Posamezniki, ki imajo v lasti stanovanjske prostore - stanovanja, poletne koče, hiše, pa tudi nestanovanjske nepremičnine (na primer garažo) - so plačniki davka na nepremičnine. Ta davek se plača na podlagi potrdila z izračunom, ki ga inšpektorji Zvezne davčne službe ob koncu leta pošljejo na naslove za registracijo davčnih zavezancev. Sam izračun je narejen na podlagi določb davčnega zakonika in aktov regionalne zakonodaje. Lahko pa zakon predvideva tudi davčne ugodnosti za določene kategorije državljanov.
Davčni zakonik ponuja uporabo oprostitve davka na nepremičnine za upokojence, invalide, vojaško osebje, družinske člane vojaškega osebja, ki so izgubili hranilca, junake Sovjetske zveze in Ruske federacije, pa tudi številne druge kategorije plačnikov. . Popoln seznam tistih, ki so oproščeni plačila davka na nepremičnine na zvezni ravni, je predstavljen v 1. odstavku 407. člena zakonika.
Takšni državljani ne smejo plačati davka na nepremičnine na en objekt vsake vrste od vseh, ki so v njihovi lasti. V praksi to pomeni, da če ima upravičenec v lasti na primer več stanovanj, potem oprostitev davka na nepremičnine za fizične osebe velja le za eno od njih. In obratno, če govorimo o različnih vrstah nepremičnin, potem lahko posameznik takoj izkoristi dve ali več ugodnosti: na primer upokojenci so lahko oproščeni plačila davka na nepremičnine za stanovanje in poletno hišo.
Pravica do ugodnosti se potrjuje s posebno vlogo, ki jo mora zavezanec oddati na IFTS pred 1. novembrom leta, v katerem se uveljavljana ugodnost začne uveljavljati prvič. Te izjave v prihodnosti ni treba podvajati. Prvotni vlogi se lahko priložijo dokumenti, ki potrjujejo pravico do davčnih olajšav. Vendar je to le pravica, ne pa obveznost posameznika, čeprav bodo takšni dokumenti upravljavcem zagotovo olajšali nalogo. Slednji so tudi ob odsotnosti dokumentov, ki dokazujejo pravico do dajatve, dolžni samostojno zahtevati vse potrebne podatke na podlagi podatkov, navedenih v vlogi morebitnega upravičenca. Pri tem sodelujejo organizacije, organi in uradniki, ki imajo potrebne podatke.
Temeljna točka: premoženje, ki je predmet oprostitve, se ne sme uporabljati v okviru podjetniške dejavnosti. Preprosto povedano, če je stanovanje oddano, potem ugodnosti ne pripadajo temu.
In končno, dve specifični davčni spodbudi za premoženje posameznikov, ki nista odvisni od statusa davčnega zavezanca, temveč sta povezani s posebnostjo objekta. Nepremičninski objekti, kot so ateljeji, delavnice, ateljeji, z eno besedo, posebej opremljeni prostori, v katerih se njihovi lastniki ukvarjajo s poklicno ustvarjalno dejavnostjo, niso obdavčeni. In drugič, različna gospodarska poslopja do 50 kvadratnih metrov, ki se nahajajo na zemljiščih, namenjenih kmetovanju, vrtnarstvu ali vrtnarstvu, ali IZHS, niso predmet davka na nepremičnine.
Poleg zgornjih primerov, ko so ugodnosti za davek na nepremičnine predvidene na ravni zvezne zakonodaje, obstajajo možnosti za lokalne ugodnosti, ki jih določa regionalna zakonodaja. Poleg tega včasih lokalni zakonodajni akti pojasnjujejo situacije za dodelitev ugodnosti, predpisane v davčnem zakoniku, včasih pa so neke vrste dodatek.
Tako na primer zakon mesta Moskve z dne 19. novembra 2014 št. 51 "O davku na premoženje posameznikov" določa, da so upravičenci iz zgoraj omenjenega odstavka 1 člena 407 davčnega zakonika upravičeni do nič. davek na nepremičnine na parkirno mesto ali garažo do 25 kvadratnih metrov.
Sanktpeterburški zakon o davku na nepremičnine (Zakon Sankt Peterburga z dne 26. novembra 2014 št. 643-109) zagotavlja ugodnost za otroke, ki so ostali brez starševskega varstva, in sirote, vključno z odraslimi. Velja med njihovim bivanjem v internatu ali drugi podobni ustanovi, pa tudi med služenjem v ruski vojski.
Celoten seznam ugodnosti in lokalne zakone o davku na nepremičnine najdete ]]> na spletni strani Zvezne davčne službe ]]> . Na njej se lahko v priročni obliki seznanite z regionalno zakonodajo tako glede oprostitve davka na nepremičnine za posameznike kot davčnih ugodnosti za organizacije.
Pravico do davčnih ugodnosti lahko uporabljajo ne samo posamezniki, temveč tudi organizacije. Seveda je za pravne osebe drugačen postopek za dodelitev ugodnosti, vendar je splošno načelo nekoliko podobno: nekatere ugodnosti se zagotavljajo na podlagi statusa same davkoplačevalske organizacije, druge pa veljajo za določene vrste premoženja.
Tako na primer v skladu s členom 381 Davčnega zakonika organizacije kazenskega sistema, odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravna svetovanja, verske organizacije, vseruske invalidske organizacije ne plačujejo davka na nepremičnine.
Seveda se je v primeru organizacij treba osredotočiti ne le na zvezno, temveč tudi na regionalno zakonodajo. Pomembno si je zapomniti tudi potrebo po predložitvi davčne napovedi za nepremičnine: ne glede na to, ali pravna oseba spada pod ugodnost ali ne, je v vsakem primeru dolžan poročati IFTS.
Veljavne ugodnosti so v izjavi navedene ločeno s posebnimi kodami. Njihov celoten seznam je naveden v Dodatku št. 6 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. ММВ-7-21 / [email protected], ki je potrdil tudi sedanjo obliko napovedi o davku na premoženje organizacij. Tako je šifra 2010257 oprostitev davka na nepremičnine za premičnine, ki so vpisane kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, če taka osnovna sredstva niso prejeta zaradi reorganizacije ali likvidacije druge organizacije ali od soodvisne osebe.
Šifra 2010333 ustreza privilegiju, ki se uporablja za lastnino državnih znanstvenih centrov. Oznaki 2012400 in 2012500 sta predvideni za primere znižanja davčne stopnje za določeno kategorijo davkoplačevalcev in zmanjšanja zneska davka, ki se plača v proračun, ki ga določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije.
Davčna oprostitev je ena od vrst davčnih ugodnosti, ki se zavezancem zagotavljajo pod določenimi razlogi in pogoji. V tem članku boste izvedeli o vseh možnih ugodnostih davkov na nepremičnine za fizične osebe.
Te ugodnosti določa Davčni zakonik Ruske federacije in veljajo za celotno ozemlje Ruske federacije. Ni jih mogoče preklicati z odločitvami regionalnih in lokalnih oblasti. Ustanovijo se lahko ne samo za zvezne davke, ampak tudi za regionalne in lokalne.
Ustanovljeni so z zakoni regionalnih oblasti, skupaj z zveznimi ugodnostmi. Veljajo samo za davkoplačevalce regije, kjer je ta ali tisti davek ustanovljen in uveljavljen.
Ustanovijo jih organi občin in veljajo le na območju občine, kjer je premoženje davčnega zavezanca. Te ugodnosti so določene z lokalnimi davki, ki vključujejo zemljiške in prometne davke, prometni davek.
Vzemimo za primer, katere ugodnosti in za katere zavezance so trenutno ustanovljene za davke na nepremičnine: prometne, zemljiške in nepremičninske davke ter na kratko opredelimo tudi, kaj je takšna ugodnost kot davčna olajšava in kdo je do nje upravičen.
Davek za vozila v posesti je regionalen, zato je zanj mogoče določiti preferenciale na ravni Ruske federacije in njenih subjektov.
Zvezne oprostitve tega davka so odvisne izključno od vrste vozila in moči njegovega motorja. Davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva drugih razlogov (razvrščanje lastnika vozila v privilegirano kategorijo državljanov itd.), Omogoča pa, določa dodatne ugodnosti neposredno oblastem regije.
Tako so na primer po davčnem zakoniku Ruske federacije osebni avtomobili invalidov z zmogljivostjo do sto konjskih moči, čolni (vesla in motor, če imajo slednji motor z zmogljivostjo največ pet l/s), ukradeni avtomobili (če je tatvina potrjena s potrdilom policijske uprave) niso zavezani prometni taksi, posebna oprema, ki je v lasti in se uporablja v dejavnosti kmetijskih proizvajalcev, plovila za morsko in rečno ribištvo ter številna druga navedena vozila v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Regionalne oblasti lahko zagotovijo ugodnosti za takšne kategorije davkoplačevalcev, kot so državljani z nizkimi dohodki, velike družine, heroji ZSSR in Ruske federacije, veterani in invalidi druge svetovne vojne ter drugih vojaških in vojaških operacij, lastniki avtomobilov z majhno močjo. motor itd. Več o ugodnostih prometnega davka lahko izveste v članku, ki je neposredno namenjen ugodnostim tega davka.
Ker je to plačilo razvrščeno kot lokalno, se lahko preference (ugodnosti) določijo tako na zvezni kot na lokalni ravni. Člen 395 Davčnega zakonika Ruske federacije določa popoln seznam plačnikov, ki so s tem plačilom oproščeni davka.
V zvezi s številnimi davkoplačevalci je mogoče zmanjšati davčno osnovo za ugotovljeni znesek 10.000 rubljev.
Za razliko od drugih plačil za lastnino se ta davek razlikuje glede na pravne subjekte, od katerih se obračunava, in je zato razdeljen na davek na premoženje organizacij in ločeno na premoženje posameznikov. Poleg tega je davek na premoženje državljanov lokalni, v zvezi s čimer so ugodnosti zanj določene z zakoni lokalnih oblasti, plačilo na premoženje organizacij pa regionalno, na podlagi katerega so kategorije upravičencev določijo subjekti Ruske federacije.
Kar zadeva davek za posameznike, Davčni zakonik Ruske federacije določa precej širok seznam državljanov, ki so oproščeni plačila tega plačila, zlasti vključujejo veterane vojaških in vojaških operacij, invalide (1 in 2 gr.) , Heroji Sovjetske zveze in Ruske federacije, vojaško osebje, odpuščeno iz službe (službne izkušnje najmanj 20 let), upokojenci itd.
Za pravne osebe je davčna oprostitev dovoljena za zavezance, kot so verske organizacije in invalidske organizacije, organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo farmacevtskih izdelkov itd.
Celoten seznam davčnih ugodnosti za pravne osebe in državljane najdete v ločenem članku: »Kdo je oproščen plačila davka na nepremičnine fizičnim in pravnim osebam? »
Pravica do povračila iz določenih razlogov (nakup nepremičnine in drugega premoženja, plačilo za izobraževanje ali zdravstvene storitve, zavarovalni in pokojninski prispevki itd.) je praviloma ugodnost za delovno aktivni prebivalstvo Ruske federacije. Državljani Ruske federacije, ki imajo dohodek, od katerega sami ali njihovi delodajalci odbijejo dohodnino, jo lahko prejmejo.
Tako ugodnosti ne morejo prejemati tisti državljani, ki uradno ne delajo, z izjemo upokojencev, ki jim je zakonodaja pred tremi leti dala pravico nakazati preostanek odbitka, ampak le za premoženjske odbitke. Ne morejo prejemati socialnih, standardnih in drugih odbitkov, če nimajo dodatnega vira dohodka, razen pokojnine.
Za podrobnosti o tem, katere vrste odbitkov so na voljo upokojenci, glejte naslednji članek:
381. ČLEN. DAVČNE PREDNOSTI
Oproščeni davka:
1) organizacije in ustanove kazenskega sistema - v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za opravljanje nalog, ki so jim dodeljene;
2) verske organizacije - glede premoženja, ki ga uporabljajo za opravljanje verskih dejavnosti;
3) vseruske javne invalidske organizacije (vključno tiste, ki so bile ustanovljene kot sindikati javnih organizacij invalidov), med člani katerih invalidi in njihovi zakoniti zastopniki predstavljajo najmanj 80 odstotkov, glede na premoženje, ki ga uporabljajo za prevoz. opravljajo svoje statutarne dejavnosti;
organizacije, katerih odobreni kapital je v celoti sestavljen iz prispevkov navedenih vseruskih javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov med njihovimi zaposlenimi najmanj 50 odstotkov, njihov delež v plačnem skladu pa najmanj 25 odstotkov v razmerju do premoženja, ki ga uporabljajo za proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (razen trošarinskega blaga, mineralnih surovin in drugih mineralov ter drugih blago po seznamu, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije v dogovoru z vseruskimi javnimi invalidskimi organizacijami), dela in storitve (razen posredniških in drugih posredniških storitev);
ustanove, katerih edini lastniki so navedene vseruske javne invalidske organizacije - v zvezi s premoženjem, ki ga uporabljajo za doseganje izobraževalnih, kulturnih, zdravstvenih, telesnokulturnih in športnih, znanstvenih, informacijskih in drugih namenov socialno varstvo in rehabilitacijo invalidov ter zagotavljanje pravne in druge pomoči invalidom, invalidnim otrokom in njihovim staršem;
4) organizacije, katerih glavna dejavnost je proizvodnja farmacevtskih izdelkov - v zvezi z lastnino, ki jo uporabljajo za proizvodnjo veterinarskih imunobioloških pripravkov za boj proti epidemijam in epizootijam;
5) organizacije - v zvezi s predmeti, ki so priznani kot spomeniki zgodovine in kulture zveznega pomena v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije;
6) organizacije - v zvezi s predmeti stanovanjskega sklada in inženirske infrastrukture stanovanjskega in komunalnega kompleksa, katerih vzdrževanje se v celoti ali delno financira iz proračunov sestavnih enot Ruske federacije in (ali) lokalnih proračunov;
7) organizacije - v zvezi s predmeti družbeno-kulturne sfere, ki jih uporabljajo za potrebe kulture in umetnosti, izobraževanja, telesne kulture in športa, zdravstvenega varstva in socialne varnosti;
8) je postal neveljaven. - Zvezni zakon z dne 11. novembra 2003 št. 139-FZ;
9) organizacije - glede jedrskih objektov, ki se uporabljajo v znanstvene namene, skladišč za jedrske materiale in radioaktivne snovi ter skladišč za radioaktivne odpadke;
10) organizacije - v zvezi z ledolomilci, ladjami z jedrskimi elektrarnami in ladjami za jedrsko tehnologijo;
11) organizacije - v zvezi z javnimi železnicami, zveznimi javnimi cestami, magistralnimi cevovodi, daljnovodi, pa tudi objekti, ki so sestavni tehnološki del teh objektov. Seznam premoženja v zvezi z navedenimi predmeti odobri vlada Ruske federacije;
12) organizacije - v zvezi z vesoljskimi objekti;
13) lastnina specializiranih protetičnih in ortopedskih podjetij;
14) premoženje odvetniških zbornic, odvetniških pisarn in odvetniških pisarn;
15) lastnina državnih znanstvenih središč;
16) znanstvene organizacije Ruske akademije znanosti, Ruske akademije medicinskih znanosti, Ruske akademije kmetijskih znanosti, Ruske akademije za izobraževanje, Ruske akademije za arhitekturo in gradbene vede, Ruske akademije umetnosti - v zvezi z lastnino jih uporabljajo za namene znanstvene (raziskovalne) dejavnosti.
Člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) določa seznam ugodnosti za davek od dohodkov pravnih oseb.
Iz celotnega seznama, navedenega v tem članku, lahko ločimo dve vrsti ugodnosti:
Prva vrsta vključuje popolno oprostitev plačila davka,
Druga vrsta predvideva oprostitev davka za organizacije za posamezno lastnino, ki je vir financiranja za vzdrževanje ali uporabo te nepremičnine.
Organizacije, za katere je zagotovljena popolna davčna oprostitev, je vse njihovo premoženje privilegirano.
Pri tem pa ni pomemben namen oziroma dejanska raba takšne nepremičnine.
Takšne organizacije vključujejo:
1) Specializirana protetična in ortopedska podjetja.
Davčne olajšave so zagotovljene organizacijam, ki so specializirane za proizvodnjo protetičnih in ortopedskih izdelkov.
Upoštevajte, da je premoženje organizacij, ki se ukvarjajo s terapevtskim zobozdravstvom, ortopedskim zobozdravstvom (protetiko), ortopedsko in medicinsko statistiko na podlagi licence, obdavčeno z davkom na premoženje po splošno uveljavljenem postopku.
2) Odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravna svetovanja.
Odvetništvo je kvalificirana pravna pomoč, ki jo na strokovni podlagi opravljajo državljani, ki so pridobili status odvetnika, posameznikom in pravnim osebam (predstojnikom) z namenom varstva njihovih pravic, svoboščin in interesov ter zagotavljanja dostopa do sodnega varstva. Takšna opredelitev zagovorništva je podana v 1. členu zveznega zakona z dne 31. maja 2002 št. 63-FZ "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji".
Zagovorništvo ni podjetniško in odvetnik se ne sme ukvarjati z drugimi plačanimi dejavnostmi, razen znanstvene, pedagoške in druge ustvarjalne dejavnosti.
Oblike odvetniških formacij so:
odvetniška pisarna,
kolegij odvetnikov,
odvetniška pisarna,
Pravno svetovanje.
Odvetnik, ki se je odločil za odvetniško dejavnost, ustanovi odvetniško pisarno.
Odvetniška pisarna ni pravna oseba.
Dva ali več odvetnikov imata pravico ustanoviti kolegij odvetnikov.
Odvetniška zbornica je neprofitna organizacija, ki temelji na članstvu in deluje na podlagi statuta, ki ga potrdijo ustanovitelji, in statuta, ki ga sklenejo.
Odvetniška zbornica je pravna oseba in ima svojo bilanco. Hkrati ima odvetniška zbornica pravico do ustanavljanja podružnic.
Dva ali več odvetnikov imata pravico ustanoviti odvetniško pisarno.
Za razmerja, ki nastanejo v zvezi z ustanovitvijo in dejavnostjo odvetniške pisarne, se uporabljajo pravila, ki urejajo delovanje odvetniške zbornice.
Odvetniki, ki so ustanovili odvetniško pisarno, sklenejo družbeno pogodbo med seboj v enostavni pisni obliki. V okviru družbene pogodbe se odvetniki partnerjev zavezujejo, da bodo združili svoja prizadevanja za zagotavljanje pravne pomoči v imenu vseh družbenikov.
Če je na območju enega sodnega okrožja skupno število odvetnikov v vseh odvetniških zbornicah, ki se nahajajo na območju tega sodnega okrožja, manjše od dveh na zveznega sodnika, odvetniška zbornica na predlog državnega organa ustreznega subjekta Ruska federacija, ustanovi pravno svetovalno pisarno.
Pravno svetovanje je neprofitna organizacija, ustanovljena v obliki ustanove.
Tako premoženje odvetniških zbornic, odvetniških pisarn in odvetniških pisarn ni predmet davka na premoženje pravnih oseb.
Premoženje odvetniške pisarne ni predmet plačila davka od premoženja pravnih oseb, ker odvetniška pisarna ni pravna oseba in zato ni plačnik davka na premoženje pravnih oseb.
3) Državni znanstveni centri.
Hkrati je treba upoštevati, da je v skladu z zveznim zakonom z dne 23. avgusta 1996 št. 127-FZ "O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki" pravna oseba priznana kot znanstvena organizacija, ne glede na to pravne oblike in oblike lastništva, pa tudi javno združenje znanstvenih delavcev, ki opravljajo glavne znanstvene in (ali) znanstvene in tehnične dejavnosti ter usposabljanje znanstvenih delavcev.
Če ima znanstvena organizacija edinstveno eksperimentalno opremo, visoko usposobljene znanstvenike in strokovnjake in je taka znanstvena in (ali) znanstvena in tehnična dejavnost prejela mednarodno priznanje, ji lahko vlada Ruske federacije dodeli status državnega znanstvenega centra.
Tako je premoženje znanstvenih organizacij, ki imajo status državnega znanstvenega centra, oproščeno davka na premoženje organizacij.
Ta ugodnost ne velja za državne znanstvene in tehnične centre.
Koristi, ki jih imajo organizacije v zvezi z določenimi vrstami premoženja, lahko pogojno razdelimo tudi na tiste, ki so ustanovljene za nedoločen čas, in tiste, katerih učinek je omejen.
Člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so nekatere vrste davčnih ugodnosti pravnih oseb veljavne le za omejeno časovno obdobje.
Naslednje organizacije so oproščene plačila davka na nepremičnine.
a) Organizacije - v zvezi s stanovanjskimi objekti in inženirsko infrastrukturo stanovanjskega in komunalnega kompleksa, katerih vzdrževanje se v celoti ali delno financira iz proračunov sestavnih enot Ruske federacije in (ali) lokalnih proračunov.
Objekti stanovanjskega fonda so: stanovanjski fond, hoteli (razen turističnih), hiše in hostli za obiskovalce.
Predmeti komunalnih storitev so:
Objekti zunanjega izboljšanja;
Cestno omrežje;
Umetne konstrukcije;
Objekti inženirske zaščite mesta;
Zelene površine za splošno rabo;
Ulična razsvetljava;
Konstrukcije sanitarnega čiščenja mest;
Stavbe in pomožni objekti cest in mostov, zelenega gospodarstva in inženirske zaščite mest;
Konstrukcije in oprema plaž in prehodov;
Elementi najpreprostejše oskrbe z vodo;
Objekti komunalne in gospodinjske oskrbe z vodo;
Čistilne naprave za oskrbo z vodo in kanalizacijo z vso opremo, mehanizmi, armaturo in rezervoarji;
Vse vrste vodozajemnih objektov, arteških vodnjakov, vodovodnih in kanalizacijskih omrežij s konstrukcijami na njih, črpalnih in pihalnih postaj, vodnih stolpov; objekti oskrbe prebivalstva s plinom, toploto in električno energijo za gospodinjske potrebe; daljinska in druga ogrevalna omrežja; okrajne in druge kotlovnice; lokacije, delavnice, baze, delavnice, garaže, posebni stroji in mehanizmi, skladišča, namenjena vzdrževanju in popravilu stanovanjskih in komunalnih storitev.
Upoštevajte, da so stanovanjski in komunalni objekti izključeni iz obdavčitve le, če se njihovo vzdrževanje v celoti ali delno financira iz proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in (ali) lokalnih proračunov.
Opozoriti je treba, da ugodnost, določena s 6. odstavkom člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije, velja le do 1. januarja 2006.
b) Organizacije - v zvezi s predmeti družbeno-kulturne sfere, ki jih uporabljajo za potrebe kulture in umetnosti, izobraževanja, telesne kulture in športa, zdravstvenega varstva in socialnega varstva.
Organizacije, ne glede na organizacijsko in pravno obliko, vrste dejavnosti in podrejenost oddelkov, imajo pravico izključiti iz davčne osnove za davek na premoženje takšne predmete, kot so sanatorij, počitniško hišo, zdravstveni kamp za otroke, lastnino zdravstvene enote, klub , hotel, knjižnica ipd. športna dvorana, kopališče in drugi podobni objekti.
To ugodnost lahko uporabljajo tudi organizacije, ki delujejo na področju izobraževanja, kulture, zdravstva, telesne kulture in športa, na socialnem področju, pa tudi v neproizvodnih vrstah potrošniških storitev. Hkrati je treba za te kategorije davčnih zavezancev iz davčne osnove izločiti le predmete, ki se neposredno uporabljajo za namen.
c) Ločeno je treba opozoriti na davčne olajšave na premoženje organizacij, ki se zagotavlja zdravstvenim ustanovam.
Neproračunske zdravstvene organizacije v skladu s 7. odstavkom 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije še vedno ne smejo plačevati iz osnovnih sredstev, ki se uporabljajo za zdravstvene potrebe.
Res je, takšen preferencialni postopek obdavčitve bo veljal le do 1. januarja 2006.
Toda od stroškov drugih osnovnih sredstev, kot so upravni prostori in zgradbe, službena vozila, garaže, boste morali plačati davek na nepremičnine.
Upoštevajte, da organizacija ne sme plačati davka na nepremičnine od osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v zdravstvene namene, če vodi ločeno evidenco takega premoženja. V nasprotnem primeru bo treba davek plačati na vsa osnovna sredstva.
Proračunski zavodi, pa tudi neproračunski, od 01.01.2004 ne smejo plačevati davka na nepremičnine samo od vrednosti osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v zdravstvene namene.
Da bi izkoristili oprostitev, morajo proračunske zdravstvene ustanove, pa tudi neproračunske, po novem voditi ločeno evidenco izvzetega premoženja.
Osnovna sredstva, ki se uporabljajo tako v zdravstvene kot druge namene, je treba razvrstiti kot oproščeno premoženje. In ni treba plačati davka na nepremičnine na celotno vrednost takega predmeta. Ta sklep je razložen na naslednji način:
Prvič, računovodski predpisi ne predvidevajo ločenega obračunavanja enega inventarnega predmeta, ki se hkrati uporablja za različne namene.
Drugič, poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije ne zahteva določitve dela stroškov takega predmeta, ki se ne uporablja v medicinske namene.
Upoštevajte, da vse proračunske institucije ne bodo morale plačati davka na nepremičnine. Dejstvo je, da lahko v skladu z odstavkom 2 člena 372 Davčnega zakonika Ruske federacije regionalne oblasti uvedejo dodatne ugodnosti za ta davek.
V nekaterih regijah so proračunske institucije oproščene plačila davka na nepremičnine. Ni pomembno, kako uporabljajo nepremičnino.
d) S 1. januarjem 2005 je bila oprostitev davka na nepremičnine odpravljena za organizacije, ki imajo mobilizacijske zmogljivosti in mobilizacijske zmogljivosti, ki so zapuščene in (ali) se ne uporabljajo pri proizvodnji poligonov, baz opreme, letališč, objektov enotnega zračnega prometa. sistem upravljanja, ki se v skladu z zakonodajo Ruske federacije nanaša na predmete posebnega namena.
e) Znanstvene organizacije Ruske akademije znanosti, Ruske akademije medicinskih znanosti, Ruske akademije kmetijskih znanosti, Ruske akademije za izobraževanje, Ruske akademije za arhitekturo in gradbene vede, Ruske akademije umetnosti - v zvezi z lastnino jih uporabljajo za namene znanstvene (raziskovalne) dejavnosti.
Omenjene organizacije lahko uveljavljajo oprostitev za premoženje, ki ga uporabljajo za namene znanstvene (raziskovalne) dejavnosti.
Pod znanstveno (raziskovalno) dejavnostjo se razumejo dejavnosti, namenjene pridobivanju in uporabi novega znanja, vključno z:
Temeljno znanstveno raziskovanje - eksperimentalna ali teoretična dejavnost, namenjena pridobivanju novih spoznanj o osnovnih zakonitostih zgradbe, delovanja in razvoja človeka, družbe, naravnega okolja;
Uporabne znanstvene raziskave - raziskave, katerih cilj je predvsem uporaba novih znanj za doseganje praktičnih ciljev in reševanje specifičnih problemov.
Seznam akademij je zaprt.
Naslednje organizacije so upravičene do olajšav za davek na nepremičnine:
1. Organizacije in ustanove kazenskega sistema - v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za izvajanje nalog, ki so jim dodeljene.
Kazenski sistem Ruske federacije vključuje:
Institucije, ki izvajajo kazni;
Teritorialni organi kazenskega sistema;
Osrednji organ kazenskega sistema Ministrstva za pravosodje Ruske federacije.
Poleg tega lahko kazenski sistem z odločbo vlade Ruske federacije vključuje centre za pridržanje pred sojenjem, podjetja, ki so bila posebej ustanovljena za zagotavljanje dejavnosti kazenskega sistema, raziskovalne, oblikovalske, zdravstvene, izobraževalne in druge ustanove.
Seznam vrst podjetij, ustanov in organizacij, vključenih v kazenski sistem, je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. februarja 2000 št. 89 "O odobritvi seznama vrst podjetij, ustanov in organizacij, vključenih v kazenskega sistema«.
Tako imajo organizacije zavodov, ki izvršujejo kazenske sankcije v obliki odvzema prostosti (vključno s centralnimi bazami in bazami za logistiko in trženjem ter drugimi organizacijami), pravico do uporabe oprostitve davka na premoženje pravnih oseb, če so del kazenskega sistema ministrstva. za notranje zadeve Rusije.
2. Verske organizacije - v zvezi z lastnino, ki jo uporabljajo za opravljanje verskih dejavnosti.
Ta ugodnost velja za podjetja, ki imajo status neprofitnih organizacij v skladu z zveznimi zakoni z dne 26. septembra 1997 št. 125-FZ "O svobodi vesti in verskih združenjih" (v nadaljevanju zvezni zakon št. 125-FZ) in z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ "O neprofitnih organizacijah" (v nadaljevanju zvezni zakon št. 7-FZ).
V skladu z zveznim zakonom št. 7-FZ med neprofitne organizacije spadajo organizacije, ki si ne postavljajo dobička kot glavni cilj svojih dejavnosti. Poleg tega prejetega dobička ne razdelijo med udeležence.
Neprofitne organizacije same nastajajo za doseganje družbenih, dobrodelnih, kulturnih, izobraževalnih, znanstvenih in vodstvenih ciljev.
Prav tako z namenom varovanja zdravja državljanov, razvoja telesne kulture in športa, zadovoljevanja duhovnih in drugih nematerialnih potreb državljanov, varovanja pravic, zakonitih interesov državljanov in organizacij, reševanja sporov in sporov, zagotavljanja pravne pomoči, za druge namene, namenjene doseganju javnih koristi.
Nepridobitne organizacije lahko nastanejo v obliki javnih ali verskih organizacij (združenj), neprofitnih partnerstev, institucij, samostojnih neprofitnih organizacij, socialnih, dobrodelnih in drugih ustanov, združenj, sindikatov ipd.
ena). Spomeniki. Ločene zgradbe, zgradbe in strukture z zgodovinsko razvitimi ozemlji, vključno z verskimi spomeniki: cerkve, zvoniki, kapele, cerkve, cerkve, mošeje, budistični templji, pagode, sinagoge, molitvene hiše in drugi predmeti, posebej zasnovani za bogoslužje. Poleg tega spominska stanovanja; mavzoleji, posamezni pokopi; dela monumentalne umetnosti; predmeti znanosti in tehnologije, vključno z vojaškimi; sledi človekovega obstoja, ki so delno ali v celoti skrite v tleh ali pod vodo, vključno z vsemi premičnimi predmeti, povezanimi z njimi, glavni ali eden od glavnih virov informacij o katerih so arheološka izkopavanja ali najdbe (predmeti arheološke dediščine).
2). Ansambli. Skupine izoliranih ali kombiniranih spomenikov, zgradb in objektov utrdb, palač, stanovanjskih, javnih, upravnih, gospodarskih, industrijskih, znanstvenih, izobraževalnih namenov, pa tudi spomenikov in zgradb verskega namena (tempeljski kompleksi, datsani, samostani, kmetije) jasno lokalizirana na zgodovinsko razvitih območjih). Vključno z fragmenti zgodovinskih postavitev in zgradb naselij, ki jih lahko pripišemo urbanističnim ansamblom. Pa tudi dela krajinske arhitekture in vrtnarske umetnosti (vrtovi, parki, trgi, bulvarji), nekropole.
3). Zanimivosti. Kreacije, ki jih je ustvaril človek, ali skupne stvaritve človeka in narave, vključno z kraji obstoja ljudskih umetniških obrti. Poleg tega so središča zgodovinskih naselij ali fragmenti urbanističnega načrtovanja in razvoja. Nepozabni kraji, kulturne in naravne krajine, povezane z zgodovino nastajanja ljudstev in drugih etničnih skupnosti na ozemlju Ruske federacije, zgodovinskimi (vključno z vojaškimi) dogodki, življenjem uglednih zgodovinskih osebnosti; kulturne plasti, ostanki stavb starodavnih mest, naselij, naselij, parkirišč; kraje verskih obredov.
Hkrati so predmeti kulturne dediščine zveznega pomena objekti zgodovinske, arhitekturne, umetniške, znanstvene in spominske vrednosti, ki so posebnega pomena za zgodovino in kulturo Rusije.
Treba je opozoriti, da Rusija vodi Enotni državni register zgodovinskih in kulturnih spomenikov narodov Ruske federacije, ki vsebuje informacije o kulturnih dediščinah.
Lastniku predmeta kulturne dediščine, ki je vpisan v register, izda pristojni organ za varstvo predmetov kulturne dediščine potni list za predmet kulturne dediščine. Navedeni potni list vsebuje podatke, ki so predmet varstva danega predmeta kulturne dediščine, in druge podatke iz registra.
Potni list predmeta kulturne dediščine je eden od obveznih dokumentov, ki se predloži organu, ki izvaja državno registracijo nepremičninskih pravic in transakcij z njimi, pri opravljanju transakcij s predmetom kulturne dediščine ali zemljiško parcelo ali odsekom. vodno telo, znotraj katerega se nahaja objekt arheološke dediščine.
Tako morajo organizacije za pridobitev te ugodnosti imeti potni list organa za varstvo predmetov kulturne dediščine, ki potrjuje, da je ta objekt priznan kot spomenik zgodovine in kulture zveznega pomena.
6. Organizacije - v zvezi z jedrskimi napravami, ki jih uporabljajo v znanstvene namene, skladišči jedrskih materialov in radioaktivnih snovi ter skladišči radioaktivnih odpadkov.
7. Organizacije - v zvezi z ledolomilci, ladjami z jedrskimi elektrarnami in ladjami za jedrsko tehnologijo.
8. Organizacije - v zvezi z javnimi železnicami, javnimi zveznimi avtocestami, magistralnimi cevovodi, daljnovodi, pa tudi objekti, ki so sestavni tehnološki del teh objektov.
Seznam premoženja v zvezi z navedenimi predmeti odobri vlada Ruske federacije.
Z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 30. septembra 2004 št. 504 je bil odobren seznam premoženja v zvezi z javnimi železnicami, zveznimi javnimi cestami, magistralnimi cevmi, daljnovodi, pa tudi objekti, ki so sestavni tehnološki del teh objektov, v zvezi s katerimi so organizacije oproščene obdavčitve premoženja pravnih oseb.
Upoštevajte, da 2. odstavek te uredbe določa, da se ta seznam uporablja za pravna razmerja v zvezi z obdavčitvijo davka na premoženje organizacij, ki so nastala od 1. januarja 2004.
9. Organizacije – v zvezi z vesoljskimi objekti.
V skladu s členom 130 Civilnega zakonika Ruske federacije so vesoljski objekti razvrščeni kot nepremičnine, zato je lastništvo teh predmetov predmet državne registracije.
17. člen zakona Ruske federacije z dne 20. avgusta 1993 št. 5663-1 "O vesoljski dejavnosti" določa, da so vesoljski objekti Ruske federacije predmet registracije in morajo biti označeni, ki potrjujejo njihovo pripadnost Ruski federaciji.
Opozoriti je treba, da je v skladu z novimi gospodarskimi pogoji Civilni zakonik Ruske federacije državljanom in njihovim združenjem podelil pravico do lastništva kakršnega koli premoženja, ki ni umaknjeno iz obtoka, vključno z vesoljskimi objekti, ter opravljati podjetniške dejavnosti. Vendar Ruska federacija obdrži jurisdikcijo in nadzor nad vesoljskimi objekti, ki so v njej registrirani, medtem ko so ti predmeti na Zemlji, na kateri koli stopnji letenja v vesolje ali bivanja v vesolju, na nebesnih telesih in tudi po vrnitvi na Zemljo zunaj jurisdikcije katere koli države. .
Torej, če imajo organizacije v lasti vesoljske objekte, katerih lastništvo je potrjeno z državno registracijo, ti predmeti niso predmet davka na nepremičnine.
Opozoriti je treba, da seznam ugodnosti iz člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije ni izčrpen.
Z uvedbo davka na svojem ozemlju lahko zakonodajni organi sestavnih subjektov Ruske federacije določijo dodatne davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo s strani davkoplačevalcev.
To pravico jim daje odstavek 2 člena 372 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na primer, v Moskvi proračunskim ustanovam, ki se financirajo iz mestnega ali občinskega proračuna, ni treba plačati davka na nepremičnine. To določa 1. odstavek 4. člena zakona mesta Moskve z dne 5. novembra 2003 št. 64 "O davku na premoženje organizacij."
Obdavčitev organizacij in samostojnih podjetnikov, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo kmetijskih pridelkov, je od 1. januarja 2004 doživela pomembne spremembe.
Te spremembe so povezane predvsem s sprejetjem poglavja 26.1 davčnega zakonika Ruske federacije o enotnem kmetijskem davku in poglavja 30 davčnega zakonika Ruske federacije o davku na premoženje pravnih oseb s strani Državne dume. nova izdaja.
Zakonodajni organi številnih sestavnih subjektov Ruske federacije so izkoristili pravico, ki jim jo daje odstavek 2 člena 372 Davčnega zakonika Ruske federacije, in njihovi zakonodajni akti so določili ugodnosti v obliki popolne ali delne oprostitve plačila davka na nepremičnine. za te organizacije.
Popolna oprostitev plačila davka na nepremičnine za organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, predelavo in skladiščenje kmetijskih proizvodov, ter podjetja, ki opravljajo poslovne dejavnosti za gojenje, ulov in predelavo rib in morskih sadežev.
Hkrati mora biti izkupiček od tovrstnih dejavnosti najmanj 70 % skupnega iztržka od prodaje izdelkov (del, storitev). V regijah Kirov, Novgorod in številnih drugih sestavnih subjektih Ruske federacije je znesek takšnih prihodkov z zakonom določen na 50%. Ta ugodnost je na voljo v regijah Amur, Astrakhan, Arkhangelsk, Vologda, Leningrad, Kirov, Novgorod in v mnogih drugih regijah Ruske federacije;
Oprostitev organizacij, ki izvajajo zgoraj navedene vrste dejavnosti, od plačila davka ne na celotno premoženje, temveč le na tisti del, ki se neposredno uporablja pri teh vrstah dejavnosti. V tem primeru tudi izkupiček od prodaje izdelkov ne sme biti manjši od 70 (50)%. V tej obliki oprostitev davka na nepremičnine predvideva zakonodaja regij Astrahan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver in številnih drugih sestavnih subjektov Ruske federacije;
Oprostitev davka na premoženje, ki se uporablja pri proizvodnji, predelavi in skladiščenju kmetijskih pridelkov. Pri tem pa se delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov oziroma storitev za njihovo predelavo in skladiščenje v skupni višini iztržka od prodaje sploh ne upošteva.
Vendar pa je zaradi pomanjkanja podrobnih pogojev v regionalni zakonodaji, potrebnih za pridobitev ugodnosti, precej možne različne razlage ustreznih določb s strani podjetij in davčnih organov. Zato je uveljavljena arbitražna praksa pri uporabi davčnih ugodnosti zelo pomembna. Poleg tega se ugodnosti davka na nepremičnine, uvedene v regijah, bistveno ne razlikujejo od tistih, ki jih je prej odobrila zvezna zakonodaja.
V nekaterih primerih lahko uporabite pojasnila iz Metodoloških priporočil za uporabo pri praktičnem delu pri izvajanju nadzora nad zakonitostjo uporabe davčnih zavezancev ugodnosti pri davku na premoženje pravnih oseb, določenih v pismu Ministrstva za obdavčitev Ruske federacije. Zveza z dne 11. marca 2001 št. VТ-6-04 / 197 " O metodoloških priporočilih za uporabo pri praktičnem delu pri izvajanju nadzora nad zakonitostjo uporabe davčnih ugodnosti zavezancev na premoženje pravnih oseb. Vendar jih je treba uporabiti ob upoštevanju uveljavljene arbitražne prakse. Poleg tega so pojasnili postopek uveljavljanja ugodnosti, ki jih določa zakon o davku na premoženje pravnih oseb, ki od 1. januarja 2004 ne velja več.
Glavne težave, povezane z zagotavljanjem oprostitev davka na nepremičnine lahko združimo v naslednje skupine.
1. Določitev prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov, proizvodov njihove predelave ali storitev za njihovo skladiščenje.
Pri določanju višine prihodka, ki daje pravico do uveljavljanja davčnih olajšav na nepremičnine, je treba upoštevati, da:
Kazalnik prihodkov je določen v skladu z računovodskimi pravili, saj regionalna zakonodaja ne določa nobene druge določbe;
Pri izračunu izkupička od prodaje predelanih kmetijskih pridelkov se upošteva tehnološki postopek njihove proizvodnje;
Seznam kmetijskih proizvodov določa Vseruski klasifikator izdelkov OK 005-93, odobren z Odlokom državnega standarda Ruske federacije z dne 30. decembra 1993 št. 301.
Zato so lahko mlečni obrati, pivovarne in druge organizacije, ki uporabljajo kmetijske surovine pri proizvodnji končnih izdelkov, oproščene plačila davka na nepremičnine.
Spomnimo, da mora biti znesek izkupička od prodaje končnih izdelkov najmanj 70 (50) % celotne prodaje. Poleg tega bi morala biti proizvodnja takšnih izdelkov posledica enega samega tehnološkega procesa.
Prav na to so pozorna zvezna okrožna arbitražna sodišča pri obravnavanju konkretnih primerov.
Tako na primer Zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja v svojem odloku z dne 8. decembra 2003 v zadevi št. A68-AP-134 / 14-03 ugotavlja naslednje. Če organizacija kupuje kmetijske pridelke za njihovo nadaljnjo predelavo in proizvodnjo novega proizvoda v okviru enotnega tehnološkega procesa, se lahko kazalnik prihodkov, ki se upošteva pri uveljavljanju davčnih olajšav na nepremičnine, določi šele ob prodaji končnega proizvoda. kupcu. Poleg tega se prenos izdelka iz ene enote (delavnice) v drugo enoto z namenom nadaljnje predelave v isti organizaciji ne more šteti za prodajo.
Pri tem pa ni pomembno, od koga se kupujejo kmetijski pridelki, ki služijo kot surovina za proizvodnjo končnega proizvoda (neposredno od kmetijskega pridelovalca ali od posrednika).
Zato je sodišče priznalo kot upravičeno uporabo ugodnosti Tula Khladokombinat OJSC, ki proizvaja sladoled iz mleka, povezanega s kmetijskimi proizvodi, v skladu z OK 005-93, saj je izkupiček od njegove prodaje presegel 70 % celotne prodaje khladokombinat.
Toda arbitražna sodišča se ne postavijo vedno na stran davkoplačevalcev.
Na primer, odlok Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 13. oktobra 2003 v zadevi št. A 55-1363 / 03-5 kaže na nerazumno prejemanje davčnih ugodnosti družbe CJSC Togliatti Meat Processing Plant Leader, ki proizvaja klobase. iz mesa v trupih, kupljenih v organizacijah. To je razloženo z dejstvom, da se surovine, uporabljene pri proizvodnji klobas, v skladu z OK 005-93 nanašajo na izdelke mesne industrije (šifra 92 0000), ne pa na kmetijske proizvode (šifra 98 0000).
Davkoplačevalci lahko uporabijo metodološka priporočila Ministrstva za davke Rusije o vključitvi v obseg prodaje kmetijskih proizvodov stroškov blaga, proizvedenega na podlagi dajanja in oddaje.
Če proizvod predelave kmetijskih pridelkov na cestninski osnovi cestninska organizacija uporablja za proizvodnjo drugega blaga, se stroški tega blaga ne smejo vštevati v znesek izkupička od prodaje kmetijskih pridelkov, ki omogoča uporabo davčna oprostitev. To je razloženo z dejstvom, da kmetijski proizvodi vključujejo proizvode iz OK 005-93 pod šiframa 97 0000 in 98 0000, torej proizvode, ki niso bili sekundarno predelani (zrno, mleko, volna, govedo in druge živali v živi teži itd.). ). Blago, pridobljeno s predelavo kmetijskih proizvodov, ni vključeno v to kategorijo.
Primer 1
Organizacija je prenesla žito na tretjo organizacijo za proizvodnjo moke na podlagi dajanja in oddaje. Kasneje so del moke prodali, del pa uporabili za proizvodnjo pekovskih in slaščičarskih izdelkov, namenjenih prodaji.
Prihodki od prodaje v prvem polletju so znašali:
Moka - 200.000 rubljev;
Pekovski in slaščičarski izdelki - 100.000 rubljev;
Zrna - 300.000 rubljev;
Kupljeno blago - 100.000 rubljev.
V tem primeru bo izkupiček od prodaje blaga za oproščene dejavnosti 71,4% ((300.000 rubljev + 200.000 rubljev): (300.000 rubljev + 200.000 rubljev + 100.000 rubljev + 100.000 rubljev)).
Zato je organizacija upravičena do oprostitve davka na nepremičnine.
Konec primera.
Pri uporabi te ugodnosti je treba upoštevati tudi, da se v skladu s členom 56 Davčnega zakonika Ruske federacije ugodnosti zagotavljajo kategorijam davkoplačevalcev in ne posameznim davkoplačevalcem.
V skladu s členom 19 Davčnega zakonika Ruske federacije so davkoplačevalci organizacije, ki so dolžne plačati davek. Zato ugodnosti ni mogoče dodeliti podružnicam organizacij, tudi če imajo ločeno bilanco stanja in bančni račun. Vprašanje pravice organizacije do oprostitve plačila davka na nepremičnine je mogoče obravnavati le na podlagi kazalnikov njene finančne in gospodarske dejavnosti kot celote.
Primer 2
Organizacija ima podružnico, ki se ukvarja s proizvodnjo in prodajo kmetijskih pridelkov.
Prihodki podružnice od prodaje kmetijskih pridelkov v prvi polovici leta so znašali 1.000.000 rubljev.
Izkupiček od prodaje blaga za organizacijo kot celoto je znašal 2.000.000 rubljev.
V tem primeru je delež privilegirane vrste dejavnosti v celotnem obsegu prodaje 50% (1.000.000 rubljev: 2.000.000 rubljev) x 100%.
Zato organizacija ni upravičena do oprostitve davka na nepremičnine.
Ni upravičen do ugodnosti in njene podružnice.
Konec primera.
2. Ugotavljanje sestave premoženja, oproščeno obdavčitve
V regijah, katerih zakonodajni akti predvidevajo oprostitev obdavčitve ne za organizacije na splošno, ampak samo za posebno premoženje, ki se uporablja pri proizvodnji, predelavi in skladiščenju kmetijskih proizvodov, se lahko pojavijo težave pri določanju sestave oproščene lastnine.
Izkušnje preteklih let kažejo na dvoumen pristop do premoženja organizacij, danih v najem podjetjem, ki ga uporabljajo za privilegirane dejavnosti.
Po mnenju davčnih organov je treba pri obdavčitvi po splošno uveljavljenem postopku upoštevati vrednost premoženja, namenjenega proizvodnji, predelavi in skladiščenju kmetijskih pridelkov, danih v najem drugim organizacijam, ne da bi jih prenesli na bilanco najemnikov. To stališče utemeljuje z dejstvom, da to nepremičnino najemodajalec uporablja za drug namen, kot je predviden. Vendar imajo arbitražna sodišča drugačno stališče do tega vprašanja.
Tako na primer v Odloku Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 3. julija 2003 v zadevi št. A35-4041 / 02-C3.
Sodišče je poudarilo, da je OJSC Krasnaya Polyana, ki je dal nepremičnino v najem podjetju, ki ga je uporabljalo za proizvodnjo kmetijskih pridelkov, upravičen do oprostitve davka na nepremičnine.
Po mnenju sodišča ta ugodnost ni povezana z uporabo premoženja za pridelavo, predelavo in skladiščenje kmetijskih pridelkov neposredno s strani bilančnika. Za pridobitev je dovolj, da to nepremičnino najemnik uporablja za predvideni namen.
Vendar je treba omeniti sklepe Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 2. februarja 2004 v zadevi št. F08-182 / 2004-79A in Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 11. junija 2003. v zadevi št. F04 / 2659-567 / A03-2003, v kateri odraža nasprotno stališče.
Po mnenju teh sodišč najemodajalec ob prenosu nepremičnine v najem izgubi pravico do davčnih ugodnosti na nepremičnine, ne glede na namen njene uporabe s strani najemnika.
Za nepremičnino, ki je bila dana v najem s prenosom na bilanco najemnika in jo uporablja za predvideni namen, ima po mnenju davčnih organov pravico zahtevati davčno ugodnost. Ker se davek obračunava na osnovna sredstva, evidentirana v bilanci stanja organizacije.
Upravne zgradbe organizacij, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo kmetijskih pridelkov, prav tako niso oproščene obdavčitve. Hkrati ta ugodnost velja za premoženje pomožnih industrij, ki opravljajo oproščene dejavnosti.
Člen 377 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da v okviru enostavne partnerske pogodbe vsak njen udeleženec določi davčno osnovo za premoženje, preneseno v skupne dejavnosti. V skladu s tem so udeleženci enostavne družbe, v okviru katere se izvaja proizvodnja, predelava ali skladiščenje kmetijskih pridelkov, upravičeni do oprostitve obdavčitve vrednosti premoženja, uporabljenega v skupnih dejavnostih.
Po mnenju Ministrstva za davke Rusije organizacije, ki opravljajo storitve drugim podjetjem, ki uporabljajo kmetijsko opremo (priprava tal, spravilo, priprava krme itd.), Niso upravičene do uporabe te davčne ugodnosti, saj ne proizvajajo kmetijskih proizvodov.
Njihove dejavnosti se nanašajo na zagotavljanje storitev, ki jih predvideva koda 0141 Vseruskega klasifikatorja gospodarskih dejavnosti, izdelkov in storitev OK 004-93, odobrenega z Odlokom državnega standarda Ruske federacije z dne 6. avgusta 1993 št. 17. Hkrati so dejavnosti, povezane s proizvodnjo kmetijskih pridelkov, evidentirane pod oznakami 011 - 013 omenjenega vseruskega klasifikatorja gospodarskih dejavnosti, proizvodov in storitev (OKVED). Vendar so sodišča drugačnega stališča.
Ministrstvo ni priporočilo odobritve oprostitve davka na nepremičnine, če jih organizacije, ki odkupujejo kmetijske pridelke, oddajajo v industrijsko predelavo na podlagi dajanja drugim organizacijam. V tem primeru organizacija, ki daje, nima privilegirane lastnine. Podjetje, ki je prevzelo kmetijske proizvode v predelavo, ne more uporabiti oprostitve davka na nepremičnine, saj se ne ukvarja s proizvodnjo blaga iz kmetijskih pridelkov, temveč z opravljanjem storitev predelave surovin v lasti drugega podjetja.
Če organizacija dajalec prenese kmetijske proizvode lastne proizvodnje na tretje podjetje za predelavo na podlagi dajanja in oddaje, potem ima pravico do ugodnosti glede na vrednost premoženja, ki je bilo uporabljeno za proizvodnjo kmetijskih proizvodov, prenesenih v predelavo.
Opozoriti je treba, da je oprostitev obdavčitve premoženja, ki se uporablja pri proizvodnji, predelavi in skladiščenju kmetijskih proizvodov, možna le, če se hrani ločeno od drugega premoženja organizacije.
Pri vzdrževanju lahko pride do težav z opredelitvijo lastnine, ki se uporablja tako za proizvodnjo, predelavo in skladiščenje kmetijskih pridelkov kot za druge dejavnosti. Pojasnjujejo jih z dejstvom, da niti prej niti trenutno ni bila razvita enotna metodologija za obračunavanje takega premoženja. Po našem mnenju, če mehanizem za tako ločeno računovodstvo ni predlagan v zakonodajnem ali drugem regulativnem aktu sestavnega subjekta Ruske federacije, imajo organizacije pravico, da ga samostojno razvijejo in potrdijo v svoji računovodski politiki za davčne namene.
V tem primeru je mogoče trditve davčnih organov glede zakonitosti uveljavljanja ugodnosti za takšno premoženje izpodbijati na sodišču.
Za več podrobnosti o vprašanjih, povezanih s posebnostmi obračunavanja in plačila davka na premoženje pravnih oseb, si lahko preberete knjigo CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Davek na premoženje pravnih oseb".
Vsebina
Proračuni različnih držav, vključno z Rusijo, se polnijo s številnimi davki in pristojbinami. Posamezniki del denarja od svojih prihodkov odštejejo tudi v zakladnico vseh ravni. Poleg tega imajo lahko nekatere kategorije državljanov pravice pri obdavčevanju - delno ali v celoti oproščene prispevkov. Takšne preference je mogoče pridobiti le pod določenimi pogoji in razlogi.
V skladu z zakonodajo lahko davčne ugodnosti razdelimo v več skupin:
Za predmet obdavčitve posameznikov se štejejo dohodki, ki so plače, dividende, darila ipd., ter premoženje, tako premično kot nepremično. Davčni zavezanci, ki so v letu 2018 upravičeni do davčnih olajšav za fizične osebe:
Davčni zavezanci so lahko oproščeni pobiranja določenih dajatev v celoti ali pa jih ne plačajo v celoti. Za prejemanje davčnih ugodnosti, ki jih določa zakon za posameznike v letu 2018, so potrebni dokumentarni dokazi, da oseba resnično spada v kategorijo, ki ima določene preference.
V Rusiji lahko vse ugodnosti, povezane z vprašanjem obdavčitve posameznikov, razdelimo na tri glavne ravni po prednostnem vrstnem redu:
Vsi državljani države plačajo dohodnino državi v višini 13%. V skladu z zakonodajo imajo določeni ljudje zaradi svojega socialnega ali poklicnega statusa možnost prejemanja davčne olajšave. To je znesek denarja, od katerega se ne obračunava dohodnina. Obstajajo štirje glavni odbitki, od katerih vsaka ureja ločen člen davčnega zakonika.
Pravica do standardnega odbitka je na voljo nekaterim kategorijam državljanov, ne glede na višino dohodka, ki ga prejemajo:
Davčna socialna olajšava za posameznike v letu 2018 velja za določen znesek, ki ga je oseba porabila v določenih življenjskih okoliščinah. To ne bi smelo biti povezano s poklicnimi dejavnostmi, zato vključuje stroške:
V letu 2018 premoženjski odbitek velja za vse posameznike, ki:
Strokovni odbitki imajo fiksni znesek ali so odvisni od prejetega dobička. Do ugodnosti ste upravičeni:
Davčne ugodnosti za fizične osebe v letu 2018 ureja celoten seznam regulativnih in pravnih aktov. Objavljajo se na različnih ravneh – od zvezne do lokalne in lahko zajemajo tako celotne skupine prebivalstva kot ljudi izbranih poklicev ali družbenega statusa. Glavni dokument, na katerega se vsi sklicujejo brez izjeme, je davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega je treba omeniti še druge zakone:
Preference v obliki odprave davčne dajatve ali plačila njenega dela so odvisne od socialnega statusa ali poklica državljana:
Za vojne veterane (Čečenija, Afganistan itd.), Državljane, ki so prejeli naziv heroja, so zagotovljene številne ugodnosti na področju obdavčitve. Glavne lahko imenujemo:
Ljudje, ki so postali invalidni zaradi dela, zdravstvenih razlogov in drugih razlogov ter invalidi od otroštva, imajo tudi številne davčne ugodnosti:
Še posebej ranljivi so ljudje, ki so se upokojili, saj so izplačila pokojnin majhna, razen redkih izjem. Davčni zakonik jasno določa, katerih davkov so upokojenci oproščeni v letu 2018. Na zvezni ravni je navedenih le nekaj področij, po katerih lahko starejši državljani računajo na ugodnosti:
Na regionalni ravni lahko poleg ljudi, ki so dosegli upokojitveno starost, obstajajo dodatne davčne olajšave. Eden najbolj nazornih primerov je dajatev na vozila, katere višina ni odvisna samo od subjekta, v katerem je državljan registriran, temveč tudi od vrste vozila, njegove moči in drugih lastnosti.
Državljani, ki vzgajajo otroke in so njihovi starši, skrbniki ali posvojitelji, imajo nekaj odpustkov. Nanašajo se na davčne olajšave:
Prav tako davčne olajšave za posameznike v letu 2018 veljajo tudi za družine, v katerih so vzgojeni trije ali več mladoletnih oseb. Najpogostejša možnost, ki velja za vse brez izjeme, je davčna olajšava. Odvisno od števila otrok in znaša:
Na regionalni ravni lahko ugodnosti (višina preferencialov je individualna za vsak subjekt) veljajo za takšne davke, kot so:
Vprašanje dodeljevanja privilegijev določenim kategorijam državljanov pripada izključno lokalnim oblastem. Od leta 2015 se znesek prispevka v nekaterih sestavnih subjektih Ruske federacije izračuna na podlagi katastrske vrednosti predmeta, do leta 2018 pa se načrtuje prehod na to metodologijo povsod. Po tem sistemu je določena davčna olajšava glede na površino prostora. Izjema so Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol, kjer imajo lokalne oblasti pravico povečati velikost NV. Za vse ostale regije se izračun izvede na naslednji način:
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo nekatere kategorije državljanov pravico, da ne plačajo davka na nepremičnine. Tej vključujejo:
Za fizične osebe v letu 2018 veljajo ugodnosti za davek na nepremičnine, če je v lasti le ena nepremičnina iste vrste. Drug pomemben pogoj je, da mora biti v lasti osebe, ki je upravičena do prednosti. Sama nepremičnina se ne uporablja v poslovne namene. Predmeti preferencialne obdavčitve vključujejo:
Vprašanja v zvezi z obdavčitvijo zemljiških parcel so v pristojnosti zveznih in lokalnih oblasti. Prebivalci malih ljudstev, ki na svojih zemljiščih vodijo tradicionalen način življenja, so popolnoma oproščeni plačila prispevkov v blagajno. Upravljavci kmetij so oproščeni plačila prispevkov prvih 5 let od dneva registracije kmetijske proizvodnje.
Za druge državljane je neobdavčeni znesek določen v višini 10 tisoč rubljev. To pomeni, da če je katastrska vrednost mesta nižja od tega zneska, ni treba plačati Zvezni davčni službi. Privilegirane kategorije prebivalstva vključujejo:
Nekateri lastniki vozil morda ne bodo plačali davka na vozila. Ta prednost ne velja v vseh regijah Rusije - lokalne oblasti same odločajo, kdo plačuje prispevke in kdo je oproščen. To je posledica pomanjkanja sredstev v lokalnih proračunih in primerov, ko so se draga vozila vse pogosteje registrirala na upokojence, da bi se izognili obdavčitvi.
Naslednje vrste vozil niso predmet obdavčitve, ne glede na kraj registracije:
Norme, ki določajo višino obdavčitve, so določene na zvezni in lokalni ravni. Preference na zvezni ravni so odvisne od vrste vozila in njegove moči. Na lokalni ravni je višina ugodnosti prometne takse za posameznike v letu 2018 odvisna od kategorije, v katero spada občan. Seznam je neposredno odvisen od posamezne regije, praviloma pa so upravičenci:
Državljani, ki so uradno zaposleni in jim je dohodnina odtegnjena od plače po stopnji 13 %, so upravičeni do odbitka, če okoliščina, določena z zakonom, ustreza njihovemu socialnemu statusu ali položaju. Obstajajo 4 skupine odbitkov:
Posamezniki, ki delajo neuradno in ne plačujejo dohodnine, za tak privilegij ne morejo zaprositi. Upokojenci, ki so po odhodu na zaslužen počitek prenehali s svojo delovno dejavnostjo, imajo pravico do prejemanja le premoženjskega odbitka z možnostjo prenosa preostalega zneska za tri leta pred datumom vloge. Če nadaljujejo z delom, so upravičeni do vseh vrst odbitkov.
Davčne olajšave za fizične osebe v letu 2018 pripadajo občanom, ki vzgajajo otroke, mlajše od 18 let. To velja za davčno olajšavo (HB se ne zagotavlja iz preživnine). Če se otrok redno izobražuje, se starost za odobritev olajšave poveča na 24 let. Privilegij lahko uveljavljajo ne le krvni starši, temveč tudi posvojitelji, skrbniki, če otroka v celoti preživljajo. Neobdavčeni znesek je odvisen od več okoliščin in je enak
Pri plačanem izobraževanju imajo državljani prednost v obliki vračila dela plačanega denarja. Dokumenti za vračilo se predložijo v istem letu, ko je bilo opravljeno plačilo in opravljeno usposabljanje na izobraževalni ustanovi. Če je študij dolgoročne narave in se plačilo izvaja letno, se dokumenti za vračilo predložijo po vsakem denarnem prispevku. Vračilo lahko zahtevajo samo uradno zaposleni rezidenti Ruske federacije, ki plačujejo dohodnino po stopnji 13%. Dodatna zahteva je, da je treba šolnino plačati za:
Ena od vrst socialnih odbitkov je vračilo sredstev, porabljenih za zdravljenje, operacijo ali nakup zdravil. Najvišji znesek, na katerega lahko računate v letu 2018, je 15.600 rubljev. Za prejem dela porabljenih sredstev je potrebno:
Ugodnosti za nakup stanovanja (vključno z lastniškim kapitalom) so zagotovljene, če je državljan uradno zaposlen in se od njegovega zaslužka odbijejo dohodnine. Državnemu davčnemu inšpektoratu imate pravico oddati napovedi o dohodku samo za tekoče leto oziroma za največ tri pretekla leta. Odbitek lahko dobite za:
Za izračun zneska denarja, ki ga je treba vrniti, je pomemben pogoj datum nakupa lastnih kvadratnih metrov. Če je bilo stanovanje kupljeno ali zgrajeno pred 1. januarjem 2014, se odbitek zagotovi enkrat v višini 13% stroškov stanovanja. Po tem datumu je znesek odbitka določen na približno 260.000 rubljev. To pomeni, da lahko oseba vsako leto vrne plačano dohodnino, dokler ne izčrpa zapadlega zneska.
Davčne ugodnosti za posameznike v letu 2018 so zagotovljene, če je bilo stanovanjsko vprašanje rešeno z vključevanjem izposojenih sredstev. Lahko dobite odbitek za plačane obresti na hipotekarno posojilo, če je bil denar porabljen za izboljšanje stanovanjskih razmer. Najvišji znesek se izračuna na podlagi 3 milijonov rubljev. To pomeni, da je največ, na katerega se lahko računa, 390 tisoč (3.000.000 x 13%). Znesek se vrne enkrat ali delno v več letih, vendar ne več kot denar, ki je bil nakazan na Zvezno davčno službo.
Privilegij lahko uporabljajo rezidenti Ruske federacije, ki:
Od vsake prodane nepremičnine je dovoljeno prejemati odbitek za prodajo stanovanja, vendar ne več kot enkrat letno. Prednost lahko uporabljajo le osebe, ki delajo in plačujejo dohodnino v višini 13 %. Višina vračila je odvisna od časa, v katerem je bilo stanovanje v lasti osebe. Odštevanje teče od trenutka vpisa v nepremičnino - pridobitev potrdila o vpisu stanovanjske pravice:
O uporabi ali neupravičenosti pravice do ugodnosti se vsak državljan odloči samostojno. To pomeni, da se preračun in vračilo vplačanih sredstev izvaja na deklarativni osnovi in ne na obvezni podlagi. Denar lahko prejmete:
Po predložitvi določenih dokumentov lahko v letu 2018 prejmete davčne olajšave za fizične osebe. Potrdilo v obliki 2-NDFL delodajalec predloži davčnemu uradu samostojno pred 1. aprilom. Od leta 2018 se prilagaja zakonodaja, po kateri ni treba zagotavljati paketa papirjev glede premoženja. Državljan mora zagotoviti le:
Postopek, stopnje in roki za plačilo davka na nepremičnine v Moskvi, Moskovska regija za obdobje 2019-2018 so določeni z zakonom mesta Moskve z dne 19. novembra 2014 N 51 "O davku na premoženje posameznikov", objavljenim na uradno spletno mesto Moskovske mestne dume http://www.duma.mos.ru (s spremembami leta 2019).
V skladu z novim postopkom, ki velja od leta 2016, se v Moskvi in Moskovski regiji izračun davka na nepremičnine izvaja na podlagi katastrske vrednosti. Ta postopek plačila davka velja za naslednjo nepremičnino:
Opomba, da stanovanjske stavbe, ki se nahajajo na zemljiščih, namenjenih za osebno hčerinsko dejavnost, kmetovanje dacha, vrtnarjenje, vrtnarjenje, individualno stanovanjsko gradnjo, spadajo med stanovanjske stavbe.
Premoženje, ki je del skupne lastnine stanovanjske stavbe, ni predmet obdavčitve.
Davek se plača na lokaciji predmeta obdavčitve na podlagi davčnega obvestila, ki ga davčni organ pošlje zavezancu. Hkrati je pošiljanje davčnega obvestila dovoljeno za največ 3 davčna obdobja pred koledarskim letom njegovega pošiljanja.
Rok za plačilo davka na nepremičnine v Moskvi
H Davek se plača najkasneje do 1. decembra v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. To pomeni, da je treba davek na nepremičnine za leto 2018 plačati pred 1. decembrom 2019, za leto 2019 - pred 1. decembrom 2020. , za leto 2020 pa do 1. decembra 2021.
V primeru kršitve določenega roka plačila davčni organ obračunava kazni.
Stopnje davka na premoženje posameznikov v mestu Moskva so določene različno, odvisno od vrednosti predmeta obdavčitve in so povezane z stanovanja, stanovanja, enotni nepremični kompleksi, ki vključujejo vsaj eno stanovanjsko stavbo (stanovanjsko hišo), pa tudi v zvezi z gospodinjskimi zgradbami ali objekti, katerih površina vsakega od njih ne presega 50 kvadratnih metrov in se nahaja na zemljišču parcele za vzdrževanje hčerinskega podjetja, podeželskega gospodarstva, vrtnarstva, vrtnarjenja ali individualne stanovanjske gradnje, v naslednjih velikostih:
Za druge nepremičnine se davčne stopnje kot odstotek katastrske vrednosti obdavčljivih predmetov določijo v Moskvi v naslednjih zneskih (na podlagi katastrske vrednosti obdavčljivega predmeta):
|
Številka artikla |
Predmet obdavčitve |
Davčna stopnja ((v % katastrske vrednosti) |
|||
|
za 2015-2016 |
za leto 2017 |
za leto 2018 |
za leto 2019 |
||
|
Objekti v teku, če je predvideni namen teh objektov stanovanjski objekt |
|||||
|
Garaže in parkirna mesta |
|||||
|
Predmeti obdavčitve, vključeni na seznam, določen v skladu z odstavkom 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, v zvezi s predmeti obdavčitve iz odstavka 2 odstavka 10 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije zveze |
|||||
|
Predmeti obdavčitve, katerih katastrska vrednost presega 300 milijonov rubljev. |
|||||
|
Drugi predmeti obdavčitve |
|||||
Davčne stopnje so enake kot v večini mest moskovske regije.
Znesek davka se izračuna od katastrske vrednosti, ugotovljene na dan 1. januarja tekočega davčnega obdobja, sorazmerno z obdobjem lastništva.
Pri izračunu davka na podlagi katastrske vrednosti se za znesek katastrske vrednosti zagotovijo davčni odtegljaji (zmanjšanje katastrske vrednosti):
Če ima davčna osnova pri uveljavljanju davčnih olajšav negativno vrednost, se za izračun davka šteje, da je taka davčna osnova enaka nič.
Korekcijski faktorji
Ker je znesek davka, izračunan od katastrske vrednosti, praviloma bistveno višji od zneska, izračunanega iz popisne vrednosti, so bili ugotovljeni korekcijski faktorji, ki se uporabljajo pri izračunu zneska davka:
Od leta 2019 se prilagoditveni faktor ne uporablja.
V tem primeru se znesek davka izračuna po formuli:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2, kjer
Izračunajte znesek davka na stanovanje s skupno površino 70 kvadratnih metrov. m., ki se nahaja v Moskvi v bližini metro postaje Prospekt Mira s katastrsko vrednostjo 6 milijonov rubljev. Znesek davka za leto 2014, izračunan na podlagi vrednosti zalog, je 950 rubljev.
Za referenco. Katastrsko vrednost stanovanja (stanovanjske stavbe) lahko ugotovite na spletni strani Rosreestr (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), nato pa samostojno uporabite kalkulator za izračun zneska davka na nepremičnine .
1. Torej je davčna olajšava 20 m2, torej je davčna osnova enaka:
6.000.000 / 70 m2 * 20 m2 = 1.714.285,71 rubljev.
2. Davčna stopnja za to stanovanje je 0,1 %.
(6.000.000 - 1.714.285,71) * 0,1% = 4.285,71 rubljev.
3. Uporabimo formulo za izračun davka ob upoštevanju korekcijskega faktorja:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto 2015 = (4.285,71-950)*0,2+950 = 1.617,14 rubljev.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto 2016 = (4.285,71 -950) * 0,4 + 950 = 2284,28 rubljev.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto 2017 = (4.285,71 -950) * 0,6 + 950 = 2951,42 rubljev.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto 2018 = (4.285,71 -950) * 0,8 + 950 = 3.618,56 rubljev.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto 2019 in naslednja leta = 4.285,71 rubljev.
Ugodnosti za davek na nepremičnine so na voljo kategorijam državljanov, ki so navedene v davčnem zakoniku Ruske federacije (zvezne ugodnosti). Tej vključujejo:
Celoten seznam upravičencev do davka na nepremičnine si oglejte v članku na povezavi.
Novo.Če je prejšnja zakonodaja predvidevala popolno davčno oprostitev za vse vrste predmetov za privilegirano kategorijo oseb, se od leta 2016 oprostitev odobri po izbiri zavezanca za en objekt iste vrste: 1) stanovanje, sobo ; 2) stanovanjska stavba; 3) posebej opremljene ustvarjalne delavnice, ateljeji, ateljeji; 4) garažo ali parkirno mesto itd.
Na primer, če ima upokojenec v lasti stanovanje, sobo, stanovanjsko stavbo in garažo, je upravičen do ugodnosti: za en predmet po svoji izbiri - stanovanje ali sobo (saj je navedeno stanovanje vključeno v eno vrsto objektov), stanovanjski objekt in garaža.
1. V Moskvi je zveznim upravičencem dodatno omogočena davčna oprostitev za eno garažo ali parkirno mesto, če:
2. Davčni zavezanci (z izjemo zveznih upravičencev) plačajo davek za eno garažo ali parkirno mesto iz prvega odstavka v naslednjih zneskih:
Davčne ugodnosti iz prvega in drugega odstavka se priznajo za eno garažo oziroma parkirno mesto z najvišjim obračunanim zneskom davka, ne glede na število razlogov za uveljavljanje davčnih olajšav.
Dodatne ugodnosti za plačilo davka na nepremičnine za družine z veliko otroki, državljane z nizkimi dohodki, sirote na lokalni ravni v Moskvi niso bile določene.
Za pridobitev ugodnosti morate davčnemu organu pred 1. novembrom v letu, ko je davčno obdobje, oddati pisno vlogo (prijavnico za ugodnosti lahko prenesete) in dokumente, ki potrjujejo pravico do ugodnosti.
Pripravil "Personal Rights.ru"
