Dohodni ddv pri prodaji ostankov. Ali je uvedba DDV na odpadke dobra za industrijo, a znižuje cene? Glavna načela, da kupec odpadkov izpolni odkupno knjigo

Od januarja 2018 se za prodajo ostankov in odpadkov železa in barvnih kovin obračuna DDV. Kdo bi moral leta 2018 plačati DDV na odpadno kovino, so pojasnila uradnikov na to temo v članku.

DDV na odpadke v letu 2018: najnovejše novice

Zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je spremenil člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije glede postopka plačila DDV na odpadke. Zakon je bil objavljen v Rossijski Gazeti 30. novembra 2017.

Najnovejša novica je, da boste morali leta 2018 plačati DDV na odpadno kovino. Poleg tega pri prodaji odpadnega materiala davku v proračun ne bo plačal prodajalec, ampak kupec kot davčni agent.

Podobna sprememba je začela veljati januarja 2018 v zvezi z DDV pri prodaji recikliranega aluminija in surove živalske kože.

Kdo bo leta 2018 plačal DDV na odpadno kovino

Preprosto povedano, morajo kupci kot davčni zastopniki leta 2018 izračunati DDV na odpadke (člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vsaka organizacija lahko pri nakupu ostankov deluje kot davčni agent, tudi tisti v poenostavljenem sistemu ali oproščeni plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spomnimo se, da organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu opravljajo tudi naloge davčnih zastopnikov (klavzula 5 člena 346.11 Davčnega zakonika).

Prodaja odpadne kovine ne bo obdavčena, če ste kupili odpadno kovino:

• od posameznika, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik;
• organizacija ali podjetnik v posebnem režimu;
• organizacije ali samostojni podjetniki, ki so oproščeni plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kako izračunati DDV pri nakupu odpadne kovine leta 2018

Pri nakupu odpadne kovine je treba obračunati DDV, če je prodajalec odpadne kovine zavezanec za DDV. Izračunajte DDV in sestavite račune:

• ko plačate akontacijo dobavitelju odpadne kovine;
• ko vam je prodajalec blago odpremil po primarnih dokumentih.

Odgovori Olga Tsibizova,

Namestnik direktorja oddelka za davčno in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije

»Kupci odpadne kovine obračunavajo DDV, ki ga je treba plačati ločeno, na podlagi rezultatov vsakega četrtletja, v katerem so kupili (prejeli) takšno blago. Zmanjšajte obračunani davek v četrtletju za znesek davčnih olajšav in povečajte za znesek vračanega DDV. "

Uporabite metodo izračuna. Če želite to narediti, uporabite naslednje formule:

Primer. Obračun DDV pri nakupu odpadne kovine

LLC "Metal-Court" je dobavitelj odpadne kovine, davčni zavezanec za DDV. Družba od zavezanca za DDV odkupuje odpadne kovine in druge odpadke. Novembra 2018 je organizacija dobavitelju odpadne kovine plačala akontacijo v višini 100.000 rubljev. Decembra 2018 sem prejel blago v višini 100.000 rubljev. brez DDV. Poglejmo, kako računovodja obračunava DDV.

Novembra bo računovodja obračunal DDV na akontacijo. Če se uporabi nov postopek, bo znesek DDV od predujma 18.000 rubljev. [(100.000 rubljev + 100.000 rubljev x 18%) x 18/118]. Decembra bo računovodja obračunal DDV od prejete odpadne kovine. Znesek DDV je 18.000 rubljev. [(100.000 rubljev + 100.000 rubljev x 18%) x 18/118].

Koliko DDV je treba plačati v proračun pri nakupu odpadne kovine

Znesek DDV pri nakupu odpadne kovine izračunajte ločeno. Formula je naslednja:

Pojasnimo, kaj pomeni obnovljeni davek. Davčni zavezanec je dolžan v dveh primerih izterjati davek.

DDV se lahko odbije v primerih, ki so navedeni v odstavku 4.1 člena 173 Davčnega zakonika. Zbrali smo jih v tabeli.

Odbitki DDV od davčnih zastopnikov - kupcev odpadne kovine

Tako se bo s pomočjo odbitkov obračunani davek vrnil poravnalniku.

Kdaj sestaviti dokumente za DDV na odpadno kovino v letu 2018

Razmislite, kako ministrstvo za finance in strokovnjaki svetujejo, da pri nakupu odpadne kovine sestavijo dokumente.

Plačilo predujmov za odpadno kovino. Račun sestavi prodajalec, ki je prejel akontacijo. Kupec dokument, ki ga je prejel od prodajalca, vpiše v prodajno knjigo in sprejme odbitek DDV od akontacije. Nato kupec v prodajni knjigi registrira račun za predujem od prodajalca in čaka, da blago prejme.

Prodaja odpadne kovine... Kupec kot davčni zastopnik sestavi račun, dokument vpiše v knjigo prodaje. Če je kupec že predplačal akontacijo, ima pravico do odbitka DDV od akontacije. Kupec nato v knjigo nakupov vpiše račun za predujem, ki ga je prejel od prodajalca. Kaj navesti v vsakem stolpcu nabavne knjige, glejte tabelo.

Kupec odšteje vstopni DDV od vrednosti odpadne kovine. Nato v knjigo nakupov vpiše račun, ki ga je sam sestavil kot davčni zastopnik. Hkrati obnovi DDV, odštet od akontacije, in v prodajni knjigi vpiše račun za predujem, prejet od prodajalca.

Kako so spremembe vplivale na ceno odpadne kovine

Prodajalci odpadkov imajo pravico določiti vse cene. Toda od leta 2018 se za odpadne kovine obračuna DDV, to blago se bo za znesek davka podražilo. Čeprav bodo davčni zastopniki plačniki davka na odpad, je uvedba spremembe vplivala na celoten podjetniški trg - tako na prodajalce kot na kupce odpadkov. Tako bo sprememba DDV veljala za številne podjetnike, med katerimi nekateri niso plačniki tega davka.

Zavod je sklenil pogodbo o dobavi odpadne kovine. Od 1. januarja 2018 se za prodajo ostankov in odpadkov barvnih kovin obračuna DDV. Ali moramo izdati račun in plačati DDV?

Odgovori

Izdajte račun. Ne plačajte DDV.

V računu in primarnem dokumentu vnesite "DDV obračuna davčni zastopnik" (klavzula 5 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopnik je tisti, ki obračuna DDV in ga odraža v napovedi.

Za primer, kako svoj račun registrirate v prodajno knjigo, glejte dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. januarja 2018 št. SD-4-3 / 480.

V zakonu obstaja pet izjem od splošnega pravila, ko institucija sama plačuje DDV kot navaden davčni zavezanec. Podrobneje jih bomo obravnavali v obrazložitvi odgovora.

Kako plačati DDV pri prodaji odpadne kovine

Od leta 2018 velja nov postopek plačevanja DDV za prodajo odpadnih kovin, sekundarnega aluminija in surove živalske kože. Zdaj davka ne zaračunavajo prodajalci, ampak davčni zastopniki bremenijo kupce.

Za uporabo novih norm davčnega zakonika v praksi mora vlada dopolniti odlok z dne 26. decembra 2011 št. 1137, Zvezna davčna služba pa mora spremeniti obliko in postopek izpolnjevanja obračuna DDV. Davčna služba je predhodno pojasnila nova pravila v dopisu z dne 16. januarja 2018 št. SD-4-3 / 480. Pri ravnanju z odpadno kovino, recikliranim aluminijem in surovo živalsko kožo se ravnajte po njih.

Kdo opravlja naloge davčnih zastopnikov

Vse organizacije in podjetniki morajo pri nakupu (prejemu) odpadne kovine izpolnjevati dolžnosti davčnih zastopnikov. Kupci odpadne kovine, ki uporabljajo posebne režime (poenostavljen sistem, enotni kmetijski davek, UTII, patent) ali uporabljajo oprostitev plačila DDV po 145. členu davčnega zakonika, niso izjema.

Davčni zastopnik je dolžan izračunati DDV, če odkup kovinskih odpadkov od prodajalcev - zavezancev za DDV, ki ne uporabljajo oprostitve tega davka. Prodajalci - zavezanci za DDV kupcem ne zaračunavajo davka. V računih za akontacijo in odpremo navedejo opombo »DDV obračuna davčni zastopnik«. Na podlagi teh dokumentov kupci sami določijo davčno osnovo (jo povečajo za znesek DDV) in obračunajo DDV, ki ga je treba plačati v proračun. Ta postopek je določen z odstavkom 8 člena 161, odstavkom 5 člena 168 Davčnega zakonika.

Dolžnosti davčnega zastopnika (tj. Zaračunavanje DDV namesto prodajalca) ni potrebno, če so prodajalci odpadne kovine:

- posamezniki, ki niso registrirani kot podjetniki;
- organizacije in podjetniki, ki uporabljajo posebne davčne režime;
- organizacije in podjetniki, ki uporabljajo splošni sistem obdavčitve, vendar uporabljajo oprostitev plačila DDV po 145. členu davčnega zakonika.

Preprosto povedano, če prodaja odpadnih kovin pri prodajalcu ni predmet DDV, potem kupcu ni treba delovati kot davčni agent. Toda za to mora kupec imeti dokazila. Če prodajalec uporabi oprostitev DDV, je dolžan kupcu izstaviti račun z opombo »brez DDV«. Če prodajalec uporablja poseben režim, kupec od njega ne bo imel računa. Toda v tem primeru mora biti v pogodbi in primarnem dokumentu vpis »Brez DDV« (račun, akt o nakupu itd.). Enak vnos mora biti v dokumentu, ki potrjuje nakup odpadne kovine od posameznika, ki ni podjetnik. To izhaja iz 8. točke 161. člena Davčnega zakonika in je potrjeno z dopisom Zvezne davčne službe z dne 16.01.2018 št. SD-4-3 / 480.

Obstaja pet izjem, ko prodajalec obračuna in plača DDV za prodajo odpadne kovine.

Ko prodajalec sam plača DDV

Obstaja pet izjem, ko je prodajalec dolžan obračunati in plačati DDV za prodajo odpadnih kovin na lastne stroške:

1. Davčna inšpekcija je pokazala, da je zavezanec za DDV v pogodbi in primarnih dokumentih (na primer v tovornem listu) nezakonito postavil oznako »Brez DDV«.
2. Prodajalec je izgubil pravico do posebnega režima.
3. Prodajalec je izgubil pravico do oprostitve DDV.
4. Plačnik DDV je blago prodal nepodjetniku.
5. Plačnik DDV je odpadno kovino prodal za izvoz.

V prvem primeru je treba DDV obračunati za vsako dostavo, pri kateri je pregled odkril kršitev. Če prodajalec v dokumentih nezakonito postavi oznako »Brez DDV«, potem davčni agent ni kriv, da ni obračunal davka. V tem primeru je kršitelj, prodajalec, dolžan plačati proračun (odstavek 7, klavzula 8, člen 161 Davčnega zakonika).

V drugem primeru je treba DDV obračunati od vse prodaje za obdobje od trenutka prehoda na splošni sistem obdavčitve do dneva, ko je bila izgubljena pravica do posebnega režima (8. odstavek, 8. člen, 161. člen Davčnega zakonika ). Na primer, prodajalec odpadnih kovin na USN je 14. decembra presegel mejo dohodka. Pri pošiljkah odpadne kovine za obdobje od 1. oktobra do 13. decembra mora obračunati DDV. Od 14. decembra pri prodaji odpadnih kovin nastopa kot prodajalec - zavezanec za DDV. To pomeni, da izdaja račune kupcem z opombo "DDV obračuna davčni zastopnik".

V tretjem primeru je treba obračunati DDV od vse prodaje za obdobje od 1. dne v mesecu, v katerem je bila pravica do oprostitve izgubljena, do dneva, ko je bila ta pravica izgubljena (8. odstavek, 8. člen, 161. člen davka Koda). Na primer, prodajalec odpadnih kovin je 14. decembra presegel mejo prihodkov. Pri pošiljkah odpadne kovine za obdobje od 1. do 13. decembra mora obračunati DDV. Od 14. decembra pri prodaji odpadnih kovin nastopa kot prodajalec - zavezanec za DDV. To pomeni, da izdaja račune kupcem z opombo "DDV obračuna davčni zastopnik".

V četrtem primeru zaračunajte DDV, sestavite račun v enem izvodu in ga vpišite v prodajno knjigo. Plačajte DDV po splošnem postopku (tretji odstavek, 1. člen 168. člena Davčnega zakonika).

V petem primeru prodajalec uporabi 0 -odstotno stopnjo DDV. Za utemeljitev ničelne stopnje zberite dokumente, ki dokazujejo dejstvo izvoza. V deklaraciji za obdobje zbiranja teh dokumentov izpolnite oddelek 4.

Ta postopek izhaja iz odstavkov 7, 8 odstavka 8 člena 161, odstavka 3.1 člena 166, odstavkov 1, 5 člena 168 Davčnega zakonika.

V Moskvi je potekalo srečanje voditeljev trga odpadkov, članov NP NSRO "RUSLOM.KOM", na katerem so obravnavali osnutek zakona št. 274631-7, ki ga je Državna duma Ruske federacije sprejela v tretji obravnavi. Paket sprememb Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je sprožilo Ministrstvo za finance Ruske federacije, predvideva uvedbo DDV na ostanke in odpadke železnih in barvnih kovin s 1. januarjem 2018, plačilni zastopnik za je zbiralec odpadkov, ki odpadke kupuje pri trgovcih.

Udeleženci so ugotovili, da bo po glavni zamisli predloga zakona zbiralec odpadkov moral prevzeti obveznost, da pri davčnih organih potrdi svojo dobrovernost kot davčni zastopnik za DDV. To je izraženo v uvedbi povečanih zahtev za nasprotno stranko - prodajalca, ki je lahko komercialna organizacija ali samostojni podjetnik posameznik, ki neposredno zbira odpadke od prebivalstva (zlasti elektronski ostanki).

V večini primerov je objektivno nemogoče zagotoviti ustrezno dokumentacijo, ki kaže na obstoj pravic do odpadkov, ki jih je treba prodati, saj imetniki avtorskih pravic na opremi, ki je služila, običajno takšnih dokumentov nimajo na voljo, ali na mesta za nabavo prinesejo ostanke, ki so jih našli v obliki gospodinjskih odpadkov. ...

Poleg tega bo zaradi skladnosti z normami predloga zakona zbiralnik odpadkov pravzaprav prisiljen zamrzniti sredstva v obliki plačanega DDV za najmanj 3-6 mesecev, kar odvrača znatna sredstva od razvoja zbiranje odpadkov.

Vse to bo prispevalo k nastanku situacij, ko bo v skladu z enim dokumentom večina odpadkov, ki se "ne poiščejo", dejansko poslanih in prenesenih. V tem primeru bo razlika v ceni plačana v gotovini in ne bo obdavčena.

Udeleženci so opozorili na dejstvo, da je DDV na trgu odpadnih odpadkov in odpadkov že obstajal do leta 2009 in je bil ravno zaradi teh razlogov razveljavljen. Odpoved je povzročila, da je večina zbiralcev odpadkov zapustila segment v senci, vse dejavnosti odpadkov so postale pregledne, stopnja pobiranja pa se je povečala ne le za DDV, ampak tudi za davek od dohodka in davek na nepremičnine organizacij za zbiranje odpadkov.

Glede na podatke spremljanja, oblikovane na podlagi gradiv Zvezne davčne službe, Računske zbornice in strokovnih ocen:

Letni prihranek državnega proračuna le pri izvoznih dejavnostih ostankov železa je v povprečju 2 milijardi rubljev. Ta znesek je bil DDV, ki ga je država izvoznikom povrnila, preden je bil davek odpravljen.

V letu 2008 se je število gospodarskih subjektov z dovoljenji za nabavo, predelavo in prodajo odpadkov neželeznih železov zmanjšalo za 28%. V letu 2009 se je število imetnikov licenc za to vrsto dejavnosti zmanjšalo za dodatnih 24%. Ta dejstva kažejo na prenehanje delovanja shem tatvin DDV, ki temeljijo na večkratni prodaji ostankov z davčno tatvino prek podjetij, ki letijo ponoči.

Upravljanje plačila DDV za ravnanje z ostanki in odpadki železa in barvnih kovin je bilo zaradi pomanjšanja števila udeležencev na trgu, odgovornih za plačilo davka na vrednost odpadkov, znatno poenostavljeno.

Odpravljene so bile sheme kraje DDV v prometu z ostanki. Primer odpadnega aluminija: leta 2007 je bila poraba 884 tisoč ton odpadnega aluminija v Rusiji v celoti prodana 2065 tisoč ton odpadkov, leta 2008 761 oziroma 1206 tisoč ton, leta 2009 pa oziroma 419 oziroma 786 tisoč ton

Proračunske izgube pri vračilu DDV iz odpadnega železa so bile ustavljene. Do leta 2009 je bilo po uradnih podatkih 90% ruskega odpadka kupljenega od pravnih oseb. Medtem so v resnici več kot 80% odpadkov dobavili posamezniki, ki ne plačujejo DDV. Po mnenju strokovnjakov je država prejela DDV v višini 235 milijonov dolarjev in povrnila 1,15 milijarde dolarjev.

Odpoved DDV na odpadni papir leta 2016 je povečala prejemke tega davka od papirnic v dveh polletnih rezultatih za 117% v primerjavi s prejšnjim obdobjem, ko je obstajal DDV na reciklirane materiale.

Zaradi beljenja trga odpadnih odpadkov in znižanja stroškov so zakoniti akterji ustvarili dodatne zmogljivosti in delovna mesta v proizvodnji.

Po mnenju udeležencev na trgu vračilo DDV davčnemu zastopniku, ki ga zastopa kupec, povzroči precejšen udarec predelovalcem sekundarnih surovin. Zbiranje odpadkov glede na finančne kazalnike predstavlja 90% te panoge. Hkrati bodo predelovalci odpadkov (morda nabavljači?) Zaradi pravnih in gospodarskih tveganj, ki so nastala na trgu zaradi uvedbe davčne agencije na DDV s strani zakonodajalcev.

Kot je bilo ugotovljeno na sestanku, bodo rezultati vračila DDV na trgu odpadnega materiala povečanje davčne obremenitve za metalurško industrijo za 150 milijard rubljev na leto, pa tudi primanjkljaj ostankov zaradi zmanjšanja nabave odpadkov za legalni odpadni delavci. Delež ostankov v stroških ruskega jekla se giblje od 21% za proizvodnjo pretvornika kisika do 65-80% za proizvodnjo jekla za elektriko. Vprašanje osnutka zakona bo prispevalo k vrnitvi "sivih shem"

Zaradi očitnih pomanjkljivosti predloženega predloga zakona je zaskrbljujoče tudi stanje pri zunanjetrgovinskih operacijah. V primeru uvoza ostankov bo obveznost kupca odpadkov, da deluje kot davčni zastopnik za DDV, povzročila dvojno obdavčitev. Hkrati bi lahko Evropska komisija uvedbo te norme obravnavala kot dodatno oviro za izvoz odpadnih kovin, WTO pa bi uvedla omejevalne ukrepe za dobavo ruskega jekla.

Spremembe v zvezi z odpadnim trgom so bile uvedene v drugi obravnavi v nasprotju s pravili za sprejemanje zakonodajnih pobud. Od zveznih izvršnih organov ni odgovorov, stališče poslovne skupnosti in javnih organizacij pa ni bilo upoštevano. Po mnenju članov predsedstva NP NSRO RUSLOM.KOM.

Vse to je podlaga za sodni izziv sprejetja te določbe zakona, zlasti na Ustavnem sodišču Ruske federacije zaradi kršitve postopka za sprejetje osnutka zakona. Norma, predlagana v osnutku zakona, je v nasprotju z zahtevami Napovedi družbeno-ekonomskega razvoja Ruske federacije za leto 2016 in za načrtno obdobje 2017–2018, ki vsebuje določbo o 0-odstotnem DDV za skupine blaga , vklj. in ostanki železnih in neželeznih kovin.

Za referenco: Kronologija sprejetja predloga zakona št. 274631-7"O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije (v smislu izboljšanja pobiranja nekaterih vrst davkov)" v Državni dumi (http: //sozd.parlament .gov.ru/bill/274631-7)

8. november 2017- sprejetje osnutka zakona v prvi obravnavi. V tej izdaji ni nobenega omembe DDV na trgu za ostanke železa in neželeznih materialov.

14. november 2017- ta norma je v obliki sprememb vlade Ruske federacije v drugi obravnavi (na pobudo Ministrstva za finance). Hkrati v specializiranih odborih Državne dume Ruske federacije ni bilo pregledov (glede na kronologijo, ki jih preprosto ne bi imeli časa opraviti). In pri pripravi sprememb vlade Ruske federacije negativno mnenje Ministrstva za industrijo in trgovino, stališče poslovnega združenja "Poslovna Rusija" niso bili upoštevani. Vladni urad Ruske federacije pri zbiranju mnenj ustreznih ministrstev ni zaprosil za mnenje Ministrstva za naravne vire Ruske federacije, katerega glavna pooblastila med drugim vključujejo razvoj državne politike in pravne ureditve področje študija, uporabe, razmnoževanja in varstva naravnih virov.

RIA in javna razprava Predlog zakona o regulaciji.ru ni sprejel.

Na kratko o NP NSRO "RUSLOM.COM "

Strokovna skupnost reciklažev odpadnega materiala NP NSRO RUSLOM.KOM obvladuje več kot 70% domačega trga odpadne kovine in več kot 80% izvoznih zalog. Neprofitno partnerstvo vključuje več kot 160 podjetij in gospodarstev: neodvisne udeležence na trgu in tovarne odpadkov, kot so NLMK, Metalloinvest, OMK in Severstal. Cilj: visokotehnološka industrija recikliranja.

Prodaja ostankov in odpadkov železnih in barvnih kovin: obračunavamo DDV

Med proizvodnjo kovinskih izdelkov (katerih prodaja je obdavčena z DDV) nastajajo ostanki in odpadki železnih in barvnih kovin, ki jih lahko podjetja prodajajo zunaj. Ali je prodaja takšnih izdelkov licencirana dejavnost? V kakšnih okoliščinah se DDV ne obračuna za prodajo ostankov železa in neželeznih materialov? Kaj storiti z zneskom "vstopnega" DDV za železne in barvne kovine, ki so bili predhodno zahtevani za odbitek?

O obračunu DDV

Glede na odstavke. 1 str. 1 čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije se prodaja blaga na ozemlju Ruske federacije, vključno s prenosom lastništva blaga na podlagi brezplačne pomoči, prizna DDV. Vendar pa na podlagi odstavkov. 25 str. 2 čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije je prodaja ostankov in neželeznih kovin na ozemlju Ruske federacije dejavnost, ki ni predmet DDV.

Opredelitev. Davčni zakonik nima koncepta ostankov in odpadkov železnih in barvnih kovin. Na podlagi prvega odstavka čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije, lahko uporabite opredelitev iz Zveznega zakona z dne 24.06.1998 N 89-FZ "O odpadkih proizvodnje in porabe". Odpadki in odpadki barvnih in železnih kovin so izdelki iz barvnih in železnih kovin ter njihovih zlitin, ki so postali neuporabni ali so izgubili potrošniške lastnosti, odpadki, ki nastanejo v procesu proizvodnje izdelkov iz barvnih in železnih kovin in njihovih zlitin ter nepopravljivih napak, ki so nastale v proizvodnem procesu teh izdelkov. Na dejstvo, da je treba pri oprostitvi DDV upoštevati zgornjo opredelitev, je tudi Ministrstvo za finance Rusije opozorilo v svojem dopisu z dne 01.07.2011 N 03-07-07 / 32.

Mimogrede, v GOST 1639-2009<1>odpadki in ostanki se ločijo. Proizvodni odpadki (novi ostanki) so odpadki, ki nastanejo pri proizvodnji izdelkov iz barvnih kovin in zlitin, pa tudi nepopravljive napake, ki nastanejo v proizvodnem procesu. Odpadki (stari ostanki) so izdelki iz barvnih kovin in zlitin, ki so postali neuporabni ali so izgubili operativno vrednost.

<1>GOST 1639-2009 "Meddržavni standard. Odpadki in odpadki neželeznih kovin in zlitin. Splošni tehnični pogoji", uveljavljen z odredbo Rosstandart z dne 09.07.2010 N 175-st.

Upoštevati je treba: navedeno v čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, transakcije niso obdavčene (oproščene obdavčitve), če imajo zavezanci, ki izvajajo te transakcije, ustrezna dovoljenja za opravljanje dejavnosti, ki so licencirane v skladu z zakonodajo Ruske federacije (6. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi pp. 34 p. 1 čl. 12 Zveznega zakona z dne 04.05.2011 N 99-FZ "O licenciranju določenih vrst dejavnosti" se za pridobivanje, skladiščenje, predelavo in prodajo ostankov železa in neželeznih materialov licencira. Izčrpni seznami opravljenega dela, opravljenih storitev, ki predstavljajo licencirano vrsto dejavnosti, so določeni z določbami o licenciranju posebnih vrst dejavnosti (klavzula 2 določenega člena).

Uredba o licenciranju dejavnosti nabave, skladiščenja, predelave in prodaje ostankov železa in neželeznih materialov je bila odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 12.12.2012 N 1287 (v ​​nadaljevanju Uredba). V skladu z določbo 3 Pravilnika licencirana dejavnost vključuje naslednje vrste del:

• nabava, skladiščenje, predelava in prodaja ostankov železa;
• nabava, skladiščenje, predelava in prodaja ostankov neželeznih kovin.

V tem primeru je treba naročilo razumeti kot nakup ostankov železa ali neželeznih materialov od pravnih in fizičnih oseb na podlagi povračila ali brezplačne pomoči ter njihov prevoz do kraja skladiščenja, predelave in (ali) prodaje. V zvezi s tem postaja jasno, zakaj določbe pravilnika ne veljajo za prodajo ostankov železa in neželeznih materialov, ki jih oblikujejo pravne osebe in samostojni podjetniki v procesu lastne proizvodnje.

Tako prodaja ostankov in odpadkov železnih in neželeznih kovin, ki nastanejo zaradi proizvodnje kovinskih izdelkov, ne velja za licencirano dejavnost, zato za uporabo oprostitev DDV ni potrebno dovoljenje.

Še ena točka: davčni zavezanec, ki opravlja transakcije, ki so obdavčljive in ne plačujejo DDV (oproščene obdavčitve), je dolžan voditi ločeno evidenco takšnih transakcij (6. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sklicujoč se na to normo, pa tudi na št. 3 p. 1 čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (davkoplačevalci morajo voditi evidenco svojih dohodkov (odhodkov) in predmetov obdavčitve, če jim taka obveznost določa zakonodaja o davkih in pristojbinah), vztraja pri predsedstvu SAC na naslednjem. Davčni zavezanec je dolžan pravico do uporabe oprostitve DDV utemeljiti z evidentiranjem svojih prihodkov (odhodkov), predmetov obdavčitve na predpisan način, pa tudi z ločenim računovodstvom transakcij, ki so obdavčene in oproščene obdavčitve (sklep z dne 06/ 08/2010 N 1650/10).

Za tvoje informacije. Sredstva, ki jih je prodajalec prejel za nakladanje vagonov pri opravljanju dejavnosti prodaje ostankov in odpadkov železnih kovin, niso vključena v davčno osnovo za DDV (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13.11.2009 N 03-07-11 / 302). Osnova je klavzula 2 čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije, iz česar izhaja, da so denarna sredstva, ki jih je prejel davčni zavezanec, povezana s plačilom za blago (dela, storitve), ki jih je prodal ta davčni zavezanec, katerih prodajne operacije niso obdavčene ( oproščene obdavčitve), ne povečujte davčne osnove za DDV.

O "vstopnem" DDV

Ali je treba obnoviti DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek v zvezi s prodajo ostankov in odpadkov železnih in barvnih kovin, ki nastanejo pri proizvodnji kovinskih izdelkov? Ministrstvo za finance vztraja: zneski davka, ki so bili prej zakonsko sprejeti za odbitek kovine, glede na njene ostanke, ki so priznani kot odpadki, ki jih je mogoče reciklirati, in se v skladišču obračunajo kot ostanki in odpadki, se v davčnem obdobju lahko izterjajo v ki se takšni odpadki in ostanki začnejo uporabljati za izvedbene transakcije, izvzete iz obdavčitve (dopis z dne 16.04.2013 N 03-07-11 / 12802). Finančniki se tega položaja že dolgo držijo (glej dopis z dne 01.09.2008 N 03-07-07 / 84). Uradniki izhajajo iz dejstva, da so v opisani situaciji odstavki. 2 str. 3 čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z odstavkom 3 čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije se v nekaterih primerih znesek DDV za blago (delo, storitve), sprejet v skladu z ustaljenim postopkom, lahko obnovi. Eden takih primerov je nadaljnja uporaba tega blaga (del, storitev) za izvajanje operacij, navedenih v drugem odstavku 2. člena. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno s postopki proizvodnje in (ali) prodaje blaga (del, storitev), ki niso obdavčeni (oproščeni obdavčitve) (klavzula 2). Za izterjavo velja znesek davka v znesku, ki je bil predhodno sprejet za odbitek v davčnem obdobju, v katerem je bilo blago (delo, storitve) preneseno ali ga davčni zavezanec začenja uporabljati za izvajanje operacij iz drugega odstavka Umetnost. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Avtor ima drugačno stališče. Železne in barvne kovine se kupujejo in dejansko uporabljajo za proizvodnjo kovinskih izdelkov, katerih prodaja je predmet DDV. Zato je "vstopni" DDV za kovine zakonito sprejet za odbitek in ni predmet izterjave.

Tega pristopa se lahko držijo tudi davkoplačevalci, ki računajo na podporo sodnikov. Kot primer bomo podali sklepe PO FAS v Resoluciji z dne 05.05.2011 v zadevi N A55-16525 / 2010. Družba je za proizvodnjo in prodajo blaga (proizvodov) obdavčenih z DDV kupovala železne in barvne kovine. Odpadki železnih in neželeznih kovin, ki nastanejo med proizvodnjo tega blaga, niso družbe, ki so posebej izdelane. Prodani odpadki (ostružki, žagovina, odrezki), neprimerni za proizvodnjo proizvodov, niso isti izdelek (kovina), ki ga je davčni zavezanec kupil za proizvodnjo blaga, za katerega velja DDV. Davčna zakonodaja ne določa obveznosti davčnega zavezanca, da izterja in vplača v proračun zneske DDV, ki so bili prej zakonito odšteti za blago, kupljeno za uporabo pri transakcijah, ki so priznane kot zavezanci za DDV, vendar se v teh transakcijah zaradi poroke ne uporabijo<2>.

<2>Glej tudi Resolucije FAS PO z dne 30.11.2010 v zadevi št. A55-33697 / 2009 (prenos, ki ga je predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča v revizijo zavrnilo z odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruska federacija z dne 15.03.2011 št. VAS-2416 /11), z dne 15.07.2010 v zadevi št. A55-29172 / 2009 (prenos katerega je bil vrnjen predsedstvu vrhovnega arbitražnega sodišča v nadzorni postopek zavrnjen z odločbami Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. novembra 2010 št. VAC-14097/10 in z dne 18. oktobra 2010 št. VAC-14097/10).

Drug primer je Resolucija URS FAS z dne 12.11.2012 N F09-12020/12. Podjetje je od dobavitelja kupilo valjane izdelke z DDV in kovinske odpadke brez DDV. Kot rezultat predelave teh materialov je podjetje proizvajalo lastne izdelke-jekleno pločevino za neodgovorne namene (vroče valjana jeklena pločevina, hladno valjana, prevlečena po STO št. 202). Podjetje je te izdelke prodalo potrošnikom z vključenim DDV. Poleg tega je prodajal ostanke brez DDV, ustvarjene v tehnološkem ciklu.

Odpadki in kovinski odpadki, ki jih prodaja podjetje, nastanejo kot posledica tehnološkega procesa predelave valjane kovine in kovinskih odpadkov. V proizvodnem procesu je mešanica kovinskih odpadkov in neodgovornih kovinskih izdelkov, skoraj nemogoče je ugotoviti, koliko odpadkov nastane v proizvodnem procesu iz valjane kovine in koliko iz kovinskih odpadkov. V zvezi s tem podjetje ne vodi ločenih evidenc o izhodnih izdelkih.

DDV na kupljeno blago (valjane izdelke) podjetje prijavi kot del davčnih olajšav za DDV pri knjiženju surovin. S poznejšo prodajo odpadkov, ki so nastali v proizvodnem procesu, DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek neposrednih stroškov, ni bil izterjan za plačilo v proračun. Kar zadeva posredne stroške, je bil DDV, ki ga je plačal davčni zavezanec, neodvisno povrnjen v plačilo v proračun in odražen v davčnem poročanju.

Sodišče je odločilo: odpadki surovin, ki niso predmet nadaljnje uporabe pri proizvodnji končnih izdelkov, niso izdelek, ki je neposredno izdelan iz surovin, ki jih je pridobilo podjetje.

Prodaja ostankov in odpadkov neželeznih kovin

Skladno s tem v tem primeru ni pogojev, ki zavezujejo davčnega zavezanca, da v proračun povrne davek, ki je bil prej zakonito odtegnjen pri nakupu kovinskih izdelkov za proizvodnjo neodgovorne jeklene pločevine, katerega izvajanje je zavezanca za davek na dodano vrednost .

O ločenem računovodstvu

Če se držite stališča finančnikov, se morate spomniti, da v skladu z odstavkom 4 čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije je zavezanec dolžan voditi ločeno evidenco zneskov DDV za kupljeno blago (delo, storitve), ki se uporablja za obdavčljive in neobdavčljive (oproščene obdavčitve) transakcije. Ker ni ločenega računovodstva, zneski davka niso odbitni in niso vključeni v stroške, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka.

Hkrati ima davčni zavezanec pravico zavrniti vodenje ločenega računovodstva v tistih davčnih obdobjih, v katerih je delež skupnih stroškov za nakup, proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (del, storitev), lastninske pravice, transakcije za katerih prodaja ni predmet obdavčitve, ne presega 5% skupnega zneska skupnih stroškov za nakup, proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (del, storitev), lastninskih pravic. V tem primeru se odštejejo vsi zneski "vstopnega" DDV.

* * *

Pri prodaji ostankov in odpadkov železnih in neželeznih kovin, vključno s tistimi, pridobljenimi zaradi proizvodnje kovinskih izdelkov, DDV ni treba obračunati, saj je ta prodaja neobdavčljiva dejavnost. Nihče se s tem ne bo prerekal, saj to neposredno določa davčni zakonik. Toda z "vstopnim" DDV na kovino je situacija drugačna. Financirji vztrajajo, da se ob prodaji ostankov in odpadkov barvnih in železnih kovin, ki nastanejo zaradi proizvodnje blaga, zneski DDV, ki so bili prej zakonsko sprejeti za odbitek za ostanke ostankov in odpadkov, izterjajo. Zanašajoč se na podporo sodnikov, lahko tvegate in ne izterjate davka.

O. V. Davydova

Urednik revije

"Industrija: računovodstvo

in obdavčitev "

Vsi članki Prodaja odpadne kovine lastne proizvodnje ali oprostitev plačila DDV v primeru neuspeha (komentar na dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. septembra 2015 N 03-07-07 / 50555) (V. Mukhin)

Prodaja odpadnih kovin, ki jih ustvari lastna proizvodnja organizacije, ni licencirana. Ali to pomeni, da je za takšno transakcijo treba plačati DDV?

Prodaja ostankov in odpadkov železnih in neželeznih kovin je oproščena plačila DDV na podlagi odstavkov. 25 str. 2 čl. 149 davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu "zakonik"). Hkrati pa na podlagi določb 6. člena 149. člena zakonika te operacije niso obdavčene (oproščene obdavčitve) ", če davkoplačevalci, ki izvajajo te dejavnosti imajo ustrezna dovoljenja za izvajanje dejavnosti, ki so licencirane v skladu z zakonodajo Ruske federacije ".
Postopek za izdajo dovoljenj za nabavo, skladiščenje, predelavo in prodajo ostankov železa in neželeznih materialov izvajajo pravne osebe in samostojni podjetniki (z izjemo prodaje ostankov železa in neželeznih materialov, ki jih ti ustvarijo v postopku) lastne proizvodnje) je določeno z uredbo, ki je potrjena s sklepom vlade RF z dne 12. decembra 2012 N 1287.
Tako prodaja odpadkov železa in neželeznih materialov, ki so jih ustvarile organizacije in samostojni podjetniki pri lastni proizvodnji, ni dovoljena. Hkrati, kot je navedlo Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 2. septembra 2015 N 03-07-07 / 50555, je oprostitev plačila DDV določena v odstavkih. 25 str. 2 čl. 149 zakonika velja tudi, če dejavnost ni licencirana.
Podobnega stališča so se držali tudi uradniki (glej na primer dopise Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. avgusta 2006 št. 03-1-03 / [zaščiteno po e -pošti], UFNS Rusije v Moskvi z dne 28. aprila 2006 N 19-11 / 35889). V tem delu so sodišča z njimi v celoti solidarna (glej na primer sklepe arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja z dne 2. julija 2015 N F07-4091 / 2015 v zadevi N A42-3285 / 2014, FAS moskovskega okrožja z dne 25. marca 2014 N F05-962 / 2014 v zadevi N A41-6141 / 11, FAS okrožja Ural z dne 27. maja 2014 N F09-2580 / 14 v zadevi N A60-29784 / 2013 itd. .). Arbitri poudarjajo, da mora davčni zavezanec, ki prodaja ostanke železa in barvnih kovin, imeti ustrezna dovoljenja za izvajanje dejavnosti nabave, predelave in prodaje ostankov železnih in neželeznih kovin. V odsotnosti takšnih dovoljenj je davčni zavezanec upravičen do oprostitve plačila DDV le, če je ostanki nastali izključno v procesu lastne proizvodnje.
Medtem je treba opozoriti, da v obravnavani situaciji dejansko ne bi bilo povsem pravilno reči, da je davčni zavezanec "upravičen" do uporabe oprostitve DDV. Navsezadnje to pomeni, da obstaja pravico do izbire, ali se za zadevne transakcije uvede DDV ali ne. Hkrati v skladu s cl.

storitev trenutno ni na voljo

5 žlic. 149 zakonika ima davčni zavezanec pravico, da se pri opravljanju transakcij za prodajo blaga, gradenj, storitev iz tretjega odstavka 3. člena opusti oprostitev plačila DDV. 149 zakonika. In to pomeni, da iz ugodnosti iz 2. odstavka čl. 149 zakonika davčni zavezanec nima pravice zavrniti.
V praksi to pomeni, da podjetje pri prodaji ostankov železa ali barvnih kovin, ki nastanejo na primer med razstavljanjem ali likvidacijo opreme, "pade" v ločeno računovodstvo transakcij, za katere velja DDV in niso predmet DDV . Ločenemu računovodstvu se je mogoče izogniti le v tistih davčnih obdobjih, ko delež skupnih stroškov, pripisanih transakcijam, oproščenim DDV, ne presega 5 odstotkov skupnih skupnih stroškov (odstavek 4, odstavek 4, člen 170 Davčnega zakonika).

Če na tej strani niste našli informacij, ki jih potrebujete, poskusite uporabiti iskanje po spletnem mestu:

2018-04-2121.04.2018 19:23

Zdravo. Da, Zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je spremenil člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s postopkom plačila DDV na odpadke. V skladu s temi spremembami morajo kupci kot davčni zastopniki leta 2018 izračunati DDV na odpadke (člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vsaka organizacija lahko pri nakupu ostankov deluje kot davčni agent, tudi tisti v poenostavljenem sistemu ali oproščeni plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je posledica dejstva, da organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu opravljajo tudi naloge davčnih zastopnikov (kl.

Prodaja odpadne kovine ni zavezan DDV

5 žlic. 346.11 davčnega zakonika), hkrati pa prodajalci sami na OSNO ne zaračunavajo davka in ne sestavijo računov (klavzula 8 člena 161 in klavzula 5 člena 168 Davčnega zakonika). Račune izdajajo kupci - davčni zastopniki. Prodajalci v skladu z zveznim zakonom pri prodaji tega blaga prodajalci, ki so davčni zavezanci za DDV, sestavijo račune, ne da bi pri tem upoštevali zneske tega davka, pri čemer v njih naredijo ustrezen napis "DDV obračuna davčni zastopnik". (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20.12.2017 št. 03-07-14 / 85218).

V skladu s klavzulo 3 postopka za izpolnjevanje davčnega obračuna DDV se pri opravljanju nalog davčnega zastopnika s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, ki niso davčni zavezanci za davek na dodano vrednost, izpolni naslovna stran in 2. oddelek deklaracije . Če ni kazalnikov za izpolnjevanje oddelka 1 deklaracije, se v vrstice navedenega razdelka vnesejo pomišljaji. V tem primeru je oznaka »231« navedena na naslovni strani za zahtevek »na lokaciji (računovodstvo)«. To je zapisano v dopisu Zvezne davčne službe z dne 19.04.2018 št. SD-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]

Prav tako piše, da so bile pred uvedbo ustreznih sprememb in dopolnitev prilog k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] o postopku izpolnjevanja obračuna DDV Zvezna davčna služba Rusije priporoča, da davčni zastopniki izpolnijo obračun v naslednjem vrstnem redu.

• vrstice 010 - 030 niso izpolnjene;
• v vrstici 060 je naveden skupni znesek davka, izračunanega za plačilo v proračun v skladu z odstavkom 4.1 člena 173 zakonika;
• na vrstici 070 je označena koda 1011715, ki se uporablja pri prodaji surove živalske kože, ostankov in odpadkov železnih in barvnih kovin, sekundarnega aluminija in njegovih zlitin.

Poleg tega navedeni davčni zastopniki tvorijo oddelek 9 davčnega obračuna DDV, ki odraža vnose na računih, ki so jih davčni zastopniki prejeli od davkoplačevalcev-prodajalcev omenjenega blaga. Hkrati informacije o računih, ki jih davčni zastopniki odražajo v oddelku 9 obračuna DDV pri prenosu plačila (delno plačilo) za prihajajoče dobave tega blaga, preden ustrezno spremenijo referenčna razmerja kazalnikov DDV davčne napovedi, ki jih pri odbitkih na predpisan način odražajo v oddelku 9 davčna napoved za DDV z negativno vrednostjo. Na podoben način se vpisuje na račune (popravne račune) v 9. oddelku obračuna davka na DDV, v primerih, določenih v 5. in 13. členu 171. člena zakonika.

V pismu je zapisano, da navedeni postopek velja za davčna obdobja pred 1. januarjem 2019, začenši z davčnim obdobjem za prvo četrtletje 2019, vnose na račune, ki jih davčni zastopniki odražajo v 9. oddelku obračuna DDV pri prenosu plačila ( delno plačilo) zaradi prihodnjih dobav tega blaga, pa tudi v primerih iz odstavkov 5 in 13 člena 171 zakonika, se izvedejo v oddelku 8 davčnega obračuna DDV, da se uporabijo odbitki v predpisan način.

Spotoma.

Odgovoriti

Po registraciji lahko pustite komentar na to temo. Registriranim uporabnikom je na voljo več možnosti. Pojdite na registracijo.

Dober dan, dragi prijatelji! Danes vam predlagam temo obdavčitve pri izvajanju dejavnosti z odpadki železnih in barvnih kovin, in sicer DDV (davek na dodano vrednost).

Nenavadno je, da to vprašanje pogosto zastavijo strokovnjaki Centra za licenciranje Titan, praviloma ga zastavljajo računovodje naših strank (ki niso imele predhodnih izkušenj na področju ravnanja z ostanki železnih in barvnih kovin), ali podjetniki, ki področje dejavnosti obravnavajo kot novo smer svojega poslovanja ... Plačati DDV ali ne, to je vprašanje?

Predlagam, da začnem s pravnim okvirom:

V skladu s pododstavkom 1 prvega odstavka 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je prodaja blaga, vključno z brezplačnim prenosom, transakcije, za katere velja DDV.

Prodaja odpadne kovine - 2018. Prva pojasnila zvezne davčne službe

Toda na podlagi pododstavka 25 odstavka 2 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije se prodaja ostankov in odpadkov železnih in barvnih kovin ne obračuna DDV. Davčni zakonik ne podaja pojma ostankov železa in neželeznih kovin, vendar se zdi v skladu z določbo 1 člena 11 Davčnega zakonika Ruske federacije mogoče uporabiti besedilo, predstavljeno v zveznem zakonu št. o odpadkih proizvodnje in porabe «. V skladu z opredelitvijo so ostanki in odpadki železnih in barvnih kovin izdelki iz kovin in njihovih zlitin, ki so postali neuporabni ali so izgubili potrošniške lastnosti, odpadki, pridobljeni pri proizvodnji kovinskih izdelkov, pa tudi napake, ki nastanejo pri postopek izdelave kovinskih izdelkov. V skladu z dopisom Ministrstva za finance z dne 1. julija 2011 št. 03-07-07 / 32 se zgornja opredelitev uporablja za oprostitev plačila DDV.

Primer je-razpisane ladje, železniški vagoni s pretečeno življenjsko dobo, železne in barvne kovine, pridobljene med demontažo velikih kovinskih konstrukcij (zgradbe, konstrukcije, konstrukcije), vozila, proizvodni odpadki, obdelovalni stroji in druge proizvodne enote izključeno zaradi uporabne uporabe ali nepopravljivih napak.

Pomembno: v skladu s 6. ostanki so obravnavani v istoimenskem članku v razdelku naše spletne strani "strokovno mnenje").

Davčni zavezanec, ki opravlja dejavnosti z odpadki železnih in barvnih kovin ter druge dejavnosti, je dolžan voditi ločeno evidenco transakcij.

Na podlagi sklepa Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 08.06.2010 št. 1650/10 je zavezanec dolžan utemeljiti uporabo davčne oprostitve DDV na način vodenja evidenc o svojih prihodkih / odhodkih. , ločeno računovodstvo transakcij, ki so obdavčene in oproščene obdavčitve.

Pogoste napake:

Izdajanje računov za operacije z odpadno kovino, v tem primeru ste prikazali DDV, zato ga boste morali plačati.

Sklenitev pogodb o nakupu / prodaji ostankov železnih in barvnih kovin z DDV, zato neizkušeni računovodje pri pripravi primarnih dokumentov izhajajo iz pogodbenih pogojev.

Odpadna kovina je nastala kot posledica odpisa opredmetenih osnovnih sredstev. Računovodja je uspešno vnesel odpadno kovino v bilanco stanja, in ker so dejavnosti z odpadki železnih in barvnih kovin (in sicer prodaja) predmet licenciranja, licence pa ni, oprostitev DDV ni mogoče sprejeti. To je najgloblja zabloda. Prvič, za prodajo odpadnih kovin, ki so nastale kot posledica lastnih proizvodnih dejavnosti podjetja, ni potrebno dovoljenje za prodajo odpadnih kovin (več podrobnosti najdete v razdelku »zakonodaja« na naši spletni strani) in v skladu z davčni zakonik, takšne operacije niso predmet DDV (dopis Zvezne davčne službe "O davku na dodano vrednost" z dne 16. avgusta 2006 št. 03-1-03 / [zaščiteno po e -pošti]).

Ni dovoljenja za nabavo, predelavo, skladiščenje in prodajo ostankov železa in barvnih kovin, dejavnost se izvaja, DDV obračuna računovodja - v tem primeru kršite norme Upravnega zakonika in Kazenskega zakonika Kodeks Ruske federacije (za več podrobnosti glejte razdelek "Odgovornost" na naši spletni strani), saj je za to vrsto dejavnosti potrebno obvezno licenciranje.

Pri prodaji ostankov, nastalih zaradi odpisa osnovnih sredstev, je treba potrditi njegov izvor. V postopku knjiženja v bilanci stanja podjetja nastalega ostanka železnih in / ali barvnih kovin je treba upoštevati zahteve GOST (ostanki železnih / barvnih kovin) in opredelitev Zvezni zakon št. 89 "o odpadkih proizvodnje in porabe", vrsta odpadnih kovin (črna / neželezova), kategorija (v skladu z GOST), teža, stroški. Pravilno je treba sestaviti akte o odpisu osnovnih sredstev, zaradi odpisa katerih je nastala odpadna kovina, bodo ti akti potrebni v primerih, ko jih bodo pregledali davčni organi. V primeru knjiženja železnih / neželeznih kovin, ne da bi določili kategorije odpadne kovine itd., Ima davčni organ pravico zavrniti oprostitev plačila DDV pri transakcijah in zaračunati dodaten davek (zaradi napačne dokumentacije).

Če povzamemo, smo obravnavali vprašanje uporabe DDV pri izvajanju dejavnosti za nabavo, predelavo, skladiščenje in prodajo ostankov železa in neželeznih materialov. Obstoječa zakonodaja upošteva glavne napake, ki nastanejo pri izvajanju računovodstva.

Spoštovanje vas in vašega podjetja

Center za licenciranje Titan!

Leta 2018 so začele veljati nove zakonodajne norme, po katerih je bil spremenjen postopek obračunavanja DDV pri prodaji ostankov železa in barvnih kovin. V članku bomo analizirali, kako dokumentirati prodajo odpadne kovine, kakšne so značilnosti računovodskega in davčnega obračunavanja dejavnosti prenosa odpadne kovine v predelavo ali odstranjevanje.

Odpadna kovina v klasifikatorju nevarnih odpadkov

Na podlagi odredbe Ministrstva za naravne vire ostanki železnih in neželeznih kovin spadajo v razred nevarnosti V. Odpadki te skupine veljajo za praktično nenevarne, njihov vpliv na okolje je minimalen ali pa ga sploh ni.

V tem primeru je prah železnih kovin opredeljen kot odpadki IV (višje) stopnje nevarnosti. Stopnja vpliva te skupine odpadkov na okolje je minimalna (obdobje predelave po onesnaženju je do 3 leta).

Računovodstvo ostankov železa in neželeznih materialov v podjetju

V skladu z odredbo Ministrstva za naravne vire št. 721 z dne 01.09.2011 se za dokumentacijo vodijo vse vrste odpadkov, od I do IV razreda, vključno z ostanki železnih in barvnih kovin.

Računovodski postopek za proizvodnjo in porabo odpadkov določi vsako podjetje posebej. Priporoča se priprava lokalnega regulativnega akta, v katerem so odobrene naslednje določbe:

• dokumentarna registracija računovodstva odpadne kovine (vključno z obrazci za poročanje);
• pogoji skladiščenja ostankov železa in neželeznih materialov;
• postopek predelave odpadne kovine (prenos v tretjo organizacijo ali samopredelava);
• uradnik, odgovoren za računovodstvo odpadne kovine (tudi za pripravo računovodskih dokumentov).

Za obračunavanje odpadnih kovin lahko organizacija uporablja enotne obrazce in obliko dokumentov, ki jih je organizacija razvila neodvisno, pri čemer upošteva posebnosti dejavnosti. V tem primeru morajo obrazci za poročanje vsebovati naslednje podatke:

• ime podjetja;
• poročevalno obdobje za obračun odpadkov;
• obračunane vrste odpadkov;
• količina odpadkov na začetku poročevalskega obdobja;
• količina odpadkov, odstranjenih ali uporabljenih v poročevalnem obdobju (ostanki so bili prodani za nadaljnjo odlaganje ali recikliranje ali reciklirani neodvisno in uporabljeni pri izdelavi izdelkov);
• bilanca železovih in neželeznih odpadkov na koncu poročevalskega obdobja

Pravilnost in popolnost podatkov, vnesenih v obrazce za poročanje, potrjuje podpis odgovorne osebe.

Postopek shranjevanja ostankov železnih in neželeznih kovin

Zvezni zakon št. 99 z dne 05/04/2011 določa obvezno licenciranje dejavnosti, povezanih z odstranjevanjem in recikliranjem odpadkov. Zlasti na podlagi 30. odstavka 1. dela čl. 12 ФЗ-99 je za zbiranje, uporabo, odlaganje in odstranjevanje odpadkov razredov nevarnosti I-IV potrebno licenciranje.

Ker ostanki železnih in neželeznih kovin spadajo v razred nevarnosti V, dejavnost recikliranja odpadnih kovin ni predmet licenciranja. Tako lahko organizacije, ki odpadne kovine proizvajajo kot odpadke proizvodnje ali porabe, shranijo ostanke v lastnih skladiščih in reciklirajo kovinske odpadke brez licence.

Drugače je s prahom črnih kovin, ki ga metalurška in kovinskopredelovalna podjetja proizvajajo kot odpadke. Ta vrsta odpadkov spada v IV razred nevarnosti, kar pomeni, da morajo biti dejavnosti za njihovo skladiščenje in predelavo licencirane.

Vendar pa so tudi tu zakonodajalci predvideli majhne odpustke za poslovne subjekte. Na podlagi določb FZ-99 je mogoče skladiščiti prah železnih kovin kot odpadke proizvodnje ali porabe na posebej opremljenih lokacijah in le, če obdobje skladiščenja ne presega 6 mesecev.

Realizacija ostankov železnih in neželeznih kovin: dokumentarna registracija

Na splošno prodaja ostankov in barvnih kovin poteka na podlagi sporazuma, sklenjenega med dobaviteljem kovinskih odpadkov in podjetjem, ki predeluje ostanke.

Obrazec pogodbe ni določen z zakonom, dokument je sestavljen v prosti obliki ob upoštevanju zahtev Civilnega zakonika Ruske federacije.

Besedilo pogodbe mora vsebovati naslednje podatke:

• pogodbene stranke (imena organizacij, podatki o predstavnikih v preambuli);
• predmet pogodbe (prodaja ostankov železa / neželeznih materialov);
• znesek pogodbe, postopek plačila;
• pogoji za prenos odpadne kovine (na podlagi pooblastila, pri sestavi akta o prevzemu in prenosu);
• podrobnosti strank (naslovi, bančni podatki).

Obdavčitev poslovanja pri prodaji odpadnih kovin v letu 2018

Do leta 2018 so bile organizacije, ki prodajajo ostanke železa in neželeznih materialov, oproščene DDV za to operacijo na podlagi čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Od 01.01.2018 je začela veljati nova različica Davčnega zakonika Ruske federacije, v kateri je bil ta odstavek odpravljen. To pomeni, da so transakcije za prodajo odpadnih kovin obdavčene z DDV po splošnem postopku.

Vključitev transakcij za prodajo ostankov na seznam obdavčljivih transakcij določa, da je prodajalec odpadne kovine pri pošiljanju odpadnega materiala dolžan ne samo sestaviti akt o prevzemu prenosa, ampak tudi račun.

Kar zadeva dohodnino, je položaj zakonodajalcev ostal enak. Podjetja na OSNO imajo pravico, da v izračun davčne osnove vključijo celoten znesek stroškov, povezanih s skladiščenjem odpadne kovine, pa tudi z njenim prenosom za odstranjevanje ali predelavo. Zmanjšati stroške predelave in skladiščenja odpadkov je mogoče tudi "poenostaviti" in "pripisati".

Objave za obračun prodaje odpadne kovine v letu 2018

Da bi razumeli postopek računovodstva pri prodaji odpadne kovine, bomo upoštevali več primerov.

Primer # 1. Računovodstvo prodaje ostankov pri prodajalcu

MetallGrand LLC in Pogruzchik LLC sta sklenila sporazum, po katerem MetalGrand Pogruzchiku prodaja ostanke železa v vrednosti 1200 rubljev. brez DDV. Na podlagi pogodbenih pogojev dobavitelj samostojno obračuna DDV in plača davek v proračun.

Operacije prodaje odpadnih kovin se v računovodstvu MetalGranda odražajo z naslednjimi vnosi:

Primer # 2. Računovodstvo prodaje ostankov pri kupcu

Na podlagi zgoraj navedenega primera razmislite o računovodskem postopku za prodajo odpadnih materialov od prodajalca-zavezanca za DDV.

OOO Pogruzchik je od OOO MetallGrand kupilo ostanke železa v vrednosti 1.200 rubljev. brez DDV. Ob odpremi je Pogruzkik od dobavitelja prejel račun z opombo »DDV obračuna davčni zastopnik«.

V evidenco OOO Loader so bili vneseni naslednji vnosi:

Recimo, da Pogruzchik LLC ni zavezanec za DDV. V tem primeru bodo računovodske evidence kupca naslednje: