يعتقد مفتشو الضرائب تقليديا أن العمليات المشار إليها في الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في طبيعة المزايا الضريبية. لذلك ، أثناء عمليات التدقيق المكتبية ، يمكن طلب المستندات الداعمة من دافعي الضرائب. لطالما انتقلت الخلافات حول هذا الموضوع إلى المستوى القضائي. هناك أيضًا قرار تاريخي لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2012 برقم 4517/12 ، والذي أوضح ماهية المنفعة الضريبية من وجهة نظر الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لم يتم استرضاء السلطات الضريبية.
صلب الموضوع
قدمت الشركة عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الأخير من عام 2012 إلى IFTS. بيان إقليم الاتحاد الروسي "يعكس المعاملات في خمسة رموز:
■ 1010251 - بيع الخدمات التي تقدمها الهيئات المرخص لها والتي يتم فرض رسوم حكومية عليها ، وجميع أنواع رسوم التسجيل والترخيص وبراءات الاختراع والرسوم والرسوم الجمركية للتخزين ، فضلاً عن الرسوم والرسوم التي تفرضها الهيئات الحكومية والحكومات المحلية ، الهيئات والمسؤولون المعتمدون الآخرون عند منح بعض الحقوق للمنظمات والأفراد (بما في ذلك المدفوعات للميزانيات الخاصة بالحق في استخدام الموارد الطبيعية (الفقرة الفرعية 17 ، الفقرة 2 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
■ 1010239 - توفير الخدمات لتوفير المباني السكنية لاستخدامها في المخزون السكني لجميع أشكال الملكية (الفقرة الفرعية 10 ، البند 2 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
■ 1010292 - معاملات القروض النقدية والأوراق المالية ، بما في ذلك الفوائد عليها ، بالإضافة إلى معاملات إعادة الشراء ، بما في ذلك المبالغ المالية المستحقة الدفع لتوفير الأوراق المالية بموجب معاملات إعادة الشراء) (البند الفرعي 15 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي) ؛
■ 1010258 - العمليات التي تنطوي على التنازل (التنازل ، الاستحواذ) عن حقوق (مطالبات) الدائن بموجب الالتزامات الناشئة عن اتفاقيات تقديم القروض نقدًا و (أو) اتفاقيات القروض ، بالإضافة إلى وفاء المقترض بالالتزامات لكل دائن جديد بموجب الاتفاقية الأصلية الواردة على أساس اتفاقية التنازل (الفقرة الفرعية 26 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
■ 1010243 - بيع الأسهم في رأس المال (السهم) المصرح به للمنظمات ، والأسهم في الصناديق المشتركة للتعاونيات وصناديق الاستثمار المشترك (الأوراق المالية وأدوات المعاملات الآجلة ، بما في ذلك العقود الآجلة والعقود الآجلة والعقود والخيارات (الفقرة الفرعية 12 الفقرة 2 المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
طالبت IFTS بتقديم المستندات الداعمة لهذه المعاملات في غضون عشرة أيام. أثبت المفتشون ادعاءاتهم في الفقرة 6 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يمنح السلطات الضريبية الحق ، عند إجراء عمليات تدقيق مكتبية ، في مطالبة دافعي الضرائب الذين يستخدمون المزايا الضريبية ، بوثائق تؤكد الحق في هذه المزايا. واعتبرت الجمعية هذا الطلب غير قانوني ولم تقدم المستندات. التفتيش جعل الشركة مسؤولة بموجب الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. طعنت الجمعية في تصرفات المفتشية في المحكمة وفازت في أول قضيتين. لكنها خسرت في قضية النقض (انظر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في 27 يناير 2014 في القضية رقم A27-3819 / 2013).
فائدة أم لا؟
وفقا للاستئناف ، تفسير الفن. 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق فقط على الفن. 146 ، ولكن أيضًا في الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تأكيد ما ورد أعلاه أيضًا من خلال قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2012 برقم VAC-6809/12. في هذه الحالة ، طلبت دائرة التفتيش من دافع الضرائب مستندات تتعلق بتأكيد تنفيذ رمزين للمعاملات ينعكسان في القسم 7 من الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة: 1010292 (معاملات القرض المذكورة سابقًا) و 1010256 - تنفيذ الحقوق الحصرية للاختراعات والمرافق النماذج والرسوم والنماذج الصناعية وبرامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقواعد البيانات وطوبولوجيا الدوائر المتكاملة وأسرار الإنتاج (الدراية الفنية) وكذلك حقوق استخدام النتائج المحددة للنشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص (البند الفرعي 26 بند 2) المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أشارت اللجنة الثلاثية للقضاة ، مسترشدة بقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2012 رقم 4517/12 ، إلى أن الشركة لها الحق في التقدم إلى المحكمة بطلب المراجعة من الإجراءات القضائية بسبب الظروف الجديدة. تمت مراجعة القضية بالفعل (انظر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في 20 أغسطس 2013 رقم 408-87461 / 11-99-409) لصالح دافع الضرائب.
في القضية التالية ، حاولت IFTS Interdistrict الطعن في قرارات ثلاث محاكم أدنى في هيئة إشرافية لصالح دافع الضرائب ، لكن تم رفضها (انظر حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 نوفمبر 2012 رقم VAS -8834/12).
في هذه الحالة ، يتطلب الفحص المستندات الداعمة للمعاملات التي تمت مع الرموز المذكورة بالفعل 1010292 (معاملات القروض) و 1010243 (بيع الأسهم) ، وكذلك مع الرمز 1010274 (لبيع الخردة والنفايات المعدنية غير الحديدية). كما هو مذكور في هذا الحكم ، فإن استنتاجات المحاكم الأدنى تتوافق مع موقف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المنصوص عليه في قرار هيئة الرئاسة المؤرخ 18 سبتمبر 2012 رقم 4517/1 عند النظر في نزاع يتعلق بالظروف الواقعية على غرار القضية الحالية.
بالنسبة للقروض ، تجدر الإشارة أيضًا إلى القرار الأخير الصادر عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2014 برقم VAC-497/14. في هذه الحالة ، اعتبرت هيئة التفتيش أيضًا أن إعفاء معاملات القروض النقدية من ضريبة القيمة المضافة يعد ميزة. لكن المحاكم من ثلاث حالات أشارت إلى أن إرسال الشركة ، خلال تدقيق ضريبي مكتبي ، شرط تقديم مستندات تؤكد شرعية معاملات إعداد التقارير الضريبية التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، بما يتعارض مع أحكام الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث لم يتم تحديد الالتزام بتقديمها مع الإقرار الضريبي. وافق الثلاثي القضاة على هذا الموقف ورفضوا إحالة القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.
الكلمة الأخيرة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي
دعنا نعود إلى أعمالنا. عند اتخاذ قرارات لصالح دافع الضرائب ، استرشد كل من المحكمة الابتدائية ومحكمة الاستئناف بقواعد القانون والموقف القانوني لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، التي تم تشكيلها في القرار رقم. 4517/12 بتاريخ 18 سبتمبر 2012.
ومع ذلك ، فإن محكمة النقض ، خلافًا للمنطق والفطرة السليمة ، اتخذت موقف سلطات الضرائب (مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 27 يناير 2014 في القضية رقم A27-3819 / 2013). بدوره ، تحول دافع الضرائب إلى السلطة الرقابية. بموجب القرار الصادر في 05.02.2014 رقم VAC-1442/14 ، تم قبول طلب الشركة لمراجعة القانون القضائي في أمر الإشراف للإنتاج.
سنتابع التطورات.
فن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو دليل للمعاملات التي لا يتطلب تنفيذها تحصيل ضريبة القيمة المضافة. ستسمح لك التعليقات على هذه المقالة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأسئلة والأجوبة حول محتواها بالحصول على إرشادات واضحة لحساب هذه الضريبة.
فن. يتضمن 149 من قانون الضرائب مجموعات المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة:
شرط لا غنى عنه لعدم احتساب ضريبة القيمة المضافة بموجب الفقرة 1 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي أفعال مماثلة للدولة الأجنبية ذات الصلة فيما يتعلق بالمواطنين والمنظمات في روسيا ، وهو ما يؤكده تنفيذ معاهدة دولية.
تم تجميع قائمة هذه الدول من قبل وزارة الشؤون الخارجية ووزارة المالية في الاتحاد الروسي (الأمر رقم 6498 / 40n المؤرخ 8 مايو 2007). الوثيقة التي تؤكد هذا الإعفاء هي نسخة من شهادة الدخول في سجل الفروع المعتمدة ، والمكاتب التمثيلية للكيانات القانونية الأجنبية ، والتي تمت الموافقة على شكلها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 ديسمبر 2014 رقم. ММВ-7-14 / [بريد إلكتروني محمي]تم إصدار هذه الشهادة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
جميع الفقرات الفرعية من الفقرة 2 من الفن. تؤثر المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة في 2018 على الجانب الاجتماعي لعمل الكيانات الاقتصادية. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، العلاقات الطبية والدولية والدينية ، والتي يمكن أن تخفف العبء المالي عن هذه المنظمات. تتعلق الإعفاءات الرئيسية من ضريبة القيمة المضافة بإنتاج الأدوية وتقديم الخدمات الطبية والتعليم.
عند استخدام العمليات الواردة في الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز للشركة إعلان رفضها (البند 5 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ثم يتم تقديم طلب إلى IFTS يوضح العمليات المحددة التي تتطلب ذلك. هذا القيد صالح لطرف مقابل معين خلال العام. في هذه الحالة ، يجب على الشركة تنظيم المحاسبة بشكل منفصل لضريبة القيمة المضافة المعفاة والعادية (البند 4 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لمعرفة الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الطلب ، راجع المقال.
يمكن العثور على نموذج طلب في المقالة. .
يجوز للمشرع تعديل الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثم يتم تحديد أساس حساب ضريبة القيمة المضافة في تاريخ الإفراج عن البضائع أو الانتهاء من العمل والخدمات (البند 8 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يهم اليوم الفعلي لدفعهم.
في الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل القائمة:
1. عمليات التنفيذ:
2. الأشغال والخدمات:
عند بيع المعدات أو الملحقات الطبية لها ، بما في ذلك تلك المستوردة إلى الاتحاد الروسي ، فإنها تخضع للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا تم إصدار شهادة تسجيل لها بناءً على القائمة المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 30 سبتمبر ، 2015 رقم 1042.
يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 07/01/2017 يتم تأكيد الحق في الاستفادة من خلال شهادة التسجيل الخاصة بجهاز طبي ، والتي يتم إصدارها وفقًا لقانون الاتحاد الاقتصادي الأوروبي الآسيوي. بالإضافة إلى ذلك ، حتى 12/31/2021 ، يمكن تأكيد الفائدة من خلال تقديم شهادة تسجيل لجهاز طبي (شهادة تسجيل لجهاز طبي (معدات طبية) صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 ، مقالة) 1 من القانون بتاريخ 07.03.2017 رقم 25 -FZ). يجب تقديم هذه الشهادة إلى IFTS من قبل دافع الضرائب الذي يبيع هذه المعدات. ينطبق هذا أيضًا على ملحقات هذه المعدات. يجب أن تشير شهادة التسجيل إلى أنه تم إصدارها من أجل مجموعة من المعدات المحددة (على سبيل المثال ، كرسي الأسنان مع مجموعة من الأدوات لذلك).
تخضع أدوات التأثير والقطع (المثاقب ، الأزيز ، قواطع الطحن) المخصصة لعلاج الأسنان للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 سبتمبر 2015 رقم 1042.
يتم إجراء الفحوصات الطبية للموظفين قبل الدخول في أنواع معينة من العمل والوقاية من الأمراض. على سبيل المثال ، في المنظمات التي تشغل المركبات ، من الضروري إجراء فحص طبي للسائقين قبل الرحلة وبعدها (المادة 20 من قانون "السلامة على الطرق" المؤرخ 10 ديسمبر 1995 رقم 196-FZ).
خدمات الفحص الطبي معفاة من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب أن يكون لدى منظمة طبية أو ممارس خاص ترخيص (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 291).
يمكن تنظيم مكتب طبي أو مركز صحي في المؤسسة ، حيث سيعمل الطاقم الطبي في العيادات أو العاملين الطبيين بموجب عقود.
في عقد تقديم الخدمات الطبية ، من الضروري تحديد تصرفات الشخص الذي يجري الفحص الطبي وأسباب إبعاد السائقين عن العمل. يتم تسجيل بيانات الفحص الطبي في مجلة خاصة. في بوليصة الشحن الخاصة بالسائق الذي تم قبوله في الرحلة ، يتم وضع ختم: "مقبول". وهذا دليل لشرطة المرور على إجراء الفحص الطبي.
يمكن التحقق من الامتثال لهذه المتطلبات بواسطة Rostransnadzor أو مفتشية العمل. سيؤدي عدم امتثالهم إلى فرض غرامات على الرئيس والشركة نفسها (المادة 11.32 ، المادة 12.31.1 ، المادة 12.32 من قانون الجرائم الإدارية).
تم إنشاء مؤسسات ما قبل المدرسة للأطفال بهدف:
تنفذ هذه المنظمات أنشطتها على أساس الترخيص الذي تم الحصول عليه ، والذي يتلقونه على أساس استيفاء متطلبات الفن. 91 من قانون "التعليم ..." المؤرخ 29 ديسمبر 2012 رقم 273-FZ ، مع مراعاة نوع الخدمات التعليمية.
يحق للمؤسسات التعليمية التجارية استخدام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، ولكن فقط أولئك الذين يستخدمون برنامج التعليم قبل المدرسي (مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 15 سبتمبر 2014 رقم A27-18046 / 2013). بالإضافة إلى ذلك ، يحتاجون إلى ترخيص لإجراء أنشطة تعليمية عامة (الفقرة الفرعية 40 ، البند 1 ، المادة 12 من قانون "حول الترخيص ..." بتاريخ 04.05.2011 رقم 99-FZ).
وبالتالي ، يجب أن يكون لدى دافع الضرائب جميع المستندات المذكورة أعلاه لتأكيد للسلطات الضريبية الحق في استخدام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
لم يعد بيع الخردة والنفايات المعدنية (الحديدية وغير الحديدية) اعتبارًا من 01/01/2018 خاضعًا للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 25 ، البند 2 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتبع الشركات التي تقبل الخردة المعدنية في أنشطتها الإنتاجية أحكام قانون "النفايات ..." المؤرخ 06/24/1998 رقم 89-FZ والمرسومين الحكوميين رقم 369 ورقم 370 بتاريخ 11.05.2001. مع الأخذ في الاعتبار حسابها ، لا يمكن قبول النفايات والخردة إلا من أصحابها في حالة وجود مستندات. يشير المالك في طلب قبول الخردة إلى كيفية حصوله على حق تسليم الخردة. عند تسليم الخردة ، يتم إعداد شهادة قبول. يجب على الشركة التي تقبل الخردة فحصها بحثًا عن مخاطر الإشعاع والانفجار.
تخضع عمليات البيع الإضافية للخردة المعدنية الحديدية وغير الحديدية لضريبة القيمة المضافة ، ولكن لا يتم دفع الضريبة من قبل البائع ، ولكن من قبل المشتري ، الذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16.01.2018 رقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعفي من ضريبة القيمة المضافة:
ملاحظة! اعتبارًا من 06/01/2018 ، تم استبعاد العمليات المصرفية بالأحجار الكريمة من قائمة المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
لمزيد من المعلومات حول المستندات التي تؤكد إعفاءات ضريبة القيمة المضافة للبحث والتطوير ، راجع المقالة .
وفقا للفن. 117 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المنظمات العامة للمعاقين غير هادفة للربح. في أنشطتها ، يحق لهذه المنظمات تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، بشرط أن يكون النشاط المدر للدخل بالإضافة إلى النشاط القانوني. فقط في هذه الحالة ، يمكن إعفاء الدخل المستلم من ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تخلق أنشطة جني الأرباح التي تقوم بها منظمة من الأشخاص ذوي الإعاقة قاعدة مادية لتنفيذ الأهداف القانونية. إذا لم يحدث ذلك ، فلن يكون الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ممكنًا. وقد عبرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا عن وجهة النظر هذه في القرار الصادر في 14 سبتمبر 2010 رقم 1812/10 في القضية رقم А76-9347 / 2009-43-49.
من 01.04.2015 صياغة الفرعية. 13 ص .3 م. تم تعديل 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القانون الصادر في 29 ديسمبر 2014 رقم 479-FZ. وقدم توضيحا لمفهوم "تذاكر الدخول والتذاكر الموسمية". هنا ، من أجل تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فإن المطلب الرئيسي هو أن يتم توزيعها من قبل منظمات التربية البدنية والرياضية (خطاب وزارة المالية بتاريخ 03.20.2014 رقم 03-07-07 / 12151).
عند سداد قرض مصرفي ، سدد المقترض الشقة. هذا يتماشى مع الفن. 409 من القانون المدني. يحق للبنك بيع المباني السكنية من أجل إعادة الأموال على القرض. هذه الإجراءات معفاة من ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 22 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للمعاملات المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (للجميع وبشكل انتقائي) ، يجوز لدافع الضرائب رفض تطبيق الميزة. للقيام بذلك ، ما عليك سوى تقديم طلب مناسب إلى السلطات الضريبية قبل بدء الفترة الضريبية ، والتي سيتم من خلالها فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملات ، ولن يتم تطبيق الميزة.
فن. ينظم 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة العمليات التي يتم إعفاء دافع الضرائب من ضريبة القيمة المضافة من خلالها. المشرعون في كثير من الأحيان تعديل الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتعليق على بعض الفروق الدقيقة في تطبيق الفوائد. حتى لا نخطئ عند احتساب الضريبة ، اتبع عنواننا.
فن. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة شاملة لمجالات النشاط الاقتصادي التي لا تتطلب استحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة. تنجم الدراسة الدقيقة لأحكامها عن الرغبة في الحصول على أقصى قدر من المعلومات حول الطريقة الصحيحة لمحاسبة الضرائب عند إجراء معاملات من هذا النوع.
جميع مجالات النشاط المميزة الواردة في الفن. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مقسمة إلى 3 كتل مكبرة:
بالنسبة للبند الأول في القائمة ، فإن النقطة الأساسية هي وجود اتفاق بين الدول مع الدولة ذات الصلة بشأن إدخال نظام مماثل فيما يتعلق بالأطراف الروسية المقابلة. يمكن العثور على قائمتهم في الأمر رقم 6498 / 40n بتاريخ 8 مايو 2007 ، والذي تم تشكيله بشكل مشترك من قبل وزارة المالية ووزارة الشؤون الخارجية في الاتحاد الروسي. يتم إصدار شهادة دخول خاصة للمواطنين والشركات من هذه الدول في السجل ذي الصلة. يمكنهم الحصول على الوثيقة المحددة في غرفة التسجيل.
الفقرة الثانية من القائمة أعلاه مغطاة بالكامل بالفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يوفر مجموعة كاملة من العمليات ذات الأهمية الاجتماعية الممكنة. هذا يشمل:
وفقًا للتسامح المذكورة في الفقرة الثالثة من القائمة ، قد تقرر الشركة استخدامها. للقيام بذلك ، يتم تقديم طلب إلى التفتيش يشير إلى أنواع العمليات التي يخطط لاتخاذ مثل هذه الخطوة من أجلها. الفترة التي يمكنك خلالها استخدام آلية الرفض هي عام واحد ، وبعد ذلك ستحتاج إلى تأكيد قرارك مرة أخرى. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة حساب المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة بشكل منفصل.
كقاعدة عامة ، سيكون تاريخ حساب ضريبة القيمة المضافة هو يوم شحن البضائع أو قبول الأعمال والخدمات بموجب القانون ذي الصلة. حقيقة تحويل الأموال من أجل الاستحواذ لا تؤثر على ذلك بأي شكل من الأشكال.
يتضمن هذا الجزء من المقالة قائمة كبيرة من الأنشطة التجارية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة:
عند بيع المعدات الطبية ، بما في ذلك في حالة تسليمها إلى روسيا من الخارج ، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفتها ، ولكن لهذا يجب تضمين اسمها في مستندات التسجيل ، والتي يتم إصدارها على أساس قائمة معتمدة من قبل المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17.01.2002 رقم 19. تم تحديد موقف مماثل في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.12.2014 رقم 03-07-03 / 62212.
يجب تقديم المستند المحدد إلى البائع للفحص ، بما في ذلك ما إذا تم بيع مكونات ومعدات إضافية للمعدات. يجب أن تشير بوضوح إلى مجموعة المعدات التي تم إصدارها من أجلها.
يمكن الاستشهاد بمعدات طب الأسنان كمثال ، حيث يتم إرفاق الكثير من أدوات القطع والإيقاع بكرسي طبيب الأسنان. يجب أيضًا تضمين جميع الأجهزة الصغيرة في نص الشهادة ، حيث لا يمكن أيضًا فرض ضرائب عليها.
ينص قانون العمل ، بالإضافة إلى العديد من القوانين الأخرى ، على إجراء فحص طبي إلزامي في عدد من الصناعات والتجارة وقطاع الخدمات. على وجه الخصوص ، قبل البدء في قيادة السيارة ، والتي تعتبر من الأشياء الخطرة المحتملة ، من الضروري الخضوع لفحص طبي والحصول على تصريح ، ويجب تكرار الإجراء بعد نهاية يوم العمل.
لا ينبغي أن تخضع هذه الخدمات لضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، يجب أن يكون لدى المؤسسة التي توفرها أو ممارس خاص ترخيصًا للانخراط في النشاط المحدد على أساس المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 291. يُسمح بإنشاء مباني مجهزة خصيصًا على أراضي الشركة حيث سيعمل الموظفون المعينون لهذا الغرض في عيادة أو أخصائي رعاية صحية مرخص.
على وجه الخصوص ، مع الاستمرار في النظر في مسألة الفحص الطبي للسائقين ، يجب توضيح أن عقد تقديم هذه الخدمات يجب أن ينظم بوضوح إجراءات الطاقم الطبي والمعايير الأساسية التي لا يجوز للموظف على أساسها يسمح له بقيادة السيارة. في الوقت نفسه ، يتم الاحتفاظ بمجلة خاصة للفحوصات الطبية ، ويتم وضع ختم وتوقيع الطبيب على بوليصة الشحن. عند تقديم الورقة إلى مفتش الدوريات لتنظيم المرور ، يعد هذا دليلًا كافيًا على اكتمال إجراءات الفحص الصحي.
عمليات التفتيش هذه هي عنصر للإشراف الدقيق من قبل مفتشية النقل والعمل. بناءً على نتائج عمليات التفتيش ، في حالة عدم وجود فحص قبل الرحلة وبعدها ، قد يتم إصدار الأوامر والعقوبات.
ينص التشريع الخاص بمؤسسات التعليم العام على عدة أهداف لإنشائها:
هذا هو بالضبط ما ورد في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 19 سبتمبر 1997 رقم 1204. مع مراعاة القواعد التي تمت الموافقة عليها من قبل الفن. 91 من القانون رقم 273-FZ ، مع مراعاة الاتجاه المختار للنشاط التعليمي ، يجب على المؤسسة التعليمية الحصول على ترخيص وفقًا للفن. 2 من قانون 29 ديسمبر 2012 رقم 273-FZ "في التعليم".
على الرغم من أن الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ينطبق أيضًا على المدارس الخاصة ، إلا أن هذا ينطبق فقط على برنامج التعليم في مرحلة ما قبل المدرسة. هكذا قررت محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا في القرار الصادر في 15 سبتمبر 2014 رقم A27-18046 / 2013. بالإضافة إلى ذلك ، يجب بالضرورة أن يكون لديهم ترخيص لممارسة هذه الأنشطة وفقًا للفقرة الفرعية. 40 ص .1 م. 12 من قانون "الترخيص" تاريخ 04.05.2011 رقم 99-FZ. بدون المستندات المذكورة أعلاه والامتثال للشروط ذات الصلة ، لن يكون من الممكن الحصول على إعفاء ضريبي.
يجب ألا يخضع بيع نفايات الأشغال المعدنية وخردة المعادن لضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية. 25 ص .2 م. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للأنواع التالية من الشركات التعامل مع بيع مخلفات الإنتاج:
تختلف متطلبات الشركات من حيث الفوائد. بالنسبة للشركات المحددة في الفقرة الأولى من المادة ، يشترط الحصول على ترخيص مسموح. بالنسبة لمصنعي المنتجات المعدنية ، لا يوجد مثل هذا الشرط. في الوقت نفسه ، يحق لكليهما عدم دفع ضريبة القيمة المضافة.
الوثائق الرئيسية التي تنظم مثل هذه الأنشطة هي قانون "النفايات" المؤرخ 06.24.1998 رقم 89-FZ والمرسومين الحكوميين للاتحاد الروسي رقم 369 ورقم 370 بتاريخ 11.05.2001. وفقًا لأحكامهما ، الأشخاص الذين لديهم فقط المستندات ذات الصلة التي تؤكد حق الملكية. في الوقت نفسه ، يكتب مورد النفايات بيانًا يقدم فيه شرحًا تفصيليًا لكيفية حصوله على الحق فيها. تتم المعاملة باستخدام إجراء القبول والتحويل ، ويجب على الشركة التي تقبل النفايات فحص المعدن بحثًا عن مخاطر الانفجار والحريق.
في الفقرة 3 من الفن. يظهر الرقم 149 قائمة المعاملات التالية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة:
بناء على الفن. 117 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالجمعيات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة على أنها غير ربحية. في عملهم ، لديهم الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك ، لهذا ، يجب أن يكون المكون التجاري لنشاطهم إضافيًا للعنصر الرئيسي المحدد في المستندات التأسيسية. يجب أن يسمح استخراج الدخل الإضافي بإنشاء صناديق الاستهلاك التي تضمن التنفيذ الكامل للأنشطة القانونية. إذا لم يتم تحقيق الهدف الموصوف ، فلا يمكن تطبيق إعفاءات ضريبة القيمة المضافة.
اعتبارًا من أبريل 2014 ، محتوى الفقرة الفرعية. 13 ص .3 م. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حدث ذلك بعد نشر القانون رقم 479-FZ بتاريخ 29 ديسمبر 2014 ، والذي استكمل المقال بعبارة "تذاكر الدخول والاشتراكات". وبالتالي ، فإن الشرط الأساسي لاستخدام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هو أن التنفيذ يجب أن يتم من قبل منظمات التربية البدنية والرياضة. تم الإعلان عن المتطلبات المحددة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 مارس 2014 رقم 03-07-07 / 12151.
من الممكن أن يتم سداد جزء من الدين على قرض تم الحصول عليه مسبقًا عن طريق نقل شقة. هذا الاحتمال منصوص عليه في الفن. 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تعرض مؤسسة الائتمان العقار للبيع بالمزاد وترسل العائدات لسداد الدين. يجب ألا تخضع العملية الموصوفة لضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية. 22 ص .3 م. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، إذا قرر مجلس إدارة البنك عدم استخدام هذه الميزة ، فمن الممكن فرض ضريبة على مبلغ المعاملة لبيع شقة.
المادة 149قانون الضرائب للاتحاد الروسي 2016سنوات لا تزال موضع تدقيق شديد من قبل المتخصصين في الشركة ودائرة الضرائب . من الأفضل في الممارسة العمل معها
في هذه القضية ، لم يتم اتخاذ أي إجراءات قضائية في جلسة الاستماع التي عقدتها الهيئة القضائية للمنازعات الاقتصادية التابعة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي. عند النظر في القضية الحالية ، استرشدت المحاكم بالمادتين 149 و 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فضلاً عن التفسيرات الواردة في مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 "في التقييم من قبل محاكم التحكيم ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
حالة. لم تحدد المحاكم أسبابًا لتطبيق الإعفاء من الضرائب المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 150 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب وقرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 سبتمبر 2015 رقم النظر من القضية لم تتم الإشارة إليه. انتبه على...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
رفعت الشركة هذه الدعوى إلى المحكمة بسبب رفض سلطة الجمارك تطبيق الإعفاء لدفع ضريبة القيمة المضافة ، المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما بعد لقانون الضرائب). وفقًا لمصلحة الجمارك ، منذ اتخاذ قرارات تصنيف البضائع ، تم تصنيف البضائع التي تستوردها الشركة حسب الجمارك في البنود الفرعية 9021 90900 9 ...
في استخدام البطاريات القابلة لإعادة الشحن) للشركة - شركة مساهمة مقفلة "Yuzhuralakkumulyator". وجدت المحاكم أن أنشطة الشخص المذكور تندرج تحت المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، لا يتمتع مقدم الطلب بفرصة تلقي استقطاعات ضريبة القيمة المضافة ، وأفعاله لإشراك عدد من الأطراف المقابلة في العلاقات القانونية المتنازع عليها بهدف خلق .. ..
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
في الواقع ، لم تستحوذ الشركة على سبائك الألومنيوم وتبيعها لاحقًا ، ولكن خردة المعادن غير الحديدية ، أي أجرى معاملات ، بموجب الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب ، لا تخضع للضرائب. وكانت ملابسات القضية والأدلة المقدمة موضع نظر المحاكم. كانت حجج الشكوى موضوع نظر المحاكم ، والتي ترقى أساسًا إلى عدم موافقة مقدم الطلب مع ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي
بعد فحص ظروف القضية وتقييم الأدلة المتاحة وفقًا للمواد 65 ، 71 ، 198 ، 200 ، 201 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، مسترشدًا بالمواد 38 ، 146 ، 149 ، 170 ، 171 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي ، وجدت المحاكم أن قرارات الاستئناف الصادرة عن مصلحة الضرائب بشأن الحلقة المحددة شرعية ومبررة. قررت المحاكم في عام 2015 أن "Kolskaya Verf" ذات المسؤولية المحدودة ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي - إدارية
جوهر النزاع: حول الطعن في الأفعال القانونية غير المعيارية والقرارات والإجراءات (التقاعس) من قبل هيئات الدولة الفيدرالية
11.2017 رقم 34-P "في حالة التحقق من دستورية الفقرة 8 من المادة 75 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 111 والفقرة الفرعية 23 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق شكوى من أسطول الشركة المساهمة في ميناء نوفوروسيسك التجاري البحري "، انطلقت المحاكم ، التي تفي بالمتطلبات ، من إثبات المجتمع لحقيقة دفع رسوم إعادة التدوير في ...
المحكمة العليا للاتحاد الروسي - إدارية
جوهر النزاع: حول إبطال الإجراءات غير المعيارية للسلطات الضريبية
إلى محكمة التحكيم. رفض استيفاء المطلب المذكور ، قامت محاكم الدرجة الأولى والاستئناف بتقييم الأدلة المقدمة في ملف القضية ، مسترشدة بأحكام المواد 11 ، 24 ، 146 ، 149 ، 161 ، 173 ، 174 من قانون الضرائب توصل الاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أن القرار المطعون فيه بشأن التفتيش كان قانونيًا. افترضت المحاكم أن مقدم الطلب قد حصل على الممتلكات البلدية المتنازع عليها بموجب اتفاق ...
