تسمح لك الحسابات المحاسبية بمراعاة جميع المعاملات التي تتم يوميًا في المنظمة ، وتوفير المحاسبة. ما هو الحساب الذي يمكنك قراءته ، فهو مكتوب بكل بساطة ووضوح.
يمكن تقسيم جميع الحسابات الموجودة إلى نشط ، وخامل ، وخامل نشط. كيف يختلفون وماذا يأخذون في الاعتبار؟ دعونا نتعامل مع هذه الأسئلة أدناه. يوجد في الجزء السفلي من المقالة جدول يمكنك من خلاله معرفة الحساب النشط والحساب الخامل والسالب النشط.
يعتمد نوع الحساب على حقيقة أنه يجب أن يأخذ في الاعتبار الأصول أو الخصوم أو أي شيء آخر. يمكنك أن تقرأ عن الأصول والخصوم ، كل شيء مكتوب أيضًا بطريقة يسهل الوصول إليها.
الاسم يتحدث عن نفسه. تم تصميم هذه الحسابات لتسجيل أصول المؤسسة ، بينما تنعكس الزيادة في الأصل في الخصم ، وانخفاض الأصول - في الائتمان. يمكن التعرف على الحسابات النشطة من خلال وجود رصيد مدين. أيضًا ، يمكن أن يكون الرصيد صفراً عندما يكون معدل دوران المدين مساوياً لمعدل دوران الائتمان. لا يمكن أن يكون لحسابات دفتر الأستاذ النشطة رصيد ائتماني.
أمثلة على الحسابات النشطة:
يمكن رؤية القائمة الكاملة في الجدول أدناه.
تم تصميم الخصم لحساب مطلوبات المؤسسة ، ويعكس الخصم الانخفاض في المطلوبات ، والائتمان - زيادته. السمة المميزة للحسابات السلبية هي أن رصيدها دائمًا أو صفر ، ولا يمكن خصم رصيد الحساب الخامل.
أمثلة على الحسابات السلبية:
يمكن العثور على قائمة كاملة بالحسابات السلبية في الجدول أدناه.
حسابات مثيرة للاهتمام تسمى الإيجابي-المبني للمجهول. لقد حصلوا على هذا الاسم لأنهم يستطيعون العمل كحسابات نشطة وغير نشطة. بالنسبة لهم ، يتم اتباع القواعد الموضوعة للحسابات النشطة والسلبية ، أي أنه يمكن أخذ كل من الأصول والخصوم في الاعتبار في الحسابات السلبية النشطة ، ويمكن أن يكون رصيدها مدينًا وائتمانًا.
كيف يمكن أن يكون هذا؟ لنلق نظرة على مثال بسيط.
الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" هو حساب سلبي نشط.
يعمل كوكيل نشط في الحالة التالية: تسلم المنظمة البضائع مقابل 100 روبل إلى المشتري ، بينما يتم تشكيل مستحقات المشتري إلى المنظمة. الذمم المدينة هي أصل ، تنعكس زيادتها في الخصم من الحساب 62. عندما يدفع المشتري ثمن البضائع ، تنخفض الذمم المدينة (الأصول) ، ينعكس هذا الانخفاض في حساب الائتمان. 62. في هذه الحالة ، ج. 62 يلعب دور النشط.
كحساب سلبي 62 يمكن أن يتصرف في الحالة التالية: يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة قدرها 100 روبل إلى المنظمة ، ويدفع مقدمًا تكلفة البضائع قبل التسليم. في الوقت نفسه ، يتم تشكيل حسابات المنظمة المستحقة الدفع للمشتري. الذمم الدائنة هي التزام ، تنعكس الزيادة في الالتزام في ائتمان الحساب (الحساب 62 على الائتمان). بعد أن تقوم المنظمة بشحن البضائع ، يتم إغلاق الحسابات الدائنة (النقصان) ، وهذا يمثل انخفاضًا في الالتزامات وسوف ينعكس في الخصم من الحساب 62. في هذه الحالة ، يتصرف الحساب 62 على أنه سلبي.
بمعنى ، لا يمكن أن يُعزى الحساب 62 بشكل لا لبس فيه إلى نشط أو سلبي ، لذلك يتم تخصيصه لمجموعة منفصلة من العناصر النشطة والمجهولة. هناك العديد من هذه الروايات.
أمثلة على الحسابات السلبية النشطة:
يمكن العثور على قائمة كاملة بالحسابات النشطة السلبية في الجدول أدناه.
في عملية النشاط في المنظمة هناك عدد كبير من المعاملات التجارية التي تغير أرصدة الأموال ومصادرها في الميزانية العمومية. من المستحيل وضع ميزانية عمومية جديدة بعد كل عملية ، وبالتالي ، تنعكس جميع المعاملات التجارية أولاً في الحسابات المحاسبية ، نظرًا لأن الميزانية العمومية تُعد في اليوم الأول من الشهر (ربع سنوي ، سنة) ، فمن المستحيل لاستخدامه لرصد التغييرات في تكوين الممتلكات ، والمطلوبات على أساس يومي الشركات ، ومصادر تكوينها. للمحاسبة والرقابة الحالية ، يتم استخدام نظام الحسابات المحاسبية.
حساب محاسبي- هذه طريقة للتجميع والمحاسبة الحالية ومراقبة الأصول والخصوم والعمليات التجارية المتجانسة من حيث المحتوى الاقتصادي.
تتم محاسبة الأموال والمصادر في حسابات المحاسبة بشكل مستمر وثابت. كل حساب محاسبي له رقمه واسمه الخاص ، ويوضح الوسائل والعمليات التي تنعكس في هذا الحساب. يتم فتح الحساب لكل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادرها. في كل حساب منفصل ، يتم تسجيل الحالة الأولية للكائن الذي يتم تسجيله وتغييراته (المعاملات) ، وبالتالي ، في أي وقت ، يمكن تحديد حالة جديدة للكائن.
الحساب في شكله عبارة عن جدول يتكون من جزأين: الجزء الأيسر عبارة عن خصم ، والجزء الأيمن عبارة عن ائتمان. في بداية الجدول ، يتم كتابة اسم الحساب ورمزه. في حسابات المعلومات المحاسبية يمكن أن تنعكس المعلومات من حيث الكمية والقيمة.
لفتح حساب ، يجب عليك تدوين المبلغ من الميزانية العمومية (تحت البند ذي الصلة) ، وهو ما يسمى الرصيد أو الرصيد. يميز بين الرصيد في البداية والرصيد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
خلال الشهر ، يسجل الحساب مبالغ المعاملات التجارية ، والتي يتم حسابها في نهاية الشهر وتسمى معدل الدوران. يتم تمييز معدل دوران المدين ودوران الائتمان ويتم عرض الرصيد النهائي ، والذي يتم استخدامه عند تجميع الميزانية العمومية في بداية الفترة التالية.
وفقًا لتقسيم الميزانية العمومية إلى أصول وخصوم ، يتم تقسيم الحسابات إلى نشطة وخاملة.
الحسابات النشطةمخصصة للمحاسبة وحركة الأصول الاقتصادية للمنظمة. تنعكس الزيادة في الأموال على الحسابات النشطة في الخصم ، وينعكس إنفاقها في الائتمان.
في الحسابات النشطة (على سبيل المثال ، "أمين الصندوق" ، "المواد" ، "الأصول الثابتة" ، "حساب التسوية" ، وما إلى ذلك) ، تكون الأرصدة في الخصم من الحساب فقط.
الحسابات السلبيةمصممة لحساب الدولة وحركة مصادر الأموال الاقتصادية. في الحسابات السلبية ، يتم تسجيل زيادة في مصادر الأموال الاقتصادية على القرض ، وانخفاض في الخصم. أرصدة الافتتاح والختام للحسابات السلبية (على سبيل المثال ، "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، "رأس المال المصرح به" ، "التسويات مع الموظفين للأجور" ، "القروض طويلة الأجل" ، وما إلى ذلك) هي فقط على ائتمان الحساب.
حسابات نشطة سلبيةلديها علامات على كل من الحسابات النشطة والسلبية وتعمل على عكس معاملات التسوية ، حيث قد تنشأ الذمم المدينة والدائنة في وقت واحد. تبدأ الإدخالات في الحسابات النشطة والسلبية بإشارة إلى الأرصدة الأولية (الرصيد) للأصول الاقتصادية عند الخصم ومصادر الأصول الاقتصادية للقرض. ثم تعكس الحسابات مقدار المعاملات التي تسبب تغييرات في الأرصدة الأولية (الرصيد). يمكن أن يكون لإدخالات المدين معان مختلفة: زيادة في الأموال ، وانخفاض في المصدر. كما أن للدخول إلى رصيد الحساب معنى مختلف: زيادة في المصدر ، وانخفاض في الأموال.
إذا لم يكن هناك رصيد افتتاحي في الحساب النشط الخامل ، فسيتم تحديد الرصيد الختامي من خلال مقارنة التحولات الشهرية وينعكس على جانب الحساب حيث يكون معدل الدوران أكبر. يسمى الرصيد في هذه الحسابات الموسعة ، أي ينعكس الرصيد المدين في رصيد الأصول ، الرصيد الدائن في جانب المطلوبات. من المستحيل تحديده بالطريقة المعتادة ؛ هذا يتطلب بيانات محاسبية تحليلية. يتضمن الحساب النشط-الخامل الحساب "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". في هذا الحساب النشط السلبي ، يمكن أن يكون لإدخالات الخصم معان مختلفة: إما زيادة في الذمم المدينة أو انخفاض في الذمم الدائنة. كما أن الإدخال في حساب الائتمان له معنى مختلف: إما زيادة في الذمم الدائنة أو انخفاض في الذمم المدينة.
يتم الجمع بين التسويات مع المدينين والدائنين في حساب واحد حتى لا يتم فتح حسابات مختلفة للمنظمات التي يمكن أن تكون مديونية ودائنة في أوقات مختلفة.
هناك علاقة وثيقة بين الحسابات والميزانية العمومية.
التغييرات في أموال المنظمة هي نتيجة المعاملات التجارية التي يتم تسجيلها في الحسابات باستخدام القيد المزدوج.
نظرًا لأن كل معاملة تجارية ، استنادًا إلى محتواها الاقتصادي ، تؤثر على كائنين محاسبيين ، فإن لها طابعًا مزدوجًا. على سبيل المثال ، إذا قامت منظمة بشراء مواد ، فمن ناحية ، يزداد رصيد المواد ، ومن ناحية أخرى ، تنخفض الأموال المستخدمة لشرائها ، أي يجب الإشارة إلى حساب مصدر الشراء (نقدًا - الحساب "أمين الصندوق" ، للمدفوعات غير النقدية - الحساب "حساب التسوية" ، الحسابات المستحقة الدفع للمورد - الحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ. .).
الإدخال المزدوج هو طريقة لعكس كل معاملة تجارية في الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر بنفس المبلغ.
يمنح الإدخال المزدوج المحاسبة طابعًا منهجيًا ، ويوفر علاقة بين الحسابات ، مما يسمح بدمجها في نظام واحد. يعتبر الإدخال المزدوج ذا قيمة إعلامية كبيرة ، حيث يتيح لك الحصول على معلومات حول حركة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، ويسمح لك بفحص المحتوى الاقتصادي للمعاملات التجارية وشرعية تنفيذها ، من المعاملات الفردية إلى التفكير في الميزانية العمومية. يضمن الإدخال المزدوج اكتشاف الأخطاء في الحسابات. ينعكس كل مبلغ على الخصم والائتمان للحسابات المختلفة ، لذلك يجب أن يكون معدل دوران الخصم لجميع الحسابات مساويًا لمعدل دوران الائتمان لجميع الحسابات. يشير انتهاك هذه المساواة إلى افتراض وجود أخطاء في السجلات. تتميز طريقة الإدخال المزدوج أيضًا بقيمة تحكم ، نظرًا لأن نفس المعاملة التجارية بمبلغ متساوٍ تنعكس مرتين ، لذلك يجب ألا يكون هناك تباينات في مبالغ معدل الدوران ، ويتم اكتشاف خطأ على الفور ويتم إنشاء الشخص المسؤول عنه.
في كل حساب محاسبي ، تنعكس المعاملات التجارية بشكل منهجي ، في تسلسل إكمالها ، أي بتسلسل زمني. يتم التسجيل في الحسابات المحاسبية على أساس المستندات ، وبالتالي ، تخضع جميع المستندات المقبولة من قبل قسم المحاسبة للمعالجة المحاسبية. تتمثل إحدى مراحلها في تسجيل الحسابات المقابلة لكل معاملة تنعكس في المستند. تُسمى العلاقة بين الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر ، الناتجة عن الإدخال المزدوج لمعاملة تجارية عليها في المحاسبة ، مراسلات الحسابات ، وتسمى الحسابات نفسها متطابقة.
يُطلق على التفكير في حسابات المعاملات التجارية الإدخال المحاسبي (الترحيل). إدخالات المحاسبة بسيطة ومعقدة.
القيد المحاسبي البسيط هو سجل لمعاملة تجارية على الخصم من أحد وائتمان حساب آخر.
القيد المحاسبي المعقد هو إدخال للخصم من عدة حسابات والائتمان لحساب واحد ، أو للخصم من حساب واحد والائتمان لعدة حسابات. ومع ذلك ، يجب أن تكون مبالغ الخصم والائتمان متساوية.
لنقم بإدخال محاسبة بسيط.
Dt "كاشير" - 150000 روبل. Kt "حساب التسوية" - 150000 روبل.
دعونا نجعل الأسلاك معقدة.
70 دينارا "مستوطنات مع موظفين مقابل رواتب" - 130000 روبل.
Dt 71 "المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين" - 20000 روبل.
Kt "كاشير" - 150000 روبل.
الحسابات المحاسبية حسب درجة التفصيل المحاسبي تنقسم الى:
حسابات اصطناعيةهو أعلى مستوى من التعميم في المحاسبة. يتم حسابها من خلال أنواع الأموال أو مصادرها فقط من حيث القيمة. هذه الحسابات هي حسابات من الدرجة الأولى ("الأصول الثابتة" ، "المواد" ، "التسويات مع الموظفين للأجور" ، "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.). المحاسبة عن هذه الحسابات تسمى التركيبية.
تعطي المحاسبة التركيبية انعكاسًا عامًا للنشاط الاقتصادي للمؤسسة في نظام الحسابات التركيبية وفي الميزانية العمومية.
لكن البيانات التركيبية (المعممة) ليست كافية لإدارة المنظمة. لذلك ، في تطوير الحسابات التركيبية ، يتم فتح حسابات تحليلية أكثر تفصيلاً. يتم المحاسبة عنها من الناحية النقدية والمادية. هذه الحسابات هي حسابات من الدرجة الثالثة. فيما بينها حسابات فرعية ، وهي حسابات وسيطة. الحسابات الفرعية هي حسابات من الدرجة الثانية ، ويتم فتحها ضمن حدود الحساب التركيبي المقابل. يتم احتسابها من حيث القيمة. على سبيل المثال ، لحساب 10 حسابات فرعية "مواد" يتم فتحها: 10-1 "مواد خام" ، 10-2 "مشتريات منتجات نصف نهائية ومكونات ، هياكل وأجزاء" ، 10-3 "وقود" ، 10-4 "الحاويات ومواد التغليف" ، 10-5 "قطع الغيار" ، 10-6 "المواد الأخرى" ، 10-7 "المواد المنقولة للتجهيز الجانبي" ، 10-8 "مواد البناء" 1 ، 10-9 "المخزون واللوازم المنزلية ".
في القانون الفيدرالي "حول المحاسبة" ، يتم تعريف المحاسبة التحليلية على أنها محاسبة يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الشخصية والمادية وغيرها من حسابات المحاسبة التحليلية التي تجمع معلومات حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب اصطناعي.
المحاسبة التحليليةفي المنظمة هي واحدة من أكثر مجالات العمل استهلاكا للوقت في نظام المحاسبة. من الصعب بشكل خاص من حيث حجم المعلومات المحاسبية المحاسبة المتنوعة للموارد المادية (مجموعة متنوعة من قيم المواد ، والمعالجة اليدوية للمستندات الواردة والصادرة ، وعدد كبير من المستندات الأولية ، وما إلى ذلك). لذلك ، في المؤسسات الكبيرة ، يتم إشراك محاسب معين في حساب واحد ، وتشمل واجباته المحاسبة على حساب تركيبي معين ("المواد" ، "الأصول الثابتة" ، "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.). للمحاسب نفسه الحق في اتخاذ القرارات بشأن الحاجة إلى فتح حسابات تحليلية محددة.
حسابات المحاسبة التحليلية والتركيبية مترابطة ، حيث تنعكس نفس أنواع الممتلكات ومصادر تكوينها في الحسابات التحليلية كما هو الحال في التجمعات الاقتصادية التركيبية ، ولكن الأكثر جزئية. لذلك ، يجب أن تكون المجاميع الإجمالية للحسابات التحليلية مساوية لمجموع الحساب التركيبي المقابل.
وهي مقسمة إلى تلك التي لديها فقط رصيد دائن أو مدين (رصيد) وتلك التي لديها رصيد في نهاية فترة إعداد التقارير يكون إما مدينًا أو دائنًا.
المجموعة الأولى عبارة عن حسابات نشطة ، والمجموعة الثانية حسابات سلبية ، والثالثة مجموعة حسابات تحتوي على ميزات كلا المجموعتين - حسابات نشطة-سلبية.
إن معرفة ماهية الحساب ، النشط ، السلبي ، النشط ، غير الفعال ، يجعل من الممكن وضع قيود محاسبية وميزانية عمومية بشكل صحيح.
تم تصميم مجموعة الحسابات النشطة لحساب حركة الأموال الاقتصادية وعرض بنود أصل الميزانية العمومية.
تخصيص مثل هذه الحسابات النشطة:
القاعدة الرئيسية: المدين من الحساب النشط يعرض الدخل ، واستلام الأموال ، والاستثمارات ، والديون للمؤسسة (الذمم المدينة) ، والائتمان ، على العكس من ذلك ، يعكس المصروفات ، والنقص في الأموال ، والمبالغ المستحقة القبض ، والاستثمارات. الرصيد في الحساب النشط إيجابي فقط - مدين ولا يمكن أن يكون سالبًا.
خدمات المحاسبة والمحاسبة والمحاسب نوفوسيبيرسك
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك أبسط حساب "Cashier" - رقم 50. يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال في مكتب النقدية - الإيرادات ، على سبيل المثال. وفقًا لائتمان الحساب ، وفقًا لذلك ، يتم عرض إنفاق الأموال على مكتب النقدية - للأجور للموظفين ، للتسويات مع الموردين ، إلخ. لا يمكن أن يكون الرصيد في هذا الحساب ائتمانًا. أي ، إما أن يكون هناك أموال ، وهذا رصيد مدين ، أو أن الرصيد صفر - تم إصدار كل ما تم استلامه خلال الشهر ، أو كان في السجل النقدي في بداية الشهر.
تُستخدم الحسابات الخاملة لحساب الحركة والتغيرات في حالة مصادر الأموال وهي بنود في التزام الميزانية العمومية.
الحسابات السلبية مقسمة إلى الحسابات التالية:
القاعدة المحاسبية التي تنطبق على الحسابات السلبية: يظهر المدين انخفاضًا في رأس المال ، والحسابات الدائنة ، والأرباح ، ونفقات الأموال. على ائتمان الحسابات السلبية ، على العكس من ذلك ، يتم عرض الدخل والإيصال وزيادة رأس المال والأرباح والقروض وديون المؤسسة. الرصيد في الحساب الخامل هو ائتمان فقط.
مثال على ذلك هو حساب "رأس المال المصرح به" - رقم 80. عندما يساهم المؤسسون بأموال ، أي أن هناك زيادة في رأس المال ، يتم عرض العملية على ائتمان الحساب ، ويكون إرجاع الأموال إلى المؤسسين قيد التشغيل الخصم. يمكنك فهم مثل هذه العملية بشكل أفضل من خلال تقديم الأسلاك. كيف يمكن للمؤسس المساهمة بالمال في الصندوق القانوني؟ عن طريق التحويل المصرفي أو نقدا. هذا يعني أنه في وقت واحد مع رأس المال المصرح به ، سيزداد مبلغ المال في الحساب أو في متناول اليد. الأسلاك ، على التوالي ، في هذه الحالة يمكن أن تكون فقط: Dt 50 ، 51 Kt 80.
والحالة العكسية هي عندما يترك أحد المؤسسين الشركة. يُمنح له نقوداً من حساب جاري أو مكتب نقدي: 80 ألفاً و 50 ألفاً و 51 ديناراً
في حسابات AP ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا.
يعرض تسويات المنظمة مع الموردين والأشخاص المسؤولين والميزانية وما إلى ذلك. في عملية ممارسة الأعمال التجارية ، يمكنهم جميعًا العمل كمدينين ودائنين.
وخير مثال على ذلك هو الحساب رقم 60 ، الذي يوضح حالة المدفوعات للموردين. على ائتمان هذا الحساب ، يتم عرض زيادة في حسابات الدفع للبضائع ، على الخصم - سداد الدين عن طريق التحويل المصرفي أو نقدًا. يتم حساب الرصيد النهائي ، كالعادة ، من خلال مقارنة معدل دوران المدين والائتمان. يمكن أن يكون نشطًا إذا كان المورد قد دفع أكثر من اللازم مقابل البضائع ، أو دفع مقدمًا ، أو سلبيًا إذا لم تسدد الشركة ديونها بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
من أجل تسجيل المعاملات التجارية من الناحية النقدية ، في سياق النشاط الاقتصادي ، تستخدم المؤسسة أداة معينة. هذه الأداة في المحاسبة حسابات.
حساب محاسبي- هذا هو نظام الانعكاس والتجميع المترابطين لممتلكات المؤسسة وفقًا لتكوينها وموقعها ، وكذلك وفقًا لمصادر تكوينها ، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالة. من الناحية التخطيطية ، الحساب عبارة عن جدول على شكل حرف T ، حيث يكون الجانب الأيسر مدينًا ، والجانب الأيمن عبارة عن ائتمان.
| Dt (مدين) | CT (الائتمان) | ||
بالنسبة لمجموعات معينة من الممتلكات ومصادر تكوينها ، يتم استخدام حسابات منفصلة ، والتي تعكس الرصيد في بداية الفترة المحاسبية (الرصيد الافتتاحي) ، وتسجيل جميع التغييرات التي تسببها المعاملات التجارية الجارية. كما ذكرنا سابقًا ، لكل حساب جانبان: مدين وائتمان. تسمى حركة المعاملات التجارية على الجانب الأيسر (الخصم من الحساب) معدل دوران المدين ؛ على الجانب الأيمن (رصيد الحساب) - معدل دوران الائتمان. في نهاية الفترة المحاسبية لكل حساب ، يتم تكوين الرصيد في نهاية الفترة المحاسبية (الرصيد النهائي) من خلال مقارنة الرصيد الافتتاحي ، والمدين والائتمان. الرصيد النهائي للحسابات في المستقبل هو الأساس لتشكيل الميزانية العمومية.
يتم إصلاح جميع الحسابات المحاسبية في دليل الحسابات وكل منها مصمم لحساب أنواع معينة من الأموال والمصادر.
يعكس الحساب:
أ) توافر الممتلكات أو المصادر في بداية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 01 سبتمبر هو 800 روبل).
ب) معدل الدوران (للدين والائتمان) - مقدار المعاملات لفترة التقرير (على سبيل المثال ، تم استلام 700 روبل في مكتب النقدية لشهر سبتمبر - معدل دوران الخصم ؛ تم إصداره من مكتب النقد لشهر سبتمبر 500 روبل - معدل دوران الائتمان).
ج) رصيد الممتلكات أو المصادر في نهاية الفترة المحاسبية (على سبيل المثال ، الرصيد المدين في حساب Cashier اعتبارًا من 30 سبتمبر هو 1000 روبل).
تنقسم الحسابات المحاسبية إلى:
الحسابات النشطة- هذه حسابات تعكس معلومات حول أرصدة وحركة الأموال (من الناحية النقدية ، في الحسابات المصرفية) والممتلكات (في المستودع ، قيد التشغيل) الموجودة تحت تصرف المنظمة. على سبيل المثال ، الحساب 50 "أمين الصندوق" ، 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، إلخ.
الرصيد الختامي في الحساب النشط يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران المدين - معدل دوران الائتمان.
خلال النهار ، تمت المعاملات التجارية التالية.
الأموال المستلمة في الكاشير:
صادر من شباك التذاكر:
| Dt (مدين) | 50 أمين الصندوق | CT (الائتمان) | |
| الرصيد اعتبارًا من 30.09.2017 800 فرك. |
|||
| 1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980 |
5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170 |
||
| دوران 34 030 | دوران 32470 | ||
| الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 2 360 |
|||
الحسابات السلبية- حسابات مصممة لحساب أنواع معينة من المصادر (رأس المال ، والأرباح المحتجزة ، والتزامات المنظمة). على سبيل المثال ، الحساب 66 "تسويات على القروض والسلف قصيرة الأجل" ، 80 "رأس المال المصرح به" ، 84 ربحًا ، إلخ.)
الرصيد الختامي في الحساب السلبي يساوي الرصيد الافتتاحي + معدل دوران الائتمان - معدل دوران المدين.
مثال: الرصيد اعتبارًا من 01 سبتمبر 2017 على الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 40000 روبل.
تمت المعاملات التجارية التالية في سبتمبر:
| Dt (مدين) | 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" | CT (الائتمان) | |
| الرصيد اعتبارًا من 01.09.2017 40000 فرك. |
|||
| 4) 42 000 | 1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000 |
||
| حجم التداول 42000 | رقم الاعمال 158 الف | ||
| الرصيد اعتبارًا من 1.10.2017 156 000 |
|||
حسابات نشطة سلبية- هذه حسابات تجمع بين ميزات كل من الحسابات النشطة والسلبية. قد تعكس هذه الحسابات من وقت لآخر ممتلكات المنظمة أو مصادر تكوينها.
هناك نوعان من الحسابات النشطة السلبية:
مثال على حساب برصيد أحادي الجانب هو الحساب 99 "الربح والخسارة". في هذه الحالة ، يتم تحديد الفرق بين إيرادات ومصروفات المنظمة ، إذا تجاوز مبلغ الدخل مبلغ المصروفات ، فإن الفرق بينهما هو ربح المؤسسة ، وبالتالي سيكون رصيد الحساب دائنًا (منذ سيكون معدل دوران الائتمان أكبر من المدين). الربح هو أحد مصادر تكوين ممتلكات المؤسسة وينعكس في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. إذا كانت هناك خسائر ، فسيتم خصم رصيد الحساب (نظرًا لأن معدل دوران المدين يتجاوز معدل دوران الائتمان).
الحساب النشط الخامل برصيد تفصيلي ثنائي هو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". الرصيد المدين لهذا الحساب يعني الذمم المدينة ، والرصيد الدائن يعني الذمم الدائنة. يمكن أن يكون لإدخالات الخصم لهذا الحساب المعنى التالي: إما زيادة في حسابات القبض أو انخفاض في حسابات الدفع.
| Dt (مدين) | CT (الائتمان) | ||
| الرصيد الافتتاحي (وجود الذمم المدينة) | الرصيد الافتتاحي (وجود حسابات دائنة) | ||
|
|
||
| دوران | دوران | ||
| الرصيد النهائي | الرصيد النهائي | ||
يتم تحديد الرصيد النهائي في الحساب النشط الخامل من خلال الحسابات التحليلية.
مثال:
الرصيد في 1 ديسمبر 2017 (ربح) على حساب 99 "ربح وخسارة" 18400 روبل.
تمت المعاملات التالية خلال الشهر:
كما يتضح من المثال أعلاه بتاريخ 01.12.2017. يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" ربحًا قدره 18400 روبل. نتيجة للمعاملات التجارية التي تمت خلال الشهر ، رصيد الحساب اعتبارًا من 01/01/2018 تبين أنه مدين ، على التوالي ، تلقت الشركة خسارة قدرها 1500 روبل.
الحسابات المحاسبية أبسط وأقل استهلاكا للوقت للمحاسبة الحالية من ، على سبيل المثال ، الميزانية العمومية للمؤسسة. لديهم هيكل بسيط إلى حد ما ويتكون من العناصر التالية - الاسم ورقم الحساب ، بالإضافة إلى جوانب الخصم والائتمان.
من وجهة نظر المعنى الاقتصادي ، يتم تمييز الحسابات النشطة وحسابات nye. في صميم انفصالهم هو تعيين الخصم والائتمان والرصيد.
الحسابات النشطة مصممة لتسجيل الحالة والتغيرات في أموال الشركة في سياق أنواع تكوينها. هم مسؤولون عن ممتلكاتها وديونها ، وتعكس الحسابات النشطة حركة أصول الشركة. تتضمن الحسابات النشطة معلومات حول أموال الشركة الموجودة في الحسابات المصرفية والمستودعات وما إلى ذلك.
عليها ، يتم تسجيل الأولي (يعكس الأموال في بداية الفترة) والرصيد النهائي ، وكذلك زيادة في الأموال على الخصم من الحساب ، وانخفاض في موارد الأسرة - على الائتمان من الحساب.
تشمل الحسابات النشطة الرئيسية ما يلي:
الأصول الثابتة (الحساب 01) - يسجل هذا الحساب حركة الأصول الثابتة للشركة ؛
الأصول غير الملموسة (04) - يستخدم الحساب لتسجيل حركة الأصول غير الملموسة ، وكذلك الاستثمارات في البحث والتطوير ؛
المواد (10) - تُستخدم لحساب التغيرات في حجم المواد ، والمواد الخام ، والوقود ، والمنتجات شبه المصنعة ، وما إلى ذلك ؛
الإنتاج الرئيسي (20) - يعمل على تسجيل تكاليف الإنتاج ؛
السلع (41) - تُستخدم لتسجيل الأشياء الثمينة المشتراة كبضائع لإعادة البيع أو المعالجة ؛
المنتجات النهائية (43) - تستخدم لتسجيل حجم المنتجات النهائية ؛
مكتب النقدية للمنظمة (50) والحسابات الجارية (51) - يأخذ في الاعتبار حركة أموال الشركة في مكتب النقدية والحساب الجاري ، على التوالي.
الفرق بين الحسابات النشطة والحسابات السلبية هو أن لديهم رصيد افتتاح مدين ورصيد إغلاق. الفرق الآخر هو أن معدل دوران الخصم يعني زيادة في الأموال ، ويعني معدل دوران الائتمان انخفاضًا.
بالنسبة للحسابات السلبية ، يتم الاحتفاظ بسجلات لمصادر تكوين وحركة أموال المؤسسة. تعرض العمليات التي تغير مقدار الأصول وتكوين ديون الشركة. وهي مصممة لمراعاة التزامات الشركة تجاه الشركاء أو الموظفين أو الدولة.
في الحسابات الخاملة ، يتم تسجيل أرصدة الافتتاح والختام ، وكذلك الزيادة في الأموال ، على القرض. يتم عرض الانخفاض في أموال الأسرة على الخصم. من بين الحسابات السلبية الرئيسية:
تُستخدم حسابات القروض والسلفيات قصيرة الأجل (66) وطويلة الأجل (67) لحساب حالة القروض قصيرة الأجل (حتى عام) وطويلة الأجل (أكثر من عام) ؛
حسابات الرواتب (70) - تستخدم لتسجيل المعلومات الخاصة بدفع الرواتب ، وكذلك الدخل من الأسهم ؛
المصرح به (80) والاحتياطي (86) ورأس المال الإضافي (87) - يعمل على تسجيل المعلومات حول حركة جميع أنواع رأس مال الشركة.
هناك أيضًا حسابات نشطة-سلبية تعكس ملكية الشركة ومصادر تكوينها. تشمل الحسابات النشطة وغير النشطة الحسابات التي تأخذ في الاعتبار تسويات الشركة مع الموردين والمؤسسين والمقاولين والخصومات الضريبية والتأمين وتكاليف المعاشات التقاعدية.
