نتيجة دراسة الفصل السادس يجب على الطالب
أعرف:
الحسابات المحاسبية وهيكلها ؛
مطابقة الحسابات المحاسبية وجوهر القيد المزدوج ؛
تطبيق المعرفة بشكل صحيح حول الحسابات المحاسبية ، القيد المزدوج ، إجراء تلخيص بيانات المحاسبة الحالية في الممارسة ؛
ملك :
الجهاز المفاهيمي للحسابات المحاسبية وإجراءات تلخيص البيانات المحاسبية الحالية.
للحصول على معلومات معممة حول كائنات المحاسبة ، يتم استخدام الحسابات التي تعكس العمليات التجارية للمؤسسة ، وكذلك يتم تسجيل توافر الأصول ورأس المال والتزامات المنظمة ، التي تتعلق بها هذه العمليات.
حسابات المحاسبةهي طريقة للتعبير والتجميع الاقتصادي والرقابة التشغيلية للأصول ورأس المال والخصوم والعمليات التجارية للمؤسسة. الحساب هو ميزة تصنيف تسمح لك بتحديد كائنات المحاسبة (الحسابات "الأصول الثابتة" ، "أمين الصندوق" ، "حسابات التسوية" ، إلخ). الحساب له اسم مطابق للكائن المسجل عليه ، وتسمية الكود. لتعكس التغييرات (زيادة أو نقصان) بصريًا في الأموال أو مصادرها ، يتم تقديم الحساب في شكل جدول يتكون من جزأين: "مدين" و "دائن". المصطلحان "Debit" و "Credit" هما من اللاتينية. مترجم حرفيا
"المدين" تعني "مدين" ، ومن ثم فإن المدين هو المدين أو المقترض ؛ "الائتمان" يعني "يعتقد ، ويثق" ، ومن ثم الدائن - المقرض ، أي الشخص الذي أعطى المال أو القيمة لشخص آخر. تستخدم نفس المصطلحات حاليًا لتعيين أطراف المحاسبة.
يُطلق على رصيد أصول ومصادر الأسرة في بداية ونهاية الشهر على الحساب الرصيد (على التوالي ، SN و SD
الرصيد - كلمة من أصل إيطالي ، وتعني "حساب" وتوضح الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان.
يسمى التغيير في الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها خلال الفترة الزمنية التي تم تحليلها دوران.
كل حساب له دوران: الخصم (Od) والائتمان (موافق). في نهاية الشهر ، يتم حساب مبلغ جميع المعاملات التي تمت من خلال الخصم من الحساب ، ويسمى معدل دوران الخصم (OL) ، ويعطي المبلغ الإجمالي للمعاملات على رصيد الحساب معدل دوران الائتمان (موافق). عند حساب معدل الدوران ، لا يؤخذ الرصيد الأولي في الاعتبار.
فتح حساب يعني أن تكتب في جدول هذا الحساب مبلغًا يميز الحالة الأولية للعنصر.
يتم عرض مخطط الحساب (نموذج حساب T) في الجدول. 6.1
الجدول 6.1
مخطط الحساب
إسم الحساب
على حسابات المحاسبة تعكس المؤشرات المحاسبية ما يلي
يتجلى ارتباط الحسابات المحاسبية بالميزانية العمومية في حقيقة أن الرصيد الأولي للأصول الاقتصادية ومصادرها يتم تسجيله في الحساب من الميزانية العمومية في بداية الشهر ، ثم على أساس المستندات الأولية ، يتغير في موضوع المحاسبة تحت تأثير المعاملات التجارية تنعكس. ينعكس الرصيد النهائي لأصول ومصادر الأسرة في الميزانية العمومية في نهاية شهر التقرير.
اعتمادًا على نوع الأموال التي يتم تسجيلها في الحسابات ، يتم تقسيمها إلى نشطة ، سلبية ، سلبية.
نشيطتسمى حسابات تعكس الأصول غير المتداولة والمتداولة.
تعكس المعاملات التي تؤدي إلى تغييرات في تكوين أموال المؤسسة. تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار وجود الممتلكات وتكوينها وحركتها. على سبيل المثال ، هذه هي الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، و 10 "المواد" ، و 50 "مكتب النقد" ، و 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" ، وما إلى ذلك. يمكن أن تكون الأرصدة (الأرصدة) في الحسابات النشطة مدينًا فقط.
سجلات الحساب النشط:
الرصيد في نهاية فترة إعداد التقارير للحساب النشط يساوي الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير بالإضافة إلى معدل دوران المدين مطروحًا منه معدل دوران الائتمان:
Sk = Sn + Od - حسنًا.
لا يمكن أن يكون الباقي رقمًا سالبًا ، حيث لا يمكنك استخدام الخاصية أكثر مما هي عليه. يمكن أن يكون الرصيد النهائي في الحسابات النشطة مدينًا أو يساوي صفرًا فقط. إذا كان الرصيد النهائي صفرًا ، فهذا يعني أنه تم استخدام هذا النوع من الممتلكات بالكامل. تظهر أرصدة الحسابات النشطة في أصل الميزانية العمومية (الجدول 6.2).
الجدول 6.2
مخطط الحساب النشط
إسم الحساب
دعنا نفكر في إجراء الاحتفاظ بالسجلات على حساب نشط باستخدام مثال.
مثال 6.1.
في بداية الشهر ، كانت هناك مواد مختلفة في مستودع المؤسسة بمبلغ 32000 روبل. خلال الشهر ، تم تنفيذ العمليات التجارية التالية المتعلقة بحركة المواد (الجدول 6.3).
الجدول 6.3
العمليات التجارية للمؤسسة شهريا
يمارس.إصدار حساب نشط 10 "المواد" ، وحساب حجم التداول على الخصم والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.
في الخصم من الحساب 10 "المواد" ندخل تكلفة المواد في بداية الشهر (Cn). بعد ذلك ، نقوم بالنشر إلى معاملات الخصم والائتمان المتعلقة بحركة البضائع. نكتب رقم العملية والمبلغ المدين للحساب 10 ، إذا كانت العملية تعكس استلام المواد ، أو إلى رصيد الحساب ، إذا كانت العملية تتضمن التخلص من المواد. ثم نحسب معدل دوران المدين كمجموع لجميع معاملات استلام البضائع ومعدل دوران الائتمان كمجموع المعاملات المرتبطة بالتخلص من المواد. بعد ذلك ، نحسب الرصيد النهائي (الجدول 6.4).
الجدول 6.4
يسجل 10"المواد"
مبني للمجهوليتم استدعاء الحسابات التي تؤخذ على أساسها مصادر تكوين ممتلكات المنظمة في الاعتبار.
بمساعدتهم ، يتم تسجيل المعاملات ، ونتيجة لذلك تتغير مصادر الأموال (مصادر تكوين الممتلكات ، وتكوينها ، وتوافرها وحركتها ، وكذلك الالتزامات). تشمل الحسابات السلبية ، على سبيل المثال ، الحسابات 80 "رأس المال المشترك" ، و 86 "التمويل المستهدف".
بالنسبة للحسابات السلبية ، فإن المعاملات لها العكس (مقارنة بالحسابات النشطة) بمعنى: عند الخصم ، ينخفض رصيدها ، وعند الإيداع ، يزداد. الحسابات السلبية لها رصيد دائن دائمًا. يعكس الحساب الخامل:
الرصيد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على الحساب الخامل يساوي الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير بالإضافة إلى معدل دوران الائتمان مطروحًا منه معدل دوران المدين:
Sk = Sn + Ok - Od.
لا يمكن أن يكون الرصيد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير سالبًا ، لأنه من المستحيل الحصول على ممتلكات دون وجود مصادر لتكوينها لهذا الغرض ، أي لا يمكنك استخدام مصادر أكثر مما كانت عليه. الرصيد النهائي في الحسابات السلبية يمكن أن يكون دائنًا فقط. قد لا يكون هناك رصيد في نهاية فترة التقرير عند تصفية المصدر. تظهر أرصدة الحسابات السلبية في مطلوبات الميزانية العمومية (الجدول 6.5).
الجدول 6.5
مخطط الحساب الخامل اسم الحساب
دعنا نفكر في إجراء الاحتفاظ بالسجلات على حساب سلبي باستخدام مثال.
مثال 6.2.
في بداية الشهر ، تدين الشركة بقرض للبنك بمبلغ 180.000 روبل. خلال الشهر ، تم تنفيذ العمليات التجارية التالية المتعلقة بإقراض مؤسسة (الجدول 6.6).
الجدول 6.6
يمارس.قم بإعداد حساب سلبي 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، واحسب معدل الدوران والرصيد (الجدول 6.7).
الجدول 6.7
الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل"
حسابات نشطة سلبيةالغرض منه هو المحاسبة الحالية لوجود الأصول الاقتصادية وتغييرها في نفس الوقت ومصادر تكوينها. الحسابات النشطة السلبية هي من الأنواع التالية:
ينتمي الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى حسابات سلبية نشطة برصيد أحادي الجانب. إذا تجاوزت المنظمة لفترة إعداد التقارير مبلغ الدخل مبلغ المصروفات ، فإن الفرق بينهما هو الربح ، والرصيد في حساب الربح والخسارة هو الائتمان. إذا كان مبلغ الدخل أقل من مبلغ المصروفات ، فإن النتيجة المالية هي خسارة ، والرصيد في حساب الربح والخسارة هو الخصم.
الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" والحسابات الأخرى للتسويات المحاسبية تنتمي إلى حسابات سلبية نشطة برصيد موسع من جانبين. الرصيد المدين لهذه الحسابات يعني الذمم المدينة ، والرصيد الدائن يعني الحسابات الدائنة.
تشمل الحسابات النشطة-السلبية ذات "الأرصدة العائمة" حسابات التسوية 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" (رصيد واحد - على المدين - يعني أن الأشخاص المسؤولين عن المسؤولية مدينون للشركة ، والرصيد الآخر - بالائتمان - يوضح أن الشركة مدينة بأشخاص خاضعين للمساءلة) ، 75 "التسويات مع المؤسسين ، إلخ. هذه حسابات تسوية ، طبيعتها بالنسبة إلى الرصيد غير محددة بوضوح.
يمكن للمنظمات المختلفة أن تعمل كمدينين ودائنين ، وبالتالي فإن الرصيد ، على سبيل المثال ، في الحساب "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، يمكن أن يكون مدينًا وائتمانًا في نفس الوقت. إذا كان هناك رصيد افتتاحي موسع ، يتم تحديد الرصيد النهائي كمجموع الرصيد وفقًا لبيانات المحاسبة التحليلية (الجدول 6.8).
الجدول 6.8
مخطط الحساب النشط الخامل اسم الحساب
تشمل الحسابات الرئيسية النشطة والمجهولة الحسابات:
دعونا ننظر في إجراءات الحفاظ على محاسبة الأرباح والخسائر والتسويات مع الأشخاص المسؤولين باستخدام الأمثلة.
مثال 6.3.
في بداية الشهر ، خسرت الشركة 3000 روبل. خلال الشهر ، تم تنفيذ العمليات التجارية التالية (الجدول 6.9).
الجدول 6.9
المعاملات التجارية للمؤسسة المتعلقة بالإقراض لمدة شهر
يمارس.ارسم حسابًا نشطًا - سلبيًا 99 "الأرباح والخسائر" ، واحسب معدل الدوران والتوازن (الجدول 6.10).
الجدول 6.10
يسجل 99"الربح والخسارة"
مثال 6.4.
في بداية الشهر ، الشخص المسؤول عن Gavrilov Η. T. ديون للشركة بمبلغ 1000 روبل. (ذمم مدينة). خلال الشهر ، تم تنفيذ المعاملات التجارية التالية المتعلقة بالأشخاص المسؤولين (الجدول 6.11).
الجدول 6.11
العمليات التجارية للمؤسسة المتعلقة بالكيانات المبلغة لمدة شهر
يمارس.إصدار حساب نشط-سلبي 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، وحساب معدل الدوران والتوازن.
من أجل تحديد الرصيد النهائي على الحساب النشط الخامل ، تحتاج إلى حساب جميع مبالغ الخصم ، بما في ذلك الرصيد الافتتاحي ، بنفس الطريقة التي يجب أن تحسب بها إجمالي مبلغ القرض. سيتم تحديد الرصيد النهائي في الحساب النشط الخامل حيث يكون المبلغ أكبر ، وسيكون مساوياً للفرق بين المبالغ المدين والائتمان (الجدول 6.12).
الجدول ب. 12
الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
تتوافق الحسابات النشطة والسلبية والنشطة غير الفعالة مع أصول وخصوم الميزانية العمومية ، وبالتالي يتم استدعاؤها حسابات الميزانية العمومية.
هناك علاقة بين الحسابات والرصيد. عادة ما تكون أسماء بنود الميزانية العمومية والحسابات المفتوحة متشابهة. على سبيل المثال ، بند أصل الميزانية العمومية "الأصول الثابتة" يتوافق مع الحساب 01 "الأصول الثابتة". بند التزام الميزانية العمومية "رأس المال المصرح به" يتوافق مع الحساب 80 "رأس المال المصرح به". ومع ذلك ، يمكن أن ينعكس حساب واحد في الميزانية العمومية في بندين. على سبيل المثال ، يتم عرض الحساب النشط غير الفعال 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" في أصل الميزانية العمومية تحت بند "المدينون الآخرون" ، وفي الخصوم في الميزانية العمومية تحت بند "الدائنون الآخرون". بالإضافة إلى ذلك ، يمكن دمج عدة حسابات في الميزانية العمومية في عنصر واحد. على سبيل المثال ، يتم دمج حسابات "المواد الخام والمواد" و "الوقود" و "الحاويات" وغيرها في الميزانية العمومية في عنصر واحد هو "المخزونات".
بعض الحسابات مفقودة في الميزانية العمومية ، حيث يتم إغلاقها قبل تجميع الرصيد. وتشمل هذه الحسابات 90 "المبيعات" ، و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، إلخ.
المحاضرة رقم 4
أسئلة:
1. مفهوم "المحاسبة" ومعناه وهيكله ومضمونه. القيد المزدوج للحسابات المحاسبية وقيمتها المعلوماتية والرقابية.
2. مراسلات الحسابات والقيود المحاسبية. الحسابات التركيبية والتحليلية العلاقة بينهما. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
3. تعميم البيانات المحاسبية الجارية والميزانيات العمومية.
4. تصنيف الحسابات المحاسبية حسب الهيكل. تصنيف الحسابات المحاسبية حسب المحتوى الاقتصادي. التعيين المبادئ الأساسية لبناء مخطط معياري للحسابات المحاسبية.
1. مفهوم "المحاسبة" ومعناه وهيكله ومضمونه. القيد المزدوج للحسابات المحاسبية وقيمتها المعلوماتية والرقابية. تظهر الميزانية العمومية حالة الأموال ومصادرها فقط لتاريخ محدد. للحفاظ على المحاسبة الحالية للمعاملات التجارية ، يتم استخدام نظام الحسابات.
يتم تحديد أسماء الحسابات ورموزها في جمهورية بيلاروسيا من خلال مخطط الحسابات الذي وضعته وزارة المالية.
نظام الحسابات هو طريقة للتجميع الاقتصادي والتفكير الحالي والسيطرة التشغيلية على ممتلكات المنظمة ومصادرها وعملياتها التجارية.
حساب المحاسبة هو مجموعة متجانسة اقتصاديًا من الأموال أو مصادر الأموال.
يمكن تمثيل أي حساب بشكل تخطيطي كجدول ذو وجهين في شكل الحرف T. في الجزء العلوي يكتبون اسم الحساب أو يضعون رمزه. دائمًا ما يكون الجانب الأيسر من الجدول مدينًا ، أما الجانب الأيمن فهو دائن. يسمى رصيد الممتلكات أو مصادر تكوينها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في المحاسبة بالميزان. يُطلق على مبلغ المعاملات للفترة المشمولة بالتقرير معدل دوران. معدل دوران المدين هو مقدار المعاملات التجارية المنعكسة في الخصم من الحساب لفترة إعداد التقارير ؛ معدل دوران الائتمان - مقدار المعاملات التجارية المنعكسة في ائتمان الحساب للفترة المشمولة بالتقرير.
تنقسم جميع الحسابات إلى نشطة ، سلبية ، سلبية. يتم فتح الحسابات النشطة على أساس بنود أصول الميزانية العمومية ، الخاملة - على أساس بنود التزام الميزانية العمومية.
تُستخدم الحسابات النشطة والسلبية بشكل أساسي لتسجيل التسويات ، والتي غالبًا ما تتغير طبيعتها ، وتعكس كل من الذمم الدائنة والمدينين ، وبالتالي ، فهي تمتلك خاصية كل من الحسابات النشطة والسلبية.
يمكن أن يحتوي الحساب النشط على رصيد مدين فقط أو أن يكون مساوياً للصفر. تنعكس الزيادة في الممتلكات في الخصم من الحساب ، وانخفاض في القرض. لعرض الرصيد النهائي ، تحتاج إلى إضافة معدل دوران المدين وطرح معدل دوران الائتمان إلى رصيد الخصم الأولي. تشمل الحسابات النشطة الأصول الثابتة ، والمواد ، ومكتب النقدية ، وحساب التسوية ، والأصول غير الملموسة ، وما إلى ذلك.
يمكن أن يكون للحساب السلبي رصيد ائتماني فقط أو يكون صفراً. لاستنباط الرصيد النهائي ، على الحساب الخامل ، من الضروري إضافة معدل دوران الائتمان إلى رصيد الائتمان الأولي وطرح معدل دوران الخصم.
تتضمن الحسابات المنفعلة حسابات "رأس المال المصرح به" ، "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، "التسويات مع الموظفين للحصول على أجر" ، إلخ.
تتكون المجموعة الخاصة من حسابات نشطة-سلبية ، والتي تجمع بين ميزات النشط والمجهول. مثال على ذلك هو حساب "الربح والخسارة" ، الذي ينعكس الخصم منه ؛ الخسائر والخسائر والمصاريف والقرض - أرباح ودخل المنظمة. بمقارنة حجم التداول على الحساب ، نحدد الرصيد ، والذي يمكن أن يكون إما على الخصم من الحساب ، أي تجاوزت الخسائر (النفقات) الربح (الدخل) ، أو على الائتمان من الحساب ، أي الربح (الدخل) أكبر من الخسائر (المصروفات). يمكن أن يكون للحسابات المنفصلة رصيدان في وقت واحد ، على سبيل المثال ، الحساب "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، الذي يحتوي على رصيدين ، ويظهر الرصيد المدين مقدار المستحقات وينعكس في أصل الميزانية العمومية ، والرصيد الدائن هو مبلغ الذمم الدائنة وينعكس في الالتزام (الرصيد الموسع) ...
من المستحيل تجميع الرصيد على الحساب النشط السلبي ، حيث اتضح أن ديون بعض الكيانات الاقتصادية سيتم سدادها عن طريق ديون للآخرين. تتم المحاسبة على هذه الحسابات بالضرورة في سياق الحسابات التحليلية ، أي لكل مدين ودائن على حدة.
لعرض الرصيد النهائي على الحساب التحليلي النشط الخامل ، من الضروري إضافة معدل دوران يحمل نفس الاسم إلى الرصيد الأولي وطرح معدل الدوران من الجانب الآخر. إذا كانت النتيجة موجبة ، فسيتم تسجيل الرصيد النهائي على نفس جانب الرصيد الأولي. إذا كانت بعلامة سلبية ، فسيتم تسجيل الرصيد الختامي من الجانب الآخر.
طريقة الدخول المزدوجيفترض أن سجل مبلغ المال الذي يتم تنفيذ المعاملة التجارية من أجله ينعكس في حسابين للخصم من حساب واحد وائتمان الحساب الآخر ، بغض النظر عن الحسابات التي تشارك في المعاملات التجارية.
يعتمد الإدخال المزدوج على مبدأ المحاسبة عن المساواة بين الأصول والخصوم ، أي التوازن.
الإدخال المزدوج هو طريقة للانعكاس الإجباري المتزامن لنتيجة معاملة تجارية بنفس المبلغ: على الخصم من أحدهما وعلى الائتمان من حساب آخر.
2. مراسلات الحسابات والقيود المحاسبية. الحسابات التركيبية والتحليلية العلاقة بينهما. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. تسمى علاقة الحسابات الناشئة عن انعكاس معاملة تجارية عليها بالمراسلات. يُطلق على إدخال حسابين مقابلين بهما المدين والائتمان والمبلغ إدخال دفتر اليومية.
يُطلق على سجل المعاملات التجارية على الحسابات المحاسبية استنادًا إلى المستندات التي تم التحقق منها والتي تؤكد إكمالها اسم الترحيل.
من حيث كمية المعلومات التي يتم أخذها في الاعتبار ، يتم تقسيم الحسابات إلى حسابات تركيبية وتحليلية.
الحسابات التركيبية هي تلك التي تمثل مجموعات متجانسة اقتصاديًا من الأموال ومصادرها في مؤشرات مجمعة ومعممة. يتم تقديم المؤشرات الخاصة بهم فقط من الناحية النقدية ، وكذلك في الميزانية العمومية. تسجيل المعاملات التجارية على هذه الحسابات هو محاسبة تركيبية.
الحسابات التحليلية هي تلك التي تعرض بالتفصيل محتوى الحسابات التركيبية. تعكس أنواعًا معينة من الأموال ومصادرها وعملياتها الاقتصادية. في الحسابات التحليلية ، لا يتم استخدام العدادات النقدية فحسب ، بل أيضًا المقاييس الطبيعية. تسمى عملية التفكير فيها بمعلومات حول الأشياء التي يتم أخذها في الاعتبار المحاسبة التحليلية.
رابط محاسبي إضافي ، وسيط بين الحسابات التركيبية والتحليلية ، عبارة عن حسابات فرعية. أنها تسمح بتجميع إضافي لبيانات الحسابات التحليلية.
العلاقة بين بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية هي كما يلي:
يجب أن تكون الأرصدة (الرصيد) الأولية والنهائية للحساب التركيبي مساوية لمبالغ الأرصدة المقابلة للحسابات التحليلية ؛
يجب أن تكون معدلات دوران المدين والائتمان للحساب التركيبي مساوية لمبالغ المدين والائتمان للحسابات التحليلية لهذه المجموعة من الحسابات.
تتطلب العلاقة بين الحسابات التركيبية والتحليلية تسوية المعلومات المنعكسة عليها.
القسم الرئيسي للتربية والعلوم والموظفين
مؤسسة التعليم
"دولة بيلاروسيا
الأكاديمية الزراعية "
Z. N. Kulko
نظام محاسبة ومزدوج
سجل
لطلاب التخصص 1-25 01 08 - المحاسبة
جوركي 2007
UDC 657.2 (075.8)
بنك البحرين والكويت 65.052 7
تمت الموافقة عليها من قبل اللجنة المنهجية لكلية المحاسبة
Kulko Z.N.
نظام الحسابات المحاسبية والقيد المزدوج: محاضرة. - غوركي: الأكاديمية الزراعية الحكومية البيلاروسية ، 2007.46 ص.
يتم النظر في جوهر وغرض أساسيات المحاسبة والانعكاس المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات. يتم تقديم وصف تفصيلي للحسابات التركيبية والتحليلية ، وينعكس الغرض منها والعلاقة بينهما ، كما يتم النظر في الهيكل والغرض والإجراء الخاص بتجميع أوراق الدوران للحسابات المحاسبية.
لطلاب التخصص 1-25 01 08 - المحاسبة والتحليل والمراجعة
الجداول. ببليوغرافي.
المراجعون: A. G. EFIMENKO ، أستاذ مشارك في قسم الاقتصاد وتنظيم الإنتاج ، جامعة ولاية موغيليف للأغذية ؛ رئيس E. N. KLIPPERT. قسم المحاسبة في الزراعة.
UDC 657.2 (075.8)
بنك البحرين والكويت 65.052 7
^ Z.N.Kulko ، 2007
مؤسسة تعليمية
"دولة بيلاروسيا
الأكاديمية الزراعية "، 2007
1. مفهوم الحسابات المحاسبية ،
جوهرها والغرض منها
في المحاسبة ، تعمل الميزانية العمومية كأساس للحصول على معلومات حول حالة ممتلكات (أصول) المنظمة ومصادر تكوينها (الخصوم). ومع ذلك ، تنعكس المعاملات التجارية فيه فقط من خلال نتائجها النهائية. حجم المعاملات التجارية ، أي لا تظهر التحولات الاقتصادية في الميزانية العمومية ، ولكنها في نفس الوقت ذات أهمية كبيرة لإدارة المنظمة. مؤشرات حركة الملكية الاقتصادية تميز العمليات التي تحدث في المنظمة. يمكن استخدامها للحكم على المواد المستلمة ، والأجور المستحقة والصادرة ، وما إلى ذلك. هذه المعلومات ضرورية لإدارة الأنشطة الاقتصادية. على أساسها يتم إعداد واتخاذ قرارات الإدارة المناسبة ، أي أهم عنصر في نظام المعلومات المحاسبية ، المصمم لتجميع وتخزين البيانات الخاصة بالمعاملات التجارية ، هو الحساب. فيما يتعلق بالعناصر الأخرى للنظام (مجموعة من الحسابات) ، يعتبر الحساب ميزة تصنيف تجعل من الممكن الإجابة على السؤال: ما (أي عنصر من عناصر الإشراف المحاسبي) يتم احتسابه على الحساب. (باللغة البريطانية- المحاسبة الأمريكية ، يقوم المحاسب بتطوير نظام حسابات بشكل مستقل ويعين لهم تسمية مشروطة (مختصرة) تسمى "الورقة". في المحاسبة المحلية ، يتم تحديد أسماء الحسابات ورموزها من خلال مخطط الحسابات المطوَّر مركزيًا من قبل وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا. تصنيفات الحسابات في بلدان المدرسة القارية (ألمانيا ، فرنسا ، إلخ)
للحصول على مؤشرات لأنشطة المنظمة ، يتم استخدام الحسابات كأحد عناصر طريقة المحاسبة. إنها تعمل على عكس حالة الملكية ، ومراقبة مسار العمليات التجارية في المنظمة ، والحصول على البيانات اللازمة عن حركتهم اليومية. وبالتالي ، بمساعدة الحسابات ، يتم تنفيذ الانعكاس الحالي لممتلكات المنظمة وعملياتها التجارية وفي نفس الوقت التجميع الاقتصادي للكائنات المحاسبية المتجانسة ، مما يضمن استلام مؤشرات موجزة. بالإضافة إلى ذلك ، تتيح الحسابات إمكانية إجراء رقابة تشغيلية على مسار النشاط الاقتصادي.
من هنا حسابات المحاسبة − هذه طريقة للتفكير الحالي والتجميع الاقتصادي والرقابة التشغيلية على ممتلكات المنظمة والعمليات التجارية. بيانياً ، الحسابات عبارة عن جداول يتم فيها إنشاء الحسابات.
يتم الاحتفاظ بإدخالات الحساب بمقاييس مختلفة − الطبيعية والعمالية والنقدية − حسب طبيعة الأشياء المأخوذة بعين الاعتبار. ومع ذلك ، جنبًا إلى جنب مع التعبير عن بيانات معينة في التدابير المادية أو العمالية ، تظهر جميع البيانات الموجودة في الحسابات بالضرورة في المقياس النقدي. هذا ضروري للحصول على مؤشرات نهائية معممة.
تؤدي حركة الأصول الاقتصادية إلى زيادة أو نقصان في بند الميزانية العمومية المقابل. على سبيل المثال ، تتميز حركة النقد في مكتب النقدية إما بإيصالها في مكتب النقدية (زيادة في عنصر "أمين الصندوق") ، أو عن طريق الإصدار من مكتب النقدية (انخفاض في عنصر "مكتب النقدية") ؛ حركة التسويات مع الموردين هي زيادة في ديون المنظمة للموردين (زيادة في بند "الموردين") أو سدادها (انخفاض في بند "الموردين").
الحساب عبارة عن ميزة تصنيف تسمح بتحديد كائنات المحاسبة. هو جدول ذو وجهين على شكل الحرف T "(" T-account "). والحرف الأيمن. يتضمن نموذج الحساب عناصر مثل الاسم والرقم والجزء الأيسر المدين والجزء الأيمن هو الائتمان ويبدو مثل هذا:
التحقق من______________________
(الاسم) الخصم ___________________________________________ الائتمان
الشكل 1.1. مخطط الحساب
من الناحية العملية ، يتم أيضًا استخدام شكل آخر من أشكال هيكل الحساب ، حيث يوجد الخصم والائتمان جنبًا إلى جنب. مخطط هذا الحساب هو كما يلي:
التحقق من________________________
(لقب)
الشكل 1.2 .مخطط الحساب
عادة ما يتم كتابة اسم الحساب بأحرف كبيرة.
يتوافق تعيين طرفي الحساب "المدين" (يُشار إليه باختصار D-t) و "الائتمان" (يُختصر بـ K-t) مع أطرافه ، ولكنه لا يشير بأي حال من الأحوال إلى زيادة أو نقصان في عنصر المحاسبة
(مدين - من "مدين" لاتيني - مدين ، ائتمان - من "ائتمان" لاتيني - يعتقد). تم إدخال هذه الشروط في المحاسبة في مرحلة مبكرة من تطورها ، عندما كان محتواها الرئيسي هو انعكاس علاقات التسوية والائتمان. حاليًا ، فقدت هذه المصطلحات معناها الحرفي وتستخدم كاختصار لأطراف الحسابات).
يُطلق على مجاميع سجلات مبالغ المعاملات التجارية على حساب مدين أو دائن لفترة معينة (عادة شهر) بدون رصيد افتتاحي دوران.يُطلق على المبلغ المدين من الحساب ، على التوالي ، معدل دوران المدين ، وعلى الائتمان - الائتمان.
الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان هو الرصيد(الرصيد) ، المختصر "C" أو "S" ، مما يشير إلى وجود ممتلكات أو مصادر في تاريخ محدد. (Balance - من كلمة "saldo" الإيطالية ، والتي تعني الحساب. تُستخدم للإشارة إلى الفرق بين المدين والائتمان) . الرصيد في الحسابات في بداية الشهر يسمى الرصيد الأولي ، والرصيد في نهاية الشهر يسمى الرصيد النهائي. وبالتالي ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الحالية للحسابات خلال الشهر ، ثم في نهاية الشهر يتم حساب الإجماليات ، أي يتم عرض الأرصدة ، والتي يتم تحويلها إلى الشهر التالي إلى الحسابات المفتوحة حديثًا لعناصر المحاسبة. يمكن أن تكون الأرصدة مدينًا أو دائنًا ، اعتمادًا على ما إذا كان الخصم يتجاوز الائتمان أو العكس. لتحديد الرصيد الجديد ، قم أولاً بإضافة معدل الدوران ، مما يعكس الزيادة في الممتلكات ، مع مقدار الرصيد الأولي ، ثم طرح معدل الدوران ، مما يعكس انخفاضه
افتح حساب - هذا يعني إعطائها اسمًا ، ووضع رمز (وفقًا لمخطط الحسابات المحاسبي) وتدوين الرصيد الافتتاحي ، إن وجد (يجب تسطير سجل الرصيد الافتتاحي حتى لا يتم تضمين المبلغ في معدل دوران الخصم أو الائتمان ).يتم فتح الحسابات لأنواع معينة من أصول وخصوم المؤسسات: النقد في الصندوق ، والنقد المحتفظ به في البنك ، والأصول الثابتة ، والسلع ، والمواد ، ورأس المال المصرح به (رأس المال) ، والأرباح ، والذمم المدينة والدائنة ، إلخ.
لإجراء إدخال على الجانب الأيسر من الحساب يعني الخصم من الحساب ، وعلى الجانب الأيمن اعتماده.
ترتبط الحسابات بالميزانية العمومية: يتم فتحها على أساس بنود الميزانية العمومية ، وبالتالي ، يتم تقسيمها إلى نشطة وغير نشطة
يبدأ التسجيل على الحسابات بإشارة إلى الرصيد الأولي (الرصيد الافتتاحي) للأصول الاقتصادية أو مصادر تكوينها. في هذه الحالة ، في الحسابات النشطة ، يتم تسجيل الرصيد الافتتاحي في الخصم ، وفي الحسابات السلبية - في الائتمان.
الحسابات النشطةمخصصة للتحكم الحالي في الحالة والتغييرات في ممتلكات المؤسسة (حسابات "الأصول الثابتة" ، "مكتب النقدية" ، "حساب التسوية" ، إلخ).
مخطط حساب نشط
بطاقة مصرفية
الرصيد الأولي (الرصيد)
زيادة في الممتلكات (+) انخفاض في الممتلكات (-)
(معدل دوران المدين) (معدل دوران الائتمان)
الرصيد الختامي (الرصيد)
الشكل 1.3. مخطط حساب نشط
لعرض الرصيد في نهاية فترة إعداد التقارير للحساب النشط ، من الضروري إضافة معدل دوران المدين إلى رصيد الخصم الأولي وطرح معدل دوران الائتمان.
رصيد الممتلكات والحساب النشط يمكن أن يكون فقط في مدينة. يعكس الجانب المدين للحساب جميع المعاملات التجارية لاستلام هذا النوع من الممتلكات ، للحصول على قرض - جميع المعاملات التجارية للتخلص منها.
مثال:اعتبارًا من 1 تشرين الثاني (نوفمبر) 200 ... كان لدى المنظمة 800 ألف روبل في مكتب الدفع النقدي. في غضون شهر ، تلقى مكتب النقدية للمؤسسة:
من فرع OJSC "Belagroprombank" - 1400 ألف روبل.
من الفصل. المهندس Savich MT (إرجاع مبالغ التقارير غير المستخدمة) - 20 ألف روبل.
في غضون شهر ، تم إصدار ما يلي من شباك التذاكر:
مساعدة مادية للموظف - 90 ألف روبل.
دفعة مقدمة لنفقات السفر - 120 ألف روبل.
مكافأة للموظفين - 650 ألف روبل.
تلخص الميزانية العمومية تكوين ومصادر أموال المنظمة. يعرض نتائج العمليات التجارية ، ولكن ليس العمليات نفسها. ومع ذلك ، بالنسبة للإدارة والرقابة ، فإن المعلومات مطلوبة ليس فقط حول حالة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها في تاريخ معين ، ولكن أيضًا حول حركتها ، حول العمليات الاقتصادية نفسها.
تتم السيطرة على حركة الأصول والمصادر الاقتصادية باستخدام أحد عناصر الطريقة المحاسبية - الحسابات المحاسبية.
الحسابات المحاسبية هي طريقة للتجميع والانعكاس والتحكم الحاليين في حالة وحركة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، وكذلك العمليات التجارية ونتائج الأنشطة الاقتصادية.
لأغراض تعليمية ، يظهر الحساب في شكل جدول في عمودين "مدين" و "دائن" (من Lat. Debet - must، credit - يعتقد).
| مدين (دينارا) | الائتمان (CT) |
|---|---|
وفقًا لتقسيم الميزانية العمومية إلى أصل وخصوم ، يتم التمييز بين حسابات المحاسبة النشطة والسلبية.
الحسابات النشطة هي حسابات مصممة لتسجيل حالة وحركة الأصول الاقتصادية (حسابات "الأصول غير الملموسة" ، "المواد" ، "حسابات العملة" ، إلخ).
الحسابات السلبية هي حسابات للمحاسبة عن حالة وحركة مصادر الأصول الاقتصادية (حسابات "رأس المال الاحتياطي" ، "رأس المال الإضافي" ، إلخ).
يبدأ التسجيل في الحسابات بإشارة إلى الرصيد الأولي (الرصيد) (من saldo الإيطالي - الحساب) لأصول الأسرة أو مصادرها. في الوقت نفسه ، في الحسابات النشطة ، ينعكس الرصيد الأولي في الخصم ، وفي الحسابات السلبية - في ائتمان الحساب.
بعد ذلك ، تعكس الحسابات مبالغ المعاملات التي تتسبب في حدوث تغييرات في الأرصدة الافتتاحية. يتم تسجيل المبالغ التي تزيد من الرصيد الافتتاحي على جانب الرصيد ، ويتم تسجيل المبالغ التي تقلل من الرصيد الافتتاحي على الجانب الآخر. وبالتالي ، في الحسابات النشطة ، ستنعكس زيادة في الخصم من الحساب ، وانخفاض في ائتمان الحساب ، في الحسابات السلبية ، على العكس من ذلك ، زيادة في ائتمان الحساب ، وانخفاض في الخصم . إذا قمت بجمع مبالغ جميع المعاملات المسجلة على جوانب الحساب ، فستحصل على عائدات الحساب. المبلغ الإجمالي المسجل على الخصم من الحساب يسمى معدل دوران المدين ، وعلى الائتمان - الائتمان. عند حساب معدل الدوران ، لا يؤخذ الرصيد الافتتاحي في الاعتبار.
يتم تحديد رصيد الحساب النهائي عن طريق إضافة معدل دوران نفس الجانب من الحساب إلى الرصيد الافتتاحي وطرح معدل دوران الجانب الآخر من الإجمالي الناتج. يتم تسجيل الرصيد النهائي على نفس جانب الرصيد الأولي. لذلك ، لإنشاء الرصيد النهائي في الحسابات النشطة ، تتم إضافة معدل دوران المدين إلى الرصيد الافتتاحي ويتم طرح معدل دوران الائتمان. يتم تسجيل الرصيد الجديد (الرصيد) في الخصم من الحساب.
في الحسابات السلبية ، لتحديد الرصيد النهائي ، يتم إضافة معدل دوران الائتمان إلى الرصيد الافتتاحي (الرصيد) ويتم طرح معدل دوران المدين. يتم تخصيص الرصيد الجديد (الرصيد) لائتمان الحساب. إذا لم يكن هناك رصيد أولي ، في نهاية فترة التقرير يتم العثور عليه عن طريق طرح الأصغر من حجم التداول الأكبر ويتم تسجيله على جانب الحساب الذي ينعكس عليه مقدار الدوران الأكبر.
على سبيل المثال ، في بداية الشهر على حساب 50 "أمين الصندوق" كان هناك 2000 روبل ، خلال الشهر تم استلام 35000 روبل في مكتب النقدية. من المشترين. لقد أودعنا 36000 روبل في البنك في الحساب الجاري. احسب الرصيد النهائي من خلال إبراز حجم التداول على الحساب 50 "أمين الصندوق".
على سبيل المثال ، في بداية الشهر ، بلغ الدين المستحق للموردين في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 84000 روبل ، خلال الشهر انخفض بمقدار 40000 روبل. عن طريق تحويل المبلغ المحدد من الحساب الجاري. احسب الرصيد النهائي من خلال إبراز حجم الأعمال في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
بالإضافة إلى حسابات المحاسبة عن الأصول الاقتصادية (النشطة) ومصادرها (السلبية) ، هناك حسابات في المحاسبة تعكس في نفس الوقت الأصول الاقتصادية ومصادرها - الحسابات النشطة والسلبية.
تشمل الحسابات النشطة والسلبية الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يشير الرصيد المدين لهذا الحساب إلى حسابات القبض ويشير الرصيد الدائن إلى الحسابات الدائنة. يتم الجمع بين التسويات مع المدينين والدائنين في حساب واحد حتى لا تفتح حسابات مختلفة للمنظمة ، والتي قد تكون في أوقات مختلفة مدينين ودائنين.
في هذا الحساب النشط السلبي ، يمكن أن يكون لإدخالات الخصم معان مختلفة: إما زيادة في حسابات القبض ، أو انخفاض في حسابات الدفع. كما أن الإدخال في الحساب الدائن له معنى مختلف: إما زيادة في الذمم الدائنة أو انخفاض في الذمم المدينة.
توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن حالة التسويات مع كل مدين ودائن على حدة.
يتم فتح حسابات لكل نوع متجانس اقتصاديًا من الأصول الاقتصادية ومصادرها وعملياتها وفقًا لتصنيف العناصر المحاسبية (الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 01 "الأصول الثابتة" ، "رأس المال المصرح به" ، إلخ. ).
التوازن عند 1.03.20 ...
دعونا نفتح حسابًا لهذا الرصيد ونقوم بتدوين الرصيد الأولي.
ستتيح المعلومات المتعلقة بمخزونات الإنتاج (المواد والوقود وقطع الغيار وما إلى ذلك) الواردة في الحسابات إمكانية اتخاذ قرار في الوقت المناسب بشأن تجديد مواردها ، لتجنب العواقب السلبية لنقصها. بناءً على هذه الحسابات ، التي تعكس التزامات المنظمة تجاه الموردين ، وميزانية المدفوعات ، والأشخاص الآخرين ، يتم اتخاذ قرارات الإدارة بشأن سداد الديون في الوقت المناسب.
تنعكس المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية وفقًا لقاعدة القيد المزدوج.
القيد المزدوج هو الانعكاس المترابط للتغييرات في كائنات المحاسبة في المدين والائتمان للحسابات بنفس المبلغ.
الإدخال المزدوج له قيمة تحكم. يجب أن يكون مجموع معدل دوران المدين لجميع الحسابات التركيبية لشهر التقارير مساويًا لمجموع دوران الائتمان. يشير عدم المساواة إلى حدوث خطأ عند تسجيل المعاملات على الحسابات التركيبية. تسجل المعاملات على الحسابات حسب بيانات المستندات الأولية وبالرجوع إليها.
لتعكس كل معاملة في حسابات المحاسبة ، تحتاج إلى عمل إدخالات في حسابين.
1. استلام المواد مقابل 40000 روبل. من المورد على فاتورة مقبولة ولكن لم يتم سدادها بعد - طلب دفع. وهذا يعني أن مخزون المواد قد ازداد ، من ناحية ، والديون للمورد ، من ناحية أخرى ، بمقدار 40000 روبل.
2. لقد دفعنا من الحساب الجاري طلب الدفع المقدم من المورد بمبلغ 40000 روبل ، مما أدى إلى انخفاض الأموال في الحساب الجاري وانخفاض الديون للموردين بمقدار 40000 روبل.
لتعكس هاتين المعاملتين في حسابات المحاسبة ، من الضروري إدخال إدخالات في الحسابات. دعونا نكتب أول العمليات المذكورة أعلاه في الفواتير - إيصال من مورد المواد في الحساب المقبول لطلب الدفع بمبلغ 40000 روبل. تؤثر هذه العملية على كائنين من عناصر المحاسبة ، وبالتالي ، يجب تسجيلها في حسابين: 10 "مواد" و 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين". الأول هو حساب أموال الأسرة - نشط ، لذلك يجب خصم الزيادة ؛ والثاني هو حساب مصدر الأموال ، أي. سلبي ، مما يعني أنه يجب تسجيل الزيادة على القرض.
بالنسبة للعملية رقم 2 ، يجب تسجيل سداد طلب الدفع للمورد من الحساب الجاري في حسابين: 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين" و 51 "حسابات جارية". أول هذه الحسابات هو حساب مصدر الأموال ، أي. سلبي ، مما يعني أنه يجب تسجيل الانخفاض على الخصم ؛ الثاني - حساب أصول الأسرة - نشط ، لذلك يجب تسجيل الانخفاض على القرض.
تنعكس المعاملات على الحسابات بطريقة القيد المزدوج ، أي التسجيل المتزامن لنفس المبلغ في الخصم من حساب وائتمان آخر. في المحاسبة ، بالإضافة إلى القيد المزدوج ، هناك أيضًا إدخال واحد (بسيط) (فقط للدين أو للائتمان فقط) ، والذي ينعكس في الحسابات خارج الميزانية العمومية ويتم تسجيله خارج الميزانية العمومية.
تلقت المنظمة الشرائية من الموردين أشياء ثمينة بقيمة 20 ألف روبل ، رفضت قانونًا دفع ثمنها.
Дт 002 "المخزونات المقبولة لحفظها" - 20000 روبل.
عند عودته إلى المورد
Кт 002 "المخزونات المقبولة لحفظها" - 20000 روبل.
القيد المحاسبي - سجل يشير إلى اسم الحسابات الدائنة والمدينة ومقدار المعاملة التجارية المنعكسة. إدخالات المحاسبة بسيطة ومعقدة.
القيد المحاسبي البسيط هو سجل لمعاملة تجارية للخصم من أحدهما وائتمان حساب آخر. القيد المحاسبي المعقد - إدخال على الخصم من عدة حسابات وائتمان لحساب واحد أو على الخصم من حساب واحد والائتمان لعدة حسابات. ومع ذلك ، يجب أن تكون مبالغ الخصم والائتمان متساوية.
3. إجمالي الأرصدة النهائية للمدين يساوي إجمالي الأرصدة النهائية للقرض ، كأصل والتزام في الرصيد.
إذا لم يكن هناك مثل هذه المساواة ، فقد تم ارتكاب أخطاء يجب تصحيحها.
هناك أوقات يمكن فيها ارتكاب الأخطاء حتى لو كان هناك ثلاثة أزواج من المساواة:
1. تنعكس المعاملة في المراسلات الصحيحة للحسابات ، ولكن بمبلغ أقل أو أكبر.
2. مبلغ المعاملة هو نفسه ، ولكن تمت الإشارة إلى مراسلات الحسابات بشكل غير صحيح.
لذلك ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء التحقق من سجلات تلك الحسابات التي يتم الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية لها ويتم تجميع ورقة الدوران.
يتم تجميع ورقة الدوران للحسابات التحليلية وفقًا لنفس مبدأ ورقة التداول للحسابات التركيبية ، ولكن لكل مجموعة من الحسابات التحليلية المفتوحة لحساب اصطناعي واحد.
في الوقت نفسه ، هناك نوعان من محاسبة القيم في الحسابات - المجموع (في شكل نقدي) والمبلغ الكمي (من الناحية المادية والنقدية). يستخدم الأول في التسويات مع الموردين والمدينين والدائنين والأشخاص الخاضعين للمساءلة وما إلى ذلك ، ويستخدم الثاني عند حساب الأصول المادية في المستودعات وفي الإنتاج.
يجب أن يتوافق إجمالي المجموعة التحليلية لحساب اصطناعي واحد مع سطر هذا الحساب التركيبي في ورقة المبيعات. تحتوي ورقة المبيعات على تنظيم مناسب للمعلومات المحاسبية على الحسابات ، لذلك من السهل نقل البيانات التي تم التحقق منها بالفعل إلى الرصيد الشهري أو ربع السنوي.
66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "تسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، إلخ.
تنقسم حسابات عمليات الأعمال المحاسبية إلى ثلاث مجموعات فرعية:
تشمل هذه الحسابات: 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 90 "المبيعات" ، إلخ.
يوضح تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل هيكل الحسابات ، ما هي مؤشرات النشاط الاقتصادي للمنظمة التي تنعكس في الحسابات.
تهدف الحسابات الأساسية إلى محاسبة أصول الأسرة ومصادرها.
حسابات أصول الأسرة ومصادر تكوينها. تأخذ حسابات هذه المجموعة في الاعتبار أنواعًا معينة من الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، مما يعكس حركتها وأرصدةها. يعكس كل حساب التغييرات في نوع واحد من الأموال التي تحدث نتيجة لمعاملات تجارية مختلفة.
تتضمن مجموعة حسابات المخزون ، أو الممتلكات ، الحسابات المخصصة للمحاسبة والتحكم في وجود الأصول الاقتصادية وحركتها ، معبرًا عنها في شكل بنود أو قيم مادية معينة.
يتميز هيكل حسابات المخزون بالخصائص التالية:
تشمل حسابات الجرد:
01 "الأصول الثابتة" ؛
04 "الأصول غير المادية" ؛
10 "المواد" ؛
41 "المنتجات" ؛
43 "المنتجات النهائية" ؛
45 "بضائع شحنت".
الحسابات النقدية مخصصة للمحاسبة والرقابة على أموال الشركة.
يتشابه هيكل الحسابات النقدية مع هيكل حسابات المخزون ويتميز بالخصائص التالية:
تشمل الحسابات النقدية:
50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
55 "حسابات خاصة في البنوك" ؛
57 "التحويلات على الطريق".
حسابات رأس المال (حسابات الأسهم) هي حسابات تمثل مصادر تكوين الأموال الخاصة في شكل رأس مال. هذه الحسابات سلبية: 80 "رأس مال مصرح به" ، 82 "رأس مال احتياطي" ، 83 "رأس مال إضافي".
السمات المميزة لهيكل حسابات رأس المال:
الحسابات الجارية مخصصة للمحاسبة والرقابة على العلاقات الاقتصادية والقانونية بين هذا المشروع والمؤسسات أو الأشخاص الآخرين.
لا تشمل هذه المجموعة حسابات التسوية بالمعنى الضيق للكلمة (المدينون ، الدائنون) فحسب ، بل تشمل أيضًا جميع الحسابات التي يتم فيها تسجيل ديون مؤسسة معينة لمؤسسات أخرى أو مؤسسات أخرى لمعاملات ذات طبيعة خاصة ، مثل قروض ، على مدفوعات الميزانية ، إلخ.
تنقسم الحسابات الجارية إلى نشطة ، سلبية ، سلبية.
تُستخدم حسابات التحقق النشطة لتسجيل المستحقات ، على سبيل المثال ، الحسابات:
62 "التسويات مع المشترين والعملاء ؛
73-2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" ؛
76-2 "تسوية المطالبات".
يتميز هيكل هذه الحسابات بالخصائص التالية:
الغرض من الحسابات الجارية السلبية - محاسبة الحسابات الدائنة.
وتشمل هذه الحسابات:
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
66 "تسويات للقروض قصيرة الأجل والاقتراضات" ؛
67 "تسوية قروض طويلة الأجل والاقتراضات" ؛
يتم تسجيل المصروفات المؤجلة في الحساب النشط 97 "المصروفات المؤجلة". يشمل الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" المصاريف المشار إليها من قرض المواد المقابلة والتسوية والحسابات الأخرى (10 ، 70 ، 69 ، 76 ، إلخ). يتم شطب المصروفات المسجلة شهريًا على الخصم من الحساب 97 إلى الخصم من الحسابات 20 ، 23 ، 44. من المستحيل شطب مثل هذه المبالغ لمصروفات الفترة الحالية ، حيث سيؤدي ذلك إلى تشويه النتيجة المالية لأنشطة المنظمة.
بالنسبة للحساب السلبي ، يتم أخذ 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" في الاعتبار المبالغ المحجوزة للإصلاحات ، ودفع الإجازات القادمة ، ودفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة ، وما إلى ذلك. من أجل تضمين التكاليف بالتساوي في تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات.
السمات المميزة لهيكل الحسابات الحسابية:
تم تصميم حسابات نتائج التشغيل لحساب عمليات الأعمال الفردية وتحديد نتائجها. على سبيل المثال ، يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى تلخيص المعلومات حول الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة ، وكذلك لتحديد النتيجة المالية لها.
في المؤسسات العاملة في تجارة التجزئة ومحاسبة السلع بأسعار المبيعات ، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" قيمة مبيعات البضائع المباعة ، عند الخصم - قيمتها الدفترية مع عكس متزامن لمبالغ الخصومات (الرؤوس) ذات الصلة على البضائع المباعة. في الحساب 90 "المبيعات" ، يتم تكوين نتيجة مالية من النشاط الاقتصادي ، وهو الهدف الرئيسي لإنشاء منظمة ، أي الربح أو الخسارة من المبيعات لشهر التقرير. لا يحتوي الحساب 90 "المبيعات" على رصيد "في تاريخ التقرير".
الغرض من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات الأخرى (التشغيلية وغير التشغيلية) للفترة المشمولة بالتقرير. لا يوجد رصيد في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" في تاريخ التقرير.
الميزات الخاصة بالحسابات 90 و 91:
يتم استخدام حساب النتائج المالية لتحديد النتيجة المالية النهائية للمنظمة. على سبيل المثال ، يتم تكوين الحساب 99 "الأرباح والخسائر" عن طريق تحويل رصيد الدخل والمصروفات من الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" مبلغ المدفوعات المستحقة لضريبة الدخل.
نتيجة لذلك ، تم الكشف عن صافي ربح (خسارة) المنظمة في الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في نهاية العام ، مع الإدخالات النهائية في ديسمبر ، عند إعداد البيانات المالية السنوية ، يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الربح والخسارة" في الائتمان (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)".
يتميز هيكلها بالخصائص التالية:
الحسابات خارج الميزانية العمومية هي حسابات تعكس الأموال التي لا تنتمي إلى المنظمة ، والتي يتم استخدامها مؤقتًا. لا تنعكس هذه الأموال في الميزانية العمومية ، بل يتم أخذها في الاعتبار بناءً على نتائج الميزانية العمومية. تشمل الحسابات خارج الميزانية العمومية ما يلي:
001 "الأصول الثابتة المؤجرة" ؛
002 "المخزونات المقبولة لحفظها" ؛
003 "المواد المقبولة للمعالجة" ؛
004 "البضائع المقبولة للعمولة" ؛
005 "المعدات المقبولة للتركيب" ؛
006 "أشكال الإبلاغ الصارم" ؛
007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" ؛
008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" ؛
009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة" ؛
010 "إهلاك الأصول الثابتة" ؛
011 "الأصول الثابتة المؤجرة".
يتم تخصيص رقم محدد لكل ميزانية وحساب خارج الميزانية العمومية ، وهو ما يسمى برمز الحساب. تتكون أكواد الحسابات الاصطناعية من رقمين ، وتتكون الرموز غير المتوازنة من ثلاثة أرقام. على سبيل المثال ، يحتوي حساب "Cashier" على رمز 50 ، وحساب "الحسابات الجارية" - 51 ، وهكذا.
إن استخدام أكواد الحساب بدلاً من أسمائهم يبسط عمل المحاسبين ويقلل من حجمه وهو ملائم لأتمتة المحاسبة.
تحتوي بعض الحسابات التركيبية على حسابات فرعية تجعل من الممكن تفصيل المحاسبة ضمن حساب اصطناعي واحد. على سبيل المثال ، حساب "Cashier" - كود "50" له ثلاثة حسابات فرعية: 1 - "Cashier of the Organization". 2 - "تشغيل مكتب النقدية". 3 - "المستندات النقدية". لتدوين رمز الحساب الفرعي ، تحتاج إلى إضافة الرقم التسلسلي للحساب الفرعي إلى رمز الحساب الاصطناعي. على سبيل المثال ، سيكون رمز الحساب الفرعي "المستندات النقدية" 50-3.
الحسابات خارج الميزانية العمومية مخصصة للمحاسبة وحركة الممتلكات التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة ، ولكن لبعض الوقت تحت تصرفها أو في عهدتها. على سبيل المثال ، حساب "المخزونات المقبولة للحفظ" - 002.
لا تنعكس المعاملات التجارية المرتبطة بالتغييرات في تكوين هذه الممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة ، حيث يتم تسجيلها في الميزانية العمومية للمؤسسة المالكة.
تم تطوير تعليمات للتطبيق الصحيح لمخطط الحسابات. يقدم وصفًا موجزًا للحسابات التركيبية والحسابات الفرعية المفتوحة لها ، ويفصح عن هيكلها والغرض منها ، والمحتوى الاقتصادي لوقائع النشاط الاقتصادي الملخصة عنها ، وإجراءات عكس الحقائق الأكثر شيوعًا. وصف حسابات المحاسبة حسب الأقسام مُعطى بالتسلسل المقدم في مخطط حسابات المحاسبة.
وفقًا لمخطط حسابات المحاسبة ووفقًا للتعليمات ، يجب الاحتفاظ بالمحاسبة في المؤسسات (باستثناء مؤسسات الائتمان والميزانية) لجميع أشكال الملكية والأشكال التنظيمية والقانونية التي تحتفظ بالسجلات باستخدام طريقة القيد المزدوج.
عند تنظيم المحاسبة ، ليست هناك حاجة لاستخدام القائمة الكاملة للحسابات التركيبية الواردة في دليل الحسابات. تختار كل مؤسسة تلك الحسابات التركيبية التي تحتاجها لإعداد المحاسبة وفقًا لمتطلبات التوقيت والموثوقية وما إلى ذلك ، وتطوير مخطط عمل للحسابات.
من خلال تعليمات تطبيق مخطط حسابات المحاسبة ، يُسمح للمنظمات ، بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، بإدخال حسابات تركيبية إضافية في مخطط الحسابات باستخدام أرقام حسابات مجانية. لحساب عمليات محددة ، يمكن للمؤسسة بشكل مستقل ، دون اتفاق مع أي شخص ، إدخال حسابات فرعية إضافية ، إذا لزم الأمر ، وتوضيحها واستبعادها ودمجها.
في التعليمات ، بعد خصائص كل حساب تركيبي ، يتم تقديم مخطط نموذجي لمراسلاته مع الحسابات التركيبية الأخرى. في حالة حدوث وقائع النشاط الاقتصادي ، والمراسلات التي لم يتم توفيرها في المخطط القياسي ، يمكن للمنظمة أن تكملها ، مع مراعاة الأساليب الموحدة التي حددتها التعليمات.
في أي مؤسسة عاملة ، يتم تنفيذ العديد من العمليات التجارية المختلفة. نتيجة لذلك ، تتغير أرصدة الأموال ومصادرها في الميزانية العمومية. المعلومات حول حالة الأصول ضرورية لاتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة. ومع ذلك ، لا يمكن تكوين رصيد بعد إتمام كل عملية. في هذا الصدد ، تستخدم الحسابات المحاسبية لتعكس حركة الأموال. دعنا نفكر فيها بمزيد من التفصيل أدناه.
الحسابات المحاسبية هي طريقة لتجميع انعكاس المعاملات والمطلوبات والأصول. كل واحد منهم لديه رقم واسم مكون من رقمين. تنعكس:
وتشمل هذه:
وفقًا للمعاملات التي تم إجراؤها ، قد يكون لحساب الميزانية المختلط هيكل نشط في فترة ما ، وهيكل سلبي في فترة أخرى. في هذا الصدد ، يمكن أن يكون الرصيد دائنًا ومدينًا ، أو كليهما في نفس الوقت.
وتشمل الحسابات التالية:
يحتوي هذا الجزء من الميزانية العمومية على حسابات محاسبية مثل:
ويشمل:
يتم استخدامه في الشركات من أي شكل من أشكال الملكية التي تستخدم طريقة القيد المزدوج. تم تطوير الخطة وفقًا للتصنيف الاقتصادي للحسابات. يحتوي على عناوين ورموز المقالات من الدرجة الأولى والثانية. تمت الموافقة عليه ، مثل تعليمات تطبيق مخطط الحسابات ، بأمر من وزارة المالية رقم 94 ن. 
لا يوجد سوى 8 منهم:
يتم تمييز الحسابات خارج الميزانية العمومية كقسم منفصل.
تتضمن تعليمات استخدام دليل الحسابات المحاسبية ما يلي:
تعكس حسابات الميزانية العمومية معلومات حول وجود وحركة ممتلكات الشركة ، وكذلك مصادر تكوينها.
يعرضون معلومات حول القيم التي لا تنتمي إلى الشركة. يمكن استخدام هذه الممتلكات والتخلص منها (غير مملوكة) لفترة معينة. على سبيل المثال ، الأصول الثابتة المؤجرة (الحساب 001). تعليمات استخدام دليل الحسابات المحاسبية لا تنص على انعكاس هذه المعلومات في الميزانية العمومية. يتم إعطاء العمليات على هذه المقالات دون استخدام تدوين مزدوج. يتم تسجيل الدخل على الخصم والتخلص والمصروفات - على الائتمان. البنود خارج الميزانية العمومية ليس لها مراسلات.
تحدد التعليمات الخاصة بالمحاسبة ثلاث فئات لهذا المعيار. في المواد المنهجية ، يتم إعطاء ميزات انعكاس المعلومات عليها. خاصه:
يميز النظام المحاسبي:
تعتبر المعاملة التجارية حقيقة موثقة للنشاط. يؤثر على الحالة المالية للمؤسسة. يتم تنفيذ انعكاس كل عملية باستخدام طريقة القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية. وتسمى أيضًا المراسلات. القيد المزدوج هو انعكاس لمعاملة الخصم لواحد وائتمان لبند آخر في الميزانية العمومية. يُطلق على الترميز باستخدام حسابات المحاسبة قيدًا محاسبيًا. يتم الإشارة إلى محتوى العملية ومقدارها وعدد الوثائق الأولية التي تم بموجبها الإدخال ، والمراسلات في مجلة التسجيل.
يتم إرفاق حساب بكل أصل ومصدر. كما ذكر أعلاه ، يتم تقسيم جميع المقالات إلى ثلاث فئات. دعنا نفكر في إجراء الحساب للجزء النشط.
يتم تنفيذ انعكاس الرصيد الأولي وفقًا لـ D. كما يوضح استلام (زيادة) الأصول الاقتصادية. على K تعكس التخلص منها (النقصان). سيكون الرصيد النهائي دائمًا مدينًا أو يساوي صفرًا (في حالة عدم وجود أموال). في عملية حساب معدل الدوران (الإجماليات) ، قد تحدث الحالات التالية:
ينعكس الرصيد الافتتاحي دائمًا في K. وسيكون الرصيد الختامي بمثابة ائتمان. عند الحساب ، قد تكون هناك مثل هذه الحالات:
يتم تقديمه كملخص لأرصدة الحسابات المحاسبية لفترة زمنية محددة. يتم تحويل ما يلي إلى نموذج الميزانية العمومية:
بعد حساب جميع الرسوم البيانية ، يتم الحصول على ثلاثة أزواج من المساواة:
إنها طريقة للتجميع الاقتصادي وتعميم المعلومات حول ممتلكات الشركة حسب الموقع والتكوين. كما يعكس معلومات حول مصادر تكوين القيم من الناحية النقدية اعتبارًا من تاريخ محدد. تعتبر الميزانية العمومية أهم أشكال تقارير الشركات. يمكن استخدامه لتقييم الوضع المالي للشركة. يتضمن الرصيد الأجزاء النشطة والسلبية. مجاميعهم متساوية. يعكس الأصل الممتلكات المحددة التي تمتلكها الشركة. يوضح الجزء الخامل مصادر تكوينه.
الأنشطة المحاسبية ذات أهمية رئيسية للمؤسسة. لا يسمح الإبلاغ فقط بتتبع حركة الأموال ، وتحديد أكثر المصادر الواعدة لاستلامها. إن إعداد الميزانية العمومية والمحاسبة عن المعاملات يسهل السيطرة على أنشطة الشركة. تستخدم المؤشرات في تحليل عمل المؤسسة. آفاق تطوير الإنتاج تعتمد عليها. 
يعد إعداد التقارير من الأهمية بمكان في تكوين الوثائق الضريبية. في هذا الصدد ، يجب أن يكون المتخصص قادرًا ليس فقط على فهم أسماء الحسابات والأموال التي تنعكس عليها. من الضروري فهم الترتيب الذي يجب الإشارة إلى المعلومات به. لتسهيل العمل مع الحسابات ، تمت الموافقة على التعليمات المقابلة. يحتوي على جميع المعلومات اللازمة فيما يتعلق بتفاصيل حساب وانعكاس الأموال حسب بنود الميزانية العمومية.
مخطط الحسابات - وثائق منظمة تسمح لك بإحالة عمليات معينة إلى الأقسام المناسبة. يتيح لك التعميم المتسق للمعلومات إجراء حسابات دقيقة وتحديد المؤشرات الرئيسية. لا يمكن لأي مؤسسة تشغيلية واحدة الاستغناء عن إعداد البيانات المالية. يجب أن يكون الاختصاصي المشارك في هذا العمل يقظًا ولديه بعض المعرفة. من الصعب تصحيح أخطاء التوثيق.
تم تطوير إجراء معين لتصحيح أوجه القصور. إعداد التقارير بشكل غير صحيح ، ويشكل الانعكاس غير الصحيح للمعاملات على الحسابات الاستنتاجات المناسبة. بناءً عليها ، تتخذ إدارة الشركة قرارات الإدارة. إذا حدث خطأ في الحسابات أو في الإشارة إلى العمليات ، فسيكون التحليل ، وكذلك التخطيط للأنشطة الأخرى ، غير صحيحين أيضًا.
