Программисты 1С ежедневно помогают бухгалтерам тем, что пишут для них различные приложения. Но иногда и самим программистам нужна помощь бухгалтера, чтобы разобраться что и как в бухучете, тем самым сделав свой продукт более совершенным, и, опять же, в итоге облегчить жизнь бухгалтерам.
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном измерении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем непрерывного и сплошного документального учета текущих хозяйственных операций.
К учету нужно подходить таким образом, чтобы он гарантировал построение системы, позволяющей давать четкие ответы, сколько и чего имеется в организации, на какую сумму и где это находится.
Всем приходилось слышать выражение «двойная бухгалтерия», или «черная и белая бухгалтерия», где речь идет об обмане налоговой, записи «белой» - для налоговой, а «черной» - для внутреннего пользования, и именно они отражают реальное положение в фирме. Под двойной бухгалтерией следует понимать учет по двум видам счетов или две учетных цели (бухгалтерский и налоговый учет). А при двойной записи любые изменения состояний средств фирмы будут отражены минимум на двух счетах, что обеспечит общий баланс: по Дт (Дебету) одного счета и по Кт (Кредиту) другого.
Активы организации отражены в левой верхней части (рис.1), это денежные средства на расчетных счетах в банке и в кассе, долги, которые кто-то не вернул организации, а так же материальные запасы. Все это называется имуществом предприятия или активами (выражение «имеем в активе» означает «что-то иметь в распоряжении из имущества или денег»).
Рис. 1
А в правой нижней части отражены источники средств организации (либо кому предприятие должно, либо откуда оно эти средства получило).
Порядок заполнения, отчетная форма и сроки сдачи бухгалтерского баланса строго регламентированы положениями действующего законодательства.
Средства не берутся ниоткуда и не исчезают в никуда. И раз есть имущество, то должны быть и обязательства (пассивы). Часть средств пришла от собственников бизнеса в виде уставного капитала, долг фирмы перед ними учитывается на соответствующем счете («Уставный капитал»). А некоторые средства пришли в организацию в качестве банковского кредита или долгового займа у поставщика - обязательств перед поставщиком или подрядчиком, так же в обязательствах учитывается сумма задолженности по зарплате и налогам, по которым еще не наступил срок выплаты и оплаты, то есть задолженность перед контрагентами и сотрудниками. И в балансе сумма имущества (актива) обязательно должна быть равна сумме всех обязательств (пассива) и уставного капитала. Пассив - это по сути сведения о людях и организациях, которые обеспечили имущество нашего предприятия.
По логике вещей, счета, которые работают с имуществом организации, то есть с активом, называются Активными, а счета, которые работают с пассивом - Пассивными. Именно остатки по этим счетам отражаются в балансе.
Сальдо - это, по сути, остаток на определенную дату. Например, на елке 1 января было 100 игрушек, а 31 января только 89, значит сальдо на 1 января = 100 игрушек, а сальдо на 31 января = 89 игрушек.
Все отчеты бухгалтера строят за какой-то промежуток времени, который имеет дату начала и окончания, поэтому есть понятия «Сальдо на начало периода» и «Сальдо на конец периода». В нашем случае если мы будем строить отчет по игрушкам с 1 по 31 января, то 1С выдаст сальдо на начало - на 01 января 00 часов 00 минут, а сальдо на конец - на 31 января 23 часа 59 минут.
Оборотами называют все операции прихода-расхода в пределах указанного периода. И если строить отчет по остаткам на складе за июль, то в оборот будут включены все документы прихода и расхода, которые были созданы с 01 по 31 июля. А общая сумма оприходованного или израсходованного за период называется итоговым оборотом.
В бухгалтерском учете обороты можно разделить на дебетовые, когда на активных счетах показана сумма поступлений, на пассивных - сумма погашенной задолженности, и кредитовые. В них на активных счетах показана сумма списанных средств, а на пассивных - сумма увеличенной задолженности.
Иногда в работе с подотчетными лицами могут возникнуть сложности в плане соотнесения счетов. Например, фирма выдала Иванову И.И. 100 рублей, но он пока не подтвердил трату документами, то значит фирма считает, что у него в кармане в данный момент находятся наши средства (100 рублей), Иванов И.И считается нашим дебитором и этот его долг в 100 рублей отразится по дебету счета и включится в актив баланса. Но если Иванов И.И. за свой счет по дороге на работу купил полезный степлер за 200 рублей и отдал чек в бухгалтерию, то предприятие признает за собой задолженность перед Ивановым и он становится нашим кредитором, значит мы должны ему вернуть его деньги. Но пока деньги ему не возвращены, задолженность учитывается как кредитовый остаток по счету в пассиве баланса.
Всегда нужно помнить контрольное правило: на активном счете не может быть остатка по кредиту, на пассивном счете не может быть остатка по дебету, а на активно-пассивном счете может быть одновременно и кредитовый и дебетовый остаток. Поэтому активно-пассивные счета могут быть отражены как в активе, так и в пассиве баланса.
В актив же баланса выводят все дебитовые сальдо по активным и активно-пассивным счетам, а в пассив - все кредитовые сальдо по пассивным и активно-пассивным счетам.
Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Это накладная, кассовый ордер, справка и т.д. А вот счет-фактура первичным документом не является, так как является приложением к накладной или акту. Счет-фактура нужна для получения вычета НДС, но получить вычет только лишь по счету-фактуре без накладной не получится. Такую операцию налоговая может не зачесть, и, как следствие, баланс будет составлен неверно, что грозит штрафом и прочими неприятностями.
Проводки (рис. 2) читают следующим образом: Положили в Кассу (в Дебет), взяв с Расчетного счета (с Кредита). Дебет всегда слева, а кредит справа.
Рис. 2.
Открыть счет - значит провести на нем первую бухгалтерскую операцию по Дт или по Кт, если изначально остаток на этом счете был нулевой.
Для того чтобы узнать финансовый итог деятельности фирмы за отчетный период (месяц), этот отчетный период нужно закрыть.
В бухгалтерском учете есть калькуляционные счета, на них должны быть нулевые остатки в конце каждого месяца. А в течение месяца по дебету и кредиту этих счетов отражаются обороты, которые специальная бухгалтерская процедура "закрытие месяца" переносит на счета прибылей и убытков. Когда бухгалтер делает закрытие месяца, то вычисляется финансовый итог деятельности предприятия за месяц, а на первое января - годовой финансовый результат, который ляжет на счета нераспределенной прибыли. Это называется "реформация баланса".
В 1С:Бухгалтерии закрытие месяца запускается в два клика Операции - Закрытие месяца.
Когда на счетах происходит какое-то движение, то получается, что на одном счете мы средства взяли, их там стало меньше, а на другой перевели, и теперь, грубо говоря, должны первому счету за них. Значит, затронуты оба счета, дебит одного и кредит другого. А запись в бухучете по этим двум называется проводкой. Все проводки, сделанные на основании первичных документов, называются операциями.
На Западе допустимы сложные проводки, когда один счет кредитуется, несколько дебетуется и наоборот, и сборник проводок, когда несколько счетов кредитуются и несколько дебетуются. В сложных проводках каждая операция будет состоять из нескольких зависимых записей. При работе с такой проводкой проверяется равенство суммы всех кредитовых всем дебетовым записям одной операции, и правило двойной записи не нарушается. Но возможность анализа оборотов между счетами при этом теряется. Невозможно выяснить, на какую конкретную сумму было получено товаров (именно товаров, а не материалов и т.д.) от поставщика (именно поставщика, а не от сотрудников). Можно просто проанализировать остатки и обороты по одному конкретному счету.
1С: Предприятие реализовывает обе схемы учета.
Их называют забалансовыми. На них учитывают товары, которые взяты на комиссию и не являются собственностью фирмы, взятые в аренду основные средства и т.д. Забалансовые счета являются исключением из правила двойной записи. Когда формируется проводка по забалансовому счету, то:
При Российской системе учета с корреспонденцией не нужно указывать корреспондирующий счет.
При Западной системе учета без корреспонденции не нужно формировать еще одну запись (с противоположным типом движения).
Счета имеют номера, состоящие из целых чисел: 10 (материалы), 41 (товары), 60 (расчеты с поставщиками) и т.д., а субсчета имеют дробные номера: 10.10 (материалы спецназначения на складе), 41.2 (товары в розничный торг), 60.2 (авансы выданные в рублях). Цифры могут разделяться не только точкой, но и дефисом, либо вообще пробелом. Остаток конкретного счета равен сумме остатков всех его субчсетов. То же относится и к оборотам. Но в активно-пассивных счетах объединение данных происходит независимо, отдельно по дебету и кредиту.
Синтетический - учет по счетам и субсчетам, а аналитический - это учет с дополнительной аналитикой (в 1С - по Субконто), и у каждой проводки можно быть несколько субконто (в 1С:Бухгалтерии до 3-х).
Вид субконто - это тип элемента (Контрагент, Номенклатура), а субконто - это конкретный элемент обозначенного типа, например «ООО Кока-Кола» из справочника «Контрагенты», а «Стол» - из справочника «Номенклатура».
Если на субсчетах учет детализирует конкретный счет в целом, то учет на аналитических счетах может проводиться одновременно по нескольким аналитическим параметрам. Например, «Товары и склады»: на одном складе могут находиться товары разных видов и, наоборот, один и тот же товар может располагаться на разных складах.
Возьмем активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами». Он используется для учета денег, которые даются под отчет сотрудникам. Из названия счета не совсем понятно, кому именно выдали или должны денег, поэтому вводится дополнительная аналитика по сотрудникам. В 1С это реализовано в субконто «Сотрудник».
Допустим, в течение месяца один сотрудник отчитался по полученным деньгам (Дт Расходы, Кт Расчеты с подотчетными лицами), второму выдали деньги (Дт Расчеты с подотчетными лицами, Кт Касса), а третий не отчитался и остался должен фирме. При формировании баланса за месяц информация обобщается, и нужно решить в актив или пассив занести сальдо по счету «Расчеты с подотчетными лицами»?
Рис. 3
Посмотрите на таблицу (рис.3), что будет, если мы свернем наше сальдо. Получим активно-пассивный счет с нулевыми остатками. То есть кто-то нам должен 1300, кому-то мы должны 1300, и в итоге никто никому ничего не должен, что, конечно же, неверно. Именно поэтому нельзя показывать в балансе свернуто сальдо по счетам расчетов, к которым относится счет «Расчеты с подотчетными лицами», это нарушение ПБУ 4/99 и ПВБУБО. Только развернутое сальдо сможет показать остаток по каждому конкретному сотруднику, как по дебету, так и по кредиту, а в 1С это реализовано для каждого субконто счета. По другим счетам свернуть остатки можно.
Помимо синтетического учета можно организовать ведение и других видов учета. Для некоторых видов средств фирмы информация должна храниться и в количественном (натуральном) выражении. Это практически все материальные средства: товары, материалы, продукция и т.д. Учет в натуральном выражении подразумевает, что на некоторых счетах будет храниться информация еще и по количественному учету, так как, например, неясно, в кассе нужно учитывать количество монет или бумажек? Добавление в регистр бухгалтерии ресурса «Количество» (признак учета - Количественный) обеспечивает количественный учет.
Если мы ведем бухучет в России, то валюта учета - это российский рубль. Управленческий учет требует выбора валюты, курс которой наиболее стабилен. Раньше это было доллар США, теперь же в основном евро или рубль. Многовалютный учет позволяет проводить эвальвацию отдельных активов и регистрацию хозяйственных операций в других валютах, а не только в валюте учета. В учете отражается сумма в валюте операции и ее эквивалент в валюте учета согласно курса, установленного ЦБ на день сделки.
Многовалютный учет добавляется при помощи внесения в регистр измерения «Валюта», флажок «Балансовый» нужно снять. В связи с тем, что курс меняется ежедневно, осуществлять контроль баланса по нескольким валютам невозможно. А курсы валют хранятся в регистре сведений, из которого через таблицу «СрезПоследних» можно получить валюту, актуальную на момент проводки.
Бывает и так, что базовая валюта фирмы - российский рубль, валютой учета выбран доллар, а сделка проходит в евро, тогда валютой сделки нужно брать евро и это уже будет трехвалютный учет, в котором вводится понятие кросс-курса, то есть разницы между курсом валюты сделки и курсом валюты учета.
Например, при заключении сделки на 10000 евро с валюта учета «Доллар» мы имеем кросс-курс = 40/31.
Сумма сделки в евро * Кросс-курс = Сумма сделки в валюте учета, т.е. в долларах.
10000€ * 40/31 = 12903 $
Данный вид учета реализуется по принципу многовалютного учета, нужно только установить флажок «Балансовый», чтобы иметь возможность контроля баланса нескольких предприятий. Так можно разделять балансы не только по самостоятельным предприятиям, но и по зонам финансовой ответственности.
Для развития любого бизнеса нужен первоначальный капитал. Например, Иванов вложил в свой бизнес 1000 рублей. В этом примере владелец и директор одно и то же лицо, сам Иванов. Иванов как владелец дал денежные средства в оборот Иванову как директору. И бухгалтерский учет отмечает, что Иванов-директор имеет в кассе 1000 рублей и должен эту тысячу Иванову-владельцу.
Подытожив, можно с уверенностью заявить, что грамотному программисту 1С, чтобы успешно решать задачи, которые перед ним ставит бухгалтер, вовсе не обязательно учиться еще и бухучету в институтах по нескольку лет. Важно овладеть основными понятиями и принципами, что позволит слаженно работать в тандеме с бухгалтерами.
В бухгалтерии это понятие имеет определенную специфику, оно означает разницу между денежными поступлениями на счета фирмы, и их расходованием. Часто термин «сальдо» используется не только в бухгалтерии, но и в других сферах деятельности, и часто не в прямом значении.
В переводе с итальянского языка «saldo» означает остаток, то есть, это разница между несколькими суммами, доходом и расходом на фирме, которая образовалась за определенный промежуток времени. Показатели этого остатка могут иметь как минусовые, так и плюсовые величины. В некоторых ситуациях эти показатели равны нулю.
С некоторых пор данный термин используется и во внешнеэкономической деятельности страны. И хотя в понимании бухгалтерии, это сумма, определенная путем отнимания расходов от доходов фирмы, о таком понятии как остаток можно говорить разносторонне. Так, можно выделить два аспекта использования этого термина, это сальдо в бухгалтерском учете и сальдо в торговых отношениях между нашей страной и зарубежными странами.
Когда компания работает, счет её регулярно пополняется, но, вместе с этим, происходит и списание денежных масс. Финансовое состояние компании отображается путем выведения сальдо. Данное понятие действует в рамках определенного срока, а не за весь период в целом.
Существует в бухгалтерском учете несколько видов сальдо:
Когда показатели дебета выше, нежели показатели кредита, то в столбце активов происходит отображение этого процесса. Это называется дебетовым сальдом. Но если дебет превышен кредитом, но данный процесс отображается в графе пассивов. Если сальдо равно нулю, то счет при этом закрывается. Могут быть случаи, когда один счет будет иметь несколько видов сальдо.
Что касается сальдо в рамках бухгалтерского учета, то здесь не нужно включать все счета от начала функционирования компании и по сегодняшний день. Речь может идти о небольшом отрезке времени, это обычно квартал или поточный месяц. Согласно этому, сальдо классифицируют по времени, и согласно данному критерию бывает:
Начальное сальдо отображает сумму остатка на начало месяца или другого периода, которым может быть год или квартал. Если речь идет о сальдо за период, то эта сумма устанавливается за определенный промежуток времени, за 12 месяцев или за 30 дней. Конечное сальдо же отображает остаток денег на конец периода, года или квартала или месяца. Узнать сальдо конечное можно, если к начальной его величине добавить величину по оборотам. Величина по оборотам находиться в той же части граф. После этого вычисляют оборотные величины, которые берутся из иной части счета.
Если рассматривать сальдо в контексте фирмы или предприятия, то сальдо баланса определяется как разница между дебетом и кредитом. Эта разница должна присутствовать на счете компании или частного предпринимателя. Сальдо вычисляют по доходным и расходным операциям. Для наглядности приведем такой пример: за один месяц фирма заработала 10 000 рублей. Расходы фирмы за этот же период составили 4 000 рублей. Сальдо при этом составляет 6 000, то есть разница между доходами и расходами.
Сальдо может быть вычислено только после того, как сложены однородные операции за определенный промежуток времени. Так, сальдо вычисляется абсолютно по всем приходным и расходным действиям.
Что касается операций по торговли на внешнем рынке, то сальдо определяется как разница между суммами экспорта и импорта товаров. Эта сумма определяется за какой-то определенный срок. Данный срок чаще всего составляет – 12 месяцев. Бывают такие разновидности сальдо:
Сальдо торгового баланса – это отличие сумм в стоимости товаров на экспорт и импортных товаров. Данные показатели могут быть как позитивными, так и негативными. Анализ торгового баланса происходит к отдельной области или к отдельному классу продукции.
Если число экспортируемых товаров больше импорта, то значит, что страна продает больше продукции, нежели приобретает у своих соседей. Такие показатели указывают на положительное сальдо. Положительное сальдо имеет место тогда, когда государству не нужно много товаров, и не все производимые товары продаются внутри страны. А мировой рынок при этом проявляет большой интерес к продукции данного государства.
Если говорить об отрицательном сальдо, то его возникновению предшествует преобладание импорта над экспортом. Такая ситуация во многих случаях не является слишком благоприятной для страны. Данные такого баланса говорят о том, что государство обеспечить самостоятельно себя не может и из-за этого попадает в зависимость от соседних стран.
Еще один отрицательный момент – это то, что в очень плохом состоянии находиться местное производство. Его возможности ограничены, а продукция, которую выпускают на местном уровне, неконкурентоспособная. Если сальдо будет иметь отрицательные показатели, то курс национальной валюты страны может из-за этого сильно пострадать.
Если речь идет о высокоразвитых странах, то отрицательное сальдо не создает для них столь больших проблем, как во всех остальных случаях. Для средней страны такие показатели не являются чем-то хорошим. К примеру, в США отрицательные показатели сальдо препятствуют инфляции. Такая же ситуация слаживается и в некоторых европейских государствах. В определенных случаях при таких показателях сложные производства страны могут быть перемещены в иные государства, экономика которых не стоит на месте.
Сальдо торговое – одна из частей, которые составляют платежный баланс.
Сальдо платежного баланса представляются собой сумму, которая является разницей между суммами платежей за рубеж и суммами, которые поступают из-за рубежа. Если приток капитала превышает его расходование, то сальдо считается положительным, но если государство вынуждены перечислять за рубеж больше денег, нежели приходит от туда, то сальдо является отрицательным.
Отрицательные показатели не представляют ничего хорошего для местной валюты. С таким сальдо она начинает терять свой курс. Именно поэтому многие страны стараются обеспечить себе положительное сальдо.
Так, можно сказать, что сальдо – это многозначное понятие. Но при этом, несмотря на все толкования данного термина, это по-прежнему, разница между доходами и расходами субъекта.
Чтобы определить сальдо много усилий не потребуется. Но, чтобы точно понять всю схему, расскажем об этом процессе поэтапно. Чтобы приступить, необходимо вооружиться калькулятором и иметь базовые знания математики, что есть у любого сотрудника бухгалтерии. Сначала для определения цифры необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В неё заносятся все счетные операции по любой строке баланса.
Структура ведомости состоит из двойной записи, но к каждой записи добавлен отдельный столбик. В нем указывается значение, которое определилось. Таблицу подобного рода необходимо создать для каждого отчетного периода. Это нужно для контроля, поскольку только так можно получить всю необходимую информацию о работе отделов и состоянии их финансового баланса.
Таким образом, сальдо имеет определенное понятие, но для большего понимания следует учесть, что сальдо бывает входящим и конечным. Входящее сальдо отображает картину в начале месяца, а исходящее – на его конец. Сальдо классифицируется на нулевое, дебетовое и кредитовое. Нулевое сальдо означает нулевой остаток, то есть, когда показания кредита и дебета одинаковы. В остальных же случаях, говорят о кредитовом или дебетовом сальдо.
Сальдо баланса – это понятие, которое обозначает расхождение между зачислением денежных средств и их использованием при установленном промежутке времени. Область применение сальдо довольно распространенная – это бухгалтерский учет, внешнеэкономические отношения с зарубежьем и другие аспекты. Определиться с этим термином можно при помощи бухгалтерского баланса и бухгалтерского счета, а также активности и пассивности (дебета и кредита) счета.
В традиционном понимании бухгалтерский баланс есть разницей между начислением на финансовый счет компании и суммой расходов. Он отображает материальные накопления фирмы на тот или другой промежуток времени.
В бухгалтерском учете определяют такие типы баланса:
Учет требуется вести таким методом, чтобы подсчет сальдового баланса всех накладных на данный момент был равен нулю. Это носит название принципа сохранения, когда конечный результат всего дебета равняется суммарному показателю всего кредита, что разрешает контролировать баланс.
Если учитывать действительную часть оценки учета, то под рассмотрение попадает не вся его хроника, а только лишь промежуток времени, что вызывает интерес. В этом значении выделяются следующие разделы сальдо:
Исходное сальдо демонстрирует остающуюся сумму на балансе в минуту начала выполнения операции. Поводом для расчета есть операции, которые проводились раньше.
Основой для расчета дебетового и кредитового дохода является балансовое действие, что проводится в конкретный отрезок времени.
Сальдо за весь период является итогом операций в определенное время.
Исходящее сальдо отображает излишек на счету в конце назначенного времени. В основном конечным результатом есть сложенная сумма первичного баланса и доходов за весь период.
Во время работы производства происходит много разных, связанных с хозяйственной организацией труда, процессов: приходит материал и необходимое сырье, изготавливается и продается продукция, идет начисление и выдача заработной платы. Чтобы верно отобразить в бухучете все эти операции, их определяют в группы по критериях одинакового действия. Для этого применяются бухгалтерские расчеты, что разделяются на: активные, пассивные, а также активно – пассивные.
На активных счетах фиксируется учет средств компании (наличность, оприходование и расход материальных ресурсов).
Активные счета содержат такие показатели:
В группу активных основных счетов могут входить: основные средства, финансовые вклады, активы нематериального содержания, валютные счета, материалы, расчетные счета, основное производство, касса и готовая продукция.
На пассивных счетах фиксируется учет происхождение получения материальных накоплений.
Пассивные счета отличаются такими характерными атрибутами: первичное сальдо всегда является кредитовым и указывает величину средств или присутствие гарантий производства на начало отчетного периода, дебетовые обороты отображают списание финансов или гарантий производства, исходное сальдо постоянно является кредитовым и на конец подотчетного периода предоставляет показатели капитала.
К главным пассивным счетам можно отнести такие показатели: прибыли и расходы, калькуляции с подрядчиками и заготовителями, добавочные финансы, расчеты по ссудам и кредитам на короткое время, резервный капитал, расчеты по ссудам и кредитам на длительный срок, уставные финансы, расчеты по начислениях и налогам, выдача заработной платы, а также расчеты по соцобеспечению и страховке.
Итоговая сумма всех статей актива должна быть одинаковой с итоговой суммой всех статей пассива.
Бухгалтерские счета активно – пассивного признака предназначаются для ведения учета в один и тот же промежуток времени имущества и его истоков пополнения. К основным таким счетам относятся калькуляции с подотчетными работниками, с инвесторами, с разными кредиторами и дебиторами, а также учитываются прибыли и расходы.
Бухгалтерские счета подразделяются на два класса: балансовые и забалансовые счета. Балансовые счета – это счета, на основании которых составляется бухгалтерский баланс, а забалансовые – это остатки.
Сальдо может быть положительным или отрицательным, но оно всегда плюсуется, потому что знак минуса при учете материальных средств не применяется.
При составлении баланса в бухгалтерии как отчета о материальном состоянии организации используется лишь часть информации, которая находится на счетах в виде сальдо, и поэтому баланс носит название «сальдовый».
Выражение «свести дебет с кредитом» знакомо, наверное, каждому. При этом многие даже примерно не понимают, что это значит. Поэтому ниже попытаемся как можно проще объяснить, что же такое дебет и кредит.
Для чего придумали бухучет? Для того, чтобы учитывать имущество предприятия, его обязательства, капитал и вообще всю его деятельность.
Представьте, если бы считали товары в штуках, бензин в литрах, а деньги в рублях, то непонятно, как все это свести воедино? Как понять, получает предприятие прибыль или убыток, сколько товара осталось на складе и сколько денег лежит на расчетном счете?
Поэтому все операции, будь то поступление сумм на счета предприятия, списание материальных ценностей или расчеты с поставщиками, фиксируются в бухучете в денежном выражении.
Основное правило бухучета - принцип сохранения стоимости. Его суть в том, что если какое-то имущество «пришло», то столько же должно и «уйти». Или наоборот - при списании какой-то суммы нужно обязательно что-то получить взамен и записать это в приход.
То, про что мы говорили выше, называется принципом двойной записи. Т. е. у любого действия в организации должно быть 2 операции - приходная и расходная.
Чтобы было легче вести такой учет, были введены понятия «дебет» и «кредит». Таким образом, каждый счет делится на две половинки: дебет - это приход, а расход - это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.
Чтобы было понятнее, представьте, что вы идете в магазин, достаете из кошелька (назовем его «Касса») 2 000 рублей и покупаете платье. В этом случае сумма уходит из кредита счета «Касса» и приходит дебету счета «Магазин». Чтобы отразить это в бухучете, надо взять оба этих счета и записать 2 000 рублей 2 раза:
Обратите внимание, что стоимость всегда уходит из кредита счета, а попадает в дебет. Такой перевод стоимости называется двойной проводкой.
Чтобы понять, что такое сальдо, обратимся снова к простому примеру.
Итак, вы решили открыть торговую точку по продаже теплиц. Дело было осенью. При этом, чтобы нам было проще, ни денег, ни долгов, ни даже самих теплиц у вашей организации пока нет. Но зато уже есть покупатель, который хочет купить у вас три теплицы на общую сумму 100 000 рублей и оставить их (теплицы) у вас на хранение до весны.
На этом первый месяц вашей работы закончился и пора подводить итоги.
Для счета «Кошелек покупателя» кредитовый оборот составил 100 000 рублей, а дебетовый - 0.
«Касса»: дебетовый оборот - 100 000 рублей, кредит - 90 000 рублей.
«Р/с в банке»: дебетовый оборот - 90 000 рублей, кредит - 80 000 рублей.
«Поставщик»: дебетовый оборот - 80 000 рублей, кредит - 160 000 рублей.
«Склад»: дебетовый оборот - 160 000 рублей, кредит - 0.
Теперь остается вывести остаток, который получился по всем счетам. Эта величина будет называться «Итоговое сальдо». Чтобы посчитать сальдо, надо из большего оборота минусовать меньший.
Рассмотрим для примера «Р/с в банке». Оборот по дебету составляет 90 000 рублей, а по кредиту - 80 000. Первая сумма больше, значит, сальдо здесь дебетовое: 90 000–80 000=10 000 рублей. Запишем его в дебетовой части счета и заключим в красный прямоугольник.
Теперь обратите внимание на счет «Поставщик»: здесь сальдо по дебету 80 000 рублей, а по кредиту - 160 000. В данном случае сальдо получилось кредитовым: 180 000–60 000=80 000 рублей (также в красном прямоугольнике).
То же самое проделываем и с остальными счетами. В итоге у нас получается такой результат:
Разберем, что означает сальдо по каждому из этих пяти счетов.
По счету «Кошелек покупателя» сальдо кредитовое и оно напоминает, что весной вы должны отдать покупателю теплицы на сумму 100 000 рублей.
Сальдо на счете «Касса» дебетовое. Оно означает, что в кассе вашей организации лежит 10 000 рублей.
Дебетовое сальдо по третьему счету показывает, что на счете в банке у вас есть еще 10 000 рублей.
По четвертому счету получилось кредитовое сальдо, которое не даст забыть, что вы должны производителю 80 000 рублей.
Ну и последний счет с дебетовым сальдо рассказывает о том, что на вашем складе лежат теплицы на сумму 160 000 рублей.
Вы продолжаете работать, и в балансе надо отражать последующие операции. Но вначале необходимо перенести конечные сальдо прошлого периода на начало нового. Такие сальдо будут называться входящими, записывать их надо в соответствующую колонку: дебетовое сальдо - в левую, кредитовое - в правую.
Вернемся к примеру. Вы решили перечислить из кассы на расчетный счет еще 7 000 рублей. Задействуются два счета. Сначала не забываем перенести по ним входящие остатки (на рисунке ниже обведены зеленым), затем записываем проводку на 7 000 (в Кт «Касса» и в Дт «Р/с»).
Больше никаких действий за этот период по счетам не проводилось.
В конце 2-го месяца сначала вычисляем обороты, при этом на входящее сальдо внимание пока не обращаем (обороты обведены голубым). Затем считаем итоговое сальдо (в красном прямоугольнике), уже учитывая входящий остаток. Получается следующая картина:
Конечно, это довольно примитивные примеры. На деле в бухгалтерском учете все гораздо сложнее. Но получить базовые понятия, что такое дебет, кредит и сальдо, из этой статьи вполне можно.
Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю ), то такой счёт называется закрытым . В бухгалтерском учёте некоторые счета могут одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.
На практике часто анализируется не вся история бухгалтерского счёта, а лишь определённый промежуток времени, например - последний месяц. Для этих целей выделяют:
Характеризуя внешнеторговые отношения часто рассматривают сумму экспорта и импорта за период, например, за год. При этом выделяют:
В 2007 году Россия готовилась к постепенному переводу внешней торговли своими товарами за рубли : тогда у внешнеэкономических партнёров появилась бы необходимость в рублях, что означало появление возможности покупать значительные объёмы импорта так же за рубли и/или выдавать международные рублёвые кредиты. К сожалению, мировой кризис 2008 года «поставил крест» на этих планах.
Wikimedia Foundation . 2010 .
Синонимы :- (итал., этим. см. сальдировать). Остаток, подлежащий уплате по заключении счетов; состояние счета. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. САЛЬДО [ит. saldo расчет, остаток] экон. во внешней торговле:… … Словарь иностранных слов русского языка
Современная энциклопедия
Сальдо - (от ит. saldo расчет, расплата, остаток; англ. amount of balance, net balance) в бухгалтерском учете разность между денежными поступлениями и расходами за определенный период времени, разность итоговых сумм по дебету и кредиту. Кредитовое сальдо… … Бухгалтерская энциклопедия
сальдо - Разность между денежными поступлениями и расходами за определенный промежуток времени; в международных торговых и платежных расчетах разность между стоимостью экспорта и импорта страны (сальдо торгового баланса) или между ее заграничными… … Справочник технического переводчика
Сальдо - (итальянское saldo расчет, остаток), 1) в бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. 2) В двусторонних внешнеторговых отношениях сальдо разность между стоимостью экспорта и импорта (сальдо торгового баланса).… … Иллюстрированный энциклопедический словарь
- (итал. saldo расчет остаток),1) в бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определенную дату и показывается в… … Большой Энциклопедический словарь
- (от итал. saldo расчет, остаток) 1) разность между денежными поступлениями и расходами фирмы, предприятия за определенный промежуток времени; разность между стоимостью. экспорта и импорта страны (сальдо торгового баланса), между платежами за… … Экономический словарь
А. Разность между финансовыми поступлениями и расходами за определенный промежуток времени. Б. Разность между стоимостью экспорта и импорта страны (сальдо торгового баланса). В. Разность между заграничными платежами и поступлениями (сальдо… … Словарь бизнес-терминов
