Druga vrsta obveznih plačil v proračun je davek na vodo. Njegovi plačniki so organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki se ukvarjajo z dejavnostmi v zvezi z rabo vodnih virov. Vodna taksa je bila uvedena leta 2005 in nadomešča prej obstoječo takso za uporabo vodnih teles. Nanaša se na zvezno.
Gospodarski subjekti morajo opravljati določene dejavnosti, da se štejejo za zavezance za vodarino. V tem primeru mora biti dejavnost licencirana v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Druga dela v zvezi z rabo vode niso predmet obravnavane obdavčitve.
Zavezanci za vodno takso uporabljajo vodne vire na naslednji način:
Kot plačniki so priznani tudi subjekti, ki delujejo na podlagi izdanih dovoljenj v skladu s prejšnjo izdajo vodnega zakonika Ruske federacije, ki je prenehal veljati od 01.01.2007.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z vrstami rabe vode, vključno z naslednjimi, se ne štejejo za plačnike davka:
Od leta 2007 dejavnosti rabe površinskih voda niso predmet licenciranja. Takšna dela se lahko izvajajo na podlagi sklenjenih pogodb o rabi vode ali prejetih odločb.
Stopnje vodne takse so odvisne od več dejavnikov: regije uporabe in vrste zajetja vode. Začetni podatki so določeni z zakonom in zapisani v davčnem zakoniku Ruske federacije. Izračun je narejen na podlagi cene 1 tisoč kubičnih metrov odvzete vode.
Primer davčnih stopenj po regijah Ruske federacije
| Gospodarska regija | Vodno območje | Površinska vodna telesa | Podzemna vodna telesa |
| Severni | Volga | 300 | 384 |
| Severni | Neva | 264 | 348 |
| severozahodnik | Volga | 294 | 390 |
| severozahodnik | Neva | 258 | 342 |
| Centralno | Volga | 288 | 360 |
| Centralno | Neva | 252 | 306 |
| Volgo-Vjatski | Volga | 282 | 336 |
Podobna delitev davčnih stopenj vpliva tudi na druge regije Ruske federacije: Zahodno Sibirijo, Vzhodno Sibirijo, Ural, Srednjo Črno zemljo, Kalingrad, Severni Kavkaz, Daljni vzhod, Volga. Med pokritimi rečnimi in jezerskimi bazeni so Lena, Don, Dneper, Baikal, Ob in drugi.
Stopnja črpanja vode iz morske vode je odvisna od uporabljenega morja. Tako je v zvezi s Črnim in Azovskim morjem davek na vodo izračunan kot 14,88 rubljev na 1 tisoč kubičnih metrov vode. Za Čukotsko morje bo znesek plačila 4,32 na tisoč kubičnih metrov.
Ločene stopnje so določene za uporabljeno vodno površino in za porabo vode za namene hidroelektrarn. Za rafting z lesom se taksa izračuna na podlagi 1 tisoč kubičnih metrov lesa na 100 km poti. Na primer, ti ukrepi v porečju jezera Ladoga bodo stali 1705,2 rubljev na kubični meter na 100 km.
Zagotovljena je tudi znižana stopnja. Uporablja se za zbiranje vode za vodooskrbo prebivalstva. Njegova velikost se izračuna v skladu s čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije. V letu 2016 je ta številka 93 rubljev na 1 tisoč kubičnih metrov odvzete vode.
Vodarina se izračuna na podlagi uveljavljenih stopenj, vendar tudi ob upoštevanju odobrenih naraščajočih faktorjev. Velikost teh kazalnikov se vsako leto spreminja do leta 2025. Pri izračunu davka za leto 2016 je treba uporabiti koeficient 1,32, za leto 2017 - 1,52.
Dodatni koeficienti se uporabljajo tudi za naslednja dejanja zajemanja vode:
Končna vodna taksa se izračuna ob upoštevanju vseh obstoječih koeficientov.
Primer. Organizacija se ukvarja s črpanjem podzemne vode za nadaljnjo prodajo v severni gospodarski regiji v porečju reke Volge. Obseg črpanja v 2. četrtletju je znašal 24 tisoč kubičnih metrov. Izračunajte znesek dolgovanega davka.
Začetna stopnja odvzema vode po začetnih podatkih je 384 rubljev na 1000 kubičnih metrov. Upoštevati je treba še naraščajoče faktorje: 10-kratnik ob odjemu vode za prodajo in 1,32, ki velja v letu 2016. Skupni znesek davka je 384 * 24 * 1,32 * 10 = 121 651 rubljev.
Obračun plačila davka za porabljene vodne vire in predložitev deklaracij se izvajata četrtletno. Plačilo je treba izvesti do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Plačilo se nakaže na lokacijo objekta.
Če obdavčljivega predmeta ni, poročila ni treba pripraviti.
1. Organizacija uporablja več vrst dejavnosti, povezanih s porabo vodnih virov. Kakšno davčno stopnjo naj vzamem za osnovo?
Pri izračunu plačil se morate osredotočiti na odobrene davčne stopnje glede na vrsto dejavnosti in ozemlje lokacije predmetov. Dobljeni kazalniki se seštejejo.
2. Pri črpanju vode v 2. četrtletju je naše podjetje preseglo mejo za 20 tisoč kubičnih metrov. V 1. četrtletju je odvzem vode znašal 160 tisoč kubičnih metrov pri dovoljenih 220 tisoč. Ali lahko pri izračunu davka za 2. četrtletje zanemarimo 5-kratnik?
Ne, ne moreš. Obdobje poročanja za davek na vodo je četrtletje. Znesek se izračuna za vsako četrtletje posebej, ne glede na predhodno pridobljene rezultate za prejšnji čas.
3. Ali je organizacija zavezanec za vodarino, če izvaja dejanja rabe površinskih voda v skladu z dovoljenjem, katerega veljavnost je do konca leta 2016? Licenca je bila izdana leta 2006.
ja Organizacija je priznana kot zavezanec za davek na vodo, kljub dejstvu, da določbe nove izdaje vodnega zakonika Ruske federacije ne priznavajo zadevne vrste dejavnosti kot licenčne. Transakcije, ki se izvajajo v skladu s predhodno izdanimi licencami, so priznane kot predmet obdavčitve.
Vsako podjetje ali posameznik se mora prijaviti državnim organom za opravljanje različnih vrst poslovnih dejavnosti. Inšpektoratu je v tem primeru treba oddati ne le prijave, ampak tudi plačati različne vrste davkov.
Če podjetja ali samostojni podjetniki v procesu dela uporabljajo posebne vodne vire države, so dolžni plačati ustrezno vodno dajatev. Pomembno je vedeti, kakšne so njegove značilnosti, kdo ga mora plačati, kako se obračunava in nakazuje.
Vodarina je posebna pristojbina, uvedena šele leta 2005. Deloval je kot nadomestilo za pristojbino, ki so jo morali plačati podjetniki, ki uporabljajo vodna telesa v procesu dela.
Ta davek predstavlja zvezna dajatev, ki se zaračunava podjetjem in podjetnikom, ki v procesu dela uporabljajo ustrezne vodne vire. Dodatno se odvzame posameznikom, če se ugotovi, da uporabljajo vodna telesa.
Za pravilen izračun je pomembno preučiti njegove glavne značilnosti. Tej vključujejo:
Pomembno! Pogosto je za eno vodno telo določenih več davčnih stopenj, zato se znesek, ki ga mora plačati davkoplačevalec, izračuna s seštevanjem vseh dobljenih kazalnikov.
Stopnje so določene v rubljih na 1 tisoč kubičnih metrov. m. Velikost teh stopenj je v celoti odvisna od gospodarske cone, v kateri podjetnik deluje. Med postopkom izračuna se nujno uporabljajo samo rublji, zato se peniji ne upoštevajo.
Postopek obračunavanja in plačevanja vodarine si lahko ogledate v videu:
Pomembno! Davčni zavezanci morajo sami izračunati znesek, ki ga je treba plačati v proračun.
Plačilo se izvede v regiji, kjer se nahaja podjetje ali samostojni podjetnik, do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Zakonodaja ne predvideva možnosti zagotavljanja kakršnih koli ugodnosti za ta davek.
Davčni zavezanci so subjekti, ki uporabljajo vodna telesa v procesu dela. Uporabljajo se lahko viri ne samo morij, rek ali jezer, ampak tudi podzemnih izvirov, potokov ali močvirij in kanalov.
Pomembno! Vsak subjekt, ki uporablja vodne vire, jih mora zagotovo nadomestiti s posebno pogodbo, sklenjeno z oblastmi.
Uporaba vodnih virov brez dovoljenj je nezakonita. Obveznost plačila davka ne preneha, če dovoljenje preneha veljati, medtem ko podjetje ali podjetnik posameznik še naprej uporablja vodne vire.
Vsaka organizacija je dolžna plačati ta davek, če uporablja vodna telesa, in nobeno podjetje ne more uporabljati ugodnosti.
Kdaj se plačuje vodarina? Fotografija: www.myshared.ru V procesu uporabe vodnih virov mora vsako podjetje upoštevati osnovne zahteve zakonodaje na tem področju dejavnosti. Tej vključujejo:
Pomembno! Kršitev kakršnih koli zakonskih zahtev je razlog za nastanek glob, pa tudi za uporabo drugih kazni, ki lahko vključujejo celo prepoved opravljanja dejavnosti.
Vsako podjetje, ki mora plačati vodni davek, mora razumeti posebnosti tega postopka. Tej vključujejo:
Pomembno! Najpogosteje zavezanci uporabljajo posebne zakonsko določene omejitve, ki omogočajo enostavno ugotavljanje davčne osnove brez zahtevnih meritev.
Davčni zavezanci morajo samostojno opraviti izračune, na podlagi katerih se določi optimalen znesek sredstev, ki naj se nakažejo v proračun.
Skupine predmetov obdavčitve. Za določitev pravilnega zneska davka morate imeti naslednje podatke:
Pomembno! Pogosto eno podjetje uporablja več vodnih teles hkrati in za vsak tak predmet je treba določiti znesek davka, po katerem se vse nastale vrednosti seštejejo.
Preberite si, kako odpreti lastno podjetje za proizvodnjo pitne vode in ali morate v tem primeru pridobiti dovoljenje in plačati davke.
Na primer, podjetje je izdalo dovoljenje za črpanje vode, četrtletna omejitev pa je 340 tisoč kubičnih metrov. m V prvem četrtletju je bil vnos vode enak 320 tisoč kubičnih metrov. m. Davčna stopnja je 300 rubljev, koeficient pa 1,32%. V tem primeru se izračuna znesek davka - 320.000 * 300 * 1,32 = 126.720 rubljev.
Pomembno je ne le pravilno izračunati in pravočasno plačati davek, temveč tudi skrbeti za pripravo napovedi, saj je za njeno pozno predložitev ali prisotnost napak v njej prevzeta tudi določena odgovornost za davkoplačevalce.
Pomembno! Napoved vsebuje podatke, ki jih prejme neposredno davčni zavezanec in vključujejo uporabljeno stopnjo, izračunani znesek davka in davčno osnovo.
Napoved se odda četrtletno s hkratnim plačilom davka. Pomembno je, da se odda pred 20. dnem v mesecu po koncu četrtletja poročanja. Izjavo je treba predložiti Zvezni davčni službi, ki se nahaja na lokaciji podjetja.
Pomembno je pravilno oblikovati in izpolniti dokument, za katerega se upoštevajo nekatere zahteve:
Vzorec izpolnjevanja deklaracije. Pomembno! Če zavezanec v enem davčnem obdobju ni uporabljal nobenega vodnega telesa, potem davčne osnove ni, zato se davek ne plača, vendar mora podjetje vseeno oddati napoved, ki bo enaka nič.
Odgovornost za te kršitve predstavlja obračunavanje glob:
Tako morajo vodno dajatev plačevati različna podjetja ali podjetniki, katerih dejavnosti so na različne načine povezane z uporabo različnih vodnih teles. Plačuje se četrtletno, vsako četrtletje pa se odda tudi napoved za ta davek.
Pomembno je pravilno razumeti pravila za izračun in roke za plačilo, da ne pride do kršitev, ki bi povzročile nastanek znatnih glob. Davkoplačevalci bi morali preučiti tudi vse zakonske zahteve, saj v nekaterih primerih uporaba vodnih virov ne spremlja potreba po plačilu davka.
Tudi če zavezanec v določenem obdobju ne uporablja vodnih teles, mora davčnemu uradu še vedno predložiti ničelno napoved. V tem primeru ne bo težav z inšpekcijskimi organi.
Predmeti in predmeti davka na vodo so podrobno obravnavani v tem videu:
Rusija je država z zadostno oskrbo prebivalstva in industrijskih organizacij z vodnimi viri. Zato veljavna zakonodaja za te objekte uporablja vodno dajatev. Država predstavlja skoraj 22 % vseh svetovnih zalog sladke in podzemne vode. Toda ob takšnih stopnjah prebivalci vsako leto porabijo manj kot 4 % rečnih tokov.
Na ozemlju Ruske federacije boste morali plačati davke na vodo, saj je to omejen in ranljiv naravni vir. Glavna naloga države je v celoti zagotoviti in vzdrževati optimalno raven oskrbe celotne države z vodo. Ob tem je treba poskrbeti za učinkovito distribucijo vodnih virov, kakor tudi za izboljšanje kakovosti rabe vode v gospodarskih sistemih.
Vodarina je pristojbina, ki lahko povrne vse stroške obnove in trajne zaščite vodnega telesa. Omeniti velja, da lahko omejeni kazalniki vodnih virov države vnaprej določijo morebiten nastanek dohodka od najemnin pri uporabi vode.
Zahvaljujoč tej dajatvi bodo njeni plačniki lahko skrbeli za smotrno in učinkovito rabo edinstvenih vodnih virov. Ta vrsta obdavčitve lahko poveča odgovornost za varnost vodnega telesa in stalno vzdržuje okoljsko ravnovesje.
Ruska zakonodaja določa, da vse vodne dajatve plačajo posamezniki in organizacije, ki črpajo vodo iz vira. 1. januarja 2005 je začel veljati zakon, ki ureja zakonito rabo sladke vode. Toda trenutna zakonodaja Ruske federacije je 1. januarja 2007 uvedla nov vodni zakonik.
Zdaj pravilo o plačilu davka velja samo za tiste, ki so vstopili v pravna razmerja in uporabljajo vodna telesa. Davek na vodo iz davčnega zakonika Ruske federacije velja za uporabnike, ki so prejeli ustrezne licence ali pogodbe za nadaljnje izkoriščanje naravnega vodnega telesa. Imajo vso pravico do uporabe površinskih ali podzemnih voda v skladu z veljavnim zakonikom Ruske federacije.
Predmet vodne dajatve so državljani in organizacije, ki izvajajo posebno rabo vode. Ta davek so dolžne plačati tudi tuje osebe, če izpolnjujejo vse navedene pogoje. Davčni zavezanci so tisti poslovni subjekti, ki so sklenili pogodbe pred uvedbo novega vodnega zakonika Ruske federacije.
Raba vode splošnega pomena, kjer ni objektov, naprav in tehničnih sredstev, ni predmet obdavčitve.
Vodarina velja za naslednje vrste rabe vode:
Obstaja več vrst dejavnosti, ki ne zahtevajo plačila davkov v državno blagajno:
Številni strokovnjaki menijo, da je obračun vodnih dajatev problematičen. Na podlagi prejetih zneskov morajo podjetniki opraviti analizo vseh predmetov obdavčitve za izračun vodne dajatve. Stopnja je določena z veljavno zakonodajo Ruske federacije in je odvisna od vrste uporabe vodnega vira. Danes davčni zakonik Ruske federacije vsebuje podroben in jasen seznam fiksnih stopenj za vsako davčno postavko. Trenutno zakonodaja Ruske federacije ne predvideva ugodnosti davka na vodo za sestavne subjekte.
Davčno računovodstvo je treba izvajati po podobnih pravilih kot vse druge davčne olajšave. Pri pripravi prenosa je treba upoštevati, da bodo izračun vodne dajatve preverjali uveljavljeni nadzorni organi. Vsa plačila se prenesejo v zvezni proračun v skladu z BCC.
Danes se mnogi prepirajo o potrebi po obdavčitvi vodnih virov. Davčno osnovo davka na vodo bi bilo po mnenju nekaterih treba prilagoditi, postopek za obračun plačila davka pa skrajšati. Večina poslovnežev je prepričanih, da je to zastarel način zbiranja predplačil od podjetnikov, zato bi morala trenutna zakonodaja Ruske federacije spremeniti postopek plačila v proračun.
Po mnenju strokovnjakov bo predstavljena vrsta obdavčitve obstajala še več desetletij. V prihodnje ni predvideno zvišanje stopenj za vse vrste porabe vode. Od leta 2013 so vsi zneski izplačil ostali nespremenjeni, kar kaže na stabilno stanje. Zaradi te vrste obdavčitve poslovni subjekti, ki uporabljajo vodne vire, ravnajo z vsemi naravnimi vodnimi viri še posebej skrbno.
V zvezi z vodnimi telesi se vodna dajatev določi za vsakega zavezanca. Predmet obdavčitve se določi z uporabo odstavka 1 člena 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zakonodaja določa skupno količino odvzete vode iz vira v poročevalnem obdobju. Za natančno določitev prostornine se morate zanašati na odčitke vodomerov. Redno jih je treba evidentirati v ustreznem dnevniku za primarni obračun porabe vodnih virov.
V odsotnosti instrumentov za merjenje vode se količina porabljene vode določi s kazalniki, kot je skupno obdobje delovanja, pa tudi produktivnost tehničnih sredstev. Za davčno obdobje se šteje četrtletje. Za vsak predmet obdavčitve so določene trdne in fiksne davčne stopnje, ki jih je mogoče razlikovati glede na parametre, kot so prostornina jezera, morje, gospodarska regija in območje porečja.
Člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije opisuje predložitev pisne vloge davčnega zavezanca, ki mora v njej prikazati prejete dohodke in odhodke. V vlogi morajo biti navedeni glavni viri dohodka, davčne ugodnosti, izračunani znesek davka ter drugi pomembni podatki. 23. člen davčnega zakonika Ruske federacije zahteva predložitev vseh potrebnih izjav ustreznim davčnim organom v kraju registracije. Vsaka oseba je dolžna plačati zahtevane davke in pristojbine.
Izjava vključuje naslednje točke:
Popolnoma vsi davčni zavezanci morajo v izjavi izpolniti naslovno stran in rubrike št. 1 in št. 2. Opozoriti je treba, da lahko rubrika št. 2 vsebuje le toliko vrstic, kot jih zahteva plačnik.
Obstajajo splošno sprejete zahteve za vložitev davčne napovedi. Davčni subjekti morajo najprej poskrbeti za izpolnjevanje naslovne strani. Na prvih straneh morate navesti vrsto izjave, ki se predloži ustreznim organom (primarni ali popravni). Zabeležiti je treba tudi podatke, kot so številka četrtletja, leto poročanja in polno ime davčnega urada, pri katerem je prijava predložena. Po tem se navedejo podatki o davčnem zavezancu - OGRN, pa tudi koda glavne vrste dejavnosti. Naslovno stran morajo podpisati vodje in glavni računovodja, ki delajo v organizaciji. Podpiše se lahko fizična oseba, ki je zavezanec za vodarino.
V razdelku številka 1 so prikazani vsi podatki o zneskih davkov, ki jih je treba plačati. Rubriko številka 2 izpolnijo zavezanci, ki črpajo vodo iz naravnega vodnega telesa.
Osnova za obdavčitev zavezancev za davek na vodo je določena v poglavju 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Raznolikost stopenj tega davka je posledica ekonomskega coniranja. Zakonodaja določa tudi uporabo naraščajočih koeficientov, s katerimi se višina davka iz leta v leto povečuje.
Kot zavezanci za vodno dajatev lahko delujejo tako posamezne zasebne organizacije, ki se ukvarjajo s posebno ali posebno rabo. Pomembno je tudi, na kakšni podlagi se ta dejavnost izvaja: po pogodbi ali po licenci in od katerega leta se izvaja raba vode, saj to področje gospodarstva ne ureja le davčna zakonodaja, temveč tudi vodni zakonik. Ruske federacije. Nato poskusimo ugotoviti, kakšne stopnje davka na vodo obstajajo in kateri BCC navesti za leto 2017. In tudi na primeru bomo poskušali uporabiti osnovna pravila in formulo za izračun VN.
Pri obračunu vodarine so stopnje dvoumne. Merijo se v rubljih, vendar je izbira določene vrednosti odvisna od številnih značilnosti. Med njimi:
Merska enota osnove za vodno takso je prostornina 1 tisoč kubičnih metrov za odvzem vode. Za ta obseg veljajo stopnje, navedene v čl. 333.12 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za vsako gospodarsko regijo in za vsako ime reke ali jezera so določene lastne stopnje v rubljih. Podobna porazdelitev stopenj je bila vzpostavljena tudi za vsako od morij.
Ločeno so poudarjene stopnje VN za uporabo vodnih območij različnih gospodarskih regij in notranjih morskih voda, uporabo vodnih virov za hidroelektrarne, ki ne črpajo vode, pa tudi za organizacije, ki uporabljajo vodna telesa za rafting lesa. V teh primerih se davčna stopnja meri na enoto prostornine splavarjenega lesa za določen segment razdalje splava, za hidroelektrarne pa v tisočih kWh proizvedene električne energije.
V letu 2017 morajo zavezanci pri izračunu vodne dajatve povečati stopnjo z naraščajočim faktorjem, ki je enak 1,52. To razmerje se bo vsako leto povečevalo. Njegove vrednosti so določene do leta 2026, nato pa bodo izračuni temeljili na cenah življenjskih potrebščin in drugih statističnih podatkih.
Za zavezance, ki ne uporabljajo posebnih merilnih inštrumentov za izračun količine porabe vode, se določi povišanje 1,1 stopnje za oskrbo z vodo. Obstaja tudi naraščajoči faktor 10 za tiste osebe, ki črpajo podtalnico za njeno kasnejšo obdelavo in prodajo potrošniku.
Pravilna BCC, ki jo zavezanec navede v poročilu, usmeri plačilo na cilj. Če navedete napačno ali zastarelo kodo, lahko plačilo ostane v kategoriji neznanih potrdil. Vrednosti BCC za vodno takso za leto 2017 so prikazane v tabeli:
V skladu z obstoječim postopkom posamezniki samostojno izvajajo obračune in poročanje o VN. Davčni zavezanci plačujejo dajatev za uporabo vodnih virov po OKTMO, ki ustreza lokaciji vodnih teles. Razmislimo o značilnostih izračuna tega davka.
Izračun in plačilo takega davka sta opisana v tem videu:
Tako kot v drugih davčnih sistemih je formula za izračun vodne takse preprosta in izgleda kot produkt: ВН = НБхС, kjer NB in S pomenita davčno osnovo in pripadajočo stopnjo.
Pri izračunu pa je treba upoštevati pravila, ki lahko vnesejo različne prilagoditve formule v obliki naraščajočih faktorjev. Pravila za izračun VN se glasijo:
Za plačilo izračunanega zneska VN imajo zavezanci na voljo 20 dni po koncu vsakega četrtletja.
Podjetje zajema vodo za proizvodne dejavnosti. Vodnjak se nahaja v porečju. Volga v gospodarski regiji Volga-Vyatka. Podjetje je opremljeno z vodomernimi sistemi, omejitev porabe vode za eno četrtletje pa je 300.000 m3. V prvem četrtletju 2017 je poraba vode presegla normo za 20.000 m3. Kakšen znesek VN mora podjetje plačati za 1. četrtletje 2017?
Za vsako vrsto rabe vode se izračunajo lastne četrtletne ali letne omejitve črpanja. Zakonodaja določa uporabo naraščajočih koeficientov in davčnih stopenj s koeficientom 5 za izračun davka na čezmerno rabo vodnih virov.
Podjetja, ki izberejo vodo za oskrbo prebivalstva, morajo v letu 2017 uporabiti stopnjo 107 rubljev na tisoč kubičnih metrov. Naslednje leto se bo povečal na 122 rubljev.
Rezultat množenja vodne dajatve z različnimi koeficienti je treba zaokrožiti na najbližjo celo vrednost. Zato stopnja ne more biti ulomek.
Ta videoposnetek vam bo povedal o rokih za plačilo vodne dajatve:
Davčna osnova je odvisna od namenov uporabe vodnega telesa in se izračunava za vsakega posebej:
To je navedeno v členu 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glede na vrsto rabe vode se davčna osnova določa po različnih pravilih.
Če za zajemanje vode uporabljate vodno telo, je davčna osnova količina odvzete vode na četrtletje. Na podlagi podatkov merilnih instrumentov določite prostornino. Enake odčitke zabeležite v dnevnik primarne porabe vode. Oblika revije je bila odobrena z odredbo ruskega ministrstva za naravne vire z dne 8. julija 2009 št. 205.
Kaj pa, če ni instrumentov za merjenje vode? Nato določite količino vode glede na dejanski čas delovanja in produktivnost tehnične opreme. Na primer, če se voda črpa s črpalko, je davčna osnova odvisna od zmogljivosti črpalke (količina prevzete vode na časovno enoto) in časa delovanja. Upoštevajte tudi višino dviga vode (vodni stolpec), njegove značilnosti, ki so odvisne od časa in globine ter stanje vodnjaka.
Če s to metodo ni mogoče določiti prostornine, uporabite standarde porabe vode. Omejitev je navedena v licenci. Določi se za vsako vodno telo in namen rabe.
Takšna pravila so v drugem odstavku člena 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V tem primeru davčna osnova ustreza površini vodnega prostora, ki je bil dan v uporabo. Ta indikator je običajno naveden v vodnem dovoljenju. Če licenca ne vključuje območja, si oglejte tehnično (projektno) dokumentacijo.
To je določeno v tretjem odstavku člena 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri uporabi vodnega telesa za rafting lesa v raftih in torbah izračunajte davčno osnovo po formuli:
Ta postopek je določen v 5. odstavku člena 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če uporabljate vodno telo v hidroenergiji brez zajetja vode, je davčna osnova enaka količini proizvedene električne energije na četrtletje.
In če zbirate vodo za te namene, določite davčno osnovo kot za predmet - .
To je določeno v četrtem odstavku člena 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stopnje davka na vodo so navedene v členu 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. So različni in odvisni od:
Če so za en vodni objekt določene različne stopnje, se davčna osnova določi za vsako stopnjo posebej. Na primer, če organizacija zbira vodo iz reke Volge v severni in severozahodni gospodarski regiji, je treba davčno osnovo izračunati ločeno. Kljub dejstvu, da obstaja le eno vodno telo - reka Volga, na teh območjih veljajo različne stopnje davka na vodo.
To je navedeno v 1. odstavku člena 333.10 in pododstavku 1 odstavka 1 člena 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte, da se za stopnje davka na vodo uporablja koeficient. Njegova velikost je določena za vsako leto. Na primer, v letu 2016 se stave uporabljajo s koeficientom 1,32.
Poleg tega so potrebne dodatne stave povečanje v dveh primerih.
Prvi je pri črpanju vode:
Drugi je za črpanje podzemne vode za njeno predelavo, pakiranje in prodajo. s faktorjem 10. Ta primer ne velja za črpanje industrijskih, mineralnih in termalnih vod.
Takšna pravila so določena v odstavkih 1.1, 2, 4 in 5 člena 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri množenju stav s kvotami jih zaokrožite na najbližji rubelj. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. januarja 2015 št. GD-4-3/721.
Obračunajte vodarino trimesečno za vsako vrsto rabe vode posebej. Znesek vodne dajatve, ki se plača v proračun za vsak objekt, določite po formuli:
| Plačljiva vodna taksa | = | × | × | × |
Če želite določiti skupni znesek davka, seštejte zneske davka za vsako postavko.
Ta postopek je določen v členu 333.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna vodarine. Organizacija pluje les v splavih
Alpha LLC na podlagi licence prevaža les v splavih po reki Volgi. V prvem četrtletju 2016 je količina splavljenega lesa znašala 1800 kubičnih metrov. m. Razdalja raftinga - 1500 km.
Davčna stopnja za rafting na reki Volgi na 1000 kubičnih metrov. m lesa za vsakih 100 km raftinga je enako 1636,8 rubljev. (Podčlen 4, odstavek 1, člen 333.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). V letu 2016 je tečaj 2161 rubljev. (1636,8 rubljev × 1,32).
Računovodkinja Alfa je višino vodarine za prvo četrtletje 2016 določila takole:
(1800 kubičnih metrov × 1500 km: 100) × 2161 rub. = 58 347 rub.
Primer izračuna vodarine. Organizacija zbira vodo v različnih gospodarskih regijah
Alpha LLC zbira vodo iz podzemnih vodnih teles na podlagi licenc iz porečja reke Don v osrednji in osrednji črnozemski regiji. Organizacija je določila letne omejitve 160.000 kubičnih metrov. m za vsako gospodarsko regijo.
V prvem četrtletju 2016 je bil odjem vode po tehničnih merilnih napravah:
Računovodkinja Alfe je vodarino izračunala za vsako gospodarsko regijo posebej.
Četrtletna omejitev za vsako gospodarsko regijo je bila 40 tisoč kubičnih metrov. m (160 tisoč kubičnih metrov: 4).
Davčne stopnje v letu 2016 so:
Znesek davka, ki ga je treba plačati v osrednji gospodarski regiji:
32 tisoč kubičnih metrov m × 507 rub. (na 1 tisoč kubičnih metrov) = 16.224 rubljev.
Znesek davka, ki ga je treba plačati v gospodarski regiji Srednje Črne Zemlje:
