يجب احتساب ضريبة الدخل بشكل مستقل. للقيام بذلك ، قم بضرب القاعدة الضريبية في المعدل وتقليل النتيجة بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام. القاعدة الضريبية هي ربح المنظمة. الربح هو الفرق بين الدخل والمصروفات. في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أنه لا يتم أخذ جميع دخل ومصاريف دافعي الضرائب في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20٪. يتم توزيعها بين الميزانيات الاتحادية والإقليمية. بالنسبة لبعض المداخيل وأنواع دافعي الضرائب ، يتم تحديد معدلات خاصة ، على سبيل المثال ، 9 ، 15 ، 30٪. حساب ضريبة الدخل على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
موضوع الضرائب لضريبة الدخل هو الربح الذي حصلت عليه المنظمة.
لذلك ، وفقًا لقواعد الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم اعتبار الربح بشكل مختلف للمنظمات المختلفة (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أنظر أيضا:
أنظر أيضا:
بالنسبة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن الربح هو إجمالي ربح المشاركين في المجموعة الموحدة المنسوب لهذا المشارك. يتم احتساب الربح وفقًا للفقرة 1 من الفن. 278.1 ، الفقرة 6 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أنظر أيضا:
القاعدة الضريبية هي الربح المحدد بالروبل (البند 3 من المادة 248 ، البند 5 من المادة 252 ، البند 1 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ما يكون هذا هو الفرق بين الدخل والمصروفات.
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام (البند 7 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعني الإجمالي التراكمي أن جميع الأرباح المستلمة في فترات التقارير تضاف من ربع إلى ربع ، وتزداد وبحلول نهاية العام تشكل إجمالي ربح السنة.
إذا تجاوزت النفقات الدخل الذي تلقيته وتلقيت خسارة ، فإن القاعدة الضريبية هي صفر (البند 8 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يمكن نقل هذه الخسارة إلى المستقبل (البند 1 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإجراء العام لحساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل
يتم حساب القاعدة الضريبية للمعاملات الخاضعة للضريبة بالمعدل الأساسي البالغ 20٪ باستخدام الصيغة:
مثال على حساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق
يتم فرض ضريبة على جميع دخل المنظمة بالمعدل الأساسي البالغ 20٪.
القاعدة الضريبية للربع الأول 300000 روبل. (760.000 - 460.000).
القاعدة الضريبية لستة أشهر 700000 روبل. (300.000 + 790.000 - 390.000).
القاعدة الضريبية لمدة 9 أشهر هي 1000000 روبل. (700.000 + 750.000 - 450.000).
القاعدة الضريبية للسنة 1500000 روبل. (1،000،000 + 830،000 - 330،000).
ما يجب مراعاته عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل
عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم الاعتراف بجميع المبالغ المستلمة كدخل للمؤسسة
ينقسم كل دخل المنظمة إلى مجموعتين:
الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل. تم سردها في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح: دخل المبيعات (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا:
عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم الاعتراف بجميع التكاليف المتكبدة كمصروفات.
المصروفات هي التكاليف التي يتم تكبدها والتي من خلالها تقوم المنظمة بتخفيض الدخل المستلم. ولكن لا تقلل جميع النفقات التي تكبدتها المنظمة من الدخل المستلم (البند 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك نفقات ، من حيث المبدأ ، لا يتم قبولها للأغراض الضريبية. على سبيل المثال ، تشمل هذه النفقات الخصومات للنقابات العمالية ، والمساعدة المالية للموظفين (البنود 20 ، 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم وضع قائمة كاملة من هذه النفقات من قبل الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن أخذ التكاليف المتبقية في الاعتبار في النفقات إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد (البند 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لها ما يبررها اقتصاديًا ؛
تم توثيقهم
يتم إنتاجها لأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.
هذه المتطلبات إلزامية لقبول النفقات المتكبدة كتخفيض في الدخل. إذا كانت النفقات لا تفي بواحد على الأقل من المتطلبات المدرجة ، فلن يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار للأغراض الضريبية (البند 49 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب ضريبة الدخل ، يتم استخدام إحدى طريقتين لتحديد الدخل والمصروفات
يتم تحديد التواريخ التي يمكن فيها الاعتراف بالمصروفات والدخل لأغراض الضريبة بطريقتين مختلفتين: أساس الاستحقاق والأساس النقدي.
يمكن تطبيق طريقة الاستحقاق بدون استثناء من قبل جميع المؤسسات.
لكن الطريقة النقدية يُسمح بتطبيقها فقط على بعضها. الشرط الرئيسي لتطبيق الطريقة النقدية هو مقدار الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة. يجب ألا يتجاوز متوسط حجمها للأرباع الأربعة السابقة مليون روبل. لكل ربع سنة (البند 1 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع طريقة الاستحقاقتعترف المنشأة بالإيرادات والمصروفات في الفترة التي تم تكبدها فيها. لا يلعب الدفع الفعلي دورًا (البند 1 من المادة 271 ، البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع الطريقة النقديةتعترف المنظمة بالدخل فقط عندما يتم استلامها بالفعل ، والنفقات بعد السداد الفعلي (البنود 2 ، 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تختار المنظمة طريقة أو أخرى بشكل مستقل.
يجب أن تنعكس الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية ويتم تطبيقها باستمرار من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا:
هناك معدلات أساسية وخاصة لضريبة الدخل.
المعدل الأساسي هو 20٪ (البند 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد الأسعار الخاصة:
للمنظمات الفردية. على سبيل المثال ، بالنسبة للمنتجين الزراعيين والمؤسسات التعليمية والطبية ، تم تحديد معدل صفري لضريبة الدخل (الفقرتان 1.1 و 1.3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
الدخل الفردي. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة إلى مؤسسة أجنبية بمعدل 15٪ (الفقرة 3 ، الفقرة 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
توزيع ضريبة الدخل حسب الميزانيات
مبلغ الضريبة المحسوبة بالسعر الأساسييتم توزيع 20٪ على الميزانيات على النحو التالي (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إلى الميزانية الفيدرالية - يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 3 ٪ ؛
إلى الميزانية الإقليمية - يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 17٪.
أيضًا ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أسعار خاصة. تضاف الضريبة عليها إلى الميزانية الفيدرالية.
أنظر أيضا:
الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية (البند 1 ، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتكون الفترة الضريبية لضريبة الدخل من عدة فترات إبلاغ ، وبعد ذلك يتم سداد مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل (البند 1 ، المادة 55 ، البند 2 ، المادة 285 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي (البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
I ربع وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية - للمنظمات التي تدفع دفعات مقدمة ربع سنوية وشهرية في غضون ربع سنة ، وكذلك للمنظمات التي تدفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط لضريبة الدخل ؛
أنظر أيضا:
أنظر أيضا:
بشكل عام ، يتم احتساب ضريبة الدخل على النحو التالي.
بالنسبة للمعاملات الخاضعة للضريبة بالمعدل الأساسي البالغ 20٪ ، يتم احتساب ضريبة الدخل المستحقة الدفع في نهاية العام على أنها ناتج الوعاء الضريبي ومعدل الضريبة مطروحًا منه الدفعات المقدمة (البند 1 ، المادة 286 ، البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا دفعت إحدى المنظمات مدفوعات ربع سنوية ولم تدفع مدفوعات شهرية ، فستخصم فقط مبلغ الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر.
إذا دفعت منظمة دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي ، فإنها تخصم دفعة مقدمة لمدة 11 شهرًا (البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ما مدفوعات ضريبة الدخل المدفوعة مقدما
خلال العام ، يتم دفع الدفعات المقدمة على ضريبة الدخل (البند 2 ، المادة 286 ، البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تُدفع الدفعات المقدمة بإحدى الطرق الثلاث (البنود 2 ، 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ربعي؛
شهريًا على ربح الربع السابق وربع سنوي ؛
شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم.
يتشابه احتساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل مع تحديد ضريبة الدخل في نهاية العام. يتم حسابها على أنها نتاج الوعاء الضريبي ومعدل الضريبة مطروحًا منه الدفعات المقدمة السابقة لهذا العام (البند 1 ، المادة 286 ، البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دعونا نوضح ذلك من خلال حساب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر. تدفع المنظمة دفعات مقدمة شهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير بالمعدل الأساسي البالغ 20٪:
يتم احتساب الضريبة (الدفعات المقدمة) بالمعدل الأساسي البالغ 20٪ بمبالغ منفصلة للميزانيات الفيدرالية والإقليمية (البند 1 ، المادة 284 ، البند 1 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا:
مثال على حساب ضريبة الدخل في نهاية العام
بلغ الربح الخاضع للضريبة لمنظمة ألفا في نهاية العام 1500000 روبل.
بلغ مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج 9 أشهر 120000 روبل:
للميزانية الفيدرالية - 18000 روبل ؛
للميزانية الإقليمية - 102000 روبل.
تم استحقاق مدفوعات مسبقة شهرية للربع الرابع بمبلغ إجمالي قدره 60000 روبل:
للميزانية الفيدرالية - 9000 روبل ؛
للميزانية الإقليمية - 51000 روبل.
1. سيكون مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية العام لمنظمة ألفا 300000 روبل. (1500000 روبل × 20٪) ، بما في ذلك:
للميزانية الفيدرالية - 45000 روبل. (1500000 روبل × 3٪) ؛
لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي - 255000 روبل. (1500000 روبل × 17٪).
2. بلغ المبلغ الإجمالي للدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر والمدفوعات الشهرية في الربع الرابع 180 ألف روبل. (120000 روبل + 60 ألف روبل) منها:
للميزانية الفيدرالية - 27000 روبل. (18000 روبل + 9000 روبل) ؛
لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 153000 روبل. (102000 روبل + 51000 روبل).
3. مبلغ الضريبة التي يجب تحويلها إلى الميزانية في نهاية العام من قبل منظمة ألفا سيكون 120000 روبل. (300000 روبل - 180000 روبل) ، بما في ذلك:
للميزانية الفيدرالية - 18000 روبل. (45000 روبل - 27000 روبل) ؛
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي - 102000 روبل. (255000 روبل - 153000 روبل).
إذا كنت تدفع ضريبة مبيعات ، فيمكنك تقليل مبلغ ضريبة الدخل المحسوب بمقدار ضريبة المبيعات المدفوعة منذ بداية العام. يتم تخفيض الضريبة في الجزء الذي يضاف إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي (البند 10 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تخفيض مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة ، التي تخضع للاعتماد في ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي ، بخصم ضريبة الاستثمار ، وكذلك من خلال مبالغ الضرائب المدفوعة خارج الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 286.1 ، البند 3 ، المادة 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا:
إذا تبين أن مبلغ الضريبة المحسوب في نهاية الفترة الضريبية أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية ، فلن تدفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاحتفاظ بمحاسبة تسويات ضريبة الدخل في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لحساب مدفوعات الضرائب المدفوعة للميزانية الفيدرالية وميزانيات رعايا الاتحاد الروسي ، يمكنك فتح حسابات تحليلية منفصلة (حسابات فرعية).
تعتمد المحاسبة على ما إذا كانت مؤسستك تطبق PBU 18/02.
إذا لم يتم تطبيق RAS 18/02 ، فسيكون أحد الخيارات التالية ممكنًا.
إذا كان مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) المستحقة الدفع لفترة الضريبة (إعداد التقارير) أقل من مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة عن فترة التقرير السابقة ، يتم إجراء إدخال عكسي على الخصم من الحساب 99 وائتمان الحساب 68.
إذا كانت مؤسستك تطبق PBU 18/02 ، فلن تحتاج إلى إدخال إدخال منفصل لحساب ضريبة الدخل في المحاسبة. يتكون مبلغ ضريبة الدخل الحالية من المكونات التالية.
نتيجة لذلك ، يجب أن تكون قيمة ضريبة الدخل الحالية ، المنعكسة في المحاسبة ، مساوية لضريبة الدخل وفقًا للإقرار الضريبي (السطر 180 من الورقة 02).
ربح شهري | الإيرادات ربع السنوية | مصاريف ربع سنوية | ربح ربع سنوي | الربح على أساس تراكمي |
||||
| أنا ربع | يناير | 300000 - ربح الربع الأول | ||||||
| شهر فبراير | ||||||||
| يمشي | ||||||||
| الثاني الربع | أبريل | 700000 - ربح نصف عام | ||||||
| يمكن | ||||||||
| يونيو | ||||||||
| الثالث الربع | يوليو | 1،000،000 - ربح لمدة 9 شهور | ||||||
| أغسطس | ||||||||
| سبتمبر | ||||||||
| الربع الرابع | اكتوبر | 1،500،000 - ربح العام | ||||||
| شهر نوفمبر | ||||||||
| ديسمبر |
عملية | ||
1 - تدفع المنظمة مدفوعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| رسم الضريبة السنوي | ||
2. تدفع المنظمة دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المتلقاة (الفقرة 7 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| رسم الضريبة السنوي | ||
3. تدفع المنظمة مدفوعات شهرية مقدما على أساس أرباح الربع السابق (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
||
| احتساب الدفعات الشهرية المقدمة | لا تنتج |
|
| استحقاق مدفوعات مقدمة ربع سنوية | ||
| رسم الضريبة السنوي | ||
مكونات ضريبة الدخل الحالية | ||
| المصروفات المحتملة (الدخل) لضريبة الدخل | ||
| التزامات ضريبية دائمة | ||
| أصول ضريبية دائمة | ||
| حدوث (زيادة) أصول الضريبة المؤجلة | ||
| سداد (تخفيض) أصول الضريبة المؤجلة | ||
| حدوث (زيادة) الالتزامات الضريبية المؤجلة | ||
| سداد (تخفيض) الالتزامات الضريبية المؤجلة |
تحتفظ المنظمة بسجلات ضريبية وتحسب ضريبة الدخل وتدفعها وتعكسها في الإقرار الضريبي وفقًا لقواعد التشريعات الضريبية. المبلغ المحسوب لضريبة الدخل من وجهة نظر المحاسبة هو أمر واقع في الحياة الاقتصادية. حول كيفية أخذ ضريبة الدخل المحسوبة في الاعتبار في المحاسبة ، وكيف يؤثر تطبيق أحكام PBU 18/02 على الإدخالات المحاسبية عند حساب الضريبة ، وكيف يتم تنظيم المحاسبة التحليلية لتسويات ضريبة الدخل مع الميزانية في "1C: المحاسبة 8 "الإصدار 3.0 ، يقول الخبراء 1C.
لتلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانية ضريبة دخل الشركات في 1C: المحاسبة 8 ، الحساب 68.04.1 "التسويات مع الميزانية" ، التابعة للحساب 68.04 "ضريبة الدخل" ، المقصود بها.
يعكس رصيد الحساب 68.04.1 استحقاق ضريبة الدخل. يعكس الخصم من الحساب 68.04.1 المبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية (بما في ذلك مدفوعات الضرائب المسبقة).
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 68.04.1:
يتم إنشاء ترحيلات استحقاق ضريبة الدخل في البرنامج تلقائيًا عند إجراء عملية روتينية شهرية حساب ضريبة الدخلالمدرجة في المعالجة إغلاق الشهر.
يتم حساب مبالغ الترحيلات لاستحقاق ضريبة الدخل على النحو التالي:
وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة المحسوبة المشار إليه في السطر 180 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/19/2016 رقم ММВ-7-3 / 572 @) للإبلاغ يجب أن تتزامن فترة (الضريبة) مع حساب معدل دوران الائتمان 68.04.1 حسب نوع الدفع الضريبة (المساهمات): المستحقة / المدفوعةللفترة ذات الصلة.
الإجراء الخاص بعكس عمليات حساب ضريبة دخل الشركات في 1C: تعتمد المحاسبة 8 على ما إذا كانت المنظمة تطبق اللائحة المحاسبية "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر ، 2002 رقم 114 ن).
ملحوظة
وافقت وزارة المالية الروسية ، بموجب الأمر رقم 236 ن المؤرخ 20 نوفمبر 2018 ، على نسخة جديدة من PBU 18/02. يجب تطبيق التغييرات التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 236 ن من التقارير لعام 2020. يمكن للمؤسسات الاحتفاظ بالسجلات بموجب القواعد الجديدة في وقت سابق ، على سبيل المثال ، من 2019 أو 2018. اقرأ المزيد عن PBU 18/02 بصيغته المعدلة. رقم الطلب 236n والدعم في "1C: محاسبة 8" (مراجعة 3.0) ، راجع المقال.
تم تكوين إجراء تطبيق RAS 18/02 في سجل المعلومات السياسة المحاسبية(الفصل رئيسي). إذا كانت المنظمة تطبق أحكام PBU 18/02 ، ثم التبديل يجب تعيينه على أي مما يلي:
إذا كان البرنامج يحتوي على طريقة التكلفة ، ثم العملية المجدولة حساب ضريبة الدخليؤدي وظيفتين في وقت واحد: كلاً من حساب ضريبة الدفع للميزانية (وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية) ، والحسابات وفقًا لـ PBU 18/02 (وفقًا لبيانات المحاسبة).
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة التوازن ، فحينئذٍ كجزء من المعالجة إغلاق الشهريتم تضمين عمليتين روتينيتين منفصلتين:
في أي حال ، يتم استحقاق المبالغ المحسوبة لضريبة الدخل عن طريق ترحيل:
الخصم 68.04.2 الائتمان 68.04.1.
في الوقت نفسه ، يتم توزيع مبالغ الضرائب بين الميزانيات على مختلف المستويات.
ينعكس الانخفاض في المبالغ المستحقة الدفع للميزانية في إدخال عكسي مع توزيع متزامن حسب الميزانيات:
خصم STORNO 68.04.2 الائتمان 68.04.1.
يستخدم الحساب 68.04.2 "حساب ضريبة الدخل" بشكل خاص في البرنامج لتلخيص المعلومات حول إجراءات حساب ضريبة دخل الشركات وفقًا لأحكام PBU 18/02. لم يتم توفير المحاسبة التحليلية للحساب 68.04.2.
تشمل التسويات بموجب PBU 18/02 العمليات التالية:
ملحوظة
حول مزايا طريقة التوازن وكيف تستخدم 1C: المحاسبة 8 ، الإصدار 3.0 هذه الطريقة عند تحديد الاختلافات المؤقتة ، راجع المقالات و.
يتم عرض الترحيلات المتعلقة بالحسابات وفقًا لـ PBU 18/02 بطريقة الموازنة في الجدول.
طاولة
الترحيلات التي تم إنشاؤها في برنامج "حساب الضريبة المؤجلة وفقًا لمعيار RAS 18 / 02 "
ملحوظةيتم فرض ضريبة الدخل بالروبل الكامل ، ومقدار المصروفات المشروطة (الدخل) لضريبة الدخل ، وتكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات ، ونفقات الضرائب الدائمة (الدخل) - بالروبل والكوبيل. نتيجة لذلك ، قد يحدث اختلاف في الحساب 68.04.2 (حتى لو تم حساب الفروق الدائمة والمؤقتة بشكل صحيح). يتم خصم الرصيد الناتج تلقائيًا إلى الحساب 99.09 "أرباح وخسائر أخرى" عن طريق ترحيل:
الخصم 99.09 الائتمان 68.04.2 أو
الخصم 68.04.2 الائتمان 99.09.2020
وهكذا ، بعد إجراء العمليات الروتينية حساب ضريبة الدخلو حساب الضريبة المؤجلة بموجب RAS 18/02الحساب 68.04.2 مغلق دائمًا.
ضع في اعتبارك ، باستخدام مثال محدد ، كيفية إجراء حسابات ضريبة الدخل عند تطبيق PBU 18/02 في 1C: المحاسبة 8 ، الإصدار 3.0 ، وما هي الترحيلات التي يتم إنشاؤها.
|
LLC "Trading House" Complex "تطبق OSNO وأحكام PBU 18/02 وفقًا للإصدار الجديد المعتمد. رقم الطلب 236 ن. معدل ضريبة الدخل هو 20٪ (بما في ذلك 3٪ - للميزانية الفيدرالية ، 17٪ - للميزانية الإقليمية). في يناير 2019 تنعكس المؤشرات المالية التالية في محاسبة المؤسسة:
تنعكس المؤشرات التالية في سجلات المحاسبة الضريبية:
الفرق المؤقت القابل للخصم حسب نوع الأصل "الدخل المؤجل" هو:
الفرق المؤقت الخاضع للضريبة حسب نوع الأصل "الأصول الثابتة" هو:
|
لنحسب ضريبة الدخل لشهر يناير 2019 وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية:
عند إجراء عملية مجدولة حساب ضريبة الدخلسيتم إنشاء الترحيلات تلقائيًا (انظر الشكل 1).
أرز. 1. استحقاق ضريبة الدخل بالمراسلات مع الحساب 68.04.2
عند إجراء عملية مجدولة حساب الضريبة المؤجلة بموجب RAS 18/02سيتم إنشاء الترحيلات التالية تلقائيًا (انظر الشكل 2).
أرز. 2. الحسابات باستخدام RAS 18/02
يوضح الشكلان 3 و 4 تحليلات الحساب 68.04.1 و 68.04.2.
أرز. 3. تحليل الحساب 68.04.1
أرز. 4. تحليل الحساب 68.04.2
توضح الترحيلات المقدمة والتقارير القياسية عن حسابات تسوية ضريبة الدخل أن الحساب 68.04.2 يلعب دورًا تقنيًا بحتًا (مساعدًا) في البرنامج. على سبيل المثال ، في التوصية R-102/2019-KpR "إجراء محاسبة ضريبة الدخل" ، التي اعتمدتها اللجنة بناءً على التوصيات بتاريخ 26.04.2019 من صندوق NRBU "BMC" ، لم يتم استخدام الحساب 68.04.2 على الإطلاق.
إذا كانت المنظمة لا تطبق أحكام PBU 18/02 ، ثم التبديل المحاسبة للأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة (PBU 18 ، محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات)يجب ضبطه على لم يتم الحفاظ عليها.
في هذه الحالة ، عند إجراء عملية مجدولة حساب ضريبة الدخلالحساب 68.04.1 يتوافق مع الحساب 99.01.1 "الأرباح والخسائر على الأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي" (مع قيمة النوع الفرعي ). ينعكس استحقاق ضريبة الدخل الحالية المستحقة الدفع في الترحيل مع التوزيع المتزامن للميزانيات:
الخصم 99.01.1 الائتمان 68.04.1.
وفقًا لذلك ، ينعكس الانخفاض في المبالغ المستحقة الدفع في إدخال مع التوزيع حسب الميزانيات:
STORNO Debit 99.01.1 Credit 68.04.1.
دعنا نغير شروط المثال 1 وننظر في كيفية انعكاس حسابات ضريبة الدخل في 1C: المحاسبة 8 ، الإصدار 3.0 ، إذا لم يتم تطبيق أحكام PBU 18/02.
في هذه الحالة ، عند إجراء عملية مجدولة حساب ضريبة الدخلسيتم إنشاء الترحيلات تلقائيًا (انظر الشكل 5).
أرز. 5. استحقاق ضريبة الدخل بالمراسلة مع الحساب 99.01.1
بغض النظر عن إجراءات تطبيق أحكام PBU 18/02 ، فإن معدل دوران الائتمان للحساب 68.04.1 حسب نوع الدفع الضريبة (المساهمات): المستحقة / المدفوعةتتزامن فترة التقرير (الضريبة) مع:
يجب على المنظمة التي تدفع أرباحًا لعضو في الشركة (مساهم) - كيان قانوني ، أن تؤدي واجبات وكيل الضرائب وتقتطع ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم.
لتلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم ، يُقصد حساب منفصل 68.34 "ضريبة الدخل عند أداء واجبات وكيل الضرائب". يتم دائمًا دفع الضريبة على أرباح الأسهم إلى الميزانية الفيدرالية ، لذلك يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 68.34 فقط من خلال أنواع المدفوعات للميزانية.
بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة ، يمكن تسجيل استحقاق أرباح الأسهم والاستقطاع الضريبي عند دفع الدخل من المشاركة في البرنامج تلقائيًا باستخدام المستند قسمة الاستحقاق ndov (قسم عمليات).
بالنسبة للشركات المساهمة ، يجب أن ينعكس استحقاق توزيعات الأرباح على الأسهم والاستقطاع الضريبي في المستند عملية(الفصل ).
في أي حال ، يجب أن ينعكس اقتطاع ضريبة الدخل أثناء أداء واجبات وكيل الضرائب عند دفع أرباح الأسهم في الإدخال:
مدين 75.02 رصيد 68.34.34
يهدف الحساب 75.02 "حسابات دفع الدخل" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المنظمة (المساهمون في شركة مساهمة ، والمشاركين في شراكة عامة ، وأعضاء التعاونية ، إلخ. .).
وبالتالي ، تؤخذ ضريبة "الوكالة" في الاعتبار بشكل منفصل ولا تؤثر على معدل دوران الحساب 68.04.1.
الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على أنواع المدفوعات التي يمكن استخدامها للمحاسبة التحليلية لتسويات الميزانية. يتم تحديد نوع الدفع من القائمة المحددة مسبقًا بواسطة البرنامج وبالنسبة لضريبة الدخل يمكن أن تأخذ القيمة:
نوع الدفع الضريبة (المساهمات): المستحقة / المدفوعةتُستخدم لعكس حركات استحقاق ودفع الضرائب (مدفوعات مسبقة) ، ويتم إنشاء الترحيلات في البرنامج تلقائيًا عند إجراء عملية روتينية شهرية حساب ضريبة الدخلالمدرجة في المعالجة إغلاق الشهر. على الرغم من ذلك ، يحاول بعض المستخدمين حساب الدفعات المقدمة الشهرية يدويًا المستحقة في الربع التالي من أجل التحكم بسرعة في حالة التسويات بالميزانية. لا يجب عليك القيام بذلك - يمكنك انتهاك المحاسبة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن مثل هذه الإجراءات لا معنى لها: عند إجراء عملية روتينية حساب ضريبة الدخليتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، بما في ذلك مراعاة الإدخالات اليدوية والتعديلات على القاعدة الضريبية للفترة الحالية.
سيكون الأمر مختلفًا إذا اكتشفت المنظمة خطأ في الإعلان عن الفترة الضريبية الأخيرة ، مما أدى إلى دفع ضرائب أقل. في هذه الحالة ، لا يلزم فقط تعديل ميزان التسويات مع ميزانية ضريبة الدخل (أي لتجميع ودفع ضريبة إضافية للسنوات السابقة بشكل مستقل) ، ولكن أيضًا يجب أن تنعكس بشكل منفصل في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية غير المرتبطة للفترة الضريبية الحالية. نذكرك أنه في بيان النتائج المالية (النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن) ، مبلغ ضريبة الدخل الإضافية المستحقة بسبب اكتشاف أخطاء السنوات السابقة ، وهو لا تؤثر على ضريبة الدخل الحالية لفترة التقرير ، تنعكس في بند تقرير منفصل بعد بنود ضريبة الدخل الحالية (البند 22 PBU 18/02). للوفاء بهذه المتطلبات ، يجب عليك استخدام نوع منفصل للدفع - الضريبة (المساهمات): المستحقة / المدفوعة بشكل إضافي (بشكل مستقل).
في "1C: المحاسبة 8" (المراجعة 3.0) ، يتم تنفيذ الاستحقاق الإضافي لضريبة الدخل من الزيادة في الوعاء الضريبي ، الذي حدث نتيجة التصحيحات التي أجريت على المحاسبة الضريبية ، باستخدام المستند عملية(الفصل العمليات - تم إدخال العمليات يدويًا).
في فترة اكتشاف الخطأ ، تحتاج إلى إدخال إدخالات محاسبية ، وتوزيع الضريبة المستحقة الدفع حسب مستويات الميزانية:
الخصم 99.01.1 الائتمان 68.04.1
- مع نوع الدفع الضريبة (الاشتراكات): المستحقة / المدفوعة بشكل إضافي (بشكل مستقل) ، شكل. 6.
أرز. 6. تحمّل ضريبة دخل إضافية نتيجة خطأ في السنوات السابقة
بغض النظر عما إذا كانت المنظمة تطبق أحكام PBU 18/02 أم لا ، في حالة الاستحقاق الإضافي المستقل لضريبة الدخل ، يجب أن يتوافق الحساب 68.04.1 مع الحساب 99.01.1 "الأرباح والخسائر من الأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي" مع قيمة النوع الفرعي ضريبة الدخل والمدفوعات المماثلة. في هذه الحالة ، لن تتأثر حسابات ضريبة الدخل للعام الحالي.
إذا تم دفع مبالغ الضرائب المستحقة في وقت متأخر عن تلك المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، فيجب على المنظمة أن تحسب وتدفع الغرامات بشكل مستقل (البند 1 ، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا تؤخذ النفقات في شكل غرامات للتأخير في دفع الضرائب في الاعتبار (البند 2 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك نوعان من وجهات النظر فيما يتعلق بتراكم الغرامات في المحاسبة:
مسترشدة بالحكم المهني ، تحدد المنظمة بشكل مستقل إجراءات حساب العقوبات والموافقة عليها في سياستها المحاسبية.
للحساب المستقل ودفع الغرامات في البرنامج ، يجب عليك أيضًا استخدام المستند عمليةوالدفع المستقل الغرامة: المستحقة / المدفوعة بشكل إضافي (بشكل مستقل).
إذا كانت المؤسسة تتراكم الفائدة على الخصم من الحساب 99.01.1 في البرنامج ، فعندئذٍ كتحليل ، يجب عليك تحديد القيمة غرامات الضرائب المستحقة(الشكل 7).
أرز. 7. استحقاق العقوبات
في هذه الحالة ، لن تقلل العقوبات من الأساس الخاضع للضريبة ، وسيقوم البرنامج بحساب الضريبة وفقًا لقواعد الفصل 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعكس الاختلاف الدائم في الموارد المبلغ Dt PR: 99.01.1غير مطلوب.
يجب حساب ضريبة الدخل ، وكذلك الغرامات والفوائد على إجراء التفتيش في الموقع أو التفتيش الداخلي يدويًا ، باستخدام أنواع الدفع المناسبة:
وبالتالي ، فإن معدل دوران الحساب 68.04.1 يمكن أن يعكس ليس فقط استحقاق ودفع ضريبة الدخل للفترة الضريبية الحالية ، ولكن أيضًا مقدار الضرائب المتعلقة بالسنوات السابقة ، فضلاً عن الغرامات والفوائد على الضرائب. ومع ذلك ، بسبب المحاسبة التحليلية ، التي يدعمها البرنامج ، يتم حساب هذه الأنواع من المدفوعات بشكل منفصل (الشكل 8).
أرز. 8. المحاسبة التحليلية للتسويات مع الميزانية لضريبة الدخل
تسعى كل منظمة ذات تحيز تجاري ، بغض النظر عن مجال النشاط ، إلى تعظيم الأرباح ، التي يجب دفع الضريبة عليها إلى الدولة. سيكون من السهل حتى على الدمى إجراء الحسابات الضريبية اللازمة بشكل مستقل باستخدام مثال.
تعتبر ضريبة الدخل من أهم مصادر تمويل الموازنة العامة للدولة. يشير إلى الضرائب الفيدرالية وينظمه التشريع ذي الصلة.
يتم دفع ضريبة الدخل إلى ميزانية الدولة من الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار المصروفات ، أي وفقًا للصيغة التالية:
يتم فك رموز هذه الاختصارات على النحو التالي:
يشمل الدخل الخاضع للضريبة الدخل الذي تحصل عليه الشركة مع بيع السلع أو الخدمات ، وأعمال الإنتاج الخاصة بها والمكتسبة من أشخاص آخرين. الاستثناءات هي: سعر الصرف الإيجابي أو فروق المبلغ ، والعقوبات أو الغرامات ، والممتلكات المستلمة مجانًا ، والفائدة على القروض:
تدفع جميع الشركات نسبة مئوية من أرباحها إلى الميزانية ، باستثناء تلك التي تعمل على ضرائب خاصة: ESHN (ضريبة زراعية واحدة) ، UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) ، STS (نظام مبسط).
دافعو الضرائب جميعهم شركات محلية تعمل بنظام مشترك وشركات أجنبية تحقق ربحًا في الدولة أو تعمل من خلال مكاتب تمثيلية للدولة. لا يدفع رواد الأعمال الأفراد والشركات المشاركة في التحضير للأحداث المهمة (الأولمبياد ، بطولة العالم لكرة القدم ، إلخ) أيًا من:
احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:
وبحسب آخر البيانات المحدثة ، فإن معدل ضريبة الدخل العام هو 20٪ ، منها 3٪ ، حسب التشريع المحدث ، تذهب للموازنة العامة ، و 17٪ للموازنة الإقليمية. قد ينطبق الحد الأدنى لمعدل الضريبة البالغ 13.5٪ على الميزانية الفيدرالية فقط على تلك الشركات التي توظف المعاقين ، وتصنع السيارات ، وتعمل في مناطق اقتصادية خاصة وتعمل كمقيم في المجمعات الصناعية والتكنولوجيات.
أعطت الشركة في الربع الأول من النشاط دخلاً يساوي 2،350،000 روبل:
بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها ، نحسب ربح المؤسسة: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709.000 روبل. بناءً على ذلك نحصل على حساب ضريبة الدخل: 709.000 × 20٪ = 141800 روبل.
دعنا نقول شركة على OSN وحصلت على دخل قدره 4500000 روبل لفترة الفاتورة ، وتكبدت نفقات قدرها 2700000 روبل. وعليه يكون الربح: 4500000 - 2700000 = 1800000 روبل. في حالة أنه في المنطقة التي تعمل فيها الشركة ، يكون السعر الإقليمي هو السعر الرئيسي ويتوافق مع 17 ٪ ، سيتم دفع الميزانية المحلية - 1800000 × 17 ٪ = 306000 روبل ، والميزانية الفيدرالية - 1800000 × 3 ٪ = 54000 فرك. للحصول على معدل مخفض بنسبة 13.5 ٪ ، يتم إجراء الحسابات على النحو التالي: 1800000 × 13.5 ٪ = 243000 روبل. - للميزانية المحلية و 1800000 × 3 ٪ = 54000 روبل.
وفقًا للتقرير في النموذج 2 (حول الربح والخسارة) ، أشارت الشركة إلى ربح قدره 480.000 روبل. التكاليف والميزات:
سيتم عرض هذه المعاملات التجارية في المحاسبة من خلال الترحيلات التالية:
تقدم الشركات إقراراتها الضريبية قبل نهاية السنة التقويمية. هناك عدة خيارات لتحويل الضرائب: مباشرة بعد انتهاء الفترة الضريبية واستقطاعات شهرية لكامل الفترة.
يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل من قبل جميع الشركات على نظام الضرائب العام في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر ، سنة تقويمية واحدة). وفقًا لذلك ، فإن تواريخ التقارير في عام 2017 هي 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر و 28 مارس 2018. يوفر الرمز أيضًا إعداد التقارير لبعض المنظمات مرة واحدة في الشهر:
الشركات التي يصل عدد موظفيها إلى 100 موظف. يمكن تقديم تصريح في شكل ورقي ، وجميع الآخرين - في شكل إلكتروني. يجب أن تكون الأوراق التالية موجودة:
يتم ملء جميع الأوراق الإضافية الأخرى إذا لزم الأمر. في صفحة الغلاف ، تحتاج إلى ملء البيانات الكاملة حول المؤسسة المبلغة:
يُشار إلى مبلغ الضريبة المطلوب تحويله إلى الميزانية في القسم 1. البيانات المطلوبة موجودة في السطور 270-281 في الورقة 02. وتؤخذ المدفوعات المقدمة في الاعتبار. لذلك ، إذا حولت الشركة في الربع الأول 5000 روبل إلى الميزانية العامة ، وكانت ضريبة الأرباح لمدة نصف عام 8000 روبل ، ثم في نهاية نصف العام ، يتم دفع 3000 روبل. (8000 - 5000).
تعرض الورقة 02 القاعدة الضريبية ، والتي يتم تعريفها على أنها الفرق بين أرباح المنظمة ومصروفاتها. يشير السطر 110 إلى خسائر السنوات السابقة التي تم ترحيلها في الوقت الحالي. في ملحق هذه الورقة رقم 1 ، يجب عرض جميع الإيرادات ، بما في ذلك الطبيعة غير التشغيلية. الملحق رقم 2 يشير إلى جميع النفقات ، وأيضًا من أي نوع.
بالنسبة لتسويات الضرائب مع الميزانية ، يوفر مخطط الحسابات الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لهذا الحساب ، تحتاج إلى فتح حساب فرعي يتوافق مع ضريبة معينة ، على سبيل المثال ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل". بالإضافة إلى ذلك ، في المحاسبة التحليلية ، يمكنك أيضًا إجراء تقسيم حسب الميزانيات ، على سبيل المثال ، الحساب 68 ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل - الميزانية الفيدرالية".
يجب أن ينعكس استحقاق ضريبة الدخل نفسها والمدفوعات المقدمة عليها في عام 2020 في المحاسبة في الترحيل الحساب المدين 99"الربح والخسارة" - رصيد الحساب 68"حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "ضريبة الدخل". لكن لا تنس أن ضريبة الدخل تعتبر إجماليًا تراكميًا. لذلك ، عند حساب الدفعة لفترة التقرير التالية ، لا يُشار إلى المبلغ الكامل للسلفة ، ولكن الفرق بين المبلغ المستحق لفترة التقرير الحالية والسابقة. أي بيانات من القسم 1 من إقرار ضريبة الدخل.
ينعكس دفع ضريبة الدخل للميزانية في الترحيل: الحساب المدين 68 51- إحتياطي"حسابات التسوية".
لنفترض أن مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للربع الأول من عام 2020 هو 100000 روبل ، للنصف الأول من 2020 - 300000 روبل ، لمدة 9 أشهر من 2020 - 700000 روبل ، ومبلغ الضريبة لعام 2020 هو 1500000 روبل. (تنعكس هذه البيانات في السطر 180 من إقرار ضريبة الدخل للفترة ذات الصلة). وفقًا لذلك ، تحتاج إلى عمل الإدخالات التالية:
| عملية | الأسلاك | المبلغ ، فرك. |
|---|---|---|
| ضريبة الدخل المستحقة عن الربع الأول من عام 2020 | الحساب المدين 99"الربح والخسارة" - رصيد الحساب 68 | 100000-00 |
| تم تحويل الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2020 إلى الميزانية | الحساب المدين 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" - 51- إحتياطي"حسابات التسوية" | 100000-00 |
| ضريبة الدخل المستحقة عن نصف عام 2020 (300000 روبل - 100000 روبل). | الحساب المدين 99"الربح والخسارة" - رصيد الحساب 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" | 200000-00 |
| المحولة إلى الموازنة مقدمًا للربع الثاني من عام 2020 | الحساب المدين 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" - 51- إحتياطي"حسابات التسوية" | 200000-00 |
| ضريبة الدخل المستحقة لمدة 9 أشهر من عام 2020 (700000 روبل - 300000 روبل). | الحساب المدين 99"الربح والخسارة" - رصيد الحساب 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" | 400000-00 |
| تم تحويل الدفعة المقدمة للربع الثالث من عام 2020 إلى الميزانية | الحساب المدين 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" - 51- إحتياطي"حسابات التسوية" | 400000-00 |
| خاضع للضريبة في نهاية عام 2020 (1500000 روبل - 700000 روبل). | الحساب المدين 99"الربح والخسارة" - رصيد الحساب 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" | 800000-00 |
| مبلغ الضريبة السنوي لعام 2020 مدرج | الحساب المدين 68"حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" - 51- إحتياطي"حسابات التسوية" | 800000-00 |
ليس من الممكن دائمًا للمنظمات تحقيق ربح من أنشطتها. وإذا اتضح أن التقدم في فترة التقرير التالية كان أقل من الفترة السابقة ، فأنت بحاجة إلى تعديل البيانات. على سبيل المثال ، بلغ مبلغ السلفة المستحقة للربع الأول من عام 2020 100000 روبل ، وفي النصف الأول من عام 2020 - 70000 روبل ، يتم إجراء مثل هذه التعيينات.
الربح هو الفرق بين دخل الشركة ونفقاتها. إذا كانت منظمة تجارية تعمل "في زائد" ، أي تحقق ربحًا ، يجب عليها دفع الضرائب. ستخبرك هذه المقالة بكيفية حساب ضريبة الدخل ، وما هي المنشورات التي يجب استخدامها وكيفية تجنب الأخطاء المحاسبية النموذجية.
تشير ضريبة "الربح" إلى مجموعة الضرائب الفيدرالية. تم تقديمه من قبل دائرة المالية العامة لتحسين السيطرة على أنشطة وإيرادات المؤسسات التجارية.
يجب دفع ضريبة الدخل:
يُعفى ما يلي من التزامات ضريبة الدخل:
حصة الأسد من الشركات الروسية تخصم 20٪ من الربح الناتج. لكن هناك عددًا من المنظمات التي تطبق أسعارًا أخرى:
يسمح القانون للشركات بالاعتراف بالدخل والنفقات بطريقتين:
تفترض الطريقة الأولى أن المؤسسة تسجل حقيقة توليد الدخل في التقارير المالية عندما:
يتم الاعتراف بالمصروفات عندما يتم سداد المدفوعات من مكتب النقدية ، أو يتم سحب الممتلكات أو خصم الأموال من الحساب المصرفي للمؤسسة. لا يمكن استخدام هذه الطريقة إلا من قبل المؤسسات الصغيرة التي لا تتجاوز إيراداتها في الأشهر الأربعة الماضية مليون روبل.
الشركات التي تستخدم الطريقة الثانية ، الاستحقاق ، تسجيل النفقات والإيرادات عند حدوث هذه المعاملات. على سبيل المثال ، عند شراء المواد الخام ، ستعكس المستندات الضريبية تاريخ نقلها إلى الإنتاج.
ضع في اعتبارك ميزات حساب الربحية لفئات مختلفة من المنظمات التجارية.
الربح \ u003d الدخل - تكاليف الإنتاج
تكاليف الإنتاج هي التكاليف المرتبطة مباشرة بإنتاج سلعة أو خدمة. تشمل هذه التكاليف تكاليف الإنتاج العامة وشراء المواد والأجور.
الربح \ u003d الدخل - تكاليف مكتب تمثيلي لشركة أجنبية في الاتحاد الروسي.
في المذكرة!يتعين على المنظمات غير المدرجة في أي من المجموعات السابقة خصم الضريبة على جميع الدخل المستلم في الاتحاد الروسي.
ينقسم الدخل الذي تحصل عليه الشركات الروسية إلى فئتين:
في المذكرة!عند احتساب الضريبة ، لا تأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة في الضرائب الانتقائية وضريبة القيمة المضافة. إذا قبلت المؤسسة الأموال بالعملة الأجنبية ، فيجب تحويل هذا المبلغ إلى روبل. تحتاج إلى حساب معدل البنك المركزي المعمول به في وقت الاعتراف بالإيرادات.
عند حساب الضريبة "المربحة" ، يجب فقط مراعاة التكاليف المعقولة والموثقة للشركة. تنقسم نفقات الشركات الروسية إلى فئتين:
هناك عدة أنواع من التكاليف التي لا يتم تضمينها مطلقًا في حساب ضريبة الدخل. وتشمل هذه سداد القروض ، والمساهمات في رأس المال المصرح به ، ودفع توزيعات الأرباح ، وما إلى ذلك.
العمالة والتكاليف المادية والاستهلاك هي تكاليف مباشرة. كل شهر ، يجب على الشركات تضمينها في أسعار السلع الجاهزة وفي قيمة العمل الجاري.
المجموعة الثانية من المصروفات هي المصاريف غير المباشرة. وتشمل هذه الإيجار والمرافق والاتصالات. في إعداد التقارير الضريبية ، يجب أن تظهر هذه النفقات في الفترة التي تتعلق بها. لا يمكن تضمين التكاليف غير المباشرة مباشرة في تكلفة المنتج النهائي.
تدفع جميع المنظمات التجارية الأجنبية والمحلية في روسيا ضريبة الدخل ليس بمبلغ واحد ، ولكن على أقساط. تسمى هذه المساهمات المنتظمة في ميزانية الدولة مدفوعات مسبقة. تعلم المزيد عنها في.
الجدول 1. الأنواع الحالية من السلف
| نوع السلفة | قسط |
|---|---|
| ربعي | يتم دفعها من قبل المؤسسات التجارية التي لا يتجاوز دخل مبيعاتها لسنة سابقة خمسة عشر مليون روبل. |
| شهريًا ، محسوبًا من الربح الحقيقي | تقوم المنظمات بالتبديل إلى جدول دفع الضرائب هذا طواعية. لدفع الضرائب شهريًا ، يتعين عليك تقديم طلب إلى الإدارة المالية. لكن من المهم إجراء الانتقال قبل السنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، من أجل التبديل إلى الدفع الشهري من 2018 ، يجب تقديم الطلب قبل 31 ديسمبر 2017. |
| شهريًا ، مع سداد الرصيد الإضافي كل ثلاثة أشهر | يتم استخدام هذا الجدول من قبل تلك الشركات التجارية التي لا تمنح الدولة الحق في استخدام الخيار الأول ، ولم ينتقلوا إلى الخيار الثاني بمفردهم. |
في المذكرة!تدفع الشركات التجارية المسجلة حديثًا سلفًا كل ثلاثة أشهر. إذا تجاوز دخل مؤسسة جديدة الحد الذي حددته الدولة ، بعد نتائج ثلاثة أشهر من إعداد التقارير ، فإنها تبدأ في دفع الضرائب كل شهر. ولكن إذا اختارت الشركة التي تم سكها حديثًا الخيار الثاني مبدئيًا ، فستدفع السلف على أساس شهري ، بغض النظر عن مقدار الإيرادات المستلمة.
يجب تقديم المساهمات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. باستخدام جدول الدفع الشهري ، يجب أن يستلم مكتب الضرائب السلف قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير. يفترض الجدول الفصلي أنه يجب تحويل الأموال قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي يوم الإبلاغ. على سبيل المثال ، يستحق القسط الربع سنوي الأول لعام 2018 (لشهر يناير وفبراير ومارس) بحلول 28 أبريل 2018.
يجب على المنظمات التي تستخدم طريقة دفع الضرائب المجمعة تحويل الأموال كل شهر بحلول اليوم الثامن والعشرين. ومن الضروري دفع الرصيد على الإجمالي للربع قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير الأخير.
في المذكرة!إذا صادف الموعد النهائي للدفع يوم السبت أو الأحد أو يوم عطلة ، فيجب دفع الدفعة المقدمة في اليوم الأول الذي يفتح فيه مكتب الضرائب.
في حالة التأخر في دفع السلف ، لا يمكن تغريم مؤسسة تجارية. لكن السلطات الضريبية تفرض غرامة على كل يوم تأخير.
في المحاسبة ، لتعكس حقيقة دفع أي ضريبة ، يوجد حساب منفصل - 68. وترتبط به حسابات فرعية لكل ضريبة فردية - "ضريبة الدخل الشخصي" ، "ضريبة الممتلكات" ، إلخ.
ينعكس استقطاع كل من الضريبة نفسها والسلف على النحو التالي: D99 K68. عند الحساب ، يتم أخذ الأرقام من القسم الأول من إقرار ضريبة الدخل. يتم احتساب المبلغ بشكل تدريجي. أولئك. لن يتم احتساب المؤشر من الربح المحصل في كل شهر معين ، ولكن عن طريق الخصم من الضريبة من العائدات المتلقاة منذ بداية العام ، مبلغ الضريبة الذي تم دفعه بالفعل.
يشير المحاسبون إلى تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية باستخدام ترحيل آخر: D68 K51.
لنأخذ مثالا ،كيفية عكس دفع الضريبة الذي يتم كل ثلاثة أشهر. قدمت شركة OJSC "Victoria" للربع الأول مساهمة مالية قدرها 150.000 روبل ، لمدة ستة أشهر ، بلغ مبلغ السلفة المستحقة 450.000 روبل. في الفترة الزمنية الثالثة - 1،000،000 روبل ، وفي نهاية العام ، يجب أن يكون مبلغ المساهمات المسبقة مساوياً لـ 2،000،000 روبل. يجب إدخال هذه الأرقام في إقرار ضريبة الدخل ، السطر 180. يجب أن تبدو الإدخالات على النحو التالي:
ترحيل ضريبة الدخل
ليس من غير المألوف أن تعمل المنظمات في حيرة. في الوقت نفسه ، تكون الدفعة المقدمة عن الفترة الحالية أقل من الدفعة السابقة. يجب أن ينعكس هذا الوضع بشكل صحيح في وثائق المحاسبة.
مثال.في الربع الثاني ، بلغ التقدم 200000 روبل ، وفي الربع الثالث كان أقل - 150000 روبل. يجب أن تبدو الأسلاك كما يلي:
التعيينات عندما عملت المنظمة في حيرة
المؤشرات في التقارير المالية والمحاسبية لا تتطابق دائمًا. لذا فإن الربح الذي يظهر في الإقرار الضريبي غالبًا لا يساوي مبلغ صافي الربح الذي تم الحصول عليه من المستندات المحاسبية. هذا يعني أن الضريبة المستحقة الدفع والضريبة وفقًا للمستندات المحاسبية يمكن أن يكون لها قيم مختلفة تمامًا. لكي تتطابق ، وافقت الدولة على قاعدة تسمى PBU 18/02.
ليست كل المنظمات مطالبة بتطبيق هذه القاعدة. تستثنى منه مؤسسات الدولة والائتمان. أيضًا ، لا يتم تطبيق هذه القاعدة من قبل المنظمات العاملة على بيانات مالية ومحاسبية مبسطة.
الفروق بين الإيرادات المالية والمحاسبية إما مؤقتة أو دائمة. يحدث هذا الأخير إذا تم الإشارة إلى التكاليف أو الدخل في حساب واحد فقط - المالية أو المحاسبية. يحدث هذا في المواقف التالية:
تسمى المصروفات الثابتة التي يتم تسجيلها في حساب واحد فقط ويتم تخطيها في حساب آخر PNO. وتسمى المداخيل ، التي يتم الحصول عليها من فروق المجموعة الزمنية ، بالسلطة الوطنية الفلسطينية.
تشمل مجموعة BUTs الدائمة ، على سبيل المثال ، تكلفة عقد شركة أو تكلفة الممتلكات التي تم استلامها مجانًا.
يتم حساب حجم PNO على النحو التالي:
TNR = مقدار التكاليف التي يتم تضمينها فقط في التقارير الضريبية * معدل الضريبة (20٪)
PNO = مقدار التكاليف التي يتم تضمينها فقط في البيانات المالية * معدل الضريبة (20٪).
تشمل الأصول الضريبية الدائمة ، على سبيل المثال ، رسوم الدولة التي تم دفعها مقابل العقارات المكتسبة وليس لإعادة البيع.
يمكن حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغ:
السلطة الوطنية الفلسطينية = مقدار التكاليف التي تظهر فقط في التقارير المالية * 20٪ (معدل الضريبة)
PNO = مقدار التكاليف التي تظهر فقط في المستندات المحاسبية * 20٪.
يتم تسجيل BUT للمجموعة الدائمة في الحساب المدين 99. وفي نفس الوقت ، يتم إدخال الرقم 68 في القرض.
يجب كتابة أرقام NO الدائمة بالعكس: الخصم على الحساب 68 والائتمان على الحساب 99.
في المذكرة! يتم إدخال الفروق الدائمة في المحاسبة بدقة في شهر حدوثها. لذلك ، لا ينبغي إدراجها في الميزانية العمومية.
لنأخذ مثالا.قبل JSC "Snegovik" مساعدة مالية بمبلغ 200000 روبل مجانًا.
يجب على المحاسب أن يعكس هذه العملية على النحو التالي:
د 51 ك 9-1-1 200000 روبل.
يتم الاعتراف بالأموال المقبولة مجانًا من بين مداخيل أخرى للشركة المساهمة.
تنعكس هذه العملية في المستندات المحاسبية ، ولكن لا يلزم تضمينها في التقارير الضريبية. نظرًا لأن الأموال المستلمة مجانًا لا تخضع للضرائب. لذلك من الضروري عمل الأسلاك:
D 68 K 99 PNA 40000 روبل (200000 * 20٪)
يحدث هذا النوع من الاختلاف عندما يتم تسجيل التكاليف أو الإيرادات في التقارير المالية والمحاسبية على فترات زمنية مختلفة. أنها قابلة للخصم أو الخاضعة للضريبة.
إذا تم تسجيل الدخل في المستندات المحاسبية قبل المستندات المالية ، فيُعتبر أنه مؤجل. في هذه الحالة ، يتم استخدام مصطلح تكنولوجيا المعلومات.
لحساب قيمة تكنولوجيا المعلومات ، تحتاج إلى مضاعفة الفرق بين صافي الربح المالي والمحاسبي بنسبة عشرين بالمائة (معدل الضريبة "المربحة"). إذا كنا نتحدث عن الدخل ، فسيتم أخذ الفرق بين صافي الربح المحاسبي والمالي ، والذي يجب ضربه في معدل الضريبة الحالي.
مع سداد التكاليف (الإيرادات) ، ستصبح تكنولوجيا المعلومات أقل وأقل.
يجب تسجيل تكنولوجيا المعلومات في الحساب 77 ، والذي يسمى "التزامات الضرائب المؤجلة".
SHE هو مبلغ الضريبة المؤجلة الذي سينتج عنه تخفيض في ضريبة "الربح" في التقارير المستقبلية. لمعرفة ماهية SHE ، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الفرق المؤقت ومعدل الضريبة (حاليًا 20٪).
يظهر هذا الجزء من ضريبة "الربح" المؤجلة في المحاسبة على الحساب O9.
من أجل عدم تحمل مطالبات من السلطات الضريبية أثناء المراجعة ، تحتاج إلى حساب الدخل والمصروفات بشكل صحيح ، وحساب الأرباح وفرض الضرائب. فيما يلي بعض أكثر أخطاء دافعي الضرائب شيوعًا:
