Revija "NARODNO IZOBRAŽEVANJE" Moskva 2006.10
Anatoly Bethleemsky, direktor Centra za ekonomiko izobraževanja, doktor ekonomskih znanosti, Nižni Novgorod

Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm -Market - XXI"

REVIZIJA FINANČNIH IN GOSPODARSKIH DEJAVNOSTI ŠOL

Če so bile v sovjetskih časih revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnili so jih inšpekcijski pregledi davčnih organov, fundacij in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti so izjemno redke. Zaradi tega niso le voditelji šol zanje pripravljeni, ampak vodje izobraževalnih oblasti ne razumejo, kaj in kako je treba preveriti.

Preverite revizijo

Oblike finančnega nadzora nad delovanjem šol so različne. Lahko je:

Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorni in revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančni organi);

preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo ga zakladniški organi);

terenske ali uradne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;

preverjanje skladnosti z denarno disciplino (izvajajo banke);

revizija (revizijska podjetja izvajajo na zahtevo same šole).

Izpit predstavlja eno samo kontrolno dejanje ali študijo stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.

Revizija- gre za sistem obveznega nadzora med dokumentarnim in dejanskim preverjanjem zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega prikaza v računovodstvu in poročanju; zakonitost dejanj vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.

Tako se revizija razume kot neprekinjeno dokumentarno in dejansko preverjanje vseh finančnih in poslovnih transakcij, medtem ko je preverjanje selektivne narave.

Target revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije pri poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnostjo, prisotnostjo in premikom premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in medsektorske. Celovita revizija občinske šole vpliva na vse njene finančne in gospodarske dejavnosti ter na operacije prejemanja sredstev iz občinskega proračuna in državnih zunajproračunskih sredstev. Med tematsko revizijo so določena vprašanja uporabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so v skladu s členi 41, 42 Proračunskega zakonika Ruske federacije ne-davčni proračunski prihodki), medsebojnih poravnav in plačil s proračuni v višini preverjajo se različne ravni in proračuni državnih zunajproračunskih sredstev. Čas revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzornega in revizijskega organa, pri čemer upošteva količino dela, ki ga je treba opraviti, določeno z nalogami revizije in posebnostmi revizije. šolske dejavnosti. Revizijsko obdobje praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Prvotno določeno revizijsko obdobje podaljša vodja, ki je revizijo imenoval, na podlagi utemeljene vloge vodje revizijske skupine. Vodja revizijske ekipe mora predstojniku šole pokazati potrdilo o pravici do opravljanja revizije, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, vključene v revizijo, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter sestaviti delovni načrt.

Na zahtevo vodje revizijske skupine je direktor šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije narediti popis sredstev in materialnih vrednosti, če se odkrijejo dejstva zlorabe ali materialne škode. V praksi je tak popis pri vsaki reviziji obvezen. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom denarnih sredstev iz njene blagajne. Obseg zaloge določi vodja revizijske skupine v dogovoru z direktorjem šole.

Vrstni red revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 14. aprila 2000 "O odobritvi Navodil o postopku izvajanja revizije in inšpekcijskega nadzora s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za Finance Ruske federacije. " Spomnimo, da ta dokument ponuja možnost pritožbe na dejanja nadzornih organov na sodišču.

Finančne in gospodarske dejavnosti šole se preverjajo na naslednjih področjih:

skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi dokumenti;

veljavnost izračunov predvidenih imenovanj;

izvedba ocen stroškov;

poraba proračunskih sredstev za predvideni namen;

zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;

veljavnost prejemanja in porabe zunajproračunskih sredstev;

spoštovanje finančne discipline, pravilnost računovodstva in poročanja;

veljavnost transakcij z gotovino in vrednostnimi papirji, poravnalnih in kreditnih transakcij;

popolnost in pravočasnost izračunov s proračunom;

poslovanje s stalnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi;

poslovanje v zvezi z naložbami;

izplačila plač posameznikom in drugim;

veljavnost stroškov, povezanih s tekočimi dejavnostmi in kapitalskimi izdatki;

oblikovanje finančnih rezultatov in njihova porazdelitev.

Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije vključuje:

Preverjanje oblike in vsebine sestavnih, registracijskih, načrtovalskih, poročevalskih, računovodskih in drugih dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in pravilnosti opravljenih operacij;

Preverjanje dejanske skladnosti opravljenih transakcij s podatki primarnih dokumentov, tudi o dejstvih prejema in izdaje sredstev in materialnih sredstev, navedenih v njih, dejansko opravljenih delih (opravljenih storitvah) itd .;

Nasprotni pregledi prejema in porabe sredstev zveznega proračuna, uporabe zunajproračunskih sredstev, prihodkov iz zveznega premoženja;

Primerjava zapisov, dokumentov in podatkov, ki so na voljo v šoli, z ustreznimi zapisi, dokumenti in podatki v tistih organizacijah, od katerih so bila prejeta ali izdana sredstva, materialne vrednosti in dokumenti;

Nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem materialnih sredstev in sredstev, pravilnostjo oblikovanja stroškov, popolnostjo knjiženja izdelkov, zanesljivostjo obsega opravljenega dela in opravljenih storitev, vključno s sodelovanjem strokovnjakov iz drugih organizacij v predpisan način, zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih sredstev pri popisih, kontrolne meritve obsega opravljenega dela, pregledi itd.;

Preverjanje zanesljivosti odseva operacij, izvedenih v računovodstvu in poročanju, vključno z upoštevanjem uveljavljenega računovodskega postopka, primerjavo vnosov v računovodske registre s podatki iz primarnih dokumentov in kazalnikov poročanja z računovodskimi podatki, aritmetično preverjanje primarnih dokumentov;

Preverjanje uporabe in varnosti proračunskih sredstev, prihodkov od premoženja v lasti države.

Posebna revizijska vprašanja določajo program ali seznam glavnih revizijskih vprašanj. Med revizijo se lahko pojavijo dodatna vprašanja za preverjanje, prvotni program se lahko spremeni in dopolni. (Spodaj je naveden možni revizijski program.)

Rezultati revizije so dokumentirani v aktu. Člani revizijske skupine po pregledu izdaje revizijskega programa sestavijo vmesni akt, ki ga podpišejo člani revizijske skupine, odgovorni za preverjanje konkretnega vprašanja, in uradniki revidirane šole. Dejstva iz vmesnega akta so vključena v revizijski akt. En izvod formaliziranega akta, ki ga podpiše vodja revizijske skupine, se izroči vodji šole (podpisati se mora in navesti datum prejema). Če se želite seznaniti z revizijskim aktom in ga podpisati, na zahtevo direktorja ali glavnega računovodje šole, v dogovoru z vodjo revizijske skupine, lahko določite rok do pet delovnih dni.

Če obstajajo akti ali pripombe na akt, potem uradniki šole, ki so ga podpisali, to upoštevajo pred svojim podpisom in hkrati predložijo vodji revizijske skupine pisne ugovore ali pripombe, ki so priloženi revizijskemu gradivu. Vodja revizijske skupine je v petih delovnih dneh dolžan preveriti veljavnost navedenih ugovorov ali pripomb in o njih dati pisno mnenje, ki ga po odobritvi vodje teritorialnega oddelka pošlje šoli in priloži revizijskim gradivom. Vodja revizijske skupine poda pisna mnenja najkasneje v petih delovnih dneh.

Če uradniki revidirane šole nočejo podpisati ali prejeti revizijskega potrdila, vodja revizijske skupine to ugotovi na koncu revizijskega potrdila. V tem primeru se lahko akt pošlje šoli po pošti ali na drug način, s pomočjo katerega je mogoče potrditi datum njegovega prejema. Kopiji akta, ki se hrani v oddelku, so priloženi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo pošiljanja ali prenosa akta.

Organizacija kontrolnega in revizijskega dela v občinskem izobraževalnem sistemu

Za učinkovito delovanje občinskega izobraževalnega sistema se nam zdi prisotnost nadzorne in revizijske službe v samem izobraževalnem sistemu. Dejavnosti takšnega organa morajo biti prisilno računalniško podprte s sodobnim programskim paketom. Izobraževalni sistem bi moral imeti svoj nadzorni in revizijski organ, katerega naloga je, da ne opravlja le revizij finančnih in gospodarskih dejavnosti občinskih šol, ampak tudi revizijo občinskega izobraževalnega sistema. Notranji nadzorni sistem je veliko učinkovitejši od zunanjega. Revizijski urad finančnih organov je brutalno represivna služba, a ker šole nimajo dovolj računovodk, ki bi same vodile evidenco, ne dosega pozitivnega učinka.

Revizija, tako kot revizija, vključuje preverjanje zanesljivosti računovodskih izkazov in ugotavljanje različnih kršitev v računovodskem postopku, vendar za razliko od revizije namen revizije ni kaznovanje odgovornih, temveč odprava pomanjkljivosti in pomoč.

V številnih regijah države, vključno z Moskvo, v strukturi organov za upravljanje izobraževanja delujejo lastne nadzorne in revizijske službe. Nekateri od njih uporabljajo sredstva za kompleksno avtomatizacijo revizijskih dejavnosti (v Moskvi je bila računalništvo izvedena že precej dolgo nazaj). Direktorat za nadzor in revizijo moskovskega ministrstva za izobraževanje že od leta 2000 uporablja avtomatiziran informacijsko -analitični sistem "Inšpektor" kot sredstvo za avtomatizacijo načrtovanja, vodenja in izvajanja kontrolno -revizijskih del, pri čemer se zaveda, da je nadzorno in revizijsko delo danes nemogoče brez sodobnih računalniških tehnologij in baz podatkov.

* f

Program "Revizor 2.0"

Računalništvo s pomočjo tega sistema omogoča praktično vse faze nadzora in revizije.

1. Postopke za trenutno dolgoročno načrtovanje revizijskega dela, oblikovanje načrtov in urnikov revizij in inšpekcij, nadzor nad njihovim izvajanjem ter pripravo načrtov-programov revizijskih dejavnosti je treba računalniško podprti. Posledično je lahko urnik revizij poenoten, vendar ga je mogoče enostavno prilagoditi ob upoštevanju posebnosti institucije.

2. Informacijska podpora revizorjevih dejavnosti - enotni klasifikatorji in slovarji ter spletni dostop do arhivskih podatkov, pridobljenih zaradi revizij. Če nadzorno in revizijsko službo izobraževanja dojemamo tudi kot revizijski sistem, bi moral imeti tak revizor med pregledom vedno prenosni računalnik s pravnimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za vodenje računovodstva in vodenja računovodstvo ....

3. Računovodstvo rezultatov kontrolnega in revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje sprejetih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvajanja revizijskega programa. Dober računalniški program bi moral pomagati pri oblikovanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.

4. Analitična obdelava informacij. V dejavnostih nadzornih in revizijskih služb, tako kot v dejavnosti katere koli izobraževalne ustanove, vedno obstaja statistično poročanje. Pri sistematičnem nadzornem in revizijskem delu je treba obdelati informacije, pridobljene z rezultati revizije, oceniti učinkovitost in uspešnost dela tako divizij kot zaposlenih v nadzorno -revizijski službi. Jasno je, da je brez sodobne računalniške tehnologije izredno težko izvesti primerjalno multivariatno analizo stanja revizijskega dela ter finančno -gospodarskih dejavnosti v šolah, prepoznati in analizirati trende in dinamiko kršitev.

Program revizije finančno -gospodarskih dejavnosti občinske izobraževalne ustanove

Preverjena vprašanja

Glavna vsebina čeka
1.

Organizacijske in pravne dejavnosti. Razpoložljivost zakonskih dokumentov, licenc
1. Prisotnost listine, popolnost odražanja obveznih določb, določenih v zakonu Ruske federacije "o izobraževanju".

2. Razpoložljivost licence, ki daje pravico do opravljanja izobraževalnih in drugih vrst dejavnosti, za katere je potrebno pridobiti licenco.

3. Razpoložljivost certifikata.

4. Razpoložljivost potrdila o državni akreditaciji, ki potrjuje državni status šole in daje pravico do izdaje državno priznanih dokumentov diplomantom na ustrezni stopnji izobrazbe.

5. Organizacija dela administrativnega in vodstvenega osebja, učnega osebja.

6. Splošne značilnosti šole.

7. Stanje nadzora nad izvajanjem ukazov in drugih regulativnih pravnih aktov ustanovitelja.

8. Stanje dela s prejetimi dopisi, pritožbami in vlogami: pravočasnost računovodstva in odločanja. Vzroki za pritožbe in ukrepi za njihovo preprečevanje.

9. Vprašanja finančnih in gospodarskih dejavnosti, njihova organizacija in načrtovanje
2.

Organizacija računovodstva. Računovodska politika
1. Računovodstvo in poročanje.

2. Avtomatizacija računovodstva.

3. Računovodstvo, shranjevanje dokumentov, pisarniško delo.

4. Računovodska politika (nalog za odobritev računovodske politike, za računovodske namene, za davčne namene).

5. Skladnost analitičnega računovodstva s sintetičnimi računovodskimi podatki. Identifikacija nezanesljivih stanj in poročil, predloženih ustreznim organom, upoštevanje rokov za njihovo predložitev.

6. Analiza letnega in periodičnega poročanja, izvajanje navodil višjih oblasti o poročilih in bilancah šole.

7. Varnost računovodskih dokumentov, pravočasnost njihove oddaje v arhiv.

8. Skladnost z zahtevami za izbiro, shranjevanje in uničenje dokumentov
3.

Viri financiranja. Ocene stroškov. Namenska poraba proračunskih sredstev
1. Viri financiranja (proračunski, zunajproračunski).

2. Razpoložljivost, veljavnost in izvedba ocen stroškov za vsak vir sredstev.

3. Analiza rezultatov izvedbe ocen.

4. Pravilnost razporeditve stroškov na ustrezne postavke stroškov.

5. Preverjanje denarnih obveznosti (sklepanje sporazumov (pogodb, pogodb)), vendar opravljanje del (opravljanje storitev, nakup nepremičnine) v okviru proračunskih sredstev (limiti).

6. Zanesljivost in zakonitost transakcij, povezanih s terjatvami in obveznostmi do kupcev, resničnost terjatev, pravočasnost izterjave terjatev in odplačila terjatev.

7. Neustrezna poraba proračunskih sredstev
4.

Zakonitost prejema in uporabe zunajproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost odobrenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah proračunskih sredstev, njihova veljavnost.

2. Pravilnost razporeditve stroškov iz zunajproračunskih sredstev na ustrezne postavke.

3. Načrtovanje in izvajanje odhodkov zaradi podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih norm in standardov.

4. Popolnost povračila šolskim računom stroškov za uporabo komercialnih organizacij stavb, struktur, opreme in premoženja, ki pripada šoli.

5. Uporaba prejetega dohodka za zakonsko določene namene šole
5.

Plačane šolske storitve
1. Ureditev opravljanja plačljivih storitev (besedilo v listini, Uredba o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačanih storitev in postopek za njihovo izvajanje (na pogodbeni podlagi).

2. Razpoložljivost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, ki jih spremlja končno potrjevanje in izdaja izobraževalnih dokumentov.

3. Odredba o organizaciji vsake vrste dodatnih plačljivih storitev.

4. Razpoložljivost dogovorov s starši dijakov, učencev.

5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.

6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilne narave z zaposlenimi, ki opravljajo plačane storitve.

7. Organizacija dela šole za plačane storitve (urnik, urnik pouka, urnik dela uslužbencev).

8. Postopek plačila za dodatne plačane storitve.

9. Izpolnjevanje pravil za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
6.

Namenska sredstva, donacije šolam
1. Poraba namenskih sredstev v strogem skladu z namenom.

2. Priprava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.

3. Računovodstvo in registracija prispelih donacij.

4. Dajanje v bilanco stanja darovanih materialnih sredstev. Registracija potrdil o sprejemu
7.

Kadrovska in finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in veljavnost kadrov, načrtovanje sredstev za plače.

2. Utemeljitev določitve uradnih plač zaposlenih, dodatkov in dodatkov.

3. Pravilnost izračuna tarif (pedagoške izkušnje, izobrazba, delovna obremenitev, dodatna plačila, potrjevanje, čin, akademska diploma), določitev ocen po Enotni tarifni lestvici za pedagoške delavce, odvisno od izobrazbe in pedagoških izkušenj.

4. Izvedba dokumentov za potrjevanje in dodelitev ocen, razpoložljivost in pravilnost zapisnikov sej komisije za potrjevanje, vključno z navedbo razlogov za dodelitev višje ocene.

5. Delovne odgovornosti za vsa delovna mesta (s podpisi zaposlenih, da se seznanijo z njimi).

6. Skladnost ur v nadomestnih revijah z zapisi v razrednih dnevnikih in izkaznicami. Urniki dela administrativnega, tehničnega in izobraževalnega podpornega osebja.

7. Dokumentarno preverjanje ur glavne obremenitve, ur šolske komponente, ur izobraževanja in dodatnega izobraževanja (razredne revije, dnevniki krožnih razredov se preverjajo glede na tarifni zapisnik in poročilo).

8. Predpisi o materialnih spodbudah za zaposlene v šoli (razpoložljivost, vsebina, skladnost plačil s Pravilnikom).

9. Nalogi za dodatna plačila za združevanje poklica v okviru plačnega sklada in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje dodatnih plačil zaposlenim za polni delovni čas za delo, ki ni del glavnega obsega dolžnosti (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno dodatno plačilo, odsotnost dela, navedenega v glavnem opisu delovnega mesta v ugotovljenem dodatnem plačilu).

10. Pravilno vzdrževanje in izvajanje knjige naročil in knjige premikov delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe, registrirane pri ustreznem organu za delo, prisotnost pogodb o zaposlitvi z vsakim zaposlenim (obvezno za zaposlene, ki delajo v zavodu po 01.02.2002).

11. Pravilnost izračuna plačila za naslednji dopust in dajatev za začasno invalidnost.

12. Primarni dokumenti za obračunavanje prejemkov (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilnost izvedbe).

13. Skladnost stroškov z odobrenim predračunom.

14. Skladnost sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
8.

Računovodstvo gotovinskih transakcij, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih dragocenosti na blagajni
1. Skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost knjiženja denarja, transakcije za odpis denarja na blagajni.

2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v gotovinskih dokumentih.

3. Dnevna poročila blagajnika o gotovinskih transakcijah v skladu s prejemki in izdatki, izplačane plače.

4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).

5. Odredba vodje šole o imenovanju distributerja plač, dogovor o polni odgovornosti z distributerjem, s blagajnikom.

6. Strogo usmerjena uporaba gotovine, prejete od banke, za namene, navedene v čeku.

7. Mesečna revizija blagajne v skladu z ugotovljeno pogostostjo, pa tudi nenadna revizija blagajne. Priprava akta na podlagi rezultatov revizije in njene izvedbe.

8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine na blagajni, ki ga odobri banka.

9. Vodenje blagajniške knjige.

10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za gotovinska plačila.

11. Pravilnost prikaza gotovinskih transakcij na računih. Razmerje med računovodskimi registri in preverjenimi primarnimi dokumenti,

12. Upoštevanje postopka za izdajo državno priznanih dokumentov o izobraževanju, proizvodnji, izpolnjevanju in shranjevanju ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost vezanih, oštevilčenih in zapečatenih knjig o registraciji dokumentov strogega poročanja - izdanih spričeval, diplom, prilog k njim in akademskih spričeval s potrebnimi podatki
9.

Izračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom za izdajo predujmov za poslovne in potne stroške (predplačila proti poročilu se izdajo samo osebam, ki delajo v tej šoli; po odredbi vodje na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena akontacije in obdobja, za katero je bila izdana, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov za prejšnje akontacije. Denar, izdan na računu, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).

2. Pravočasnost predložitve avansnih poročil, pravilna izvedba dokazila, ki potrjuje nastale stroške (preostanek neuporabljenega predujma se vrne najkasneje tretji dan po izteku obdobja, za katerega so bila sredstva izdana; primeri odpisa materialna sredstva, pridobljena od odgovornih oseb na stroške institucije, ne da bi bila knjižena na ustrezne proračunske račune).

3. Če so ugotovljeni fiktivni (blagovni in netrgovinski) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za pretekli čas, tudi za predhodno revidirano obdobje.

4. Skladnost s postopkom uporabe sredstev, izdanih za potne stroške.

5. Analiza prenosnega dolga, njihovi vzroki in dejansko stanje
10.

Sredstva na šolskih računih
1. Revizija bančnega poslovanja na proračunskih in poravnalnih računih. Dogovori z banko (zakladniškim organom) za poravnavo in gotovinsko storitev računov, odprtih za institucijo, ter pravilnost njihovega odpiranja.

2. Viri prejema sredstev na račune institucije. Zanesljivost, zakonitost in smotrnost bančnega poslovanja. Bančne transakcije za vsak račun se neprekinjeno preverjajo glede na primarne dokumente, računovodske evidence, bančne izpiske.

3. Razpoložljivost dokazila in njihova skladnost z bančnimi izkazi in računovodskimi podatki (dnevniki transakcij, izpisi osebnih računov, plačilni nalogi, plačilni zahtevki - nakazila, gotovinski prejemki in nakazila o denarnem odtoku).

4. Pravilnost prenosa zneskov transferjev na ustrezne računovodske račune.

5. Zakonitost nastanka poravnav z institucijami, organizacijami. Razpoložljivost vlog zaposlenih v šoli za prenos sredstev v plastične počepe in hranilne knjižice
11.

Sklepanje pogodb in pogodb ter plačilo zanje. Skladnost sklenjenih sporazumov z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Izvedljivost in zakonitost porabe proračunskih sredstev v gospodarske namene: plačilo komunalnih storitev, najemnina, varnostne storitve za prostore, revizijske in svetovalne storitve itd. Pravna ocena sklenjenih pogodb in terjatev.

2. Pravilno izvajanje pogodb o nakupu blaga, gradenj in storitev. Pri sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in sporazumi za izvajanje pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka, konca dela, njihovo količino in stroške. Pri določanju kazni (globa, kazni, zamuda) zaradi neizpolnjevanja / nepravilnega izpolnjevanja obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolnjuje svojih obveznosti) je treba pobrati kazni. V pogodbah in sporazumih je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklenitvi pogodb o javnih storitvah je treba slediti obsegu porabljenih storitev in jih, ko se spremenijo, ponovno izračunati.

3. Izvajanje pogodb civilne narave (upoštevanje vseh zahtev, potrjenih s pečati in podpisi strank, ki so za to pooblaščene, ter ocen, pooblastil in opravljenih del). Dogovor s podjetnikom za opravljanje dela, za katerega je potrebna licenca, sklenjen v odsotnosti licence, se lahko razglasi za ničnega,

4. Preverjanje knjige računovodstva in registracije pogodb (register nakupov).

5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
12.

Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga glede na čas in naravo. njen pojav
1. Pravilnost prikaza dolga na bilančnih računih.

2. Zanesljivost poravnalnih in plačilnih transakcij, povezanih z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena resničnost. Usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo podporni akti o višini dolga.

3. Analiza analitičnega računovodstva terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.

4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev o knjiženju zalog, sprejemu del in storitev za računovodstvo.

5. Pravilnost določanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v pogodbah o dobavi; nalaganje kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, hitrost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
13.

Računovodstvo osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihove zaloge in analitično računovodstvo, skladiščenje in pogoji delovanja.

2. Sporazum o odgovornosti.

3. Pravilnost obračunavanja nefinančnih sredstev, ažurnost in pravilnost dokumentov za prevzem (knjiženje), njihovo izdajo, pravilnost vodenja popisnih popisov, inventarnih kart, skladiščnih knjig.

4. Pravočasnost odpisa (odtujitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normami (medtem ko so dragi in redki predmeti predmet obveznega preverjanja): alkohol, goriva in maziva.

5. Vrstni red prikaza v računovodstvu in poročanju o prejemu, delovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Ujemanje med sintetičnimi in analitičnimi računovodskimi podatki
14.

Računovodstvo materialov
1. Vrstni red odražanja pri računovodstvu in poročanju o prejemkih in odpisih materiala.

2. Preverjanje dejanj prevzema in prenosa materialnih sredstev pri menjavi finančno odgovornih oseb, evidenc materialnih sredstev, stroškov realizacije materialnih sredstev, ki so jih prejeli zaposleni, in dejstev vložitve denarja v blagajno zavoda, pravilnosti odpis materialnih sredstev, spoštovanje metode vrednotenja materialov.

3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materialov in drugih zalog materiala.

4. Zagotavljanje pododdelkov s skladišči, njihova skladnost z zahtevami za ohranjanje materialnih sredstev, oskrba skladišč z varnostjo, tehnična sredstva za varovanje in požarni alarm ter gasilska oprema, stanje tehtalnih naprav, skladnost s pravili za njihovo pregled in blagovna znamka.

5. Pravilna namestitev materialnih sredstev na stojala, police; razpoložljivost nalepk z imenom nepremičnine in materialov, razredom, velikostjo itd.

6. Sprejem materialnih sredstev, ki so jih finančno odgovorne osebe prejele v hrambo (prisotnost pisnih sporazumov o polni materialni odgovornosti).

7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico podpisati dokumente za sprejem in sprostitev materiala iz skladišča.

8. Skladnost z ustaljenim postopkom in omejitvami (normami) za sprostitev materialnih sredstev v uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.

9. Nadzor nad dostavo končnih izdelkov delavnic za usposabljanje v skladišče.

10. Upoštevanje ustaljenega postopka evidentiranja in odpisa osnovnih sredstev osnovnih sredstev; računovodstvo servisnih nepremičnin, orodij, inventarja v obratovanju, skladnost z uveljavljenimi normami za izdajo kombinezona in storitvenega premoženja.

11. Zanesljivost materialnih poročil, ki so jih predložile finančno odgovorne osebe, korespondenca stanja na materialnih računih, navedenih v poročilih, podatki glavne knjige
15.

Uporaba sredstev za kapitalna in tekoča popravila stavb
1. Razpoložljivost ocen, pravilna uporaba cen, normativi omejenih in drugih stroškov v projektno -predračunski dokumentaciji in opravljenih delih.

2. Odsev popravil v računovodstvu. Ustreznost stroškov dodeljenim proračunskim sredstvom
16.

Računovodstvo hrane in gostinstva v šoli
1. Skladnost z odobrenimi normami za odpis surovih živil za pripravo ene porcije in ustrezno proizvodnjo končnih izdelkov.

2. Popolnost knjiženja živilskih proizvodov (s usklajevanjem računov dobaviteljev s kumulativnimi izkazi o prihodu proizvodov in s knjigovodstvom živil).

3. Odpis porabe živil, ki v skladu z računovodskimi podatki niso evidentirane v bilanci na ustrezni datum. Mesečni dvig bilanc izdelkov s strani posebne komisije.

4. Primeri obrokov za zaposlene na stroške otrok (ali obstaja odredba, da zavod vpisuje zaposlene na obroke in ali so živila v celoti izpisana zaposlenim v skladu s postavitvijo menija). Zbiranje plačil za obroke od zaposlenih.

5. Nadzor vračanja živil za odsotne otroke in dopolnitev živil za novopridošle. Preverjanje odpisa kosila in zajtrka v šolah za odsotne učence (poročila o prehrani se preverijo v učilnicah in dnevnikih skupin podaljšanega dne z zdravniškimi spričevali o odsotnosti učencev zaradi bolezni in drugih razlogov). Preverjanje odpisa živil za odsotne otroke v vrtcih (poročila o prehrani se preverijo v zapisniku o obisku otrok z zdravniškimi spričevali o njihovi odsotnosti zaradi bolezni in drugih razlogov).

6. Razpoložljivost rezervnega dnevnika za študente, ki jedo namesto odsotnih, so rezervni otroci, vključeni v socialno nezaščitene otroke (razpoložljivost ustreznih dokumentov).

7. Pravilnost prodaje živil po prodajnih (maloprodajnih) cenah z ločenim dodatkom za marže (popusti). Določitev prodajne cene končnih izdelkov na podlagi ocene stroškov.

8. Skladnost z vrstnim redom obračunavanja zabojnikov. Razumnost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.

9. Računovodstvo gibanja živil in pripravljenih jedi v bifejih po odkupnih ali prodajnih cenah (finančno odgovorne osebe).

10. Nenadni pregled razpoložljivosti hrane v skladišču hrane in gostinski enoti. Dejanska razpoložljivost neuporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so shranjeni v kotlu, se primerja s količino ustreznih izdelkov v meniju povpraševanja, prejetih na dan zaloge, in količino preostalih izdelkov v kuhinji na začetek dneva z računi trgovine za dostavo hrane v menzo in posredniško revijo
17.

Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Skupno preverjanje analitičnega računovodstva zdravil.

2, Preverjanje predmetno-kvantitativnega računovodstva zdravil.

3. Natančnost odpisa zdravil
18.

Preverjanje učinkovitosti porabe za vzdrževanje vozil
1. Skladnost z normami porabe goriva in maziv v cestnem prometu.

2. Računovodsko in skladiščno računovodstvo goriv in maziv (goriv in maziv)!

3. Preverjanje zaloge goriv in maziv (prisotnost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponi za gorivo za voznike se ugotavljajo na podlagi akta o odvzemu ostankov, ki se sestavi mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan popisa).

4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (popisne kartice, popisne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumenti za vozila, ki jih je podjetje predalo (sprejelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev sredstev vozil po vrsti ter tehničnem in proizvodnem namenu)
19.

Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih vrednot
1. Skladnost z ustaljenim postopkom za popis premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost ukaza direktorja šole za izvedbo popisa.

2. Postopek izvedbe popisa (število zalog v poročevalskem letu, datumi njihovega vodenja, seznam premoženja in obveznosti, preverjenih za vsako od njih itd.).

3. Pravilnost vpisa rezultatov popisov v popisne sezname in pravočasnost odražanja rezultatov popisov v letnih računovodskih izkazih.

4. Preverjanje skladnosti z zahtevami za izbor finančno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotovitev varnosti sredstev in zalog (izpolnitev zahteve po prepovedi najema finančno odgovornih oseb s kazensko evidenco zaradi poneverbe, podkupovanja in drugi plačniški zločini) ...

5. Izpolnjevanje navodil o postopku za nadomestilo škode zaradi kraje, odpadkov, pomanjkanja in izgube zalog. Prenos preiskovalnim organom v skladu z ustaljenim postopkom gradiva o poneverbah in poneverbah, razrešitev obtoženih uradnikov z dela
20.

Izvajanje predlogov aktov prejšnjih revizij in inšpekcij
1. Izvajanje predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s prejšnjo revizijo.

2. V primeru neizpolnjevanja predlogov se ugotovijo razlogi, za katere so odgovorni uradniki, in se sprejmejo ukrepi za izvajanje predlogov, če pa jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovijo. predložen
Upamo, da bo tako podroben seznam revizijskih vprašanj voditeljem šol pomagal pri boljši pripravi na revizijo in nenehnem spremljanju stanja. (Str. 135-144).

Odhodki vsake proračunske institucije so določeni z oceno, ki jo za celo leto odobri matična organizacija. V zvezi s tem je treba preveriti pravilnost in veljavnost zneska izdatkov za vsako proračunsko postavko. Pri izvajanju kontrolnih in revizijskih pregledov je treba upoštevati tako organizacijske značilnosti revidiranega subjekta kot tudi posebnosti dokumentiranja posameznih poslov.

Odhodki vsake proračunske institucije so določeni z oceno, ki jo za leto potrdi višja organizacija po ločenih postavkah. Kljub temu je treba preveriti pravilnost in veljavnost vsakega zneska, predvidenega v oceni. Revizor mora preveriti tudi, ali so kazalniki za kontingente, države, razrede na začetku načrtnega leta in v povprečju na letni ravni, sredstva za plače pravilno določeni, ali sprejeti stroški za vsako proračunsko postavko ustrezajo uveljavljenim standardom in predpisom, ali stroški vzdrževanja institucij niso vključeni v oceno, ki še ni končana itd.
Revizije v številnih primerih razkrivajo dejstva precenjevanja proračunskih sredstev v ocenah, kar omogoča prejemanje prekomernih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb; vzdrževanje presežnih delavcev na račun prostih delovnih mest z vključitvijo fiktivnih oseb na plačilne liste in dodelitvijo njihovih plač; pretirana plačila za krajši delovni čas za ure, ki dejansko niso bile opravljene; precenjevanje stroškov ogrevanja stavb zaradi napačne določitve prostornine stavb, števila razpoložljivih peči in preseganja norm oskrbe z gorivom; brezplačno dobavo goriva zaposlenim in odpis njenih stroškov na stroške zavoda.
Če analiziramo pravilnost ocene, je treba preveriti tudi njeno izvedbo, ugotoviti, ali obstajajo primeri porabe sredstev brez upoštevanja dejanske uspešnosti kazalnikov proizvodnje, ali obstajajo presežki pri stroških pridobivanja dragih in nepotrebnih postavk, porabi sredstev ne za predvideni namen. Pozorni moramo biti na pravočasnost financiranja načrtovanih aktivnosti.
Če se odkrijejo dejstva nepravilnega proračuna ali nepravočasnega financiranja, skupaj z odsevom v revizijskem poročilu, je treba o tem obvestiti nadrejeno organizacijo in ustrezni finančni organ, da sprejmejo ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in izvedejo potrebne popravke. po oceni preostalega časa do konca leta.
Preveriti je treba, ali vodje revidiranih proračunskih institucij upoštevajo ustaljeni postopek za plačila blaga in storitev. Pri preverjanju organizacije računovodstva v proračunskih institucijah je treba upoštevati, da se s pravilno oblikovanjem računovodstva objektivno in zanesljivo odražajo vse operacije finančnih in gospodarskih dejavnosti vsake institucije ali organizacije ter zagotavlja sistematičen nadzor: poraba sredstev in materialnih sredstev v skladu z njihovim namenom in zmerno izvajanje dejavnosti, predvidenih v načrtu in odobrenih s predračunom; za najstrožje spoštovanje režima gospodarstva in varnosti lastnine.
Organizacija računovodstva, nadzor nad njegovimi nastavitvami in stanje poročanja v podrejenih proračunskih institucijah in organizacijah so zaupani glavnim kreditnim managerjem in glavnim (višjim) računovodjem.
Računovodja je skupaj z vodjo proračunske institucije v celoti odgovoren za skladnost s finančno in proračunsko disciplino, za pravilno računovodstvo, za pravočasno predložitev računovodskih izkazov in točnost svojih podatkov.
Podlaga za odraz evidenc v računovodstvu so ustrezno izvedene računovodske listine: računi organizacij in ustanov, vnaprejšnja poročila odgovornih oseb, izkazi o izplačilu plač delavcem in zaposlenim, zahteve po sprostitvi materiala in hrane itd.
Računovodske dokumente je treba skrbno preveriti tako z vidika njihove popolnosti in pravilnosti sestave kot glede na vsebino opravljenih operacij, tj. njihova zakonitost in skladnost stroškov z odobrenim predračunom. Po preverjanju so dokumenti zapečateni s podpisom računovodje in vodje zavoda.
Računovodske dokumente je treba sestaviti pravočasno in vsebovati naslednje obvezne podatke: ime dokumenta (prejem, odhodkovni list, račun, račun, obračun plač, akt itd.); ime in naslov institucije, organizacije ali podjetja, ki je pripravilo dokumente: navedbo strank, vključenih v gospodarsko transakcijo, sestavljeno s tem dokumentom; datum priprave dokumenta: vsebina poslovne transakcije in njena podlaga; merilni instrumenti delovanja (količinsko in vrednostno); podpisi oseb, odgovornih za operacijo.
Ostale podrobnosti določa narava operacij, ki se dokumentirajo. Tako na primer pri plačilu državljanom za opravljeno delo na sestavljenih računih navedejo: priimek, ime, patronim in naslov osebe, ki je delo opravila; številka potnega lista, kdo in kdaj je bil potni list izdan; leto, mesec in datum izdajanja računov; podroben seznam opravljenega dela; dolg na računu (v številkah in besedah); podpis.
Račun za kupljeno gradivo in inventar mora vsebovati potrdilo o materialno odgovorni osebi za prevzem teh dragocenosti, račun za opravljeno delo pa mora vsebovati potrdilo o prevzemu dela. Za račune, plačane prek odgovornih oseb, je potrebno prejemnikovo potrdilo, v katerem je znesek denarja, ki ga je prejel, z besedami in datum prejema.
Vse dokumente, ki so podlaga za računovodstvo, je treba predložiti računovodski službi na način in v roku, ki ga določi glavni (višji) računovodja institucije ali organizacije.
Dokumenti, ki jih je prejela računovodska služba, se po temeljitem pregledu sprejmejo v računovodstvo. Vsi denarni dokumenti (izpisi o izplačanih plačah, avansna poročila, računi itd.) In priloge k njim, ne glede na obliko plačila (v gotovini iz blagajne, nakazilo prek banke itd.), So po verifikaciji in plačilu ožigosani. Na žigu mora biti poleg napisa "Plačano" datum (leto, mesec, dan) plačila in podpis. Če žiga ni, se denarni dokumenti prekličejo z rokopisom iste vsebine.
Dokumenti, sprejeti v računovodstvo, so sestavljeni z računovodskimi evidencami, ki jih je mogoče sestaviti tako za posamezne primarne dokumente kot za skupine dokumentov, sistematiziranih na podlagi homogenosti transakcij.
Računovodske evidence se vodijo s kronološko in sistematično registracijo transakcij. Kronološko evidentiranje transakcij poteka po vrstnem redu njihove registracije s spominskimi naročili, sistematično - z združevanjem transakcij na sintetične in analitične račune v skladu z računi, odobrenimi z načrtom.
Vnose v knjige je treba opraviti najkasneje naslednji dan po transakciji. V primerih, ko se uporabljajo kumulativni izkazi, se vnosi v knjige vnesejo enkrat na mesec.
Če je bilo v poročevalskem obdobju financiranje institucij, organizacij in dejavnosti, ki so bile predhodno sprejete po drugih ocenah ali proračunih, preneseno v oceno občine, bi morali biti stroški teh institucij, organizacij in dejavnosti prikazani v konsolidiranem poročilu matična organizacija za novo podrejenost od začetka leta.
Glavni upravljavci posojil upoštevajo računovodska poročila institucij in organizacij v njihovi pristojnosti z vidika pravilnosti njihove priprave in porabe sredstev v skladu z odobreno oceno in sprejmejo potrebne ukrepe za izboljšanje dejavnosti ustanove in organizacije.
Konsolidirana poročila in bilance stanja predložijo glavni upravitelji posojil, ki pripadajo Ministrstvu za finance Avtonomne republike, regionalni, regionalni, okrožni, mestni in okrožni finančni oddelek. Roke za predložitev konsolidiranih poročil določijo ustrezni finančni organi. Konsolidirana poročila in stanja podpišeta glavni posojilojemalec in glavni (višji) računovodja.
Ocena lahko vključuje le stroške, katerih potreba je posledica narave dejavnosti institucije. Skupni znesek odhodkov za leto je v oceni razporejen po postavkah proračunske klasifikacije, ki jih odobri Ministrstvo za finance, s četrtletno razčlenitvijo.
Višina odhodkov in njihova porazdelitev po postavkah sta prikazana v oceni v primerjavi s popravljenim načrtom in izvedbo po poročilu za preteklo obdobje za 6 ali 9 mesecev, odvisno od tega, kdaj je sestavljeno. Stroški, predvideni v oceni, morajo biti utemeljeni s potrebnimi izračuni za vsako postavko. Izračuni so narejeni na podlagi kazalnikov uspešnosti in v skladu z veljavno zakonodajo v smislu porabe sredstev za izplačilo plač, pa tudi v skladu z veljavnimi normativi stroškov za določene vrste stroškov.
Ocena daje splošne informacije o zunanji kubični kapaciteti stavb, notranji površini stavb, ogrevalnem sistemu, razpoložljivosti oskrbe z vodo in kanalizacijo, ki se uporabljajo pri načrtovanju obsega stroškov gospodinjskih stroškov in večjih popravil.
Predračun podpišeta vodja zavoda in računovodja; odobrila nadrejena organizacija za institucije v roku, ki ga določi vlada Ruske federacije.
Ocena je odobrena s posebnim napisom glavnega upravitelja posojil na sprednji strani, ki navaja skupni znesek odhodkov, vključno s plačilno listo zaposlenih in datumom potrditve ocene. Podpis glavnega upravitelja posojil je overjen s pečatom organizacije, ki je odobrila oceno.
Ocena je sestavljena v dveh ali treh izvodih, od katerih se ena pošlje proračunski instituciji, druga pa ostane v matični organizaciji, ki je oceno odobrila. Ob prisotnosti centraliziranega računovodstva ena kopija ostane v centraliziranem računovodstvu. K oceni proračunske institucije je treba priložiti tarifni seznam pedagoškega, zdravstvenega in drugega osebja.
Oceno lahko spremeni glavni upravitelj posojila, ki je oceno odobril, saj ima organizacija, ki je odobrila letni predračun, pravico do spremembe letnih zaposlitev glede na ocene posameznih institucij. Vodja organizacije ima pravico uporabiti sredstva, predvidena v ocenah za vsako imenovanje v mejah letnih dodelitev, ne glede na četrtletno porazdelitev, z izjemo dodelitev plač in kapitalskih naložb.
Povečanje v določenem vrstnem redu četrtletnih izdatkov za eno postavko je dovoljeno zaradi ustreznega zmanjšanja izdatkov za druge postavke, razen za plače, kapitalske naložbe in hrano (ter za institucije, ki so v državnem proračunu, in stroške nakupa opreme in popis, ne da bi presegli skupni znesek četrtletnih dodelitev za vse proračunske postavke kot celoto).
Proračunska institucija ima lahko poleg sredstev, prejetih iz proračuna, na voljo tudi posebna sredstva, za katera se sestavi ločena ocena prihodkov in odhodkov. Posebna sredstva so sredstva, ustvarjena iz tistih prihodkov institucij, ki so v proračunu in jih je mogoče porabiti za posebne namene, ne da bi porabili za prihodkovno in odhodkovno stran proračuna.
Oblikovanje in odprava posebnih sredstev institucij, ki so v republiškem in lokalnem proračunu, se izvaja po ustaljenem postopku. Pri preverjanju pravilnosti načrtovanja stroškov vzdrževanja proračunskih institucij je treba upoštevati obstoječe značilnosti nekaterih vrst institucij. Zaposleni v finančnih organih, vključno z aparatom za nadzor in revizijo, opravljajo veliko dela, da preverijo pravilnost porabe in varnost javnih sredstev, namenjenih vzdrževanju proračunskih institucij.
Revizije in inšpekcijski pregledi v proračunskih institucijah še vedno pogosto odkrivajo primere negospodarne, nezakonite porabe dodeljenih sredstev, pa tudi neupoštevanja njihove varnosti. To zahteva okrepitev boja proti kršitvam finančne discipline in slabemu upravljanju ter izboljšanje kakovosti revizij in pregledov v proračunskih institucijah. Za revizije in inšpekcijske preglede proračunskih institucij se priporoča naslednji postopek.
Po prihodu na spletno mesto revizorji po predložitvi svojih dokumentov nadaljujejo z revizijo blagajne in organizirajo popis zalog. Preverjanje se izvede v prisotnosti blagajnika, računovodje institucije in po možnosti predstavnika javnosti. Od blagajnika je treba pridobiti pisno potrdilo, da je vse vrednosti pokazal na blagajni. Ves denar in druge dragocenosti so skrbno izračunani in o tem takoj, ne da bi čakali na konec revizije, se v treh izvodih sestavi akt, v katerem je naveden znesek denarja in drugih dragocenosti. V istem aktu je navedena številka zadnjega čeka, na katerega je bil denar prejet od banke, pa tudi številka in vsebina zadnjega vpisa na prejemku in odhodku blagajne. Če na blagajni primanjkuje, morate povabiti blagajnika, da plača manjkajoči znesek, presežek pa kapitalizirajte. Zasebni bankovci, ki so na voljo na blagajni, ne morejo biti podlaga za opravičevanje stroškov, saj blagajnik brez sestave dokumenta v računovodstvu nima pravice izročiti denarja iz blagajne nikomur.
V vsaki proračunski ustanovi običajno posamezni uradniki prejmejo denar na račun za izplačilo plač, za nastanek gospodarskih in drugih stroškov. Revizor mora prejeti seznam oseb, ki morajo med revizijo obračunati znesek, dodeljen vsaki od njih. Revizor skrbno preveri popolnost knjiženja zneskov, prejetih za vsak ček od banke. V te namene banka prejme izpisek s tekočega računa in v skladu z njim preveri vnose v računovodski službi revidirane institucije s kopijami bančnih izpiskov, ki so na voljo v računovodstvu, saj obstajajo primeri, ko po prejemu bančni izpisek, v njem so izvedeni popravki, ki izkrivljajo dejanske razmere.
Previdno je treba ob koncu leta preveriti prenos zneska s tekočega računa proračunske institucije na račune trgovin, javnih naročil, organizacij za oskrbo, kolektivnih kmetij in drugih gospodarskih agencij. Proračunske institucije pogosto prenesejo sredstva na gospodarske agencije in te zneske odpišejo neposredno v stroške, namesto da bi jih odražale kot terjatve. V začetku naslednjega leta na račun teh zneskov prejmejo materialne vrednosti, ki presegajo odobrena proračunska sredstva v skladu z odobrenimi ocenami. V takih primerih je treba opraviti protisk v ustreznih organizacijah.
Revizor mora preveriti pravilnost knjiženja prejetih zneskov, razen čekov banke. To se nanaša predvsem na zneske za tako imenovana posebna sredstva: plačilo staršev za vzdrževanje otrok v varstvu otrok, dohodek iz podružnic in drugo. Zlasti je treba preveriti, ali so zneski, navedeni na hrbtnih straneh (kopije) potrdil, prejemkov in drugih dokumentov, sestavljenih ob prejemu denarnih vsot na blagajni, v celoti kapitalizirani. Revizije so pokazale primere, ko so bili v škrbinah potrdil o prejemu denarja od staršev za preživnino otrok v otroških ustanovah zabeleženi zneski v manjšem znesku, kot so bili dejansko prejeti. Te škrbine so bile uporabljene za prejemanje denarja na blagajni. V izplačilu, izdanem v roki, pa tudi na osebnem računu je bil prejeti znesek naveden v celoti. Poleg tega je treba ugotoviti, katere prihodke prejemajo proračunske institucije, pravilnost izračuna in popolnost knjiženja zneskov za vsak vir dohodka.
Gotovinske transakcije se preverjajo glede na dokazila za obdobje od trenutka prejšnje revizije. Vsak dokument je treba preveriti z vidika zakonitosti operacije, skladnosti stroškov z oceno z dodeljenimi sredstvi, ekonomične in smotrne porabe sredstev, pravilnosti dokumentacije in odseva računovodskega delovanja, zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti. Pri preverjanju pravilnosti tarificiranja plač učiteljev in drugih izobraževalnih delavcev je treba upoštevati naslednje. Direktorji šol in vodje drugih izobraževalnih ustanov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških delovnih izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavijo tarifne liste in skupaj s kopijami teh dokumentov, ki jih potrdijo, te liste predložijo višje organizacije.
Oddelki za javno šolstvo vsako leto od 1. septembra sestavijo povzetke taksi za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnih seznamov. Konsolidirane izjave letno predložijo višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: okrožje, mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomnega republika - najkasneje do 1. oktobra. Kopije konsolidiranih izkazov se posredujejo ustreznim finančnim organom.
Določitev in odobritev velikosti plač za učitelje, učitelje in druge vzgojitelje se izvajata:
- za ustanove, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo okrožnih oddelkov), oziroma jih vodi vodja okrožja, mestnega oddelka za javno šolstvo;
- po zavodih, ki so v regijskem, regionalnem, mestnem proračunu ali republiškem proračunu avtonomnih republik, - predstojnik območnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, minister za šolstvo avtonomne republike.
Pri preverjanju pravilnosti določitve plače morajo zdravstveni delavci upoštevati:
- uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, dodatkov, koeficientov na uradne plače (stopnje) zaposlenih določajo vodje zdravstvenih zavodov in vodje zavoda - višje zdravstvene oblasti;
- vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki so jih zaposleni predložili o izobrazbi, delovnih izkušnjah na posebnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske izobrazbe in podelitvi častnega naziva "zasluženi zdravnik";
- zdravstvene ustanove morajo letno sestavljati tarifne sezname v obliki, priloženi oceni stroškov zavoda.
Ko preverja pravilnost izračuna plač za učitelje, mora kontrolor-revizor pri izplačilu plač preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju kasnejših sprememb, ali število plačanih poukov ustreza ustaljenemu kurikulumu, ali zneski za krožno delo, vodenje učilnice so pravilno izračunani, preverjanje pisnih del učencev itd.
Revizor je pri reviziji pravilnosti izračuna plač za zdravstvene delavce dolžan preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo tarifnim seznamom, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih tabel, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.
Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave izplačilnih listov, prisotnost podpisov ter pravilnost seštevkov na vsaki strani izpisa. V revizijski praksi obstajajo primeri, ko zasebni zneski niso ustrezali skupnim rezultatom v skladu z izkazom in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prisvojeni. Preveriti je treba pravilnost odtegljaja dohodnine od vsakega zaposlenega in pravočasen prenos teh zneskov v proračun ter zneske za socialno zavarovanje. Naročila za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.
Pri reviziji proračunskih institucij morate skrbno preveriti tudi:
1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene v plačilne liste za namene sredstev, pripisanih tem osebam. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami;
2) stanje obračunov z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, dajatve za začasno invalidnost, t.j. na depozitnih računih. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnica proračunske institucije na ime vlagatelja izpisala ponarejen denarni račun, v katerem je ponaredil podpis vlagatelja, in si prisvojila denar, prejet od čeka v banki.
Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski instituciji je treba zabeležiti v aktu z navedbo razlogov in krivcev. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.
Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba skrbno preveriti varnost in pravilno uporabo ne le denarnih, ampak tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd. če so bili identificirani uradniki, odgovorni za varnost teh dragocenosti, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti.
Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski instituciji, se revizor z vodjo institucije dogovori o imenovanju komisije, ki mora skupaj s finančno odgovornimi osebami vključevati računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju osebno ni priporočljivo izračunati, pretehtati vrednosti, vendar mora skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate. Popisni podatki za vsako vrsto vrednosti so zabeleženi v inventarnem listu, ki označuje količino, težo ali prostornino vsake vrste vrednosti. Popisne liste podpisujejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izpisa se prenese v računovodstvo.
Inšpektor bi moral skrbno pretehtati vsako odstopanje, ugotoviti razloge, ponuditi, da se ugotovljeni presežki objavijo in celoten znesek pomanjkanja zapiše finančno odgovornim osebam ter po prejemu pojasnila sprožiti vprašanje njihove izterjave od krivcev . Ob tem preverja pravilnost vnosov, ki jih je računovodja institucije vnesel v list za primerjavo, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki. Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti ali tatvine, je treba sestaviti vmesni akt in brez čakanja na konec revizije material prenesti preiskovalnim organom.
V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je na voljo hrana, je treba skupaj z odstranitvijo ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med revizijo enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preverite, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, navedenemu na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih ljudi, in se prepričajte, da so vsi izpisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi preveriti že pripravljene jedi za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, navedenih v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo, da ugotovite kakovost izdelkov in vsebnost kalorij.
Med revizijami v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah je treba, če izdelke za gotovino kupujejo na kolektivnih kmetijskih trgih, preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Prav tako je treba ugotoviti, ali te ustanove ne prejemajo živilskih proizvodov iz državnih kmetij ali kolektivnih kmetij brezplačno ali brezplačno. To je posledica dejstva, da se v postopku revizije razkrijejo dejstva, ko institucije prejemajo izdelke od državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kolektivnih kmetij po ceni, ki je v okviru maloprodajnih cen držav in prilagajajo razliko v stroških.
Med revizijo preverite stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (posojilojemalec) in števec. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je denar plačala in sprejela.
Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele. Sredstva proračunske organizacije morajo biti shranjena v banki. Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu poslovnih stroškov v okviru določenega limita, izplačilu plač in potnih stroškov. Najvišji limit denarja, ki ga lahko hranite na blagajni, določi banka. Vse transakcije o prejemu in porabi sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo kreditnih in debetnih nalogov ter blagajne.
Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja je sestavljen akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.
Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja ter po potrebi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta prej delala v revidiranem podjetju, na obdobje dela, na katerega se nanašajo ugotovljene kršitve.
Če obstajajo očitki ali pripombe na revizijski akt, vodja in glavni (višji) računovodja pred tem podpišeta pridržek in najkasneje v treh dneh od datuma podpisa akta predložita pisna pojasnila. V skladu z zakonom so podana tudi pojasnila drugih uradnikov revidiranega podjetja, ki so neposredno krivi za kršitve, ugotovljene z revizijo. Pravilnost dejstev, navedenih v pojasnilih, mora preveriti revizor in o njih podati pisno mnenje. En izvod revizijskega akta se izroči vodji revidiranega podjetja.
V primerih, ko se kršitve ali zlorabe, ki jih je razkrila revizija, lahko skrijejo ali je na podlagi razkritih dejstev potrebno sprejeti nujne ukrepe za odpravo kršitev ali privedbo pred sodišče krivcev za zlorabe, med revizijo, ne da bi čakali na po njegovem zaključku se sestavi ločen začasni akt, ki od uradnikov ali finančno odgovornih oseb zahteva pojasnila.
Vmesni akti so sestavljeni tudi za formalizacijo rezultatov revizije posameznih področij dejavnosti revidiranega podjetja na podlagi rezultatov revizije blagajne, popisa materialnih sredstev in osnovnih sredstev, kontrolnih meritev in nadzora kakovosti gradnje in inštalacijska dela itd.
Vmesni akti so priloženi glavnemu revizijskemu aktu in jih podpisujejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti revidiranega podjetja, in uradniki, zadolženi za to področje dela, ali finančno odgovorne osebe, odgovorne za varnost sredstev in materialnih vrednosti. En izvod vmesnega akta se izroči uradni (finančno odgovorni) osebi revidiranega podjetja, ki je akt podpisala.
Dejstva, navedena v vmesnih aktih, so vključena v glavni (splošni) revizijski akt. Rezultati revizije so v aktu določeni na podlagi:
- preverjeni podatki in dejstva, ki izhajajo iz dokumentov in materialov, ki so na voljo v revidirani družbi; rezultate opravljenih nasprotnih pregledov;
- preverjanje dejanske uspešnosti transakcij; rezultate tehtanja in merjenja surovin in materialov, izvajanje kontrolnih meritev opravljenega dela, nadzor uvajanja surovin in materialov v proizvodnjo, kontrolne analize surovin, materialov in končnih izdelkov;
- rezultate preverjanja kakovosti izdelkov, skladnosti s tehničnimi pogoji in tehnološkimi načini proizvodnje, skladnosti izdelkov z državnimi standardi, artiklov in cen - ceniki; drugi podatki, ki izhajajo iz zaključkov posebnih pregledov.
V izjavi o revizijskem aktu je treba upoštevati objektivnost, jasnost, natančnost opisa razkritih dejstev in podatkov, lakonizem. Za vsako dejstvo, ki se odraža v aktu, je treba jasno navesti njegovo vsebino s sklicevanjem na ustrezne dokumente in gradivo ter navesti kršitve določenih zakonov ali drugih predpisov.
Razkrita dejstva homogenih množičnih kršitev (na primer na podlagi rezultatov preverjanja predhodnih poročil odgovornih oseb itd.) So združena v izjavah, priloženih revizijskemu aktu, in dejanje vsebuje le povzetke podatkov in vsebino teh kršitev s sklicevanjem na ustrezen dodatek. V teh primerih seznam (seznam) kršitev, priložen revizijskemu aktu, navaja: obdobje, ki ga je treba preveriti, datum in številko dokumenta, ime kršene zakonske določbe (člen, klavzula), vsebino kršitev, priimek, začetnice in položaj krivca, višino škode. Izjavo podpišeta revizijski in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja.
V revizijski akt ni dovoljeno vključevati različnih vrst sklepov, predpostavk in podatkov, ki niso potrjeni z dokumenti, prav tako ni dovoljeno v akt vključiti podatkov iz preiskovalnih materialov in sklicevanj na pričevanja uradnikov in finančno odgovornih oseb jih preiskovalnim organom.
Revizijsko poročilo ne sme vsebovati kvalifikacij, ocene dejanj posameznih uradnikov in finančno odgovornih oseb, zlasti »poneverbenih sredstev«, »prisvojenega državnega premoženja«, »dovoljene protidržavne prakse« itd.
Revizijsko poročilo vsebuje:
- splošni podatki o izvajanju proizvodnih in finančnih načrtov s strani revidiranega podjetja;
- razkrita dejstva o kršitvah zakonov Ruske federacije, predpisov ministrstev in oddelkov;
- dejstva o napačnem načrtovanju proizvodnih in finančnih kazalnikov, neizpolnjevanju nalog in obveznosti, nepravilni porabi sredstev in drugih kršitvah finančne discipline;
- dejstva o napačnem računovodstvu in poročanju;
- razkrita dejstva slabega upravljanja, pomanjkanja in kraje sredstev in materialnih vrednosti;
- velikost povzročene materialne škode in druge posledice storjenih kršitev z navedbo imen in položajev oseb, po katerih krivdi so bile storjene;
- dodatne možnosti in rezerve, odkrite med revizijo za povečanje proizvodnje in prodaje izdelkov, zmanjšanje njihovih stroškov, povečanje dobička, zmanjšanje stroškov vzdrževanja aparata upravljanja, odpravo izgub in neproduktivnih odhodkov, povečanje proračunskih prihodkov.
Revizijsko poročilo ne sme biti obremenjeno z opisom strukture revidiranega podjetja, pa tudi z načrtovanimi in poročevalskimi podatki, ki so na voljo v periodičnem in letnem poročanju.
V primeru, da bo na podlagi rezultatov revizije treba uporabiti dobre vzorce dela in jih razporediti v druga podjetja in gospodarske organizacije, vodja revizijske skupine o tem ločeno poroča vodji, ki je revizijo imenoval.
Pri pripravi akta o celoviti reviziji proizvodnje ter finančno -gospodarskih dejavnosti industrijskih podjetij in proizvodnih združenj se priporoča naslednje zaporedje predstavitve rezultatov revizije:
- uvodni del (ime in podrejenost revidiranega podjetja, sestava revizijske skupine, na podlagi katerega dokumenta je bila revizija izvedena, za katero obdobje, priimke in začetnice vodij revidiranega podjetja ter čas njihove delo, katera področja dejavnosti podjetja so bila podvržena stalnemu preverjanju in katera selektivna itd.);
- proizvodnja in prodaja izdelkov;
- uporaba in varnost osnovnih sredstev;
- uporabo delovnih virov in sredstev za plače;
- uporaba in varnost materialnih sredstev;
- denarne, poravnalne in kreditne transakcije;
- proizvodni stroški in proizvodni stroški;
- dobiček, sredstva, rezerve in finančno stanje;
- kapitalske naložbe; stanje računovodstva, poročanja in notranje kontrole.
Gradivo vsake revizije od vodje revizijske skupine sprejme vodja nadzornega in revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala. Ob sprejemu revizijskega gradiva je na zadnji strani revizijskega potrdila zapisano: "Revizijsko potrdilo je sprejeto"; naveden je datum in podpis osebe, ki je sprejela revizijski akt. Sprejetje ukrepov za odpravo kršitev finančne discipline, ki jih je pokazala revizija.
Rezultati revizije so javni, o njih pa so obveščene tudi javne organizacije revidiranega podjetja. Po potrebi se rezultati revizije predložijo v razpravo o proizvodnih sestankih ali sestankih delavcev in zaposlenih. Med revizijo vodja revizijske skupine sprejme ukrepe za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in nadomestilo nastale škode.
Na podlagi gradiva revizije vodja revizijske skupine najpozneje teden dni po podpisu revizijskega akta pripravi osnutek odredbe, dopise s posebnimi predlogi, namenjenimi odpravi, predloži vodji, ki je imenoval revizijo, odkril kršitve državne discipline, sprejel ukrepe za nadomestitev povzročene škode, preprečil zlorabe, odpravil vzroke za nezadovoljivo delo revidiranega podjetja in izboljšanje njegovih finančnih in gospodarskih dejavnosti.
Vodja organizacije, ki je imenovala revizijo, je dolžan najpozneje 15 dni po koncu revizije pretehtati rezultate revizije in zanje sprejeti potrebne ukrepe. Vodja nadzornega in revizijskega aparata organizacije, ki je imenovala revizijo, mora zagotoviti ustrezen nadzor nad izvajanjem sprejetih odločitev. V primerih, ko obstaja razlog za kaznovanje krivcev, se revizijsko gradivo prenese na preiskovalne organe, hkrati pa vodstvo revidiranega podjetja ali višje organizacije odloči o vprašanju odstranitve krivcev in finančno odgovorne osebe z dela.
Prenos gradiv preiskovalnim organom lahko po potrebi izvede neposredno vodja revizijske skupine, ki je opravila revizijo. Gradivo, predloženo preiskovalnim organom, mora vsebovati izjavo (dopis), ki mora vsebovati bistvo zlorabe, kateri zakoni so bili kršeni, višino škode, povzročene državi, storilcem; revizijsko poročilo, ki so ga podpisale ustrezne osebe; izvirni dokumenti ali kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstva razkritih zlorab; pojasnila revidiranih in drugih oseb, katerih pričanje je pomembno za preverjanje okoliščin zlorabe; zaključke revizorjev o teh pojasnilih.
Pri prenosu gradiva revizije preiskovalnim organom v zadevah nadzornega in revizijskega organa je treba pustiti naslednje: kopijo revizijskega akta; kopijo pojasnil uradnikov revidirane organizacije, ki so krivi za kršitve in zlorabe, ugotovljene z revizijo; kopije glavnih dokumentov, ki potrjujejo zlorabe in kršitve, navedene v zakonu; dokument, ki potrjuje prenos materiala preiskovalnim organom.
Pri prenosu gradiv preiskovalnim organom, da bi storilce privedli do kazenske odgovornosti, preiskovalni organi hkrati sprožijo vprašanje sprejetja ukrepov za zavarovanje civilnih tožb, vodja revidiranega podjetja pa je vabljen, da vloži civilne tožbe zoper krivce za nadomestilo za povzročeno škodo.
V primerih, ko je bila povzročena materialna škoda, storilci pa niso preganjani ali je bila kazenska zadeva ustavljena, je treba vodjo revidiranega podjetja povabiti, da vloži civilne tožbe proti osebam, ki so krive za povzročitev materialne škode. Nadzorni in revizijski organi ministrstev, oddelkov in gospodarskih organizacij bi morali vzpostaviti poslovne stike s preiskovalnimi organi, ko preiskujejo primere na podlagi materialov revizij.
Proti zavrnitvi uvedbe kazenske zadeve ali odločitvi preiskovalnih organov o prekinitvi kazenske zadeve, uvedene na podlagi revizijskega gradiva, se je mogoče pritožiti po postopku, določenem z zakonom.
Nadzorni in revizijski organi (uprave, oddelki) ministrstev, oddelkov in gospodarskih organizacij:
- izvajati nadzor nad izvajanjem ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in kršitev, ugotovljenih z revizijami, in izvajanjem sprejetih odločitev; vodijo evidenco o opravljenih revizijah in njihovih rezultatih; vodi evidenco pritožb, vlog in pisem delavcev, ki jih je prejel nadzorni in revizijski organ;
- predložiti višjim organom statistična poročila o delu nadzornega in revizijskega aparata v skladu z uveljavljenimi obrazci;
- takoj po koncu revizij obvestiti višje oblasti o vseh ugotovljenih primerih hudih kršitev zakonov, pa tudi o dejstvih goljufij, večjih zlorab, poneverbe, poneverbe javnih sredstev, o okoliščinah in pogojih, ki so prispevali k izvajanje teh kršitev in zlorab ter predložitev predlogov o preventivnih ukrepih v podobnih primerih v prihodnosti, s čimer se storilci privedejo pred sodišče in se povrne povzročena škoda;
- sistematično preučujejo in povzemajo revizijska gradiva ter na podlagi tega po potrebi dajejo predloge o: reviziji obstoječih predpisov, pravil, navodil in drugih normativnih aktov; o izboljšanju računovodskega sistema in nadzoru na kmetiji nad gospodarno porabo in varnostjo javnih sredstev; o preprečevanju možnosti zlorabe in kršitev državne discipline; o izboljšanju finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij in gospodarskih organizacij; izboljšanje nadzora med oddelki.

Bibliografija

1. Proračunski zakonik Ruske federacije z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (kakor je bil spremenjen 28. septembra 2010 N 227-FZ) [Elektronski vir] / Program informacijske podpore ruske znanosti in izobraževanja "ConsultantPlus: Višja šola" .
2. Zvezni zakon z dne 30.12.2008 N 307-FZ (kakor je bil spremenjen 01.07.2010 N 136-FZ) "O reviziji" [Elektronski vir] / Program informacijske podpore ruske znanosti in izobraževanja "ConsultantPlus: Višja šola".
3. Kondrakov NP, Kondrakov IN. Računovodstvo in obdavčitev v proračunskih institucijah. Moskva: Prospect, 2010.464 str.
4. Melnik M.V. Revizija in kontrola: Učbenik / M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin / Ed. prof. M.V. Miller. 2. izd. M.: KNORUS, 2008.520 str.

V tem članku bomo obravnavali: organizacijo revizije. Ugotovimo, kako se revizija razlikuje od inventarja. Pogovorimo se o pojmih in vrstah revizije.

Zakaj se revizija izvaja, kako jo organizirati, katere dokumente je treba sestaviti - danes bomo odgovorili na ta in številna druga vprašanja v zvezi z revizijo gospodarskih dejavnosti gospodarskega podjetja.

Revizija: koncept in vrste

Koncept revizije pomeni preverjanje finančnih, ekonomskih in ekonomskih kazalnikov podjetja. Odvisno od namena revizije je lahko revizija:

• zapleteno. V tem primeru se preverijo vsi kazalniki dejavnosti organizacije (prihodki, odhodki, stanje dobrin in materiala ter osnovnih sredstev, denar v blagajni itd.);
• tematsko. Taki pregledi se izvajajo v smeri katere koli dejavnosti (na primer revizija gotovine na blagajni, preverjanje razpoložljivosti blaga in materiala v skladišču itd.). Tematske revizije se praviloma izvajajo, če je treba preveriti zanesljivost dejstev o kraji, prikrivanju dohodka, ponarejanju odhodkov itd .;
• načrtovano. Družba ima pravico izvajati redne revizije (celovite in tematske). Predpisi za izvajanje inšpekcijskih pregledov, njihova pogostost in postopek dokumentiranja morajo biti določeni v računovodski politiki družbe;
• nenačrtovano. Praviloma se nenačrtovane revizije izvajajo za preverjanje enega od področij dejavnosti. V tem primeru revizor ni dolžan revidiranega predhodno obvestiti o reviziji.

Razlika med revizijo in popisom

Računovodje začetniki pogosto zamenjujejo pojma revizije in zalog. Preberite tudi članek: → “” Za razjasnitev situacije razumejmo ta dva pojma.

	Revizija	Inventar
Koncept	Preverjanje se izvaja za pridobitev zanesljivih informacij o uspešnosti podjetja	Preverjanje prisotnosti premoženja družbe in njenega stanja ter premoženja in obveznosti družbe na določen datum.
Pogostost izvajanja	Iz nuje. Datum in obdobje revizije sta odobrena z odredbo.	Letno na določen datum, določen v računovodski politiki (na primer 1. november vsako leto), pa tudi v primerih, ki jih določa zakon (sprememba MOL, glavni računovodja, upravitelj itd.).
Predstavitev rezultatov	Po opravljenem pregledu se kot dodatek sestavi akt z rezultati - priporočila za odpravo obstoječih težav, izboljšanje glavnih kazalnikov itd.	Po končanem popisu se sestavi izkaz s popolnim seznamom preverjenih nepremičnin, sredstev, zneskov na računu itd. Izjava je potrjena z inventarnim aktom.

Kot lahko vidite, je glavna razlika med popisom in revizijo namen dejavnosti. Popis se izvaja za nadzor prisotnosti in stanja osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, drugih sredstev in obveznosti za določen datum, medtem ko je namen revizije preveriti glavne kazalnike družbe in zanesljivost dejstev kraje in zlorabe za njihovo nadaljnjo odpravo. Poleg tega morajo organizacije vsaj enkrat letno opraviti popis. Pogostost revizij, ki jih izvajajo komercialna podjetja, njihova pogostost ni določena v določbah zakonodajnih aktov, zato imajo poslovni subjekti pravico, da po potrebi ali sploh ne izvajajo kontrolnih pregledov.

Organizacija revizije: navodila po korakih in dokumenti

Zakonodaja ne določa norm, po katerih je treba izvajati revizije v gospodarskih podjetjih. Vsako podjetje samostojno razvije predpise za revizijo, nakar jih potrdi v računovodski politiki, ali pa jih objavi kot ločen dokument v obliki postopka, predpisov, navodil itd. Komercialne družbe pri sestavljanju postopka za revizijo praviloma upoštevajo navodila, ki jih uporabljajo vladne agencije, pri čemer dokument spremenijo v skladu z lastnimi zahtevami in zmožnostmi.

Notranji dokument, ki ureja postopek izvajanja revizije, bi moral vsebovati določbe o:

• cilje in naloge inšpekcijskih pregledov (zagotavljanje varnosti gotovine, spremljanje stanja računovodstva in zanesljivosti poročanja itd.);
• pripravljalne faze revizije (priprava načrta, odobritev revizijske ekipe, zbiranje in analiza podatkov v zvezi z revidiranimi kazalniki);
• metode, uporabljene med revizijo (dokumentarna, nasprotna in druga preverjanja, njihova registracija);
• dolžnosti in pravice članov revizijske skupine;
• povzemanje rezultatov revizije, odobritev njenih rezultatov (obrazci za opis rezultatov revizije, postopek priprave revizijskega akta, priprava predlogov za odpravo kršitev itd.).

Če govorimo o postopku izvajanja revizije v gospodarskem podjetju, je v tem primeru priporočljivo, da se odgovornost za pripravo dokumenta prenese na glavnega računovodjo, pri čemer vodja postopka pozneje odobri postopek.

Faza 1. Priprava na revizijo

Preverjanje podjetja se začne z odgovorom na vprašanje: "Kako pripraviti revizijo?" Vsaka revizija se začne z izdajo ukaza za njeno izvajanje. Besedilo odredbe mora vsebovati:

• urnik pregleda. V tem odstavku je treba navesti datum začetka revizije, dan njenega konca in podroben urnik revizijskih dejavnosti;
• sestavo revizijske komisije. Če ima podjetje poseben oddelek, ki preverja dejavnosti družbe (notranja revizija, oddelek za spremljanje itd.), So lahko člani revizijske skupine zaposleni v tem oddelku (glej →). Če podjetje nima posebnega oddelka za "preverjanje", potem lahko revizijska komisija vključuje zaposlene v drugih oddelkih. Pomembno je upoštevati naslednje pogoje: zaposleni, ki delajo v revidiranem oddelku ali oddelkih, ki so soodvisni s tistim, v katerem se revizija izvaja, ne morejo izvajati revizij. Na primer, računovodski uslužbenci ne morejo revidirati računovodstva in nadzorovati zanesljivosti poročil, zaposleni v skladišču niso upravičeni do revizije prisotnosti in stanja materialnih sredstev v zakladu itd.;
• postopek odobritve rezultatov preverjanja. Naročilo mora vsebovati dokumente, ki so potrebni za registracijo rezultatov revizije. Glavni dokument v tem primeru je dejanje revizijskih rezultatov. Naročilo lahko vsebuje tudi dodatne dokumente, kot so poročila s kazalniki uspešnosti, v katerih so bila ugotovljena odstopanja ali kršitve, ter dodatek, v katerem revizor priporoča ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev.

Po izdaji naročila za revizijo lahko revizorji začnejo pripravljalna dela, ki lahko vsebujejo naslednja dejanja:

1. Zahteva za dokumente za analizo. Odvisno od nalog preverjanja so ti dokumenti lahko izkazi (računovodski ali davčni), rezultati prejšnjih popisov, amortizacijski listi, poročila o neodvisni oceni osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, prevrednotovalni list, podatki o obveznostih podjetja itd .;
2. Analiza dokumentov. Po prejemu potrebnih dokumentov revizorji konsolidirajo informacije in opravijo predhodno analizo dejavnosti revidirane enote ali smeri, v kateri se revizija izvaja;
3. Sestavljanje revizijskega načrta... Po predhodni analizi dokumentov se revizorji odločijo za posebne ukrepe, ki jih je treba opraviti med revizijo. Ti ukrepi so vključeni v revizijski program, ki ga odobri vodja revizijske skupine.

Faza 2. Revizijski postopki

Po potrditvi akcijskega načrta revizorji preidejo neposredno na revizijske postopke. Preverjanje in postopek za njegovo izvedbo sta odvisna od tega, kaj je predmet revizije. Če govorimo o spremljanju stanja premoženja v skladišču, potem inšpektorji med revizijo zahtevajo poročevalske dokumente (popisne evidence, potrdila itd.). Po analizi dokumentov je na vrsti neposredno preverjanje premoženja: član revizijske skupine v prisotnosti vodje skladišča preveri prisotnost nepremičnine in njeno stanje. Če je pregled velikega števila blaga in materialov, potem revizor pregled opravi selektivno. Podatki o stanju nepremičnine in njeni razpoložljivosti so zabeleženi v revizijskem aktu.

Inšpektor pri reviziji gotovine na blagajni predhodno analizira dokumente o gibanju sredstev in sredstev za prejšnja obdobja. Revizor na dan revizije vpraša upravitelja blagajne:

• izkaz gibanja in stanja denarnih sredstev;
• blagajna in primarni dokumenti, na podlagi katerih so bili v knjigi vpisani vnosi;
• dohodna in odhodna naročila.

Med pregledom se vnosi v knjigo preverijo glede na primarne dokumente in naročila, denar v blagajni se preračuna v skladu z zneskom, navedenim v izkazu stanja. Računovodja lahko deluje kot revizor v organizaciji (glej →).

Revizija gospodarskih dejavnosti

Ločeno je vredno govoriti o reviziji gospodarskih dejavnosti podjetja. Ta dejavnost lahko vključuje tako celovito preverjanje vseh finančnih kazalnikov družbe in je namenjena nadzoru ene od dejavnosti družbe, zlasti:

• nadzor nad prejemanjem in porabo gotovine na blagajni ter nedenarnih sredstev na bančnih računih;
• analiza razpoložljivosti OS in blaga in materialov, njegovega stanja;
• revizija poslov, sklenjenih z nasprotnimi strankami.

Primer # 1... Naročilo za revizijo gospodarskih dejavnosti AD Spartak navaja naslednje ukrepe za popolno revizijo transakcij Spartaka v zadnjem letu.

Revizorji so v pripravljalni fazi analizirali računovodske izkaze Spartaka za zadnji 2 leti (poročilo o finančnih rezultatih, bilanca stanja). Na podlagi analize je bil sestavljen revizijski program, v katerem so revizorji:

• zahteval kopije pogodb, ki jih je Spartak sklenil z izvajalci v letu pred revizijo. Paket zahtevanih dokumentov je vseboval tudi kopije primarnih dokumentov v okviru sporazumov (akti, računi, računi);
• analiziral pravilnost dokumentacije (razpoložljivost vseh potrebnih podatkov, podpisov itd.);
• podatke, prikazane v računovodstvu, preveril s primarnimi dokumenti;
• izvajala nadzor nad omejitvami pogodb. Znesek prometa, ki je bil izveden po vsaki pogodbi, je bil preverjen glede na omejitev, določeno v sporazumu;
• analiziral ceno pogodb za skladnost s tržnimi kazalniki.

Glede na rezultate revizije ni bilo ugotovljenih kršitev, kar je navedeno v revizijskem poročilu.

Faza 3. Registracija rezultatov

Zadnja faza revizije je priprava akta o njenih rezultatih. Dokument mora vsebovati:

1. Splošne informacije o namenih revizije, podatki o odgovornih osebah revidirane enote;
2. Seznam dokumentov, ki jih je revizijska skupina predhodno obdelala, ter dokumentov, ki so bili med revizijo zahtevani in preverjeni;
3. Opis rezultatov preskusov. V tem odstavku je treba navesti ugotovljene kršitve in zlorabe ter napake, ki vplivajo na preverjene kazalnike in dejavnosti družbe kot celote. Če je bilo reviziji podvrženih več področij dejavnosti, je treba rezultat revizije sestaviti kot ločeno postavko za vsako področje (na primer ločeno rezultati revizije gotovine na blagajni, ločeno - preverjanje varnost blaga in materiala v skladišču);
4. Zaključek. Če ni kršitev, revizijska skupina glede na smer revizije potrdi točnost poročil, pravilnost računovodstva, odsotnost zlorab pri podpisovanju pogodb, neupoštevanje dejstev o zapravljanju sredstev itd. Če so bile v glavnem delu revizijskega akta kljub temu ugotovljene in opisane kršitve, je treba ob zaključku dokumenta sprejeti zaključke o rezultatih kršitev in zlorab, njihovem vplivu na finančno uspešnost družbe.

Po podpisu revizijskega poročila s strani članov revizijske skupine se ta predloži v pregled in podpis vodji pregledanih oddelkov, nato pa se izroči glavnemu računovodji in vodji podjetja.

Direktorji šol in vodje drugih izobraževalnih ustanov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških delovnih izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavijo tarifne liste in skupaj s kopijami teh dokumentov, ki jih potrdijo, te liste predložijo višje organizacije.

Oddelki za javno šolstvo vsako leto od 1. septembra sestavijo povzetke taksi za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnih seznamov. Konsolidirane izjave letno predložijo višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: okrožje, mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomnega republika - najkasneje do 1. oktobra. Kopije povzetkov se posredujejo ustreznim finančnim organom.

Določitev in odobritev velikosti plač za učitelje, učitelje in druge vzgojitelje se izvajata:

za ustanove, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo okrožnih oddelkov), oziroma jih vodi vodja okrožja, mestnega oddelka za javno šolstvo;

s strani institucij, ki so v regijskem, regionalnem, mestnem proračunu ali republiškem proračunu avtonomnih republik - oziroma vodja deželnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, minister za šolstvo avtonomne republike.

Pri preverjanju pravilnosti določitve plače morajo zdravstveni delavci upoštevati:

uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, dodatkov, koeficientov na uradne plače (stopnje) zaposlenih določajo vodje zdravstvenih zavodov, vodje zavoda pa so določijo višji zdravstveni organi;

vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki so jih zaposleni predložili o izobrazbi, delovnih izkušnjah na posebnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske izobrazbe in podelitvi častnega naziva "zasluženi doktor republike";

zdravstvene ustanove morajo letno sestaviti tarifne liste v obliki, priloženi oceni stroškov zavoda.

Pri reviziji pravilnosti izračuna plač za učitelje mora revizor kontrolorja glede na plačilne liste preveriti, ali stopnje plač ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju kasnejših sprememb, številu plačanih ur - določenega učnega načrta, ali so zneski za krožno delo, vodenje učilnice, preverjanje pisnih del učencev itd.

Revizor je pri reviziji pravilnosti izračuna plač za zdravstvene delavce dolžan preveriti, ali plačne liste ustrezajo tarifnim seznamom, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih tabel, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.

Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave izplačilnih listov, prisotnost podpisov ter pravilnost rezultatov na vsaki strani izpisa. V revizijski praksi obstajajo primeri, ko zasebni zneski ne ustrezajo skupnim rezultatom izkaza in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prisvojeni. Preveriti je treba pravilnost odbitka dohodnine od vsakega zaposlenega in pravočasen prenos teh zneskov v proračun ter zneske za socialno zavarovanje. Naročila za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.

Pri reviziji proračunskih institucij je treba tudi skrbno preveriti: 1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene v plačilne liste, str. namen dodelitve sredstev, pripisanih tem osebam. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami; 2) stanje poravnav z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, dajatve za začasno invalidnost, torej na depozitnih računih iz nekega razloga. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnica proračunske institucije na ime vlagatelja izpisala ponarejen denarni račun, v katerem je ponaredil podpis vlagatelja, in si prisvojila denar, prejet od čeka v banki.

Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski instituciji je treba zabeležiti v aktu z navedbo razlogov in krivcev. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.

3. Preverjanje uporabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.

Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba skrbno preveriti varnost in pravilno uporabo ne le denarnih, ampak tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd., Ko je bil opravljen zadnji popis. Ali so bili uradniki, odgovorni za varnost teh dragocenosti, ugotovljeni, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti?

Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski instituciji, se revizor z vodjo institucije dogovori o imenovanju komisije, ki mora skupaj s finančno odgovornimi osebami vključevati računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju osebno ni priporočljivo izračunati, pretehtati vrednosti, vendar mora skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate. Popisni podatki za vsako vrsto vrednosti so zabeleženi v inventarnem listu, ki označuje količino, težo ali prostornino vsake vrste vrednosti. Popisne liste podpisujejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izpisa se prenese v računovodstvo. Inšpektor bi moral skrbno pretehtati vsako odstopanje, ugotoviti razloge, ponuditi, da se ugotovljeni presežki objavijo in celoten znesek pomanjkanja zapiše finančno odgovornim osebam ter po prejemu pojasnila sprožiti vprašanje njihove izterjave od krivcev . Ob tem preverja pravilnost vnosov, ki jih je računovodja institucije vnesel v list za primerjavo, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki. Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti pri kraji, je treba sestaviti vmesni akt in, ne da bi čakali na konec revizije, material prenesti preiskovalnim organom.

V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je na voljo hrana, je treba skupaj z odstranitvijo ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med revizijskim postopkom enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preverite, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, navedenemu na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih ljudi, in naredite prepričajte se, da so vsi izpisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi preveriti že pripravljene jedi za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, navedenih v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo, da ugotovite kakovost izdelkov in vsebnost kalorij.

Med revizijami v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah je treba, če izdelke kupujejo za gotovino na kolektivnih kmetijskih trgih, preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Prav tako je treba ugotoviti, ali te ustanove ne prejemajo živilskih proizvodov iz državnih kmetij ali kolektivnih kmetij brezplačno ali brezplačno. To je posledica dejstva, da se v procesu revizij razkrijejo dejstva, ko institucije prejemajo izdelke iz državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kmetijskih kmetij po ceni v okviru državnih maloprodajnih cen in prilagajajo razliko v stroških.

Med revizijo preverite stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (posojilojemalec) in števec. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je denar plačala in sprejela. Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele.

Sredstva proračunske organizacije morajo biti shranjena v banki. Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu poslovnih stroškov v okviru določenega limita, izplačilu plač in potnih stroškov. Najvišji limit denarja, ki ga lahko hranite na blagajni, določi banka. Vse transakcije o prejemu in odhodku sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo kreditnih in debetnih nalogov ter blagajne.

4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.

Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja je sestavljen akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.

Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja ter po potrebi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta prej delala v revidiranem podjetju , na obdobje dela, na katerega se nanašajo ugotovljene kršitve.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Zvezna agencija za izobraževanje

Država izobraževalna ustanova

višje strokovno izobraževanje

Vseslovenski dopisni finančno-gospodarski inštitut

Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije

Uvod

1. Revizijski program

Zaključek

Literatura

Uvod

Revizija zajema vsa področja finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije. Glavna vprašanja, ki jih je treba revidirati med revizijo, so vprašanja spoštovanja finančne discipline, pravilnosti računovodstva in poročanja, zagotavljanja varnosti sredstev in materialnih sredstev, vprašanja, ki so nepogrešljivi pogoji in dejavniki za izpolnjevanje zahtev zakona, ko organizacija opravlja gospodarske in finančne transakcije.

Med revizijo se ugotavlja veljavnost poslovanja z denarnimi sredstvi in ​​vrednostnimi papirji, kreditne in poravnalne operacije, izračuni ocenjenih dodelitev, izvedba ocen prihodkov in odhodkov, popolnost in pravočasnost poravnav s proračunom in izven proračuna po dokumentih in v resnici.

Pomembni oddelki študije med revizijo so skladnost z zakonodajo in računovodskimi pravili pri izvajanju poslov s stalnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi, naložbe, stroški tekočih dejavnosti, izplačila plač in druga poravnava s posamezniki; oblikovanje finančnih rezultatov in njihova porazdelitev.

Namen dela je preučiti revizijo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.

1. Revizijski program

Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije se izvaja na podlagi rezultatov njenega dela za leto, pa tudi kadar koli na pobudo revizijske komisije (revizorja) družbe, odločitve splošne sejo delničarjev, upravni odbor (nadzorni svet) družbe ali na zahtevo delničarjev družbe.

Posebna revizijska vprašanja so opredeljena s programom ali seznamom temeljnih revizijskih vprašanj, tj. revizijski program.

Revizijski program vključuje svojo temo, obdobje, ki ga mora revizija zajeti, seznam glavnih predmetov in vprašanj, ki jih je treba revidirati, in ga odobri vodja revizijskega organa.

Program revizije lahko vsebuje naslednje razdelke:

1) Namen revizije- v tem razdelku so oblikovane glavne naloge revizije (na primer analiza finančnega stanja delniške družbe), vpliv terjatev in terjatev na finančne in gospodarske dejavnosti podjetja ter poravnave z proračun; preverjanje učinkovitosti uporabe dolgoročnih sredstev, so navedeni revizijski objekti. Pogosto ta razdelek vsebuje seznam strukturnih oddelkov organizacije.

2) Vprašanja, ki jih je treba preveriti- tukaj so navedene smeri finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije (na primer preverjanje osnovnih sredstev, kapitalskih naložb, vrednostnih papirjev).

3) Sredstva in pogoji, potrebni za revizijo- ta razdelek vsebuje seznam pisarniške opreme, komunikacijskih sredstev, dostave, bivalnih pogojev, delovnega časa itd.

4) Datumi in kraj izvedbe- ta razdelek določa začetni in končni čas revizije, vmesne ciljne datume, lokacijo revizijskih objektov.

5) Udeleženci revizije- ta razdelek vsebuje seznam oseb, sprejetih v revizijo. Ločeno je mogoče sestaviti seznam oseb, ki imajo dostop do zaupnih informacij.

Sestava udeležencev revizije je sestavljena z odlokom državnega organa ali odredbo za organizacijo, ki določa tudi revizijsko obdobje.

6) Oblike dokumentarne registracije revizije- ta razdelek vsebuje vzorce zalog, aktov, izkazov, obliko končnega revizijskega akta.

Celovit, pravilno sestavljen revizijski program osredotoča revizorjevo pozornost na glavna revizijska vprašanja, razkriva njihovo vsebino, tj. revizorju pomaga podrobno preveriti vsako vprašanje. Nezadostno premišljen program lahko privede do naključnega preverjanja dokumentov, katerih rezultati se pogosto pripeljejo do naključnega odkrivanja kršitev v dejavnostih organizacije, pri čemer revizija morda ne bo dala želenih rezultatov

Pri dogovarjanju o revizijskem programu, vprašanjih v zvezi s pristojnostmi nadzornega in revizijskega organa, kroga uradnikov in materialno odgovornih oseb revidirane organizacije, katerih prisotnost je med revizijo nujna, pa tudi strokovnjakov iz drugih oddelkov in organizacij, katerih udeležba je potrebna za izvedbo revizij in pregledov, se pojasni in poda mnenja o vprašanjih, ki niso v pristojnosti nadzornih in revizijskih organov.

Vodja revizijske skupine pred začetkom revizije seznani udeležence revizije z vsebino programa in jo razdeli med izvajalce.

Revizijski program se med izvajanjem, ob upoštevanju študije potrebnih dokumentov, poročil in statističnih podatkov, drugih materialov, značilnih za revidirano organizacijo, lahko med revizijo spreminja in dopolnjuje.

2. Uporaba metod dokumentarne kontrole med revizijo

Metode dokumentarnega nadzora vključujejo:

1) Tehnično -ekonomski izračuni se izvajajo za ugotavljanje pravilnosti sestavljenih ocen splošnih poslovnih (režijskih) stroškov, kapitalskih in tekočih popravil osnovnih sredstev, odpisa gradbenega materiala za količino izdelanih proizvodov, izračuna stroškov gradbenih in inštalacijskih del opravljenih, končnih izdelkov in opravljenih storitev itd.

2) Regulativni pregled sestoji iz primerjave dejanskih podatkov z uveljavljenimi ocenjenimi standardi in normami, kar omogoča ugotavljanje njihove skladnosti. Odstopanja je treba natančno preučiti, ugotoviti razloge za njihov nastanek in zaposlene, ki so za njih krivi. Razvijajo se potrebni ukrepi za odpravo negativnih odstopanj (z odškodnino za materialno škodo na račun storilcev) in utrjevanje pozitivnih rezultatov.

3) Dokumentarno preverjanje vsebine operacij in procesov vodilni sprejem dokumentarnega nadzora. Izvaja se za ugotavljanje zakonitosti, smotrnosti in zanesljivosti zaključenih poslovnih operacij in procesov. Na podlagi tega preverjanja se razvijajo posebni ukrepi za odpravo kršitev in privedbo storilcev pred sodišče, vključno z odškodnino za materialno škodo, pa tudi za mobilizacijo notranjih rezerv za izboljšanje učinkovitosti organizacije.

Dokumentarno preverjanje poteka neprekinjeno ali selektivno:

Ampak) s kontinuirano metodo za revidirano obdobje se preuči vsebina vseh storjenih transakcij, ki se odraža v primarnih dokumentih in poročilih, ter pravilnost njihovega prikaza v računovodskih izkazih. Ta metoda je zelo naporna in se uporablja na tistih področjih dejavnosti organizacije, kjer se odkrije zloraba in je treba ugotoviti celoten znesek povzročene materialne škode, pa tudi na nekaterih področjih dejavnosti, povezanih s pretokom denarja in drugega premoženja in obveznosti v skladu z nalogo, določeno v revizijskem programu ...

B) s selektivno metodo preverja se vsebina dela operacij, ki se odraža v primarnih dokumentih in poročilih revidiranega obdobja. Če se odkrijejo zlorabe, je treba na tem področju preiti na neprekinjeno metodo preverjanja, ki zagotavlja identifikacijo celotnega obsega povzročene škode.

Operacijske raziskave v sistematizirano je racionalno in ekonomično. Pri njem se homogeno poslovanje revidira za določeno obdobje. To revizorju omogoča, da poglobljeno preuči odnos revidiranega poslovanja. Tako se preverjajo gotovinske transakcije, transakcije z bančnimi računi, poravnave z odgovornimi osebami, gibanje osnovnih sredstev in zalog, stroški proizvodnje in prometa.

Revizor pri preverjanju dokumentacije ugotovi zakonitost, odraža izvedljivost in zanesljivost transakcij vdokumenti:

b Operacija se upošteva zakonitoče njegova vsebina ni v nasprotju z veljavno zakonodajo in predpisi;

b Primernost operacije je določena z osredotočenostjo na izvajanje nalog, ki so pred organizacijo. Na primer, kupili ste materiale, ki so na zalogi nad zalogami. Operacija je zakonita, vendar ni priporočljiva. Pri odkrivanju nezakonitih in neprimernih transakcij mora revizor preučiti njihovo naravo, ugotoviti, kdo in po čigavem nalogu je izvedel te operacije, ugotoviti njihove posledice;

b Zanesljivost poslovne transakcije nastavljeno med formalnim aritmetičnim preverjanjem dokumentov.

Med formalnim preverjanjem se ugotovi popolnost in pravilnost izpolnjevanja podrobnosti, ki so značilne za operacijo, pa tudi nepooblaščeni popravki, izbrisi, dodatki besedila in številk, razkrije se verodostojnost podpisov zaposlenih.

Aritmetično preverjanje vam omogoča, da ugotovite pravilnost izračunov v dokumentih in odkrijete zlorabe in tatvine, skrite za nepravilnimi računskimi operacijami (na primer napačno navedene vsote v gotovinskih poročilih, na plačilnih listah za izplačila plač itd.).

4) Navzkrižno preverjanje podatkov je v tem, da se zanesljivost in pravilnost poslovnih transakcij, ki se odražajo v dokumentih, preveri s primerjavo podatkov različnih dokumentov, povezanih z istimi različnimi, a med seboj povezanimi poslovnimi transakcijami. Lahko se izvede v skladu z dokumenti, ki so v spisih drugih organizacij, s katerimi je organizacija stopila v ekonomske odnose. Ta tehnika se na primer uporablja pri ugotavljanju popolnosti in pravočasnosti knjiženja gotovine, prejete v banki, na blagajni s primerjavo podatkov dohodnih nalogov z ustreznimi podatki izpiskov bančnih računov.

5) Kronološko preverjanje gibanja materialnih sredstev in sredstev revizor ga uporablja v primerih, ko obstajajo podatki o kraji materialnih sredstev in denarja, pri opravljenih popisih pa niso ugotovili razlik (pomanjkanja ali presežkov). Na primer, če primerjamo podatke o stanju in knjiženju končnih proizvodov z dnevnimi podatki o izidu proizvodov po tehnoloških postopkih proizvodnje in njihovem sproščanju, se ugotovi presežek v določenih dneh sproščanja izdelkov v primerjavi z njegovo izdelavo, se knjiži proizvodov, če se proizvodni postopki ne izvajajo v zahtevani količini, se knjiženje končnih izdelkov dokonča v celoti (v rednih poročilih bodo ti kazalniki medsebojno povezani).

6) Preverjanje pravilnosti poslovne transakcije na podlagi podatkov o uspešnosti drugih transakcij, povezanih z njo, obsega identifikacijo in primerjavo ustreznih podatkov o dokumentih iz različnih virov. Na primer, podatke o prejemu materiala primerjajo s podatki, ki so na voljo v dokumentih za njihov prevoz, odpis kombinezona, posteljnine, orodja primerjajo s podatki računa za knjiženje s krpami, ostanki.

7) Preverjanje popolnosti odražanja poslovnih transakcij v računovodskih registrih izvedeno v primerih, ko obstajajo dvomi o pravilnosti odražanja obsega opravljenega in plačanega dela v dokumentih. Na primer, mojster za preverjen mesec je bil v skladu z ustrezno opravljenimi dokumenti plačan 10.200 rubljev. Pri preverjanju se je izkazalo, da je bilo za opravljanje dela za ta znesek plačila treba opraviti 320 ur in ne 176 ur, navedenih v zapisniku, tj. revizor je ugotovil neupravičeno plačo.

8) Preverjanje pravilnosti odseva poslovnih transakcij glede na podatke računovodskih dokumentov pomaga pri odkrivanju tatvin na dokumentih, ki so pravilno izvedeni, vendar niso pravilno prikazani v računovodskih evidencah.

9) Preverjanje popolnosti knjiženja končnega izdelka in zanesljivosti odpisa surovin in materialov za njegovo proizvodnjo se lahko izvede z izdelavo nadomestne bilance stanja. Za zagotovitev popolnosti knjiženja končnih izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve) lahko revizor sestavi bilanco porabljenih surovin in materialov v skladu z normami, ki jih določajo tehnološki zemljevidi na enoto proizvodnje, in dejanskim proizvodnja izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve).

V ta namen se v skladu z normami za obseg opravljenega dela sestavi izjava o porabi surovin in materialov ter se primerja z dejansko porabo. Če se ugotovijo pomembna odstopanja, je to lahko posledica dveh razlogov:

1. Materiali so bili odpisani, izdelki pa niso bili proizvedeni, obseg dela ni bil izveden;

2. Pri izdelavi izdelkov (obseg dela) je za izračun predrago plač dovoljen zapis.

3. Uporaba metod dejanskega nadzora med revizijo

Dejanske metode nadzora vključujejo:

1) Inventar- preverjanje razpoložljivosti in stanja materialnih sredstev, finančnih sredstev ter poravnalnih in kreditnih razmerij. Med popisom se razkrita dejanska stanja materialnih sredstev odražajo v popisnih popisih, na podlagi katerih se sestavijo izkazi o primerjanju.

Med revizijo je praviloma treba opraviti popoln popis sredstev, blaga, surovin, materialov, zalog in drugih vrednosti, ki so na računu vseh materialno odgovornih oseb. V tem primeru morajo revizorji dosledno upoštevati ukaz Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49 "O odobritvi smernic za popis premoženja in finančnih obveznosti."

Delo pri popisu vrednosti je najbolj odgovoren in dolgotrajen del revizije in ga morajo revizorji nenehno spremljati. Rezultati popisa se morajo odražati v potrdilu, priloženem revizijskemu aktu.

Zaloge se lahko poravnajo tudi z dolžniki in upniki: blago v varnem hrambi pri kupcih; blago, sprejeto v hrambo od dobaviteljev; odredbe o izvršitvi, izdane organizaciji; oblike strogega poročanja.

2) Nadzorna meritev se izvaja s sodelovanjem ustreznih strokovnjakov in je kot revizijski sprejem neke vrste popis. Z njeno pomočjo se preverja pravilnost in zanesljivost poročil o obsegu in stroških gradbenih, montažnih in popravil, plačanih ali predstavljenih za plačilo. Nadzorne meritve dela se lahko izvajajo selektivno ali s kontinuirano metodo. Rezultati kontrole so dokumentirani z akti kontrolnih meritev, potrdili z obveznim podpisom članov komisije in osebe, odgovorne za opravljanje dela.

3) Pregled na kraju samem izvedeno pri preverjanju pripravljenosti predmetov, ki so prišli iz popravila, in predmetov lastnih kapitalskih naložb; ugotavljanje stopnje propadanja osnovnih sredstev, začasnih nenaslovnih struktur in naprav pri preverjanju postopka skladiščenja, sprejema in sprostitve materialnih sredstev; organizacija proizvodnje in dela.

4) Nadzira uvajanje surovin in materialov v proizvodnjo po potrebi preveri pravilnost stopnje proizvodnje porabe gradbenega materiala, uporabljenega v revidiranem obdobju, porabe surovin in materialov za izdelavo izdelkov v glavnih in pomožnih delavnicah.

5) Kontrola kakovosti surovin in materialov se izvaja za ugotavljanje razlogov za nizko kakovost opravljenih gradbenih del, kakovost končnih izdelkov, storitev in izvor zakonske zveze. Takšno preverjanje se izvaja z laboratorijskimi analizami, tehničnimi preskusi in drugimi metodami.

6) Strokovni pregled uporablja se pri preverjanju kakovosti opravljenih gradbeno -inštalacijskih del, projektnih predračunov in druge tehnične dokumentacije; končni izdelki glavne in pomožne industrije.

Revizor sistematizira kršitve in zlorabe, ugotovljene z naštetimi metodami dokumentarnega in dejanskega nadzora, po področjih, vrstah operacij in drugih znakih, jih vpiše v delovne dokumente, sklicuje se na ustrezne dokumente, vnose v računovodske registre in druge vire. Nekaj ​​podatkov revizor uporabi pri sestavi glavnega revizijskega poročila.

Zaključek

Eno najpomembnejših področij računovodstva in nadzora v podjetju je revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti.

Običajno ima glavni namen revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja za leto (ki jo izvaja revizijska komisija) bodisi potrditev zanesljivosti podatkov iz letnega poročila skupščini udeležencev podjetja, bilance stanja, izkaza poslovnega izida ali ugotavljanja kršitev računovodskega postopka in predstavitve računovodskega poročanja ter pravnih aktov Ruske federacije.

Revizije preiskujejo finančne in gospodarske dejavnosti podjetij in podjetnikov, da bi prepoznale negativne pojave, jih odpravile in se jim v prihodnje izognile. Revizije aktivno vplivajo na ugotavljanje vzrokov za slabo ravnanje, kršitev zakonodaje in predpisov ter pomagajo pri povračilu izgub, ki so jih povzročile določene osebe. To določa ustreznost teme.

Naloge revizije so ugotoviti zakonitost, zanesljivost, ekonomsko izvedljivost zaključenih finančnih in gospodarskih operacij. revizijska kontrola zaloge strokovna ocena

Za revizijo je pomembno ugotoviti in vzpostaviti: nadzor nad spoštovanjem državne discipline; pravilna uporaba javnih sredstev; varnost sredstev in materialnih vrednosti; pravilnost računovodstva; razkriti dejstva slabega ravnanja, odpadkov, tatvin; ugotoviti storilce, ki bodo državi povrnili škodo.

Literatura

1. Brovkin N.D. Kontrola in revizija: Učbenik. dodatek / Uredil prof. M.V. Melnik. - M.: INFRA-M, 2010.- 364 str. - (Višja izobrazba).

2. Praksa nadzora in revizije: učbenik / NL Marenkov, TN. Veselova. - M.: KNORUS, 2008.

3. Nadzor in revizija. Metodična navodila za izvedbo preizkusnega dela za študente V Kursk prvega in drugega visokošolskega izobraževanja specialnosti 060500 "Računovodstvo, analiza in revizija". - M.: Univerzitetni učbenik, 2003. - 12 str.

Objavljeno na Allbest.ru

Podobni dokumenti

Bistvo finančnega nadzora, njegove vrste in metode, razlike med revizijo in revizijo. Metode dokumentarnega nadzora, popis in revizija, pravice in obveznosti revizorja. Dokumentiranje rezultatov revizije; značilne kršitve, ugotovljene med revizijo.

tečaj predavanj, dodan 12.11.2010


Naloge načrtovane revizije, njena zaupna narava, da zagotovi presenečenje inšpekcijskih pregledov. Pravice in obveznosti revizorjev. Zaporedje razvoja in priprave revizijskega programa, njegovi oddelki. Revizijski načrt gospodarskih in finančnih dejavnosti.

predstavitev dodana 20.8.2013


Program za celovito revizijo proizvodnih, finančnih in gospodarskih dejavnosti kmetijske organizacije. Viri informacij. Tehnike in metode nadzora. Oddelek programa in kontrolni postopki. Revizija ustanovnih dokumentov.

test, dodan 26.09.2008


Postopek za revizijo trgovinskih in finančno -gospodarskih dejavnosti podjetij in organizacij. Revizijski program s seznamom vprašanj. Sestava udeležencev revizije. Revizijsko poročilo. Registracija in izvedba rezultatov. Pravice in obveznosti revizorjev.

test, dodan 21.01.2012


Kontrola kot sistematična dejavnost menedžerjev, organov upravljanja. Predmeti finančnega nadzora. Značilnosti notranje in zunanje revizije. Študija vrstnega reda in načinov revizije proračunskih institucij. Popis inventarnih postavk.

test, dodan 19.01.2015


Preverjanje skladnosti računovodskega in davčnega računovodstva organizacije z zakonodajnimi in regulativnimi dokumenti. Revizija prodaje farmacevtskih izdelkov in obratov javne prehrane. Preverjanje programa, kršitve, ugotovljene med revizijo.

test, dodan 31.7.2011


Ustvarjanje kontrolne in revizijske službe za nadzor proizvodnega in prodajnega procesa, ugotavljanje in preprečevanje pomanjkanja, kraje in drugih kršitev v podjetju Sating LLC. Imenovanje revizije v podružnici. Presežek in pomanjkanje, ugotovljeno med revizijo.

test, dodan 14.11.2010


Priprava revizijskega programa, njegovo izvajanje. Revizija varnosti osnovnih sredstev, evidentiranje rezultatov zalog. Revizija poslovanja za spremembo vrednosti osnovnih sredstev, popravila in operacije njihovega gibanja. Postopek izvajanja revizijskega gradiva.

test, dodan 20.11.2011


Glavne naloge in smeri zunanjega finančnega nadzora. Organizacija revizije. Nadzor in revizija postopkov odstranjevanja živali. Preverjanje pravilnosti računovodskih vkazov za račun 70 "Plačila z osebjem na plačilo".

test, dodan 29.7.2010


Upoštevanje nalog, ciljev in zaporedja revizij v gostinskih obratih in pri prodaji farmacevtskih izdelkov. Opis programa raziskovanja za tovrstne organizacije. Seznanitev z glavnimi kršitvami, ugotovljenimi med inšpekcijskimi pregledi.