مباشرة بعد سقوط الاتحاد السوفياتي ، أصبحت التجارة الفردية منتشرة على نطاق واسع في ولايتنا ، حيث أراد المواطنون ، الذين استلهموا من الفرص التي فتحت أمامهم ، تحسين وضعهم المالي بشكل كبير.
للأسف ، في تلك السنوات ، لم يكن مقدراً للعديد منهم تحقيق أي نجاح كبير ، لأن نظام الائتمان والضرائب الذي تم اعتماده في ذلك الوقت لم يساهم في ذلك على الإطلاق.
لحسن الحظ ، يوجد اليوم نظام ضريبي مبسط لأصحاب المشاريع الفردية ، بفضله يواجه العديد من رواد الأعمال صعوبات أقل بكثير في فتح وإدارة أعمالهم الخاصة.
هذه هي الطريقة الواعدة لتلقي المساهمات الضريبية ، والتي يمكن تطبيقها عليها (IP) وفقًا لشروط معينة. إذا قمت بأدائها بشكل صحيح (عن طريق اختيار نوع معين من النشاط ، على سبيل المثال) ، يمكنك توفير قدر كبير من المال والوقت.
الميزة الرئيسية التي يوفرها نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية هي انخفاض كبير في العبء الضريبي على المؤسسة. الضرائب في هذه الحالة معتدلة للغاية ، وهو أمر مهم للغاية لرجال الأعمال المبتدئين.
وفقًا للجزء الثاني من الفصل السادس والعشرين من قانون دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي ، ينص هذا النظام على الإعفاء الكامل لرجال الأعمال من الأنواع التالية من مدفوعات الضرائب: ضريبة الدخل الشخصي (تحصيل الأرباح المستلمة) ، وكذلك على ممتلكاتهم. هذا ما هو نظام ضرائب مبسط من وجهة النظر هذه. ليس من المستغرب أن يجذب المزيد والمزيد من رواد الأعمال.
الأهمية! ينطبق الإعفاء فقط على تلك المداخيل التي حصل عليها رائد الأعمال الفردي أثناء ممارسة الأعمال التجارية ، وكذلك على ممتلكاته المستخدمة لنفس الأغراض.
انتباه! إذا تم تطبيق نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية ، فلا يعتبر رجل الأعمال الشخص الذي يدفع معدل ضريبة القيمة المضافة. كاستثناء ، يتم تجاهل هذه القاعدة عند استيراد فئات معينة من البضائع إلى الدولة ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة ، التي يجب دفعها دون فشل ، وفقًا للمادة 174 والفقرة الفرعية الأولى من قانون الضرائب.
تعتبر "المبسطة" ذات قيمة أيضًا للمحافظة الكاملة على المعاملات النقدية التي كانت سارية قبل اعتمادها. لا ينبغي أن ننسى أن جميع رواد الأعمال الأفراد الذين تم اعتماد مثل هذا النظام من أجلهم يواصلون الوفاء بواجبات وكلاء الضرائب ، المنصوص عليها في المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا ما هو نظام ضرائب مبسط من وجهة النظر هذه.
هل هناك أي تكاليف إضافية مع هذا النظام؟ إذا أخذنا في الاعتبار الإبلاغ عن رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين ، فإن النظام الضريبي المبسط ينص في نفس الوقت على المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الصناديق الطبية الحكومية الإلزامية. يتم احتساب مبلغ المساهمة اعتمادًا على قيمة السنة المالية. يتم حسابه بضرب الحد الأدنى للأجور (في بداية العام ، هذا مهم) بمعدل الاستقطاعات ويتم التعبير عنه كنسبة مئوية. يجب ضرب جميع القيم التي تم الحصول عليها في هذه الحالة في اثني عشر (شهرًا في السنة التقويمية).
مثل هذا الانتقال ممكن (ولكن ليس مضمونًا) إذا تم استيفاء الشروط الضرورية (ولكن غير الكافية). ضع في اعتبارك هذه المتطلبات ، والتي بموجبها يمكن استخدام نظام ضريبي مبسط لأصحاب المشاريع الفردية:
في حالة تجاوز دخل رجل الأعمال الفردي الحد الأقصى للقيمة التي يحددها القانون ، فإنه يفقد تلقائيًا الحق في منحه الحق في الإبلاغ بموجب النظام المبسط ويجب عليه دفع جميع الضرائب والمدفوعات والاشتراكات المستحقة له بشكل عام ، تتحمل المسؤولية الشخصية عن عدم الامتثال لهذه المتطلبات.وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون الجنائي للاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه حتى يناير 2013 فقط ، كان تقديم طلب ، إذا كنت ترغب في التبديل إلى مخطط مبسط ، إلزاميًا تمامًا.
ثم كان هناك الاستمارة رقم 26.2-1 ، والتي غالبًا ما يتم تقديمها في وقت واحد مع المستندات المطلوبة لتسجيل الدولة للمؤسسة. في الوقت نفسه ، كان على صاحب المشروع اختيار معدل الضريبة (سنتحدث عن هذا لاحقًا). الآن لا يلزم تقديم مثل هذا الطلب ، ولكن من الضروري إخطار الإدارة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية برغبتك. سيتم الانتهاء من الانتقال من 1 يناير من العام المقبل.
إذا حدث هذا ، فيجب على صاحب المشروع أن يخطر على الفور دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بشأن الانتقال إلى نظام آخر لتحصيل الخصومات. يتم ذلك في غضون 15 يومًا من انتهاء فترة التقرير الحالية. وهذا الشرط منصوص عليه في الفقرة الخامسة من المادة 346 ، وكذلك الفقرة الخامسة من المادة 346.13 من القانون.
لكن كل ما سبق لا ينطبق على بعض فئات IP. لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط ، الذي يكون الإبلاغ عنه بسيطًا قدر الإمكان ، على فئات معينة من رواد الأعمال الأفراد. دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل:
إذا لم تكن مشتركًا في جميع الأنشطة المذكورة أعلاه ، فقد تصبح عنوان IP "تفضيليًا". يمكن تطبيق نظام ضرائب مبسط ، يجذب الإبلاغ عنه ببساطته ومنطقه ، على شركتك إذا تم استيفاء شروط معينة. أولا عليك تحديد الهدف المباشر للضرائب:
بالمناسبة ، دافع الضرائب نفسه يختار الشيء مباشرة. نوصي بإجراء جميع الحسابات مسبقًا وتحديد أي منها سيكون مفيدًا فيما يتعلق بعملك مباشرة. لتحديد ذلك ، تحتاج إلى معرفة معدلات الضرائب ذات الصلة.
وفقًا للمادة 346 من القانون ، تم تحديد معدلات الضرائب التالية قانونًا (اليوم) عند استخدام النظام المبسط:
يرجى ملاحظة أن كل شيء قد يعتمد على المنطقة التي تم تسجيل عملك فيها: في بعض الحالات ، يتم استخدام نظام ضرائب مبسط مختلف قليلاً لأصحاب المشاريع الفردية. من الأفضل لك أن تطلب عينة منه مسبقًا من الإدارة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية. والحقيقة هي أنه منذ عام 2009 ، بموجب مرسوم حكومي ذي صلة ، مُنحت المناطق الحق في تحديد مقدار الاستقطاعات الخاصة بها. لكن! لا تقل عن 5٪ ولا تزيد عن 15٪.
في الحالة الأولى (النظام المبسط للضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" لأصحاب المشاريع الفردية) ، يخضع للضريبة إجمالي الدخل الإجمالي للمؤسسة في الفترة الضريبية الحالية.
في الحالة الثانية ، فإن المبلغ الذي يبقى ناقصًا المصاريف التي تكبدها صاحب المشروع لإدارة أعماله يخضع للضريبة. يتم تحديد أساس الخصومات في هذه الحالة كقيمة متزايدة من بداية فترة التقرير الحالية.
في بعض الحالات ، قد يدفع رواد الأعمال الذين يختارون الخيار الثاني أيضًا مساهمة ضريبية دنيا. يتم استخدام هذه الطريقة في الحالة التي يكون فيها مبلغ الضريبة المستحقة أكبر من المبلغ المستحق الدفع بالفعل ، والذي تم حسابه بناءً على مبلغ الدخل المستلم بالفعل. في هذه الحالة ، يكون مبلغ الحد الأدنى للمساهمة الضريبية 1٪ من إجمالي الدخل ، ويتم حسابه وفقًا للتشريعات في هذا المجال.
ما الذي يميز نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية؟ يخضع الدخل لجميع الضرائب الأخرى المدرجة في المواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يرجى ملاحظة أن الفترة الضريبية نفسها تشير إلى سنة تقويمية عادية. وعليه ، فإن فترات التقرير تعني الربع الأول والستة أشهر الأولى والأشهر التسعة الأولى من الفترة الضريبية الحالية.
تتمثل إحدى سمات هذا المخطط في أن صاحب المشروع نفسه يحدد مقدار العبء الضريبي بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كنت قد اخترت الدخل كموضوع للضرائب ، فحينئذٍ في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يلزم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة ، مع مراعاة كل من معدلها ومقدار الربح الذي تم تحصيله بالفعل. نذكرك مرة أخرى بأنه يتم احتساب المبلغ على أساس الاستحقاق حتى نهاية كل فترة تقرير (ستة أشهر ، تسعة أشهر ، إلخ).
يرجى ملاحظة أنه يتم تخفيض مبلغ الضريبة ، حيث يجب خصم المبلغ المدفوع لصندوق التقاعد ، وكذلك الأموال المدفوعة للصناديق الطبية والاجتماعية وفقًا لقوانين الولاية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان لديك موظفون حصلوا على إجازة مرضية ، فسيتم أيضًا تقليل مبلغ الضريبة من خلال مراعاة التكاليف التي تكبدتها بدفع مزايا الإعاقة المؤقتة لهم. يرجى ملاحظة أنه لا يمكن تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة في هذه الحالة بما لا يزيد عن النصف.
إذا اخترت معدل "الدخل مطروحًا منه النفقات" (15٪) ، فبناءً على نتائج كل فترة إبلاغ ، تحتاج إلى حساب مبلغ الدفعة (المساهمة المقدمة بمعدل الضريبة) ، بناءً على كل من نسبة 15٪ معدل نفسه ومبلغ الدخل الذي تم تلقيه بالفعل. كما في الحالة السابقة ، يتم احتساب الدفعة بشكل تدريجي.
يجب أن يتم الدفع في مكان تسجيل شركتك. يجب أن يتم الدفع في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون.
كما قلنا في الجزء الأول من المقالة ، لا يُطلب من رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات ضريبية كاملة ، ولكن لا يزال يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات أساسية في أي حال. لذلك ، يجب أن يكون لديهم دفتر للإيرادات والمصروفات.
يتم تقديم البيانات المالية بناءً على نتائج السنة الضريبية. إذا لم يكن لديك موظفين ، فأنت بحاجة إلى تقديم المستندات التالية:
لم يتم توفير التقارير ربع السنوية. على أي حال ، يجب تقديم الإبلاغ عن رواد الأعمال الفرديين الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد وبالكامل ، لأنه بخلاف ذلك سيتم فرض عقوبات عليك. إذا قمت بتعيين موظفين ، فستكون العواقب أكثر خطورة ، حتى الملاحقة الجنائية.
هذا ما هو "التبسيط". إن مزايا النظام الضريبي المبسط التي تنخفض تكلفتها بشكل كبير لأصحاب المشاريع الفردية واضحة.
ما هو الإجراء الخاص بك لدفع USN؟ متى تكون الضريبة مستحقة؟ كيف يتم إصدار أمر دفع للدفع؟
إذا اخترت النظام الضريبي المبسط كشكل من أشكال الضرائب الخاصة بك ، فأنت بحاجة إلى أن تكون على دراية بخوارزمية الإجراءات عند دفعها. الآن سوف نفهم تسلسل خطوات دفع هذه الضريبة.
لفهم المبلغ الذي يتعين عليك دفعه ، تحتاج إلى حساب الضريبة لفترة التقرير. وفقًا للمادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن فترة الإبلاغ هي ربع واحد ، ثم نصف عام ، ثم 9 أشهر وسنة.
إذا اخترت الدخل المستلم كموضوع للضرائب ، فسوف تحسب النظام الضريبي المبسط بمعدل 6٪ وفقًا لأحكام المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1). نظرًا لأن الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية ، يتم حساب الدفعات المقدمة ودفعها بعد كل ربع سنة. يتم حسابها من مبلغ الدخل المستلم للفترة المشار إليها (على أساس الاستحقاق) مطروحًا منه مدفوعات الضرائب المدفوعة مقدمًا.
دعنا نحسب الضريبة المستحقة الدفع لفترات التقارير باستخدام مثال. لنفترض أن الدخل في الربع الأول هو 200000 روبل ، وللثاني - 180.000 روبل ، للثالث - 220.000 روبل ، للرابع - 210.000 روبل.
دفع STS ربع واحد = 200000 * 6٪ = 12000 روبل
STS مستحق الدفع Q2 = (200000 + 180000) * 6٪ - 12000 = 10800 روبل
مدفوعات STS الربع الثالث = (200000 + 180.000 + 220.000) * 6٪ - 12.000 - 10800 = 13200 روبل
STS مستحقة الدفع سنويًا = (200000 + 180.000 + 220.000 + 210.000) * 6٪ - 12000 - 10800 - 13200 = 12600 روبل
في حالة عمل رجل الأعمال الفردي بدون موظفين ، فإنه في كل فترة إبلاغ يمكنه تخفيض الضريبة المستحقة الدفع من خلال مبلغ أقساط التأمين المدفوعة بالفعل وفقًا للمادة 346.21 (البند 3.1) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا اخترت الدخل المستلم مطروحًا منه النفقات ككائن ضريبي ، فسوف تحسب النظام الضريبي المبسط بمعدل 5-15٪ وفقًا لأحكام المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2) . نظرًا لأن الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية ، يتم حساب الدفعات المقدمة ودفعها بعد كل ربع سنة. يتم حسابها من مبلغ الدخل المستلم للفترة المشار إليها (على أساس الاستحقاق) مطروحًا منه المصروفات ومدفوعات الضرائب المدفوعة مقدمًا.
دعنا نحسب الضريبة المستحقة الدفع لفترات التقارير باستخدام مثال. لنفترض أن الدخل في الربع الأول هو 200000 روبل والمصروفات 100000 روبل ، وللثاني - 180.000 روبل والمصروفات 100.000 روبل ، للثالث - 220.000 روبل والنفقات 100.000 روبل ، للرابع - 210.000 روبل والنفقات 100.000 روبل روبل.
دفع STS ربع واحد = (200000 - 100000) * 15٪ = 15000 روبل
STS مستحق الدفع Q2 = (200000 - 100،000 + 180،000 - 100،000) * 15٪ - 15،000 = 12،000 روبل
مدفوعات STS الربع الثالث = (200000 - 100،000 + 180،000 - 100،000 + 220،000 - 100،000) * 15٪ - 15،000 - 12،000 = 18،000 روبل
STS تدفع سنويًا (200000 - 100،000 + 180،000 - 100،000 + 220،000 - 100،000 + 210،000 - 100،000) * 15٪ - 15،000 - 12،000 - 18،000 = 16،500 روبل
أنت الآن بحاجة إلى ملء مستند دفع لمبلغ الضريبة المحسوب بناءً على نتائج فترة التقرير.
سيقدم لك موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية المساعدة في إعداد مستند الدفع. يجب أن تذهب إلى قسم "الخدمات الإلكترونية لأصحاب المشاريع الفردية أو الكيانات القانونية" واكتب القسم الفرعي "دفع الضرائب". بعد ذلك ، حدد الوظيفة "ملء أمر الدفع". أنت الآن بحاجة إلى ملء جميع الأعمدة التي تتطلبها الخدمة باستمرار. أولاً ، ندخل رمز IFTS الخاص بنا ، ثم نختار OKATO الذي نحتاجه في موقع رجل الأعمال الفردي أو الكيان القانوني من القائمة المعروضة.
ثم سيتبع الاختيار: مستند دفع (إيصال) أو أمر دفع. في الحالة الأولى ، يمكنك إجراء الدفع في أي فرع من فروع مؤسسة مصرفية تقدم خدمات التسوية والنقد للأفراد. وفي الخيار الثاني يمكنك تحويل الضريبة من حسابك الجاري (إن وجد). للإيصال ، سوف تحتاج إلى تحديد:
بعد ملء جميع الأعمدة ، ستتاح لك الفرصة لطباعة إيصال ، يمكنك الذهاب إلى البنك به وإيداع الأموال. للدفع عليك أن تختار:
بعد ملء جميع الأعمدة ، ستتاح لك الفرصة لطباعة أمر الدفع ، ويمكنك الذهاب إلى البنك الذي تتعامل معه. الآن لديك دليل تفصيلي لدفع النظام الضريبي المبسط تحت تصرفك.
يتم اختيار نظام الضرائب حتى قبل تسجيل رجل الأعمال الفردي. ضرائب التبسيط (STS) في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية هي الأكثر جدوى وربحية. حصل هذا النظام على اسمه بسبب الحد الأدنى من التقارير والمدفوعات - إعلان واحد في نهاية العام ورسوم ضريبية واحدة تُدفع كل ثلاثة أشهر. يعفي المبسط رائد الأعمال الفردي من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات. اعتبارًا من 1 يناير ، يتم دفع جميع المدفوعات - الضرائب وأقساط التأمين الإلزامي - إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية.
لا يخضع جميع رواد الأعمال الأفراد للضريبة المبسطة ، ولكن فقط أولئك الذين يستوفون الشروط التالية.
من اللحظة التي يتم فيها تجاوز الحدود المذكورة أعلاه ، يكون رائد الأعمال الفردي ملزمًا بالانتقال إلى OSN. وفقا للفقرة 5 من الفن. 346.5 والفقرة 5 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهو ملزم بإخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل بهذا الأمر في غضون 15 يومًا بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم فيها تجاوز الحد.
لا يندرج رواد الأعمال الذين يعملون في مجال المقامرة ، وتعدين المعادن ومعالجتها ، وإنتاج السلع القابلة للانتقاص تحت نظام الضرائب المبسط. لا ينطبق تطبيق النظام الخاص على هياكل التأمين والبنوك والمنظمات التي لها فروع وصناديق ومكاتب الرهونات وكتاب العدل وشركات المحاماة ورجال الأعمال الأفراد على الضريبة الزراعية الموحدة.
هناك نوعان من النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية: 6٪ من الدخل و 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات.
يطبق معدل 6٪ على الدخل العام للأعمال. التبسيط بنسبة 6 في المائة مفيد لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون الخدمات - لا يتم شطب المواد ، ولا يوجد شراء وبيع للسلع.
منذ عام 2016 ، تم منح المناطق الحق في خفض المعدل الإجمالي البالغ 6٪ إلى 1٪. يخضع للقانون المحلي. في حالة عدم قبول ذلك ، يتم احتساب الضريبة وفق القواعد العامة ، على أساس معدل 6٪.
بالنسبة إلى رواد الأعمال الذين تنطوي أنشطتهم على تكاليف منتظمة لتنفيذه ، فإن الخيار الثاني يكون أكثر ربحية - دخل الملكية الفكرية مطروحًا منه النفقات. الأساس الخاضع للضريبة هو مقدار الدخل مخفضًا بمقدار المصروفات. يتم دفع 15٪ منه للميزانية. يُفضل هذا الخيار لشركات التصنيع والتجارة التي تشتري بانتظام المواد والسلع للمعالجة والبيع.
قد يحدد القانون المحلي سعرًا تفضيليًا بنسبة 5٪. إذا لم يكن هناك أي شيء ، فسيتم تطبيق إجمالي 15 ٪.
قد يكون من الصعب على رواد الأعمال المبتدئين اتخاذ قرار بشأن خيار القاعدة الضريبية. سيكون مبلغ الضريبة المستحقة متساويًا في كلتا الحالتين إذا كانت النفقات تمثل 60٪ بالضبط من الدخل.
يتم أخذ المبالغ الموثقة فقط في الاعتبار كإيرادات ومصروفات. يتم تأكيد المصروفات من خلال مستندات الدفع والشحن المخصصة لأصحاب المشاريع الفردية وليس للأفراد. ترد قائمة كاملة بالنفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار لتقليل الوعاء الضريبي في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم حساب ودفع النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 وفقًا للنظام المتقدم. يتم احتساب المدفوعات على أساس ربع سنوي على أساس الاستحقاق.
لمخالفة الشروط المذكورة أعلاه ، يتم تقديم غرامة بمبلغ 1/300 من سعر البنك المركزي عن كل يوم تأخير بالإضافة إلى غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ غير المسدد.
لحساب المبلغ الذي يجب دفعه لضريبة رائد الأعمال الفردي على نظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪ ، يتم أخذ إجمالي الدخل بالكامل (جميع الأموال المستلمة إلى الحساب و / أو مكتب النقد) لفترة التقرير ، على سبيل المثال ، الربع الأول ومضروبة بمعدل ستة بالمائة. هذا هو مبلغ الضريبة المستحقة.
في حالة عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم أخذ نفس الدخل الإجمالي في الاعتبار. يتم خصم المصاريف الموثقة والمبررة اقتصاديا منها. على سبيل المثال ، إذا تم شراء شحنة من البضائع لإعادة بيعها ، فيمكن استخدام تكاليف البضائع المباعة في نفس الفترة فقط كمصروفات. بمعنى ، إذا تم شراء طن من الحليب ، وبيع نصفه ، فلا يمكن شطب التكاليف إلا عن هذا النصف.
يسمح لك الدفع في الوقت المناسب لأقساط التأمين الإلزامية بتخفيض الضرائب على نظام الضرائب المبسط المستحق الدفع.
التخفيض الضريبي في الحالة الأولى ممكن بنسبة لا تزيد عن 50٪ لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين وبنسبة 100٪ لرائد الأعمال بدون موظفين.
بالنسبة للأفراد العاملين لحسابهم الخاص ، يتم احتساب ضريبة الـ 6٪ على النحو التالي:
إجمالي الدخل للفترة الضريبية (على سبيل المثال ، الربع الأول) X 6٪ - أقساط التأمين المدفوعة لنفس الفترة (مبلغ أقساط التأمين الثابتة لرائد الأعمال الفردي للربع في عام 2019 هو 6،997.50 روبل).
90000 فرك. × 6٪ - 6،997.50 روبل = 5،400 - 6،997.50 = 0.
إذا تم تجاوز حد الدخل السنوي البالغ 300000 روبل. يدفع IP أقساط تأمين إضافية بمبلغ 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز الحد. يتم أخذ هذه التكلفة الإضافية في الاعتبار عند سداد الدفعة الأخيرة بموجب نظام الضرائب المبسط (حتى 30 أبريل).
توفر USNO حدًا أدنى من التقارير.
إلى مكتب الضرائب:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في نظام مبسط بدون موظفين ، فإن الإبلاغ ضئيل. عند تكوين فريق العمل ، بغض النظر عن حجمه - شخصان أو 99 - يكون إعداد التقارير في الواقع هو نفسه مع DOS. كلما زاد عدد الموظفين ، زادت عملية إعداد التقارير التي تستغرق وقتًا في الاعتبار.
يمكن تسليم الإبلاغ شخصيًا ، والحصول على علامة التسليم فورًا ، ولكن في نفس الوقت إضاعة الوقت على الطريق وقائمة الانتظار. خيار آخر هو إرسال تقارير إلى الضرائب والأموال عن طريق البريد المسجل مع وصف المرفق. مطلوب إشعار في هذه الحالة. يسمح لك بتحديد تاريخ تسليم الشحنة ، وهو أمر مهم للغاية عند إرسال التقارير من الأيام الأخيرة من الموعد النهائي. إدارة المستندات الإلكترونية ليست متاحة للجميع. بالنسبة للتجار ذوي الدخل المحدود ، لا ينصح بتثبيت برامج خاصة وصيانتها.
إن الاختيار لصالح نظام الضرائب الخاص للنظام الضريبي المبسط له ما يبرره للأسباب التالية.
يحق لرجل الأعمال العامل بالفعل التحول إلى الضرائب المبسطة فقط من بداية السنة التقويمية. للقيام بذلك ، من الضروري في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام السابق إخطار مكتب الضرائب بالرغبة في استخدام النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام المقبل. يحق لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا التقدم فورًا للانتقال إلى الضرائب المبسطة.
النظام الضريبي المبسط أو النظام المبسط هو نظام ضريبي يعمل فيه أكثر من نصف الشركات الصغيرة. باختيار هذا النظام ، يتلقى دافع الضرائب تقريرًا بسيطًا ومعدل ضرائب منخفضًا وفرصة لتخفيض الضريبة بسبب أقساط التأمين المدفوعة.
يحظى متغير النظام الضريبي المبسط بشعبية خاصة. دخل رواد الأعمال بدون موظفين ، لأنه مع وجود مبلغ صغير من الإيرادات ، يمكن تخفيض الضريبة تمامًا ، أي وصولا الى الصفر. سنوضح كيفية القيام بذلك في الأمثلة أدناه ، ولكن تعرف أولاً على الميزات الرئيسية لـ USN 2019.
هناك نوعان من الضرائب في النظام المبسط:
يمكنك اختيار عنصر من الضرائب مرة واحدة فقط في العام ، لذلك عليك أن تفهم مقدمًا نفقات العمل التي قد تتحملها. إذا بدأت العمل على STS Income ، حيث لا يتم أخذ النفقات في الاعتبار ، ثم زادت تكاليفك بشكل حاد ، فيمكنك التبديل إلى STS Income ناقص النفقات فقط من العام الجديد.
قد يتم تخفيض معدلات الضرائب القياسية المشار إليها أعلاه بموجب القوانين الإقليمية إلى 1٪ على دخل STS وما يصل إلى 5٪ على دخل STS مطروحًا منه النفقات. على سبيل المثال ، يوجد في إحدى المناطق معدل قياسي قدره 6٪ لدخل STS و 5٪ فقط لدخل STS مطروحًا منه النفقات ، ولكن فقط للبناء. كما ترى ، الخيار الثاني مربح أكثر ، حتى لو كانت حصة التكاليف صغيرة.
من خلال تحديد مثل هذه المعدلات التفضيلية لأنواع معينة من الأنشطة ، تسعى السلطات إلى تطوير بعض الاتجاهات في منطقتها ، وغالبًا ما يكون هذا هو الإنتاج أو البناء. لذلك ، قبل اختيار كائن من الضرائب على ضريبة مبسطة ، ودراسة القانون الإقليمي ، من الممكن أن ينطبق معدل تفضيلي على نوع نشاطك. يمكنك معرفة هذه الميزات في IFTS أو القسم الاقتصادي للإدارة المحلية.
يتعلق القيد الرئيسي للقدرة على تطبيق النظام المبسط بمبلغ الدخل المستلم خلال العام. في البداية ، كان هذا المبلغ 60 مليون روبل ، ولكن في الفترة من 2017 إلى 2020 ، هناك حد آخر ساري المفعول - 150 مليون روبل.
تم وضع قيود مهمة أخرى على عدد الموظفين - لا يزيد عن 100 شخص. من حيث المبدأ ، يستوفي معظم رواد الأعمال الأفراد هذه الشروط ، وبالتالي فإن لهم الحق في العمل بنظام مبسط.
الضريبة التي يدفعها الأشخاص المبسطون تسمى الضريبة الواحدة. لا تدفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على نظام الضرائب المبسط. بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة ، التي يتم دفعها عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. يتم احتساب الضريبة الرئيسية بناءً على نتائج السنة التقويمية ويجب على رواد الأعمال دفعها في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. على سبيل المثال ، يجب دفع ضريبة USN لعام 2019 في موعد أقصاه 30 أبريل 2020.
ومع ذلك ، يتم تحديد فترات إعداد التقارير خلال العام ، وفقًا لنتائج أي جزء من الضريبة يجب دفعه كما لو كان مقدمًا ، أي مقدما. تسمى هذه المدفوعات المدفوعات المسبقة. المواعيد النهائية للدفع:
هذا هو الاسم الرسمي لفترات التقارير المرتبطة بمنهجية الحساب ، ولكن من السهل عمليًا افتراض أن الدفعات المقدمة يتم سدادها عن كل ربع سنة. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم الدفع لهم فقط إذا حصل صاحب المشروع على دخل في ربع التقرير. إذا لم يكن هناك دخل ، فلا داعي لدفع أي شيء.
تؤخذ جميع الدفعات المقدمة التي تم دفعها خلال العام في الاعتبار عند حساب الضريبة للسنة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن كل رائد أعمال ، بغض النظر عن النظام الضريبي المختار ، ملزم بدفع أقساط التأمين لنفسه. هذه المدفوعات تقلل أيضًا من مبلغ الضريبة.
لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين ، نوصي بفتح حساب جاري. خاصة الآن ، تقدم العديد من البنوك ظروفًا مواتية لفتح حساب جاري والاحتفاظ به.
ولكن إذا لم يدفع الشريك المنفذ اشتراكات ربع سنوية ، فسيدفع في البداية جميع المدفوعات المسبقة المحسوبة (4980 + 7140 + 3120) بمبلغ 15240 روبل. وبعد ذلك ، في كانون الأول (ديسمبر) ، كان يمكن دفع مساهمات قدرها 36238 روبل. في هذه الحالة يكون الرصيد المحسوب للضريبة المستحقة الدفع (32400 - 15240) 17.160 روبل. يتم تخفيض هذا المبلغ المحسوب من خلال المساهمات المدفوعة (17،160 - 36،238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
أما بالنسبة لقسط التأمين الإضافي البالغ (540.000 - 300.000) * 1٪) 2400 روبل ، فيحق لرائد الأعمال الفردي أن يدفعها العام المقبل - قبل 1 يوليو 2020. في الوقت نفسه ، ستعمل المساهمة الإضافية على تقليل الدفعة المقدمة المدفوعة للربع الأول أو الثاني من عام 2020.
بالنسبة لأولئك الأشخاص المبسطين الذين اختاروا هذا الموضوع من الضرائب ، فإن إجراء تخفيض الضريبة مختلف. أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم لا تقلل من الضريبة المحسوبة ، ولكن يتم أخذها في الاعتبار إلى جانب النفقات الأخرى لرائد الأعمال الفردي.
على سبيل المثال ، لنأخذ رجل أعمال افتتح منفذًا صغيرًا. إن نفقاته كبيرة بالفعل: شراء البضائع ، إيجار المباني ، تكاليف النقل ، إلخ. معدل الضريبة القياسي هو 15٪.
في الجدول ، نكتب دخل ومصروفات الملكية الفكرية حسب الربع. سيتم عرض الاشتراكات المدفوعة على أساس ربع سنوي بشكل منفصل.
نحن نعتبر المدفوعات المقدمة مستحقة الدفع:
ستكون الضرائب المحسوبة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 من مثالنا (1،430،000 - 833،000 - 36،238) * 15٪ = 84،114 روبل ، لكن تم دفع 47،625 روبل مسبقًا هذا المبلغ. عليك أن تدفع 36489 روبل أخرى.
لكن حساب قسط التأمين الإضافي ، الذي سيتم دفعه العام المقبل ، يعتمد على جميع الدخل دون مراعاة المصاريف ، أي (1،430،000 - 300،000) * 1 ٪ = 11300 روبل. وقد لوحظ بالفعل ظلم هذا النهج ، ولكن لم يتم بعد إجراء التغييرات اللازمة على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
من أجل دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي وإنقاذ رواد الأعمال من تدفق العمل الضخم ، تم إدخال نظام ضريبي مبسط. يتم اختيار خيار تقديم مساهمات إلزامية من قبل المزيد والمزيد من رجال الأعمال. ثم يأتي موضوع - كيفية دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية من خلال النظام الضريبي المبسط ، والتعليمات خطوة بخطوة لعام 2019 - في المقدمة. سنقدم معلومات مفصلة عن هذه المسألة في المواد المقترحة.
تشمل المزايا الرئيسية لنظام الضرائب هذا ما يلي:
ليس في جميع الحالات ، يتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة الدخل.
إذا كان النشاط التجاري يعتمد على استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ، أو إيجار أو شراء ممتلكات الدولة ، أو شراء مواد من مواطنين أجانب ليس لديهم مكتب تمثيلي في روسيا ، فإن ضريبة القيمة المضافة تدفع من قبل صاحب المشروع ، بغض النظر عن نظام الضرائب المختار.
لا يمكن لجميع رجال الأعمال استخدام النظام الضريبي المبسط في أنشطتهم. يتطلب تحديد هذا الوضع الخاص استيفاء الشروط التالية:
كما ترى ، ليس كل نشاط تجاري يسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط. إذا استوفى رائد الأعمال ، عند التقدم بطلب للحصول على هذا النظام الخاص ، جميع الشروط المحددة ، وتجاوز لاحقًا الحدود ، على سبيل المثال ، من حيث عدد الموظفين أو الدخل المستلم ، فلا يمكنه المطالبة بالاحتفاظ بنظام الضرائب المبسط. تتم استعادة فقدان الحق في استخدامه في موعد لا يتجاوز سنة تقويمية واحدة. 
ولكن حتى في حالة استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه ، لا يمكن لرجل الأعمال التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا كان نشاطه يتعلق بما يلي:
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام UTII و STS في وقت واحد لأنواع مختلفة من الأنشطة.
في هذه الحالة ، يتم تحديد حدود القيمة المتبقية والرقم من أجل البساطة ، ويتم تسجيل الدخل بشكل منفصل لكل نظام ضريبي.
يتكون الاستخدام العملي للوضع الخاص المحدد أعلاه من التنفيذ المتسلسل لخطوات معينة:
يتم تقديم طلب التحويل إلى النظام الضريبي المبسط في النموذج رقم 26.2-1 من نسختين: يتم تحويل إحداهما إلى مكتب الضرائب والأخرى مع ختم وتوقيع مسؤول من دائرة الضرائب الفيدرالية مع صاحب المشروع. بالتزامن مع هذه الورقة الرسمية ، يتم تقديم طلب لإصدار إشعار بالانتقال إلى الضرائب المبسطة. فقط بعد تلقي IP تأكيدًا على النقل إلى النظام المعين ، يمكننا التحدث عن الاستخدام القانوني لنظام الضرائب هذا.
قبل تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يجب تحديد خيار دفع الرسوم الإلزامية. 
في هذا النظام الخاص ، هناك طريقتان لحساب المبالغ الخاضعة للضريبة:
وبالتالي ، قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار كائن من الضرائب ، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية الإقليمية وتوضيح النسبة المئوية لكل خيار من الخيارات الصالحة في المنطقة.
بعد كل شيء ، سيكون من المستحيل تغيير النظام خلال السنة التقويمية.
أنت الآن بحاجة إلى حساب ضريبة IP على أساس مبسط في عام 2019. رجل أعمال يدير أعماله بمشاركة موظفين معينين وبدونه ، مع الإشارة إلى الغرض خلال فترة التسجيل - الدخل؟ 
لكن عليك أولاً معرفة ما يجب تضمينه في الربح عند حساب الضريبة:
لذلك ، سيكون مقدار الخصومات لرائد الأعمال الذي يعمل دون مشاركة الموظفين:
ولكن ، بالإضافة إلى الضرائب ، يقوم IP بتحويل رسوم التأمين لنفسه. لذلك ، في عام 2019 ، تم تحديد هذه المساهمات بموجب القانون بمبلغ: 26.545 ألف روبل - لتأمين المعاشات التقاعدية ، و 5840 ألف روبل - للتأمين الصحي و 1 ٪ من الأرباح التي تتجاوز 300 ألف روبل.
لهذه المبالغ ، لرجل الأعمال الحق في تلقي ، ولكن فقط خلال فترة تحويل المساهمات المحددة.
وبالتالي ، فإن المبلغ المقدر النهائي سيكون: مبلغ الدفع للسنة - مبلغ رسوم التأمين.
من أجل الوضوح ، لنأخذ مثالاً:
حصل IP Gusev A.A ، الذي يعمل دون مشاركة موظفين مستأجرين ، في الربع الأول من عام 2019 على دخل قدره 100 ألف روبل ، مقابل 2-150 ألف روبل ، مقابل 3200 ألف روبل ، مقابل 4-250 ألف روبل.
بعد ذلك ، بشرط أن يقرر دفع أقساط التأمين في وقت واحد ، ستبدو المدفوعات على النحو التالي: 
الدفعات المقدمة لكل ربع سنة:
إجمالي الضريبة بدون خصم: 700000 × 0.06 - (6000 + 9000 + 12000) = 15000 روبل
في المجموع ، كان من الضروري دفع الضريبة بمبلغ: 700000 × 0.06 = 42000 روبل
مبلغ أقساط التأمين للربح الزائد 300 ألف روبل:
(700000-300000) × 0.01 = 4000 روبل
المبلغ الإجمالي لمدفوعات التأمين: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 روبل
الضريبة النهائية مع الخصم: 15000 - 36385 = - 21385 روبل.
لذلك ، قام Gusev AA ، بنقل الرسوم المبسطة كل ثلاثة أشهر ، وفقًا لنتائج السنة ، بدفع مبلغ 21385 روبل. بهذا المبلغ ، يمكنه تقليل المساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية في عام 2019 أو التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب لتعويض الأموال الزائدة. 
إذا كان رجل الأعمال يجذب الموظفين في أنشطته ، فإن دفع الضرائب من قبل رائد الأعمال الفردي ، عند تبسيطه في عام 2019 ، يتم تنفيذه بنفس طريقة الحساب أعلاه ، وبالنسبة للموظفين المعينين ، يتم دفع 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي من يتم تحويل أجورهم المستحقة بالإضافة إلى ذلك. علاوة على ذلك ، تخضع هذه المبالغ للاقتطاع من الأفراد المسجلين كموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، IP يدفع الاجتماعية. مساهمات الموظفين. لا يمكن أن يتجاوز الخصم الضريبي للموظفين 50٪ من المبالغ المدرجة لمدفوعات التأمين.
كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكن الحصول على ميزة ضريبية إلا خلال فترة أقساط التأمين. لذلك ، من أجل تجنب المدفوعات الزائدة ، من المستحسن إجراء هذه الخصومات كل ثلاثة أشهر من أجل التمكن من تقليل مبلغ المبالغ المحولة في الوقت المناسب.
من أجل الحساب الصحيح للضريبة "الدخل على الفرق في النفقات" ، عليك أن تعرف بالضبط ما تأخذه دائرة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار كمصروفات عند تحديد مبلغ المدفوعات الإلزامية.
وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل قائمة النفقات ما يلي:
يجب توثيق جميع النفقات التي يتكبدها الشريك المنفذ للمحاسبة كنفقات.
إذن ، كيف يمكن تبسيط دفع الضرائب على رواد الأعمال الأفراد في عام 2019 إذا تم اختيار الفرق بين الدخل المستلم والخسائر المتكبدة كقاعدة خاضعة للضريبة؟
لحساب المدفوعات الإلزامية ، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة الداخلية لبرامج أو صيغ محاسبة متخصصة:
يتم تضمين مبلغ مدفوعات التأمين لنفسك وللعاملين ، في هذا الخيار ، في مبلغ المصاريف المتكبدة للسنة ، والتي بسببها يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة. وإذا عمل رائد الأعمال الفردي لمدة عام بدون ربح ، فيمكن تحويل 30٪ من النفقات إلى فترة التقويم التالية.
هناك قاعدة ضريبية دنيا ، والتي بموجبها يستحيل التخلص تمامًا من دفع الرسوم لخدمة الضرائب الفيدرالية.
بغض النظر عن ربحية ممارسة الأعمال التجارية ، يجب على صاحب المشروع تحويل 1 ٪ من الدخل إلى الدولة. وإذا تبين أن المبلغ المحسوب للمدفوعات أقل من الحد الأدنى للضريبة ، فإنهم يدفعون الحد الأدنى ، ويؤخذ الفرق في الاعتبار كمصروفات في العام التالي.
الخطوة الأخيرة في إجراء تحويل الرسوم الإلزامية هي التحويل المباشر للأموال. ولكن كيف يكون من الأسهل دفع ضريبة الملكية الفكرية بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪؟ ما هي خيارات التمويل المتاحة؟
في الاتحاد الروسي ، هناك عدة طرق للقيام بذلك:
للإيداع النقدي ، تحتاج إلى الاتصال بفروع أي بنك أو عن طريق البريد مع إيصال مع الملء الإلزامي بالتفاصيل وبيان الغرض من الدفع وإجراء التحويل. سيكون الشيك الصادر بمثابة تأكيد لتحويل الضرائب.
من خلال محطات سبيربنك ، يتم دفع الرسوم الإلزامية دون فرض عمولة ، بغض النظر عن الخيار المختار لإيداع الأموال - نقدًا أو عن طريق التحويل من الحساب الشخصي لرائد الأعمال الفردي.
يسمح الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية ، باستخدام خدمة "دفع الضرائب" ، لأصحاب المشاريع الفردية بإصدار مستندات الدفع بأنفسهم ، وبفضل الخدمات عبر الإنترنت للبنوك الشريكة ، يمكنك إجراء تحويل غير نقدي للمساهمات الإلزامية.
لمعرفة الطريقة الأخيرة لدفع الرسوم ، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل وإصدار طريقة شخصية. باستخدام هذه الخدمة ، لا يمكنك فقط تحويل الأموال في الوقت المناسب لتقديم المساهمات ، ولكن يمكنك أيضًا الحصول على معلومات حول حالة تسويات IP (الديون أو المدفوعات الزائدة) وطباعة المدفوعات والإيصالات المكتملة.
في عام 2019 ، تم إجراء تعديلات على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن قضايا دفع الضرائب بناءً على نتائج الأنشطة. بفضل هذا ، أصبح من الممكن تحويل الرسوم الإلزامية إلى أطراف ثالثة.
لقد درسنا بالتفصيل إجراءات دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط في عام 2019 وأوضحنا المزايا والمتطلبات الأساسية لتطبيق هذا النظام الخاص لسداد متأخرات الرسوم. في الختام ، من الضروري الإسهاب في تقديم التقارير المقدمة من رجال الأعمال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا. حتى 30 أبريل من العام المقبل ، يتعين على رواد الأعمال الذين يطبقون الإجراء المبسط تقديم إعلان في النموذج المعتمد 3-NDFL ، وإذا كان الموظفون المعينون يشاركون في النشاط ، فإنهم يقدمون تقارير للموظفين.
