دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المبادئ الأساسية ومحتوى وشكل مخطط الحسابات في المؤسسات الائتمانية في الاتحاد الروسي من منظور مستخدمي المعلومات المحاسبية.
يتم استخدام مخطط الحسابات ليعكس حالة أموال البنك الخاصة والأموال المقترضة وإيداعها في الائتمان والعمليات النشطة الأخرى.
وفقًا لمخطط حسابات المحاسبة في البنوك ، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يتم إنشاء الميزانيات العمومية للبنوك.
تشير الميزانيات العمومية للبنوك إلى وسائل المعلومات التجارية وتفي بمتطلبات الكفاءة والنوعية والموثوقية.
تتجلى كفاءة الميزانية العمومية للبنك في تجميعها اليومي.
يضمن الإعداد اليومي للميزانية العمومية للبنك إلى حد كبير صحة وموثوقية المحاسبة في البنوك.
يستخدم مخطط الحسابات ، وهو الأساس لبناء الميزانيات العمومية للبنوك ، مبادئ تجميع الحسابات وفقًا لإشارات اقتصادية متجانسة للسيولة والإلحاح ويضمن خصوصية المعلومات.
يظهر اتجاه هبوطي في سيولة بنود الأصول وانخفاض في درجة الطلب على الأموال في المطلوبات.
الفصل أ "حسابات الموازنة"
تتكون حسابات القسم 1 "رأس المال" من حسابات من الدرجة الأولى (102 ، 105 ، 106 ، 107،108،109) ، تعكس ، على التوالي ، رأس المال المصرح به للبنوك المساهمة ، وكذلك الأسهم الخاصة المستردة من المساهمين ، ورأس المال الإضافي ، والاحتياطي الأموال أو الأرباح المحتجزة أو الخسارة المكشوفة للبنك ، والتي بدورها يتم تفصيلها في حسابات الدرجة الثانية.
الغرض من حسابات هذا القسم هو حساب الأموال الخاصة بالبنك ، والتي تعمل كضمان لالتزاماته
مخطط. هيكل مخطط الحسابات للمحاسبة في المؤسسات الائتمانية الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي.
|  | ||||||||||
 |
|||||||||||
حسابات القسم 2 "النقدية والمعادن الثمينة" (202-204) ، تأخذ في الاعتبار بشكل أساسي المبالغ النقدية ، بما في ذلك الأرصدة النقدية في العبور ، والنقدية بالعملة الأجنبية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية والمعادن الثمينة والأحجار (الأخيرة - مع تصاريح خاصة). هذه الأصول ذات سيولة عالية ، وأقل مخاطرة واستثمارات موثوقة.
يركز القسم 3 "المعاملات بين البنوك" (301 - 329) على حسابات الميزانية العمومية للتسويات بين البنوك والقروض والودائع. تعكس حسابات القسم الفرعي الأول "التسويات بين البنوك" علاقات المراسلة والتسويات المتبادلة بين مؤسسات الائتمان ، وكذلك بين مؤسسات الائتمان ومؤسسات البنك المركزي للاتحاد الروسي (RCC).
من بينها ، يحتل حساب الرصيد النشط 30102 "الحسابات المراسلة لمنظمات الائتمان لدى بنك روسيا" مكانًا مركزيًا.
يستخدم حساب الرصيد 30102 للتسويات بين عملاء البنوك التجارية والمؤسسات والمنظمات التي لديها حسابات مع بنوك أخرى. يعكس الخصم من الحساب مبالغ المستندات المستلمة من المؤسسات الأخرى لإيداعها في حسابات العملاء. يسجل اعتماد الحساب المبالغ المخصومة من حسابات عملاء البنك والخاضعة للتحويل إلى بنوك أخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يعكس حساب المراسل وجود أموال البنك الخاصة نقدًا ، بما في ذلك أموال الصندوق المصرح به والصناديق الأخرى والإيرادات المستلمة. تتم المدفوعات على حسابات المراسلة للبنوك التجارية في RCC في حدود الأموال المتاحة. تحدد حالة الحساب المراسل (حساب الميزانية العمومية 30102) إلى حد كبير السيولة الحالية للبنك ، وملاءته المالية فيما يتعلق بالمدفوعات الجارية الإلزامية ، والتي يتم تحديد حجمها وفقًا لحجم رصيد الأموال عند التسوية والجاري حسابات العملاء. تعكس حسابات المراسلين (حسابات الميزانية العمومية 30109 و 30110) علاقات المراسلة بين مؤسستين أو أكثر من مؤسسات الائتمان لتسديد المدفوعات على أساس تعليمات من إحداها ، وكذلك لتقديم القروض ، وتوفير الاستثمار والخدمات الأخرى.
مع تطور النظام المصرفي وازدياد أهمية الودائع ، بدأت البنوك المراسلة في تقديم خدمات أخرى لبعضها البعض. تقدم البنوك الكبيرة خدمات أصغر ، وإدارة الأصول ، والإقراض ، والاستشارات الاستثمارية وغيرها من القضايا. إن وجود حسابات مراسلة Loro في البنك يعني في الأساس فتح وديعة بين البنوك. في الوقت نفسه ، يمنح تطوير علاقات المراسلين البنك عددًا من المزايا ، على غرار فتح فروع أو فروع جديدة. لكن في الوقت نفسه ، يحتفظ البنك باستقلاله القانوني وسيطرته على العمليات الجارية.
في نفس القسم الفرعي (302) ، يتم فتح الحسابات للمحاسبة عن الاحتياطيات المطلوبة لمؤسسات الائتمان بالروبل والعملات الأجنبية ، على التوالي ، في الميزانية العمومية للمؤسسات الائتمانية: 30202 "الاحتياطيات المطلوبة لمؤسسات الائتمان في الحسابات بعملة تم تحويل الاتحاد الروسي إلى بنك روسيا "، 30204" مؤسسات ائتمان الاحتياطيات المطلوبة في حسابات العملات الأجنبية المحولة إلى قسم بنك روسيا الفرعي (312 "الأموال التي تم جذبها وإيداعها بين البنوك") تحتوي على مجموعة كبيرة من الحسابات للمحاسبة عن القروض والودائع بين البنوك بالروبل والعملات الأجنبية. في الحسابات المنفصلة من هذا القسم الفرعي ، يتم تخصيص الديون المتأخرة على القروض بين البنوك ، والتي تخضع للانعكاس في الميزانيات العمومية للبنوك ، سواء الدائنين أو المقترضين ، مع تخصيص القروض المقدمة من البنك المركزي والبنوك غير المقيمة. يتم تقسيم جميع القروض والودائع وفقًا لشروط مقترنة (من يوم واحد إلى 3 سنوات وأكثر) ويتم تجميعها في حساب ميزانية عمومية واحد في مجموعات. يتم تكوين مخصصات للخسائر المحتملة لكل مجموعة قروض وودائع مودعة.
في القسم 4 "العمليات مع العملاء" (القسم الفرعي الأول - "الأموال الموجودة في الحسابات") ، تم فتح مجموعة من الحسابات لخدمة عمليات الميزانية الفيدرالية (حساب الميزانية العمومية 401 "أموال الميزانية الفيدرالية" ، على التوالي 402 "أموال من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية "، 403" الأموال الأخرى للميزانيات "، 404" أموال الدولة من خارج الميزانية "وغيرها). من بينها ، تسود الحسابات السلبية ، مما يعكس الموارد التي تجذبها مؤسسات الائتمان. يتم فتح الحساب 409 "الأموال في التسويات" هنا أيضًا ، مما يعكس معاملات حسابات الدرجة الثانية التقليدية للبنوك التي تحتوي على خطابات اعتماد وشيكات تسوية وأوامر الدفع التي يقبلها البنك والعمليات الأخرى المتعلقة بتنظيم التسويات ، بما في ذلك التعويضات المتبادلة .
في القسم الفرعي الثاني "الودائع" ، يتم فتح مجموعة كبيرة من الحسابات السلبية (410 - 426) لحساب ودائع وزارة المالية في روسيا ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية ، والودائع خارج- أموال ميزانية الاتحاد الروسي والمنظمات التجارية وغير التجارية.
يحتوي هذا القسم الفرعي أيضًا على حسابات الإيداع التقليدية لحساب الودائع بالروبل والعملة الأجنبية للأفراد والكيانات القانونية والأفراد - غير المقيمين. لجميع حسابات الودائع ، يتم استخدام هيكل واحد للحسابات من الدرجة الثانية حسب تاريخ الاستحقاق:
· على الطلب؛
· لمدة تصل إلى 30 يومًا ؛
· لمدة 31 إلى 90 يومًا ؛
· لمدة 91 إلى 180 يومًا ؛
· لمدة 181 يومًا إلى عام واحد ؛
لمدة تزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات ؛
لمدة تزيد عن 3 سنوات ؛
في القسم الفرعي الرابع "الائتمانات الممنوحة" (444 - 459) يتم فتح مجموعة كبيرة من حسابات القروض النشطة. يتم تقسيم حسابات الدرجة الأولى حسب الموضوعات ، حسابات الدرجة الثانية - حسب شروط القروض ، على غرار حسابات الودائع ، والتي ينبغي أن توفر معلومات كافية لإدارة سيولة مؤسسات الائتمان. في حسابات القرض المنفصلة من الدرجة الثانية ، تنعكس القروض ، بشرط نقص الأموال في حساب التسوية (الجاري) لموضوعات القرض. يوفر كل حساب قرض نشط من الدرجة الأولى تكوين احتياطي للخسائر المحتملة مع انعكاس ذلك على حساب سلبي منفصل. حساب الميزانية العمومية 458 من هذا القسم مخصص للمحاسبة عن القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد. تأخذ حسابات الدرجة الثانية في الاعتبار جميع أنواع القروض المتأخرة (قصيرة الأجل ، طويلة الأجل ، بالعملة الأجنبية) فيما يتعلق بالموضوعات - فئات المقترضين. وبالمثل ، تم بناء محاسبة الفائدة المتأخرة على حساب الميزانية العمومية 459.
يتضمن القسم 5 "العمليات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة" عددًا كبيرًا من الحسابات النشطة والخاملة من الدرجة الثانية لتعكس عمليات البنوك بالأوراق المالية. في الحسابات النشطة ، تؤخذ استثمارات البنوك في الأوراق المالية ، سواء بالروبل أو بالعملة الأجنبية ، في الاعتبار. يتم تجميع العمليات حسب حسابات الأمرين الأول والثاني حسب أنواع التزامات الدين وموضوعات الاستثمار. في القسم الفرعي الأول "الاستثمارات في التزامات الديون" ، يتم فتح حسابات من الدرجة الأولى (501-505) لحساب التزامات ديون الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له ، وموضوعات السلطات المحلية ، وكذلك التزامات ديون البنوك ، بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها من خلال معاملات الريبو. يعرض نفس القسم الفرعي التزامات ديون الدول الأجنبية والبنوك غير المقيمة والتزامات الديون الأخرى.
لكل نوع من الالتزامات ، يتم توفير التكوين والتفكير في حسابات الترتيب الثاني للاحتياطيات للخسائر المحتملة.
القسم الفرعي الثاني "الاستثمارات في الأوراق المالية للأسهم" (506-509) يشمل الحسابات النشطة للمحاسبة عن الأسهم المقتناة من البنوك ، بما في ذلك البنوك غير المقيمة ، وكذلك الأسهم الأخرى للكيانات الأخرى. يعكس التصنيف حسب حسابات الدرجة الثانية الاستثمارات في الأسهم بموجب معاملات إعادة الشراء ، وشرائها لإعادة البيع ، للاستثمار. لكل نوع من أنواع الأسهم ، من المتصور فتح حسابات من الدرجة الثانية لحساب الاحتياطيات عن الخسائر المحتملة.
في القسم الفرعي الثالث "الكمبيالات المخصومة" (512-519) افتح حسابات نشطة لمحاسبة سندات الهيئات والبنوك والمؤسسات والفواتير الأخرى. بالنسبة لجميع مجموعات الفواتير ، يتم الاحتفاظ بهيكل واحد لتصنيفها والبناء المقابل لحسابات الدرجة الثانية. يتم فتح حسابات من الدرجة الثانية اعتمادًا على توقيت المحاسبة عن الفواتير:
· على الطلب؛
مع استحقاق يصل إلى 30 يومًا ؛
مع استحقاق من 31 إلى 90 يومًا ؛
· مع استحقاق من 91 إلى 180 يومًا ؛
· آجال الاستحقاق من 181 يومًا إلى عام واحد ؛
· مع استحقاق يزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات ؛
مع استحقاق أكثر من 3 سنوات ؛
لم تدفع في الوقت المحدد واحتجوا ؛
لم تدفع في الوقت المحدد ولم تحتج.
لكل نوع من أنواع الفواتير ، يتم توفيره لفتح حساب من الدرجة الثانية لحساب احتياطي الخسائر المحتملة. في جميع الحسابات النشطة في هذا القسم ، تعكس الديون عمليات استثمار أموال البنوك في الأوراق المالية المشتراة: الأسهم ، والسندات ، وما إلى ذلك ، على الائتمان - على التوالي ، بيع الأوراق المالية.
في القسم الفرعي السادس "الأوراق المالية المصدرة" (520 - 526) ، يتم فتح الحسابات السلبية لتسجيل السندات الصادرة والمباعة من قبل البنوك ، وشهادات الإيداع والادخار ، والكمبيالات. بالنسبة للحسابات من الدرجة الثانية ، يتم تسجيل الأوراق المالية وفقًا لهيكل زمني واحد: مع استحقاق يصل إلى 30 يومًا ؛ من 31 إلى 90 يومًا ؛ من 91 إلى 180 يومًا ؛ من 181 يومًا إلى عام واحد ؛ أكثر من سنة إلى 3 سنوات ؛ اكثر من 3 سنوات. يعكس ائتمان الحسابات السلبية العمليات المتعلقة بإصدار الأوراق المالية ؛ على الخصم - مع تنفيذها.
في القسم 6 "الأموال والممتلكات"
يعكس القسم الفرعي الأول "المشاركة" عمليات البنوك المتعلقة بالمشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة الخاضعة للرقابة ، والأنشطة الاقتصادية المشتركة عن طريق تحويل الأموال إلى رأس المال المصرح به للشركات والمؤسسات والبنوك. تنعكس هذه المعاملات في الحسابات النشطة من الدرجة الأولى 601 ، 602 بتفاصيل أعمق حسب الموضوعات داخل حسابات الترتيب الثاني.
يعكس القسم الفرعي الثاني "التسويات مع المدينين والدائنين" (603) عمليات مختلفة للتسويات مع المدينين والدائنين: التسويات مع ميزانية الضرائب المتراكمة ، والتسويات مع الأموال خارج الميزانية ، والأجور ، والأشخاص المسؤولين ، والمقاولين والمشترين.
القسم الفرعي "الملكية" (604-612) مخصص للاحتفاظ بحسابات للعمليات مع ممتلكات البنك. في الحسابات النشطة من الدرجة الأولى ، يتم الاحتفاظ بالأصول الثابتة واستثمارات رأس المال والمواد المنزلية والأصول غير الملموسة.
تم تصميم الحسابات السلبية في هذا القسم لحساب الاستهلاك (الاستهلاك) للأصول الثابتة ، واستهلاك الأصول غير الملموسة. تم فتح حسابات جديدة لتسجيل البيع (التصرف) لممتلكات البنوك.
في القسم الفرعي "مداخيل ومصروفات الفترات المستقبلية" ، يتم فتح الحسابات السلبية والنشطة المقابلة لحساب الدخل ونفقات الفترات الفقيرة.
القسم 7 نتائج الأداء
تنعكس حسابات نتائج أنشطة البنك. الغرض من الحساب 706 "النتائج المالية للسنة الحالية" هو محاسبة الدخل والمصروفات الخاصة بالبنك على الائتمان ، والعملة ، وعمليات التسوية للبنك ، والعمليات مع الأوراق المالية في سياق الحسابات من الدرجة الثانية.
الغرض من الحساب 707 "النتيجة المالية للعام الماضي" هو تكوين إيرادات ومصروفات البنك من الإيداع والعملة والتسوية والائتمان والعمليات داخل البنوك في سياق الحسابات من الدرجة الثانية.
لتشكيل النتيجة المالية للبنك ، يتم استخدام حسابات 70801 "أرباح العام الماضي" و 70802 "خسائر العام الماضي".
الفصل ب. حسابات إدارة الأمانة. (801-855)
يتم فصل هذه الحسابات من أجل ضمان إعداد ميزانية عمومية منفصلة غير مدرجة في الميزانية العمومية الموحدة للبنك. تضع البنوك ميزانية عمومية منفصلة عندما تعمل كوصي بموجب اتفاقيات إدارة الثقة ، بغض النظر عن عددها. لا يتم تقديم هذه الميزانيات العمومية إلى المكاتب الإقليمية لبنك روسيا.
العمليات السرية (الثقة) هي عمليات لإدارة الممتلكات ، والنقد ، والأوراق المالية ، وما إلى ذلك ، المملوكة من قبل العميل ، ولكن نيابة عن البنك.
في المجموع ، تنص الخطة على 9 حسابات نشطة و 5 حسابات سلبية.
الفصل ب- الحسابات خارج الميزانية (906-918)
القسم 2. الحساب 906 "رأس المال المصرح به غير المدفوع للمؤسسات الائتمانية" ، والذي يتم فيه تسجيل الجزء غير المسدد من القيمة الاسمية للأسهم المدفوعة على أقساط في البنوك المساهمة ، والحصة غير المدفوعة من رأس المال المصرح به في غير - بنوك الأسهم.
في القسم 3 ، يتم فتح حسابات "الأوراق المالية" 907 "الأوراق المالية غير المودعة" و 908 "الأوراق المالية لمصدرين آخرين". في الحساب الأول ، أشكال الأوراق المالية الخاصة بالبنك ، وكذلك الأوراق المالية الخاصة المستردة قبل الاستحقاق. يُستخدم الحساب 908 للحساب للأوراق المالية لمُصدرين آخرين مستلمة بموجب عقود عمولة أو عمولة أو تخزين.
القسم 4 "معاملات التسوية والمستندات" حسابات مجمعة للمستندات المحاسبية المتعلقة بمعاملات التسوية ، والتسويات على الاحتياطيات الإلزامية ، والأشياء الثمينة والمستندات الخاصة بالمعاملات الأجنبية.
في حسابات القسم 5 "عمليات الائتمان والتأجير ، والالتزامات الطارئة والمطالبات الطارئة" تأخذ في الاعتبار الضمانات المستلمة للقروض الصادرة والأوراق المالية والممتلكات المرهونة وعمليات الإيجار والتأجير.
يجمع القسم 6 "الديون المرحلة من الميزانية" بين الحسابات التي تعكس الديون على مدفوعات الفائدة على الدين الرئيسي الذي لم يتم شطبها من الميزانية العمومية أو شطبها بسبب استحالة تحصيلها. تأخذ حسابات هذا القسم أيضًا في الاعتبار الدين الخاص بمبلغ الدين الأساسي المشطوب بسبب إفلاس العميل.
القسم 7 "الحسابات المقابلة" يتم توفير هذه الحسابات باستخدام مبدأ القيد المزدوج: الحسابات النشطة تتوافق مع الحساب المشروط رقم 99999 ، والحسابات السلبية مع الحساب رقم 99998. ويمكن إجراء القيد المزدوج عن طريق تحويل المبالغ من رصيد واحد خارج الرصيد حساب ورقة لآخر.
الفصل د. الأدوات المالية المشتقة والمعاملات الآجلة
تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار بيع وشراء الأصول المالية المختلفة: المعادن الثمينة والعملات الأجنبية والأوراق المالية والنقد ، والتي لا يتزامن تاريخ التسوية مع تاريخ المعاملة.
في تاريخ التسوية ، يتم إنهاء محاسبة المعاملة على حسابات هذا القسم مع انعكاس متزامن على حسابات الميزانية العمومية.
في المحاسبة ، اعتمادًا على مدة التنفيذ ، يتم تقسيم المعاملة إلى عاجلة ونقدية.
يُفهم مصطلح المعاملة على أنها معاملة بيع وشراء الأصول المالية ، يتم تنفيذها بموجب عقد لفترة مع الإشارة إلى تاريخ تسوية محدد ، والتي تكون منفصلة عن تاريخ إبرام الصفقة.
تعتبر المعاملات النقدية تلك التي يجب إجراء تسويات لها في موعد لا يتجاوز يومين مصرفيين من تاريخ إتمام المعاملات دون يوم تسوية محدد.
يتكون دليل الحسابات الحالي من خمس مجموعات:
المجموعة أ "حسابات الرصيد"
المجموعة ب "حسابات الأمانة"
المجموعة باء "حسابات خارج الميزانية"
المجموعة د "العمليات العاجلة"
المجموعة د "حسابات Depo"
تحتوي حسابات الميزانية العمومية على رمز مكون من خمسة أرقام ، مع تعيين حسابات من الدرجة الأولى بثلاثة أرقام ، يتوافق الأول منها مع رقم القسم ، إذا كان موجودًا في هذا الفصل ، ويتم إضافة رقمين إضافيين عند تعيين حسابات من الدرجة الثانية. أكبر حسابات V في الفصل. ويتم المحاسبة فقط من الناحية النقدية. يظهر حركة الأموال في مكتب النقدية ، نيابة عن العملاء ، عند إصدار القروض. يحتل V الأكبر القسم الرابع "العمليات مع العملاء" ، لأن يتم تقسيم حسابات العملاء حسب الملكية.
يتم دمج جميع حسابات الخطة في أقسام ذات محتوى متجانس اقتصاديًا. هناك سبعة أقسام في باب الميزانية العمومية:
* القسم الأول رأس المال والصناديق.
* القسم 2. النقد والمعادن النفيسة.
* القسم 3. المعاملات بين البنوك.
* القسم 4. العمليات مع العملاء.
* القسم 5. العمليات مع الأوراق المالية.
* القسم 6. الأموال والممتلكات.
* القسم 7. نتائج الأداء.
تنقسم الحسابات غير المتوازنة أيضًا إلى سبعة أقسام ، ولكن بخلاف حسابات الرصيد ، لا يرتبط الرقم الأول من تعيين رقم الحساب بتعيين رقم القسم:
* القسم 2. رأس المال المصرح به غير المسدد للمؤسسات الائتمانية.
* القسم 3. الأوراق المالية.
* القسم 4. معاملات التسوية والمستندات -
* القسم 5. عمليات الائتمان والتأجير.
* القسم 6. الديون التي تم شطبها وشطبها من الميزانية بسبب استحالة تحصيلها.
* القسم 7. مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية.
في مخطط حسابات المؤسسات التجارية ، القسم الأول في الحسابات غير المتوازنة مفقود ، وفي مخطط حسابات البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يُطلق عليه "الأوراق النقدية (الأوراق النقدية) وعملة معدنية في الصناديق الاحتياطية . "
في دليل الحسابات للحسابات خارج الميزانية ، يتم استخدام مبدأ القيد المزدوج ؛ تم توفير حسابين لتنفيذ هذا المبدأ:
99998 - حساب للمراسلات مع الحسابات السلبية في حالة القيد المزدوج ؛
99999 - حساب للمراسلات مع الحسابات النشطة في حالة القيد المزدوج.
من المفترض أن يتم حساب الأموال بالعملة الوطنية والأجنبية في نفس الحسابات.
هناك خطة مميزة أخرى للحسابات وهي عدم وجود حسابات سلبية نشطة. جميع الحسابات إما نشطة أو سلبية.
لا يوجد قسم خاص في دليل الحسابات للمحاسبة عن المعاملات بالعملة الأجنبية. يتم فتح هذه الحسابات على جميع الحسابات حيث يمكن تسجيل المعاملات بالعملات الأجنبية وفقًا للإجراءات المعمول بها. يشار إلى العملة التي يتم بها الاحتفاظ بالحساب الشخصي في رقم الحساب الشخصي برمز عملة مكون من ثلاثة أرقام.
تتكون حسابات القسم 1 "رأس المال والصناديق" من حسابات من الدرجة الأولى (102 ، 103 ، 104 ، 105 ، 106 ، 107) ، على التوالي ، والتي تعكس رأس المال المصرح به للبنوك المساهمة المكونة من الأسهم العادية والمفضلة ، وكذلك كأسهم خاصة مستردة من المساهمين ، ورأس مال مصرح به للبنوك المشتركة ، ورأس مال إضافي ، وأموال البنوك ، والتي بدورها ، يتم تفصيلها في حسابات الدرجة الثانية.
الغرض من حسابات هذا القسم هو حساب الأموال الخاصة بالبنك ، والتي تعمل كضمان لالتزاماته. يتم قياس رأس المال المصرح به ، والذي يتكون من أسهم البنوك على حساب مساهمات الأسهم ، في البنوك المساهمة - على حساب مساهمات المساهمين وعن طريق إصدار الأسهم ، من خلال رصيد هذه الحسابات (10201-10206) و ( 10501-10506). ويشمل ذلك أيضًا أموال غير المقيمين في الاتحاد الروسي (10206 و 10506) ، إذا شارك الأخير في تكوين رأس المال المصرح به. هذا هو الجزء الرئيسي من رأس مال البنك ، جوهره.
تعكس حسابات الدرجة الثانية ، المتعلقة بالحساب 106 ، رأس المال الإضافي الذي تم تكوينه بسبب الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة تقييم الأصول الثابتة والبنود الأخرى. الأهم في القسم الفرعي الأخير هي أموال صناديق الحوافز الاقتصادية المستخدمة للتنمية الصناعية والاجتماعية ، والتي تعكس اتجاه ربح البنك للاستثمارات الرأسمالية والاستحواذ على الأصول الثابتة.
الحسابات المحاسبية للأموال الاحتياطية وصناديق الحوافز الاقتصادية لها غرض خاص. عند تحديد المبلغ الإجمالي لأموال البنك الخاصة ، يؤخذ في الاعتبار حجم جميع الأموال والاحتياطيات الخاصة بالبنك ، والتي ينعكس مبلغها في حسابات الدرجة الثانية (10201-10704).
في أصل الميزانية العمومية ، قد تنعكس أموال البنك الخاصة في حسابات مختلفة ، اعتمادًا على طريقة تكوين الصندوق القانوني والمزيد من التنسيب للأموال الخاصة وفقًا لسياسة البنك. يمكن أن تكون هذه الأموال النقدية والعملات الأجنبية ، والأموال غير النقدية في حسابات المراسلة ، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والاستثمارات في الأوراق المالية ، والقروض. كل هذه الأصول ، التي تعكس الوضع الحقيقي لرأس مال البنك ، لديها درجات متفاوتة من المخاطر. يتم تحديد مخاطر الاستثمارات الائتمانية من خلال تحليل جودة محفظة القروض. لهذا ، يتم تضمين بيانات المحاسبة غير النظام. غالبًا ما يستخدم المحللون حجم الصندوق القانوني لتصنيف البنك وتقييم استقراره المالي وموثوقيته. تُلزم الرؤية المحاسبية بتكملة التقييم الكمي لحجم الأموال الخاصة بالبنك ، وفوق ذلك كله ، صندوقه المرخص به بتحليل نوعي لمخاطر بنود الميزانية العمومية النشطة ، مما يعكس وضع رأس مال البنك.
تأخذ حسابات القسم 2 "النقد والمعادن النفيسة" في الاعتبار المبالغ النقدية بشكل أساسي ، بما في ذلك الأرصدة النقدية العابرة والنقدية بالعملة الأجنبية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية والمعادن الثمينة والأحجار (الأخيرة - مع تصاريح خاصة). هذه هي الأصول الأكثر سيولة للبنك ، ومع ذلك ، فهي لا تجلب له دخلاً. تحصل البنوك على دخل عمولة للخدمات النقدية. لذلك ، فإن أرصدة حسابات هذا القسم ، كقاعدة عامة ، هي الحد الأدنى على النحو الأمثل وتتوافق مع احتياجات الخدمات النقدية للعملاء.
تعكس حسابات هذا القسم من دليل الحسابات أيضًا الاستثمارات في المعادن والأحجار الكريمة مع البنوك التجارية التي لديها ترخيص خاص لإجراء عمليات باستخدام المعادن الثمينة. هذه الأصول ذات سيولة عالية ، وأقل مخاطرة واستثمارات موثوقة.
يحتوي القسم 3 من مخطط الحسابات "العمليات بين البنوك" على حسابات الميزانية العمومية للتسويات بين البنوك والقروض والودائع. تعكس حسابات القسم الفرعي الأول "التسويات بين البنوك" علاقات المراسلة والتسويات المتبادلة بين مؤسسات الائتمان ، وكذلك بين مؤسسات الائتمان ومؤسسات البنك المركزي للاتحاد الروسي (RCC).
من بينها ، يحتل حساب الرصيد النشط 30102 "الحسابات المراسلة لمنظمات الائتمان لدى بنك روسيا" مكانًا مركزيًا.
يستخدم حساب الرصيد 30102 للتسويات بين عملاء البنوك التجارية والمؤسسات والمنظمات التي لديها حسابات مع بنوك أخرى. يعكس الخصم من الحساب مبالغ المستندات المستلمة من المؤسسات الأخرى لإيداعها في حسابات العملاء. يسجل اعتماد الحساب المبالغ المخصومة من حسابات عملاء البنك والخاضعة للتحويل إلى بنوك أخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يعكس حساب المراسل وجود أموال البنك الخاصة نقدًا ، بما في ذلك أموال الصندوق المصرح به والصناديق الأخرى والإيرادات المستلمة. تتم المدفوعات على حسابات المراسلة للبنوك التجارية في RCC في حدود الأموال المتاحة. تحدد حالة الحساب المراسل (حساب الميزانية العمومية 30102) إلى حد كبير السيولة الحالية للبنك ، وملاءته المالية فيما يتعلق بالمدفوعات الجارية الإلزامية ، والتي يتم تحديد حجمها وفقًا لذلك من خلال رصيد الأموال في التسوية والحسابات الجارية للعملاء . لذلك ، عند تقييم السيولة الحالية للبنك ، وإصدار قروض بين البنوك ، فإن حالة حساب الميزانية العمومية 30102 هي موضوع دراسة وتحليل دقيقين.
تعكس حسابات المراسلين (حسابات الميزانية العمومية 30109 و 30110) علاقات المراسلة بين مؤسستين أو أكثر من مؤسسات الائتمان لتسديد المدفوعات على أساس تعليمات من إحداها ، وكذلك لتقديم القروض ، وتوفير الاستثمار والخدمات الأخرى.
تتمثل العملية الرئيسية للبنوك المراسلة التجارية في المقاصة (المقاصة المتبادلة) لمستندات التسوية النقدية.
في نفس القسم الفرعي ، يتم فتح حسابات لتسجيل الاحتياطيات المطلوبة لمؤسسات الائتمان بالروبل والعملة الأجنبية ، على التوالي ، في الميزانية العمومية للمؤسسات الائتمانية: 30202 "الاحتياطيات المطلوبة لمؤسسات الائتمان في الحسابات بعملة الاتحاد الروسي ، المحولة إلى بنك روسيا "، تحويل حسابات العملات الأجنبية إلى بنك روسيا. يعكس الحساب 303 "التسويات مع الفروع" التسويات بين الفروع لمؤسسات الائتمان باستخدام معاملات منفصلة نشطة وغير نشطة (30301 - حساب سلبي ؛ 30302 - حساب نشط). بالإضافة إلى ذلك ، يتم فتح حسابين لتعكس التسويات مع الفروع الموجودة في الخارج ، على التوالي 30303 - سلبية و 30304 - نشطة. يوجد في هذا القسم الفرعي "القروض والودائع بين البنوك" مجموعة كبيرة من الحسابات لحساب القروض والودائع بين البنوك بالروبل والعملات الأجنبية. في الحسابات المنفصلة من هذا القسم الفرعي ، يتم تخصيص الديون المتأخرة على القروض بين البنوك ، والتي تخضع للانعكاس في الميزانيات العمومية للبنوك ، سواء الدائنين أو المقترضين ، مع تخصيص القروض المقدمة من البنك المركزي والبنوك غير المقيمة. وبالمثل ، في الحسابات المنفصلة في هذا القسم الفرعي ، يتم تسجيل الفوائد المتأخرة على قروض المؤسسات الائتمانية في البنوك الدائنة والبنوك المقترضة ، بما في ذلك البنوك غير المقيمة. إن وجود مثل هذه المعلومات في الميزانيات العمومية للبنوك يحسن بشكل كبير جودة الأساس التحليلي لتحليل وإدارة مخاطر الائتمان ، ويجعل نتائج تحليل الميزانيات العمومية أكثر موثوقية عند تقييم الاستقرار المالي والمصداقية للبنوك. يتم تقسيم جميع القروض والودائع وفقًا لشروط مقترنة (من يوم واحد إلى 3 سنوات وأكثر) ويتم تجميعها في حساب ميزانية عمومية واحد في ثماني مجموعات. يتم تكوين مخصصات للخسائر المحتملة لكل مجموعة قروض وودائع مودعة.
في القسم 4 من مخطط الحسابات "العمليات مع العملاء" (القسم الفرعي الأول - الأموال في الحسابات) ، تم فتح مجموعة من الحسابات لخدمة عمليات الميزانية الفيدرالية (حساب الميزانية العمومية 401 "أموال الميزانية الفيدرالية" ، على التوالي 402 "أموال من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية "، 403" الأموال الأخرى للميزانيات "، 404" أموال الدولة من خارج الميزانية "وغيرها). من بينها ، تسود الحسابات السلبية ، مما يعكس الموارد التي تجذبها مؤسسات الائتمان. يتم فتح الحساب 409 "الأموال في التسويات" هنا أيضًا ، مما يعكس عمليات الحسابات من الدرجة الثانية التقليدية للبنوك التي تحتوي على خطابات اعتماد وشيكات تسوية وأوامر الدفع التي يقبلها البنك والعمليات الأخرى المتعلقة بتنظيم التسويات ، بما في ذلك التعويضات المتبادلة .
في القسم الفرعي "الودائع" ، تم فتح مجموعة كبيرة من الحسابات السلبية الجديدة لحساب ودائع وزارة المالية الروسية ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية ، وإيداعات الأموال الخارجة عن الميزانية من الاتحاد الروسي ، المنظمات التجارية وغير الهادفة للربح.
يتضمن هذا القسم الفرعي أيضًا حسابات الإيداع التقليدية لحساب الودائع بالروبل والعملة الأجنبية للأفراد والكيانات القانونية والأفراد غير المقيمين. لجميع حسابات الودائع ، يتم استخدام هيكل واحد للحسابات من الدرجة الثانية حسب تاريخ الاستحقاق:
· على الطلب؛
· لمدة يوم واحد ؛
· لمدة تصل إلى 7 أيام ؛
· لمدة تصل إلى 30 يومًا ؛
· لمدة 31 إلى 90 يومًا ؛
· لمدة 91 إلى 180 يومًا ؛
· لمدة 181 يومًا إلى عام واحد ؛
لمدة تزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات ؛
· لمدة تزيد عن 3 سنوات.
وبالمثل ، بالنسبة لموضوعات السلطة المذكورة أعلاه ، تم فتح حسابات لتسجيل الأموال التي تم جذبها.
يتم فتح مجموعة كبيرة من حسابات القروض النشطة في القسم الفرعي "القروض الممنوحة". يتم تقسيم الحسابات من الدرجة الأولى حسب الموضوعات والحسابات من الدرجة الثانية - حسب شروط منح القروض على غرار حسابات الودائع ، والتي ينبغي أن توفر معلومات كافية لإدارة سيولة مؤسسات الائتمان. تعكس حسابات القروض المنفصلة من الدرجة الثانية القروض الممنوحة مع نقص الأموال في حساب التسوية (الجاري) (السحب على المكشوف) لموضوعات القرض.
محاسبة عمليات تقديم القروض عن طريق فتح حد ائتمان للعميل المقترض وفي شكل "سحب على المكشوف". في الوقت نفسه ، في حالة فتح حد ائتمان لمقترض عميل ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية للأموال المقدمة في حسابات شخصية مفتوحة في سياق كل جزء من القرض الصادر في حسابات الرصيد المقابلة للمدة الفعلية لتوفير (التنسيب) الأموال المحددة في العقد لتوفير (التنسيب) للأموال. إذا كانت المدة الفعلية لتوفير (التنسيب) للأجزاء الفردية من القرض المُصدر تقع في نفس الفترة الزمنية عند عكس دين القرض في حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية ، فيمكن عندئذٍ احتساب هذه الأجزاء الفردية من قبل البنك على أساس شخصي واحد حساب حساب الميزانية العمومية المقابل من الدرجة الثانية.
عمليات لتقديم قروض بموجب اتفاقيات / اتفاقيات بشأن فتح خط ائتمان ، تنص على إنشاء "حد صرف" للعميل المقترض.
في اليوم المحدد في الاتفاقية / الاتفاقية الخاصة بفتح حد ائتمان ، فإن مبلغ "حد الإصدار" المحدد للعميل - ينعكس المقترض في الحساب خارج الميزانية العمومية N 91302 "خطوط الائتمان غير المستخدمة لتوفير القروض "مع القيد المحاسبي التالي:
الخصم 99998
حساب الائتمان خارج الرصيد N 91302 "خطوط الائتمان غير المستخدمة لتوفير القروض" ؛
عند تقديم جزء من القرض (شريحة) للعميل المقترض في إطار حد ائتماني مفتوح للمبلغ المحدد ، يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:
الائتمان 99998 ؛
عندما يتم تقديم الجزء الأخير من القرض (الشريحة الأخيرة) إلى العميل-المقترض في إطار حد ائتمان مفتوح ، يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:
الحساب المدين خارج الرصيد N 91302 "خطوط الائتمان غير المستخدمة لتوفير القروض"
القرض 99998
في الوقت نفسه ، تم إغلاق الحساب غير المتوازن N 91302.
يوفر كل حساب قرض نشط من الدرجة الأولى تكوين احتياطي للخسائر المحتملة مع انعكاس ذلك على حساب سلبي منفصل. حساب الميزانية العمومية 458 من هذا القسم مخصص للمحاسبة عن القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد. في حسابات الدرجة الثانية ، تؤخذ في الاعتبار جميع أنواع القروض المتأخرة (قصيرة الأجل ، طويلة الأجل ، بالعملة الأجنبية) فيما يتعلق بالموضوعات - فئات المقترضين. وبالمثل ، فإن المحاسبة عن الفوائد المتأخرة في حساب الميزانية العمومية 459 "الفائدة على القروض غير المدفوعة في الوقت المحدد" يتم بناؤها.
في القسم الفرعي "الأموال الأخرى الموضوعة" في القسم 4 من دليل الحسابات ، تم فتح الحسابات النشطة للمحاسبة عن الأموال الأخرى التي وضعتها المؤسسات الائتمانية وفقًا للمواعيد النهائية المحددة للكيانات المختلفة (وزارة المالية الروسية) ، المالية سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية ، ومختلف الصناديق الخارجة عن الميزانية وغيرها من الهيئات القانونية والأفراد.
في القسم الفرعي الأخير "الأصول والخصوم الأخرى" ، يتم فتح مجموعة متنوعة من الحسابات النشطة والخاملة لعمليات التسوية الفردية للبنوك. بالنسبة لهذه العمليات ، فإن الحساب 474 مخصص ، حيث يتم فتح حسابات من الدرجة الثانية:
* 47401 ، حساب سلبي ، مصمم ليعكس التسويات مع العملاء في عمليات التخصيم ، وعمليات التخصيم ، وبالتالي ، الحساب النشط 47402 - ليعكس عمليات الخصم على هذه التسويات ؛
* 47403 ، حساب سلبي مصمم لحساب التسويات مع أسواق العملات والأوراق المالية ، وبالتالي ، حساب نشط 47404 - ليعكس أيضًا معاملات مماثلة.
تخضع التسويات مع العملاء لشراء وبيع العملات الأجنبية للانعكاس على الحساب الخامل المقابل 47405 والحساب النشط 47406.
للتأمين ضد المخاطر في هذا القسم الفرعي ، تم فتح الحساب 47424 "مخصصات الخسائر المحتملة على الأصول الأخرى" (حساب جديد).
يتضمن القسم 5 من مخطط الحسابات "العمليات بالأوراق المالية" عددًا كبيرًا من الحسابات النشطة والخاملة من الدرجة الثانية لتعكس عمليات البنوك التي لديها أوراق مالية. في الحسابات النشطة ، تؤخذ استثمارات البنوك في الأوراق المالية ، سواء بالروبل أو بالعملة الأجنبية ، في الاعتبار. يتم تجميع العمليات حسب حسابات الأمرين الأول والثاني حسب أنواع التزامات الدين وموضوعات الاستثمار. في القسم الفرعي الأول "الاستثمارات في التزامات الديون" ، يتم فتح حسابات من الدرجة الأولى (501-507) لحساب التزامات ديون الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له ، وموضوعات السلطات المحلية ، وكذلك التزامات الديون المصرفية ، بما في ذلك تلك المكتسبة من خلال عمليات Depo. يعرض نفس القسم الفرعي التزامات ديون الدول الأجنبية والبنوك غير المقيمة والتزامات الديون الأخرى. لكل نوع من المطلوبات ، يتم توفير مخصصات الاستهلاك المحتمل وتنعكس في حسابات الدرجة الثانية.
تنعكس العمليات المتعلقة بالتخلص من الأوراق المالية وتحديد النتيجة المالية في حسابات الميزانية العمومية N N 61203 و 61204 "بيع (بيع) الأوراق المالية".
يتم تحديد النتيجة المالية عند التخلص من الورقة المالية على أنها الفرق بين تكلفة الورقة المالية وسعر الاسترداد أو سعر التخلص (تحقيق) المحدد في الاتفاقية.
إذا تم سداد مبلغ الدين الرئيسي (القيمة الاسمية) للأوراق المالية عن طريق عدة دفعات ، تحدد مبالغها وشروطها بموجب شروط إصدارها وتداولها ، فإن النتيجة المالية من سداد جزء يتم تحديد الدين الأساسي على أنه الفرق بين مبلغ السداد الجزئي وجزء تكلفة السند ، محسوبًا بالتناسب مع نسبة مبلغ السداد الجزئي إلى القيمة الاسمية.
يجب أن تحدد السياسة المحاسبية إحدى الطرق التالية لتقدير تكلفة الأوراق المالية المباعة والتخلص منها:
بمتوسط تكلفة
بتكلفة الاستحواذ لأول مرة (FIFO) ؛
بتكلفة أحدث عملية شراء (LIFO).
اعتبارًا من تاريخ التخلص من الورقة المالية ، يعكس ائتمان حسابات البيع (التخلص) المبلغ المستلم لاسترداد الورقة المالية (بما في ذلك مبلغ الفائدة المسددة (القسيمة)) ، أو قيمتها بسعر البيع (التخلص) المحدد بموجب الاتفاقية (بما في ذلك الفائدة المتراكمة (دخل الكوبون).
يتم شطب المبالغ التي تشكل التكلفة الأولية للأمن في الخصم من هذه الحسابات. في هذه الحالة ، تنعكس إيرادات الفوائد (القسيمة) المتراكمة في المراسلات مع الحساب N 50405 "دخل الفوائد (القسيمة) المتراكمة على التزامات الديون (القسيمة) المستلمة عند البيع أو الاسترداد".
في نفس اليوم ، يتم إضافة النتيجة المالية إلى الحسابات لتسجيل الدخل أو المصروفات من إعادة بيع (استرداد) الأوراق المالية.
عند استرداد الورقة المالية ، يكون تاريخ التصرف هو اليوم الذي يفي فيه المُصدر بالتزاماته لاسترداد الورقة المالية.
في جميع الحالات الأخرى ، يكون تاريخ التصرف هو تاريخ نقل الحقوق إلى الورقة المالية.
يتضمن القسم الفرعي الثاني "الاستثمار في الأسهم" الحسابات النشطة للمحاسبة عن الأسهم المقتناة من البنوك ، بما في ذلك البنوك غير المقيمة ، وكذلك الأسهم الأخرى للكيانات الأخرى. يعكس التصنيف حسب حسابات الدرجة الثانية الاستثمارات في الأسهم في معاملات epo ، وشرائها لإعادة البيع ، للاستثمار. لكل نوع من أنواع الأسهم ، من المخطط فتح حسابات من الدرجة الثانية لحساب الاحتياطيات لانخفاض القيمة المحتمل.
في القسم الفرعي "فواتير الخصم" توجد حسابات نشطة لفواتير المحاسبة للهيئات الحكومية والبنوك والمؤسسات والفواتير الأخرى. بالنسبة لجميع مجموعات الفواتير ، يتم الاحتفاظ بهيكل واحد لتصنيفها والبناء المقابل لحسابات الدرجة الثانية. يتم فتح حسابات من الدرجة الثانية اعتمادًا على توقيت المحاسبة عن الفواتير:
* على الطلب؛
* مع استحقاق يصل إلى 30 يومًا ؛
* مع استحقاق من 31 إلى 90 يومًا ؛
* مع استحقاق من 91 إلى 180 يومًا ؛
* بآجال استحقاق من 181 يومًا إلى سنة واحدة ؛
* بآجال استحقاق تزيد عن سنة واحدة إلى 3 سنوات ؛
* مع استحقاق أكثر من 3 سنوات ؛
* لم تدفع في الوقت المحدد واحتجوا ؛
* لم تدفع في موعدها ولم تحتج.
لكل نوع من أنواع الفواتير ، يتم توفيره لفتح حساب من الدرجة الثانية لحساب احتياطي الخسائر المحتملة. في جميع الحسابات النشطة في هذا القسم ، تعكس الديون عمليات استثمار أموال البنوك في الأوراق المالية المشتراة: الأسهم ، والسندات ، وما إلى ذلك ، على الاعتمادات ، على التوالي ، بيع الأوراق المالية.
في القسم الفرعي "الأوراق المالية الصادرة عن البنوك" ، يتم فتح الحسابات السلبية لتسجيل السندات الصادرة والمباعة من قبل البنوك ، وشهادات الإيداع والادخار ، والكمبيالات. بالنسبة للحسابات من الدرجة الثانية ، يتم تسجيل الأوراق المالية وفقًا لهيكل زمني واحد: مع استحقاق يصل إلى 30 يومًا ؛ من 31 إلى 90 يومًا ؛ من 91 إلى 180 يومًا ؛ من 181 يومًا إلى عام واحد ؛ أكثر من سنة إلى 3 سنوات ؛ اكثر من 3 سنوات. يعكس ائتمان الحسابات السلبية العمليات المتعلقة بإصدار الأوراق المالية ؛ على الخصم - مع تنفيذها.
يعكس القسم 6 من مخطط الحسابات "الأموال والممتلكات" عمليات البنوك للمشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة الخاضعة للرقابة ، والأنشطة الاقتصادية المشتركة عن طريق تحويل الأموال إلى رأس المال المصرح به للشركات والمؤسسات والبنوك. تنعكس هذه المعاملات في الحسابات النشطة من الدرجة الأولى 601 ، 602 بتفاصيل أعمق حسب الموضوعات داخل حسابات الترتيب الثاني.
يعكس القسم الفرعي "التسويات مع المدينين والدائنين" مجموعة متنوعة من العمليات للتسويات مع المدينين والدائنين: التسويات مع ميزانية الضرائب المتراكمة ، والتسويات بالأموال من خارج الميزانية ، والأجور ، والأشخاص المسؤولين ، والمقاولين والمشترين.
تنعكس العمليات النشطة والسلبية في الحسابات النشطة والسلبية المقابلة من الترتيب الثاني ، والمفتوحة في حساب الميزانية العمومية 603.
يهدف القسم الفرعي "ممتلكات البنوك" إلى الاحتفاظ بحسابات للعمليات مع ممتلكات البنوك. بالنسبة للحسابات النشطة من الدرجة الأولى في هذا القسم ، يخضع ما يلي للمحاسبة: الأصول الثابتة للبنوك (604) ؛ الأصول الثابتة المحولة لاستخدامها في المؤسسات المصرفية (605) ؛ استثمارات رأس المال (607)؛ عمليات التأجير (608)؛ الأصول غير الملموسة (609) ؛ مواد منزلية (610) ؛ الأشياء المنخفضة القيمة والمتآكلة (611). يتم الاحتفاظ بحساب أكثر تفصيلاً لأنواع مختلفة من الأصول الثابتة ، واستثمارات رأس المال ، والمواد المنزلية ، والأصول غير الملموسة في حسابات نشطة من الدرجة الثانية ، ويتم فتحها في إطار الحسابات النشطة المذكورة أعلاه من الدرجة الأولى. الحسابات المنفعلة في هذا القسم مخصصة للمحاسبة عن الاستهلاك (الاستهلاك) للأصول الثابتة (606) ، واستهلاك الأصول غير الملموسة (60903) ، واستهلاك العناصر منخفضة القيمة والمرتفعة (61103). يتم فتح حسابات جديدة لتسجيل بيع (التخلص) من ممتلكات البنك ، وضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة.
من الأهمية بمكان لتقييم أداء البنوك وأصولها التخصيص في هذا القسم لحساب خاص ليعكس تكاليف الاستثمارات الرأسمالية لمؤسسات الائتمان التي لا تغطيها مصادر الأموال ، أي. أنتجت بما يزيد عن المصادر المتاحة لتمويل الاستثمارات الرأسمالية (60702).
في القسم الفرعي "الإيرادات والمصروفات المؤجلة" ، يتم فتح الحسابات السلبية والنشطة المقابلة لمحاسبة الدخل المؤجل على عمليات الائتمان ، والأوراق المالية ، وإعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية ، وكذلك المصروفات المؤجلة على عمليات الائتمان ، والأوراق المالية ، وفروق الصرف السلبية و اخرين.
تم تصميم القسم السابع الأخير من دليل الحسابات لتسجيل نتائج أنشطة البنوك.
بالنسبة للحسابات السلبية من الدرجة الثانية ، يتم تجميع دخل البنوك وفقًا لأنواعها: 70101 - الفائدة المستلمة على القروض ؛ 70102 - الدخل المستلم من العمليات بالأوراق المالية ؛ 70103 - الدخل المستلم من العمليات بالعملة الأجنبية ؛ 70104 - توزيعات الأرباح المستلمة ؛ 70105 - الدخل من المؤسسات المصرفية ؛ 70106 - الغرامات والعقوبات والمصادرة المستلمة ؛ 70107 - ايرادات اخرى.
في القسم ، يتم فتح حسابات سلبية - للمحاسبة عن الدخل (701) ؛ نشط - للمصروفات المحاسبية (702) مع تفاصيل عن الفوائد المدفوعة مقابل الموارد التي تم جذبها ، ومصروفات العمليات بالأوراق المالية ، والعملات الأجنبية ، ومصاريف صيانة الجهاز الإداري وغيرها.
يحتوي القسم أيضًا على حسابات منفصلة سلبية ونشطة لحساب النتائج النهائية لأنشطة البنوك: 703 - أرباح البنوك ؛ 704 - خسائر البنوك مع التخصيص على حسابات الترتيب الثاني للربح والخسارة عن سنة التقرير والسنوات السابقة. تم تصميم الحساب النشط الأخير (705) لحساب العمليات على استخدام الأرباح ، وكذلك مع تخصيص العمليات على استخدام أرباح السنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة على حسابات الدرجة الثانية.
تختلف تفاصيل تشغيل هذه الحسابات في المؤسسات المصرفية بشكل ملحوظ ، وأرقامها لا تتطابق دائمًا ، وهذا ينطبق أيضًا على عدد الأحرف. ومفاهيم مثل: المعاملات المالية العاجلة ، وإدارة الثقة موجودة فقط في محاسبة مؤسسات الائتمان العامة والخاصة.
بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية ، حتى بداية عام 1998 ، كان لدى البنوك حسابات نشطة-سلبية ، والتي يمكن أن تتكون في نفس الوقت من رصيد دائن ومدين. كما أدى القضاء على هذه البنوك إلى زيادة عزلة مجالات المحاسبة المصرفية.
طرق صيانة الحساب الرئيسي
وتجدر الإشارة إلى أن أي محاسبة لا يمكن أن تؤدي وظائفها بشكل كامل دون وجود هؤلاء. لذلك ، أصبح من الضروري تقديم مجموعة واسعة من الحسابات ، والتي ، من حيث أهميتها الوظيفية ، ليست أدنى من الحسابات السلبية النشطة. تسمى هذه الحسابات الزوجية ، وتعمل على نفس المبدأ ، ولها أيضًا نفس الاسم.
تشير الحسابات المزدوجة إلى الحسابات الشخصية التفصيلية من الدرجة الثانية. الفرق الرئيسي هو أن التوازن عليها يمكن أن يتغير في الاتجاه المعاكس. بعض هذه الحسابات هي:
لدينا مخطط حسابات قياسي ، لأنه يناسبنا تمامًا وليس من المنطقي "تسييج الحديقة" ، على الرغم من أن أحد الأصدقاء في المؤسسة لديه مخطط حسابات مختلف تمامًا. ولكن لها أيضًا مكان.
رد
أسهل طريقة للعمل مع مخطط قياسي للحسابات. من السهل الخلط بينه وبين الحسابات الشخصية التفصيلية من الدرجة الثانية ، فأنت تحتاج على الأقل إلى الحد الأدنى من الخبرة والاهتمام عند العمل.
رد
في المحاسبة ، حسابات الميزانية العمومية هي مواقف محاسبية ، تنعكس مؤشراتها في الميزانية العمومية. كل منهم مدين وائتمان. مقدار العمليات على الخصم من الحساب هو معدل دوران الخصم. حجم المعاملات ل - معدل دوران الائتمان. نتيجة مقارنة معدل دوران المدين والائتمان هو رصيد أو رصيد الحساب.
تنقسم الميزانيات العمومية إلى:
- تركيبي - حسابات من الدرجة الأولى. يشار إلى عددهم بثلاثة أرقام ؛
- تحليلي - حسابات من الدرجة الثانية. وهي مرقمة بخمسة أرقام ، وأول ثلاثة منها هي رقم الحساب من الدرجة الأولى.
الأنواع الرئيسية لحسابات الرصيد:
- نشطة ، مصممة لحساب أصول المؤسسة. في نفوسهم ، ينعكس انخفاض الأموال في قرض ، وزيادة في الخصم ، ويكون الرصيد مدينًا فقط ؛
- سلبي ، يستخدم لحساب مصادر تجديد أصول الشركة. عليها ، يتم تسجيل انخفاض في المصادر على الخصم ، وزيادة على الائتمان. سيظل رصيدهم دائنًا دائمًا ؛
- نشط - سلبي ، له خصائص النوعين السابقين من الحسابات.
هناك أنواع أخرى من حسابات الرصيد: رئيسي ، عداد ، تنظيمي ، إضافي. كل منهم يهدف إلى توضيح الحسابات.
في البنوك ، تجري حسابات الميزانية العمومية للمؤسسات عمليات محاسبية بأصول تأتي من الشركات والمؤسسات. وهكذا ، فإن الحسابين من الدرجة الأولى 10203 و 10204 يمثلان حصص مؤسسة مالية مملوكة ، على التوالي ، من قبل الشركات والمؤسسات الحكومية والمنظمات غير الحكومية. تعكس الأقسام 402-409 عمليات خدمة عملاء البنوك ، بتفاصيل عميقة حسب نوع الأصل ونوع المؤسسة ، وتحديدًا لكل مؤسسة.
في حسابات الميزانية العمومية للأفراد ، تسجل المؤسسات المالية المعاملات المنفذة بوثائق أو بأموال الأفراد. على سبيل المثال ، حساب الترتيب الثاني 10205 - يعكس رأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية ، المكون من أسهم مملوكة للأفراد. حساب من الدرجة الأولى 423 "ودائع أفراد" - يعكس أموال الأفراد المودعة في النموذج. تستخدم المواقف المحاسبية الأخرى أيضًا للمعاملات مع البطاقات المصرفية للمواطنين أو الأوراق المالية.
وفقًا لمخطط الحسابات ، تعكس المؤسسات المالية المعاملات المحاسبية التي تتم مع الأصول المملوكة للمؤسسات والشركات في الميزانيات العمومية للكيانات القانونية. من الأمثلة على ذلك الحسابات 61140 أو 61164 أو 40802 أو 410-407. عليهم أن تؤخذ في الاعتبار تحويلات العملات الأجنبية والحركة على الحسابات الشخصية والعمليات الأخرى. يتم إجراء تفصيل لكل عميل بنك ، لكل نوع من العمليات. يجب أن يخضع ترتيب تكوين أرقام الحسابات من الدرجة الثانية وهيكل الحسابات للمبادئ العامة.
يتم تحديد أرقام حسابات الرصيد من خلال مخطط حسابات المحاسبة ولها تسمية محددة وهيكل وعدد معين من الحسابات الفرعية والغرض. وبالتالي ، يتم تسجيل الأموال في الحساب 202 ، المعاملات مع العملاء - على الحسابات 401-479. من خلال معرفة رقم حساب الرصيد ، يمكنك تحديد أنواع المعاملات التي يتم أخذها في الاعتبار بدقة بمساعدته. مخطط الحسابات المعتمد إلزامي لجميع مؤسسات الائتمان ويساهم في توحيد المحاسبة.
نصيحة من Sravni.ru:للحصول على تخصيص واضح للمعاملات للحساب المناسب ، يجدر استخدام التفسيرات لمخطط الحسابات.
