Zlato pravilo vsakega delodajalca je, da zaposlenim ne izplačuje plač naenkrat. Nenadoma v veselju takoj porabijo ves denar in ne dočakajo naslednje plače? Seveda je to šala. Vendar je postopek obročnega izplačila plače res določen z zakonom.
V vsakdanjem pogovornem govoru se deli plače imenujejo: akontacija (to je del, ki se izplača pred koncem meseca) in lastna plača, ki se izplača ob koncu meseca.
Kakšno višino akontacije na plačo je treba določiti, da ne bi kršili delovne zakonodaje in v kakšnem časovnem okviru bi jo morali izplačati? O tem bomo razpravljali v tem članku.
1. Kaj je akontacija plače?
2. Rok za izplačilo akontacije in plače
3. Datum izplačila plače in akontacije
4. Določen datum ali časovno obdobje?
5. Nastavite datum plačila. Kje?
6. Kakšna naj bo akontacija plače
7. Višina akontacije plače
8. Od kod 40-odstotni predujem plače?
9. Primeri obračuna akontacije plače
10. Obračun akontacije na plačo
11. Izdaja predujma na plačo
12. Prispevki in davki od akontacije plače
13. Predplačilo v 1C: Računovodstvo 8.3
14. Plača brez akontacije
Pa pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje daljšega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše o temi članka.
(če video ni jasen, je na dnu videoposnetka zobnik, kliknite ga in izberite Kakovost 720p)
Podrobneje kot v videoposnetku, bomo temo analizirali naprej v članku.
Najprej se obrnimo na vir. 136. člen delovnega zakonika pravi: plače se izplačujejo najmanj vsake pol meseca.
Dejstvo je, da akontacija je pravzaprav plača za prvo polovico meseca. To je vsa skrivnost! Najprej zaposleni prejme plačilo za prvo polovico meseca, nato pa za drugo.
Postopek izplačila plač mora biti predpisan v lokalnih dokumentih organizacije. Lahko je:
Ali pa zapišite v pogodbo o zaposlitvi.
V enem od naših tečajev se pojavlja kočljivo vprašanje - ali se lahko plača plača 4-krat na mesec. Nekateri delajo napake in rečejo ne. Zakaj ne? Da, lahko plačate vsak dan. Kodeks določa le minimalno pogostost - najmanj dvakrat. In pogosteje lahko. In v nekaterih organizacijah sta dejansko dva povišanja plače.
Tako smo ugotovili, da je izplačilo plače za prvo in drugo polovico meseca. A v prihodnje bomo prvo polovico plače vseeno imenovali akontacija – zaradi kratkosti in ker se bolj pozna.
Nadaljujmo s preučevanjem 136. člena delovnega zakonika, v katerem je od 3. oktobra 2016 prišlo do sprememb glede datuma izplačila.
Konkreten datum izplačila plače je določen z internim pravilnikom o delu, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi najkasneje v 15 koledarskih dneh od izteka obdobja, za katerega se obračunava.
Kaj sledi iz tega pravila. Na prvi pogled le sklep: izplačilo drugega dela plače (dokončni obračun) naj bo najkasneje 15. naslednjega meseca. Na primer, plačo za september je treba izplačati najkasneje do 15. oktobra.
A to je končni obračun z delavcem, mi pa moramo še plačati akontacijo. Vračamo se k prejšnjemu citatu: plače se izplačujejo vsaj vsake pol meseca.
Iz tega sledi, da je treba akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) plačati najkasneje zadnji dan v mesecu. Za september - najkasneje do 30. septembra. Ker pol meseca je približno 15 dni.
Tako je rok za izplačilo akontacije in plače zaradi zadnjih sprememb zakonodaje strogo urejen. Razlika med plačo in akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) naj bo približno 15 dni - pol meseca.
Konkretnega datuma akontacije in plače delovna zakonodaja ne določa. TC omejuje le roke in pravi, da to številko določi organizacija sama.
Hkrati je varneje določiti pogoje za izplačilo akontacije plače ob upoštevanju mnenja regulativnih organov in prevladujoče sodne prakse. Strokovnjaki Rostruda pri ustnih razlagah priporočajo vzpostavitev zapadlosti predplačila sredi meseca(15. ali 16.).
Če pa nastavite datum predplačila, na primer 25., to ne bo kršitev. Ker je treba v tem primeru plačo izplačati najkasneje do 10. v naslednjem mesecu, kar je v okviru zakona. Glavna stvar je, da je takšno obdobje predpisano v notranjih dokumentih organizacije.
Vendar pa je po mnenju Ministrstva za zdravje in socialni razvoj predplačilna doba ob koncu opravljenega meseca (na primer 25. dan) v nasprotju z določbami 136. člena delovnega zakonika. Ker če je delavec šel na delo 1. v mesecu, potem bo prvič prejel akontacijo 25. istega meseca. In zato ne bo upoštevana zahteva iz člena 136 delovnega zakonika za izplačilo plač vsaj vsake pol meseca. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709.
Podobnega mnenja so tudi nekateri sodniki. Menijo, da je treba akontacijo plačati 15. ali 16. v koledarskem mesecu, odvisno od števila dni v posameznem mesecu (30 ali 31). Sodne odločbe so, vendar so na regionalni ravni.
Upoštevajte tudi, da je datum izplačila plače in akontacije - to je določena številka, ne časovno obdobje. V dopisu Ministrstva za delo z dne 28. novembra 2013 št. 14-2-242 so uradniki obravnavali situacijo, ko podjetje v pogodbah o zaposlitvi (ali v uredbi o prejemkih) ne določa jasnih rokov za izplačilo plač. , ampak obdobja.
Na primer, predujem se izda od 15. do 20. v mesecu, plača pa od 1. do 5. naslednjega. Po mnenju ministrstva za delo so te formulacije napačne. Ker v tem primeru delodajalec ne more zagotoviti spoštovanja polmesečne frekvence.
Podobno mnenje je navedeno v dopisu Rostruda z dne 20.6.2014. št. PG/6310-6-1.
tiste. mora biti določen datum. Na primer, 15. v mesecu, 16. v mesecu. Kadar dan plačila sovpada z vikendom ali praznikom, se akontacija izda na predvečer tega dne.
V katerih dokumentih je treba vpisati datume izplačila plač in akontacije? Delovni zakonik navaja pravila internega delovnega reda, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. Ali to pomeni, da morajo biti datumi napisani povsod ali zadostuje eden od teh dokumentov?
To je sporno vprašanje, o katerem sta bila do leta 2016 dve stališči:
Zdaj je na seznam dokumentov dodana beseda "ali", kar pomeni uporabo katerega koli od njih po izbiri organizacije.
Iz definicije v delovnem zakoniku je razvidno, da v delovni zakonodaji dejansko ni »predplačila«. Gre le za del plače, ki se izplača za prvo polovico meseca.
Vendar pa se na podlagi člena 423 delovnega zakonika še vedno uporabljajo normativni akti ZSSR, če niso v nasprotju z delovnim zakonikom. Obstaja ena resolucija Sveta ministrov tistih "kodmatih" let - št. 566 z dne 23.5.1957. z zanimivim naslovom »O postopku izplačila plač delavcem za prvo polovico meseca«.
Že po imenu je jasno, da gre samo za našo temo. Ni v nasprotju s kodeksom in pravi, da se višina akontacije na račun plače delavca za prvo polovico meseca določi sporazumno med delodajalcem in sindikatom ter je predpisana v kolektivni pogodbi. Najnižji znesek takega predujma ne sme biti nižji od stopnje plače zaposlenega za dejansko opravljen čas.
Izkazalo se je, da mora delodajalec pri izplačilu plače za prvo polovico meseca (to je dejanski pomen "akontacije") upoštevati to odločitev in upoštevati dejansko opravljen čas delavca.
Uporabnost resolucije za sodobno realnost je Rostrud poudaril v pismu z dne 08.09.2006. št. 1557-6 "Obračun predujma plač."
Obstaja tudi dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 25.2.2009. št. 22-2-709, ki se nanaša na izdajo plače za vsako polovico meseca v približno enakih zneskih.
Zaključki iz vsega povedanega so naslednji:
Pogosto je plača le del plače. Zato pri določanju višine predujma upoštevajte in druge sestavine mesečnega dohodka: dodatna plačila in dodatki za delovne pogoje, opravljanje dodatne količine dela, združevanje poklicev (položaj), nadomeščanje začasno odsotnega delavca. Konec koncev je zaposleni že delal natanko pol meseca in ima zato pravico zahtevati del takšnih plačil.
Toda spodbujevalni bonusi in prejemki ne vplivajo na velikost predplačila na plače (pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709). Navsezadnje rezultati dela, torej samo osnova za bonuse, praviloma postanejo jasni šele konec meseca. Enako velja za odstotek plače.
Od kod torej zloglasnih 40%? Delovno zakonodaja ne določa natančne višine akontacije, zato je vprašanje, kolikšen odstotek akontacije od plače, neustrezno. Toda plačilo manj kot 40 % ne bo delovalo. zakaj?
Delovni zakonik govori posebej o izplačilu plače, kar pomeni, da mora biti znesek izplačil za prvo polovico meseca ustrezen stroškom dela zaposlenega. Če od 100 % plače odštejemo 13 % dohodnine, dobimo 87 % plače. Polovico te vrednosti 43,5 % je mogoče z nekaterimi predpostavkami zaokrožiti na 40 %.
Če določite manjši predujem plače, bo to neposredna kršitev delovne zakonodaje - 136. člen delovnega zakonika. Če pa ne želite tvegati, je treba višino predujma na plačo določiti na podlagi rezultatov izračunov in ne v fiksnem odstotku.
Če ste zaposlenega zaposlili v drugi polovici meseca, na primer 18., in prejmete akontacijo, na primer 20., potem se temu na novo zaposlenemu ne izplača akontacija, saj ni delo v prvi polovici meseca.
Zaposleni v podjetju Vesna LLC Sorokin S.S. prejme 17. dan mesečne akontacije za prvo polovico meseca, do 3. dne naslednjega meseca pa preostanek plač. Plača zaposlenega je 30.000 rubljev.
V obdobju od 1. marca do 15. marca je 9 delovnih dni, skupaj je ta mesec 21 delovnih dni. Marca 2016 je bil Sorokin bolan od 1. marca do 4. marca (4 delovne dni).
Notranji delovni red določa, da se akontacija izračuna glede na število delovnih dni v obdobju od 1. do 15. dne v določenem mesecu.
Predplačilo za polno opravljeno obdobje od 1. do 15. dne:
30.000 / 21 * 9 \u003d 12.857,14 rubljev.
Predplačilo za prvo polovico meseca ob upoštevanju opravljenih ur:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 rubljev.
Ali skrajšani izračun:
30.000 / 21 * 5 \u003d 7142,86 rubljev.
Način plačila akontacije natančno zapišite v Pravilnik o plačah ali drug lokalni dokument. Potem pri preverjanju ne boste imeli dodatnih vprašanj.
Šteje se, da delavec prejema dohodek v obliki plače vsak zadnji dan v mesecu. Zato se obračunavanje akontacije plač opravi samo v izkazih. V računovodstvu do konca meseca ne bo knjiženj časovnih razmejitev.
Knjižitve za akontacijo so enake kot za izplačilo plač:
Debet 70 - Dobropis 50, 51
tiste. po izdaji akontacije na plačo se za delavca oblikuje terjatev (bremenitev 70), ki se poplača na dan obračuna plače - zadnji dan v mesecu.
Iz istega razloga se predplačilne položnice ne izdajo. Zaposleni jih prejmejo enkrat mesečno ob izplačilu plač za drugo polovico meseca.
V davčnem računovodstvu se akontacija plač ne upošteva v odhodkih.
Izdaja predujma na plačo se sestavi z istimi dokumenti kot izplačilo končne plačilne liste. Seznam dokumentov, ki jih je treba sestaviti, je odvisen od tega, kako je bil izdan:
Izdaja predujma v gotovini mora biti izdana z izpiskom v obliki št. T-53 (plačilni list) ali blagajniškimi nalogi v obliki št. KO-2.
Ker se akontacija izplača za nepopoln mesec, ni treba sestaviti plačilne liste na obrazcu T-49. Uporablja se za obračunavanje odbitkov, časovnih razmejitev in plačil za cel mesec.
Pri prenosu predujma na bančne kartice zaposlenih v plačilnem nalogu navedite namen plačila - izplačilo plače za prvo polovico meseca, na primer september 2016.
Ker predujem pravzaprav ni akontacija, ampak plača za prvo polovico meseca, se postavlja vprašanje, ali je treba od nje obračunati in odtegniti dohodnino ter obračunavati in prenašati zavarovalne premije?
Ministrstvo za finance je to dejstvo že davno pojasnilo, na primer v dopisih z dne 17. 7. 2008. Št. 03-04-06-01 / 214, z dne 16. 7. 2008 Št. 03-04-06-01 / 209, z dne 15. 8. 2012 N 03-04-06 / 8-143, z dne 08. 09. 2012 04 -06/8-232, od 18.04.2013 št. 03-04-06/13294. Dopis Zvezne davčne službe št. BS-4-11/10126 z dne 26. maja 2014 na isto temo. Obstaja celo sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11.
V skladu z odstavkom 2 člena 223 Davčnega zakonika je datum, ko zaposleni dejansko prejme dohodek v obliki plače, zadnji dan v mesecu, za katerega se ta plača obračunava. Zato v času izplačil za prvo polovico meseca dohodek od dohodnine ne nastane. Tudi stališče sodišč je tu solidarno.
Pri izdaji akontacije plače od takega zneska ni treba odtegniti dohodnine.
Odtegljati in plačevati dohodnino v proračun je potrebno le enkrat mesečno - od vseh obračunanih plač za ta mesec. Vmes se mesec še ni končal, ni razloga za obdavčitev akontacijskega dela z dohodnino.
Predujmov in prispevkov v zunajproračunske sklade ni treba plačevati. Navsezadnje se zaračunajo ob koncu vsakega koledarskega meseca. In najkasneje do 15. naslednjega dne se pošljejo skladom. Ni vam treba plačevati premij nezgodnega zavarovanja. Torej, ko plačate predujem zaposlenemu, morate le opraviti transakcijo za prenos denarja.
Je pa ena radovedna situacija, ko je hkrati s plačilom akontacije še vedno treba odtegniti in nakazati dohodnino. Namreč, ko se predujem nakaže zadnji dan v mesecu.
Na primer, pri plačilu akontacije 30. septembra mora organizacija že nakazati dohodnino. Mesec je potekel in delavec ima obračunane dohodke, nastala je dohodninska osnova. Tu je stališče davčnih organov podprlo sodišče - odločba vrhovnega sodišča z dne 11. 5. 16 št. 309-KG16-1804.
Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - oglejte si, kako se izplačilo in izračun predujma na plače izvaja v video formatu.
Včasih se sprašujejo, ali je še vedno mogoče zavrniti akontacijo plače, če delavec napiše vlogo s tako zahtevo? Odgovor na to vprašanje je ne. To bo kršitev delovne zakonodaje, tudi če si to želi delavec sam.
Tako je plača brez akontacije nemogoča. Če se obveznost ločenega plačila za prvo polovico meseca zanemari, družba odgovarja.
Po navedbah člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških zaradi kršitve delovne zakonodaje:
Poleg tega lahko delavci zahtevajo odškodnino za zamudo pri izplačilu plače v skladu s čl. 235 delovnega zakonika Ruske federacije, saj se izplačilo plače manj kot dvakrat na mesec lahko šteje za njeno nepravočasno izplačilo.
Od 3. oktobra 2016 znesek denarnega nadomestila ne sme biti nižji od 1/150 ključne obrestne mere Banke Rusije, ki velja v obdobju zamude za zneske, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, od naslednjega dan po določenem roku plačila in se konča na dan dejanskega obračuna vključno (člen 236 delovnega zakonika).
S katerimi težavami ste naleteli pri obračunu in izplačilu predujmov? Vprašajte jih v komentarjih!
Znesek akontacije plače in čas njenega izplačila
Navajeni smo, da akontacijo plač imenujemo akontacija plače. Delodajalci pri plačilu avansa praviloma ne razmišljajo o pravilnosti določitve njegove velikosti, upoštevanju roka in postopka plačila. Nekateri ga sploh ne izplačujejo in se omejijo na eno izplačilo plače na mesec. Medtem je akontacija enaka plača, le za polovico opravljenega meseca. Po delovnem zakoniku ga je treba plačati. Hkrati je treba pravilno določiti njegovo velikost, rok in pogoje plačila. V tem članku bomo govorili o pravilih za izplačilo predujma na plačo, postopku za njegovo odraz v računovodstvu, pa tudi o potrebi po izračunu dohodnine iz njenega zneska.
Tako je izplačilo plač enkrat mesečno kršitev delovne zakonodaje. Za kršitev delovne zakonodaje je predvidena upravna odgovornost.
Ob tem je treba upoštevati, da izjava delavca o soglasju za prejemanje plač enkrat mesečno delodajalca ne razbremeni odgovornosti. Strokovnjaki Rostruda opozarjajo na to v dopisu št. 472-6-0 z dne 1. marca 2007.
Določbe čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije so nujni, torej zavezujoči. Delovnopravna zakonodaja ne predvideva izjem od uveljavljenega pravila. Ni pomembno, kje oseba dela: na glavnem mestu ali s krajšim delovnim časom. Tako je delodajalec tudi pri delavcih s krajšim delovnim časom dolžan izplačati plačo v dveh delih: akontacija in obračun (dopis Rostruda z dne 30. 11. 2009 št. 3528-6-1).
Če dan plačila sovpada z vikendom ali prostim praznikom, se izplačilo plače izvede na predvečer tega dne (del 8 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
Na primer, akontacije za prvo polovico avgusta ni mogoče izplačati pozneje kot do 30. avgusta, plače za drugo polovico (obračun) pa ne morete izplačati pozneje kot 15. septembra.
Tako delovni zakonik vsebuje zahtevo po najdaljšem dopustnem času med izplačilom delov plače, pri čemer na ravni delodajalca ureja posebne pogoje njenega izplačila.
Delodajalec bo moral plačati globo za napačno določitev roka plačila akontacije in njeno kršitev.
Kljub dejstvu, da delovni zakonik ne ureja posebnega zneska akontacije, strokovnjaki iz Rostruda in ministrstva za delo ugotavljajo: pri določanju višine izplačila plače za pol meseca je treba upoštevati dejansko opravljen čas. s strani delavca (delo, ki ga je dejansko opravil) (dopisi z dne 03.02.2016 št. 14-1 / 10/B-660, z dne 08.09.2006 št. 1557-6).
Tako je treba z vnaprejšnjo metodo izračuna plače za vsako polovico meseca plače obračunati v približno enakih zneskih (Pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709 ).
Na podlagi navedenega je treba akontacijo določiti v višini plače, obračunane za opravljene dni v prvi polovici meseca na podlagi predloženega časovnega lista. Ker se višina plač razlikuje od meseca do meseca, višina akontacije ne more biti konstantna, okrogla vrednost.
Spomnimo, da po čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije se plače izplačujejo zaposlenemu praviloma na delovnem mestu ali prenesejo v kreditno institucijo, navedeno v vlogi zaposlenega, pod pogoji, določenimi s kolektivno pogodbo ali pogodbo o delu. Delavec ima pravico spremeniti kreditno organizacijo, na katero se nakažejo plače, tako da pisno obvesti delodajalca o spremembi podatkov za prenos plač najkasneje pet delovnih dni pred datumom izdaje.
Višina izplačane akontacije (kot sestavni del plače) je navedena v plačilnem listu, katerega obliko potrdi delodajalec ob upoštevanju mnenja predstavniškega organa delavcev.
Opozoriti je treba, da od 3. oktobra 2016 zvezni zakon št. 272-FZ z dne 3. julija 2016 uvaja ločeno globo za kršitev pogojev izplačila plač (vključno z akontacijo) v višini (člen 6 člena 5.27). Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
Od 10.000 do 20.000 rubljev. v zvezi z uradniki;
Od 30.000 do 50.000 rubljev. v zvezi s pravnimi osebami.
Za podobno ponavljajočo se kršitev bo odgovornost poostrila. Uradniku grozi globa v višini od 20.000 do 30.000 rubljev. ali diskvalifikacija za obdobje od enega do treh let, pravna oseba - globa od 50.000 do 100.000 rubljev. (Člen 7, člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Za druge kršitve delovne zakonodaje (vključno s kršitvami pogojev za plačilo predujma) je predvideno (odstavki 1, 2 člena 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
a) v primeru primarne kršitve:
Kazen od 1.000 do 5.000 rubljev. (za uradnike);
Kazen od 30.000 do 50.000 rubljev. (za pravne osebe);
b) v primeru ponovne kršitve:
Kazen od 10.000 do 20.000 rubljev. ali diskvalifikacija za obdobje od enega do treh let (za uradnike);
Kazen od 50.000 do 70.000 rubljev. (za pravne osebe).
K enotnemu kontnemu načrtu in navodilu št. 157n - z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 16n z dne 1. marca 2016;
K kontnemu načrtu za proračunsko računovodstvo in navodilom št. 162n - z odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije št. 127n z dne 17. avgusta 2015 in št. 184n z dne 30. novembra 2015;
K kontnemu načrtu za računovodstvo proračunskih institucij in navodilu št. 174n - z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. decembra 2015 št. 227n;
K kontnemu načrtu za računovodstvo avtonomnih institucij in navodilu št. 183n - z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. decembra 2015 št. 228n.
Ta račun je v uporabi od leta 2016.
Na podlagi klavzule 202 Navodila št. 157n se na računu 0 206 00 000 izvajajo obračuni predplačil, ki jih zagotovi institucija v skladu s pogoji sklenjenih pogodb (pogodb), sporazumov (razen predujmov, izdanih odgovornim osebam). upoštevati. Ob tem ni določeno, za katere pogodbe gre. Tako se določbe tega odstavka lahko v celoti razširijo ne le na pogodbe civilnega prava, sklenjene z dobavitelji (izvajalci, izvajalci), temveč tudi na pogodbe o zaposlitvi, sklenjene z zaposlenimi v zavodu, ki predpisujejo pogoje za izplačilo akontacije plače. .
Z uvedbo računa 0 206 11 000 so navodila št. 162n, 174n in 183n dodali samo en računovodski vnos za njegovo uporabo - vnos za odraz zaostalih plačil delavca, ki izhajajo iz preračuna plač, ki so mu bile prej izplačane ( bremenitev računa 0 302 11 000 / dobroimetje računa 0 206 11 000) . Ta računovodski vnos se izvede po metodi "rdeči storn".
Postavlja se vprašanje: ali je treba ta račun uporabiti za splošno sprejeto (mesečno) akontacijo plače, ker takih vpisov v teh navodilih še vedno ni?
Za uveljavitev dodatno uvedenih računovodskih vknjižb za obračunavanje na kontu 0 206 11 000 zneska čezmerno obračunanih plač morajo zavodi po mnenju avtorja na začetku odražati izplačilo akontacije plače na tem računu. Na podlagi tega morajo biti posli obračuna in izplačila plač priloženi naslednji računovodski vnosi:
| Vsebina delovanja | Državne in proračunske institucije | Avtonomne institucije | |||
| Debet | Kredit | Debet | Kredit | ||
| Izplačan akontacija plače za prvo polovico meseca | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (samo za javne zavode) 0 304 05 211 (samo za javne zavode) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Izračunana mesečna plača za dejansko opravljene ure | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| Plačilo vnaprej | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| Kot rezultat preračunavanja je bilo ugotovljeno previsoko izplačilo plač (v smislu zneskov, ki jih je treba odtegniti od prihodnjih obračunov plač s soglasjem zaposlenih). Knjiženje se odraža po metodi "rdeče storno" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Ob upoštevanju trenutne dvoumne situacije z odrazom v računovodskem (proračunskem) računovodstvu transakcij za izplačilo akontacije plač priporočamo, da se uporaba računa 0 206 11 000 za te namene dogovori z ustanoviteljem in določi v računovodsko politiko.
Za odgovor se obrnimo na določbe pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije in najnovejša pojasnila Zvezne davčne službe.
V skladu z odstavkom 2 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, ko prejema dohodek v obliki plače, se datum dejanskega prejema takega dohodka prizna kot zadnji dan meseca, za katerega je bil davčnemu zavezancu obračunan dohodek za opravljene delovne obveznosti v skladu s členom 223 davčnega zakonika Ruske federacije. s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo). Na isti dan davčni zastopnik izračuna dohodnino od določenega dohodka (člen 3, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati je davčni zastopnik dolžan odbiti obračunani davek od dohodka v obliki plače ob njihovem dejanskem izplačilu in ga nakazati najpozneje naslednji dan (4., 6. člen 226. Ruska federacija).
V skladu s čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je akontacija del plače, obračunane za prvo polovico meseca. S tem v mislih, pa tudi na podlagi določb 3. odstavka čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije pred iztekom meseca se plače ne morejo šteti za prejete. V skladu s tem pred koncem meseca dohodnine ni mogoče obračunati in odtegniti.
Tako davčni zastopnik enkrat mesečno obračuna, zadrži in nakaže dohodnino od plač (tudi za prvo polovico meseca) v proračun s končnim izračunom dohodka zaposlenega na podlagi rezultatov vsakega meseca, za katerega so bile plače plačane. nakopičene. Ločeno se davek ne obračunava in ne odtegne od zneska akontacije. Ta sklep je bil sprejet v pismih Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11/4999 z dne 29. aprila 2016 št. BS-4-11/7893. Sodišča tudi ugotavljajo, da izplačilo akontacije (to je plače za prvo polovico meseca) ne vodi v obveznost obračuna in nakazila dohodnine v proračun (odloči predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z Ruska federacija z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11 v zadevi št. A68-14429 / 2009, AS SKO z dne 04.05.2016 št. Ф08-1547/2016 v zadevi št. А32-5456/2015, AS UO z dne 20. 11. 2015 št. Ф09-8173/15 v zadevi št. А07-27682/2014).
Navedena ugotovitev pa velja v primeru, ko je predplačilo plačano v enem mesecu.
Če akontacija pade na zadnji dan v mesecu (na primer akontacija za junij se izplača 30. junija, končni izračun plače pa se izvede 15. julija), potem po mnenju Vrhovnega sodišča Ruske federacije , mora davčni zastopnik odtegniti dohodnino, saj datum plačila akontacije sovpada z datumom, ko delavec dejansko prejme dohodek v obliki plače za mesec (Ugotovitev z dne 11. 5. 2016 št. 309-KG16-1804 v zadevi št. . A76-589 / 2015).
Akontacija je plača za prvo polovico meseca. Njeno plačilo je obvezno, tudi če se zaposleni strinja, da bo prejemal plačo enkrat mesečno. Višina akontacije se določi glede na čas, ki ga je delavec opravil za prvo polovico meseca. Pri določitvi roka za akontacijo je treba upoštevati novosti čl. 136 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki začne veljati 3. oktobra 2016.
Pogoji in drugi pogoji za plačilo predujma, določeni v lokalnih aktih zavoda, ne smejo biti v nasprotju z normami delovne zakonodaje Ruske federacije. V nasprotnem primeru bodo takšna dejanja razglašena za neveljavna, predstojnikom zavodov in drugim uradnikom, ki so storili prekršek, pa grozi upravna globa.
Izplačilo predujma na plačo se mora po mnenju avtorja odražati v računovodskem (proračunskem) računovodstvu na novo uvedenem računu 0 206 11 000.
Dohodnina se ne obračunava in plačuje od vplačanih zneskov akontacije. Davčni zastopnik obračuna, zadrži in nakaže dohodnino od plač (tudi za prvo polovico meseca) v proračun enkrat mesečno s končnim izračunom dohodka zaposlenega na podlagi rezultatov vsakega meseca, za katerega so bile obračunane plače.
Pridržujemo si pravico do sprememb, ki jih uvaja zvezni zakon št. 272-FZ z dne 3. julija 2016.
Navodilo za uporabo enotnega kontnega načrta za državne organe (državne organe), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnih izvenproračunskih skladov, državne akademije znanosti, državne (občinske) ustanove, potrjeno. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. decembra 2010 št. 157n.
Navodilo za uporabo kontnega načrta za proračunsko računovodstvo, potrjeno. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. decembra 2010 št. 162n.
Navodilo za uporabo kontnega načrta za računovodstvo proračunskih institucij, odobreno. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. decembra 2010 št. 174n.
Navodilo za uporabo kontnega načrta za računovodstvo avtonomnih institucij, potrjeno. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 23. decembra 2010 št. 183n.
Kako izračunati akontacijo plače? Na to vprašanje sploh ni lahko odgovoriti enoznačno, saj delovnopravna zakonodaja ne opredeljuje le postopka za izračun predujma, temveč sam pojem. In za napačen izračun akontacije se lahko delodajalcu grozi globa. Kako biti? Ugotovimo.
Vsi, ki so bili zaposleni, razumejo, kaj je napredek na praktični ravni. V drugi polovici meseca zaposleni prejmejo določen fiksni znesek. Praviloma gre za odstotek plače. Ta del prejemka, ki ga zaposleni prejmejo v obračunskem mesecu, se tradicionalno imenuje akontacija.
Če se obrnemo na delovno zakonodajo, katere osnova je delovni zakonik Ruske federacije, potem ta koncept tam očitno ni. Toda sam postopek izplačila plače ureja delovni zakonik Ruske federacije. Zakon št. 272-FZ z dne 3. 7. 2016 je spremenil čl. 136 kodeksa. Sedanje besedilo tega člena določa, da morajo zaposleni prejemati plačo najmanj enkrat na 2 tedna in najkasneje v 15 koledarskih dneh od izteka obračunskega obdobja.
Jasno je, da je težje v celoti izračunati plačo za mesec kot zaračunati akontacijo. Zato v praksi organizacija najprej določi datum izplačila plač. V skladu s čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije mora biti ustanovljen v obdobju od 1. do 15. dne naslednjega meseca. Kakšno specifično številko izbrati v tem obsegu, je odvisno od organizacije računovodstva v podjetju. Bolje kot je organizirana izmenjava informacij med storitvami in višja je stopnja avtomatizacije računovodstva, prej lahko obračunate in izplačate plače.
Po določitvi datuma za izplačilo plač je treba temu prišteti še pol meseca (15 dni). Tako se določi datum predplačila v skladu z zahtevami delovnega zakonika Ruske federacije. Na primer, če je rok za izplačilo plač 4, potem je treba predujem izplačati najkasneje do 19, če 8, potem najpozneje do 23 itd.
In če izdate akontacijo prej kot v 15 dneh? Na primer, 12. z datumom izplačila plače 5. V tem primeru bo od predplačila do naslednjega izplačila plače preteklo več kot 20 dni, ki presega obdobje, določeno z delovnim zakonikom Ruske federacije. V tem primeru je lahko organizacija odgovorna za kršitev plačilnega postopka.
Nova pravila za izračun predujma, ne tako dolgo nazaj predpisana v delovnem zakoniku Ruske federacije, so vplivala predvsem na čas. In pri določanju zneska predujma je treba izhajati iz dejansko opravljenega časa za prvo polovico meseca (dopis Ministrstva za delo z dne 10. avgusta 2017 št. 14-1 / B-725).
Poleg tega uradniki priporočajo, da se pri izračunu predujma upoštevajo le tiste sestavine plače, ki so neposredno vezane na delovni čas (plača, dodatki za kombiniranje itd.). Kar zadeva plačila, katerih višino je mogoče določiti le na podlagi rezultatov meseca (na primer bonuse za izvajanje načrta), se po mnenju ministrstva za delo ne bi smeli uporabljati pri izračunu vnaprej.
Primer 1
Število delovnih dni v obračunskem mesecu je 20, plača inženirja Petrov I.I. je 25.000 rubljev. na mesec. V prvi polovici meseca je Petrov I.I. delal 9 dni. Tako mu je treba plačati akontacijo v višini:
\u003d 25.000 rubljev. / 20 dni × 9 dni = 11.250 rubljev.
Tako nova formula za izračun akontacije upošteva dejansko opravljene ure za obdobje od 1. do 15. dne obračunskega meseca.
Takšna metoda izračuna je zelo naporna. To dejansko podvoji obremenitev računovodskih storitev, ki so vključene v obračun plač. Zato se v praksi pri ugotavljanju, kako se obračunava akontacija plače, običajno določi kot določen odstotek zneska plače.
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj v dopisu z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709 priporoča, da se plače in akontacije izplačajo v primerljivih zneskih. Ker se dohodnina pri plačilu akontacije praviloma ne zadrži (več o tem v naslednjem razdelku), bi bila za zagotovitev primerljivosti izplačil najboljša rešitev določitev akontacije v višini 40-45 % plačo.
Primer 2
Plača Petrova I.I. je 25.000 rubljev. na mesec. Podjetje je določilo višino akontacije - 40 % plače. Petrov I.I. ne uporablja odbitkov dohodnine. V tem primeru mora prejeti predujem v višini:
\u003d 25.000 rubljev. × 40% = 10.000 rubljev.
In plače skupaj:
Z \u003d 25.000 rubljev. - 25.000 rubljev. × 13% - 10.000 rubljev. = 11.750 rubljev.
Jasno je, da je v primeru obravnavana idealna možnost. Dejansko je delavec lahko del obračunskega meseca odsoten z delovnega mesta (zaradi bolezni, dopusta ipd.). V tem primeru je bolje izračunati akontacijo glede na opravljene ure.
Kako izračunati akontacijo plače v določenem primeru, morate določiti v lokalnih predpisih podjetja.
Delodajalec pri izplačilu plač nastopa kot davčni zastopnik, ki od dohodka delavca odtegne dohodnino. Plača postane dohodek z vidika obdavčitve na zadnji dan obračunskega meseca (člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ker je predujam plačan v obračunskem obdobju, potem v času njegovega plačila dohodek za obdobje še ni bil prejet in zato ni podlage za plačilo dohodnine. To stališče se odraža zlasti v dopisu Ministrstva za finance z dne 13. julija 2017 št. 03-04-05 / 44802.
Če pa je podjetje določilo datum prejema akontacije na zadnji dan v mesecu, lahko davčni organi to plačilo priznajo kot dohodek za preteklo obdobje. V tem primeru bo moralo podjetje dvakrat mesečno obračunati in odtegniti dohodnino. Stališče davčnih organov o tem vprašanju je podprlo tudi Vrhovno sodišče (sodba št. 309-KG16-1804 z dne 11. 5. 2016). Da bi se izognili takšnim težavam, je bolje, da zadnji dan v mesecu ne izdajate predujma.
Pogoji za izplačilo predujmov in plač v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije so določeni tako, da se plačila zaposlenim izvajajo vsaj enkrat na 2 tedna. Postopek za izračun predplačila ni izrecno določen z delovnim zakonikom Ruske federacije.
Državni organi priporočajo izplačilo akontacije na podlagi dejansko opravljenih ur za prvo polovico meseca. Pri določanju akontacije v odstotkih bi morala biti po mnenju uradnikov znesek predplačila in izračun na podlagi rezultatov meseca primerljiv. Dohodnina se pri izdaji akontacije ne zadrži, če pa je akontacija izdana zadnji dan v mesecu, pa so možni spori z davčnimi organi.
Plače zaposlenim je treba izplačevati najmanj vsake pol meseca – ta določba vsebuje 6. del čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije. Plačilo v mesecu se praviloma izvede v dveh delih: prvi se imenuje akontacija, preostanek pa plača. Pogoji njihovega plačila so določeni s pogodbo o zaposlitvi, internimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo.
Ko se obračuna akontacija, kolikšen odstotek plače v letu 2017 naj bo? Ali bi morala biti oba dela izplačila enaka ali ne? Kako se izračuna predujem? Kaj se zgodi, če predujem ni plačan? Ta in druga vprašanja bomo obravnavali v našem članku.
Na podlagi zahtev čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je časovni interval med predplačilom in plačo približno 15 dni. Delodajalci plačajo akontacijo pred koncem meseca v rokih, ki jih določijo samostojno. Pri zaposlitvi novega delavca se mora seznaniti z določenimi plačilnimi roki.
15.-16. dan obračunskega meseca se šteje za optimalnega za izdajo akontacije plače, oziroma plača pade na 1.-3. dan v mesecu, ki sledi mesecu obračuna. Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj je priporočilo izogibanje kasnejšim datumom (dopis z dne 25. 2. 2009 št. 22-2-709): v zvezi z zaposlenimi, zaposlenimi od začetka meseca, bo plačilo akontacije v poznih terminih povzročilo kršitev čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije, ker bo interval med predplačilom in plačo zanje presegel zakonsko pol meseca.
Z ignoriranjem obveznosti izplačila plače za prvo polovico meseca delodajalec grobo krši zakon. Odsotnost predujma se lahko šteje za zamudo pri izplačilu plače, za katero imajo zaposleni pravico zahtevati odškodnino od delodajalca (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije), zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije pa določa za naslednje globe za takšne kršitelje (člen 6 člena 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
Zakonodaja na to vprašanje ne daje neposrednega odgovora. Velikost predujma, na primer, je navedena v resoluciji Sveta ministrov ZSSR z dne 23. maja 1957 št. 566, da njegova minimalna stopnja ne sme biti nižja od stopnje plače zaposlenega za čas, ko je delal. Delovni zakonik tudi ne določa, kako izračunati akontacijo, kolikšen odstotek plače naj bo. Ministrstvo za delo Ruske federacije je v dopisu z dne 3. februarja 2016 št. 14-1/10 / V-660 pojasnilo, da delodajalec ni le dolžan izplačevati plače vsaj dvakrat na mesec, temveč mora tudi vzeti pri njegovem izračunu upošteva dejansko opravljen čas delavca.
Ker ni zakonske prepovedi obračunavanja akontacije v odstotkih od plače, lahko sklepamo, da lahko delodajalec predujma obračuna na naslednje načine:
Metodo in metodologijo obračunavanja je treba določiti v lokalnem regulativnem aktu. V vsakem primeru se akontacija obračuna na podlagi časovnic.
Kar zadeva višino akontacije, odstotek plače zanj ne bo vedno enak 50 %, in tukaj je razlog, zakaj: pri izračunu akontacije plača zaposlenega, vse vrste dodatkov, doplačil, plačila za združevanje delovnih mest, za nadomeščanje drugega delavca v njegovi odsotnosti itd. d. Hkrati je skoraj nemogoče upoštevati bonuse in različne bonuse, ki se obračunajo ob koncu meseca ali četrtletja - v tem primeru bo drugi del "plače" vedno večji od predujma.
Delodajalec pri obračunavanju akontacije ni dolžan sočasno odtegniti dohodnine - to je mogoče storiti ob izplačilu preostalega zaslužka, ker je datum dejanskega prejema dohodka zadnji dan v mesecu in datum davčnega odtegljaja je dan izplačila plače. Toda v tem primeru še vedno obstaja veliko tveganje, da delavec, ki je prejel akontacijo z neodtegnjeno dohodnino, iz kakršnega koli razloga v drugi polovici meseca ne bo šel na delo in davka ne bo več mogoče odtegniti. od njega. Zavarovalne premije se tudi ne obračunavajo posebej za akontacijo, saj se obračunavajo na podlagi rezultatov meseca.
Na primerih bomo razmislili o možnih možnostih za izračun predplačila.
Primer 1
Organizacija je določila dan izplačila akontacije - mesečno na 16. dan, plača pa se izplača pred 3. dnem naslednjega meseca. Po internih delovnih predpisih se akontacija obračunava za dejansko opravljene dni od 1. do vključno 15. dne. Od 1. marca do 15. marca 2017 je bilo po proizvodnem koledarju 10 delovnih dni, marca pa jih je bilo 22.
Zaposleni s plačo 50.000 rubljev. delal v prvi polovici marca 8 dni in bil 2 dni na bolniški. Najprej izračunajmo stroške enega delovnega dne zaposlenega v marcu:
50 000 rubljev. : 22 dni = 2272,73 rubljev.
Izračunamo akontacijo za dneve, ki jih dela delavec:
2272,73 RUB x8 dni = 18.181,84 RUB
Če takoj odtegnete dohodnino, bo zaposleni prejel 15.818,20 rubljev v roke. (18.181,84 rubljev - 13%).
Primer 2
Akontacija se v skladu z delovnimi predpisi, ki jih sprejme organizacija, zaračuna v višini 45% plače pred odbitkom dohodnine. Novi zaposleni je začel delati 2. marca 2017 s plačo 40.000 rubljev. Za obdobje od 1. marca do 15. marca je dejansko delal 9 dni.
Predplačilo za polno opravljeno obdobje bo:
40 000 rubljev. x 45% = 18.000 rubljev.
Predujam izračunamo za dejansko opravljene ure:
18 000 rubljev. : 10 dni x 9 dni = 16.200 rubljev.
Po odtegljaju dohodnine bo znesek akontacije 14.094 rubljev. (16.200 rubljev - 13%).
Kot lahko vidite, je nedvoumno odgovoriti na vprašanje "predplačilo - kolikšen del plače?" je nemogoče: njegova velikost je odvisna od načina obračunavanja, ki ga je sprejel delodajalec, od dejansko opravljenega časa zaposlenih, od razpoložljivosti dodatnih plačil, plačila za kombinacijo, zamenjavo itd. Tudi pri odstotni metodi izračuna predujma morate upoštevati, koliko dni so zaposleni delali z uporabo poverilnic časovnih listov.
Delovna dejavnost v podjetju katere koli vrste lastništva mora biti plačana. Danes se v skladu z delovnim zakonikom izda dvakrat mesečno.
Ruska zakonodaja ne uporablja izraza "predplačilo" in poleg tega ne določa njene obrestne mere in plačilnih pogojev. Po drugi strani pa jasno kaže, da je treba plačilo za delovne aktivnosti zaposlenih opraviti dvakrat v koledarskem mesecu.
V računovodskem okolju je običajno, da se prvo izplačilo dela obračunanih plač šteje za akontacijo. V ustnih priporočilih ministrstev za delo in socialni razvoj se priporoča izplačilo do 16. dne v tekočem mesecu. Kdo določa, koliko odstotkov plače je akontacija?
Vključiti je treba čas predplačila in preostalega deleža plač ter način njihovega izračuna, ki ga mora imeti vsaka organizacija, ne glede na obliko lastništva.
Mala podjetja in komercialna podjetja plačujejo akontacijo plače brez uporabe računovodskih formul. Gre za hudo kršitev delovnega zakonika, ki jasno pravi, da mora biti akontacija kot prvi del plače sorazmerna z dejansko opravljenim časom. Pa vendar je akontacija koliko odstotkov plače?
Rostrud navaja, da znesek prvega plačila za koledarski mesec ne sme biti manjši od tarifne stopnje, določene za posameznega zaposlenega. Minimalno izplačilo je torej plača za delovni mesec, prilagojena za opravljeni čas po dejstvu, za dan akontacije. Zato računovodje pri izračunu, koliko odstotkov naj bi znašala akontacija od plače, to opredelijo kot polovico tega, kar zaposleni zasluži.
V večini sodobnih organizacij je plača majhen del plače. Njegov impresiven delež ustvarjajo različne nagrade in bonusi. Računovodje pri izračunih povzemajo preostale sestavine, ki so vključene v stalni del zaslužka: dodatna plačila za težke delovne razmere, morebitni dodatki, plačilo za zamenjavo zaposlenih, zvišanje koeficientov, dodatna plačila za združevanje poklicev ali delovnih mest.
Pri izračunu predujma se ne upoštevajo vse vrste prejemkov in bonusov. Ta normativ je določen v dopisu Ministrstva za socialni razvoj in zdravje z dne 25. februarja 2009 pod številko 22-2-709. Razlog je preprost. Bonusi se izračunajo na podlagi opravljenega dela (storitev) oziroma števila proizvedenih izdelkov. V nekaterih primerih se bonusi obračunajo za izpolnitev povečanih načrtovanih obveznosti, kar postane znano tudi konec meseca. V računovodstvu pri izračunu, koliko odstotkov plače predstavlja akontacijo, v odstotek plače ne vštevajo, pa tudi višine izplačane materialne pomoči in socialnih prejemkov (niso vključeni v plačno kategorijo).
Če želite izvedeti predujem (to je, koliko odstotkov plače), morate narediti nekaj izračunov. Izvajajo se na podlagi urnika vsakega zaposlenega in dnevnika opravljenih del oziroma storitev.
Ena od metod priporoča seštevanje števila opravljenih dni od prvega dne do dneva plačila akontacije. Nato se plača, določena s pogodbo o zaposlitvi, deli z obračunsko normo koledarskega delovnega meseca in pomnoži z izračunanim številom delovnih dni v tem mesecu.
Plača zaposlenega v kateri koli regiji ne sme biti nižja od minimalne plače. Tukaj je pomembno pojasniti, da naj bi primerjava potekala pred izračunom regionalne ali zadnje zvišanje minimalne plače 1. julija 2016 in je znašalo 7.500 rubljev. Naslednje povečanje je načrtovano za 1. julij letos za 300 rubljev.
Organizacije katere koli oblike lastnine, ki izplačujejo plače, nižje od minimalne plače, bodo od 1. januarja 2017 upravno odgovarjale. Kazni lahko presegajo 50.000 rubljev, za ponavljajoče se kršitve direktorju ali glavnemu računovodji grozi diskvalifikacija do treh let.
