V letu 2017 so zavarovanci (delodajalci) obdržali pravico do povračila zneskov nadomestil za začasno invalidnost, porodniških dajatev, dajatev, povezanih z rojstvom otrok iz sredstev FSS Ruske federacije. To pomeni, da ima zavarovanec pravico zmanjšati obračunani znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za znesek svojih stroškov za izplačilo dajatev (2. člen 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samodejni pobot prejemkov od plačila prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje izhaja tudi iz obrazca za izračun zavarovalnih premij, ki se v skladu s 7. členom 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije predloži davčnemu organu najpozneje. kot 30. dan v mesecu, ki sledi obračunskemu (poročevalnemu) obdobju na lokaciji organizacije. Obrazec za izračun je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email protected]
V razdelku 1 "Zbirni podatki o obveznostih plačnika zavarovalnih premij" je nemogoče izpolniti hkrati:
Ena od vrstic je izpolnjena.
Vrstica 110, če odmerjene zavarovalne premije presegajo višino odmerjenih prejemkov, in vrstica 120, če je znesek odmerjene zavarovalne premije manjši od zneska odmerjenih zaslužkov.
Če znesek obračunanih zaslužkov presega znesek obračunanih zavarovalnih premij v FSS za določen mesec obračunskega obdobja (izpolni se vrstica 120 oddelka 1 obračuna zavarovalnih premij), ima zavarovanec dve možnosti za povračilo nadomestil. .
1. možnost:
Znesek presežka dajatev nad zneskom prispevkov za FSS, obračunanih za isti mesec, lahko zavarovanec pobota s plačilom prispevkov FSS v naslednjih mesecih (člen 9 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija, pisma FSS z dne 17.08.2016 N 02-09-11 / 04-03-17282, FTS z dne 14.02.2017 N BS-4-11 / [email protected]).
Opomba! V obračunskem obdobju (koledarskem letu) se lahko pobotajo prihodnji izplačili.
2. možnost:
Zahtevajte manjkajoča sredstva od FSS, to je vrnitev na račun organizacije. To možnost praviloma uporabljajo zavarovanci, ki ob koncu obračunskega obdobja nimajo dovolj obračunanih zavarovalnih prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje za povračilo prejemkov.
Od leta 2017 je posodobljen postopek vračila manjkajočih sredstev za izplačilo nadomestil. To je posledica dejstva, da davčni organi upravljajo prejem zavarovalnih prispevkov na FSS, zaposleni FSS pa z revizijo (pisarna ali terenska) preverjajo pravilnost prijavljenih stroškov. Po izvedbi nadzornih ukrepov se rezultati pošljejo davčnemu organu. V primeru pozitivnega rezultata davčni organ nakaže prijavljene zneske na račun zavarovanca (delodajalca).
Postopek za prijavo manjkajočih sredstev za izplačilo nadomestil s strani Sklada za socialno zavarovanje je ostal enak (veljal do leta 2017). Ministrstvo za delo je posodobilo le seznam dokumentov, ki so jih predložila podjetja za prejemanje denarja za plačilo zavarovalnega kritja ali nadomestil na račun FSS Ruske federacije.
Odredba Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 04.12.2009 N 951n "O odobritvi seznama dokumentov, ki jih mora zavarovanec predložiti v odločitev teritorialnega organa Sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije o dodeljevanje potrebnih sredstev za izplačilo zavarovalnega kritja". Zlasti mora zavarovanec predložiti naslednje dokumente za vračilo sredstev iz FSS:
Z dopisom FSS Ruske federacije z dne 07.12.2016 N 02-09-11 / 04-03-27029 so zavarovanci posredovali prijavne obrazce in referenčni izračun, ki ga mora zavarovanec predložiti za odločitev do teritorialni organ FSS Ruske federacije, da dodeli potrebna sredstva za plačilo zavarovalnega kritja.
Če želi podjetje prejeti vračilo brez čakanja na konec poročevalnega obdobja, je potrebno predložiti vmesno potrdilo-izračun.
Računovodja mora pri izpolnjevanju referenčnega izračuna primerjati podatke, ki se odražajo v referenci-izračunu, in podatke, ki jih bo posredoval davčnemu uradu. Dejstvo je, da bo preverjanje stroškov zavarovanca za plačilo zavarovalnega kritja potekalo na naslednji način:
Če se izkaže, da je rezultat preverjanja negativen (zavarovalec stroškov ne potrdi), mu davčni organ pošlje zahtevo za plačilo manjkajočih prispevkov. Če bo rezultat preverjanja pozitiven, se izdatki priznajo in davčni organ pobota ali povrne razliko med prispevki in odhodki.
Postopek kreditiranja za povračilo dajatev iz Sklada socialnega zavarovanja na račun obračunanih zavarovalnih premij ne velja za organizacije v regijah, ki sodelujejo pri izvajanju pilotnega projekta, odobrenega z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 21.4.2011. N 294. Udeleženci pilotnega projekta svojim zaposlenim ne obračunavajo in ne izplačujejo prejemkov. Njihov izračun in plačilo izvaja neposredno teritorialni organ FSS. In zavarovanec (delodajalec) obračunane zavarovalne premije v celoti nakaže v proračun.
Glede na stat. Za pravilen izračun davkov za OPS (pokojninsko zavarovanje) in VNiM (začasna invalidnost in/ali materinstvo) je določenih 421 mejnih zneskov za izračun zavarovalnih premij v letu 2017. Ta pravila ne veljajo za OMC. Prihodnje leto naj bi davkoplačevalci zvišali omejitve z obvezno letno indeksacijo, odvisno od dviga povprečnih plač v Rusiji. Če so navedene vrednosti, izračunane po obračunskem načelu, presežene, se davki ne obračunavajo več.
Osnova za izračun višine plačil davka se izračuna individualno za vsakega posameznega zaposlenega po obračunskem načelu. Natančna velikost vlade Ruske federacije bo določena konec decembra 2016. Velikost omejitve za OPS, FSS v smislu VNiM je obvezna, za OMS pa se ta postopek ne uporablja. Če znesek prejemka ne presega zakonskega zneska, se davki plačajo po splošnih stopnjah; v primeru presežka - z znižano.
Kot smo že omenili, bodo uradniki letno izvajali indeksacijo mejnih vrednosti. Ugotovljeno je bilo, da je osnova za OPS enaka povprečni plači, povečani za 12-krat, dobljeni znesek pa se pomnoži s posebnim koeficientom, katerega vrednost za leto 2017 je 1,9. Zdravstveni stroški in odbitki za poškodbe pri delu se izvajajo brez upoštevanja omejitev. Po informacijah Ministrstva za delo so najvišje omejitve za obračun zavarovalnih premij v letu 2017 povzete v tabeli. št. 1.
Tabela št. 1
Naraščajoči koeficienti, ki se uporabljajo pri aritmetičnih izračunih najvišjih vrednosti, so določeni v 5. členu. 421 Davčni zakonik za obdobje 2017–2021, je od leta 2022 predvidena uvedba letnega indeksiranja za določitev OPS. Izhodišče je povprečni zaslužek v državi. Natančne vrednosti koeficientov so povzete v tabeli. št. 2.
Tabela št. 2
| Leto/obdobje | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
| Vrednost koeficienta | 1,9 | 2 | 2,1 | 2,2 | 2,3 |
Opomba! Če podjetje zaposlenim izplačuje plačila v naravi, mora temeljiti na tržni vrednosti izdanih izdelkov. Oblikovanje cene vključuje trošarine in DDV, izključuje denarno plačilo posameznika za blago/izdelke ali storitve, ki jih je prejel.
Kako naj se omejitve obračunavanja zavarovalnih premij praktično uporabljajo v letu 2017? Pri izračunu davkov je treba upoštevati, da je mejna osnova običajno zaokrožena na vsak polni tisoč po pravilih aritmetike (od 500 rubljev). Zaslužek se sešteva posamezno po delavcih, in sicer od januarja poročevalskega obdobja. Dobljene vrednosti se primerjajo z dejanskimi vrednostmi mejnih vrednosti, ki jih je vlada sprejela za leto. Vsi dohodki, višji od najvišjega, se sploh ne obdavčijo ali pa so obdavčeni po znižanih stopnjah. Primer matematičnih izračunov je podrobno opisan spodaj.
Recimo, da je A.N. Mirošničenko dela kot generalni direktor v proizvodnem podjetju "ZhBI-5". Za izhodiščne podatke bomo vzeli podatke za leto 2017. V obdobju januar-september je prejel dohodek iz svoje delovne dejavnosti v višini 774.000 rubljev (plača za 9 mesecev na podlagi plače 85.000 rubljev na mesec). Oktobra je bilo kreditiranih 115.000 rubljev. Izračunajmo prispevke za oktober.
Skupni dohodek od začetka leta 2017 je znašal 889.000 rubljev = 774.000 + 115.000 rubljev. Preseganje najvišjih omejitev: za GPT = 889.000 - 876.000 = 13.000 rubljev; za VNiM = 889.000 - 755.000 = 134.000 rubljev. Za oktober je treba zaračunati naslednje: za GPT po stopnji 22% od 102.000 (876.000 - 774.000) = 22.440 rubljev, po stopnji 10% od 13.000 (889.000 - 876.300) = 1 rubljev;, po FSS = 0 je meja presežena, prispevki se zaračunavajo le od 755.000 rubljev. Zdravstveno zavarovanje, tako kot poškodbe, se izračuna iz bruto dohodka.
Glavni namen takšne najvišje osnove za izračun zavarovalnih premij v letu 2017 je izboljšati algoritem za obračun plačil davkov v prihodnjih letih. Obnovitve kapitalskega dela v bližnji prihodnosti ni pričakovati, zavarovancem pa je zagotovljena možnost, da ne skrbijo za izplačila pokojnin in pravic. Dohodni denar se kopiči na individualnih računih državljanov, mehanizem za izračun ESCH, ki ga urejajo poglavja, deluje kot zaščita pred inflacijo. 34.
Opomba! Za udobje in enostavnost interakcije med davkoplačevalci in inšpektoratom Zvezne davčne službe v smislu regulativnih novosti so bile razvite prehodne določbe. V skladu z njimi FTS prejme pooblastila za obveznosti do 1. januarja. 2017 - pri sprejemanju popravljenih izračunov prekomerna poraba namenskih sredstev; imenovanje pisarniških in terenskih revizij; nadzor nad izterjavo dolgov, kazni, kazni v smislu obrokov in prestrukturiranja.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Omejitveni zneski za izračun zavarovalnih premij v obdobju 2017-2018 se tradicionalno vsako leto spreminjajo. O velikosti teh omejitev in pravilih za izračun prispevkov ob upoštevanju tega preberite v gradivu.
Popolnoma vsak delodajalec je dolžan obračunavati in plačevati zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPS), obvezno socialno zavarovanje (OSS) za začasno invalidnost in materinstvo (VNiM), pa tudi za nezgode (NS) pri delu in obvezno zdravstveno zavarovanje (obvezno zdravstveno zavarovanje).
Od januarja 2017 so vsi navedeni prispevki, razen plačil Državnega zbora pri proizvodnji, pod nadzorom davčnih organov. "Nesrečne" prispevke, tako kot prej, upravlja FSS. Tarife za delodajalce za obdobje 2017-2019 so odobrene s čl. 426 Davčnega zakonika Ruske federacije in so:
|
Na OSS po VNiM |
|
Ugotovite, kaj se je spremenilo pri prispevkih, ko so bili preneseni pod nadzor davčnih organov.
Višina dohodka delavca je osnova za obračun prispevkov. V tem primeru je dohodek mogoče prejeti po pogodbi:
Vendar pa vsi dohodki zaposlenih niso predmet zavarovalnih premij. Seznam takih zneskov določa čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kakšnih dohodkov zaposlenih ne bi smeli obdavčiti z zavarovalnimi premijami, preberite .
Mejna vrednost zavarovalnih premij za MPI v letu 2017 je bila odobrena z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255 v višini 876.000 rubljev. To pomeni, da delodajalec vsak mesec izračuna 22% zavarovalnih premij za MPI na znesek zaslužka zaposlenih, dokler ne doseže skupnega dohodka v višini 876.000 rubljev. v enem letu. Hkrati se vodi računovodstvo za vsakega zaposlenega posebej.
Najvišji znesek zavarovalnih premij v letu 2018 je 1.021.000 rubljev. (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 št. 1378).
Če znesek zaslužka zaposlenega presega mejo, se obračun prispevkov izvede po stopnji 10%.
Primer
Glavni inženir Sokolov A.Yu dela v LLC "Pozitiv". Vsota njegove plače je 200.000 rubljev. na mesec. Posledično se znesek prispevkov za GPT v letu 2018 izračuna na naslednji način:
Od julija do decembra 2018 se bo znesek prispevkov za GPT obračunaval po 10-odstotni stopnji.
Za izračun prispevkov za OSS za VNiM je meja osnove zavarovalnih premij za leto 2017 določena na 755.000 rubljev. (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255). Če je ta vrednost presežena, se prispevki v MTP ne zaračunavajo.
Za leto 2018 se je vrednost te omejitve povečala na 815.000 rubljev. (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 št. 1378).
Nadaljujmo s primerom in razmislimo o višini prispevkov v OSS.
Od junija do decembra 2018 se prispevki v OSS za VNiM ne zaračunavajo.
POZOR! Omejitve prispevkov v obvezno zdravstveno zavarovanje veljavna zakonodaja ne določa. Se pravi, ne glede na višino zaslužka zaposlenega za obračunsko leto, delodajalec vsak mesec zaračuna 5,1 % za zdravstveno zavarovanje od dohodka, ki mu pripada. Prav tako prispevki v FSS za NS niso omejeni.
O pravilniku za obračun prispevkov v državni zbor - v gradivu.
Višina limitov zavarovalnih premij na zavarovalne premije se indeksira letno 1. januarja na podlagi povečanja povprečne plače v Ruski federaciji.
Velikost mejne osnove za prispevke v MPI se določi z 12-kratnim povečanjem povprečne plače, ugotovljene v Ruski federaciji, in prilagoditvijo nastale vrednosti z množevalnim koeficientom, določenim za vsako leto:
Vse omejitve vsako leto določi vlada Ruske federacije in jih opozori prebivalstvo v ustreznih dokumentih (resolucijah).
Kadar se plače zaposlenim izplačujejo v obliki blaga (v naravi), se velikost mejne osnove določi na podlagi vrednotenja teh vrednosti, vključno z DDV in trošarinami.
Pri določanju dohodka, vključenega v najvišjo osnovo za zavarovalne premije po avtorski pogodbi ali pogodbi o odtujitvi pravic do znanstvenih, literarnih ali umetniških del, se upoštevajo vsa plačila zaposlenemu, zmanjšana za višino dokumentiranih odhodkov. račun. Če takih stroškov ni mogoče potrditi, jih je mogoče določiti kot odstotek zneska izplačanega dohodka (člen 9 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za leto 2017 je najvišji znesek dohodka za izračun osebnega dohodka za pokojninsko in socialno zavarovanje za invalidsko in materinsko zavarovanje 876.000 oziroma 755.000 rubljev. za vsakega zaposlenega. Za leto 2018 so se te vrednosti povečale na 1.021.000 in 815.000 rubljev. Ko je meja dosežena, se prispevna stopnja za MPI zniža z 22 % na 10 %, prispevna stopnja za MTP pa se zniža na nič. Za prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje in plačila v sklad za socialno zavarovanje pri Državnem zboru se meje obdavčljivega dohodka ne določajo.
Ob koncu leta so odhodki za izplačilo nadomestil presegli prispevke, ki jih je plačala organizacija. Kaj storiti, da nadomestite presežek - preberite članek.
vprašanje: Ali je zaradi tega, da prispevke za socialno zavarovanje zdaj upravlja davčni organ, ni mogoče zaprositi za vračilo preplačila, če je ob koncu leta strošek plačila bolnišničnih dajatev presegal plačane prispevke? Če je odgovor pritrdilen, kateri koraki bodo potrebni za izravnavo tega presežka s plačili za leto 2018? Na primer, da bi FSS potrdil davčne stroške.
odgovor: 1. Da, lahko. Inšpektorji bodo preplačilo odšteli od prihodnjih naslednjih plačil samodejno, brez vloge za pobot (člen 9 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Uradno je FSS določil seznam dokumentov samo za povračilo stroškov za izplačilo dajatev (vloga za povračilo, potrdilo-izračun, kopija dokumentov, ki potrjujejo obračun in izplačilo dajatev) (dopis z dne 7. 12. 2016 št. 02-09-11 / 04-03-27029) ... V tem primeru ima računovodja pravico zaprositi za potrditev stroškov izplačila nadomestil. Priložite kopije bolniških potrdil, kopije obračuna nadomestil, potrdila o obračunu, razčlenitev stroškov.
dokument: pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. maja 2017 št. 03-15-07 / 29348
Kaj je novega:Če so stroški dajatev presegli znesek odmerjenih prispevkov, vam ni treba zaprositi za prekoračitev stroškov *
IFTS pobota preplačila prispevkov za prihodnja plačila na podlagi pisne vloge družbe (člen in člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). A ta člen ureja pobot in vračilo preveč plačanih davkov in prispevkov. Ne velja za odbitek stroškov od prispevkov. Davčni organi bodo na podlagi potrditve FSS samodejno izvedli pobot.
Stroški obveznega socialnega zavarovanja
Ločeno je povedano le o primeru, ko se je ob koncu poročevalskega oziroma obračunskega obdobja izkazalo, da so stroški zavarovalnega kritja višji od odmerjenih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja. V tem primeru bodo inšpektorji samodejno pobotali preplačilo s prihodnjimi takojšnjimi plačili, brez vloge za pobot (člen 9 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. 2017 št. 03-15-07 / 29348). *
4. korak. Predložite dokumente FSS za povračilo
Če želite prejeti denar od FSS za izplačilo bolnišničnih dajatev, predložite dokumente oddelku FSS Rusije, v katerem je vaša organizacija registrirana. Seznam dokumentov za to je bil odobren z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 4. decembra 2009 št. 951n. Vključuje *:
Spregovoril je o možnosti pobotanja stroškov obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim za obdobja do leta 2017 pri obračunu zavarovalnih premij po 1. januarju 2017. Pojasnila financerjev - v korist izplačevalcev.
V skladu z 2. delom čl. 4.6 Zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 255-FZ) organizacije in samostojni podjetniki zmanjšajo znesek obračunane zavarovalne premije za stroške, ki so jih imeli za plačilo zavarovalnega kritja zavarovancev. Podobno določbo vsebuje 2. odstavek čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če je do 1. januarja 2017 znesek stroškov zavarovanja presegel znesek obračunanih zavarovalnih premij, se je nastala razlika lahko pobotala le v obračunskem obdobju (koledarskem letu) (1. del 10. člena, 2.1. del 15. Zakon z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ). Skladno s tem preostanek presežka ni bilo mogoče prenesti v naslednje leto proti plačilu zavarovalnih premij. Vrniti ga je bilo mogoče le na način, ki ga določa 3. del čl. 4.6 zakona št. 255-FZ.
Od 1. januarja 2017 ni omejitve pobota znotraj obračunskega obdobja. V skladu z 9. odstavkom čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek presežka, ki izhaja iz obračunskega (poročevalnega) obdobja, pobota s prihodnjimi plačili zavarovalnih premij. Ali to pomeni, da se znesek presežnih stroškov obveznega socialnega zavarovanja, oblikovanega konec leta 2016, lahko pobota z vplačili zavarovalnih premij v letu 2017?
Rusko finančno ministrstvo za to ne vidi ovir. Tako pred 1. januarjem 2017 kot tudi po tem datumu postopek finančne podpore stroškov zavarovancev za izplačilo zavarovalnega kritja iz obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom urejajo določbe zakona št. 255-FZ. Ni določilo obdobja, za katerega bi se lahko znesek odhodkov za plačilo zavarovalnega kritja upošteval za namen znižanja zavarovalnih premij.
Ker torej davčni zakonik dovoljuje znižanje zneska zavarovalnih premij za plačila obveznega zavarovanja za pretekla poročevalska (obračunska) obdobja, se lahko stroški zavarovanja v letu 2016 pobotajo s plačilom zavarovalnih premij za leto 2017. V skladu z 9. členom čl. .... 431 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni organi opravijo tak pobot na podlagi potrdila teritorialnega organa FSS Rusije o stroških, ki jih je prijavil plačnik za plačilo zavarovalnega kritja za ustrezno obdobje pred 1. januarjem 2017.
