تحليل البيانات المالية لمثال المؤسسة. تحليل القوائم المالية. تحليل النشاط التجاري للمؤسسة

جامعة ولاية بريانسك

سميت على اسم الأكاديمي آي جي بتروفسكي

المعهد الاجتماعي والاقتصادي

قسم الاقتصاد

تخصص "التمويل والائتمان"

عمل الدورة

في تخصص "التحليل المالي"

حول موضوع "التقارير المالية وتحليلها (على سبيل المثال CJSC" ... ")"

إجراء:

نقاط FIC. (5 سنوات)

طالب في السنة الرابعة من المجموعة التاسعة

إيه إل أورلوفا

التحقق:

إم يو ميشينا

"عظيم"

البيانات المالية هي في الأساس "وجه" الشركة. إنه نظام من المؤشرات المعممة التي تميز نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. تعمل بيانات التقارير المالية كمصادر رئيسية للمعلومات لتحليل الوضع المالي للمؤسسة.

تعد التقارير المالية قاعدة المعلومات الأكثر اكتمالا وموضوعية وموثوقية ، والتي يمكنك على أساسها تكوين رأي حول الممتلكات والمركز المالي للمؤسسة.نظرًا لأن البيانات المالية ، وفقًا للتشريعات ، تعد مصدرًا مفتوحًا للمعلومات ، وتكوينها ومحتوياتها وأشكال عرضها موحدة من حيث المعايير الرئيسية ، يصبح من الممكن تطوير طرق قياسية لقراءتها وتحليلها. تم تصميم أي أسلوب من هذا القبيل للإجابة على عدد من الأسئلة القياسية:

ما هي الممتلكات التي بدأت الشركة العمل بها في الفترة المشمولة بالتقرير؟

في أي ظروف تقدم عمله خلال الفترة المشمولة بالتقرير؟

ما هي النتائج المالية التي حققتها الشركة خلال الفترة الماضية؟

كيف تغيرت حالة الملكية للمؤسسة بنهاية فترة التقرير؟

ما هي آفاق الأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع؟

يمكن أن يكون هناك الكثير من الأسئلة المتشابهة ، لكنها مجمعة في ثلاث كتل كبيرة ، تعكس ، على التوالي ، جوانب الاستثمار والتمويل وانتظام تكوين النتيجة المالية الحالية:

أين هي الموارد المالية المخصصة للمؤسسة المستثمرة ، أي ما هي سياسة الاستثمار المثلى ؛

من أين أتت الموارد المالية المطلوبة وكيف يكون هيكل مصادر المشروع هو الأمثل ؛

كيف تعمل المؤسسة بشكل منتظم ومستقر من حيث تلقي الدخل المنتظم ، أي ما هي النتائج المالية للفترة المشمولة بالتقرير بالمقارنة مع الأهداف المحددة والديناميات.

على الرغم من حقيقة أن أي تقنية تحليل إبداعية بطبيعتها ، من حيث تركيزها ومعاييرها الرئيسية ، يجب أن تخضع بالتأكيد لمنطق معين. بمعنى آخر ، حتى قبل بدء الحسابات التحليلية ، يُنصح بالحصول على فكرة عن تسلسل إجراءات العد ودعمها للمعلومات والترابط.هؤلاء. من الضروري أن يكون لديك اقتناع معقول بأنه بعد الانتهاء من جميع الإجراءات التحليلية المخططة ، سيكون من الممكن التأكيد على أن الهدف المحدد ، وفي هذه الحالة ، مثل هذا الهدف هو تكوين رأي واستنتاجات قائمة على الأدلة حول العقار والمركز المالي للمؤسسة.

يتم تحديد منطق الإجراءات التحليلية مسبقًا من خلال الأطروحات التالية:

يجب أن يعرف المحلل الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تنظم إعداد وتقديم التقارير ، وتحديد محتوى النماذج والأقسام والمقالات الفردية ؛

الإجراءات التحليلية الكاملة مستحيلة ؛ علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون الحسابات بلا معنى إذا لم يفهم المحلل المحتوى الاقتصادي لعناصر التقارير والمؤشرات المحسوبة ؛

يتم ضمان التعقيد والاكتمال المنطقي للتحليل من خلال اختيار الإجراءات المترابطة التي يتم تنفيذها بشكل تسلسلي ، والتي تستند إلى فكرة تحديد الإمكانات الاقتصادية للمؤسسة وتغييرها بمرور الوقت.

الهدف الرئيسي من هذا العمل ،عند إعداد التقارير وتحليل الوضع المالي ، فإن المؤسسة هي:

دراسة الخصائص الاقتصادية للمشروع.

انعكاس آلية إعداد وعرض البيانات المالية ؛

النظر في العلاقات الداخلية والخارجية لكيان اقتصادي ؛

تحديد مركزها المالي وملاءتها وربحيتها.

مهاممن عمل هذه الدورة هي:

النظر في الأساليب الأساسية لقراءة وتحليل البيانات المالية ؛

تكوين وهيكل قاعدة المعلومات الأولية المستخدمة في تحليل البيانات المالية ؛

إجراء تحليل عام للوضع المالي للمؤسسة ؛

تحديد درجة الاستقرار المالي للمشروع ؛

إجراء تحليل سيولة الميزانية العمومية.

إجراء تحليل لمعاملات الأداء المالي (الربحية ودوران الأعمال).

الهدف من الدراسة هو:شركة مساهمة مقفلة "…".

مثل قاعدة المعلوماتتم استخدام بيانات البيانات المالية لشركة CJSC للفترة 2002-2004. بالإضافة إلى ميثاق CJSC والبيانات الأخرى التي يقدمها كبير المحاسبين في المنظمة وقسم شؤون الموظفين.

سيستخدم عمل الدورة التدريبية ما يلي

يصبح إعداد التقارير المحاسبية (المالية) في ظروف السوق عمليا الوسيلة الوحيدة الموثوقة للاتصال. لها الخصائص الهامة التالية:

تقوم أي مؤسسة مستقلة بإعداد التقارير بانتظام ؛

الحد الأدنى لتكوين التقارير ومؤشراتها الرئيسية معروف ؛

يتم تجميع التقارير وفقًا لخوارزميات وقواعد معينة ومعروفة مسبقًا (وفقًا للمعايير الرئيسية) ؛

تقارير البيانات ، بحكم التعريف ، تدعمها الوثائق الأولية ؛

في الغالبية العظمى من الحالات ، لا يعد الإبلاغ وثيقة سرية ، وغالبًا ما يمكن الحصول عليها دون طلب إذن من مجمعيها (على سبيل المثال ، وفقًا للتشريعات الروسية ، يتعين على المؤسسات ذات أشكال معينة من الملكية نشر التقارير ، وفي على وجه الخصوص ، قم بتقديمها إلى السلطات الإحصائية ، حيث يمكن لأي شخص مهتم بشخص ما التقدم إليها ؛

تم تأكيد موثوقية بيانات الإبلاغ الخاصة بالمؤسسات ذات أشكال معينة من الملكية من قبل خبراء مستقلين (مدققون) ؛

يقدم إعداد التقارير الصورة الأكثر اكتمالا للممتلكات والمركز المالي للمؤسسة التي أعدتها ؛

يشير إعداد التقارير إلى المستندات التي يجب الاحتفاظ بها لفترة معينة وطويلة بما فيه الكفاية ، بحيث يمكنك بمساعدتها الحصول على فكرة عن التاريخ المالي للمؤسسة.

أي محلل ، ويمكن أن يكون قائدًا أو مديرًا أو ممولًا أو محاسبًا أو مدققًا وآخرين ، بالطبع ، يواجه ، على الأقل بشكل دوري ، الحاجة إلى استخدام التقارير الخاصة إما بمؤسستهم الخاصة أو الطرف المقابل. لا يمكن لأي متخصص متعلق بالاقتصاد والأعمال والإدارة أن يعتبر نفسه كذلك إذا كان لا يعرف مبادئ قراءة وتحليل البيانات المالية.

في المحاسبة والتحليل الاقتصادي الجزئي ، تم تطوير أساليب وإجراءات تحليلية تجعل من الممكن استخدام أغنى مواد المعلومات المركزة في البيانات المالية بوعي. وتشمل هذه:

معرفة وفهم مبادئ المحاسبة ؛

حيازة الوثائق المعيارية في مجال المحاسبة والتقرير ؛

مبادئ تشكيل بنود التقارير الرئيسية ؛

مبادئ ومنطق تحليل التقارير الرأسية والأفقية ؛

مبادئ بناء وتكوين نظام المؤشرات المحسوبة وفق بيانات التبليغ.

بالطبع ، أساليب قراءة التقارير متنوعة وليست رسمية بشكل صارم. ومع ذلك ، يمكن صياغة تسلسل معين في تنفيذها العملي.

تتنوع تدفقات المعلومات المتعلقة بمؤسسة معينة. يتم تشكيل جزء كبير منها و / أو يؤثر على نظام المحاسبة المستخدم في المؤسسة.

يمكن تصنيف البيانات المتداولة في نظام المحاسبة بطرق مختلفة. أحد هذه التصنيفات المهمة للمحلل هو تقسيم البيانات إلى محاسبة وتقرير. تُستخدم أوراق الاعتماد كأساس لدعم المعلومات للعمليات السرية ؛ التقارير - كقاعدة عامة ، هي متاحة للجمهور. هم هم ، أي. البيانات المالية بمثابة وسيلة الاتصال الأكثر موثوقية وموثوقية ، أي التواصل بين الأشخاص الذين لديهم اهتمام بالموضوع ، والذي يتم بموجبه تجميع التقارير.

بشكل عام ، تعتبر أهمية البيانات المالية متعددة الأبعاد ويمكن النظر إليها في مستويين - عملي ، أي من موقع رجال الأعمال الممارسين والمتخصصين ، والنظري ، أي. ضمن نظرية المحاسبة والتمويل.

الجانب الأول واضح تمامًا ويشير إلى أن البيانات المالية تساهم في إقامة علاقات اقتصادية مستقرة بين الأطراف المقابلة. تجلى جوهر هذا الجانب بشكل خاص في مسار التحولات الاقتصادية في بلدنا.

إن أهمية البيانات المالية معترف بها ليس فقط من قبل رجال الأعمال والمحاسبين الممارسين ، ولكن أيضًا ، بالطبع ، من قبل العلماء. أولا وقبل كل شيء ، تجدر الإشارة إلى أن مفهوم تجميع ونشر البيانات المالية هو حجر الزاوية في نظام معايير المحاسبة الوطنية في معظم البلدان المتقدمة اقتصاديا. بالطبع ، هذه الحقيقة ليست مصادفة. ما الذي يفسر هذا الاهتمام بالإبلاغ؟ المنطق هنا واضح جدا. تحتاج أي مؤسسة ، بدرجة أو بأخرى ، باستمرار إلى مصادر تمويل إضافية. يمكنك العثور عليها في أسواق رأس المال. من الممكن جذب المستثمرين والدائنين المحتملين فقط من خلال إعلامهم بشكل موضوعي بأنشطتك المالية والاقتصادية ، أي في الغالب من خلال الإبلاغ الذاتي. على الرغم من جاذبية النتائج المالية المنشورة والوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة ، فإن احتمال الحصول على مصادر تمويل إضافية مرتفع أيضًا. العلاقة بين المحاسبة والتمويل ، بلا شك ، يمكن وصفها في جوانب مختلفة ، ربما ليس من قبيل الصدفة أن المحاسبة في البلدان المتقدمة اقتصاديًا تسمى غالبًا مالية.

يتجلى الدور الأولوي للتقارير المالية كوسيلة رئيسية للاتصال في حقيقة أن أهدافها ومتطلباتها لها هي حجر الزاوية في تطوير الأسس المفاهيمية لنظرية المحاسبة ، والتي أصبحت معروفة على نطاق واسع في البلدان الناطقة باللغة الإنجليزية من الغرب. تم تقديم مساهمة كبيرة في إضفاء الطابع الرسمي عليها من قبل المنظرين الغربيين المعروفين مثل دبليو باتون ، ج. سويني ، أ. ليتلتون وآخرين.

في الشكل الأكثر عمومية ، يمكن تمثيل العلاقة والتطور المتبادل للفئات الرئيسية التي تحدد الأسس المفاهيمية للمحاسبة من خلال الرسم البياني التالي.

أنا ≥ O ≥ Q ≥ A ≥ P ≥ T ،

حيث أنا - مصالح مستخدمي المعلومات المحاسبية ؛

س - الغرض من البيانات المالية ؛

س هي سمة من سمات المعلومات المحاسبية ؛

أ - المسلمات المحاسبية.

ف - مبادئ المحاسبة ؛

ت- تقنية المحاسبة.

العلاقة المذكورة أعلاه لها التفسير الدلالي التالي: بناءً على اهتمامات المستخدمين ، يجب صياغة متطلبات إعداد التقارير فيما يتعلق بتكوين ومحتوى نماذج التقارير ، ويجب أن توفر تقنية المحاسبة القدرة على تلبية هذه المتطلبات.

يختلف مستخدمو المعلومات ، وأهدافهم تنافسية ، وغالبًا ما تكون معاكسة. يمكن إجراء فصل بين مستخدمي المعلومات المحاسبية بطرق مختلفة ، على وجه الخصوص ، أحد أكثر التصنيفات توضيحية تم تقديمه من قبل العالمين الأمريكيين R-Cyert و Y. Idziri. حددوا ثلاث مجموعات مكبرة من المستخدمين (الشكل 1.1.):

المستخدمون من خارج مؤسسة معينة ؛

المؤسسة نفسها (بتعبير أدق ، موظفي إدارتها) ؛

في الواقع ، محاسبو المشروع كممثلين لهذه المهنة.

ويترتب على الرسم البياني أعلاه أن كل مجموعة من مجموعات المستخدمين لها اهتماماتها الخاصة ؛ والمجال الوحيد الذي أعكس فيه مجموع المصالح المشتركة بين جميع المجموعات. الغرض من إعداد التقارير المالية هو على وجه التحديد التخفيف من التناقضات بين مصالح مختلف المستخدمين إلى أقصى حد ممكن.

أرز. 1.1 مخطط علاقة مصالح مجموعات مختلفة من مستخدمي البيانات المالية

من المهم للغاية فهم منطق الإبلاغ كوسيلة للاتصال لتحديد الخصائص النوعية لبيانات المعلومات المتداولة في نظام المحاسبة بشكل عام وفي إعداد التقارير بشكل خاص. مرة أخرى ، يمكننا أن نذكر تطورات المتخصصين الأمريكيين الذين اقترحوا وصفًا لهذه الخصائص في شكل هيكل هرمي معين (الشكل 1.2). من السهل جدًا تفسير جميع الخصائص الواردة في الرسم التخطيطي ، لذلك لن ندخل في تعليق مطول على هذا الأمر.

تتمثل إحدى المزايا الرئيسية للتقارير المالية كوسيلة للاتصال في قدراتها التحليلية. يعد تحليل التقارير السنوية للشركات (الأطراف المقابلة المحتملة والحالية) أحد الأقسام الرئيسية للأنشطة الحالية للمحاسبين والمديرين الماليين والمحللين. يتم تحديد أهميتها مسبقًا من خلال حقيقة أنه في اقتصاد السوق ، تصبح البيانات المالية للكيانات التجارية ، والتي تعد في الأساس الوسيلة الوحيدة للاتصال ، والتي تكون موثوقيتها عالية جدًا ، وفي ظل ظروف معينة ، أكدها تدقيق مستقل ، تصبح عنصر أساسي لدعم المعلومات للتحليل المالي. إن البيانات المالية ، جنبًا إلى جنب مع المعلومات الإحصائية والحالية ذات الطبيعة المالية ، المنشورة من قبل الوكالات ذات الصلة في شكل مراجعات تحليلية عن حالة سوق رأس المال ، هي التي تجعل من الممكن الحصول على الفكرة الأولى والموضوعية إلى حد ما عن حالة واتجاهات الإمكانات الاقتصادية لطرف مقابل محتمل أو كائن استثماري.

أرز. 1.2 الخصائص النوعية لبيانات المعلومات في النظام المحاسبي

على وجه الخصوص ، هناك أسباب كافية للتأكيد على أن القدرة على التعامل مع البيانات المالية تعني ، على الأقل ، معرفة وفهم:

أ) المكانة التي تحتلها البيانات المالية في نظام دعم المعلومات لإدارة أنشطة المؤسسة ؛

ب) الوثائق التنظيمية التي تنظم تجميعها وتقديمها ؛

ج) تكوين ومحتوى التقارير ؛

د) طرق قراءته وتحليله.

قبل الشروع في أي حسابات ، من الضروري أن تكون لديك فكرة واضحة عن قاعدة المعلومات الأولية: تكوينها ، ومحتواها ، وهيكلها ، ومبادئ الإعداد ، والتفسير الاقتصادي لعناصرها الرئيسية ، وعلاقتها ، إلخ. تنطبق هذه الأطروحة بالكامل على تحليل البيانات المالية ، وجميع المؤشرات ، أولاً ، ليس لها تفسير واضح ، على الأقل للمحللين المبتدئين ، وثانيًا ، مترابطة ومترابطة.

تتميز أشكال التقارير عن البيانات المالية بعلاقة معلومات منطقية. جوهر الاتصال المنطقي هو تكامل نماذج التقارير وأقسامها ومقالاتها. يتم تفصيل بعض أهم بنود الميزانية العمومية في النماذج المرفقة.

على سبيل المثال ، تم تحديد بند الميزانية العمومية "الأصول غير الملموسة" في القسم 3 "الممتلكات القابلة للاستهلاك" من ملحق الميزانية العمومية في النموذج رقم 5. تم فك شفرة المقالة "الأصول الثابتة" في نفس القسم من النموذج رقم 5 يمكن العثور على تفاصيل مؤشرات الرصيد الأخرى في أقسام أخرى من النموذج رقم 5 ، دفتر الأستاذ العام والمحاسبة التحليلية للمؤسسة.

يتم استكمال الروابط المنطقية ببيانات المعلومات المقدمة من خلال نسب التحكم بين المؤشرات الفردية لنماذج الإبلاغ (الشكل 1.3).

ستساعد معرفة نسب التحكم هذه على فهم هيكل التقارير بشكل أفضل ، للتحقق من صحة إعدادها.

دعنا نفكر بإيجاز في العلاقة بين نماذج التقارير.

أرز. 1.3 مخطط علاقات المعلومات لنماذج البيانات المالية

العلاقة 1. يتم عرض الأرباح (الصافية) المحتجزة في الميزانية العمومية (القسم الثالث) ، وبيان الدخل وبيان التغيرات في حقوق الملكية (القسم الأول). بالإضافة إلى ذلك ، يوضح النموذج رقم 2 العوامل التي أدت إلى هذه النتيجة المالية.

الرابط 2. البناء قيد التنفيذ والاستثمارات المالية طويلة الأجل معطاة كمبلغ إجمالي في بداية ونهاية فترة إعداد التقارير للميزانية العمومية (القسم الأول) وبحسب أنواعها في النموذج رقم 5 (القسم 4).

الرابط 3. تظهر الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل في مجالات معينة لاستخدام الأموال في الميزانية العمومية (القسمان الأول والثاني) وفي النموذج رقم 5 (القسم 5). في القسم المرجعي من النموذج رقم 5 ، تنعكس الأسهم والسندات بالقيمة السوقية.

الرابط 4. تنعكس الحسابات المستحقة القبض لبنودها الفردية في بداية ونهاية فترة التقرير في الميزانية العمومية (القسم الثاني) ، ويرد توزيع مفصل لبنودها في النموذج رقم 5 (القسم 2). يوفر هذا النموذج المستحقات المتأخرة لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، بالإضافة إلى قائمة بالمؤسسات المدينة التي لديها أكبر ديون.

الاتصالات 5. ترد حسابات الدفع لعناصرها الفردية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية (القسم الخامس) ، وينعكس توزيع مفصل لموادها في النموذج رقم 5 (القسم 2). يعرض هذا النموذج الحسابات المستحقة الدفع بآجال استحقاق تزيد عن ثلاثة أشهر ، بالإضافة إلى قائمة بالمنظمات الدائنة التي لديها أكبر ديون للمؤسسة.

العلاقة 6. ينعكس رأس المال والاحتياطيات حسب أنواعها في الميزانية العمومية (القسم الثالث) ، وحركتها خلال فترة التقرير - في بيان التغيرات في رأس المال (النموذج رقم 3 ، القسم الأول). يوضح هذا التقرير (القسم الرابع) الزيادات في رأس المال نتيجة لما يلي:

إعادة تقييم الأصول

إصدار أسهم إضافي ؛

إعادة تنظيم الكيان القانوني (الاندماج والانضمام) ؛

زيادة في الممتلكات

الدخل الذي يُنسب ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، مباشرة إلى زيادات رأس المال (على سبيل المثال ، علاوة إصدار الأسهم).

العوامل التي تقلل رأس المال هي التالية:

انخفاض في القيمة الاسمية للأسهم ؛

تقليل عدد الأسهم المتداولة ، إذا كان هذا الاحتمال منصوصًا عليه في ميثاق الشركة ؛

إعادة تنظيم المجتمع (انفصال ، انفصال) ؛

المصروفات التي تنسب ، وفقًا للقواعد المحاسبية ، مباشرة إلى زيادة رأس المال (الخسائر غير المكشوفة للسنوات السابقة والسنة المشمولة بالتقرير).

قرار تخفيض رأس مال الشركة المصرح به عن طريق تخفيض القيمة الاسمية للأسهم أو عن طريق الحصول على جزء من الأسهم من أجل تقليل العدد الإجمالي وإجراء التغييرات المناسبة على ميثاقها يتم اتخاذه من قبل الاجتماع العام للمساهمين. يجب أن يكون الحد الأدنى لرأس المال المصرح به لشركة مساهمة مفتوحة ما لا يقل عن ألف ضعف مبلغ الحد الأدنى للأجر الشهري المحدد بموجب القانون الفيدرالي ، ولشركة مغلقة - على الأقل مائة ضعف مبلغ الحد الأدنى للأجور الشهرية.

في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ قرار تخفيض رأس المال المصرح به ، يجب على الشركة إخطار دائنيها كتابةً بذلك ، والذين يحق لهم مطالبة الشركة بالإنهاء أو الأداء المبكر لالتزاماتها والتعويض عن الخسائر ذات الصلة.

الاتصالات 7 - ترد الخصوم طويلة الأجل والقصيرة الأجل في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير كمبلغ إجمالي في الميزانية العمومية (الأقسام من الرابع إلى الخامس) ، وترد تفاصيلها في النموذج رقم 5 (القسم الأول) ).

الاتصالات 8. وفقًا للوثائق المعيارية المتعلقة بالمحاسبة ، يتم إضافة الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير خلال السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير إلى الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة. تؤسس مثل هذه العملية ارتباط معلومات بين الإبلاغ عن فترتين متجاورتين: يتطابق المبلغ الموجود في القسم الأول من النموذج رقم 3 لسنة التقرير مع مبلغ القسم الثالث من التزام الميزانية العمومية للسنة السابقة.

في الممارسة العملية ، هناك علاقات أخرى بين مؤشرات البيانات المالية ، والتي هي أكثر خصوصية الطبيعة.

نماذج المحاسبة:

الميزانية العمومية (نموذج N 1).

بيان الربح والخسارة (نموذج N 2).

بيان التغيرات في حقوق الملكية (نموذج N 3).

بيان التدفق النقدي (نموذج N 4).

ملحق الميزانية العمومية (نموذج N 5).

ورقة التوازن

يأتي مصطلح "توازن" من الكلمات اللاتينية bis - مرتين و 1anx - وعاء ويعني حرفياً "سلطانيان" ، ويستخدم كرمز للتوازن والمساواة.

كمفهوم محاسبي ، كلمة "توازن" موجودة منذ ما يقرب من 600 عام ، على الرغم من أن المحاسب الروسي الشهير أ. كوشكين أرجع ظهور هذا المصطلح إلى القرن الخامس. ميلادي [سوكولوف ، 1985 ، ص. 53-54]. سنتحدث عن الميزانية العمومية كشكل من أشكال التقارير.

إن قيمة الرصيد باعتباره نموذج الإبلاغ الرئيسي كبيرة بشكل استثنائي ، لأن هذا المستند يسمح لك بالحصول على فكرة واضحة وغير متحيزة إلى حد ما عن الممتلكات والمركز المالي للمؤسسة. تعكس الميزانية العمومية حالة أموال المؤسسة من الناحية النقدية اعتبارًا من تاريخ معين في قسمين: أ) حسب التكوين (النوع) ب) حسب مصادر التكوين. بمعنى آخر ، يتم تقديم نفس المبلغ من الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة بطريقتين ، مما يجعل من الممكن الحصول على فكرة عن مكان استثمار الموارد المالية للمؤسسة (أصل الميزانية العمومية) وما هي مصادر منشئها (مسؤولية الميزانية العمومية). في بلدنا ، يتم تقديم الميزانية العمومية تقليديًا في شكل جدول ذي وجهين ، على الجانب الأيسر يتم وضع أصول الشركة ، وعلى اليمين - التزاماتها ؛ في هذه الحالة ، فإن الإجماليات الإجمالية للأصول والخصوم في الميزانية العمومية هي نفسها. (في الممارسات المحاسبية والتحليلية الروسية ، من المعتاد استدعاء إجمالي الميزانية العمومية عملة الميزانية العمومية.)

نظرًا لأن أحد أغراض الميزانية العمومية هو توصيف التغييرات في الوضع المالي للمؤسسة خلال فترة التقرير ، فهي تحتوي على عمودين من المؤشرات - في بداية السنة وفي نهاية الفترة (على سبيل المثال ، ربع سنوي) ، نصف عام ، عام).

قد يكون هيكل الميزان ، الذي يتضمن تخصيص أقسام ومواد معينة ، مختلفًا ؛ في الوقت الحاضر ، لديها الشكل التالي (الشكل 1.4). منطق هذا العرض على النحو التالي.

أصول ثابتة

رأس المال والاحتياطيات

الاصول المتداولة

واجبات طويلة الأمد

الخصوم قصيرة الأجل

أرز. 1.4 تمثيل ثابت للميزانية العمومية

لتنفيذ أنشطتها ، يجب أن يكون للشركة رأس مال لبدء التشغيل. يمكن أن تكون هذه المساهمات من المؤسسين أو الأموال المخصصة من قبل المنظمة الأم. قد يكون للمساهمات في رأس المال المصرح به شكل مختلف ، بما في ذلك الملموسة ؛ في هذه الحالة ، يتم تقديم القيمة النقدية للأصول الملموسة المقدمة كمساهمة ، والتي تنعكس في رأس المال المصرح به. مصدر الأموال هذا ، المشار إليه في الشكل. 4 كـ "رأس المال والاحتياطيات" ويمثل بشكل أساسي الأموال الخاصة (رأس المال السهمي) ، ويتكون مبدئيًا من رأس المال المصرح به ، والذي يتم تسجيل قيمته في المستندات التأسيسية ، ومع ذلك ، أثناء عمل المؤسسة ، هيكل وقيمة هذا المصدر ( رأس المال والاحتياطيات) التغيير. يعني مصطلح "خاص" هنا الانتماء إلى الأشخاص (القانونيين و / أو الأفراد) الذين أنشأوا هذه المؤسسة. المعنى الاقتصادي لفئة "رأس المال الخاص" هو كما يلي: حوالي نفس المبلغ الذي يمكن لأصحاب المشروع الحصول عليه في حالة تصفيته.

عادة لا تقتصر أي مؤسسة على أموالها الخاصة ، ولكنها تجتذب الأموال من مصادر خارجية: القروض المصرفية والقروض والائتمانات. وتنقسم هذه الأموال المقترضة إلى مجموعتين كبيرتين: طويلة الأجل وقصيرة الأجل ؛ الأول تحت تصرف المؤسسة لأكثر من عام ، والثاني لكل مصدر محدد خلال العام ينشأ بشكل متكرر ويختفي نتيجة سدادها.

يتم استثمار الأموال التي تتلقاها المؤسسة من مصادر مختلفة في أصول مقسمة إلى مجموعتين كبيرتين: الأصول غير المتداولة. هؤلاء. الأصول المستخدمة في عملية الإنتاج لفترة طويلة (أكثر من عام) ، والأصول المتداولة التي يتم استهلاكها بشكل متكرر خلال العام ، أي يتم تسليم الأموال المستثمرة فيها عدة مرات خلال هذه الفترة.

رصيد الأصول

أصول الرصيد هي الأموال التي ، من الناحية المجازية ، "يمكنك لمسها بيديك" والتي يمكن تأكيدها من خلال المخزون.

أو يمكننا القول أن أصل الميزانية العمومية هو قيمة تكاليف المنظمة الناتجة عن العمليات والمعاملات المالية السابقة والتكاليف التي تكبدتها من أجل الدخل المحتمل في المستقبل. هنا يتم التركيز على حقيقة الاستثمار ، أي يأخذ في الاعتبار الطبيعة المالية وليس المادية للأشياء المحاسبية المعروضة في الأصل.

عند تكوين رصيد أصل ، يمكن أن تسترشد برسائل مختلفة ، وهذا يؤثر على اكتماله. للوهلة الأولى ، فإن الفكرة الأكثر وضوحًا ووضوحًا هي أن تعكس في الأصل العناصر المحاسبية التي تمتلكها المؤسسة (البند 2 ، المادة 8 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة"). ومع ذلك ، هناك أصول تندرج بشكل مباشر أو غير مباشر في نظام القيد المزدوج ، ولكنها لا تنتمي إلى المؤسسة على أساس الملكية (على سبيل المثال ، الأشياء المؤجرة ، والمواد الخام التي سيتم توفيرها ، والسلع المأخوذة بالعمولة ، وما إلى ذلك). لذلك ، في الممارسة الدولية ، هناك نهج مختلف شائع - ليعكس في كائنات رصيد الأصول التي تخضع لسيطرة المؤسسة. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، هناك تناقض ، حيث أن أي عقار مؤجر ، على سبيل المثال ، غالبًا ما يكون تحت سيطرة المستأجر ، ومع ذلك ، فمن المعتاد أن تعكس بنود الإيجار التمويلي في الميزانية العمومية للمستأجر ، و أغراض عقد الإيجار التشغيلي - في الميزانية العمومية للمؤجر. (وفقًا للتشريعات الروسية ، يتم تحديد صاحب الرصيد في حالة عقد الإيجار التمويلي في الاتفاقية.)

خصائص بنود الأصول التي حسب PBUيتم تجميع 4/99 في قسمين.

الفصلأنا. أصول ثابتة.يحتوي هذا القسم على أربعة أقسام فرعية رئيسية: الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول المادية والاستثمارات المالية. توحد هذه الأصول من خلال حقيقة أنها نشأت في المؤسسة في شكل ملموس نتيجة لبعض المعاملات ، فإنها تظل في هذا الشكل ، كقاعدة عامة ، لأكثر من عام واحد.

الأصول غير الملموسة. وفقًا للائحة المحاسبية والبيانات المالية ، فإن الأصول غير الملموسة المستخدمة لفترة طويلة (أكثر من عام) في النشاط الاقتصادي وتوليد الدخل تشمل الحقوق الناشئة عن: أ) حق المؤلف والعقود الأخرى للأعمال العلمية والأدبية والفنية ، برامج الكمبيوتر ، وما إلى ذلك ؛ ب) من براءات الاختراع ؛ ج) من شهادات العلامات التجارية وعلامات الخدمة أو اتفاقيات الترخيص لاستخدامها ؛ د) الدراية ، إلخ. تشمل الأصول غير الملموسة أيضًا المصاريف التنظيمية المعترف بها كمساهمة في رأس المال المصرح به ، بالإضافة إلى السمعة التجارية للمؤسسة.

أصول ثابتة.الأصول الثابتة كمجموعة من الأصول المادية المستخدمة كوسيلة للعمالة في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات أو لإدارة مؤسسة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، أو دورة تشغيل عادية ، إذا تجاوزت 12 شهرًا أشهر ، تشمل المباني والهياكل وآلات ومعدات العمل والطاقة وأدوات القياس والتحكم وأجهزة الكمبيوتر والمركبات والأدوات والإنتاج والمخزون المنزلي وملحقاته والمواشي العاملة والمنتجة والمزارع المعمرة والطرق في المزرعة والأصول الثابتة الأخرى . تشمل الأصول الثابتة أيضًا قطع الأراضي المملوكة للمؤسسة ، وأغراض إدارة الطبيعة (المياه ، وباطن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى) ، فضلاً عن الحقوق في العقارات وقطع الأراضي والحقوق المماثلة الأخرى.

يتم استهلاك الأصول الثابتة باستخدام إحدى الطرق التالية لحساب الاستهلاك:

طريقة خطية

طريقة التوازن المتناقص

طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي ؛

طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).

تتضمن الطريقة الأولى ، الأكثر شيوعًا ، شطب تكلفة الأصل من التكاليف على أقساط متساوية على مدار العمر القياسي لتشغيله ؛ يتم تضمين الثاني والثالث في مجموعة أساليب الاستهلاك المعجل المنصوص عليها من قبل PBU 6/01 ؛ الطريقة الأخيرة مناسبة للاستخدام في الإنتاج المتغير بشكل كبير.

استثمارات مربحة في القيم المادية.تعكس هذه المجموعة من بنود الميزانية العمومية القيمة الفعلية أو الأولية أو المتبقية للأصول المادية التي تقدمها المنظمة: (أ) بموجب اتفاقية عقد إيجار (إيجار عقار) مقابل رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت من أجل توليد الدخل و (ب) بموجب عقد إيجار. يتم تحديد إجراء تكوين التكلفة الأولية وفقًا للإجراء المحدد للأصول الثابتة.

استثمارات مالية.تعكس هذه المجموعة من بنود الميزانية العمومية استثمارات طويلة الأجل (أجل استحقاق يزيد عن 12 شهرًا) في كسب الأصول (الأوراق المالية) لمنظمات أخرى ، ورأس المال (السهم) المصرح به للشركات التابعة والشركات التابعة والمنظمات الأخرى ، والأوراق المالية الحكومية ، وما إلى ذلك. المعلومات ذات الصلة هي تحدد وفقا لبيانات المحاسبة التحليلية.

الفصلثانيًا. الاصول المتداولة.على عكس الأصول غير المتداولة ، فإن أصول هذا القسم ديناميكية للغاية - يتم استهلاك العديد منها ، كقاعدة عامة ، خلال العام وتحويل قيمتها بالكامل إلى تكلفة الإنتاج. يحدد القسم أربع مجموعات رئيسية من الأصول: المخزون والذمم المدينة والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والنقدية.

مخازن. تعكس بنود الميزانية العمومية لهذه المجموعة تكلفة المواد الخام والمواد المساعدة الأساسية والوقود والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والحاويات والعمل الجاري والمنتجات النهائية والسلع ، إلخ. يتم قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية.

يمكن تحرير مخزون المواد الخام والمواد في الإنتاج بمتوسط ​​تكلفة ، باستخدام طرق FIFO أو LIFO.

مقالة - سلعة "تكاليف قيد التنفيذ"تعرض جميع الاستثمارات في المنتجات التي لم تكتمل بعد عملية الإنتاج الخاصة بها. يحق للمؤسسة اختيار إحدى الطرق العديدة لتقييم العمل الجاري ، مما يعكس ذلك في السياسة المحاسبية. طرق التقييم هي كما يلي:

بالتكلفة الفعلية

وفقًا لتكلفة الإنتاج القياسية (المخطط لها) ؛

لبنود الإنفاق المباشرة ؛

بتكلفة المواد الخام المستهلكة والمواد والمنتجات شبه المصنعة.

عادة ما يتم تحديد اختيار الطريقة حسب درجة التخصص والإنتاج الضخم - الإنتاج الفردي (على سبيل المثال ، بناء السفن) ، المسلسل (أداة الآلة) أو الإنتاج الضخم (السيارات).

مقالة - سلعة "البضائع الجاهزة والبضائع لإعادة البيع"يوضح التكلفة الفعلية لميزان الإنتاج النهائي والمنتجات المختبرة والمقبولة.

مقالة - سلعة "البضاعة شحنت"يحتوي على بيانات عن سعر التكلفة الفعلي المرسل إلى مشتري المنتج. تظهر هذه المقالة فقط إذا كان عقد التوريد ينص على لحظة مختلفة لنقل حق حيازة المنتج واستخدامه والتخلص منه ومخاطر خسارته العرضية أثناء النقل من هذا المشروع إلى المشتري ، والتي تختلف عن الإجراء العام.

ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة. تم تمييز هذا البند بشكل منفصل في التقارير وفقًا لـ PBU 4/99 ويهدف إلى عكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة (الأصول الثابتة ومخزون المواد الخام والمواد والأصول غير الملموسة والعمل المنجز والخدمات المقدمة) التي لم يتم بعد تقديمه إلى الميزانية للتعويض.

الذمم المدينة. يعكس قسمان فرعيان من أصل الميزانية العمومية ديون الكيانات القانونية والأفراد لهذا الكيان التجاري. وهي مقسمة شرطيًا إلى نوعين: عادي وغير مبرر. لا تنشأ الذمم المدينة العادية بسبب أوجه القصور في الأنشطة الاقتصادية للمنظمة ، ولكن بسبب أشكال الدفع المستخدمة للسلع والخدمات. تنشأ الذمم المدينة غير المبررة بسبب أوجه القصور في عمل المنظمة ، على سبيل المثال ، عند تحديد النقص والاختلاس وسرقة المخزون والنقد. يجب اعتبار وجود مستحقات كبيرة كعامل يؤثر سلبًا على المركز المالي للمنظمة ، ويشير نمو حصتها في نهاية الميزانية العمومية إلى تدهورها. تنعكس الذمم المدينة في الرصيد في قسمين فرعيين ، اعتمادًا على شروط سدادها: أ) في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ؛ ب) أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

حسب الميزانية العمومية "مدينون آخرون"يتم عرض الديون المستحقة للسلطات المالية والضريبية ، بما في ذلك المدفوعات الزائدة للضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى للميزانية ؛ مديونية موظفي المنظمة على القروض والاقتراضات الممنوحة لهم على حساب أموال المنظمة أو قرض مصرفي ، للتعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بالمنظمة ، إلخ. توضح هذه المقالة أيضًا الديون المستحقة للأشخاص المسؤولين ، وديون التسويات مع الموردين بسبب نقص أصناف المخزون التي تم اكتشافها أثناء القبول. تعكس هذه المادة أيضًا الغرامات والعقوبات والمصادرة التي يعترف بها المدين أو التي تم تلقي قرار من المحكمة (محكمة التحكيم) أو هيئة أخرى بشأنها ، والتي ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لها الحق في إصدار القرار المناسب بشأن استردادها ، ويعزى إلى النتائج المالية للمنظمة.

استثمارات مالية.تعكس مواد هذا القسم الفرعي استثمارات قصيرة الأجل (تصل إلى عام واحد) في كسب الأصول (الأوراق المالية) للمنظمات الأخرى ، والفواتير المكتسبة كهدف من الاستثمارات المالية ، وكذلك الاستثمارات في الأوراق المالية الحكومية.

نقدي.يوضح هذا القسم الفرعي الأرصدة النقدية الموجودة في حسابات التسوية والعملات الأجنبية في البنوك وخطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات ووثائق الدفع الأخرى (باستثناء الكمبيالات المنعكسة إما في الذمم المدينة أو في الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) ، وكذلك المستندات المالية والتحويلات في طريقي.

التزام الرصيد

إن التزام الميزانية العمومية ، بمعنى معين ، هو مقدار التزامات المنظمة. على سبيل المثال ، يمكن تفسير رأس المال المصرح به بدرجة معينة من المشروطية على أنه التزام للمالك برأس المال الثابت والعامل المخصص للمنظمة ؛ القروض المصرفية - التزام المنظمة تجاه البنوك للقروض المستلمة لأغراض مختلفة ؛ الحسابات الدائنة هي التزام تجاه الأطراف المقابلة: الموردون - لبنود المخزون المستلمة والخدمات المقدمة ، والعمال والموظفون - للأجور والميزانية - لضريبة الدخل والمدفوعات الأخرى ، إلخ.

بالإضافة إلى التفسير القانوني ، من الممكن أيضًا التفسير الاقتصادي لالتزامات الميزانية العمومية - إنها مجموعة من مصادر الأموال. يجب تفسير أي بند من بنود المسؤولية ليس على أنه موارد مالية فعلية ، ولكن كنوع من المصدر المشروط ، يدعمه فرد حقيقي أو كيان قانوني يزود الكيان الاقتصادي بأموال بشكل مباشر أو غير مباشر. نظرًا لأن الالتزامات الناشئة عن توفير الأموال سيتم سدادها بالتأكيد عاجلاً أم آجلاً ، فقد يختفي المصدر المقابل.

الفصلثالثا. رأس المال والاحتياطيات.يقدم هذا القسم بيانات عن مصادر الأموال الخاصة في مجموعات مختلفة. اعتمادًا على الأحكام المتعلقة بمصادر الأموال الواردة في الوثائق التأسيسية والسياسات المحاسبية وبالطبع نجاح الشركة ، قد تختلف أهمية مصدر معين في هذا القسم بشكل كبير. ومع ذلك ، من الضروري أن نفهم بوضوح أن جميع هذه المصادر مترابطة بشكل وثيق وليست على الإطلاق نوعًا من الاستقلالية والتغيير التعسفي ضمن نطاق واسع إلى حد ما.

رأس المال المصرح به. هذه المادة ، نظرًا لأهميتها ، مفصولة بواسطة RAS 4/99 إلى قسم فرعي منفصل ويهدف إلى عكس مبلغ الأموال المخصصة من قبل مالكي المنظمة لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية.

في الميزانية العمومية ، ينعكس رأس المال المصرح به في المبلغ الذي تحدده الوثائق التأسيسية. يُسمح بزيادة (نقص) رأس المال المصرح به بقرار من مالكي المنظمة بناءً على نتائج الاجتماع للسنة مع تغيير إلزامي في المستندات التأسيسية.

يحدد رأس المال المصرح به للمنظمة الحد الأدنى لمبلغ ممتلكاتها التي تضمن مصالح دائنيها. وتجدر الإشارة إلى أن القيمة المطلقة لرأس المال المصرح به لها أهمية معينة فقط في وقت إنشاء المنظمة.

رأس مال إضافي تم تخصيصه أيضًا في قسم فرعي منفصل ، على الرغم من أنه في الواقع إضافة إلى رأس المال المصرح به.

تنعكس المؤشرات التالية في تكوين رأس المال الإضافي:

مبلغ إعادة تقييم الأصول الثابتة ومشاريع البناء الرأسمالي والأصول الملموسة الأخرى للمنظمة التي يزيد عمرها عن 12 شهرًا ، ويتم تنفيذها بالطريقة المحددة ؛

المبلغ المستلم الذي يزيد عن القيمة الاسمية للأسهم الموضوعة (علاوة إصدار الشركة المساهمة) ؛

فروق سعر الصرف الإيجابية على المساهمات في رأس المال المصرح به بالعملة الأجنبية.

رأس المال الاحتياطي. يمكن إنشاء المصادر الواردة في هذا القسم الفرعي في المنظمة إما على أساس إلزامي ، أو إذا تم النص عليها في الوثائق التأسيسية. تنص تشريعات الاتحاد الروسي على الإنشاء الإجباري لصناديق الاحتياطي في الشركات والمؤسسات المساهمة المفتوحة بمشاركة الاستثمارات الأجنبية. وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" ، يتم تحديد حجم الصندوق الاحتياطي (رأس المال) في ميثاق الشركة ويجب ألا يقل عن 15٪ من رأس المال المصرح به. يتم تكوين رأس المال الاحتياطي من خلال الاستقطاعات السنوية الإلزامية حتى يصل إلى المبلغ المحدد. يتم تحديد مبلغ هذه الخصومات أيضًا في الميثاق ، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 5٪ من صافي الربح (الربح المتبقي تحت تصرف مالكي الشركة بعد التسويات مع ميزانية الضرائب). ينص قانون "الشركات المساهمة" على أن أموال رأس المال الاحتياطي تهدف إلى تغطية الخسائر ، وكذلك استرداد سندات الشركة وإعادة شراء الأسهم الخاصة في حالة عدم وجود صناديق أخرى.

الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة). أحد أهم الأقسام الفرعية في الميزانية العمومية ، والذي ينتبه إليه المحللون أولاً وقبل كل شيء. وفقًا للوثائق التنظيمية ، تنعكس النتيجة المالية للفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية كأرباح غير موزعة (خسارة غير مكتشفة) لفترة التقرير الحالية ، مطروحًا منها الضرائب المستحقة على الأرباح المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من التشريعات المماثلة. المدفوعات الإلزامية ، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الامتثال لقواعد الضرائب.

الفصلرابعا. واجبات طويلة المدى.يقدم هذا القسم والأقسام التالية بيانات عن الاقتراضات ، أي على الأموال المقدمة للمؤسسة: أ) للاستخدام المؤقت ؛ ب) غير مالكي المشروع. ج) كقاعدة عامة ، على أساس مدفوع.

وهكذا ، يشير القسم الرابع إلى الديون على القروض والاقتراضات طويلة الأجل ، والتي يجب أن يتم سدادها في غضون أكثر من عام ، بدءًا من تاريخ إعداد الميزانية العمومية.

الفصلالخامس. الخصوم قصيرة الأجل.يعكس هذا القسم الحسابات الدائنة (للبنوك ، والموردين ، والميزانية ، والموظفين ، وما إلى ذلك) ، والمستحقة الدفع في غضون 12 شهرًا ، بدءًا من تاريخ إعداد الميزانية العمومية.

الأموال المقترضة. يجمع هذا القسم الفرعي العناصر التي تميز القروض والاقتراضات قصيرة الأجل ، والتي يجب أن يتم سدادها في غضون 12 شهرًا ، بدءًا من تاريخ إعداد الميزانية العمومية.

حسابات قابلة للدفع. يجمع هذا القسم الفرعي المقالات التي تميز ما يسمى بالحسابات التلقائية المستحقة الدفع ، أي الديون ، والتي ترتبط ارتباطًا وثيقًا بحجم أنشطة الإنتاج.

مقالة - سلعة "الموردون والمتعاقدون"عادة ما تحتل الحصة الرئيسية في هذا القسم الفرعي.

مقالة - سلعة "دائنون آخرون"يتم عرض ديون المنظمة للتسويات التي لا تنعكس في المواد الأخرى لهذه المجموعة.

إيرادات الفترات المستقبلية.يعكس هذا القسم الفرعي مصادر الأموال المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير المستقبلية (الإيجار ، وفواتير الخدمات ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى المبالغ الأخرى التي يتم المحاسبة عنها وفقًا للقواعد المحاسبية في حساب "فترات الدخل المستقبلية". "

احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبلية.يوضح هذا القسم الفرعي أرصدة الأموال المحجوزة من قبل المنظمة وفقًا للسياسة المحاسبية لغرض التضمين الموحد للمصروفات المستقبلية في تكاليف الإنتاج أو تداول الفترة المشمولة بالتقرير وترحيلها إلى العام التالي.

تقرير الأرباح والخسائر

على عكس الميزانية العمومية ، وهي عبارة عن مجموعة من البيانات اللحظية حول الممتلكات والمركز المالي للمؤسسة ، يهدف بيان الربح والخسارة إلى وصف النتائج المالية لأنشطتها لفترة التقرير. في الوقت نفسه ، يتم توفير البيانات الواردة في التقرير على أساس الاستحقاق ، على سبيل المثال ، النموذج الذي تم تجميعه وفقًا لنتائج الربع الثاني يتضمن بيانات حول الإيرادات والإيرادات والمصروفات للربعين الأولين.

في بيان الربح والخسارة ، يجب إظهار الدخل والمصروفات مقسمة إلى عادية وغير عادية. الدخل العادي هو المداخيل المتلقاة من الأنشطة العادية للمؤسسة المنصوص عليها في الميثاق. يعتبر الدخل الناتج عن ظروف غير متوقعة (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ) دخلًا غير عادي: تعويض التأمين ، تكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير المناسبة للترميم والاستخدام الإضافي ، إلخ.

وصف موجز للمقالات الرئيسية في نموذج الإبلاغ هذا.

مقالة - سلعة "الإيرادات من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات(صافي الإيرادات)"تنعكس عائدات بيع المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات) ، من بيع البضائع ، وما إلى ذلك ، المسجلة في حساب "المبيعات" ، لتحديد النتائج المالية من البيع. مصطلح "صافي" يعني أن الإيرادات في البيانات المالية تنعكس صافية من ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

مقالة - سلعة "تكلفة بيع البضائع والمنتجات (الأعمال ،خدمات)"تعكس التكاليف الفعلية (المصاريف) المرتبطة بإنتاج المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات المتعلقة بالمنتجات المباعة (العمل ، الخدمات).

مقالة - سلعة "اجمالي الربح"هو مؤشر محسوب ، يعرف بأنه الفرق بين صافي الإيرادات والتكلفة.

مقالة - سلعة "مصاريف عمل"يميز التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات (الأشغال والخدمات) من المصنعين والسلع من منظمات التجارة والتسويق.

مقالة - سلعة "المصروفات الإدارية"ينعكس مبلغ المصروفات التجارية العامة للمؤسسة المسجلة في الحساب المقابل ، إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على شطبها مباشرة إلى حساب "المبيعات".

مقالة - سلعة "الربح (الخسارة) من المبيعات"هو مؤشر محسوب ، يعرف بأنه الفرق بين إجمالي الربح والمصروفات ذات الطبيعة التجارية والإدارية.

مقالات "الفوائد المستحقة"و "النسبة المئوية الواجب دفعها"ظهرت في التقارير منذ عام 1996 فيما يتعلق بالتقريب الإضافي للتقارير المحلية لمتطلبات معايير المحاسبة الدولية. والغرض منها هو تسليط الضوء على نتائج العمليات ذات الطبيعة المالية والمتعلقة باستلام (دفع) الفوائد وأرباح الأسهم.

مقالة - سلعة "الدخل من المشاركة في منظمات أخرى"يعكس الدخل الذي سيتم استلامه من المشاركة في الأنشطة المشتركة دون تشكيل كيان قانوني (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) والدخل من المساهمات في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ، والمحاسبة وفقًا لقواعد المحاسبة في الحساب 91 "طليعةدخلها ونفقاتها.

مقالات "إيرادات (مصروفات) التشغيل"

الدخل والمصروفات المرتبطة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ؛

الإيرادات والمصروفات المرتبطة بتوفير رسم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛

آخر.

حسب مجموعة المقالات "الدخل (المصروفات) غير التشغيلية"يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات التالية:

الغرامات والعقوبات والمصادرة المستحقة لمخالفة شروط العقود ؛

الدخل والمصروفات من التحويل أو استلام الأصول دون مبرر ؛

الإيصالات والتحويلات كتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛

آخر.

مقالة - سلعة "الربح والخسارة قبل الضريبة"هو مؤشر محسوب ، يعرف بأنه الفرق بين الدخل والمصروفات أعلاه.

مقالة - سلعة "الدخل والنفقات غير العادية"له المعنى التالي. الدخل الاستثنائي هو الدخل الناشئ عن عواقب الظروف الاستثنائية للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم ، إلخ): تعويض التأمين ، تكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير الصالحة للاستعادة والاستخدام الإضافي ، إلخ.

مقالة - سلعة "ضريبة الدخل"يعكس مقدار ضريبة الدخل المحسوبة وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية ، أي تخضع للقيود المفروضة على تكوين ومقدار النفقات المحملة على النفقات.

مقالة - سلعة "صافي الدخل (خسارة)"هو مؤشر محسوب ، يعرف بأنه الفرق بين الربح (الخسارة) قبل الضريبة ومبلغ ضريبة الدخل.

النموذجان المدروسان - الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة - هما الأشكال الرئيسية للتقارير التي تكون موجودة بالضرورة في التقارير الدورية ، لأنها تعكس الممتلكات والمركز المالي للمؤسسة في تاريخ التقرير ، وكذلك المالية النتائج التي حققتها في الفترة المشمولة بالتقرير. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتضمن إعداد التقارير الدورية أشكالًا أخرى تلعب بالفعل دورًا مساعدًا ، نظرًا لأنها تحتوي على إضافات فك التشفير والتحليلية إلى الميزانية العمومية الفردية وبنود بيان الدخل.

بيان حركات رأس المال

ويتضمن التقرير مؤشرات عن حالة وحركة رأس المال السهمي للشراكات الاقتصادية والشركات ، والتمويل المستهدف والمقبوضات ، واحتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية ، والاحتياطيات المقدرة. حركة كل نوع من رأس المال أو الاحتياطي مبنية على مبدأ معادلة التوازن التالية:

حيث OS n هو رصيد الأموال من أنواع مختلفة من رأس المال والاحتياطيات والأموال في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

P o - زيادة رأس المال (تم استلامه في السنة المشمولة بالتقرير) ؛

و - انخفاض رأس المال (المصروف في السنة المشمولة بالتقرير) ؛

OS k - رصيد مختلف أنواع رأس المال والاحتياطيات والأموال في نهاية فترة التقرير.

يتم تحديد المعلومات حول رصيد الأموال وفقًا للبيانات المحاسبية. ترد المؤشرات التفصيلية لخطوط الزيادة والنقصان في رأس المال في الحالة العامة في PBU 4/99. على وجه الخصوص ، فإن الزيادة في رأس المال (مؤشر P o ) يحدث بسبب الإصدار الإضافي للأسهم ، وإعادة تقييم الممتلكات ، وإعادة تنظيم الكيان القانوني (الاندماج ، والانضمام) ، وكذلك بسبب الدخل ، والتي ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، ترتبط مباشرة بزيادة رأس المال. عند وصف التدفق الخارج لرأس المال في السنة المشمولة بالتقرير (المؤشر I o ) التخفيض بسبب انخفاض في عدد الأسهم ، وإعادة تنظيم الكيان القانوني (الانفصال ، الانفصال) ، وانخفاض القيمة الاسمية للأسهم ، وبالتالي ، التخفيض بسبب النفقات ، والتي ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، تُنسب مباشرة إلى انخفاض في رأس المال ، ينبغي النظر فيه بشكل منفصل.

تقرير المرور مال

تم تجميع التقرير على أساس بيانات الحسابات النقدية ويحتوي على معلومات عن التدفقات النقدية ، مع مراعاة الأرصدة في بداية ونهاية فترة التقرير. يتم عرض المعلومات حول التدفقات النقدية في التقرير في سياق الأنشطة الاستثمارية والمالية الجارية.

يعتمد بيان التدفق النقدي على معادلة الرصيد التالية:

حيث DS n - رصيد الأموال في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛

DS n - الأموال المستلمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ؛

DS في - الأموال المتقاعدين خلال الفترة المشمولة بالتقرير ؛

DS k - الرصيد في نهاية فترة التقرير.

يتم تحديد المعلومات حول الأرصدة النقدية لإدراجها في البيانات المالية وفقًا لبيانات المحاسبة ويتم تأكيدها أثناء الجرد. أما بالنسبة للمعلومات المتعلقة بحركة الأموال ، فقد وردت تفاصيلها التفصيلية الكافية في الفقرة 29 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، يشمل مؤشر DSP عائدات بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات ؛ من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ؛ السلف المتلقاة من المشترين (العملاء) ؛ مخصصات الميزانية والتمويل المستهدف الآخر ؛ الاعتمادات والقروض المتلقاة ؛ توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية ؛ إمدادات أخرى. وفقًا لذلك ، يتألف تدفق الأموال الخارج (المؤشر DS ج) من مدفوعات السلع والأشغال والخدمات ؛ أجور؛ المساهمات في الصناديق الحكومية خارج الميزانية ؛ إصدار السلف استثمارات مالية؛ دفع أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية ؛ تحويلات إلى الميزانية ؛ دفع الفائدة على القروض المستلمة ؛ المدفوعات والتحويلات الأخرى.

التحليل العام للوضع المالي للمنشأةهو تقييم أولي للوضع المالي للمؤسسة. يتميز بنظام مؤشرات يعكس توافر الموارد المالية للمؤسسة وتنسيبها واستخدامها. إن الوضع المالي للمؤسسة هو نتيجة تفاعل جميع عناصر نظام العلاقات المالية ، وبالتالي يتم تحديده من خلال مجموعة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. الغرض من التحليل العام للوضع المالي للمنشأة هو التقييم الأولي للوضع المالي بناءً على نتائج الحساب والتحليل في ديناميات عدد من المؤشرات المالية ، والتي يميز مجموعها النشاط المكاني والزماني لـ المؤسسة.

التحليل العام للوضع المالي يقوم على دراسة المؤشرات التالية.

ديناميات عملة الميزانية العمومية هي التغيير في مجموع قيم مؤشرات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. تعتبر الزيادة في الميزانية العمومية طبيعية. يشير الانخفاض ، كقاعدة عامة ، إلى انخفاض في حجم الإنتاج ويمكن أن يكون أحد أسباب إفلاس المؤسسة.

التغييرات في هيكل أصل الميزانية العمومية - تحديد حصص الأصول الثابتة (غير المتداولة) والمتنقلة (الحالية) ، وتكلفة الأصول المتداولة الملموسة (المبالغة غير المعقولة التي تؤدي إلى الإفراط في التخزين ، ويؤدي نقصها إلى استحالة الأداء الطبيعي للإنتاج) ، ومقدار الذمم المدينة التي تستحق خلال أقل من سنة وأكثر من سنة واحدة ، ومقدار النقد المجاني للمؤسسة نقدًا (نقدًا) وغير نقدي (حسابات التسوية والعملات ) النماذج والاستثمارات المالية قصيرة الأجل.

التغييرات في هيكل التزام الميزانية العمومية. عند تحليل هيكل مطلوبات الميزانية العمومية (التزامات المؤسسة) ، يتم تحديد النسبة بين مصادر الأموال المقترضة والخاصة للمؤسسة (حصة كبيرة من المصادر المقترضة ، أكثر من 50٪ ، تشير إلى النشاط المحفوف بالمخاطر للمؤسسة ، والتي يمكن أن تتسبب في الإفلاس) ، وديناميات وهيكل الحسابات المستحقة الدفع ، وحصتها في التزامات المؤسسة.

التغييرات في هيكل المخزون وتكاليف المؤسسة. يرجع تحليل المخزونات والتكاليف إلى أهمية قسم "الأسهم" في الميزانية العمومية لتحديد الاستقرار المالي للمؤسسة. يكشف التحليل عن أهم المقالات (التي تمتلك الحصة الأكبر).

التغييرات في هيكل النتائج المالية للمؤسسة. في سياق التحليل ، يتم تقديم تقييم لديناميكيات مؤشرات الإيرادات والربح ، ويتم تحديد وقياس العوامل المختلفة التي تؤثر على ديناميكيات مؤشرات الإيرادات والربح.

يتم إجراؤها لتحديد ملاءة المؤسسة - قدرة المؤسسة على الدفع مقابل المدفوعات لضمان عملية الإنتاج المستمر ، أي قدرة المؤسسة على الدفع مقابل أصولها الإنتاجية الثابتة والمتداولة.

الاستقرار المالي يتم تحديده من خلال مؤشر الأمانمخزون المشروع الخاص والمصادر المقترضةكامي تشكل خلفية الإنتاج الرئيسية والعملحمامة.وفقًا لتوفير الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر التكوين الخاصة والمقترض ، يتم تمييز الأنواع التالية من الاستقرار المالي.

حالة مالية مستقرة تماما (يحدث نادرًا جدًا) يتميز بالتوفير الكامل للاحتياطيات والتكاليف برأس المال العامل الخاص ، والذي يتم تحديده من خلال عدم المساواة

حيث A 1 - الأصول غير المتداولة (القسم الأول من رصيد الأصول) ؛

ض ضريبة القيمة المضافة - الأسهم وضريبة القيمة المضافة ؛

ص 3 - رؤوس الأموال والاحتياطيات (القسم الثالث من جانب الخصوم من الميزانية العمومية).

يتميز الوضع المالي المستقر عادة بتوفير الاحتياطيات والتكاليف برأس المال العامل الخاص ومصادر الاقتراض طويلة الأجل ، والتي تتوافق مع عدم المساواة

حيث P 4 - الخصوم طويلة الأجل (القسم الرابع من جانب المطلوبات في الميزانية العمومية).

وضع مالي غير مستقريتميز بتوفير الاحتياطيات والتكاليف على حساب رأس المال العامل الخاص ، ومصادر الاقتراض طويلة الأجل والائتمانات والقروض قصيرة الأجل ، أي على حساب جميع المصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات ، المقابلة لعدم المساواة

حيث ZiK - قروض وائتمانات قصيرة الأجل (من القسم الخامس من التزام الميزانية العمومية).

مع وجود حالة مالية غير مستقرة ، يتم التمييز بين الوضع المالي غير المستقر المسموح به والوضع المالي غير المستقر بشكل غير مقبول.

غير المستقر المسموح به هو الحالة التي يتم فيها سداد رأس المال العامل للمشروع في عملية الإنتاج (Z n.p.) والبضائع المشحونة (T o) على حساب رأس المال العامل الدائم ، وبقية المخزونات على حساب قصير - الأموال المقترضة لأجل ، أي حالات عدم المساواة التالية:

حيث Z n.p - مخزونات قيد التنفيذ ؛

T o - البضائع المشحونة ؛

ص 6. ع - مصاريف الفترات المستقبلية.

الأزمة المالية -لا يتم توفير الاحتياطيات من خلال مصادر تكوينها ؛ الشركة على وشك الإفلاس. هذه الحالة تتوافق مع عدم المساواة

نتيجة تحليل الاستقرار المالي هي تحديد نوع الاستقرار المالي للمؤسسة وتقييم الملاءة في الديناميات لفترة معينة أو فترة اهتمام المحلل ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار في التخطيط المالي في المؤسسة.

تحليل السيولةيتم إجراؤه لتقييم الجدارة الائتمانية للمؤسسة (القدرة على دفع جميع الالتزامات). يتم تحديد السيولة من خلال تغطية التزامات الشركة من خلال أصولها ، والتي تتوافق فترة تحويلها إلى أموال مع استحقاق المطلوبات.

بناءً على التعريف المصاغ ، يتم تجميع جميع التزامات المؤسسة وفقًا لتوقيت حدوثها ويتم البحث عن الأصول (بشروط تحويل مماثلة إلى أموال) لسدادها.

يتم تقسيم الأصول وفقًا لدرجة الإلحاح ، والالتزامات - وفقًا لوقت بدء الالتزامات إلى أربع مجموعات (الجدول 1.1.).

الجدول 1.1. تجميع الأصول والخصوم

مجموعة الأصول		مجموعة الخصوم
اسم	صيغة الحساب	اسم	صيغة الحساب
	NLA \ u003d DS + KFV
	BRA = DZ<1 + ПОА	الخصوم قصيرة الأجل (TSB)
	MRA \ u003d DZ> 1 + 3 - - 6.p + VAT + + DFV + DV	مطلوبات طويلة الأجل (LTL)
	TRA = BOA - −DFV - DV	الخصوم الدائمة (PSP)	كير - آر 6. ص

عنوان تفسيري:
	- السيولة النقدية؛
	- استثمارات مالية قصيرة الأجل ؛
د 3<1 и ДЗ >1	- الذمم المدينة التي يقل أجل استحقاقها عن سنة واحدة على التوالي ؛
	- الموجودات المتداولة الأخرى؛
	- محميات؛
	- الإنفاق المستقبلي ؛
	- ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ؛
	- استثمارات مالية طويلة الأجل ؛
	- استثمارات مربحة ؛
	- أصول ثابتة؛
	- حسابات قابلة للدفع؛
	- الخصوم الأخرى قصيرة الأجل ؛
	- القروض والائتمانات قصيرة الأجل ؛
	- نتيجة القسم الرابع من التزام الميزانية العمومية "الخصوم طويلة الأجل" ؛
	- رأس المال والاحتياطيات.

NLA ≥ NSO ؛

ARB ≥ ثنائي الفينيل متعدد الكلور ؛

MRA ≥ DSP ؛

TRA ≤ PSP.

تحليل نسب الوضع المالييتم تنفيذ المشروع لدراسة التغييرات في استقرار المؤسسة وإجراء تحليل مقارن للوضع المالي للعديد من المؤسسات. ترد المعاملات الرئيسية للوضع المالي وصيغ الحساب والقيود العادية وتأثير التغييرات على المركز المالي للمؤسسة في الجدول. 1.2

الجدول 1.2. عوامل الوضع المالي للمشروع

معامل في الرياضيات او درجة

صيغة الحساب

حد المعامل الطبيعي

تأثير التغيرات في المعامل على المركز المالي للمشروع

استقلال

الحد الأقصى 1

القدرة على المناورة

الحد الأدنى 0

سيولة مطلقة

الحد الأدنى 0.2

السيولة

نهاية الجدول. 1.2

الطلاءات

الحد الأدنى 2

0.5 كحد أدنى

توقعات الإفلاس

تحليل معاملات النتائج المالية للمنشأة.تتمثل مهمة هذا التحليل في تحديد الاتجاهات في النشاط التجاري ، والتي يتم تحديدها من خلال معدل الدوران وربحية المؤسسة. معاملات الأداء المالي معطاة في الجدول. 1.3

تشير السمة المعممة للوضع المالي للمؤسسة إلى حالة الأصول والخصوم والأسهم والنتائج المالية للمؤسسة وملاءتها المالية وجدارتها الائتمانية وربحيتها ونشاطها التجاري. بمساعدة هذه الخاصية ، يتم التوصل إلى استنتاج عام ، ويتم تقديم التوصيات لتحسين الحالة المالية للمؤسسة.

الجدول 1.3. نسب الأداء المالي

معامل في الرياضيات او درجة

صيغة الحساب

خاصية المعامل

ربحية المبيعات

العلاقات العامة / (ف 3 + ف 4)

نهاية الجدول. 1.3

تم إنشاء شركة مساهمة مقفلة "..." من خلال المساهمة بممتلكات المساهم الوحيد في CJSC "..." (قرار بشأن محضر التأسيس رقم 3 بتاريخ 1999/4/10). شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني بتاريخ 18 يوليو 1999. رقم 2416 الصادر عن ادارة مدينة بريانسك.

29.04.2003 - تصفية CJSC "…" بدمج CJSC "…". اليوم ، 100 ٪ من الأسهم مملوكة لشركة NK Yukos. ليس للدولة حصة في أسهم الشركة. المشروع ليس لديه الدولة وغيرها من العقود.

يقع مقر الشركة المساهمة المغلقة "..." في العنوان Russian Federation، 241127، Bryansk، st. ... ، 72.

الأنشطة الرئيسية لشركة CJSC هي:

1. التجارة في المنتجات البترولية.

2. البيع بالجملة والتجزئة للمنتجات البترولية.

3. تخزين المنتجات البترولية.

4. تشغيل وتنظيم عمل مستودعات البترول ومحطات الوقود والجراجات ومحطات الخدمة ومحطات الوقود والبنزين.

5. ترشيد استخدام أصول الإنتاج والمواد والعمالة والموارد المالية ، وتنفيذ التطورات العلمية والتقنية في مجال توفير المنتجات النفطية ، والحفاظ على جودة المنتج ، وجمع الموارد الثانوية والمنتجات النفطية وتجديدها.

6. الأنشطة التجارية والتجارية والتجارية.

7. تطوير وثائق التصميم والتقدير ، وبناء رأس المال والإصلاح الشامل بالعقد والأساليب الاقتصادية ؛

8. بناء وتشغيل مرافق الإنتاج والإسكان والمرافق الاجتماعية.

9. التصميم وأنشطة البحث والتقنية والجدوى والخبرات والمشاورات الأخرى.

10. إنتاج الخزانات والهياكل المعدنية وأنواع معينة من الآلات والمعدات والمواد والسلع الاستهلاكية.

هيكل ZAO. (انظر الشكل 2.1.)

يتم تمثيل بنية المجتمع من خلال مخطط هرمي. يرأس الجمعية المدير العام (المدير العام). وفقًا للميثاق ، فإنه يتمتع بالحقوق والواجبات التالية:

1. يتولى إدارة الأنشطة الحالية للشركة الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة - المدير العام ؛

2. يشمل اختصاص المدير العام جميع الأمور المتعلقة بإدارة الأنشطة الحالية للشركة ، باستثناء المسائل المحالة إلى اختصاص الجمعية العمومية للمساهمين ومجلس إدارة الشركة. المدير العام تابع لمجلس الإدارة والجمعية العامة لمساهمي الشركة ؛

3. يتصرف المدير العام نيابة عن الشركة دون توكيل رسمي ، بما في ذلك تمثيل مصالحها ، وإجراء المعاملات نيابة عن الشركة ، والموافقة على الموظفين ، وإصدار الأوامر والتعليمات الملزمة لجميع موظفي الشركة ، وتقديم المطالبات والمطالبات بشأن نيابة عن الشركة ، إصدار وإلغاء التوكيلات ، يحل القضايا الأخرى المتعلقة بالأنشطة الحالية للشركة.

المدير العام مسؤول عن:

رئيس المهندسين. يحدد السياسة الفنية وتوجهات التطوير التقني للمؤسسة في اقتصاد السوق ،

أرز. 2.1. هيكل CJSC "..."

طرق إعادة الإعمار وإعادة التجهيز الفني للإنتاج الحالي ومستوى التخصص وتنويع الإنتاج في المستقبل. يوفر المستوى اللازم من الإعداد الفني للإنتاج وإنتاجية العمل ، وخفض التكاليف ، والاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج ، والجودة العالية والقدرة التنافسية للمنتجات المصنعة أو الأعمال أو الخدمات ، وامتثال المنتجات المصنعة لمعايير الحالة الحالية ، والشروط الفنية ومتطلبات الأخلاق الفنية ، فضلا عن موثوقيتها ومتانتها.

نائب مدير عام الإنتاج ،

نائب مدير عام الأمن - رئيس جهاز الأمن ،

رئيس الحسابات. تشمل واجباته تنفيذ تنظيم محاسبة الأنشطة الاقتصادية والتحكم في الاستخدام الاقتصادي للمواد والعمالة والموارد المالية وسلامة ممتلكات المؤسسة. يشكل السياسة المحاسبية وفقا للتشريع الخاص بالمحاسبة ، بناءً على هيكل وخصائص المنشأة ، وضرورة ضمان استقرارها المالي. يقود العمل على إعداد واعتماد مخطط عمل للحسابات ، وأشكال مستندات المحاسبة الأولية للبيانات المالية الداخلية ، وكذلك ضمان إجراءات إجراء الجرد ، ومراقبة سير العمليات التجارية ، ومراقبة تكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية وإجراء تدفق المستندات.

مستشار قانوني. يطور أو يشارك في تطوير الوثائق القانونية. يقوم بالتوجيه المنهجي للعمل القانوني في المؤسسة ، ويقدم المساعدة القانونية للأقسام الهيكلية والمنظمات العامة في إعداد وتنفيذ المستندات القانونية المختلفة ، ويشارك في إعداد إجابات موثقة عند رفض المطالبات. يعد ، مع الأقسام الأخرى في المؤسسة ، المواد المتعلقة بالسرقة ، والهدر ، والنقص ، والإفراج عن منتجات منخفضة الجودة وغير قياسية وغير مكتملة ، وانتهاكات التشريعات البيئية وغيرها من الجرائم لنقلها إلى محكمة التحكيم ، والتحقيق والقضاء السلطات ، تحتفظ بسجلات وتخزين الحالات فيها.

مدير الموارد البشرية. ينظم العمل مع الموظفين وفقًا للأهداف العامة لتطوير المؤسسة ومجالات محددة من سياسة شؤون الموظفين من أجل تحقيق الاستخدام الفعال والتطوير المهني للموظفين. يضمن تزويد المؤسسة بالموظفين من المهن والتخصصات والمؤهلات اللازمة. تحديد الحاجة إلى الموظفين ، ودراسة سوق العمل من أجل تحديد المصادر الممكنة لتوفير الموظفين اللازمين. يقوم باختيار الموظفين ، وإجراء المقابلات مع أولئك الذين تم تعيينهم ، بما في ذلك خريجي المؤسسات التعليمية ، من أجل تعيين الموظفين. ينظم تدريب الموظفين.

وآخرون (انظر الشكل 2.1.)

يتولى كبير المهندسين مسؤولية:

مهندس طاقة. يضمن التشغيل المستمر والتشغيل السليم وإصلاح وتحديث معدات الطاقة والشبكات الكهربائية والحرارية ومجاري الهواء وأنابيب الغاز. تحديد الحاجة للإنتاج في الوقود وموارد الطاقة ، وإعداد المبررات اللازمة لإعادة المعدات التقنية ، وتطوير مرافق الطاقة ، وإعادة بناء وتحديث أنظمة إمدادات الطاقة. يعد طلبات شراء المعدات والمواد وقطع الغيار اللازمة لتشغيل قطاع الطاقة.

مهندس بيئي. يراقب الامتثال للتشريعات والتعليمات والمعايير واللوائح البيئية الحالية لحماية البيئة في أقسام المؤسسة ، ويساعد على تقليل الآثار الضارة لعوامل الإنتاج على حياة الموظفين وصحتهم.

مهندس الحماية العمالية والصناعية والسلامة من الحرائق. يمارس الرقابة على التقيد في أقسام المؤسسة بالقوانين التشريعية والتنظيمية الأخرى المتعلقة بحماية العمال ، على تزويد الموظفين بالمزايا والتعويضات المقررة لظروف العمل.

وغيرها (انظر الشكل 2.1.).

نائب المدير العام للإنتاج مسؤول أمام:

ورشة استلام وتخزين وصرف المشتقات البترولية (27 شخصاً) ،

الخدمات اللوجستية الإقليمية (9 أشخاص) ،

مختبر (7 أشخاص) ،

وغيرها (انظر الشكل 2.1.).

نائب المدير العام للأمن - رئيس جهاز الأمن مسؤول أمام:

خدمة الأمن (26 شخصا) ،

حماية مناطق النفتالين (16 شخصًا).

رئيس المحاسبين مسئول عن:

محاسبة (7 أشخاص).

على أراضي منطقة بريانسك ، تحتكر المؤسسة تجارة الجملة وتسليم منتجات تكرير النفط. لم يتم تطوير الأنشطة الأخرى التي ينظمها الميثاق.

وفقًا للميزانية العمومية وبيان الدخل والبيانات الأخرى التي قدمها كبير المحاسبين للشركة للفترة 2002 - 2004 ، تم تجميع جدول المؤشرات الاقتصادية (انظر الجدول 2.1).

الجدول 2.1. المؤشرات الاقتصادية

نهاية الجدول. 2.1.
الإيرادات ، ألف روبل
الربح ألف روبل
عدد الموظفين ، بيرس.
إنتاجية العمل لكل موظف ألف روبل
متوسط ​​الراتب ، فرك.
صندوق الرواتب لجميع الأفراد ألف روبل
الربحية ،٪

يوضح الجدول أدناه أنه في عام 2003 زادت العائدات 23 مرة وبلغت 1.3 مليون روبل. لكن في الوقت نفسه ، دخلت المؤسسة عام 2004 بخسارة 63.6 مليون روبل. ويفسر ذلك حقيقة أنه في نهاية العام ، تم استلام المنتجات التي تم دفع الضريبة الانتقائية بها ، وبقيت المنتجات في المستودع غير مباعة. في عام 2004 ، بلغت العائدات 22٪ (286.9 مليون روبل) من عائدات عام 2003. بلغت الربحية في نفس الوقت 23٪.

زاد عدد الأفراد في الفترة 2002-2004 زيادة طفيفة ، وفي عام 2004 بلغ 310 أشخاص مقارنة بعام 2003 ، عندما كان يساوي 281 شخصًا ، أي بزيادة قدرها 10٪.

لوحظ الحد الأقصى لإنتاجية العمل في عام 2003 وبلغ 4715 ألف روبل. للفرد في السنة ، وكان الحد الأدنى في عام 2002 هو 209 آلاف روبل. لكل شخص في السنة.

حسب الميزانية العمومية وبيان الدخل عن الفترة 2003 م. وفي 30 سبتمبر 2004 تم تجميع جدول تحليلي.

الجدول 2.2. جدول تحليلي حسب الميزانية العمومية

وبيان الدخل للفترة 2002-2004.

رقم السطر

I الأصول غير المتداولة

الأصول غير الملموسة

أصول ثابتة

البناء في التقدم

استثمارات مالية طويلة الأجل

الأصول الضريبية المؤجلة

المجموع للقسم الأول

الثاني الأصول المتداولة

المواد الخام والمواد والنظائر الأخرى ذات القيمة

المنتجات النهائية

البضاعة شحنت

الإنفاق المستقبلي

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة

الديون المدينة (أكثر من 12 شهرًا)

بما فيها المشترين والعملاء

الديون المدينة (في غضون 12 شهرًا)

بما فيها المشترين والعملاء

استثمارات مالية قصيرة الأجل

نقدي

دوران الأصول الأخرى

المجموع للقسم الثاني

الرصيد

مبني للمجهول

ثالثا رأس المال والاحتياطيات

رأس مال إضافي

رأس المال الاحتياطي

بما في ذلك: الاحتياطيات المشكلة وفق القانون

التمويل والدخل المستهدفين

أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)

المجموع للقسم الثالث

- 17 085

نهاية الجدول. 2.2.

رابعا الخصوم طويلة الأجل

القروض والائتمانات

بما في ذلك: القروض المصرفية (مستحقة الدفع في أكثر من 12 شهرًا)

قروض أخرى (تستحق في أكثر من 12 شهرًا)

مطلوبات ضريبية مؤجلة

مطلوبات أخرى طويلة الأجل

المجموع للقسم الرابع

V الخصوم المتداولة

القروض والائتمانات

حسابات قابلة للدفع

بما في ذلك: الموردين والمقاولين

الديون على الفواتير

الديون لموظفي المنظمة

الدين لأموال الدولة من خارج الميزانية

الديون على الضرائب والرسوم

التقدم تلقت

دائنون آخرون

إيرادات الفترات المستقبلية

احتياطيات للمصروفات المستقبلية

المطلوبات المتداولة الأخرى

المجموع للقسم الخامس

الرصيد

رقم السطر

صافي الربح

إجمالي رأس المال (490 ++ 510 + 520 + 610 + 620 + 630 + 650 + 660)

رأس المال للفترة 2002 - 2004 بنسبة 91٪. لكن مقارنة بعام 2003 ، انخفض بنسبة 27٪.

في الفترة التي تم تحليلها ، زادت عناصر رأس المال مثل الأصول غير المتداولة (4 مرات) ورأس المال والاحتياطيات (بنسبة 39٪) ، وظهرت الخصوم طويلة الأجل (1146 ألف روبل) ، كما زادت الخصوم قصيرة الأجل (101٪) . في الوقت نفسه ، انخفضت الأصول المتداولة (84٪)

هيكل رأس مال الشركة لعام 2004 (٪ من إجمالي الرصيد)

الاصول المتداولة

الخصوم قصيرة الأجل وطويلة الأجل

الموجودات غير المتداولة

عدالة

رأس مال الشركة اعتبارا من 2004 بنسبة 87٪ على حساب الموارد المستقطبة وبنسبة 13٪ فقط على حساب أموالها الخاصة. إن هيمنة رأس المال المجتذب على رأس المال الخاص هي حاليًا نموذجية لمعظم الصناعات في منطقة بريانسك.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن رأس مال الشركة لا يكفي لتشكيل الحجم الكامل للأصول غير المتداولة.

العاصمة الرئيسية

تم ضمان نمو رأس المال الثابت في الفترة التي تم تحليلها من خلال زيادة الأصول الثابتة (بمقدار 197.2 مليون روبل) وانخفاض حصة البناء قيد التنفيذ (بمقدار 32.1 مليون روبل). جزئيًا ، زادت الأصول الثابتة بسبب نقل المنشأة من الإنشاءات الجارية إلى الأصول الثابتة.

أدى نمو الأصول الثابتة إلى التغييرات التالية في هيكل رأس المال غير المتداول: زادت حصة الأصول الثابتة (من 44 إلى 93٪) ، وانخفضت حصة الإنشاءات قيد التنفيذ (من 56 إلى 0.4٪) والضرائب المؤجلة ظهرت الأصول (6.4٪) ، لكنها ظلت دون تغيير تقريبًا مقارنة بعام 2003.

القوى العاملة

انخفض رأس المال العامل للمؤسسة بمقدار 61.1 مليون روبل. فرك.

تم تحديد ديناميكيات رأس المال العامل للشركة من خلال زيادة المخزونات (بمقدار 928 ألف روبل). لكن مؤشرات مثل ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة (بمقدار 6.5 مليون روبل) والذمم المدينة (56.4 مليون روبل) انخفضت. ومع ذلك ، زادت أموال الشركة (بمقدار 786 ألف روبل).

نتيجة للديناميكيات الحالية ، كانت هناك تغييرات في هيكل الأصول الحالية. الرئيسية محددة في عام 2002. الذمم المدينة (82٪) ، وفي عام 2004. - هذه نقود (44٪). زادت حصة الاحتياطيات من 2٪ إلى 24٪. انخفضت حصة ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة من 9٪ إلى 2٪. كما هو الحال في القيمة المطلقة ، كان هناك انخفاض في مبلغ الذمم المدينة ، من 82٪ إلى 30٪. ارتفعت حصة النقد من 6٪ إلى 44٪. من وجهة نظر السيولة ، يمكن تقييم هذا التغيير بشكل إيجابي ، لأن النقد هو الجزء الأكثر سيولة في هيكل رأس المال العامل.

عدالة

زاد رأس مال الأسهم للفترة التي تم تحليلها (بمقدار 9.1 مليون روبل). ومع ذلك ، في عام 2003 كان هذا المؤشر سالبًا ، وفي عام 2004 تحول من قيمة سلبية إلى رصيد إيجابي وبلغ 32.7 مليون روبل.

بلغت الحصة من رأس المال المصرح به في عام 2004 95٪ من إجمالي رأس المال السهمي. الأرباح المحتجزة هي 5٪ في هيكل رأس المال.

يرجع التوسع في قاعدة استثمارات الشركة إلى مصادر التمويل الداخلية (زيادة في الأرباح المحتجزة) ، والتي تم استخدامها لتجديد الأصول غير المتداولة.

أثار رأس المال

وانخفض حجم رأس المال المجتذب (الخصوم قصيرة وطويلة الأجل) بمقدار 107.9 مليون روبل.

هيكل رأس المال المنجذب لم يتغير. في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها ، كانت الحصة الأكبر في هيكل رأس المال المقترض هي الدين على السندات الإذنية (97٪ و 98٪ على التوالي).

تحليل الاستقرار المالي

حالة مالية مستقرة تماما ، ألف روبل

لم يتم الوفاء بشرط الاستقرار المالي المطلق ، لأن رأس المال والاحتياطيات أقل بكثير من مجموع الأصول غير المتداولة والاحتياطيات وضريبة القيمة المضافة.

الحالة المالية مستقرة عادة ، ألف روبل

لم يتم أيضًا استيفاء حالة الاستقرار المالي العادي ، نظرًا لأن مبلغ حقوق الملكية والقروض طويلة الأجل أقل من مبلغ الأصول غير المتداولة والأسهم وضريبة القيمة المضافة.

وضع مالي غير مستقر ألف روبل

مما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن CJSC لديها وضع مالي غير مستقر. توفر المؤسسة احتياطياتها وتكاليفها على حساب رأس مالها العامل ومصادر الاقتراض طويلة الأجل والائتمانات والقروض قصيرة الأجل. أي أنه من أجل تمويل جزء من احتياطياته ، فإنه يضطر إلى جذب مصادر إضافية للتغطية ، والتي تكون إلى حد ما "طبيعية" ومبررة (على سبيل المثال ، تؤخر دفع الأجور ، والتسويات مع الميزانية ، إلخ. .).

التمييز بين الوضع المالي غير المستقر المقبول والوضع المالي غير المستقر على نحو غير مقبول.

حالة غير مستقرة مسموح بها ، ألف روبل.

لم يتم استيفاء شرط عدم الاستقرار المقبول. نظرًا لأن مبلغ حقوق الملكية والقروض طويلة الأجل أقل من مبلغ الأصول غير المتداولة ، فإن تكاليف العمل تحت التنفيذ والمصاريف المؤجلة.

أزمة الوضع المالي ألف روبل

التقى الشرط. لم يتم توفير الاحتياطيات من خلال مصادر تكوينها ؛ الشركة على وشك الإفلاس. غير قادر على السداد لدائنيه في الوقت المحدد.

وتجدر الإشارة إلى أن الوضع يتحسن في الديناميات: إذا كان الفرق بين القيم المماثلة في عام 2002 يساوي 63973 ألف روبل ، فإن هذه القيمة في عام 2004 تبلغ 8504 ألف روبل.

تحليل السيولة

إن سيولة الكيان الاقتصادي هي قدرته على سداد ديونه بسرعة. يتم تحديده من خلال نسبة مبلغ الدين والأموال السائلة ، أي الأموال التي يمكن استخدامها لسداد الديون.

في جوهرها ، تعني سيولة الكيان الاقتصادي سيولة ميزانيته العمومية ، فضلاً عن الملاءة غير المشروطة للكيان الاقتصادي.

تجميع الأصول والخصوم ، ألف روبل

مجموعة الأصول				مجموعة الخصوم
اسم	المعنى			اسم	المعنى
معظم الأصول السائلة (NLA)				الالتزامات الأكثر إلحاحًا (NSO)
الأصول القابلة للتسويق (FRA)				الخصوم قصيرة الأجل (TSB)
الأصول القابلة للتحقيق ببطء (SRA)				مطلوبات طويلة الأجل (LTL)
الأصول التي يصعب بيعها (هيئة تنظيم الاتصالات)				الخصوم الدائمة (PSP)		- 18 356

من أجل السيولة المطلقة للميزانية العمومية ، يجب تحقيق نظام عدم المساواة:

					108 209;			359 115;			217 289;
								- 18 356;

في هذه الحالة ، لا يتحقق نظام عدم المساواة في السيولة المطلقة للميزانية العمومية في أي عام. وبالتالي ، فإن سيولة الرصيد تختلف بدرجة أكبر أو أقل عن المطلقة. في الوقت نفسه ، يتم تعويض نقص الأموال في مجموعة واحدة من الأصول من خلال فائضها في مجموعة أخرى من حيث القيمة. في حالة الدفع الحقيقي ، لا يمكن للأصول الأقل سيولة أن تحل محل الأصول الأكثر سيولة ، لأن اليوملا يمكن أن تدفع بالمال سوف تفعلغداً.

تحليل معاملات الوضع المالي للمنشأة

يتم حساب النسب المالية وتحليلها لدراسة التغيرات في المركز المالي للمشروع.

معامل في الرياضيات او درجةسنت

المعنى

طبيعيnoe الغولةأداء اليمين الدستوريةمعامل في الرياضيات او درجةصبور

أثر التغييرعلى معاملالمركز المالي للمشروع

استقلال

يشير نمو المعامل إلى زيادة الاستقلال المالي للمنشأة ، وانخفاض مخاطر الصعوبات المالية في الفترات المستقبلية ، وزيادة ضمانات سداد المؤسسة لالتزاماتها

نسبة الدين إلى حقوق الملكية

الحد الأقصى 1

يعكس نمو المعامل زيادة الأموال المقترضة على مصادر تغطيتها الخاصة

القدرة على المناورة

الحد الأدنى 0

تميز القيمة العالية للمعامل بشكل إيجابي الحالة المالية للمؤسسة

توفير الاحتياطيات مع مصادر التكوين (الاستقرار المالي).

إذا كان المعامل أقل من القيمة المعيارية ، فإن المؤسسة لا توفر الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر التمويل الخاصة بها

سيولة مطلقة

الحد الأدنى 0.2

يوضح أي جزء من الدين قصير الأجل يمكن للشركة سداده في المستقبل القريب

السيولة

يعكس إمكانيات السداد المتوقعة للمؤسسة ، مع مراعاة التسويات في الوقت المناسب مع المدينين

الطلاءات

الحد الأدنى 2

يُظهر إمكانات السداد للمؤسسة ، التي يتم تقييمها ليس فقط للتسويات في الوقت المناسب مع المدينين والمبيعات الإيجابية للمنتجات النهائية ، ولكن أيضًا البيع ، إذا لزم الأمر ، لعناصر أخرى من رأس المال العامل الملموس

القيمة الحقيقية للملكية الصناعية

0.5 كحد أدنى

يعكس نصيب القيمة الحقيقية للملكية الصناعية في ملكية المنشأة

توقعات الإفلاس

كلما ارتفعت قيمة المؤشر ، انخفضت مخاطر الإفلاس

يسمح لنا تحليل النسب المالية حسب الجدول باستنتاج أن التدهور العام للوضع المالي للمؤسسة.

انخفض معامل الاستقلالية من 0.18 إلى 0.13 ، مما يشير إلى انخفاض في الاستقلال المالي للمؤسسة ، وزيادة مخاطر الصعوبات المالية في المستقبل. هذا الاتجاه ، من وجهة نظر الدائنين ، يقلل من ضمانات سداد المؤسسة لالتزاماتها.

تشير الزيادة الكبيرة في نسبة الأموال الخاصة والأموال المقترضة مقارنة بالمحدّد العادي البالغ 4.6 و 6.7 في عامي 2002 و 2004 على التوالي ، إلى أن الأموال الخاصة بالشركة لا تكفي لتغطية التزاماتها.

معامل القدرة على المناورة له قيمة سلبية ، أي أن الشركة ليس لديها رأس مال عامل خاص بها. هذا يشير إلى نقص كامل في القدرة على المناورة.

معامل توفير الاحتياطيات مع مصادر التكوين له أيضًا قيمة سلبية. أي أن الشركة تشكل الاحتياطيات على حساب الأموال المقترضة.

انخفضت نسبة السيولة المطلقة من 0.04 إلى 0.02 ، وابتعدت عن القيمة المعيارية. من الواضح أنه من الممكن في المستقبل القريب سداد جزء صغير فقط من ديون الشركة قصيرة الأجل.

يشير الانخفاض في نسبة السيولة من 0.59 إلى 0.07 ، ثم النزول إلى 0.04 إلى انخفاض في قدرة الشركة على السداد ، بشرط أن تتم التسويات مع المدينين في الوقت المناسب. بهذه القيمة ، سيكون من المستحيل تقريبًا على مؤسسة الحصول على قرض مصرفي لمؤسسة.

كما انخفضت نسبة التغطية على مدار ثلاث سنوات وبحلول عام 2004 وصلت إلى 0.1. ولكن حتى في بداية الفترة التي تم تحليلها ، كانت أقل من القيمة المعيارية. يشير هذا إلى إمكانات السداد المنخفضة للمؤسسة ، حتى لو كانت التسويات في الوقت المناسب مع المدينين وبيع الأصول المتداولة (إذا لزم الأمر). في مثل هذه الحالة ، تكون أسهم وسندات الشركة غير سائلة.

معامل القيمة الحقيقية للممتلكات لعامي 2002 و 2003 هو 0.2 ، وهو أقل من القيمة المعيارية (0.5). ومع ذلك ، بحلول عام 2004 ، تجاوزت هذه القيمة بالفعل وأصبحت تساوي 0.9. هذا اتجاه إيجابي لتطوير المؤسسة.

قيمة معامل الإفلاس سالبة مما يدل على خطر الإفلاس.

تحليل معاملات النتائج المالية للمنشأة

معامل في الرياضيات او درجة

صيغة الحساب

خاصية المعامل

ربحية المبيعات

يوضح مقدار الربح الذي ينخفض ​​عند فرك واحد. المنتجات المباعة. يشير الانخفاض إلى انخفاض الطلب على منتجات الشركة

العائد على إجمالي رأس مال المؤسسة

يظهر فعالية استخدام جميع ممتلكات المؤسسة. يشير الانخفاض إلى انخفاض في الطلب على المنتجات وتراكم مفرط في الأصول

ربحية الأصول غير المتداولة

يعكس كفاءة استخدام الأصول غير المتداولة

العائد على حقوق الملكية

يظهر فعالية استخدام رأس المال السهمي. تؤثر ديناميات المعامل على مستوى تسعير أسهم الشركة

العائد على رأس المال الدائم

يعكس فعالية استخدام رأس المال المستثمر في أنشطة المؤسسة (سواء الخاصة أو المقترضة)

إجمالي دوران رأس المال

يعكس معدل دوران رأس المال بأكمله للمؤسسة. النمو يعني تسارعًا في تداول أموال المؤسسة أو ارتفاع الأسعار التضخمي

معدل دوران الأموال المتنقلة

يظهر معدل دوران جميع الأموال المتنقلة. النمو إيجابي

معدل دوران رأس المال العامل المادي

يعكس عدد دوران مخزون الشركة. يشير الانخفاض إلى زيادة نسبية في المخزون وتكاليف العمل قيد التنفيذ أو انخفاض في الطلب على المنتجات النهائية

دوران المنتج النهائي

يظهر معدل دوران المنتجات النهائية. الزيادة في المعامل تعني زيادة في الطلب على منتجات الشركة ، والنقصان يشير إلى زيادة المخزون

معدل دوران حسابات القبض

يُظهر التوسع (زيادة النسبة) أو النقصان (النقصان) في الائتمان التجاري المقدم من المؤسسة

متوسط ​​فترة دوران الذمم المدينة ، أيام

يميز متوسط ​​استحقاق الذمم المدينة. يتم تقييم الانخفاض في المعامل بشكل إيجابي

معدل دوران الحسابات الدائنة

يوضح التوسع أو الانخفاض في الائتمان التجاري المقدم للمؤسسة. النمو يعني زيادة سرعة سداد ديون الشركة ، انخفاض - زيادة في المشتريات على الائتمان

متوسط ​​فترة دوران الحسابات الدائنة ، أيام

يعكس متوسط ​​فترة السداد لقرض تجاري من قبل المؤسسة

العائد على الأصول غير المتداولة

يميز كفاءة استخدام الأصول غير المتداولة ، مقاسة بمقدار المبيعات لكل وحدة تكلفة من الأموال

معدل دوران الأسهم

يظهر معدل دوران رأس المال السهمي. تعكس الزيادة الحادة مستويات أعلى من المبيعات. يشير الانخفاض الكبير إلى وجود اتجاه نحو عدم نشاط جزء من الأموال الخاصة

إن نمو المعاملات الفردية التي تميز النشاط التجاري وربحية المؤسسة التي تم تحليلها لا يعكس المعدل الفعلي لدوران أموالها. وبالتالي ، فإن الزيادة في نسبة العائد على حقوق الملكية (من 0.10 إلى 0.17) لا ترتبط بزيادة في الربح ، ولكن مع انخفاض في حصة حقوق الملكية. تفسر الزيادة في ربحية رأس المال الدائم (من 0.10 إلى 0.16) بالغياب الفعلي للقروض طويلة الأجل وانخفاض حصة رأس المال السهمي. ارتفع العائد على الأصول (من 0.98 إلى 1.20) بسبب الانخفاض النسبي في الأصول المتداولة. يعود سبب الزيادة في معدل دوران حقوق الملكية (من 2.47 إلى 8.76) إلى انخفاض حقوق الملكية

يشير الانخفاض في نسبة ربحية المبيعات (من 0.04 إلى 0.02) إلى انخفاض في الطلب على منتجات الشركة. ظلت نسبة الربحية لكل رأس المال دون تغيير (0.02) ، مما يشير إلى نفس المستوى من الكفاءة في استخدام ممتلكات المؤسسة. تظهر الزيادة في معدل دوران الأصول المتنقلة (من 0.81 إلى 25.34) والزيادة في نسبة دوران المخزون (من 33.37 إلى 107.11) زيادة في سرعة دوران الأصول المتنقلة (بما في ذلك الأصول المادية) ، وزيادة في كفاءة استخدامها. بلغ معدل دوران المنتجات النهائية بنهاية الفترة قيد الاستعراض 143474.5 (أو 12000 روبل شهريًا). يشير هذا إلى زيادة الطلب على المنتج. يُظهر تسريع معدل دوران الذمم المدينة ، وكذلك الحسابات الدائنة ، من 0.098 إلى 85.30 ومن 0.54 إلى 1.32 على التوالي ، وانخفاض متوسط ​​فترة دورانها من 375.15 إلى 4.28 ومن 676.04 إلى 276.39 على التوالي انخفاضًا في القروض التي تقدمها المؤسسة والمؤسسة.

يشير تحليل النشاط التجاري والربحية إلى انخفاض في النشاط والربحية للفترة التي تم تحليلها.

زادت كفاءة الإنتاج في المؤسسة المعنية في الفترة التي تم تحليلها ، حيث حصلت الشركة على ربح في عام 2004 بمبلغ 49.8 مليون روبل. لنفس الفترة من العام الماضي (2003) ، تكبدت الشركة خسارة قدرها 48.5 مليون روبل. ومع ذلك ، فإن المؤسسة تتلقى ربحها من مصدر واحد - من بيع المنتجات ، وعدم تلقي الدخل من استثمار الأموال سواء في مؤسسات أخرى أو في الأوراق المالية. بالإضافة إلى تحقيق الربح ، زادت الشركة من معدل دوران الذمم المدينة والدائنة. في الوقت الحالي ، تستطيع المؤسسة سداد الالتزامات الأكثر إلحاحًا ، ويتم تشكيل الأصول غير المتداولة ، بما في ذلك الأصول الثابتة ، على حساب الأموال المقترضة. وتتفاقم الصورة بسبب حقيقة أن هذه الأموال المقترضة قصيرة الأجل (السطر 622 من النموذج رقم 1 - "الدين على السندات الإذنية").

وفقًا لنتائج التحليل ، يمكن الاستنتاج أن المؤسسة تواجه مشكلة البقاء. تحل سياستها المالية المهام قصيرة المدى التي تحقق نتيجة إيجابية في فترة زمنية قصيرة مع نتيجة سلبية محتملة في المستقبل ، والتي ترجع إلى حد كبير إلى عدم وجود استراتيجية مالية للمؤسسة - برنامج عمل شامل ، الهدف الرئيسي منها تزويد المؤسسة بالموارد المالية اللازمة. يمكن أن يكون شكل الاستراتيجية المالية تعسفيا. يمكن إصلاحه ، على سبيل المثال ، في خطة عمل المؤسسة.

لفترة طويلة ، حُرم العلماء والممارسون في بلدنا في مجال المحاسبة وإعداد التقارير المالية في اقتصاد مخطط مركزيًا من فرصة التعرف على عمل الزملاء ومنهجية المحاسبة للمؤسسات في البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة. فقط منظمات التجارة الخارجية وبعض البنوك المملوكة للدولة واجهت خصوصياتها ، وحتى في ذلك الحين بشكل أساسي عند إجراء المدفوعات التي تم استخدامها في البلدان الفردية.

يمكن لدائرة محدودة من العاملين العلميين في البلاد دراسة بعض سمات تنظيم المحاسبة من الأعمال البحثية لعدد من العلماء السوفييت (N.G. Chumachenko ، A.F Mukhina ، S. Satubaldina ، V. B. Ivashkevich). وفقًا لمنشوراتهم ، بعد أن درسوا ممارسات المحاسبة في الشركات والشركات في الولايات المتحدة الأمريكية ، وألمانيا الغربية ، وما إلى ذلك خلال فترة التدريب ، لم تكن هناك اجتماعات رسمية لدراسة تجربة المنظمات الأجنبية من قبل الهيئات الحكومية في بلدنا. تم تأجيل رحلة المحاسبين السوفييت إلى الولايات المتحدة ، والتي تم التخطيط لها عدة مرات ، باستمرار ، ثم تم حذفها تمامًا من جدول الأعمال.

تطلب انتقال اقتصاد بلدنا إلى ظروف علاقات السوق ، والظهور فيما يتعلق بهذه الحقائق الجديدة للنشاط الاقتصادي ، وتحويل المؤسسات من ملكية الدولة إلى الملكية الجماعية ، وحتى الملكية الخاصة ، إضافات معينة ، وبعض العمليات ، إعادة الهيكلة في النظام المحاسبي. ظهور الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، واستخدام العملات الأجنبية عند دخول السوق الدولية ، وعلامات التضخم في الاقتصاد ، ورفض التنظيم المركزي للتسعير ، والانتقال إلى أنواع جديدة من التسويات بين المنظمات من خلال البنوك التجارية ، وكسب رأس المال الخاص بدلاً من الدعم من الميزانية ، تطلبت العديد من الجوانب الأخرى لعلاقات السوق تغييرات مقابلة في منهجية المحاسبة.

وبطبيعة الحال ، نشأ السؤال ، في أي اتجاه ينبغي إعادة هيكلة المحاسبة والتقارير المالية - بطريقة تطورية أو ثورية؟

في أكتوبر 1992 ، تم اتخاذ قرار بنقل المحاسبة في الشركات والمؤسسات في الدولة إلى نظام المحاسبة (إعداد التقارير المالية) المعتمد في الممارسة الدولية.

وبعد ذلك ، تم اتخاذ عدد من قرارات حكومة الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، القرار رقم 283 المؤرخ 6 مارس 1998 ، والذي وافق على برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). تم بذل الكثير من الجهود لإعادة هيكلة المحاسبة الروسية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل اللجنة المشتركة بين الإدارات لإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير المالية ، والتي تمت الموافقة على تكوينها وتنظيمها من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب القرار رقم مرسوم الحكومة من الاتحاد الروسي في 22 مايو 1998 ، اعتمد N 587-r خطة تنفيذ لوائح المحاسبة (المعايير): خلال 1998-1999. تم اعتماد 22 معيارًا ووضعها موضع التنفيذ.

في روسيا ، اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، ثم في الاتحاد الروسي ، تطورت تقاليدهم الخاصة في صياغة المحاسبة ومحتوى البيانات المالية لفترة طويلة. حتى في ظل ظروف الإدارة المركزية ، عكست المحاسبة نوعًا من العلاقات التجارية (السوقية) بين المؤسسات (الموردين والمشترين والمقاولين والعملاء) ، والنتائج المالية المحسوبة (الربح والخسارة) ، المعترف بها في ذلك الوقت كسمات للنظام الرأسمالي. في ظل هذه الظروف ، لم تقدم دراسة وتطبيق التجربة الإيجابية من ممارسة الشركات والشركات في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة أي صعوبات خاصة في إعادة هيكلة المحاسبة الروسية.

ما هي ميزات نقل محاسبة الشركات والمؤسسات الروسية إلى معايير التقارير المالية الدولية؟

بعد مناقشة طويلة ، بما في ذلك اجتماعات المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، تقرر تسمية لوائح جديدة بشأن المحاسبة والتقارير المالية ليست معايير ، ولكن أحكام محاسبية ، وبالتالي الحفاظ على تقليد طويل في المحاسبة المنهجية.

تلقى المحاسبون الروس في اللوائح والتعليمات السابقة تعليمات لتنظيم ليس فقط المحاسبة الاصطناعية ، ولكن أيضًا المحاسبة التحليلية. نظمت هذه الوثائق (يوصى بها في كثير من الحالات) آليات لتطبيق القواعد المحاسبية لاستلام وحركة والتخلص (استخدام ، شطب ، بيع ، إلخ) لأنواع معينة من الممتلكات ، إلخ.

أحد الإنجازات المهمة للمحاسبة السوفيتية ثم الروسية هو تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات. أثناء انتقال الاقتصاد إلى علاقات السوق ، يتم الحفاظ على تشغيل مخطط الحسابات (في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، لم يتم توفير هذا العنصر الأكثر أهمية في طريقة المحاسبة).

في ظل هذه الظروف ، يمكن ملاحظة أن الامتثال لمبادئ مواءمة المحاسبة الروسية مع الأفكار الدولية ، في المقام الأول ، التي وضعتها المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، وأحكام المحاسبة المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي (PBU) تعكس كل شيء إيجابي وهذا هو الواردة في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، وكل ما كان منطقيًا في التعليمات المركزية السابقة لتنظيم المحاسبة.

في هذا الصدد ، سيكون من الأصح التحدث ليس عن إصلاح المحاسبة في الاتحاد الروسي ، ولكن عن الاستخدام المتناسق لتلك الابتكارات العقلانية المتوفرة في المعايير الدولية ، وتلك المبادئ واللوائح والقواعد من الترسانة المتراكمة أثناء التحسين المحاسبة في المؤسسات والمنظمات.بلدنا. من نواحٍ عديدة ، ينطبق هذا أيضًا على التشريعات الحالية في مجال القانون المدني والعمالي والضرائب والمالية والمصرفية. إن تجاهل الإيجابية التي تراكمت واستُخدمت في المحاسبة الروسية من أجل التجربة الغربية ، والتي تكون أحيانًا مثيرة للجدل ومتناقضة للغاية ، أمر غير عادل.

تميزت الأحكام والتعليمات السابقة الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير بالوصف التفصيلي لآلية تطبيق قواعد المحاسبة التركيبية والتحليلية لأنواع معينة من الممتلكات وحقائق النشاط الاقتصادي المنصوص عليها فيها. يحتوي PBU الجديد على المفاهيم والقواعد الأساسية لتنظيم المحاسبة والحفاظ عليها ، وقواعد نشر البيانات المالية ، والكشف عن معلومات موثوقة وصادقة فيها. من الواضح أن وحدات PBU هذه ليست كافية للتنظيم السليم والموضوعي للمحاسبة والتقارير المحاسبية (المالية) الموثوقة.

بالإضافة إلى RAS الصادر ، من الضروري تطوير وإبلاغ المؤسسات والمنظمات بتوصيات منهجية مفصلة (تعليمات) حول المحاسبة لأنواع معينة من الأصول (الممتلكات ، الخصوم) وحقائق النشاط الاقتصادي ، مع الإفصاح عن آلية تطبيق بعض قواعد (إجراءات) محاسبة الأصول والحقائق.

يجب اعتبار الميزة التالية لتنظيم المحاسبة في الاتحاد الروسي وجود عدة مستويات من المحاسبة التنظيمية.

يبدو أنه يجب الحفاظ على الأسس القانونية والمنهجية للمحاسبة ، المنصوص عليها في التشريع الروسي ، ليس فقط في مرحلة انتقال اقتصاد البلاد إلى علاقات السوق ، ولكن أيضًا في المستقبل. لأنها تتوافق مع العقلية الروسية ، والتقاليد الراسخة ، وكذلك قواعد استخدام الجديد والتقدمي الذي تراكم في ممارسة الدول المتقدمة اقتصاديًا.

هل يعني ما ورد أعلاه أنه من الآن فصاعدًا يجب أن يكون لوثائق PBU وغيرها من وثائق تنظيم المحاسبة التنظيمية في الاتحاد الروسي طابع تنظيمي؟ بمعنى آخر ، أن تكون إلزامية للاستخدام من قبل جميع المؤسسات والمنظمات على أراضي روسيا ، على عكس المعايير الدولية ، والتي ، كما لوحظ مرارًا وتكرارًا ، تعمل إلى حد كبير كوثائق استشارية والتي يمكن تطبيقها مع مراعاة الخصائص الوطنية لكل بلد.

من الممكن مواصلة البيانات حول الصعوبات ، وفي بعض الحالات - حول استحالة تطبيق معايير دولية معينة لإعداد التقارير المالية في ممارسة المؤسسات والمنظمات المحلية. هذا لا ينطبق فقط على الاتحاد الروسي. في العديد من البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة ، يتم تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مع مراعاة الظروف الاجتماعية والاقتصادية والسياسية والقانونية وغيرها من الظروف الخاصة بدولة معينة قررت التحول إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. تعطي العديد من البلدان الأفضلية لمعايير المحاسبة والإبلاغ الوطنية بعد التعرف على المبادئ والقواعد المنصوص عليها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

في هذا الصدد ، فإن مفهوم لجنتنا المشتركة بين الإدارات لإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير المالية بشأن نقل جميع المؤسسات والمنظمات إلى المعايير الدولية أمر محير. ليست هناك حاجة لإثبات أن الغالبية العظمى من المنظمات التجارية وجميع المؤسسات الحكومية الموحدة ، المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالشكل الذي تعتمده بها لجنة المعايير الدولية ، لا يمكن استخدامها دون التغييرات المناسبة في التشريعات الروسية الحالية ، دون إعادة تدريب المحاسبين . لسوء الحظ ، اعتبرت اللجنة المشتركة بين الإدارات أن مثل هذه القضايا الهامة ثانوية.

بالنسبة لعدد صغير من المؤسسات التجارية الكبيرة والشركات والمقتنيات التي قررت طرح أوراقها المالية في سوق الأوراق المالية الدولية أو سوق بلد آخر أو أنشأت شركات تابعة وشركات تابعة في الخارج ، فلا ينبغي أن تواجه مشاكل في استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً الوطنية وفقًا لمصالحهم الخاصة.

مما لا شك فيه أن تطور العلاقات الاقتصادية الدولية ، وظهور السوق العالمية ، والعولمة على نطاق عالمي (وهذه الظواهر أصبحت ملحوظة أكثر فأكثر ، مما يؤثر على اقتصاد الاتحاد الروسي) ستؤدي لاحقًا إلى مزيد من التنسيق وحتى التوحيد في منهجية وصياغة المحاسبة والتوحيد في محتوى البيانات المحاسبية (المالية).

تم تشكيل منهجية المحاسبة المصرفية في إطار المفهوم العام لتطوير المحاسبة في روسيا. في السنوات الأخيرة ، اقترب إلى حد كبير من الممارسات الدولية ، على الرغم من احتفاظه بعدد من الميزات بسبب التفاصيل الروسية ، على وجه الخصوص ، تشديد السيطرة على أنشطة البنوك التجارية مما هو عليه في الغرب.

يتم إصلاح نظام المحاسبة ليس فقط في روسيا ، ولكن أيضًا في عدد من بلدان رابطة الدول المستقلة الأخرى. على وجه الخصوص ، تم الانتقال إلى مخططات حسابات جديدة في أوكرانيا وبيلاروسيا وجمهورية كازاخستان. كان من أهم جوانب إصلاح منهجية المحاسبة المصرفية تحسين هيكل مخطط الحسابات ، واستبدال المبادئ القديمة لتصنيف الحسابات ، ومراعاة إمكانيات أدوات الأتمتة الحديثة. وتجدر الإشارة إلى أن أحد أهداف القواعد المحاسبية الجديدة في المؤسسات الائتمانية ، والتي دخلت حيز التنفيذ في الأول من كانون الثاني (يناير) 1998 ، كان "تخفيض تكاليف العمالة والأموال للعمليات المصرفية من خلال استخدام أدوات التشغيل الآلي".

من بين المهام التي كان من المفترض أن يسهل حلها من خلال إدخال مخطط حسابات جديد ، يجب إبراز ما يلي:

تشكيل التقارير الخارجية للبنك التجاري ؛

استخدام نتائج المحاسبة لقرارات الإدارة.

أظهرت خبرة سنتان في تشغيل مخطط الحسابات الروسي الجديد أنه من أجل حل كلتا المشكلتين ، من الضروري إشراك المعلومات المتعلقة بحسابات المحاسبة التحليلية بشكل فعال. يتم التعبير عن ملاحظات انتقادية بشكل دوري في الصحافة بشأن عدد من التفاصيل المتعلقة بتصنيف الحسابات المدمجة مباشرة في دليل الحسابات. اللحظة التالية أساسية. يحتوي مخطط الحسابات الروسي الحالي على هيكل من مستويين:

حساب من الدرجة الأولى

حساب من الدرجة الثانية

لا يوفر مستوى التفاصيل المطبق في دليل الحسابات البيانات اللازمة حتى للحصول على تقارير إلزامية في الحجم الحالي. إذا كان مزيد من التفاصيل ضروريًا ، فمن الضروري تضمين بيانات المحاسبة التحليلية ، والتي ، بالمناسبة ، لا توفر أيضًا المعلومات اللازمة دائمًا. لا يزال هناك عدد من المؤشرات الهامة لأداء البنك ، بما في ذلك تلك المدرجة في التقارير الإلزامية لمؤسسة الائتمان ، يتم حسابها على أساس أخذ عينات إضافية وإعادة تجميع المعلومات خارج نظام الحسابات. من الواضح أن وجود نظام محاسبة آلي حديث متطور في البنك يجعل من الممكن حل هذه المشكلة. ومع ذلك ، هل هذا التعقيد الإضافي له ما يبرره دائمًا؟ بعض المشاكل أكثر ملاءمة لحلها بمساعدة طرق المحاسبة البحتة. على وجه الخصوص ، يبدو من المناسب أن يكون لديك هيكل من ثلاثة مستويات لمخطط حسابات مؤسسة الائتمان. يسمح لك عنصر هيكلي إضافي في مخطط الحسابات بتوسيع القدرة المعلوماتية لنظام المحاسبة بشكل كبير.

في الممارسة الحديثة للمحاسبة المصرفية في بلدان رابطة الدول المستقلة ، يتم تنفيذ هيكل ثلاثي المستويات لمخطط الحسابات في جمهورية كازاخستان. كانت إحدى الخطوات الأساسية في عملية إصلاح المحاسبة هي المتطلبات التي وضعها البنك الوطني للجمهورية لمؤسسات الائتمان للاحتفاظ بدفتر الأستاذ العام. وفقًا لهذه المتطلبات ، يجب أن يوفر دفتر الأستاذ العام بشكل كامل المعلومات اللازمة للحصول على جميع البيانات المالية. مثل هذا التفسير لدفتر الأستاذ العام يعني في الواقع الانتقال إلى هيكل من ثلاثة مستويات لمخطط حسابات مؤسسة الائتمان:

حساب من الدرجة الأولى

حساب من الدرجة الثانية

حساب دفتر الأستاذ العام

في الوقت نفسه ، يتم تحديد هيكل حساب دفتر الأستاذ العام من قبل البنك بشكل مستقل ، مع مراعاة متطلبات وتوصيات البنك الوطني. لذلك ، على سبيل المثال ، في البنك التجاري "Caspian" ، يكون حساب دفتر الأستاذ الرئيسي عبارة عن تفاصيل حساب الميزانية العمومية بالترتيب الثاني من مخطط الحسابات المعتمد من قبل البنك الوطني ، مع إضافة عدد ثابت من الميزات من قائمة معينة. يحتوي رقم حساب دفتر الأستاذ العام على 7 أحرف ويتكون من رقم حساب الميزانية العمومية من الدرجة الثانية وفقًا لمخطط الحسابات (4 أحرف) وأكواد ذات خصائص مختلفة (3 أحرف) اعتمادًا على رقم حساب الميزانية العمومية دليل الحسابات. من بين العلامات ، التي يتم بموجبها فتح حساب دفتر الأستاذ العام ، على وجه الخصوص ، يتم تمييز ما يلي:

علامة الإقامة

قطاع الاقتصاد؛

نوع العملة؛

الاستعجال؛

تصنيف القرض

نوع الأوراق المالية

يتم إجراء الصيانة الآلية لدفتر الأستاذ العام عن طريق النظام المصرفي الآلي BISquit. تحتفظ حسابات دفتر الأستاذ العام بدفتر أستاذ عام يحتوي على ترحيلات إلى حسابات دفتر الأستاذ العام مقسمة حسب أقسام البنك. أتاح وجود خوارزمية محددة لتشكيل حساب دفتر الأستاذ إمكانية تنفيذ تحكم شامل في صحة تشكيل دفتر الأستاذ العام والمجلة الرئيسية بناءً على بيانات المحاسبة التحليلية.

هذا النهج جعل من الممكن تبسيط آليات إنشاء البيانات المالية لمؤسسة ائتمانية ، فضلا عن مجموعة المعلومات المحاسبية بشكل عقلاني لاتخاذ قرارات الإدارة. تستخدم العديد من البنوك الروسية أساليب مماثلة لبناء مخطط حسابات داخلي. من الأساسي أن يتم دعم مبدأ البناء ثلاثي المستويات لمخطط حسابات بنك تجاري من قبل البنك الوطني لجمهورية كازاخستان ، والذي يوفر للبنوك التجارية دعمًا منهجيًا في إنشاء دفتر الأستاذ العام الخاص بهم ويأخذ هذا المبدأ في حساب عند إعداد الوثائق التنظيمية ، بما في ذلك تشكيل متطلبات الإبلاغ الإلزامي. وبالتالي ، فإن الاحتفاظ بدفتر الأستاذ العام يسمح للبنك ، من بين أمور أخرى ، بتوفير درجة أكبر من المرونة في إعداد التقارير اللازمة وتشكيل جميع التقارير الإلزامية بالكامل على أساسها.

أظهر التحليل الذي تم إجراؤه في هذا العمل أنه لا يكفي الاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة وموثوقة وفقًا للمعايير ونظام PBU. من الضروري أن يكون لديك استراتيجية مالية للمشروع.

الإستراتيجية المالية -إنها خطة عمل رئيسية لتزويد المؤسسة بالنقد. ويغطي قضايا النظرية والممارسة لتشكيل التمويل ، وتخطيطها وتوفيرها ، وتحل المشاكل التي تضمن الاستقرار المالي للمؤسسة في اقتصاد السوق. تستكشف نظرية الاستراتيجية المالية الأنماط الموضوعية لظروف السوق للإدارة ، وتطور طرقًا وأشكالًا للبقاء في ظروف جديدة ، وإعداد وإجراء المعاملات المالية الاستراتيجية.

تغطي الإستراتيجية المالية للمؤسسة جميع جوانب أنشطتها ، بما في ذلك تحسين رأس المال الثابت والعامل ، وتوزيع الأرباح ، والمدفوعات غير النقدية ، وسياسة الضرائب والتسعير ، وسياسة الأوراق المالية.

بالنظر بشكل شامل إلى القدرات المالية للمؤسسة ، مع الأخذ في الاعتبار بشكل موضوعي طبيعة العوامل الداخلية والخارجية ، تضمن الإستراتيجية المالية أن القدرات المالية والاقتصادية للمؤسسة تتوافق مع الظروف السائدة في سوق المنتجات. خلاف ذلك ، قد تفلس الشركة.

يميز بين الإستراتيجية المالية العامة والاستراتيجية المالية التشغيلية وإستراتيجية إنجاز المهام الإستراتيجية الفردية (تحقيق الأهداف الإستراتيجية الخاصة).

يتم تطوير مقترحات تشكيل الإستراتيجية المالية للمؤسسة على أساس استنتاجات التحليل المالي للمؤسسة لأهداف ومكونات الاستراتيجية المالية العامة في عدة إصدارات (ثلاثة على الأقل) مع تقييم كمي إلزامي لـ المقترحات وتقييم تأثيرها على هيكل الميزانية العمومية للمنشأة (بناء الرصيد المتوقع وبيان الدخل والخسائر).

اعتمادًا على الظروف الخارجية لتنفيذ نسخة أو أخرى من الاستراتيجية المالية العامة ، يتم وضع استراتيجية مالية تشغيلية على أساس ربع سنوي ، مع مراعاة المؤشرات المالية المحققة في الربع السابق. إذا لزم الأمر ، يمكن تطوير استراتيجية لتحقيق الأهداف الخاصة ، لكل من العام والربع.

في عملية إجراء عمل الدورة ، تم تحقيق جميع الأهداف المحددة وتم الانتهاء من جميع المهام. تم إجراء تحليل مالي عام لحالة المؤسسة (تحليل أفقي ورأسي). تقرر أن CJSC لديها وضع مالي غير مستقر. تم إجراء تحليل سيولة الميزانية العمومية ، وتحليل معاملات الوضع المالي للمؤسسة ، وتحليل معاملات النتائج المالية للمؤسسة (حجم الأعمال والربحية).

ما يلي طرق التحليل الاقتصادي: الطرق الرياضية ، التحليل المقارن الأفقي والعمودي ، طريقة حساب المتوسطات. طريقة النسب المالية.

2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول). القانون الاتحادي رقم 146-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 (المعدل بالقانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 9 يوليو 1999).

3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني). القانون الاتحادي المؤرخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ ؛ القانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2000 "بشأن التعديلات والإضافات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".

5. Andreev VK، Stepanyuk LN، Ostroukhova VI التنظيم القانوني لنشاط ريادة الأعمال: كتاب مدرسي. م: المحاسبة ، 1996.

6. Bakaev A. S.، Shneidman L. Z. السياسة المحاسبية للمشروع. م: المحاسبة ، 1994

7. Bakanov M. I. ، Sheremet A. D. نظرية التحليل الاقتصادي. م: المالية والإحصاء ، 1993. - 288 ص.

8. التحليل المالي Bocharov VV. - سان بطرسبرج: بيتر ، 2004. - 240 م: مريض. - (مسلسل "دورة قصيرة") - 210 ص.

9. المحاسبة / المحاسبة ، أد. A. D. Larionova - M: Prospekt ، 1999.

10. Efimova OV كيفية تحليل المركز المالي للمؤسسة. - م: إنتل سينتيز ، 1994.

11. Efimova O. V. التحليل المالي. الطبعة الثالثة ، المنقحة. وإضافية مكتبة مجلة "محاسبة". م ، 1999.

12. Kovalev VV التحليل المالي: إدارة رأس المال. اختيار الاستثمارات. تحليل التقارير. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية م: المالية والإحصاء ، 1997.

13. Kovalev VV التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء ، 2003. - 560 ص: م.

14. Kovalev VV ، Volkova ON تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. - م: PBOYuL Grizhenko E. M. ، 2000. - 424 صفحة.

16. Kovalev A. I. ، Privalov V. P. "تحليل الوضع المالي للمؤسسة". موسكو 2000.

17. Kovalev V. V. ، Ulanov V. A. مسار الحسابات المالية. م: التمويل والإحصاء ، 1999.

18. معايير التقارير المالية الدولية. م: أكسيري ، 1999.

19. وزارة العمل والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي. "دليل تأهيل مناصب المديرين والمتخصصين والموظفين الآخرين." موسكو 2000.

20. سوكولوف يا V. أساسيات نظرية المحاسبة. م: المالية والإحصاء ، 2000.

21. دليل ممول المشروع. - الطبعة الرابعة ، إضافة. وإعادة صياغتها. - م: INFRA-M ، 2002. - 576 ثانية. - (سلسلة "كتيبات INFRA-M").

22. إستراتيجية وتكتيكات إدارة أزمات الشركة. / إد. A.P.Gradova and B.I.Kuzina ، سانت بطرسبرغ: الأدب الخاص ، 1996.

23. إدارة المنظمة: كتاب / إد. A.G Porshneva، Z.P Rumyantseva، N.A Salomatina. - الطبعة الثانية. - م: Infra-M ، 1999.

24. التمويل والائتمان: Proc. بدل / إد. الأستاذ. إيه إم كوفاليفا. - م: المالية والإحصاء ، 2002. - 512.: مريض.

25. شيريميت إيه دي ، سيفالين أر إس ، نيجاشيف إي V. طرق التحليل المالي. - م: INFRA-M ، 2000.

26. القاموس الاقتصادي / محرر. أ.أرخيبوفا. - PBOYuL M. A. Zakharov، 2001. - 624 ص.

28. "المحاسبة والمصرفية" رقم 3 ، 2000 A.N. Grushko ، CJSC BIS E.S. Grushko ، مرشح الاقتصاد ، أستاذ مشارك ، جامعة ولاية تفير.

29. "محاسبة" ، العدد 11 ، يونيو 2004 V.Ya. سوكولوف ، أستاذ مشارك ، جامعة ولاية سانت بطرسبرغ للاقتصاد والتمويل.

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
تقديم طلبيشير إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.

مقدمة

التقارير المالية (المحاسبية) هي نظام من المؤشرات التي تميز بشكل معمم الممتلكات والمركز المالي ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة للفترة الماضية. البيانات المالية (المحاسبية) هي مجموعة من نماذج التقارير التي يتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية من أجل تزويد المستخدمين الخارجيين والداخليين بمعلومات عامة حول المركز المالي للمؤسسة في شكل مناسب ومفهوم لهؤلاء المستخدمين للقيام بالأعمال قرارات.

يعد إعداد التقارير المالية (المحاسبية) للمنظمة المصدر الرئيسي للمعلومات حول أنشطتها. تكشف دراسة شاملة للتقارير المحاسبية عن أسباب النجاحات المحققة ، وكذلك أوجه القصور في العمل ، تساعد على تحديد طرق تحسين أنشطة المنظمة.

يعد إعداد البيانات المالية (المحاسبية) المرحلة الأخيرة من العملية المحاسبية. تلتزم أي مؤسسة من أي شكل تنظيمي وقانوني بإعداد بيانات مالية (محاسبية) بناءً على بيانات محاسبية تركيبية وتحليلية.

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ ولائحة المحاسبة "البيانات المحاسبية لمنظمة" (PBU 4/99) ، البيانات المالية (المحاسبية) السنوية للمنظمات ، باستثناء البيانات من منظمات الميزانية ، وتتكون من:

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ؛

بيان الربح والخسارة (نموذج رقم 2) ؛

بيان التغيرات في حقوق الملكية (نموذج رقم 3) ؛

بيان التدفق النقدي (نموذج رقم 4) ؛

ملاحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5) ؛

تقرير عن الغرض من استخدام الأموال المتلقاة (نموذج رقم 6) (للمنظمات غير الهادفة للربح) ؛

ملاحظة تفسيرية

تقرير تدقيق يؤكد مصداقية البيانات المالية للمؤسسة ، إذا كانت تخضع لتدقيق إلزامي أو إذا قررت المنظمة بشكل مستقل تدقيق البيانات المالية.

الهدف من دراسة هذا المقرر الدراسي هو الفرع "العالمي" لاتحاد المستهلكين الإقليمي ليبيتسك. فترة البحث 2007-2009.

الغرض من الدراسة هو دراسة محتوى البيانات المالية ، والمصادر الرئيسية لإعدادها على سبيل المثال فرع "Universalny" من Lipetsk OPS مع تحليلها اللاحق.

فيما يتعلق بهذا الهدف ، من الضروري حل المهام التالية:

مراجعة البيانات المالية في نظام معلومات المستخدم

مراعاة توازن المنشأة ومحتواها ودورها وأهميتها في البيانات المالية ؛

تحليل بيان الدخل.

مراجعة بيان التدفق النقدي ؛

الكشف عن مصادر المعلومات الأخرى اللازمة لإعداد البيانات المالية وتحليلها.

1. التقارير المالية في نظام معلومات المستخدم

محاسبة مالية

في التحليلات التطبيقية ، يعتبر مفهوم "المعلومات" أحد المفاهيم الأساسية. المعلومات هي معلومات (معرفة) تقلل من عدم اليقين في المنطقة التي تتعلق بها. المعلومات هي معرفة جديدة ، ولا توجد في شكل نهائي من تلقاء نفسها ، مثل منتج في مستودع ، ولكن يتم إنشاؤها من قبل المستهلك من المواد الخام المعلوماتية ، أي يحتمل أن تحمل البيانات معلومات. تشكل المعلومات التي من المحتمل أن تحمل معلومات أساس دعم المعلومات لأي عملية إدارية.

يعتمد نجاح عمل المديرين والمتخصصين الخطيين والوظيفيين على أنواع مختلفة من الدعم لأنشطتهم - القانونية والإعلامية والتنظيمية والتقنية والموظفين ، إلخ. من بين العناصر الرئيسية لهذا النظام هو الدعم المعلوماتي لنظام إدارة المؤسسة ، والذي يجب فهمه على أنه مجموعة من موارد المعلومات وطرق تنظيمها ، الضرورية والمناسبة لتنفيذ الإجراءات التحليلية والإدارية التي تضمن المالية والاقتصادية أنشطة هذه المؤسسة. المفهوم الرئيسي في توفير المعلومات هو "المعلومات".

العنصر الأساسي لدعم المعلومات هو قاعدة المعلومات. يظهر أحد الخيارات الممكنة لهيكلته في الشكل 1. بالنسبة للبيانات الأولية المدرجة في قاعدة المعلومات ، أي يحتمل أن تحمل المعلومات ، هناك متطلبات مختلفة: الموثوقية ، والتوقيت المناسب ، والكفاية اللازمة من وجهة نظر التحليل ، والدقة الكافية ، والأهمية النسبية ، إلخ.

أرز. 1. هيكل قاعدة المعلومات لنظام اتخاذ القرار المالي

يمكن تجميع جميع مصادر المعلومات في خمس مجموعات كبيرة: المعلومات ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية ، والمعلومات ذات الطبيعة التنظيمية والمرجعية ، وبيانات نظام المحاسبة ، والبيانات الإحصائية ، والبيانات غير المتعلقة بالنظام. المعلومات الواردة من الكتلتين الأوليين "تؤطر" الإجراءات التحليلية ؛ تقوم ثلاث كتل أخرى بتجميع البيانات التي تخضع مباشرة للمعالجة التحليلية.

الكتلة الأولى تشمل القوانين واللوائح والمراسيم ، أي المستندات التي تحدد أساسًا الأساس القانوني لأنشطة المؤسسة. للوهلة الأولى ، لا ترتبط هذه المعلومات بالتحليل بشكل مباشر. ومع ذلك ، فإن أهمية هذه الكتلة ، من وجهة نظر المحلل ، تتحدد بعدة ظروف. أولاً ، تحدد المستندات التنظيمية غالبًا تكوين مصادر المعلومات الأخرى: على سبيل المثال ، متطلبات منهجية المحاسبة ، ومتطلبات تكوين التقارير الإلزامية والمؤشرات الفردية ، والتوصيات الخاصة بنشر بيانات التقارير. ثانيًا ، تحتوي بعض الهيئات التنظيمية على بيانات تنظيمية واستشارية ضرورية للحسابات التحليلية: على سبيل المثال ، القيود المفروضة على دفع أرباح الأسهم ، ومعايير إعلان إفلاس الشركة.

يمكن تقسيم جميع مستندات الكتلة بشكل مشروط إلى ثلاث مجموعات: اللوائح القانونية العامة ، والتشريعات المحاسبية ، واللوائح الأخرى. يجب أن تؤخذ المعلومات الواردة في هذه الكتلة في الاعتبار بشكل أساسي لأن المستندات المقدمة فيها ملزمة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تنفيذ أي معاملات تجارية ، فضلاً عن عدم وجود نظام محاسبة أو تحليل ، بشكل صحيح دون فهم كاف لشروط ومتطلبات المجال القانوني الحالي.

تتضمن المجموعة الثانية الوثائق التنظيمية للهيئات الحكومية (وزارة المالية ، وبنك روسيا ، واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية ، وما إلى ذلك) ، والمنظمات الدولية والمؤسسات المختلفة (بما في ذلك المؤسسات المالية) ، والتي تحتوي على متطلبات وتوصيات ومعايير كمية في مجال تمويل سوق المشاركين. ليست كل المستندات في هذه الكتلة إلزامية. في ضوء تكثيف عمليات التكامل في الاقتصاد العالمي ، تلعب معايير التقارير المالية الدولية دورًا متزايد الأهمية في تنظيم المكون المالي للأعمال. هذه الوثائق استشارية بطبيعتها ، لكنها في الواقع مجبرة على اتباعها من قبل جميع الشركات التي تجري عملياتها في الأسواق الدولية لرأس المال والسلع والخدمات.

الكتلة الثالثة تفصل بين بيانات نظام المحاسبة كمورد المعلومات المنهجي الوحيد. تختلف أهمية العناصر الفردية لهذه الكتلة للتحليل. على سبيل المثال ، مستندات المحاسبة الأولية (أمر استلام نقدي ، بوليصة الشحن ، إلخ) ، وكذلك سجلات المحاسبة (جداول ودفاتر يومية وكشوفات مختلفة يوفرها نظام المحاسبة لنقل المعلومات من المستندات الأساسية إليهم لغرض التعميم اللاحق) ليست مدرجة في المجال العام. علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 10 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، يعتبر محتوى سجلات المحاسبة والبيانات المالية الداخلية سرًا تجاريًا. لذلك ، لا يمكن استخدام المستندات المدرجة إلا في التحليل المالي الداخلي. لا ينطبق مفهوم الأسرار التجارية على البيانات المالية ، بل إن المنظمات التجارية التي لها أشكال معينة من الملكية وأنواع الأعمال التجارية مطالبة بنشر بياناتها. هذا هو الظرف الذي يحدد أهمية البيانات المالية للتحليل.

تتضمن المجموعة الرابعة البيانات الإحصائية ، والتي يمكن تقسيمها بشكل مشروط إلى صفيفتين: البيانات الإحصائية المولدة مركزيًا (في الرسم التخطيطي يتم تقديمها في شكل إحصاءات اقتصادية ومالية عامة) وإحصاءات داخلية. تتضمن المجموعة الأولى إحصاءات رسمية منشورة بانتظام مع التركيز الاقتصادي العام (مؤشرات الأسعار ، وديناميات المؤشرات الاقتصادية العامة في أقسام مختلفة ، وما إلى ذلك) والإحصاءات المالية (ديناميات أسعار الفائدة ، وبيانات مؤشرات السوق ، وأسعار الصرف ، وما إلى ذلك). تجمع المصفوفة الثانية بيانات إحصائية عن المؤسسة وفقًا للمؤشرات الرئيسية (عائدات المبيعات ، التكلفة ، الربح ، الاستثمارات المالية ، إلخ).

تقدم الكتلة الخامسة مصادر المعلومات ، والتي تسمى تقليديًا غير النظام. معنى الاسم هو أن هذه البيانات ، أولاً ، ليست منظمة بشكل صارم من حيث التكوين والهيكل والتجديد ، وما إلى ذلك ؛ ثانيًا ، فهي ليست إلزامية ، أي أن تكوين هذا المورد واستخدامه هو الاختصاص الحصري للمؤسسة نفسها. العناصر الرئيسية لهذه الكتلة هي البيانات التشغيلية الداخلية وغيرها من المعلومات من مصادر خارجية. البيانات التشغيلية الداخلية هي المعلومات المتداولة بين الخط و (أو) الوحدات الوظيفية. تشمل المعلومات الأخرى من المصادر الخارجية المنشورات في وسائل الإعلام ، والبيانات غير الرسمية ، والمعلومات المستقاة من جهات الاتصال الشخصية ، وما إلى ذلك. البيانات الموجودة في هذه المجموعة ليست بالضرورة ذات طبيعة مالية. من الأمثلة الصارخة على البيانات غير المتعلقة بالنظام الصحافة المالية.

إن تمثيل قاعدة المعلومات الموضحة في الشكل 1 ليس الوحيد الممكن أو الشامل تمامًا. ومع ذلك ، حتى مثل هذا التمثيل يجعل من الممكن الحكم على أن موارد المعلومات في أي مؤسسة واسعة للغاية. يعتمد نجاح المشروع ، بالإضافة إلى إمكانية الإثبات التحليلي لقرارات الإدارة ، إلى حد كبير على دقة تنظيمهم. كل كتلة مهمة بطريقتها الخاصة. ومع ذلك ، من وجهة نظر المحللين الماليين ، فإن القوائم المالية ، بسبب شكليتها وتوحيدها وهيكلها الجيد وعرضها الإلزامي وانتظامها في الإنتاج والدعاية ، لها أولوية غير مشروطة.

2. ميزان المؤسسة. محتواها ودورها وأهميتها في إعداد التقارير المالية

من بين جميع أشكال التقارير المالية (المحاسبية) ، فإن أهمها هي الميزانية العمومية.

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) - عنصر من عناصر البيانات المالية مصمم لتجميع أصول والتزامات المنظمة من الناحية النقدية ، والمصممة لتوصيف مركزها المالي في تاريخ معين ،

تمت دراسة عنصر مهم من البيانات المالية مثل الميزانية العمومية من قبل العديد من المؤلفين والمتخصصين في أوقات مختلفة. قيمة الميزانية العمومية كبيرة جدًا بحيث يتم تخصيصها غالبًا لوحدة تقارير منفصلة. كمفهوم محاسبي ، كلمة "توازن" موجودة منذ ما يقرب من 600 عام. الميزان (الميزان الفرنسي - المقاييس) - نظام مؤشرات مجمعة في بيان موحد في شكل جدول من جانبين ، يوضح مدى توفر الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها من الناحية النقدية في تاريخ معين.

في اقتصاد السوق ، الميزانية العمومية هي المصدر الرئيسي للمعلومات لمختلف المستخدمين. تُطلع الميزانية العمومية للمؤسسة المالكين والمديرين والأشخاص الآخرين المرتبطين بالإدارة على حالة ملكية المؤسسة. يتعلمون من الميزان ما يملكه المالك ، أي. في أي نسبة كمية ونوعية هي مخزون الموارد المادية التي يمكن للمؤسسة التصرف فيها. تحدد الميزانية العمومية ما إذا كانت الشركة قادرة على الوفاء بالتزاماتها تجاه أطراف ثالثة أم أنها تواجه صعوبات مالية.

على أساس بيانات الميزانية العمومية ، يتم بناء التخطيط المالي التشغيلي لأي مؤسسة ، ويتم مراقبة التدفق النقدي وفقًا للأرباح المستلمة.

تستخدم بيانات الميزانية العمومية على نطاق واسع من قبل السلطات الضريبية ومؤسسات الائتمان والهيئات الحكومية.

في الميزانية العمومية ، يتم عرض الأصول الاقتصادية ، من ناحية ، من خلال أنواعها وتكوينها ودورها الوظيفي في عملية إعادة إنتاج إجمالي الناتج الاجتماعي ، ومن ناحية أخرى ، من خلال مصادر تكوينها والغرض المقصود منها. تظهر حالة الأصول الاقتصادية ومصادرها في لحظة معينة ، كقاعدة عامة ، في اليوم الأول من فترة التقرير من حيث القيمة. مع الأخذ في الاعتبار أن تجميعها وتعميمها في الميزانية العمومية يتم تقديمه في بداية العام ، يمكن القول بأن حالة المؤشرات لا تُعطى فقط في الإحصائيات ، ولكن أيضًا في الديناميكيات. هذا يوسع بشكل كبير حدود المعرفة بجوهر الميزانية العمومية ، ومكانها في تحديد الاستقرار المالي لكيان اقتصادي في سوق السلع والأشغال والخدمات.

يتجلى جوهر الميزانية العمومية في الغرض منها. من ناحية ، هو جزء من طريقة المحاسبة. من ناحية أخرى ، فإن الميزانية العمومية هي أحد أشكال التقارير الدورية والسنوية. من بين المصطلحات الأخرى لطريقة المحاسبة ، يكون الغرض المزدوج مميزًا فقط للميزانية العمومية. هذه الازدواجية ليست فقط جوهر قانون وحدة الأضداد ، ولكنها أيضًا أساس تقييم الوضع المالي للمشروع. من أجل تسهيل الوصول إلى فهم الجوهر الاقتصادي للأشياء المنعكسة في بنود منفصلة ، يتم تقديم تجميعها في الميزانية العمومية. يقوم المستثمرون والدائنون المحتملون بدراسة وتقييم المحتوى والعلاقات بين المجموعات الفردية والمجموعات الفرعية للأصول والخصوم في الميزانية العمومية وعلاقتها مع بعضها البعض.

لفهم المعلومات الواردة في الميزانية العمومية ، من المهم أن يكون لديك فهم لهيكل الميزانية العمومية.

يوضح جدول التوازن ذو الوجهين في تمثيل رسومي حالة الملكية على الجانب الأيسر في التسلسل المقابل للدور الوظيفي لمكوناته ، بناءً على درجة السيولة وطبيعة مشاركة الأصول الاقتصادية في عملية استنساخ المنتج الاجتماعي. هذا هو رصيد الأصول (الأصول). يكشف الأصل عن تكوين الممتلكات ، وكيف يعمل ، وما هي الأجزاء المكونة له. تنعكس مصادر هذه الخاصية في الجانب الأيمن من الميزانية العمومية - الخصوم (SourceofFinancing). يُظهر الالتزام حقوق الملكية ، بالإضافة إلى إجمالي ديون ومطلوبات الكيان الاقتصادي. يميز كل سطر من أصل ومسؤولية الرصيد من الناحية النقدية قيمة أنواع معينة من ممتلكات المؤسسة أو مصادر تكوينها ويسمى عنصر الميزانية العمومية. أهم خاصية في الميزانية العمومية هي المساواة المستمرة في الأصول والخصوم. يتم تفسير هذه المساواة من خلال حقيقة أن كلاً من الأصل والمسؤولية في الميزانية العمومية تعكس الأصول الاقتصادية نفسها ، ولكنها مجمعة حسب التكوين (الأصول) ومصادر التعليم (المسؤولية).

عملة الميزانية العمومية هي قيمة الممتلكات الخاضعة لإدارتها الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية. تظهر عملة الرصيد كمجموع للأصل وكمجموع للالتزام.

يتم عرض المؤشرات العددية الواردة في أصول الميزانية العمومية في الملحق 1.

هيكل وديناميكيات أصول الميزانية العمومية لفرع "يونيفرسال ليبيتسك أوبس" للفترة 2007-2009. يمكن تحليلها باستخدام الجدول 1.

الجدول 1 تقييم هيكل وديناميات أصول فرع "يونيفرسال" من ليبيتسك OPS للفترة 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
الأصول غير المتداولة ، إجمالي	38816	37338	38919	+103	+1581	100,3	104,2
بما فيها:
أصول ثابتة	38579	37089	38864	+285	+1775	100,7	104,8
البناء في التقدم	237	244	50	-187	-194	21,1	20,5
الأصول الضريبية المؤجلة	-	5	-	-	-5	-	-
موجودات غير متداولة أخرى	-	-	5	+5	+5	-	-
الأصول المتداولة ، إجمالي	76255	64174	72931	-3324	+8757	95,4	113,6
بما فيها:
الأسهم ، بما في ذلك:	25917	20092	26813	+896	+6721	103,5	133,5
المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة	3560	2256	2351	-1209	+395	66,0	104,2
تكاليف العمل في التقدم	155	226	225	+70	-1	145,2	99,6
البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة بيعها	21525	17069	23687	+2162	+6618	110,0	138,8
الإنفاق المستقبلي	677	541	550	-127	+9	81,2	101,7
حسابات القبض (المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) ، بما في ذلك:	50313	42569	44225	-6088	+1656	87,9	103,9
المشترين والعملاء	50128	41885	41528	-8600	-357	82,8	99,1
نقدي	25	1513	1893	+1868	+380	7572,0	125,1
إجمالي الأصول	115071	101512	111850	-3221	+10338	97,2	110,2

بعد تحليل الجدول يمكننا أن نستنتج أن أصول فرع "يونيفرسال" التابع لشركة ليبيتسك OPS عام 2009. زيادة مقارنة بعام 2008. بنسبة 10.2 ٪ أو 10338 ألف روبل ، بما في ذلك بسبب زيادة الأصول غير المتداولة - بنسبة 4.2 ٪ أو بنسبة 1581 ألف روبل. وزيادة في الأصول المتداولة - بنسبة 13.6 ٪ أو 8757 ألف روبل.

الأصول الثابتة لفرع "Universalny" عام 2009. مقارنة بعام 2007 بنسبة 285 ألف روبل. أو 0.7٪ مقارنة بعام 2008. بنسبة 1775 ألف روبل. أو بنسبة 4.8٪ ، وهو ما يتسم بالاتجاه الإيجابي في تطور المشروع. البناء الجاري ، بدوره ، انخفض بمقدار 187 ألف روبل. في عام 2009 مقابل 2007 و 194 الف روبل. مقابل 2008

في عام 2009 مقارنة بعام 2007 في فرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS ، زادت حصة الاحتياطيات بمقدار 896 ألف روبل. أو 3.5٪ مقارنة بعام 2008. - بنسبة 33.5٪ أو 6721 ألف روبل ، وهي لحظة سلبية في تطور الفرع ، لأن زيادة الاحتياطيات تؤدي إلى زيادة تكلفة صيانتها.

حسابات القبض قصيرة الأجل في عام 2009 انخفض مقارنة بعام 2007. مقابل 357 ألف روبل. أو بنسبة 12.1٪ ، مع ذلك ، مقارنة بعام 2008 ، زادت بنسبة 3.9٪ أو 1656 ألف روبل. في عام 2009 مقارنة بعام 2008. كانت هناك زيادة في النقد بمقدار 380 ألف روبل. أو بنسبة 25.1٪ وهي لحظة إيجابية.

يتم عرض المؤشرات الرقمية الواردة في مسؤولية الميزانية العمومية في الملحق 2.

هيكل وديناميكيات الخصوم في الميزانية العمومية لفرع "Universal Lipetsk OPS للفترة 2007-2009. يمكن تحليلها باستخدام الجدول 2.

الجدول 2 تقييم هيكل وديناميات الخصوم من الفرع "العالمي" من ليبيتسك OPS للفترة 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
رأس المال والاحتياطيات ، إجمالي	31663	32515	33598	+1935	+1083	106,1	103,3
بما فيها:
رأس مال إضافي	28575	28575	28575	-	-	-	-
الأرباح المحتجزة	3088	3940	5023	+1935	+1083	162,7	127,5
الخصوم طويلة الأجل ، إجمالي	606	455	213	-393	-242	35,1	46,8
بما فيها:
القروض والائتمانات	500	400	200	-300	-200	40,0	50,0
مطلوبات أخرى طويلة الأجل	106	55	13	-96	-42	12,3	23,6
الخصوم المتداولة ، إجمالي	82802	68542	78039	-4763	+9497	94,2	113,9
بما فيها:
القروض والائتمانات	26536	33895	46370	+19834	+12475	174,7	136,8
حسابات قابلة للدفع	56266	34647	31669	-24597	-2978	56,3	91,4
بما فيها:
الموردين والمقاولين	22193	27105	30260	+8067	+3155	136,3	111,6
الديون لموظفي المنظمة	138	113	103	-35	-10	74,6	91,2
الدين لأموال الدولة من خارج الميزانية	1046	1062	248	-798	-814	23,7	23,4
الديون على الضرائب والرسوم	618	247	349	-269	+102	56,5	141,3
دائنون آخرون	32271	6120	709	-31562	-5411	2,2	11,6
اجمالي المطلوبات	115071	101512	111850	-3221	+10338	97,2	110,2

بتحليل الجدول 2 ، يمكننا أن نستنتج أن رأس مال واحتياطيات فرع "يونيفرسال" التابع لشركة Lipetsk OPS في عام 2009. بنسبة 3.3٪ مقارنة بعام 2008. النقطة الإيجابية هي عدم وجود خسائر مكشوفة في الفرع. زادت الأرباح المحتجزة في عام 2009. مقارنة بعام 2008 بنسبة 27.5٪ أي 1083 ألف روبل. وبلغت 5023 ألف روبل. أيضا ، يتميز الاتجاه الإيجابي بانخفاض في الخصوم طويلة الأجل ، والتي بلغت في عام 2009 213 ألف روبل. هذا 393 ألف روبل. أقل من عام 2007 و 242 ألف روبل. - في عام 2008 ومع ذلك ، الخصوم قصيرة الأجل في عام 2009 زيادة مقارنة بعام 2008. مقابل 9497 ألف روبل. وبلغت 78039 ألف روبل.

الحسابات الدائنة في فرع "يونيفرسال" التابع لشركة ليبيتسك OPS في عام 2009. انخفض بمقدار 2978 ألف روبل. أو 8.6٪ مقارنة بعام 2008. وبلغت 31669 ألف روبل. ويعزى هذا الانخفاض إلى انخفاض الديون المستحقة لموظفي المنظمة بمقدار 10 آلاف روبل. أو 8.8٪ ؛ تخفيض الديون لأموال الدولة خارج الميزانية بمقدار 814 ألف روبل. أو بنسبة 76.6٪ ؛ تخفيض الديون المستحقة للدائنين الآخرين بمقدار 5411 ألف روبل. أو 88.4٪. قروض قصيرة الأجل وقروض من فرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS في عام 2009. مقارنة بعامي 2007 و 2008 كان لديه اتجاه متزايد. مقارنة بعام 2007 زادت بنسبة 74.7 ٪ أو 19.834 ألف روبل ؛ مقارنة بعام 2008 زادت القروض والائتمانات بنسبة 36.8 ٪ أو 12475 ألف روبل. وبلغت 46370 الف روبل.

بشكل عام ، يمكننا أن نستنتج أن الفرع "العالمي" من Lipetsk OPS يتميز باتجاهات التنمية الإيجابية والسلبية. وتشمل الاتجاهات السلبية زيادة في القروض قصيرة الأجل والاقتراضات بمقدار 12475 ألف روبل. في عام 2009 مقارنة بعام 2008 الذي يتسم بعدم كفاية الأموال الخاصة بالفرع.

في المقابل ، تعتبر الزيادة في عملة الميزانية العمومية في عام 2009 إيجابية. مقارنة بعام 2008 بنسبة 10.2 ٪ أو 10338 ألف روبل ؛ معدل نمو الأصول المتداولة أعلى من معدل نمو الأصول غير المتداولة ، وهي سمة مهمة للوضع المالي للفرع. جانب إيجابي آخر هو عدم وجود خسائر غير مكتشفة في الفرع وتقليص حسابات الدفع طويلة الأجل.

3. بيان النتائج المالية

حساب الربح والخسارة (ProfitandLossAccount / بيان ، بيان الدخل) هو أحد الأشكال الرئيسية للبيانات المالية (نموذج رقم 2) ، والذي يميز النتائج المالية لأنشطة المنظمة لفترة التقرير ويحتوي على بيانات عن الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية بمبلغ إجمالي تراكمي من السنة الأولى قبل تاريخ التقرير.

يجب أن يحتوي بيان الربح والخسارة على المؤشرات العددية التالية:

المتحصلات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات (بعد خصم ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية المماثلة) تكلفة السلع والمنتجات والأشغال والخدمات المباعة إجمالي الربح مصروفات إدارة المصاريف التجارية ربح (خسارة) من المبيعات الفوائد المستحقة القبض الدخل من الفوائد المستحقة الدفع من المشاركة في مؤسسات أخرى الدخل الآخر المصروفات الأخرى الربح (الخسارة) قبل الضريبة أصول الضريبة المؤجلة الخصوم الضرائب المؤجلة صافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير الالتزامات الضريبية الثابتة (الأصول) ، الأرباح الأساسية (الخسارة) لكل سهم ، يتم أخذ الربح (الخسارة) المخففة للسهم في الاعتبار كمرجع.

ديناميات النتائج المالية لفرع "يونيفرسال" ليبيتسك OPS للفترة 2007-2009. يمكن رؤيته في الجدول 3.

الجدول 3 تقييم ديناميات النتائج المالية لفرع "يونيفرسالني" للأعوام 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
1- عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات)	487012	559816	525865	+38853	-33951	108,0	93,9
2. تكلفة البضاعة المباعة	450497	507493	475741	+25244	-31752	105,6	93,7
3. الربح الإجمالي	36515	52323	50124	+13609	-2199	137,3	95,8
4. مصاريف البيع	34419	42472	38759	+4340	-3713	112,6	91,3
5. الربح (الخسارة) من المبيعات	2096	9851	11365	+9269	+1514	542,2	115,4
6. مصادر الدخل الأخرى	7281	681	1215	-6066	+534	16,7	178,4
7. مصاريف أخرى	5312	4747	4722	-590	-25	88,9	99,5
8. الربح قبل الضريبة	1224	2449	2421	+1197	-28	197,8	98,9
9. ضريبة الدخل والمدفوعات الأخرى للميزانية	715	1305	1036	+321	-269	144,9	79,4
10. صافي الربح	435	1144	1412	+977	+269	324,6	123,4

تحليل الجدول 3 ، يمكن ملاحظة أن عائدات بيع السلع والأشغال والخدمات في فرع Universalny في عام 2009 انخفضت مقارنة بعام 2008 بنسبة 6.1 ٪ أو 33951 ألف روبل. وبلغت 525865 ألف روبل. تميل تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات أيضًا إلى الانخفاض. في عام 2009 لقد انخفض منذ عام 2008. بنسبة 6.3٪ أي 31752 ألف روبل. انخفض إجمالي الربح أيضًا وفي عام 2009 بلغ 50124 ألف روبل. مقابل 52323 ألف روبل. في عام 2008 ويرجع ذلك إلى انخفاض تكلفة البضائع المباعة وبالتالي عائدات البيع. أما بالنسبة لمصاريف العمل ، فقد تم تخفيضها أيضًا. هذا يشير إلى أنه في عام 2009 انخفضت تكلفة شحن البضائع وبيعها (تكلفة التغليف ، الدفع مقابل تغليف المنتج ، تكاليف التسليم ، التحميل في المركبات ، تكاليف الإعلان). ومع ذلك ، على الرغم من الانخفاض في المؤشرات المذكورة أعلاه ، فقد ارتفع ربح المبيعات في السنة المشمولة بالتقرير وبلغ 11365 ألف روبل. مقابل 9851 ألف روبل. في عام 2008 مقابل 435 ألف روبل. في 2007.

استنادًا إلى بيان الربح والخسارة ، من الممكن أيضًا تحليل ربحية فرع "Universal" التابع لشركة Lipetsk OPS للفترة 2007-2009.

الجدول 4 مؤشرات الربحية للفرع "العالمي" من Lipetsk OPS للفترة 2007-2009.

بعد تحليل مؤشرات الربحية لفرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS ، يمكننا أن نستنتج أن ربحية المبيعات زادت في عام 2009 مقارنة بعام 2007 بنسبة 1.73٪ ومقارنة بعام 2008. بنسبة 0.4٪ وبلغت 2.16٪. هذا يعني أن الفرع في عام 2009 تلقى 2.16 روبل. الربح من كل روبل من المبيعات.

ربحية الأنشطة الأساسية للفترة التي تم تحليلها في عام 2009 مقارنة بعام 2008. ارتفع بنسبة 0.42٪ وبلغ 2.21٪ ، مما يشير إلى أن فرع "يونيفرسال" التابع لشركة Lipetsk OPS في عام 2009. تلقى 2.21 روبل. الربح من كل روبل يُنفق على إنتاج وبيع المنتجات ، بينما في عام 2008. تلقى 1.79 روبل. الربح ، وفي عام 2007 - 0.43 روبل.

ارتفع العائد على إجمالي رأس المال في عام 2008. مقارنة بعام 2007 بنسبة 0.67٪ في عام 2009 مقارنة بعام 2008 - بنسبة 0.26 ٪ ، أي من كل روبل مستثمر في الأصول ، تم استلام الأرباح في عام 2009 بمقدار 26 كوبيل. أكثر من عام 2008.

العائد على حقوق الملكية في الفترة من 2007 إلى 2009. تميل إلى الزيادة. لذلك في عام 2008 مقارنة بعام 2007 ، كان العائد على حقوق المساهمين 3.57٪ مقابل 1.38٪ ، بعد أن ارتفع بنسبة 2.19٪ ، مما يشير إلى أنه في عام 2008 ، تلقى فرع Universalny 3.57 روبل من كل روبل من الأموال الخاصة المستثمرة. وصل. بالنسبة لعام 2009 ، هناك اتجاه متزايد في العائد على حقوق المساهمين. وارتفعت بنسبة 0.7٪ مقارنة بعام 2008 وبلغت 4.72٪. هذا يعني أنه مقابل كل روبل من الأموال المستثمرة ، تلقى الفرع 4.72 روبل. وصل.

بإيجاز ما سبق ، يمكننا استخلاص الاستنتاج التالي: يتميز فرع "Universal" التابع لـ Lipetsk OPS ككل باتجاهات تطور إيجابية. على وجه الخصوص ، زاد الربح من المبيعات ، وبالتالي ، صافي الربح للفترة التي تم تحليلها. أما عن ربحية الفرع فهي تتميز باتجاه إيجابي وتتزايد خلال فترة التحليل. نظرًا لأن الربحية هي كفاءة استخدام موارد المؤسسة ، فيمكن الاستنتاج أن فرع "Universalny" التابع لـ Lipetsk OPS يستخدم موارده المادية والعمالة والمالية بكفاءة تامة.

4. بيان التدفق النقدي

بيان التدفق النقدي (CashFlowStatement) (نموذج رقم 4) هو أحد أشكال التقارير المجمعة وفقًا لبيانات المحاسبة والتي تحدد مصادر حدوث واتجاه استخدام الأموال في المؤسسة في فترة إعداد التقارير في السياق الحالي ، الاستثمار والأنشطة المالية.

وعلى قرار وزارة المالية المؤرخ في 22 جويلية 2003 رقم. أوضح رقم 67 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" أنه لأغراض إعداد التقرير:

يُفهم النشاط الحالي على أنه نشاط المنظمة التي تسعى إلى تحقيق الربح باعتباره الهدف الرئيسي أو ليس لديها جني الأرباح كهدف وفقًا لموضوع وأهداف النشاط ، أي إنتاج المنتجات الصناعية والزراعية ، وأداء أعمال البناء ، وبيع البضائع ، وتوفير خدمات التموين ، وشراء المنتجات الزراعية ، وتأجير العقارات ، وما إلى ذلك ؛

يُفهم النشاط الاستثماري على أنه نشاط المنظمة المتعلق بشراء قطع الأراضي والمباني والعقارات الأخرى والمعدات والأصول غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة ، فضلاً عن بيعها ؛ مع تنفيذ البناء الخاص ، ونفقات البحث والتطوير والتطوير التكنولوجي ؛ مع تنفيذ الاستثمارات المالية (الاستحواذ على الأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك سندات الدين ، والمساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به لمنظمات أخرى ، وتقديم قروض لمنظمات أخرى ، وما إلى ذلك) ؛

يُفهم النشاط المالي على أنه نشاط المنظمة ، ونتيجة لذلك حجم وتكوين رأس مال المنظمة الخاص ، والأموال المقترضة (إيصالات من إصدار الأسهم ، والسندات ، والقروض من المنظمات الأخرى ، وسداد الأموال المقترضة ، إلخ. ) يتغيرون.

المعلومات الواردة في بيان التدفق النقدي ضرورية لتقييم:

القدرة المحتملة للمنظمة على إنشاء تدفقات نقدية إيجابية (زيادة الإيرادات النقدية على المصروفات) ؛

قدرة المنظمة على الوفاء بالتزاماتها للتسويات مع الدائنين ، ودفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى ؛

الحاجة إلى جذب إضافي للأموال من الخارج ؛

أسباب الاختلاف بين صافي دخل المنظمة والإيصالات والمدفوعات ذات الصلة ؛

فاعلية عمليات تمويل المنظمة والمعاملات الاستثمارية في شكل نقدي وغير نقدي.

يمكن إعداد بيان التدفق النقدي بطريقتين: مباشرة وغير مباشرة. تعتبر الطريقة المباشرة أكثر تعقيدًا ، ولكنها أكثر إفادة ، لأنها تستند إلى دراسة جميع المعاملات النقدية وتحديد نوع النشاط الذي تنتمي إليه: أساسي أو استثماري أو مالي. الطريقة غير المباشرة أبسط لأنها تعمل على التغييرات في البيانات الواردة في الميزانية العمومية وبيان الدخل.

تعكس الطريقة المباشرة التدفقات النقدية الإجمالية كوسيلة للدفع. يتضمن تحديد جميع المعاملات التي تؤثر على الخصم من الحسابات النقدية (التدفق النقدي) وائتمان الحسابات النقدية (التدفق النقدي الخارج). يوفر العرض المتسق لجميع عمليات الترحيل ، من بين أشياء أخرى ، تجميع التدفقات الخارجة والتدفقات النقدية الداخلة حسب أنواع منفصلة من الأنشطة (الجارية والاستثمارية والمالية). نظرًا لأنه عند تنفيذ الطريقة المباشرة ، يتم إجراء الحسابات على أساس الحسابات ، من وجهة نظر رسمية ، يمكن إجراء تحليل التدفق النقدي في أي تاريخ.

عنصر البداية للطريقة المباشرة هو الإيرادات. يتم عرض الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي في الملحق 3.

تسمح لك الطريقة المباشرة بالحكم على سيولة المؤسسة ، وتظهر بالتفصيل التدفق النقدي في حساباتها ، ولكنها لا تكشف عن العلاقة بين النتيجة المالية التي تم الحصول عليها والتغيير في مقدار النقد. لذلك ، يتم استخدام طريقة غير مباشرة للتحليل لشرح سبب التناقض بين الربح ، وعلى سبيل المثال ، الانخفاض في النقد للفترة.

يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أنه في سياق أنشطة الإنتاج قد يكون هناك دخل / نفقات كبيرة تؤثر على الأرباح ، ولكنها لا تؤثر على قيمة السيولة النقدية للشركة. في عملية التحليل ، يتم استخدام هذه القيمة لتعديل صافي الربح.

على سبيل المثال ، يرتبط التخلص من الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة بخسارة في مبلغ قيمتها المتبقية ، والتي تتكون على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ثم خصمها على الحساب 99 "الربح والخسارة" . لا يتغير النقد ، لذلك يجب إضافة التكلفة غير المستهلكة إلى صافي الدخل. لا يسبب استهلاك التدفق النقدي ؛ من الضروري أيضًا مراعاة إمكانية تلقي الدخل قبل الاستلام الفعلي للأموال (إذا كانت الشركة تستخدم طريقة تحديد الإيرادات في وقت شحن البضائع وتقديم مستندات التسوية إلى المشتري).

في الطريقة غير المباشرة ، يكون العنصر الأولي هو صافي الربح. يتم عرض طريقة غير مباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي في الملحق 4.

يتمثل جوهر الطريقة غير المباشرة في تحويل مبلغ صافي الربح إلى مبلغ نقدي عن طريق تعديل صافي الربح لمبلغ المصروفات غير المرتبطة بالتدفق النقدي الخارج (أي المدفوعات الحقيقية) ومقدار الدخل غير مصحوبًا بتدفق نقدي (أي أرباح حقيقية).

يحتوي بيان التدفق النقدي ، الذي تم تجميعه بالطريقة غير المباشرة ، على معلومات حول الموارد المالية التي أصبحت تحت تصرف المؤسسة بعد دفع الضرائب ودفع عوامل الإنتاج ، أي حول التدفقات النقدية التي لها طبيعة استخدام بديلة.

إذا لم تُظهر الطريقة المباشرة العلاقة بين النتيجة المالية التي تم الحصول عليها والتغير في مبلغ النقد ، فإن الطريقة غير المباشرة تسمح لك بشرح سبب التناقضات بين الربح والنمو النقدي للفترة.

استلام والتصرف في أموال فرع "يونيفرسال" التابع لمكتب خدمات المشتريات ليبيتسك للفترة 2007-2009. يمكن رؤيته في الجدول 5.

الجدول 5 - استلام الأموال والتصرف فيها من فرع "يونيفرسال" التابع لمكتب خدمات المشتريات ليبيتسك للفترة 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
إجمالي التدفق النقدي: بما في ذلك حسب نوع النشاط	761759	866727	714830	-46929	-151897	93,8	82,5
تيار	755559	866157	713995	-41564	-152162	94,5	82,4
استثمار	6200	570	835	-5365	+265	13,5	146,5
إجمالي التدفق النقدي: بما في ذلك حسب نوع النشاط	761993	865239	720750	-41243	-144489	94,6	93,8
تيار	751072	862221	714088	-36984	-148133	95,1	82,8
استثمار	10921	3018	6662	-4259	+3644	61,0	220,7
صافي الزيادة (النقص) في النقدية ، بما في ذلك حسب نوع النشاط	-234	+1488	-5920	-	-	-	-
تيار	+4487	+3936	-93	-	-	-	-
استثمار	-4721	-2448	-5827	-	-	-	-

بتحليل الجدول ، يمكننا أن نستنتج أنه في الفترة 2007-2009 ، انخفض حجم المعروض النقدي من حيث التدفق النقدي الداخل والخارج. في عام 2009 ، مقارنة بعام 2008 ، انخفض التدفق النقدي للفرع بمقدار 151897 ألف روبل. أو بنسبة 17.5٪ ، بما في ذلك للأنشطة الجارية بمقدار 152.162 ألف روبل. أو بنسبة 17.6٪. ومع ذلك ، تظهر الأنشطة الاستثمارية زيادة في التدفق النقدي بمقدار 265 ألف روبل. أو بنسبة 46.5٪. هذا بسبب بيع الأصول الثابتة والأصول المتداولة الأخرى.

هناك أيضًا اتجاه هبوطي في التدفقات النقدية الخارجة. في عام 2009 ، انخفض التدفق النقدي بمقدار 144489 ألف روبل. أو بنسبة 16.7٪ وبلغت 720.750 ألف روبل. كما انخفض تدفق الأموال إلى الخارج للأنشطة الحالية من 862221 ألف روبل. ما يصل إلى 714088 ألف روبل. مقابل 148133 ألف روبل. أو بنسبة 17.2٪. ومع ذلك ، زاد التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية بسبب الاستحواذ على الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول المادية والأصول الملموسة بمقدار 3644 ألف روبل. أو بنسبة 20.7٪ وبلغت 6662 ألف روبل.

في عام 2007 ، كان هناك صافي تدفق نقدي من الأنشطة الحالية بمبلغ 4487 ألف روبل ، ومن الأنشطة الاستثمارية - صافي التدفق النقدي الخارج ، والذي بلغ 4721 ألف روبل. وبالتالي ، في عام 2007 كان هناك انخفاض صاف في الموارد النقدية لفرع "Universalny" بمبلغ 234 ألف روبل.

في عام 2008 هناك تدفق نقدي صافٍ من الأنشطة الحالية بمبلغ 3936 ألف روبل ، ومن الأنشطة الاستثمارية - صافي التدفقات النقدية الخارجة بمبلغ 2448 ألف روبل. نتيجة لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه في عام 2008 كان هناك تدفق للأموال بمبلغ 1488 ألف روبل.

في عام 2009 هناك صافي تدفق نقدي قدره 5920 ألف روبل ، بما في ذلك الأنشطة الحالية - 93 ألف روبل. وللأنشطة الاستثمارية - 5827 ألف روبل.

يمكنك النظر بمزيد من التفصيل في نفقات فرع Universalny التابع لـ Lipetsk OPS لأنواع مختلفة من الأنشطة في الجدول 6.

الجدول 6 تحليل التدفق النقدي لفرع "Universalny" حسب أنواع النشاط للفترة 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
تدفق من الأنشطة الحالية	751072	862221	714088	-36984	-148133	95,1	82,8
الأموال المرسلة: لدفع ثمن السلع والأشغال والخدمات والمواد الخام والأصول المتداولة الأخرى المشتراة
للأجور	20827	25097	26487	+5660	+1390	127,2	105,5
لدفع أرباح الأسهم والفوائد	2841	3336	5690	+2849	+2354	200,3	170,6
للضرائب والرسوم	10576	15306	28987	+18411	+13681	274,1	189,4
لسداد القروض	203592	196157	95575	-108017	-100582	46,9	48,7
للنفقات الأخرى	2395	48999	1189	-1206	-47813	49,6	2,4
التدفق الخارج من إجمالي النشاط الاستثماري ، بما في ذلك اقتناء الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير الملموسة

وبفحص الجدول يمكن ملاحظة أن التدفق النقدي لفرع "يونيفرسالني" للأنشطة الجارية عام 2009. انخفض مقارنة بعام 2008. مقابل 148133 ألف روبل. كان السبب الرئيسي لتدفق النقد من الأنشطة الحالية هو الدفع مقابل البضائع المشتراة والأشغال والخدمات والمواد الخام والأصول المتداولة الأخرى. في عام 2008 وبلغت حصة هذه المصروفات 66.5٪ من إجمالي مصاريف الأنشطة الجارية ، وفي عام 2009. وارتفعت بنسبة 11.4٪ وبلغت 77.9٪.

زادت تكاليف العمالة في عام 2009. مقارنة بعامي 2007 و 2008 مقابل 5660 ألف روبل. أو بنسبة 27.2٪ وبنسبة 1390 ألف روبل. أو 5.5٪ على التوالي ، وبلغت 26487 ألف روبل. كما زادت مصاريف الفوائد في عام 2009 مقارنة بعامي 2007 و 2008. بنسبة 100.3٪ و 70.6٪ على التوالي وبلغت 5690 ألف روبل. من حيث التدفقات النقدية الخارجة على الضرائب والرسوم ، كانت هناك أيضًا تغييرات. في عام 2009 ، زادت هذه النفقات بمقدار 13681 ألف روبل. مقارنة بعام 2008. حصة كبيرة في تكاليف الأنشطة الجارية تحتلها تكلفة سداد القروض. في عام 2008 وبلغت حصة هذه المصروفات 22.8٪ من إجمالي مصاريف الأنشطة الجارية ، وفي عام 2009 انخفضت هذه المصروفات إلى 13.4٪. انخفضت المصروفات الأخرى في عام 2009 مقارنة بعام 2008. مقابل 47810 ألف روبل. أو بنسبة 97.6٪ وبلغت 1189 ألف روبل.

بالإضافة إلى أنشطته الرئيسية ، يشارك فرع Universalny أيضًا في أنشطة الاستثمار. بلغ الإنفاق على الأنشطة الاستثمارية في عام 2007 إلى 10921 ألف روبل في عام 2008. - 3018 ألف روبل ، وفي عام 2009. - 6662 الف روبل. زيادة مصروفات الأنشطة الاستثمارية في عام 2009 مقارنة بعام 2008 بمقدار 3644 ألف روبل. كان بسبب الاستحواذ على ممتلكات ومنشآت ومعدات.

بتلخيص التحليل أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أن التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لفرع Universalny التابع لشركة Lipetsk OPS للفترة التي تم تحليلها تميل إلى الانخفاض في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية ، وهي إيجابية وسلبية على حد سواء. لا يعمل فرع "Universalny" في الأنشطة المالية.

5. مصادر المعلومات الأخرى ، وصفها المختصر

المصادر الأخرى للقوائم المالية (المحاسبية) هي بيان التغيرات في حقوق الملكية وملحق الميزانية العمومية والتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة.

بيان التغيرات في رأس المال (ReportontheMovementofCapital) (نموذج رقم 3) - تقرير يكشف عن معلومات حول التغييرات في المركز المالي لمنظمة تتعلق برأس المال والاحتياطيات.

يتم النظر في حركة رأس المال في سياق التغييرات في مكوناته: رأس المال المصرح به ، رأس المال الإضافي ، رأس المال الاحتياطي ، الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة). يشار إلى التغييرات في الاحتياطيات مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل الاحتياطيات التي تشكلت وفقًا للتشريع ، والاحتياطيات المكونة وفقًا للوثائق التأسيسية ، واحتياطيات التقييم ، واحتياطيات النفقات المستقبلية.

يتكون التقرير من جزأين رئيسيين: التغيرات في حقوق الملكية والاحتياطيات. يوفر القسم الخاص بالتغييرات في رأس المال بيانات عن حركة جميع مكوناته ، مع مراعاة الأرصدة في بداية فترة التقرير. يعكس القسم الخاص بالتغييرات في الاحتياطيات أيضًا البيانات المتعلقة بتوافر الاحتياطيات في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

ينطبق بيان التغيرات في حقوق الملكية:

المؤسسات التجارية - لتحليل احتمالية وجود تهديد بالإفلاس المحتمل (فقدان الملاءة) أو استعادة ملاءتها في حالة فقدانها ؛

البنوك - لتقييم ورصد المخاطر المرتبطة بإمكانية فقدان الملاءة من قبل المقترضين المحتملين والحاليين ؛

شركات التدقيق - لإبداء رأي حول الوضع المالي (آفاق الملاءة) لمشروع العميل ؛

الشركات المملوكة للدولة - لتقديم المؤشرات المالية للملاءة إلى الهياكل العليا ؛

الأطراف المقابلة والمساهمون المحتملون في المؤسسة - لتقييم ملاءتها المحتملة واتخاذ قرارات إستراتيجية فيما يتعلق بهذا المشروع.

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية "عرض البيانات المالية" يوصي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 1 ، جنبًا إلى جنب مع الأشكال الرئيسية في تكوين البيانات المالية السنوية ، بتقديم معلومات داعمة بناءً على معايير الأهمية النسبية والملاءمة. يتم تضمين مثل هذه المعلومات في التقارير السنوية للمنظمات الروسية في شكل ملحق بالميزانية العمومية (AppendixtotheBalanceSheet) (نموذج رقم 5).

استنادًا إلى البند 39 من لائحة المحاسبة "البيانات المحاسبية لمنظمة" RAS 4/99 ، قد تقدم المنظمة معلومات إضافية متعلقة بالبيانات المالية إذا اعتبرتها الهيئة التنفيذية مفيدة للمستخدمين المهتمين في اتخاذ القرارات الاقتصادية. يكشف عن ديناميكيات أهم المؤشرات الاقتصادية والمالية لأنشطة المنظمة على مدى عدد من السنوات ؛ التطوير المخطط للمنظمة ؛ رأس المال المتوقع والاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛ سياسة الاقتراض وإدارة المخاطر؛ أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير ؛ تدابير حماية البيئة؛ معلومات أخرى.

عندما تفصح منظمة في الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل عن معلومات حول أصولها كأصول ثابتة ، وأصول غير ملموسة ، واستثمارات مربحة في الأصول الملموسة ، يتم تقديم بيانات عن التكلفة الأولية (استبدال) لهذه الأصول والاستهلاك المتراكم بشكل منفصل.

يتم توفير معلومات عن نفقات الأنشطة العادية ، مجمعة حسب العناصر ذات الصلة ، للمؤسسة ككل دون مراعاة معدل الدوران الاقتصادي الداخلي. يشمل معدل دوران المزرعة التكاليف المرتبطة بنقل المنتجات والمنتجات والأشغال والخدمات داخل المنظمة لتلبية احتياجات الإنتاج الخاص بها ومزارع الخدمات وما إلى ذلك.

تم تصميم ملحق الميزانية العمومية لتزويد مستخدمي البيانات المالية ببيانات إضافية ، وهي تفصيل البنود الرئيسية في الميزانية العمومية. وبالتالي ، فإن اسم نموذج التقرير هذا يحدد علاقته الصارمة مع بنود الميزانية العمومية المفصح عنها بناءً على قابليتها للمقارنة. هذه البيانات ضرورية للمستخدمين لإجراء تقييم حقيقي للممتلكات والوضع المالي للمنظمة.

يعطي ملحق الميزانية العمومية تفصيلاً لبنود الميزانية العمومية ويتكون من عشرة أقسام:

الأصول غير الملموسة

أصول ثابتة؛

استثمارات مربحة في القيم المادية ؛

نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي ؛

نفقات تنمية الموارد الطبيعية ؛

استثمارات مالية؛

الذمم المدينة والدائنة

مصاريف الأنشطة العادية (حسب عناصر التكلفة) ؛

الأمان؛

مساعدات الدولة.

لم يتم ترقيم هذه الأقسام ، حيث أنه وفقًا للفقرة 3 من التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع البيانات المالية وعرضها ، يمكن تقديم المؤشرات الفردية المدرجة في هذا الملحق كأشكال مستقلة للبيانات المالية أو تضمينها في ملاحظة توضيحية.

حركة وحالة الأصول الثابتة لفرع "يونيفرسال" التابع لشركة Lipetsk OPS لعام 2009. يمكن تحليلها باستخدام الجدول 7.

الجدول 7 تحليل لحركة وحالة الأصول الثابتة لفرع "يونيفرسال" التابع لشركة ليبيتسك OPS لعام 2009

المؤشرات	التوفر في بداية السنة المشمولة بالتقرير	تم الاستلام	ترك الدراسة	التوفر في نهاية السنة المشمولة بالتقرير
مبنى	40825	2206	1320	41711
الهياكل وأجهزة الإرسال	829	-	9	820
السيارات والمعدات	15090	1207	232	16065
مركبات	2690	-	88	2602
الإنتاج والمخزون المنزلي	1348	-	-	1348
أنواع أخرى من الأصول الثابتة	199	-	-	199
قطع الأراضي وأغراض إدارة الطبيعة	13	3887	-	3900
المجموع	60994	7300	1649	66645

يوضح الجدول 7 أنه في عام 2009 ، زادت الأصول الثابتة لفرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS بمقدار 5651 ألف روبل ، وهو ما يتميز باتجاه إيجابي. فيما يتعلق بالآلات والمعدات ، كان هناك إيصال بمبلغ 1207 ألف روبل. والتخلص منها بمبلغ 232 ألف روبل ؛ تقاعد المركبات بمبلغ 88 ألف روبل ؛ زادت قطع الأراضي ومرافق إدارة الطبيعة بمقدار 3887 ألف روبل. وبلغت 3900 ألف روبل. مقابل 13 ألف روبل. في بداية السنة.

إن حالة الذمم المدينة والدائنة وحجمها وجودتها لها تأثير قوي على الوضع المالي للمنظمة.

لتحسين الوضع المالي للمنظمة ، من الضروري:

مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة. تشكل الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة القبض تهديدًا للاستقرار المالي للمنظمة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية.

لتحليل الذمم المدينة والدائنة لفرع Universalny ، يمكنك الرجوع إلى الجدول 8.

الجدول 8 تحليل تكوين الذمم المدينة والدائنة لفرع "Universalny" لعام 2009

المؤشرات	لبداية العام	في نهاية العام	تغيير (+، -)
الذمم المدينة: إجمالي المدى القصير	42569	44225	+1656
بما فيها: التسويات مع المشترين والعملاء	39962	41528	+1566
آخر	2607	2697	+90
حسابات قابلة للدفع: إجمالي المدى القصير	68534	78039	+9505
بما فيها: التسويات مع الموردين والمقاولين	27105	30260	+3155
حسابات الضرائب والرسوم	1309	597	-712
قروض	24015	40000	+15985
قروض	9880	6370	-3510
آخر	6223	812	-5411
إجمالي طويل الأجل	455	213	-242
بما فيها:	400	200	-200
آخر	55	13	-42

زادت الذمم المدينة والحسابات الدائنة للفترة التي تم تحليلها من عام 2009 وبلغت 44.225 ألف روبل في نهاية العام. و 78039 الف روبل. على التوالى. تميل حسابات الدفع قصيرة الأجل إلى الزيادة بسبب زيادة الديون على التسويات مع المشترين والمقاولين بمقدار 3155 ألف روبل ؛ زيادة الدين على القروض بمقدار 15985 ألف روبل ، إلا أن حسابات الدفع طويلة الأجل تميل إلى الانخفاض. خلال الفترة التي تم تحليلها ، انخفض بمقدار 242 ألف روبل ، بما في ذلك بسبب انخفاض الديون على القروض بمبلغ 200 ألف روبل. وديون أخرى مقابل 42 ألف روبل.

مصاريف الأنشطة العادية هي المصاريف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات وشراء وبيع البضائع. تعتبر هذه المصروفات أيضًا مصروفات يرتبط تنفيذها بأداء العمل وتقديم الخدمات.

يمكنك تحليل نفقات الأنشطة العادية لفرع Universalny باستخدام الجدول 9.

الجدول 9 تحليل المصروفات للأنشطة العادية (حسب عناصر التكلفة) لفرع "Universalny" من Lipetsk OPS للفترة 2007-2009.

المؤشرات	أعوام			تغيير (+، -)		معدل النمو (٪)
	2007	2008	2009	2009 من 2007	2009 من 2008	2009 إلى 2007	2009 إلى 2008
تكاليف المواد	32409	32077	35193	+2784	+3116	108,6	109,7
تكاليف العمالة	22167	26822	27846	+5679	+1024	125,6	103,8
استقطاعات للاحتياجات الاجتماعية	5549	6683	7073	+1524	+390	127,5	105,8
الاستهلاك	2804	4221	4276	+1472	+55	152,5	101,3
تكاليف أخرى	11852	14498	15344	+3492	+846	129,5	105,8
المجموع	74781	84301	89732	+14951	+5431	120,0	106,4

بعد تحليل الجدول 9 ، يمكننا القول أن نفقات الأنشطة العادية لفرع "Universalny" التابع لـ Lipetsk OPS في الفترة من 2007 إلى 2009. بنسبة 20٪ أو 14951 ألف روبل. وتعزى هذه الزيادة إلى زيادة في:

تكاليف المواد بنسبة 8.6 ٪ أو 2784 ألف روبل ؛

تكاليف العمالة بنسبة 25.6 ٪ أو 5679 ألف روبل ؛

خصومات للاحتياجات الاجتماعية بنسبة 27.5 ٪ أو 1524 ألف روبل ؛

الاستهلاك بنسبة 52.5 ٪ أو 1472 ألف روبل ؛

تكاليف أخرى بنسبة 29.5٪ أو 3492 ألف روبل.

المصدر التالي لمعلومات التقارير المالية هو تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المتلقاة (نموذج رقم 6). وهي مكونة من منظمات غير ربحية ، بما في ذلك المنظمات والجمعيات العامة وتقسيماتها الهيكلية. وهي تعكس المبالغ المستلمة في التقرير والسنة السابقة مثل الدخول والعضوية والمساهمات الطوعية ومقدار المتحصلات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فك شفرة مقدار الأموال التي تم إنفاقها في التقارير والسنة السابقة. فرع "Universalny" التابع لـ Lipetsk OPS ، ليس منظمة غير ربحية ، لا يضع تقريرًا عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة.

يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على معلومات حول البيانات ، والتي تم تحديد شرط الإفصاح عنها في الفقرة 27 من اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4/99 ، وكذلك الأحكام المحاسبية الأخرى (بشأن التغييرات في السياسة المحاسبية لـ المنظمة ، بشأن مخزون المواد والإنتاج ، والأصول الثابتة ، وإيرادات ومصروفات المنظمة ، والأحداث بعد تاريخ التقرير والحقائق الطارئة للحياة الاقتصادية ، ومعلومات عن الشركات التابعة ، ومعلومات عن القطاعات التشغيلية والجغرافية ، وما إلى ذلك) ، ومعلومات عن البيانات لا تنعكس في نماذج التقارير المحاسبية.

يجب أن تفصح الإيضاحات التوضيحية عن بيانات البنود التي تنعكس الأصول الأخرى ، والدائنون الآخرون ، والمدينون ، والمطلوبات الأخرى ، وأنواع معينة من الأرباح والخسائر في الميزانية العمومية وبيان الدخل ، إذا كانت جوهرية.

يجب أن تقدم المذكرة التفسيرية وصفًا موجزًا ​​لأنشطة المنظمة:

أنشطة عادية

الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية ؛

مؤشرات الأداء الرئيسية والعوامل التي أثرت على النتائج المالية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ،

قرارات تستند إلى نتائج النظر في البيانات المالية السنوية وتوزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة ، أي المعلومات ذات الصلة مفيدة للحصول على صورة أكثر اكتمالاً وموضوعية عن المركز المالي للمنظمة ، والأداء المالي للمنظمة خلال فترة التقرير والتغيرات في مركزها المالي.

بإيجاز المؤشرات أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أنه من حيث حركة الأصول الثابتة لفرع "Universalny" هناك اتجاه إيجابي. خلال الفترة التي تم تحليلها من عام 2009 ، ازداد حجم الأصول الثابتة للفرع.

تميل الذمم المدينة والحسابات الدائنة أيضًا إلى الزيادة ، والتي بدورها تعد نقطة سلبية. إذا زادت الحسابات المستحقة القبض ، فهناك تباطؤ في معدل دوران الأصول المتداولة. وإذا زادت الحسابات المستحقة الدفع ، فإن هذا يشير إلى نقص أكبر في الأموال الخاصة بالمؤسسة من أجل التنمية.

خاتمة

أساس اتخاذ القرار السريع هو توفير معلومات كاملة وحديثة. يتم تحقيق ذلك من خلال نظام المحاسبة وإعداد التقارير.

يُفهم الإبلاغ المالي على أنه نظام للمؤشرات النهائية التي تميز بشكل شامل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات من جميع أشكال الملكية والوضع التنظيمي والقانوني.

تهم تقارير البيانات الموردين والمنافسين والمستثمرين الحاليين والمحتملين والموظفين وكذلك الوزارات والإدارات والجمهور. تحتوي البيانات المالية على المعلومات اللازمة لتطوير سياسة الاستثمار واتخاذ القرارات بشأن منح القرض ، وتقييم التدفقات النقدية المستقبلية ، وتقييم موارد والتزامات المؤسسة وأنشطة هيئاتها الإدارية.

تستخدم الحكومة ووكالاتها معلومات الإبلاغ لتطوير السياسة الاقتصادية ، بما في ذلك التدابير الضريبية للشركات. كما يحتاجون أيضًا إلى بيانات لتنظيم أنشطة الكيانات وتنفيذ السياسات الضريبية وكأساس لنشر الدخل والإحصاءات المختلفة.

على أساس البيانات المالية ، من الممكن تحديد الاتجاهات الناشئة في الوقت المناسب نحو تدهور المركز المالي للمنشأة ومنع الظواهر السلبية في أنشطتها الاقتصادية ، وكذلك تحديد الاحتياطيات الداخلية من أجل تحقيق ربح من خلال التعبئة والفعالية استعمال. إن المسار الطبيعي للنشاط المالي للمؤسسة يخلق الظروف اللازمة لتحقيق الأهداف المحددة ، والمؤشرات المخططة ، ويضمن استمرارية أنشطة الإنتاج والاستقرار الطبيعي للمركز المالي للمؤسسة ، والذي بدوره يضمن ملاءمتها.

تكمن قيمة البيانات المالية في موثوقيتها ونزاهتها وحسن توقيتها وبساطتها وقابليتها للمقارنة وفعالية التكلفة والامتثال للإجراءات المحددة بدقة والتنفيذ والدعاية.

في عملية كتابة هذا المقرر الدراسي ، تم الكشف عن الهدف وتم حل المهام. على وجه الخصوص ، تمت مراجعة وتحليل ما يلي:

الميزانية العمومية للفرع "العالمي" من Lipetsk OPS ، أصول والتزامات المؤسسة ؛

تقرير عن النتائج المالية للفرع للفترة 2007-2009.

بيان التدفقات النقدية والتدفقات الداخلة والخارجة من المنظمة ؛

مصادر أخرى للمعلومات ، مثل بيان التغيرات في حقوق الملكية وملحق الميزانية العمومية.

بعد تحليل الأشكال المذكورة أعلاه من البيانات المالية لفرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS ، يمكننا أن نستنتج أن الإيرادات من بيع السلع والأعمال والخدمات قد انخفضت ، وأن إجمالي الربح قد انخفض ، ومع ذلك ، جنبًا إلى جنب مع هذه العمليات ، هناك زيادة في صافي الربح من المبيعات والربحية

عند تحليل التدفقات النقدية ، يمكننا أن نستنتج أنه في الفترة من 2007-2009 ، انخفض حجم المعروض النقدي من حيث التدفق النقدي الداخل والخارج. فرع "يونيفرسال" 2007-2009. نفذت أنشطة جارية واستثمارية ، ولم تشارك في أنشطة مالية.

تشير الزيادة الكبيرة في الاحتياطيات إلى استراتيجية اقتصادية تم اختيارها بطريقة غير عقلانية ، ونتيجة لذلك تتركز معظم الأصول المتداولة في احتياطيات ذات سيولة منخفضة.

من حيث حركة الأصول الثابتة لفرع "يونيفرسال" هناك اتجاه إيجابي. خلال الفترة التي تم تحليلها من عام 2009 ، ازداد حجم الأصول الثابتة للفرع.

تميل الذمم المدينة والحسابات الدائنة أيضًا إلى الزيادة ، والتي بدورها تعد نقطة سلبية.

فيما يتعلق بمصروفات الأنشطة العادية ، هناك أيضًا اتجاه متزايد. زادت بين عامي 2007 و 2009. بنسبة 20٪.

عند تحليل البيانات المالية لفرع "Universalny" التابع لشركة Lipetsk OPS ، تم تحديد الجوانب الإيجابية والسلبية في التنمية. لمعالجة النقاط السلبية ، يوصى باتخاذ مجموعة من الإجراءات:

إجراء التحليل المالي والتقييم المستمر للوضع المالي للمؤسسة ؛

تحسين تنظيم رأس المال العامل ، وتقنينه ، وتطوير طرق تقنين المخزونات في الفرع ، وزيادة كفاءة استخدامها ؛

من أجل التحكم في حالة المستحقات ، تحتاج الشركة إلى وضع سياسة ائتمانية فيما يتعلق بالمشترين والعملاء ؛

تطوير طرق لإدارة الحسابات الدائنة ؛

إيلاء المزيد من الاهتمام لتحليل وتخطيط مؤشرات الأداء واستخدام النتائج في الإدارة ؛

استخدام أكثر كفاءة للأموال لمنع إنفاقها غير المعقول ؛

منع ظهور الاتجاهات السلبية ، وتزويد الإدارة بالمعلومات اللازمة لاتخاذ قرارات إدارية سليمة.

قائمة المصادر المستخدمة

1 - القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 تشرين الثاني / نوفمبر 1996 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة) ؛

2. اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99) بتاريخ 6.07.1999 رقم 43 ن (بصيغتها المعدلة والمكملة) ؛

3. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن نماذج البيانات المحاسبية للمنظمات) بتاريخ 22 يوليو 2009 برقم 67 ن (مع التعديلات والإضافات) ؛

4. تحليل البيانات المالية: Proc. البدل / إد. O.V. إيفيموفا ، م. Melnik. - الطبعة الثانية ، مصححة. وإضافية .- م: دار النشر OMEGA-L، 2006. - 408 صفحة: علامة تبويب. - (التعليم المالي العالي / الأكاديمية المالية في ظل حكومة الاتحاد الروسي)

5. فاكولينكو ، ت. تحليل البيانات المحاسبية (المالية) لاتخاذ القرارات الإدارية / T.G. فاكولينكو ، ل. فومين - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - سانت بطرسبرغ: جيردا ، 2006. - 240 ثانية.

6. Dontsova L.V.، Nikiforova N.A. تحليل القوائم المالية: كتاب مدرسي. - م: دار النشر "Delo and Service" 2007. - 336 ص.

7. Kanke A.A. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: Proc. البدل / A.A. كانكي ، ا. Koshevaya.- M: ID "FORUM": INFRA-M، 2007.- 288s.

8. كوفاليف ف. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: تي كيه فيلبي ، دار نشر بروسبكت ، 2007. - 1024 ص.

9. Korotkova V.V. تحليل القوائم المالية: دليل تعليمي ومنهجي / V.V. كوروتكوفا ، إي. شيكو - بيلغورود: التعليم التعاوني ، 2006 - 91.

10. Lyubushin N.P. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: Proc. بدل للجامعات / إد. الأستاذ. ن. ليوبوشينا. - م: UNITY-DANA، 2006.- 471p.

11. باياستولوف إس إم. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: Proc. / سم. Pyastolov. - 3rd ed.، ster. - M.: Academy، 2006. - 336 p.

12. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / A.N. جافريلوفا ، إي. سيسوفا ، أ. بارابانوف ، ج. شيغاريف ، ل. غريغوريفا ، أو في. دولجوفا ، لوس أنجلوس ريجكوف. - الطبعة الرابعة ، القس. وإضافية - م: KNORUS، 2007. - 432 ص.

13. Chechevitsyna L.N. تحليل النشاط المالي والاقتصادي: كتاب مدرسي / L.N. Chechevitsyn. - روستوف لا ينطبق: فينيكس ، 2005. - 384 ص.

15. www.consultant.ru

التطبيقات

ملحق 1

الفصل

مقالة - سلعة

أصول ثابتة الاصول المتداولة

الأصول غير الملموسة أصول ثابتة البناء في التقدم استثمارات مربحة في القيم المادية استثمارات مالية طويلة الأجل الأصول الضريبية المؤجلة موجودات غير متداولة أخرى بما فيها: المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة حيوانات للنمو والتسمين تكاليف العمل في التقدم البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة بيعها البضاعة شحنت الإنفاق المستقبلي المخزونات والمصروفات الأخرى ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة حسابات القبض (التي من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير) بما فيها المشترين والعملاء حسابات القبض (والتي من المتوقع سداد مدفوعاتها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) بما فيها المشترين والعملاء استثمارات مالية قصيرة الأجل نقدي الموجودات المتداولة الأخرى

الملحق 2

الفصل

مقالة - سلعة

رأس المال والاحتياطيات واجبات طويلة الأمد الخصوم قصيرة الأجل

رأس المال المصرح به إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين رأس مال إضافي رأس المال الاحتياطي بما فيها تشكل الاحتياطيات وفقا للقانون شكلت الاحتياطيات وفقا للوثائق التأسيسية أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) القروض والائتمانات مطلوبات ضريبية مؤجلة مطلوبات أخرى طويلة الأجل القروض والائتمانات حسابات قابلة للدفع بما فيها الموردين والمقاولين الديون لموظفي المنظمة الدين لأموال الدولة من خارج الميزانية الديون على الضرائب والرسوم دائنون آخرون الديون للمشتركين (المؤسسين) لدفع الدخل إيرادات الفترات المستقبلية احتياطيات للمصروفات المستقبلية المطلوبات المتداولة الأخرى

الملحق 3

الطريقة المباشرة لتجميع بيان التدفقات النقدية (DDS)

المؤشرات	دعم المعلومات: حسابات بالمراسلات مع الحسابات 50 ، 51 ، 52
1 DDS من الأنشطة الحالية (TD)
1.1 التدفقات النقدية الداخلة ، بما في ذلك:
عائدات بيع المنتجات
السلف الواردة من المشترين
إيصالات أخرى (إعادة الأموال من الموردين ، ومبالغ المساءلة ، واستلام الغرامات)
1.2 التدفق النقدي الخارج ، بما في ذلك:
مدفوعات فواتير المورد
دفع الأجور
المساهمات في الأموال خارج الميزانية
التسويات مع الميزانية
السلف الصادرة
دفع الفائدة على القرض
مدفوعات أخرى
1.3 صافي التدفق النقدي (NCF) من TD	البند 1.1 - البند 1.2
2. DDS من النشاط الاستثماري (ID)
2.1 التدفقات النقدية الداخلة ، بما في ذلك:
عائدات بيع الأصول الثابتة
عائدات بيع الأصول غير الملموسة
عائدات بيع استثمارات مالية طويلة الأجل
الفوائد والأرباح على الاستثمارات المالية طويلة الأجل
2.2 التدفق النقدي الخارج ، بما في ذلك:
مدفوعات الأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة
استثمارات مالية طويلة الأجل
2.3 NPV من معرف	البند 2.1- الفقرة 2.2
3. DDS من الأنشطة المالية (FD)
3.1 التدفقات النقدية الداخلة ، بما في ذلك:
عائدات بيع أسهم الشركة
حصلوا على ائتمانات وقروض طويلة الأجل
تلقي ائتمانات وقروض قصيرة الأجل
عائدات بيع استثمارات مالية قصيرة الأجل
3.2 التدفق النقدي الخارج ، بما في ذلك:
استرداد أسهم الشركة
سداد القروض طويلة الأجل والاقتراضات
سداد الاعتمادات والقروض قصيرة الأجل
استثمارات مالية قصيرة الأجل
دفع الفوائد وأرباح الأسهم
3.3 NPV من PD	البند 3.1 - البند 3.2
4. إجمالي صافي القيمة الحالية (التدفق النقدي الحر)	البند 1.3 + البند 2.3 + البند 3.3
5. نقدا في بداية العام
6. النقدية في نهاية العام	البند 5 + البند 4

الملحق 4

طريقة غير مباشرة لتجميع بيان التدفقات النقدية

المؤشرات	الرافد	تدفق
DDS من الأنشطة الحالية: النتائج المالية الاستهلاك حسابات قابلة للدفع الذمم المدينة	صافي الربح قبول زيادة ينقص ينقص	ينقص زيادة زيادة
المجموع:	+	-
(أ) صافي التدفق النقدي من TDs
DDS من الأنشطة الاستثمارية: أصول ثابتة الأصول غير الملموسة الأصول المالية طويلة الأجل الفوائد والأرباح	التنفيذ التنفيذ التنفيذ يستلم	استحواذ استحواذ استحواذ
المجموع:	+	-
(ب) صافي التدفق النقدي من الهوية
DDS من الأنشطة المالية: أسهم الملكية) الفوائد ، أرباح الأسهم الائتمانات والقروض طويلة الأجل الائتمانات والقروض قصيرة الأجل استثمارات مالية قصيرة الأجل	يستلم يستلم التنفيذ	فداء فداء استحواذ
المجموع:	+	-
(ج) التدفق النقدي الصافي من العقود المنفذة
(د) إجمالي صافي القيمة الحالية = أ + ب + ج (إجمالي التغيير النقدي)
(هـ) نقدا فى بداية العام	+
(و) النقد في نهاية العام = D + D	+

تعليمات

يتضمن إعداد البيانات المالية مرحلتين رئيسيتين: إعداد المواد ثم إعدادها وعرضها لاحقًا. عند التحضير لإعداد البيان المالي ، من الضروري إكمال جميع المعاملات المحاسبية المتاحة التي تقع في نهاية فترة التقرير ، وكذلك جميع البيانات المالية اللازمة لإعداد التقارير.

إعداد البيانات المالية وفقًا للمتطلبات الموضحة ، وكذلك وفقًا لإرشادات الإدارة المنهجية المختلفة. مالي التقاريريجب تقديمه في الوقت المحدد إلى جميع الجهات المعنية ، والتي يتم تحديد قائمتها أيضًا بموجب القانون ، بينما يجب توقيع هذه الوثيقة والمصادقة عليها وفقًا لجميع متطلبات تنفيذ المستندات التي تنطبق على التقارير المالية.

يجب أن تتضمن البيانات المالية مجموعة متنوعة من المستندات. بادئ ذي بدء ، الميزانية العمومية. بعد كل شيء ، تعكس هذه الوثيقة الوضع المالي للمؤسسة في الفترة المشمولة بالتقرير.

من الممكن استكمال المالية السنوية التقاريرملاحظة توضيحية. في ذلك ، اشرح نقاط ملء جميع أشكال البيانات المالية ، وإعطاء التفسيرات الأخرى المطلوبة ، والتي تساعد في ذلك التقاريرتصبح أكثر موضوعية ووضوح.

في المقابل ، في الملاحظة التوضيحية ، يمكنك استخدام الرسوم البيانية أو الرسوم البيانية أو. اشرح في النص مبادئ تقييم جميع احتياطيات الإنتاج للمؤسسة ، وقدم تحليلًا لاستخدامها ، واستكشف طرقًا لتحقيق أقصى استفادة من إمكانات الشركة ، وكذلك تحسين مهارات الموظفين.

إرفاق بيان الدخل بالقوائم المالية. يصف بالتفصيل جميع النتائج المالية للشركة للفترة المشمولة بالتقرير.

تحول التقاريرأيضًا التقارير التالية: حول حركة المؤسسة - سيكون هذا المستند قادرًا على إظهار كيفية تغيير تكوين الشركة ؛ بيان بحركة جميع الصناديق ، مما سيتيح لك الحصول على فكرة عن إنفاق أموال الشركة وإيصالاتها وأرصدةها.

هل تحتاج إلى تقديم تقرير ولكن لا تعرف من أين تبدأ؟ ستساعدك خطوات قليلة فقط على عدم المماطلة وتقديم التقرير في الوقت المحدد.

تعليمات

هناك أنواع عديدة من التقارير. ابدأ بتحديد الطابع الفريد للتقرير. من الممكن أن يكون هناك نموذج قياسي لتقريرك. ربما يكون بعض أصدقائك ومعارفك قد واجهوا بالفعل الحاجة إلى إعداد مثل هذه التقارير وسيكونون قادرين على مساعدتك في تجميع التقرير. سيجعل الشكل القياسي للتقرير الأمر أسهل ويساعد على عدم تفويت بعض الفروق الدقيقة.

ملاحظة

لا تنس قائمة الأسئلة التي يجب أن يجيب عليها التقرير. تحقق بانتظام من تقريرك وانظر إليه "من الخارج".

في أبلغ عنالمنظمات حول أرباحو خسائريجب أن تحتوي على بيانات عن النتائج المالية والإيرادات والمصروفات و خسائر. يتم استخدامه لتحليل الأنشطة المالية لفترات التقارير السابقة. المكونات الهامة للتقرير هي: تكلفة البضائع المباعة ، والهامش الإجمالي ، وإيرادات المبيعات والمصروفات.

سوف تحتاج

• نموذج لملء تقرير ، قلم ، بيانات عن حركة الحسابات.

تعليمات

الدخل هو العائدات المحصلة من بيع البضائع وتقديم الخدمات والعمل المنجز ، المنعكس. تعتبر تكاليف تصنيع السلع والخدمات والأعمال من المصاريف وتنعكس فيها. لتحديد مبلغ الإجمالي أو الربح ، تحتاج إلى طرح التكلفة من الإيرادات.

في أبلغ عنيتم الإشارة أيضًا إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى ، وعادة ما يكون هذا للإيداعات المصرفية أو دفع الفائدة على. قد يشمل ذلك أيضًا الدخل التشغيلي مثل دخل الإيجار من المباني ، والدخل من بيع الممتلكات ، والغرامات على انتهاكات شروط العقد ، وأكثر من ذلك بكثير.

عندما يتم ملء جميع سطور المصاريف الأخرى بالكامل ، يمكنك حساب مقدار الخسارة أو الربح قبل الضرائب. للقيام بذلك ، يتم إضافة الخسارة أو الربح من الفائدة المستلمة ، ثم يتم خصم الفائدة المدفوعة ، ويتم إضافة الدخل التشغيلي الآخر ، ويتم خصم المصاريف الأخرى ، ونتيجة لذلك ، يتم الحصول على مبلغ الخسارة أو الربح قبل الحصول على الضريبة. في أبلغ عنتظهر السطور ذات الأصول الضريبية المؤجلة إذا قامت الشركة أولاً بحساب المصروفات المحاسبية ، ثم الضرائب ، ثم الدخل فقط.

ملاحظة

عندما يكون الدخل الذي تحصل عليه المنظمة من أي نشاط أكثر من 5٪ من مبلغ الإيرادات ، فإنه يعتبر تلقائيًا الدخل الرئيسي ، إذا كان أقل من 5٪ ، فإن هذا ينطبق على الدخل التشغيلي.

نصائح مفيدة

في التقارير المالية ، توجد أعمدة للملاحظات حيث تحتاج إلى إدخال بيانات حول السياسة المحاسبية للمنظمة وغيرها من المعلومات التي قد تؤثر على نتيجة أنشطة المنظمة.

غالبًا ما يواجه محاسب أي مؤسسة الحاجة إلى إعداد مالي التحليلات، على الرغم من أن متخصصًا عاديًا في القسم المالي أو الاقتصادي يمكنه أيضًا القيام بذلك. تجميع المالية التحليلاتتمكن إدارة المؤسسة من تقييم فعالية الإدارة. يتم إجراء تحليل مالي مفصل عند تغيير المدير المالي أو المدير العام أو شراء وبيع مؤسسة.

سوف تحتاج

• المؤشرات المالية للمنظمة

تعليمات

في المؤسسات الكبيرة ، توجد أقسام كاملة تتعامل مع التحليل المالي. الشركات الصغيرة للتجميع التحليلاتدعوة خبير اقتصادي من شركة تدقيق. عادة لا يستغرق هذا الإجراء أكثر من 2-3 أيام.

لإعداد المالية التحليلاتالإبلاغ عن أشكال مختلفة مطلوب ، ولكن الأساس ، بالطبع ، هو البيانات. تتيح الميزانية العمومية للمؤسسة تقييم كفاية النشاط الاقتصادي وكفاءة تخصيص رأس المال وهيكل المصادر المقترضة.

تحتاج أولاً إلى تحليل هيكل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. لهذا ، يتم تجميع عناصر الأصول حسب المستوى والأصول المتداولة وغير المتداولة. يتم تجميع المبني للمجهول وفقًا لدرجة ومصادر الحدوث. الأصول المتداولة وغير المتداولة موجودة في القسمين 1 و 2 من الميزانية العمومية ، المصادر الخاصة في القسم 4 ، الأقسام 5 و 6 تظهر رأس المال الذي تم جذبه.

ينعكس دين الميزانية للمؤسسة في 625 و 626 بندًا من الميزانية العمومية. في السطر 610 ، يمكنك رؤية قروض قصيرة الأجل. تظهر الخطوط 621 و 622 و 628 قبل الدائنين. يحتوي الخطان 623 و 624 على ديون قصيرة الأجل و 510 ديون طويلة الأجل.

الآن من الجدير النظر إلى أرصدة الأصول عالية السيولة - 260 ، الأصول السائلة المتوسطة - السطر 240 ، الأصول السائلة المنخفضة - السطر 210.
يتم تحويل مجموعات مختلفة من الأصول إلى نقد ويمكن استخدامها لسداد الديون.

بعد تجميع جميع المقالات ، تحتاج إلى العثور على ديناميكيات التغييرات في رأس المال العامل للأصول والخصوم. ثم تحقق مما إذا كانت هناك تغييرات في أقسام الرصيد ، وحدد الأسباب. يجب إيلاء اهتمام خاص لرأس المال العامل: النمو ومستويات المخزون والمبيعات.

في الشكل 2 و 3 من الرصيد ، يتم عرض التدفقات النقدية للمؤسسة. من أجل تحديد مقدار الإيرادات ، من الضروري طرح البيانات من نفس السطر ، ولكن في بداية الفترة ، من البيانات في نهاية الفترة في السطر 10 في النموذج 2.

أكمل قسم "المسؤولية" في المؤسسة. المطلوبات هي مطلوبات المؤسسة في شكل ائتمانات وقروض وقروض. اعتمادًا على مدة الخصوم ، يمكن تقسيمها إلى: وطويلة الأجل. تشمل المطلوبات قصيرة الأجل مبالغ حسابات دائنة ذات استحقاق أقل من 12 شهرًا. بالنسبة للالتزامات طويلة الأجل ، تشمل مبلغ القروض الصادرة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، بالإضافة إلى مبلغ طويل الأجل ، لمدة تزيد عن عام واحد.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

مفهوم ومعنى وأهداف تحليل الوضع المالي للمؤسسة. تحليل هيكل التكلفة ، والتغيرات في هيكل وتكوين الأصول والخصوم في الميزانية العمومية ، والملاءة والسيولة للمؤسسة. حساب نسب الاستقرار المالي.

أطروحة تمت إضافة 10/10/2010


تحليل معاملات الاستقرار المالي والسيولة في الميزانية العمومية للمنشأة. تقييم حالة واستخدام الأصول الثابتة ودوران رأس المال العامل. تحليل مؤشرات الملاءة المالية والنتائج المالية للمنشأة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 03/05/2015


طرق تحليل الوضع المالي للمؤسسة. نسب الربحية والسيولة والملاءة ودوران الأصول (نشاط تجاري). تحليل البيانات المالية للشركة المساهمة "سبنفتماش". تقييم الاستقرار المالي للمنظمة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 11/12/2015


تقييم الوضع المالي لشركة OAO "Radiodetal". تكوين ميزان تحليلي. تحليل التغيرات في هيكل ملكية المؤسسة ومصادر تكوينها وهيكل وديناميكيات الأصول الثابتة وكثافة وكفاءة استخدامها.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 11/27/2011


خصائص الوضع المالي للمؤسسة كهدف رئيسي للتحليل المالي. تحليل التغيرات في تكوين وهيكل الممتلكات. تقييم هيكل مصادر الأموال. تحليل مؤشرات الملاءة والسيولة والاستقرار المالي.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 12/09/2014


مفهوم التحليل المالي وأهدافه ووظائفه وأنواعه. منهجية لتحليل التغييرات في تكوين وهيكل الأصول والخصوم في الميزانية العمومية. مفهوم الملاءة ومنهجية تقييمها بناء على مؤشر السيولة. تحليل الاستقرار المالي.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 02/08/2011


تقييم ديناميات وهيكل الممتلكات ومصادر تكوينها. حساب وتحليل معاملات الاستقرار المالي للمنشأة. تحليل ملاءة المؤسسة وسيولة الأصول والميزانية العمومية وتكلفة المنتجات حسب بنود التكلفة.

تقرير ممارسة ، تمت الإضافة في 07/20/2012