Če je plača izdana iz blagajne, je treba dohodnino plačati v proračun najkasneje na dan prejema gotovine od banke za njeno izdajo, t.j. na isti dan se gotovina dvigne s čekom. Ampak kaj storiti za računovodjo, če se delavec ni pojavil na plačo? Ali v tem primeru ni treba pisati kakršne koli vloge na FIS za vračilo dohodnine in jo nato ponovno plačati (na dan, ko delavec prejme denar)?
To je splošno pravilo za dohodnino od plač (6. člen). V trenutku, ko je bila plača obračunana, ni treba zadržati davka in ga nakazati v proračun. Izplačila dohodka ni bilo (4. člen 226. člena davčnega zakonika). Davek morate nakazati v proračun šele naslednji dan po tem, ko zaposleni prejme denar. Ko organizacija dvigne denar za izplačilo plač z bančnega računa, mora nakazati dohodnino, odtegnjeno od dohodka zaposlenih. Če eden od zaposlenih ne more prejeti plače iz blagajne v roku, ki ga za to določi organizacija - na primer zaradi bolezni, se ta deponira (to pomeni, da se šteje za prejeto z zamudo). Hkrati ni treba vrniti dohodnine iz proračuna - takšne odredbe ne vsebuje. Ob vrnitvi na delo po bolezni bo delavec na blagajni prejel znesek plače minus dohodnino.
Zato dejstvo, da je zaposleni prejel plačo pozneje, nikakor ne vpliva na izračune organizacije s proračunom. Prenesite davek naslednji dan po datumu dejanskega izplačila.
Za računovodja je bolj priročno, da nakaže davek za vse zaposlene z enim plačilnim nalogom. Zato lahko organizacija plača dohodnino od celotne plače - tako izplačane kot deponirane - v enem plačilu. To možnost je mogoče utemeljiti z dejstvom, da je bila deponirana plača že obračunana. Odtegljate in plačujete dohodnino na račun dohodka zaposlenega in ne na račun davčnega zastopnika, kar je prepovedano (9. člen 226. člena davčnega zakonika).
na meni
Pri izračunu plač, bonitet, ugodnosti. Vsebuje nasvete o resničnih primerih, kako dolgo bo trajalo plačilo.
| Kdo našteva | Možnosti dohodka | Pogoji plačila | Kraj plačila |
|---|---|---|---|
| Davčni agent | Pri izplačilu nadomestil za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila takšna plačila izvedena (2. odstavek, klavzula 6) | Plačano inšpekciji, kjer je davčni zastopnik registriran (odstavek 1, člen 7, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) Podjetniki na UTII (patent) prenesejo davek na inšpektorat na kraju poslovanja (odstavek 4, odstavek 7 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Pri plačilu regresa |
|||
| S prihodki od prodaje vrednostnih papirjev | Najkasneje en mesec od prvega od naslednjih datumov: - datum konca zadevnega davčnega obdobja; - datum poteka zadnjega do dneva sklenitve pogodbe, na podlagi katere je davčni zastopnik izplačal dohodek; – Datum plačila denarja (prenos vrednostnih papirjev). To je navedeno v odstavku 9 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
| V drugih primerih (ne glede na način izplačila dohodka) | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (odstavek 1 člena 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| Davčni zavezanec, ki ni podjetnik | Z dohodkom, prijavljenim v izjavi v obliki 3-NDFL | Do 15. julija leta, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju (koledarsko leto) (str. 4) | Plača se v kraju stalnega prebivališča zavezanca (Člen 4 člena 228 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Na dohodek, ki ga davčni zastopnik ni odtegnil |
|||
| podjetnik | Za dohodek, prijavljen v izjavi po obrazcu 4-NDFL: | | Plačano inšpektoratu v kraju stalnega prebivališča (Člen 6, člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| - prva polovica tekočega davčnega obdobja (leto); | Najkasneje do 15. julija tekočega leta (1. pododstavek 9. člena 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| - III četrtletje tekočega leta; | Najkasneje do 15. oktobra tekočega leta (odstavek 2, odstavek 9 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| - IV četrtletje tekočega leta | Najkasneje do 15. januarja prihodnje leto (pododstavek 3, člen 9, člen 227 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
||
| Plačilo davka na znesek dejansko prejetih dohodkov v davčnem obdobju, zmanjšan za akontacije, plačane v tekočem letu | Najkasneje do 15. julija leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju (Člen 6 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Opomba: Če je skupni odtegnjeni davek manjši od 100 rubljev, bo dodan davku v naslednjem mesecu. Tega ni mogoče storiti samo z davkom, obračunanim v decembru ().
na meni
Pri izračunu plač, bonitet, ugodnosti. Vsebuje nasvete o resničnih primerih, kako dolgo bo trajalo plačilo. Če zamudite izračun in denar plačate pozneje, se organizacija sooča z upravno in finančno odgovornostjo (6. in 7. del). In vodja organizacije je kazensko odgovoren (člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
Pri izplačilu dodatkov na podlagi rezultatov dela za mesec, ki so del plače, je datum dejanskega prejema dohodka zadnji dan v mesecu, za katerega je bil bonus obračunan. V tem primeru je treba dohodnino od premije, plačane po koncu meseca, nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. 3. 18 št. 03-04-06 / 18932.
na meni
Dan izplačila plače se lahko določi z enim od treh dokumentov: internim delovnim predpisom, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. V vseh teh dokumentih ni treba naenkrat predpisati plačilnih pogojev. To je navedeno v dopisu Ministrstva za delo z dne 23. 9. 16 št. 14-1 / OOG-8532.
Poleg tega se lahko pritožite zaradi zamud pri plačilih. Tvoj. Povedal vam bo pravo rešitev.
V članku bomo obravnavali nov postopek obračunov z zaposlenimi, analizirali morebitno odgovornost organizacij za kršitev plačilnih pogojev. Če bi delodajalec v primeru zamude pri izplačilu plače le-to izplačal ob upoštevanju denarnega nadomestila ...
na meni
Če želite pravočasno nakazati dohodnino v proračun, morate določiti:
Datum prejema dohodka- to je dan, ko nastane predmet dohodnine. Določite ga glede na vrsto dohodka. Običajno lahko dohodke, od katerih bi morali davčni zastopniki odtegniti dohodnino, razdeliti v dve skupini:
Prva vrsta dohodka vključuje zlasti:
Popoln seznam plačil, ki jih je mogoče pripisati dohodku, povezanim s plačami, je naveden v delovnem zakoniku Ruske federacije.
Druga vrsta vključuje vse druge dohodke, na primer:
Datumi prejema dohodka za namene dohodnine so prikazani v spodnji tabeli.
| Vrsta dohodka | Obrazec potrdila o dohodku | Datum dejanskega prejema dohodka | Osnova |
|---|---|---|---|
| Dohodek v obliki plače | V gotovini ali v naravi | Zadnji dan v mesecu, za katerega je bila delavcu izplačana plača Če je delavec odpuščen pred koncem koledarskega meseca - zadnji delovni dan, za katerega je bila zaposlenemu izplačana plača | |
| Neplačni dohodek | Dohodek v gotovini | 1. Dan plačila denarja iz blagajne 2. Dan, ko je denar nakazan na bančni račun 3. Dan nakazila denarja v imenu prejemnika dohodka na račune tretjih oseb | sub. 1, 1. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Dohodek v naravi | 1. Dan oddaje inventarnih artiklov 2. Dan zaključka dela (storitev) v interesu osebe 3. Dan plačila (v celoti ali delno) za osebo za blago, dela, storitve ali lastninske pravice | sub. 2 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| Dohodek v obliki premoženjske koristi | 1. Pri uporabi izposojenih sredstev: zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega je bilo posojilo (posojilo) dano, če je obrestna mera zanj nižja od: - 2/3 obrestne mere refinanciranja ob prejemu denarja v rubljih; - 9 odstotkov letno pri prejemu denarja v tuji valuti 2. Pri nakupu vrednostnih papirjev: - bodisi dan nakupa vrednostnih papirjev po cenah, nižjih od tržnih; - bodisi dan brezplačnega prejetja vrednostnih papirjev; - bodisi dan plačila za vrednostne papirje (če pride do plačila po prenosu lastništva vrednostnih papirjev) 3. Pri nakupu blaga (gradenj, storitev) od povezanih oseb: dan nakupa blaga (del, storitev) | sub. 3. in 7. točka 1. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| Prihodki, ki izhajajo iz pobotanja homogenih nasprotnih terjatev | Dan pobota protihomogenih terjatev | sub. 4 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| Dohodek kot posledica odpisa slabega dolga državljana iz bilance stanja organizacije | Dan odpisa tega dolga | sub. 5, 1. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| Prihodki iz naslova povračila potnih stroškov (če na primer stroški niso potrjeni ali so povrnjeni nad veljavnimi normativi) | Zadnji dan v mesecu, v katerem se odobri predračun po vrnitvi delavca s službenega potovanja | sub. 6, 1. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije | |
| Prihodki v obliki proračunskih sredstev, prejetih za izvajanje dejavnosti, povezanih z zmanjševanjem napetosti na trgu dela | 1. Datum pripoznanja odhodkov za izvajanje ukrepov v zvezi z zmanjševanjem napetosti na trgu dela (v smislu dohodkov, pridobljenih v skladu z predvidenim namenom v treh davčnih obdobjih (od davčnega obdobja, v katerem je bil dohodek prejet)) 2. Zadnji dan davčnega obdobja, v katerem so bili kršeni pogoji za razvoj dohodka (če je bila taka kršitev storjena) 3. Zadnji dan tretjega davčnega obdobja (glede dohodkov, ki niso obvladani v skladu z namenom) |
Davčni zastopnik enkrat mesečno odtegne in nakaže v proračun dohodnino od plač. To se naredi, ko je dohodek dejansko izplačan po koncu meseca, za katerega je bil ta znesek davka obračunan. Dopis Ministrstva za finance z dne 10. 7. 2014 št. 03-04-06 / 33737.
Ministrstvo za finance opozarja: nakazilo dohodnine vnaprej, torej pred datumom dejanskega prejema dohodka s strani posameznika, ni dovoljeno.
Kot veste, je za namene dohodnine dan, ko je delavec prejel dohodek v obliki plače, zadnji dan v mesecu, za katerega so bile obračunane plače.
Če je delodajalec dohodnino »plače« predčasno nakazal v proračun, t.j. v nasprotju z ustaljenim postopkom se lahko obrne na Inšpektorat Zvezne davčne službe z vlogo za vračilo preveč plačanega zneska, kot je bil napačno prenesen. V tem primeru bo treba ponovno plačati dohodnino, vendar po vseh pravilih. To bo treba storiti ne glede na to, ali se je začetno plačilo iz proračuna vrnilo na račun delodajalca ali ne.
Opomba da je pri tem vrstnem redu ena izjema: dohodnina od decembrske plače, ki se zaradi novoletnih praznikov izplača pred rokom.
Ker po njihovem mnenju regres ne velja za dohodke v obliki plače.
Poleg tega ta oddelek ugotavlja, da če davčni organi med revizijo odkrijejo dejstvo prenosa davka ne hkrati z regresom, potem imajo pravico naložiti globo v višini 20 odstotkov zneska davka (). Najverjetneje ga ne bo mogoče preklicati niti na višji davčni upravi niti na sodišču, saj je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije zavzelo nedvoumno stališče
Ne more, ker se po splošnem pravilu dohodnina lahko odtegne le od dohodka delavca ob njihovem izplačilu (4. člen 226. člena Davčnega zakonika). Dohodek iz plače nastane zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan (zadnji delovni dan odpuščenih delavcev pred koncem meseca). To je navedeno v 2. odstavku 223. člena davčnega zakonika.
Obveznost nakazila dohodnine v proračun se pri davčnem zastopniku pojavi šele po odtegnitvi davka. Znesek davka lahko odtegnete le, ko je plača dejansko izdana iz blagajne ali ko je nakazana na bančni račun zaposlenega. Pred izplačilom dohodka je nemogoče prenesti dohodnino v proračun. To potrjujejo dopisi Ministrstva za finance z dne 01.02.2016 št. 03-04-06 / 4321, z dne 10.07.2014 št. 03-04-06 / 33737, FTS z dne 25.07.2014 - št. 11 / 14507.
Zneska, ki ga je davčni odtegljaj plačal vnaprej, ni mogoče pobotati z zamudnimi davki zaposlenih. Pojasnilo: davčnim zastopnikom je prepovedano plačevati davek na lastne stroške (9. člen 226. člena Davčnega zakonika). Zneska, ki ga davčni zastopnik nakaže vnaprej, ni mogoče priznati kot davek. Inšpektorji ga štejejo za napačno plačanega, ki ga lahko vrnejo le na TRR. Ne glede na to, ali ste vrnili napačno izplačilo ali ne, boste morali po dejanskem izplačilu plače v proračun nakazati celoten znesek davka (dopis Ministrstva za finance z dne 15. 12. 2017 št. 03-04-06 / 84250).
Vendar pa v obravnavani situaciji ni razloga za kaznovanje davčni zastopnik po 123. členu davčnega zakonika. Ta člen ne predvideva prekrška. Znesek davka je prejel proračun in za davčnega zastopnika ni zaostalih plačil. Na podlagi sklepov predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča v sklepu z dne 23. julija 2013 št. 784/13 FTS opozarja davčne inšpekcije: protizakonito je kaznovati organizacije, ki predčasno plačajo dohodnino (dopis št. BS-4-11 / 19716 z dne 29. septembra 2014).
Na sodišču lahko dokažete zakonitost predčasnega plačila dohodnine, če ste znesek davka odražali v računovodstvu in obstajajo dokazila primarne listine
V skladu z davčno zakonodajo obstaja pravica do predčasnega plačila davkov. Ta pravica ne velja le za davkoplačevalce, ampak tudi za davčne zastopnike (1. in 8. odstavek). Glavna stvar je, da ima davčni zastopnik do plačila davka takšno obveznost.
Davčni zastopnik je dolžan nakazati dohodnino, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
- vodja organizacije je odobril plačilni list za izdajo plač;
- za znesek dohodnine, ki jo je treba odtegniti od dohodka vsakega zaposlenega, se vknjiži v dobro konta 68 podračuna »Plačila dohodnine«.
Pod takimi pogoji lahko organizacija predčasno prenese v proračun zadržani znesek dohodnine. Inšpektorji ne bodo imeli razloga priznati tega zneska, plačanega na stroške davčnega zastopnika. Pravno stališče, ki omogoča takšno ugotovitev, je oblikovano v sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 27. julija 2011 št. 2105/11 z dne 17. decembra 2002 št. 2257/02. V regionalni arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločitev, sprejetih s tem stališčem (glej na primer resolucijo FAS severozahodnega okrožja z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143 / 2013).
na meni
Obveznost nakazila dohodnine v proračun nastane pri davčnem zastopniku šele po dejanskem davčnem odtegljaju od izplačanih sredstev zavezancu. Če je torej delodajalec plačal dohodnino pred izplačilom plače, bo moral kljub preplačilu ponovno plačati davek. Ta sklep izhaja iz odločbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.05.16 na zadnji dan dela zaposlenega v podjetju, če zapusti pred koncem meseca.
Dokler ne pride eden od teh datumov, družba ne more določiti višine dohodnine, obdavčene z dohodnino. Zato se pri plačilu akontacije dohodnina ne zadrži.
In če ga obdržiš? Davčni organi menijo, da predčasno zadržani zneski niso obdavčljivi. To pomeni, da ga je treba ponovno izplačati – na dan, ko delavec prejme dohodek v obliki plače.
Če podjetje tega ni storilo, pomeni, da je v proračun premalo plačalo dohodnino. Kazen za to kršitev znaša 20 odstotkov neplačanega zneska. Res je, da se davek, odtegnjen od predujma, lahko vrne iz proračuna kot napačno plačilo.
na meni
Dejstvo, da je bila dohodnina nakazana prej, kot je delavec prejel svojo plačo, ne pomeni, da davek ni bil plačan, in zato ni podlaga za globo po 123. členu davčnega zakonika zaradi neplačila osebnega dohodka. davek. Ta sklep je sprejel FAS Severozahodnega okrožja v svoji resoluciji z dne 10. 12. 13 št. A56-16143 / 2013.
Plačilo dohodnine pred izplačilom plače zaposlenim ne kaže na prisotnost zaostanka za ta davek. Zato inšpektorji v primeru predčasnega prenosa davka na podlagi člena 123 davčnega zakonika Ruske federacije niso upravičeni do globe davčnega zastopnika. Takšen sklep, ugoden za podjetja, izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. 9. 14 št. BS-4-11 / 19716. Tako so uradniki spremenili svoje stališče do tega vprašanja, ki je navedeno zgoraj.
V novem pismu so davčni organi prišli do nasprotnega zaključka. Strokovnjaki FTS so spomnili, da se določena globa izteče v primeru nevzdrževanja ali nenakazila zneska davka v predpisanem roku.
Hkrati plačilo davka pred datumom izplačila dohodka ne kaže na nenakazovanje dohodnine in prisotnost zamud. Zato je v primeru predčasnega plačila davka nemogoče kaznovati globo po členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obenem so se v podporo svojemu stališču avtorji pisma sklicevali na sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 23. 7. 13 št. 784/13. Pojasnjuje: obveznost davčnega zastopnika za prenos davka se šteje za izpolnjeno od trenutka, ko banka prejme nalog za prenos sredstev z bančnega računa na ustrezen račun Zvezne zakladnice, če je na njem na dan zadostno stanje gotovine. plačila. Upoštevajte, da je ta sklep obravnaval prenos dohodnine na napačni OKATO. Kljub temu na glavnem davčnem oddelku menijo, da bi morali inšpektorji v primeru plačila davka pred datumom izplačila dohodka upoštevati prav to odločitev predsedstva VAS. Torej, če je v plačilnem nalogu naveden pravilen račun Zvezne zakladnice in je denar šel v proračun, se glede na pomen šteje davek plačan, podjetje pa nima dolga za dohodnino. V skladu s tem ni razlogov za globo.
Primeri pozitivnih sodnih odločb za podjetja so tudi v sklepih Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143 / 2013 z dne 4. februarja 2014 št. A26-3109 / 2013.
Sodišča svoje stališče utemeljujejo z naslednjim. Kljub temu, da davčna zakonodaja dejansko prepoveduje plačevanje dohodnine na račun davčnih zastopnikov, 45. člen davčnega zakonika dovoljuje zavezancu izpolniti obveznost plačila davka pred rokom. Pravilo o predčasnem plačilu davkov velja tudi za davčne zastopnike (8. člen 45. člena, 2. točka).
Sklep predsedstva VAS z dne 27. julija 2011 št. 2105/11 pojasnjuje, da predčasno plačilo pomeni prenos davka ob prisotnosti takšne obveznosti po koncu davčnega (poročevalskega) obdobja, ko je davčna osnova oblikovana in se določi znesek davka, vendar pred zapadlostjo.
Od istega datuma je še eno pismo Zvezne davčne službe (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. 9. 2014 N BS-4-11 / [email protected]), v katerem Davčna služba v odprtem besedilu pravi, da je vnaprejšnji prenos dohodnine s strani organizacije prepovedan.
na meni
Davčni organi so podjetju dodatno zaračunali dohodnino in kazni v višini 1,5 milijona rubljev ter jih tudi privedli pred sodišče na podlagi. Razlog je bil v tem, da se je dohodnina nakazala v proračun en ali dva dni pred izplačilom plač. In po zakonu je treba dohodnino odtegniti neposredno od dohodkov zavezanca, ko so dejansko plačani (4. člen). Poleg tega ni dovoljeno plačevanje davka na račun davčnih zastopnikov (9. člen). Ker podjetje nakaže davek pred izplačilom plače, se izkaže, da se dohodnina ne odtegne od dohodka zaposlenega, ampak se plača na stroške organizacije.
Odločitev sodišča
Sodišča so odločila, da ni razlogov za privedbo družbe pred sodišče. Ustavno sodišče Ruske federacije v sodbi z dne 22. 1. 04 št. 41-O pojasnilo: neodvisnost davčnih zastopnikov pri izpolnjevanju obveznosti prenosa odtegnjenih davkov je, da plačujejo davke v svojem imenu in na račun sredstev, ki so jih odtegnili od zneski opravljenih plačil. V obravnavani situaciji je družba obračunala in odtegnila dohodnino od dohodkov zaposlenih. Znesek davka, prenesenega v proračun, ustreza znesku, odtegnjenemu kot dohodnina. To pomeni, da je organizacija izpolnila svojo dolžnost odtegniti davek od sredstev, izplačanih davkoplačevalcem, in nakazati davek v proračun. Dejstvo, da je podjetje nakazalo davek vnaprej (en ali dva dni pred izplačilom plač), ne more biti razlog za privedbo pred sodišče na podlagi člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije ali za ponovno pobiranje zneska davka in izračun kazni (sklep AS Severo-Zahodnega okrožja z dne 17.09.14.
Davčni zastopniki so osebe, ki so odgovorne za obračun, davčni odtegljaj davkoplačevalcem in njihov nadaljnji prenos v državni proračun.
V Rusiji so davčni zastopniki:
Velika večina davčnih zastopnikov v Rusiji so samostojni podjetniki in organizacije, ki so delodajalci.
Delodajalci, ki delujejo kot davčni zastopniki, so dolžni obračunati, zadržati in nakazati v proračun od dohodka, izplačanega svojim zaposlenim Dohodnina.
Hkrati morajo delodajalci odtegniti dohodnino (dohodnino) v celoti tako od plačil delavcem, ki delajo po pogodbah o delu, kot od plačil posameznikom po pogodbah civilnega prava.
Opomba, pred začetkom leta 2020 plačilo dohodnine na stroške delodajalca ni dovoljeno... Vendar je bila od tega datuma klavzula 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določena v novi izdaji. Bistvo je naslednje: če davčna revizija pokaže, da zastopnik (delodajalec) ni nezakonito odtegnil dohodnine (ni je v celoti odtegnil), potem zaostala plačila se lahko izterjajo iz njegovih sredstev.
Dohodnina za zaposlenega se izračuna po naslednji formuli:
Dohodnina = (mesečni dohodek zaposlenega - davčni odtegljaji) x davčna stopnja
Dohodnina se obračunava ob koncu vsakega meseca kumulativni seštevek od začetka davčnega obdobja (t.j. upoštevajo se davčni odtegljaji v preteklih mesecih). Davčno obdobje je koledarsko leto.
Pri izračunu dohodnine se upoštevajo vsi dohodki, ki jih je delodajalec izplačal svojemu zaposlenemu v koledarskem mesecu, razen tistih dohodkov, ki niso predmet dohodnine (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Davčna stopnja za izračun dohodnine je 13% (za skoraj vse izplačane dohodke zaposlenim) oz 30% (v primeru plačil tujim delavcem). Od leta 2015 se za izplačilo dividend uporablja 13-odstotna davčna stopnja.
Pri obračunu dohodnine se lahko znesek davčne osnove zmanjša za znesek davčnih olajšav. Davčne olajšave se lahko uveljavljajo samo za dohodek, obdavčen po stopnji 13 % (brez dividend).
Delodajalci so dolžni odtegniti in nakazati dohodnino enkrat ob koncu vsakega meseca. To je treba storiti najkasneje do naslednji dan po izplačilu plače (s končnim izračunom mesečnega dohodka zaposlenega).
Po delovnopravni zakonodaji je treba plačo izplačati najmanj enkrat na pol meseca, torej najmanj dvakrat mesečno (predujm + plača). Od oktobra 2016 so se spremenili pogoji izplačila plač. Če ga je prej delodajalec lahko izdal kadarkoli, vendar vsaj 2-krat na mesec, mora zdaj plačo nakazati delavcu najkasneje do 15. dne naslednjega meseca. Kljub temu, da je akontacija del plače, neposredno na dan plačila akontacije odtegnjene dohodnine ni potrebno.
Od leta 2016 je postalo možno nakazati dohodnino iz regresa, nadomestil in bolniške odsotnosti najkasneje do zadnja številka meseca, v katerem so bili preneseni na delavca (pred tem je bilo treba dohodnino nakazati na dan, ko so bili dejansko plačani).
V primeru odpovedi delavcu je treba dohodnino odtegniti in nakazati isti dan, ko mu je bilo izplačano plačilo v zvezi z odpovedjo.
Če je delovno razmerje prenehalo pred iztekom koledarskega meseca, je dan dejanskega prejema dohodka zadnji dan dela, za katerega je bil delavcu priznan dohodek.
Plačila po civilnih pogodbah niso povezana s plačami in jih ne ureja delovni zakonik Ruske federacije, temveč civilni zakonik.
V skladu s tem je datum dejanskega prejema dohodka dan izplačila dohodka po pogodbi GPC (vključno z plačanimi predujmi).
Zato je treba dohodnino od akontacije in plačil po pogodbah GPC odtegniti in nakazati na dan njihovega dejanskega plačila.
Delodajalec, ki delavcu odtegne dohodnino, mora nakazati v proračun davčnega organa, pri katerem je prijavljen. S to storitvijo lahko izveste bančne podatke svojega davčnega organa.
Organizacije, ki imajo ločene oddelke, morajo odmeriti davek od dohodka tako na sedežu kot na lokaciji vsakega od oddelkov. Vendar je bilo od leta 2020 uvedeno novo pravilo. Če obstaja več ločenih enot na območju ene občine, lahko izberete en pregled. O svoji izbiri morate obvestiti davčne organe najkasneje 1 številka davčnega obdobja.
Opomba, je FTS leta 2020 podaljšal rok za obveščanje davčnih organov o izbranem inšpekcijskem nadzoru. To je treba storiti do 31. januarja 2020(dopis Zvezne davčne službe z dne 25. 12. 2019 št. BS-4-11 / [email protected]). Tisti, ki bodo imeli čas, bodo lahko plačevali dohodnino in oddali poročila o njej le na en IFTS. Od prihodnjega leta se lahko pregled spremeni.
V letu 2020 morajo delodajalci za nakazilo dohodnine uporabljati enake BCC kot v letu 2019:
KBK 182 1 01 02 010 01 1000 110.
V spodnjih drsnikih so navedene vrste poročil, ki jih je treba predložiti za dohodninske delavce.
Opomba!Če podjetje ali samostojni podjetnik plača denar več kot 10 posameznikov, od 1. januarja 2020 je treba obrazca 6-NDFL in 2-NDFL strogo predložiti elektronski... Prej je bila takšna odgovornost dodeljena tistim, ki so zaposlovali 25 ali več ljudi.
Otroci, ki so lastniki obdavčljivega premoženja, so tudi davkoplačevalci. Toda starši ali zakoniti zastopniki zanje plačujejo davke.
Če je mladoletnik uradno zaposlen, mu delodajalec nakaže dohodnino.
Dohodnina (ali dohodnina) je davek na dohodek. Plača se na vse dohodke, ki jih prejmete.
Če ste uradno zaposleni, vam delodajalec vsak mesec odšteje 13 % plače v korist države. To je standardna stopnja, ki velja tudi za davke na dividende, ki jih prejmete, rente (če oddajate svojo nepremičnino) in prodajo nepremičnin.
V vseh primerih, razen za prejemanje plače, boste morali v davčni napovedi navesti svoj dohodek.
Ni vedno. Če ste lastnik več kot tri leta, se dohodnina ob prodaji nepremičnine ne plača.
Dohodnino boste morali plačati, če ste prodali premičnino ali nepremičnino (ali zamenjali svoj dom za drugo, kar je enakovredno prodaji), ki ste ga imeli v lasti manj kot tri leta.
Vendar ne pozabite: pri prodaji nepremičnine ste upravičeni do davčne olajšave. Znesek v višini enega milijona rubljev ni obdavčen pri prodaji stanovanja in 250 tisoč pri prodaji avtomobila. Koliko boste morali plačati, lahko izračunate s spletnim kalkulatorjem.
Če ste nepremičnino prodali za nižjo ceno, kot ste jo kupili (torej niste prejeli ugodnosti), se davek ne plača. Tudi če od trenutka lastništva niso minila tri leta.
V tem primeru vam ni treba plačati davka. Pa tudi, če vam je stanovanje ali kakšno drugo lastnino podaril ožji sorodnik ali družinski član.
Toda pri dedovanju obstajajo izjeme. Davek se obračunava od prejemkov, izplačanih dedičem avtorjev znanstvenih, umetniških, literarnih del, izumov, odkritij in industrijskih modelov.
Lastniki vozil (TS) plačujejo prometno takso. Njegova velikost je odvisna od količine konjskih moči v "železnem konju", regije, kjer je lastnik registriran (v nekaterih regijah in republikah se povečujejo koeficienti), vrste in stroškov vozila.
Davčni urad vsako leto izračuna znesek.
Če je vaš avto ukraden, vam ni treba plačati davka na prevoz: ne pozabite uradno formalizirati izgube prek organov pregona.
Upoštevajte: vsako vozilo, ki je predmet državne registracije, je obdavčeno. To pomeni, da lahko kolesarji za zdaj prosto dihajo.
Lastniki nepremičnin plačujejo davek na nepremičnine. Predmeti obdavčitve so hiše, stanovanja, sobe, garaže (ali parkirni prostori), dokončane ali nedokončane stavbe ter kompleksi stavb in objektov.
Dolgo je bil znesek davka na nepremičnine odvisen od inventarne vrednosti predmeta. To je znesek, ki ga določi specialist v biroju za tehnični inventar, odvisno od območja, komunalnih storitev, leta izgradnje. Vrednost zalog je bila praviloma pridobljena precej pod tržno vrednostjo.
Toda davčni zakonik je bil spremenjen. In zdaj se v mnogih regijah davek izračuna: od 0,1% do 2% katastrske vrednosti stanovanja, ob upoštevanju davčnih olajšav in faktorjev znižanja. Znesek, tako kot pri vozilu, izračuna davčni organ.
Lastniki zemljišč (ali tisti, ki jih imajo pravico do uporabe za nedoločen čas ali dosmrtno) plačujejo zemljiški davek. Njegova stopnja se giblje od 0,025% do 1,5% katastrske vrednosti zemljišča: velikost določijo organi vsake regije.
Posamezniki lahko plačajo trošarino, če se trošarinsko blago izvaža ali uvozi preko carine (to so alkohol, alkohol in tobačni izdelki, vozila itd.). Več o tem si lahko preberete v členu 181 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstaja tudi vodna taksa (če se na primer odločite, da boste svojo hišo oskrbeli z vodo iz arteške vrtine, ki ste jo izvrtali), pristojbina za lov in ribolov (več o tem lahko izveste v lokalnem društvu lovcev in ribičev) .
da. Upokojenci imajo na primer pravico do ugodnosti pri davkah na promet, nepremičnine in zemljišča.
Seznam tistih, ki so upravičeni do davčnih olajšav, je precej dolg. Več o tem lahko izveste na primer na tej povezavi.
Poskusite lahko tudi pridobiti davčne olajšave: vrnite del davkov v zvezi s stroški zdravljenja, izobraževanja itd. Celotne informacije o njih lahko preberete.
Do 30. aprila morajo zavezanci oddati obračun dohodnine. Dohodnino je treba plačati do 15. julija (v letu 2017 boste plačali za leto 2016), prometno davek - do 30. novembra, davek na zemljišča in nepremičnine - najkasneje do 1. decembra.
Davčni urad pošilja obvestila o tem, koliko dolgujete državi svojemu prebivališču. Prav tako, kar je veliko bolj priročno, se lahko pozanimate o davčnem dolgu.
Če ne prijavite svojih dohodkov in ne plačate davkov, vas čaka velika globa (od 20 do 40 % zneska) plus kazen za vsak dan zamude. Če dolg presega 300 tisoč rubljev, je lahko kazen strožja, do aretacije.
Upoštevajte, da vam lahko inšpektorji zaračunajo davek samo za zadnja tri leta. Prav tako ne morejo zaračunati obresti za zneske, za katere niso bila poslana obvestila.
Predlagamo, da v tem članku razmislimo o takem postopku, kot je plačilo dohodnine. Posamezniki bodo izvedeli, kaj je dohodnina, kdo jo je dolžan plačati in od katerih vrst dobička ter na kakšne načine je to dajatev mogoče vplačati v državni proračun.
Ob upoštevanju zgornjih priporočil bodo zavezanci lahko samostojno nadzorovali, v kateri fazi so poslana plačila, ali imajo zamude in ali so bili dokumenti, naslovljeni na davčno službo, preverjeni.
Vsi posamezniki, tako državljani Ruske federacije kot nerezidenti, morajo v državno blagajno plačati številne neposredne davčne dajatve, vključno z dohodnino. Tovrstno plačilo se obračunava v odstotkih celotnega zneska dobička zavezancev.
Posamezniki v večini primerov dajejo trinajst odstotkov dohodka, nekateri viri plačil pa se lahko zaračunajo na devet, petnajst, trideset ali petindvajset odstotkov.
Pozor! Dohodnina se ne obračunava le na plače, ampak tudi na pokojnine, če izplačila nanje prihajajo iz skladov nedržavne varnosti, pa tudi na številne druge vrste dobičkov.
Številni tujci ali posamezniki, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije (to so davkoplačevalci, ki niso državljani Rusije, vendar vstopijo na to ozemlje 183 dni ali več na leto), so obdavčeni zaradi neplačila dohodnine.
Da bi se temu izognili, so dolžni pravočasno in v celoti plačati davke ne le omenjene osebe, temveč tudi ruski državljani in vsi tujci, ki prejemajo denar s pomočjo ruskih virov.
Zavezanci morajo plačati dohodnino od skoraj vseh vrst svojih dohodkov, med katerimi so glavne:
Nekateri davkoplačevalci ne poznajo vseh načinov plačevanja davčnih prihodkov, zato postopek zamujajo, kar posledično vodi v težave z zakonodajo. Davke lahko plačate na dva z zakonom odobrena načina - s posebnim elektronskim portalom ali z izpolnjevanjem.
Znesek, ki se obračuna fizičnim osebam, lahko plačate kot dohodnino na internetu. Če želite to narediti, morate iti na spletno stran Zvezne davčne službe, dostop do katere je odprt za vse, v njej poiskati razdelek z naslovom »Plačilo davkov za posameznike« in se prijaviti. Po tem bodo davčnemu zavezancu na voljo številne takšne priložnosti:
Opozoriti je treba, da če davčni zavezanec ne ve, ali ima dolg, se lahko s to storitvijo poišče te informacije. Možna je prisotnost dolgov, bodisi po njegovem priimku.
Druga metoda, ki se v Ruski federaciji uporablja za plačilo davkov, je registracija 3-NDFL. Da bi imel ta dokument pravno veljavo, mora biti sestavljen strogo v obliki, ki jo odobri veljavna zakonodaja (odredba št. ММВ-7-11 / 552), in vsebovati samo zanesljive informacije.
Najlažji način za sestavljanje dokumenta je ročno. Če želite to narediti, boste potrebovali prazen obrazec za deklaracijo, ki ga lahko prenesete sami ali brezplačno dobite pri davčnem uradu. Vendar pa morate pri izbiri zadnje metode iti na isti inšpektorat, kateremu bo nato poslan obrazec 3-NDFL (to je organ, ki se nahaja na kraju registracije posameznika).
Pri izpolnjevanju obrazca za sprejem dokumenta in plačilo davka je treba upoštevati naslednje nasvete:
Tisti davkoplačevalci, ki so navajeni delati z dokumenti v elektronski obliki in želijo plačati davke z izdajo 3-NDFL, lahko brezplačno prenesejo posebno programsko opremo. Po vnosu podatkov v program lahko izpolnjeno izjavo na računalniku pošljete v preverjanje davčnemu organu prek interneta ali natisnete in vzamete osebno.
Ker obrazec 3-NDFL pomeni uvedbo ogromnega števila kod, potem tistim posameznikom, ki se še niso srečali s takšnimi davčnimi šiframi, svetujemo, da delajo z dokumentom v programu, saj je vanj naložen seznam potrebnih številskih kombinacij.
Dohodnina je davek, ki se obračunava od plače in drugih dohodkov posameznikov ter od dohodka samostojnih podjetnikov po splošnem davčnem sistemu (staro ime je »dohodnina«). V večini primerov je davčna stopnja 13 %. Danes objavljamo članek, posvečen poglavju 23 davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka". Poenostavljeno opisuje postopek obračunavanja in plačila dohodnine, davčne stopnje, davčne olajšave za dohodnino in roke poročanja. To gradivo je del cikla "Davčni zakonik" za lutke. Prosimo, upoštevajte: članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se morate obrniti na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Dohodnina se obračunava od dohodkov, ki so razdeljeni v dve kategoriji: prejeti iz virov v Ruski federaciji in prejeti iz virov zunaj Rusije. "Ruska" dohodnina vključuje plače, prejemke za delo in storitve, opravljene v naši državi, dividende in obresti, ki jih plačajo ruska podjetja, izkupiček od prodaje ali najema premoženja, ki se nahaja v Ruski federaciji, in nekatere druge vrste plačil.
Seznam je odprt in vsebuje klavzulo, kot je "drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme zaradi svojih dejavnosti v Ruski federaciji".
Seznam prihodkov iz tujih virov je podoben seznamu "domačih" dohodkov. Prav tako je odprt in vsebuje klavzulo o »drugih prihodkih«.
V 23. poglavju davčnega zakonika, ki je namenjeno dohodnini, so navedeni dohodki, oproščeni plačila dohodnine. Ti vključujejo državne prejemke (razen bolniškega dopusta) in zakonsko določene odškodnine.
Zlasti se dohodnina ne obračunava od nadomestil v zvezi z odpuščanjem (z izjemo nadomestila za neizkoriščen dopust) in povračila potnih stroškov. Hkrati nekatere vrste potnih dodatkov niso v celoti obdavčene z dohodnino (na primer potovanje do cilja in nazaj), druge - v določeni meji. Tako so od dohodnine dnevnice omejene. Za ruska poslovna potovanja ne več kot 700 rubljev. na dan, s tujimi - ne več kot 2.500 rubljev. v enem dnevu.
Na seznamu so navedene tudi druge vrste neobdavčljivih dohodkov. Dodajmo, da je seznam zaprt.
Osnovna stopnja dohodnine je 13 %. To velja za dohodek v obliki plače in v obliki iztržka iz podjetniških dejavnosti, ki jih prejme samostojni podjetnik posameznik. Enaka stopnja se od leta 2015 uporablja za dividende, izplačane rezidentom Ruske federacije.
Za nekatere vrste dohodka so bile vnesene različne vrednosti. na primer za dobitke in nagrade v višini več kot 4.000 rubljev. na leto - stopnja je 35%.
Za izračun dohodnine morate določiti davčno osnovo (to je višino obdavčljivega dohodka) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Posledično boste prejeli znesek dohodnine. Za dohodke, za katere veljajo različne stopnje, se osnove določijo ločeno. Upoštevajte: davčno osnovo za dividende je treba določiti ločeno od drugih dohodkov. Se pravi, pri izračunu dohodnine od dividend in dohodnine od plač je treba izračunati dve različni davčni osnovi (kljub temu, da je stopnja pri teh izplačilih od leta 2015 enaka).
Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki je enako enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Za plačila, obdavčena po 13-odstotni stopnji, se osnova zmanjša za tako imenovane davčne olajšave. V tem primeru morate sešteti vse obdavčljive dohodke, odšteti davčne olajšave in dobljeno številko pomnožiti s 13%. Če se izkaže, da je dohodek manjši od odbitkov, se šteje, da je osnova nič. Hkrati se negativna razlika med prihodki in odbitki praviloma ne prenaša v naslednje leto, izgube iz preteklih let pa ne zmanjšujejo davčne osnove tekočega obdobja.
Za plačila, obdavčena po drugih stopnjah, se davčni odtegljaji ne uporabljajo. Pri tem se višina dohodnine določi z neposrednim množenjem obdavčljivega dohodka in stopnje. V zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji (to je dividende, ki jih prejmejo davčni rezidenti Ruske federacije), se tudi davčne olajšave ne morejo uporabiti (čeprav je stopnja zanje 13%).
Obstaja pet vrst dohodnine: standardna, poklicna in naložbena.
Standardni odbitki so navedeni v članku Davčnega zakonika. Po njem imajo vsi posamezniki z otroki pravico do mesečnega odbitka v višini 1400 rubljev. za prvega otroka 1400 rubljev. za drugega otroka in 3000 rubljev. za tretjega in vsakega naslednjega otroka. "Otroški" odbitki so zagotovljeni do meseca, v katerem je plača zaposlenega pri danem delodajalcu, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, presegla 350.000 rubljev.
Standardni odtegljaji za dohodnino veljajo samo za dohodke, prejete od enega od delodajalcev po izbiri zavezanca. Z drugimi besedami, če oseba dela na dveh ali več delovnih mestih, lahko prejema standardne odbitke samo za eno od njih.
Strokovne odbitke so dolžni samostojni podjetniki in zasebniki. Prav tako imajo pravico do tovrstnega odbitka osebe, ki opravljajo delo ali storitve po pogodbah o delu, in tiste, ki prejemajo avtorski honorar (čl. Davčni zakonik Ruske federacije).
Strokovni odbitki so po višini enaki dokumentiranim stroškom, povezanim s povezano dejavnostjo. Dejansko je določitev takšnih odbitkov za samostojne podjetnike podobna določanju stroškov za. Če ni dokumentov, ki potrjujejo stroške, se odbitki zagotovijo po standardih (za podjetnike je 20% prejetega dohodka).
Socialni in premoženjski odbitki za dohodnino bodo zanimali tiste, ki so slišali za vračilo ali vračilo dohodnine - na primer za vračilo dohodnine za usposabljanje. Vklopljeno Zaprosijo se lahko osebe, ki so porabile denar za izobraževanje, zdravljenje, dobrodelnost, nedržavno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje in dodatne prispevke k financiranemu delu delovne pokojnine (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oddajte izjave za posamezne stranke s 50-odstotnim popustom
Premoženjski odbitki so zagotovljeni tistim, ki so imeli stroške v zvezi s prodajo, nakupom ali gradnjo nepremičnin (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 1. januarja 2015 je bil zakonik dopolnjen s členom davčnega zakonika Ruske federacije "Odbitki davka na naložbe". Naložbeni odbitek je možen predvsem v višini pozitivnega finančnega rezultata, doseženega s prodajo (odkupom) vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu, če so v lasti posameznika več kot tri leta.
Samostojni podjetniki in posamezniki, ki se ukvarjajo z zasebno prakso (notarji, odvetniki ipd.), sami upoštevajo dohodke iz dejavnosti, obračunavajo dohodnino in jo vplačujejo v proračun.
Na splošno davek samostojno obračunavajo tisti, ki prejemajo dohodek od prodaje in oddajanja premoženja, dohodek v obliki dobitka na loteriji ali drugih igrah na srečo, pa tudi dohodek iz tujih virov (slednje velja samo za rezidente).
Poleg tega morajo naslednje osebe osebno izračunati in nakazati davek v proračun: ki so prejeli darila od posameznikov, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki (razen nepremičnin, avtomobilov in delnic, ki so jih podarili sorodniki); dediči avtorskih pravic za umetniška dela, znanstvena odkritja ipd.
Nazadnje so posamezniki, ki so prejeli denar od delodajalca (ali drugega davčnega zastopnika), ki iz teh ali drugačnih razlogov ni odtegnil davka, so dolžni plačati dohodnino. V letu 2015 in prej je moral posameznik samostojno izračunati znesek davka in predložiti davčni obračun. Od leta 2016 izračune izvajajo davčni organi. Nastalo vrednost zapišejo v obvestilo, ki se pošlje na naslov posameznika. Slednji lahko nakaže denar le na podlagi prejetega obvestila. Ni vam treba predložiti izjave.
Organizacije in podjetniki, ki izplačujejo plače svojim zaposlenim, so v zvezi z njimi davčni zastopniki za dohodnino. To pomeni, da morajo delodajalci (in ne zaposleni sami) od višine plače obračunati dohodnino, odtegniti davek in ga nakazati v proračun. Enako pravilo velja za dividende, ki jih družba izplačuje svojim ustanoviteljem – fizičnim osebam.
V praksi obračun, kot tudi odtegljaj dohodnine in njeno plačilo običajno opravi računovodstvo.
Dajmo primer. Recimo, da je bila plača zaposlenega Fedorova za opravljeni mesec 40.000 rubljev. Računovodstvo je izračunalo, da je davek na Fedorovo plačo znašal 5.200 rubljev. (40.000 rubljev x 13% *). Računovodje so ta znesek nakazali v proračun, Fedorov pa je dobil 34.800 rubljev. (40.000 - 5.200).
Pri izračunu dohodnine računovodstvo organizacije - davčnega zastopnika (ali samostojnega podjetnika - davčnega zastopnika) ne upošteva zneskov, ki jih zaposlenemu plačajo druge organizacije ali podjetniki. Hkrati morate v zvezi z lastnimi plačili izpolnjevati pogoj: znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 % zneska, izplačanega zaposlenemu. Zastopniki so dolžni voditi evidenco dohodkov, odbitkov in davčnega odtegljaja za vsakega posameznika v posebej oblikovanih davčnih registrih. Praviloma se za podlago takega registra vzame obrazec 1-NDFL in se mu dodajo podatki o datumih odtegljaja in prenosa davka v proračun.
Poleg tega jih morajo zastopniki na zahtevo posameznikov izdati.
Zastopniki niso upravičeni do nakazila dohodnine na lastne stroške. Prav tako ni dovoljeno v pogodbah predpisati, da se zastopnik zaveže za plačilo dohodnine. Če zastopnik iz nekega razloga ni mogel odtegniti davka od dohodka posameznika, mora računovodja najkasneje do 1. marca naslednjega leta o tem pisno obvestiti posameznika in njegov davčni urad (za to je uporablja se redni izkaz poslovnega izida) ...
Če je zastopnik zadržal prevelik znesek davka, mora delavca obvestiti v 10 dneh. On pa ima pravico napisati vlogo za vračilo, agent pa je dolžan vrniti denar v treh mesecih. Vračila so možna zaradi prihodnjih plačil dohodnine, in to ne samo za tega zaposlenega, temveč tudi za druge zaposlene v podjetju. V primeru, da ta denar ne zadošča za vračilo, lahko agent vloži vlogo na svoj IFTS, ki bo manjkajoči znesek nakazala iz proračuna.
Samostojni podjetnik posameznik, ki izplačuje plače zaposlenim, ima dve lastnosti. Samostojno mora obračunati davek od svojih dohodkov, kot tudi odtegniti dohodnino od plač zaposlenih. Tako je samostojni podjetnik hkrati davčni zavezanec in davčni zastopnik. V skladu s tem mora izpolnjevati dolžnosti, povezane z izračunom "njegovega" davka (izračunati, plačati v proračun in poročati inšpekciji), pa tudi v celoti izpolniti dolžnosti zastopnika.
Nekateri posamezniki ne prejemajo samo plače, ampak imajo tudi druge vire dohodka (na primer, ukvarjajo se s poslom, oddajajo nepremičnine itd.). V tem primeru je treba razlikovati med dohodkom, za katerega morate sami izračunati davek, in dohodkom, od katerega davek odtegnejo sile delodajalca. Za »samostojne« dohodke je treba obračunati dohodnino, jo plačati v proračun in prijaviti na davčni urad.
Zdaj vam bomo povedali, od česa je odvisen čas prenosa dohodnine v proračun. Davčni zastopniki praviloma mesečno nakazujejo dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je bila za regres in nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nego bolnega otroka). Davek, zadržan od teh plačil, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so plačana.
Dohodnino je treba plačati v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika. Če ga ima delodajalec, je treba davek na plače svojih zaposlenih nakazati v proračun na lokaciji enote. V primeru, da je ločena enota sklenila civilnopravno pogodbo, je treba dohodnino od prejemkov nakazati v proračun na lokaciji enote. Podjetniki na PSN in "vmenenka" morajo nakazati davek na plače svojih zaposlenih v kraju poslovanja (in ne v kraju stalnega prebivališča).
Zastopniki morajo pri plačilu dohodnine upoštevati naslednje pravilo. Znesek davka, ki presega 100 rubljev, je treba nakazati na običajen način, znesek, manjši od 100 rubljev. plačati kasneje, skupaj z davkom za naslednji mesec.
Podjetniki in tisti, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačajo akontacijo dohodnine trikrat letno. Prvič - za januar-marec najkasneje do 25. aprila tekočega leta, drugič - za januar-junij najkasneje do 25. julija tekočega leta in tretjič - za januar-september najkasneje do 25. oktobra. tekočega leta. Osnova za nakazilo dohodnine je davčno obvestilo, ki ga pošlje inšpektorat. Davčni organi sami izračunajo znesek akontacije na podlagi prijave, ki jo vloži podjetnik. Celoten znesek dohodnine za davčno obdobje je treba nakazati na kraj registracije samostojnega podjetnika najkasneje do 15. julija naslednjega leta.
Osebe, ki samostojno obračunavajo dohodnino, vendar ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse (najemodajalci, dediči avtorskih pravic ipd.), akontacije ne plačujejo. Denar nakažejo enkrat (najpozneje do 15. julija naslednjega leta) v kraju stalnega prebivališča.
V primeru, da je davčni zastopnik davek nakazal z zamudo, je dolžan plačati kazen od dohodnine za vsak koledarski dan zamude. Prvi dan zamude je datum, ki sledi dnevu, ko je delodajalec moral nakazati (vendar ni nakazal) dohodnino. Zadnji dan zamude je datum nakazila davka.
Višina zamudnih obresti je odvisna od trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Davčni zastopniki - posamezniki (vključno s podjetniki) morajo plačati kazni za vsak dan zamude v višini ene tristotine stopnje refinanciranja, pomnožene z zneskom zaostanka dohodnine.
Za organizacije davčnih zastopnikov so določena naslednja pravila. Če zamuda ne presega 30 koledarskih dni, je znesek obresti za vsak koledarski dan zamude ena tristotina obrestne mere refinanciranja, pomnožena z zneskom zamude pri dohodnini. Če zamuda presega 30 koledarskih dni, se kazni razdelijo na dva dela. Prvi del je enak eni tristotinki stopnje refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini, za vsak koledarski dan zamude, začenši od 1. do vključno 30. Drugi del je enak stopetdesetini obrestne mere refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini, za vsak dan zamude od 31.
Dodajamo, da morajo tisti posamezniki, ki sami nakažejo dohodnino od svojih dohodkov, plačati kazen v višini ene tristotine stopnje refinanciranja za vsak koledarski dan zamude.
Poleg tega bodo inšpektorji naložili globo dohodnini davčnim zastopnikom, ki niso odtegnili davka od plač zaposlenih in (ali) ga niso pravočasno nakazali v proračun. Enako se bo zgodilo, če se davek od dohodka zadrži in/ali ne prenese v celoti. Ta globa je določena s členom Davčni zakonik Ruske federacije in je 20% zneska davka, ki je predmet odtegljaja in (ali) prenosa.
Možno je, da bo moral plačati globo tudi davčni zastopnik, ki od plač zaposlenih ni odbil dohodnine in jo nakazal v proračun iz lastnih sredstev (razen v primeru, ko so se pri reviziji odkrili zaostanki). člen davčnega zakonika Ruske federacije. Enako velja za delodajalce, ki so nakazali dohodnino, preden so izplačali plačo. Čeprav to v Davčnem zakoniku ni neposredno navedeno, a inšpektorji mislijo točno tako. Sodna praksa je protislovna. Obstajajo odločitve, sprejete v korist IFTS (glej ""), obstajajo pa tudi odločitve, sprejete v korist delodajalcev (glej "").
Za podjetnike in posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, je predvidena tudi globa za neplačilo ali nepopolno plačilo dohodnine. Kazen znaša 20 % neplačanega davka. Če inšpektorji menijo, da davek ni bil plačan namerno, bo znesek sankcije 40% zneska neplačanega davka (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najpomembnejše vprašanje za zavezanca oziroma računovodjo je rok za oddajo dohodnine. Poglejmo, kdo, kako in kdaj poroča o dohodnini.
Podjetniki in zasebniki morajo oddati davčne napovedi. Samostojni podjetniki in »zasebniki« ob koncu leta oddajo izjavo najkasneje do 30. aprila prihodnje leto. V primeru, da je dejavnost prenehala sredi leta, je treba prijavo predložiti v petih dneh od dneva prenehanja (davek, obračunan na taki prijavi, je treba nakazati najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva predložitve izjavo).
Osebe, ki samostojno obračunavajo dohodnino, a ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse, so dolžne oddati davčni obračun najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Poleg tega morajo tisti, ki uveljavljajo socialne ali premoženjske odbitke, predložiti letno izjavo.
Davčni zastopniki morajo inšpektoratu enkrat letno predložiti potrdila o dohodku za preteklo davčno obdobje najkasneje do 1. marca. V splošnem se izpolnijo za vsakega posameznika, ki je prejel dohodek od določenega podjetja ali podjetnika. Poleg tega morajo davčni zastopniki od leta 2016 predložiti četrtletni izračun za. Vključuje splošne podatke o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika. Izračun se predloži v mesecu po prvem četrtletju, šestih mesecih in devetih mesecih. Ob koncu leta se 6-NDFL predloži najkasneje do 1. marca leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Če ima družba ločeno enoto, je treba poročanje o dohodnini praviloma predložiti na kraju registracije takšnih pododdelkov. Podjetniki, ki uporabljajo PSN ali "imputacijo", oddajo prijave na inšpektorat, kjer so registrirani na kraju poslovanja.
Davčni zastopnik, ki je izplačal dohodek v korist 11 oseb ali več, je dolžan predložiti potrdila in izračune v skladu s 126 davčnega zakonika Ruske federacije. Njegova velikost je 1000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za dostavo obračuna.
Če davčni zastopnik, ki je dolžan poročati o dohodnini v elektronski obliki, predloži potrdila ali izračune na papirju, mu bo zaračunana globa v skladu s členom Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek globe je 200 rubljev. za vsako potrdilo in vsak izračun.
Za prepozno oddajo napovedi v obliki 3-dohodnine odgovarjajo tudi zavezanci dohodnine, ki bodo samostojno oddali poročila o tej davki. Znesek globe je 5 % neplačanega zneska dohodnine, ki se plača na podlagi te napovedi za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za predložitev napovedi. V tem primeru znesek sankcij ne sme presegati 30% tega zneska in ne sme biti manjši od 1000 rubljev. (1. člen čl. Davčni zakonik Ruske federacije).
* Zaradi poenostavitve smo upoštevali situacijo, ko zaposlenemu ni zagotovljena davčna olajšava.
