Новую декларацию по НДС теперь сдаем в электронном виде. Из этого утверждения вытекает множество вопросов. Кто все-таки может отчитаться на бумаге? Когда декларацию по НДС сдают упрощенцы? Какие сроки уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС? А счета-фактуры тоже обязательно сдавать в электронном виде? Как видите, есть повод обсудить тему подробнее.
Онлайн-курс «НДС для практиков »: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения новой формы декларации.
Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налогоплательщикам следует представить новую декларацию, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.
Общие сроки уплаты НДС и представления декларации продлили на пять дней. Новый срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Так, например, сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года следует до 27 апреля 2015 года (25-е число — выходной день).
С 2015 года декларацию по НДС следует представлять в электронной форме через спецоператора . В бумажной форме вправе отчитаться только налоговые агенты, да и то, строго определенные — о них расскажем чуть позже.
Не путайте отчетность в электронном виде и электронные счета-фактуры! Декларация по НДС в электронном виде — это обязанность плательщиков НДС с 2015 года. Счета-фактуры в электронном виде — это право.
Главное правило для плательщиков НДС — отчитываемся только в электронном виде. Иначе декларация будет считаться не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается деклараций, в том числе уточненных, которые поданы после 1 января 2015 года. Минимальный штраф «за непослушание» нормы пункта 5 статьи 174 НК РФ — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Более того, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании, а это, согласитесь, куда хуже, чем распрощаться с 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
В 2015 году представить декларацию по НДС в бумажном виде вправе налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС (освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС).
Пример: организация находится на УСН или освобождена от уплаты НДС по статье 145 НК РФ либо применяет ЕНВД, но при этом взяла в аренду государственное или муниципальное имущество и обязана уплачивать НДС как налоговый агент. В этой ситуации такая организация вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
В новую налоговую декларацию включаются сведения, указанные в следующих документах:
Насколько правильно вы заносите информацию в книги покупок и книги продаж и оформляете счета-фактуры, настолько правильно вы составите декларацию по НДС. Ошибки из книг, если таковые имеются, перейдут в декларацию по НДС.
На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.
Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:
При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.
Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:
Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.
Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .
Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:
В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:
Рассмотрим, более подробно, каков порядок заполнения для некоторых категорий налогоплательщиков и в каких случаях:
Опишем порядок заполнения отчета по НДС на основе примера. Обозначим кратко разделы, а более подробно вы сможете почитать по ссылкам. В конце раздела – можно скачать заполненный пример.
Титульный лист является обязательным при формировании декларации. В нем необходимо указать ИНН, КПП (если заполняется предпринимателем, то вместо КПП проставляются прочерки). Так же ставится номер корректировки отчета в форме «0–», при первичном, и далее «1–» и т.д., при последующих.
Далее проставляется налоговый период – первый квартал «21», и год отчетности. Код Налоговой состоит из 4- цифр. После необходимо заполнять код по месту постановки на учет, так для налогоплательщика, который не является крупнейшим, ставится «214».
Указываем полное наименование организации (предпринимателя), код ОКВЭД – указывается не менее 4 цифр. Далее при сдаче очередной отчетности, в поле реорганизации ставим «-» и вместо ИНН и КПП тоже самое. При реорганизации или ликвидации «1» и «0» соответственно. Указываем контактные данные и количество предоставляемых листов.
После указываете «1», если предоставляется ответственным лицом организации, «2» – представителем (доверенным лицом), после вносите данные соответствующего лица, дата утверждения, подпись, печать.
В случае заполнения предпринимателем, необходимо поставить дату утверждения документа, подпись и при наличии, печать (ФИО не ставится).
В строке 010 указывается код ОКТМО, заполняется слева направо, в пустых ячейках ставьте «-».
В строке 020 – номер КБК по налогу.
В строке 030 – указывается сумма НДС к уплате, который начислен в соответствии со ст. 173 НК, п.5. (Если с/ф выставляется организацией, которая освобождена от уплаты НДС). Данная сумма не отражается в разделе 3, не рассчитывается в строках 040, 050 в разделе 1.
По строкам 040, 050 отображаются итоговые суммы разделов 3-6. Если налоговая база отсутствует, ставится прочерк.
Строки 060-080 требуют заполнение, если в поле кода места назначения указано значение «227»
Заполняется, если организация является налоговым агентом.
В строках 010 – 030 необходимо указать КПП, ИНН и наименование иностранной организации, если она Российская, то ставим прочерк.
Строка 060, считается по формуле строка 080 + 090 -110.
В строке 070 указывается код операции ().
В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.
В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.
В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.
Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:
В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.
С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.
Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.
С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .
Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.
В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.
Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.
Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.
Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:
Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.
Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.
Полезная информация:
За 1 квартал 2015 года необходимо заполнять новую форму декларации по НДС. Новая форма стала объемнее, в нее включены дополнительные разделы. Какие особенности заполнения появились, что изменилось?
Прежде всего, надо сказать, что новая декларация по НДС является Приложением №1 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. Подавать ее нужно исключительно в электронном виде по итогам каждого квартала. Сроки подачи декларации с 2015 года – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки оплаты налога до 25 числа каждого месяца.
С 1 января 2015 года в декларацию необходимо включать сведения из Книги покупок и продажи, журнала учета счетов-фактур и выставленных счетов-фактур. Данная необходимость закреплена в НК РФ п.5.1 ст.174.
В связи с этим в новую форму декларации добавлены новые разделы 8, 9, 10, 11 и 11.
Раздел 8
Здесь отражаются сведения из Книги покупок, которую заполняют организации покупатели и в которой фиксируются данные о полученных от поставщиков и продавцов счетов-фактур. Данные из этих счетов-фактур используются для расчета НДС, подлежащего возмещению из бюджета.
Раздел состоит из двух листов: на первом заполняются данные из строк 1-8 Книги покупок на втором – из строк 10-16. У 8-го раздела имеется приложение, в которое вносятся сведения из дополнительных листов Книги покупок.
Раздел 9
Данный раздел отражает информацию из Книги продаж, которая заполняется организацией продавцом и в которой фиксируются данные о выставленных счетах-фактурах покупателям. Эта информация используется для расчета НДС к уплате в бюджет.
Раздел состоит из 3 листов и приложения к нему. На 3-х листах указываются данные из строк 1-19 Книги продаж. В приложении отражаются данные из дополнительных листов Книги продаж, которые заполняются при внесении изменений.
Раздел 10 и 11
Заполняется данными из журнала учета выставленных и полученных счетов фактур. С недавних пор обязанность по ведению такого журнала осталась только у ограниченного круга лиц:
Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.
Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.
Налоговая декларация по НДС предоставляется субъектами хозяйственной деятельности, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость (в том числе и те, которые являются налоговыми агентами). Предоставлять декларацию по НДС обязаны также те, кто в отчетном периоде хотя бы единожды выставил счет-фактуру с включенной в нее суммой налога. К таким субъектам, как правило, относятся:
Форма декларации, применяемая в 2015 году утверждена и подлежит представлению в налоговую службу по результатам деятельности за 1 квартал текущего года. Код документа по классификатору КНД 115100. Форма декларации в 2015 году отличается от предыдущих форм тем, что дополнена разделами 8-12. В данные разделы вносят данные книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных фактур (согласно п.5 ст.176 Налогового кодекса). Также изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость по сравнению с предыдущими периодами. Теперь НДС уплачивается не позднее 25 числа каждого из тех месяцев, следующего за предыдущим налоговым периодом (согласно ФЗ №382-ФЗ от 29.11.2014 года).
Суммы в декларацию вносятся в целых рублях, без копеек. Если сумма содержит копейки в показателях менее 50, они отбрасываются, если более 50 – округляются до целого рубля. Все налогоплательщики, представляющие декларацию, обязаны заполнять титульный лист документа и Раздел 1. Это правило касается также тех, налоговая база у которых по итогам квартала нулевая. Раздел 2-7 и приложения к декларации заполняются теми налогоплательщиками, которые осуществляли соответствующие операции. Если какие-либо показатели декларации у налогоплательщика отсутствуют, то на их месте необходимо ставить прочерки. Страницы декларации, после ее заполнения, следует последовательно пронумеровать. Источником информации при заполнении декларации являются данные книги продаж, покупок, первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Налогоплательщики НДС обязаны подавать декларацию только в электронной форме. Исключение составляют налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками, либо являются ими, но от исполнения обязанностей налогоплательщика освобождены. Это при условии, что они не являются крупными налогоплательщиками, а численность их наемных работников не превышает 100 человек за предыдущий календарный год. За несвоевременное представление декларации, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).
