يختلف حد التكلفة لمحاسبة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية وفي المحاسبة. سنخبرك كيف لا تكون مخطئًا في عملية التعرف على الأشياء في هذه المقالة. تحدد محاسبة الأصول الثابتة PBU 6 01 قواعدها الخاصة التي تتعارض مع اللوائح الضريبية الروسية. نتيجة لذلك ، هناك اختلافات مؤقتة يجب أن تنعكس في التحليلات في الوقت المناسب. لكن دعنا نتحدث عن كل شيء بالترتيب حتى يفهم الجميع كيف يتم عمليًا تنفيذ المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للأصول الثابتة للمؤسسات. في نص المقال ، سيتم تقديم منشورات موضوعية وروابط لقوانين تشريعية.
يمكن التعرف على الأصل كأصل ثابت لشركة ما فقط إذا كان يفي بالمعايير:
هذا التحقق من الأصول للامتثال منصوص عليه في اللوائح المحاسبية للأصول الثابتة وهو إلزامي لجميع الشركات.
اتضح أنه لا يمكن التعرف على نظام التشغيل إلا كمباني ومعدات ووسائل نقل وكذلك تربية الماشية والمزارع ، مع مراعاة المعايير.
هام: عند تكوين قائمة الأصول الثابتة ، ضع دائمًا في الاعتبار معيار التكلفة لتخصيص الأصول ، المنصوص عليه في سياستك المحاسبية.
تم تصميم الحسابات المحاسبية لنقل المعلومات حول جميع تحركات الكائنات ، بما في ذلك استلام الأصول الثابتة. يتم تنظيم جميع الإجراءات بشكل واضح. في الواقع ، يستخدم جميع المحاسبين في الدولة نفس العمليات عندما تحصل الشركة على أصل ثابت: المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة تملي قواعد موحدة. يمكنك تحديد خيار حساب مبالغ الإهلاك وحد التكلفة للإحالة إلى الأصل.
هام: المواد والمنتجات النهائية والأشياء المعدة لإعادة البيع ليست أصولًا ثابتة ، حتى إذا تم استيفاء جميع معايير الاعتراف الأخرى.
تعتبر وحدة المحاسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة أحد بنود المخزون. يمكن أن تكون خزانة أو كمبيوتر أو مجمع إنتاج كامل. الشيء الرئيسي هو أن جميع أجزاء الأصل لها نفس العمر الإنتاجي. خلاف ذلك ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في أجزاء.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة بتكلفتها الأولية ، والتي تتكون من التكاليف الفعلية لإحضار أصل معين إلى حالة صالحة للعمل. منذ عام 2016 ، كان هناك حد مختلف لمحاسبة الأصول الثابتة ، ويمكن أن يكون مختلفًا في الضرائب والمحاسبة.
الأصول الثابتة في محاسبة 2017 التكلفة
40000 وما فوق - هذا هو الحد الأقصى للأصول الثابتة في المحاسبة الآن. ربما ، اعتبارًا من عام 2018 ، سيرفع المشرع الحد إلى 100000 وسيكون الحد مساويًا للضريبة. هذا سوف يتجنب الاختلافات غير المرغوب فيها في التوقيت. ولكن حتى الآن ، يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة وفقًا للقواعد القديمة ، بينما يوجد بالفعل في المحاسبة الضريبية حد 100 ألف روبل. وأعلى ، بدءًا من 01.01.16. ولكن ماذا لو كان الغرض يخدم أكثر من 12 شهرًا ، ولكن تكلفته أقل من الحد المقرر؟ وفقًا للقواعد الحالية ، يمكن شطبها على الفور كمصروفات.
هام: تحتاج إلى حساب التكلفة الأولية للعنصر بعناية ، لأن المبلغ النهائي يؤثر بشكل مباشر على القرار - شطب الأصل أو إطفاءه.
التكاليف الفعلية التي تشكل السعر الأولي لنظام التشغيل:
الأصول الثابتة في محاسبة مؤسسة الميزانية أو مؤسسة تجارية تحسب السعر الأولي لكائن ما وفقا لقواعد موحدة. لا توجد تكاليف غير مباشرة يمكن أن تزيد من تكلفة مورد مخزون الشركة ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للشركة. وحدة المحاسبة للأصول الثابتة هي كائن رأسمالي أو أصل غير متداول ، وتحول جميع أجزائه قيمتها إلى التكاليف وفقًا لنفس القواعد.
الترحيلات للمحاسبة عن استلام الأصول الثابتة في المؤسسة:
يمكن أن تكون أسباب سحب الأصول من المحاسبة في المنظمة الإجراءات والأحداث التالية:
هذه مجرد قائمة قصيرة من أسباب المحاسبة عن الاستحواذ على الأصول الثابتة والتخلص منها في نفس الوقت للعديد من الشركات. تعتبر اتفاقية الإيجار أحد أسباب الترحيلات الجديدة في المحاسبة.
في قلب العقد توجد قواعد القانون المنصوص عليها في الفصل. 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يمكن لأي خاصية أن تكون كائنًا. بالنسبة للمؤسسات ، غالبًا ما يكون هذا هو نظام التشغيل ، الشيء الرئيسي هو أن الأصل يلبي معايير PBU 6 01 الموضوعية.
يتم احتساب الأصول الثابتة المؤجرة بناءً على مالك الأصل المختار. يمكن أن يكون مستأجرًا أو مالكًا مؤجرًا. عندما يتعلق الأمر بعقود الإيجار التشغيلي ، يحتفظ المالك دائمًا بالسجلات.
لحساب الممتلكات المؤجرة ، يتم توفير الحسابات الفرعية التالية للحساب 03 استثمارات الدخل في MC:
03.1 MC في المنظمة
03.2 MC تملكها وتشغلها
03.3 MC قيد الاستخدام المؤقت
في أغلب الأحيان يتم استخدامها من قبل شركات التأجير عندما تعكس الممتلكات المؤجرة لنظرائهم. علاوة على ذلك ، يتم استهلاك هذه العناصر وفقًا للقواعد العامة باستخدام الحساب الفرعي 02.2 إهلاك عناصر الحساب. 03.
إذا كان عقد الإيجار هو النشاط الرئيسي ، فستكون المعاملات على النحو التالي:
| د | CT | المحتوى |
| 08 | 60 | شراء أصل غير متداول |
| 19 | 60 | ضريبة القيمة المضافة على الأصل للتأجير |
| 60 | 51 | الدفع للمورد / المقاول |
| 68.2 | 19 | استرداد ضريبة القيمة المضافة |
| 03 | 08 | تحويل كائن إلى عقد إيجار تمويلي |
| 62 | 90 | استحقاق إيرادات الإيجار |
| 90 | 68.2 | ضريبة القيمة المضافة على دفع الإيجار |
| 51 | 62 | استلام أموال الإيجار من العميل |
| 20 | 02.2 | رسوم الإهلاك كل شهر |
إذا كان عقد الإيجار طويل الأجل مع الشراء اللاحق ، فسيتم نقل الكائن إلى الميزانية العمومية للمستأجر ، وفي محاسبة المالك سينعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية 011 لنظام التشغيل المؤجر.
فيما يتعلق بممارسة التقارب بين RAS و IFRS ، هناك اتجاه لعكس عقد الإيجار وفقًا لقواعد المعايير الدولية:
إن تنظيم محاسبة الأصول الثابتة بموجب تمويل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية له فروقه الدقيقة. لكن عليك أولاً تحديد ما إذا كان العقد يفي بمعايير الاعتراف لعقد إيجار تمويلي:
على سبيل المثال ، SPI للآلة هي 6 سنوات ، ومدة الإيجار 5.5 أو 6 سنوات - عقد إيجار تمويلي وفقًا لمعايير IFRS
إذا تم تعيين العقد لعدد من السنوات ، يساوي تقريبًا SPI ، وتكون مدفوعات الاسترداد في نهاية المدة مشروطة ، على سبيل المثال ، 1000 روبل. هو عقد إيجار تمويلي
على سبيل المثال ، استئجار سيارة يساوي 50000 روبل / شهر ، استأجر المستأجر سيارة لمدة 3 سنوات ، ولكن يمكنه تمديد العقد بشروط تفضيلية - هذا هو FA
بمجرد استيفاء معايير FA ، يجب على المحاسب استخلاص الاستنتاجات التالية:
على سبيل المثال ، الترحيلات التالية ممكنة في المحاسبة:
ترحيلات محاسبة الأصول في عقد الإيجار التمويلي
| د | CT | اسم العملية |
| 08 | 60 | الاستحواذ على أصل مؤجر من قبل شركة مؤجرة بموجب اتفاقية إيجار تمويلي (عقد إيجار) من مورد متفق عليه بين الأطراف |
| 19 | 60 | تعكس ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الأساسي لرسوم الأصول الثابتة على التأجير |
| 03.1 | 08 | يتم إنشاء المعاملة عندما يكون الأصل جاهزًا للتأجير |
| 76 | 98 | لكامل مبلغ العقد عند نقل الملكية إلى رصيد المستأجر (تكلفة المؤجر) - ستنخفض شهريًا وفقًا لجدول استحقاق خدمة الإيجار / الإيرادات |
| 03.9 | 03.1 | التخلص من كائن على أساس السياسة النقدية (تكلفة المورد) |
| 97 | 03.9 | تكلفة الأصل المؤجر بموجب اتفاقية مع مورد - سيتم شطبها من المصروفات الحالية للفترة على أساس شهري (قياسا مع الإهلاك) |
| 011 | المحاسبة خارج الميزانية للأصل المؤجر - كائن التأجير التمويلي في محاسبة المالك-المؤجر |
اعتبارًا من عام 2016 ، يسري حد القيمة الجديد في المحاسبة وفقًا لمعايير قانون الضرائب - 100 ألف روبل. هذا يعني أن جميع الكائنات التي تقل قيمتها عن الحد تخضع لشطب لمرة واحدة دون استهلاك.
هام: لا يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافعي الضرائب الحق في الاختيار: حد التكلفة البالغ 100000 للوحدة التنظيمية هو نفسه للجميع ، بغض النظر عن السياسة المحاسبية للمؤسسة.
اتضح أنه من الممكن شطب العناصر الرخيصة نسبيًا وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل أسرع من المحاسبة ، حيث يصل الحد الأقصى إلى 40000 روبل. هذا يعني أنه ستكون هناك اختلافات ضريبية مؤقتة يجب أن تنعكس في المحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02.
بالنسبة إلى حد التكلفة ، فهو مقبول للجميع: يأخذ كل من المسؤولين والشركات المبسطة في OSNO الأصول الثابتة في الاعتبار بنفس الطريقة. على الرغم من وجود بعض الفروق الدقيقة في STS:
ومع ذلك ، يجب على المحاسبين لنظام الضرائب المبسط أن ينطلقوا من نفس الحد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للممتلكات القابلة للاستهلاك مثل المتخصصين في الشركات العاملة في الوضع العام.
تحدثنا بالتفصيل عن ميزات المحاسبة للأصول غير المتداولة للمؤسسات من أجل المساعدة في تجنب الأخطاء وعدم الدقة المرتبطة بالتغييرات في التشريعات الحالية.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
تمتلك كل شركة تقريبًا عقارات ذات قيمة قليلة. يمكنك التعرف على ما يشير بالضبط إلى الأصول الثابتة منخفضة القيمة في عام 2017 وكيفية أخذ نظام التشغيل هذا في الاعتبار في المقالة التالية.
تحصل جميع المنظمات لأنفسهم على أي كائنات يخططون لاستخدامها لأكثر من عام. هذه الأشياء:
لن تبيع المنظمة نظام التشغيل هذا في المستقبل. سوف تستفيد منهم.
ينص التشريع على أنه إذا كان سعر الشيء لا يتجاوز مائة ألف روبل ، فإنه عند المحاسبة يُسمح بأخذها في الاعتبار كمخزونات. إنها ملكية ذات قيمة قليلة في عام 2017.
يجب أن تحتوي السياسة المحاسبية للشركة للأغراض المحاسبية على الأحكام التالية:
في حالة قيام الشركة بشراء نظام تشغيل منخفض القيمة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
في حالة إزالة الممتلكات منخفضة القيمة من محاسبة الشركة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في قسم المحاسبة:
كقاعدة عامة ، تتم محاسبة العناصر منخفضة القيمة الموضوعة قيد الاستخدام في حسابات خارج الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، يمكنك إدخال الحساب 012 (كائنات منخفضة القيمة). بفضل هذا ، سيكون من الممكن:
تسعى كل شركة إلى مراعاة التكاليف المتكبدة لشراء أو إنشاء الأصول غير المتداولة عند حساب ضريبة الدخل. ومع ذلك ، بالنسبة لفئة واحدة من الممتلكات ، يُسمح بشطب القيمة الكاملة للعنصر لمرة واحدة ، وبالنسبة للفئة الأخرى ، يتم الإسناد إلى التكاليف تدريجياً. يحدد قانون الضرائب حدًا أدنى لقيمة الأصول ، مما يجعل من الممكن تصنيفها كأصول ثابتة. في الوقت نفسه ، لم يتغير الحد المعتمد للأصول الثابتة في عام 2017. لغرض الاعتراف بممتلكات الشركة في المحاسبة باعتبارها خاضعة للاستهلاك ، يجب أن تتجاوز قيمتها ، وفقًا لمتطلبات PBU 6/01 ، 40 ألف روبل.
يجب تحقيق جميع معايير امتثال الأصول غير المتداولة للمعايير التي يحددها PBU في محاسبة المنظمة. لذلك ، يجب تصنيف الأصول التي تزيد مدة استخدامها عن سنة واحدة ، والتي تم الحصول عليها وليس لإعادة البيع ، على أنها عناصر من الأصول الثابتة. أحد المؤشرات المهمة التي لا تسمح كثيرًا بتضمين الممتلكات في الأصول الثابتة ، ولكن لضمان الشطب المنتظم لقيمتها باستخدام طريقة الإهلاك ، هو الحد الأقصى لقيمة الأصول الثابتة (لم يتغير في عام 2017).
بناءً على PBU 6/01 ، تشتمل الأصول الثابتة على أصول غير متداولة بقيمة تتجاوز 40 ألف روبل. نتيجة لذلك ، يتم تضمين جميع الأشياء ، التي لا تتجاوز تكاليف اقتنائها القيمة المحددة ، في قوائم الجرد وتخضع للتكاليف في نفس الوقت.
على عكس المحاسبة للأغراض المحاسبية ، تحتوي المحاسبة الضريبية على متطلبات أخرى للحد من قيمة الأصول الثابتة. منذ 01.01.2016 ، مُنح دافعو الضرائب الروس الفرصة في NU لتسجيل الأصول كهدف لتراكم الاستهلاك بقيمة 100 ألف روبل أو أكثر. وأعلى. وبالتالي ، في المحاسبة الضريبية ، تتطلب الأصول التي تصل إلى 100 ألف روبل ، والتي تدرجها المنظمات ورجال الأعمال في قوائم الجرد ، شطبًا فوريًا. هذا المطلب مناسب فقط لأنظمة التشغيل التي تم قبولها للمحاسبة بعد 01/2016.
كيف أثرت حدود كائن الأصول الثابتة ، المعتمدة في NU و BU ، على المحاسبة؟ بشكل أساسي ، يساهم التناقض الناتج في ظهور اختلافات مؤقتة. ترتبط المشكلة على وجه التحديد بأخذ الأشياء غير المكلفة في الاعتبار ، والتي ، منذ عام 2016 ، يتم شطبها في أنظمة المحاسبة هذه بطرق مختلفة. تفترض طريقة حساب ضريبة الدخل انعكاس الفروق المؤقتة في الحسابات المحاسبية. حتى نهاية العمر الإنتاجي ، ينشأ التزام ضريبي مؤجل في المنظمة ، يتم تسجيله في الحساب الذي يحمل نفس الاسم.
تساهم الزيادة في حد قيمة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية في تسريع شطب قيمة الأصل ، وبالتالي تقليل العبء الضريبي في حساب ضريبة الدخل. ومع ذلك ، فإن الحاجة إلى عكس الاختلافات المؤقتة في المحاسبة تسبب الكثير من الصعوبات للمحاسبين.
وفقًا لـ PBU 06/01 ، تعتبر الأصول قابلة للاستهلاك إذا كان حدها أكثر من 40 ألف روبل ، وفي نفس الوقت تحتوي على الميزات التالية:
هذه المعايير سارية المفعول منذ عام 2011 ولم تتغير حتى الآن. ومع ذلك ، من المتوقع إدخال تعديلات على PBU.
قريباً ، سيتم تسمية PBU 06/01 كمعيار المحاسبة الفيدرالي "الأصول الثابتة". تم تطوير مسودة المعيار من قبل صندوق التطوير المحاسبي "NRBU" BMC. لا يزال المعيار قيد الموافقة ، ولكن يمكنك بالفعل التعرف عليه على موقع الويب bmcenter.ru.
تتعهد وزارة المالية بأن يكون المعيار إلزاميًا للجميع في موعد لا يتجاوز 2018. بمجرد دخوله حيز التنفيذ ، ستكون الشركة قادرة على تطبيقه طواعية. الفترة الانتقالية 2017.
سيكون المعيار الجديد أقرب إلى IFRS (معايير التقارير المالية الدولية). وفقًا للمشروع ، ستختفي عتبة قيمة الأصول. الآن ، كما أشرنا ، 40 ألف روبل. ولكن اعتبارًا من عام 2018 ، ستتمكن الشركات من وضع حد لتكلفة الأصول الثابتة و 100 ألف روبل ، وبالتالي مساواتها بالمحاسبة الضريبية.
وفقًا للمشروع ، يمكن التعرف على الكائن باعتباره الأصل الرئيسي بغض النظر عن مرحلة استعداده للاستخدام. على سبيل المثال ، إذا تم صب أساس المبنى فقط ، فهذا بناء غير مكتمل. كما يجوز أخذه بالاعتبار كما في الأصول الثابتة.
مع المعيار ، سيكون للشركة الحق في اختيار تكرار الاستهلاك بشكل مستقل. أي أنه يمكنك شطب قيمة الأصل مرة واحدة في السنة ، أو في كثير من الأحيان. أصبح الاستهلاك الآن شهريًا (الفقرة 19 PBU 6/01).
بموجب القواعد الجديدة ، سيكون للمنظمات مسؤوليات جديدة - مرة واحدة على الأقل في السنة للتحقق ، وإذا لزم الأمر ، تعديل العمر الإنتاجي للأصول. الآن ، وفقًا لقواعد PBU ، يجب أن يتم ذلك فقط إذا قمت بإعادة بناء أو تحديث المرفق (البند 20 PBU 6/01).
ستتغير أيضًا نقطة البداية للإهلاك. وفقًا لـ PBU 06/01 ، يجب تحصيل الرسوم من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تسجيل الأموال (البند 21 من PBU 6/01). وفقًا للمعيار - من اليوم الذي يصبح فيه الكائن جاهزًا تمامًا للاستخدام. يمكن أن يكون أي يوم من أيام الأسبوع أو الشهر أو ربع السنة أو السنة.
الاختلافات الرئيسية بين PBU الجديد وقواعد المحاسبة الضريبية للأصول الثابتة ، انظر الجدول 1.
معيار الأصول الثابتة: التناقضات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. الجدول 1
في العام الجديد ، في المحاسبة الضريبية ، تعتبر الممتلكات قابلة للاستهلاك إذا تجاوزت قيمتها 100 ألف (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المعيار الجديد ساري المفعول لمدة عام ، ولكن فقط لتلك المرافق التي تعمل منذ عام 2016.
بالنسبة لعام 2017 ، لن تتغير القواعد ، مما يعني أنه يجب شطب الأشياء التي يقل سعرها عن 100 ألف روبل على الفور ، ويجب استهلاك الأشياء الأكثر تكلفة. ولكن من المهم هنا عدم الخلط بين كيفية شطب السعر المنخفض - سعر الأصل يصل إلى 40 ألف روبل. في الواقع ، في عام 2016 ، بالنظر إلى التعديلات الجديدة ، نشأ التباس. نظرًا لحقيقة أن تكلفة الأصول الثابتة ظلت كما هي عند المحاسبة - 40 ألف روبل ، قامت الشركات بشطب السعر المنخفض على الفور - في وقت واحد ، والأصول من 40 إلى 100 ألف روبل - تدريجيًا.
وأوضحت وزارة المالية في خطاب بتاريخ 20.05.2016 رقم 03-03-06 / 1/29194 أن هذا غير صحيح. إذا قامت منظمة في المحاسبة الضريبية بشطب الأصول من 40 إلى 100 ألف روبل تدريجيًا ، فيجب تطبيق نفس الإجراء على الأصول الثابتة منخفضة القيمة. على سبيل المثال ، ملابس العمل ، والتزوير ، والمخزون ، والمعدات ، وما إلى ذلك.
لكن يمكن للمرء أن يجادل في موقف وزارة المالية. بعد كل شيء ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات بتحديد كيفية شطب الأشياء منخفضة القيمة بشكل مستقل. ولا يوجد في أي مكان أي قواعد محددة مسبقًا يجب على المرء أن يستخدم نفس الأسلوب لشطب الأصول.
كقاعدة عامة ، يحق للشركة شطب السعر المنخفض على الفور. وإذا أخذت الشركة في الاعتبار تدريجيًا بعض العناصر ، فإنها ستبالغ في تقدير الضريبة ، ولن تقلل من شأنها. في الواقع ، لا يوجد سبب للتجادل مع المفتشين ، ولكن بسبب موقف وزارة المالية ، لا يمكن تجنب المطالبات من السلطات الضريبية.
إذا لم تكن مستعدًا للجدل ، فاستخدم طريقة شطب واحدة. هناك مثل هذه الخيارات: ضع في الاعتبار جميع الأصول التي تصل إلى 100 ألف روبل في النفقات على الفور أو بشكل تدريجي.
لفهم الأصول التي يجب إطفاءها ، انظر الجدول 2.
حد قيمة الأصول الثابتة في عام 2017. ما هي الممتلكات التي ينبغي استهلاكها. الجدول 2
للأصول الثابتة أغلى من 100 ألف روبل ، هناك تعديلات جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يجب تحديد فترات الاستهلاك في المحاسبة الضريبية بناءً على التصنيف الجديد للأصول الثابتة اعتبارًا من عام 2017. قامت الحكومة ، بموجب قرارها رقم 640 بتاريخ 07.07.2016 ، بتعديل تصنيف نظام التشغيل - OK 013-2014 (SNA 2008) ، الذي تمت الموافقة عليه من قبل بأمر من Rosstandart بتاريخ 12.12.2014 رقم 2018-st.
تم تغيير رموز OKOF في المصنف الجديد. بالإضافة إلى ذلك ، "قفزت" بعض الأصول الثابتة من مجموعة إهلاك إلى أخرى. على سبيل المثال ، الأسوار المعدنية (OKOF 12 3697050 القديم). في التصنيف القديم ، كانت الأسوار في مجموعتين. الجمع بين المعدن والطوب - في المجموعة 6 ، والمعدن الخالص - في المجموعة 8. في التصنيف الجديد ، تقع جميع الأسوار المعدنية في المجموعة 6. تتراوح مدة الخدمة لمجموعة الإهلاك السادسة من 10 إلى 15 عامًا ، للمجموعة الثامنة - من 20 إلى 25 عامًا.
بسبب هذه التغييرات ، لا تحتاج الشركة إلى إعادة حساب معدل الإهلاك. جميع الأصول القديمة لها نفس شروط الاستخدام. ولكن بالنسبة للأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة في عام 2017 ، يجب تطبيق شروط المصنف الجديد. من أجل عدم الخلط ، استخدم الجدول المقارن لـ OKOF القديم والجديد ، تم تطويره بواسطة Rosstandart بالترتيب رقم 458 بتاريخ 04/21/2016.
تذكر أن التغييرات في ضريبة الدخل من عام 2017 لا تتعلق فقط بتصنيف الأصول الثابتة. سيتم تغيير إجراءات تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، وتحويل الخسائر ، وإجراءات الاعتراف بالتزامات ديون الشركة كدين خاضع للرقابة. سيكون هناك أيضًا نموذج إقرار ضريبة دخل جديد.
شهدت محاسبة الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في عام 2017 تغييرات. سنتحدث عن الأحكام الرئيسية للقرار الحكومي فيما يتعلق بالمصنف الجديد للأصول الثابتة ، وتعريف مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي أدناه.
بادئ ذي بدء ، تحتاج الشركات إلى إنشاء مجموعة الإهلاك والأعمار الإنتاجية بشكل مستقل فيما يتعلق بالأصول الثابتة. يرجى ملاحظة أنه تم تغيير ترقيم الرموز في OKOF الجديد. بالإضافة إلى ذلك ، تم تحويل بعض الأصول الثابتة من مجموعة إهلاك إلى أخرى.
الأهمية!في الوقت نفسه ، بالنسبة للأصول التي تم تضمينها سابقًا في المحاسبة والمحاسبة الضريبية كأصول ثابتة ، لا يلزم إعادة حساب معدل الاستهلاك (حتى إذا تغير العمر الإنتاجي).
تم استبعاد بعض الأصول الثابتة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في عام 2017 من المصنف ولديها قيد مقابل: "إنها ليست أصولًا ثابتة". الحقيقة هي أنه في عام 2017 ، تم تطبيق تعريف جديد للأصول الثابتة ، وهو:
"... الأصول المنتجة المستخدمة بشكل متكرر أو مستمر على مدى فترة طويلة من الزمن ، ولكن ليس أقل من عام واحد ، لإنتاج السلع وتقديم الخدمات ..."
وتشمل ، على سبيل المثال:
بعض أسماء الأصول الثابتة لها فك: "يتم إنشاء مراسلة للوظائف المدرجة فيها". أي أن رمز التجميع حاليًا غير متوافق مع الكود في المصنف الجديد. في هذه الحالة ، يوصى بتحديد أقرب كود ترتيب أعلى مناسب (الفئة - النوع - المجموعة - الفئة تنازليًا). يمكن أن يتكون هذا الرمز من سبعة أحرف بدلاً من الأحرف التسعة السابقة.
يجب أن يتم الانتقال من مجموعة إهلاك إلى أخرى باستخدام جدول مقارن للرموز القديمة والجديدة لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة. تظهر مفاتيح الانتقال في أمر Rosstandart رقم 458 بتاريخ 21 أبريل 2016.
الممتلكات والمنشآت والمعدات في عام 2017 بقيمة 40.000 إلى 100.000 روبليمكن أن ينعكس فقط للأغراض المحاسبية. في المحاسبة الضريبية ، يتم شطب الأصول الثابتة فقط كمصروفات عند التكليف. الأصول الثابتة ذات القيمة الدنيا (أقل من 40000 روبل) يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند تكوين قوائم الجرد.
يتم تنفيذ محاسبة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية في عام 2017 فقط فيما يتعلق بأصول المنظمة بقيمة تزيد عن 100000 روبل وعمر مفيد لأكثر من عام واحد.
محاسبة الأصول الثابتة لها خصائصها الخاصة. على وجه الخصوص ، يتم قيد الأصول الثابتة للمؤسسة في الحساب 01 فقط بعد أن تنعكس جميع تكاليف الشراء في الحساب 08. يتشابه الوضع مع المصادر الأخرى للإيصالات المجانية للأصول الثابتة: التبرع ، والمساهمة في رأس المال المصرح به ، وما إلى ذلك.
لأغراض الاستهلاك ، يتم استخدام الحساب 02. يجب إظهار الدخل والمصروفات من بيع الأصول بشكل منفصل.
الأهمية!يتم احتساب الاستهلاك في الشهر التالي بعد بدء التشغيل. على سبيل المثال ، اشترينا آلة في يناير ، وقمنا بتشغيلها في فبراير ، وتم حساب الاستهلاك في مارس.
اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تم الاعتراف بالعناصر التي تزيد تكلفتها الأولية عن 100000 روبل روسي كممتلكات قابلة للاستهلاك في المحاسبة الضريبية. (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة ، لم يتغير أهلية التكلفة للأصول الثابتة - أكثر من 40000 روبل. (الصفحة 5 PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة").
