Vse organizacije vedo, da je treba davke odbiti od dohodka zaposlenih v korist države. In ena od teh vrst dohodka je regres. Postavlja se razumno vprašanje – ali je regres za dopust obdavčen z dohodnino? Kateri dejavniki se upoštevajo pri izračunu regresa, kdaj bodo sredstva nakazana zaposlenemu in ali se od tega zneska zaračuna dohodnina - to vprašanje bomo obravnavali podrobneje.
Odgovor na vprašanje, ali je regres obdavčen z dohodnino ali ne, je na splošno preprost: regres je dohodek zaposlenega, kar pomeni, da bi moral biti obdavčen z dohodnino. Toda to je le vrh ledene gore. Obračun dohodnine je povezan s samim določanjem višine regresa, zato začnimo s tem.
Po zakonu Ruske federacije je tako kot vsak dohodek dopust obdavčen z dohodnino.
Za določitev zneska dohodnine morate upoštevati več točk:
Za rezidenta se šteje davčni zavezanec, ki ostane v Ruski federaciji brez odmora in zakonito več kot 183 dni na leto. Če ti pogoji niso izpolnjeni, se oseba ne šteje za rezidenta Ruske federacije, obdavčitev dohodka zanj pa bo 30%.
Dohodnina se lahko prenese na davčne strukture šele po tem, ko državljan prejme dohodek, v tem primeru regres. Kako ugotoviti, kdaj prejmete regres (dohodek)? Je to dan, ko so bili napisani ali dan, ko je bil denar neposredno nakazan na počitniški račun? V čl. 223 davčnega zakonika pravi, da je datum prenosa sredstev dan, ko je dohodek prejet. Toda v drugem odstavku istega člena je zadnji dan v mesecu naveden kot dan izplačila plače. Prvi dan naslednjega meseca je dan nakazila dohodnine (Davčni zakonik).
Dohodnina, ki se vzame od obračunanih delovnih dni za dopust delavca na različnih oddelkih, ima drugačen status. Znesek dohodnine v davčnih organih gre skozi stolpec "Stroški za plače". Ko se od regresa obračuna odstotek obveznega zavarovanja, se ti zneski vpišejo v stolpec »Drugi stroški«.
V računovodstvu se skupni znesek dopustov skupaj z odbitki za zavarovanje prikaže kot "Drugi stroški na glavnem delovnem mestu". Znesek, ki ga je treba odbiti (davek na regres), kot tudi drugi stroški, se izkazuje v obdobju, ko je bil obračunan in izdan ob dejstvu. Po računovodstvu se odbitek dohodnine od regresa izvede na naslednji način: v breme računa 68 "obračuni davkov in taks" - v dobro računa 70 "stroški za plače". Davek se vzame od mesečnega zaslužka delavca in regresa posebej, saj so obdavčeni po različnih obrestnih merah. Glavni odtenek pri davčnih olajšavah od zneskov dopusta je, da jih je treba poslati v državno zakladnico na dan, ko je bila oseba, ki gre na dopust, izdana regres.
Najmanj 28-dnevni dopust pripada vsem zaposlenim osebam. Ta dopust je mogoče uporabiti enkrat v celoti ali dvakrat (po delih). Regres se obračuna 3 dni pred uradnim datumom dopusta. Plača in obračunavanje sredstev za dopust sta v očeh zakona enakovredna, kar pomeni, da je odpravljeno vprašanje – ali je regres obdavčen z dohodnino. Vsekakor predmet. Računovodstvo naslednji dan po izplačilu denarja nakaže dohodnino v proračun. Zadnji dan v mesecu se šteje za dan prejema plače (regres za letni dopust).
Med dopustom, tako letnim kot dodatnim, se delavcu izplača regres. Od njih organizacija obračuna, zadrži in plača dohodnino v proračun. To pravilo velja tudi v letu 2019. V članku bomo analizirali postopek plačila dohodnine od regresa, povedali, kdaj nakazati davek, kako izpolniti plačilni nalog.
Dohodnina se odtegne v trenutku, ko je znesek pripisan zaposlenemu. To pomeni, da zaposleni v organizaciji prejmejo denar minus davek:
Rok za plačilo dohodnine od regresa v letu 2019 se ni spremenil. Tako kot prej ni odvisno od tega, ali so plačani s tekočega računa, ali se gotovina za to dvigne ali izda iz izkupička.
Dohodnino od regresa v letu 2019 je treba plačati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačana. Če ta dan pade na vikend, se rok podaljša na naslednji delovni dan.
Spodaj smo podali primerjalno tabelo o pogojih plačila dohodnine.
Dohodnino od regresa za leto 2019 je treba nakazati v proračun na kraju registracije podjetja. Če ima podjetje ločene oddelke, ki izplačujejo dohodek svojim zaposlenim, je treba dohodnino plačati na lokaciji vsakega takega oddelka (pisma Zvezne davčne službe z dne 01.02.16 št. BS-4-11 / [email protected], Ministrstvo za finance z dne 01. 07. 16 št. 03-02-07 / 1 / 38432). Če želite to narediti, morate v plačilu navesti:
V samem plačilnem nalogu v polje 101 »Status davčnega zavezanca« vpišemo 02.
V polju 60 navedite TIN organizacije, v polju 102 - kontrolno točko organizacije (če je navedena za ločen pododdelek, potem njena TIN).
V polju 104 morate navesti kodo proračunske klasifikacije 182 1 01 02010 01 1000 110
V polju 106 je navedena TP, v polju 107 pa obdobje, za katero je davek plačan. Na primer, pri plačilu dohodnine od regresa za februar 2019 se v polje 107 vpiše MS.02.2019.
V polji 108, 109 se vnese nič. Polje 110 lahko pustite prazno
Ko gre zaposleni na dopust od 1. dne, v obračunsko obdobje sodi cel mesec pred njegovim začetkom. Zneski pa so obračunani vnaprej – delodajalec jih je dolžan plačati tri dni pred začetkom dopusta. Zato se postavlja vprašanje, kakšen zaslužek za zadnji mesec obračunskega obdobja je treba upoštevati. Dejansko se na datum izračuna mesec še ni končal in znesek obračunanega zaslužka ni znan. V tej situaciji lahko naredite enega od načinov.
Izračunajte povprečni zaslužek brez upoštevanja plačil za zadnji mesec obračunskega obdobja. Ko se mesec izteče in je znan znesek obračunanih plačil za ta mesec, preračunajte in doplačajte regres.
V izračun povprečnega zaslužka vključite plačila za zadnji mesec obračunskega obdobja v znesku, ki je nastal do dneva izplačila regresa. Ko je mesec končan in so znani zaslužki za ta mesec, preračunajte.
Vnaprej izračunajte plačo za zadnji mesec obračunskega obdobja in jo v celoti upoštevajte pri izračunu povprečnega zaslužka. Če se po izračunu plače za mesec zaslužek zmanjša, preračunajte. Znesek preveč izplačanega zneska odtegnite od plače za naslednji mesec. Ta metoda je priročna za izračun regresa za zaposlene. Če delavec dela vse dni v celoti, vam regresa po koncu meseca ne bo treba preračunavati.
Izpolnjevanje razdelka 2 obrazca 6-NDFL sproža veliko vprašanj. Torej, če je bil v katerem koli mesecu zaposlenim izplačan dopust na različne dneve, potem morate izpolniti več blokov. Če so bila nekaterim zaposlenim izdana na isti dan, se takšna izplačila lahko združijo in evidentirajo v enem bloku.
Značilnosti obračunavanja in plačila davkov se štejejo za dinamično kategorijo. Davčni zakonik Ruske federacije se vsako leto spreminja, odgovorni delodajalci pa morajo pozorno spremljati spremembe zakonodaje. Posebna pozornost je namenjena razpravam o tem, kdaj plačati dohodnino od regresa in kakšen je rok za prenos izplačil, ki ga določa davčna zakonodaja.
Delavec, ki je prijavljen na podlagi pogodbe o zaposlitvi, ima zakonsko pravico zahtevati plačani počitek za 28 koledarskih dni. Zaposleni, katerih poklici so uradno priznani kot nevarni ali nezdravi, imajo pravico do dodatnega dopusta, ki traja najmanj 7 dni.
Če je treba pravico do dopusta uveljavljati pred iztekom roka, je to možno ob medsebojnem soglasju strank pogodbe o zaposlitvi. Dovoljenje za dopust delodajalca ni potrebno za ženske, ki načrtujejo porodniški dopust ali posvojijo otroka, mlajšega od 3 mesecev.
Izvajalci, ki delajo po civilnopravnih pogodbah, niso upravičeni do plačanega dopusta na stroške delodajalca.
Najkasneje 3 koledarske dni pred odhodom delavca na dopust je delodajalec dolžan izplačati regres za letni dopust. Znesek, ki ga je treba plačati, se izračuna ob upoštevanju povprečnega zaslužka zaposlenega za 1 dan. Dobljeno vrednost je treba pomnožiti s številom dni, ki jih bo zaposleni preživel na dopustu. Plačilo se izvede v gotovini ali v obliki nakazila na TRR posameznika.
Regres je obdavčen z dohodnino na enak način kot obdavčitev plače:
Delodajalec nakaže dohodnino na kraj registracije.
Za neizpolnjevanje davčnih obveznosti so predvidene kazni.
Glavno načelo je prenos sredstev v državno blagajno najpozneje na dan prejema gotovine ali denarnega nakazila na račun kartice. Spori med strokovnjaki, ki jih povzročajo različne interpretacije izrazov v zvezi z identifikacijo pojmov plače in dopusta glede na dohodek, so privedle do začasnih razlik pri plačilih.
Tabela 1. Pogoji plačila glede na vrsto dohodka
Roki so se premaknili na zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izvedena plačila. Glede na novosti, ki so se pojavile, ta vrsta davka daje prednost davčnemu zastopniku, da hkrati plačuje več zaposlenih, kar je priročno med poletnimi počitnicami.
Če so bila izplačila bolniške odsotnosti izplačana v istem mesecu kot regres za letni dopust, jih je dovoljeno izvesti z enim plačilnim nalogom.
Primeri plačila dohodnine na regres:
Prazniki, ki padejo med dopustom, niso vključeni v izračun dni počitnic.
Delodajalec lahko med odpuščanjem naleti na situacijo, ko se je delavec nabral neizkoriščenih dni dopusta. V tem primeru je denarna odškodnina obvezna.
Ker se materialno nadomestilo šteje za dobiček, ki ga prejme posameznik, je predmet obdavčitve. Za razliko od regresa se dohodnina od tega zneska plača v blagajno najpozneje naslednji dan po dnevu prenosa sredstev.
Kdaj plačati dohodnino od regresa, je bilo do nedavnega na podlagi veljavne zakonodaje precej težko ugotoviti. Po letu 2016 pa so bile vse dvoumne interpretacije zakonodaje odpravljene, vsa nesoglasja pa so zdaj rešena.
Večina dohodkov, ki jih državljani prejmejo od delodajalcev, je vključena v dohodnino, regres ni izjema. Davčni zastopniki, ki so delodajalci – pravne osebe in samostojni podjetniki, obračunavajo in zadržijo davek.
Nadomestilo za dopust se delavcu izda, če odide, hkrati pa ni vzel dopusta, ki zapade po delovni zakonodaji. Takšno nadomestilo je za razliko od mnogih drugih vrst dohodek zaposlenega, vključen v davčno osnovo v skladu s 3. odstavkom čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zakonodaja do nedavnega, natančneje do leta 2016, ni posebej urejala vprašanja trenutka nakazila dohodnine v blagajno pri izplačilu regresa.
Torej, v čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da je datum prejema dohodka s strani zaposlenega datum njegovega dejanskega prenosa na zaposlenega. Pri plačilu z bančnim nakazilom bo to datum prejema sredstev na račun ali plastično kartico. Za plače pa obstaja klavzula, po kateri je datum prejema s strani zaposlenega zadnji dan v mesecu.
Glavna okoliščina, ki je do leta 2016 povzročala polemike o tem, kdaj je treba plačati dohodnino iz regresa za daljši čas, je bil 6. odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stara različica tega odstavka je vsebovala navedbo obveznosti delodajalca, da odtegne in nakaže dohodnino v blagajno na dan nakazila dohodka na delavca (predpostavljalo se je, da je rok za plačilo davka ob plačilu v naravi lahko dan po dnevu, ko je državljan prejel dohodek). Ravno tega stališča v zvezi z regresom so se dolgo časa držali predstavniki finančnega oddelka (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2015 št. 03-04-06 / 2187) in davčnega organi (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2013 št. BS-4-11 / 19079O) . Na njihovi strani so bile tudi odločitve sodišč (odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11 v zadevi št. A68-14429/2009). Ta položaj ustreza določbam delovnega zakonika Ruske federacije, ki priznavajo regres kot del plače.
Točka na vprašanje, koliko časa se odtegne dohodnina od regresa, je bila postavljena leta 2016, po sprejetju sprememb čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prenovljena različica kodeksa jasno določa, da je treba davek na dopust in bolniško plačati ob koncu meseca, v katerem sta bila obračunana in plačana, natančneje, na zadnji dan tega meseca.
OPOMBA! Podoben pristop se je občasno pojavljal v sodnih odločbah že prej: odločba Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 18. oktobra 2011 v zadevi št. A27-17765 / 2010, odločba Zvezne protimonopolne službe severozahoda Okrožje z dne 30. septembra 2010 v zadevi št. A56-41465 / 2009.
In kdaj prenesti dohodnino iz regresa za letni dopust ob odpustu? Poskusimo razumeti to težavo. Trenutno se večina strokovnjakov strinja, da je treba od njega odtegniti davek na dan izdaje, naslednji dan pa ga nakazati v blagajno. To mnenje je vnaprej določeno:
V letu 2016 so zakonodajalci dokončno uredili številne težave v zvezi s plačilom dohodnine iz regresa, zdaj lahko delodajalci od njih nakažejo davek na zadnji dan v mesecu, ko so bili nakazani delavcu.
Regres se delavcu izda, ko gre na dopust najkasneje tri dni pred začetkom počitka. Dohodnina je obdavčena od dohodka posameznika, vključno z regresom, izplačanim zaposlenemu. Kako in kdaj plačati dohodnino na regres? Kako se izračuna znesek dohodnine in kako se izpolni plačilni nalog?
Od regresa je treba odtegniti davek, dopustnik mora v roke prejeti znesek, zmanjšan za odtegnjeno dohodnino. Davčni zakonik opredeljuje pravila, ki jih je treba uporabiti pri obdavčitvi dohodka v obliki regresa.
Navodila po korakih za računovodjo za izračun dohodnine od regresa:
Za nerezidente
Zgornji postopek velja za zaposlene, ki so lahko razvrščeni kot davčni rezidenti Ruske federacije. Za nerezidente Ruske federacije velja dohodnina v višini 30 odstotkov, dohodnina se izračuna od obračunanega regresa, razen predhodno izračunanega dohodka od 1. januarja tekočega leta.
Za nerezidente ni davčnih olajšav.
Formula za izračun Dohodnina od regresa za rezidente Ruske federacije:
Davek \u003d ((plača od začetka leta + regres) - odbitki od začetka leta) * 13 odstotkov - dohodnina, odtegnjena od začetka leta.
Formula nerezidenti Ruske federacije:
Davek = regres * 30 odstotkov.
Nikiforov avgusta 2017 gre na dopust za 28 dni, prejel je regres v višini 28.000 rubljev. Za obdobje od januarja do julija 2017 je prejel plačo v višini 210.000 rubljev. Nikiforov ima enega otroka, tako da je znesek odbitkov od začetka leta 9.800 rubljev. Odtegnjeni davek od začetka leta je 26.026 rubljev. Izračunajmo dohodnino, ki jo je treba plačati od regresa Nikiforova.
Dohodnina \u003d ((210000 + 28000) - 9800) * 13% - 26026 \u003d 3640 rubljev.
Odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa roke za prenos dohodnine. Rok za izplačilo je zadnji dan v mesecu, v katerem je bil delavcu izplačan dopust.
Na primer, če je delavec prejel regres za letni dopust avgusta 2017, mora biti dohodnina plačana pred 31. avgustom 2017.
Za obračunavanje vseh časovnih razmejitev v korist zaposlenega se uporablja račun 70, na breme katerega so prikazana plačila in davčni odtegljaj, pri posojilu - obračunani znesek dohodka.
Regres za letni dopust se knjiži na naslednji način:
V obliki plačilnega naloga za plačilo dohodnine od regresa je treba izpolniti naslednja polja:
