اعتبارًا من عام 2016 ، سيتعين على أصحاب العمل تقديم حساب ربع سنوي لضريبة الدخل الشخصي. سيتغير أيضًا إجراء حساب ضرائب الدخل الشخصي وخصمها ودفعها بواسطة وكلاء الضرائب.
تم تقديم التزام وكلاء الضرائب بتقديم حساب ربع سنوي ، والذي كان يسمى 6-NDFL ، بموجب القانون الاتحادي رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015. يعدل القانون أيضًا قانون الضرائب فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها من قبل وكلاء الضرائب. لذلك ، اعتبارًا من عام 2016 ، لن تعتمد فترة تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على كيفية دفع الدخل - إلى حساب الموظف أو من مكتب النقدية أو بطريقة أخرى.
وفقًا للمعايير الحالية ، يحسب وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق من بداية العام بناءً على نتائج كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي ينطبق عليه معدل ضريبة بنسبة 13 في المائة (البند 1 من المادة 224 ، البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى آخر ، حتى نهاية الشهر ، لا يمكن حساب الضريبة ، حيث لا يمكن اعتبار الدخل مستلمًا حتى هذه اللحظة.
ابتداءً من عام 2016 ، سيتغير نهج حساب الضرائب إلى حد ما. سيظل من الضروري احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق ، ولكن ليس على أساس نتائج كل شهر ، ولكن في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا لقواعد المادة 223 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي.
تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه تم استلامه بالفعل لأغراض إدراجه في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي. يعتمد ذلك على نوع الدخل المستلم. على سبيل المثال ، بالنسبة للدخل النقدي ، يكون تاريخ استلام الدخل هو يوم الدفع ؛ للدخل العيني - يوم نقلهم ؛ للدخل على شكل أجر - اليوم الأخير من الشهر الذي يُستحق فيه الدخل.
إذا تحدثنا على وجه التحديد عن الأجور ، فإن القانون المعلق عليه لم ينص على التغييرات. سيكون تاريخ استلام هذا الدخل ، كما هو الحال الآن ، هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُستحق فيه الراتب. على سبيل المثال ، إذا تم تحويل راتب شهر أبريل إلى جزأين - 20 أبريل و 5 مايو - فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (الذي تم دفعه في أبريل ومايو) هو 30 أبريل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، قدم المشرعون إضافات وتوضيحات بشأن تاريخ استلام الدخل في بعض الحالات الأخرى. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
في السابق ، لم يكن من الواضح متى كان من الضروري استحقاق ضريبة الدخل الشخصي على البدلات اليومية الصادرة للعامل المعار ، والتي تجاوز مقدارها المعايير المعمول بها. موقف الإدارة المالية بشأن هذه المسألة يتغير باستمرار. لذلك ، كانت هناك توضيحات بأن تاريخ استلام الدخل في شكل علاوات يومية مدفوعة بما يزيد عن المعايير هو تاريخ دفعها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.25.10 رقم 03-04-06 / 6-135). ومع ذلك ، اعترف المسؤولون في وقت لاحق أنه حتى الموافقة على التقرير المسبق ، لم يتلق الموظف أي دخل.
الآن يجب ألا يكون هناك خلاف في هذا الشأن. اعتبارًا من عام 2016 ، ستدخل القاعدة حيز التنفيذ ، والتي بموجبها سيكون تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، سيكون من الضروري في هذا التاريخ استحقاق الضريبة.
في السابق ، نشأ السؤال أيضًا: في أي تاريخ يتم تحديد الدخل في شكل مدخرات على الفائدة ، إذا أصدرت الشركة قرضًا بدون فائدة لموظف أو قرضًا بنسبة صغيرة. بالنسبة للقروض بدون فوائد ، لم يتم تحديد هذا التاريخ بموجب القانون. صرحت وزارة المالية الروسية مرارًا وتكرارًا أن الدخل في شكل مدخرات على الفائدة على قرض بدون فائدة يجب تحديده في تاريخ سداد الدين.
منذ عام 2016 ، يجب أن يسترشد محاسب الشركة التي تقدم قروضًا للموظفين بالفقرة الفرعية الجديدة 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه القاعدة على أن تاريخ استلام الدخل في شكل مدخرات على الفائدة يجب اعتباره في اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي تم توفير الأموال المقترضة لها.
اعتبارًا من عام 2016 ، في الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ستظهر فقرة فرعية جديدة 5 ، والتي بموجبها ، عند شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية لمنظمة ما ، تاريخ استلام الدخل سيتم اعتباره يوم هذا الشطب.
يجب تطبيق هذا الشرط ، على سبيل المثال ، إذا كان البنك غير قادر (لأي سبب كان) على تحصيل الأموال المقترضة من المقترض ، وشطب هذا الدين باعتباره دينًا سيئًا. ثم يُعتبر أنه في تاريخ شطب الدين ، حصل المقترض على دخل على شكل مبلغ الدين. وفقًا لذلك ، في هذا التاريخ ، من الضروري استحقاق الضريبة. سينطبق هذا الحكم أيضًا على المنظمات الأخرى ، وليس البنوك فقط.
لنفترض أن مؤسس الشركة مدين للشركة (على سبيل المثال ، قرض تم استلامه) ، والشركة بدورها عليها دين له (على سبيل المثال ، أرباح غير مدفوعة). في مثل هذه الحالة ، يمكن سداد الديون عن طريق تعويض المطالبات المضادة من نفس النوع. هذا غير محظور (المواد 410 ، 411 من القانون المدني للاتحاد الروسي). هل سيكون للمؤسس منفعة اقتصادية إذا قام بسداد ديونه للشركة بهذه الطريقة؟ ما هي اللحظة التي يجب اعتبارها تاريخ استلام هذا الدخل؟
ترد الإجابة في الفقرة الفرعية الجديدة 4 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في عام 2016. تنص هذه القاعدة صراحة على أنه عند تسوية المطالبات المتجانسة المضادة ، سيتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم تسوية هذه المطالبات.
يُطلب من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، الذين يعملون كوكلاء ضرائب ، حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع لكل من موظفيهم.
سواء كان الموظفون يعملون لصالحك بموجب عقد عمل أو أفرادًا بموجب اتفاقية GPC (قانون مدني) - لا يهم ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات لكليهما.
في بعض الحالات ، يتم إعفاء الدخل من ضريبة الدخل الشخصي ، على سبيل المثال ، الهدايا والمساعدات المادية في الداخل
4000 روبل ، مدفوعات رجال الأعمال الفرديين ، مدفوعات التعويضات ، مزايا الحمل ، إلخ (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
اهتمام:اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل إلى دافع الضرائب. الآن هذه قاعدة واحدة لجميع أشكال مدفوعات الدخل (الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الإجازة المرضية (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض) ومزايا الإجازة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تدفع فيه.
الأهمية:لا يتعين عليك دفع ضريبة الدخل على السلفة.
محسوبة بالصيغة:
ضريبة الدخل الشخصي \ u003d (الدخل الشهري للموظف - الاستقطاعات الضريبية) * 13٪
- - المبلغ الذي يقلل من الدخل الذي تُفرض منه ضريبة الدخل الشخصي.
- معدل الضريبة على المدفوعات للعمال الأجانب هو 30٪.
- بالنسبة للمؤسسات ، تخضع أرباح الأسهم المدفوعة أيضًا لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (منذ عام 2015).
مكان دفع ضريبة الدخل:
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب ، حيث تم تسجيل صاحب العمل. يحتوي موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا على خدمة عبر الإنترنت "تحديد تفاصيل IFTS" ، والتي ستساعدك في معرفة التفاصيل الضرورية.
BCC (الرمز المقابل لنوع معين من الدفع) ، المشار إليه في أمر الدفع ، لدفع ضريبة الدخل الشخصي في 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110.
وفقًا للقانون ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند الدفع الفعلي للدخل للموظفين (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم تحويله إلى الميزانية.
وإذا قررت دفع ضريبة الدخل الشخصي من أموالك الخاصة في وقت مبكر قبل دفع راتبك ، فهذا يعد انتهاكًا بالفعل (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولن يتم تحويل المبلغ المحول تعتبر ضريبة مدفوعة. أي أنه لا يمكن تسوية مثل هذه المدفوعات "على حساب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة في المستقبل".
وبعد ذلك سيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى ، فقط وفقًا للقواعد - عند دفع الراتب. إذا لم يتم ذلك ، فسيتم فرض غرامة - 20٪ من المبلغ الذي لم يتم تحويله (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى العقوبات.
يتم وضع هذا المبلغ المدفوع مبكرًا على أنه تم تحويله عن طريق الخطأ. يمكن إعادتها عن طريق كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
| حساب ضريبة الدخل الشخصي | يتم احتساب مبالغ الضرائب من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، المحدد وفقًا للمادة 223 من هذا القانون ، على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). |
| تاريخ الاستلام الفعلي للدخل |
الفقرة 2 من الفن. ينص الرقم 223 من القانون على أنه عند تلقي الدخل في شكل أجور ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافع الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه على الدخل المستحق لواجبات العمل المؤداة وفقًا لاتفاقية التوظيف (اتفافية). |
| تاريخ الاستقطاع الضريبي |
وكلاء الضرائب ، وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من القانون ، ملزمة بحجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. فيما يتعلق بدفع الدخل العيني وفي شكل مزايا مادية ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أي دخل تم دفعه لهذا الفرد نقدًا (ولكن ليس أكثر من 50٪ من هذا المبلغ). |
|
تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي |
اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافع الضرائب (الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
1) احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصي.
في 1 يناير 2016 ، دخل القانون رقم 113-FZ المؤرخ 2 مايو 2015 حيز التنفيذ ، والذي بموجبه يجب على كل صاحب عمل تقديم تقارير عن ضريبة الدخل الشخصية على أساس ربع سنوي. أي أنك تحتاج إلى الإبلاغ في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه.
2) مساعدة 2-NDFL.
يتم تجميعها (بناءً على البيانات الموجودة في سجلات الضرائب) لكل موظف وتقديمها إلى مكتب الضرائب مرة واحدة سنويًا في موعد لا يتجاوز 1 أبريل ، وإذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي - قبل 1 مارس.
تنبيه: بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]من 30.10.2015. وهي سارية اعتبارًا من 08 ديسمبر 2015.
كيف يمكنني تقديم 2-شهادة ضريبة الدخل الشخصي:
أيضًا ، إلى جانب شهادة 2-NDFL ، بغض النظر عن طريقة التقديم ، يتم إرفاق مستند في نسختين - على دخل الأفراد.
3) سجل محاسبة الضرائب.
مصمم لتسجيل البيانات الشخصية لكل موظف ، بما في ذلك الأفراد بموجب اتفاقية GPC. على أساس هذه المحاسبة ، يتم تجميع شهادة 2-NDFL سنويًا.
تشمل سجلات الضرائب الدخل المدفوع للأفراد عن العام ، ومقدار التخفيضات الضريبية الممنوحة ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة والمدفوعة.
لم يتم تقديم عينة واحدة من السجلات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. يجب عليك إنشاء النموذج بنفسك. لهذا الغرض ، يمكنك استخدام برامج المحاسبة أو إعدادها على أساس الشهادة غير النشطة الآن لضريبة الدخل الشخصي -1.
لكن قانون الضرائب يحدد التفاصيل الإلزامية التي يجب أن تكونفي سجلات ضريبة الدخل الشخصي:
- معلومات تسمح بتحديد هوية دافع الضرائب (رقم التعريف الضريبي ، الاسم الكامل ، تفاصيل وثيقة الهوية ، الجنسية ، عنوان الإقامة في الاتحاد الروسي)
- نوع الدخل المدفوع (كود)
- نوع ومقدار التخفيضات الضريبية الممنوحة
- مبالغ الدخل ومواعيد دفعها
- وضع دافع الضرائب (مقيم / غير مقيم في الاتحاد الروسي)
- تاريخ الاستقطاع ودفع الضريبة ، بالإضافة إلى تفاصيل مستند الدفع
1) لكل شهادة لم يتم تقديم 2-NDFL في الوقت المحدد - غرامة قدرها 200 روبل.
1) انتهاك المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL - غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر كامل أو جزئي. التأخير.
2) بعد 10 أيام من التأخير في الإبلاغ عن حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد ، يحق لمفتشية الضرائب تعليق العمليات على الحسابات المصرفية وتحويلات الأموال الإلكترونية.
3) لتقديم معلومات خاطئة - غرامة قدرها 500 روبل (وثيقة واحدة). ولكن إذا اكتشفت بنفسك أخطاءً في المستند وقمت بتصحيحها في الوقت المناسب قبل قيام مكتب الضرائب بذلك ، فلن تؤثر عليك هذه الغرامة.
يمكن أن يشعر وكلاء الضرائب بالارتباك بشأن توقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المختلفة للأفراد ، متناسين الحظر المفروض على التحويل المبكر للضريبة وتراكم الغرامات على التأخير في السداد. الحل في هذه الحالة هو جدول بالمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 للكيانات القانونية.
كقاعدة عامة ، وفقًا للفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، موعد نهائي واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع أنواع الدخل (استثناء - مزايا المستشفى ودفع الإجازة) - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. في الوقت نفسه ، لا يهم كيف يقوم كيان قانوني - وكيل ضرائب بتحويل الأموال إلى الموظفين - من حساب جاري أو من مكتب نقدي أو من الإيرادات.
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية من الإجازة المرضية (بما في ذلك بدل رعاية طفل مريض) والعطلة - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الدخل.
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 ، يتم فرض غرامات على كل يوم تأخير. لتجنب هذه التكاليف ، من المهم تذكر تواريخ الدفع والالتزام بها. انظر في الجدول شروط دفع ضريبة الدخل الشخصي من أنواع مختلفة من دخل الأفراد: من المرتبات وبدل الإجازة ومزايا المستشفى والمدفوعات الأخرى.
شروط دفع ضريبة الدخل الشخصي في 2019: جدول للكيانات القانونية
| نوع الدخل الخاضع للضريبة | تاريخ استلام الدخل | آخر موعد لسداد ضريبة الدخل الشخصي 2019 |
|---|---|---|
| الراتب | آخر يوم في الشهر يتم فيه تجميع الأرباح | في موعد لا يتجاوز التاريخ الذي يلي يوم دفع الدخل |
| عطلة | يوم الدفع او التحويل الى الحساب | في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي دفعت فيه الشركة الأموال |
| أجازة مرضية | ||
| الدخل العيني | يوم تحويل الدخل | في موعد لا يتجاوز التاريخ الذي يلي يوم دفع الدخل |
| أرباح | تاريخ استلام الأموال إلى الحساب الجاري (في مكتب النقدية) | في شركة ذات مسؤولية محدودة - في موعد لا يتجاوز التاريخ التالي ليوم دفع الدخل في JSC - في موعد لا يتجاوز شهر من التاريخ السابق (نهاية الفترة الضريبية ، دفع المال) |
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في عام 2019
تاريخ استلام الأجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه. لكن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في عام 2019 - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفعها.
الأهمية!
حتى نهاية الشهر ، لا يعتبر الراتب مستلمًا ، مما يعني أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور لم يحن بعد. لا يمكن احتساب الضريبة واستقطاعها قبل آخر يوم تقويمي من الشهر. أعلنت وزارة المالية الروسية ذلك في خطاب بتاريخ 21 يونيو 2016 رقم 03-04-06 / 36092.
متى أحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية من رواتب شهر ديسمبر؟ لنفترض أن كيانًا قانونيًا يدفع الجزء الثاني من الراتب في الخامس من الشهر التالي ، لذلك في ديسمبر ، سيدفع للموظفين مقدمًا - في آخر يوم عمل من العام. في هذه الحالة ، يكون الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي هو أول يوم عمل في العام الجديد. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الراتب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لإصدار الدخل (المادة 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستصدر الشركة الراتب في آخر يوم عمل من العام ، تليها أيام العطل. لذلك ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى أول يوم عمل في العام الجديد (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، من المستحيل حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب لشهر ديسمبر ، والذي يتم إصداره في آخر يوم عمل من العام. وهذا رأي وزارة المالية (كتاب رقم 63250-04-06 بتاريخ 28 أكتوبر 2016). سيحصل الأفراد على دخل فقط في 31 ديسمبر. ومن الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ استلام الدخل (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من الضروري اقتطاع الضريبة من الراتب لشهر ديسمبر فقط في يناير. على سبيل المثال ، من راتب النصف الأول من الشهر.
خاتمة
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من الأجور (بما في ذلك الضريبة المسبقة) إلى الميزانية مرة واحدة عند التسوية النهائية في نهاية الشهر. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم دفع الدخل.
كما أوضحنا بالفعل ، كقاعدة عامة ، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل ، ومع ذلك ، بالنسبة للإجازة المرضية وضريبة الإجازة ، تختلف الشروط.
تاريخ استلام الدخل على شكل مزايا المستشفى هو تاريخ دفعها. لذلك ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع ، و الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية من الإجازة المرضية - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تُدفع فيه المزايا.
المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لعام 2019 من الإجازة المرضية
الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي عند فصل الموظف - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى أنه يمكنك تحويل الضريبة إذا استقال الموظف ، في اليوم التالي بعد الحساب أو في يوم الفصل.
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجر هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم فصل الموظف في اليوم الأخير من الشهر ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجور هو آخر يوم عمل له ، والذي تم استحقاق الدخل عنه.
شروط تحويل ضريبة الدخل الشخصية عند إقالة موظف في عام 2019
أرباح.يتم اقتطاع الضريبة على الدخل في شكل توزيعات أرباح في وقت دفع المبالغ وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي.
بدلات السفر(البدل اليومي فوق الحد ، مصاريف غير مؤكدة). تاريخ استلام هذه المدفوعات هو اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق. يجب أن تكون ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة في يوم دفع الدخل التالي ، والتحويل - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لسداد الدخل الذي تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه.
الاستفادة المالية من المدخرات على الفائدة. الدخل العيني (الهدايا ، المنتجات ، إلخ).يتم اقتطاع الضريبة في يوم دفع الدخل النقدي التالي الذي يمكن من خلاله اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. لا يمكنك الاحتفاظ بأكثر من 50٪ من دخلك. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لا يتجاوز اليوم التالي لدفع الدخل.
الدخل الذي يحصل عليه الفرد نتيجة للتعويض عن المطالبات المضادة.يجب استقطاع الضريبة في يوم توقيع القانون. من الضروري تحديد المتطلبات مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي. الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم التالي لتوقيع القانون.
الديون المعدومة التي انتهت صلاحيتها.يجب احتساب الضريبة في اليوم الذي يتم فيه شطب الدين من الميزانية العمومية ، ويتم اقتطاعه في يوم دفع الدخل التالي ، ودفعه في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للدفع.
في حالة انتهاك الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي عن كل يوم تأخير ، تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامات. يتم احتساب الغرامات من 1/300 من السعر الرئيسي للبنك المركزي (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 20 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة. وينطبق هذا أيضًا على الحالة التي تم فيها استقطاع الضريبة نفسها في الوقت المحدد. وحتى لو كان التأخير يوما واحدا فقط. هذه الإيضاحات ، على سبيل المثال ، في الرسالة المؤرخة 12 أبريل 2013 رقم 03-02-07 / 1/12347.
كما ترى ، فإن الالتزام بالمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي مهم للغاية. في المقالة ، سنتخذ المواقف الأكثر شيوعًا عندما تدفع الشركة نوعًا من الدخل للموظفين أو للمواطنين فقط. وسنوضح لك كيفية عدم ارتكاب خطأ في تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي.
تاريخ استلام الدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاقه فيه. هذا هو بالضبط ما ورد في الفقرة 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أما عن موعد سداد الضريبة فالأصول هي كما يلي.
إذا قمت بتحويل الأجور إلى بطاقات الموظفين البلاستيكية ، فأرسل ضريبة الدخل الشخصية من هذه المبالغ إلى الميزانية في نفس اليوم. أي بتحويل الراتب في اليوم العاشر إلى بطاقات الزملاء ، يمكنك تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في ذلك اليوم بالذات. علاوة على ذلك ، من الراتب الكامل للشهر ، بما في ذلك الدفعة المقدمة التي دفعتها بالفعل.
سننظر بشكل منفصل في الموقف عند فصل الموظف قبل نهاية الشهر التقويمي. في هذه الحالة ، قم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في آخر يوم عمل حصل فيه الموظف على راتب (البند 2 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو في اليوم التالي ، إذا أخذت المال للدفع من مكتب الدفع النقدي. توجد هذه التوصيات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2013 رقم 03-04-06 / 4831.
وهذا هو المهم. على أي حال ، ننصحك بتحويل الضريبة بدقة بالمبلغ الذي اقتطعته من دخل الموظفين. وليس قبل أن تعطوا الأجور بأنفسكم. يجب أن تتزامن المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي مع اليوم الذي تُقيد فيه الأجور في بطاقات الموظفين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06 / 43711).
يعترف المتحكمون بضريبة الدخل الشخصي فقط تلك المبالغ التي احتجزتها من دخل المواطنين ، وليس تلك التي تم تحويلها على حساب الشركة.
ماذا تخاطر إذا أرسلت ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية مقدمًا أو بمبلغ أكبر؟ في هذه الحالة ، لن يسمح مفتشو الضرائب بتعويض ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة من أموال الشركة الخاصة من المدفوعات المستقبلية. هذا يعني أنه سيتعين دفعها مرة أخرى - بعد الخصم الفعلي. ولن يتم إرجاع الدفعة الزائدة إلا من الميزانية.
عند دفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع الجهات الأخرى ، باستثناء الأجور والدخل النقدي ، يتم تطبيق قاعدة بسيطة واحدة. سيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفعه الفعلي. لذلك ، في نفس الوقت ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي. حسنًا ، أو في اليوم التالي ، إذا دفعت المال من مكتب النقدية.
ينطبق هذا الإجراء ، على وجه الخصوص ، على الإجازة والإجازة المرضية. لا يتم تضمين هذه المستحقات للموظفين في الأجور. تصر وزارة المالية الروسية على هذا الأمر لفترة طويلة (انظر الرسائل المؤرخة 10 أكتوبر 2007 رقم 03-04-06-01 / 349 والمؤرخة في 6 يونيو 2012 رقم 03-04-08 / 8- 139). لذلك ، تأتي المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي فور إصدار بدل الإجازة أو المزايا للموظف. حتى لو وقعت الإجازة بأكملها ، على سبيل المثال ، في الشهر التالي. فيما يتعلق ببدل الإجازة ، يحظى هذا النهج أيضًا بدعم كامل من القضاة (انظر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 7 فبراير 2012 رقم 11709/11).
أو جني الأرباح. لنفترض أنك تراكمت عليها لعام 2014 في أيار (مايو) 2015 ، وقمت بتحويلها في 17 تموز (يوليو). لذلك ، في نفس اليوم ، 17 يوليو ، تحتاج إلى اقتطاع وتحويل الضريبة على الدخل الشخصي إلى الميزانية.
ولا تنس أن بعض المدفوعات لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل. على سبيل المثال ، بمساعدة مادية بمناسبة ولادة طفل في حدود 50000 روبل. لا يحتاج أحد الوالدين إلى اقتطاع هذه الضريبة. بشرط ألا يكون عمر الطفل عند الدفع حتى عام واحد. وبشكل عام ، أي مساعدة مالية في حدود 4000 روبل. سنويًا غير مشمول في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية.
يمكن للموظف كسب الدخل ليس فقط بالمال. في بعض الأحيان يتم إعطاء الراتب عينيًا ، تدفع الشركة إيجار شقة لبعض الخدمات أو ببساطة تقدم له هدية (على سبيل المثال ، في الذكرى السنوية). وفي هذه الحالات أيضًا ، يُطلب منك حساب ضريبة الدخل الشخصي.
الشيء الرئيسي هنا هو ما يجب حجب الضرائب عنه. بعد كل شيء ، المردود غير نقدي. لذا ، فإن شروط دفع ضريبة الدخل الشخصي من الجزء العيني من الراتب طبيعية. يتم دفع الضريبة في اليوم الأخير من الشهر. واحتفظ بمبلغ هذه الضريبة بالفعل مباشرة في اليوم الذي تدفع فيه لهذا الشخص أي دخل نقدي.
بالنسبة للهدايا والمدفوعات الأخرى للموظف ، فإن الوضع على النحو التالي. عندما يتعلق الأمر بموظف في الشركة ، فإن مؤسستك تدفع له أيضًا راتباً. هذا يعني أنه يمكنك اقتطاع الضريبة مرة أخرى عند الدفعة التالية لأي دخل نقدي. ثم قم بتحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد أقصاه اليوم التالي. في الوقت نفسه ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي التي يمكن استقطاعها 50 في المائة من المبلغ المدفوع (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
شركة Sever LLC تطلق النار على موظفها S.D. شقة فافيلوف مقابل 20 ألف روبل. كل شهر. راتب فافيلوف 40000 روبل. لا يحق للموظف الاستقطاعات القياسية.
في 31 يوليو ، قام محاسب شركة Sever LLC بتجميع رواتب لشركة Vavilov لشهر يوليو بمبلغ 40000 روبل. وحساب ضريبة الدخل الشخصي منه - 5200 روبل. (40000 روبل × 13٪).
بالإضافة إلى ذلك ، في يوليو ، دفعت شركة Sever LLC إيجار شقة - 20000 روبل. بالنسبة لهذا الشهر ، تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي أيضًا على الدخل الذي حصل عليه فافيلوف عينيًا - 2600 روبل. (20000 روبل × 13٪). أي أن إجمالي الضريبة بلغ 7800 روبل. (5200 + 2600). 5 أغسطس هو الموعد النهائي لدفع رواتب شهر يوليو. في نفس اليوم ، قام محاسب الشركة بتحويل كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
إذا كان متلقي الدخل لا يعمل لديك ، فسيتعين عليك طلب بيانات جواز سفره. وقم أيضًا بإخطار السلطات الضريبية بأن شركتك لا يمكنها اقتطاع الضرائب. للرسالة ، استخدم النموذج 2-NDFL. في هذه الشهادة ، ستعكس فقط مقدار الدخل والضرائب المستحقة للدولة. أيضًا ، أرفق بيانًا به بأي شكل. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى إبلاغ الفرد نفسه باستحالة استقطاع الضريبة ومقدار الدين.
تحتاج إلى إرسال المعلومات في غضون شهر كانون الثاني (يناير) من العام التالي للذي حصل فيه المواطن على دخل (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن لاحظ أن هذا لا ينطبق على الهدايا التي لا تزيد عن 4000 روبل. بعد كل شيء ، لا يخضعون لضريبة الدخل.
إذا منحت موظفك قرضًا بدون فوائد أو قدمت له أموالاً بفائدة أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل ، فإن الموظف يحصل على دخل في شكل دخل مادي (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 212 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). وستكون شركتك فيما يتعلق بهذا الدخل وكيل ضرائب مرة أخرى. علاوة على ذلك ، سيتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 35 بالمائة ، كما هو منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفي أي مرحلة ينشأ الدخل ، ومتى يتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصي منه؟ إذا كان القرض بسعر فائدة منخفض ، فستحدد مقدار الدخل والضرائب منه في اليوم الذي يدفع فيه المدين الفائدة. لا يهم كم من الوقت يجب أن يتم استحقاقها بموجب العقد. هذه الإيضاحات موجودة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 فبراير 2012 رقم 03-04-06 / 6-39.
بالنسبة للالتزامات الخالية من الفوائد ، يتم تحديد الفترة التي تنشأ فيها المنافع المادية بشكل مختلف. تحتاج إلى حساب مقدار استحقاق مثل هذا القرض وحساب الضريبة منه في اليوم الذي يسدد فيه الموظف القرض لك. جاء ذلك ، على سبيل المثال ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2013 برقم 03-04-05 / 4-282.
يمكنك حجب ضريبة الدخل الشخصي من المكاسب المادية وتحويلها إلى الميزانية فقط مع الدفعة التالية من الدخل النقدي للموظف. دعنا نقول عندما تعطيه راتبا. ما عليك سوى طرح مبلغ الضريبة المحسوبة مسبقًا مع المبلغ المتعلق بالدفع الحالي وإرساله إلى الميزانية. يجب أن يتم ذلك في الوقت المعتاد - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للتشريع المالي الحالي ، يقع آخر موعد للتسويات مع ميزانية ضريبة الدخل في اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه سداد المدفوعات لصالح الموظفين. بعبارة بسيطة ، إذا تم دفع أجر العمل ، على سبيل المثال ، في 17 يوليو ، فيجب تحويل الضريبة قبل 18 يوليو.
وتجدر الإشارة إلى أن ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية يوصون بشدة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور (المواعيد النهائية محددة في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في نفس يوم نقل الأجور إلى حسابات تسوية الموظفين. ممثلو وزارة المالية الروسية يلتزمون بنفس الموقف.
ومع ذلك ، في أنشطة الشركات الروسية ، هناك العديد من المواقف التي تكون فيها مسألة حساب ودفع ضريبة الدخل حادة بشكل خاص. لنأخذ في الاعتبار جميع المواقف الإشكالية المرتبطة بحساب ودفع ND من الأفراد إلى الميزانيات.
ينص قانون العمل على أن جميع أرباب العمل مطالبون بدفع الأجور كل 15 يومًا على الأقل. لذلك ، في شهر واحد ، يجب أن يتلقى الموظف دفعتين على الأقل: دفعة مقدمة ودفعة نهائية. في هذه الحالة السؤال طبيعي: متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب ومتى يتم دفعها من الدفعة المقدمة؟
قرر المسؤولون أن الالتزام بدفع ضريبة الدخل على الجزء المقدم من الأجور يعتمد على تاريخ الدفع:
لاحظ أنه في نهاية الشهر ، يجب الاعتراف بجميع المدفوعات المحولة لصالح المتخصصين المعينين كدخل. ويجب احتساب ضريبة الدخل من الدخل ، أي من الحساب المسبق والأخير للأجور. إذا تم تحويل السلفة قبل اليوم الأخير من الشهر ، فابتداءً من اليوم السابق ، لا يلزم حجب ND من الأفراد. سيتم احتساب الالتزام الضريبي من مبلغ التسوية النهائية. ولكن إذا تم إيداع الدفعة المقدمة لصالح الموظفين في اليوم الأخير ، فسيتعين عندئذٍ اقتطاع الدفعة المالية من السلفة المقيدة في الميزانية. وعند تحويل أرصدة الرواتب ، كرر الإجراء.
في حالة مخالفة المواعيد النهائية لتحويل الأجور ، يجب منح جميع الموظفين تعويضات نقدية. يتم تحديد المبلغ بناءً على 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي لروسيا لكل يوم تأخير.
يجب ألا يخضع هذا التعويض لضريبة الدخل (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لا يوجد موعد نهائي لدفع الضريبة على الميزانية من التعويض.
إذا لم يتمكن الموظف لسبب ما من استلام الأموال في اليوم المحدد ، وتم إيداع الراتب في حسابات تسوية صاحب العمل ، فلن تكون ضريبة الدخل الشخصية مطلوبة من هذه المبالغ. لماذا ا؟ يتم فقط الاعتراف بالمبالغ التي تم استلامها بالفعل من قبل الموظفين كدخل. عند إيداع طلب تقديم العروض ، لم يتلق الموظف أي دخل. في هذه الحالة ، يتم تحديد الدفع التالي لضريبة الدخل الشخصي من الأجور: سيتم تحديد المواعيد النهائية إما في يوم إصدار الأموال للموظف ، أو في اليوم التالي.
