يتم تصنيف سجلات النقد على أنها أصول ثابتة (تم تغيير معيار التكلفة في PBU). ينطبق هذا فقط على سجلات النقد التي تم الحصول عليها حديثًا - يمكن الاستمرار في احتساب سجلات النقد المشتراة مسبقًا ، والتي تكلفتها أقل من الحد المسموح به ، كجزء من شراكة الموازنة الدولية (بطبيعة الحال ، فقط لتلك المؤسسات التي تستخدم مخطط الحسابات القديم).

التكلفة الأولية لسجل النقد ، الذي يتكون على الحساب 08 "استثمارات رأس المال" (08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" - وفقًا لمخطط الحسابات الجديد) ، تشمل جميع التكاليف المرتبطة بالحصول عليها وتركيبها.
يتم تشغيل السجل النقدي بعد التسجيل لدى السلطات الضريبية. للقيام بذلك ، بحضور مفتش ضرائب وميكانيكي مركز الصيانة (CTO) ، يتم وضع قانون لتحويل قراءات عدادات جمع الأموال إلى الصفر وتسجيل عدادات التحكم في السجل النقدي (نموذج رقم لا) . KM-1). تحتاج أيضًا إلى وضع قانون قبول وتحويل الأصول الثابتة (نموذج رقم OS-1).
بعد ذلك يتم توصيل الأسلاك:
الخصم 01 الائتمان 08
- تم تشغيل KKM.

مثال 1
اشترى المتجر آلة تسجيل نقدية مقابل 6000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1000 روبل). لتثبيت KKM وتوصيله بشبكة كمبيوتر ، تمت دعوة متخصصين من الخدمة الفنية المركزية. خدماتهم تكلف المتجر 600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 100 روبل).
في المحاسبة ، تحتاج إلى عمل الإدخالات التالية (وفقًا لمخطط الحسابات القديم والجديد):
الخصم 08 الائتمان 60
- 5000 فرك. (6000 - 1000) - استحوذت عليها مناجم كونكولا للنحاس ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على KKM ؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 6000 فرك. - تدفع بواسطة KKM ؛
الخصم 08 الائتمان 76
- 500 روبل. (600-100) - تم قبول خدمات TsTO لتركيب وتوصيل KKM بشبكة كمبيوتر ؛
الخصم 19 الائتمان 76
- 100 روبل - تعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات التدفئة المركزية ؛
الخصم 76 الائتمان 51
- 600 روبل - يتم الدفع مقابل خدمات TsTO ؛
الخصم 01 الائتمان 08
- 5500 فرك. (5000 + 500) - تم تشغيل KKM ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 1100 روبل. (1000 + 100) - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمورد KKM و TsTO.

الاستهلاك

يمكن حساب الإهلاك بإحدى الطرق الأربع:

1. بطريقة خطية
2. طريقة تقليل التوازن
3. طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي ؛
4. طريقة الشطب بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).

يمكن للمؤسسة نفسها اختيار طريقة الاستهلاك ، مما يعكسها بالترتيب في السياسات المحاسبية. ومع ذلك ، وفقًا للوائح تكوين التكاليف ، لا يتم قبول سوى المبالغ المستحقة وفقًا لمعدلات الاستهلاك الموحدة للأغراض الضريبية (معدل الإهلاك السنوي لسجلات النقد هو 11 بالمائة). لذلك ، من الأنسب حساب الإهلاك بطريقة خطية وفقًا للقواعد الموحدة - ثم تتزامن مبالغ الإهلاك للأغراض المحاسبية وللأغراض الضريبية. وإلا ، فسيتعين عليك تعديل الربح الخاضع للضريبة في السطر 4.16 من الشهادة بشأن إجراءات تحديد البيانات الواردة في السطر 1 من "حساب (الإقرار الضريبي) للضريبة من الربح الفعلي".

مثال 2
لنعد إلى المثال 1. لنفترض أن KKM تم تشغيله في أبريل 2001. ثم يجب أن يتم احتساب الاستهلاك عليها من مايو. سيكون مبلغها الشهري (وفقًا لمخطط الحسابات القديم والجديد):
5500 فرك. × 11٪: 12 شهرًا = 50.42 روبل.
في الحساب ، تحتاج إلى إجراء إدخال على أساس شهري:
الخصم 44 الائتمان 02
- 50.42 روبل. - الاستهلاك المشحون.

المحاسبة عن الإصلاحات والترقيات

يجب صيانة جميع سجلات النقد في محطة التدفئة المركزية. تنعكس مصاريف الصيانة والإصلاح على الحساب 44 "تكاليف التوزيع" (44 "تكاليف المبيعات" - وفقًا لمخطط الحسابات الجديد).
يجب عدم الخلط بين الإصلاح والصيانة وتحديث KKM. نتيجة للتحديث ، تم توسيع وظائف آلة تسجيل النقدية. تزيد تكاليف التحديث من التكلفة الأولية لـ CCM.

مثال 3
دعنا نواصل مع المثال 1. قررت إدارة المتجر ترقية ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من خلال تزويدها بقارئ الباركود. اشترى المتجر معدات إضافية من تلقاء نفسه مقابل 600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 100 روبل). لتثبيته ، تمت دعوة متخصصي CTO ، وبلغت تكلفة خدماتهم 480 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 80 روبل)
في المحاسبة ، تحتاج إلى إجراء الإدخالات التالية (وفقًا لمخطط الحسابات القديم والجديد):
الخصم 10 الائتمان 76
- 500 روبل. (600-100) - تم شراء معدات إضافية لتحديث KKM ؛
الخصم 19 الائتمان 76
- 100 روبل - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المعدات ؛
الخصم 76 الائتمان 51
- 600 روبل - دفع ثمن المعدات ؛
الخصم 08 الائتمان 10
- 500 روبل. - تم تسليم معدات إضافية إلى المتخصصين في TsTO لتركيبها ؛
الخصم 08 الائتمان 60
- 400 روبل. (480-80) - تم قبول خدمات مركز التدفئة المركزية لتحديث KKM ؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 80 فرك. - تعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات التدفئة المركزية ؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 480 روبل. - يتم الدفع مقابل خدمات TsTO ؛
الخصم 01 الائتمان 08
- 900 فرك. (500 + 400) - تُعزى نفقات تحديث CCM إلى زيادة تكلفتها الأولية ؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 180 روبل. (100 + 80) - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمورد المعدات الإضافية والتدفئة المركزية.
بعد التحديث ، بلغت القيمة الدفترية لـ KKM 6400 روبل. (5500 + 900).

عندما يتقاعد السجل النقدي ، من الضروري أولاً إلغاء تسجيله لدى مكتب الضرائب. يتم توثيق التصرف بموجب قانون لشطب الأصول الثابتة (نموذج OS-4).
لا يعتبر تحويل مناجم كونكولا للنحاس إلى رأس المال المصرح به لمؤسسة أخرى عملية بيع ولا يخضع لضريبة القيمة المضافة. ولكن مع التحويل غير المبرر لسجل النقد ، يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة. أساس هذا هو المادة 1 من المادة 146 من الجزء الثاني من قانون الضرائب.
على أي حال ، تذكر أن الخسارة الناتجة عن التخلص من السجل النقدي لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل (تنعكس في السطر 4.5 من الشهادة بشأن إجراءات تحديد البيانات الواردة في السطر 1 "الحساب (الإقرار الضريبي) ) ضريبة من الربح الفعلي ").

مثال 4
لنفترض أن متجرنا قرر بيع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية مقابل 2400 روبل. (ضريبة القيمة المضافة في هذه القوة - 400 روبل).
في المحاسبة ، تحتاج إلى عمل الإدخالات التالية (السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية - "عند الشحن"):
الخصم 62 الائتمان 47 (91-1 *)
- 2000 فرك. (2400 - 400) - بيعت إلى KKM ؛
الخصم 47 (91-2 *) الائتمان 68
- 400 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة ؛
الخصم 47 (91-2 *) الائتمان 01
- 6400 روبل. - القيمة الدفترية للسجل النقدي المشطوب ؛
الخصم 02 الائتمان 47 (91-1 *)
- 3000 فرك. - شطب الاستهلاك المتراكم ؛
الخصم 80 (99 *) الائتمان 47 (91-9 *)
- 1400 روبل. (6400 - 2000 - 3000) - تعكس الخسارة من بيع KKM.
يجب الإشارة إلى مبلغ الخسارة في السطر 4.5 من التعليمات.

-------------
* عند تطبيق مخطط حسابات جديد.
مصدر مادي -

اشترت المنظمة في نظام الضرائب المبسط (الدخل) سجل نقدي من خلال شخص مسؤول مقابل 14000 + 430 روبل لكل صورة ثلاثية الأبعاد. كيف تأخذها في الاعتبار؟ هل أحتاج إلى فرض رسوم على الإهلاك أو التشغيل فورًا وشطب التكلفة؟ ماذا ستكون الترحيلات لهذه المعاملات؟

يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار السجل النقدي في المحاسبة إما كجزء من الأصول الثابتة أو كجزء من قوائم الجرد (IPZ). تعيين حد قيمة محدد لإسناد الممتلكات إلى فئة معينة من الأصول في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. في المحاسبة الضريبية ، يجب أن تكون التكلفة الأولية للأصل الثابت أكثر من 40000 روبل. تتعلق الأصول الثابتة المتبقية بالممتلكات غير القابلة للاستهلاك والتي يتم شطبها كجزء من النفقات المادية (الفقرة 1 من المادة 256 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قررت المنظمة عكس السجل النقدي في الحساب 10 ، فعند استلام المواد ، قم بعمل إعلان:

الخصم 10 الائتمان 60 (76) - يعكس استلام المواد بالتكلفة الفعلية (بما في ذلك تكاليف النقل والمشتريات).

في المحاسبة ، تعكس التكاليف المرتبطة بشراء الأصول الثابتة في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". لذلك ، إذا قررت المنظمة أن تأخذ في الاعتبار السجل النقدي كجزء من الأصول الثابتة ، فقم بإدخال قيد في المحاسبة :

ائتمان 08 الائتمان 60 (76) - يعكس تكلفة تسجيل النقدية المشتراة مقابل رسوم ، والتي سيتم تضمينها في الأصول الثابتة.

في المحاسبة ، يجب احتساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الممتلكات للمحاسبة كأصل ثابت (الفقرة 21 PBU 6/01).

يتم ذلك عن طريق الأسلاك:

الخصم 20 (23 ، 25 ، 44 ...) الائتمان 02 - تم تحميل الإهلاك على الأصل الثابت المستخدم في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو في الأنشطة التجارية.

يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh

المعيار الرئيسي للممتلكات التي تنتمي إلى فئة الأصول الثابتة في المحاسبة هو عمرها الإنتاجي. إذا تجاوزت هذه الفترة 12 شهرًا ، يمكن تصنيف العقار على أنه أصول ثابتة. *

بالإضافة إلى المصطلح ، فإن إدراج الممتلكات في الأصول الثابتة يعتمد أيضًا على طبيعة استخدامها. يمكن الاعتراف بالأصول الثابتة كممتلكات:

معدة للاستخدام في أنشطة الإنتاج (الإدارة) للمنظمة أو للتأجير ؛

غير مخصص لإعادة البيع ؛

قادرة على توليد الدخل في المستقبل.

يتم وضع هذه القواعد في الفقرتين 4 و 5 من PBU 6/01.

على وجه الخصوص ، قد تشمل الأصول الثابتة: *

المباني والهياكل

آلات ومعدات العمل والطاقة ؛

أدوات القياس والتنظيم.

هندسة الحاسوب؛

مركبات؛

الأدوات والإنتاج والمخزون المنزلي وملحقاته ؛

الأرض؛

كائنات إدارة الطبيعة ؛

الاستثمارات الرأسمالية في قطع الأراضي (تكاليف التحسين الجذري للأرض) والأصول الثابتة المؤجرة.

جاء ذلك في الفقرة 5 من PBU 6/01.

توجد قائمة مفصلة بالأشياء التي يمكن تصنيفها على أنها أصول ثابتة في مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359. *

قد يحتوي العقار على جميع ميزات الأصول الثابتة وتكلفة أولية لا تزيد عن 40000 روبل. أي كائن ضمن مجموعة التكلفة هذه يحق للمؤسسة أخذه في الاعتبار: *

كجزء من الأصول الثابتة ؛

كجزء من قوائم الجرد (IPZ).

حدد حدًا محددًا لقيمة إسناد الممتلكات إلى فئة معينة من الأصول في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. * تم توفير هذا الإجراء في الفقرة 5 من PBU 6/01.

إذا تغير حد القيمة ، فلا يمكن تطبيق قيمته الجديدة إلا على الأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة بعد تعديلها. هذه الإيضاحات واردة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2012 رقم 07-02-06 / 3.

ينصح كبير المحاسبين: في المحاسبة ، الممتلكات لا تزيد قيمتها عن 40000 روبل. لا يمكن استهلاكها ، ولكن تنعكس كجزء من المخزون (البند 5 PBU 6/01). في المحاسبة الضريبية ، الممتلكات التي تبلغ قيمتها أكثر من 40000 روبل. يشير إلى قابل للاستهلاك (البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، تقييد 40000 روبل. هو الأمثل لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. *

إذا حددت المنظمة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية حدًا أقل لقيمة الممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك (40000 روبل أو أقل) ، فستظهر اختلافات مؤقتة في المحاسبة (البنود 12 ، 15 PBU 18/02).

في المحاسبة الضريبية ، تُفهم الأصول الثابتة على أنها ممتلكات (جزء منها) تستخدم كوسيلة عمل لإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) أو لإدارة منظمة. يجب أن تكون التكلفة الأولية لهذه الممتلكات أكثر من 40000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الأصول الثابتة التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا في الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتعلق الأصول الثابتة المتبقية بالممتلكات غير القابلة للاستهلاك والتي يتم شطبها كجزء من النفقات المادية (الفقرة 1 من المادة 256 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إس في رازغولين

الممتلكات التي تستوفي معايير الأصول الثابتة تحول قيمتها إلى التكاليف تدريجياً ، من خلال الإهلاك.

بداية ونهاية الاستهلاك

في المحاسبة ، يجب احتساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الملكية للمحاسبة كأصل ثابت (الفقرة 21 PBU 6/01). * في المستقبل ، يتم احتساب الاستهلاك شهريًا ، بغض النظر عن نتائج المنظمة (البند 19 ، 24 PBU 6/01).

من الضروري التوقف عن تراكم الاستهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تقاعد فيه الأصل الثابت أو دفع قيمته بالكامل (الفقرة 22 من PBU 6/01).

اعتمادًا على طبيعة استخدام الأصل الثابت ، يتم تضمين الاستهلاك المستحق عليه إما في مصروفات الأنشطة العادية ، أو في المصاريف الأخرى ، أو في الاستثمارات الرأسمالية. في هذه الحالة ، يتم الترحيل: *

الخصم 20 (23 ، 25 ، 44 ...) الائتمان 02

- يُحتسب الإهلاك على الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، وتقديم الخدمات) أو في الأنشطة التجارية ؛

الخصم 08 الائتمان 02

- تم استحقاق الإهلاك على الأصل الثابت المستخدم في إنشاء (تحديث ، إعادة بناء) أصل آخر غير متداول ؛

الخصم 91-2 الائتمان 02

- تم استحقاق الإهلاك على أصل ثابت مستخدم في أنشطة أخرى (على سبيل المثال ، على أصل ثابت مؤجر ، إذا لم يكن إيجار الممتلكات هو النشاط الرئيسي للمؤجر ، أو في منشأة غير إنتاجية).

يجب أن تتم هذه الترحيلات شهريًا (الفقرة 21 PBU 6/01).

إس في رازغولين

نائب مدير دائرة الضرائب

والسياسة الجمركية والتعريفية لوزارة المالية الروسية

في المحاسبة ، تعكس التكاليف المرتبطة بشراء الأصول الثابتة على الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". * تعكس قبول الأصول الثابتة للمحاسبة على الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو الحساب 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة "، والتي تفتح لها حسابات فرعية" أصل ثابت في المخزون (في المخزون) "و" أصل ثابت قيد الاستخدام ".

إذا تزامن تسجيل كائن الأصول الثابتة على الحساب والتكليف به في الوقت المناسب ، أدخل الإدخالات التالية في المحاسبة: *

الخصم 08 الائتمان 60 (76)

- تعكس تكلفة الممتلكات المقتناة مقابل رسوم ، والتي ستؤخذ في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة ؛

إس في رازغولين

نائب مدير دائرة الضرائب

فأين هي تكاليف الخدمة؟

مؤسستنا (PI DO "Sports Club" Metallurg-Magnitogorsk ") هي منظمة غير ربحية في المجال الاجتماعي الثقافي ، تقدم خدمات في مجال التربية البدنية والرياضة. وتنفذ المؤسسة أنشطة غير تجارية وأنشطة تنظيم المشاريع. فيما يتعلق بالتغيير الذي أُدخل على قانون "استخدام أجهزة تسجيل النقد" رقم 54-FZ المؤرخ 22 أيار / مايو 2003 (تم إجراء تغييرات بموجب القانون رقم 290-FZ بتاريخ 07/03/2016) اشترت المؤسسة أجهزة تسجيل النقد في مارس 2017. أصدر المورد فواتير وفقًا لعقد توريد البضائع: - درج نقدي كهروميكانيكي 1949 روبل - لوحة مفاتيح 296 روبل - ماوس صغير 300 روبل - كمبيوتر صغير 14500 روبل - ماسح الباركود 5150 روبل - أمين السجل المالي Viki Print 80 بالإضافة إلى ذلك ، قدم المورد خدمات لتسجيل وربط CRE بـ OFD بمبلغ 5400 روبل. تم تسجيل CRE مع مصلحة الضرائب فقط كمسجل مالي في Viki Print 80 Plus F. وفقًا للمحاسبة سياسة المؤسسة ، الأصول التي يتم استيفاء شروط القبول بشأنها كأصول ثابتة ، المنصوص عليها في لائحة محاسبة الأصول الثابتة ، بقيمة لا تزيد عن 40000 روبل لكل وحدة (باستثناء العقارات ، بما في ذلك الأرض قطع الأراضي) والمشتراة اعتبارًا من 01/01/2011 ، تنعكس في البيانات المحاسبية والمحاسبية (المالية) كجزء من المخزون. عندما يتم شطب هذه الأشياء للإنتاج أو التشغيل وحتى لحظة التخلص الفعلي منها ، يتم التحكم في حركتها في ورقة التداول من الناحية الكمية.يرجى توضيح الإجراء الخاص بعكس سجلات النقدية المكتسبة في المحاسبة - كجزء من الأصول الثابتة؟ أم يمكن عكسها في المخزون على أجزاء وفق السياسة المحاسبية؟

تشير KKM إلى الأصول الثابتة حسب خصائصها:

عمر الخدمة أكثر من 12 شهرًا ،

قادرة على توليد منافع اقتصادية

لن يتم استخدامه للبيع ، ولكن لاحتياجات الشركة.

إذا جمعت تكلفة جميع قطع الغيار والتسجيل ، فسيكون المبلغ أقل من 40 ألف روبل. ووفقًا لسياستك المحاسبية ، يتم احتساب كل ما يكلف 40000 روبل أو أقل كمخزون.

لان لن تقوم بتحويل المسجل المالي ولوحة المفاتيح بالماوس إلى أمين الصندوق للاستخدام ، ولكنك تقوم بتحويل السجل النقدي المجمع والجاهز للاستخدام ، ثم إصدار إجراء تجميع السجل النقدي من قطع الغيار. سجل شراء قطع الغيار على النحو التالي:

D 10.2 - K 60 - ضع في اعتبارك جميع قطع الغيار المشتراة بشكل منفصل

D 10.9 - K 10.2 - على أساس قانون التجميع ، ضع في الاعتبار KKM

D 44 - K 10.9 - شطب KKM قيد التشغيل

D 013 - تعكس KKM المنقولة إلى العملية للميزان لأغراض التحكم.

سجل تكاليف التسجيل كجزء من نفقات الأنشطة العادية:

د 44 - ك 60 (76)

المنطق

أندري كيزيموف ،مستشار الدولة بالإنابة في الاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة ، مرشح العلوم الاقتصادية

ما هي الممتلكات التي تصنف على أنها أصول ثابتة

محاسبة

المعيار الرئيسي للممتلكات التي تنتمي إلى فئة الأصول الثابتة في المحاسبة هو عمرها الإنتاجي. إذا تجاوزت هذه الفترة 12 شهرًا ، يمكن تصنيف الممتلكات كأصول ثابتة.

بالإضافة إلى المصطلح ، فإن إدراج الممتلكات في الأصول الثابتة يعتمد أيضًا على طبيعة استخدامها. يمكن الاعتراف بالأصول الثابتة كممتلكات:

يتم وضع هذه القواعد في الفقرات و PBU 6/01.

على وجه الخصوص ، قد تشمل الأصول الثابتة:

محاسبة الضرائب

في المحاسبة الضريبية ، تُفهم الأصول الثابتة على أنها ممتلكات (جزء منها) تستخدم كوسيلة عمل لإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) أو لإدارة مؤسسة. يجب أن تكون التكلفة الأولية لهذه الممتلكات أكثر من 100000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا في الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1 ، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الأصول الثابتة التي تبلغ تكلفتها 100000 روبل. وأقل من ذلك ، قم بالإشارة إلى الممتلكات غير القابلة للاستهلاك والتي تم شطبها كجزء من النفقات المادية (الفقرة 1 من المادة 256 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. من التوصية
   • مخصص للاستخدام في أنشطة الإنتاج (الإدارة) الخاصة بالمنظمة أو للتأجير ؛
   • غير مخصص لإعادة البيع ؛
   • قادرة على توليد الدخل في المستقبل.
   • المباني والهياكل
   • آلات ومعدات العمل والطاقة ؛
   • أدوات وأجهزة القياس والتنظيم ؛
   • هندسة الحاسوب؛
   • مركبات؛
   • الأدوات والإنتاج والمخزون المنزلي وملحقاته ؛
   • الأرض؛
   • كائنات إدارة الطبيعة ؛
   • الاستثمارات الرأسمالية في قطع الأراضي (تكاليف التحسين الجذري للأراضي) والأصول الثابتة المؤجرة.
   • كجزء من الأصول الثابتة ؛
   • كجزء من قوائم الجرد (IPZ).
2. من التوصية

سيرجي رازغولين، القائم بأعمال مستشار الدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة

كيفية ترتيب وحساب اللوازم المنزلية

لا يحدد القانون قائمة الممتلكات التي تتعلق بالمخزون واللوازم المنزلية. من الناحية العملية ، يُفهم المخزون واللوازم المنزلية على أنه:
- أثاث المكاتب (الطاولات والكراسي وما إلى ذلك) ؛
- وسائل الاتصال (الهاتف ، الفاكس) ؛
- المعدات الإلكترونية (الكاميرات ، مسجلات الصوت ، كاميرات الفيديو ، الأجهزة اللوحية ، مسجلات الفيديو ، إلخ) ؛
- جرد لتنظيف المناطق والمباني وأماكن العمل (المماسح والمكانس والمكانس وما إلى ذلك) ؛
- وسائل إطفاء الحريق (طفايات الحريق ، خزانات الحريق ، إلخ) ؛
- الإضاءة
- أدوات النظافة (المناشف الورقية ومعطرات الجو والصابون وما إلى ذلك) ؛
- ادوات مكتبيه؛
- أدوات المطبخ (مبردات ، أفران ميكروويف ، ثلاجات ، ماكينات صنع القهوة ، ماكينات صنع القهوة ، إلخ).

محاسبة أنظمة التشغيل

حساب المخزون المنزلي الذي يزيد عمره عن 12 شهرًا كجزء من الأصول الثابتة (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 4 من PBU 6/01). في الوقت نفسه ، في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية ، يحق للمؤسسة وضع حد للتكلفة ، يتم من خلاله احتساب الأصول الثابتة ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 12 شهرًا كمواد. يجب ألا يتجاوز هذا الحد 40000 روبل. (الفقرة 4 ، البند 5 PBU 6/01).

المحاسبة كجزء من المخزون

محاسبة

تعكس إصدار المخزون بالمراسلات مع الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" أو الحساب 26 "المصاريف العامة" أو الحساب 44 "مصاريف المبيعات". بالتزامن مع إعداد فاتورة المتطلبات في شكل رقم M-11 أو قانون (تقرير) ، قم بإجراء الترحيل:

- الجرد الصادر من المستودع.

السيطرة الامنية

نظرًا لأنه يتم تحويل تكلفة المخزون إلى التكاليف في وقت النقل إلى التشغيل ، يجب تنظيم التحكم في سلامته. من الضروري مراقبة المخزون والأدوات المنزلية فقط مع فترة استخدام تزيد عن 12 شهرًا (الفقرة 4 ، البند 5 ، PBU 6/01).

قارة:كيفية التحكم في سلامة المخزون المحول إلى العملية. مصروفات تكلفة المخزون

تلتزم المنظمة بالتحكم في سلامة المخزون الذي يتم احتسابه في تكوين المواد إذا تجاوز عمره الإنتاجي 12 شهرًا. جاء ذلك في الفقرة 4 من الفقرة 5 من PBU 6/01.

نظرًا لأن التشريع لا ينظم إجراءات محاسبة المخزون قيد التشغيل ، يجب على المنظمة تطويره بشكل مستقل. من الناحية العملية ، للتحكم في حركة المخزون لكل وحدة (الشخص المسؤول ماديًا) ، يمكنك إجراء:

• سجل المخزون واللوازم المنزلية السارية لكل قسم من أقسام المنظمة ؛
• خارج الميزانية العمومية.

تعكس الخيار المحدد في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.

لا ينص مخطط الحسابات على حساب منفصل خارج الميزانية العمومية للمحاسبة عن المخزون والأدوات المنزلية التي يتم تشغيلها. لذلك ، تحتاج إلى فتحه بنفسك. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الحساب 013 "المخزون واللوازم المنزلية".

عند تحويل المخزون إلى العملية المحاسبية ، أدخل الإدخالات التالية:

الخصم 25 (26 ، 44) الائتمان 10-9
- الجرد الصادر من المستودع للاحتياجات المنزلية ؛

الخصم 013 "المخزون واللوازم المنزلية"
- أخذ المخزون المحول للاحتياجات المنزلية في الاعتبار.

شطب المخزون بالنشر:

القرض 013 "مخزون ومستلزمات منزلية"
- جرد خرج من الخدمة.

تعتمد محاسبة المركم المالي بشكل مباشر على سعره. يمكن إجراء التحويالت النقدية المشروطة بطرق مختلفة:

• كأصل ثابت (OS) ؛
• كجزء من قوائم الجرد الحالية (IPZ).

يجب أن تتضمن التكلفة الأولية لنظام التشغيل على الفور جميع التكاليف المرتبطة بالاقتناء وإحضار السجل النقدي إلى حالة قابلة للاستخدام. بمعنى ، يتم تضمين محرك مالي تم شراؤه بشكل منفصل في هذا المبلغ.

مجموعة متنوعة من التكنولوجيا

يمكن تقسيم الأجهزة المستخدمة في المعاملات النقدية إلى أنظمة تعمل:

• بشكل مستقل (أجهزة مستقلة) ؛
• كجزء من نظام مشترك (المسجل المالي).

تعمل الأجهزة المستقلة من تلقاء نفسها ، ولكن يمكن توصيلها بكمبيوتر شخصي أو طابعة. يشتمل الجهاز على: محرك مالي وطابعة إيصالات وبرامج متخصصة.

إذا تحدثنا عن المسجل المالي ، فهو وحدة إلكترونية منفصلة تتطلب الاتصال بجهاز لوحي أو كمبيوتر ثابت مع برنامج نقدي مثبت مسبقًا. يحتوي كل من الجهاز المستقل والمسجل المنفصل على محرك مالي يخزن بيانات المعاملة. يمكن توفيرها على الفور كجزء من السجل النقدي ، وبشكل منفصل (ستحتاج إلى قيدها مع الأخذ في الاعتبار المبلغ الذي تم إنفاقه). تعمل هذه القيادة ، بموجب القانون ، لمدة 13 أو 36 شهرًا. في حالة الكثافة العالية لمكتب النقد ، قد تنتهي ذاكرته في وقت سابق ، الأمر الذي سيتطلب استبدال محرك الأقراص هذا بمحرك جديد (مع إعادة التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية).

محاسبة تراكم المالية العامة

لتضمين المسجل المالي ، وسجلات النقد CCP الأخرى في فئة الأصول الثابتة في المحاسبة (كل من المحاسبة والضرائب) ، من الضروري أن:

إيكاترينا كوليسنيكوفا ،

مستشار الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة

خاصة بالنسبة لتاكسكوم

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، تحول جميع مستخدمي معدات تسجيل النقد إلى الإرسال عبر الإنترنت للبيانات المالية وفقًا للمتطلبات الجديدة في ضوء التغييرات التي تم إجراؤها على القانون الاتحادي رقم 54-FZ المؤرخ 22 مايو 2003 "بشأن استخدام السجل النقدي المعدات عند إجراء التسويات و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع "(وفقًا للقانون الاتحادي رقم 290-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). ما الذي يمكن أن يتغير في المحاسبة مع بداية عصر أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت؟

محاسبة المعاملات مع سجلات النقد

للتبديل إلى أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت ، كان على المستخدمين إعادة تجهيز أسطولهم من أجهزة تسجيل النقد أو ترقية الأجهزة القديمة. سيعتمد انعكاس الإجراءات مع السجل النقدي في المحاسبة على ما إذا كان السجل النقدي قد تم الاعتراف به كأصل ثابت أثناء التشغيل أو تم أخذه في الاعتبار كجزء من قوائم الجرد (IPZ). الحد الأدنى للاعتراف بالممتلكات ككائن للأصول الثابتة منذ عام 2016 هو 100000 روبل ، وفي الفترة 2011-2015. من أجل أخذ الكائن في الاعتبار كجزء من الممتلكات القابلة للاستهلاك ، كان ينبغي أن تكون قيمته أكثر من 40000 روبل.

عندما يكون تسجيل النقدية هو MPZ

كقاعدة عامة ، تكلف سجلات النقد أقل من 100000 روبل. (وحتى أقل من 40000 روبل للفترات السابقة) ، مما يعني أنه في معظم الحالات يتم أخذها في الاعتبار كجزء من المخزون ، ويتم تحميل تكاليف اكتسابها على نفقات الفترة الحالية حيث يتم وضع CCP في عملية.

في مثل هذه الحالة ، يتم إجراء إدخالات محاسبية نموذجية:

حسب الفقرات. 3 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل المصروفات المادية تكاليف دافع الضرائب "لشراء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات والسترات وغيرها من وسائل الحماية الفردية والجماعية المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي والممتلكات الأخرى غير القابلة للاستهلاك ".

وفقا للفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الممتلكات التي تقل قيمتها عن 100000 روبل. بغض النظر عن عمرها الإنتاجي ، فهي غير قابلة للاستهلاك.

يتم تضمين تكلفة الممتلكات غير القابلة للاستهلاك في تكوين المصروفات المادية في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية بالكامل عند تشغيلها.

في حالة ترقية السجل النقدي المدرج في المخزون وفقًا للمتطلبات الجديدة للقانون الفيدرالي المؤرخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية "، تؤخذ أيضًا نفقات الفترة الحالية للتحديث في الاعتبار كجزء من نفقات الأنشطة العادية في كل مرة (على الخصم من الحساب 20" الإنتاج الرئيسي "، وما إلى ذلك) (في المنظمات التجارية - على الحساب 44" نفقات المبيعات").

في المحاسبة الضريبية ، ينبغي أيضًا الاعتراف بتكاليف ترقية نقاط التحكم الحرجة كمصروفات مادية في الفترة المشمولة بالتقرير عند تكبدها (المواد 254 ، 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان السجل النقدي هو الأصل الرئيسي

قد تكون مؤسستك قد اشترت نموذج CCP باهظ الثمن يلبي جميع معايير الاعتراف به كأصل ثابت. من المرجح أن يكون هذا الموقف في الفترات السابقة (قبل عام 2016) ، عندما كان الحد الأدنى لتضمين عنصر في الممتلكات القابلة للاستهلاك 40000 روبل.

وبالتالي ، مع بدء نفاذ المتطلبات الجديدة للقانون الاتحادي المؤرخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية" ، من الممكن أن يصبح نموذج CRE القديم ، الذي تم احتسابه على أنه خاصية قابلة للاستهلاك ، غير قابل للاستخدام قبل نهاية عمره الإنتاجي.

ينتمي السجل النقدي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة للممتلكات ذات العمر الإنتاجي من خمس إلى سبع سنوات شاملة (مصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا ، المعتمد من قبل معيار الدولة الصادر في 26 ديسمبر 1994 رقم 359). في الوقت نفسه ، يبدأ حساب العمر الإنتاجي (فترة الإهلاك المعياري) لسجل النقد من لحظة تشغيل الأصل الثابت في المنظمة ، وليس من تاريخ إصدار السجل النقدي من قبل الشركة المصنعة.

يمكن أن تؤخذ تكاليف تصفية الأصول الثابتة التي لم تعد مناسبة للاستخدام الإضافي في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية (البند 8 ، البند 1 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد تكون هذه تكاليف تفكيك وإزالة الممتلكات المفككة والدفع مقابل خدمات المقاولين وتكاليف أخرى مماثلة. يجب أن يصدر قرار تصفية الأصول الثابتة بأمر من رئيس المنظمة.

وتجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها المقاول للأعمال المتعلقة بتصفية الأصول الثابتة ، بما في ذلك التفكيك ، والتفكيك ، وإزالة الأصول الثابتة المصفاة ، وما إلى ذلك ، قابلة للخصم في الربع الذي يتم فيه التوقيع على شهادة أداء العمل و استلام فاتورة المقاول (البند 6 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، فإن القيمة المتبقية للأصل الثابت في وقت التصفية ، والتي لم يكن لديها وقت للاستهلاك ، ستقلل أيضًا من الأرباح الخاضعة للضريبة. اعتمادًا على طريقة الاستهلاك للممتلكات المصفاة ، ستؤخذ القيمة المتبقية في الاعتبار في المصروفات وفقًا لذلك. لذلك ، إذا قامت منظمة بحساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت ، يتم أخذ القيمة المتبقية للأصل الثابت المصفي في الاعتبار في وقت واحد كجزء من المصروفات غير التشغيلية (الفقرة 2 ، البند 8 ، البند 1 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من المهم أيضًا ملاحظة أن التفكيك ليس الشرط الوحيد والإلزامي حتى يتم اعتبار الأصل الثابت مصفيًا. وبالتالي ، فإن تكاليف التصفية ، بما في ذلك مبلغ الاستهلاك المنخفض التكلفة ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار دون تفكيك المنشأة.

وبالتالي ، يمكن إزالة الأصل الثابت من الممتلكات القابلة للاستهلاك نتيجة التصفية ، وهو ما يتم تأكيده من خلال إجراء شطب تم تنفيذه بشكل صحيح. في هذه الحالة ، يتم تضمين القيمة المتبقية أيضًا في المصاريف غير التشغيلية في الفترة الحالية.

في الوقت نفسه ، في تاريخ موافقة رئيس المنظمة على فعل شطب الأصل الثابت ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تم قبول خصمها مسبقًا لهذا الكائن. يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد (خطابات وزارة المالية بتاريخ 17 فبراير 2016 رقم 03-07-11 / 8736 ، بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 03-07-11 / 61) وفقًا للصيغة: يتم ضرب مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها سابقًا للخصم على الأصول الثابتة من خلال محاسبة القيمة المتبقية للأصل الثابت ، باستثناء إعادة التقييم ، اعتبارًا من تاريخ الموافقة على قانون الشطب ويقسم على التكلفة المحاسبية الأولية للأصل الثابت ، باستثناء إعادة التقييم.

إذا تم احتساب السجل النقدي كجزء من الأصول الثابتة ، فإن تكاليف التحديث تنعكس وفقًا للقواعد التي وضعها PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة": تؤدي تكاليف التحديث بعد اكتماله إلى زيادة التكلفة الأولية لـ ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. في هذه الحالة ، يمكن مراجعة العمر الإنتاجي لآلة تسجيل المدفوعات النقدية. في المحاسبة الضريبية ، سيبدو الوضع مشابهًا.

اعتبارًا من 1 يوليو 2017 ، تتوقف جميع سجلات النقد التقليدية التي لا توفر نقل البيانات عبر الإنترنت إلى السلطات الضريبية تلقائيًا عن كونها سجلات نقدية تتوافق مع تشريعات الاتحاد الروسي. يحق لمصلحة الضرائب إلغاء تسجيل هذه الأجهزة من جانب واحد. في هذه الحالة ، سيتلقى المستخدم إشعارًا وسيتعين عليه إرسال نموذج KM-2 المكتمل إلى مصلحة الضرائب.

سنتحدث عن كيفية عكس السلف والمبالغ المستردة بشكل صحيح في المواقف المختلفة في الإيصالات النقدية الجديدة في المواد التالية.

لا تنس أنه من أجل العمل في إطار الإجراء الجديد لاستخدام سجلات النقد ، من الضروري ليس فقط تحديث المعدات ، ولكن أيضًا لإبرام اتفاق مع OFD. ثق ببياناتك المالية فقط لأولئك الذين لديهم جميع التراخيص اللازمة ، بما في ذلك من FSB في روسيا للقيام بهذا النوع من النشاط. على سبيل المثال ، تلقت OFD Taxcom إذنًا لمعالجة البيانات المالية مرة أخرى في سبتمبر 2016. منذ ذلك الحين ، عهد إلينا مئات الآلاف من العملاء بنقل وتخزين بياناتهم المالية. يمكن العثور على مزيد من المعلومات التفصيلية حول التعريفات والخدمات لمشغل البيانات المالية على.