Задача 1. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования.
Таблица 1 - активы (имущество) и обязательства организации на 01.01.200 г.(руб.)
Наименование средств и источников | Сумма, тыс.руб. |
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |
|
1. Офис фирмы | |
2. Основные материалы | |
3. Производственное оборудование | |
4. Готовая продукция на складе | |
5. Здания цехов | |
6. Наличные деньги в кассе | |
7. Уставный капитал | |
8. Долгосрочные кредиты банков | |
9. Патенты | |
10. Незавершенное производство | |
11. Деньги на расчетном счете | |
12. Резервный капитал | |
13. Авансы у подотчетных лиц | |
15. Здания и оборудования складов | |
16. Фонд социальной сферы | |
17. Краткосрочные кредиты банков | |
18. Прочие дебиторы | |
19. Задолженность бюджету по налогам | |
21. Прочие кредиторы | |
22 Топливо | |
23. НДС по приобретенным ценностям | |
24. Задолженность по оплате труда | |
25. Оборудование к установке | |
27. Прочие материалы | |
29. Покупные комплектующие изделия | |
Таблица 2
Группировка активов по составу и размещению
Группа активов | № по табл.1 | ||
Основные средства, в т.ч.: | |||
Офис фирмы | |||
Производственное оборудование | |||
Здания цехов | |||
Здание и оборудование складов | |||
Нематериальные активы | |||
Незавершенное строительство и оборудование к установке | |||
Незавершенные капитальные вложения | |||
Оборудование к установке | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ I | 13782384 |
||
II . Оборотные активы | Запасы, в т.ч. | ||
Основные материалы | |||
Готовая продукция на складе | |||
Незавершенное производство | |||
Прочие материалы | |||
Покупные комплектующие изделия | |||
Денежные средства, в т.ч. | |||
Наличные деньги в кассе | |||
Деньги на расчетном счете | |||
Дебиторская задолженность, в т.ч. | |||
Авансы у подотчетных лиц | |||
Прочие дебиторы | |||
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||
НДС по приобретенным ценностям | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ II | 14367968 |
||
ВСЕГО | 28150352 |
Таблица 3
Группировка активов по источникам образования (обязательствам)
Группа активов | № по табл.1 | Подгруппа или отдельные виды активов | |
1. Собственные | Капитал и резервы, в т.ч.: | ||
Уставный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Фонд социальной сферы | |||
Нераспределенная прибыль отчетного периода | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ 1 | 24452724 |
||
Долгосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные обязательства, в т.ч. | |||
II . Заемные | |||
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | |||
Прочие кредиторы | |||
Задолженность по оплате труда | |||
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | |||
ИТОГО ПО ГРУППЕ II | |||
ВСЕГО | 28150352 |
Примечание:
1) изменение на активных счетах: уменьшение и увеличение в активных счетах
2) изменение в активе и пассиве баланса: уменьшение актива и уменьшение пассива;
3) изменение в активе и пассиве баланса: увеличение актива и увеличение пассива;
4) изменение на пассивных счетах: уменьшение пассива и увеличение пассива.
Таблица 4
Тип изменения статьи в балансе | ||||
Принято в эксплуатацию здание цеха | ||||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности | ||||
Учтен НДС по счетам поставщиков | ||||
Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков | ||||
Получены наличные в банке и оприходованы в кассу | ||||
Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности | ||||
Депонирована невыданная заработная плата | ||||
Начислена заработная плата персоналу организации за январь | ||||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||||
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ |
3. Составить бухгалтерский баланс и выявить общее изменение итога баланса
01 Основные средства
08 вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
19 «НДС по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит |
||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Таблица 5
Сокращенный бухгалтерский баланс организации
Изменения за янв. (+-) | |||
I . Внеоборотные активы | |||
Основные средства | |||
Нематериальные активы | |||
Незавершенные капитальные вложения | |||
Оборудование к установке | |||
Итого по разделу 1 | |||
II . Оборотные активы | |||
Материалы | |||
Готовая продукция на складе | |||
Незавершенное производство | |||
Денежные средства, в т.ч. | |||
Наличные деньги в кассе | |||
Деньги на расчетном счете | |||
Дебиторская задолженность, в т.ч. | |||
Авансы у подотчетных лиц | |||
Прочие дебиторы | |||
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||
НДС по приобретенным ценностям | |||
ИТОГО ПО разделу II | |||
БАЛАНС | 28150352 | 27530752 |
|
III / Капитал и резервы, в т.ч.: | |||
Уставный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Фонд социальной сферы | |||
Нераспределенная прибыль отчетного периода | |||
Итого по разделу III | |||
IV . Долгосрочные обязательства | |||
Долгосрочные кредиты банков | |||
V. Краткосрочные обязательства | |||
Краткосрочные кредиты банков | |||
Краткосрочные обязательства, в т.ч. | |||
Задолженность бюджету по налогу | |||
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | |||
Прочие кредиторы | |||
Задолженность по оплате труда | |||
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности | |||
Баланс | 28150352 | 27530752 |
|
Изменение итога баланса за январь - уменьшение на 619600 руб.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007г.
Тэги:
Группировка хозяйственных средств
объекты бухгалтерского учета
Вид работы: Контрольная работа
Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы.
Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:
По степени убывания ликвидности (актив);
По степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250).
А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность (стр. 1230).
A3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 1210 + стр. 1220 + стр.1260)
А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 1100).
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» (стр.1520).
П2 - краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 1510 + стр. 1540 + стр. 1550).
П3 - долгосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов (стр. 1400 + стр.1530).
П4 - постоянные или устойчивые обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 1300).
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥П1;
А2 ≥П2;
A3 ≥П3;
А4 £ П4.
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Сопоставление А1 – П1 и А2 – П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.
Целью данного анализа является оценка кредитоспособности предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы (НЛА) - денежные средства (стр. 260) + краткосрочные финансовые вложения (стр. 250);
2. Быстрореализуемые активы (БРА) - дебиторская задолженность (стр. 240+230) + товары отгруженные (стр. 215) + прочие активы (стр. 270);
3. Медленно реализуемые активы (МРА) - запасы (стр. 210) +НДС (стр. 220) - Расходы будущих периодов (стр. 216).
4. Трудно реализуемые активы (ТРА) - итог I раздела актива баланса (стр. 190). Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
1. Наиболее срочные обязательства (НСО) - кредиторская задолженность (стр. 620) + доходы будущих периодов (стр. 640) + резервы предстоящих расходов (стр. 650) + прочие краткосрочные обязательства (стр. 660);
2. Краткосрочные обязательства (КСО) - краткосрочные кредиты и займы (стр. 610);
3. Долгосрочные обязательства (ДСО) - долгосрочные кредиты и займы (стр. 590);
4. Постоянные пассивы (ПП)- итог III раздела пассива баланса (стр. 490), за минусом расходов будущих периодов (стр. 216) + задолженность участникам по выплате дохода (стр. 630) + сальдо счета 98 + сальдо счета 96.
5. Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняются следующие условия:
1. НЛА > НСО сроки до трех месяцев;
2. БРА > НСО от трех до шести месяцев;
3. МРА > ДСО свыше шести месяцев;
4. ТРА < ПП свыше шести месяцев.
Выполнение четвертого условия говорит о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
В случае, если одно или несколько условий не выполняется, то ликвидность баланса отличается от абсолютной, при этом недостаток средств по одной группе активов, компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине.
Следует иметь ввиду, что в реальной платежной ситуации, менее ликвидные активы могут заменить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов
с наиболее срочными. обязательствами позволит выяснить текущую
ликвидность.
Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший промежуток времени.
Перспективная ликвидность - представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Для комплексной оценки ликвидности баланса, рассчитывается коэффициент ликвидности:
НЛА + 0,5 БРА + 0,3 МРА
Кл = НСО + 0,5КСО + 0,3 ДСП
Коэффициент ликвидности позволяет сравнить балансы предприятия, относящиеся к разным отчетным периодам, а также балансы разных предприятий и выяснить какой баланс более ликвиден.
Тема 3: Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1 Анализ прибыли и рентабельности
Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получения доходов и прибыли судят по показателям рентабельности.
Цель анализа - выявление резервов повышения доходности (рентабельности предприятия).
Источники данного анализа:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
Форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках».
Показатели рентабельности:
1. Рентабельность активов - отражает на сколько эффективно
предприятие использует активы, а с точки зрения инвестиций
позволяет оценить возможную прибыль при осуществлении
вложений:
Рентабельность активов- чистая прибыль от всех видов деятельности/сред, стоимость активов
2. Рентабельность собственного, капитала- отражает какова
эффективность (отдача) использования капитала, а с точки зрения
инвестиций отражает окупаемость капитала вложенного
акционером:
Рентабельность соб. капитала = чистая прибыль от всех видов деят./средняя стоимость собственного капитала
Полученные результаты должны показать обеспечивается ли окупаемость вложенных в предприятие средств.
3. Рентабельность реализации - отражает величину прибыли от
операционной деятельности (рассчитывается по валовой и чистой
прибыли);
Рентабельность реализации= прибыль от продаж/выручка от продаж
4. Рентабельность текущих затрат - отражает эффективность затрат,
осуществляемых на производство продукции:
Рентабельность затрат= прибыль от операционной деят./себестоимость реализованной продукции
Динамика показателей может свидетельствовать о необходимости пересмотра цены или усиления показателей себестоимости.
5. Рентабельность инвестируемого (используемого) капиталаотражает величину эффективности использования собственного
капитала и привлечённых на долгосрочной основе заёмных
средств:
Рентабельность инвестир. капитала = чистая прибыль/сумма соб. и долгосроч. заёмного капитала
6. Рентабельность инвестиций - отражает величину прибыльности
инвестиционной деятельности:
Рентабельность инвестиций = чист. прибыль от инвестиц. Деятельности/ сумма средств инвестир. в объекты В дальнейшем для выявления резервов повышения рентабельности проводится пофакторный анализ.
По факторный анализ рентабельности продаж
Понятие ликвидности означает не только текущее состояние расчетов, но и характеризует соответствующие перспективы. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов -- величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2- быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 - медленно реализуемые активы - запасы, а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);
А4 - труднореализуемые активы - итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 - постоянные пассивы - итог раздела IV пассива баланса.
Если у предприятия имеются убытки (итог раздела III актива баланса), то для сохранения баланса на величину убытков уменьшаются собственные источники, соответственно корректируется валюта баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1>П1, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4<П4. (5)
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств (А1) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени обязательств в пассиве намечено ориентировочно из-за ограниченности информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Показатели, характеризующие платежеспособность предприятия. Мгновенную платежеспособность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Нормальное ограничение k ? 0,2, распространенное в экономической литературе означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другие словами равномерного поступления платежей от контрагентов краткосрочная кредиторская задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1:0,2). Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, данный норматив следует считать завышенным.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он рассчитывается как отношение всех оборотных средств (текущих активов) к текущим обязательствам.
Нормальным значением для данного коэффициента считается 1-2. Значение нижней границы коэффициента, равное 1, обусловлено тем, что оборотных средств должно быть столько же, сколько возникает краткосрочных обязательств. Превышение оборотных активов (в два раза) над краткосрочными обязательствами создает условия для устойчивого развития производственно-финансовой деятельности, в результате чего формируются рабочий капитал, или «чистые оборотные активы».
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочный финансовых вложений и сомнительной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных обязательств предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные способности предприятия при условии своевременного проведения счетов с дебиторами. Нормальное ограничение данного коэффициента 0,5 - 1,0.
Таким образом, понятие ликвидности означает не только текущее состояние расчетов, но и характеризует соответствующие перспективы. Ликвидность активов -- величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – скорость (время) превращения активов в денежные средства.
Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:
А1) наиболее ликвидные активы – денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
А2) быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. При этом желательно вычесть расходы, неперекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и суммы расчетов с работниками по полученным ими ссудам, так как они представляют собой иммобилизацию оборотных средств;
А3) медленно реализуемые активы – группа статей «Запасы» раздела II актива баланса, за исключением статьи «Расходы будущих периодов», а также статьи «Доходные вложения в материальные ценности» и «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других организаций) раздела I актива баланса и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
А4) трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
При этом, так как из итога раздела I актива баланса вычитается только часть суммы, отраженной по статье «Долгосрочные финансовые вложения», в составе трудно реализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других организаций.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1) наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам;
П2) краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3) долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4) постоянные пассивы, т.е. собственные средства, - статьи раздела III пассива баланса. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела II актива, величины по статье «расходы будущих периодов» раздела II актива, величины убытков (раздел III пассива) и увеличивается на стр.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у организации собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой, хотя компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом () следует использовать общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле
где - итоги соответствующих групп по активу и пассиву;
Весовые коэффициенты.
Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств организации к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных и среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Данный показатель позволяет сравнивать балансы организации, относящиеся к разным отчетным периодам, а также балансы различных организаций и выяснять, какой баланс более ликвиден.
