تعتبر الفائدة على اتفاقيات القروض مع الفرد دخلًا للفيزيائي وتخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة. من الضروري الآن تحديد الدخل وحساب الضريبة في يوم سداد القرض أو الفائدة. في عام 2016 ، من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على الفائدة بموجب اتفاقية قرض مع الفرد بطريقة جديدة.
يحق للشركة الحصول على قرض من منظمة أخرى أو من عالم فيزيائي ، على سبيل المثال ، المؤسس (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكنك اقتراض المال من الموظف بفائدة أو بدون فوائد.
في الحالة الأولى ، من الفائدة التي تدفعها الشركة للموظف ، سيكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة (البند 1 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعتبر الفائدة على اتفاقيات القروض دخل الفيزيائي. هذا ما أكده أيضًا متخصصون في وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم 03-04-06 / 38698. يجب إبرام اتفاقية قرض مكتوبة مع الموظف ، يتم فيها تسجيل المدة التي يوفرها الفيزيائي للمال ومتى تتعهد الشركة بإعادته.
اعتبارًا من عام 2016 ، سيكون من الضروري حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفائدة على قرض من الفرد في اليوم الأخير من كل شهر خلال مدة اتفاقية القرض (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب الخاص بالشرعية. الاتحاد الروسي ، تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 02.05.15). في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كان الفيزيائي قد دفع الفائدة أم لا.
ستكون ضريبة الاستقطاع مطلوبة عند دفع الدخل لعالم فيزيائي ، وإذا لم تدفع الشركة أي شيء ، فمن الضروري الإبلاغ عن المبلغ غير المحتجز للتفتيش. من الضروري الآن تحديد الدخل وحساب الضريبة في يوم سداد القرض أو الفائدة.
من الناحية العملية ، يكون الموقف المتكرر عندما تدخل شركة في اتفاقية قرض بدون فائدة مع أحد المديرين. يتم تحديد مبلغ القرض بالدولار ، وحصلت الشركة على الأموال بالروبل. الآن يسدد الدين أيضا بالروبل. ولكن نظرًا لنمو سعر الصرف ، فإن مبلغ الاسترداد أكثر مما تلقته الشركة. سنكتشف ما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق عند سداد القرض.
نظرا لارتفاع سعر الصرف حصل المخرج على أكثر مما حوله بموجب العقد. وفقًا لوزارة المالية ، فإن الفيزيائي لديه دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب بتاريخ 03.27.15 رقم 03-04-06 / 16965). إذا كانت الشركة مستعدة للمناقشة ، فلا يمكن اقتطاع الضريبة. عند سداد القرض ، يتلقى الفيزيائي بالروبل نفس المبلغ الذي حوله. بعد كل شيء ، يمكن استخدامه لشراء المبلغ فقط بالعملة التي يحددها العقد. هذا يعني أنه لا توجد فائدة اقتصادية (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12.11.06 رقم 7423/12.
فرض ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد على القروض المقدمة للشركة ، والتي لم يتم استلامها من الشركة
في كثير من الأحيان ، يقوم الموظفون (أو غيرهم من مواطني الاتحاد الروسي ، أو الأشخاص عديمي الجنسية ، والأجانب) بتزويد المنظمات بقرض بفائدة. في هذه الحالة ، يحصل الأشخاص الذين قدموا القرض على دخل في شكل فائدة على القرض.
في هذه المقالة ، سننظر في إجراء تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بدخل دافع الضرائب المستلم في شكل فائدة على قرض.
أولاً ، نلاحظ أن علاقات القرض يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال اتفاقية قرض.
تم تحديد أساس القانون المدني لاتفاقية القرض بموجب الفقرة 1 من الفصل 42 "القرض والائتمان" من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقًا للفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب اتفاقية قرض ، يقوم أحد الطرفين (المُقرض) بتحويل الأموال أو الأشياء الأخرى المحددة بخصائص عامة إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) ، و يتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو مبلغ مساوٍ لأشياء أخرى حصل عليها من نفس النوع والجودة. تعتبر اتفاقية القرض مبرمة من لحظة تحويل الأموال أو أشياء أخرى.
بناءً على متطلبات الفقرة 1 من المادة 161 والفقرة 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، إذا كان أحد أطراف اتفاقية القرض كيانًا قانونيًا ، فيجب إبرام اتفاقية القرض كتابيًا.
بموجب الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، كقاعدة عامة ، يحق للمقرض تلقي فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة التي تحددها الاتفاقية. في حالة عدم وجود بند بشأن مقدار الفائدة في الاتفاقية ، يتم تحديد مبلغها حسب معدل الفائدة البنكية (معدل إعادة التمويل) الموجود في مكان إقامة المقرض في اليوم الذي يدفع فيه المقترض مبلغ الدين أو الجزء المقابل لها.
يمكن دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض بأي ترتيب يتفق عليه الطرفان. إذا لم يتم الاتفاق على هذا الأمر مقدمًا ، يتم دفع الفائدة على أساس الفقرة 2 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي شهريًا حتى يوم سداد مبلغ القرض.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يلتزم المقترض بإعادة مبلغ القرض المستلم إلى المُقرض في الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية القرض.
في الحالات التي لا يتم فيها تحديد مدة السداد بموجب الاتفاقية أو يتم تحديدها بحلول لحظة الطلب ، يجب إعادة مبلغ القرض من قبل المقترض في غضون ثلاثين يومًا من تاريخ تقديم المُقرض لطلب لذلك ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل اتفاق.
بموجب الفقرة 2 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجوز إعادة مبلغ القرض الممنوح بفائدة قبل الموعد المحدد بموافقة المُقرض.
في حالة السداد المبكر لمبلغ القرض المقدم بفائدة وفقًا للفقرة 2 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق للمقرض الحصول على فائدة من المقترض بموجب اتفاقية القرض ، المستحقة بشكل شامل حتى يوم إعادة مبلغ القرض كليًا أو جزئيًا (الفقرة 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
كقاعدة عامة ، يُعتبر مبلغ القرض مرتجعًا في الوقت الذي يتم فيه تحويله إلى المُقرض أو يتم إيداع الأموال ذات الصلة في حسابه المصرفي (الفقرة 3 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل الشخصية
يتلقى الفرد الذي يقدم قرضًا لمنظمة ما دخلاً في شكل فائدة على القرض. يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي - PIT) (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، المادة 209 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي الاتحاد الروسي).
تحدد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل فائدة يعتبر يوم دفع هذا الدخل للفرد الذي أصدر القرض إلى المنظمة. في الوقت نفسه ، يجب أن يُفهم دفع الدخل ليس فقط على أنه إصدار نقدي ، ولكن أيضًا تحويلها إلى حساب تسوية لفرد أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة.
من الفائدة على القرض الممنوح من قبل مقيم في الاتحاد الروسي ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (الفقرة 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ومن الفائدة على القرض المدفوع إلى يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي لغير المقيمين بمعدل 30٪ (الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا للمادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُطلب من المنظمات الروسية التي من خلالها أو نتيجة للعلاقات التي يحصل عليها الفرد المعترف به كدافع ضرائب من ضريبة الدخل الشخصية أن يحسب ويقتطع من دافع الضرائب ويدفع المبلغ من الضرائب. الاستثناء هو الدخل ، الذي يتم فيما يتعلق بحساب المبالغ ودفع الضرائب وفقًا للمواد 214.3 و 214.4 و 214.5 و 214.6 و 226.1 و 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، فإن المنظمة التي تلقت قرضًا من فرد (بما في ذلك من موظفها) وتدفع له فائدة ، تكون ملزمة ، بصفتها وكيل ضرائب ، بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المُقرض ودفعه. للميزانية.
بموجب الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب ، عند السداد الفعلي لهذه الأموال. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفعة.
إذا كان من المستحيل حجب المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي ، فإن وكيل الضرائب ملزم ، في غضون شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإبلاغ دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابيًا حول استحالة اقتطاع الضريبة ومقدار الضريبة (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في مثل هذه الحالة ، يحسب دافع الضرائب بشكل مستقل ويدفع ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المنصوص عليها في المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تنص الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كقاعدة عامة ، على أن يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضرائب المستحقة ، والحجز ، والتحويل إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، بالشكل والصيغ وبالطريقة المعتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة للمراقبة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يتم تقديم المعلومات المحددة من قبل وكلاء الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات أو عبر الوسائط الإلكترونية. لاحظ أنه مع عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية ، حتى 10 أشخاص ، يمكن لوكلاء الضرائب تقديم هذه المعلومات على الورق.
يُصدر وكلاء الضرائب شهادات للأفراد بشأن طلباتهم على الدخل الذي يتلقاه الأفراد ومبالغ الضرائب المحتجزة في النموذج المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم (الفقرة 3 من المادة 230 من قانون الضرائب لعام) الاتحاد الروسي).
تذكر أن نموذج الشهادة رقم 2-NDFL تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على استمارة المعلومات الخاصة بدخل الأفراد والتوصية بملئها ، شكل المعلومات الخاصة بدخل الأفراد في شكل إلكتروني ، كتب مرجعية".
ملحوظة!
وفقًا للمادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزاماته المتعلقة بخصم و (أو) تحويل ضريبة الدخل الشخصي ، فإن الغرامات تصل إلى 20 ٪ من المبلغ الخاضع للاقتطاع و (أو) قد يتم تطبيق النقل عليه.
عند حجب ضريبة الدخل الشخصي ، يجب أن نتذكر أن المنظمة (المقترض) يمكنها تزويد موظفها (المُقرض) بالتخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توفير هذا الخصم فيما يتعلق بأي دخل لدافع الضرائب الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي تشمل ، على وجه الخصوص ، الفائدة على القرض.
يتم توفير الخصم الضريبي القياسي ، وفقًا للمادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لفئات معينة من الأفراد. علاوة على ذلك ، يتم تقسيم التخفيضات الضريبية القياسية في الواقع إلى فئتين ، وهما الخصومات:
- المقدمة إلى دافعي الضرائب ؛
- تقدم للطفل (أبناء) المكلف ما يسمى بحسومات "الأولاد".
هذه الخصومات الضريبية ثابتة ، ويتم تطبيقها على أساس شهري.
التخفيضات الضريبية القياسية التي يحق لدافع الضرائب نفسه استخدامها هي خصومات بمبلغ 3000 روبل و 500 روبل.
بالإضافة إلى التخفيضات الضريبية القياسية الخاصة بهم ، يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من خصومات "الأطفال". وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنطبق هذه الخصومات على الوالد أو الزوج (الزوجة) الوالد أو الوالد بالتبني أو الوصي أو الوصي أو الوالد بالتبني أو الزوج (الزوجة) الوالد بالتبني ، الذي يحصل الطفل على إعالته ، ويتم توفيره بالمبالغ التالية:
1400 روبل - للطفل الأول ؛
1400 روبل - للطفل الثاني ؛
3000 روبل - للطفل الثالث ولكل طفل لاحق ؛
3000 روبل - لكل طفل إذا كان الطفل دون سن 18 عامًا هو طفل معاق ، أو طالب بدوام كامل ، أو طالب دراسات عليا ، أو متدرب ، أو متدرب ، أو طالب أقل من 24 عامًا ، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة الأولى أو ثانيًا.
الخصم الضريبي ساري المفعول حتى الشهر الذي تم فيه حساب دخل دافع الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (التي يتم توفير معدل ضريبي لها بنسبة 13٪) من قبل وكيل الضرائب الذي يوفر هذا الخصم الضريبي القياسي الذي تجاوز 280.000 روبل.
بدءًا من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 280.000 روبل ، لا ينطبق الخصم الضريبي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لاحظ أن المنظمة (المقترض) لا يحق لها تقديم خصومات ضريبية قياسية للموظفين (المقرضين) من غير المقيمين (الفقرة 4 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضع في اعتبارك ، باستخدام مثال محدد ، إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفائدة على قرض مقدم من موظف - مقيم في الاتحاد الروسي ، أو منظمته.
مثال (الأرقام مشروطة)
في 13 يناير 2015 ، قدم المؤسس الوحيد (وهو أيضًا المدير العام) LLC "A" لمنظمته قرضًا نقديًا بمبلغ 300000 روبل. تم إصدار هذا القرض لمدة 15 يومًا بنسبة 15٪ سنويًا.
مبلغ الفائدة هو 1،849.32 روبل روسي (300،000 روبل روسي × 15٪ / 365 يومًا × 15 يومًا).
لنفترض أن الراتب الرسمي للرئيس التنفيذي هو 25000 روبل. يحق له الحصول على خصم قياسي للطفل بمبلغ 1400 روبل.
في 27 يناير 2015 ، أعادت المنظمة مبلغ القرض النقدي للموظف ودفعت الفائدة المستحقة.
تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفائدة بمبلغ: (1،849.32 روبل - 1400 روبل) × 13 ٪ = 58.41 روبل.
سيكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الأجور لشهر يناير 3250 روبل (25000 روبل + 1849.32 روبل - 1400 روبل) × 13 ٪ - 58.41 روبل.
مثال (الأرقام مشروطة)
أحد مؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة "أ" مواطن أوكرانيا ويعمل في المنظمة كمدير تجاري.
لنفترض أنه في 3 فبراير 2015 ، قدم موظف للمنظمة قرضًا نقديًا بمبلغ 200000 روبل. تم إصدار القرض لمدة 15 يومًا بنسبة 15٪ سنويًا.
مقدار الفائدة هو 1232.88 روبل (200000 روبل × 15 ٪ / 365 يومًا × 15 يومًا).
لنفترض أن الراتب الرسمي للموظف هو 25000 روبل.
تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفائدة بمبلغ: 1،232.88 روبل × 30 ٪ = 369.87 روبل.
تم دفع أجر الموظف عن شهر فبراير في 11 مارس. اعتبارًا من 1 مارس ، لم يكن لديه وضع المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي. عند دفع الأجور ، تم حجب ضريبة قدرها 7500 روبل (25000 روبل × 30 ٪).
سؤال من Clerk.Ru reader Galina (Oktyabrsky)
من فضلك قل لي ، منظمة (OSN) أخذت قرضًا من فرد ، وتستحق له فوائد شهرية ، وإذا أمكن ، تدفعها له. هل من الضروري تقديم شهادات 2NDFL للفرد إلى مكتب الضرائب في نهاية العام وهل من الضروري دفع ضريبة الدخل على دخله (أي من مبلغ الفائدة)؟
وفقا للفقرات. 1 ص 1 فن. 208 والفقرات. 1 ش. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل الذي يتقاضاه دافع الضرائب في الفترة الضريبية (السنة التقويمية) في شكل فائدة مستلمة من مؤسسة روسية كموضوع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدل الضريبة على هذا الدخل بنسبة 13 بالمائة.
يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل فوائد وفقًا للفقرات. 1 ص 1 فن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره يوم دفع هذه المداخيل ، بما في ذلك تحويل الفائدة إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب.
الفقرة 1 من الفن. يحدد 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن المنظمات الروسية التي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة 2 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ملزمون بحساب ، وخصم من دافعي الضرائب ودفع المبلغ المناسب للضريبة. يتم التعرف على هؤلاء الأشخاص كوكلاء ضرائب لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي.
حساب المبالغ ودفع الضريبة ، وفقًا للمادة. يتم وضع 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بجميع دخل دافع الضرائب ، والذي يكون مصدره هو وكيل الضرائب ، باستثناء الدخل الذي يتم فيما يتعلق بحساب ودفع الضرائب وفقًا لـ فن. فن. 214.1 و 227 و 227.1 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع تعويض مبالغ الضرائب المقتطعة سابقًا (البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناءً على القواعد المذكورة أعلاه ، يجب الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
يُطلب من وكلاء الضرائب اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافع الضرائب عندما يتم دفعها بالفعل. يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المستحق من دافع الضرائب من قبل الوكيل الضريبي على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي إلى دافع الضرائب ، عندما يتم دفع الأموال المذكورة بالفعل إلى دافع الضرائب أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة ( البنود 4 ، 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي من دافع الضرائب ، والتي يتم الاعتراف بها كمصدر للدخل ، في مكان تسجيل الوكيل الضريبي في مصلحة الضرائب (البند 7 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن المنظمة ، المعترف بها كوكيل ضرائب ، ملزمة باحتجاز المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافع الضرائب الذي حصل عليه في شكل فائدة ، عندما يتم دفعها بالفعل.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن دخل الأفراد في هذه الفترة الضريبية ومبالغ الضرائب المستحقة والمقتطعة في هذه الفترة الضريبية سنويًا في موعد لا يتجاوز أبريل رقم 1 من السنة التي تلي انتهاء الفترة الضريبية ، بالشكل المعتمد من السلطة التنفيذية للسلطة الاتحادية ، والمخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
يتم تقديم المعلومات المحددة من قبل وكلاء الضرائب إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم على الوسائط الممغنطة أو باستخدام الاتصالات السلكية واللاسلكية.
يعد الحصول على استشارة شخصية من Svetlana Skobeleva عبر الإنترنت أمرًا بسيطًا للغاية - تحتاج إلى ملء ذلك . سيتم اختيار العديد من الأسئلة الأكثر إثارة للاهتمام يوميًا ، والإجابات التي يمكنك قراءتها على موقعنا على الإنترنت.
في. أكيموفا ،
مستشار الدولة لخدمة الضرائب المرتبة الثالثة
1. أحكام عامة
حسب الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي (CC RF) ، تقديم القرض هو نقل من قبل المقرض إلى المقترض لملكية المال أو أشياء أخرى محددة بخصائص عامة ، رهنا بإعادة المقترض مبلغ القرض أو عدد متساوٍ من الأشياء الأخرى التي يتلقاها من نفس النوع والجودة على أساس اتفاق بين معاملات العقد المشتركين.
تسمح المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي أيضًا أنه على أراضي الاتحاد الروسي ، قد يكون موضوع اتفاقية قرض عملة أجنبية وقيم عملات ، ولكن قواعد الفن. 140 و 141 و 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
عادة ما يتم عقد اتفاقيات القرض كتابة. إذا كان المُقرض كيانًا قانونيًا ، فإن اتفاقية القرض تتم كتابيًا فقط ، بغض النظر عن المبلغ.
يجب إبرام اتفاقية القرض بين الأفراد كتابيًا إذا تجاوز مبلغها 10 أضعاف الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في القانون.
لتأكيد اتفاقية القرض وشروطها ، يجوز تقديم إيصال للمقترض أو مستند آخر يشهد بتحويل مبلغ معين من المال أو عدد معين من الأشياء من قبل المُقرض إليه.
2. فرض الضرائب على الدخل المستلم بموجب اتفاقية قرض
2.1. الأحكام العامة
حسب الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) ، يمكن للأفراد الحصول على دخل بأشكال مختلفة - نقدية وعينية ، في شكل مزايا مادية ، وتخضع هذه المداخيل لضريبة الدخل الشخصي (PIT).
بموجب اتفاقية القرض ، يمكن للفرد الحصول على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي إذا كان يعمل كمقترض وكمقرض. تعتمد ضريبة الدخل الشخصي على الدخل أيضًا على الشروط الموضوعة بين المُقرض والمقترض في الاتفاقية أو أي مستند آخر يؤكد استلام القرض ، وكذلك نتائج أداء المقترض للاتفاقية.
إذا كان المقترض فردًا ، فسيحصل على دخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة سداد ديون المقترض أو سداد فوائده من قبل المُقرض أو أي شخص آخر ، يتم الاعتراف بمبلغ القرض الذي تم سداده من قبل هؤلاء الأشخاص ومقدار الفائدة المدفوعة له كدخل.
إذا كان الفرد مقرضًا ، فإن الدخل ينشأ في شكل فائدة يتم الحصول عليها بموجب اتفاقية قرض. في هذه الحالة ، لا يمثل مبلغ القرض المسدد دخل المقرض.
بموجب اتفاقية القرض ، يمكن للفرد الحصول على قرض مع دفع الفائدة مقابل استخدام الأموال المقترضة ، ودون دفع مثل هذه الرسوم.
2.2. تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة بالنسبة للدخل في شكل منافع مادية
وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الدخل في شكل فائدة مادية هو فائدة مادية يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد. لأغراض ضريبية ، عند تلقي الدخل على شكل مزايا مادية ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من خلال:
بالنسبة لقروض الروبل - كزيادة في مقدار الفائدة على استخدام الأموال المقترضة بالروبل ، محسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده بنك روسيا في التاريخ الذي يتلقى فيه دافع الضرائب دخلًا فعليًا ، على مقدار الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
بالنسبة للقروض بالعملات الأجنبية - كزيادة لمبلغ الفائدة على استخدام الأموال المقترضة ، معبرًا عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9٪ سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية .
حيث لتحديد القاعدة الضريبية بموجب اتفاقية قرضيتم تحديد المنفعة المادية إذا تم استلام الأموال المقترضة من قبل الفرد من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية. إذا تلقى الفرد قرضًا من أفراد ليسوا رواد أعمال فرديين ، فلن يتم تحديد المنفعة المادية.
لحساب مقدار الفوائد المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة من قبل دافع الضرائب ، يتم استخدام عدة مؤشرات:
سعر الفائدة على أساس شروط العقد ؛
معدل الفائدة التقديري ، والذي يتم تحديده بالنسبة لقروض الروبل على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي لبنك روسيا في تاريخ سداد الفائدة ؛
معدل الفائدة التقديري ، والذي يتم تحديده للقروض بالعملات الأجنبية على أساس 9٪ سنويًا ؛
عدد أيام استخدام الأموال المقترضة ؛
عدد الأيام التقويمية في الفترة الضريبية.
لتحديد القاعدة الضريبية ، يجب على قراء المجلة مراعاة ما يلي:
حسب الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل فائدة مادية هو يوم دفع الفائدة على الأموال المقترضة المستلمة ؛
حتى 1 يناير 2008 ، الفن. يحتوي 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حكم ينص على حساب الفوائد المادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام قروض الروبل ، مع مراعاة ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، الذي تم إنشاؤه في تاريخ استلام الأموال المقترضة أعلاه ؛
اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2008 ، فيما يتعلق بالقواعد الجديدة المنصوص عليها في القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي" ، يعتمد حساب الفوائد المادية على معدلات إعادة التمويل على أساس ثلاثة أرباع بنك روسيا في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.
يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بالتزامن مع حساب الفوائد المادية. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمزايا المادية المتلقاة من المدخرات لاستخدام الأموال المقترضة من قبل فرد مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخضع المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات لاستخدام الأموال المقترضة من قبل فرد غير مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
2.3 فرض الضرائب على الدخل بموجب اتفاقية قرض مع دفع الفائدة
وفقا للفقرة 2 من الفن. 212 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كانت اتفاقية القرض تنص على دفع الفائدة ، فإن الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة يتم تحديدها في تاريخ دفع الفائدة على الأموال المقترضة المستلمة. لذلك ، الفقرة 2 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه لحساب الفوائد المادية ، يتم أخذ ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، الذي تم تحديده في تاريخ استلام الدخل ، ووفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تاريخ استلام الدخل هو يوم دفع الفائدة.
مثال 1
في 9 كانون الثاني (يناير) 2008 ، حصل الموظف المقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي على قرض بمبلغ 200000 روبل من المنظمة في مكان عمله. لمدة ثلاثة أشهر بمعدل 5٪ سنويا. وتنص بنود الاتفاقية على أن يتم سداد الفائدة وسداد القرض في وقت واحد في موعد لا يتجاوز 9 أبريل 2008. بلغ معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، المحدد في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، أي في تاريخ دفع الفائدة على القرض ، 10.25٪ سنويًا.
9 أبريل 2008 يتم تحديد المنفعة المادية لفترة استخدام القرض مع مراعاة البيانات التالية:
- مبلغ القرض - 200000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 92 يومًا ؛
بلغ مقدار الفائدة التي دفعها الموظف بموجب اتفاقية القرض 2513.66 روبل. (200000 روبل × 5٪: 366 يومًا × 92 يومًا). في الوقت نفسه ، بلغ مبلغ مدفوعات الفائدة لهذه الفترة ، مع مراعاة ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا ، اعتبارًا من تاريخ استلام الدخل في شكل فائدة مادية ، 3866.01 روبل. . (200000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 92 يومًا).
وهكذا ، حصل الموظف على ميزة مادية بمبلغ 1352.35 روبل. (3866.01 روبل - 2513.66 روبل). يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المزايا المادية المتلقاة بمعدل ضريبة قدره 35٪ وبلغ 473 روبل. (1352.35 روبل × 35٪).
إذا تم إبرام اتفاقية القرض قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2008 وكانت سارية المفعول ، على سبيل المثال ، خلال فترتين ضريبتين 2007-2008 ، فسيتم تحديد المنفعة المادية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل لكل فترة ضريبية ، مع مراعاة ما يلي: أحكام الطبعة السابقة - من حيث الفائدة المادية لعام 2007 ، والطبعة الجديدة للفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - من حيث الفوائد المادية لعام 2008.
مثال 2
في 1 نوفمبر 2007 ، أصدرت المنظمة لموظفها ، من هو مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، قرض بمبلغ 90000 روبل. لمدة ثلاثة أشهر مع دفع فائدة بمعدل 5٪ سنويًا. تنص شروط الاتفاقية على أن سداد القرض سيتم سداده شهريًا على أقساط متساوية في وقت واحد مع دفع الفائدة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول. قام الموظف بسداد القرض ودفع الفائدة:
- 30 نوفمبر 2007 - تم دفع الفائدة عن الفترة من 1 نوفمبر إلى 30 نوفمبر 2007 ، وتمت إعادة جزء من القرض بمبلغ 30000 روبل ؛
- 29 ديسمبر 2007 - تم دفع الفائدة عن الفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر 2007 وأعيد رصيد القرض البالغ 30000 روبل ؛
- 31 يناير 2008 - تم دفع الفائدة عن الفترة من 1 يناير إلى 1 فبراير 2008 وأعيد رصيد القرض البالغ 30000 روبل.
في هذه الحالة ، يجب أن يحدد قسم المحاسبة بالمنظمة المنفعة المادية المستلمة ومبلغ الضريبة على أساس شهري.
في 2007 تم حساب المنفعة المادية بموجب اتفاقية القرض على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ استلام القرض. افترض أن معدل إعادة التمويل في يوم إصدار القرض كان 10٪.
للفترة من 1 نوفمبر إلى 30 نوفمبر 2007
- مبلغ القرض - 90000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 30 يومًا ؛
بلغ مقدار الفائدة التي دفعها الموظف بموجب اتفاقية القرض للفترة المذكورة أعلاه 369.86 روبل. (90.000 روبل × 5٪: 365 يومًا × 30 يومًا) ، ومبلغ الفائدة المدفوعة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ استلام القرض هو 554.79 روبل. (90000 روبل × 7.5٪: 365 يومًا × 30 يومًا). يتم تحديد مقدار الفائدة المادية بمبلغ 184.93 روبل. (554.79 روبل - 369.86 روبل). يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المنفعة المادية المستلمة بمعدل 35٪ وبلغ 65 روبل. (184.93 روبل × 35٪).
للفترة من 1 ديسمبر إلى 29 ديسمبر 2007 تم تحديد المنفعة المادية مع مراعاة البيانات التالية:
- مبلغ رصيد القرض - 60000 روبل ؛
- عدد الأيام التقويمية في 2007 - 365 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.5٪ (10٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة التي دفعها الموظف بموجب اتفاقية القرض للفترة المذكورة أعلاه 238.36 روبل. (60.000 روبل × 5٪: 365 يومًا × 29 يومًا) ، ومبلغ الفائدة المدفوعة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ استلام القرض هو 357.53 روبل. (60000 روبل × 7.5٪: 365 يومًا × 29 يومًا).
للفترة من 30 ديسمبر إلى 31 ديسمبر 2007 تم تحديد المنفعة المادية مع مراعاة البيانات التالية:
- عدد أيام استخدام القرض - يومين ؛
- عدد الأيام التقويمية في 2007 - 365 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.5٪ (10٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة التي دفعها الموظف بموجب اتفاقية القرض للفترة المذكورة أعلاه 8.22 روبل. (30000 روبل × 5٪: 365 يومًا × يومين) ، ومقدار الفائدة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ استلام القرض هو 12.33 روبل. (30000 روبل × 7.5٪: 365 يومًا × يومين).
وبالتالي ، للفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر 2007 وبلغت الفائدة المادية 122.78 روبل. [(357.53 روبل - 238.86 روبل) + (12.33 روبل - 8.22 روبل)]. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المنفعة المادية المتلقاة بمعدل 35٪ وبلغ 43 روبل. (122.78 روبل × 35٪).
في عام 2008 يتم احتساب المنفعة المادية بموجب اتفاقية القرض بالفعل مع مراعاة ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ دفع الفائدة. افترض أن معدل إعادة التمويل لبنك روسيا اعتبارًا من 31 يناير 2008 لم يتغير وكان ساريًا أيضًا بمعدل 10٪ سنويًا. يتم تحديد المنفعة المادية مع مراعاة البيانات التالية:
- مبلغ رصيد القرض - 30000 روبل ؛
- عدد الأيام التقويمية في عام 2008 - 366 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.5٪ (10٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة التي دفعها الموظف بموجب اتفاقية القرض للفترة المذكورة أعلاه 127.05 روبل. (30000 روبل × 5٪: 366 يومًا × 31 يومًا) ، ومبلغ مدفوعات الفائدة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ استلام القرض هو 190.57 روبل. (30000 روبل × 7.5٪: 366 يومًا × 31 يومًا). تم تحديد الفائدة المادية للفترة المذكورة أعلاه بمبلغ 63.52 روبل. (190.57 روبل - 127.05 روبل). تم حساب ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ المنفعة المادية المستلمة بمعدل 35٪ وبلغت 22 روبل. (63.52 روبل × 35٪).
وهكذا ، في عام 2007 ، حصل الموظف على دخل في شكل مزايا مادية بمبلغ 307.71 روبل ، وكان مبلغ الضريبة المحسوبة 108 روبل. في عام 2008 ، بلغ مقدار المزايا المادية 63.52 روبل ، ومبلغ الضريبة المحسوبة - 22 روبل.
2.4 فرض الضرائب على الدخل بموجب اتفاقية قرض دون دفع فائدة
يجب أيضًا تحديد المنفعة المادية إذا كانت اتفاقية القرض لا تنص على دفع الفائدة. ومع ذلك ، في الفن. لا يحتوي 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أي تفسير لما هو بالضبط تاريخ استلام الدخل.
وتجدر الإشارة إلى أن أحكام الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على الإعفاء من الضرائب على المزايا المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة بموجب اتفاقية قرض لا تنص على دفع الفائدة من قبل المقترض.
لذلك ، في مثل هذه الحالات ، يمكن اعتبار تاريخ استلام الدخل من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة:
يوم السداد الكامل أو الجزئي للقرض ؛
تاريخ انتهاء العقد
على سبيل المثال ، إذا كانت شروط العقد تنص على تاريخ السداد الشهري للقرض ، فسيتم اعتبار هذا التاريخ هو يوم استلام الدخل في شكل مزايا جوهرية.
مثال 3
تلقى الفرد المقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي قرضًا في 11 يناير 2008 بمبلغ 60000 روبل. من المنظمة التي تعمل فيها بموجب عقد عمل. وتنص شروط الاتفاقية على منح القرض لهذا الشخص لمدة ثلاثة أشهر دون دفع فوائد. يجب سداد القرض على أقساط شهرية متساوية في اليوم الحادي عشر ، بدءًا من 11 فبراير 2008. تم سداد القرض في 11 فبراير و 11 مارس و 11 أبريل 2008 مقابل 20000 روبل.
لنفترض أنه في كل تاريخ سداد من قبل الموظف للقرض ، كان معدل إعادة التمويل لبنك روسيا 10.25٪.
في هذه الحالة ، يجب تحديد المنفعة المادية شهريًا. يتم احتساب مبلغ المنفعة المادية على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في تاريخ سداد القرض. بالنسبة الىفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالمزايا المادية بمعدل 35٪ ، نظرًا لأن دافع الضرائب هذا هو مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي.
11 فبراير 2008
- مبلغ القرض - 60000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 32 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
المنفعة المادية ج للفترة من 11 يناير إلى 11 فبراير 2008 بلغت 403.41 روبل. (60000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 32 يومًا). بلغ مبلغ الضريبة 141 روبل. (403.41 روبل × 35٪).
11 مارس 2008 تم تحديد المنفعة المادية بناءً على البيانات التالية:
- مبلغ رصيد القرض - 40000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 29 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
بلغت الفوائد المادية للفترة من 12 فبراير إلى 11 مارس 2008 إلى 243.73 روبل. (40000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 29 يومًا). مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بلغ 85 روبل. (243.73 روبل × 35٪).
11 أبريل 2008 تم تحديد المنفعة المادية بناءً على البيانات التالية:
- مبلغ رصيد القرض - 20000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 31 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
بلغت المزايا المادية ج للفترة من 12 مارس إلى 11 أبريل 2008 130.27 روبل. (20000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 31 يومًا). مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بلغ 46 روبل. (130.27 روبل × 35٪).
وهكذا ، في الفترة من 11 يناير إلى 11 أبريل 2008 ، بلغ المبلغ الإجمالي للمزايا المادية 777.41 روبل ، والمبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي - 272 روبل.
إذا تم ، بموجب شروط الاتفاقية ، سداد قرض بدون فوائد في نفس اليوم ، فيجب اعتبار هذا اليوم هو يوم استلام الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة على استخدام الأموال المقترضة.
مثال 4
في 9 فبراير 2008 ، أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد بمبلغ 100000 روبل لموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي. لشهرين. وتنص بنود الاتفاقية على سداد القرض في 31 مارس 2008. وبلغ معدل إعادة التمويل لبنك روسيا 10.25٪ في ذلك التاريخ.
تم تحديد المنفعة المادية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي للفترة من 9 فبراير إلى 31 مارس 2008 في 31 مارس 2008.
يتم استخدام البيانات التالية لحساب المنفعة المادية:
- مبلغ القرض المستلم - 100000 روبل ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة المادية 1260.66 روبل. (100000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 60 يومًا). مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة بنسبة 35٪ 441 روبل. (1260.66 روبل × 35٪).
إذا تم استلام قرض بدون فوائد من قبل الفرد لعدة سنوات وبموجب شروط الاتفاقية ، يجب إعادته بالكامل في وقت واحد مع تاريخ انتهاء الاتفاقية ، فيجب تحديد المنفعة المادية سنويًا اعتبارًا من 31 ديسمبر لكل منها الفترة الضريبية ، وفترة الضريبة عند إعادة القرض ، - في تاريخ سداد القرض.
مثال 5
في 9 فبراير 2008 ، أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد بمبلغ 200000 روبل لموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي. وتنص بنود الاتفاقية على سداد القرض في 31 ديسمبر 2009. كان معدل إعادة التمويل لبنك روسيا اعتبارًا من 31 ديسمبر 2008 12٪ سنويًا ، واعتبارًا من 31 ديسمبر 2009 - 15٪ سنويًا (بشروط).
في عام 2008 تم تحديد المنفعة المادية في 31 ديسمبر للفترة من 9 فبراير إلى 31 ديسمبر 2008. يتم استخدام البيانات التالية لحساب المنفعة المادية:
- مبلغ القرض - 200000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 327 يومًا ؛
- عدد الأيام التقويمية في السنة - 366 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 9٪ (12٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفوائد المادية 16081.97 روبل. (200000 روبل × 9٪: 366 يومًا × 327 يومًا). يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 35٪ ويساوي 5629 روبل. (16081.97 روبل × 35٪).
في عام 2009 للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ، يتم تحديد المنفعة المادية وفقًا لذلك مرة واحدة - في يوم سداد القرض ، وهو اليوم الذي تنتهي فيه اتفاقية القرض. يتم استخدام البيانات التالية لحساب المنفعة المادية:
- مبلغ القرض المستحق - 200000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 365 يومًا ؛
- عدد الأيام التقويمية في السنة - 365 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 11.25٪ (15٪ × 3/4).
سيكون مقدار الفائدة المادية 22500 روبل. (200000 روبل × 11.25٪: 365 يومًا × 365 يومًا). يتم احتساب مبلغ الضريبة بنسبة 35٪ ويساوي 7875 روبل. (22500 روبل × 35٪).
2.5 الضرائب عند منح قرض لغير المقيم
إذا تم منح قرض لفرد ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فسيتم تحديد المنفعة المادية بنفس طريقة المنفعة المادية التي يتلقاها فرد مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي.
مثال 6
في 1 فبراير 2008 ، أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد بمبلغ 20000 روبل لموظف ليس مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي. لشهرين. وتنص بنود الاتفاقية على أن يتم سداد القرض في 31 مارس 2008. تم سداد القرض من قبل الموظف في 31 مارس 2008. كان معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في ذلك التاريخ 10.25٪.
تم تحديد المنفعة المادية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي في 31 مارس 2008 للفترة من 1 فبراير إلى 31 مارس 2008.
تم استخدام البيانات التالية لحساب المنفعة المادية:
- مبلغ القرض - 20000 روبل.
- عدد أيام استخدام القرض - 60 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة المادية 252.13 روبل. (20000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 60 يومًا). نظرًا لأن الموظف ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فقد تم حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 ٪ وبلغ 76 روبل. (252.13 روبل × 30٪).
2.6. تحديد القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة بالنسبة للدخل الآخر من القروض المستلمة
إذا تم سداد الفائدة أو سداد القرض لفرد حصل على قرض على حساب المُقرض أو أي شخص آخر ، فإن المقترض ، بالإضافة إلى المزايا المادية ، يولد دخلاً عينيًا يتم تحديده مع مراعاة أحكام الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 7
في 9 كانون الثاني (يناير) 2008 ، حصل موظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي على قرض بمبلغ 200000 روبل من المنظمة في مكان العمل. لمدة ثلاثة أشهر بمعدل 5٪ سنويا. تنص شروط اتفاقية القرض على أن سداد الفائدة وسداد القرض يجب أن يتم في وقت واحد في موعد لا يتجاوز 9 أبريل 2008. كان معدل إعادة التمويل لبنك روسيا اعتبارًا من تاريخ سداد الفائدة 10.25٪ سنويًا. معدل الفائدة المقدر (ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل لبنك روسيا) - 7.69٪. كان على موظف المنظمة دفع مبلغ الفائدة بموجب اتفاقية القرض بمبلغ 2513.66 روبل. (200000 روبل × 5٪: 366 يومًا × 92 يومًا).
أعاد موظف في المنظمة القرض في 9 أبريل 2008 فقط بمبلغ 100000 روبل. دون دفع فوائد. وفي اليوم نفسه ، قدم طلبًا موجهًا إلى رئيس المنظمة لشطب مبلغ القرض المستحق والفائدة بسبب الوضع المالي الصعب في الأسرة. بقرار من رئيس المنظمة ، تم سداد مبلغ القرض ورسوم الفائدة على حساب أرباح المنظمة. قام قسم المحاسبة في المنظمة بسداد القرض والفائدة في 9 أبريل 2008.
يتلقى موظف المنظمة أرباحًا شهرية في المنظمة بمبلغ 40000 روبل. يتم دفع الأجور لهذا الموظف في اليوم الخامس من كل شهر.
في هذه الحالة ، حصل الفرد على دخل على شكل:
- منافع مادية من المدخرات على الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة ؛
- الفائدة المدفوعة على حساب أموال المنظمة ومقدار القرض ؛
- مقدار الأرباح.
في الوقت نفسه ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية بمعدل 35٪ ، وضريبة الدخل ، ومقدار الفائدة والقروض المسددة على حساب أموال المنظمة - بمعدل 13٪.
نحسب القاعدة الضريبية ومقدار ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالمزايا المادية.
بلغ مبلغ مدفوعات الفائدة للفترة من 9 يناير إلى 9 أبريل 2008 ، على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة تمويل بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ استلام الدخل في شكل منفعة مادية ، 3866.01 روبل. (200000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 92 يومًا).
وهكذا ، حصل الموظف على منفعة مادية بمبلغ 1352.35 روبل بموجب اتفاقية القرض. (3866.01 روبل - 2513.66 روبل). يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المستلم من المزايا المادية بمعدل 35٪ وبلغ 473 روبل. (1352.35 روبل × 35٪). تعتبر المزايا المادية الدخل المستلم في أبريل 2008.
نحدد الآن القاعدة الضريبية للضريبة على الدخل بنسبة 13٪. في يناير وفبراير ومارس 2008 ، بلغ دخل الموظف 120 ألف روبل. (40000 روبل × 3 أشهر). من هذا الدخل ، تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 15600 روبل وحجبها. في أبريل 2008 ، بلغ دخل الموظف 142.513.66 روبل ، بما في ذلك الأجور - 40000 روبل ؛ مبلغ دفعة الفائدة المسددة - 2513.66 روبل ؛ مبلغ القرض المسدد 100000 روبل. منذ بداية عام 2008 ، بلغ إجمالي دخل الموظف الخاضع للضرائب بمعدل 13 ٪ 262513.66 روبل ، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي - 34127 روبل.
عند دفع أجور موظف في 5 مايو 2008 ، أجور أبريل 2008 ، كان على قسم المحاسبة في المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي:
- بمبلغ 18527 روبل. (34127 روبل - 15600 روبل) - من الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ ؛
- بمبلغ 473 روبل. - من الدخل على شكل منافع مادية.
يجب استقطاع ضريبة الدخل الشخصية بالكامل ، لأن قيمتها أقل من 50٪ من الدخل المدفوع (الفقرة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). وهكذا ، حصل الموظف في 5 مايو 2008 على راتب قدره 21000 روبل. مطروحًا منه بالفعل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي.
3. فرض الضرائب على المقرض - فرد
اعتمادًا على شروط العقد ، المقرض - يجوز للفرد الحصول على دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، بموجب شروط العقد ، يتلقى دفعة فائدة بالروبل أو بالعملة الأجنبية لأموال القرض المقدمة له. في هذه الحالة ، دخله هو الفائدة المستلمة. لا يهم من هو المقترض - منظمة أو فرد.
وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل دفعة فائدة هو يوم دفع هذا الدخل للفرد ؛ مبلغ القرض المسدد ليس دخل المقرض.
المثال 8
في 9 يناير 2008 ، قدم موظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي قرضًا للمنظمة في مكان العمل بمبلغ 200000 روبل. لمدة ثلاثة أشهر بمعدل 5٪ سنويا. تنص شروط اتفاقية القرض على أن يتم دفع الفائدة وسداد القرض بالروبل في موعد أقصاه 9 أبريل 2008. أعيد القرض بالكامل للموظف في 8 أبريل 2008 ، وسُددت له الفائدة في نفس اليوم. في هذه المنظمة ، يتلقى الموظف راتبًا شهريًا في اليوم الثامن بقيمة 35000 روبل.
بلغ مقدار الفائدة بموجب اتفاقية القرض 2486.34 روبل. (200000 روبل × 5٪: 366 يومًا × 91 يومًا). يؤخذ مبلغ مدفوعات الفائدة في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ لشهر أبريل 2008.
في أبريل 2008 ، حصل الموظف على دخل قدره 37486.34 روبل ، بما في ذلك:
بالإضافة إلى الدخل أعلاه ، يتقاضى الموظف راتباً قدره 105000 روبل منذ بداية العام. (35000 روبل × 3 أشهر).
كان من المقرر احتساب ضريبة الدخل الشخصي مع الأخذ في الاعتبار الدخل الذي حصل عليه الموظف منذ بداية العام ، وبلغ 18523.22 روبل. (142486.34 روبل × 13٪). في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) 2008 ، تم بالفعل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي البالغة 13650 روبل من الموظف. عند دفع الأجور لشهر أبريل ، كان من المقرر اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 4873.22 روبل من هذا الموظف.
4. حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي
4.1 الأحكام العامة
يحدد الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي طريقتين لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، إذا:
يتم حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع للفرد من خلال مصدر دفع هذا الدخل ، أي من قبل وكيل الضرائب ؛
يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية من الدخل الذي يحصل عليه الفرد بشكل مستقل.
4.2 حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب
تم تحديد ميزات حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأفراد ، وكذلك دفعها إلى الميزانية ، في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها المنظمات الروسية ، ورجال الأعمال الأفراد ، والممارسون الخاصون ، وكذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الأجنبية التي (نتيجة للعلاقات التي) يتم التعرف على دخل الفرد كموكلاء ضرائب . يُطلب من وكلاء الضرائب حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي واحتسابه وتحويله إلى الميزانية مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحسب وكيل الضرائب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ويدفعها للميزانية فيما يتعلق بجميع دخل الفرد ، ومصدره ، باستثناء الدخل الذي يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية فيما يتعلق به نفذت وفقا للفن. 214.1 و 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحسب وكلاء الضرائب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية في نهاية كل شهر لجميع الدخل الخاضع لمعدل ضريبة 13٪ ، مع مراعاة مبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة للضريبة الحالية فترة.
يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الذي يتم تطبيق معدلات الضرائب الأخرى عليه من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل مبلغ من هذا الدخل المستحق للفرد.
فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بواسطة وكيل الضرائب بمعدل 30٪ (باستثناء أرباح الأسهم ، التي يتم حساب الضريبة منها بمعدل 15٪) دون تقديم الخصومات الضريبية المنصوص عليها في الفن. 218-221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يقتطع وكيل الضرائب من الفرد المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي على حساب أي أموال يدفعها وكيل الضرائب لهذا الشخص ، عندما يتم دفعها بالفعل. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفعة.
إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فعندئذٍ على أساس الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكيل الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب كتابيًا بهذا الأمر في غضون شهر واحد من اللحظة التي أصبح فيها معروفًا أنه كان من المستحيل اقتطاع هذه الضريبة. تعتبر استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، على وجه الخصوص ، من الحالات التي يكون من المعروف فيها على وجه اليقين أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة ستتجاوز 12 شهرًا.
المثال 9
في 1 فبراير 2008 ، أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد بمبلغ 100000 روبل لموظف مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي. لشهرين. وتنص بنود الاتفاقية على أن سداد القرض يجب أن يتم في موعد أقصاه 30 أبريل 2008. تم سداد القرض من قبل الموظف في 30 أبريل 2008. كان معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في ذلك التاريخ 10.25٪. في المنظمة ، يتم دفع أجور شهرية للموظفين في اليوم الخامس. الراتب الشهري لهذا الموظف محدد بـ 40 ألف روبل.
في أبريل ، كان الموظف في إجازة غير مدفوعة الأجر وبالتالي لم يتسلم أجره عن شهر أبريل. في 1 مايو 2008 ، استقال الموظف. في 5 مايو ، حصل على تعويض عن الإجازة غير المستخدمة بمبلغ 1500 روبل.
قسم المحاسبة في المنظمة من الأرباح التي تلقاها الموظف في الأشهر الثلاثة الأولى من عام 2008 ، تم حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها بمعدل 13٪ بمبلغ 15600 روبل.
في هذه الحالة ، يجب تحديد المنفعة المادية ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي في 30 أبريل 2008 للفترة من 1 مارس إلى 30 أبريل 2008. تم استخدام البيانات التالية لحساب المنفعة المادية:
- مبلغ الأموال المقترضة - 100000 روبل ؛
- عدد أيام استخدام القرض - 90 يومًا ؛
- عدد الأيام التقويمية في عام 2008 - 366 يومًا ؛
- 3/4 معدل إعادة التمويل - 7.69٪ (10.25٪ × 3/4).
بلغ مقدار الفائدة المادية 1890.98 روبل. (100000 روبل × 7.69٪: 366 يومًا × 90 يومًا). يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 35٪ ويساوي 662 روبل. (1890.98 روبل × 35٪).
يجب أن يؤخذ التعويض عن الإجازة غير المستخدمة في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ في مايو 2008. حدد قسم المحاسبة في المنظمة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، مع مراعاة الأرباح المتلقاة منذ بداية العام والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة. بلغ إجمالي دخل الموظف الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ 121500 روبل. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ بمبلغ 15795 روبل. (121500 روبل × 13٪). في السابق ، تم حجز ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 15600 روبل.
وبالتالي ، عند فصل الموظف ، كان يجب اقتطاع الضريبة المحسوبة من التعويض عن الإجازة غير المستخدمة:
- من الفوائد المادية - بمبلغ 662 روبل ؛
- مع تعويض - بمبلغ 195 روبل.
كان المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المقرر استقطاعها 857 روبل. ومع ذلك ، كان لقسم المحاسبة في المنظمة الحق في حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا الموظف بما لا يزيد عن 50 ٪ من الدفع ، أي ما لا يزيد عن 750 روبل.
إذا لم يقدم الفرد طلبًا مع طلب حجب ضريبة الدخل الشخصي بالكامل عند دفع تعويض له ، فإن مبلغ هذه الضريبة بمبلغ 107 روبل. سيتم نقل قسم المحاسبة في المنظمة للتحصيل إلى مصلحة الضرائب ، والتي يتم إصدار شهادة دخل الفرد من أجلهانموذج 2-NDFL وافقبأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 أكتوبر 2006 N SAE-3-04 / [بريد إلكتروني محمي]. كان من المقرر أن يكتمل في موعد أقصاه 6 يونيو 2008.
يتم اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من أي دخل يدفعه وكيل الضرائب للفرد. بناء على الفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكيل الضرائب بالاحتفاظ بسجلات الدخل الذي يتلقاه منه الفرد بشكل منفصل لكل فترة ضريبية في البطاقة الضريبية في النموذج 1-NDFL ، والتي تمت الموافقة على النموذج من قبل قرار من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2003 N BG-3-04 / 583. تحسب القاعدة الضريبية ، وتعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة ، بالإضافة إلى الخصومات الضريبية.
يعتبر التزام الفرد بدفع ضريبة الدخل الشخصي مستوفى من اليوم الذي يقتطع فيه وكيل الضرائب مبلغ الضريبة المحسوب. لا يسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي على نفقة الوكيل الضريبي أو أي شخص آخر. لا يمكن لوكيل الضرائب نقل صلاحياته إلى أشخاص آخرين.
يقوم وكيل الضرائب بتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتلقى فيه البنك بالفعل نقدًا لدفع الدخل ، وكذلك اليوم الذي يتم فيه تحويل الدخل من حسابات وكيل الضرائب في البنك إلى حسابات فرد أو نيابة عنه لحسابات الغير.
في حالات أخرى ، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز:
في اليوم التالي لليوم الذي تلقى فيه دافع الضرائب دخلًا فعليًا - للدخل المدفوع نقدًا ؛
في اليوم التالي ليوم الاستقطاع الفعلي للمبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي - للدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا أو في شكل مزايا مادية.
4.3 حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الفرد
تم تحديد ميزات حساب ودفع الضرائب من قبل الأفراد في الفن. 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، إذا تم استلام الدخل من قبل رجل أعمال فردي أو ممارس خاص (كاتب عدل ، محام) ، فإن حساب ودفع الضرائب من قبل هؤلاء الأشخاص يخضع لأحكام الفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفيما يتعلق بأنواع معينة من الدخل الذي يتلقاه الأفراد ، مع مراعاة أحكام الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في كلتا الحالتين ، فيما يتعلق بالدخل المستلم ، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي من قبل الفرد في الإقرار الضريبي ، والذي تمت الموافقة على شكله من قبل وزارة المالية الروسية (النموذج 3-NDFL).
إذا كان مصدر دفع الدخل هو وكيل ضرائب ، فيتم محاسبته على حساب وضريبة الدخل الشخصي. إذا كان من المستحيل اقتطاع الضريبة ، يقدم وكيل الضرائب معلومات حول تحصيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب. الأفراد الذين حصلوا على دخل ، عند دفع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكلاء الضرائب ، يدفعون الضريبة على أقساط متساوية على دفعتين: الأولى - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسليم من قبل مصلحة الضرائب إشعار ضريبي بدفع الضريبة ، الثاني - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا بعد تاريخ الدفع الأول. هذا ، على وجه الخصوص ، ورد في الفقرة 5 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فإن دفع ضريبة الدخل الشخصي على أساس إشعار ضريبي لا يعفي الفرد من تقديم إقرار ضريبي في شكل 3 - ضريبة الدخل الشخصية إلى مصلحة الضرائب.
إذا لم يكن مصدر دفع الدخل مخولًا بسلطة وكيل الضرائب ، فيجب على دافع الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصية على الدخل الذي يتلقاها الأفراد بشكل مستقل مع تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في النموذج 3-NDFL ، والذي يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة في الإعلان من قبل الفرد في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
المثال 10
في 1 فبراير 2008 ، تم إبرام اتفاقية قرض بين أفراد ليسوا رواد أعمال أفراد. بموجب شروط الاتفاق ، أموال بمبلغ 500000 روبل. يجب أن يكون قد تم تحويله من قبل المُقرض من حسابه في أحد البنوك الروسية إلى حساب المقترض في أحد البنوك الروسية. كان من المقرر دفع دفعة الفائدة بموجب شروط الاتفاقية بمعدل 5٪ سنويًا عن فترة استخدام القرض. تنص شروط اتفاقية القرض على أن يتم سداد الفائدة وسداد القرض في وقت واحد في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر 2008. تم تحويل الأموال بالروبل في يوم إبرام اتفاقية القرض. أعاد المقترض القرض للمقرض بالكامل وسدد الفائدة عليه في 20 ديسمبر 2008. بلغ مبلغ الفائدة بموجب اتفاقية القرض 22131.15 روبل.
في هذه الحالة ، يتم إبرام العقد بين الأفراد ، وبالتالي لا يتمتع المقترض بميزة مادية من المدخرات في الفائدة على استخدام الأموال المقترضة.
تؤخذ مدفوعات الفائدة التي يتلقاها المُقرض في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي:
بمعدل 13٪ - إذا كان المُقرض مقيماً ضريبياً في الاتحاد الروسي ؛ مبلغ الضريبة في هذه الحالة يساوي 2877 روبل ؛
- بمعدل 30٪ - إذا لم يكن المُقرض مقيما ضريبيا في الاتحاد الروسي ؛ مقدار الضريبة في هذه الحالة يساوي 6639 روبل.
في نهاية العام ، يتعين على المقرض تقديم نموذج الإقرار الضريبي 3-NDFL ، والذي يشير إلى جميع الدخل الذي حصل عليه في عام 2008 ، ويحدد القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة.
يجب أن يتم دفع الضريبة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي على مبلغ مدفوعات الفائدة المستلمة من قبل المُقرض في موعد أقصاه 15 يوليو 2009.
لم يتم تحديد الفائدة المادية:
إذا كان المقترض فردًا ليس رائد أعمال فرديًا ؛
إذا تم استلام الأموال المقترضة لبناء جديد أو لاقتناء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) في الاتحاد الروسي ، بشرط أن يكون للفرد الحق في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تأكيد الحق في الحصول على خصم ضريبة الممتلكات من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ، فإن مصلحة الضرائب ، بناءً على طلب فرد ، تصدر إشعارًا بالصيغة المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 ديسمبر 2004 N SAE-3-04 / [بريد إلكتروني محمي]، والتي على أساسها يحق لوكيل الضرائب عدم تحديد المنفعة المادية فيما يتعلق بهذه الأموال المقترضة. تم تقديم التفسيرات المقابلة من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 25/01/2008 ن 03-04-06-01 / 20.
اجابة قصيرة: هل ستفعل ذلك حقًا؟ انتظر حتى نهاية العام.
اجابة طويلة.
يعتقد الكثيرون أن إصدار قروض خاصة للأصدقاء والمعارف لا ينبغي أن يقلق الدولة. خاصةً إذا لم يكن الشخص منخرطًا بشكل احترافي في مثل هذه الأنشطة ، ولكن ببساطة يساعده أحيانًا بالمال (مع عدم نسيان مصلحته الخاصة). ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. من وجهة نظر السلطات الضريبية ، فإن أي دخل يحصل عليه المواطن يجب أن يخضع للضريبة - باستثناء بعض الحالات المحددة صراحة في القوانين. من الواضح أن الفوائد التي تجنيها على القروض المُصدرة تخضع لضريبة الدخل الشخصي (PIT).
في بداية كل عام ، يجب على المواطن الملتزم بالقانون حساب دخله من القروض الصادرة العام الماضي ، وبعد أن ذهب إلى مكتب الضرائب المحلي ، يملأ نموذج ضريبة الدخل الشخصي -3. يرجى ملاحظة ما يلي: يشير الدخل إلى الأموال التي تم تلقيها بالفعل في عام معين ، وليس الفائدة التي كان يجب أن تحصل عليها. لذلك ، إذا قام المقترض بتأخير السداد أو إذا لم تصل فترة دفع الفائدة (ولكن ليس المبلغ الأساسي!) في 31 ديسمبر من العام الماضي ، فلن تضطر إلى دفع الضرائب. بتعبير أدق ، سيكون ذلك ضروريًا ، لكن العام المقبل فقط.
معدل الضريبة القياسي على الدخل من القروض لمقيمي الضرائب الروس هو 13٪. في هذه الحالة ، لا تنطبق القواعد المختلفة لتحديد الفائدة "المبالغة في تقديرها" أو "المبالغة في تقديرها" ، والتي تنطبق على القروض التي تصدرها المنظمات وتتلقاها. لذلك ، بغض النظر عن أي شيء ، يجب أن تمنح الدولة بالضبط 13 ٪ من جميع المزايا التي تحصل عليها من القرض. إذا تم إصدار القرض وإعادته بالكامل إليك في العام الماضي بفائدة ، فما عليك سوى طرح المبلغ المحول إلى المقترض مسبقًا من المبلغ المدفوع لك. سيكون الفرق الناتج هو الدخل الخاضع للضريبة. إذا تم سداد القرض جزئيًا مع جزء من الفائدة ، ففكر فقط في الفائدة المستلمة. إذا تم سداد القرض جزئيًا أو كليًا ، وسيتم دفع الفائدة فقط هذا العام ، فأنت لا تدفع الضريبة الآن ، نظرًا لأنك لم تحصل على أي مزايا بعد. ادفع في وقت مبكر من العام المقبل.
يقوم بعض المقرضين الماكرين بشكل خاص بما يلي. تشير اتفاقية القرض واستلام الأموال إلى أنه يجب على المقترض أن يسدد مبلغًا معينًا بدون فوائد ، لكنه في الواقع يتلقى مبلغًا أقل في يديه. في هذه الحالة ، يُزعم أنه لا توجد التزامات ضريبية ، حيث تم تصنيف القرض في الاتفاقية على أنه معفى من الفوائد. في الواقع ، فإن الدولة غير مبالية تمامًا بماذا وكيف هو مكتوب في العقد. هناك ظرف واحد فقط مهم: نتيجة للمعاملة ، يكون لدى الشخص (المُقرض في حالتنا) أموال أكثر من ذي قبل. هذا "المزيد" هو دخل خاضع للضريبة ، ولا يهم كيف تم إضفاء الطابع الرسمي عليه. لذلك ، يجب على المُقرض الملتزم بالقانون ، حتى مع هذا الشكل من العقود ، ملء إقرار في بداية العام المقبل ، والإشارة إلى الدخل المستلم ودفع 13٪. شيء آخر هو أنه في حالة عدم وجود شهود على تحويل الأموال ، لا يعرف أحد باستثناء المقترض والمقرض ما حدث بالفعل هناك ، ويصبح دفع الضريبة على هذه المعاملة مجرد مسألة صدق (أو بعض سمات الشخصية الأخرى) - بديل حسب الذوق) للمقرض.
في بعض الأحيان ينشأ سؤال من الجانب الثاني من الصفقة: إذا حصل الشخص على قرض بدون فائدة من شخص آخر ، فهل يجب عليه دفع الضريبة؟ بعد كل شيء ، يتلقى مثل هذا المدين ، إذا جاز التعبير ، ربحًا "افتراضيًا" لأنه لا يدفع فائدة. الجواب: لا ، لا ينبغي. من المعتقد ، على عكس الكيانات القانونية ورجال الأعمال ، أن الأفراد العاديين يقترضون الأموال ليس من أجل الربح أو في شكل راتب مخفي ، ولكن فقط للأغراض الشخصية من أجل شراء شيء ما أو دفع مقابل بعض الخدمات (أي لإنفاق المال) . لذلك ، فإن الفرد الذي حصل على قرض بدون فائدة من شخص آخر لا يدين للدولة بأي شيء. عند الحصول على قرض من صاحب العمل ، يتغير الوضع ، لكننا لا نناقش هذا الموضوع هنا.
ملاحظة: إذا كانت لديك أسئلة حول التمويل الشخصي والاستثمارات والمصارف ، فاسألها في التعليقات. سأحاول الإجابة عليها بالتفصيل والوضوح قدر الإمكان.
