تحت أي ظروف يتم إجراء مراجعة مفاجئة لسجل النقدية. الخروج الخروج. ما هو ، في أي إطار زمني ومن يتم تنفيذه

لا تشوبه شائبة ، من وجهة نظر التشريع ، تعتبر حالة المستندات النقدية للشركة عاملاً هامًا يميز جودة المؤسسة ككل. النقد في سجلات النقد للشركات المحلية هو أحد الأصول الخاضعة للمخزون الدوري ، أي إعادة الحساب والمقارنة مع الأرصدة المحسوبة من البيانات المحاسبية. موضوع هذا المنشور هو تدقيق مكتب النقدية والجوانب الرئيسية لتنفيذه وعرض النتائج.

تدقيق مكتب النقدية: ملامح الحدث

تنظم وزارة المالية في الاتحاد الروسي عمليات تدقيق جميع أصول الشركات ، بما في ذلك النقد. تتم جميع الفحوصات وفقًا للمنهجية الموضوعة بموجب الأمر رقم 49 بتاريخ 06/13/1995. يحدد NPA هذا الإجراء الخاص بالإجراءات وتسجيل النتائج التي تم الحصول عليها.

يمكن أن يكون تدقيق مكتب النقدية تدقيقًا منفصلاً أو أن يصبح مرحلة من تدقيق معقد متعدد الاتجاهات تقوم به مؤسسة عليا أو قسم من إدارة الرقابة الإدارية. ولكن في كثير من الأحيان ، يعمل رئيس الشركة كبادئ لفحص مكتب النقد ، حيث يجب التحكم في أنشطة المؤسسة من الداخل. يتم تحديد وتيرة تنفيذ تدابير التحكم في PM. عادة ، بترتيب تدقيق داخل الشركة ، يتم التخطيط لمراجعة مكتب النقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وبالضرورة في 31 ديسمبر.

تدقيق مكتب النقدية: إجراء لإجراء والتسجيل

يتم التحقق من أي مستوى على أساس الأمر. يتضمن إجراء تدقيق السجل النقدي عدة مراحل:

• التحضير للحدث - التحويل من قبل أمين الصندوق للإيصالات ووثائق الإنفاق المتاحة في مكتب النقدية والتي لم يتم تضمينها في التقرير النقدي ، من أجل سحب رصيد الأموال وفقًا للوثائق المحاسبية ؛
• إعادة حساب النقد في مكتب النقدية بطريقة مستمرة ؛
• مقارنة التوفر الفعلي للمال في السجل النقدي بالمعلومات المحاسبية ؛
• التحقق من توافر المستندات النقدية و BSO المتاحة في مكتب النقدية ، ومقارنة أرصدتها الحقيقية مع دفاتر التسجيل ؛
• التحقق من استخدام الأموال للغرض المقصود وفقًا للقانون المعمول به ؛
• تنفيذ نتائج عمل المراجعة في نسختين.

فعل المراجعة النقدية في متناول اليد

لاحظ أن الإدارة المالية لم توافق أبدًا على نموذج قياسي باسم "قانون التدقيق النقدي". وضعت لجنة الإحصاء الحكومية حيز التنفيذ النموذج الأساسي "قانون الجرد النقدي" INV-15 ، وعلى الرغم من أنه ليس إلزاميًا اليوم ، إلا أنه لا يزال مستخدمًا في العمل ، ووضع نتائج المراجعة ، والتي لا تتعارض مع القانون ، نظرًا لأن المراجعة والمخزون - الإجراءات متشابهة ، والغرض من كليهما هو التحقق من أن مبلغ النقد المتوفر يتوافق مع المعلومات المحاسبية.

نؤكد أن كل شركة لها الحق في تطوير وتطبيق قانونها الخاص في تدقيق السجل النقدي. غالبًا ما يعمل نموذج INV-15 كقالب جودة. سنركز على نموذج INV-15 ، باعتباره النموذج العام والأكثر استخدامًا.

قانون المراجعة النقدية: الشكل وإكماله

يجب ملء المستند بعناية: يتم استبعاد الأخطاء والتصحيحات فيه. يجب أن يحتوي إجراء مراجعة مكتب النقد (النموذج INV-15 يحل محله تمامًا):

• اسم الشركة والوحدة المدققة ؛
• رقم وتاريخ أمر التدقيق ؛
• استلام أمين الصندوق أو الشخص الذي يؤدي واجباته ، وتأكيد سلامة الأشياء الثمينة ؛
• قائمة الأوراق المالية المتاحة ومراسلات عددها مع البيانات المحاسبية ؛
• معلومات عن المبلغ الفعلي للنقد المحتفظ به في مكتب النقدية ، والذي تم إنشاؤه من خلال إعادة الحساب الكاملة ؛
• معلومات حول مقدار المعروض من النقود وفقًا للبيانات المحاسبية ؛
• تفسيرات أمين الصندوق ، في حالة وجود تباين بين القيم المقارنة ؛
• توقيعات العمولة.

يمكنك إعداد تقرير تدقيق ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية في إصدار كمبيوتر أو ملء النموذج يدويًا بالحبر الأسود أو الأزرق.

هذه هي الطريقة التي يتم بها تنفيذ فعل المراجعة النقدية. يمكن تحميل النموذج.

يتم ملء الجانب العكسي من القانون في حالة وجود تناقضات بين المعروض النقدي المتاح بالفعل والبيانات المحاسبية. يقدم أمين الصندوق توضيحات مكتوبة ، ويصدق عليها بالتوقيع. أدناه في الحقل الخاص بالجزء المنطوق ، يتخذ الرئيس قرارًا: الاستفادة من الفائض أو استرداد النقص من الشخص المذنب.

بموجب القانون ، يجب على جميع الشركات التجارية ورجال الأعمال الذين يقبلون الدفع نقدًا مقابل الخدمات والسلع استخدام أجهزة تسجيل النقد في أنشطتهم. لكن هذا ليس كل شيء - فالعمل مع سجلات النقد يعني الامتثال للانضباط النقدي والتدقيق الدوري.

ما هو تدقيق الخروج

في إطار تدقيق السجل النقدي ، من المعتاد فهم عدد من التدابير التي يتم تنفيذها من قبل السلطات التنظيمية أو رواد الأعمال الأفراد وإدارة المنظمات للتحقق من مقدار المعاملات النقدية التي يقوم بها الصرافون وموظفو إدارات المحاسبة بما يتوافق مع متطلبات القانون.

الانضباط النقدي

من أجل تجنب أي أخطاء وأوجه قصور خطيرة في عملية المراجعة المستقبلية لسجل النقد ، والتي ستتبع حتمًا عاجلاً أم آجلاً ، يجب الالتزام بالانضباط النقدي بعناية من اليوم الأول للعمل مع سجلات النقد. إنه يعني التسجيل الإلزامي لجميع المعاملات النقدية في ، والعمل مع الإيصالات وأوامر الإنفاق ، والحفاظ على كشوف المرتبات ، وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على جميع رواد الأعمال والمؤسسات الفردية تخصيص مكان مُسيّر بشكل خاص للسجل النقدي أو حتى تخصيص مكتب منفصل لمنع الأشخاص غير المصرح لهم من دخول السجلات النقدية وبالتالي القضاء على إمكانية ارتكاب جرائم مختلفة. يجب أن نتذكر أنه لا يمكن السماح لكل موظف في قسم المحاسبة بالعمل مع السجل النقدي ، ولكن فقط أولئك الذين خضعوا لتدريب خاص.

الذي يراجع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

يمكن إجراء التدقيق من خلال:

• المتخصصين في عمليات التفتيش الضريبي الإقليمي ؛
• موظفي Rosfinnadzor.
• إدارة المشروع في شخص موظفين مفوضين أو شركة تدقيق.

في السابق ، حتى عام 2012 ، كان بإمكان ممثلي الهياكل المصرفية التحقق من نظام التحكم في النقد في المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، لكنهم الآن لا يتمتعون بهذا الحق.

ما هو توقيت التدقيق؟

إذا تم اتخاذ قرار تدقيق مكتب النقدية على مستوى إدارة مؤسسة أو رجل أعمال فردي لإجراء فحص مفاجئ لعمل قسم المحاسبة وأمين الصندوق ، فسيتم اختيار توقيت المراجعة وفقًا لتقديرهم و يتم تنفيذه على أساس أمر صادر. ومع ذلك ، فإن القانون يأخذ في الاعتبار أيضًا تلك الحالات التي تكون فيها مراجعة مكتب النقد إجراءً إلزاميًا. هذا هو:

• الوقت قبل التقرير السنوي ؛
• الفصل أو الاستبدال المؤقت لأمين الصندوق ؛
• في حالة الكشف عن إساءة استخدام النقود أو السرقة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب إجراء التدقيق على الأقل في نهاية نصف عام ، بل وأفضل - ربع سنوي أو شهريًا ، في بداية أو نهاية الشهر.

الشروط اللازمة لتدقيق ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

يجب بالضرورة أن يكون الشروع في التدقيق مصحوبًا بمراعاة عدد معين من الشروط. على وجه الخصوص ، إذا تقرر إجراء التدقيق من قبل إدارة المؤسسة ، فيجب إصدار أمر داخلي مناسب. إذا تم اتخاذ قرار إجراء التدقيق من قبل السلطات التنظيمية ، أي خدمة الضرائب أو Rosfinnadzor ، فيجب عليهم إخطار المنظمة الخاضعة للرقابة أو صاحب المشروع الفردي بالتدقيق الوشيك مسبقًا. في الوقت نفسه ، يجب أن يحدد الإشعار ، وكذلك الأمر ، شروط المراجعة ، بالإضافة إلى تكوين وسلطات مجموعة التدقيق. يُطلب من المشاركين في التدقيق من الهياكل الرقابية مباشرة قبل الشروع في التدقيق تزويد إدارة الشركة ببطاقات الهوية الخاصة بهم. بعد ذلك فقط يمكن تزويدهم بجميع المستندات الضرورية (بما في ذلك السرية) ، بالإضافة إلى النقود المالية في متناول اليد.

كقاعدة عامة ، يسعى المدققون لضمان أن التدقيق يلبي المعايير التالية:

• - عدم التوقع ، المفاجأة للطرف المحدد ؛
• الاحتراف والصلاحية هما أهم الصفات التي يجب أن يتمتع بها المفتشون. وعلى الرغم من عدم وجود هذه الصفات دائمًا ، فإن الكفاءة والموضوعية فقط هي التي يمكن أن تضمن صحة التدقيق ، وبالتالي حماية المدققين من النتائج السلبية للتدقيق والمطالبات غير العادلة المحتملة من وكالات إنفاذ القانون ؛
• الاستمرارية - أي أنه يجب تنفيذ جميع الإجراءات الخاصة بإجراء التدقيق المختص في وقت واحد ، في نفس اليوم ، دون أي انقطاع أو تأخير ؛
• الانفتاح. يجب مناقشة نتائج التدقيق في جميع المراحل مع إدارة الشركة ، حيث يوفر ذلك الوقت ويساعد أيضًا على التخلص من الأخطاء وعدم الدقة التي قد يرتكبها المدققون.

مراحل الخروج

يتم إجراء تدقيق السجل النقدي دائمًا جنبًا إلى جنب مع مراجعة الانضباط النقدي ، في عدة خطوات.

1. التحضير للمراجعة. في هذه المرحلة ، يعطي أمين الصندوق للمراجعين إيصالاً يفيد بأنه قد تم قيد جميع الأموال ، وتم أخذ المستندات في الاعتبار ، بالإضافة إلى آخر تقرير نقدي. بدوره ، يؤيد رئيس فريق التدقيق جميع المستندات النقدية بعلامة "قبل المراجعة" ؛
2. حساب الأرصدة النقدية في آلة تسجيل النقدية. في هذه المرحلة ، بالإضافة إلى إعادة الحساب الآلي للأموال المتبقية في السجل النقدي ، يتحقق المدققون من توافر وحركة نماذج المحاسبة الصارمة ومقارنتها بدفاتر التسجيل. بناءً على نتائج هذه المرحلة ، يتم إجراء مراجعة نقدية ؛
3. تحليل وشرط إثبات حقائق الأرصدة النقدية الزائدة نقدًا ، إن وجدت ؛
4. مراقبة الامتثال للمتطلبات لضمان سلامة النقود عند الخروج. على وجه الخصوص ، يقوم المدققون هنا بالتحقق من توفر الخزائن وإمكانية خدمتها ، والتحقق من كيفية تنظيم النقل النقدي ، وكذلك إلقاء نظرة على نتائج الفحوصات السابقة وتواترها ؛
5. التحقق من الامتثال للانضباط النقدي. تتضمن هذه المرحلة في الحال قائمة كاملة من الإجراءات ، مثل التحقق من صحة ملء البيانات المختلفة ودفتر النقد ، ومعالجة المستندات النقدية الأولية ، والتحقق من ترحيل الأموال المستلمة وصلاحية المدفوعات المختلفة من مكتب النقد ، وما إلى ذلك. ؛
6. السيطرة على الاستخدام المقصود للأموال المستلمة ؛
7. إعداد تقرير كامل عن التحقق من الانضباط النقدي وتطبيق القانون ذي الصلة بشأن تدقيق مكتب النقدية عليه.

يسمح لك التقيد الصارم بهذه الخوارزمية بالحصول على معلومات دقيقة حول الجوانب الإيجابية والسلبية في الأنشطة المالية للشركة ، لذلك من الصعب المبالغة في تقدير دور هذا الإجراء.

الانتهاء من تدقيق السجل النقدي: قانون

الوثيقة الرئيسية ، التي يجب أن تُصاغ دون إخفاق بناءً على نتائج تدقيق مكتب النقدية ، هي فعل تم وضعه بصرامة بموجب القانون. المعلومات التي يجب تضمينها فيه:

• حول مبلغ معين من النقد في متناول اليد ؛
• على مبلغ الأموال وفقًا للوثائق ؛
• مقارنة بين الموقفين أعلاه والاستنتاج. إذا كانت البيانات متطابقة ، فكل شيء طبيعي وستحتفظ المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي بمكتب النقد بشكل مثالي ومتوافق تمامًا مع القانون ، ولكن إذا كانا مختلفين ، فهذا يعني أن هناك إما فائضًا في مكتب النقود ، وهو متساوٍ انحراف عن القاعدة. في نهاية القانون ، تقترح مجموعة التدقيق بالضرورة تدابير للقضاء على الانتهاكات المكتشفة.

انتباه!عندما يتم تحديد الفائض ، يجب على أمين الصندوق أن يشرح كتابيًا سبب ظهوره ، ولكن إذا تم العثور على نقص ، فسيتم تحميله من الموظف المسؤول عن الحفاظ على مكتب النقدية.

الأهمية! بناءً على نتائج التدقيق ، قد يلجأ المدققون إلى سلطات التحقيق إذا تم العثور على أي مخالفات أو تجاوزات كبيرة ، وما إلى ذلك. الأفعال.

بتلخيص ما تم كتابته ، يمكننا القول أن التقيد الصارم بالانضباط النقدي لا يضمن عدم وجود مشاكل داخل الشركة فحسب ، بل يمنع أيضًا النتائج السلبية المحتملة التي يمكن أن تنتج عن مراجعة الانضباط النقدي والنقد من خلال هياكل الرقابة الخارجية.

يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية من خلال توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 3210-U بتاريخ 11 مارس 2014. وفقًا للوثيقة ، يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الذين يعملون بالنقد تدقيق مكتب النقد وإجراء جرد للنقد في مكتب النقد. في هذه المقالة ، سنقوم بتحليل وقت إجراء شيكات السجل النقدي المجدولة وغير المجدولة ، وكيفية تدقيق مكتب النقد ، والمستندات التي يجب إصدارها لهذا الغرض.

شيك أمين الصندوق: الأهداف والأنواع

يتم إجراء الشيكات النقدية للأغراض التالية:

• مراقبة سلامة الأموال ؛
• امتثال مبلغ النقد المتوفر فعليًا للمبلغ الوارد في المستندات المحاسبية (على وجه الخصوص ، في دفتر النقدية) ؛
• التحقق من الامتثال للانضباط النقدي.

يمكن للمنظمة التحقق من النقد في مكتب النقدية على أساس مجدول وغير مجدول.

عمليات التفتيش المجدولة إلزامية ، ويتم تنفيذها بموجب القوانين التشريعية الحالية. يتم إجراء الشيكات النقدية غير المجدولة بقرار من المنظمة ، على أساس المستندات المحلية (على سبيل المثال ، اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية والانضباط النقدي).

متى يتم الخروج؟

يتضمن التدقيق النقدي فحصًا غير مجدول للنقدية والمستندات النقدية دون إشعار مسبق.

لا ينص القانون على الحالات والظروف المحددة التي تكون فيها المنظمة ملزمة بإجراء تدقيق غير مجدول لمكتب النقد. لذلك ، يحق للشركة أن تضع بشكل مستقل قواعد إجراء التدقيق ، وتكرار عمليات التدقيق ، وأسس سلوكها ، وتوقيت التدقيق.

كيفية تدقيق السجل النقدي: الإجراء والوثائق

يوجد أدناه تعليمات خطوة بخطوة تصف الإجراء الخاص بإجراء التدقيق والسجل النقدي وإجراءات إصدار التدقيق.

المرحلة رقم 1. الموافقة على إجراءات المراجعة

في المرحلة الأولى ، يجب أن توافق المنظمة على إجراءات إجراء التدقيق في الوثائق التنظيمية الداخلية. للقيام بذلك ، يوصى بإعداد مستند منفصل (على سبيل المثال ، إجراء مراقبة محاسبة المعاملات النقدية أو الانضباط النقدي). يمكن أن تنعكس إجراءات تنفيذ أنشطة التدقيق وتوثيقها في المستندات المحلية الموجودة (على سبيل المثال ، في اللوائح المتعلقة بالمحاسبة عن المعاملات النقدية أو في السياسات المحاسبية).

في اللائحة المحلية فإن الشركة:

• يوافق على تكرار عمليات التفتيش (ليس أكثر من مرة في الشهر ، ربع سنوي ، إلخ) ؛
• يحدد أسباب المراجعة (تأكيد حقيقة السرقة ، رقابة إضافية على الامتثال للانضباط النقدي) ؛
• يحدد مدة الفحص ؛
• يصف خوارزمية إجراءات المفتشين أثناء المراجعة ؛
• الموافقة على قائمة الوثائق التي تم إعدادها أثناء المراجعة وبناءً على نتائج المراجعة ؛
• يحدد دائرة الأشخاص الذين سيشاركون في المراجعة كمدققين.
• الموافقة على إجراءات المسؤولية عن انتهاك الانضباط النقدي وفقًا للتشريعات الحالية.

إذا كنا نتحدث عن شركة كبيرة ، فإن أنشطة الرقابة والتدقيق في مثل هذه الحالات يتم تنفيذها من قبل موظفي وحدة خاصة (على سبيل المثال ، خدمة التدقيق الداخلي). في الشركات الصغيرة ، قد يتم إسناد الالتزام بإجراء التدقيق إلى الموظفين (الأشخاص غير المهتمين) الذين لا تتعلق مسؤولياتهم الوظيفية بمكتب النقد.

يتم إدراج الموظفين في لجنة التدقيق في وثائق منفصلة (كقاعدة ، بأمر). إذا تم إجراء التدقيق من قبل موظفي خدمة التدقيق الداخلي ، فإن إعداد أمر بشأن اللجنة ليس ضروريًا ، لأنه في هذه الحالة يتم تسجيل الالتزامات بتنفيذ تدابير الرقابة بالفعل في عقود العمل وفي التوصيف الوظيفي للمكتب. موظفي الخدمة.

المرحلة رقم 2. إصدار أمر تدقيق

بناءً على أحكام القانون التنظيمي المحلي ، يتم إصدار أمر للمؤسسة بإجراء تدقيق غير مجدول.

يجب أن يحتوي نص الطلب على المعلومات التالية:

• اسم الشركة؛
• قائمة تدابير الرقابة الجارية (جرد النقدية والأصول المادية في مكتب النقدية ، ومراقبة المحاسبة عن المعاملات النقدية ، والامتثال للانضباط النقدي) ؛
• أسباب التحقق (تدابير الرقابة ، تأكيد واقعة السرقة ، تغيير الشخص المسؤول ماديًا ، إلخ) ؛
• تكوين لجنة المراجعة (الاسم ، منصب الموظفين) ؛
• تاريخ بدء التدقيق وانتهائه.

بعد توقيع الأمر من قبل الرئيس ، يجب أن يكون أعضاء لجنة التدقيق على دراية بالوثائق (مقابل التوقيع). لا يتم إخطار موظفي مكتب النقد ، الذين سيتم فحص أنشطتهم على أساس الأمر ، بالتدقيق القادم.

المرحلة رقم 3. القيام بأنشطة المراجعة

في اليوم الذي تمت الموافقة عليه بموجب الأمر ، يبدأ أعضاء لجنة التدقيق تدابير الرقابة:

1. إخطار موظفي مكتب النقدية بالمراجعة . في البداية ، يقوم أعضاء لجنة التدقيق بتزويد موظفي مكتب النقد بالطلب الأصلي للتدقيق غير المجدول. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على أمين الصندوق إبراز بطاقات الهوية لجميع أعضاء اللجنة (جوازات السفر ، وتصاريح العمل ، وما إلى ذلك) ، والتي تؤكد حق هؤلاء الموظفين في إجراء التفتيش.
2. العد النقدي في شباك التذاكر . يقوم موظف مكتب النقدية بحساب النقود في مكتب النقدية بحضور أعضاء اللجنة. إذا كانت هناك أشياء ثمينة أخرى أو أشكال أخرى من المساءلة الصارمة في مكتب النقد ، فإنها تخضع أيضًا لإعادة الحساب.
3. مقارنة المبلغ النقدي بأوراق الاعتماد . بعد حساب النقود ، يقارن أعضاء اللجنة النتائج التي تم الحصول عليها مع الإدخالات في دفتر النقدية ، وبالتالي تحديد وجود فائض / نقص في الأموال.
4. التحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة . تقوم لجنة التدقيق بالتحقق مما إذا كانت جميع المعاملات النقدية تنعكس في المستندات الضرورية ، وتتحكم في صحة تنفيذ المستندات النقدية الواردة والصادرة.
5. مراقبة الالتزام بالانضباط النقدي . يمارس أعضاء اللجنة السيطرة على الامتثال للحد النقدي الذي تحدده الوثائق التنظيمية الداخلية ، وحد التسويات النقدية في إطار اتفاق واحد (لا يزيد عن 100000 روبل).

المرحلة رقم 4. تسجيل نتائج المراجعة

في نهاية إجراءات الرقابة ، يقوم أعضاء اللجنة ، بحضور موظفي مكتب الصرف ، بإعداد تقرير التفتيش.

يعكس نص الوثيقة المعلومات التالية:

• اسم الوثيقة ، تاريخ التجميع ، الرقم ؛
• اسم الشركة؛
• أعضاء اللجنة (الاسم ، المنصب) ؛
• الشخص المسؤول ماليًا (الاسم الكامل ، المنصب) ؛
• قائمة بالأشياء الثمينة في مكتب النقدية في بداية التدقيق (النقدية ، الطوابع ، الأوراق المالية ، نماذج الإبلاغ الصارمة) ؛
• مقدار النقد والأشياء الثمينة الأخرى وفقًا لأوراق الاعتماد ؛
• وجود الفائض / النقص ، المبلغ ؛
• الأرقام الأخيرة للطلبات النقدية الواردة والصادرة.

يحتوي قانون التدقيق أيضًا على بيانات عن أسباب النقص / الفائض المحدد (على سبيل المثال ، الانعكاس غير الصحيح للمعاملات في دفتر النقدية) ، ويصف أيضًا انتهاكات قواعد المحاسبة النقدية والانضباط النقدي الذي تم تحديده أثناء المراجعة.

تم تحرير القانون من نسختين موقّعتين من قبل أعضاء لجنة التدقيق ، الشخص المسؤول ماليًا ، وبعد ذلك يتم نقله إلى الرئيس لاتخاذ قرار إضافي بشأن الانتهاكات المحددة (حجب النقص عن الأشخاص المسؤولين ، وتطبيق العقوبات الإدارية لانتهاك الانضباط النقدي وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، ص.).

تدقيق الخروج

تدقيق الخروجهو عنصر من عناصر الرقابة الداخلية في المنظمات والشركات من أصحاب المشاريع الفردية.

وفقًا للبند 1.11 من اللوائح المتعلقة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة. يحدد البنك المركزي للاتحاد الروسي 12.10.2011 رقم 373-P ، وهو كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي بشكل مستقل إجراءات وشروط إجراء الشيكات على التوافر الفعلي للنقد.

في الوقت نفسه ، تحدد الفقرة 2 من المادة 12 من القانون المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ بشأن محاسبة الكيانات القانونية الحالات التي يكون فيها جرد السجل النقدي إلزاميًا ، وهي:

قبل إعداد البيانات المالية السنوية ؛

عند تغيير الصرافين ؛

في حالة الكشف عن سرقة أو تعسف.

في منظمات ومؤسسات رواد الأعمال الأفراد ، كقاعدة عامة ، يتم تدقيق مكتب النقدية شهريًا - في الصباح في أول يوم عمل من كل شهر أو في نهاية يوم العمل الأخير من كل شهر. هذا يضمن سلامة الأموال ، وكذلك يعاقب الأشخاص المسؤولين ماليًا. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري بشكل دوري إجراء عمليات تدقيق مفاجئة لسجل النقد. يتم وضع أمر لإجراء مثل هذا التدقيق على الفور قبل أن تبدأ. البادئ في مثل هذا الأمر هو الرئيس ، أو كبير المحاسبين ، أو المدقق الداخلي. يجب ألا يعرف الأشخاص الآخرون قبل بدء التدقيق بذلك.

يجب أيضًا على رائد الأعمال الفردي الذي يحتفظ بمكتب نقدي بنفسه إجراء تدقيق ووضع نتائجه في مستندات النماذج الموحدة. يجب أن تحدد في قرارها وتيرة عمليات التدقيق هذه. على سبيل المثال ، ربع سنوي ، مرة كل ستة أشهر أو في نهاية العام فقط. في هذه الحالة ، سيكون هذا كافيًا ، لأن صاحب المشروع ، بحكم الوفاء بواجبات أمين الصندوق ، يقوم بحساب النقد على أساس يومي ويتحقق من توفرها مع الرصيد في دفتر النقدية.

يتم إجراء تدقيق مكتب النقدية من خلال إعادة حساب كامل لكل ورقة على حدة للنقد وفحص للأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية. تتم مقارنة التوافر الفعلي للنقد الموجود بالرصيد الكتابي ، أي رصيد دفتر النقدية. تتم مقارنة التوافر الفعلي للوثائق النقدية ، والأوراق المالية ، التي يتم تخزينها في مكتب النقدية للمنظمة ، مع البيانات المحاسبية ودفتر الأوراق المالية ، ودفتر محاسبة المستندات النقدية.

لمراجعة مكتب النقدية ، بأمر من الرئيس (رجل أعمال فردي) ، يتم تعيين لجنة ، والتي تضع قانونًا. يتم وضع أمر المراجعة وفقًا للنموذج الموحد رقم INV-22. يتم وضع قانون الجرد النقدي وفقًا للنموذج الموحد رقم INV-15. تمت الموافقة على النماذج الموحدة بموجب المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في 18 أغسطس 1998 رقم 88. وقد تم تحديد إجراءات الجرد من خلال المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ، والتي تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

إذا كشف التدقيق عن نقص أو زيادة في الأشياء الثمينة في مكتب النقدية ، فإن الفعل يشير إلى قيمتها وظروف حدوثها.

في المحاسبة ، تقوم المؤسسات بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 50.1 الائتمان 91.1 - تمت رسملة الفائض الذي تم تحديده من خلال تدقيق السجل النقدي ؛

المدين 94 الائتمان 50.1 - تم الكشف عن نقص الأموال في آلة تسجيل النقدية ؛

الخصم 73.2 الائتمان 94 - كان النقص المحدد في مكتب النقدية يُنسب إلى الشخص المذنب (أمين الصندوق).

تدقيق مكتب النقدية هو أداة مهمة للحفاظ على الانضباط النقدي والسيطرة على موظفي مكتب النقدية. لا يمكن المبالغة في أهميتها. هذا لا ينطبق فقط على الكيانات القانونية ، ولكن أيضًا على رواد الأعمال الأفراد. إذا تم إجراء المخزون بكفاءة وبشكل منتظم ، فسيكون له تأثير مفيد على انضباط الموظفين ، والمناخ في الفريق والامتثال للمتطلبات القانونية.

مفهوم عمل تدقيق ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

تقرير تدقيق أمين الصندوق- هذه وثيقة تسجل الموقع الفعلي للأموال في مكتب النقد ، إذا كان هناك نقص أو فائض ، فمن الضروري أيضًا أن تعكس ، بالإضافة إلى وجود أشياء ثمينة أخرى تحدث في مكتب النقدية. وأنا أقارنه بالمبلغ الذي يجب أن يكون حسب الوثائق.

وتجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد شكل خاص من قانون تدقيق الأموال الذي أقره القانون. وضعت لجنة الإحصاء الحكومية حيز التنفيذ النموذج الأساسي INV-15 "قانون الجرد النقدي" ، ولكن لا يعتبر استخدامه اليوم إلزاميًا ، ولكن العديد من الشركات تستخدم هذا النموذج لمراجعة السجل النقدي ، على الرغم من أنه مخصص للمخزون. هذا لا يتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي ، لأن إجراءات التدقيق وجرد الأموال متشابهة جدًا مع بعضها البعض ، والغرض من كليهما هو التحقق من امتثال المبلغ النقدي في السجل النقدي بالمعلومات المحاسبية.

يمكن لكل شركة أن تطور بشكل مستقل إجراءً للتدقيق النقدي وتطبيقه عند التحقق من السجل النقدي. في كثير من الأحيان ، يكون نموذج INV-15 نموذجًا عالي الجودة لتطوير نموذج مستقل لعمل تدقيق نقدي عند الخروج.

متى يتم تدقيق السجل النقدي

يتم إجراء تدقيق مكتب النقدية في حالات معينة ، ويمكن أن تشمل هذه الحالات:

• تغيير الشخص المسؤول ماليًا والمسؤول مباشرة عن مكتب النقد ؛
• عند الكشف عن سرقة النقود أو المستندات النقدية من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛
• عند تصفية المؤسسة أو إعادة تنظيمها ؛
• قبل تكوين البيانات المالية السنوية ؛
• إذا حدثت أي حالات طوارئ ؛
• وكذلك في الحالات الأخرى التي نصت عليها تشريعات الدولة.

الذي يراجع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

إذا تم إجراء التدقيق داخل الشركة ، فسيتم إنشاء لجنة تتكون من ثلاثة أشخاص على الأقل لهذا الحدث. عادة ، بأمر منفصل من المدير ، فإنه يشمل

• محاسب،
• ممثل الإدارة،
• رئيس أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة.

يجب أيضًا أن يكون الموظف المسؤول ماليًا حاضرًا أثناء هذه الإجراءات ، لكنه غير مدرج في العمولة.

في الحالات التي يتم فيها إجراء التدقيق كجزء من رقابة ضريبية في الموقع ، تتم إضافة مفتشين من الوكالة الإشرافية إلى جميع الأشخاص المذكورين أعلاه.

ميزات مكتب النقدية للتدقيق

تنظم وزارة المالية في الاتحاد الروسي عمليات تدقيق جميع أصول الشركات ، بما في ذلك النقد. تتم جميع الفحوصات وفقًا للمنهجية الموضوعة بموجب الأمر رقم 49 بتاريخ 06/13/1995. يحدد NPA هذا الإجراء الخاص بالإجراءات وتسجيل النتائج التي تم الحصول عليها.

يمكن أن يكون تدقيق مكتب النقدية تدقيقًا منفصلاً أو أن يصبح مرحلة من تدقيق معقد متعدد الاتجاهات تقوم به مؤسسة عليا أو قسم من إدارة الرقابة الإدارية. ولكن في كثير من الأحيان ، يعمل رئيس الشركة كبادئ لفحص مكتب النقد ، حيث يجب التحكم في أنشطة المؤسسة من الداخل. يتم تحديد وتيرة تنفيذ تدابير التحكم في PM. عادة ، بترتيب تدقيق داخل الشركة ، يتم التخطيط لمراجعة مكتب النقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وبالضرورة في 31 ديسمبر.

كيفية تدقيق السجل النقدي

يتم إعداد تقرير التدقيق من قبل لجنة التدقيق على أساس نتائج تدقيق مكتب النقدية. هذا يرجع إلى المسؤولية الكبيرة عن تداول النقود والأشياء الثمينة الأخرى الموجودة في مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة ومتطلبات القانون. يتم تعيين لجنة التدقيق من قبل رئيس المؤسسة من خلال إصدار أمر. بعد إصدار أمر بتدقيق مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة ، يجب إبلاغه إلى جميع أعضاء اللجنة ، وكذلك رئيس اللجنة. من أجل التأكد من أن جميع أعضاء اللجنة على دراية بالأمر ، يجب عليهم وضع توقيعهم في نهاية الأمر.

من الضروري إخطار أمين الصندوق بنفسه بأنه سيتم إجراء مراجعة لمكتب النقد ، لأنه مسؤول عن مكتب النقدية المدقق.

قبل البدء في تدقيق مكتب النقدية ، يعلن رئيس اللجنة لجميع أعضاء اللجنة وأمين الصندوق محتوى المستند الذي يتم على أساسه تدقيق مكتب النقدية. بعد ذلك ، يمكن لأي شخص حاضر أن يقدم أسبابه لوجود أسباب لإلغاء تدقيق مكتب النقدية. في حالة عدم وجود مثل هذه الأسباب ، تبدأ لجنة التدقيق في فحص مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة.

يتم إجراء تدقيق مكتب النقدية فقط بحضور جميع أعضاء اللجنة ، شخص مسؤول ماليًا ، أي أمين الصندوق ، بالإضافة إلى الأطراف المعنية الأخرى. أثناء تدقيق مكتب النقدية ، يمكن إعداد المستندات المصاحبة التي من شأنها تحديد إجراءات تنفيذ المراجعة.

إعداد تقرير تدقيق

بناءً على نتائج المراجعة ، يجب وضع إجراء مراجعة نقدية في مكتب النقدية من قبل لجنة التدقيق.

وتتكون على النحو التالي:

• في منتصف المستند ، يتم كتابة اسم المستند ، أي فعل تدقيق السجل النقدي ؛
• يشار إلى التاريخ الكامل للتفتيش ؛
• اسم المؤسسة التي يتم إجراء التدقيق عليها ؛
• محتوى العملية التي أصبحت أساس تنفيذ الفعل ؛
• قياس المعاملة من الناحية النقدية ، مع الإشارة إلى الوحدات التي يتم فيها القياس.
• المناصب ، وكذلك الألقاب والأسماء والأبناء لجميع أعضاء لجنة المراجعة.
• توقيعات جميع أعضاء اللجنة مع كشف الدرجات.

نموذج عمل تدقيق السجل النقدي

يوافق

المدير التنفيذي

(موضع الرأس)

زفير ذ

(اسم الشركة)

إيفانوف الأول.

(التوقيع)

تقرير تدقيق أمين الصندوق

قامت اللجنة ، بناءً على الأمر رقم 256 الصادر في 30 ديسمبر 2017 ، بحضور الموظف المسؤول عن الحفاظ على مكتب الدفع النقدي Kudri Irina Vyacheslavovna ، بمراجعة مكتب النقد لشركة Zefir LLC اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018.

نتيجة للتدقيق ، تم العثور على ما يلي:

1. بلغ رصيد النقد المتوفر اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 100.565 روبل 49 كوبيل.
2. تم العثور على نقص بمبلغ 00 روبل 00 كوبيل.
3. الرصيد النقدي الفعلي في متناول اليد اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هو 100،565 روبل 49 كوبيل.
4. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، كانت إيرينا فياتشيسلافوفنا كودريا هي الشخص المسؤول عن صيانة هذا المكتب النقدي.
5. مرفق مذكرة مع إيضاحات الشخص المسؤول.

تكوين الهيئة:

رئيس مجلس الإدارة - كبير المحاسبين Novikova I.V. نوفيكوف

(المنصب ، الاسم الكامل)

أعضاء الهيئة: 1. أخصائي من الفئة الأولى Korzh S. كورزه

(المنصب ، الاسم الكامل)

(المنصب ، الاسم الكامل)

3. الأخصائي الرائد Yaroshchuk L.V. ياروشوك

(المنصب ، الاسم الكامل)

الحاضر: أمين الصندوق Kudrya I.V.

مطلع على الفعل: Kudrya I.V. لفة

(الاسم الكامل) (التوقيع)

يتم عمل مراجعة مكتب النقدية في 4 نسخ:

النسخة الأولى. - في الملف الرسمي رقم 54 ؛

النسخة الثانية. - مدير المؤسسة.

النسخة الثالثة. - رئيس الحسابات؛

النسخة الرابعة. - أمين الصندوق

ملحق: ملاحظة توضيحية من أمين الصندوق Kudri I.V. لكل 1 لتر في نسخة واحدة.

أسئلة مكررة

السؤال رقم 1 ما هو تدقيق السجل النقدي؟

إجابه: تدقيق الخروج- أداة مهمة للامتثال للانضباط النقدي ومراقبة عمال الصراف. لا يمكن المبالغة في أهميتها. هذا لا ينطبق فقط على الكيانات القانونية ، ولكن أيضًا على رواد الأعمال الأفراد.

السؤال رقم 2 ما المستند الذي يتم إعداده بعد فحص مكتب النقدية وماذا يعكس؟

الجواب: بعد تدقيق مكتب النقدية ، تقوم لجنة التدقيق بإعداد إجراء تدقيق لمكتب النقد.عملية تدقيق السجل النقدي هي وثيقة تسجل الموقع الفعلي للأموال في السجل النقدي ، إذا كان هناك نقص أو فائض ، فمن الضروري أيضًا أن تعكس ، بالإضافة إلى وجود أشياء ثمينة أخرى تتم في النقد تسجيل. وأنا أقارنه بالمبلغ الذي يجب أن يكون حسب الوثائق.