Od plače zaposlenih se mesečno odtegne dohodnina - dohodnina. Številni dohodki posameznikov niso predmet obdavčitve, seznam teh dohodkov je naveden v čl. 217 davčnega zakonika.
Davčnim olajšavam v davčnem zakoniku Ruske federacije so namenjeni členi 218-221. Ne bom jih ponavljal, omenil bom le, da so davčne olajšave pravzaprav ugodnosti za zaposlene, zahvaljujoč tem olajšavam se znesek obdavčene plače zmanjša, s čimer se zmanjša sam davek.
Standardni odbitki ki se uporabljajo v plačilni listi, so naslednji:
Da bi delodajalec upošteval te odbitke, mora zaposleni napisati vlogo za standardni odbitek (glej).
Dohodnina se odtegne od plače z napotitvijo D70 K68, kjer c. 68 se imenuje "Izračuni davkov in pristojbin."
Pogojno sem imenoval davke na izplačane plače, prej imenovane UST - enotni socialni davek, zdaj se imenujejo zavarovalne premije. Delodajalec plačuje zavarovalne premije PFR, FSS in FFOMS za obvezno pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje.
Leta 2011 se je UST preimenoval v zavarovalne premije in njegov delež se je močno povečal s 26 % na 34 %, kar je bil velik udarec za večino malih in srednje velikih podjetij. Zdaj je ta odstotek znižan na 30 % in uvedena dodatna 10-odstotna stopnja za presežene plače v letu 2013. 568 tisoč rubljev. Toda spet veljajo te stopnje do konca leta 2013. Od leta 2014 so predvidene naslednje spremembe, o katerih si lahko preberete.
Torej, leta 2014, če je skupna plača do 624 tisoč rubljev., potem je skupni odstotek zavarovalnih premij 30% , zavarovalne premije sestavljajo:
Prispevek k FIU pa je sestavljen iz:
Če je skupna plača od začetka leta več kot 624 tisoč rubljev., potem je odstotek zavarovalnine za izplačila nad tem zneskom 10% . Vseh teh 10% se plača v Pokojninski sklad Ruske federacije in za ljudi vseh starosti vseh teh 10% predstavlja zavarovalni del pokojnine.
V okviru tega člena se zavarovalne premije obravnavajo v splošnem standardnem primeru, ne upoštevamo zavarovalnih premij za samostojne podjetnike posameznike in posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, kot tudi znižane stopnje za nekatere kategorije plačnikov. To je tema za ločen članek. In za razkritje teme obračunavanja plač v podjetju bodo dovolj navedene obrestne mere.
Zavarovalne premije so bile izračunane, zdaj jih morate odraziti v računovodstvu z uporabo knjižb.
Zavarovalne premije se obračunajo na stroške izdelkov, blaga v korespondenci z računom 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost". Ožičenje D20 (44) K69.
Po tem, ko se plača obračuna na kreditni račun. 70, in v breme računa. 70 odteglja dohodnina, preostanek plače se izplača zaposlenim. Plačila se običajno izvajajo. Plačilna lista je torej naslednja: D70 K50.
Za konsolidacijo informacij o obračunavanju plač v podjetju bomo v naslednjem članku analizirali primer izračuna, obračunavanja in izplačila plač ter izračuna zavarovalnih premij.
V okviru delovnih razmerij s kadri je obračun plač najbolj odgovoren postopek. Po eni strani ne smemo pozabiti, da zaposleni delajo, da prejmejo finančno nagrado, napake v izračunih in plačilih pa bodo imele demotivacijski učinek. Po drugi strani pa lahko napake pri izračunu plač povzročijo neskladja v računovodstvu za celotno podjetje. In kar je pomembno, lahko napake v računovodstvu in posledične napake v davčnem računovodstvu povzročijo pregon s strani davčnih organov.
Da bi preprečili takšne napake, je treba pravilno odražati zneske plač v računovodstvu, in sicer na računovodskih računih. V ta namen je pomembno, da je treba pravilno izvesti knjigovodske knjižbe za račune, namenjene evidentiranju plač.
Hkrati je za določitev ustreznih računov pomembno razumeti, da zaposleni v podjetju, ki prejemajo plače, opravljajo različne delovne funkcije, z drugimi besedami, različno delo. In to dejstvo je ključnega pomena pri pripravi knjigovodskih knjižb za plače.
Predlagani članek vam bo povedal, kako se izračunajo plače, katere knjižbe uporablja računovodja v tem procesu in bo bralca seznanil s kontnim načrtom računovodstva, ki ga uporabljajo komercialne organizacije.
Da bi pravilno razumeli pomen računovodskih računov in knjigovodskih knjižb, je potrebno imeti predstavo o tem, kaj je kontni načrt. Kot regulativni dokument je bil kontni načrt, ki ga vodijo komercialne organizacije, in navodila za njegovo uporabo odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 94n z dne 31. oktobra 2000.
Strokovno mnenje
Marija Bogdanova
Več kot 6 let izkušenj. Specializacija: obligacijsko pravo, delovno pravo, pravo socialne varnosti, pravo intelektualne lastnine, civilni postopek, varstvo pravic mladoletnikov, pravna psihologija
Novosti v letu 2019 glede obračunavanja in izplačila plač zaposlenim se odražajo v zveznem zakonu z dne 3. julija 2016 št. 272-FZ in se nanašajo na 136. člen delovnega zakonika Ruske federacije. Dobesedno, s spremembami in dodatki leta 2018 ta članek zdaj zveni takole:
»Plača se izplačuje najmanj vsake pol meseca. Konkreten datum izplačila plače je določen z notranjimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi najkasneje 15 koledarskih dni po koncu obdobja, za katero je obračunana. Tako je koncept "akontacije" izključen, zdaj se šteje za prvi del plače.
Da bi pravilno organizirali obračunavanje plač, lokalni akti podjetja, ki določajo računovodsko politiko, navajajo primarno dokumentacijo, s katero se bo to zgodilo. Po začetku veljavnosti zakona o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ podjetjem ni treba uporabljati enotnih obrazcev. Iz tega sledi, da je dovoljeno razvijati lastne oblike, ki ustrezajo potrebam določenega podjetja. Toda po uradni statistiki večina podjetij še naprej uporablja predhodno sprejete obrazce in predloge.
Pravzaprav je kontni načrt seznam kontov, ki se uporabljajo v računovodstvu. Za vsak račun vsebuje dokument opis in seznam pripadajočih računov. To so računi, med katerimi poteka pretok sredstev. In sicer konte, med katerimi računovodja knjiži, vključno z obračuni in izplačili plač zaposlenim.
V praksi se v računovodskih registrih in primarni dokumentaciji uporabljajo računovodski računi, od katerih je vsakemu dodeljena številka. Če ste pozorni na oblike računovodskih dokumentov: plačilne liste, naloge za izdatke in prejemke, časovne liste, potem so v njih v posebej določenih stolpcih navedene številke ustreznih računov (podračunov), ki so vključeni v transakcije.
Torej, kot že omenjeno, se v primeru obračuna plač za knjiženje uporablja konto 70 in njemu pripadajoči konti.
Glede na takšno merilo, kot je namen stroškov, lahko ločimo naslednje vrste plač:
Skladno s tem se pri obračunu plač v vsakem primeru uporablja svoj ustrezni obračunski račun »stroškov«.
Račun 26 je namenjen odražanju upravnih stroškov. Posledično se v breme tega računa »sede« plača zaposlenih na vodstvenih in vodstvenih položajih: Upošteva plačo menedžerjev, računovodij, pravnikov in drugih delavcev, katerih delo ni neposredno povezano s proizvodnjo izdelkov oz. prodaja storitev.
Za plače zaposlenih v prodaji in druge stroške, povezane s prodajo izdelkov, je namenjena obremenitev računa 44. Na tem računu so vsi stroški, ki jih ima podjetje v zvezi s prodajo proizvedenega ali kupljenega blaga, prodajo storitev se odražajo.
Mnoga podjetja imajo še vedno storitvene oddelke, povezane z različnimi socialnimi in potrošniškimi storitvami za delavce. To so lahko vrtci, turistični kampi, menze itd. Stroški prejemkov delavcev, zaposlenih v teh enotah, se evidentirajo v breme konta 29, ki je temu namenjen.
Plače delavcev, ki se ukvarjajo s popravilom opreme, industrijskih in pisarniških prostorov, se odražajo v breme računa 23. Po drugi strani pa se plače delavcev, ki se ukvarjajo s popravljanjem okvarjenih izdelkov, odražajo v breme računa 28.
Račun 25 je namenjen prikazovanju stroškov za splošne proizvodne namene. Za knjižbe, povezane z obračunom plač, je pomemben kot račun, v breme katerega se odražajo na primer podatki o plačah mojstrov delavnice.
In končno, plače delavcev, zaposlenih v glavni proizvodnji, ki gredo v stroške glavne proizvodnje, se odražajo v breme računa 20. Če se plača obračunava delavcem, bo knjiženje v tem primeru izgledalo takole: Debet konto 20 - Dobro konto 70.
Opomba! Treba je razlikovati med knjižbami, ki se uporabljajo pri obračunu plač, in tistimi, ki se uporabljajo pri izplačilu. Pri izplačilu plač se uporablja naslednje knjiženje: Debet 70 - Dobro 50 (51), blagajna oziroma TRR.
Omeniti velja, da knjiženja niso vedno izvedena iz bremenitev kontov, ki odražajo stroške osnovne dejavnosti. Tako na primer, če zaposleni zboli, se nadomestilo za invalidnost izračuna z bremenitvijo računa 69.
Če povzamemo, velja opozoriti, da je postopek izračuna in izplačevanja plač zelo mukotrpen. Vsa dejanja v zvezi z izvajanjem plačilnih transakcij morajo biti utemeljena in dvakrat preverjena, da pozneje ne pride do konfliktnih situacij z davčnimi in delovnimi organi ter zaposlenimi.
V vsaki organizaciji, ki opravlja gospodarsko dejavnost, je treba vzdrževati kadrovske dokumente, pa tudi mesečne obračune in plačilne liste za zaposlene.
Računovodski oddelek izračunava dodatke, nadomestila za dopust in potne stroške, plačo in obračunavanje na kos, izračunava davke in zavarovalne premije, poroča skladom in Zvezni davčni službi.
Pogosto se s kadrovsko dokumentacijo ukvarja tudi računovodstvo, saj nima vsako podjetje svoje kadrovske službe.
Hkrati pa ni vsak računovodja tudi dobro podkovan uslužbenec kadrovske službe. Zdaj pa so z inšpektoratom za delo šale slabe.
Izračun in izračun plač je treba izvesti v skladu z določbami 21. poglavja delovnega zakonika Ruske federacije.
Postopek obračuna plač poteka v več fazah.
Prva faza je analiza informacij, ki jih vsebujejo primarni dokumenti o obračunavanju dela in njegovem plačilu, sestavljenih po enotnih obrazcih.
Druga faza je izračun plač (in drugih plačil) zaposlenim, pa tudi osebam, ki opravljajo delo in opravljajo storitve po pogodbah civilnega prava (GPC).
Na tretji stopnji se dohodnina (PIT) izračuna in odtegne v skladu s poglavjem 23 davčnega zakonika.
Četrta faza bo obračunavanje zavarovalnih premij, obračunanih na obračunane plače.
Na peti stopnji se sestavijo dokumenti (tudi v poenotenih obrazcih) za izplačilo plače.
Glede na dejstvo, da morajo biti v skladu s 1. členom 9. člena zakona "O računovodstvu" št. 129-FZ vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, dokumentirane z dokazili, saj ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo, pomena primarne dokumentacije ne gre podcenjevati.
Poleg tega je treba številne primarne dokumente o kadrovskih evidencah in plačah hraniti 75 let (ali trajno, tj. najmanj 10 let) 75 let v skladu z zahtevami Odloka Ministrstva za kulturo z dne 25. avgusta 2010. št. 558 z naknadnim prenosom v Državni arhiv v primeru prenehanja družbe.
Poleg tega zakonodaja predvideva upravno in celo kazensko odgovornost za kršitev postopka vzdrževanja in vzdrževanja kadrovskih dokumentov.
Članek bo obravnaval vrste in oblike primarnih dokumentov o kadrovskih evidencah in plačah ter pogoje njihovega shranjevanja.
Navedeni podatki lahko služijo kot "opomnik" pri delu računovodje.
PRIMARNI DOKUMENTI VSEBOVANI V ALBUMIH ENOTNIH OBLIC
Pri oblikovanju primarnih dokumentov o kadrovskih evidencah in plačah je treba upoštevati določbo 2. odstavka 9. člena zakona št. 129-FZ.
V skladu s tem odstavkom se primarni računovodski dokumenti sprejmejo za računovodstvo, če so sestavljeni v obliki, ki je v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije.
Enotni obrazci, ki jih je treba uporabiti pri registraciji delovnih razmerij z zaposlenimi, so odobreni z Odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 01.05.2004. št. 1 "O odobritvi enotnih oblik primarne računovodske dokumentacije dela in njegovega plačila."
Ta odlok je potrdil naslednje oblike primarnih dokumentov:
1. Glede na kadrovsko evidenco:
2. Glede na obračun delovnega časa in poravnave z osebjem za plačilo:
PRIMARNI DOKUMENTI, KI NISO VSEBOVANI V ALBUMIH ENOTNIH OBLIC
Dokumenti, katerih oblika ni predvidena v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, morajo vsebovati naslednje obvezne podatke:
Potreba po vzdrževanju kadrovske dokumentacije je določena v veljavni zakonodaji:
1. Delovni zakonik:
2. Zvezni zakon št. 27.07.2006 št. 152-FZ "O osebnih podatkih"
3. Uredba Vlade Ruske federacije št. 16.04.2003 Št. 225 "O delovnih knjigah."
Delovna razmerja med zaposlenimi in delodajalcem urejajo lokalni predpisi organizacije.
Vsako podjetje bi moralo imeti delovno politiko in politiko zasebnosti.
Drugi lokalni predpisi:
Poleg tega mora imeti organizacija naslednje kadrovske dokumente o varstvu dela:
Zahteve varstva pri delu ureja 10. člen delovnega zakonika.
V skladu z določbami člena 217 zakonika o delu Ruske federacije, vsakega delodajalca, ki opravlja proizvodno dejavnost z več kot 50 zaposlenimi, mora obstajati služba za varstvo pri delu ali strokovnjak za varstvo pri delu z ustrezno izobrazbo ali izkušnjami na tem področju.
Če je število proizvodnega podjetja manj kot 50 ljudi, potem
vodja lahko s pisnim soglasjem zaposlenega in za doplačilo dodeli naloge varstva dela usposobljenemu delavcu, vključno s krajšim delovnim časom (člen 60.2 delovnega zakonika Ruske federacije).
Če odgovornost za varstvo pri delu ni dodeljena nikomur, odgovornost za kršitve nosi vodja podjetja.
Poleg zgoraj navedenega mora imeti organizacija naslednje dokumente:
Ukrepi ob nesrečah.
Rok uporabnosti 75
leta.
Preiskovalna dejanja zastrupitev in poklicnih bolezni.
Rok uporabnosti 75
leta.
Na koncu je treba opozoriti, da zgornji seznami dokumentov niso izčrpni, saj se lahko v postopku vzpostavitve delovnega razmerja od organizacije zahteva, da izda druge dokumente (na primer potrdilo o državnem pokojninskem zavarovanju za predhodno brezposelnega zaposlenega ).
ODGOVORNOST ZA KRŠITVE REDA VZDRŽEVANJA IN VARNOSTI OSEBNIH DOKUMENTOV
Če ni obveznih kadrovskih dokumentov, ki jih odobri organizacija, lahko inšpektor za delo privede organizacijo do upravne odgovornosti.
Torej, v skladu s členom 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, kršitev delovne zakonodaje in varstva dela pomeni naložitev upravne globe:
V skladu s členom 13.20 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije za kršitev pravil za shranjevanje, zbiranje, računovodstvo ali uporabo arhivskih dokumentov (taki dokumenti vključujejo: delovne knjižice, osebne kartice zaposlenih, ukaze za osebje itd. ) vključuje:
Enaka določba velja za zaposlene, odgovorne za vodenje, hrambo, računovodstvo in izdajo delovnih knjižic.
V skladu s členom 137 Kazenskega zakonika Ruske federacije nezakonito zbiranje ali širjenje informacij o zasebnem življenju osebe, ki predstavljajo njeno osebno ali družinsko skrivnost, brez njegove privolitve ali širjenje teh informacij:
Pritožbe zaposlenih lahko tožilstvo obravnava skupaj z inšpektoratom za delo.
Nadaljujmo temo obračuna plač, ki smo jo začeli v. Danes bomo utrdili prej napisane informacije v praksi, razmislimo o primeru plačilne liste.
V našem podjetju je pet zaposlenih, njihovo plačo je treba izračunati in izračunati na primer za mesec maj, v katerem je 21 delovnih dni.
Za izračun plač potrebujemo podatke o plači, ugotovljeni za posameznega zaposlenega, pripadajočih odtegljajih dohodnine in številu opravljenih dni v maju. Poleg tega bo koristen podatek o skupni plači, obračunani od začetka leta.
Podatki o zaposlenih:
Priimek delavca | Plača | Odbitki | Število opravljenih dni v maju |
| 70000 | 2 otroka | ||
| 20000 | 500 rubljev, 1 otrok | ||
Nikiforov | 24000 | 3000 rubljev, 2 otroka | |
| 16000 | 2 otroka | ||
| 16000 | 500 rubljev, brez otrok |
Od začetka leta do meseca maja so vsi zaposleni vse mesece delali polno, regionalni koeficient bomo v našem primeru izračuna plače vzeli v višini 15%. Naj vas spomnim, da so podatki o opravljenih dnevih vzeti iz časovnega lista, vzorec tega dokumenta je na voljo.
Razmislite o prvem delavcu Ivanovu.
1) Plačo določimo za opravljene ure
Maja je delal 20 dni od zahtevanih 21.
Plača za opravljene ure je opredeljena kot plača * opravljeni dnevi / 21 = 70000 *
Ivanov je prejel plačo = 70.000 * 20 / 21 = 66.667 rubljev.
2) Določite zahtevane odbitke
Od začetka leta je prejel 322.000 rubljev plače, tako da ni več upravičen do odbitkov za otroke. Naj vas spomnim, da odtegljaji za otroke veljajo, dokler plača zaposlenega, izračunana od začetka koledarskega leta, ne doseže 280.000 rubljev.
3) Plače izračunamo ob upoštevanju regionalnega koeficienta
Plača \u003d 66667 + 66667 * 15% \u003d 76667 rubljev.
4) Upoštevamo dohodnino
Dohodnina \u003d (Obračunana plača - Odbitki) * 13% \u003d (76667 - 0) * 13% \u003d 9967 rubljev.
5) Izračunamo plačo, ki jo bomo izplačali zaposlenemu:
Obvezna plača \u003d Obračunana plača - dohodnina \u003d 76667 - 9967 \u003d 66700 rubljev.
Podobno se izračuni opravijo za vse ostale zaposlene.
Vsi izračuni za obračun in obračun plač za vseh pet zaposlenih so povzeti v spodnji tabeli:
| Polno ime | Plača od začetka leta | Plača | Otrab. dni v maju | Plača za delo čas | obračunano plača | Odbitki | Dohodnina (plača - odbitki) * 13% | Za izplačilo |
Ivanov | 322000 | 70000 | 20 | 66667 | 76667 | 0 | 9967 | 66700 |
Petrov | 92000 | 20000 | 21 | 20000 | 23000 | 1900 | 2743 | 20257 |
Nikiforov | 110400 | 24000 | 21 | 24000 | 27600 | 5800 | 2834 | 24766 |
Burkov | 73600 | 16000 | 21 | 16000 | 18400 | 2800 | 2028 | 16372 |
Krajnov | 73600 | 16000 | 10 | 7619 | 8762 | 500 | 1074 | 7688 |
Skupaj | 154429 | 18646 | 135783 |
V praksi se pri obračunu in obračunu plač izpolni primarni dokument - obrazec plačilne liste T51, katerega vzorec je mogoče prenesti.
Na podlagi rezultatov izračunov se upošteva skupni znesek obračunane plače in plača, namenjena izplačilu.
O tem je bilo podrobno napisano v prejšnjem članku, izračunali jih bomo za ta primer.
Prispevek k PFR \u003d končna obračunana plača * 22% \u003d 154429 * 22% \u003d 33974.
Prispevek k FSS \u003d skupna obračunana plača * 2,9% \u003d 154429 * 2,9% \u003d 4478.
Prispevek k FFOMS \u003d končna obračunana plača * 5,1% \u003d 154429 * 5,1% \u003d 7876.
Skupni znesek zavarovalnih premij = 33974 + 4478 + 7876 = 46328.
vsota | Debetna | Kredit | Ime operacije |
Obračunane plače so odpisane na stroške izdelkov, storitev, blaga |
|||
Obračunana dohodnina |
|||
Izplačane plače zaposlenega |
|||
Obračunane zavarovalne premije se odpišejo na stroške izdelkov, storitev, blaga. |
S tem je zaključen primer izračuna in obračuna plač zaposlenih. Naj vas spomnim, da morate za izplačilo plač izpolniti primarni dokument - bodisi ločeno in
Začenjamo novo temo o obračunavanju dela in plač v podjetju. Preden preidem na knjiženje in izračun različnih davčnih odtegljajev in davkov na izplačane plače, želim predstaviti malo teorije o tej temi. Teorija seveda ni vedno zanimiva, a vseeno potrebna, zato vam svetujem, da jo preberete.
V bližnji prihodnosti bomo na konkretnem primeru analizirali, kako se obračunavajo plače in katere knjižbe opravlja računovodja.
Najprej ugotavljam, da dokumenti, ki urejajo obračunavanje plač v podjetju, vključujejo:
Plačilo dela - razmerje med delodajalci in zaposlenimi, določeno z zakoni in pogodbami o delu, po katerem delodajalec zaposlenim zagotavlja plačilo za njihovo delo.
Plača - plačilo za delo glede na kvalifikacije zaposlenega, zahtevnost, količino, kakovost in pogoje dela ter nadomestila in spodbude.
Plače so glavni in dodatno.
Osnovno plačilo - plačilo po opravljenih urah ali po številu delovnih mest.
Dodatna plačila vključujejo plačila za neopravljene ure (odpravnina ob odpustu).
Izračuni plač se odražajo na računu 70 "Poravnave z osebjem za plače".
Spodnja slika prikazuje glavne faze obračunavanja plač v organizaciji.
Faze obračunavanja plač v organizaciji
Nadalje v naslednjem članku bomo nadaljevali s temo obračunavanja dela in plač v podjetju, obravnavali bomo obračun plač, davčne olajšave, zavarovalne premije in razmislili o primeru obračuna plač.
