Uvod
Poglavje 1. Razumevanje nadzora 11
1.1. Kontroling kot podsistem finančnega poslovodenja podjetja 11
1.2. Nadzor kot organizacijski sistem 30
1.3. Geneza kontrolinga kot znanstvenega koncepta 53
1.4. Atributi kontrolinga kot znanstvenega koncepta 71
Poglavje 2. Nadzor in spremljanje podjetij 81
2.1. Namen korporacijskega kontrolinga 81
2.2. Sistem za spremljanje strateškega razvoja družbe 101
Poglavje 3. Operativni korporativni kontroling 122
3.1. Spremljanje denarnih tokov podjetij 122
3.2. Operativni nadzor denarnega toka podjetij 135
Zaključek 152
Literatura 160
Aplikacije
Uvod v delo
Z naraščajočo kompleksnostjo in dinamiko sveta v drugi
polovici XX stoletja. Finančno vodenje organizacije se je spremenilo
4 na pomemben način. Sedanje in prihodnje finančno poslovodenje,
zagotavljanje likvidnosti, plačilne sposobnosti, finančne stabilnosti, donosnosti in učinkovitosti vse bolj pridobivajo lastnosti organizma z elementi samorazvoja, spontanimi reakcijami na spremembe v zunanjem in notranjem okolju. Hkrati si organizacije pridobivajo lastne cilje in interese posebne vrste, ki določajo metode in orodja finančnega poslovodenja.
Razvoj metodologije in orodij za finančno poslovodenje
P je posledica dejstva, da je funkcija sprejemanja finančne odločitve poleg
finančni menedžer, prevzemite delničarje, vodje nižje ravni, analitike, dobavitelje in obdelovalce informacij, izvajalce katere koli funkcije, trgovce, kupce, potrošnike. To stanje nujno zahteva razvoj takšnih vidikov finančnega poslovodenja, ki bi rešili glavne težave finančnega vedenja na podlagi celostnega pristopa k medsebojnemu delovanju podjetja in okolja.
Prednost ima procesni pristop k finančnemu upravljanju
T
z uporabo napovednih in analitičnih metod za dosego ciljev
organizacije. Kontroling, ki je integriran načrtovalni in analitični podsistem finančnega poslovodenja, je učinkovito orodje za uravnoteženje ciljev podjetja in finančnih sredstev, potrebnih za njihovo dosego.
Za trenutno stanje nadzora v tujini in v Rusiji je značilna jasna nagnjenost k operativnemu nadzoru, ki se je razvila predvsem v metodološkem in instrumentalnem smislu. Pri operativnem nadzoru so najbolj razvite komponente nadzor stroškov in nadzor rezultatov. Nerazumno veliko
pozornost je namenjena načrtovanju in nadzoru operativnih proračunov. Vendar so v tem delu rezerve za povečanje učinkovitosti podjetja, zlasti dolgoročno, zelo omejene.
V zvezi s tem teoretična vprašanja
& izdelava in praktično izvajanje idej pri finančnem poslovodenju
strateški nadzor in vzpostavitev njegovega učinkovitega
odnos z operativnim nadzorovanjem denarnih tokov in
finančno spremljanje.
Stopnja izdelave problema.
Metodologijo in orodja za finančno upravljanje so razvili avtorji: I. T. Balabanov, I. A. Blank, SV. Bolšakov, Y. Brigham, E. V. Bykova, J. K Van Horn, L. Gapensky,
V.V. Kovalev, B. Kolas, I.G. Kukukina, N. Ya. Lukasevich, L.V. Perekrestova, V.A. Perov, V.M. Rodionova E.S. Stoyanova, T.V. Teplovoy, N.N. Trenev, N.F. Samsonov, MA Fedotova E. Helfert, R. Holt, IP Khominich in drugi Sistemski pristop k finančnemu upravljanju, predstavljen v delih teh znanstvenikov, je postal spodbuda za učinkovit razvoj organizacije procesa upravljanja finančnih odnosov, finančnih sredstev in njihovi viri v razmerah vmešavanja kratkoročnih in dolgoročnih posledic
sprejete finančne odločitve.
Problemi teorije in prakse kontrolinga kot sfere finančnega poslovodenja so bili namenjeni E. Anankina, A.A. Vetrov, A. Al. Vetrovi, SV. Danilochkina, N.G. Danilochkina, I.F. Elfimova, SN. Zajcev, V.B. Ivashkevich, V.A. Ivlev, P.P. Labzunov, A.M. Karminski, G.A. Koroleva, S.A. Nikolaeva, V.M. Nosov, V.R. Okorokov, N.I. Olenev, T.V. Popova, A.G. Primak, Yu.A. Sokolov, SG. Falko, V.A. Chikanova, L.N. Yudina in drugi, vendar so bili predmet teh študij operativni vidiki kontrolinga, predvsem na področju stroškov podjetja.
Tuji koncepti kontrolinga so predstavljeni z raziskavami
A. Daile, K. Drury, E. Mayer, R. Mann, G. Peach, E. Sherma, H. Volmuth,
D. Hahn, K. Homburt, W. Schaeffer in drugi.
reševanje problemov operativnega nadzora na področju proizvodnje in
v trženje podjetij, ki ni vključevalo vzajemnega prodiranja
materialnih in finančnih tokov v pogojih negotovosti v zunanjem okolju.
Teorija agencijskih stroškov je predstavljena v delih E. Gubina, T. Teplove, S. Lyapunova, A. Khaida, I. Khashija in drugih.
Namen študije- sistematično prisotni kontrolni in
finančno spremljanje kot instrumenti financ podjetij
upravljanje.
* Raziskovalni cilji:
razkriti bistvo kontrolinga kot večdimenzionalnega podsistema sistema finančnega poslovodenja;
predstaviti funkcije, predmet, predmet in način kontrolinga kot sistem znanstvenega znanja;
prepoznati značilnosti finančnega nadzora v podjetjih;
razviti algoritem finančnega spremljanja;
oblikovati metodologijo za operativni nadzor čistega denarnega toka.
Raziskovalni predmet postal finančno obvladljiv
upravljanje korporacije, predmet- proces medsebojno povezanih
vpliv strateških in operativnih vrst nadzora na denarni tok družbe.
Metodološka podlaga raziskave so ustvarile sistematičen pristop,
procesni pristop, primerjalna analiza, indukcija, analogija, odbitek,
grafično modeliranje.
b. Teoretična podlaga raziskave sestavljena klasika in
sodobna dela domačih in tujih znanstvenikov, ki so ustvarjali leta
6 teorija finančnega poslovodenja je konceptualna podlaga za organizacijo in delovanje celostnega kontroling sistema v podjetju.
Empirična podlaga raziskav povzete izkušnje
avtorjevo delo o organizaciji kontrolinga v ZAO Severstal - metiz,
^ dejstva, objavljena v ekonomski literaturi, informacije
specializirane agencije, informacijski viri interneta. Določbe diplomskega dela, predložene v zagovor
1. Tradicionalno je proces finančnega upravljanja predstavljen kot
vpliv podsistema nadzora na objekt nadzora (finančni
odnosi, finančni viri in njihovi viri), prek finančnih
metode, tehnike, modeli, orodja in tehnična sredstva
finančno upravljanje. Pri oblikovanju finančnega cilja
nadzor, subjekt nadzora do neke mere odtuje svoje potrebe in jih prevede v jezik nadzorovanega predmeta, kar mu omogoča, da postopek sinteze in izvedbe nadzora prenese na drugo osebo ali celo avtomat. Nadzor kot avtomatski proces upravljanja na ravni decentraliziranih financ je integriran sistem finančnega upravljanja podjetja, ki vključuje nadzorno napravo, ki omogoča finančno upravljanje v samodejnem načinu, ki temelji na standardizaciji sprejemanja.
odločitve o finančnem poslovodenju, spremljanje zunanjega okolja, spremljanje objekta finančnega poslovodenja in informacijski model predmeta upravljanja.
2. Predmet obvladovanja je enak predmetu finančnega
upravljanja, njen predmet so informacijska dejstva o resničnem
ali morebitne količinske in kakovostne značilnosti
denarni tokovi, ki posredujejo v finančnih odnosih podjetja.
Glavna metoda kontrolinga kot znanstvene discipline je
modeliranje in spremljanje zunanjega in notranjega okolja podjetja.
Strateški cilj obvladovanja kolektivnih oblik poslovanja je minimiziranje stroškov agencij, pri tem pa je treba upoštevati dvojnost vpliva kontrolinga na raven agencijskih stroškov, saj kontroling storitev omogoča zaščito interesov lastnika s posebnim metode, vključno s predhodno študijo strategije in taktike razvoja podjetja, hkrati pa njeno financiranje povečuje višino stroškov agencij;
Organizacija kontrolinga vpliva na neposredne agencijske stroške na naslednji način: obseg financiranja za organizacijo finančnega nadzora se zmanjša, učinkovitost kolektivne strukture upravljanja pa se poveča. Učinkovitost organiziranja pravnega varstva interesov lastnikov se povečuje tudi zaradi povečanja stopnje pravne odgovornosti za raven, ki jo doseže korporacija, ki je določena na podlagi razmejitve področij odgovornosti in ocene rezultata na podlagi nadzor podatkov. Organizacija kontrolinga zmanjšuje posredne agencijske stroške zaradi uporabe naslednjih metod: standardiziranje delovnih naporov zastopnika z vzpostavitvijo strateških in taktičnih standardov, sinhronizacija dolgoročnih in kratkoročnih finančnih odločitev, načrtovanje ravni tveganja in načinov obvladovanja tveganj v sistem kontrolinga, ki organizira predhodni in trenutni finančni nadzor nad operativnimi ravnmi in finančni vzvod, čisti denarni tok;
Sistem za spremljanje strateškega razvoja korporacije vključuje niz kazalnikov, metodologijo za izračun kritičnih vrednosti kazalnikov, informacijsko podporo za njihov izračun in obliko njihovega poročanja, ki temelji na ciljih kontrolinga.
Metodologija operativnega obvladovanja denarnih prejemkov družbe predvideva dvostopenjski izračun specifičnega mejnega dohodka za izdelek, da se nadzira raven operativnosti
vzvod pri vzpostavitvi sistema popustov v okviru programov spodbujanja povpraševanja.
Znanstvena novost pridobljenih rezultatov raziskav je naslednja:
Utemeljen je bistvo kontrolinga kot procesa finančnega poslovodenja, ki vključuje kontrolno napravo, ki omogoča finančno upravljanje v avtomatskem načinu, ki temelji na standardizaciji odločitev o finančnem poslovodenju, spremljanju zunanjega okolja, spremljanju predmeta finančnega poslovodenja in informacijskem modelu objekt upravljanja.
Določeni so glavni atributi kontrolinga kot znanstvenega koncepta: predmet nadzora kot finančni viri podjetja in viri njihovega oblikovanja; predmet nadzora - informacijska dejstva o resničnih ali potencialnih količinskih in kvalitativnih značilnostih denarnih tokov, ki posredujejo v finančnih odnosih podjetja; metoda nadzora - modeliranje in spremljanje.
Razkrije se strateški cilj kontrolinga, ki je zmanjšanje agencijskih stroškov korporacije, določen pa je dvojni učinek kontroling storitve na stroške agencije, ki je po eni strani v učinkoviti zaščiti interesov lastnika po posebnih metodah, vključno s predhodno študijo strategije in taktike razvoja podjetij, na drugi strani pa pri povečanju obsega agencijskih stroškov v višini financiranja kontroling storitve.
Ugotovljena je bila narava vpliva kontrolinga na neposredne agencijske stroške, ki je sestavljen iz zmanjšanja višine financiranja za organizacijo finančnega nadzora, povečanja učinkovitosti strukture kolektivnega upravljanja in povečanja učinkovitosti organiziranja pravnega varstva interesov lastnikov, in tudi tajne metode za zmanjšanje posrednih stroškov agencij, ki se uporabljajo pri kontrolingu.
ki obsega standardizacijo delovnih naporov zastopnika z vzpostavitvijo strateških in taktičnih standardov, sinhronizacijo dolgoročnih in kratkoročnih finančnih odločitev, načrtovanjem stopnje tveganja in načinov upravljanja z njim v sistemu obvladovanja, predhodnim in tekočim finančnim nadzorom kontrolnih objektov.
5. Razvil metodo za izračun kritičnih vrednosti
kazalniki, vključeni v sistem spremljanja strateškega razvoja
korporacijo in oblikovali algoritem za spremljanje zunanjih in
notranje okolje korporacije.
6. Razvita je bila metodologija za operativni nadzor gotovine
prejemki podjetja na podlagi dvostopenjskega izračuna
poseben mejni dohodek za izdelek za nadzor ravni
operativni vzvod pri vzpostavljanju sistema popustov v programih
spodbujanje povpraševanja.
Teoretični in praktični pomen rezultatov raziskave.
Teoretični pomenŠtudija obsega povečanje znanstvenega znanja s področja teorije finančnega poslovodenja, ki je vsebovano v sistemski predstavitvi cilja, bistva, predmeta, predmeta, metodoloških orodij kontrolinga kot avtomatskega procesa finančnega poslovodenja družbe.
Praktični pomenŠtudija je sestavljena iz možnosti uporabe metodologije spremljanja in metodologije za operativni nadzor nad denarnimi prejemki podjetja v praksi finančnega upravljanja različnih kolektivnih oblik poslovanja.
Priznanje dela. Glavne zamisli in zaključki disertacijske raziskave so bili predstavljeni na znanstvenih sejah Volgogradske državne univerze v letih 2003-2005.
Rezultati študije so bili vneseni v dejavnosti ZAO Severstal-metiz v obliki metodologije za spremljanje strateških ciljev družbe in metodologije za operativno kontrolo denarnih prejemkov družbe.
Obseg in struktura dela. Diplomsko delo je sestavljeno iz uvoda, treh poglavij, vključno z 8 odstavki, zaključkov, bibliografije 146 naslovov. Delo vsebuje 7 slik, 17 tabel, 2 dodatka.
Uvod opisuje pomembnost, predmet, predmet in metodo
raziskave, oblikoval njen namen in cilje, označil
teoretske in empirične osnove diplomskega dela, elementi
znanstvena novost dela.
F.
V prvem poglavju "Teoretski temelji finančnega kontrolinga"
koncept kontrolinga obravnavamo v obliki podsistema finančnega poslovodenja podjetja, organizacijskega sistema in znanstvenega koncepta.
V drugem poglavju, "Podjetniški nadzor in spremljanje", so predstavljeni cilji in značilnosti kontrolinga v družbi, obravnavan je algoritem za spremljanje strateških ciljev družbe.
Tretje poglavje "Operativni poslovni nadzor" opisuje
ter analizirali načine upravljanja prihodkov podjetja.
** Zaključek vsebuje teoretične in praktične zaključke o
disertacijo.
Finančno poslovodenje ima v razširjeni predstavitvi predmet finančnih sredstev, niz odnosov, obveznosti in rezultatov dejavnosti podjetja, ki jih je mogoče ovrednotiti. Glede na to, da vsa dejanja, razen izvajanja finančnih razmerij, zlasti ko se nanašajo na komercialno organizacijo, takoj vplivajo na njen premoženjski in finančni položaj, je finančno poslovodenje mogoče razlagati tudi kot sistem ukrepanja, vendar optimizacijo njegovega ravnovesja.
Sistem upravljanja sestavljata dva ključna elementa subjekta upravljanja in predmeta upravljanja; subjekt na objekt deluje s pomočjo tako imenovanih splošnih funkcij upravljanja (analiza, načrtovanje, organizacija, računovodstvo, kontrola, regulacija), ki jih vodi sistem ciljev, s katerimi se sooča gospodarski subjekt. V vlogi za finančno poslovodenje podjetja je lahko subjekt upravljanja ali kontrolni podsistem predstavljen kot niz šestih osnovnih elementov: organizacijska struktura finančnega poslovodenja, osebje finančne službe, finančne metode, finančni instrumenti, informacije finančne narave in tehnična sredstva finančnega poslovodenja.
Vendar, kot pravi L.V. Perekrestova, finančne metode, se nanašajo na sredstva za organiziranje finančnih tokov objekta, da bi dosegli strateške in taktične cilje, zato nedvoumno vzame finančne metode izven sestave subjekta upravljanja. Posledično je proces finančnega poslovodenja predstavljen kot vpliv podsistema nadzora na objekt upravljanja (finančni odnosi, finančna sredstva in njihovi viri) s pomočjo finančnih metod, tehnik, modelov, orodij in tehničnih sredstev finančnega poslovodenja.
Finančne metode, tehnike, modeli so osnova orodja, ki se praktično uporablja pri finančnem poslovodenju. Vse tehnike in metode, ki so v arzenalu finančnega menedžerja, z določeno mero konvencionalnosti lahko razdelimo v tri velike skupine: splošno ekonomsko, napovedno-analitično in posebno.
Prva skupina vključuje posojila, posojilne posle, sistem gotovinskih in poravnalnih poslov, zavarovalni sistem, sistem poravnave, sistem finančnih sankcij, skrbniške operacije, zastavne posle, prenosne operacije, sistem za izdelavo amortizacijskih odbitkov, davčni sistem itd. Splošna logika takšnih metod, njihovi glavni parametri, možnost ali obveznost izvajanja so postavljeni centralno v okviru sistema državnega upravljanja gospodarstva, variabilnost njihove uporabe pa je precej omejena.
Druga skupina vključuje finančno in davčno načrtovanje, metode napovedovanja, faktorsko analizo, modeliranje itd. Večina teh metod je po naravi improviziranih.
Značilnost sodobne lastniške strukture podjetij je razpršenost kapitala, katere stopnja se razlikuje po državah in področjih dejavnosti. Ta razpršitev pa omogoča privabljanje znatnih količin kapitala. Praksa kaže, da lahko družbe (delniška oblika organizacije) sprejmejo projekte, ki zahtevajo raven tehnologije, ki ni na voljo podjetjem drugih oblik. Prednost delniških družb je tudi v tem, da njihov statut omogoča razdrobitev lastništva na številne majhne enote. To daje vlagateljem diskrecijsko pravico, da omejijo tveganje odgovornosti. Hkrati dobi delniška družba tudi možnost zbiranja tveganega kapitala v obsegu, ki ga nimajo druge pravne oblike podjetij.
Prenos vodstva družbe na najete menedžerje omogoča delničarjem, ki sami niso podjetniki ali nimajo potrebnih posebnih sposobnosti, da sodelujejo v gospodarskih zadevah družbe. Delujoči trgi za pravice do sodelovanja v podjetju dajejo delničarjem možnost kadar koli in če želijo likvidirati svoj prispevek k njegovemu kapitalu. Zaradi takšne prednosti se delničarji odrečejo neposredni pravici razpolaganja s svojim premoženjem in kapitalskimi naložbami. To povzroča velike težave pri spodbujanju naložb, saj se domneva, da jih lahko učinkovito uporablja le lastnik, ki ima pravico neposredno razpolagati s svojim premoženjem.
Uresničevanje koristi zbiranja kapitala zahteva, da lastniki prenesejo funkcijo dnevnega, operativnega nadzora nad premoženjem na strokovnjake - finančne menedžerje (zastopnike).
Podobno kot pri določanju ciljne funkcije posameznega vlagatelja je mogoče cilj družbe oblikovati v smislu povečanja blaginje lastnikov kapitala kot vlagateljev v podjetje. Tu pa nastane kontroverzna točka: razmisliti o povečanju bogastva delničarjev kot udeležencev v kapitalu ali o povečanju blaginje vseh tistih, ki jih zanima delovanje družbe, ki lahko vplivajo na sprejete odločitve (lastniki ter lastna in izposojena sredstva , zaposleni itd.)? Ali je v zadnjem primeru mogoče govoriti o povečanju bogastva podjetja, ki združuje interese vseh imetnikov terjatev? Ali je pravilno zmanjšati njihovo blaginjo na denarne vrednosti, t.j. dejansko povečuje vrednost podjetja? Strokovnjaki za finančno poslovodenje na ta vprašanja odgovarjajo pozitivno, čeprav ni redkost, na primer, da borzni analitik na primer vidi cilj podjetja kot povečanje bogastva lastnikov lastniškega kapitala. Poleg tega se ta cilj nanaša na maksimiziranje tržne kapitalizacije, tj. za povečanje cene delnice 80.
Prednosti in slabosti take situacije obravnava teorija agencij ali teorija agencij.
Nadzor denarnega toka podjetja je povezan z organizacijo medsebojno povezanih tokov informacij.
Faze nadzora denarnega toka družbe:
1. Opredelitev poslovnega procesa, na katerem temelji denarni tok družbe;
2. Predhodno spremljanje poslovnega procesa, vključno z ugotavljanjem in razvrščanjem poslovnih procesov družbe;
3. izgradnja modela obstoječih procesov;
4. Nadaljnje spremljanje poslovnih procesov;
5. Izbira prednostnih poslovnih procesov.
V okviru kontrolinga se izvaja operativna študija procesov, na podlagi katere se ustvari dinamičen model korporacije. Določi se ekonomsko upravičen čas za izvedbo vsake stopnje denarnega toka in se vnesejo spremembe ob upoštevanju vpliva naključnih dejavnikov.
Nadalje se oceni zmogljivost objektov, povezav in podprocesov, vključenih v ta proces, kar omogoča njihovo primerjavo. Hkrati se upošteva vpliv neobračunanih dejavnikov in se ustrezno prilagodijo modelu115.
Določimo zaporedje kontrolnih postopkov, pri čemer bomo posebno pozornost namenili spremljanju kot nadzorni metodi:
1) Opredelitev poslovnega procesa, na katerem temelji denarni tok družbe:
Določitev razpoložljivih kazalnikov - čas, cena, kakovost izvedbe poslovnega procesa z vidika strank, ki sodelujejo s tem poslovnim procesom ("zunanja" metrika);
Vir, sv. Kibernetika in vodenje proizvodnje: Per. iz angleščine M.: Državna založba fizikalne in matematične literature., 1963, - str
Enako z vidika gospodarskega subjekta ("notranja" metrika); razmislek o možnosti oblikovanja edinstvene metrike poslovnega procesa ("zunanji" = "notranji").
Poslovni proces korporacije temelji na togem sistemu uravnoteženih rezultatov. Uravnotežen kazalnik je pristop, ki je potreben, da vodstvo podjetja dobi informacije, ki pomagajo oblikovati strateško politiko, cilje organizacije. Glavni poudarek spremljanja kot ene od kontrolnih metod je na dejstvu, da mora biti uporabniku zagotovljene objektivne in nepristranske informacije, ki so namenjene vsem pomembnim področjem dejavnosti organizacije. Predložene informacije morajo vključevati tako finančne kot nefinančne elemente in zajemati področja, kot so dobičkonosnost podjetja, zadovoljstvo strank, notranja učinkovitost in inovativnost.
Uravnotežena ocena rezultatov opravlja funkcijo sporočanja strateških načrtov podjetja zaposlenim na različnih ravneh in s tem omogoča povezovanje strategije podjetja z operativnim poslovanjem. Prav tako vam uporaba sistema omogoča preverjanje popolnosti, doslednosti in ustreznosti trenutne strategije.
Nadzor nad denarnimi tokovi (postopek oblikovanja, shranjevanja in porabe sredstev) je najpomembnejša naloga računovodske službe organizacije, ne glede na njeno organizacijsko in pravno obliko, področje dejavnosti in industrijo.
Nadzor se izvaja s popisom blagajne, s preverjanjem namenske porabe denarnih tokov, skladnostjo z gotovino ter poravnavo in plačilno disciplino. Popis blagajne se opravi v roku, ki ga določi vodja organizacije, praviloma vsaj enkrat na četrtletje. Blagajnica mora pred pregledom gotovine prikazati stanje sredstev v blagajni. Če se blagajna vodi samodejno, se med revizijo blagajne preveri pravilno delovanje programske opreme za obdelavo gotovinskih dokumentov.
Revizija blagajne je obvezna pri menjavi blagajnikov iz kakršnega koli razloga: bolezen, dopust, odpustitev. Revizijo izvaja komisija, ki jo imenuje vodja podjetja.
Zaloge so sestavljene iz celotnega ponovnega štetja gotovine, gotovinskih dokumentov in preverjanja drugih dragocenosti v blagajni.
Rezultati preračuna so dokumentirani v aktu, katerega oblika je določena s postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij. Akt je sestavljen v dveh izvodih in ga podpišeta revizijska komisija in blagajnik. En izvod akta se prenese v računovodstvo podjetja, drugi ostane pri blagajniku. Pred sestavo akta se od blagajnika vzame potrdilo, da so bili do začetka revizije vsi odhodki in potrdila o prejemu predloženi računovodstvu, vsa sredstva, prejeta na račun blagajnika, se kapitalizirajo, upokojenci pa se odpišejo na stroške.
Na koncu preračuna se stanje denarnih sredstev v blagajni, evidentirano v aktu, preveri s podatki iz blagajne. Blagajnik mora pisno potrditi, da so sredstva, našteta v aktu, v njegovem hrambu, in če se ugotovi presežek ali primanjkljaj, predloži pisna pojasnila.
Če se odkrijejo razlike v dejanski razpoložljivosti vrednosti v blagajni z računovodskimi podatki, je vodja podjetja dolžan sprejeti odločitev o njihovem odpisu. Razkriti presežki se pripišejo prihodkom podjetja in se knjižijo v breme računa 50 "Blagajna" iz dobropisa računa 91/1 "Drugi prihodki". Ugotovljene pomanjkljivosti se odpišejo v breme računa 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodb dragocenosti" iz dobropisa računa 50 "Blagajna".
Če je do pomanjkanja prišlo po krivdi blagajnika, ga je blagajnik na podlagi pogodbe o polni odgovornosti, sklenjene z njim, dolžan povrniti. Zato se pomanjkljivosti zaradi krivde blagajnika odpišejo iz dobropisa računa 94 "Primanjkljaji in izgube zaradi škode na dragocenosti" v breme računa 73/2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode".
Če pri ravnanju blagajnika ni na primer v primeru ropa, vloma itd., Se primanjkljaj odpiše v breme računa 91-2 "Drugi stroški".
Popis sredstev na bančnih računih in denarnih nakazilih se izvede z usklajevanjem računovodskih podatkov podjetja in bank, ki ga oskrbujejo. Za razliko od usklajevanja drugih izračunov podjetja, v katerem je ob odkritju odstopanj dovoljeno pustiti stanje, ki izhaja iz računovodstva podjetja, pri čemer se ne upoštevajo podatki njegovih dopisnikov, je treba stanje na bančnih računih dogovoriti z banko. .
Ta lastnost ruskega računovodstva izhaja iz pravila, po katerem podjetje vse vnose na bančne račune opravi ne po svojih računovodskih podatkih ali svojih dokumentih, ampak na podlagi bančnega izpiska.
Puščanje nereguliranih stanj v bilanci stanja pri banki ni dovoljeno. Običajno so pri popisu omejeni na uskladitev računovodskih registrov podjetja z bančnimi izkazi. To lahko vodi do računovodskih napak, saj lahko izkaz vsebuje napake, banka lahko odpre račune, za katere izkazi niso bili predloženi, banka bi lahko med letom izdala posojila in zavarovanja s premoženjem, kar je treba tudi uskladiti. Zato je poleg uskladitve z izkazi potrebno banki poslati tudi pismo z zahtevo, da navede vsa stanja in promet za vse račune, ki jih odpre podjetje, v njegovem imenu pa izdana in odplačana posojila.
Rezultati popisa poravnav med organizacijami so dokumentirani tudi v aktu. V aktu je treba predložiti seznam popisanih računov, navesti znesek ugotovljenih neusklajenih terjatev in obveznosti, slabih terjatev, znesek terjatev in terjatev s pretečenimi zastaralnimi roki. Za te vrste dolga je k popisu medsebojnih poravnav priloženo potrdilo z navedbo organizacij - dolžnikov in upnikov, višine dolga, za kaj je navedeno, od kdaj in na podlagi katerih dokumentov. Za zneske terjatev s potekom zastaralnega roka so navedene okoliščine njenega nastanka in krivci za to.
Pri zunanjem, vključno z davčnim preverjanjem sredstev na poravnalnih in deviznih računih se najprej ugotovi število odprtih poravnalnih in deviznih računov v bankah ter njihova registracija pri davčnem inšpektoratu.
Transakcije v zvezi s sredstvi na računih, akreditivi, čekovne knjižice se preverjajo glede na primarne dokumente, računovodske evidence in bančne izpiske. Pri nadzoru bančnih izpiskov se opozarja na pravilnost začetnih in zaključnih stanj ter obratov na računih, njihovo skladnost z vpisi v računovodske registre. Posebna pozornost je namenjena preverjanju pravočasnosti prejema gotovine, prejete z bančnih računov na blagajni. To naredimo tako, da primerjamo bančne izpiske s čekovnimi čepki, ki ostanejo v čekovnih knjižicah, in z vpisi v blagajno.
Načrtovanje denarnih tokov, analiza odstopanj dejanskih rezultatov od načrtovanih, oblikovanje upravljavskih odločitev kot funkcija finančnega kontrolinga danes dobijo največjo veljavo. Vendar pa v razmerah, ko so se izposojena sredstva močno povečala, razmere s plačili pa poslabšale, postanejo takšna orodja, kot je oblikovanje proračuna denarnih tokov, okorna in "okorna". Priporočljivo je uporabljati lažje, vendar z zadostno natančnostjo in zanesljivostjo, načrti načrtovanja in ustreznimi informacijskimi sistemi.
Funkcionalnost in kakovost finančnega kontrolinga ter splošnega kontrolinga določata kakovost uporabljenih orodij, torej metod in tehnik, stanje mehanizmov načrtovanja in nadzora ter kakovost informacijskih sistemov, ki avtomatizirajo načrtovanja in izdelave analitičnih poročil.
Če podjetje ne namenja dovolj pozornosti denarnim tokovom, potem podjetje zelo težko napoveduje denarne vrzeli. To vodi do dejstva, da ob koncu meseca nima denarja za plačilo računov dobaviteljem. Zato so zaposleni v različnih službah prisiljeni obljubiti plačilo tekočih računov naslednji mesec od pričakovanih prejemkov. Zaradi pomanjkanja sistema za upravljanje denarnih tokov (CMP) pa ni gotovosti, da se to stanje ne bo ponovilo.
Obstaja tudi bolj neprijetna situacija, ko podjetje nenehno uporablja prekoračitev, vendar zaradi neupoštevanja pogojev njegove uporabe banka zapusti prekoračitev. Posledično podjetje ne more plačevati. Dobavitelji, ki niso zadovoljni s plačilnimi težavami, odpravljajo popuste, kar takoj vpliva na donosnost podjetja.
Torej insolventnost nastopi, ko denarni tok postane negativen. Pomembno je, da se takšna situacija lahko pojavi tudi v primeru, ko podjetje formalno ostaja dobičkonosno. Tu se povezujejo težave donosnih, a nelikvidnih podjetij na robu bankrota.
Najpogosteje so tovrstne težave posledica nepravilno organiziranih plačil ali kršitve njihovih pogojev.
Posebnosti panoge lahko pomenijo nekaj zamude pri prejemu sredstev od strank. Toda prisotnost velikih terjatev in slabo delo z njimi lahko privede do pomanjkanja sredstev za plačilo tekočih dejavnosti podjetja. Ta problem je mogoče rešiti le na celovit način v fazah proračuna in operativnega upravljanja plačil.
Problem kršenja plačilnih pogojev tako s strani strank podjetja kot samega podjetja se rešuje predvsem v fazi operativnega načrtovanja zaradi boljšega dela s strankami pri zapiranju terjatev. Če ima družba predpis za določitev načrtovanih prejemkov sredstev, lahko v primeru kršitve teh načrtov hitro ugotovimo, katere nasprotne stranke kršijo plačilne pogoje.
Nezadostna pozornost načrtovanju in upravljanju denarnih tokov vodi v pomanjkanje likvidnosti, kršitve plačilnih pogojev, poslabšanje odnosov s nasprotnimi strankami, neupravičeno uporabo dodatnih izposojenih sredstev itd. Tudi prisotnost celovitega proračunskega sistema ne more zagotoviti odsotnosti denarnih vrzeli. Potrebujemo sistem za takojšnje spreminjanje načrtov in orodij, da redno spremljamo njihovo izvajanje in odstopanja od načrta - dejstvo.
Vendar je kriza pokazala, da v dinamično spreminjajočih se razmerah težek načrt upočasni dejavnosti. Podjetje se mora hitro odzvati na spremembe zunanjih razmer, kar pa preprečuje tog sistem proračuna. V velikih podjetjih usklajevanje ukrepov traja predolgo. Vsaka odločitev zahteva močno utemeljitev, včasih jo je težko oblikovati, še posebej, če je na ravni intuicije. Izkušnje so pokazale, da tako majhna kot velika podjetja potrebujejo orodja za hitro spreminjanje načrtov.
Glavne faze upravljanja denarnih tokov
Upravljanje denarnih tokov lahko predstavimo kot zaporedje več stopenj (shema 1) s konvencionalnimi imeni: načrtovanje za določeno časovno obdobje, operativno načrtovanje, dejstva in analiza.
Glavne faze upravljanja denarnih tokov
Pri oblikovanju proračunov se na podlagi načrta prodaje in naročil za določeno časovno obdobje sestavijo načrti denarnih tokov - proračuni denarnih tokov (BDDS). Že tukaj lahko ugotovite morebitne denarne vrzeli in sprejmete potrebne ukrepe. Uporaba BDDS pomaga odgovoriti na vprašanja: kdo, kdaj, za kakšne namene in koliko denarja bo lahko porabil.
Faza operativnega načrtovanja je zasnovana za načrtovanje trenutnih potreb in denarnih tokov. Njegov končni cilj je koledar plačil, ki vam omogoča natančnejše prepoznavanje denarnih vrzeli. Najpogosteje je koledar plačil sestavljen na podlagi načrtovanih prejemkov in vlog za porabo sredstev.
Operativno načrtovanje ne more biti omejeno na upoštevanje naročil in prilagajanje koledarja plačil. Prav tako moramo preveriti in odobriti dokumente. Pomembno je, da vnaprej izberete aplikacije, o katerih se morate dogovoriti z odgovornimi osebami podjetja. Poleg tega bi moral biti postopek odobritve dovolj hiter. Ena od pomembnih možnosti odobritve je zahteva ne do določenega uporabnika, ampak do določene skupine odgovornih oseb. To omogoča hiter odziv na situacijo v odsotnosti enega od ključnih zaposlenih.
Analiza denarnih tokov je pravzaprav določanje trenutkov in vrednosti prilivov in odlivov denarja. Hitrost razvoja in finančna stabilnost podjetja v veliki meri določa stopnja, v kateri so prilivi in odlivi sredstev časovno in obsežno sinhronizirani, saj visoka stopnja takšne sinhronizacije omogoča uporabo manj posojil in učinkovito uporabo razpoložljivih sredstev. Za te namene se običajno uporabljajo naslednja orodja:
Kot lahko vidite, lahko stopnje upravljanja gotovine razdelimo na naslednja obzorja:
Ta porazdelitev je shematično prikazana na shemi 2.
Shema 2. Shema 1. Shemo si lahko ogledate na avtorjevi spletni strani.
Težave s finančnim računovodstvom, rešene s tekočim načrtovanjem
Pristopi k oblikovanju proračuna DDS
Shema 3. Shema 1. Shemo si lahko ogledate na avtorjevi spletni strani.
Tradicionalno načrtovanje proračuna in tekoče načrtovanje
Tradicionalno se postopek priprave proračuna (shema 3) začne z določitvijo smeri razvoja podjetja, stopnje rasti, ključnih kazalnikov in traja veliko časa. Proračuni CDS se praviloma sestavljajo za četrtino ali leto. Sestavljanje BDDS iz nič je precej naporen postopek, saj je treba obdelati veliko množico informacij o prihodnjih prihodkih in odhodkih. Delo pri proračunu za prihodnje leto se lahko začne poleti.
Za olajšanje tega procesa se zgodovinski podatki pogosto uporabljajo kot osnova. Vendar ima podjetje v prvi polovici leta dejanske podatke o izvrševanju tekočega proračuna le za nekaj mesecev. Jasno je, da ima proračun, oblikovan na podlagi teh podatkov, netočnosti, zato družbi ne more služiti kot vodilo v naslednjem letu. Izhod iz te situacije je v stalni reviziji načrtov.
Tekoče načrtovanje je tehnologija, ki po določenem časovnem obdobju predvideva spremembe načrtov za prihodnost in premakne mejo za količino opravljene stopnje. Na primer, tedenski načrt se pripravi za naslednjih 12 tednov. V tem primeru se podrobnosti načrtov zmanjšajo sorazmerno z "oddaljenostjo" ustreznega obdobja od točke načrtovanja. Torej, dnevni načrt za prvi teden, tedenska razčlenitev za naslednji mesec in konsolidiran mesečni načrt za naslednja obdobja. Metodološko tekoče načrtovanje rešuje vse operativne naloge in delno srednjeročne naloge, ki so postale aktualne v tem trenutku.
Ta tehnologija načrtovanja ima več prednosti pred tradicionalnim proračunom. Če tradicionalno načrtovanje proračuna včasih primerjamo z načrtovanjem "v steni", torej podjetje ne vidi svoje prihodnosti zunaj meja proračuna, se pri tekočem načrtovanju obzorje, potrebno za vsakodnevno delo, poveča in podrobno podrobno opredeli.
Tekoče načrtovanje vam omogoča, da upoštevate dejanske denarne tokove in obljube nasprotnih strank pri plačilih. Postane možno takoj prilagoditi urnike plačil.
Tehnološki procesi se v množični proizvodnji izvajajo neprekinjeno, načrtovanje pa je diskretno. Zato tekoče načrtovanje približuje proces načrtovanja tempu preostalega podjetja. To povečuje kakovost in zanesljivost informacij, na podlagi katerih se oblikuje tekoči načrt. Povečuje se tudi odzivnost, saj vsi odgovorni zaposleni redno prilagajajo svoj del načrta.
Prehod na tekoče načrtovanje
Glavna vprašanja, na katera je treba najprej odgovoriti pri prehodu na tekoče načrtovanje, kakšna sta pogostost in obzorje načrtovanja?
Ker procesi v podjetju trajajo neprekinjeno, morajo biti intervali načrtovanja čim manjši. Vendar zelo fino drobljenje ni vedno priročno. Zato je treba intervale načrtovanja izbrati glede na posebnosti dela trgovske, proizvodne in finančne službe. Če je na primer največji odlog plačila 1 mesec, največji rok za izvedbo pa 2 tedna, potem si ni smiselno prizadevati za podroben načrt prejemkov za šest mesecev vnaprej.
Pri vzdrževanju tekočega načrtovanja lahko za različne datume uporabite različne podrobnosti. Na primer, za naslednji teden, če želite imeti podroben načrt za ta dan, za mesec vnaprej - po tednih in za nekaj mesecev vnaprej, sestavite splošni načrt.
Kljub napornemu rednemu pregledu trenutnega stanja in spremembam načrtov ima tekoče načrtovanje številne prednosti pred tradicionalnim proračunom. Ker so prejemki (glede na informacije strank in pogojev pogodb) sredstev in načrtovanih odhodkov znani (z natančnostjo do dneva), je mogoče hitro:
Glavna prednost tekočega načrtovanja je, da ko se približuje konec obdobja, lahko vidite in razumete, kaj morate narediti.
Vključevanje zaposlenih v tekoči proces načrtovanja izboljšuje njegovo kakovost. Vendar pa morajo tudi strokovnjaki, ki jih zanima tekoče načrtovanje, obvladati nov računovodski del in opustiti stare navade, obnoviti ustaljene poslovne procese.
Tako imenovane "predhodne aplikacije" omogočajo zmanjšanje napetosti zaradi uvajanja nove tehnologije. Navajajo le najbolj splošne podatke o plačilu: oddelek, članek, znesek. Toda ti podatki so povsem dovolj za tekoče načrtovanje denarnih tokov.
V prvem ciklu uporabe tekočega načrtovanja morate narediti redni tedenski načrt. V prihodnje bo tedenski načrt sestavljen predvsem na podlagi oddanih vlog. Gotovinski prejemki, o katerih obstajajo podatki o točnem datumu transakcije, ostanejo takšni, kot so. Isti prejemki, za katere ni takšnih informacij, so enakomerno razporejeni v določenem časovnem intervalu, običajno teden ali mesec.
Enako storite z odhodki. Ker pa podjetje samo upravlja stroške, jih je skoraj vedno mogoče povezati z natančnejšim obdobjem (dan / teden) v primerjavi s prejemom. Stroški, ki jih ni mogoče vezati na določene tedne, so enakomerno razdeljeni po mesecih.
S pomočjo voditeljev oddelkov (prodaja, nakupi, proizvodnja) in njihovih dodatnih informacij o prodaji, prejemkih, plačilih se tedenski načrt prilagodi in enakomerno porazdeli plačila po načrtovanem intervalu.
Ob koncu naslednjega načrtovalnega obdobja (teden / mesec) se pripravi še en revidiran načrt za bližnjo prihodnost. To pomeni, da se načrt dosledno prilagaja določeni globini, zaradi česar se v primerjavi s tradicionalnim načrtovanjem doseže večja zanesljivost.
Viri podatkov za tekoče načrtovanje so:
Eno od orodij, ki pomaga identificirati, analizirati in napovedati takšna ciklična nihanja, je statistično in podatkovno rudarjenje.
Napovedovanje s pametnimi metodami
Bolj kot je treba zgraditi napoved denarnega toka, več sredstev in časa je potrebnih. Poleg tega so za te namene potrebni visoko usposobljeni strokovnjaki. Stroške lahko zmanjšate z avtomatizacijo postopka napovedovanja.
Mnogi trgovci uporabljajo matematične metode za napovedovanje cen delnic in deviznih tečajev. Njihovo bistvo je v tem, da računalnik, analizirajoč prejšnje vrednosti časovne vrste, zgradi model (običajno v obliki formule) in ga uporabi za napovedovanje prihodnjih vrednosti. Morda so takšne metode za zelo kratek čas, ko se je treba odločiti v nekaj sekundah, edini način za izdelavo napovedi.
Najenostavnejše metode, na primer linearno približevanje, ko poskušajo s preprosto črto opisati prejšnje vrednosti kazalnikov, se uporabljajo v poslu. Čeprav je ta metoda precej preprosta, njena natančnost ni velika. Za izboljšanje natančnosti napovedi lahko uporabite bolj zapletene funkcije: eksponente, logaritme, funkcije moči itd. Običajno se te funkcije uporabljajo v Excelu za izdelavo čudovitih gladkih grafov. Metode obdelave statističnih podatkov so implementirane tudi v paketu SPSS. Najdejo uporabo v poslovnih in inteligentnih metodah napovedovanja z uporabo nevronskih omrežij, genetskih algoritmov itd., Pa tudi ustreznih orodij: Matlab, Statistica Neural Networks, Polyanalyst itd.
Vse pa zahtevajo veliko zgodovinskih podatkov (vsaj 30 prejšnjih vrednosti). V resnici ob upoštevanju nenehno spreminjajočih se razmer na trgu in s tem spreminjajočega se modela ni mogoče zbrati tako velike količine podatkov.
Ena od obetavnih metod velja za "Caterpillar" ali "analizo singularnega spektra". Zanimivo je v tem, da ne poskuša le ustvariti modela časovne vrste, ampak najprej razgradi to časovno vrsto na njene najpreprostejše komponente in ne zahteva velike količine predhodnih podatkov. Običajno je časovna serija predstavljena v obliki trenda, periodičnih nihanj (na primer sezonskih) in komponent hrupa. Razpad na take komponente se zgodi samodejno, uporabnik mora le navesti, katere komponente je treba upoštevati pri oblikovanju napovedi in katere ne.
Caterpillar se lahko uporablja ne le za napovedovanje, ampak tudi za analizo kompleksnih časovnih vrst.
Vendar nobena inteligentna metoda ne more popolnoma nadomestiti znanja in izkušenj analitika, ampak le pomaga kontrolorjem pri oblikovanju predlogov za odločanje.
Analiza odstopanj
Pri tekočem načrtovanju je načrt analize odstopanj nekoliko drugačen od analize s tradicionalnim proračunom.
Pri tekočem načrtovanju je načrt na splošno sestavljen iz dveh delov - posebnih zahtev in napovedi, sestavljenih z uporabo določenih orodij ali na podlagi izkušenj osebja, ki je oblikovalo proračun.
Relativno enostavno je sprejemati odločitve glede posebne zahteve za plačilo ali načrtovanega denarnega toka. To je prej organizacijsko vprašanje. Vse, kar potrebujete, je, da dobite podatke od pobudnika ali osebe, odgovorne za določen znesek. Načrtovano gibanje bo preloženo na eno od prihodnjih obdobij ali preklicano.
Toda predvideni del načrta zahteva drugačen pristop. Odvisno od posebnosti dejavnosti podjetja, notranjih procesov in podrobnosti napovedi je mogoče predlagati dve možnosti za rešitev tega problema.
Odstopanja lahko prezrete in jih ne prenesete v naslednja obdobja. Na primer, če omejitve tekočih stroškov (pisarne, tekoča popravila itd.) Še niso bile v celoti uporabljene.
Vendar pa obstajajo časi, ko posebna vloga ni bila predložena (dokumenti dobavitelja itd. Niso bili pravočasno prejeti) in je bila dodeljena omejitev porabe denarja. Potem ga je treba prestaviti na naslednje obdobje. V takih situacijah je koristno uporabiti tako imenovane "periodične aplikacije", katerih veljavnost je omejena na določeno obdobje, na primer trajanje pogodbe. Na njihovi podlagi se oblikujejo redne (tedenske, mesečne) zahteve za porabo sredstev. Sprejetje te ali one odločbe je mogoče delno avtomatizirati z razvrščanjem postavk na tiste, za katere je preostanek proračuna zaprtega obdobja razporejen v naslednjih obdobjih, in na tiste, za katere je načrt "prepisan" zaradi dejstva.
Upravljanje denarnih tokov je pomemben dejavnik pri pospeševanju kapitalskega prometa podjetja. To je posledica skrajšanja trajanja operativnega cikla, bolj ekonomične uporabe lastnih sredstev in posledično zmanjšanja potrebe po izposojenih sredstvih. Zato je učinkovitost podjetja v veliki meri odvisna od organizacije sistema upravljanja denarnih tokov.
Načrtovanje denarnih tokov, analiza odstopanj dejanskih rezultatov od načrtovanih, oblikovanje upravljavskih odločitev kot funkcija finančnega kontrolinga danes dobijo največjo veljavo. Vendar pa v razmerah, ko so se izposojena sredstva močno povečala, razmere s plačili pa poslabšale, postanejo takšna orodja, kot je oblikovanje proračuna denarnih tokov, okorna in "okorna". Priporočljivo je uporabljati lažje, vendar z zadostno natančnostjo in zanesljivostjo, načrti načrtovanja in ustreznimi informacijskimi sistemi.
Funkcionalnost in kakovost finančnega kontrolinga ter splošnega kontrolinga določata kakovost uporabljenih orodij, torej metod in tehnik, stanje mehanizmov načrtovanja in nadzora ter kakovost informacijskih sistemov, ki avtomatizirajo načrtovanja in izdelave analitičnih poročil. Če podjetje ne namenja dovolj pozornosti denarnim tokovom, potem podjetje zelo težko napoveduje denarne vrzeli. To vodi do dejstva, da ob koncu meseca nima denarja za plačilo računov dobaviteljem. Zato so zaposleni v različnih službah prisiljeni obljubiti plačilo tekočih računov naslednji mesec od pričakovanih prejemkov. Zaradi pomanjkanja sistema za upravljanje denarnih tokov (CMP) pa ni gotovosti, da se to stanje ne bo ponovilo.
Obstaja tudi bolj neprijetna situacija, ko podjetje nenehno uporablja prekoračitev, vendar zaradi neupoštevanja pogojev njegove uporabe banka zapusti prekoračitev. Posledično podjetje ne more plačevati. Dobavitelji, ki niso zadovoljni s plačilnimi težavami, odpravljajo popuste, kar takoj vpliva na donosnost podjetja.
Torej insolventnost nastopi, ko denarni tok postane negativen. Pomembno je, da se takšna situacija lahko pojavi tudi v primeru, ko podjetje formalno ostaja dobičkonosno. Tu se povezujejo težave donosnih, a nelikvidnih podjetij na robu bankrota. Najpogosteje so tovrstne težave posledica nepravilno organizirana plačila ali kršitev njihovih pogojev.
Posebnosti panoge lahko pomenijo nekaj zamude pri prejemu sredstev od strank. Toda prisotnost velikih terjatev in slabo delo z njimi lahko privede do pomanjkanja sredstev za plačilo tekočih dejavnosti podjetja. Ta problem je mogoče rešiti le na celovit način v fazah proračuna in operativnega upravljanja plačil.
Problem kršitve plačilnih pogojev tako s strani strank podjetja kot samostojno rešuje predvsem v fazi operativnega načrtovanja zaradi boljšega dela s strankami pri zapiranju terjatev. Če ima družba predpis za določitev načrtovanih prejemkov sredstev, lahko v primeru kršitve teh načrtov hitro ugotovimo, katere nasprotne stranke kršijo plačilne pogoje.
Nezadostna pozornost načrtovanju in upravljanju denarnih tokov vodi v pomanjkanje likvidnosti, kršitve plačilnih pogojev, poslabšanje odnosov s nasprotnimi strankami, neupravičeno uporabo dodatnih izposojenih sredstev itd. Tudi prisotnost celovitega proračunskega sistema ne more zagotoviti odsotnosti denarnih vrzeli. Potrebujemo sistem za takojšnje spreminjanje načrtov in orodij, da redno spremljamo njihovo izvajanje in odstopanja od načrta - dejstvo.
Vendar je kriza pokazala, da v dinamično spreminjajočih se razmerah težek načrt upočasni dejavnosti. Podjetje se mora hitro odzvati na spremembe zunanjih razmer, kar pa preprečuje tog sistem proračuna. V velikih podjetjih usklajevanje ukrepov traja predolgo. Vsaka odločitev zahteva močno utemeljitev, včasih jo je težko oblikovati, še posebej, če je na ravni intuicije. Izkušnje so pokazale, da tako majhna kot velika podjetja potrebujejo orodja za hitro spreminjanje načrtov.
Glavne faze upravljanja denarnih tokov
Upravljanje denarnih tokov lahko predstavimo kot zaporedje več stopenj (shema 1) s konvencionalnimi imeni: načrtovanje za določeno časovno obdobje, operativno načrtovanje, dejstva in analiza.
Glavne faze upravljanja denarnih tokov
Pri oblikovanju proračunov se na podlagi načrta prodaje in naročil za določeno časovno obdobje sestavijo načrti denarnih tokov - proračuni denarnih tokov (BDDS). Že tukaj lahko ugotovite morebitne denarne vrzeli in sprejmete potrebne ukrepe. Uporaba BDDS pomaga odgovoriti na vprašanja: kdo, kdaj, za kakšne namene in koliko denarja bo lahko porabil.
Faza operativnega načrtovanja je namenjena načrtovanju trenutnih potreb in denarnih tokov. Njegov končni cilj je koledar plačil, ki vam omogoča natančnejše prepoznavanje denarnih vrzeli. Najpogosteje je koledar plačil sestavljen na podlagi načrtovanih prejemkov in vlog za porabo sredstev.
Operativno načrtovanje ne more biti omejeno na upoštevanje naročil in prilagajanje koledarja plačil. Prav tako moramo preveriti in odobriti dokumente. Pomembno je, da vnaprej izberete aplikacije, o katerih se morate dogovoriti z odgovornimi osebami podjetja. Poleg tega bi moral biti postopek odobritve dovolj hiter. Ena od pomembnih možnosti odobritve je zahteva ne do določenega uporabnika, ampak do določene skupine odgovornih oseb. To omogoča hiter odziv na situacijo v odsotnosti enega od ključnih zaposlenih.
Analiza denarnih tokov je pravzaprav določanje trenutkov in vrednosti prilivov in odlivov denarja. Hitrost razvoja in finančna stabilnost podjetja v veliki meri določa stopnja, v kateri so prilivi in odlivi sredstev časovno in obsežno sinhronizirani, saj visoka stopnja takšne sinhronizacije omogoča uporabo manj posojil in učinkovito uporabo razpoložljivih sredstev. Za te namene se običajno uporabljajo naslednja orodja:
Shema2
Težave s finančnim računovodstvom, rešene s tekočim načrtovanjem
Tradicionalno načrtovanje proračuna in tekoče načrtovanje
Tradicionalno se postopek priprave proračuna (shema 3) začne z določitvijo smeri razvoja podjetja, stopnje rasti, ključnih kazalnikov in traja veliko časa. Proračuni CDS se praviloma sestavljajo za četrtino ali leto. Sestavljanje BDDS iz nič je precej naporen postopek, saj je treba obdelati veliko množico informacij o prihodnjih prihodkih in odhodkih. Delo pri proračunu za prihodnje leto se lahko začne poleti.
Za olajšanje tega procesa se zgodovinski podatki pogosto uporabljajo kot osnova. Vendar ima podjetje v prvi polovici leta dejanske podatke o izvrševanju tekočega proračuna le za nekaj mesecev. Jasno je, da ima proračun, oblikovan na podlagi teh podatkov, netočnosti, zato družbi ne more služiti kot vodilo v naslednjem letu. Izhod iz te situacije je v stalni reviziji načrtov.
Tekoče načrtovanje je tehnologija, ki po določenem časovnem obdobju predvideva spremembe načrtov za prihodnost in premakne mejo za količino opravljene stopnje. Na primer, tedenski načrt se pripravi za naslednjih 12 tednov. V tem primeru se podrobnosti načrtov zmanjšajo sorazmerno z "oddaljenostjo" ustreznega obdobja od točke načrtovanja. Torej, dnevni načrt za prvi teden, tedenska razčlenitev za naslednji mesec in konsolidiran mesečni načrt za naslednja obdobja. Metodološko tekoče načrtovanje rešuje vse operativne naloge in delno srednjeročne naloge, ki so postale aktualne v tem trenutku.
Ta tehnologija načrtovanja ima več prednosti pred tradicionalnim proračunom. Če tradicionalno načrtovanje proračuna včasih primerjamo z načrtovanjem "v steni", torej podjetje ne vidi svoje prihodnosti zunaj meja proračuna, se pri tekočem načrtovanju obzorje, potrebno za vsakodnevno delo, poveča in podrobno podrobno opredeli.
Tekoče načrtovanje vam omogoča, da upoštevate dejanske denarne tokove in obljube nasprotnih strank pri plačilih. Postane možno takoj prilagoditi urnike plačil.
Tehnološki procesi se v množični proizvodnji izvajajo neprekinjeno, načrtovanje pa je diskretno. Zato tekoče načrtovanje približuje proces načrtovanja tempu preostalega podjetja. To povečuje kakovost in zanesljivost informacij, na podlagi katerih se oblikuje tekoči načrt. Povečuje se tudi odzivnost, saj vsi odgovorni zaposleni redno prilagajajo svoj del načrta.
Prehod na tekoče načrtovanje
Glavna vprašanja, na katera je treba najprej odgovoriti pri prehodu na tekoče načrtovanje, kakšna sta pogostost in obzorje načrtovanja?
Ker procesi v podjetju trajajo neprekinjeno, morajo biti intervali načrtovanja čim manjši. Vendar zelo fino drobljenje ni vedno priročno. Zato je treba intervale načrtovanja izbrati glede na posebnosti dela trgovske, proizvodne in finančne službe. Če je na primer največji odlog plačila 1 mesec, največji rok za izvedbo pa 2 tedna, potem si ni smiselno prizadevati za podroben načrt prejemkov za šest mesecev vnaprej. Pri vzdrževanju tekočega načrtovanja lahko za različne datume uporabite različne podrobnosti. Na primer, za naslednji teden, če želite imeti podroben načrt za ta dan, za mesec vnaprej - po tednih in za nekaj mesecev vnaprej, sestavite splošni načrt.
Kljub napornemu rednemu pregledu trenutnega stanja in spremembam načrtov ima tekoče načrtovanje številne prednosti pred tradicionalnim proračunom. Ker so prejemki (glede na informacije strank in pogojev pogodb) sredstev in načrtovanih odhodkov znani (z natančnostjo do dneva), je mogoče hitro:
V prvem ciklu uporabe tekočega načrtovanja morate narediti redni tedenski načrt. V prihodnje bo tedenski načrt sestavljen predvsem na podlagi oddanih vlog. Gotovinski prejemki, o katerih obstajajo podatki o točnem datumu transakcije, ostanejo takšni, kot so. Isti prejemki, za katere ni takšnih informacij, so enakomerno razporejeni v določenem časovnem intervalu, običajno teden ali mesec. Enako storite z odhodki. Ker pa podjetje samo upravlja stroške, jih je skoraj vedno mogoče povezati z natančnejšim obdobjem (dan / teden) v primerjavi s prejemom. Stroški, ki jih ni mogoče vezati na določene tedne, so enakomerno razdeljeni po mesecih. S pomočjo voditeljev oddelkov (prodaja, nakupi, proizvodnja) in njihovih dodatnih informacij o prodaji, prejemkih, plačilih se tedenski načrt prilagodi in enakomerno porazdeli plačila po načrtovanem intervalu. Ob koncu naslednjega načrtovalnega obdobja (teden / mesec) se pripravi še en revidiran načrt za bližnjo prihodnost. To pomeni, da se načrt dosledno prilagaja določeni globini, zaradi česar se v primerjavi s tradicionalnim načrtovanjem doseže večja zanesljivost.
Viri podatkov za tekoče načrtovanje so:
Napovedovanje s pametnimi metodami
Bolj kot je treba zgraditi napoved denarnega toka, več sredstev in časa je potrebnih. Poleg tega so za te namene potrebni visoko usposobljeni strokovnjaki. Stroške lahko zmanjšate z avtomatizacijo postopka napovedovanja. Mnogi trgovci uporabljajo matematične metode za napovedovanje cen delnic in deviznih tečajev. Njihovo bistvo je v tem, da računalnik, analizirajoč prejšnje vrednosti časovne vrste, zgradi model (običajno v obliki formule) in ga uporabi za napovedovanje prihodnjih vrednosti. Morda so takšne metode za zelo kratek čas, ko se je treba odločiti v nekaj sekundah, edini način za izdelavo napovedi.
Najenostavnejše metode, na primer linearno približevanje, ko poskušajo s preprosto črto opisati prejšnje vrednosti kazalnikov, se uporabljajo v poslu. Čeprav je ta metoda precej preprosta, njena natančnost ni velika. Za izboljšanje natančnosti napovedi lahko uporabite bolj zapletene funkcije: eksponente, logaritme, funkcije moči itd. Običajno se te funkcije uporabljajo v Excelu za izdelavo čudovitih gladkih grafov. Metode obdelave statističnih podatkov so implementirane tudi v paketu SPSS. Ugotavljajo uporabo v poslovnih in inteligentnih metodah napovedovanja z uporabo nevronskih omrežij, genetskih algoritmov itd., Pa tudi ustreznih orodij: Matlab, Nevronske mreže Statistica, Polianalitik itd. Vse pa zahtevajo veliko zgodovinskih podatkov (vsaj 30 prejšnjih vrednosti). V resnici ob upoštevanju nenehno spreminjajočih se razmer na trgu in s tem spreminjajočega se modela ni mogoče zbrati tako velike količine podatkov.
Ena od obetavnih metod velja za "Caterpillar" ali "analizo singularnega spektra". Zanimivo je v tem, da ne poskuša le ustvariti modela časovne vrste, ampak najprej razgradi to časovno vrsto na njene najpreprostejše komponente in ne zahteva velike količine predhodnih podatkov. Običajno je časovna serija predstavljena v obliki trenda, periodičnih nihanj (na primer sezonskih) in komponent hrupa. Razpad na take komponente se zgodi samodejno, uporabnik mora le navesti, katere komponente je treba upoštevati pri oblikovanju napovedi in katere ne.
Caterpillar se lahko uporablja ne le za napovedovanje, ampak tudi za analizo kompleksnih časovnih vrst. Vendar nobena inteligentna metoda ne more popolnoma nadomestiti znanja in izkušenj analitika, ampak le pomaga kontrolorjem pri oblikovanju predlogov za odločanje.
Analiza odstopanj
Pri tekočem načrtovanju je načrt analize odstopanj nekoliko drugačen od analize s tradicionalnim proračunom. Pri tekočem načrtovanju je načrt na splošno sestavljen iz dveh delov - posebnih zahtev in napovedi, sestavljenih z uporabo določenih orodij ali na podlagi izkušenj osebja, ki je oblikovalo proračun.
Relativno enostavno je sprejemati odločitve glede posebne zahteve za plačilo ali načrtovanega denarnega toka. To je prej organizacijsko vprašanje. Vse, kar potrebujete, je, da dobite podatke od pobudnika ali osebe, odgovorne za določen znesek. Načrtovano gibanje bo preloženo na eno od prihodnjih obdobij ali preklicano. Toda predvideni del načrta zahteva drugačen pristop. Odvisno od posebnosti dejavnosti podjetja, notranjih procesov in podrobnosti napovedi je mogoče predlagati dve možnosti za rešitev tega problema.
Odstopanja lahko prezrete in jih ne prenesete v naslednja obdobja. Na primer, če omejitve tekočih stroškov (pisarne, tekoča popravila itd.) Še niso bile v celoti uporabljene.
Vendar pa obstajajo časi, ko posebna vloga ni bila predložena (dokumenti dobavitelja itd. Niso bili pravočasno prejeti) in je bila dodeljena omejitev porabe denarja. Potem ga je treba prestaviti na naslednje obdobje. V takih situacijah je koristno uporabiti tako imenovane "periodične aplikacije", katerih veljavnost je omejena na določeno obdobje, na primer trajanje pogodbe. Na njihovi podlagi se oblikujejo redne (tedenske, mesečne) zahteve za porabo sredstev. Sprejetje te ali one odločbe je mogoče delno avtomatizirati z razvrščanjem postavk na tiste, za katere je preostanek proračuna zaprtega obdobja razporejen v naslednjih obdobjih, in na tiste, za katere je načrt "prepisan" zaradi dejstva.
Elementi zgornje metodologije za načrtovanje in obračunavanje denarnih sredstev so implementirani v produktu "RG-Soft: Upravljanje denarnih tokov". Upravljanje denarnih tokov je pomemben dejavnik pri pospeševanju kapitalskega prometa podjetja. To je posledica skrajšanja trajanja operativnega cikla, bolj ekonomične uporabe lastnih sredstev in posledično zmanjšanja potrebe po izposojenih sredstvih. Zato je učinkovitost podjetja v veliki meri odvisna od organizacije sistema upravljanja denarnih tokov.
Rezultati spremljanja denarnih tokov dajejo poslovodjem informacijsko podlago za sprejemanje pravilnih odločitev vodstva v smislu povečanja plačilne sposobnosti, izboljšanja finančnega stanja in učinkovitosti Zvezne zavodske službe. Članek obravnava osnovne pojme denarnih tokov, sklop tehnik in metod za njihovo oceno in analizo, namen in cilje upravljanja denarnih sredstev; predstavljen je postopek določanja čistega denarnega toka in usmeritve za izboljšanje učinkovitosti njegovega upravljanja. Za razširitev kroga oseb, ki sodelujejo pri oblikovanju denarnega toka podjetja, je avtor predlagal shemo za zavarovanje odgovornosti strukturnih enot za velikost denarnih tokov. V vsebini dela je posebna pozornost namenjena neposredni in posredni metodi priprave izkaza denarnih tokov za proučevanje dejavnikov nastajanja pozitivnih, negativnih in čistih denarnih tokov. Metodologija za določanje čistega denarnega toka iz poslovnih dejavnosti s posredno metodo in finančni koledar plačil sta na kratko opisana in jasno predstavljena v obliki tabel. Postopek oblikovanja proračuna denarnega toka je predstavljen kot nujen element optimizacije denarnega toka. Opozarjata se na pomen in nujnost finančnega spremljanja denarnih tokov glede na usmeritve dejavnosti podjetij kazenskega sistema.
1. Kuznetsova ID Upravljanje denarnih tokov podjetij: učbenik. dodatek. Ivanovo: Ivanova State University of Chemical Technology, 2008.193 str.
2. Kazakova N. A. Analiza upravljanja: kompleksna analiza in diagnostika podjetja: učbenik 2. izd., Add. in revidirano Moskva: INFRA-M, 2013.261 str.
3. Pole GB Finance. Denarni promet. Zasluge: učbenik za študente. 3. izd., Rev. in dodaj. M.: UNITI-DANA, 2012.639 str.
4. Kanke A. A. Analiza finančno -gospodarskih dejavnosti podjetja: učbenik. dodatek. 2. izd., Rev. in dodaj. M.: FORUM; INFRA-M, 2013.288 str.
5. Berezhnoy V. I., Suspitsyna G. G., Bigday O. B. in drugi Računovodstvo: računovodstvo obratnih sredstev. Moskva: INFRA-M, 2016.192 str.
