Dekodiranje UTII je enoten davek na pripisani dohodek. To je zvezni davek, vendar imajo regionalne oblasti pravico določiti vrste "pripisanih" dejavnosti in kazalnike za izračun UTII. V članku vam bomo podrobno povedali, kaj je UTII, po kakšnih stopnjah izračunati in kako plačati davek ter podali primere izračuna davka.
V letu 2019 je treba poročati o pripisanem davku z novim obrazcem. Kako se je deklaracija spremenila >>>
UTII je poseben davčni sistem. Dekodiranje UTII je enoten davek na pripisani dohodek. Iz imena izhaja, da davčni zavezanec ne bo določil dejanskega dohodka, ampak bo od njega odšteval dohodek, ki mu ga je država pripisala za določeno vrsto dejavnosti. To pomeni pripisani davek za LLC ali samostojnega podjetnika. Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" ureja postopek plačila zneskov.
Tabela sprememb za leto 2019 je pripravljena. Ugotovite, kaj se bo spremenilo pri delu odvetnikov.
Davčni sistem je zelo priljubljen med malimi podjetji, zlasti podjetniki. Enotni pripisani davek je v nasprotju z dobičkom in DDV precej preprost za izračun. To je ena od glavnih prednosti posebnega načina.
UTII nadomešča več davkov hkrati. Kaj ni pripisano z imputacijo? Prvič, dohodnina ali dohodnina za podjetnike, DDV, pa tudi davek na nepremičnine. Edina izjema je davek, ki se izračuna po katastrski vrednosti - njegovi posebni režimi ga morajo nakazati v proračun.
Računovodje zanima, kakšen davek - zvezni ali regionalni? Odgovor je podan v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. UTII je zvezni davek (člen 7 člena 12, člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se preplačilo lahko pobota z drugimi zveznimi odbitki - za dobiček, DDV, dohodnino itd. Preplačilo zanje se lahko uporabi tudi za poplačilo zaostalih plačil pri pripisu. Pomanjkljivost režima je, da se v sistem lahko prenesejo le nekatere vrste podjetij.
Seznam tistih, ki so lahko plačniki posebnega režima, je v členu 346.28 Davčnega zakonika. Tako organizacije kot podjetniki imajo pravico preiti na pripisovanje. Poleg tega se pripisani davek za LLC ne razlikuje od davka za podjetnike.
Organizacija ali podjetnik lahko prostovoljno preide na plačilo pripisanega davka (klavzula 2 člena 346.28 Davčnega zakonika). Za UTII pa obstajajo številni pogoji. Prvič, glede na vrsto poslovanja. Katere vrste dejavnosti lahko prenesete na pripis, glejte naslednji razdelek.
Drugič, glede na število osebja. Povprečno število zaposlenih v organizaciji (podjetniku) za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 100 ljudi. Za druge pogoje za način glejte priporočilo " Kdo lahko uporablja UTII ".
Za več informacij o tem, kdaj ni mogoče uporabljati posebnega načina, si oglejte video predavanja strokovnjakov v tečaju "Posebni načini" programa "".
Seznam dejavnosti, ki jih je mogoče prenesti v sistem v obliki enotnega davka, je naveden v odstavku 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podjetja in podjetniki lahko plačajo UTII, če se na primer ukvarjajo z naslednjimi vrstami poslovanja:
Vmenenka je zvezni davek. Kljub temu pa seznam dejavnosti za režim UTII določajo lokalne oblasti. Na primer, v Moskvi oblasti niso dovolile dejavnosti na vmenenki. Višina odbitkov je odvisna od območja - v vaseh in mestih je običajno nižja kot v mestih.
Kako plačati davek, najdete v členu 346.32 zakonika. Izračuna se enkrat ob koncu četrtletja in prenese najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Gre za četrtino (člen 346. 30 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok plačila je za vse enak.
Davčni zakonik ima največjo vrednost stopnje UTII. Stopnja pripisa je torej 15 odstotkov. Vendar imajo organi subjektov pravico določiti druge stopnje. Toda davčna stopnja ne sme biti nižja od 7 odstotkov in več kot 15. Tudi ta stopnja je lahko odvisna od kategorij davkoplačevalcev in vrst poslovanja.
Podjetniki imajo pravico do znižanja ZTII za leto 2019 za odbitek v višini stroškov nakupa blagajne. Ta odbitek med drugim vključuje stroške posodobitve KKT, da se prilagodi zahtevam zakona z dne 22.05.2003 št. 54-FZ. Znesek odbitka - največ 18.000 rubljev. za vsako blagajno. To pravico je mogoče uveljaviti, če so izpolnjeni številni pogoji >>>
Davčna osnova - pripisani ali fiksni dohodek. To pomeni, da država predvideva, koliko dohodka bo podjetje ali podjetnik prejelo od enega kvadratnega metra trgovine, od enega zaposlenega, od enega avtomobila itd.
Formula za izračun davčne osnove:
Fizični kazalnik za vsako vrsto dejavnosti je drugačen. Na primer, avtopralnice izračunajo znesek plačila na podlagi števila zaposlenih. Osnovna donosnost je določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije, in sicer z odstavkom 2 člena 346.29.
Pri izračunu je treba poleg dobičkonosnosti in kazalnikov upoštevati tudi dva koeficienta - K1 in K2. Formula za izračun bo naslednja:
Če so sredi četrtletja prešli na poseben režim, je treba znesek za plačilo izračunati od datuma registracije kot plačnik imputacije. Najprej izračunajte osnovo za mesec, v katerem je organizacija začela uporabljati pripisovanje. Nato določite izhodiščno vrednost za preostale polne mesece v četrtletju. Dodajte nastale vrednosti. To bo pripisani dohodek za davčno obdobje.
Koeficient - deflator K1 letno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. V letu 2019 je enaka 1,915 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 30. oktobra 2018 št. 595).
K2 je osnovni koeficient prilagoditve donosnosti. Vzpostavijo ga lokalne oblasti. Trenutne predpise, ki določajo korekcijske faktorje K2 ali metode za njihov izračun, najdete v referenčni materiali ... Dovolj je, da izberete svojo regijo in v odprti pomoči - občino, kjer delate.
Davek se lahko zniža na zavarovalne premije. Davkoplačevalci, ki so zaposlili zaposlene, imajo pravico znižati znesek odbitkov za znesek prispevkov in dajatev, plačanih za zaposlene. Toda davek je mogoče znižati največ za polovico.
Pravila za izračun pripisanega davka
V izračun vključite fizične kazalnike v cele enote. Ko zaokrožujete velikost fizičnega indikatorja, zavrzite njegove vrednosti, manjše od 0,5 enote, in zaokrožite 0,5 enote ali več na najbližje celo število.
Uporabite koeficient K1, kot je, brez zaokroževanja. In vzemite vrednost koeficienta K2, zaokroženo na tri decimalna mesta.
Podjetniki, ki delajo sami, imajo pravico brez omejitev znižati davek na vse zavarovalne premije, ki so jih plačali sami.
Poleg tega lahko podjetniki odštejejo stroške nakupa spletne blagajne. Ti stroški vključujejo stroške blagajne, storitve za njeno prilagoditev in posodobitev, vključno s programsko opremo za blagajno.
Najvišji znesek odbitka je 18.000 rubljev. pri vsaki blagajni. Za uporabo odbitka mora biti blagajna registrirana med 1. februarjem 2017 in 1. julijem 2019. Za podjetnike s področja trgovine na drobno in gostinstva je krajši časovni okvir - blagajna mora biti registrirana do 1. julija 2018.
Tako je celotna formula za izračun UTII v letu 2019 naslednja:
Organizacija "Alpha" prodaja blago na drobno prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer organizacija deluje, je v zvezi s takšnimi dejavnostmi zagotovljena uporaba UTII. Stopnja UTII za trgovino na drobno je 15 odstotkov. "Alpha" je od 28. januarja postala plačnik UTII. Pravzaprav je bila januarja organizacija plačnik UTII štiri dni, februarja in marca - polne mesece.
Pripisani dohodek za izračun UTII za januar je bil:
1800 rubljev / m² m × 80 kvadratnih metrov m: 31 dni. × 4 dni × 0,7 × 1,915 = 24.907 rubljev.
Tako je pripisani dohodek za izračun ZTII za prvo četrtletje 410.971 rubljev. (24 907 rubljev + 386 064 rubljev).
UTII za prvo četrtletje je enak:
410.971 RUB × 15% = 61.646 rubljev.
Na enak način izračunajte davek, če je podjetnik ali podjetje sredi četrtletja prenehalo uporabljati UTII.
Primer.Kako izračunati UTII v letu 2019, če je samostojni podjetnik sredi četrtletja prenehal uporabljati poseben režim
Organizacija Alpha prodaja blago na drobno prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer organizacija deluje, je v zvezi s takšnimi dejavnostmi predvidena uporaba UTII. Stopnja UTII za trgovino na drobno je 15 odstotkov. Od 21. marca je površina trgovskega prostora v trgovini Alpha presegla 150 kvadratnih metrov. m, organizacija pa je prenehala biti plačnik UTII.
Pravzaprav je bila organizacija marca 20 dni plačnik UTII.
V letu 2019 je vrednost koeficienta deflatorja K1 1,915. Lokalne oblasti so vrednost korekcijskega koeficienta K2 postavile na 0,7.Osnovna donosnost trgovine na drobno v prisotnosti prodajnih površin je 1800 rubljev / m². m
Pripisani dohodek za izračun UTII za marec je bil:Pripisani prihodki za januar-februar so bili:
1800 rubljev / m² m × (80 kvadratnih metrov + 80 kvadratnih metrov) × 0,7 × 1,915 = 386.064 rubljev.Tako je pripisani dohodek za izračun ZTII za prvo četrtletje 510.601 rubljev. (386.064 RUB + 124.537 RUB).
UTII za prvo četrtletje je enak:Uradniki so ustvarili sistem obdavčitve ne samo za samostojne podjetnike. Toda večina samostojnih podjetnikov plača prav ta davek. Samostojni podjetniki v posebnem načinu ne poročajo o dohodnini in DDV. In ker teh zapletenih izračunov ni treba narediti, potem pripis za posameznega podjetnika močno poenostavi računovodstvo.
Podjetniki ne vodijo evidenc o prihodkih in odhodkih, ne preverjajo pravilnosti primarne registracije, ne spremljajo razpoložljivosti vseh dokazil od nasprotnih strank itd. Če se izhodišče ne spremeni, morate vsako četrtletje plačati enak znesek, kar olajša izpolnjevanje deklaracije.
Pripisani davek za samostojne podjetnike se izračuna na enak način kot za podjetja. Obstajata pa dve razliki. Prvič, samostojni podjetnik posameznik brez najetih delavcev ima pravico zmanjšati pripis za celoten znesek zavarovalnih premij, ki so jih plačali sami brez omejitev. Drugič, podjetniki lahko pri izračunu upoštevajo stroške, povezane z nakupom spletne blagajne v razponu od 18.000 rubljev. za eno blagajno
Podjetniki niso smeli kombinirati posebnih režimov z novim davkom na dohodek od dela, vendar so lahko prešli nanj. Za prekvalifikacijo v samozaposlene, plačevanje manj davkov in sploh ne plačevanje zavarovalnih premij mora podjetnik prenehati delati v prej izbranem posebnem režimu.
Za izračun plačljivega zneska pomnožite osnovni donos s fizičnim kazalnikom, koeficientoma K1 in K2 in 15 -odstotno stopnjo.
Podjetnik I.I. Ivanova plačuje UTII za javne storitve in po pogodbi o zaposlitvi privablja najeto osebje. Ivanova je v prvem četrtletju 2019 kupila blagajno za 12.000 rubljev. in ga registriral pri IFTS. Model naprave je vključen v register KKT, Ivanova uporablja KKT na vmenenki.
Znesek UTII za četrtletje I je 22.500 rubljev. Samostojni podjetnik je od 1. januarja do 31. marca nakazal prispevke za obvezno zavarovanje zaposlenih - 9.000 rubljev, vključno z:
Najvišji znesek davčne olajšave v smislu plačanih zavarovalnih premij je 11.250 rubljev. (22 500 rub. × 50%). Zato ima Ivanova po rezultatih prvega četrtletja pravico prijaviti odbitek za celoten znesek plačanih prispevkov (9.000 rubljev.< 11 250 руб.). Сумма за I квартал за минусом уплаченных взносов - 13 500 руб. (22 500 руб. - 9000 руб.).
Po rezultatih prvega četrtletja ima Ivanova pravico, da odbitek uporabi za blagajno. Njeni stroški ne presegajo najvišjega zneska odbitka za CCP (12.000 rubljev.< 18 000 руб.). Поэтому их можно учесть в полном объеме - 12 000 руб.Skupni znesek stroškov, ki jih je Ivanova upravičena do odbitka za prvo četrtletje, je 21.000 rubljev. (12.000 rubljev + 9.000 rubljev). Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, je 1500 rubljev. (22.500 rubljev - 21.000 rubljev).
Podjetniki plačujejo davek enako kot podjetja. To pomeni najkasneje do 25. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja. Na primer, za prvo četrtletje 2019 se denar nakaže najpozneje do 25. aprila.
Če se izkaže, da je izračunani davek podjetnika brez zaposlenih enak znesku plačanih prispevkov, potem ni treba ničesar prenesti. Za zaposlene se lahko davek zniža le za 50%.
Na UTII koliko plačati davki, določeni z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Iz tega članka boste izvedeli, katere davke je treba plačati po tem davčnem sistemu in od česa je odvisna njihova višina.
Podjetniki in podjetja, ki uporabljajo UTII, plačujejo davke različnih vrst:
Če samostojni podjetnik nima najetega osebja, plačuje v sklade samo zase. Leta 2015 so bile zabeležene v naslednjih velikostih:
Tako mora samostojni podjetnik za leto 2015 v proračun vplačati 22.261,38 rubljev. Vendar je treba spomniti, da morate v pokojninskem skladu, če je dohodek presegel 300.000 rubljev, dodatno plačati 1% preseženega zneska. Ta znesek davka je treba plačati najkasneje do 1. aprila 2016.
Davki in plačila v sredstva iz plač zaposlenih pri pripisu so naslednji:
Za zamudo pri plačilu davkov skladom se plačnik kaznuje.
Dodatna plačila in davki so lahko:
Plačujejo se ne glede na davčni režim za samostojne podjetnike ali podjetja.
UTII se ne izplačuje iz prejetega dohodka, ampak na podlagi zneska dohodka, ki ga je podjetje (ali samostojni podjetnik) pripisalo državi za dejavnosti, ki jih opravlja. Stopnja tega davka je 15%, izračuna se ob upoštevanju koeficienta deflatorja in koeficienta prilagoditve. Ta režim je boljši za tiste, ki od svojih dejavnosti prejemajo stabilen dohodek.
UTII se uporablja samo za nekatere vrste dejavnosti, katerih seznam je določen v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Za vsak dohodek je določena osnovna donosnost, od katere je na koncu odvisen znesek obračunanega in plačanega davka v proračun. Na dohodek vplivajo tudi koeficienti: deflatorni in korektivni, ki se letno spreminjajo. Deflator v letu 2015 je 1,798. Korekcijski faktor določijo lokalni organi; njegovo velikost lahko pojasnite pri Zvezni davčni službi na kraju registracije.
Stopnja UTII - kaj je za ta davčni režim? Davčna osnova za UTII ni odvisna od dohodka, ki ga prejme podjetje ali podjetnik, ampak od osnovne dobičkonosnosti, ki se prilagodi v skladu s koeficientom deflatorja in koeficientom prilagoditve. In tukaj ponudbo naprej UTII je konstantna.
UTII pomeni "enotni davek na pripisani dohodek". Ta vrsta obdavčitve je zelo priljubljena med podjetji in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovanjem. V skladu z njim znesek davka ni odvisen od dohodka, ki ga je podjetje dejansko prejelo (IP), ampak je določeno z osnovno donosnostjo, ki je bila določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije za določeno vrsto dejavnosti. Vklopljen način UTII,Davčna stopnja pri katerih je stalna, vrste dejavnosti, navedene v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
UTII nadomesti takšna plačila v proračun kot:
Postopek in pogoji za prehod na ta računovodski sistem so podrobno opisani v čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Z razumnim pristopom k delu na tem davčnem režimu vam bo UTII omogočil, da prihranite denar pri plačilu davkov in jih uporabite za potrebe svojega podjetja. Tako lahko povečate donosnost, ne da bi povečali davčna plačila v proračun.
IN začetek 2015 stopnja UTII za vse davkoplačevalce je bilo nastavljeno enako: 15%. Vendar pa so od 4. četrtletja 2015, s sprejetjem zakona RF "O spremembah ..." z dne 13. julija 2015 št. 232-FZ, mesta Moskva, St., odvisno od kategorije davčnega zavezanca in vrsto dejavnosti, ki jo opravlja (klavzula 2 člena 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Temelji UTII stopnje v 2015 -2016 je treba davek, tako kot prej, izračunati iz davčne osnove, opredeljene kot osnovni dohodek, pomnožen s fizičnim kazalnikom. Višina dobičkonosnosti se razlikuje glede na dva koeficienta: deflator in prilagoditveni koeficient (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšna je izhodiščna donosnost v letih 2014–2015, boste izvedeli iz članka "Osnovna donosnost UTII v letih 2014-2015" .
Fizični kazalniki so na primer lahko:
Odvisno od vrste dejavnosti podjetja se določi določen fizični kazalnik, ki se odraža v poročanju.
Davek, obračunan po ugotovljenem Stopnja UTII, se lahko zmanjšajo za znesek prispevkov v pokojninski sklad in FSS, ki so jih podjetja ali podjetniki plačevali za zaposlene vrste dejavnosti, povezane z UTII (podjetniki, ki v svojih dejavnostih ne uporabljajo zaposlenih, lahko davek znižajo za znesek prispevkov, plačanih FSS in pokojninskemu skladu Ruske federacije).
Opozarjamo na dejstvo, da znižanje zneska davka v prisotnosti najetih delavcev ne more biti več kot 50% zneska UTII, samostojni podjetnik posameznik, ki dela "zase", pa ga ima pravico znižati za 100% (klavzula 2.1 člena 362.32 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
Poročanje o UTII se predloži Zvezni davčni službi najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za leto 2015 velja obrazec prijave za UTII, odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] Uporablja se leta 2016 po odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. decembra 2015 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] so bile narejene spremembe.
Trenutni obrazec izjave lahko prenesete na naši spletni strani.
Davek je treba plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu četrtletju (člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije), na podlagi podatkov, prikazanih v izkazih.
Posebnosti plačila UTII za ustavljene dejavnosti so prikazane v članku
Leta 2019 UTII kot poseben davčni režim uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki. Prej je bilo načrtovano odpravo tega davčnega sistema od leta 2019, vendar je vlada Ruske federacije umaknila UTII na leto 2021. Torej je še čas za uporabo UTII, zato vam bomo povedali o formuli za izračun UTII v letu 2019.
UTII je pripisani davek, ki ni odvisen od dejanskega dohodka posameznega podjetnika ali organizacije. Velja za določene vrste dejavnosti. Davek se izračuna po posebni formuli.
V današnjem članku bomo obravnavali formulo za izračun davka na dohodek iz leta 2019 in primere izračuna davka, ki ga je treba plačati.
Treba je opozoriti, da so pri plačilu UTII tako samostojni podjetniki kot organizacije oproščeni plačila takih davkov:
Na splošno možnost uporabe enotnega pripisanega davka na dohodek urejajo predpisi lokalnih oblasti. Hkrati je lahko postopek za plačilo UTII drugačen zaradi dejstva, da se lahko koeficient K2 razlikuje v različnih regijah.
Uporaba UTII vključuje plačilo davka na podlagi zneska dohodka, ki ni dejanski, vendar ga uradniki pripišejo samostojnim podjetnikom ali organizacijam.
Formula UTII za leto 2019 vključuje osnovno donosnost ter fizične kazalnike in koeficiente K1 (deflator) in K2 (popravljanje).
Pri izbiri UTII se morajo samostojni podjetniki in organizacije v petih dneh po začetku dejavnosti na UTII registrirati kot plačniki tega davka. Izvajanje dejavnosti na UTII brez registracije pomeni naložitev globe v višini 40.000 rubljev ali 10% potencialnega prejetega dohodka.
UTII ni upravičen do uporabe samostojnih podjetnikov in organizacij z več kot 100 zaposlenimi.
Od leta 2015 so regionalne oblasti prejele pravico do znižanja osnovne stopnje davka na dohodek od naslednjega leta poročanja s 15% na 7,5%.
Leta 2016 naj bi bil korekcijski koeficient K1 2,083, vendar se je Ministrstvo za gospodarski razvoj Ruske federacije odločilo, da K1 pusti na ravni leta 2015 - 1,798. Za leto 2017 je K1 v višini 1.798 še naprej deloval za namen izračuna UTII.
Tako v treh letih (2015, 2016, 2017) v tem davčnem sistemu ni bilo bistvenih sprememb. Uporaba davčnih olajšav, postopek oblikovanja zavarovalnih premij za samostojne podjetnike in organizacije bodo ostali enaki.
Toda leto 2018 ni prineslo prav prijetnega presenečenja. Za obravnavo zakonodajalcev je bil predlagan osnutek zakona, ki je K 1 iz leta 2018 povečal za 3,9% v primerjavi s sedanjim K1 v letu 2017. Predlog zakona je sprejel in podpisal predsednik. S takšnim odstotnim povečanjem K1 je bilo leta 2018 za izračun UTII 1,868. Za leto 2019 se bo K1 povečal na 1,915, kar bo povzročilo zvišanje davka.
Obveznost plačila UTII nastane za samostojne podjetnike in organizacije, ki delujejo na naslednjih področjih:
1. Trgovina na drobno (površina objekta - največ 150 kvadratnih metrov).
2. Gospodinjske storitve.
3. Veterinarske storitve.
4. Javna prehrana (površina objekta - največ 150 kvadratnih metrov).
5. Gostinstvo in najem stanovanja.
6. Izvajanje storitev oddajanja v najem trgovskih prostorov, zemljišč (razen bencinskih in bencinskih črpalk, objektov s površino več kot 500 kvadratnih metrov).
7. Distribucija in (ali) umestitev oglaševanja.
8. Popravilo, vzdrževanje, pranje vozil.
9. Zagotavljanje parkirišč.
10. Dostava potnikov in tovora.
Celoten seznam dejavnosti UTII je v členu 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Formula UTII za leto 2019 je naslednja:
UTII = DB x FP x K1 x K2 x15%
DB - osnovna donosnost. Določeno z davčno oznako za vsako vrsto dejavnosti. To je lahko trgovina na drobno, storitve za potrošnike in drugo.
Člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje informacije o osnovnih donosnostih in fizičnih kazalnikih za vrste dejavnosti UTII.
Na tej strani najdete tabelo osnovnih donosov.
FP - fizični kazalniki. Pri izračunu FP se zaokrožijo na cela števila.
K1 je koeficient deflatorja, ki ga določi vlada Ruske federacije. Leta 2018 je enako 1,868; v letu 2019 bo 1.915.
K2 je korekcijski faktor. Določajo ga lokalne oblasti in se lahko giblje od 0,005 do 1.
15% - stopnja davka UTII. To je najvišja stopnja, ki jo določa Davčni zakonik Ruske federacije, vendar imajo lokalne oblasti pravico, da jo po lokalni zakonodaji znižajo na 7,5%.
Za plačilo davka za četrtino je treba nastalo vrednost pomnožiti s tri.
Rok za plačilo dohodnine v letu 2019 je najpozneje 25. dan prvega meseca po četrtletju poročanja:
V skladu s členom 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek ZTII, izračunan za četrtino, lahko zmanjša za premije obveznih zavarovanj, ki so bile dejansko plačane v tem četrtletju. V tem primeru ni pomembno, za katero obdobje so bili prispevki nabrani (pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je pomembno, ali je plačnik UTII delodajalec ali ne:
Samostojni podjetnik posameznik, ki dela brez zaposlenih in opravlja veterinarske storitve:
UTII = 7.500 × 1 × 1.868 × 1 × 15% = 2.102,00 rubljev na mesec.
Za izračun UTII za četrtino:
2 102 × 3 = 6 306 rubljev.
Primer 1 se izračuna za leto 2018, za leto 2019 se spremeni le K1 znesek ZTII za četrtletje leta 2019 za istega samostojnega podjetnika posameznika bo:
UTII = 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% = 2154,00 rubljev na mesec.
Za izračun UTII za četrtino:
2.154,00 x 3 = 6.462,00 rubljev.
Povečanje K1 v letu 2019 za tega samostojnega podjetnika bo povzročilo zvišanje davka za 156,00 rubljev na četrtletje.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih imajo pravico znižati davek od dohodnine za celoten znesek zavarovalnih premij, plačanih v obračunskem obdobju.
Navedimo primer. Samostojni podjetnik je v prvem četrtletju zase plačal zavarovalne premije v višini 6.998,00 rubljev. Posledično temu samostojnemu podjetniku ne bo treba plačati UTII, saj:
Razlika med ocenjenimi 6.306,00 UTII (v letu 2018) in 6.462,00 (v letu 2019) bo negativna. Znesek stalnih prispevkov se je izkazal za večji od ocenjenega UTII. To pomeni, da samostojnemu podjetniku za 1. četrtletje ni treba plačati davka na dohodek.
Pri izračunu UTII velja pravilo zaokroževanja - vrednosti kazalnikov vrednosti, ki so manjše od 50 kopejkov, se zavržejo, 50 kopejkov ali več pa se zaokroži na polni rubelj.
Samostojni podjetnik, ki dela z 2 zaposlenima in opravlja storitve pranja vozil:
UTII = 12.000 × 3 × 1.868 × 1 × 15% = 10.087,00 na mesec.
Za izračun UTII za četrtino:
10.087,00 × 3 = 30.262,00 rubljev.
Podobno bo za leto 2019 UTII:
UTII = 12.000 x 3 x 1.915 x 1 x 15% = 10.341,00 na mesec.
Za izračun UTII za četrtino:
10.341,00 x 3 = 31.023,00 rubljev.
V primeru 2 SP uporablja najeto delovno silo. Znesek prispevkov, plačanih v poročevalskem četrtletju zase in za zaposlene, je znašal 20.000 rubljev. Ni pa mogoče znižati davka v primeru najetega dela za celoten znesek plačanih zavarovalnih premij. V tem primeru se davek zniža za največ 50%. Izkazalo se je, da se za predvideno četrtletje plačajo naslednji zneski:
Leta 2017 je prišlo do velikih sprememb pri UTII. Oblasti so za tožnike odobrile nove kodekse storitev. Plačniki so dolžni preiti na spletne blagajne. Odobrene dejavnosti. K1 se je spremenil.
UTII je enoten davek na pripisani dohodek. To je poseben davčni režim za mala podjetja. Režim je primeren, ker morate plačati malo davkov in praktično ni davčnega poročanja. Uporabljajo ga lahko tako podjetja kot podjetniki.
Davek se uporablja v skoraj vseh regijah in ga je mogoče kombinirati s splošnim davčnim režimom in poenostavljenim davčnim režimom.
Davek se ne izračuna na podlagi dejanskega dohodka podjetja ali poslovneža, ampak na podlagi ocenjenih kazalnikov, ki jih določi država. To pomeni, da ni pomembno, koliko ste zaslužili v tem načinu - plačati boste morali fiksno davčno stopnjo. Če ni dobička, bo treba davek še plačati.
V članku:
Glavni pogoj za uporabo pripisa je prisotnost tega davčnega sistema v občini, v kateri organizacija deluje. To lahko ugotovite na davčnem uradu. Na primer, v Moskvi je UTII prepovedan.
Drugi pogoji uporabe:
Plačljivi davki: enotni davek na pripisani dohodek. Splošna davčna stopnja je 15%. Znižane so tudi stopnje s 7,5%.
Delodajalci pri pripisu plačujejo dohodnino in prispevke zaposlenih. Samostojni podjetniki plačujejo pristojbine zase.
Obdavčljivo obdobje:četrtina
Davčna osnova: pripisani dohodek.
Zavarovalne premije: znižati davek, vendar največ za 50%.
Davčne napovedi se izdajo: mesečno, četrtletno in ob koncu leta.
Plačilni pogoji: na podlagi rezultatov vsakega četrtletja, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju.
Uporaba CCP: se lahko izpusti, razen organizacij, ki se ukvarjajo s prodajo alkohola. Kmetje in kmetije ne smejo uporabljati KPK niti pri prodaji alkohola. Od 1. julija 2018 morajo tožniki uporabljati CCP.
Računovodstvo: lahko organizacije poenostavljeno izvajajo, samostojni podjetniki ne vodijo računovodstva.
Knjiga: ni izvedeno.
Trgovina na drobno je ena od vrst dejavnosti, za katere je mogoče uporabiti enotni davek na pripisani dohodek.
Pomemben pokazatelj za to vrsto dejavnosti je površina trgovskega prostora, ki ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m
Koncept trgovskega prostora ne vključuje hodnikov, stopnic, pomožnih prostorov, pomožnih prostorov, pa tudi prostorov za sprejem in skladiščenje blaga.
Formula za izračun davka:
Osnovni kazalniki donosnosti za vsako vrsto dejavnosti so opredeljeni v davčnem zakoniku.
Na primer, za maloprodajo prek maloprodajnega prostora je osnovna stopnja donosa 1,8 tisoč rubljev. za 1 m2 m
Koeficient deflatorja (K1) za leto 2017 je 1,798.
Korekcijski faktor (K2) je določen z zakonodajo subjektov Ruske federacije in ostaja nespremenjen.
Fizični kazalnik v maloprodaji je površina prodajnega prostora.
|
Vrste podjetniške dejavnosti |
Fizični kazalniki |
Osnovna donosnost na mesec (rubljev) |
|---|---|---|
|
Nudenje storitev za potrošnike |
||
|
Nudenje veterinarskih storitev |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Nudenje storitev za popravilo, vzdrževanje in pranje motornih vozil |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Nudenje storitev za zagotavljanje začasne posesti (za uporabo) parkirnih mest za motorna vozila, pa tudi za shranjevanje motornih vozil na plačljivih parkiriščih |
Skupna površina parkirišča (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev cestnega prevoza blaga |
Število vozil, ki se uporabljajo za prevoz blaga |
|
|
Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov |
Število sedežev |
|
|
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi halami |
Prodajna površina (v kvadratnih metrih) |
|
|
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, pa tudi prek predmetov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega prostora ne presega 5 kvadratnih metrov |
Število mest za trgovanje |
|
|
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov nepremične trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, pa tudi prek predmetov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina je več kot 5 kvadratnih metrov. |
Trgovska površina (v kvadratnih metrih) |
|
|
Dostava in dostava na drobno |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Prodaja blaga s prodajnimi avtomati |
Število prodajnih avtomatov |
|
|
Nudenje gostinskih storitev prek gostinskega objekta z dvorano za obiskovalce |
Površina dvorane za obiskovalce (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje gostinskih storitev prek gostinskega objekta, ki nima dvorane za obiskovalce |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Območje, namenjeno uporabi slike (v kvadratnih metrih) |
||
|
Izpostavljena površina (v kvadratnih metrih) |
||
|
Površina, ki oddaja svetlobo (kvadratni metri) |
||
|
Število vozil, ki se uporabljajo za oglaševanje |
||
|
Nudenje storitev začasne nastanitve in nastanitve |
Skupna površina prostorov za začasno bivanje in bivanje (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarnega trgovinskega omrežja, ki nimajo trgovskih podov, objektov nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo sob za storitve za obiskovalce, če površina vsakega od njih ne presega 5 kvadratnih metrov |
Število trgovskih mest, predmetov nestacionarne trgovske mreže, predmetov javne prehrane, prenesenih v začasno posest in (ali) v uporabo |
|
|
Nudenje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podov, objektov nestacionarne trgovske mreže, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo prostorov za obiskovalce, če površina vsakega od njih presega 5 kvadratnih metrov |
Območje trgovskega prostora, predmet nestacionarnega trgovinskega omrežja, objekt javne prehrane, ki je bil prenesen v začasno posest in (ali) v uporabo (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev prenosa začasne lastnine in (ali) uporabe zemljišč za namestitev nepremičninskega in nestacionarnega trgovskega omrežja ter objektov javne prehrane, če je površina zemljišča ne presega 10 kvadratnih metrov |
Število zemljišč, prenesenih v začasno posest in (ali) v uporabo |
|
|
Nudenje storitev prenosa v začasno posest in (ali) uporabe zemljišč za namestitev nepremičnih in nestacionarnih trgovskih mrež ter objektov javne prehrane, če je površina zemljišča presega 10 kvadratnih metrov |
Površina prenesenega v začasno posest in (ali) v uporabo zemljiške parcele (v kvadratnih metrih) |
Za prehod na imputacijo ni treba čakati na začetek novega leta. Dovolj je, da vlogo v davčnem uradu vložite v 5 dneh od dneva, ko se uporablja poseben režim.
Od leta 2017 so delodajalci samostojnega podjetništva prejemali pravico do znižanja davka na prispevke, ki so jih plačali sami (nova različica drugega odstavka 346. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bodo takšni samostojni podjetniki pri izračunu pripisanega davka lahko upoštevali zavarovalne premije, plačane:
Do leta 2017 lahko samo trgovci brez zaposlenih znižajo enotni davek na premije osebnega zavarovanja (pododstavek 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar ostaja omejitev: podjetniki z zaposlenimi imajo pravico znižati končni znesek davka za največ 50% (odstavek 2, odstavek 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za samostojne trgovce te omejitve ni. Več o tem, kako znižati davke za samostojne poslovneže, preberite spodaj.
Če poslovnež dela sam, ima pravico znižati davek na celoten znesek prispevkov za osebno zavarovanje (klavzula 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa nobene omejitve zneska davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2015 št. 03-11-11 / 67070). Poleg tega imate pravico upoštevati oba dela plačila prispevkov. Prvi, ki ga plačate na podlagi minimalne plače. In drugi, ki ga štejete od dohodkov nad 300.000 rubljev. v obliki 1% (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. decembra 2014 št. 03-11-09 / 68180).
Pri izračunu pripisanega davka upoštevajte prispevke, ki so bili preneseni pred koncem četrtletja ali pred datumom izračuna v izjavi. To pomeni do 20. dne naslednjega meseca (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2016 št. 03-11-09 / 2852). Izberite možnost, ki vam ustreza, in jo popravite v davčni računovodski politiki. Vendar ne pozabite, da če se izkaže, da so plačani prispevki višji od zneska davka za četrtletje, se njihov neračunani saldo ne more prenesti v naslednje četrtletje (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03 -11-11 / 66067).
Delodajalci pri individualnem podjetništvu bodo prvič lahko pri izračunu za prvo četrtletje 2017 odpisali osebne prispevke. Spomnimo, da se lahko v izjavi upoštevajo samo prispevki, plačani pred datumom izračuna davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2016 št. 03-11-09 / 2852). Tako bodo lahko poslovneži znižali davek za prvo četrtletje 2017 s prispevki, plačanimi najkasneje do 20. aprila - roka za predložitev poročila za prvo četrtletje.
Izračun davka od podjetnika z zaposlenimi za 1. četrtletje 2017. Komersant I.V. Timofeev nudi storitve popravila avtomobilov in plačuje davek. Podjetnik ima dva zaposlena. Recimo, da je znesek pripisanega davka za prvo četrtletje 40.300 rubljev. Samostojni podjetnik je v istem četrtletju plačal osebne prispevke v višini 6800 rubljev. Za zavarovanje zaposlenih je v prvem četrtletju plačal 17.200 rubljev. Primerjajmo plačljive zneske, izračunane po pravilih 2016 in 2017.
Izračunska pravila za leto 2016. Trgovec lahko zniža davek le na prispevke za zaposlene. Pod pogojem, da se davek ne more znižati za več kot 20.150 rubljev. (40 300 rubljev. × 50%).
Znesek prispevkov, ki jih je samostojni podjetnik nakazal za osebje, je manjši od 20 150 rubljev. Zato je poslovnež znižal davek na celoten znesek prispevkov zaposlenih. Plačani davek je znašal 23.100 rubljev. (40 300 rubljev - 17 200 rubljev)
Izračunska pravila v letu 2017. Skupni znesek prispevkov, ki jih je samostojni podjetnik prenesel za zaposlene in zase, je enak 24.000 rubljev. (17 200 rubljev + 6800 rubljev). Ta številka je več kot 50% zneska davka (20 150 rubljev.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Očitno je, da so nova pravila za izračun davka koristna za trgovce.
Izjavo morajo vsi davčni zavezanci predložiti najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju (četrtletju). To pomeni najpozneje do 20. aprila, 20. julija, 20. oktobra in 20. januarja (klavzula 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obrazec (elektronski format) deklaracije in postopek za njeno izpolnjevanje za leto 2015 sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] Za leto 2016 se pripravlja nov obrazec izjave. Novi obrazec bo upošteval tako globalno spremembo leta 2016, kot je sposobnost regij, da znižajo davčno stopnjo.
Izpolnite deklaracijo v polnih rubljih, zaokroženo v skladu s pravili aritmetike. Zaokrožite vrednosti koeficienta K2 na tretje decimalno mesto. Navedite vrednosti kazalnikov stroškov (fizičnih) v polnih rubljih (cele enote). Zavrzite vrednosti kazalnikov stroškov, manjših od 50 kopejkov, in okrog 50 kopejkov in več do polnega rublja. Enako storite pri zaokroževanju dimenzij fizičnih kazalcev. Če so vrednosti fizikalnih kazalnikov manjše od 0,5 enote - jih zavrzite, če so enake ali večje od 0,5 enote - jih zaokrožite na najbližjo. To izhaja iz določb člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če ni kazalnikov za izpolnjevanje deklaracije, v ustrezne vrstice in stolpce vnesite pomišljaje.
Izjavo izpolnite z velikimi tiskanimi črkami v pisavi Courier New 16-18 točk. Deklaracijo je treba predložiti najpozneje 20. dan prvega meseca po davčnem obdobju (četrtletje).
Če koda OKTMO vsebuje manj kot 11 znakov, preostale celice izpolnite s pomišljaji.
Znesek davka po matematičnih pravilih zaokrožite na vrednost rublja.
Ali vaše podjetje uporablja poseben režim? Spremembe UTII, analitike, vzorcev dokumentov in drugega uporabnega gradiva v naslovu "Vmenenka"
Pri plačevanju davkov in zavarovalnih premij je pomembno, da pravilno izpolnite plačilni nalog.
Največ napak je povezanih z navedbo oznake proračunske klasifikacije (BCK).
Zato boste iz tega članka izvedeli, na katero BCC v letu 2017 je treba davke in prispevke nakazati plačnikom.
Podobne publikacije |
