Blok 1
Davčne funkcije
Davčna funkcija
Regulacijska funkcija
Stimulacijska funkcija
Distribucijska funkcija
organi za notranje zadeve;
1. predmet obdavčitve
2. predmet obdavčitve
3. davčno osnovo
4. Davčna stopnja
5. klasifikacija obrestnih mer:
· trden
· obrestne mere so razdeljene na:
· sorazmerno (ad valorem
· progresivno
· regresivno
6. davčno obdobje
7. postopek za obračun davka
8.
9. davčne olajšave
Kakšne so skupne in značilne značilnosti davka in pobiranja.
1.Po vrednosti. Davčna plačila v sodobnih razmerah so glavni vir proračunskih prihodkov. Druge vrste obveznih plačil so manj pomembne.
2. Po tarči. Namen davkov je zadovoljiti javne potrebe države ali občin; namen pristojbin je, da zadovoljijo le določene potrebe ali stroške državnih (občinskih) institucij.
3. Glede na okoliščine. Davki so brezpogojna plačila; pristojbine se plačujejo v zameno za storitev, ki jo plačniku zagotovi državna (občinska) ustanova, ki izvaja državno oblast.
4. Po naravi dolžnosti. Plačilo davka je dolžnost plačnika, jasno določena z Ustavo Ruske federacije; za zbirko je značilna določena prostovoljnost in pogosto nima državnega imperativa.
5. Po pogostosti. Pri davkih obstaja določena periodičnost; pristojbina je običajno enkratna in se plača brez posebnega sistema.
Katere fizične in pravne osebe so za davčne namene priznane kot soodvisne?
1. organizacije v primeru, da ena organizacija neposredno in (ali) posredno sodeluje v drugi organizaciji in je delež take udeležbe več kot 25 odstotkov;
2. posameznik in organizacija v primeru, da tak posameznik neposredno in (ali) posredno sodeluje v takšni organizaciji in je delež take udeležbe več kot 25 odstotkov;
3. organizacije v primeru, da ista oseba neposredno in (ali) posredno sodeluje v teh organizacijah in je delež take udeležbe v vsaki organizaciji večji od 25 odstotkov; 4. organizacija in oseba (vključno s posameznikom skupaj z njegovimi soodvisnimi osebami, navedenimi v pododstavku 11 tega odstavka), ki ima pooblastilo za imenovanje (izvolitev) edinega izvršnega organa te organizacije ali imenovanje (izvoljenje) najmanj 50 odstotkov sestave kolegialnega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) te organizacije;
5. organizacije, katerih edini izvršilni organi ali vsaj 50 odstotkov sestave kolegijskega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzorni svet) so imenovani ali izvoljeni z odločitvijo iste osebe (posameznika skupaj z njegovimi soodvisnimi osebami določeno v pododstavku 11 tega odstavka);
6. organizacije, v katerih več kot 50 odstotkov sestave kolegijskega izvršnega organa ali upravnega odbora (nadzornega sveta) sestavljajo isti posamezniki skupaj z medsebojno odvisnimi osebami iz pododstavka 11 tega odstavka;
7. organizacija in oseba, ki izvaja pooblastila svojega edinega izvršilnega organa;
8. organizacije, v katerih pooblastila edinega izvršilnega organa izvaja ista oseba;
9. organizacije in (ali) posamezniki, če je delež neposredne udeležbe vsake prejšnje osebe v vsaki naslednji organizaciji večji od 50 odstotkov;
10. posamezniki v primeru, da je en posameznik podrejen drugemu posamezniku po uradnem položaju;
11. posameznik, njegov zakonec (žena), starši (vključno s posvojitelji), otroci (vključno s posvojenci), polni in pol bratje in sestre, skrbnik (kustos) in štipendist.
Blok 2
Naloga: rešite težavo.
CILJ 1. Za 3. četrtletje 2014 organizacije za trgovino na debelo so navedeni naslednji kazalniki:
Prihodki od prodaje blaga (brez DDV):
a) za blago, obdavčeno po stopnji 18% - 150.000 rubljev;
b) za blago, obdavčeno po stopnji 10% - 186.000 rubljev;
Nabavna vrednost blaga (brez DDV):
a) za blago, obdavčeno po stopnji 18% - 170.000 rubljev;
b) za blago, obdavčeno po stopnji 10% - 155.000 rubljev;
Storitve tretjih oseb, pripisane stroškom distribucije (brez DDV) - 2000 rubljev.
Določite znesek DDV, ki se prenese v proračun.
Rešitev.
1. Na podlagi rezultatov izvajanja določite znesek obračunanega DDV:
150.000 * 18% + 186.000 * 10% = 27.000 + 18.600 = 45.600 (rub.)
2. Določite znesek DDV, ki ga je organizacija plačala kot del cene blaga dobaviteljem in ga v skladu s tem sprejela za vračilo:
170.000 * 18% + 155.000 * 10% + 2.000 * 18% = 30.600 + 15.500 + 360 = 46.460 (rub.)
3. Določite znesek za prenos v proračun:
46460-45600 = 860 (rub.)
CILJ 2. Izračunajte znesek enotnega davka na pripisani dohodek za davčno obdobje, ki ga je treba plačati v proračun, če ima trgovina na drobno (prodaja pekovskih izdelkov) prodajno površino 65 m2. Za izračun uporabite korekcijski faktor lokalne občine. K2 = 0,85
Rešitev
VD = 1800 * 65 * 1,798 * 0,85 * 15% = 26822
CILJ 3. Določite plačnike trošarin in predmet obdavčitve v naslednjem primeru:
a) organizacija proizvaja etilni alkohol in ga uporablja za proizvodnjo alkoholne emulzije z jakostjo 3%.
Rešitev
Blok 3
Naloga: podajte podroben odgovor - vaše mnenje.
Blok 4
Naloga: ustni odgovor na eno od treh tem po presoji učitelja.
Teme za igralne avtomate (tisti, ki so abstrakt zagovarjali pred koncem januarja):
4 tema. STS
5 tema. Dohodnina
Teme za polavtomatsko (1 vprašanje na izpitu):
1 tema. Koncept načrtovanja terenskih davčnih revizij.
2 tema. Posebne gospodarske cone.
3 tema. Davčno svetovanje.
4 tema. STS
5 tema. Dohodnina
6 tema. Mednarodne organizacije, ki urejajo odnose na davčnem področju
7 tema. Transferne cene.
8 tema. Davčne revizije.
9 tema. Načini plačevanja davkov
Blok 1
Naloga: na kratko in jedrnato odgovorite na vprašanje.
Davčne funkcije
Davčna funkcija
- zagotavljanje državi finančnih sredstev, potrebnih za njene dejavnosti;
Regulacijska funkcija
Sestavljen je v manevriranju davčnih stopenj, ugodnosti, glob, država ustvarja pogoje za razvoj določenih panog;
Stimulacijska funkcija
Meni, da država s spreminjanjem davčnih predmetov spodbuja družbeno in gospodarsko dejavnost;
Distribucijska funkcija
- s pomočjo davkov država prerazporedi del dobička podjetij in dohodka.
Med katerimi subjekti nastajajo davčna razmerja?
1) organizacije in posamezniki, ki so priznani kot davčni zavezanci ali plačniki pristojbin;
2) organizacije in posamezniki, priznani kot davčni zastopniki;
3) davčni organi (zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, ter njegovi teritorialni organi);
4) carinski organi (zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju carine, carinski organi Ruske federacije, ki so mu podrejeni);
V skladu s čl. 9 Davčnega zakonika Ruske federacije, so zgoraj navedeni organi udeleženci odnosov, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. Na podlagi norm Davčnega zakonika Ruske federacije so udeleženci v davčnih razmerjih tudi:
Ministrstvo za finance Ruske federacije in finančna telesa sestavnih subjektov Ruske federacije in občin;
organi za notranje zadeve;
organi, pristojni za računovodstvo in registracijo premoženja ter transakcije z njim (registrarji);
kreditne institucije (banke);
procesne osebe, ki sodelujejo pri ukrepih davčnega nadzora (izvedenci, strokovnjaki, prevajalci, pričevanje prič).
Elementi obdavčitve - napišite njihove splošne značilnosti: predmet davka, predmet davka, davčna osnova; davčne stopnje, klasifikacija stopenj; davčne olajšave; postopek za izračun davkov in davčno obdobje.
1. predmet obdavčitve- operacije prodaje blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, nabavne vrednosti prodanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) ali drugega predmeta, ki ima vrednost, količinske ali fizične lastnosti, s katerimi ima davčni zavezanec zakonodaja o davkih in taksah nastanek obveznosti plačila davka;
2. predmet obdavčitve - gre za oprijemljive in neoprijemljive koristi, s prisotnostjo katerih zakon povezuje nastanek davčnih obveznosti;
3. davčno osnovo- stroške, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve;
4. Davčna stopnja- znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove;
5. klasifikacija obrestnih mer:
· trden- določeno v absolutnem znesku na enoto (včasih celoten predmet) obdavčitve, ne glede na velikost davčne osnove.
· obrestne mere so razdeljene na:
· sorazmerno (ad valorem) - delujejo v enakem odstotku davčne osnove, ne da bi upoštevali njeno velikost.
· progresivno- povečanje z rastjo davčne osnove.
· regresivno- povečuje z zmanjšanjem davčne osnove
6. davčno obdobje- koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, na koncu katerega se določi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka;
7. postopek za obračun davka- davčni zavezanec samostojno izračuna znesek davka, plačljivega za davčno obdobje, na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih ugodnosti. V primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko davčni organ ali davčni zastopnik naloži obveznost izračuna zneska davka. V teh primerih davčni organ davčnemu zavezancu pošlje davčno obvestilo najkasneje 30 dni pred zapadlostjo za plačilo;
8. postopek in pogoji plačila davka- plačilo davka se izvede z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, ki ga določa davčna zakonodaja.
9. davčne olajšave- po potrebi lahko zakon o davkih in pristojbinah pri določanju davka določi tudi davčne olajšave in razloge, da jih davčni zavezanec uporablja.
Davčna osnova
DAVČNA OSNOVA
(davčna osnova) Poseben predmet, od katerega se obračunava davek, na primer dohodek posameznika kot predmet dohodnine, stanje pokojnika kot predmet davka na dediščino, dobiček podjetja kot predmet davka od dohodkov pravnih oseb.
Finance. Slovar. 2. izd. - M.: "INFRA-M", Založba "Ves Mir". Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell, et al. Splošno uredništvo: dr. Osadchaya I.M.. 2000 .
- (davčna osnova) Niz dohodkov, za katere veljajo neposredni davki, in transakcije, za katere veljajo posredni davki. Davčna osnova se zmanjša zaradi vseh popustov in oprostitev: na primer, davčna osnova v Združenem kraljestvu se je zmanjšala zaradi ... ... Ekonomski slovar
Davčna osnova- predstavlja vrednost, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Davčna osnova za vsak davek je določena v ustreznem poglavju Davčnega zakonika ... Računovodska enciklopedija
davčno osnovo- Poseben predmet, od katerega se obračunava davek, na primer dohodek posameznika kot predmet dohodnine, stanje pokojnika kot predmet davka na dediščino, dobiček podjetja kot predmet ... ... Tehnični priročnik za prevajalce
Davčna osnova- (angleška davčna osnova) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah, vrednosti, fizičnih ali drugih značilnostih predmeta obdavčitve. N. b. postopek za njegovo določitev pa določa Davčni zakonik Ruske federacije *. Davkoplačevalci ... Enciklopedija prava
- (davčna osnova) vrednost, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Torej, če je predmet dobiček, potem N.b. to je njegova vrednost glede na vrednost ... Pravni slovar
- (davčna osnova) Poseben predmet, od katerega se obračunava davek, na primer dohodek posameznika kot predmet dohodnine, stanje pokojnika kot predmet davka na dediščino, dobiček podjetja ... . Poslovni slovar
Davčna osnova- (Davčna osnova) 1. Nabavna vrednost, po kateri se določeno sredstvo ali obveznost obračunava za davčne namene. Pri obdavčitvi dobička davčna osnova ni dejanski dobiček, ampak prejeti obdavčljivi dobiček ... ... Ekonomsko -matematični slovar
Davčna osnova- predstavlja vrednost, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve ... Enciklopedični slovar-referenčna knjiga vodje podjetja
DAVČNA OSNOVA- v davčnem pravu koncept, ki služi količinski opredelitvi predmeta obdavčitve. N. b. je nujno natančno za izračun davka, vendar to ni neposredno okoliščina, ki povzroča obveznost plačila davka (predmet ... Pravna enciklopedija
Davčna osnova- (Obdavčljiva osnova) Davčna osnova, načela izračuna davčne osnove Denarna in akumulacijska metoda izračuna davčne osnove, neposredna, posredna in pogojna metoda izračuna v Ruski federaciji, metode določanja davčne osnove, davčne stopnje, odvisno od .. ... ... Enciklopedija za vlagatelje
To je strošek, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve (53. člen HK RF). Davčna osnova zemljiškega davka je določena kot katastrska vrednost zemljiških parcel, ki so v skladu s čl.
389 HK RF.
Katastrska vrednost zemljiške parcele je rezultat cenitve zemljišča, ki se uporablja za davčne namene. Za ugotavljanje katastrske vrednosti zemljišč se izvaja državno katastrsko vrednotenje zemljišč. Takšna ocena temelji na razvrščanju zemljišč glede na njihov namen, vrsto funkcionalne rabe.
Postopek za državno katastrsko vrednotenje zemljišč je določen z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 8. aprila 2000 št. 316 (kakor je bila spremenjena 14. decembra 2006) "O odobritvi Pravil za državno katastrsko vrednotenje zemljišč zemljišča ", ki ga izvaja Zvezna agencija za kataster nepremičnin (Rosnedvizhimost). Rezultate ocene odobrijo izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije po predložitvi teritorialnih organov Rosnedvizhimost.
Davčna osnova davka na zemljišče se določi glede na vsako zemljišče od 1. januarja leta, ki je davčno obdobje (člen 391 HK RF).
Podatki o katastrski vrednosti zemljiških parcel s 1. januarjem koledarskega leta so zavezanci na podlagi rezultatov državne katastrske presoje obveščeni najkasneje do 1. marca letos (14. člen 396. člena HK RF).
Davčna osnova v zvezi z zemljišči v skupni skupni lasti je določena za vsakega od zavezancev, ki so lastniki te zemljiške parcele, sorazmerno z njenim deležem v skupni skupni lasti (1. člen 392. člena). V primerih skupnega lastništva se davčna osnova določi za vsakega od zavezancev, ki so lastniki dane zemljiške parcele, v enakih deležih (2. člen 392. člena).
Davčna osnova se v teh primerih izračuna na naslednji način:
Davčna osnova = KCT x D račun, kjer
KCT - katastrska vrednost zemljiške parcele;
D uch - delež davkoplačevalca v pravici do zemljiške parcele.
Podatke, ki vas zanimajo, najdete tudi v znanstvenem iskalniku Otvety.Online. Uporabite iskalni obrazec:
Predmet obdavčitve - gre za premoženje ali okoliščine, ki so ocenjene in nastanejo pri opravljanju dejavnosti poslovnega subjekta, obdavčljive v skladu z veljavno zakonodajo. Predmet obdavčitve inherentne prisotnosti določenih značilnosti, na podlagi katerih se opravi izračun davka, plačanega v proračun.
Predmeti obdavčitve so lahko kakršne koli koristi, ki jih prejme državljan ali organizacija, njihovo premoženje, dobiček (dohodek) od prodaje. Za nadaljnji izračun davčnih plačil v proračune vseh ravni je treba upoštevati stroškovno, fizično ali drugo oceno objekti obdavčitve:
Primer 1.V začetku leta 2013 je organizacija pridobila in dala v uporabo nepremičnine (osnovna sredstva) v vrednosti 630.000 rubljev (brez DDV). V letu 2013 je znesek amortizacije znašal 115.500 rubljev. Kolikšno vrednost je treba pridobljeno osnovno sredstvo najprej upoštevati pri izračunu davka na nepremičnine za leto 2014?
Začeti je treba od prvotnega zneska, zmanjšanega za amortizacijske odbitke. Tako bo pri izračunu davka na nepremičnine leta 2014 denarni protivrednost nepremičnine na začetku leta enak 630.000 - 115.500 = 514.500 rubljev.
Za več informacij o izračunu davka na nepremičnine podjetij glejte gradivo.
Vrednotenje predmet obdavčitve prikazuje tudi dobiček ali dohodek subjektov v denarnem smislu. Tako je višina dohodnine odvisna od višine prejetega dohodka (plače ali drugega dohodka). Predmet obdavčitve Prihodki organizacij so odsevi vrednosti dobičkov ali prihodkov strank.
Primer 2... Aprila 2014 je organizacija kupila in dala v uporabo avtomobil v vrednosti 853.000 rubljev z zmogljivostjo 175 konjskih moči. Kateri parametri se bodo upoštevali pri izračunu prometne takse?
Za izračun plačila v proračun za leto 2014 je treba poleg lokalnega koeficienta in davčne stopnje upoštevati tudi moč avtomobila (175 KM) in trajanje njegovega obratovanja v letu 2014.
fizične lastnosti predmet obdavčitve odražajo druge pogoje, na podlagi katerih se obračunavajo davki. Tako na primer v prisotnosti delujočega sistema UTII velikost dobička ni pomembna. Osnova je vrednost pripisanega prejemka subjekta, ki se običajno izračuna na podlagi prisotnosti določenih fizičnih kazalnikov: števila zaposlenih, velikosti prodajnega prostora in drugih meril.
Pri določanju predmet obdavčitve poleg stroškovnih in fizikalnih kazalcev so pomembni tudi drugi parametri. Tako je na primer pri izračunu DDV za izvoz-uvoz potrebno imeti dejstvo, da prečkamo carinsko mejo Ruske federacije.
Koncept davčne osnove je zapisan v 1. odst. 53 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pod to definicijo je običajno razumeti nekatere značilnosti predmet obdavčitve, ki ima lahko tudi vrednostno, fizično ali drugo obliko.
Davčna osnova je različna za različne vrste davčnih plačil. Tako se pri dohodnini upoštevajo prejeti dohodki, zmanjšani za znesek nastalih stroškov. Vsi ti parametri se morajo odražati v denarju.
Dohodek pri ugotavljanju dobička je lahko unovčljiv in nerealiziran. Odhodki se upoštevajo le tisti, ki so potrebni pri izvajanju gospodarske dejavnosti subjekta. Hkrati čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije so navedeni stroški, ki se ne upoštevajo pri določanju obdavčljive osnove.
Če v organizaciji obstajajo operacije, katerih opredelitev prihodkov in odhodkov je drugačna, je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov.
Davčna osnova se obračunava na osnovi nastanka poslovnega dogodka v celotnem obdobju poročanja. Pri izračunu dohodnine se poročevalsko obdobje konča s koncem leta.
Primer 3. Organizacija je v letu 2014 prejela naslednje prihodke: 1. četrtletje - 158.000 rubljev; 2. četrtletje - 234.700 rubljev; 3. četrtletje - 467.300 rubljev; 4. četrtletje - 622.000 rubljev. Pri obdavčitvi so bili upoštevani naslednji odhodki: 1. četrtletje - 314.000 rubljev; 2. četrtletje - 167.000 rubljev; 3. četrtletje - 205.000 rubljev; 4. četrtletje - 302.000 rubljev.
Skupni dohodek: 1.482.000 rubljev. Skupni stroški: 988.000 rubljev.
Na podlagi rezultatov dela je davčna osnova za leto 2014 znašala 494.000 rubljev. Skladno s tem je davek od dobička za leto 2014 494.000 * 20% = 98.800 rubljev.
Davek na nepremičnine za organizacije se izračuna ob upoštevanju vrednotenja osnovnih sredstev v bilanci stanja. Predmet obdavčitve za ruske institucije se pripoznajo vse premičnine in nepremičnine, ki so v računovodstvu pripoznane kot osnovna sredstva. Predmet obdavčitve za tuje organizacije je to premoženje (osnovna sredstva), pridobljeno po koncesijski pogodbi.
Pri izračunu davka na nepremičnine davčni predmeti, v skladu z odstavkom 4 čl. 374, se ne priznava:
Pri izračunu davka na nepremičnine davčna osnova pomeni povprečno letno vrednost osnovnih sredstev ali katastrsko vrednost posameznih objektov. Obdavčljiva osnova se zmanjša za znesek natečene amortizacije, ki jo ima vsaka organizacija pravico izračunati neodvisno v skladu z normami veljavne zakonodaje. Nekatera osnovna sredstva pa se ne amortizirajo. To vključuje premoženje proračunskih in neprofitnih organizacij, pridobljeno tudi s ciljno usmerjenim financiranjem, in predmete zunanjih izboljšav.
Predmet obdavčitve pri izračunu prometne takse so to vozila, registrirana na predpisan način (člen 1 člena 358 Davčnega zakonika Ruske federacije), vključno z avtomobili, avtobusi, helikopterji, motornimi čolni z močjo motorja več kot 5 litrov. z. Prevoz, ki ni upoštevan pri določanju obdavčljive osnove, je naveden v 2. odstavku čl. 358 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru obdavčljiva osnova pomeni moč avtomobila v konjskih moči ali bruto tonažo v registriranih tonah (glede na vodni promet).
Pri izračunu posrednih davkov (DDV, trošarine) predmet obdavčitve pripoznane: prodaja blaga, opravljanje storitev v denarnem smislu. V nasprotju z neposrednim obdavčevanjem posredno obdavčenje nastane, ko je dejstvo prometa (prodaje) blaga in storitev kot premija prvotni ceni.
Nekatere transakcije niso davčno priznane. Torej se DDV ne obračuna pri prodaji določenega medicinskega blaga in storitev, pri skrbi za starejše in otroke, pri prodaji kovancev iz plemenitih kovin, deležev v odobrenem kapitalu in drugih pogojih iz čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seznam trošarinskega blaga odobri država. Sem spadajo izdelki za množično porabo, katerih stroške v celoti nosi končni potrošnik.
Opredelitev predmet obdavčitve pomembno za pravilen izračun davkov. Predmet obdavčitve imajo lahko drugačno obdavčljivo osnovo, katere opredelitev je izražena z uporabo stroškovnih, fizičnih ali drugih meril.
