Ponujamo navodila po korakih za izplačilo dividend v letu 2019. Naučili se boste, kako obračunati in izplačati dividende ustanoviteljem LLC, kako pogosto jih je mogoče izplačati in kako vse pravilno urediti.

Postopek izplačila dividend LLC

Dividende so del dobička, ki se razdeli med udeležence podjetja. Odvisno od pravnoorganizacijske in pravne oblike družbe (doo ali dd) se dobiček razdeli med ustanovitelje ali delničarje.

Od leta 2019 so dividende izenačene tudi z dohodkom delničarja, ki ga prejme ob izstopu iz družbe ali njeni likvidaciji (13., 21. člen, 2. del, 3. del, 9. člen zakona z dne 27. novembra 2018 št. 424 -FZ).

Obstajata dve stopnji razdelitve dividend:

1. Vračunavanje
2. Izplačilo.

V našem vodniku po korakih za izplačilo dividend ustanoviteljem v letu 2019 bomo podrobno pregledali obe stopnji.

Postopek za izračun in izplačilo dividend določa zvezni zakon št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 (s spremembami 29. julija 2017) "O delniških družbah" ali zvezni zakon št. 14-FZ z dne 8. februarja 1998. (spremenjen 29. julija 2017) "O družbah z omejeno odgovornostjo" (s spremembami in dopolnitvami, velja od 01.09.2017). Poleg tega je postopek predpisan v ustanovnih dokumentih (na primer v listini), v sklepu o izplačilu dividend. Na podlagi teh dokumentov se načeloma sprejme odločitev o obračunu ali neobračunu dividend.
Kdo je davčni zastopnik pri izplačilu dividend.

Obračun temelji na čistem dohodku (to je dobiček po obdavčitvi dohodka). Dividende se izplačajo tudi brez dohodnine (dohodnina fizičnih oseb rezidentov in nerezidentov) ali davka od dohodkov pravnih oseb (vključno s posebnimi režimi - UTII, STS, UAT). Tako je podjetje, ki obračunava in izplačuje dividende v korist udeležencev, njihov davčni zastopnik.

Kako pogosto lahko LLC plača dividende?

Dividende se lahko obračunajo četrtletno, enkrat na šest mesecev, enkrat letno. Izraženo v premoženjski (vključno z delnicami) ali denarni obliki. Večina podjetij, predvsem javnih, uporablja gotovinsko obliko plačevanja. Včasih se pojavi vprašanje, kdaj je mogoče plačati dividende LLC. Plačilo mora biti izvedeno v 60 dneh od datuma obračuna. Nato vam bomo povedali, kako nabirati dividende, in razmislili o navodilih po korakih za izplačilo dividend LLC v letu 2019.

Kako izračunati dividende, ki bodo ustrezale lastnikom in ne bodo škodile poslu

Kako porabiti čisti dobiček podjetja - ga nameniti za izplačilo dividend ali financiranje poslovanja, odločajo lastniki. Finančni direktor bo moral lastnikom utemeljiti višino dividend, ki je varna za podjetje.

Kako izračunati dividende v LLC

Pred izplačilom dividend jih je treba vračunati. Glede na rezultate četrtletja, pol leta ali leta se dobiček po obdavčitvi razdeli med udeležence LLC. Za to potrebujete:

• odloča o obračunavanju dividend;
• v celoti plačati odobreni kapital;
• obračunati z upokojenimi člani družbe.

Poleg tega mora družba preseči vrednost odobrenega in rezervnega kapitala. Družba tudi ne sme kazati znakov stečaja, tudi po načrtovanem obračunu in izplačilu dividend (glej npr. fazi stečaja pravne osebe).

Če so izpolnjeni vsi pogoji, družba zbere vse člane družbe in se odloči, ali bo obračunala dividende ali ne, ter kolikšen del dobička bo nakazala ustanoviteljem. Odločitev se sprejme z večino glasov. Če je udeleženec LLC ena oseba (ali ena pravna oseba), se odločitev sprejme samostojno.

Del dobička za razdelitev se lahko deli sorazmerno z deleži udeležencev družbe ali ne. Način distribucije je določen v listini družbe ali njenih poznejših spremembah (dodatkih).

Na podlagi rezultatov sestanka se sestavi protokol, v katerem so navedeni ime družbe, udeleženci družbe in njihovi deleži, dnevni red, za katero obdobje se načrtuje nabiranje dividend, znesek, čas in oblika plačila. . Če ni drugače določeno v listini ali zapisniku odločitve, se privzeto šteje 60 dni od datuma odločitve (glej sliko 1).

Če je udeleženec družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) edini, lahko samostojno sprejme odločitev o usmeritvi dela čistega dobička na podlagi rezultatov dela podjetja za dividende, pri čemer navede znesek in čas. plačila. Mimogrede, na . Lahko se prijavite in poskusite. Na podlagi rezultatov usposabljanja se izda državna diploma.

Slika 1. Zapisnik skupščine udeležencev družbe z omejeno odgovornostjo. Sklep o usmeritvi čistega dobička za izplačilo dividend

Vsekakor je v sklepu še zapisano, da ni omejitev pri delitvi dobička.

Knjižbe o obračunavanju dividend v LLC se izvedejo iz bremenitve računa 84 v dobro 70 (če je član družbe zaposleni v družbi) ali 75.2. Za udeležence, ki niso zaposleni, in za pravne osebe se v tej transakciji uporablja račun "Poravnave z ustanovitelji".

Navodila po korakih za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019

Po obračunu dividend ima podjetje dolg do udeležencev družbe za izplačilo dividend, ki jim pripadajo.

Korak 1. Pripravite nalog za izplačilo dividend ustanoviteljem

Slika 2. Odredba o izplačilu dividend ustanoviteljem

2. korak: Zadržite davke

Višina davka na dividende je določena s statusom družbenika družbe. Za posameznike - rezidente Ruske federacije - dohodnina od dividend v letu 2017 znaša 13%, za posameznike - nerezidente - 15%.

Za pravne osebe bo davek na dividende:

• 0% - za rusko organizacijo, ki ima 50% ali več delež v odobrenem kapitalu družbe 365 dni ali več;
• 13% - za rusko podjetje, ki ne izpolnjuje prejšnjih pogojev;
• 15 % ali druga stopnja - za tujo družbo, na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Primer izpolnjevanja plačila za dohodnino glej sliko 3.

Slika 3. Primer izpolnjevanja plačilnega naloga za dohodnino od dohodkov ustanovitelja

3. korak. Zabeležite plačilo

Pri izplačilu dividend se knjižijo:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 - davek na dividende je obračunan.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) - izplačane dividende.

Pri plačilu ne v gotovini, ampak v obliki lastnine LLC, na primer končnih izdelkov, vnosi upoštevajo odpis iz računa 43 (glej tudi ). Vendar je ta vrsta izračuna trenutno precej redka.

Primer obračunavanja dividend v LLC

Razmislite o primeru izračuna dividend in davkov nanje. Družba Arfa LLC je pod splošnim davčnim režimom in jo je ustanovilo pet udeležencev z različnimi deleži.

Listina določa, da se dobiček po obdavčitvi lahko razdeli enkrat na šest mesecev, sorazmerno z deleži udeležencev. Za 6 mesecev leta 2017 je čisti dobiček podjetja znašal približno 21 milijonov rubljev. (preberite tudi), vrednost čistih sredstev NAV znaša 145 milijonov rubljev. (za namene izračunov bilanca v članku ni navedena).

Odobreni kapital je 8,3 milijona rubljev, rezervni kapital je 504 tisoč rubljev. Vrednost čistih sredstev je večja od odobrenega in rezervnega kapitala.

Konec avgusta 2017 je po opravljeni polletni reviziji potekal sestanek udeležencev družbe. Sprejeta je bila soglasna odločitev o razdelitvi dela čistega dobička za izplačilo vmesnih dividend v višini 10,5 milijona rubljev. V zapisniku skupščine je navedeno, da se dividende razdelijo sorazmerno z deležem udeleženca s prenosom sredstev na bančne kartice posameznikov in poravnalne račune organizacij do konca septembra 2017. Treba je opozoriti, da Arfa LLC ne sodeluje v odobrenem kapitalu drugih organizacij in ne prejema dividend na noben drug način. Sicer pa je treba prejete dividende upoštevati pri izračunu, da se izognemo dvojni obdavčitvi.

Tabela 1. Podatki o ustanoviteljih

Sestavljen je bil sklep o obračunavanju in izplačilu dividend, narejen je bil izračun za vsakega udeleženca LLC, davek od dohodka je bil izračunan v skladu z davčnim režimom udeleženca, dividende pa so bile izplačane minus davki.

tabela 2. Znesek dividend, ki jih je treba plačati, vključno z davki

Tako je razvidno, da ima največji delež v podjetju Step LLC, ki ima ta delež v lasti že 5 let. Za to podjetje bo stopnja 0 % kljub splošnemu sistemu obdavčitve s stopnjo dividend 13 %. Znesek natečenih dividend v višini 5 milijonov rubljev. je bil plačan v celoti.

Rezident Frolov M.P. je prejel dividende minus dohodnina v višini 13% - v višini 730 tisoč rubljev.

Nerezident Marquez D. - z davčno stopnjo 15% in deležem v Arfa LLC - 1 milijon rubljev.

Zavarovalnine za ta plačila se ne zaračunavajo. Arfa LLC samostojno ugotavlja davčni status teh posameznikov. Tuje podjetje Stella ltd, ki ima v lasti 19-odstotni delež podjetja Arfa LLC, je ciprska organizacija, za katero je mogoče uporabiti pogodbo o dvojnem obdavčevanju. Zato je bila uporabljena 5-odstotna stopnja davka od dobička, izplačilo dividend je znašalo 1,9 milijona rubljev.

Skupni znesek izplačila dividend Arfa LLC je znašal 9,96 milijona rubljev, davki so znašali 534 tisoč rubljev. Na podlagi rezultatov plačil je družba sestavila potrdila v obliki 2-NDFL, v izkazu poslovnega izida navedla dejstvo obračuna dividend v korist pravnih oseb. Ne smemo pozabiti, da lahko nekatera plačila v korist udeležencev družbe, ki formalno niso povezana z dividendami, davčni inšpektorat v bistvu uvrsti med dividende, zaračuna ustrezne davke in kazni.

Ekonomski pomen izplačila dividend v LLC

Dividende predstavljajo dohodek družbenikov zaradi dobičkonosnega poslovanja podjetja. Zato je lahko znesek izplačil dividend in samo dejstvo prejemanja dividend s strani LLC dodaten kazalnik za vlagatelje pri analizi in izbiri podjetja v smislu naložbenih naložb (preberite tudi). To pomeni, da je posreden pokazatelj uspeha podjetja. Družba se odloči, ali bo del dobička izplačala svojim članom ali ne. Razlogov je lahko več:

1. Družba nima dobička, dividende se ne izplačujejo.
2. Dobiček podjetja je zanemarljiv in/ali se podjetje namerava razvijati, vendar nima dovolj sredstev. Zavrača izplačilo dividend in dobiček uporablja za razvoj.
3. Podjetje ima dobiček, vendar je z namenom zmanjšanja davčne obremenitve z različnimi računovodskimi metodami dobiček podcenjen. Ne smemo pozabiti, da je čisti dobiček delno manipulativen kazalnik. Dividende niso izplačane oziroma so izplačane v manjšem znesku, kot bi jih lahko.
4. Podjetje ima dobiček, ki ga je treba usmeriti v razvoj. Toda podjetje želi pokazati visokokakovostno javno poročanje, ohraniti zaupanje vlagateljev, izplačati dividende.
5. Podjetje ima dobiček, sredstva za razvoj, dividende so izplačane.

Izplačilo dividend je dober znak pri izbiri podjetja za naložbo. Vendar morate razumeti razloge za nabiranje dividend iz dobička, za kar morate pojasniti druge kazalnike uspešnosti podjetja. Za delniške družbe je lahko izplačilo dividend bolj manipulativno kot za LLC.

Načeloma si vsako podjetje ne more privoščiti obračunavanja in izplačila dividend ustanovitelju. Če se to dogaja redno v več letih obstoja podjetja, to kaže na stabilen finančni položaj in dokaj transparentno poročanje.

Kadar je treba iz podjetja črpati dobiček, se lahko lastnik poslužuje najrazličnejših trikov, včasih ne povsem zakonitih. Toda tisti podjetniki, ki ne želijo težav z zakonom ali nimajo dostopa do podjetij za izplačilo denarja, postavljajo veliko vprašanj o tem, kako lahko zakonito prejemate denar od svojega LLC.

Zakaj ne moreš preprosto vzeti in porabiti denarja

Vsak strošek podjetja mora biti utemeljen in podprt z dokumenti. Vi kot ustanovitelj niste upravičeni vzeti denarja organizacije za osebne potrebe, ker. nisi njihov lastnik (ja, čeprav si lastnik podjetja). Premoženje organizacije je ločeno od premoženja ustanovitelja.

Denar podjetja si lahko izposodite iz treh razlogov:

• Pod poročilom - na primer, če želite nekaj kupiti za svoje podjetje za gotovino;
• Posojilo - treba ga bo vrniti podjetju;
• dividende - svoje prihodke iz dejavnosti organizacije, ki lahko upravljate, kot želite.

Contour.Elba vam bo pomagal pri preprostih prihodkih in odhodkih, tudi če še nikoli niste slišali za računovodstvo.

Podrobneje se bomo posvetili dividendam, vendar ne bomo upoštevali posojila in izdaje denarja za poročilo, ker. predvidevajo poplačilo in se ne štejejo za dohodek.

Kako pogosto se lahko izplačajo dividende

Kako pogosto lahko organizacija deli dividende, je določeno v njenem statutu. Pravno je to mogoče storiti ne več kot enkrat na četrtletje. Dividende je varneje izplačati konec leta, saj šele nato se lahko izračuna končni čisti dobiček.

Primer

Recimo, da ste v četrtletju prejeli dober dohodek in izplačali dividende iz čistega dobička. Potem je bil ob koncu leta dobiček manjši. Izplačilo dividend bo prekvalificirano kot prejemek posamezniku, vi pa boste morali plačati vse zavarovalne premije in skladom ponovno predložiti povezana poročila. Zato lahko četrtletni dobiček izplačate le, če ste prepričani v stabilnost svojega dohodka.

Ko ne morete izplačati dividend

Preden sprejmete odločitev o izplačilu dividend, morate preveriti, ali obstaja čisti dobiček in ali so kršene omejitve, določene z zakonom. Dividend ni mogoče izplačati, če:

• odobreni kapital ni bil v celoti plačan;
• družba v določenih primerih ni plačala stroškov delnice;
• podjetje v tem trenutku kaže znake stečaja ali po izplačilu dividend to lahko postane;
• vrednost čistih sredstev je manjša od odobrenega in rezervnega kapitala ali bo manjša po izplačilu dividend;
• po računovodskih podatkih obstaja nepokrita izguba.

Da bi bili prepričani, da je vse v redu, morate voditi računovodstvo, zaključiti obdobja (vsi dokumenti in številke na računovodskih kontih morajo biti v redu - to je računovodska značilnost) in na koncu leta sestaviti računovodske izkaze.

V Elbi je računovodstvo prihodkov in odhodkov preprosto in vsakomur razumljivo. Poskusite in se prepričajte!

Kako razdeliti dividende

1. Upoštevamo čista sredstva in določimo višino dividend

Organizacija ima pravico do izplačila dividend, če vrednost čistih sredstev presega odobreni kapital. Poznate odobreni kapital, ostane še izračunati vrednost čistih sredstev in primerjati te kazalnike.

Čista sredstva so določena po računovodskih podatkih - od leta 2013 so jih dolžne voditi vse organizacije. Kako voditi računovodstvo na poenostavljenem davčnem sistemu, smo vam že povedali. Če se ne razumete na računovodstvo, se lahko obrnete na računovodjo ali brezplačne računovodske strokovnjake v Elbi. Računovodski izkazi bodo potrdili pravilnost izračuna dividend.

Torej, izračunajmo čista sredstva: v vrstico bilance stanja "Kapital in rezerve" dodamo neodplačne prejemke in državne pomoči (če so bile, vzamemo stanje v dobro računa 98 "Odloženi prihodki").

Če se dobljena čista vrednost sredstev izkaže za nižjo od vašega odobrenega kapitala, potem se je vredno vrniti k izplačilu dividend kasneje, ko se finančno stanje podjetja izboljša.

Znesek dividend, ki ga lahko plačate, je znesek v vrstici bilance stanja "Kapital in rezerve" minus vaš odobreni kapital. Za izplačilo dividend lahko nakažete ves ta znesek ali le del.

2. Sprejmemo odločitev o izplačilu dividend

Ko ste prepričani, da je podjetje ob koncu obdobja poslovalo z dobičkom in je upravičeno do izplačila dividend, se izvede skupščina ustanoviteljev. Potrjuje računovodske izkaze, odloča o delitvi dobička in določa obdobje za izplačilo dividend. Dobiček se razdeli sorazmerno z deleži ustanoviteljev v odobrenem kapitalu. Za izračun dividendvsak ustanovitelj, morate razdeljeni dobiček pomnožiti z njegovim deležem v odobrenem kapitalu kot odstotek.Rezultati srečanja so objavljeni protokol. predlogo protokola

Če ste edini ustanovitelj, lahko preprosto sprejmete odločitev o delitvi dobička in na podlagi te odločitve izplačate dividende. Predloga sklepa o delitvi dobička

Rok za izplačilo dividende ne sme biti daljši od 60 dni od dneva odločitve. Termin se lahko spremeni na skupščini ustanoviteljev ali določi z listino organizacije.

3. Izplačamo dividende in odtegnemo dohodnino

V roku, ki ga določijo ustanovitelji, je treba izplačati dividende s tekočega računa ali iz blagajne LLC in odtegniti dohodnino. Za rezidente Ruske federacije (tiste, ki ostanejo v Rusiji več kot 183 dni v 12 mesecih) stopnja dohodnine 13%, za nerezidente - 15%. Dohodnino je treba nakazati v državni proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dividend. Ne pozabite prikazati podatkov o plačanih zneskih in davku v četrtletnem poročilu 6-NDFL in letnem 2-NDFL. Zavarovalne premije za višino dividend ni zaračunano.

Cilj vsakega trgovskega podjetja je ustvarjanje dobička in to je rezultat, h kateremu stremijo vsi podjetniki. In če je cilj dosežen, udeleženci organizacije prejmejo dohodek od prejetih dobičkov, imenovanih dividende. Operacija na prvi pogled ni zapletena, vendar, kot v vsaki finančni zadevi, obstajajo številne nianse, ki jih mora računovodja upoštevati. Razmislite o postopku izplačila dividend v družbi z omejeno odgovornostjo po korakih.

Kje začeti

Torej, rezultati so izračunani, davki plačani, čisti dobiček določen. In zdi se, da se je vse tako lepo izšlo, obdobje je zaključeno z želenim dobroimetjem na 84. računu. Vendar ne hitite z odločitvijo o izplačilu dividend. Najprej morate analizirati številne kazalnike, ki omogočajo izplačilo takšnega dohodka. Na primer, če je podjetje na novo ustanovljeno in se dobiček deli prvič, morate preveriti, ali je odobreni kapital v celoti vplačan. Če so udeleženci, ki niso prispevali svojega deleža, izplačilo dividend ni možno.

Nato morate izračunati vrednost čistih sredstev, postopek za določitev katere je odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije. Če se ta kazalnik izkaže za nižji od vrednosti odobrenega kapitala, se dobiček ne razdeli. Prav tako je vredno biti pozoren na dejstvo, da vrednost čistega premoženja tudi po izplačilu dividend ne sme biti nižja od odobrenega kapitala.

V praksi obstajajo situacije, ko je bil ob koncu poročevalskega obdobja oblikovan dobiček, v resnici pa ni sredstev za izplačilo dividend. Razlogov za nastanek takšnega stanja je kar nekaj, večina pa se skriva v sami računovodski metodologiji. Zato se morate prepričati, da ima ali bo v bližnji prihodnosti na tekočem računu organizacije denar za izplačilo dohodka udeležencem.

Opomba

Od 1. januarja 2015 se je stopnja dohodnine in dohodnine od dividend, ki jih prejmejo rezidenti Ruske federacije, povečala na 13 odstotkov. Spomnimo, lani so bile dividende obdavčene po devetodstotni stopnji.

Kdaj se lahko izplačajo dividende?

V skladu z zakonom lahko družba z omejeno odgovornostjo razdeli dobiček četrtletno, enkrat na šest mesecev ali leto (1. člen 28. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ). Najdaljši plačilni rok je 60 dni od dneva odločitve. Udeleženci lahko samostojno določijo plačilno obdobje tako, da ga navedejo v listini družbe ali v sklepu o delitvi dobička. Če informacije o času niso dokumentirane, je treba dividende izplačati v 60 dneh.

Toda kaj storiti, če so roki za izplačilo dividend potekli in udeleženci niso videli svojega denarja? V tem primeru imajo ustanovitelji pravico, da se v treh letih po izteku plačilnega roka obrnejo na družbo z zahtevo za prejem svojega dela dohodka. Mimogrede, rok se lahko podaljša do pet let, če je to določeno v listini podjetja.

Višina in oblika izplačila dividend

Dobiček se razdeli med udeležence sorazmerno z njihovimi deleži, vloženimi v odobreni kapital. Z drugimi besedami, če je delež udeleženca 25 odstotkov, potem bo prejel dohodek v okviru svojih 25 odstotkov razdeljenega dobička. Vendar lahko listina predpiše drugačen postopek izplačila dividend, ki ni odvisen od velikosti deleža udeleženca. Takšno naročilo je treba predpisati v ustanovnem dokumentu v fazi ustanovitve organizacije ali s spremembami.

Trenutno seznama udeležencev in njihovih deležev ni treba odražati v listini. Zato tukaj zadošča formulacija, da se dobiček porazdeli nesorazmerno na deleže v odobrenem kapitalu. Podatki o udeležencih in razmerju, v katerem bodo prejeli dohodek, se lahko določijo v ustanovitveni pogodbi ali neposredno v sklepu o razdelitvi dobička.

Če so bile v letu 2014 izplačane vmesne dividende in je bila od njih odtegnjena in nakazana dohodnina po devetodstotni stopnji, potem davka ni treba preračunavati po povečani stopnji. Nova davčna stopnja (13 odstotkov) velja za neposredna izplačila v letu 2015.

Udeleženci lahko prejemajo svoj dohodek tako v denarju kot v naravi. Zakon ne zavezuje ustanoviteljev, da v statutu predpišejo način izplačila dividend. Zato se v sklepu lahko določi oblika izplačila dohodkov udeležencev.

Odločba o delitvi dobička

Odločitev o delitvi dobička se sprejme z večino glasov na skupščini udeležencev in se potrdi z zapisnikom ali s sklepom edinega udeleženca.

Protokol (sklep) mora vsebovati podatke, kot so:

• obdobje je razdeljeni dobiček;
• znesek dobička, ki se razdeli;
• deleži razdeljenega dobička;
• udeleženci, ki jim pripada izplačilo dividend, z navedbo zneska tega izplačila;
• pogoji izplačila dohodka;
• oblika izplačila dividend.

Udeleženci imajo pravico, da v dokumentu navedejo druge informacije, če po njihovem mnenju lahko razjasnijo in preprečijo konfliktne situacije v prihodnosti.

Po izvedbi postopka izplačila dividend se mora pravilno odraziti v računovodstvu in davčnem računovodstvu.

Obdavčitev dividend

Obdavčitev dividend ima svoje značilnosti, ki se jih mora računovodja zavedati. Navsezadnje je na primer sestava udeležencev, oblika razdeljenega dobička odvisna od tega, kakšne davke bo družba na koncu morala plačati. Razmislimo o tem podrobneje.

Člani-posamezniki

Torej, če so udeleženci podjetja posamezniki, potem so izplačila v obliki dividend predmet dohodnine po naslednjih stopnjah ():

• 13 odstotkov pri izplačilu dohodka osebam, ki so rezidenti Ruske federacije;
• 15 odstotkov pri izplačilu dohodka osebam, ki niso rezidenti Ruske federacije.

Treba je opozoriti, da pri izračunu po stopnji 13 odstotkov davčne olajšave za "dividendni" dohodek ne veljajo (). Zato je treba davčno osnovo za dohodke v obliki dividend oblikovati ločeno od drugih dohodkov.

Člani-pravne osebe

Če so v organizaciji pravne osebe, je podjetje dolžno plačati davek od dobička po naslednjih stopnjah:

• nič odstotkov na izplačila dividend, ki jih prejmejo ruske organizacije. Organizacija lahko izkoristi oprostitev pod številnimi pogoji, in sicer: na dan odločitve o izplačilu dohodka mora imeti lastninsko podjetje 50-odstotni (ali več) delež v odobrenem kapitalu. Rok imetništva delnic ni krajši od 365 koledarskih dni in se ne sme prekiniti. Ali ima podjetje potrdila o depozitu, ki mu dajejo pravico do prejema dividend, katerih znesek ustreza najmanj 50 odstotkom skupnega zneska izplačanih dividend;
• 13 odstotkov na dohodke, prejete v obliki dividend od ruskih in tujih organizacij. To stopnjo uporabljajo ruska podjetja, ki nimajo pravice do uporabe stopnje 0 odstotkov;
• 15 odstotkov na dohodke, ki jih tuje organizacije prejmejo od ruskih podjetij v obliki dividend.

Dohodnino od dividend morajo plačati vse organizacije, ne glede na sistem obdavčitve.

Primer 1

Olimp LLC je sprejel odločitev o razdelitvi dobička v višini 100.000 rubljev. Organizacija ima tri člane:

• Petrov P.P., rezident Ruske federacije, delež v odobrenem kapitalu - 35 odstotkov;
• Fedorov F.F., rezident Ruske federacije, delež v odobrenem kapitalu - 20 odstotkov;
• LLC "Meridian", rezident Ruske federacije, delež v odobrenem kapitalu - 45 odstotkov.

Izračun dividend udeležencev in davkov zaradi LLC "Olimp" bo povzet v tabeli:

Razmere, obravnavane v tem primeru, so najbolj značilne za rusko realnost, ko organizacija, ki izplačuje dividende, sama ni prejela dividend, vendar so njeni člani rezidenti Ruske federacije.

Če je podjetje tudi prejemnik dividend, se davčni odtegljaj izračuna v skladu s 5. odstavkom 275. člena davčnega zakonika:

H \u003d K x Sn x (D1 - D2),

kjer je H znesek davka, ki ga je treba zadržati;

K je razmerje med zneskom dividend, ki jih je treba razdeliti v korist davkoplačevalca - prejemnika dividend, in skupnim zneskom dividend, ki jih bo razdelila ruska organizacija;

Сн - davčna stopnja (13%);

D1 - skupni znesek dividend, ki jih bo ruska organizacija razdelila v korist vseh prejemnikov;

D2 - skupni znesek dividend, ki jih je ruska organizacija prejela v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju in prejšnjih poročevalskih (davčnih) obdobjih, pod pogojem, da navedeni zneski dividend predhodno niso bili upoštevani pri določanju davčne osnove. Pri izračunu tega kazalnika se ne upoštevajo dividende, prejete od organizacij, ki uporabljajo davčno stopnjo nič odstotkov.

Po tej formuli se dohodnina izračuna tudi od dividend ruskih udeležencev. Če so med udeleženci organizacije nerezidenti Ruske federacije, se davki izračunajo v skladu z:

Davek = znesek izplačanih dividend x 15 %

Primer 2

Olimp LLC je 1. marca 2015 od družbe Nimfa LLC prejel dividende v višini 50.000 rubljev. Udeleženci organizacije so se na skupščini odločili za razdelitev dobička v višini 100.000 rubljev. in izplačilo dividend v naslednjih zneskih:

• Fedorov F.F. - 35.000 rubljev. (je rezident Ruske federacije);
• Pitridi K. - 20.000 rubljev (ni rezident Ruske federacije);
• Meridian LLC - 45.000 rubljev. (je rezident Ruske federacije).

Čisti dobiček družbe se razdeli med udeležence sorazmerno z deleži v odobrenem kapitalu. Za uporabo ničelne stopnje dohodnine ni razlogov.

Najprej izračunamo znesek davkov, ki jih bo morala organizacija odtegniti od dividend udeležencev ruskih rezidentov:

Skupni znesek dividend, izplačanih ruskim udeležencem, je 80.000 rubljev. (35.000 + 45.000).

Dohodnina od dividend Fedorova F.F.:

35 000 rubljev. : 80 000 rub. x 13% x (80.000 rubljev - 50.000 rubljev) \u003d 1.706 rubljev.

Udeleženec bo prejel dividende v višini 33.294 rubljev. (35.000 - 1706).

Davek na dohodek od dividend Meridian LLC:

45 000 rubljev. : 80 000 rub. x 13% x (80.000 rubljev - 50.000 rubljev) \u003d 2194 rubljev.

Znesek v višini 42.806 rubljev bo nakazan na račun podjetja. (45 000 - 2194)

Izračunamo znesek davka, ki ga mora organizacija zadržati od dividend nerezidenta Ruske federacije.

Dohodnina od dividend Pitridi K.:

20 000 rubljev. x 15% = 3000 rubljev.

Udeležencu bodo izplačane dividende v višini 17.000 rubljev. (20.000 - 3.000).

Odtegljane davke bo treba nakazati v proračun v naslednjih pogojih:

• Dohodnina - najpozneje na dan izplačila dividend udeležencu ().
• dohodnina - najkasneje naslednji dan po nakazilu dividend udeležencu ().

Opozarjamo vas, da mora podjetje poročati davčnim organom o zadržanih zneskih davkov.

Pri izplačilu dividend organizaciji se izpolni, sestavljen iz naslovne strani, pododdelek 1.3. 1 in list 03. Predložiti ga je treba najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, v katerem je bil dohodek izplačan.

Izplačane dividende v korist fizičnih oseb se odražajo v tem, kar je treba predložiti do 1. aprila leta, ki sledi letu izplačila dohodka.

Izplačilo dividend v naravi

Če ni denarja, lahko organizacija izplača dividende z lastnino (na primer blago, končni izdelki, osnovna sredstva). Vendar ta metoda ni dobičkonosna, saj vključuje plačilo davkov - kot sta DDV in dohodnina. Hkrati ostaja obveznost organizacije kot davčnega zastopnika. Treba je opozoriti, da je treba premoženje pri izplačilu dividend prenesti po cenah, ki niso nižje od tržnih (da bi se izognili podcenjevanju osnove za določanje davkov). Dohodnina se v tem primeru obračuna glede na vrednost nepremičnine, vključno z DDV. Če organizacija nima možnosti odtegljaja in prenosa dohodnine od prenesenega premoženja, je treba o tem v enem mesecu obvestiti udeleženca in inšpektorat Zvezne davčne službe, v katerem je registrirana organizacija-davčni agent.

Odraz izplačila dividend v računovodstvu

Zaradi jasnosti bomo upoštevali odraz izplačila dohodka udeležencem na primeru.

Primer 3

Olimp LLC se je odločil razdeliti dobiček in izplačati dividende udeležencem v naslednjih zneskih:

• Petrov P.P. - 35.000 rubljev, vklj. dohodnina - 4550 rubljev (rezident Ruske federacije, ki ni zaposleni v podjetju);
• Fedorov F.F. - 20.000 rubljev, vklj. dohodnina - 2600 rubljev (rezident Ruske federacije, je zaposleni v podjetju);
• Meridian LLC - 45.000 rubljev, vklj. Davek na dobiček - 5850 rubljev (rezident Ruske federacije).

Računovodja Olimp LLC mora opraviti naslednje vnose:

DEBET 84 KREDIT 75
- 35.000 rubljev. – dividende so bile obračunane P.P. Petrovu;

DEBET 84 KREDIT 75
- 45.000 rubljev. – dividende so bile obračunane Meridian LLC;

DEBET 84 KREDIT 70
- 20.000 rubljev. – dividende so bile obračunane Fedorovu F.F.;

DEBET 75 KREDIT 68
- 4550 rubljev. - dohodnina je bila odtegnjena od dohodka Petrova P.P.;

DEBET 75 KREDIT 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

DEBET 70 KREDIT 68
- 2600 rubljev. - odtegnjena dohodnina od dohodka Fedorova F.F.;

DEBET 70 KREDIT 50 (51)
- 17.400 rubljev. – dividende so bile izplačane (prenesene) na Fedorov F.F.;

DEBET 75 KREDIT 50 (51)
- 30 450 rubljev. – dividende so bile izplačane (prenesene) na P.P. Petrova;

DEBET 75 KREDIT 51
- 39 150 rubljev. – dividende družbe Meridian LLC so bile prenesene;

DEBET 68 KREDIT 51
- 7150 rubljev. - odtegnjena dohodnina se nakaže v proračun;

DEBET 68 KREDIT 51
- 5850 rubljev. - odtegnjena dohodnina se nakaže v proračun.

Olga Fedun, za revijo Praktično računovodstvo

Pomagajte rasti svojemu podjetju

Neprecenljive izkušnje pri reševanju nujnih problemov, odgovori na zapletena vprašanja, posebej izbrane sveže informacije v tisku za računovodje in menedžerje.

Izplačilo dividend družbi LLC v letu 2019 poteka po postopku, ki ga odobri zakonodaja Ruske federacije. O tem, kako pravilno določiti višino dividend, jih razdeliti med udeležence in jih prikazati v poročanju, bomo razpravljali v današnjem članku.

Vir dividend LLC

Dividende (ali dohodek od uporabe čistega dobička) - dohodek, katerega prejem je na voljo udeležencem LLC (odstavek 1, člen 28 zakona "O LLC" z dne 08.02.1998 št. 14-FZ). V skladu s tem je za izdajo takšnega dohodka najprej treba imeti čisti dobiček. Določen je v skladu z računovodskimi podatki (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. septembra 2010 št. 03-11-06 / 2/147).

LLC ima možnost izbrati pogostost izplačila dividend ustanoviteljem: četrtletno, polletno ali letno, odvisno od višine čistega dobička za vsako od teh obdobij. Glede na to, da se dobiček šteje kot seštevek leta, bo njegova končna višina znana ob koncu davčnega obdobja in šele takrat bo mogoče ugotoviti končni znesek izplačanega dohodka. Zato je, da bi se izognili situacijam, ko med letom izplačane dividende presegajo dovoljeni znesek za leto, jih je bolje razdeliti ob koncu leta na podlagi rezultatov potrjenega letnega računovodstva.

Kaj je potrebno za izplačilo dividend?

Pravila za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019 še vedno temeljijo na omejitvah iz čl. 29 zakona št. 14-FZ in zahteva:

• celotno plačilo ZK;
• celotno plačilo svojega deleža udeležencu, ki izstopi;
• presežek vrednosti čistih sredstev nad zneskom odobrenega kapitala in rezervnega sklada, tudi po izdaji dividend;
• odsotnost znakov stečaja, tudi po izdaji dividend.

Spoštovanje teh omejitev mora potekati tako na dan odločitve o izročitvi kot tudi na dan izplačila dohodka. Če je bila odločba že sprejeta in so v času izdaje pogoji takšni, da ne omogočajo plačila, potem bo sprejeta po izginotju teh pogojev (2. člen 29. člena zakona št. 14-FZ) .

O izplačilih odločajo udeleženci sami s sklicem skupščine. Izvaja se ne prej kot bodo sestavljene računovodske evidence za ustrezno obdobje, ki omogočajo presojo skladnosti z omejitvami, določenimi z zakonom. Letna poročila morajo biti potrjena. Seja, na kateri se to naredi, je sklicana najpozneje 1. marca in najkasneje 30. aprila naslednjega leta (34. člen zakona št. 14-FZ). Vprašanje razdelitve dividend je običajno časovno usklajeno s to sejo.

Dejstvo o izvedbi sestanka je dokumentirano v protokolu, sestavljenem v skladu z obrazcem, ki ga sprejme LLC, v katerem morajo biti prisotni naslednji podatki glede dividend:

• navedbo leta, za katero želijo izplačati dohodek udeležencem;
• znesek, namenjen za dividende;
• obliko izdaje in rok plačila.

V protokolu je dovoljeno navesti en sam znesek, namenjen izplačilu, saj se v LLC postopek, po katerem se izvaja razdelitev dividend, odraža v listini ali je rezultat delitve sorazmerno z delnicami ( 2. odstavek 28. člena zakona št. 14-FZ ).

Oblika izdaje je poleg gotovine lahko lastnina. Vendar pa je izdaja nepremičnine enaka prodaji (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. februarja 2018 št. 03-05-05-01 / 7294 z dne 25. avgusta 2017 št. 03-03-06 / 1 / 54596, z dne 17. 12. 2009 št. 03-11-09 /405) in bi bila davčno zelo neugodna. Zato so prednostna gotovinska plačila.

Razdelitev dividend

Če je ustanovitelj en sam, se vprašanje razdelitve ne postavlja. Prejme celoten znesek, namenjen za izplačila.

Če je udeležencev več, bo razdelitev največkrat sorazmerna z deležem vložka v MC. Znesek dividend, ki se pripiše vsakemu, se določi tako, da se skupni znesek, dodeljen za razdelitev, pomnoži z odstotkom, ki odraža delež udeležbe.

Če razdelitev ni v skladu z deležem ali algoritmom, določenim z listino, lahko to v zvezi s plačili posameznikom povzroči spore z zunajproračunskimi skladi, ki ne obračunajo zneska zakonito izplačanih dividend. In presežni zneski se bodo šteli za običajen dohodek, za katerega so te dajatve obvezne.

Postopek izplačila dividend

Kot doslej se dejansko izplačilo dividend v letu 2019 izvede z davčno olajšavo. Uporabljajo se, ne glede na leto, za katero se obračunajo, za plačila v letu 2019:

• Dohodnina za posameznike - 13% (odstavek 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za državljane Ruske federacije in 15% (odstavek 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za tujce;
• davek od dohodka za pravne osebe - 13% (2. pododstavek, 3. člen, 284. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) za ruska podjetja in 15% (3. pododstavek, 3. odstavek, 284. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) za tuje pravne osebe.

Za primere, ko se dividende izplačajo pravni osebi, ki ima v lasti več kot 50 % deleža v Združenem kraljestvu vsaj eno leto, se lahko uporabi stopnja 0 % (podklavzula 1, klavzula 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruska federacija).

Vprašanje obdavčitve dohodnine od dividend, izplačanih pravni osebi, se pojavi tudi pri LLC, katere davčni režim je oproščen običajnih izplačil dohodka.

Če je LLC, ki izda dividende, tudi njihov prejemnik, se lahko osnova za določitev obračunanega davka na izplačila udeležencem rezidentom zmanjša. V ta namen se skupni znesek prejetih dividend odšteje od skupnega zneska dobička, namenjenega razdelitvi. Nato je treba razliko pomnožiti z deležem udeležbe in davčno stopnjo (2. odstavek 214. člena in 2. odstavek 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravne osebe in tuje državljane ta postopek izračuna ne velja.

Več o obračunu davka na dividende si preberite v člankih:

• Kako pravilno izračunati davek na dividende? ;
• "Značilnosti izračuna dividend za določitev dohodnine";
• "Postopek za izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu".

Plačilo davkov se izvede najpozneje 1. delovni dan po dnevu izplačila, ne glede na to, komu so dividende izplačane: vloži se pri Zvezni davčni službi četrtletno najpozneje zadnji dan meseca po poročanju. četrtletje in (za leto) pred 1. aprilom leta, ki sledi poročevalskemu;

Več o vnosu podatkov o dividendah v obrazec 6-dohodnina preberite v gradivu "Kako pravilno prikazati dividende v obliki 6-dohodnine?" .

• za dobiček - v obliki izjave, ki poleg naslovne strani vključuje pododdelek 1.3 razdelka 1 in list 03, predložen IFTS v rokih, določenih za takšno poročanje: vmesni - pred 28. dnem mesec po poročevalskem obdobju, končno (po letih) - do 28. marca naslednjega leta.

Rezultati

Postopek izplačila dividend ustanoviteljem v letu 2019 se ni spremenil. Pred odločitvijo o izplačilu dividend je treba preveriti, ali so kršene omejitve, pod katerimi izplačilo ni mogoče. Obdavčitev poslov izplačila dividend je odvisna od oblike njihovega izplačila, obdobja lastništva deležev v odobrenem kapitalu, ali je LLC prejelo dividende od drugih podjetij in ali je prejemnik dividend ruska ali tuja organizacija / posameznik.

Najprej razumemo, kaj je dividenda? Beseda dividenda izhaja iz latinskega dividendum, tj. kar je treba razdeliti. Z dividendami se torej nekaj razdeli. Vprašanje je kaj? V tem primeru je razdelek predmet dobiček podjetja. Toda dividende so smiselne le za podjetja v zasebni lasti. Tisti. komercialna podjetja, ustanovljena z namenom pridobivanja dobička. In ta podjetja imajo vedno lastnike, imetnike, tj. osebe (pravne ali fizične), ki so lastniki tega podjetja. Lastniki podjetja zahtevajo del dobička v tistih deležih, v katerih so lastniki tega podjetja.

Vsako zasebno podjetje lahko za svoj razvoj pritegne sredstva drugih podjetij ali posameznikov, tako imenovanih investitorjev. Vlagatelji zahtevajo tisti del dobička, ki je bil posledica investicijske pogodbe.

Splošni postopek izplačila dividend

Da vlagatelji oziroma lastniki prejemajo dividende, že vemo. Vemo tudi, da ima »particija« dobiček podjetja. Poglejmo dobiček. Dobiček je dohodek podjetja po odbitku vseh odhodkov (v odhodke so vključeni davki z zavarovalnimi premijami) in davka od dobička. Razlikovati med zadržanim dobičkom in razdeljenim dobičkom. Izraz zadržani dobiček govori sam zase. Takšen dobiček še ni bil nikamor razdeljen. Iz tega dobička se izplačajo dividende.

Deleži lastnikov podjetja so določeni med ustanovitvijo podjetja in se odražajo v listini podjetja sorazmerno z deleži vložka v odobreni kapital.

Lastniki podjetja prejmejo svoje dividende, vendar iz dela zadržanega dobička. Zakaj del? Prvič, če podjetje uporablja naložbe, potem, kot že vemo, se delež dobička najprej izplača vlagateljem. Drugič zato, ker skrben lastnik ne misli le na svoj žep, ampak tudi na razvoj podjetja. In del dobička gre praviloma za razvoj. Kakšen del, je odvisno od lastnikov. Preostanek se izplača kot dividende.

Kdo odloča o izplačilu dividend?

Dividende se izplačajo na podlagi odločitve lastnikov podjetja. Lastniki podjetja so lahko pravne ali fizične osebe. V podjetjih, ki so družbe z omejeno odgovornostjo, se odločitev o izplačilu dividend sprejme na skupščini lastnikov (ustanoviteljev) podjetja. In v delniških družbah o izplačilu dividend odloča skupščina delničarjev.

Periodičnost izplačila dividend

Zakon dovoljuje izplačilo dividend z naslednjo frekvenco:

• 1-krat na četrtletje
• 1-krat na semester
• 1-krat na leto

Vendar je treba upoštevati dejstvo, da se plačilo enkrat na četrtletje in enkrat na šest mesecev šteje za vmesna plačila. In če se glede na rezultate dejavnosti podjetja izkaže, da je znesek vmesnih izplačil dividend večji od potrebnega, se presežne izplačane dividende štejejo za običajen dohodek, na katerega je treba obračunati zavarovalne premije.

Omejitve pri odločanju o izplačilu dividend

Lastniki podjetja se morajo zavedati, da obstajajo številne omejitve pri odločitvi za izplačilo dividend.

Družba z omejeno odgovornostjo ni upravičena odločati o razdelitvi svojega dobička med udeležence družbe v naslednjih primerih:

• . Če po ustanovitvi družbe njeni udeleženci niso v celoti prispevali k odobrenemu kapitalu.
• Do plačila dejanske vrednosti deleža ali dela deleža družbenika v primerih, ki jih določa zvezni zakon št. 14-FZ z dne 8. februarja 1998. Na primer, ko član družbe izstopi z odtujitvijo svojega lastni delež.

Delniška družba ni upravičena odločati o delitvi svojega dobička med delničarje v naslednjih primerih:

• Do popolnega plačila celotnega odobrenega kapitala. Če po ustanovitvi družbe njeni udeleženci (delničarji) niso v celoti prispevali k odobrenemu kapitalu.
• Do odkupa vseh delnic v odkup. Na primer lastniki delnic z glasovalno pravico.
• Če ima družba v času sprejema sklepa o delitvi dobička znake insolventnosti (stečaja). Tisti. družba ne more poravnati vseh obveznosti.
• Če je v času sprejema odločitve o delitvi dobička vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada ali postane zaradi take odločitve manjša od njune velikosti.

Pogoji izplačila dividend

V družbi z omejeno odgovornostjo so roki za izplačilo dividend omejeni na 60 dni od dneva sklepa o delitvi dobička na podlagi 3. 28 zakona št. 14-FZ z dne 8. februarja 1998

V delniški družbi se obdobje za izdajo dividend šteje od datuma, ko je sestava delničarjev določena v skladu s 6. odstavkom čl. 42 zakona št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 in ni več kot:

• 10 delovnih dni za plačilo nominirancem in skrbnikom;
• 25 delovnih dni za plačilo ostalim delničarjem.

Odgovornost za kršitev pogojev izplačila dividend

Zakonodaja torej ne predvideva odgovornosti za zamudo pri izplačilu dividend. Če pa gre družbenik ali delničar na sodišče. Nato v skladu s členom 15.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije ( Zakonik o upravnih prekrških) se lahko kaznuje z globo v višini:

• Od 20.000 do 30.000 rubljev za uradnike organizacije
• Od 500.000 do 700.000 za pravne osebe.

Postopek za izračun in odtegljaj davka na dividende

Podjetje, ki izplačuje dividende, z vidika davčnega zakonika je davčni agent (3. odstavek čl. 24), tj. podjetje je dolžno obračunati, zadržati in nakazati davek (glej → ).

Prejemniki dividend so lahko popolnoma različne osebe, tako pravne osebe, podjetniki kot posamezniki. Razmislimo o vsakem posameznem primeru.

Pravna oseba prejemnik dividend (rusko podjetje)

Če zakonito oseba, ki prejme dividende, uporablja splošni sistem obdavčitve, potem se prejeti zneski dividend štejejo za dobiček, zato je davčni zastopnik dolžan izračunati dohodnino. V tem primeru bo davčna osnova znesek prejetih dividend, stopnja dohodnine pa je v tem primeru 13 %. Preberite tudi izračun dividend za različne davčne režime: →, →.

Če je prejemnik dividend organizacija, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, se prizna tudi kot plačnik dohodnine v zvezi z natečenimi dividendami ( odst. 1 str 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije), medtem ko je dohodninska stopnja prav tako enaka 13 %.

Odraz operacij izračuna dividend v računovodstvu ⇓

Če ima ruska organizacija, ki sodeluje pri delu podjetja, 50-odstotni delež odobrenega kapitala, potem taka organizacija izračuna davek na dohodek od dividend po stopnji 0%.

Pravna oseba prejemnik dividend (tuje podjetje)

Tuja podjetja so v tem primeru obdavčena s 15-odstotno dohodninsko stopnjo. Treba pa je pogledati, ali med Rusijo in državo te mednarodne družbe obstaja veljavna mednarodna pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Če takšen dogovor obstaja, se uporabi stopnja, določena s takšnim dogovorom.

Knjižbe o operacijah za izračun dividend ⇓

Prejemnik dividend je samostojni podjetnik posameznik

IP je v tem primeru posameznik. Prejete dividende samostojnega podjetnika so torej dohodek posameznika in so obdavčene z dohodnino po stopnji 13 %.

Prejemnik dividend fizična oseba (rezident)

Rezident je posameznik, ki prebiva na ozemlju Ruske federacije več kot 183 dni (6 mesecev). Pri izplačilu dividend rezidentu so te obdavčene z dohodnino po 13-odstotni stopnji.

Prejemnik dividend fizična oseba (nerezident)

Nerezident je fizična oseba, ki prebiva na ozemlju Ruske federacije manj kot 183 dni (6 mesecev). V tem primeru je organizacija, ki izplačuje dividende, dolžna odtegniti dohodnino po stopnji 15%.

Odraz operacij izračuna dividend

Pravila glede dividend: pogosta vprašanja

Vprašanje 1: Kakšna je osnova za izplačilo dividend?

odgovor: Podlaga za izplačilo dividend je zapisnik skupščine udeležencev (delničarjev).

odgovor: Formula za izračun davka od dohodka, izračunanega od dividend ruske organizacije:

odgovor: Formula za izračun dohodnine tuje organizacije:

Dohodnina od dividend = dividende, obračunane tuji organizaciji * stopnja dohodnine.

4. vprašanje: Kako dokumentirati izplačilo dividend?

Znesek izplačanih dividend se izračuna za vsakega udeleženca posebej. Izračun zapadlih dividend se potrdi z računovodskim izkazom.

Vprašanje 5: V kakšni obliki se izplačajo dividende?

Dividende se lahko posameznikom, udeležencem družbe, izplačajo v denarju po izjavi. Vendar je treba ta gotovinska sredstva nujno dvigniti s TRR. Dividende se delničarjem izplačujejo z bančnim nakazilom na podlagi plačilnih nalogov.