارة إلى المبلغ بالكلمات.
إذا تم إصدار الأموال بموجب توكيل رسمي تم إعداده وفقًا للإجراءات المعمول بها ، في نص الأمر ، بعد الاسم الأخير والاسم الأول واسم مستلم الأموال ، يشير قسم المحاسبة إلى الاسم الأخير ، أولاً اسم واسم عائلي الشخص الذي يُعهد إليه بتلقي الأموال. إذا تم إصدار الأموال وفقًا للبيان ، يقوم أمين الصندوق بعمل النقش "بالتوكيل الرسمي" قبل إيصال استلام الأموال. يظل التوكيل الرسمي في مستندات اليوم كمرفق بأمر نقدي أو كشف حساب.
يتم دفع الأجور ومزايا التأمين الاجتماعي والمنح الدراسية من قبل أمين الصندوق وفقًا لفواتير الدفع (التسوية والدفع) دون إعداد قسيمة نقدية لكل مستلم. في صفحة العنوان (العنوان) لبيان الدفع (التسوية والدفع) ، يتم تسجيل تفويض لإصدار الأموال ، موقعة من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أو الأشخاص المصرح لهم بذلك.
بطريقة مماثلة ، يمكن إصدار أموال لمرة واحدة للأجور (عند الذهاب في إجازة أو مرض أو ما إلى ذلك) ، وكذلك إصدار المبالغ المودعة والأموال بموجب تقرير المصاريف المتعلقة برحلات العمل لعدة أشخاص . يتم تنفيذ المدفوعات لمرة واحدة للأجور للأفراد ، كقاعدة عامة ، على القسائم النقدية للحساب.
عند انتهاء مواعيد استحقاق دفع الأجور ومزايا الضمان الاجتماعي والمنح الدراسية ، يجب على أمين الصندوق:
1) في كشوف المرتبات مقابل أسماء الأشخاص الذين لم يتم سداد المدفوعات المشار إليها ، ضع ختمًا أو وضع علامة يدوية "تم الإيداع" ؛
2) إعداد سجل بالمبالغ المودعة.
3) في نهاية كشوف المرتبات ، قم بعمل تسجيل بالمبالغ المدفوعة فعليًا والمراد إيداعها ، قارنها بالمجموع الموجود في كشوف المرتبات وألصق النقش بتوقيعك. إذا لم يتم تسليم الأموال من قبل أمين الصندوق ، ولكن من قبل شخص آخر ، فسيتم إضافة العبارة "لقد أعطيت المال وفقًا للبيان (التوقيع)" في البيان بالإضافة إلى ذلك.
4) قم بتدوين المبلغ المدفوع بالفعل في دفتر النقدية ووضع ختم "أمر التدفق النقدي رقم __" على البيان.
تلتزم المنظمات بالحفاظ على الأجور التي لم يتلقاها الموظفون في الوقت المحدد لمدة 3 سنوات وإصدارها بناءً على طلب الموظف الأول. عندما يتم إيداع الأجور المودعة في الحساب الجاري ، يجب أن يشير الغرض من الدفع إلى "الأجور المودعة" ، والتي تلزم البنك أيضًا بحساب هذه الأموال بشكل منفصل.
في حالة وفاة الموظف ، يتم دفع الأجور التي لم يتم استلامها يوم وفاته لأفراد الأسرة الذين يعيشون معه.
يجب ملء قسائم الإيصالات النقدية والإيصالات لهم ، وكذلك قسائم التدفق النقدي الخارج من قبل قسم المحاسبة بوضوح ووضوح بقلم أو كتابتها على الكمبيوتر. غير مسموح بمحو أو بقع أو تصحيحات في هذه المستندات. في الأوامر النقدية الواردة والصادرة ، يجب الإشارة إلى أساس إعدادها ويجب إدراج المستندات المرفقة بها. لا يمكن تنفيذ استلام الأموال وإصدارها على الأوامر النقدية إلا في يوم تحريرها.
عند استلام الأوامر النقدية الواردة والصادرة أو المستندات التي تحل محلها ، يلتزم أمين الصندوق بالتحقق من:
1) الحضور على المستندات وصحة توقيع كبير المحاسبين ، وعلى مصروفات الأمر النقدي - تفويض تسجيل (توقيع) رئيس المنظمة.
2) صحة الأعمال الورقية.
3) حضور الطلبات المدرجة في الوثائق.
إذا لم يتم استيفاء أحد هذه المتطلبات ، يقوم أمين الصندوق بإرجاع المستندات إلى قسم المحاسبة للمعالجة المناسبة. يتم التوقيع على أوامر الاستلام والمصروفات النقدية أو المستندات التي تحل محلها فور استلام الأموال أو إصدارها من قبل أمين الصندوق ، ويتم إلغاء المستندات المرفقة بها بختم أو كتابة "مدفوعة" تشير إلى التاريخ (التاريخ والشهر والسنة) .
يستخدم دفتر النقدية لتسجيل الإيصالات والمدفوعات النقدية للمنظمة في مكتب النقدية. يجب ترقيم دفتر النقدية وإغلاقه وختمه بختم في الصفحة الأخيرة ، حيث يتم ترقيم الإدخال "___ الأوراق ومربوطة في هذا الكتاب". يتم اعتماد العدد الإجمالي للأوراق المربوطة في دفتر النقدية بتوقيعي رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.
تتكون كل ورقة من دفتر النقدية من جزأين متساويين: جزء واحد (بخط أفقي) يتم تعبئته بواسطة أمين الصندوق كنسخة أولى ، والجزء الآخر (بدون مساطر أفقية) يتم تعبئته بواسطة أمين الصندوق كنسخة ثانية ، من الأمام والخلف ، من خلال ورق الكربون بقلم. النسخ الأولى والثانية من الأوراق مرقمة بنفس الأرقام. تبقى النسخ الأولى من الأوراق في دفتر النقدية. يجب تمزيق النسخ الثانية من الأوراق ، فهي تعمل بمثابة تقرير أمين الصندوق ولا يتم تمزيقها حتى نهاية اليوم. تبدأ سجلات المعاملات النقدية على الجانب الأمامي للجزء غير القابل للفصل من الورقة بعد السطر "الرصيد في بداية اليوم". في السابق ، تم ثني الورقة على طول خط القطع ، ووضع الجزء المقطوع من الورقة أسفل جزء الورقة الذي يبقى في الكتاب. للاحتفاظ بالسجلات بعد "النقل" ، يتم وضع الجزء القابل للفصل من الورقة على الجانب الأمامي للجزء غير القابل للفصل من الورقة وتستمر الإدخالات على طول المسطرة الأفقية للجانب العكسي للجزء غير القابل للفصل من الورقة.
دفتر محاسبة للأموال المقبوضة والصادرة عن أمين الصندوقيتم استخدامه لحساب الأموال الصادرة عن أمين الصندوق من مكتب النقد بالمنظمة إلى الصرافين الآخرين أو إلى شخص مخول (الموزع) ، وكذلك لحساب إعادة المستندات النقدية والنقدية للعمليات التي يتم إجراؤها.
لتلخيص المعلومات حول توافر وتدفق الأموال في المكاتب النقدية للمنظمة ، من المقصود حساب 50 "كاشير".
ليسجل 50يمكن فتح الحسابات الفرعية:
1 "أمين صندوق المنظمة" ؛
2 "مكتب النقدية التشغيلي" ؛
3 "المستندات النقدية"
تشغيل حساب فرعي 50-1يؤخذ "مكتب النقدية للمنظمة" في الاعتبار النقدية في مكتب النقدية للمنظمة.
بواسطة حساب الخصم 50-1تأخذ في الاعتبار استلام الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقدية للمنظمة ، وبواسطة الإئتمان- صرف الأموال وإصدار المستندات النقدية من مكتب النقد بالمنظمة. يتم إجراء التسويات النقدية في أمر تسجيل 1و البيانات 1.
