ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية ليست ضرورية دائمًا ، ولكن وجودها في تصميم مختص سيوفر المؤسسة من العديد من المطالبات من الهيئات التنظيمية ومن المشاكل أثناء المراجعة ، لذلك من الصعب المبالغة في تقدير قيمتها.
ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية عبارة عن إفصاح كامل عن الأرقام الواردة في التقرير السنوي ، ووصف تفصيلي لمنشأها ، وكذلك بيانات عن الأنشطة المالية السنوية للمنظمة. يضمن وجود هذا المستند تمامًا شفافية المؤسسة ويحمي سمعتها.
في الواقع ، هذه وثيقة إبلاغ منفصلة ، والتي تحتوي على تفسيرات للتقارير السنوية.
هذه الوثيقة مهمة ليس فقط للسلطات التنظيمية ، ولكن أيضًا للمستثمرين الذين يحتاجون إلى رؤية اكتمال الوضع المالي.
تشير الملاحظة إلى البيانات الكاملة في الميزانية العمومية والتقرير - وعادة لا يتم تجميعها لوثيقة واحدة.
هام: في عام 2017 ، لا يلزم تقديم ملاحظة توضيحية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، والتي ، وفقًا للمعايير ، تتناسب مع معايير شركة صغيرة.
ما هي أشكال المذكرة التفسيرية التي يجب استخدامها في المحاسبة - انظر هنا:
يتم تجميع الوثيقة من قبل محاسب شارك في تشكيل التقارير السنوية والميزانية العمومية.
يتم التكوين مباشرة بعد إعداد الوثائق السنوية ، لأنه بالنسبة للمنظمات التي يتعين عليها تجميعها ، من الضروري تقديم مذكرة مع الأوراق السنوية.
وفقًا للتشريع الحالي ، لا يوجد نموذج ملاحظة تفسيرية معتمد ، فمن الضروري فقط عند وضع النموذج 5 ، أن تؤخذ جميع البيانات والتفسيرات في الاعتبار ، مما سيعطي فكرة كاملة للمساهمين وأصحاب المشروع الآخرين حول الوضع المالي.
وفقًا لـ PBU 4/99 ، يجب أن تحتوي الورقة على ما يلي:
هام: إذا لم يتم إجراء المحاسبة خلال العام لأسباب وجيهة ، فيجب ذكر ذلك في ملاحظة توضح أسباب هذا السلوك ، وإلا ستكون الشركة مسؤولة عن التهرب من واجباتها المباشرة.
تعكس الوثيقة أيضًا التغييرات القادمة في السياسة المحاسبية للمؤسسة في العام المقبل.
من بين أمور أخرى ، يجب عليك تحديد المعلومات المهمة للمؤسسة:
نموذج ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية. تقوم كل شركة بتطوير شكلها الخاص ، ولكن بشكل عام يتكون من نص وجدول.
يجب أن تبدأ في تشكيل المستند عن طريق تحديد معلومات حول المؤسسة:
في هذا الجزء ، يمكنك تحليل العوامل التي تعتمد عليها التكاليف الحالية بالتفصيل.
من بينها قد يكون:
بناءً على هذه البيانات ، استخلص استنتاجات حول النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
في الجزء التالي من الملاحظة ، يجب عليك تقديم نسخة من وثائق المحاسبة:
هام: يتم سحب الحسابات الدائنة بشكل منفصل ، مع الإشارة إلى حجم القروض والاقتراضات ، وتوقيت وتواريخ استلامها ، وكذلك أشكال الضمان. في أي ترتيب يتم تنفيذه مع انتهاء صلاحية فترة التقادم ، ستجد ذلك في المنشور على الرابط.
من المستحيل تجاوز السياسة المحاسبية للشركة ، فهي تحتاج أيضًا إلى تخصيص جزء معين من المستند التوضيحي.
مثال على ملء ملاحظة توضيحية. هنا يجب عليك الكشف عن البيانات المتعلقة بالإهلاك وتقييم الأصول والخصوم وخصائص الاعتراف بالدخل والمصروفات. إذا كانت هناك تغييرات في هذا الاتجاه ، فمن الضروري الإشارة إلى ذلك مع الأساس المنطقي لمدى ملاءمة هذه التغييرات.
أيضًا ، يجب أن تشير فقرة منفصلة إلى خيارات النشاط الاقتصادي التي لم تؤخذ في الاعتبار في الأقسام السابقة ، على سبيل المثال ، معلومات حول إنهاء الأنشطة ، حول الشركات التابعة ، الحصول على مساعدة الدولة وتطبيقها ، حقائق الإدارة المشروطة.
وبالتالي ، يتكون هذا المستند من عدة أقسام ، تعمل المؤسسة على تطويرها بشكل مستقل ، ومع ذلك ، يجب تضمين المعلومات الرئيسية في المستند.
ويترتب على كل شيء أنه يجب تكوين الملاحظة لكل مؤسسة على حدة ، حيث سيتم تصميم أي مثال معين لإدارة شركة معينة ، مع مراعاة خصائصها.
ومع ذلك ، عند التطوير ، من أجل تجنب الأخطاء ، من الضروري الاعتماد على المتطلبات الأساسية للإفصاح عن المعلومات.
من المهم مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية
الصناعة ذ م م لعام 2017
تم تسجيل Industry LLC بواسطة IFTS رقم 8 لمدينة سانت بطرسبرغ في 25 أغسطس 2001. بعد ذلك ، يجب عليك الإشارة إلى التفاصيل الكاملة ورقم التسجيل و TIN و KPP و PSRN وغيرها.
يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد الميزانية العمومية وإعداد التقارير المعمول بها في روسيا.
تكوين الأشخاص المنتسبين:
تمت الموافقة عليه بأمر من المدير رقم 256 بتاريخ 30/10/2001 - علاوة على ذلك ، بشكل موجز ، من الضروري وصف الأحكام مع الإشارة إلى البيانات الأخرى.
حسابات الدفع للراتب 2،000،000 روبل لشهر ديسمبر 2017 ، تاريخ الاستحقاق هو 5 يناير 2018. بلغ معدل دوران الموظفين في الفترة الماضية 36.76 ٪ ، الرواتب - 256 شخصا. متوسط الراتب الشهري 36000 روبل.
مدير الصناعة LLC Nikonov I.I. 02/26/2018
هذه الوثيقة إلزامية لجميع المؤسسات ، باستثناء الشركات الصغيرة والشركات ذات الميزانية وغير الربحية ، ويضمن النهج المسؤول لإعدادها تقديم معلومات كاملة إلى السلطات التنظيمية ومجلس الإدارة.
ما هي الميزانية العمومية وكيفية إعداد جميع المستندات اللازمة لها ، ستتعلم في هذا الفيديو:
حتى عام 2013 ، كانت الإيضاح جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يعتبرونها مفيدة.
وفقًا للوائح القانونية الحالية ، فإن البيانات المالية لها أيضًا تطبيقات. كمرفقات ، يمكنك تحديد بيان بالتغييرات في حقوق الملكية ، وبيان عن الاستخدام المقصود للأموال ، وتفسيرات و. وما هي الميزات التي لها تفسيرات وكيف يجب تجميعها؟
كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.
يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بفرصة تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 07/02/2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.
أثناء تسجيلهم ، يجب استيفاء متطلبات معينة:
يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا هو فك تشفير لها. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.
وتشمل هذه:
يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. يتم ترميز خطوط التفسير. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج word.
وفقًا للمتطلبات التشريعية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع حكم بشأن:
تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".
عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من RAS 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد أحكام المحاسبة الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.
على سبيل المثال ، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. في الأساس ، تتعلق بالمؤشرات العددية للبيانات المالية.
في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن المعلومات ذات الصلة. يتم توفير تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، قد تقدم المنشأة معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.
قد تتضمن المعلومات ذات الصلة معلومات مثل:
ينص قانون "أنشطة التدقيق" على أن إجراءات التدقيق تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.
التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.
على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:
| القسم 1 | مخصص للأصول والنفقات غير الملموسة للمؤسسة للبحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات الجارية. |
| القسم 2 | يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى. |
| قسم 3 | مخصص للاستثمارات المالية للمشروع. |
| القسم 4 | يحتوي على معلومات عن مخزون الشركة. |
| القسم 5 | يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والحسابات الدائنة للمؤسسة. |
| القسم 6 | مخصص لتكاليف الإنتاج. |
| القسم السابع | يحتوي على معلومات حول المطلوبات المقدرة. |
| القسم 8 | مكرسة لتأمين الالتزامات. |
| القسم 9 | مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدة الحكومية. |
هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أفضل عن كيفية ملئها ، يمكنك رؤية مثال على تصميم تفسيرات الميزانية العمومية.
هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي المعلومات التي يجب ملؤها؟
| القسم الأول |
|
| القسم 2 | من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول المادية ، وكذلك على الأصول غير المتداولة الأخرى. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترة التقرير الحالية والسابقة. |
| قسم 3 | يجب ملء البيانات الخاصة بالتكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، بالإضافة إلى التغييرات التي تطرأ عليها. يجب أن تعكس أيضًا معلومات حول الاستثمارات التي تعهدت بها أطراف ثالثة. |
| القسم 4 | مخصص لتكاليف المشروع. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الاحتياطيات غير المدفوعة ، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع الرهن. |
| القسم 5 | كبيرة جدًا ومخصصة للذمم المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول:
يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضًا عكس التغييرات في فترة التقرير. |
| القسم 6 | مخصص لتكاليف الإنتاج. يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات ونفقات البيع وما إلى ذلك. يجب تحديد البيانات لكل من التقارير والفترة الزمنية السابقة. |
| القسم السابع | من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بمبالغ الخصوم المقدرة. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى البيانات في كل من بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضًا تقديم معلومات حول مبلغ المطلوبات المعترف بها والمُسددة والزائدة. |
| القسم 8 | مكرسة لتأمين الالتزامات. من الضروري هنا ملء البيانات الخاصة بكل من الالتزامات الأمنية المستلمة والصادرة. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمانات (تعهد ، ضمان ، إلخ). |
| القسم 9 | مكرسة لمساعدة الدولة. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في نفس الوقت ، يجب الإشارة إلى الغرض المقصود منها. يجب ملء البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة. |
هذه هي التفاصيل الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المالية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.
يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.
يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:
والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:
على سبيل المثال ، يتكون القسم 4 من جداول مخصصة لما يلي:
يحتوي كل قسم من التفسيرات على جداول خاصة به مع سطور معينة يجب ملؤها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يمكن الاطلاع على عينة لملء التفسيرات في عام 2019 على الإنترنت.
ستكون أي تقارير مؤسسية أكثر وضوحًا لمستخدمي المعلومات إذا كانت هناك تفسيرات. تم تقديم إيضاح توضيحي للميزانية العمومية وبيان الدخل للبيانات المالية والمحاسبية. دعونا ننظر في عينة لملء تفسيرات الميزانية العمومية.
تم تصميم التفسيرات المعدة للبيانات المالية والمحاسبية من أجل:
هذه وثيقة مهمة ، بناءً عليها يمكنك إجراء تحليل عميق للأنشطة الاقتصادية للمنظمة.
يجب على جميع المنظمات التي تحتفظ بسجلات محاسبية كاملة أن تضع مذكرة توضيحية. الاستثناء هو الشركات الصغيرة التي يُسمح لها بإجراء محاسبة مبسط ولا تخضع للتدقيق الإلزامي.
الشكل الإلزامي للتقديم لم يحدده القانون ، ويمكن وضعه باستخدام الجداول والنصوص. لا يوجد سوى النموذج الذي أوصت به وزارة المالية.
يتم إعداد الإيضاح التوضيحي في نفس الإطار الزمني مثل البيانات المالية المرفقة. يتزامن إجراء التقديم أيضًا مع الإجراء والموعد النهائي والمخاطبين لتقديم البيانات المحاسبية والمالية السنوية أو المؤقتة.
احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:
في عملية تجميع التفسيرات ، من الضروري الكشف عن المؤشرات الموضحة في التقارير بإيجاز:
يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يتم الإفصاح عن محتوى بنود الميزانية العمومية فحسب ، بل يتم أيضًا الإفصاح عن أشكال أخرى من التقارير ، لا سيما فيما يتعلق ببيان النتائج المالية.
دائمًا تقريبًا ، إذا تعرضت المنشأة لخسارة في نهاية فترة التقرير ، تطلب مصلحة الضرائب إثباتها وتأكيد صحة محاسبة الدخل والمصروفات. في هذه الحالة ، يمكن أن يؤكد مجموع مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي وبيان التغيرات في رأس المال صحة حساب الضرائب.
إذا غيرت الشركة السياسة المحاسبية ، فمن الضروري أن تعكس ذلك في النص وشرح الشروط الأساسية للسياسة المحاسبية.
كما تكشف المذكرة التفسيرية عن تكوين الأشخاص التابعين.
في الملاحظة التوضيحية ، نقدم ، على سبيل المثال ، مثل هذه الجداول ، مع توضيح المؤشر المشار إليه في السطر المقابل من الميزانية العمومية.
مع الصيانة الدقيقة والمنتظمة لسجلات المحاسبة الضريبية ، لن يكون من الصعب على المحاسب إدخال النتائج المحاسبية في جدول بسيط. في هذه الحالة ، يكون هيكل تكلفة المؤسسة مرئيًا بوضوح.
تعتبر طريقة التفسير هذه مناسبة أيضًا لمزيد من إعداد التقرير للمؤسسين. تتيح رؤية بنود المصاريف للمالك اتخاذ قرارات مناسبة وتقييم ربحية خطوط الأعمال.
إذا حصلت المؤسسة على دخل من عدة أنواع من الأنشطة ، فمن المستحسن أيضًا تقسيم إجمالي الدخل المستلم إلى بنود منفصلة:
وبالتالي ، فإن المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا تحل الأسئلة التالية:
أخيرًا ، أكملت عملية تجميع ملاحظة تفسيرية للقوائم المالية السنوية ، والتي قررت الاقتراب منها ، مستوفية متطلبات التشريع الحالي قدر الإمكان.
أقدم لكم نسختي من الملاحظة التفسيرية. إلى جانب النص ، أقدم التعليقات الممكنة.
لذلك ، على ورق المنظمة (إن وجد) ، نكتب ما يلي:
ملاحظة توضيحية
في البيانات المالية السنوية
شركات ذات مسؤولية محدودة
"شركتنا"
لعام 2011
مقدمة
تم تشكيل البيانات المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة "OUR FIRM" لعام 2011 وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - الشركات الصغيرة في البند 6 من قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. "أشكال البيانات المالية للمنظمات" وهي:
تتكون البيانات المحاسبية لعام 2011 في المجلد التالي:
1) الميزانية العمومية.
2) بيان الربح والخسارة.
3) بيان التغيرات في حقوق الملكية.
4) بيان التدفق النقدي.
5) تفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل (في شكل جدول ، مع الأخذ في الاعتبار الملحق 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن) ؛
6) هذه المذكرة التفسيرية.
يتم عرض المعلومات ، التي يتم الإفصاح عنها في التقرير من خلال معايير محاسبية منفصلة ، ولكنها غير متوفرة في نماذج التقارير المدرجة في الفقرات من 1 إلى 5 ، في هذه الملاحظة التفسيرية.
تم تقديم هذا القسم ليس بناءً على طلب القانون ، ولكن وفقًا لروح الروح - أردت أن أبدأ بنوع من المقدمة. أعتقد أنه يمكن حذف القسم (في ملاحظتي التفسيرية ظهر لأول مرة).
1. وصف موجز للمشروع
تم تسجيل OUR FIRM LLC TIN 0000000000 بواسطة مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 46 لموسكو في 1 يناير 2010 لـ PSRN 0000000000000. بالكامل (100٪). يتكون رأس المال المصرح به للشركة من حصة فرد واحد (المؤسس الوحيد).
شركتنا شركة ذات مسؤولية محدودة (المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) هي شركة تقدم مجموعة من الخدمات لإنشاء أنظمة مهمة جدًا للمرافق المدنية والصناعية ، بدءًا من تصميم البنية التحتية وتركيب الهياكل التحضيرية وتوريد المعدات وانتهاءً بصيانة أنظمة العملاء الرائعة هذه.
تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في تجارة الجملة في الآلات والأدوات والمعدات الأخرى للأغراض الصناعية العامة والخاصة ؛ التركيب والتكليف وأعمال الإصلاح والصيانة وتطوير وثائق العمل. أسواق المبيعات الجغرافية - جميع مناطق روسيا (لا توجد مكاتب تمثيلية وفروع في مدن أخرى ؛ ويتم التسليم إلى مناطق أخرى بمشاركة شركات النقل).
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. يمكن الحصول على بيانات الفقرة الثانية والثالثة من موقع الشركة على الويب ، أو من كتيب إعلاني ، أو يمكنك كتابة النص مع المدير.
متوسط العدد السنوي للموظفين لعام 2011 هو XX شخصًا.
عدد الموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 هو XX شخصًا.
الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة هي المدير العام ، الذي تم تعيينه ، وفقًا للقرار رقم 1 للمؤسس الوحيد ، إيفانوف إيفان إيفانوفيتش.
متطلبات الفقرة 31 PBU 4/99.
2. شروحات لقائمة الدخل
2.1. سلسلة فك 2110
بلغت عائدات بيع البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة لعام 2011 (بدون ضريبة القيمة المضافة) - XXXXX ألف روبل. (ص 2110).
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" هي مؤسسة متنوعة. يتم عرض الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط في الجدول 1.
الجدول 1 (بالألف روبل)
نوع النشاط
عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
سعر الكلفة
اسم نوع النشاط (رمز OKVED XX.XX.X) XXXXX (ص 2120)
خط المجموع 2110 خط المجموع 2120 كان النشاط الرئيسي للجمعية مربحًا.
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.
2.2. فك تشفير سطور 2120 و 2210
يتم عرض تكوين تكاليف الإنتاج (تكاليف التوزيع) للشركة للسنة المشمولة بالتقرير (البنود 2120 و 2210) في الجدول 2:
الجدول 2 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. فك رموز المؤشرات - حسب التحليلات المستخدمة في محاسبة حسابات التكلفة (20،25،26،44).
2.3 سلسلة فك 2340
يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى للشركة للسنة المالية (السطر 2340) في الجدول 3:
الجدول 3 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.
3. تفسيرات لبيان التدفقات النقدية
3.1. فك تشفير السطر 4119
يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4119) في الجدول 5:
الجدول 5 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.
3.2 فك تشفير السطر 4129
يتم عرض تكوين المدفوعات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4129) في الجدول 6:
الجدول 6 ( بالآلاف روبل)
متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.
4. تفسيرات عن الخصوم المقدرة تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير
4.1 في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، شكلت الشركة التزامًا تقديريًا لدفع أجور الموظفين مقابل الإجازات عن ساعات العمل بمبلغ XXXX ألف روبل. إجمالي عدد أيام الإجازة المستحقة للموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 - XXX يومًا. التاريخ المتوقع للوفاء بالالتزام هو خلال عام 2012.
متطلبات الفقرة 3 PBU 8/2010 ، الفقرة 22 PBU 10/99.
5. تفسيرات حول الاحتياطيات المقدرة تنعكس في المحاسبة والتقرير
5.1 لم يتم تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (تم الاعتراف بالديون المستحقة من قبل المشتري ، ومن المتوقع استلام الدفعة بحلول 30 يونيو 2012).
5.2 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، لم يتم تكوين احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (أرصدة المخزون المتاحة في المستودع لم تفقد ممتلكاتها الأصلية ، ولم تنخفض قيمتها السوقية الحالية ).
متطلبات الفقرة 6 PBU 21/2008.
6. تحليل سريع مالي لأنشطة المؤسسة
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" في المرحلة الأولى من التطوير ، وتتمثل سماتها المميزة في معدل دوران صغير ومخاطر عالية لنقص الأموال.
6.1 هيكل أصول الميزانية العمومية
100 ٪ من الحصة في هيكل إجمالي أصول الميزانية العمومية (المشار إليها فيما يلي باسم BB) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير تقع على الأصول المتداولة ، مما يشير إلى تكوين هيكل أصول متنقل إلى حد ما ، مما يساهم في تسريع معدل دوران أموال الشركة. تمتلك المؤسسة بنية أصول "خفيفة" ، مما يشير إلى قابلية تنقل ممتلكات المؤسسة.
6.2 هيكل مطلوبات الميزانية العمومية
مصادر تكوين إجمالي مطلوبات المنشأة هي رأس المال والاحتياطيات (53٪) والخصوم قصيرة الأجل (47٪).
يشير وجود الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى التشغيل الفعال للمنشأة.
6.3 كفاءة العملية
ربحية المبيعات: لروبل واحد من المبيعات ، تلقت الشركة 7.54 روبل من صافي الربح.
العائد على حقوق الملكية من حيث الربح قبل الضرائب: بالنسبة لروبل واحد استثمره الملاك ، تلقت الشركة في السنة المشمولة بالتقرير 125.41 روبل من الأرباح قبل الضرائب.
العائد على الأصول 66.72٪ ، مما يدل على كفاءة عالية في استخدام الممتلكات.
ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 7.
الجدول 7
اسم المؤشر صيغة الحساب
عملية حسابية
(بالألف روبل)
قيمة المؤشر
نسبة العائد على المبيعات (خط GTC 2200 /
(ص 2120 + ص 2210 + ص 2220 GTC)) * 100
نسبة العائد على حقوق الملكية للربح قبل الضرائب (صفحة 2300 GTC /
ص 1300 BB) * 100
نسبة ربحية الأصول على الربح قبل الضرائب (صفحة 2300 GTC /
صفحة 1600 BB) * 100
6.4. الاستقرار المالي
تشير قيم نسب السيولة إلى قدرة المؤسسة على الملاءة المالية الجيدة (نسبة السيولة الحالية 2.14 ، ونسبة النشاط العاجل 1.98 ، ونسبة السيولة المطلقة 1.15 ، وصافي رأس المال العامل 1.09).
وفقًا لنتائج السنة المالية ، يمكننا تحديد الوضع المالي المستقر للمؤسسة نتيجة الإدارة الماهرة لمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نسبة الاستقلال المالي هي 0.53 ، ونسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة هي 0.53 ، وإجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول هو 0.47 ، وإجمالي المطلوبات إلى رأس المال السهمي 0.88.
ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 8.
الجدول 8
اسم المؤشر
صيغة الحساب
عملية حسابية
(بالألف روبل)
قيمة المؤشر
نسبة السيولة المطلقة (ص 1240 + ص 1250) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب) نسبة السيولة السريعة (ص 1230 + ص 1240 + ص 1250 + ص 1260) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب) نسبة السيولة الحالية ص 1200 / ص 1500 (ب ب) 1.5 إلى 2.5
صافي رأس المال العامل (ص 1200 - ص 1250) / (ص 1500 - ص 1530 - ص 1540) (BB) نسبة الاستقلال المالي ص 1300 / ص 1700 (ب ب) نسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة (ص 1300 - ص 1100) / ص 1200 (ب ب) إجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول (ص 1400 + ص 1500) / ص 1600 (ب ب) إجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية (ص 1400 + ص 1500) / ص 1300 (ب ب)
متطلبات البند 4 من قانون المحاسبة. محاسبة 129 منطقة حرة. لا يحدد القانون حجم المؤشرات التي ستكون ضرورية وكافية. قد يكون النهج على النحو التالي: يجب أن تميز مجموعة المؤشرات الواردة في الملاحظة التفسيرية المؤسسة بالطريقة التي نريدها بأنفسنا. على سبيل المثال ، إذا أردنا أن نظهر أن كل شيء على ما يرام معنا ، فإننا نحذف تلك المؤشرات التي تشير إلى العكس ، ونشير فقط إلى تلك المؤشرات التي ستؤكد حالتنا الرائعة. والعكس صحيح: نريد أن نظهر أن كل شيء سيء ، فنحن ندرج في الملاحظة التفسيرية بالضبط تلك المؤشرات التي ستشهد على ذلك.
7. منهجية المحاسبة
تحتفظ شركتنا FIRM LLC بسجلات محاسبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والتي تم تطويرها على أساس القانون الفيدرالي للاتحاد الروسي الصادر في 11/21 / ووفقًا له. 96. رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، اللائحة الخاصة بالمحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 ، رقم 34 ن) ، معايير المحاسبة بشأن بعض القضايا المحاسبية.
الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم المحاسبة للسياسة المحاسبية:
7.1. يتضمن تكوين الأصول الثابتة عناصر من وسائل العمل مع فترة استخدام طويلة (أكثر من 12 شهرًا) وتكلفة تزيد عن الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 للأصول التي يُسمح بإدراجها في قوائم الجرد.
7.2 يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدار العمر الإنتاجي بأكمله ، والذي يتم تحديده وفقًا لمعايير المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1.
7.3. لا يتم إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس طوعي.
7.4. ينعكس اقتناء المخزون في المحاسبة مع تقييم التكلفة الفعلية على الحساب 10 "المواد".
7.5 الخيار المستخدم لتقدير المخزون وحساب التكلفة الفعلية لموارد المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج: بتكلفة عمليات الشراء لأول مرة (FIFO).
7.6. يتم سداد تكلفة المعدات الخاصة والزي الرسمي في وقت واحد في وقت النقل إلى العملية.
7.7 يتم تقييم البضائع المشتراة عند البيع (الإصدار) بتكلفة المخزون الأول من حيث وقت الشراء (طريقة FIFO).
7.8 لحساب التكاليف المباشرة للإنتاج الرئيسي ، يتم استخدام طريقة المحاسبة القائمة على الأوامر. أساس توزيع التكاليف العامة بين عناصر الحساب هو أجور الموظفين المشاركين مباشرة في تنفيذ العمل على الطلب.
7.9. تنعكس المصاريف غير المباشرة على الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، الحساب 26 "المصاريف العامة" (في حالة عدم وجود أنشطة تجارية).
7.10. يتم شطب التكاليف غير المباشرة المحصلة على الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" شهريًا مباشرةً لحساب 90 "مبيعات".
7.11. تشمل مصروفات الإدارة فقط مصاريف الأعمال العامة ، باستثناء عناصر المصروفات العامة.
7.12. عند القيام بأنشطة التداول ، تتم محاسبة الإيرادات والمصروفات ككل (بطريقة المرجل) ، دون تفصيل حسب العقود والحسابات. يتم تسجيل مصاريف المبيعات والمصروفات التجارية في الحساب 44 ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأشغال ، والخدمات بالكامل في فترة إعداد التقارير عن الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية.
7.13. يتم إنشاء احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية وفقًا للقانون المعمول به.
7.14. يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق (في لحظة نقل ملكية البضائع إلى المشتري أو في اللحظة التي يقبل فيها العميل العمل ، ويقدم الخدمة).
7.15. لحساب تسويات ضريبة الدخل في المؤسسة ، يتم تطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة الدخل". يتم تكوين المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل الحالية في المحاسبة عن طريق تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئ لمبالغ موجودات ومطلوبات الضرائب الدائمة المعترف بها في فترة التقرير ، وكذلك لمبالغ الفروق بين مبالغ أصول الضريبة المؤجلة المعترف بها والمسددة في الفترة المشمولة بالتقرير.
7.16. يتم تكوين الاحتياطيات المقدرة وفقًا للطرق المحددة في السياسة المحاسبية.
7.17. يتشكل الالتزام المقدر بدفع الإجازات وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.
7.18 فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة على أنها شركة صغيرة ، لا تنطبق الأحكام المحاسبية التالية:
- PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" ؛
- PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المتوقفة".
7.19. فيما يتعلق بإحالة المؤسسة إلى الشركات الصغيرة ، يتم إنشاء البيانات المالية وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - كيانات الأعمال الصغيرة في البند 6 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم. 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، وهي:
أ) تتضمن الميزانية العمومية وبيان الدخل مؤشرات لمجموعات من المقالات فقط (بدون تفصيل مؤشرات المقالات) ؛
ب) في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.
من أجل تكوين مؤشرات الميزانية العمومية ، يتم التعرف على مبلغ على أنه كبير ، حيث تبلغ نسبة النتيجة الإجمالية لعنصر التقرير 80٪ على الأقل.
7.20. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.
8. منهجية المحاسبة الضريبية
تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات ضريبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم الضريبة بالسياسة المحاسبية:
8.1 يتم الاعتراف بتاريخ البيع لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة بمجرد استلام الأموال لدفع ثمن البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
8.2 لأغراض ضريبة الدخل ، يتم إثبات الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.
8.3 طريقة لتقييم المواد المستخدمة في أداء العمل (تقديم الخدمات) ، وكذلك البضائع المشتراة أثناء البيع: بتكلفة عمليات الاستحواذ لأول مرة (FIFO).
8.4 بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك ، يتم حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت بمعدلات الاستهلاك المحددة في وقت تشغيل المنشأة. لا تنطبق المعاملات الخاصة ومعدلات الاستهلاك المنخفضة.
8.5 لم يتم إنشاء احتياطيات للنفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وإصلاحات الرئيسية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف لأغراض ضريبية في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها.
8.6 يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازة وفقًا للمادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.
8.7 لا يتم إنشاء احتياطي المصروفات المستقبلية لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة وفي نهاية العام.
8.8 يتم إنشاء احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
8.9 فترة التقرير عن ضريبة الدخل: ربع. تطبق الشركة الإجراء التالي لسداد الدفعات المقدمة خلال العام:
- دفع الضريبة على دفعات مقدمة شهرية محسوبة على أساس الأرباح المحصلة عن الربع السابق (في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر في فترة التقرير) ،
- الدفع في نهاية العام (في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية).
8.10. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية الضريبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.
لا يوجد شرط محدد لتضمين معلومات حول سياسات المحاسبة الضريبية في التقارير في التشريع ، لكنني أعتقد أن هذا القسم مناسب: نحن مطالبون بالكشف عن الاختلافات التي تنشأ بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 25 PBU 18/02).
وبالمثل يمكننا أن نقول عن القسم التالي: لقد قمت بتضمين معظمها في النص ليس بناءً على متطلبات التشريع المحاسبي ، ولكن لإظهار أن الشركة تحتفظ بسجلات ضريبية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، وكتفسيرات لـ الاختلافات التي نشأت في المحاسبة.
9. تفسيرات للإقرارات الضريبية
9.1 ضريبة الدخل
وفقًا للمادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية.
يتم حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبية وفقًا للمعايير التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.
وفقًا للمادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات الموضحة في الجدول 9:
الجدول 9 (بالألف روبل)
1. الفترة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق) من 22 يوليو 2011 إلى 31 ديسمبر 2011 2. مقدار الدخل من المبيعات المقبوضة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك: 1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم ؛ 3) حصيلة بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم. 4) عائدات بيع البضائع المشتراة. 5) عائدات بيع الأصول الثابتة. 6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع. 3. مبلغ المصاريف المتكبدة في الفترة الضريبية والتي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك: 1) مصاريف إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظم. 3) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم. 4) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة. 5) المصاريف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة. 6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات). 4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك: 1) الربح من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛ 2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة ؛ 3) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم. 4) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛ 5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة. 6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع 5. مقدار الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك: 1) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.6- مبلغ المصروفات غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص: 1) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛ 2) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة. 7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية 8. مجموع الوعاء الضريبي للفترة الضريبية وفقًا للمحاسبة الضريبية ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة XXXX ألف روبل.
وفقا لبيانات المحاسبة ، بلغ الربح قبل الضرائب XXXX ألف روبل. (الخط 2300 GTC) ، صافي الربح - XXXX ألف روبل. (صفحة 2400 GTC).
في الواقع ، يمكن حذف القسم 9.1 حتى هذه النقطة. تعكس الجداول 10 ، 11 ، 12 متطلبات الفقرة 25 من PBU 18/02 (إذا تم تطبيقها في المنظمة).
يعرض الجدول 10 العوامل التي أثرت على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي.
الجدول 10 (بالألف روبل)
أنواع الدخل والمصروفات
المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح المحاسبي
المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة
الفروق التي نشأت في الفترة المشمولة بالتقرير وأدت إلى تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئة من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية
المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
تنعكس المصروفات في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)(فرق ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)
نفقات الترفيه الزائدة (فرق ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)
باستخدام البيانات الواردة في الجدول 10 ، تم إجراء الحسابات الضرورية لضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (الجدول 11):
الجدول 11
مبلغ ضريبة الأرباح الحالية التي تم تكوينها في النظام المحاسبي والمستحقة الدفع للميزانية ، والتي تنعكس في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، هي XXX ألف روبل.
من أجل التحقق من تأثير آلية عكس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي على الحساب الصحيح لضريبة الدخل المعدة للدفع في الميزانية ، تم حساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 12:
الجدول 12 (بالألف روبل)
1. الربح قبل الضريبة حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي) (السطر 2300 GTC) 2. يزيد من بما في ذلك: مبلغ المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح مبلغ النفقات المنعكس في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب) نفقات الترفيه الزائدة 3. إجمالي الدخل الخاضع للضريبة ضريبة الدخل الحالية = XXXX (ألف روبل) * 20/100 = XXXX (ألف روبل)
9.2. ضريبة القيمة المضافة
تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع لميزانية عام 2011 على أساس الإقرارات الضريبية وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2011 ، لم تقم شركة OUR FIRM LLC بعمليات الإعفاء الضريبي.
يمكن أيضًا حذف القسم 9.2.
10. معلومات عن توزيع صافي الربح
في وقت توقيع البيانات المالية لشركة OUR FIRM LLC لعام 2011 ، لم تتم الموافقة عليها من قبل المؤسس الوحيد ، ولم يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.
المدير التنفيذي
رئيس الحسابات
تم تقديم القسم 10 من قبلي من أجل الانتهاء بشكل منطقي ، على الرغم من أنه يبدو لي مناسبًا في ضوء PBU 7/98.
آمل أن تكون تجربتي مفيدة لشخص ما.
أتمنى النجاح الإبداعي لجميع المحاسبين الذين يستحضرون التقارير السنوية!
يجب ملء جميع المستندات المتعلقة بمكتب الضرائب بعناية خاصة ، حيث أنه حتى الأخطاء الصغيرة قد تتطلب إعداد ما يسمى بالمذكرة التفسيرية ، وترد أدناه عينة منها وتعليمات ملؤها خطوة بخطوة.
يحدد القانون قائمة جميع المواقف التي تكون فيها المنظمة ملزمة بتقديم مذكرة تفسيرية بناءً على طلب مكتب الضرائب المحلي:
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن كبير المحاسبين أو أي شخص مخول آخر لا يُمنح أكثر من 5 أيام عمل لتصحيح جميع المعلومات غير الصحيحة. تبدأ هذه الفترة من يوم العمل التالي ليوم استلام المستند.
ملاحظة. قد يتم اعتماد المستند الذي يتم استلامه من مصلحة الضرائب مع طلب تصحيح المعلومات غير الصحيحة وتقديم ملاحظة توضيحية بختم ، ولكن قد يظل أيضًا بدون ختم. هذا الحق محفوظ دائمًا من قبل مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه في بعض الحالات ، تكون الشركة ملزمة بالرد على استلام هذا الخطاب بشرط تقديم ملاحظة توضيحية. تحتاج فقط إلى تأكيد حقيقة تسليم المستند عن طريق إرسال إيصال القبول بنفس الطريقة(عن طريق البريد أو إلكترونيًا). يرجى ملاحظة أنه يجب إرسال إشعار الاستلام في موعد لا يتجاوز 6 أيام عمل. يبدأ مسار هذه الفترة من تاريخ إرسال إيضاح بناء على طلب الضريبة.
إذا لم يتم استلام إشعار الاستلام ، فيجوز لمكتب الضرائب حظر حساب الشركة. لفتح القفل ، يجب أن تمر إلى المفتشين:
ثم تتم إزالة حظر الحساب في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (عادةً في نفس اليوم).
ملاحظة. من الضروري فصل الحالات عندما يحتوي الإعلان على أخطاء واضحة (بسبب عدم الانتباه) أو مجرد تناقضات. إذا كانت هناك معلومات غير صحيحة ، فأنت بحاجة إلى إرسال ليس ملاحظة توضيحية ، ولكن تصريحًا مصححًا بالكامل.
هناك طريقتان لإرسال مذكرة توضيحية ، بغض النظر عن أسباب متطلبات مكتب الضرائب:
من الأفضل دائمًا الاحتفاظ بنسخة من الملاحظة التوضيحية معك. قد تكون هناك حاجة إذا لم يصل الخطاب ، لسبب ما ، إلى مكتب الضرائب أو طلب إرساله مرة أخرى.
بشكل عام ، يسبق هذا المستند الكلمات التالية:
لا يوجد نموذج محدد للملاحظة التفسيرية ، لذلك يمكن للمؤسسة اتباع نموذجها الخاص ، مع أخذ بعض الخيارات أدناه كمثال.
هذه واحدة من أكثر الحالات شيوعًا. قد لا تكون التفسيرات ضرورية في جميع المواقف. بالإضافة إلى ذلك ، لا يُطلب من رواد الأعمال الفرديين وضع مذكرة توضيحية - فهذه مسؤولية الكيانات القانونية فقط. في الممارسة العملية ، نشأ الموقف من أن السلطات الضريبية غير مهتمة بخسائر الشركات المسجلة خلال أول 2-3 سنوات ، لأن مثل هذه المواقف في معظم الحالات لها ما يبررها اقتصاديًا. لكن إذا لوحظت الخسائر لأكثر من هذه الفترة لمدة سنتين متتاليتين ، فمن المرجح أن يهتم مكتب الضرائب بالأسبابهذه الظاهرة.
التفسيرات مطلوبة بشكل رئيسي في مثل هذه الحالات:
بالنسبة للشركة ، يتمثل الخطر الرئيسي في أن المفتشين قد يبدأون في الشك في قيامها بإخفاء الدخل عمداً ، وبالتالي التهرب من الضرائب الإلزامية.
لذلك ، عليك أن تفهم أن تقديم التبريرات الصحيحة في مذكرة تفسيرية بناءً على طلب مصلحة الضرائب هو ، أولاً وقبل كل شيء ، في مصلحة الشركة نفسها .
يجب أن يحتوي نموذج النموذج على الأقسام التالية:
يمكنك أن تبدأ من مثل هذه العينة.
في حالة وجود تناقضات حول ضريبة مهمة مثل ضريبة القيمة المضافة ، سيطلب مكتب الضرائب بالتأكيد توضيحًا. في هذه الحالة ، يكون نموذج الملاحظة التوضيحية أيضًا تعسفيًا ، ويتم ملء المعلومات من دفتر الشراء في شكل جدول.
ملاحظة. تقبل الوكالة تفسيرات ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني فقط - لا يشترط وجود موظف في هذه الحالة.
كأساس ، يمكنك أخذ مثل هذه العينة.
عادة في مثل هذه الحالات ، يتم تقديم التبرير فيما يتعلق بشراء سلع معينة لغرض إعادة بيعها مرة أخرى. يتم الاستشهاد بالاتفاقيات الإضافية التي تم إبرامها مع الأطراف المقابلة كدليل ، على سبيل المثال ، على زيادة مساحة المباني المؤجرة ، وهذا هو السبب في زيادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة مقارنة بفترة التقرير السابقة. كما يتم إرفاق نسخ من الفواتير ذات الصلة بالمذكرة.
جوهر هذا الموقف هو أن المفتشين مهتمون دائمًا بسبب وجود خصم في الإعلان ، ولكن لم يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المقابلة من المورد في الاعتبار وتحميلها. كما تبين الممارسة ، فإن السبب الرئيسي هو أن ممثلي المورد لم يجروا هذه العملية. وعلى الرغم من أن اللوم يقع على عاتق قسم المحاسبة ، إلا أن الشركة نفسها معرضة للخطر أيضًا.
سبب آخر محتمل هو أن المورد ليس سوى وسيط ، لأنه في هذه الحالة ، على الرغم من إصدار الفواتير ، لا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة نفسها. بغض النظر عن السبب المحدد ، في البداية ، يجب عليك الاتصال بالمورد للتوضيح.. تحتاج إلى طلب إرسال دليل موثق على أنه وسيط حصريًا. يتم إرسال نسخة من الخطاب المقابل إلى مكتب الضرائب كدليل رئيسي.
جوهر هذه الحالة هو أن الخصم وفقًا للفاتورة تبين أنه أكثر من ضريبة القيمة المضافة التي تم فرضها وفقًا للمورد. السبب الأكثر احتمالا هو خطأ تقني أو إهمال. في الجزء التوضيحي ، يجب أن تشير إلى أن دفتر الشراء قد تم ملؤه بشكل صحيح. يمكن إعطاء التفسيرات في شكل مجاني.
إذا كان الإعلان يشير إلى مبلغ أقل من الإيرادات مقارنة بالمبالغ المقيدة فعليًا للإيداع المصرفي ، فهذا أيضًا هو الأساس لطلب الإيضاحات. السبب الرئيسي في هذه الحالة مرتبط بخطأ جانب المشتري. يمكن للطرف المقابل أن يشير ، على سبيل المثال ، إلى أنه دفع مقدمًا ، ولكنه في الواقع يرسل أموالًا مقابل البضائع المستلمة. وفقًا لذلك ، في الجزء التوضيحي ، يجب الإشارة إلى أن الشركة أخذت في الاعتبار بشكل صحيح كلاً من الإيرادات وجميع السلف المقيدة. يمكنك أيضًا الإشارة إلى حقيقة أن كلاً من الإيرادات والمدفوعات المقدمة لا تتطابق دائمًا مع المبالغ المعروضة في البيانات المصرفية.
في هذه الحالة ، يجوز لممثلي السلطات الضريبية الإدلاء بتعليقات بشأن حقيقة أن ضريبة الدخل محسوبة بمبلغ لا يتوافق مع الراتب. والحالة الشائعة الأخرى هي عندما يتقاضى الموظف راتباً أقل من الحد الأدنى الرسمي للأجور. يجب أن تبدأ من المستندات التالية:
هذه حالات نادرة جدًا ، لأن حساب ضريبة الدخل الشخصي هو إجراء قياسي. لذلك فإن السبب الرئيسي هو الإهمال أو الخطأ الفني. نتيجة لذلك ، يحتاج الإعلان إلى التصحيح. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب تقديم مذكرة توضيحية لأي عينة بناءً على طلب مفتشية الضرائب. على سبيل المثال ، قد يكون السبب في بعض الأحيان يرجع إلى حقيقة أن منهجية الحساب في مراحل مختلفة لم تكن هي نفسها - فأنت بحاجة إلى وصف هذه المنهجية بالتفصيل وإعطاء مثال.
قد تكون هناك حالات يوجد فيها تناقضات في الإعلانات المختلفة. ويرجع ذلك أساسًا إلى أن الوعاء الضريبي في كل حالة يتم تحديده وفقًا لخصائصه الخاصة. سبب شائع آخر هو قواعد المحاسبة الضريبية المختلفة لحالات معينة ، لذلك ليس من الصعب تبرير مثل هذه "التناقضات".
إذا رأى المفتشون أن عبء ضرائب الشركة منخفض للغاية ، فسيكونون مهتمين دائمًا بمثل هذه الحالات. سبب محتمل هو عدم الدقة والأخطاء ، بسبب حدوث انخفاض في الوعاء الضريبي. خيار شائع آخر هو تقليل الحمل بسبب زيادة التكاليف ، وانخفاض الدخل بسبب القوة القاهرة ، والظروف غير المتوقعة ، وفروق أسعار الصرف ، وفقدان الموردين ، والعديد من الأسباب الأخرى. يمكن أخذ مثال كأساس للتفسير.
في حالات أخرى أقل شيوعًا ، يمكن أن ترتبط أسباب التناقضات بجميع أنواع الأخطاء التي ارتكبها الأطراف المقابلة للشركة. ثم نتحدث عن ما يسمى بـ "حارة قدوم" - أي الاختيار العداد. تلتزم الشركة بتقديم جميع المستندات التي تؤكد العمليات المنفذة مع هذا الطرف المقابل. وإذا لم يكن هناك أي شيء ، فإن التفسيرات تشير إلى هذا بالضبط:
إذا لم يتم تقديم مذكرة تفسيرية ، بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، فلا توجد تدابير من هذا القبيل للمسؤولية - أي لا توجد عقوبة على الشركة.
ومع ذلك ، هناك مسؤولية إدارية لحقيقة أن ممثل الشركة كان يجب أن يمثل أمام مصلحة الضرائب ، لكنه لم يفعل ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، من مصلحة الشركة نفسها تزويد السلطات الضريبية بتفسيرات للأخطاء الواردة في الإعلان ، وإيصالًا لاستلام المستندات لتجنب احتمال تجميد الحساب.
ونقطة أخرى مهمة: قد تفرض السلطات الضريبية عقوبات إضافية على المعلومات المقدمة في الواقع ، والتي سيكون من الضروري فيما يتعلق بها الطعن في هذا القرار ، وإنفاق المزيد من الوقت والمال.
