Главное изменение налогового законодательства, затронувшее НДС, - повышение основной ставки на 2%. То есть с 01.01.2019 года действует ставка 20% вместо действовавшей в 2018 году ставки 18%. Соответственно изменилась и расчетная ставка, исходя из которой рассчитывается сумма налога при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров, или применяемая налоговыми агентами. Теперь она составляет 16,67 % (вместо 15,25%) или 20/120 (вместо 18/118). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.
Рассмотрим вступившие в силу в 2019 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:
|
Что изменилось с 2019 года |
Пояснение |
|
|
Покупатели иностранных электронных интернет услуг, которые в 2018 году признавались агентами по НДС, с 01.01.2019 утратили данный статус. |
Начиная с 2019 года российским фирмам и предпринимателям не нужно удерживать и перечислять в бюджет НДС при покупке услуг у иностранных компаний. Важно! В случае удержания и перечисления НДС по правилам 2018 года, заявить налог к вычету нельзя. |
|
|
Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС |
По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот "входной" НДС они не вправе учесть в расходах. На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях: Начало применения ЕСХН приходится на 2019 год; ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб. Чтобы применять освобождение с начала 2019 года, нужно подать уведомление в ФНС по месту учета не позднее 21 января (с учетом переноса). |
|
|
Продажа макулатуры облагается НДС |
||
|
Льготу по гарантийному ремонту можно не применять |
||
|
Больше компаний получили право возместить НДС в заявительном порядке |
Чтобы получить возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за 3 прошлых года снизилась до 2 млрд руб., а не 7 млрд.руб. (как это было в 2018 году). Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов. |
|
|
Не нужно восстанавливать НДС при получении средств из бюджета |
||
|
Скорректирован перечень товаров с 10% ставкой |
Что изменилось читайте в этом материале |
|
|
Утвержден новый формат для пояснений по НДС |
ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж. Новшество действует с 25.01.2019 года. |
С 01.07.2019 года должны заработать новые правила предоставления льготы по услугам в аэропортах.
Льгота по НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставке:
Как мы уже отметили выше, ставка НДС была увеличена с 01.01.2019 года на 2%. В планах чиновников вопросов о повышении ставки в 2020 году нет.
Многих россиян беспокоил вопрос о повышении НДФЛ до 15% в 2019-2020 годах. Однако, Минфин опроверг это утверждение в своем письме от 07.05.2018 №03-04-05/30463, указав на то, что основными направлениями политики увеличение НДФЛ не планируется, и разработка соответствующего законопроекта не осуществляется.
С 2019 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратили право освобождения от налогообложения НДС, а также повысилась основная ставка НДС до 20%.
Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях:
ФНС сделала дайджест новинок, с которыми бухгалтерам работать со следующего года.
Президент подписал несколько законов, изменяющих НДС с 2018 и 2019 годов.
Закон устанавливает, что при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), а также сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров.
Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактическое перечисление денежных средств в бюджет не производится.
Если контрагентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, они выступают налоговым агентом и при перечислении платы по договору иностранному лицу удерживают НДС.
С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Данное ограничение также применяется, если субсидия увеличивает уставный капитал.
Кроме того, уточнен порядок восстановления НДС в том случае, если субсидия частично компенсирует стоимость покупки.
При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Ранее налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС только в том случае, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменено.
Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по данному основанию.
Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.
Дт 94 Кт 98-3 - отражается сумма недостач ценностей, признанных виновными лицами или присужденных к взысканию судом одновременно.
Дт 73-2 Кт 94 - стоимость материальных ценностей относится на виновное лицо.
Дт 70 Кт 73-2 - сумма недостачи удержана из заработной платы виновного лица.
Дт 50, 51 Кт 73-2 - сумма недостачи внесена в кассу или на расчетный счет.
По мере погашения задолженности по недостачам поступившие суммы учитываются в составе прочих доходов как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году - Дт 98-3 Кт 91-1.
Аналитический учет по субсчету 3 ведется по каждому виду потерь и недостач от порчи ценностей.
На субсчете 4 учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе организации.
Эта разница возникает между стоимостью недостающих ценностей, отнесенной на субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», так как по дебету счета 94 учитывается:
Недостача списывается на виновное лицо:
Дт 73-2 Кт 94 - на учетную стоимость недостающих ценностей;
Дт 73-2 Кт 98-4 - на сумму разницы между рыночной стоимостью и учетной ценой;
Дт 50,70 Кт 73-2 одновременно Дт 98-4 Кт 91-1 - возмещение недостачи виновным лицом на сумму разницы.
Аналитический учет по субсчету 4 ведется по каждому виду потерь и недостач от порчи ценностей и каждому виновному работнику.
Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 15.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 98 (Главная книга), анализ счета 98, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 98, анализ счета 98 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 98, карточка счета 98 по субконто и др.
Ситуации, когда расходы компании составляют статью баланса будущие затраты четко определены законодательными положениями, посвященными бухучету. Но в некоторых случаях руководство и бухгалтерия предприятия самостоятельно принимает решение о включении понесенных затрат на расходы будущих периодов (РБП). Такая статья баланса также подлежит ежегодной инвентаризации, по итогам ее проведения заполняется форма ИНВ-11, о которой пойдет речь в нашей редакции.
Учет будущих расходов предприятия ведется на синтетическом счете 97. С учетом особенностей хозяйственной деятельности данный счет составляет такие затраты:
Цель инвентаризации РБП – это сопоставление суммы по счету 97 со сведениями, отраженными по первичной документации. Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в основном при проведении ежегодной проверке остатков ТМЦ. Порядок проведения ревизии РБП регламентирован Приказом Минфина РФ №49.
В ходе ревизии комиссия проверяет достоверность отраженных в первичной документации сведений, производит контроль списания расходов со счета 97, определяет необходимость досписания либо возврата излишне списанных сумм затрат. Например, предприятие произвело оплату за лицензионное ПО, работа которого планируется в течение 1 года и включила затраты на его покупку в счет будущих затрат, в этом случае, списание затрат проводится в течение этого года, но не позже. Проверка РБП направлена определить правильность проведения хозяйственных операций со счетом 97. По ее результатам комиссия формирует ведомость ИНВ-11, образец заполнения, представленный у нас на сайте, позволит бухгалтерам избежать ошибок при составлении документа.
Будущими расходами считаются разово уплаченные компанией денежные средства на приобретение какого-либо актива, эксплуатация и обслуживание которого планируется в течение нескольких месяцев или лет. Для формирования ИНВ-11, пример заполнения можно найти у нас на сайте, необходимы остатки по счету 97 и вся информация, полученная при проверке первичной документации на приобретенные активы.
Составлять ведомость необходимо в двух экземплярах, один из них передается ответственному сотруднику, ведущему учет счета 97, а второй остается у бухгалтера. При заполнении данной формы необходимы следующие данные:
К составлению документа предъявляются общие требования Методических указаний. Так, готовая форма акта визируется подписями все членов комитета, не допускаются исправления и помарки, на каждой из страниц документа проставляются итоговые показатели по сумме и количеству поименованных РБП, должна отражать четкую и ясную информацию.
