Proračun- to je skupek odhodkov in dohodkov posameznega subjekta, ugotovljenih za določeno obdobje. Državni proračun- to je najpomembnejši finančni dokument države, ki označuje vire in zneske prihodkov v državno blagajno ter potrebe, ki se odplačujejo na stroške države.
Državni proračun vpliva na številne gospodarske dejavnike države in je sprejet na zakonodajni ravni. Obstaja celo namenski proces proračuna, ki vključuje pripravo, pregled, odobritev in izvrševanje proračuna, spremljanje izvrševanja in izvajanje zunanjih revizij. Proračunski postopek izvajajo pooblaščeni državni organi.
Glavne funkcije državnega proračuna:
Državni proračun služi kot finančna osnova države in je nujna sestavina za normalno delovanje državnega sistema. S pomočjo proračunskih sredstev država plačuje svoje obveznosti, financira različne državne programe in ustvarja državne rezerve.
Ekonomski pomen proračuna je v tem, da v veliki meri določa povpraševanje končnih potrošnikov. To je posledica dejstva, da je dohodek prebivalstva v veliki meri odvisen od velikosti proračuna, za proračunska sredstva se izvajajo različna državna naročila in kupujejo velike količine izdelkov. Znesek finančnih tokov, ki prehajajo skozi državni proračun, vpliva na tako pomembne ekonomske kazalnike, kot so:
Vsi ti ekonomski kazalniki so med seboj povezani in negativna dinamika enega bo takoj povzročila poslabšanje vrednosti drugih kazalnikov. Na primer, proračun se zmanjša z zmanjšanjem financiranja katere koli državne strukture. V tem primeru se problem neizplačevanja plač rešuje z zmanjšanjem števila zaposlenih v tej državni strukturi, kar neizogibno vodi v povečanje brezposelnosti in povečanje zneska socialnih prejemkov, izplačanih brezposelnim državljanom.
Še en primer. Vlada se je odločila za zmanjšanje notranjega dolga ne na račun proračunskih sredstev, temveč z izdajo dodatne denarne ponudbe. V tem primeru je rast inflacije neizogibna, saj sredstva niso podprta z državnimi zlato-deviznimi rezervami.
Za učinkovito delo z državnim proračunom se razlikujejo naslednji kazalniki:
Državni prihodki izražajo gospodarske odnose, ki nastajajo med državo na eni strani in podjetji, organizacijami in posamezniki na drugi strani. Ta razmerja se izražajo v izvajanju gotovinskih plačil podjetij, organizacij in posameznikov, ki se pošiljajo v državni proračun. Prihodki državnega proračuna so sredstva, ki so v skladu z veljavno zakonodajo nepreklicno in brezplačno prejeta v državno blagajno.
Dohodki se delijo na tekoče in kapitalske. Kapitalski dohodek so uradni transferji, prihodki od prodaje in zakupa zemljišč, prihodki od prodaje državnih rezerv. Uradni transferji so neredna, neobvezna in pogosto enkratna plačila, ki jih državni proračun prejme iz različnih virov. Praviloma so ti prejemki v obliki donacij. Na primer, transfer je znesek, ki ga posameznik prostovoljno dodeli državnemu proračunu za gradnjo bolnišnice ali šole.
Tekoči dohodek se deli na davčne in nedavčne. Davčni prihodki se oblikujejo iz davkov in taks, ki jih predpisuje zakon. Davčni prihodki predstavljajo glavnino prihodkov državnega proračuna. Ti predstavljajo približno 85 % vseh prihodkov, nedavčni in kapitalski prihodki pa 8 % oziroma 7 %. Vrste davčnih prihodkov:
Davki so pomemben instrument fiskalne politike države. Višino davkov določijo zakonodajni organi države, za njihovo neplačilo pa je predvidena kazenska odgovornost. Celota davkov tvori davčni sistem države.
Davke delimo na neposredne in posredne. Neposredni davki se obračunavajo na neposredne dejavnosti določenega subjekta. Sem spadajo: dohodnina, dohodnina, davek na skupni dohodek.
Posredni davki predstavljajo približno 70 % vseh prihodkov državnega proračuna. Imajo pomemben vpliv na cene in vzorce porabe. Sem spadajo: davek na dodano vrednost (DDV), trošarine, carine in dajatve.
Nedavčni prihodki državnega proračuna vključujejo:
Viri prihodkov državnega proračuna vključujejo državna posojila in sredstva, prejeta za prodajo državnih vrednostnih papirjev.
Stroški so vsa nepovratna plačila, ne glede na to, ali so povračljiva ali nepovratna. Izdatki državnega proračuna so gospodarska razmerja, ki nastanejo v zvezi z razdelitvijo javnih sredstev in njihovo porabo za sektorske, ciljne in teritorialne namene. Država s pomočjo proračunskih izdatkov zagotavlja potrebno finančno podporo vsem državnim programom, ki jih izvaja vlada.
Odhodki se tako kot dohodki delijo na tekoče in kapitalske. Kapitalski izdatki so izdatki, ki jih država namenja za različne investicijske programe. Poleg tega so v to kategorijo vključeni izdatki za posojila pravnim osebam iz državnega proračuna. Tekoči odhodki so izdatki, ki zagotavljajo delovanje javnih organov, pa tudi različne dotacije in subvencije, ki jih država zagotavlja za določene sektorje gospodarstva.
Izdatki državnega proračuna so namenjeni za naslednje namene:
Pri sprejemanju državnega proračuna je treba upoštevati velikost prihodkov in odhodkov. Proračun velja za optimalnega, če je znesek dohodka enak znesku odhodkov, tako imenovani uravnotežen proračun. Toda v praksi praviloma ni mogoče doseči tako idealnega kazalnika in pride do proračunskega primanjkljaja ali presežka.
Proračunski presežek je presežek državnih prihodkov nad porabo. Ta pojav v sodobnem gospodarstvu ni zelo pogost. Na splošno se morajo države soočiti s proračunskimi primanjkljaji.
Proračunski primanjkljaj je presežek državne porabe nad njenimi prihodki. V sodobnem svetu je pojav proračunskega primanjkljaja zelo razširjen in skoraj ni države, ki se ne bi soočila s tem problemom. Za sprejemljivo raven presežka odhodkov nad dohodkom se šteje 5 % bruto nacionalnega proizvoda.
Velik proračunski primanjkljaj lahko privede do gospodarskega zloma in celo do bankrota države. Zato se vlade na vse možne načine trudijo preprečiti proračunski primanjkljaj. Do danes obstajajo trije glavni načini za rešitev te težave:
Zmanjševanje proračunske porabe je eden najučinkovitejših in najmanj priljubljenih načinov odplačevanja proračunskega primanjkljaja. V prvi vrsti je to posledica dejstva, da bo krčenje sredstev vplivalo predvsem na sloje prebivalstva z nizkimi dohodki, katerih edini dohodek so socialna plačila ali plače iz državnega proračuna. Vlada, ki je stavila na ta način reševanja problema, verjetno ne bo uživala podpore prebivalstva.
Izdaja dodatnih sredstev. Ta metoda je najlažja in najbolj neboleča, vendar vodi do depreciacije nacionalne valute. Zato se lahko uporablja redko, da ne preseže dovoljene stopnje inflacije.
Izposojanje denarja je najpogostejši način za "krpanje proračuna, ki pušča". Ta metoda je priljubljena, ker je denar mogoče porabiti zdaj, pozneje pa ga bo treba vrniti. Tako se problem odplačevanja dolgov prenaša na naslednje generacije.
Javni dolg je lahko zunanji in notranji. Zunanji dolg so posojila tujih upnikov, notranji dolg pa državljanov ali organizacij lastne države. Zelo pogosto se notranje posojilo izvaja s prodajo državnih vrednostnih papirjev.
Zvezni proračun je glavni finančni dokument Ruske federacije, ki prikazuje glavne izdatke in prihodke države. Zvezni proračun je finančni načrt države za eno leto in ga odobri Zvezna skupščina Ruske federacije v obliki zveznega zakona. Zvezni proračun predstavlja pomemben del postopka distribucije finančnih sredstev med različnimi sektorji industrije in nacionalnega gospodarstva, med proizvodnimi in neproizvodnimi sektorji gospodarstva ter regijami države.
Državna duma Ruske federacije sprejme zvezni proračun v treh branjih. V prvi obravnavi se sprejmejo glavne določbe prihodnjega proračuna, v drugi obravnavi poslanci sprejmejo proračun po odsekih, v tretji - po pododdelkih. Po sprejetju zveznega proračuna s strani Državne dume ga potrdi predsednik Ruske federacije. V skladu z zakonodajo mora vlada Ruske federacije Državni dumi predložiti predlog proračuna za naslednje leto najpozneje do 1. oktobra tekočega leta.
Kot v mnogih državah so tudi v Rusiji prihodki zveznega proračuna iz regij neenakomerno porazdeljeni. Na primer, leta 2013 je Hanty-Mansiysk avtonomno okrožje preneslo skupno 27% proračunskih sredstev. In to je kar 5 % več kot v 72 regijah Rusije.
Zvezni proračun se izračuna na podlagi menjalnega tečaja rublja in svetovnih cen nafte. Proračun Rusije za leto 2015 je bil izračunan na podlagi cene 96 dolarjev za sod nafte in po tečaju 37,7 rubljev za ameriški dolar. Znesek dohodka je določen na ravni - 15,082 bilijona. rubljev, stroški - 15,531 bilijona. rubljev. Proračunski primanjkljaj je znašal približno 450 milijard rubljev.
Glavni "porabniki" proračunskih sredstev Ruske federacije v letu 2015 so: Ministrstvo za finance Ruske federacije - 29,49%, Ministrstvo za obrambo Ruske federacije - 10,89%, Ministrstvo za notranje zadeve - 7,55%. Za zdravstvo je namenjenih 1,31 % proračuna, za izobraževanje in znanost pa 2,72 %.
Največji prihodek pričakujejo od carin na nafto in plin - 26,11 %, davka na dodano vrednost - 34,15 %, davka na pridobivanje rudnin - 17,26 % in različnih trošarin - 4,46 %.
Vsaka država ima posebnosti svojega finančnega sistema. Zato so za primerjavo gospodarskega potenciala izbrani najpomembnejši ekonomski kazalniki, katerih izračun izvajajo analitiki različnih mednarodnih organizacij.
Za primerjalne značilnosti proračunov se uporabljajo zneski javnih izdatkov in prihodkov, izraženi v ameriških dolarjih. Hkrati je proračunski primanjkljaj/presežek prikazan kot odstotek BDP države. Spodnja tabela prikazuje države z najvišjimi ravnmi državnih prihodkov v letu 2013.
| država | Proračunski prihodki, milijarda dolarjev | proračunski izdatki, milijard dolarjev | proračunski primanjkljaj/presežek, milijard dolarjev | BDP, milijarda dolarjev | razmerje med proračunskim primanjkljajem in BDP, % | |
| 1 | ZDA | 2 849 | 3 517 | - 668 | 16 768 | 3.98 |
| 2 | Kitajska | 2 118 | 2 292 | - 174 | 16 173 | 1.07 |
| 3 | Japonska | 1 739 | 2 149 | - 410 | 4 685 | 8.75 |
| 4 | Nemčija | 1 626 | 1 624 | + 2 | 3 610 | - |
| 5 | Francija | 1 410 | 1 522 | - 112 | 2 535 | 4.41 |
| 6 | Združeno kraljestvo | 1 023 | 1 112 | - 89 | 2 450 | 3.6 |
| 7 | Italija | 984 | 1 052 | - 68 | 2 106 | 3.23 |
| 8 | Kanada | 687.8 | 740.8 | - 53 | 1 530 | 3.46 |
| 9 | Španija | 505.1 | 597.3 | - 92.2 | 1 523 | 6.05 |
| 10 | Avstralija | 494.3 | 514.4 | - 20.1 | 1 051 | 1.91 |
| 11 | Rusija | 439 | 450 | - 11 | 3 492 | 0.31 |
Kot je razvidno iz tabele, je le Nemčija lahko leto 2013 končala s proračunskim presežkom. Največji proračunski primanjkljaj v denarnem smislu imajo Združene države Amerike - 668 milijard dolarjev, glede na BDP pa je najslabše Japonska - primanjkljaj je znašal 8,75 % BDP. Med evropskimi državami ima Španija največji odstotek primanjkljaja - 6,05, vodilne države EU pa imajo v povprečju primanjkljaj v višini 4,32 % BDP, kar je v osnovi sprejemljivo. Rusija in Kitajska imata nekaj najboljših rezultatov 0,31 % in 1,07 %.
Na kratko in ažurno o državnem proračunu preberite na Odgovor
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
Ministrstvo za izobraževanje in znanost Ruske federacije
Državna izobraževalna ustanova visokega strokovnega izobraževanja
"Komercialni inštitut Nižni Novgorod"
Oddelek za ekonomijo
Oddelek za finance in kredit
Tečajno delo
na temo: "Prihodki državnega proračuna"
Dokončano:
Študent 2. skupine - ef
Kosmačeva Darja Mihajlovna
Preverjeno:
Anikin A.V.
Nižni Novgorod
Uvod
Poglavje 1. Potreba in bistvo prihodkov državnega proračuna
1Bistvo državnih prihodkov in prihodkov državnega proračuna
1.2 Vloga proračuna pri razdelitvi in prerazporeditvi nacionalnega dohodka
Poglavje 2. Davčna politika države kot dejavnik finančne stabilnosti
1 Bistvo, vloga in funkcije davkov. Težave obdavčitve v Ruski federaciji
2.2 Vrste in vrednost glavnih davkov. Dinamika prejemkov prihodkov proračunov vseh ravni
Poglavje 3. Optimizacija nedavčnih proračunskih prihodkov
3.1 Vrste nedavčnih dohodkov
3.2Vloga in pomen nedavčnih proračunskih prihodkov
Zaključek
Seznam uporabljene literature
Uvod
Preden govorimo o prihodkih državnega proračuna Ruske federacije, je treba ugotoviti, kaj pravzaprav je državni proračun. V najsplošnejši obliki je načrt državnih prihodkov in odhodkov za tekoče leto, sestavljen v obliki bilance stanja in ima zakonsko moč. V kateri koli državi je državni proračun vodilni člen v finančnem sistemu, enotnost glavnih finančnih kategorij: davki, državni izdatki, državni krediti - v njihovem delovanju. Kljub temu je proračun kot del financ mogoče ločiti v ločeno ekonomsko kategorijo, ki odraža denarna razmerja države s pravnimi in fizičnimi osebami glede prerazporeditve nacionalnega dohodka v zvezi z oblikovanjem in uporabo proračunskega sklada, namenjenega za financiranje narodnega gospodarstva, družbenih in kulturnih dogodkov, potreb obrambe in javne uprave.
Namen predmeta je obravnavati in raziskati vprašanje dohodka državnega proračuna Ruske federacije. Na podlagi cilja lahko oblikujemo naslednje naloge: razkrivanje bistva prihodkov državnega proračuna; vloga državnega proračuna pri razdelitvi in prerazporeditvi nacionalnega dohodka; razkritje bistva, vloge in funkcij davkov; kot tudi upoštevanje nedavčnih prihodkov.
To predmetno delo bo raziskalo Proračunski zakonik Ruske federacije, Davčni zakonik Ruske federacije, Zvezni zakon "O zveznem proračunu", Zvezni zakon "O Zveznem proračunu za" in delo posameznih avtorjev, ki preučevali to temo.
Poglavje 1. Potreba in bistvo prihodkov državnega proračuna
1.1 Bistvo državnih prihodkov in prihodkov državnega proračuna
Narava denarnih tokov v in iz države se lahko uporabi kot osnova za sistematizacijo finančnih transakcij, ki zagotavlja konceptualni okvir za reševanje najširšega nabora problemov pri obravnavanju javnih financ. Glavna merila, ki omogočajo združevanje finančnih transakcij v homogene skupine, so: prejemki ali plačila; vračljiva ali nepovratna; plačano ali brezplačno; tekoči ali kapitalski; finančna sredstva ali obveznosti in njihova delitev na tista, pridobljena za namene državne politike ali za upravljanje likvidnosti.
Prihodki državnega proračuna kot ekonomska kategorija izražajo gospodarske odnose, ki nastanejo v procesu oblikovanja glavnega državnega sklada sredstev. Oblika manifestacije teh odnosov so različne vrste plačil organizacij in prebivalstva v proračun. Proračunski prihodki so po svoji oprijemljivi izvedbi brezplačno in nepreklicno prejeta sredstva v skladu z veljavno proračunsko in davčno zakonodajo v državi, s katerimi razpolagajo javni organi.
V skladu s priporočilom MDS se sredstva knjižijo v proračun ob dejanskem prejemu (na gotovinski osnovi). V Rusiji je postopek za vpis določen s čl. 40 Proračunskega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se "sredstva štejejo v dobro dohodka ustreznega proračuna, proračuna državnega zunajproračunskega sklada od trenutka, ko Banka Rusije ali kreditna institucija izvede operacijo za v dobro (račun) sredstva na račun organa, ki izvršuje proračun, proračun sklada državnega proračuna«.
Državna sredstva, ustvarjena iz dohodkovnega poslovanja, sestavljajo skupni prihodki in prejeti uradni transferji. Agregirano shemo dohodka in prejetih uradnih transferjev je mogoče predstaviti na naslednji način.
JAZ. Skupni dohodek in prejeti uradni transferji (II + VII)
II. Splošni dohodek (III + VI)
III. Tekoči dohodek (IV + V)
10000 Davčni prejemki
Davki na dohodek fizičnih oseb, davki na dohodek in kapitalski dobiček (povečanje tržne vrednosti)
Prispevki v državne socialne sklade
Davki, odmerjeni glede na plačni sklad
Davki na nepremičnine
Domači davki na blago in storitve
Davki na zunanjo trgovino in zunanje gospodarske transakcije
Drugi davki, pristojbine in dajatve.
Nedavčni prihodki
Prihodki iz lastnine in podjetniške dejavnosti
Upravne takse in dajatve, prihodki od prodaje
Prihodki od glob in sankcij
Drugi nedavčni prihodki
Prihodki iz kapitalskih poslov
Prodaja stalnega kapitala
Prihodki od prodaje državnih rezerv
Prihodki od prodaje zemljišč in neopredmetenih sredstev
Prejemki kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov
Uradni transferji prejeti
Od nerezidentov
Od drugih državnih organov (subvencije, subvencije itd.)
V zvezi s to shemo se oblikuje klasifikacija proračunskih prihodkov Ruske federacije, ki je združevanje prihodkov na vseh ravneh proračunskega sistema. Temelji na zakonodajnih aktih, ki določajo vire dohodka. Celotni prihodek sestavljajo tekoči prihodki in prihodki iz kapitalskih poslov. Tekoči prihodki se ustvarjajo iz davkov in tekočih nedavčnih prihodkov.
Prihodkovni del proračunov sestavljajo stalni in regulativni prihodki. Poleg tega lahko proračuni prejemajo nepovratna sredstva in subvencije ter izposojena sredstva.
Stalni dohodek - dohodek, ki je v celoti ali v trdno določenem deležu (v odstotkih) trajno ali dolgoročno na predpisan način, gre v ustrezen proračun. Regulativni prihodki so prihodki, ki se zaradi izravnave prihodkov in odhodkov v obliki odstotnih odtegljajev od davkov in drugih plačil v skladu s standardi, sprejetimi na predpisan način za naslednje poslovno leto, nakazujejo v ustrezni proračun.
V razmerah proračunskega primanjkljaja, ko ni dovolj lastnih sredstev za pokritje proračunskih odhodkov, lahko izvršilni organi privabijo izposojena sredstva, tj. prejemati obrestna ali brezobrestna posojila iz drugih proračunov, s sklepom predstavniškega organa na predpisan način, izdajati posojila za naložbene namene na posameznih območjih, najemati kratkoročna posojila pri poslovnih bankah.
Značilnost izposojenih sredstev kot vira proračunskih prihodkov je pogoj njihovega odplačevanja.
Posebna sestava prihodkov in njihov obseg za vsak posamezen proračun se določijo s pravnimi akti o ustreznem proračunu za vsako leto. Torej, prihodki državnega proračuna kot ekonomska kategorija izražajo gospodarske odnose, ki nastanejo v procesu oblikovanja glavnega nacionalnega sklada sredstev, različne vrste plačil organizacij in prebivalstva v proračun pa delujejo kot oblika manifestacije teh odnosov. Državna sredstva sestavljajo skupni prihodki in prejeti uradni transferji, skupne prihodke pa sestavljajo tekoči prihodki in prihodki iz kapitalskih transakcij, tekoči prihodki pa se oblikujejo iz davkov in tekočih nedavčnih prihodkov.
1.2 Vloga proračuna pri razdelitvi in prerazporeditvi nacionalnega dohodka
Državni proračun je glavni finančni načrt države, ki zagotavlja oblikovanje, razdelitev in uporabo centraliziranega sklada sredstev kot predpogoja za delovanje katere koli države.
Državni proračun omogoča državi opravljanje njenih funkcij, vključno z vplivom na delovanje trgov blaga in storitev, finančnih trgov in razporeditve dohodka v sektorjih gospodarstva. Proračun je orodje za mobilizacijo sredstev vseh sektorjev gospodarstva za izvajanje državne notranje in zunanje politike. S pomočjo proračuna se izvaja medsektorska, medsektorska in medteritorialna prerazporeditev BDP, državna ureditev in spodbujanje gospodarstva, financiranje socialne politike ob upoštevanju dolgoročnih interesov države.
Država ima s pomočjo proračuna možnost, da finančna sredstva osredotoči na odločilna področja družbenega in gospodarskega razvoja, s pomočjo proračuna pa se nacionalni dohodek prerazporedi med sektorje, ozemlja in področja javnega delovanja. Nobena od povezav financ ne izvaja tako večvrstne in večstopenjske prerazporeditve sredstev kot proračun. Hkrati proračun, ki odraža gospodarske procese, ki potekajo v strukturnih povezavah gospodarstva, daje jasno sliko o tem, kako finančna sredstva prihajajo v državo iz različnih poslovnih subjektov, kaže, ali velikost centraliziranih sredstev države ustreza glede na obseg njenih potreb.
Tako proračun odraža finančno razmerje države do plačnikov davčnih in nedavčnih sredstev v proračun ter prejemnikov proračunskih sredstev, t.j. odnos države do prebivalstva in poslovnih subjektov glede oblikovanja in porabe proračunskih sredstev. Kopičenje sredstev v proračunu državi omogoča izvajanje socialnih programov za razvoj kulture, zdravstva, izobraževanja, podporo družinam z nizkimi dohodki in reševanje stanovanjskega problema. S centralizacijo in razporeditvijo finančnih sredstev dobi država možnost, da popravi delovanje samoregulirajočega tržnega mehanizma. Sredstva, pridobljena iz državnega proračuna in državna izvenproračunska sredstva, se uporabljajo za porabo za državne potrebe, ki jih zasebno podjetništvo ne more zadovoljiti. Sem spadajo predvsem javna uprava, javna varnost državljanov, socialni programi, ekologija in obramba. Prerazporeditev virov med sektorji gospodarstva, panogami, družbenimi skupinami in ozemlji je pomemben vzvod za prestrukturiranje gospodarstva, izvajanje ciljno usmerjenih in znanstvenih in tehničnih programov.
Posledično s pravim pristopom proračun objektivno ne more biti le sredstvo državne ekonomske regulacije, lahko dejansko vpliva na rast gospodarstva in socialne sfere, pospešuje hitrost znanstvenega in tehnološkega napredka, posodablja in izboljšuje materialno in tehnična osnova družbene proizvodnje. Toda tukaj je pomembno poudariti, da je manifestacija lastnosti, ki so lastne proračunu, njegova uporaba kot instrumenta distribucije in nadzora možna le v procesu človeške dejavnosti, kar se odraža v proračunskem mehanizmu, ki ga je ustvarila država. je konkreten izraz proračunske politike, ki odraža osredotočenost proračunskih odnosov na reševanje gospodarskih problemov in družbenih nalog.
Če povzamemo prvo poglavje, je treba poudariti, da prihodki državnega proračuna izražajo gospodarske odnose, ki nastanejo v procesu oblikovanja glavnega državnega sklada skladov, oblika manifestacije pa so različne vrste plačil organizacij in prebivalstva v proračun. teh odnosov. Državna sredstva sestavljajo skupni prihodki in prejeti uradni transferji, skupne prihodke pa sestavljajo tekoči prihodki in prihodki iz kapitalskih transakcij, tekoči prihodki pa se oblikujejo iz davkov in tekočih nedavčnih prihodkov. Tudi v tem poglavju smo prikazali vlogo proračuna pri razporeditvi in prerazporeditvi nacionalnega dohodka, tako da ima država s pomočjo proračuna možnost, da finančna sredstva osredotoči na ključna področja družbenega in gospodarskega razvoja, pri čemer ima s pomočjo proračuna se nacionalni dohodek prerazporedi med panoge, ozemlja, področja javne dejavnosti.
Poglavje 2. Bistvo, vrste in pomen davkov
2.1 Bistvo, vloga in funkcije davkov. Težave obdavčitve v Ruski federaciji
Davki so nastali s prihodom države kot enega od načinov zbiranja sredstev. Sodobna država, katere gospodarstvo temelji predvsem na tržnih odnosih, mora zagotoviti tiste interese družbe, katerih reševanje je s trgom slabo urejeno ali pa je zunaj tržnih razmerij.
Davčni prihodki so glavno sredstvo za polnjenje državnega proračuna. Davki so obvezna, posamično neodplačna plačila, ki se pobirajo od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, za finančno podporo dejavnosti države in občin. Znaki davkov so: legitimnost, individualna neodplačnost za davkoplačevalca in prisila.
Bistvo in vloga davkov se kaže v njihovih funkcijah: davčni, distribucijski in nadzorni. Funkcija davka je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti.
Fiskalna funkcija davkov se izvaja v procesu oblikovanja prihodkovnega dela državnega proračuna z namenom akumulacije finančnih sredstev države, ki so potrebna za izvajanje različnih lastnih funkcij: socialne, vojaške, okoljske itd. funkcije, se uresničuje glavni namen davkov - mobilizacija finančnih sredstev države.
Distributivna funkcija davkov se kaže v tisti fazi razvoja davčnega sistema, ko država prek davčnega mehanizma začne aktivno vplivati na upravljanje gospodarstva. Funkcija distribucije vključuje dve podfunkciji: regulativno in reproduktivno. Regulativna podfunkcija se kaže v vzpostavitvi visokih davčnih stopenj za številne predmete obdavčitve, ki je namenjena zajezitvi porabe določenih dobrin, in, nasprotno, v preferencialni obdavčitvi določenih predmetov, ki je namenjen razvoju prednostne panoge in dejavnosti z vidika države.
Kontrolna funkcija davkov je neposredno povezana z razdelilno funkcijo in se kaže v pogojih slednje. Kontrolna funkcija se izvaja v možnosti kvantitativnega odražanja davčnih prihodkov v proračun, njihove primerjave s potrebami države po finančnih sredstvih in ugotavljanja potrebnih sprememb v davčnem sistemu.
Sistem davkov, ki jih prejme proračun, je mogoče razvrstiti po različnih merilih: po predmetih obdavčitve, po naravi oblikovanja davčnih stopenj, po uporabi itd. Glede na predmete obdavčitve ločimo neposredne in posredne davke.
Neposredni davki so davki, ki jih država odmeri neposredno od dohodka ali premoženja zavezanca, na primer dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na premoženje. Neposredne davke delimo na realne in osebne. Realni davki se plačajo od določenih vrst premoženja, blaga ali dejavnosti, ne glede na premoženjsko stanje zavezanca. Osebni davki upoštevajo premoženjsko stanje zavezanca in se obračunajo pri viru dohodka ali na prijavi.
Posredni davki se obračunavajo v obliki pribitka na ceno blaga, na prihodek od prodaje blaga, gradenj in storitev. Sem spadajo trošarine, DDV, carine. Univerzalni posredni davek je davek na dodano vrednost, vse blago, dela in storitve so predmet obdavčitve. Individualne trošarine se uveljavljajo na določene vrste blaga, storitev ali prometa v določeni fazi reprodukcije. Carine so posredni davki, ki se uporabljajo pri zunanji gospodarski dejavnosti.
Neposredni davki omogočajo natančnejše upoštevanje predmeta obdavčitve določenega subjekta, vendar so povezani z velikim dodatnim delom davčnih organov, možnostjo davčne utaje. Posredni davki, nasprotno, ne upoštevajo realnih možnosti posameznih gospodarskih subjektov neposredno, obstoječa povezava je posredna. Predstavljajo pa priročno obliko dviga sredstev za državo, tako tehnično kot psihološko. Tu se prerazporeditev sredstev izvaja na prikrit način.
V vseh državah so davčni prihodki zgrajeni na podlagi razumne kombinacije neposrednih in posrednih davkov.
Prva leta delovanja novega davčnega sistema so razkrila nedoslednost in nizko učinkovitost obdavčitve, velik korak naprej pri racionalizaciji obdavčitve pa je bilo sprejetje Davčnega zakonika Ruske federacije (2000). Vendar je njeno praktično izvajanje naletelo na številne težave, med katerimi je glavna neuspeh kodeksa kot dokumenta neposrednega ukrepanja. Zato je bilo v kratkem času izdanih ogromno sprememb, dodatkov, priporočil in drugih dokumentov za izboljšanje davčnega sistema Ruske federacije in obdavčitve gospodarskih subjektov, vendar tudi to ne omogoča, da bi pobiranje davkov pripeljali do želeno raven. Ukrepi davčnih organov za okrepitev nadzora nad pravilnim obračunavanjem, popolnostjo in pravočasnostjo vplačil v proračun z določenim pozitivnim vplivom na spoštovanje davčne discipline ne blokirajo poti davčnih utaj in bistveno ne spreminjajo stanje z njihovo zbirko.
Revizije, ki jih je opravila računska zbornica, kažejo, da v davčni zakonodaji – v praktičnih orodjih za obračunavanje in plačevanje davkov ter drugih obveznih plačil v proračun – še vedno obstajajo pomanjkljivosti, ki nepoštenim davkoplačevalcem omogočajo, da ne izpolnjujejo svojih obveznosti do države in vodijo v velike izgube. za proračun.
Večina dejavnikov, ki negativno vplivajo na stopnjo pobiranja davkov pri nas, še ni odpravljena. Eden najpomembnejših razlogov za nizko pobiranje davkov je šibka davčna disciplina davkoplačevalcev, ki jo povzročajo številni razlogi, tako objektivni kot subjektivni. Davkoplačevalci uporabljajo vse zakonite in pogosto tudi nezakonite načine za zmanjšanje zneska davkov, ki jih plačujejo, in prispevkov v državne socialne neproračunske sklade. Poleg tega zaničljiv odnos do izvajanja zakona, ki ga opazimo v državi, tudi s strani države, ne prispeva k vzpostavitvi davčne discipline, več kot polovica davkoplačevalcev odkrito cinično zavrača spoštovanje davčne zakonodaje. Ali se sploh ne prijavijo pri davčnih organih ali pa, ko so se uradno registrirali pri davčnih organih, ne samo da ne plačujejo davkov, ampak niti ne oddajo davčnih napovedi ali oddajo takšne, ki vsebuje trdne ničle, razen morda podatkov o odobrenem kapitalu. .
Skoraj vsak četrti davkoplačevalec (25-30% vseh, ki so opravili državno registracijo) krši davčno zakonodajo, skriva svoje dohodke in premoženje. In le približno 20-25 % razmeroma pošteno in redno plačuje davke, ki jih je treba plačati po zakonu.
Medtem je treba opozoriti, da ta statistika za nikogar ni skrivnost. Po drugi strani pa državni davčni organi delajo vse, kar je v njihovi moči, da izboljšajo te statistike. Na primer, leta 2005 Prihodki državnega proračuna so se zaradi nadzornih ukrepov davčnih organov dodatno povečali za 274,1 milijarde rubljev, vendar obstajajo pomanjkljivosti, včasih precej resne, pri delu tako davčnih organov kot organov pregona.
Glavne težave sodobnega obdavčevanja v Ruski federaciji:
ü oblikovanje jasne davčne zakonodaje;
ü boj proti davčnim utajam;
ü zagotavljanje učinkovite porazdelitve davkov med proračuni;
ü poenostavitev mehanizma obračunavanja davka;
ü povečanje učinkovitosti ekonomske (stimulativne) vloge davkov.
Torej so davki obvezna, individualno neodplačna plačila, ki se pobirajo od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve lastnine, ki jim pripada. Davki so najpomembnejši vir proračunskih prihodkov, z njimi se zbirajo sredstva podjetij, prebivalstva in drugih davkoplačevalcev. Bistvo in vloga davkov se kaže v njihovih funkcijah: davčni, distribucijski in nadzorni. Neposredni davki se ugotavljajo neposredno na dohodek ali premoženje subjekta, posredni davki vključujejo davke na blago in storitve, ki so vključeni v ceno blaga oziroma tarife. Davčni prihodki bi morali temeljiti na razumni kombinaciji neposrednih in posrednih davkov.
Treba je opozoriti, da še vedno obstajajo težave sodobnega obdavčevanja Ruske federacije in izboljšanje trenutnega davčnega zakonika Ruske federacije bo postalo učinkovit prispevek k reševanju nujnih vprašanj.
2.2 Vrste in pomen glavnih davkov. Dinamika prejemkov prihodkov proračunov vseh ravni
Davek od dobička pravnih oseb je neposreden, sorazmeren in regulativni davek. Glavni namen dohodnine je zagotavljanje učinkovitosti investicijskih procesov ter pravno utemeljeno povečanje kapitala poslovnih subjektov. Davčna funkcija tega davka je drugotnega pomena. Predmet obdavčitve je bruto dobiček, ki se razume kot razlika med prihodki in odhodki organizacije. Leta 2002 stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je bila znižana s 35 na 24 % in odpravljene vse davčne ugodnosti. Davčni zavezanci so: ruske organizacije in tuje organizacije (ki opravljajo svojo dejavnost v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev ali prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji). Stopnja dohodnine za večino organizacij je določena na 20%.
Davek od dobička zavzema vodilno mesto med proračunskimi prihodki po posrednih davkih. V letu 2009 so prihodki od davka od dohodkov pravnih oseb v zvezni proračun Ruske federacije znašali 3.012 milijard rubljev, kar je 26 % manj kot v letu 2008.
Davek na dodano vrednost je posredni večstopenjski davek, katerega obdavčitev zajema promet na domačem trgu in promet, ki se razvija pri izvajanju zunanjetrgovinskih poslov. Davčni zavezanci so: organizacije, samostojni podjetniki; osebe, ki opravljajo premik blaga čez carinsko mejo Ruske federacije. Predmet obdavčitve pri plačilu DDV je izkupiček od prodaje. Obstajajo naslednje davčne stopnje: standardne (od 1. januarja 2004 - 18 %); znižano (10 % - živina in perutnina v živi teži, meso in mesni izdelki (razen dobrot), mleko in mlečni izdelki, jajca, rastlinsko olje, sladkor, sol, zelenjava, žita, moka itd., blago za otroke po seznam, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije, določena zdravila, storitve za prodajo medijev (z izjemo periodičnih tiskanih publikacij oglaševalske ali erotične narave) in nič. Nekatera blaga in storitve so oproščeni davka. , dobrodelne prispevki, bančno poslovanje in druge storitve, gradnje, blago, ki jih določa Kodeks. Način oblikovanja davčnih zneskov je naslednji: DDV, ki se plača v proračun, je enak DDV od kupcev minus DDV, plačan dobaviteljem.
DDV ima najpomembnejšo vlogo v sestavi tako posrednih davkov kot tudi proračunskih prihodkov.
Trošarine so vrsta posrednih davkov na omejen seznam blaga, predvsem za množično porabo. Za razliko od DDV trošarine enkrat plača proizvajalec trošarinskega blaga, dejansko pa jih plača njegov potrošnik. Trošarine imajo dvojno vlogo: prvič, so eden od pomembnih virov proračunskih prihodkov, in drugič, so sredstvo za uravnavanje ponudbe in povpraševanja ter sredstvo za omejevanje potrošnje. Davčni zavezanci so: organizacije, samostojni podjetniki; osebe, ki opravljajo premik blaga čez carinsko mejo Ruske federacije. Veliko blaga je predmet trošarin: etilni alkohol, alkoholni izdelki; tobačni izdelki; avtomobili in motorna kolesa itd. Trošarine se obračunavajo na celotno nabavno vrednost blaga, vključno z materialnimi stroški. Za trošarinsko blago veljajo tako odstotne (ad valorem) trošarinske stopnje kot fiksne (posebne) stopnje. Cene so enake na celotnem ozemlju Ruske federacije. Posebno mesto zavzemajo trošarine, ki se obračunavajo na carini. Obstaja poseben postopek za obdavčitev izvoženega blaga in storitev v države bližnje in daljne tujine. Opozoriti je treba, da se seznam trošarinskega blaga pogosto spreminja. Reviziji so predmet tudi trošarinske stopnje, zato je treba te spremembe nenehno spremljati.
Po podatkih Zvezne davčne službe so prihodki iz konsolidirane skupine trošarin v zvezni proračun v obdobju januar-junij 2010 znašali 53,6 milijarde rubljev in so se v primerjavi z obdobjem januar-junij 2009 povečali za 1,5-krat.
Dohodnina je vrsta neposrednega davka, ki je najpomembnejša po višini prihodkov in krogu plačnikov. Zajema različne vire dohodka občanov, saj je povezan z različnimi področji njihovega delovanja. Ta davek se večinoma knjiži v regionalne proračune, kjer ostane približno 90 % davka. Davčni zavezanci so posamezniki, ki imajo (rezidenti) in nimajo stalnega prebivališča (nerezidenti) v Ruski federaciji (ruski državljani, tuji državljani in osebe brez državljanstva). Predmet obdavčitve: dohodek, ki ga prejmejo posamezniki - rezidenti Ruske federacije iz virov v Ruski federaciji in tujini; in dohodek, ki ga prejmejo nerezidenti Ruske federacije iz virov v Ruski federaciji. Davčna osnova je opredeljena kot znesek dohodka zavezanca, ki ga prejme tako v denarju kot v naravi, ter dohodka v obliki premoženjske koristi. Davčna osnova se upošteva posebej za vsako vrsto dohodka, za katerega so določene davčne stopnje. Davčne stopnje:
1)35 % - v zvezi z naslednjimi prihodki: (zmage in nagrade, prejete na natečajih za namene oglaševanja; vplačila zavarovanj po pogodbah prostovoljnega zavarovanja v smislu preseganja standarda; obresti na depozite pri bankah, razen vezanih pokojninskih vlog v pogoji preseganja ¾ obrestne mere centralne banke za vloge v rubljih in 9% za vloge v tuji valuti; prihranek pri obrestih na izposojena sredstva v obliki presežka ¾ Obrestne mere centralne banke za vloge v rubljih in 9% za vloge v tuji valuti.
2)30% - v zvezi z dohodkom posameznikov, ki niso rezidenti Ruske federacije.
)6% - v zvezi z dividendami, ki jih prejmejo posamezniki, tako rezidenti Ruske federacije kot nerezidenti.
)13% - v zvezi z drugimi vrstami dohodka.
V zaključku drugega poglavja je treba poudariti, da so davki (neposredni in posredni) obvezna, neodplačna, nepovratna plačila poslovnih subjektov in prebivalstva državnim organom, ki jih prejmejo v zneskih in v določenih rokih, določenih z zakonom. , da bi finančno podprli delovanje države in občin.
Glavne težave sodobnega obdavčevanja Ruske federacije so naslednje: ustvariti je treba jasno davčno zakonodajo; davčni inšpektorat bi se moral učinkoviteje boriti proti davčnim utajam; treba je zagotoviti učinkovito porazdelitev davkov med proračuni; nujno je poenostaviti mehanizem za obračunavanje davkov, povečati učinkovitost ekonomske (stimulativne) vloge davkov.
Pri obravnavi prihodkov zveznega proračuna je treba opozoriti na vodilno vlogo v njem posrednih davkov - DDV, carine, trošarine. Neposredni davki so koncentrirani predvsem na regionalni in ravni.
Poglavje 3. Optimizacija nedavčnih proračunskih prihodkov
3.1 Vrste nedavčnih dohodkov
Obseg nedavčnih prihodkov in njihove vrste se določijo v ustreznih proračunih.
Seznam nedavčnih prihodkov je enak za proračune vseh ravni in je določen s proračunsko klasifikacijo. V skladu s klasifikacijo proračunskih prihodkov Ruske federacije nedavčni prihodki vključujejo:
1. Dohodki od premoženja v državni in občinski lasti oziroma iz dejavnosti:
§ Dohodek od uporabe premoženja v državni in občinski lasti;
§ Dividende na delnice v lasti države;
§ Prihodki iz najema premoženja, ki je v državni in občinski lasti;
§ Najemnina za uporabo gozdnega sklada;
§ Najemnina za kmetijsko zemljišče;
§ Najemnina za nekmetijska zemljišča;
§ Drugi prihodki iz oddajanja premoženja v državni in občinski lasti;
§ Obresti, prejete od plasiranja začasno prostih proračunskih sredstev v banke in kreditne organizacije;
§ Obresti, prejete od zagotavljanja proračunskih posojil v državi;
§ Obresti za državna posojila, ki jih Ruska federacija zagotovi tujim vladam;
§ Nadomestilo za izgube kmetijske proizvodnje, povezane z odvzemom kmetijskih zemljišč;
§ Prihodki od plačanih storitev, ki jih opravljajo ustrezni državni organi, lokalne vlade in proračunske institucije, ki so v pristojnosti zveznih izvršilnih organov, izvršilnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije oziroma lokalnih vlad.
§ Prenos dobička Centralne banke Ruske federacije;
§ Plačila državnih in občinskih organizacij;
§ Drugi prejemki iz naslova premoženja v državni in občinski lasti ali iz dejavnosti.
2. Prihodki od prodaje državnega in občinskega premoženja:
§ Prihodki od privatizacije organizacij, ki so v državni in občinski lasti;
§ Prihodki od prodaje delnic organizacij v njeni lasti s strani države;
§ Prihodki od prodaje stanovanj;
§ Prihodki od prodaje proizvodnih in neproizvodnih sredstev v državni lasti, vozil in druge opreme;
§ Dohodki od prodaje zaplenjenega, brezlastniškega premoženja, premoženja, ki z dedovanjem ali darovanjem preide v državno ali občinsko last, in zakladov;
§ Prihodki od prodaje državnih rezerv;
§ Prihodki od prodaje zemljišč in drugih neopredmetenih sredstev;
3. Prejemki kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov, tudi od rezidentov in nerezidentov.
Upravne takse in dajatve:
§ carine;
§ Druga nedavčna carinska plačila;
§ Pristojbine, ki jih pobira državni avtomobilski inšpektorat (razen glob);
§ Druga plačila, ki jih zbirajo državne organizacije za opravljanje določenih funkcij.
5.Kazni, odškodnine:
§ Prejemanje zneskov za sprostitev in prodajo izdelkov, proizvedenih z odstopanjem od standardov in specifikacij;
§ Sankcije za kršitev postopka uporabe cen;
§ upravne globe in druge sankcije, vključno z globami za prometne prekrške;
§ Zneski, izterjani od oseb, ki so krive kaznivih dejanj in pomanjkanja premoženja.
6.Prihodki iz zunanje gospodarske dejavnosti:
§ Prejem sredstev iz centraliziranega izvoza;
§ Drugi prihodki iz tuje gospodarske dejavnosti.
7. Drugi nedavčni prihodki.
Sredstva, prejeta iz medsebojnih poravnav, vključno z nadomestili za dodatne stroške, ki nastanejo zaradi odločitev javnih organov
Uradni transferji:
§ Od nerezidentov;
§ Od drugih državnih organov (dotacije, subvencije, subvencije in druga plačila).
10. Drugi neodplačni prejemki:
§ Iz državnih izvenproračunskih sredstev;
§ Od vladnih organizacij;
§ od nacionalnih organizacij.
Nedavčni proračunski prihodki so razvrščeni glede na:
) na teritorialni podlagi - vpis v proračun določene ravni (zvezni nedavčni prihodki in dohodki sestavnih subjektov Ruske federacije);
) načini oblikovanja in privlačnosti (obvezni in prostovoljni);
) posebne podlage za pobiranje plačil, ki tvorijo nedavčne prihodke (prihodki od prodaje državnega premoženja, od prodaje državnih rezerv, prejemki iz zbranih skritih dohodkov ipd.)
Tako se nedavčni proračunski prihodki oblikujejo iz prihodkov iz uporabe državnega in občinskega premoženja, prihodkov od plačanih storitev proračunskih institucij, prihodkov od prodaje državnega in občinskega premoženja ter kapitalskih transferjev iz nedržavnih virov. , upravna plačila in takse, kazni, dohodki iz zunanje gospodarske dejavnosti, uradni transferji in drugi neodplačni prejemki.
3.2 Vloga in pomen nedavčnih proračunskih prihodkov
Nedavčni prihodki so sestavni del prihodkov vseh vrst proračunov - zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov. Nedavčne prihodke (kot tudi davčne) ugotavljajo organi predstavniške oblasti in njeni subjekti za pravne in fizične osebe. Pomemben del nedavčnih prihodkov se oblikuje iz obveznih plačil. Za nedavčna plačila je značilna večja ciljna usmerjenost porabe izkupička kot za davčna plačila.
Nedavčni prihodki proračunov različnih ravni se bistveno razlikujejo od davčnih prihodkov. Postopek njihove vzpostavitve, izračuna in zbiranja ureja sklop regulativnih dokumentov. Na primer, postopek prenosa sredstev, prejetih med privatizacijo državnega ali občinskega premoženja, določa zakonodaja Ruske federacije o privatizaciji, zbiranje posameznih sankcij pa določa Civilni in Kazenski zakonik Ruske federacije. Nedavčni prihodki so lahko obvezni in neobvezni, odmerjeni na prostovoljni in prisilni osnovi. Nimajo posebnih stopenj, plačilnih pogojev, ugodnosti in drugih zgolj davčnih elementov.
Večino nedavčnih prihodkov se praviloma v celoti knjiži v dobro proračuna in so njihovi lastni prihodki. Zveznemu proračunu se dodelijo dohodki iz zunanje gospodarske dejavnosti, dohodki od prodaje državnih delnic in rezerv ter dobički Banke Rusije v skladu s standardi, določenimi z zveznimi zakoni.
Če povzamemo tretje poglavje, je treba povedati, da so nedavčni prihodki sestavni del dohodkov vseh vrst proračunov. Nastane iz dohodkov iz uporabe državnega in občinskega premoženja, prihodkov od plačanih storitev proračunskih institucij, prihodkov od prodaje državnega in občinskega premoženja ter prejemkov transferjev, administrativnih plačil in taks, kazni, prihodkov iz tujine. gospodarska dejavnost in drugi brezplačni prejemki.
Zaključek
Pri predmetnem delu sem obravnaval naslednja vprašanja: ekonomsko bistvo državnih prihodkov in prihodkov državnega proračuna; bistvo, vrste in pomen glavnih davkov, problemi obdavčitve v Ruski federaciji; kot tudi nedavčni prihodki kot vir polnjenja proračunov vseh ravni.
Iz 1. poglavja "Potreba in bistvo državnih prihodkov in prihodkov državnega proračuna" izhaja, da prihodki državnega proračuna izražajo gospodarska razmerja, ki nastanejo v procesu oblikovanja glavnega državnega sklada sredstev, ter različne vrste plačil organizacij in prebivalstva za proračun deluje kot oblika manifestacije teh odnosov. Tudi v tem poglavju smo začrtali vlogo proračuna pri razporeditvi in prerazporeditvi nacionalnega dohodka, tako da ima država s pomočjo proračuna možnost, da finančna sredstva osredotoči na ključna področja družbenega in gospodarskega razvoja, s pomočjo proračuna se nacionalni dohodek prerazporedi med panoge, ozemlja, področja javne dejavnosti.
2. poglavje je bilo posvečeno bistvu, vrstam in pomenu davkov, dinamiki njihovih prejemov v proračune različnih ravni, pa tudi problemom obdavčitve v Ruski federaciji, kjer sem razkril, da so davki obvezni, neodplačni, neobdavčeni. povračilna plačila poslovnih subjektov in prebivalstva državnim organom, ki jih prejmejo v zakonsko določenem znesku in v določenem roku, za finančno podporo dejavnosti države in občin. Povedati je treba, da je bilo pri obravnavi prihodkov zveznega proračuna ugotovljeno, da imajo v njem vodilno vlogo posredni davki, medtem ko so neposredni davki koncentrirani predvsem na regionalni in lokalni ravni.
Prav tako je treba opozoriti, da še vedno obstajajo težave sodobnega obdavčevanja Ruske federacije in izboljšanje trenutnega davčnega zakonika Ruske federacije bo postalo učinkovit prispevek k reševanju nujnih vprašanj. davčna politika dohodninskega proračuna
Iz pogl. 3 "Nedavčni prihodki državnega proračuna kot vir dopolnjevanja proračunov vseh ravni" sledi, da so nedavčni prihodki sestavni del prihodkov vseh vrst proračunov - zveznega proračuna, proračuna sestavnega dela. subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov in se oblikujejo iz prihodkov iz uporabe državnega in občinskega premoženja, prihodkov od plačanih storitev proračunskih institucij, prihodkov od prodaje državnega in občinskega premoženja ter kapitalskih transferjev iz nedržavnih viri, upravna plačila in takse, kazni, dohodki iz tujegospodarske dejavnosti, uradni transferji in drugi brezplačni prejemki.
Če torej povzemam to predmetno delo, moram reči, da je državni proračun glavni člen ne le javnih financ, ampak celotnega finančnega sistema države. je glavni finančni načrt države, ki zagotavlja oblikovanje, distribucijo in uporabo centraliziranega sklada sredstev kot predpogoja za delovanje katere koli države.
Bibliografija
1. Proračunski zakonik Ruske federacije z dne 31. julija 1998 št. 145-FZ.
2. Davčni zakonik Ruske federacije M.2005-FZ.
Zvezni zakon "O zveznem proračunu za leto 2005." z dne 04.02.05 / Rossiyskaya Gazeta.-2005. - št. 35.
Zvezni zakon "O zveznem proračunu za leto 2006." z dne 25. 1. 06. / Rossiyskaya Gazeta.-2006. - št. 32.
Vrublevskaya O.V., Romanovsky M.V. Proračunski sistem Ruske federacije. Učbenik. 3. izdaja./ Uredila Vrublevskaya O.V. - M.: URAIT, 2004. - 565s.
Godin A.M., Podporina I.V. Proračunski proračunski sistem Ruske federacije. - M.: YURAYT, 2001. - 286s.
Kovaleva T.M., Barulin S.V. Proračun in proračunska politika v Ruski federaciji. - M.: UNITI, 2005, - 254 str.
Polyak G.B. Proračunski sistem Rusije. - M.: UNITI, 2002. - 450s.
Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Davki in obdavčitev. - Sankt Peterburg: Peter, 2006. - 470-ih.
Suvorova L.V., Fetisov V.D. finance. Potek predavanj./ Ur. Fetisova V.D. - N. Novgorod: NCI, 2002. - 277 str.
Fetisov V.D. Proračunski sistem Ruske federacije: Proc. dodatek za univerze. - M.: ENOTNOST-DANA, 2003. - 367 str.
Fetisov V.D. Finance: Proc. dodatek za univerze. - M.: ENOTNOST-DANA, 2003. - 335s.
Khudoleev V.V. Davki in obdavčitev. - M.: FORUM, 2005. - 460s.
Chernik D.G. Davki: Proc. dodatek. -M.: Finaisy in statistika, 2005. - 245str.
Potrebujete pomoč pri učenju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedete temo takoj, da se seznanite z možnostjo pridobitve posvetovanja.
Vsebina članka
DRŽAVNI PRORAČUN- 1) centralizirani sklad denarnih sredstev, s katerimi razpolaga država, namenjen finančni podpori dejavnosti države in lokalnih oblasti; 2) finančni načrt države, ki ima status zakona za ustrezno poslovno leto. Je osrednji člen v proračunskem sistemu sodobnih držav.
Prototip državnega proračuna se je pojavil hkrati z nastankom prvih držav. Sprva je državni proračun sovpadal s prihodki in izdatki osebnih sredstev, s katerimi je razpolagal vodja države (kralj, šah, cesar, princ). Šele v dobi sodobnega časa je bil državni proračun ločen od osebnih sredstev vladarja: sistem dohodkov (davki, pristojbine, dohodki iz državnega premoženja) in odhodkov (lodišče, vojska in mornarica, kazenski pregon, javna uprava) začela se vrstiti, povezana le z javno upravo.
Da predstavimo tipičen proračun predkapitalističnih držav, si oglejmo seznam prihodkov in odhodkov moskovske Rusije leta 1680 pod carjem Fedorjem Aleksejevičem, bratom Petra I. Znesek dohodka je bil 1,5 milijona rubljev, največji del dohodka. (49 %) so bili posredni dohodki (predvsem carine in gostinske pristojbine), neposredni davki 44 % (največja postavka so bili nujni davki - 16 %). Skoraj polovica prihodkov je šla za vojaške potrebe (več kot 46 %). Ladišče je porabilo 15 % proračuna, 5 % za komunikacijska sredstva. Ruski proračun je bil vedno predvsem vojaški proračun, saj je Rusija nenehno v vojni. Pod Petrom I so se vojaški izdatki še povečali: če je bilo leta 1680 za vojsko porabljenih 700 tisoč rubljev, so do leta 1725 izdatki za kopensko vojsko znašali več kot 5 milijonov rubljev, za floto pa še 1,5 milijona rubljev, kar je znašalo za najmanj 2/3 proračuna.
Situacija, ko sta vojska in državni aparat "zasegla" večino zakladnice, je precej tipična za vse starodavne in srednjeveške države. Na primer, v Bizancu je bil skupni delež teh izdatkov dosledno 80–90 % (tabela 1).
| Tabela 1. IZDATKI ZA DRŽAVNO APLIKACIJO IN VOSKO V PRORAČUNU BIZANTINSKEGA CESARSTVA, % | |||||
| 300 g. | 540 | 641 | 842 | 1025 | |
| V državni aparat | 9 | 10 | 13 | 16 | 14 |
| Za vojsko | 81 | 71 | 78 | 65 | 70 |
| SKUPAJ | 90 | 81 | 91 | 81 | 84 |
Glasnost in odprtost proračuna in pravzaprav proračun v njegovem pravem pomenu sta se razvili šele z razvojem parlamentarizma. Pri absolutni monarhiji, ko vodja države nikomur ni odgovoren, ima proračun le obliko ocene, t.j. evidence prihodkov in odhodkov. S pojavom ljudskega zastopanja se subjekti neizogibno zastavljajo vprašanje: za kaj porabijo precejšen denar, ki ga plačajo v blagajno? Če bi avtokratski monarh lahko porabil sredstva po lastni presoji (na primer, Anna Ioannovna je porabila več za hlev svojega najljubšega Birona kot za zdravstveno varstvo in izobraževanje Rusije skupaj - cm. Tab. 2), zdaj je morala vlada nujno uskladiti odhodke in prihodke s parlamentom. Številne revolucije (vključno z angleško revolucijo 17. stoletja in Veliko francosko revolucijo iz 18. stoletja) so se začele prav z nezadovoljstvom ljudi z vladno proračunsko politiko.
Druga spodbuda, ki je prispevala k razvoju proračunske prakse, je bilo zapletanje državnih funkcij in ločitev državnih institucij. Za dosego svojih strateških ciljev morajo natančno vedeti, koliko denarja bodo imeli na voljo prihodnje leto.
V državah, kjer ni bilo parlamentarnega sistema (kot je Rusko cesarstvo v 19. stoletju), so imele zahteve tujih upnikov veliko vlogo pri razkritju proračunskih informacij. Tako kot pri kreditiranju podjetij, ko posojilodajalec zahteva bilanco stanja za oceno kreditne sposobnosti posojilojemalca, so tudi pri kreditiranju države tuje banke zahtevale, da se objavi njena »bilanca« – državni proračun.
V 20. stoletju v proračunih vseh držav sveta se je povečala socialna komponenta: večino izdatkov tipičnega sodobnega državnega proračuna predstavljajo izdatki za zdravstveno varstvo, izobraževanje in socialno zaščito državljanov.
| Tabela 2. IZDATKI DRŽAVNEGA PRORAČUNA RUSKOG Imperija LETA 1734. | ||
| Ime odhodka | drgnite. | % državnega proračuna. |
| 1. Vzdrževanje cesarice, skupaj | 408 000 | 5,23 |
| dvorišču | 260 000 | |
| cesarski hlev | 100 000 | |
| sorodniki cesarice | 48 000 | |
| 2. Državna in lokalna uprava | 332 031 | 4,25 |
| plače visokih uradnikov | 96 082 | |
| plače pisarniških delavcev | 153 688 | |
| institucionalna poraba | 17 072 | |
| carinski in pristaniški uradniki | 14 332 | |
| zaposlenih v provincah | 36 525 | |
| potne in pisarniške stroške v pokrajini | 14 465 | |
| 3. Organi pregona in zapori | 11 494 | 0,15 |
| policija | 9 748 | |
| krma za ujetnike in izgnance | 1 746 | |
| 44. Zunanja politika in pomoč prijateljskim državam (Gruzija itd.) | 131 311 | 1,68 |
| 5. Zdravstveno varstvo | 16 006 | 0,21 |
| 6. Izobraževanje in znanost | 51 871 | 0,66 |
| Akademija Admiraliteta in Akademija znanosti | 47 371 | |
| geodeti in šolski učitelji | 4 500 | |
| 7. Socialna zaščita | 79 972 | 1,02 |
| berači in veterani | 41 876 | |
| pokojnine | 38 096 | |
| 8. Gradnja | 256 813 | 3,29 |
| 9. Odkup soli v tujini | 14 792 | 0,19 |
| 10. Oborožene sile | 6 505 154 | 83,32 |
| vojsko | 4 935 154 | 63,21 |
| mornarica | 1 200 000 | 15,37 |
| topništvo | 370 000 | 4,74 |
| Skupaj | 7 807 577 | 100 |
| Vir: Solovjev S.M. Deluje. V 18 knjigah. knjiga. x Zgodovina Rusije od antičnih časov. T. 19 - 20 / Rev. Izd.: I. D. Kovalchenko, S. S. Dmitriev. M.: Misel, 1993. S. 468, 680–682 | ||
Ukrepi izvršilne in predstavniške oblasti pri oblikovanju in izvajanju finančne in proračunske politike ter upravljanju proračunskega sistema države se imenujejo proračunski proces. Njegove univerzalne vzorce je mogoče obravnavati na primeru naše države ( cm. riž. ena).
Obstajajo naslednje faze proračunskega postopka:
– proračunsko napovedovanje;
- proračun
– obravnava in odobritev predloga proračuna;
- izvrševanje proračuna v proračunskem letu;
- analiza in nadzor izvrševanja proračuna.
Cilj je razviti in utemeljiti optimalne načine oblikovanja proračuna glede na trenutne trende in družbeno-ekonomske razmere.
– določitev višine sredstev, potrebnih za finančno podporo funkcij, dodeljenih državnim organom in lokalni samoupravi. Predlog državnega (zveznega) proračuna pripravi Ministrstvo za finance. Pri nas se s tem delom začne januarja prejšnjega leta. Na prvi stopnji oblikovanja predloga proračuna se izdelajo scenarijski pogoji za družbeno-gospodarski razvoj za naslednje leto. Po potrditvi vlade Ministrstvo za finance oblikuje glavne značilnosti prihodkov in odhodkov zveznega proračuna za načrtovano leto. Na drugi stopnji poteka razdelitev proračunskih sredstev po postavkah proračunske klasifikacije in njihova ciljna razporeditev med glavne upravljavce proračunskih sredstev.
V sodobni Rusiji je treba te dejavnosti zaključiti pred 15. julijem. Nato vlada in drugi izvršilni organi do 15. avgusta preučijo napoved družbeno-ekonomskega razvoja Ruske federacije in osnutek zveznega proračuna ter vnesejo spremembe in dopolnitve.
sestavljen iz več stopenj . Na prvi stopnji vlada predloži proračun v obravnavo Državni dumi Zvezne skupščine Ruske federacije. Na drugi stopnji Svet državne dume pošlje predlog zakona odboru državne dume za proračun, davke, banke in finance. Tam gradiva obravnavajo poslanci s sodelovanjem uradnikov, ekonomistov, znanstvenikov. Na tretji stopnji se osnutek zveznega proračuna pošlje predsedniku, drugim odborom Državne dume in tudi računski zbornici v zaključek. V njem računska zbornica opisuje rezultate preverjanja zakonitosti in veljavnosti odhodkov in prihodkov, vključenih v predlog zveznega proračuna. Po obravnavi proračuna v parlamentarnih odborih se predloži na seje Državne dume, ki ga sprejme v štirih branjih.
Državna duma razpravlja o njenih splošnih kvalitativnih značilnostih: konceptu in napovedi socialno-ekonomskega razvoja Ruske federacije za naslednje proračunsko leto, glavnih smereh proračunske in davčne politike za naslednje proračunsko leto, glavnih načelih in izračunih o razmerje med zveznim proračunom in proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije, osnutek programa državnih zunanjih zadolžitev Ruske federacije glede virov zunanjega financiranja primanjkljaja zveznega proračuna, pa tudi glavne značilnosti zvezni proračun, ki vključuje:
- prihodki zveznega proračuna po skupinah, podskupinah in členih klasifikacije prihodkov proračunov Ruske federacije;
- porazdelitev dohodka iz zveznih davkov in pristojbin med zveznim proračunom in proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije;
– primanjkljaj zveznega proračuna v absolutnih številkah in kot odstotek odhodkov zveznega proračuna za naslednje proračunsko leto ter viri kritja primanjkljaja zveznega proračuna;
- skupni obseg izdatkov zveznega proračuna za naslednje proračunsko leto.
njegovi odhodki so odobreni v skladu z oddelki funkcionalne klasifikacije odhodkov proračunov Ruske federacije v mejah skupnega obsega odhodkov zveznega proračuna, odobrenega v prvi obravnavi, in zneska Zveznega sklada za finančno podporo subjektov Ruske federacije. Državna duma obravnava omenjeni predlog zakona v drugi obravnavi v 15 dneh od datuma njegovega sprejetja v prvi obravnavi.
Državna duma odobri izdatke zveznega proračuna in razvrsti v pododdelke, za kaj je treba porabiti proračunska sredstva in kdo naj izvaja te izdatke. Državna duma obravnava osnutek zakona o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto v 25 dneh od dneva sprejetja tega zakona v drugi obravnavi.
Duma razmišlja o spremembah zakona, pa tudi o četrtletni razdelitvi prihodkov, odhodkov in primanjkljajev.
Zvezni zakon, ki ga je sprejela Državna duma, se predloži Svetu federacije. Po sprejetju na Svetu federacije ga podpiše predsednik in objavi.
To so ukrepi za iskanje in uporabo proračunskih sredstev. Od leta 1992 je bilo v Rusiji uvedeno zakladniško izvrševanje zveznega proračuna, tj. Za izvrševanje proračuna obstaja en sam organ - Zvezna zakladnica. V primeru, da je v postopku izvrševanja proračuna treba spremeniti katerega od njegovih členov, se te spremembe sprejmejo v obliki zakona. To vladi Ruske federacije onemogoča prosto manipuliranje s sredstvi in spreminjanje proračunskih prednostnih nalog brez soglasja Državne dume.
Pomembna faza proračunskega procesa je nadzor nad izvrševanjem proračuna. Nadzor nad izvrševanjem državnega proračuna izvajajo predstavniški organi (parlamentarni nadzor) in izvršilni organi (upravni nadzor).
V Rusiji parlamentarni nadzor izvaja računska zbornica, ki jo je ustanovila zvezna skupščina, ki izvaja inšpekcijske preglede v ministrstvih, oddelkih in podjetjih, povezanih z oblikovanjem in izvrševanjem zveznega proračuna ter porabo proračunskih sredstev. Državnemu zboru predloži četrtletna poročila o poteku izvrševanja proračuna in daje letno mnenje o poročilu vlade o izvrševanju državnega proračuna.
temeljijo na približno enakih osnovnih načelih kot v Rusiji. Teh načel je šest:
1) načelo sprejemanja proračuna s strani predstavniškega organa vlade - v večini držav se proračuni sprejemajo v obliki zakona, v ZDA, na Finskem in nekaterih drugih državah pa je za odobritev proračuna potrebna odobritev parlamenta;
2) načelo popolnosti – vsi prihodki in odhodki države se v proračunu odražajo v celoti (seveda je to idealna zahteva – v praksi se pogosto pojavljajo nekateri skrivni odhodki, katerih vsebina vlada ne podrobno opisuje);
3) načelo proračunske enotnosti - enotnost vse proračunske dokumentacije in klasifikacije (v Rusiji je bila prva proračunska klasifikacija uvedena leta 1812);
4) načelo prednosti obveznih izdatkov - izvajanje z zakonom odobrenih izdatkov države ni odvisno od višine prejetega dohodka (zato pogosto pride do proračunskega primanjkljaja);
5) načelo letnega sprejemanja proračuna - proračuni se praviloma pripravljajo za leto;
6) načelo proračunskega ravnotežja - uravnoteženost (vsaj približno) odhodkovnega in prihodkovnega dela proračuna.
Začetek poslovnega leta je v različnih državah drugačen:
Proračunski sistem je odvisen od oblike državne in upravne strukture države. V enotnih državah je proračunski sistem sestavljen iz dveh glavnih vezi - državnega in lokalnih proračunov, v zveznih državah - iz treh - zveznega proračuna, proračunov subjektov (delov) federacije in lokalnih proračunov. Včasih so lokalni proračuni razdeljeni na ločene ravni. Takšna delitev obstaja na primer v ZDA.
V skladu s členom 10 Proračunskega zakonika Ruske federacije je proračunski sistem sodobne Rusije sestavljen iz proračunov treh ravni:
Zvezni proračun in proračuni državnih izvenproračunskih skladov;
Proračuni subjektov federacije in proračuni teritorialnih zunajproračunskih skladov
Izvenproračunski sklad je denarni sklad, oblikovan izven zveznega proračuna in proračunov subjektov federacije in je namenjen uresničevanju pravic državljanov do pokojnin, socialnega zavarovanja, socialne varnosti v primeru brezposelnosti, zdravstvenega varstva in zdravstvene oskrbe.
Celoten proračun sestavnega subjekta Ruske federacije in proračuni občin v sestavi se imenujejo konsolidirani proračun subjekta Ruske federacije. V skladu s tem konsolidirani proračun Ruske federacije – to je vsota zveznega proračuna in konsolidiranih proračunov 89 subjektov Ruske federacije. Struktura konsolidiranega proračuna Ruske federacije je prikazana na sliki 2.
Izraz "državni proračun" se uporablja v dveh pomenih. V prvem primeru pomenijo samo zvezni proračun - proračun centralne vlade. Včasih konsolidirani proračun Ruske federacije se imenuje tudi "državni proračun". Podoben pristop se je oblikoval v sovjetskih časih, ko so bili vsi nižji proračuni vključeni v državni proračun ZSSR. Zato se trudijo, da tega izraza ne uporabljajo, da ne bi povzročali zmede.
Struktura zveznega proračuna Rusije je predstavljena v tabeli. 3 in sl. 2 in 3.
Pred vladnimi reformami v Rusiji v letih 1993–1997 so bili lokalni proračuni razdeljeni tudi na proračune:
- mesta republiške, območne, območne, okrajne podrejenosti;
- regionalni;
- mesta območne podrejenosti;
- vas;
- podeželski.
Trenutno so lokalni proračuni poenoteni, vendar se bo po začetku veljavnosti zveznega zakona z dne 6. oktobra 2003 "O splošnih načelih organiziranja lokalne samouprave v Ruski federaciji" leta 2006 Rusija vrnila na globalno in sovjetsko praksa več ravni lokalnih proračunov, ki bodo razdeljeni na:
- proračuni naselij;
- proračuni občinskih četrti;
- proračuni mestnih četrti.
Takšna razdelitev proračunskih sredstev bo bolje upoštevala interese prebivalstva in posledično povečala njihovo učinkovitost.
| Tabela 3. PRIHODKI IN ODHODKI DRŽAVNEGA PRORAČUNA RUSIJE, NAČRTOVANI V ZVEZNEM PRORAČUNU ZA LETO 2004 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Postavke dohodka | milijard rubljev | Izdatki | milijard rubljev | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| davčni dohodek, | 2 071,385 | Servisiranje javnega dolga | 287,570 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| izmed njih: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| dohodnine | 164,587 | Finančna pomoč drugim proračunom proračunskega sistema | 813,970 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| davki na blago in storitve (DDV, trošarine | 1 088,390 | Državna obramba in oborožitev | 430,185 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| plačila za uporabo naravnih virov | 279,381 | Izobraževanje, zdravstvo, kultura, znanost, mediji | 203,854 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| zunanjetrgovinske davke | 532,538 | Socialna politika | 161,194 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| drugi davki | 6,489 | Sodišča, organi pregona | 343,828 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Civilna zaščita in izredne razmere 2, okolje | 38,651 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Organizacija nacionalnega gospodarstva | 149,000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Delovanje oblasti in mednarodne dejavnosti | 122,052 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Skrbniški skladi 1 | 14,061 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tabela 4. PRORAČUNSKI SISTEM ZDA (1952-2002) | ||||||
| Vrsta proračuna | 1952 | 1962 | 1972 | 1982 | 1992 | 2002 |
| Skupni proračuni: | 116807 | 91237 | 78269 | 81831 | 85006 | 87576 |
| zvezni | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| države | 50 1 | 50 | 50 | 50 | 50 | 50 |
| lokalno: | 116756 | 91186 | 78218 | 81780 | 84955 | 87525 |
| okrajih | 3052 | 3043 | 3044 | 3041 | 3043 | 3034 |
| občine | 16807 | 18000 | 18517 | 19076 | 19279 | 19429 |
| Mesta | 17202 | 17142 | 16991 | 16734 | 16656 | 16504 |
| šolski okoliši | 67355 | 34678 | 15781 | 14851 | 14422 | 13506 |
| posebna okrožja | 12340 | 18323 | 23885 | 28078 | 31555 | 35052 |
| 1 Vključno z državama Aljasko in Havaji, ki sta postali državi leta 1959. | ||||||
Proračun je poseben podroben načrt zbiranja in porabe sredstev s strani gospodarskih subjektov za določeno obdobje.
- dokument, ki opisuje prihodke in odhodke posamezne države praviloma za eno leto (od 1. januarja do 31. decembra).
Glede na poseben pomen državnega proračuna za vsa področja gospodarskega življenja, njegova priprava, potrjevanje in izvajanje potekajo na ravni zakonov. Hkrati je državni proračun sam zakon.
Skoraj vsaka gospodarska institucija (podjetje, podjetje, gospodarska panoga, banka, gospodarski in finančni skladi itd.) ima načrt pobiranja prihodkov in porabe odhodkov. Proračune imajo tudi vse družbenopolitične institucije (vladne organizacije, politične stranke itd.).
Državni proračun je predpogoj in finančna podlaga za delovanje države in njeno izvajanje tistih funkcij, za katere jo je družba pooblastila. S pomočjo proračuna se rešujejo vprašanja finančne regulacije na makro ravni in v obsegu celotnega gospodarstva. Gospodarski pomen proračun je sestavljen iz dejstva, da predstavlja pomemben del končnega povpraševanja (zaradi svojih sredstev se oblikuje večina dohodka prebivalstva, kupujejo se velike količine izdelkov in ustvarjajo državne rezerve). Pomembni finančni tokovi potekajo skozi proračun, neposredno vpliva na oblikovanje pomembnih ekonomskih kazalnikov (slika 27):
Prihodki državnega proračuna so zadnja faza denarnih tokov, ki prihajajo iz realnega sektorja in drugih velikih področij finančnih odnosov, odhodki državnega proračuna pa so izhodišče za gibanje državnih sredstev potrebam, ki si jih začrtata država in družba (slika 28). ).
Državni proračun je glavni finančni načrt države, ki ima zakonsko moč.
Proračun je način prerazporeditve denarnih dohodkov prebivalstva, podjetij in drugih pravnih oseb v interesu financiranja državnih in drugih javnih izdatkov.
Uravnotežen proračun- proračun, v katerem so razmerja prihodkov in odhodkov enaka.
Če se prihodki in odhodki v proračunu razlikujejo, potem proračunski primanjkljaj ali presežek.
Poraba sredstev državnega proračuna se izvaja v smereh in v zneskih, ki jih določajo zvezni zakon, zakoni in drugi regulativni pravni akti subjektov državne oblasti. Odhodke državnega proračuna lahko razvrstimo glede na različne predstavljeni, med katerimi je najpomembnejši financiranje njihovo stanje funkcije: gospodarski, socialni, obrambni itd.
Iz zveznega proračuna se financirajo naslednji stroški:Osnovno načelo razmejitve odhodkov med proračuni je njihova ustreznost pooblastilom, dodeljenim posamezni ravni oblasti.
Proračunski izdatki se delijo tudi po načelu njihovega sodelovanja v procesu razširjene reprodukcije.
Po načelu sodelovanja v procesu razširjene reprodukcije se proračunski izdatki delijo na tok in investicijski odhodki.
Tekoči stroški- to:
Investicijski odhodki so razdeljeni na:
Med prednostna naloga izdatki državnega proračuna so:
ODDELEK III. MAKROEKONOMIJA
TEMA 12. Finančni sektor gospodarstva in osnove njegovega delovanja
4. Obdavčitev: bistvo in načela.
Pojem financ in njihove funkcije.
Spodaj finance se nanaša na celoto gospodarskih odnosov, ki se kažejo v procesu oblikovanja, distribucije in uporabe sredstev kot finančnih virov v gospodarstvu. Hkrati pa pod finančna sredstva razumeti dohodke vseh delov gospodarstva, od podjetij do vladnih agencij. V širšem smislu se kreditna sredstva bank imenujejo tudi finančni viri. Razlika med njima je v tem, da finančni sistem v ožjem pomenu pojma izvaja dvig, razdelitev in prerazporeditev sredstev brezplačno in nepreklicno, kreditni sistem pa je začasna prerazporeditev sredstev, t.j. vračljivo in proti plačilu.
Obstajata dve glavni finančne funkcije:
Funkcija distribucije, ki je sestavljena iz razdelitve (prerazporeditve) čistega dohodka. Posledično se oblikujejo in uporabljajo ciljna denarna sredstva države, gospodarskih subjektov in dohodkov prebivalstva;
Nadzorna funkcija, ki je sestavljena iz izvajanja s strani organov, ki upravljajo s finančnimi sredstvi, nadzora nad njihovim razpolaganjem in uporabo.
Finančni sektor gospodarskega sistema- to je niz denarnih razmerij, ki izhajajo iz oblikovanja in porabe denarnih sredstev v nacionalnem gospodarstvu. Institucionalno ima finančni sektor gospodarstva zapleteno strukturo in je sestavljen iz dveh podsistemov:
Centralizirane ali javne finance:
Centralni proračun
lokalni proračuni;
zunajproračunskih sredstev.
Decentralizirane finance:
podjetniške finance;
· finance javnih organizacij;
gospodinjskih financ.
Državni proračun in njegove funkcije.
Obstoj države in njeno aktivno sodelovanje v gospodarstvu predpostavlja razpoložljivost potrebnih sredstev za izvajanje tovrstnih dejavnosti. Ta sredstva se izvajajo preko državni proračun, ki je glavni člen v finančnem sistemu države. Kot ekonomska kategorija je skupek finančnih razmerij, ki nastanejo med državo in poslovnimi subjekti (fizičnimi in pravnimi osebami) glede oblikovanja, razdelitve, prerazporeditve in porabe državnega sklada sredstev.
Državni proračun je v zunanji obliki letno sestavljena ocena prihodkov in odhodkov države, njen glavni finančni načrt.
Struktura državnega proračuna ima svoje nacionalne značilnosti in je odvisna od stopnje družbeno-gospodarske razvitosti države, njene upravno-teritorialne strukture, načel delovanja gospodarskega sistema in drugih dejavnikov.
Z vidika organizacijske strukture naprave je državni proračun razdeljen na tri glavne elemente:
- centralni (republiški, zvezni) proračun, ki je proračun vlade države;
- lokalni proračuni, ki predstavljajo proračune organov enot upravno-teritorialne strukture države;
- izvenproračunska sredstva, ki so skrbniški skladi skladov, oblikovanih na račun posebnih plačil in so namenjeni reševanju določenih problemov. Imajo določeno neodvisnost, so ločeni od državnega proračuna in jih upravljajo neposredno centralne in lokalne oblasti.
Obstaja koncept konsolidirani proračun kot kombinacija državnega in lokalnega proračuna.
Državni proračun je oblikovan tako, da odraža prihodke in odhodke vlade države. Deluje naslednje funkcije :
Kopičenje finančnih sredstev v rokah državnih organov za namen razporeditve in prerazporeditve med panogami in regijami, družbenimi skupinami prebivalstva;
Zagotavljanje vzdrževanja države z njenimi institucijami, namenjenimi izvajanju funkcij državne oblasti;
Spodbujanje gospodarskega razvoja države;
Socialna zaščita prebivalstva države.
Proračunski prihodki─ gospodarski odnosi, ki nastanejo v procesu oblikovanja centraliziranega sklada državnih sredstev, ki vključujejo različne vrste plačil ─ davčne in nedavčne. Dohodek je lahko v obliki brezplačnih prejemkov od fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in tujih vlad. Glavne značilnosti prihodkov državnega proračuna so neodplačnost in nepreklicnost. Glavni vir njihove izobrazbe je nacionalni dohodek, včasih pa tudi nacionalno bogastvo.
Obstajajo trije glavni kanali denarnih prejemkov v proračun: državna lastnina, nacionalna sredstva, obvezna plačila fizičnih in pravnih podjetij, privzeta sredstva v obliki državnih posojil, prihodki od prodaje vrednostnih papirjev, loterije itd. Sestava in struktura proračunskih prihodkov v veliki meri določajo stanja finančne politike.
Odhodki državnega proračuna─ proces dodeljevanja in uporabe finančnih sredstev, akumuliranih v proračunih vseh ravni proračunskega sistema. Struktura in vsebina izdatkov se oblikujeta pod vplivom stopnje razvoja proizvodnih sil in proizvodnih odnosov, posebnega gospodarskega in družbenega položaja. Vpliv imajo finančna politika države, izbrane prioritete razvoja družbe in načini izvajanja zastavljenih nalog. Skupno za izdatke vseh držav je njihov glavni namen ─ zagotoviti državo izvajanje njenih notranjih in zunanjih funkcij. Glavna vrsta proračunskega financiranja je brezplačno in nepreklicno zagotavljanje sredstev iz proračuna določene ravni za izvajanje državnih dejavnosti. To načelo predvideva, da sredstev, dodeljenih za nacionalne namene in potrebe, ni treba povrniti.
Zagotavljanje proračunskih sredstev se izvaja v obliki: sredstev za vzdrževanje proračunskih institucij, transferjev, posojil, naložb v državna podjetja, meddržavnega financiranja, sredstev za poplačilo dolžniških obveznosti itd.
Številni členi državnega proračuna imajo splošno sprejet značaj. Zato podajamo približno strukturo državnega proračuna države s tržnim gospodarstvom:
jaz . dohodek – 100%
Davki (dajatve, pristojbine) - 70 - 80 %;
Nedavčni prihodki (prihodki iz državnega premoženja, zunanja trgovina, privatizacija) - 8 - 10 %
Drugi davki, takse in nedavčni prihodki, ciljna proračunska sredstva - 10 - 20 %
II. Stroški - 100%
Izdatki za socialne storitve (zdravstvo, izobraževanje, socialni prejemki) - 30 - 40 %;
Stroški za proizvodne in gospodarske potrebe (investicije, subvencije državnim podjetjem, subvencije kmetijstvu, izdatki za izvajanje državnih programov) - 10 - 20 %;
Obrambni izdatki - 10 - 20 %;
Administrativni in upravljavski stroški (vzdrževanje državnih in sodnih organov, varnostnih agencij, notranjih zadev) - 5 - 8 %;
Plačila javnega dolga - 7 - 10 %;
Transferji na druge ravni oblasti - 10 - 15 %;
Ciljna proračunska sredstva, polnjenje državnih rezerv -5 -10%;
Proračunski izdatki rešujejo probleme politične, družbene in gospodarske narave.
Politične naloge obsegajo vzdrževanje obstoječe družbeno-ekonomske ureditve in vključujejo stroške javne uprave, vojske, varnosti, zunanjepolitičnih dejavnosti, podpore medijem itd.
Socialne naloge sestoji iz stabilizacije socialno-ekonomskih razmer v državi, zmanjševanja razlik v dohodkih in življenjskih standardih različnih skupin prebivalstva ter podpori panogam, ki zagotavljajo socialne storitve.
Gospodarske naloge sestoji iz oblikovanja konkurenčnega tržnega okolja s podporo malim podjetjem in protimonopolnih ukrepov; pri prestrukturiranju gospodarstva; pri olajšanju vstopa domačih proizvajalcev na tuje trge; pri izpolnjevanju obveznosti plačila domačega in zunanjega dolga.
3. Javni dolg: notranji in zunanji.
Idealno stanje pri izvrševanju državnega proračuna je popolna pokritost državne porabe s prihodki. Toda značilnost državnega proračuna v skoraj vseh državah, tudi tistih z gospodarstvom v tranziciji, je njegova neravnovesje , tj. Razpoložljivost primanjkljaja ko odhodki presegajo prihodke. Imenuje se obratna situacija, ko dohodek presega odhodke presežek . V večini držav obstaja primanjkljaj, ki je povezan z: naraščajočo vlogo države v gospodarstvu; povečana poraba za socialne namene; povečanje stroškov vzdrževanja upravnega aparata; cikličen razvoj gospodarstva.
Neuravnoteženost državnega proračuna je eden najpomembnejših dejavnikov, ki vplivajo na razvoj gospodarstva in makroekonomsko ravnovesje. Velikost primanjkljaja državnega proračuna vpliva na velikost agregatnega povpraševanja, raven cen, stanje plačilne bilance itd.
Državni proračun določajo trije glavni dejavniki:
Dolgoročni trend davčnih prihodkov in državne porabe;
Stopnja gospodarskega cikla, v kateri se država nahaja;
trenutno vladno politiko.
V teoriji obstajajo tudi aktiven in pasivno primanjkljajev.
Prvi nastane kot posledica presežnih stroškov. Lahko ga povežemo z rastjo investicij, ki spodbujajo nastajanje novih industrij, kar vodi v ustvarjanje delovnih mest, povečuje zaposlenost in raven dohodka prebivalstva. Vse to na koncu vodi v gospodarsko rast.
Drugi je posledica zmanjšanja davčnih in drugih prihodkov (zaradi upočasnitve gospodarske rasti, prenizkih plačil).
Razlikovati med dejanskim in strukturnim primanjkljajem državnega proračuna. Strukturni primanjkljaj praviloma nastane kot posledica načrtovanja državnega proračuna s strani vlade tako, da odhodki presegajo prihodke za reševanje določenih problemov v razvoju nacionalnega gospodarstva v pogojih največje možne uporabe gospodarskih virov. Dejanski primanjkljaj se od strukturne razlikuje po ciklični komponenti, ki je tisti del primanjkljaja, ki je nastal zgolj zaradi dejstva, da gospodarstvo ni na ravni proizvodnje, ki bi čim bolj izkoriščala razpoložljive vire. Razlika med dejanskim in strukturnim primanjkljajem se imenuje ciklični primanjkljaj .
Obstaja tudi posebna vrsta primanjkljaja - primarna pomanjkljivost. To je razlika med skupnim primanjkljajem in zneskom plačanih obresti na dolg. Z dolžniškim financiranjem primarnega primanjkljaja se povečata tako znesek glavnice dolga kot tudi razmerje njegove servisiranja, torej se poveča »breme dolga« v gospodarstvu.
Proračunski primanjkljaj se šteje za normalen in približno ustreza stopnji inflacije v državi. Mednarodni standardi kažejo na možen proračunski primanjkljaj na ravni 2-3 % BDP. Običajno se šteje, da je proračunski primanjkljaj do 10 % prihodkov sprejemljiv, medtem ko je primanjkljaj več kot 20 % kritičen. Obstajajo naslednje načini za pokrivanje primanjkljaja državnega proračuna :
Kreditne in denarne emisije;
Dolžniško financiranje v obliki prodaje državnih vrednostnih papirjev ali posojil iz zunajproračunskih skladov in mednarodnih finančnih organizacij;
Povečanje davčnih prihodkov, pa tudi prihodkov od privatizacije, čeprav ta način presega financiranje proračunskega primanjkljaja v ožjem pomenu besede.
Državna posojila so manj nevarna kot izdaja. Vendar pa negativno vplivajo tudi na gospodarski razvoj. Država s prisilnim plasiranjem vrednostnih papirjev krši tržno motivacijo za ravnanje gospodarskih subjektov na finančnem trgu. Poleg tega deluje Barrow učinek , ki naj bi posameznikom zmanjšal prosti denar na kapitalskem trgu, kar ovira obseg investicij in posledično gospodarsko rast. Poleg tega lahko financiranje državne porabe z izdajo vrednostnih papirjev negativno vpliva na pogoje zunanje trgovine in s tem še dodatno zmanjša stopnjo rasti gospodarstva države.
Financiranje javnih primanjkljajev z domačim dolgom je le zmerno drago, če:
Ponudba finančnih virov na nacionalnem trgu je relativno elastična;
Zunanje dolžniško financiranje je omejeno ali relativno drago, domači dolg pa zanemarljiv.
Zunanje koncesijsko financiranje proračunskega primanjkljaja je najbolj privlačno, saj je takšno financiranje povezano s produktivno porabo virov. Vendar so takšne možnosti omejene. Zato zunanje financiranje povečuje zunanji dolg in povzroča težave pri njegovem servisiranju.
Trenutni državni dolg se spremeni v javni dolg. Državni dolg - skupni znesek dolga države do imetnikov državnih vrednostnih papirjev, enak vsoti preteklih proračunskih primanjkljajev.
Javni dolg se deli na kapitalski in tekoči. Kapital - je znesek izdanih in neporavnanih dolžniških obveznosti države, vključno z obračunanimi obrestmi, ki jih je treba plačati za te obveznosti. tekoči javni dolg - Stroški za izplačilo dohodkov upnikom za vse dolžniške obveznosti države in za poplačilo obveznosti, katerih zapadlost je nastopil.
Javni dolg je razdeljen na notranji in zunanji . V svetovni praksi obstajajo naslednje definicije:
Zunanji javni dolg je dolg tujim državam, organizacijam in posameznikom. Ta dolg je največje breme za državo, saj mora za plačilo obresti na dolg in sam dolg oddajati dragoceno blago, opravljati določene storitve. Upoštevati je treba tudi, da posojilodajalec običajno postavi določene pogoje, po katerih se posojilo odobri.
domači dolg To je dolžnost države do svojega prebivalstva in podjetij. Dolžniške obveznosti so lahko v obliki: posojil, ki jih prejme država; državna posojila, dana z izdajo vrednostnih papirjev v imenu države; druge dolžniške obveznosti. Dolžniške obveznosti so lahko kratkoročne (do 1 leta), srednjeročne (od 1 leta do 5 let), dolgoročne (nad 5 let).
Problematična narava zunanjega dolga je odvisna od njegove strukture v smislu nujnosti in pomembnosti odplačevanja, od rezerv države, obsega in konkurenčnosti njenega gospodarstva. V praksi držav z razvitim tržnim gospodarstvom se zunanji dolg šteje za resen problem, če:
Razmerje med zunanjim dolgom in BDP presega 50 %;
Razmerje med zunanjim dolgom in izvozom presega 273 %;
Plačila obresti za servisiranje zunanjega dolga glede na prihodke od izvoza presegajo 30 %.
V tem primeru se govori o kritična raven dolga in grožnjo izgube gospodarske neodvisnosti države.
Posledice velikega javnega dolga (glavne možnosti):
1. Financiranje javnega dolga s posojili v zasebnem sektorju praviloma vodi v zvišanje obrestne mere (vlada je prisiljena ponujati vedno več državnih vrednostnih papirjev, zato cene zanje padajo in obrestna mera poveča), zvišanje obrestne mere vodi v zmanjšanje povpraševanja po investicijskih blagu (najprej se zmanjšajo naložbe v osnovna sredstva). Zmanjšanje investicij v osnovna sredstva pomeni, da se bo osnovni kapital v državi čez nekaj časa zmanjšal ali pa se bo zmanjšala vsaj njegova stopnja rasti. Osnovni kapital je, kot veste, eden od glavnih proizvodnih dejavnikov, kar pomeni, da se z njegovim upadanjem spodkopavajo možnosti za realno rast BNP.
2. Obstoj državnega proračunskega primanjkljaja in rast javnega dolga vodita v zvišanje davčnih stopenj (saj vlada poskuša pridobiti več prihodkov). Zvišanje davčnih stopenj spodkopava spodbude za podjetniško dejavnost in spodbude za delo, kar pomeni zmanjšanje proizvodnje ali zmanjšanje stopnje njene rasti
3. V razmerah gospodarske recesije ali depresije, ko je zaupanje v državne vrednostne papirje nizko, se primanjkljaj državnega proračuna pokrije s prodajo povečanega javnega dolga centralni banki države. To vodi do povečanja denarne osnove in na koncu do povečanja inflacije.
Treba je opozoriti, da javnega dolga ni mogoče razumeti na poenostavljen način. V makroekonomiji obstaja koncept neto javni dolg. Poleg obveznosti (v tem primeru je to državni dolg) ima država v lasti tudi sredstva (različni elementi državnega lastništva: deleži podjetij z državnim deležem, samo državnih podjetij, zlato-devizne rezerve), tj. ko govorimo o javnem dolgu, ga je treba primerjati z državnim premoženjem.
Neto javni dolg= javni dolg - vrednost državnega premoženja.
Očitno je stanje precej nevarno, ko je neto javni dolg velik.
V kontekstu znatnega povečanja javnega dolga in vse večjih proračunskih težav se lahko država zateče refinanciranje javnega dolga (tj. odplačevanje starega državnega dolga z izdajo novih posojil). Velja tudi za plačevanje obresti in odplačilo posojil zunanjega javnega dolga. Poleg tega se pri upravljanju javnega dolga lahko uporabljajo ukrepi, kot so konverzija, konsolidacija, poenotenje, menjava obveznic z regresijskim razmerjem, odlog odplačevanja in odpis posojil.
Pretvorba- sprememba donosnosti posojil. Za znižanje stroškov upravljanja z javnim dolgom država, če je le mogoče, zniža višino obresti na posojila. Ni pa izključeno povečanje donosa državnih vrednostnih papirjev za upnike, če je potrebno nujno zadolževanje države.
Spodaj konsolidacijo se razume kot povečanje ali zmanjšanje trajanja že umaknjenih posojil. Možno je kombinirati konsolidacijo s konverzijo.
Poenotenje državnih posojil običajno poteka skupaj s konsolidacijo, lahko pa se izvede tudi zunaj nje. Poenotenje posojil je združitev več posojil v eno, ko se obveznice predhodno izdanih posojil zamenjajo za obveznice novega posojila. Zamenjava obveznic po regresivnem razmerju pomeni, da se več predhodno izdanih obveznic v starem amortiziranem denarju izenači z eno novo v novem polnem denarju.
Odlog odplačevanja posojila (tehnična napaka) uporablja vlada v primerih, ko izdajanje novih posojil ne prinaša gospodarskih koristi, ker večina prihodkov od novih posojil se porabi za odplačilo in plačilo obresti za stara. Ko se odplačilo posojila zamuja, se roki prestavijo, izplačilo dohodka se ustavi. Odlog odplačevanja posojil je podoben konsolidaciji, a ko se posojila konsolidirajo, imetniki obveznic še naprej prejemajo prihodke od njih.
Spodaj odpis javnega dolga (pravna zamuda) je razumljen kot ukrep, s katerim se država v celoti odpove obveznostim iz danih posojil. Običajno je posledica prihoda na oblast novih političnih sil.
Priprava državnega proračuna je funkcija Ministrstva za finance, ki se naslanja na številne razvoje ministrstev in analitičnih služb. Hkrati se upoštevajo cilji družbeno-ekonomskega razvoja države, zunanje in notranje omejitve glede možnosti oblikovanja prihodkovne strani proračuna.
Obstajajo različni koncepti regulacije državnega proračuna:
letno izravnavo prihodkov in odhodkov- vsako poslovno leto morajo biti prihodki enaki odhodkom (možnost proračunske in davčne regulacije je omejena glede na stanje v gospodarstvu, kar vodi v proračunski primanjkljaj ali njegov presežek);
poslovni cikel- v obdobju upada proizvodnje država poveča porabo - povečanje primanjkljaja, v obdobju okrevanja - zniža stroške, kar poveča presežek dohodka, ki bo ob koncu industrijskega cikla pokril primanjkljaj;
funkcionalne finance- Zagotavljanje makroekonomskega ravnovesja, tudi če to vodi v primanjkljaj državnega proračuna. Ekonomisti, ki delijo ta koncept, verjamejo, da:
Gospodarska rast vodi v povečanje nacionalnega dohodka in davčnih prihodkov v proračun;
Vlada lahko vedno dvigne davke, izda več denarja in s tem odpravi primanjkljaj;
Proračunski primanjkljaj ne vpliva negativno na razvoj gospodarstva.
4. Obdavčitev: bistvo, načela.
Proces oblikovanja proračunskih prihodkov temelji na pobiranju s strani države obveznih plačil v proračune vseh ravni. Najpomembnejši del takih plačil predstavljajo davki in njim enakovredni dohodki.
davki so obvezne pristojbine, ki jih uveljavlja državna zakonodaja. Bistvo davkov je torej umik s strani države določenega dela bruto domačega proizvoda v obliki obveznega prispevka za družbo.
Predmeti obdavčitve prihodki, stroški blaga, nekatere vrste dejavnosti, uporaba naravnih virov, prenos premoženja, posle z vrednostnimi papirji in drugi predmeti, ki jih določa zakon.
Pri ugotavljanju davkov se pojavijo pojmi, kot so davčna obremenitev, davčna osnova, davčne ugodnosti.
davčno breme- znesek, ki ga plačajo zavezanci. Določa ga davčna politika vlade, višina dohodka.
Davčna osnova- znesek, od katerega se obračunajo davki.
Davčna olajšava- glavno orodje za operativno uporabo davčnega sistema. Obstajajo naslednje vrste davčnih olajšav:
Neobdavčljivi minimalni predmet davka;
Odstop od obdavčitve nekaterih elementov predmeta obdavčitve;
Znižanje davčnih stopenj;
Odbitek davčne osnove;
Davčna olajšava;
Obdavčitev v kateri koli državi bi morala temeljiti na naslednjem načela:
1) ob upoštevanju možnosti davčnega zavezanca;
2) obveznost;
3) preprostost in priročnost izračunov;
4) enkratna obdavčitev;
5) fleksibilnost davčnega sistema;
6) učinkovitost v smislu prerazporeditve sredstev.
Davki naredijo naslednje funkcije
1) fiskalni, kar pomeni, da se državni proračun financira z davki;
2) socialna funkcija, ki je ohranjanje ravnovesja v družbi;
3) regulativna funkcija, ki se kaže v tem, da država s pomočjo davkov vpliva na stanje gospodarstva;
4) nadzor, saj vam omogoča nadzor nad dejavnostmi podjetij, distribucijo in uporabo finančnih in drugih virov;
5) distribucija, t.j. s pomočjo davkov je mogoče premikati finančna sredstva med panogami, regijami, družbenimi skupinami, organizacijskimi strukturami;
6) stimulativni, t.j. z davčnimi spodbudami in diferenciacijo davčnih stopenj lahko država spodbuja razvoj določenih panog, panog, vrst izdelkov, regij države.
Za oceno pravičnosti in enakopravnosti pobiranja davkov od zavezancev se v državah s tržnim gospodarstvom uporablja koncept progresivne obdavčitve, t.j. razmerje med zneskom, odmerjenim v obliki dohodnine, in zneskom dohodka. Glede v davčnem sistemu naslednje vrste davkov: 1. Proporcionalni davek pomeni, da je absolutni znesek davka sorazmeren z davčno osnovo. 2. regresivni davek pomeni znižanje davka v odstotkih z naraščanjem davčne osnove. 3. progresivni davek označuje, da je v odstotkih davek določen čim višji, višja je davčna osnova.
Z vidika načina pobiranja davke delimo na neposredno in posredno. Prvi se plačujejo iz dohodkov in premoženja pravnih in fizičnih oseb (davki od dohodka, od dohodka, od nepremičnin). Ti davki so neposredno sorazmerni s plačilno sposobnostjo zavezanca; drugi - se določijo v obliki dodatkov k ceni (tarifi), ki jo povečajo (DDV, trošarine, carine).
Po območju distribucije so davki razdeljeni na po vsej državi in lokalni.
Z vidika porabe prejetih sredstev razporejajo splošno ( nimajo posebnega namena v smislu njihove uporabe) in specifični davki(namenjeno za uporabo v določene namene).
Davčni sistem opravlja svoje funkcije, če je davčna stopnja pravilno določena. To je izjemno pomembna in težka naloga. Na podlagi Lafferjeve krivulje (ameriški ekonomist) (slika 1) je bilo ugotovljeno, da povišanje davčne stopnje na določeno kritično raven vodi do povečanja proračunskih prihodkov, ne da bi spodkopalo podjetniško spodbudo. Ko pa bodo dosegli najvišjo vrednost na optimalni ravni obdavčitve, bodo proračunski prihodki začeli upadati, ker. Nadaljnje zvišanje davčne stopnje bo povzročilo:
a) do oblikovanja sive ekonomije s prikrivanjem dejavnosti pred davčnimi organi;
b) prenehanje dejavnosti podjetij zaradi neučinkovitosti.
davek
prejemki
maks
0 (50 % po Lafferju) 100 % stopnja
sl.1. Krivulja Laffer.
Splošno sprejeto je, da je optimalna davčna stopnja na ravni 30-35%.
V Republiki Belorusiji davčni sistem predstavljajo naslednje vrste davkov in podobnih plačil:
ena). Posredni davki.
1.1. Davek na dodano vrednost (DDV). Predmet obdavčitve so prejemki od prodaje blaga, gradenj, storitev, drugih predmetov in njihova druga odtujitev (prost prenos, škoda, primanjkljaj ipd.), pa tudi stroški blaga, uvoženega na ozemlje Republike Slovenije. Belorusija. Obstaja pobotana metoda obračuna davka, pri kateri se plača razlika med zneskom obračunanega davka in zneskom davka, ki ga je treba plačati dobaviteljem od pridobljenih vrednosti. Osnovna stopnja je 20 %, veljajo pa tudi stopnje 0 %, 0,5 %, 10 % in 22 %.
1.2. trošarine. Predmet obdavčitve so prihodki od prodaje določenega blaga, ki je predmet trošarin, pa tudi stroški tega blaga, uvoženega na ozemlje Republike Belorusije. Cene so določene za vsak izdelek posebej, bodisi kot odstotek stroškov (specifično), bodisi v določenem znesku v evrih ali ameriških dolarjih na mersko enoto (ad valorem) ali skupaj.
2) Neposredni davki, vključeni v stroške podjetij.
2.1. zbirka od proizvajalcev. Predmet obdavčitve je strošek odkupljenih kmetijskih ali divje rastočih surovin, kupljenih za nadaljnjo predelavo ali prodajo. Stopnja je 5 %.
2.2. Ekološka taksa. Predmeti obdavčitve: količine pridobljenih naravnih virov, količine emisij (izpustov) onesnaževal, količine odpadkov, odloženih na mesta njihovega skladiščenja, količine nafte in naftnih derivatov, ki se prevažajo po ozemlju in predelajo v državi, obseg proizvodnje in uvoza posode na osnovi papirja, kartona, plastike in drugih materialov. Stopnje so določene za vsak predmet obdavčitve kot standardne (v okviru odobrene meje) in nadmejne (povečane za 10-15-krat).
2.3. Plačila za zemljišče ali najemnina za zemljišče. Predmet obdavčitve je površina zemljišča, ki je v lasti (uporabi) podjetja. Cene so določene glede na namembnost zemljišča ter njegovo kakovost in lokacijo ter se letno prilagajajo (plačilo za zemljišče) ali določajo v ameriških dolarjih (najemnina).
2.4. Cestnine za težka in prevelika vozila na cestah Republike Belorusije. Namesti se na vhodu v cestno omrežje s tehtanjem osne obremenitve v beloruskih rubljih za vsako tonsko kilometer preseganja dovoljene obremenitve.
2.5. Cestnine na cestninskih cestah in mostovih. Zaračunava se od vozil po cesti "Kozlovichi - Minsk - meja Ruske federacije". Cene v evrih, odvisno od višine avtomobila.
2.6. Prispevki za obvezno zavarovanje v Sklad socialne zaščite Ministrstva za delo in socialno varstvo Republike Belorusije. Določeno kot odstotek obračunanih plač zaposlenih. Stopnje 34 % za delodajalce (obstajajo stopnje 29 %, 28 %, 24 % in 5 %) in 1 % za zaposlene.
2.7. Premije obveznega zavarovanja za poklicno pokojninsko zavarovanje. Odmerjajo se od obračunanih plač zaposlenih, ki so v skladu z zakonodajo upravičeni do poklicnih pokojnin. Tarife za vsak poklic vsako leto določi vlada.
2.8. Obvezne zavarovalne premije za obvezno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicnih bolezni. Zaračunava se kot odstotek obračunane plače v Belgosstrakhu. Stopnje so določene glede na glavno vrsto dejavnosti podjetja ali organizacije, osnovna stopnja za večino panog je 0,6 %.
2.9. Prispevki v sklade za inovacije. Plačano kot odstotek stroškov proizvodnje (opravljene storitve, opravljeno delo). Obvezno za podjetja v državni lasti in podjetja z deležem v državni lasti, ostali jim lahko prostovoljno prispevajo denar, razen podjetij, ki se ukvarjajo z gradnjo in proizvodnjo gradbenega materiala, za katera je obvezno plačilo odbitkov ne glede na obliko lastništva. Osnovna stopnja je 0,25 %, za nekatere panoge pa so določene višje stopnje do 19,5 %.
2.10. Davek na nepremičnine. Plača se iz preostale vrednosti (začetna vrednost minus amortizacija) zgradb in objektov v lasti ali uporabi podjetij in posameznikov. Stopnjo določijo lokalne oblasti v višini od 0,5 % do 1 % za podjetja in 0,1 % za posameznike.
3. Neposredni davki, plačani od dobička, ki ga prejme podjetje.
3.1. davek na prihodek. Plača se iz zneska dobička, ki ga prejme podjetje, zmanjšanega za davek na nepremičnine. Stopnja je 18 %, v nekaterih primerih 9 % in 10 %, zagotovljene so številne ugodnosti.
3.2. Zbiranje od uporabnikov. Plača se v fiksnih zneskih za uporabo parkirišč (za vse lastnike avtomobilov) in za lastništvo hišnih ljubljenčkov (za vse lastnike hišnih ljubljenčkov).
3.4. offshore zbiranje. Plačano iz zneskov, prenesenih rezidentom držav in ozemelj, vključenih v seznam offshore con, v višini 15% prenesenih zneskov.
4. Neposredni davki, povezani z vrednostjo nepremičnine.
4.1. Carine. Plačano iz carinske vrednosti premoženja, ki se premika čez mejo Republike Belorusije. Stopnje za vsako vrsto nepremičnin določi vlada letno bodisi kot odstotek vrednosti (specifično) bodisi v določenem znesku v evrih ali ameriških dolarjih na mersko enoto (ad valorem) ali skupaj.
4.2. Davek na nakup motornih vozil . Podjetja plačajo stroške kupljenih vozil v višini 3% ob registraciji vozila.
5. Davki, odtegnjeni od dohodka prejemnikov pri viru plačila.
5.1. Davek na dohodek tujih organizacij, ki ne delujejo v Republiki Belorusiji prek stalne poslovne enote. Plačano iz stroškov storitev, plačanih tujim organizacijam po seznamu, ki ga je določila Vlada Republike Belorusije. Osnovna stopnja je 15 %, obstajajo pa tudi druge stopnje. Hkrati so plačila za storitve v državah, s katerimi so sklenjene pogodbe o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, oproščena plačila, če je tovrstna storitev po tej pogodbi obdavčena v drugi državi.
5.2. Davek na prihodek. Izplačano iz dohodka, ki ga prejmejo posamezniki. Plače se zadržijo pri virih plačil (delodajalci) in prenesejo v proračun. Za podjetniške in druge dohodke jih posamezniki izplačujejo sami. Stopnje 12 % minus izjeme (550.000 na osebo, 155.000 na otroka itd.) in 15 % na določene poslovne prihodke. Druge stopnje veljajo za vsak primer posebej.
6. Davki po posebnih davčnih režimih.
6.1. Davek na igre na srečo.
Predmeti obdavčitve: igralne mize; igralni avtomati; Totalizatorske blagajne; blagajne stavnic. Stopnje so določene glede na vrsto predmetov obdavčitve, njihovo število in kraj, v katerem se nahajajo.
6.2. Davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve. Plača se po izbiri podjetij, ki ne presegajo uveljavljenih parametrov glede na število zaposlenih in prihodke kot odstotek prihodka ali bruto dohodka. Stopnje so določene v višini 5 % prihodkov za neplačnike DDV, 3 % za zavezance za DDV in 3 % za trgovska podjetja. Za podeželska območja obstajajo preferencialne stopnje.
6.3. Enotni davek za proizvajalce kmetijskih pridelkov. Plačano v višini 2% prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov.
6.6. Enotni davek od samostojnih podjetnikov in drugih posameznikov. Mesečno ga plačujejo posamezniki, ki se ukvarjajo s trgovino z določenim blagom in opravljajo storitve po ustaljenem seznamu. Cene so določene v fiksnih zneskih v evrih.
Podobne informacije.
