Uporaba plastičnih kartic na službenih potovanjih je vse bolj priljubljen pojav. Je priročno in praktično. Ugotovili smo, kako legitimna je uporaba plastičnih kartic na službenih potovanjih.
V procesu obdelave službenih potovanj, pa tudi v fazi odpisa potnih stroškov ima računovodja veliko vprašanj. Na prvi pogled je vse preprosto. Pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje je treba upoštevati člen 166 delovnega zakonika Ruske federacije, pa tudi pravilnik o posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja (ki ga je odobrila vlada Ruske federacije oktobra 13. 2008 št. 749). Ne smemo pozabiti, da v skladu s členom 252 Davčnega zakonika Ruske federacije stroški organizacije zmanjšujejo obdavčljivi dobiček le, če so namenjeni ustvarjanju dohodka, so ekonomsko upravičeni in dokumentirani. Višina stroškov v zvezi s službenim potovanjem se določi s kolektivno pogodbo ali lokalnim predpisom. Številni enotni dokumenti, odobreni z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 5. januarja 2004 št. 1, so namenjeni registraciji službenih potovanj.
Trenutno so razširjene korporativne plastične kartice, ki so last organizacije, oziroma so vezane posebej na tekoči račun podjetja. Pogodbo z banko sklene organizacija (stranka), imetnik kartice pa je fizična oseba, ki nastopa kot pooblaščeni zastopnik družbe. Vse to izhaja iz določb "Predpisov o izdaji bančnih kartic in o transakcijah, opravljenih s plačilnimi karticami" (ki jih je odobrila Centralna banka Ruske federacije 24. decembra 2004, št. 266-P).
Vse po pravilih
Torej 10. člen Uredbe o posebnostih pošiljanja delavcev na službena potovanja določa, da se delavcu izplača denarni predujem za plačilo potnih stroškov in stroškov najema ter dodatnih stroškov, povezanih z življenjem zunaj kraja stalnega prebivališča (dnevnica). Avans se lahko izda tako v gotovini kot z izdajo kartice podjetja (točka 2.5 Uredbe o izdaji bančnih kartic).
Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec dolžan poročati o nastalih stroških s predložitvijo predhodnega poročila računovodski službi organizacije s prilogo vseh dokumentov, ki potrjujejo te stroške.
V skladu s tem je bančna kartica podjetja enakovredna izdaji gotovinskega predujma zaposlenemu, z edino razliko, da je znesek predujma lahko neomejen - ravno to je ena od prednosti uporabe podjetniških kartic pri obračunih z odgovornimi osebami. "Plastika" je povezana z računom, ki ga je po potrebi enostavno dopolniti; kartica vam omogoča, da prihranite sredstva med prevozom, je priročna pri izračunih.
Ker je odgovorna oseba specifična oseba in je večina dokumentov za obdelavo službenega potovanja personaliziranih, je odgovor na vprašanje, ali lahko imetnik kartice plača hotelske račune in vozovnice za vse, očiten. Kdor je prejel predujem, ga porabi, poroča pa tudi o smeri porabe. Dejansko klavzula 11 Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobrenega s sklepom upravnega odbora Centralne banke Ruske federacije št. 40 z dne 22. septembra 1993, prepoveduje prenos gotovine, izdane proti enemu. osebo drugemu.
Če imetnik kartice kljub temu plača stroške druge osebe, bo prva oseba poročala o nastalih stroških, druga pa bo morala znesek nakazati kolegu v gotovini, saj velja načelo: "prejeto na račun - poročilo" - ni bilo preklicano.Skupinski račun hotela krši pravila opravljanja hotelskih storitev, priloga dokumenta, izdanega drugi osebi, pa krši postopek opravljanja gotovinskih transakcij
Pred tem je "Predpis o postopku izdajanja bančnih kartic s strani kreditnih institucij in poravnav transakcij, opravljenih z njihovo uporabo" (ki ga je odobrila Centralna banka Ruske federacije z dne 9. aprila 1998, št. 23-P) določal, da sredstva bremenijo računa pravne osebe zaradi številnih transakcij, se štejejo za izdane s strani pravne osebe zoper imetnika kartice podjetja. Pravilnik doslej takšne določbe ne vsebuje, vendar je v skladu s točko 1.4 pravilnika bančna kartica priznana kot vrsta plačilne kartice in je negotovinski poravnalni instrument, namenjen fizičnim osebam, vključno s pooblaščenimi pravnimi osebami. , za opravljanje poslov s sredstvi v lasti izdajatelja v skladu z zakonodajo Ruske federacije in sporazumom z izdajateljem.
Ponavljam: stroške nosi posameznik, ki je zastopnik podjetja in je torej odgovorna oseba.
Plačati ali ne plačati?
Neath ni kaznivo dejanje v tem, da so bili hotelski računi in potne karte kupljeni na račun poslovne kartice. Na primer, državljan Ivanov je bil imenovan za imetnika kartice - on je bil tisti, ki jo je prejel na predvečer svojega odhoda na službeno potovanje. Skupino poslovnih potnikov sestavljajo trije osebe. Ivanov je s kartičnega računa podjetja plačal stroške hotelske namestitve in potne stroške za tri osebe. Odredba o napotitvi delavcev na službeno potovanje je bila izdana na obrazcu št. T-9a (Resolucija št. 1 Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004). V odredbi je navedeno, da so vir financiranja sredstva organizacije, nabrana na posebnem karticnem računu, navedena pa je njihova meja. Odredba vodje o povračilu potnih stroškov zaposlenim poleg omejitev porabe sredstev za potovanja in najem stanovanj predvideva možnost povračila teh stroškov s korporativno plastično kartico.
Deveto pritožbeno sodišče je navedlo možnost, da se predračunu priloži bon, izdan drugi osebi, pod pogojem, da so bila sredstva dejansko porabljena za potrebe delodajalca (Sklep z dne 8. 10. 2007 št. 09AP-12853/2007- AK). Sodišče je ugotovilo, da kršitev določb 11. točke postopka za opravljanje gotovinskih poslov ni podlaga za priznanje prejetih zneskov iz naslova dohodka delavca in odtegnjenja dohodnine.
Ob pošiljanju skupine zaposlenih na službeno potovanje lahko vsakdo prejme poslovno bančno kartico, odprto na en poseben kartični račun organizacije, in vse stroške opravi zase, kot tudi poroča ob vrnitvi s službenega potovanja, ne da bi pri tem kršil veljavne legalizacija. V trgovinah, hotelih itd. bo uslužbenec organizacije prejel dokumente, ki potrjujejo stroške, ki so nastali z uporabo kartice podjetja, izdane na njegovo ime. Takšni dokumenti so računi za hotelsko nastanitev, potne vozovnice, računi, čeki, računi ipd. Priloženi morajo biti originali listkov, potrdil z elektronskih terminalov in bankomatov. Zaposleni v podjetju bo vse te dokumente predložil računovodstvu podjetja skupaj z vnaprejšnjim poročilom.
Zahteve za hotelski račun so določene z odlokom vlade Ruske federacije z dne 25. aprila 1997 št. 490 "O odobritvi Pravil za opravljanje hotelskih storitev v Ruski federaciji." Ob prijavi bivanja v hotelu izvajalec izda potrdilo (kupon) ali drug dokument, ki potrjuje sklenitev pogodbe o opravljanju storitev, ki mora vsebovati:
- ime izvajalca (za samostojne podjetnike - priimek, ime, patronim, podatki o državni registraciji);
- priimek, ime, patronim potrošnika;
- informacije o zagotovljeni sobi (mesto v sobi);
- cena sobe (prostor v sobi);
- druge potrebne podatke po presoji izvajalca.
Upoštevajte: račun hotelske skupine krši pravila za opravljanje hotelskih storitev, priloga (kot potrditev stroškov službenega potovanja) dokumenta, izdanega drugi osebi, pa krši postopek za opravljanje gotovinskih transakcij.
Izhod je le en: da vsak potnik izda ločeno poslovno kartico ali uporabi stari postopek in izda gotovinski predujem za potne stroške z blagajne organizacije zaposlenim, ki niso imetniki korporativnih kartic. Tako se boste izognili morebitnim sporom z davčnimi organi.
Tamara Sudaraeva, višja finančna svetovalka odvetniške pisarne "Davek"
INTERNETNA KONFERENCA
23.05.2016 - 31.05.2016
Zapleteni stroški: potovanja in gostoljubje
Ekaterina Mokhova:
- 1 / Plačilo potnih in reprezentančnih stroškov izvajajo zaposleni v podjetju tako s pomočjo osebnih bančnih kartic kot tudi preko poslovnih kartic. Katera dokazila je treba predložiti v računovodstvo, če je bila vstopnica, kupljena v spletni trgovini, plačana: - z osebno bančno kartico? - korporativno kartico podjetja? 2 / Ali je pri plačilu reprezentančnih stroškov z osebno ali poslovno bančno kartico potrebno kot dokazilo računovodstvu poleg čeka predložiti tudi listek s post-terminala? 3 / Ali je mogoče zaposlenemu povrniti stroške reprezentance z nakazilom denarja na osebno bančno kartico, če je bil sam strošek plačan v gotovini? 4 / Ali je mogoče poslovno bančno kartico organizacije povezati z aplikacijo Yandex.Taxi za plačilo poslovnih potovanj na sestanke s partnerji? Ali moram v tem primeru od voznika dobiti potrdilo?
"Glavna knjiga":
- 1) Če je bila vozovnica plačana z osebno bančno kartico zaposlenega, mora delavec sestaviti predračun. K njemu morate priložiti izpis naročila iz spletne trgovine, kot tudi kopijo elektronske vozovnice / potovalnega lista. Iz teh dokumentov bi moralo biti jasno, kaj točno je bilo plačano in kdo. Upravitelj mora odobriti takšno poročilo o stroških.
Če se strošek letalske vozovnice plača s bančno kartico podjetja, je najlažje sestaviti tudi predhodno poročilo. Ker tudi če zaposleni ne zahteva povračila svojih stroškov, mora obračunati porabljen denar s kartice podjetja. Poročilo mora vsebovati tudi kopijo bančnega izpiska, ki potrjuje plačilo, ter izpis naročila iz spletne trgovine in elektronsko vozovnico/potnico.
2) Stroški, ki se upoštevajo pri obdavčitvi, morajo biti dokumentirani. Ček KKT je primarni dokument, ki potrjuje takšne stroške. Torej, tudi če ni zdrsa/preverjanja POS terminala, to ne bi smelo voditi do zavrnitve priznavanja stroškov.<ст.252 НК РФ>.
3) Organizacija lahko zaposlenemu povrne stroške reprezentance s prenosom denarja na osebno bančno kartico. V tem primeru ni pomembno, kako natančno je bil sam strošek plačan - v gotovini ali negotovinsko. Veljavna zakonodaja v zvezi s tem ne vsebuje nobenih omejitev.
Ne pozabite, da mora delavec sestaviti vnaprejšnje poročilo (če je dobil predujem) ali napisati vlogo za povračilo stroškov, v kateri bo navedeno, katere stroške plača zaposleni in za kakšne namene. Poročilu / prijavi je treba priložiti dokumente, ki potrjujejo stroške reprezentance.
4) Da, lahko "povežete" poslovno bančno kartico organizacije z aplikacijo Yandex.Taxi za plačilo poslovnih potovanj na sestanke s partnerji.
Lahko zahtevate potrdilo, a tudi če vam taksist ne izroči potrdila na papirju, lahko podatke za določeno potovanje natisnete v osebnem računu elektronske aplikacije taksi. Takšen izpis mora potrditi odgovorni delavec (na primer računovodja) z navedbo njegovega položaja in datuma podpisa. Takšen izpis bo skupaj z bančnim izpiskom potrdil stroške taksija.
Upoštevajte, da je bilo v enem od vprašanj, zastavljenih prej na tej konferenci, že obravnavano vprašanje potrditve potovanj prek taksi storitev, ki zagotavljajo samo elektronske dokumente (glej odgovor strokovnjaka Ministrstva za finance V.A.Bulantseve).
Kot katera koli druga bančna kartica je odprta za določenega posameznika. Toda posebnost je, da mora biti ta oseba zaposleni v podjetju, ki je sklenilo pogodbo za izdajo takšne kartice.
Banke lahko izdajajo debetne in kreditne kartice za podjetja (člen 1.5 Pravilnika o izdaji plačilnih kartic in o transakcijah, opravljenih z njihovo uporabo, ki jih je odobrila Banka Rusije 24. decembra 2004, št. 266-P).
Imetnik debetne (plačilne) kartice lahko opravlja transakcije v znesku, ki ga določi banka. Te poravnave se izvajajo na račun denarja podjetja na njegovem računu. S kreditno kartico lahko imetnik opravlja transakcije na račun denarja, ki ga zagotovi banka v določenem limitu v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Tako te kot tudi druge poslovne kartice so lahko registrirane ali neimenovane. Imenovane kartice se izdajo za določenega zaposlenega v podjetju. Neimenovani so izdani podjetju. Takšno kartico lahko uporablja kateri koli od naslednjih. Kot kaže praksa, organizacije večinoma uporabljajo debetne kartice z omejitvijo za vsako kartico za različne kategorije porabe in prekoračitev.
Za to mora podjetje skleniti pogodbo z banko. Priložiti ga morate:
Bančna kartica podjetja se izda neposredno imetniku, ki ga podjetje navede v vlogi za izdajo bančne kartice, ali zastopniku podjetja na podlagi pooblastila.
Da bi zaposleni lahko prosto poslovali s podjetniškimi karticami, mora organizacija razviti uredbo o postopku njihove uporabe (1. del 8. člena delovnega zakonika Ruske federacije). V njem priporočamo namestitev:
Poleg tega je treba odobriti seznam delovnih mest oseb, katerih delovne obveznosti vključujejo uporabo korporativnih kartic (člen 1 člena 847 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni, katerih delovna mesta so navedena na seznamu, morajo biti seznanjeni s predpisom s podpisom (2. del 22. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Da bi izključili primere izgube podjetniških kartic, pa tudi zlorabe ali kraje sredstev, je treba v podjetju organizirati računovodstvo za sprejem in izdajo bančnih kartic podjetij (člen 9 Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"). Za to je priporočljivo razviti register, ki odraža naslednje podatke: številke kartic, polna imena njihovih imetnikov, datume prenosa in vračila kartic. Dejstvo o izdaji in vračilu poslovne kartice bo potrdil zaposleni, ki jo je prejel, in tisti, ki vodijo evidenco podatkov o kartici.
Personalizirane bančne kartice podjetij so lahko v rokah imetnikov, če izpolnjujejo varnostne zahteve. Vse neimenovane poslovne kartice se hranijo v sefu podjetja. Neimenovane kartice se praviloma izdajo zaposlenemu za opravljanje določene naloge - za plačilo potnih, reprezentančnih ali drugih stroškov.
V skladu z klavzulo 2.5 Uredbe št. 266-P lahko pravna oseba z bančnimi karticami izvaja zlasti naslednje operacije:
Računovodja podjetja ima pogosto vprašanje: ali lahko poslovni potnik uporabi kartico podjetja v tujini za plačilo storitev v imenu same organizacije? In če je odgovor pritrdilen, kako pooblaščena banka izvaja valutni nadzor takih transakcij?
Zvezni zakon št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni ureditvi in nadzoru valut" ne določa omejitev valutnih transakcij med rezidenti in nerezidenti.
Posledično lahko uslužbenec, napoten v tujino, ki deluje v imenu in za račun svoje organizacije, teoretično uporablja kartico podjetja za plačilo storitev.
Prej veljavni Pravilnik o postopku izdajanja bančnih kartic s strani kreditnih institucij (ki ga je potrdila Banka Rusije 9. aprila 1998 št. 23-P) je vseboval določbo, po kateri je pri opravljanju deviznih transakcij s podjetniškimi karticami zakonsko subjekt je moral pooblaščeni banki predložiti utemeljitev poslovanja, vključno z izkazom stroškov. V trenutno veljavni Uredbi št. 266-P takšne zahteve ni.
Hkrati klavzula 2.5 Navodila Banke Rusije št. 138-I z dne 4. junija 2012 določa, da se pri bremenitvi tuje valute s tekočega računa z bančno kartico potrdilo o valutni transakciji ne predloži na pooblaščeno banko. Razen v primeru opravljanja deviznih poslov, ki zahtevajo potni list posla. Spomnimo, da je pri opravljanju deviznih poslov mogoče transakcijski potni list izpustiti, če skupni znesek pogodbe ne presega protivrednosti 50 tisoč ameriških dolarjev po uradnem menjalnem tečaju na dan pogodbe (člen 5.2 Navodila št. 138I).
Tako ima organizacija pravico plačati s poslovno bančno kartico za storitve v tujini v tuji valuti.
Trenutno ni predpisov, ki bi določali, kateri dokument mora zaposleni v podjetju sestaviti, da potrdi porabo sredstev na kartici podjetja. Zato lahko organizacija uporabi enoten obrazec predhodnega poročila št. AO-1.
Opomba. Obrazec vnaprejšnjega poročila je bil odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 1. avgusta 2001 št. 55.
Prav tako ima podjetje pravico razviti svoj obrazec poročila (4. člen 9. člena zakona št. 402-FZ), ki mora biti priložen računovodski politiki (4. pododstavek 3. člena 21. člena zakona št. 402). -FZ, člen 4 PBU 1/2008).
Pri plačilih na poslovne kartice se je treba spomniti, da mora zaposleni obračunati prejeta sredstva: predložiti predhodno poročilo z dokazili.
Če delavec ne poroča pravočasno o porabi sredstev ali ne vrne sredstev, ki so bila odvzeta s kartice, ima dohodek, ki je predmet dohodnine (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14376/12 z dne 5. marca 2013, FAS zahodnosibirsko okrožje z dne 19. februarja 2014 leta št. A45-25321 / 2012). Čeprav po mnenju nekaterih sodnikov odsotnost dokazil o porabi denarnih sredstev, izdanih na podlagi poročila, ali njihova vračila v blagajno ni dokaz, da bi takšne zneske lahko pripisali dohodkom zaposlenih (Sklep 1. Pritožbeno arbitražno sodišče z dne 11. aprila 2013 št. A43-14173/2012, odločba arbitražnega sodišča regije Nižni Novgorod z dne 31. januarja 2013 št. А43-14173 / 2012).
6. člen Odloka Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 omejuje gotovinska plačila med pravnimi osebami, pravnimi osebami in podjetniki. Omejitev je 100.000 rubljev. po eni pogodbi.
Uporaba bančne kartice podjetja je negotovinsko plačilo. Zato lahko znesek plačila preseže 100.000 rubljev, če delavec plača blago (delo, storitve) s kartico.
Vendar dvig gotovine s strani zaposlenega s kartice pomeni prejem sredstev proti poročilu. In ker odgovorna oseba izvaja nadaljnja plačila v imenu podjetja, je treba takšno gotovino v izračunih uporabiti ob upoštevanju omejitve.
Globa za kršitev meje poravnave za podjetje je od 40.000 do 50.000 rubljev, za uradnika - od 4.000 do 5.000 rubljev. (člen 15.1 Kodeksa o upravnih prekrških Ruske federacije).
Knjigovodstvo transakcij z uporabo podjetniških kartic se mora voditi na računu 55 »Posebni računi v bankah«. Za bolj priročno obračunavanje transakcij s podjetniškimi karticami se za ta račun odpre podračun "Kartice podjetij". Priporočljivo je, da za vsako prejeto kartico podjetja vodite analitično računovodstvo za ta podračun.
Opomba. Prisotnost in gibanje gotovine v tuji valuti se obračunava ločeno.
Primer 1. Podjetje je zaposlenega poslalo na službeno pot. Hkrati je dobil kartico podjetja, ki je bila knjižena s tekočega računa v višini 45.000 rubljev. Po vrnitvi s službene poti je delavec predložil poročilo o stroških.
Stroški so bili:
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica"
KREDIT 51
DEBIT 71
CREDIT 55 podračun "Poslovna kartica"
DEBIT 26 KREDIT 71
DEBIT 44 KREDIT 71
DEBIT 71 KREDIT 50
S kartico podjetja lahko plačujete v tuji valuti. Nato bo uporabljen račun 57.
Primer 2. Spremenimo podatke iz prejšnjega primera. Recimo, da je bil uslužbenec poslan na službeno pot.
Za nakup tuje valute je bilo s tekočega računa nakazanih 36.900 rubljev, na kartico je bilo nakazanih 900 ameriških dolarjev. Menjalni tečaj na dan nakupa je bil 40 rubljev / USD. Stroški:
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi:
DEBIT 57 podračun "Poslovna kartica v rubljih"
KREDIT 51
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica v tuji valuti"
KREDIT 57
DEBIT 91 podračun "Drugi stroški"
KREDIT 57
DEBIT 71
DEBIT 71
KREDIT 55 podračun "Poslovna kartica v tuji valuti"
DEBIT 26 KREDIT 71
Opomba. Za dan potovanja po Rusiji je dnevnica določena v skladu z normami, določenimi za službena potovanja v Rusko federacijo (700 rubljev).
Ker so bila denarna sredstva družbe preračunana v tujo valuto v višini potnih stroškov zaposlenega in so bila na dan obračunov na kartico prenesena na kartico podjetja, se tečajne razlike v računovodstvu ne pojavljajo (4., 5., 9. člen PBU 3/2006, priloga k PBU 3/2006).
Opomba! Stroški kartice morajo biti dokumentirani. V nasprotnem primeru bodo inšpektorji sredstva, ki jih porabijo zaposleni v podjetju, šteli za njihov obdavčljivi dohodek.
Pri pošiljanju zaposlenega na službeno potovanje ima uprava podjetja namesto "gotovine" pravico, da mu izda poslovno kartico. To je v mnogih primerih zelo priročno.Podjetniške plastične kartice se lahko uporabljajo tako v Rusiji kot v tujini. Z njihovo pomočjo je mogoče plačati potne stroške tako v rubljih kot v tuji valuti (člen 2.5 Uredbe Centralne banke Ruske federacije z dne 24. decembra 2004 št. 266-P (v nadaljnjem besedilu: Uredba) ). V skladu s tem so kartice v rubljih in valuti. Mehanizem njihove uporabe je precej preprost. Banka odpre poseben kartični račun (SCS, poslovni račun) in podjetje nanj nakaže sredstva (izda se poravnalna (debetna) kartica). Če banka stranki zagotovi posojilo in je njegov znesek knjižen v dobro določenega posebnega računa, se kartica imenuje kreditna. O profesionalcih Podjetja imajo pravico do pridobitve tuje valute le, če imajo devizni račun (člen 2 14. člena zakona z dne 10. decembra 2003 št. 173-FZ "O deviznem regulaciji in deviznem nadzoru"). Pri uporabi "plastike" je ni treba odpreti: dovolj je le račun v rubljih. Dejstvo je, da se transakcije s podjetniškimi karticami lahko izvajajo v valuti, ki ni valuta računa (člen 2.6 Pravilnika). Če ima podjetje devizni račun, bo uporabna tudi kartica. Konec koncev, ko ga uporabljate, podjetju ni treba zamenjati izdane valute (na primer v ameriških dolarjih) za valuto države potovanja. Posledično organizacija ne bo izgubila na menjalnem tečaju. Druga prednost je, da lahko podjetje kadar koli dopolni kartični račun, tudi ko je zaposleni že na ozemlju tuje države. To je pomembno, če se nenadoma izkaže, da je treba podaljšati obdobje službenega potovanja. Valutna kartica ... Pri odražanju transakcij s podjetniškimi karticami se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah". Hkrati se odpre podračun "Posebni računi kartice". Za udobje lahko podjetje odpre ločene podračune za vsako kartico. Za obračunavanje deviznih poslov so še posebej pomembni datumi njihove izvršitve. Pretvorba tuje valute v rublje se izvede na dan transakcije v tuji valuti (pripis valute na račun ali odpis), pa tudi na dan sestave računovodskih izkazov (člen 7 PBU 3/ 2000). Datum poplačila dolga odgovorne osebe za zneske v tuji valuti je datum, ko vodja podjetja odobri vnaprejšnje poročilo zaposlenega (Dodatek k PBU 3/2000 "Seznam datumov izvajanja nekaterih transakcij v tuji valuti" ).
Primer 1 Kirov-Grad LLC pošlje A. V. Kondrashova v Združene države Amerike (Chicago) od 5. do 9. decembra 2006 (brez leta). Stroški predplačila za službeno potovanje so (norme stroškov za izplačilo dnevnic določi vlada Ruske federacije z dne 13. maja 2005 št. 299, norme za najem stanovanja - po naročilu Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2004 št. 64n): - dnevnice - 360 $. ZDA (72 USD) 5 dni); - predplačilo za najem stanovanja - 1300 USD (260 USD) za 5 dni). Organizacija je 4. decembra s svojega tekočega deviznega računa nakazala 1.660 USD na račun posebne kartice (SCA). Letalska vozovnica je bila kupljena vnaprej in njen strošek ni vštet v stroške zaposlenega. Predračun z vsemi potrebnimi dokumenti (hotelski račun, čeki, potrdila itd.) je bil predložen računovodstvu 11. decembra 2006 (isti dan ga je vodja potrdil). Kot izhaja iz poročila in bančnih izpiskov, je Kondrašov 5. decembra v celoti dvignil dnevnico, plačal pa je tudi nastanitev v hotelu (1300 USD). Uradni menjalni tečaj dolarja po tečaju Centralne banke Ruske federacije:... in rubeljPlačilna kartica.Če zaposleni uporablja kartico rubljev za plačilo lokalnih potnih stroškov, potem praviloma ni težav.Računovodja Kirov-Grad LLC je te posle odražal v naslednjih vnosih: 4. december:Debet 55 podračun 4 "Račun posebne kartice" Kredit 52 "Valutni računi"- 44 820 rubljev. (1660 rubljev) 27 rubljev / USD) - ameriški dolarji se nakažejo na poseben račun kartice; 5. december:Debet 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" Kredit 55-4- 45 484 rubljev. (1660 USD) 27,4 rubljev / USD) - odraža se izdaja sredstev proti poročilu za dnevnice in najem stanovanjskih prostorov (odraža se dvig sredstev z računa bančne kartice podjetja); Debet 55-4 Kredit 91-1 "Drugi prihodki"- 664 rubljev. (1660 USD) (27,4 rubljev / USD - 27 rubljev / USD)) - odraža se pozitivna tečajna razlika na računu kartice na dan transakcije; 11. december:Debet 71 Kredit 91-1- 996 rubljev. (1660 USD) (28 rubljev / USD - 27,4 rubljev / USD)) - opravljeno je bilo prevrednotenje potnih stroškov (tečajna razlika se odraža na računu za obračunavanje obračunov z odgovornimi osebami); - 46 480 rubljev. ((45 484 + 996) ali (1660 USD) 28 rubljev / USD)) - potni stroški so odpisani. Upoštevajte: če je podjetje nakazalo sredstva na SCS v znesku, ki je večji od dejanskih potnih stroškov (na primer 2.000 $), mora računovodja na dan odobritve predhodnega poročila ponovno oceniti stanje sredstev na kartici račun: Debet 55-4 Kredit 91-1- 204 rubljev. ((2000 USD - 1660 USD)) (28 rubljev / USD - 27,4 rubljev / USD)) - odraža se pozitivna tečajna razlika na računu bančne kartice podjetja.
- 4. december - 27 rubljev / USD;
- 5. december - 27,4 rubljev / USD;
- 11. december - 28 rubljev / USD.
Primer 2 Kirov-Grad LLC pošlje zaposlenega na lokalno službeno pot. Sredstva v višini 10.500 rubljev so bila prenesena na poseben račun s tekočega računa organizacije. Delavec jih ni v celoti porabil. Provizija banke za servisiranje računa je 20 rubljev. Debet 55-4 Kredit 51 "Poravnalni računi"- 10.500 rubljev. - sredstva se nakažejo na poseben kartični račun; Debet 71 Kredit 55-4- 10.000 rubljev. - sredstva so bila bremenjena s kartičnega računa za kritje potnih stroškov; Debet 20 (25, 26, 44) Kredit 71- 10.000 rubljev - potni stroški so bili odpisani; Debet 91-2 "Drugi stroški" Kredit 55-4- 20 rubljev. - odraža provizijo banke za servisiranje posebnega kartičnega računa; Debet 51 Kredit 55-4- 480 rubljev. - vračilo stanja neporabljenih zneskov na TRR.Toda pri uporabi rubeljske kartice v tujini morate biti pozorni na številne točke. Torej, ko zaposleni dvigne denar na bankomatu ali plača stroške v tuji valuti, ga banka proda po lastnem tečaju in dvigne ustrezno protivrednost z računa v rubljih. V tem primeru nastane razlika na dan prodaje. Nastane zaradi odstopanja prodajnega tečaja tuje valute banke izdajateljice od uradnega tečaja Banke Rusije. Za datum transakcije v tuji valuti se šteje datum bremenitve računa podjetja za potrebna sredstva za konverzijo.
Primer 3 Uporabimo podatke iz primera 1 z edino razliko, da je bila A.V. Kondrashovu izdana bančna kartica v rubljih. Komercialna banka izdajateljica od 5. decembra znaša 27,6 rubljev / USD. Računovodja Kirov-Grad LLC mora narediti naslednje dodatne vnose: 5. december:Debet 71 Kredit 55-4- 45 484 rubljev. (1660 USD) 27,4 rubljev / USD) - na dan odhodka se odraža odpis zneska valute po tečaju Centralne banke Ruske federacije; Debet 91-2 Kredit 55-4- 332 rubljev. (1660 USD) (27,4 rubljev / USD - 27,6 rubljev / USD)) - odraža negativno razliko med menjalnim tečajem Banke Rusije in banke izdajateljice za valuto, unovčeno na bankomatu;Kreditna kartica... Izračuni za kreditno "plastiko" odražajo enako kot prejemanje rednega posojila s strani podjetja.
Primer 4 OOO Kirov-Grad je od banke prejelo kreditno linijo v višini 100.000 rubljev. za 1 leto za 10 odstotkov letno. Po pogojih pogodbe se obresti zaračunavajo samo za dejansko uporabljeno posojilo. Zaposleni gre na službeno pot v Rusijo. Znesek potnih stroškov je bil 10.000 rubljev. Po potovanju A. V. Kondrashova je podjetje banki vrnilo del dolga. Debet 55-4 Kredit 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila"- 10.000 rubljev. - prikazana izposojena sredstva, prejeta na posebnem kartičnem računu; Debet 71 Kredit 55-4- 10.000 rubljev. - so bila odpisana sredstva za plačilo potnih stroškov s posebnega kartičnega računa; Debet 20 (25, 26, 44) Kredit 71- 10.000 rubljev. - potni stroški so odpisani; Debet 66 Kredit 51- 10.000 rubljev. - odraža poplačilo dela dolga po posojilni pogodbi; Debet 91-2 Kredit 66- 83,3 RUB (10.000 RUB x 10% / 12 mesecev) - zaračunane so bile mesečne obresti na posojilo; Debet 66 Kredit 51- 83,3 rubljev. - so navedene obresti za posojilo.ObdavčitevPotni stroški. Nanašajo se na druge stroške v zvezi s proizvodnjo in prodajo (12. pododstavek 1. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da takšni stroški zaposlenega, kot so plačilo storitev bara, restavracije, vratarja, kemičnega čiščenja, sobne postrežbe (čiščenja), plačila telefonskih klicev itd., ne bodo zmanjšali davčne osnove (dopis Ministrstva za finance RS). Ruska federacija z dne 3. julija 2006 št. 03-03-04 / 2/170). Sredstva, odpisana s kartice, ki se uporablja za te potrebe, se štejejo za osebne stroške potnika (terjatve do podjetja). Po vrnitvi s potovanja jih bo moral zaposleni vrniti podjetju. Pri uporabi kreditne kartice se dohodnina zmanjša za znesek obresti na posojilo. Ti stroški so razvrščeni kot neposlovni (2. pododstavek 1. člena 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tečajne razlike. Tečajne razlike vključujejo bodisi neposlovne odhodke (6. odstavek 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) bodisi neposlovne prihodke (2. odstavek 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Odražajo se na dan prodaje (nakupa) valute (4. pododstavek 7. odstavka 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 6. pododstavek 7. odstavka 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Te razlike pa lahko znižajo dohodnino le, če je delavec prejeti denar porabil za službene namene. V nasprotnem primeru stroški ne bodo priznani kot ekonomsko upravičeni (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
je pomembno V odredbi vodje o povračilu potnih stroškov zaposlenim je treba poleg omejitev porabe denarja za potovanja in najem stanovanja zagotoviti, da se opravi nadomestilo, vključno z uporabo korporativne plastične kartice. Tako se boste izognili morebitnim sporom z davčnimi organi.
je pomembno Vsa sredstva, bremenjena s kartičnega računa, se štejejo za izdana na račun zaposlenega - imetnika kartice.
je pomembno Davčni organi pogosto kaznujejo podjetje zaradi nepravočasnega obveščanja o odprtju (zapiranju) posebnega kartičnega računa (2. člen 23. člena, 1. člen 118. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar sodniki ne podpirajo inšpektorjev (odločitve Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 31. oktobra 2005 v zadevi št. A52-2151 / 2005/2 z dne 21. junija 2005 v zadevi št. A52- 46 / 2005/2). Arbitri menijo, da RAS ni tekoči bančni račun v smislu 11. člena davčnega zakonika. Konec koncev, ko se odpre, pogodba o bančnem računu ni sklenjena (člen 845 Civilnega zakonika Ruske federacije).A. Bunina, revizor
