LLC o splošnem režimu: kaj je dohodnina, kako jo izračunati, pogoji plačila in oddaje izjave.
Tako, dragi bralci, končno smo prišli do teme organizacij v splošnem davčnem režimu. Veliko sva se pogovarjala o in. Torej v splošnem režimu samostojni podjetniki in pravne osebe plačujejo različne davke: samostojni podjetniki, pravne osebe pa dohodnino. To je tisto, kar predstavlja davek na dohodek danes in bo razpravljalo.
Ime govori samo zase. Ta davek je obvezen za vse pravne osebe, tudi tuje, ki poslujejo po splošnem davčnem režimu. Izračuna se na podlagi zneska dobička podjetja: finančni rezultat dela organizacije se pomnoži s trenutno stopnjo.
Pravne osebe so oproščene plačila dohodnine, če:
Izkazalo se je, da je za običajne pravne osebe (tiste, ki se ukvarjajo s trgovino, prevozom, gradbeništvom, proizvodnjo, delajo v storitvenem sektorju), če niso prešli na poseben režim, davek na dohodek enak glavnim davkom, ko poslovati. Vsakdo ne more priti v število organizacij, povezanih z drugimi tremi točkami - obstajajo posebne zahteve.
Pri obračunu dohodnine je treba vedeti, da je predmet obdavčitve v tem primeru ravno dobiček. Dobro razumemo, kaj je dobiček: to je dohodek, od katerega so bili odšteti stroški. Tukaj so pomembne točke:
Pomembno! Da bi se stroški upoštevali pri izračunu davka, morajo izpolnjevati zahteve ekonomske upravičenosti, biti usmerjeni v pridobivanje dobička in morajo biti podprti z dokumenti. Če vsaj ena od teh točk ni izpolnjena, ima davčni organ pravico zavrniti priznavanje takega odhodka za davčne namene. Davčni organ bo torej te stroške izločil iz obračuna, preračunal davčno osnovo navzgor in obračunal davek za doplačilo.
Najpogosteje davčni organi izdatke priznavajo kot nerazumne zaradi nevestnih izvajalcev. kadar organizacija pri izbiri ni ravnala s potrebno skrbnostjo. Kako se lahko zaščitite in smo že pisali.
Ena od novosti leta 2019 je dovoljenje za odpis plačila bonov za svoje zaposlene, tako turistične kot zdraviliške, kot del stroškov. Kaj morate tukaj vedeti?
Vsi stroški: za bone, sanatorij in zdravljenje, prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje ne smejo presegati 6% skupnih stroškov dela.
Še ena pomembna lastnost! Računovodstvo prihodkov in odhodkov, vključenih v izračun dohodnine, lahko uporabite dve metodi: metodo nastanka poslovnega dogodka ali metodo gotovine. Nemogoče jih je združiti, na primer obračunavanje prihodkov po eni metodi in odhodkov po drugi, je nemogoče. Tudi ne morete skakati z ene metode na drugo. Izberete samo eno metodo, ki je za vas najprimernejša - za to mora biti določena kot ena od določb davčne računovodske politike.
Kaj je bistvo metod?
Več o teh metodah lahko preberete v čl. 271-273 Davčnega zakonika Ruske federacije. Gotovinska metoda na OSNO se lahko uporablja samo za tiste pravne osebe, katerih prihodki (brez DDV) v zadnjih 4 četrtletjih niso presegli 1 milijona rubljev. za vsako od obdobij. Ker je uporaba te metode omejena, je metoda nastanka poslovnega dogodka še vedno glavna.
Za izračun davka se uporablja naslednja formula:
Dohodnina = Osnova za obračun davka * Stopnja - akontacije
In zdaj o vsakem elementu formule po vrsti.
Davčna osnova v tem primeru je znesek dobička organizacije, izračunan kot razlika med prihodki in odhodki. Upoštevati je treba, da:
Standardna stopnja dohodnine je 20 %, porazdelitev po proračunih pa je takšna, da gre 17% v regijo, 3% - v zvezni proračun. Za nekatere osebe lahko veljajo posebne cene, o katerih lahko preberete v čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako kot pri drugih davkih se tudi dohodnina ne plačuje enkrat letno, ampak se porazdeli skozi vse leto - nanjo se plačajo tudi akontacije. Postopek plačila akontacije tega davka je lahko različen:
Posledično se ne glede na to, kako pravna oseba plačuje akontacije, končni izračun davka po rezultatih leta upošteva ob upoštevanju vseh danih akontacij.
Tukaj je primer: Konec leta 2018 je Pervy LLC imel obdavčljivi dohodek v višini 123 milijonov rubljev, odhodki, ki zmanjšujejo davčno osnovo, pa 76 milijonov rubljev. Izkazalo se je, da bo dobiček za davčne namene v tem primeru enak 123 - 76 = 47 milijonov rubljev. Uporablja se standardna davčna stopnja -dvajset %. Davek ob koncu leta = 47 * 20% = 9,4 milijona rubljev.
Recimo, da je podjetje med letom že nakazalo predplačila za 6,2 milijona rubljev. Potem bo davek, ki ga je treba plačati, enak 9,4 - 6,2 = 3,2 milijona rubljev.
Začel bom s čim Davčno obdobje za vsak način plačila akontacije je koledarsko leto. Toda poročila se lahko razlikujejo. Za tiste, ki imajo četrtletna predplačila (ne glede na to, ali so mesečna plačila ali ne), so obdobja poročanja nastavljena na standardno četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Za tiste, ki plačujejo akontacije vsak mesec ob dejstvu dobička, bodo obdobja poročanja mesec, 2 meseca, 3 mesece in tako naprej do konca leta.
Vsa plačila zapadejo 28. Podrobneje torej:
Pravne osebe na OSNO oddajo napoved za odmero dohodnine davčnemu organu. Pogostost njegove dostave je odvisna od vrstnega reda plačila akontacije. Za tiste, ki prenašajo akontacije po četrtletjih, je treba izjavo oddati 4-krat - glede na rezultate vsakega četrtletja v letu. Tisti, ki vsak mesec plačujejo akontacije v proračun, bodo namreč morali napoved oddati kar 12-krat - od januarja do novembra in za leto.
Roki za vložitev napovedi so enaki kot za plačilo davkov. Poročanje o rezultatih poročevalskih obdobij se odda do 28. dne v mesecu, ki se začne po koncu obdobja, izjava o rezultatih leta pa do 28. marca.
V tem članku smo analizirali glavne točke v zvezi z davkom od dohodkov pravnih oseb. V naslednjih člankih se bomo podrobneje posvetili vsaki od točk.
Organizacije, ki bodo v letu 2018 nadaljevale s plačevanjem dohodnine, bodo ne le zanimive, ampak tudi koristne, kakšne spremembe jih čakajo. Predstavljamo vam popoln pregled vseh novosti.
Če je delodajalec zainteresiran za usposabljanje usposobljenega kadra, potem lahko od leta 2018 davek od dohodkov pravnih oseb plačuje po nižji stopnji. To vam omogoča, da naredite zakon z dne 18. julija 2017 št. 169-FZ, ki je razširil seznam stroškov za usposabljanje osebja na stroške delodajalca, kar optimizira končni znesek dohodnine.
Govorimo o možnosti od leta 2018, da se plačilo po pogodbi na mrežnem obrazcu za izvajanje izobraževalnih programov odpiše kot odhodek (nova izdaja 3. člena 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To je takrat, ko univerza in podjetje skupaj usposabljata zaposlene ali tako rekoč potencialne zaposlene. Na primer, ne da bi takoj zapustili delovno mesto (15. člen zakona z dne 29. decembra 2012 št. 273-FZ<Об образовании в России˃).
Seznam stroškov za mrežno obliko usposabljanja osebja/posameznikov v davčnem zakoniku Ruske federacije je odprt. Med njimi so stroški:
Delodajalec lahko prizna stroške mrežne oblike izobraževanja kadrov v davčnem obdobju, ko so nastali. Vendar mora biti izpolnjen predpogoj:
Stroški zabave, rekreacije ali zdravstvene oskrbe po pogodbi o spletnem učenju NISO stroški učenja.
Poleg tega je mogoče med odhodke, tako kot doslej, pripisati stroške zaposlenih, ki so podvrženi neodvisni presoji usposobljenosti za izpolnjevanje njenih zahtev.
Temeljne spremembe dohodnine od leta 2018 so vplivale na podjetje v smislu možnosti uporabe novega odbitka - naložbe (Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ). Res je, da obstaja veliko odtenkov, pogojev in funkcij za njegovo uporabo.
Bistvo nove ugodnosti je, da olajšava zniža dohodnino od stroškov pridobitve/ustvarjanja ali nadgradnje/rekonstrukcije osnovnih sredstev. Vendar ne vsi, ampak samo iz 3-7 amortizacijskih skupin (regija lahko dodatno omeji to izbiro). To je z življenjsko dobo 3 leta in do vključno 20 let.
Mehanizem za uporabo odbitka za naložbe ureja nov člen 286.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki bo veljal do leta 2027.
Pozor!
Pravica podjetij do investicijskega odbitka je začasna. Od leta 2028 tega odbitka ne bo več.
Poleg tega bi morali ta odbitek uvesti oblasti regije in ni dejstvo, da bodo to storili. Hkrati lahko predlagajo svoje pogoje za uporabo olajšave. Na primer, katere kategorije plačnikov ga ne morejo uporabiti. Čeprav so splošna pravila še vedno določena v čl. 286.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če podjetje uveljavlja investicijski odbitek, to pomeni, da samodejno uveljavlja vsa svoja osnovna sredstva, za katera je to zakonsko dovoljeno.
Tisti, ki že imajo dohodninske ugodnosti, načeloma niso upravičeni do olajšave. Na primer, obstajajo prebivalci posebnih ekonomskih con, udeleženci regionalnih naložbenih projektov. CGN zaradi nove olajšave tudi ne bo mogla znižati davka.
Informacije
Naložbeni odbitek lahko uveljavite in zavrnete šele od začetka leta. Odločitev lahko spremenite enkrat na tri leta, razen če subjekt Ruske federacije ni določil drugega obdobja.
Praviloma je znesek olajšave za investicijo takšen, da se lahko do 90% stroškov, ki vplivajo na začetno vrednost osnovnih sredstev (razen likvidacije), odpiše iz davka/akontacije, ki gre v deželno blagajno. v tekočem obdobju. Čeprav lahko regija po lastni presoji zniža to vrstico.
Za tekoče obdobje obstaja omejitev odbitka, ki je ni mogoče preseči. Njegov preostanek lahko prenesete le v prihodnost.
Če namerava organizacija uporabiti odbitek naložbe, mora biti pozoren na naslednje točke:
Tukaj je nekaj pomembnejših odtenkov uporabe nove oprostitve davka na dohodek:
Informacije
Praviloma ne bo mogoče znižati davka od stroškov pridobitve, ustvarjanja, dokončanja gradnje, dograditve, rekonstrukcije, nadgradnje, tehnične prenove osnovnih sredstev, če je podjetje zanje uveljavljalo investicijsko olajšavo (nova klavzula). 5.1 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bil uveden z zakonom z dne 27.11.2017 št. 335-FZ).
Davčna služba Rusije namerava od leta 2018 prilagoditi napovedi za dohodnino, pa tudi pravila za njihovo izpolnjevanje.
Zahvaljujoč zakonu z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ so bili vložki v gospodarsko družbo ali partnerstvo končno oproščeni plačila dohodnine v letu 2018 in v prihodnje (nova različica pododstavka 3.4 in nov pododstavek 3.7 odstavka 1 člena 251 davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne govorimo le o premoženju, temveč tudi o premoženjskih ali nepremoženjskih pravicah v njihovi denarni vrednosti, ki so prejete kot vložek po pravilih civilnega prava. V tem primeru ima lahko udeleženec kateri koli delež v odobrenem kapitalu.
To pravilo velja samo za depozite brez povečanja odobrenega kapitala. Od leta 2018 ni več klavzule o čistih sredstvih.
Posebej je določeno, da ni dohodnine od neizterjanih dividend ali dela razdeljenega dobička, če se ustrezni zneski povrnejo kot del zadržanega dobička.
Zakon št. 166-FZ z dne 18. julija 2017 je od leta 2018 delno olajšal obremenitev davka na dohodek za pravne osebe, ki se ukvarjajo z raziskavami in razvojem.
V letu 2018 Science Cluster še naprej uporablja množitelj 1,5 za dejanske stroške raziskav in razvoja. Spomnimo se, da so navedeni v Odloku vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2008 št. 988.
Od 01.01.2018 se je pojavila nova priložnost: ta koeficient se lahko uporabi tudi, če so ti znanstveni stroški vključeni v začetno vrednost amortizirljivih neopredmetenih sredstev, ki so določena v 9. odstavku čl. 262 davčnega zakonika Ruske federacije.
Pozor!
Zaključen seznam dohodkov, ki ne sodelujejo pri oblikovanju davčne osnove za dohodnino, od leta 2018 dopolnjuje premoženjske pravice do rezultatov intelektualne dejavnosti, ki se nahajajo v okviru popisa premoženja in premoženjskih pravic (nova pododst. 3.6, odstavek 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Njihovi stroški se ne smejo vključiti v prihodke, če je bila inventura opravljena v letih 2018 in 2019.
V stroške prejemkov osebja, ki se ukvarja z RR, je po novem mogoče vključiti:
Sestava samih stroškov raziskav in razvoja je dopolnjena z nakupom izključnih pravic do izumov, uporabnih modelov ali industrijskih modelov (podčlen 3.1, odstavek 2, člen 262 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembna sprostitev zadeva pravico, da IFTS ne predloži poročila o opravljenih raziskavah in razvoju ali njihovih posameznih fazah, če je ta dokument objavljen v državnem informacijskem viru, ki ga ustanovi vlada Ruske federacije. Nato je pri oddaji napovedi za odmero dohodnine dovolj, da preprosto potrdite dejstvo, da ste predložili poročilo o raziskavah in razvoju.
Zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 od 1. januarja 2018 je delno preoblikoval člen 266 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ureja to vprašanje. Uporaben je za podjetja, ki imajo dolgove med seboj.
Glavna novost je naslednja: ob prisotnosti terjatev z različnimi roki nastanka jih je možno reducirati na "upnika" iz prve "terjatve" v času nastanka. Treba je opozoriti, da je bilo rusko ministrstvo za finance zelo naklonjeno takšnemu pristopu.
Primer
Guru LLC ima terjatve do Furs LLC z zapadlostjo 95 dni v višini 180.000 rubljev in z zapadlostjo 46 dni v višini 89.000 rubljev. Obveznosti do Furs LLC znašajo 75.000 rubljev.
V skladu z novimi pravili morate najprej zmanjšati "terjatve" v višini 180.000 rubljev za 75.000 rubljev. To pomeni, da bo Guru LLC na račun rezerve za dvomljive dolgove odpisal manjši znesek, kot če bi zmanjšal terjatve za 75.000 rubljev v višini 89.000 rubljev.
Poleg tega se je razširil sam koncept slabega dolga (dolga, ki ni izterljiv). To so tudi dolgovi posameznika v stečaju, za katere je na podlagi zakona z dne 26. oktobra 2002 št. 127-FZ "O plačilni nesposobnosti (stečaj)" oproščen poznejše izvršbe terjatev upnikov (šteje se za poplačane). Isti status lahko imajo pravice do terjatev banke do posojil.
Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 344-FZ je od leta 2018 dopolnil seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine. To:
Zakon št. 342-FZ z dne 27. novembra 2017 je dopolnil 14. pododstavek prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njegovih besedah se od leta 2018 obvezni odtegljaji in prispevki razvijalcev v odškodninski sklad ne upoštevajo kot dohodek v davčni osnovi.
Naj pojasnimo, da je ta sklad oblikovan za zaščito pravic udeležencev skupne gradnje v skladu z zakonom z dne 29. julija 2017 št. 218-FZ.<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
Na podlagi zakona z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ je od leta 2018 gotovinsko plačilo koncesionarja po koncesijski pogodbi razvrščeno kot neposlovni prihodek (podčlen 37, klavzula 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza). Upošteva se v skladu s pravili za subvencije (nova točka 4.1 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po drugi strani premoženje in/ali premoženjske pravice, pridobljene na podlagi koncesije, še naprej ne tvorijo davčne osnove.
Od 1. januarja 2018 je zakon z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ pojasnil, da samo neodplačna garancija ali garancija enega domačega podjetja drugemu ne tvori obdavčljivega dobička. To je nova izdaja sub. 55 str 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 01.01.2018 zakon z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ spreminja pravila za uporabo posebnega koeficienta za amortizacijo zgradb (klavzula 1, člen 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od tega datuma dalje ne bo več mogoče uporabiti množitvenega faktorja 2,0 pri amortizaciji stavb z visoko energetsko učinkovitostjo.
Za osnovna sredstva, ki so vključena v oskrbo z vodo in sanitarije, je dovoljeno uporabiti poseben množilni faktor (ne višji od 3) za osnovno amortizacijsko stopnjo. Njihov seznam odobri vlada Ruske federacije.
Sestava drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo (1. člen 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), je bila dopolnjena z novim členom 48.9. V skladu s spremembami zakona z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ vključujejo neodplačne ciljne prispevke v državno blagajno regije na podlagi sporazumov (pogodb) o elektroenergetiki.
Zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je ločil dva pojma - "gotovina" in "premoženje", ki ju enotno podjetje prejme od lastnika svojega premoženja ali pooblaščenega organa (nova izdaja 26. pododstavka, 1. odstavek, 251. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samo premoženje je treba prejeti brezplačno, da se ne vključi v davčno osnovo. Pri denarnih sredstvih pa je bilo pojasnjeno, da se priznavajo v prihodkih po pravilih za subvencije, ki so določena v 4.1. 271 davčnega zakonika Ruske federacije.
Prav tako zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ olajša delež podjetij, ki so na dan transakcije za prenos pravic do delnic ali delnic pod mednarodnimi sankcijami. Dohodek od prodaje teh predmetov od 01.01.2018 se ne sme vključiti v davčno osnovo (novi pododstavek 57, odstavek 1, člen 261 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda za to morajo biti hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
Davka na dobiček ne bo mogoče zmanjšati za vrednost teh delnic in delnic (nova različica člena 48.22, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobre novice o stopnjah dohodnine od leta 2018. Vendar zadevajo samo prebivalce posebnih ekonomskih con (SEZ).
Zakon št. 348-FZ z dne 27. novembra 2017 je spremenil čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije. Po njihovem mnenju se je za rezidente ruskih SEZ stopnja davka na dohodek za del, ki gre v zvezno blagajno, znižala s 3 na 2%.
Hkrati je bilo ugotovljeno, da regionalna stopnja ne sme presegati 13,5%. Tukaj pojasnjujemo, da je bila do leta 2018 za obdobje 2017–2020 za udeležence posebnih in prostih ekonomskih con stopnja določena na 12,5 %.
Zahvaljujoč zakonu z dne 18. julija 2017 št. 168-FZ se je v davčnem zakoniku Ruske federacije pojavil nov člen 284.6. V skladu z njo lahko turistična podjetja na Daljnem vzhodu od leta 2018 do vključno 2022 uporabljajo 0-odstotno stopnjo davka na dobiček.
Za uporabo ničelne stopnje mora stopnja hkrati izpolnjevati naslednja merila:
1. Lokacija organizacije je zvezno okrožje Daljni vzhod.
2. Dejavnost je vključena v seznam, ki ga odobri Vlada Ruske federacije.
3. Na 1. dan davčnega obdobja ima pravna oseba hotel in / ali drugo nastanitev za popotnike na ozemlju Daljnega vzhodnega zveznega okrožja; opravili so katastrsko registracijo na Daljnem vzhodu in se uporabljajo posebej za namestitev turistov.
4. dohodek podjetja iz obravnavane dejavnosti je od 90% dohodka, ki je obdavčen z dohodnino; pozitivne tečajne razlike ne štejejo.
5. Podjetje ne uporablja nižjih davčnih stopenj iz drugih razlogov.
6. Podjetje v davčnem obdobju ne opravlja poslov z vrednostnimi papirji in izvedenimi finančnimi instrumenti
7. Podjetje nima "izolacij", razen na Daljnem vzhodu.
Če ne boste izpolnjevali vseh pogojev, boste morali plačati davek po splošni stopnji 20% (1. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) in odšteti za kazni. Začeli bodo "kapljati" od naslednjega dne po uveljavljenem čl. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije na dan prenosa davka (akontacije) v državno blagajno.
Udeleženci regionalnih naložbenih projektov (člena 284.3 in 284.3-1 Davčnega zakonika Ruske federacije) prav tako plačujejo dohodnino na poseben način v preferenčnem režimu. Za njih je zakon z dne 18. julija 2017 št. 168-FZ pojasnil merilo 90% dohodka od prodaje blaga, ustvarjenega v okviru investicijskega projekta. Od leta 2018 ne vključuje pozitivne tečajne razlike, ki nastane pri prevrednotenju.
Zakon št. 353-FZ z dne 27. novembra 2017 uvaja preferencialne stopnje davka na dohodek za udeležence investicijskih projektov v Kaliningradu in regiji od leta 2018.
V skladu z novo različico odstavkov 6 in 7 člena 288.1 Davčnega zakonika Ruske federacije bo stopnja davka od dohodka:
Od 1. januarja 2018 so bile prilagojene posebnosti uporabe davčne stopnje za prebivalce ozemelj z naprednim socialno-ekonomskim razvojem in prebivalce prostega pristanišča v Vladivostoku (Zakon št. 339-FZ z dne 27. novembra 2017).
Odstavek 5 člena 284.4 Davčnega zakonika Ruske federacije pojasnjuje pogoje, ko lahko veliki vlagatelji začnejo uporabljati preferencialno stopnjo davka od dohodka. Z vidika zveznega proračuna je nič in zmanjšano - pri odbitku dohodnine v regijo. Zlasti predvideva preložitev datuma začetka uporabe preferenčnega režima v primeru izpada dobička. Odvisno je tudi od obsega kapitalskih naložb, ki jih določa pogodba.
Od 1. januarja 2018 do 31. decembra 2020 nov člen 343.3 Davčnega zakonika Ruske federacije uvaja ureditev pravil za novo davčno olajšavo za davek na dobiček od proizvodnje plina iz črnomorskih globin (Zakon z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ).
Na ta odbitek lahko računajo samo organizacije, ki so opravile državno registracijo na Krimu ali v Sevastopolu pred 1. januarjem 2017.
Zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 od leta 2018 ureja posebnosti priznavanja prihodkov in odhodkov po metodi nastanka poslovnih dogodkov s strani podjetij, ki se ukvarjajo z iskanjem, vrednotenjem in raziskovanjem novih nahajališč ogljikovodikov na morju na podlagi licence za uporaba podzemlja. To je nov odstavek 1.1 čl. 271 in nov odstavek 1.1 čl. 272 davčnega zakonika Ruske federacije.
Med prihodke in odhodke iz dejavnosti, povezanih s proizvodnjo ogljikovodikov na novem nahajališču na morju, so vključene tečajne razlike iz prevrednotenja terjatev in obveznosti. Izjema je prevrednotenje danih/prejetih predujmov, vključno z zamudnimi obrestmi, če so te obveznosti nastale zaradi proizvodnje ogljikovodikov. To so novi subs. 9 str 2 čl. 299.3 in pod. 6 str 2 art. 299.4 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Odhodki za razvoj naravnih virov in neposredno povezani z iskanjem in vrednotenjem novih nahajališč na morju, ki nastanejo od 1. 1. 2014 in se do 1. 1. 2018 ne upoštevajo v davčno osnovo za dohodnino, se priznajo in pripišejo drugim. stroške enakomerno v 36 mesecih.
Dokazila je treba hraniti 4 leta od datuma priznanja teh stroškov.
Kakšni so roki za plačilo davkov v letu 2018 s strani pravnih oseb? Do katerega datuma prenos omogoča, da se davek šteje za plačanega? Pripravili smo tabelo z roki za plačilo glavnih davkov v letu 2018 za pravne osebe. Ta članek je neke vrste koledar za računovodjo s pogoji glavnih plačil (DDV, dohodnina, dohodnina, UTII in USHN). Upoštevajte, da se v primeru kršitve roka za plačilo davkov plačniku zaračunajo kazni (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Enkrat na četrtletje akontacijo dohodnine nakažejo organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu povprečnega dohodka upoštevajte zadnjo četrtino obdobja, za katero vlagate davčno napoved.
Rok za nakazilo akontacije dohodnine je najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju (1. odstavek 287. člena, 3. odstavek 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Možno pa je tudi mesečno plačilo dohodnine. Organizacija je dolžna nakazati mesečne akontacije na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja:
Rok za plačilo dohodnine v letu 2018
| davek na prihodek | Kakšen je rok plačila | Pogoji plačila |
| Dohodnina (pri plačilu samo četrtletnih akontacij) | Za leto 2017 | Najkasneje do 28.03.2018 |
| Za prvo četrtletje 2018 | Najkasneje do 28.04.2018 | |
| Za prvo polovico 2018 | Najkasneje do 30.07.2018 | |
| Za 9 mesecev 2018 | Najkasneje do 29.10.2018 | |
| Davek od dohodka (pri mesečnih akontacijah z dodatnim plačilom na podlagi rezultatov četrtletja) | Za leto 2017 | Najkasneje do 28.03.2018 |
| januar 2018 | Najkasneje do 29.01.2018 | |
| februar 2018 | Najkasneje do 28.02.2018 | |
| marec 2018 | Najkasneje do 28.03.2018 | |
| Doplačilo za 1. kvartal 2018 | Najkasneje do 28.04.2018 | |
| april 2018 | Najkasneje do 28.04.2018 | |
| maj 2018 | Najkasneje do 28.05.2018 | |
| junij 2018 | Najkasneje do 28.06.2018 | |
| Doplačilo za prvo polovico 2018 | Najkasneje do 30.07.2018 | |
| julij 2018 | Najkasneje do 30.07.2018 | |
| avgust 2018 | Najkasneje do 28.08.2018 | |
| Za september 2018 | Najkasneje do 28.09.2018 | |
| Doplačilo za 9 mesecev 2018 | Najkasneje do 29.10.2018 | |
| oktober 2018 | Najkasneje do 29.10.2018 | |
| november 2018 | Najkasneje do 28.11.2018 | |
| december 2018 | Najkasneje do 28.12.2018 | |
| Napoved za odmero dohodnine (za mesečne akontacije glede na dejanski dobiček) | Za leto 2017 | Najkasneje do 28.03.2018 |
| januar 2018 | Najkasneje do 28.02.2018 | |
| februar 2018 | Najkasneje do 28.03.2018 | |
| marec 2018 | Najkasneje do 28.04.2018 | |
| april 2018 | Najkasneje do 28.05.2018 | |
| maj 2018 | Najkasneje do 28.06.2018 | |
| junij 2018 | Najkasneje do 30.07.2018 | |
| julij 2018 | Najkasneje do 28.08.2018 | |
| avgust 2018 | Najkasneje do 28.09.2018 | |
| Za september 2018 | Najkasneje do 29.10.2018 | |
| oktober 2018 | Najkasneje do 28.11.2018 | |
| november 2018 | Najkasneje do 28.12.2018 |
Znesek DDV, izračunan na podlagi rezultatov četrtletja v letu 2018, enakomerno prenesite v naslednje tri mesece. Plačilni roki so najkasneje do 25. dne vsakega od teh mesecev. Na primer, znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun za 1. četrtletje 2018, je treba nakazati v enakih obrokih najpozneje do 25. aprila, 25. maja in 25. junija.
Če 25. dan pade na dela prost dan, je treba DDV plačati najkasneje prvi delovni dan po prostem dnevu (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je na primer 25. november 2018 nedelja, zato je zadnji dan za plačilo prvega dela (deleža) DDV za III četrtletje 26. november 2017. Ta postopek izhaja iz določb 163. člena in 1. odstavka 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Pogoje za plačilo DDV v letu 2018 podajamo v tabeli (za pravne osebe).
Roki plačila DDV v letu 2018
| Prvo plačilo za IV četrtletje 2017 | Najkasneje do 25.01.2018 |
| Drugo plačilo za IV četrtletje 2017 | Najkasneje do 26.02.2018 |
| 3. plačilo za IV četrtletje 2017 | Najkasneje do 26.3.2018 |
| 1. plačilo za 1. četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.04.2018 |
| 2. plačilo za 1. četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.05.2018 |
| 3. plačilo za 1. četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.06.2018 |
| Prvo plačilo za II četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.07.2018 |
| Drugo plačilo za II četrtletje 2018 | Najkasneje do 27.08.2018 |
| 3. plačilo za II četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.09.2018 |
| Prvo plačilo za III četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.10.2018 |
| Drugo plačilo za III četrtletje 2018 | Najkasneje do 26.11.2018 |
| 3. plačilo za III četrtletje 2018 | Najkasneje do 25.12.2018 |
Prenesite akontacije enotnega davka najpozneje 25. dan prvega meseca, ki sledi obdobju poročanja (četrtletje, šest mesecev in devet mesecev). Se pravi najkasneje do 25. aprila, 25. julija in 25. oktobra. Ta postopek je določen v členu 346.19 in odstavku 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za plačilo enotnega (najmanjšega) davka ob koncu leta so določeni različni roki. Organizacije morajo davek nakazati praviloma najkasneje do 31. marca naslednjega leta, podjetniki pa do 30. aprila naslednjega leta. To izhaja iz določb odstavka 7 člena 346.21 in odstavka 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tabeli podajamo roke za plačilo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2018.
Pogoji plačila poenostavljenega davčnega sistema v letu 2018
V splošnem primeru je treba dohodnino nakazati od plače najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila. Delodajalec je na primer plačo za januar 2018 izplačal 6.2.2018. V tem primeru je dohodek prejet 31. januarja. Davek je treba odtegniti 6. februarja. In zadnji datum, ko je treba dohodnino nakazati v proračun, je 7. februar 2018.
Dohodnino, odtegnjeno od nadomestil za začasno invalidnost, nadomestil za nego bolnega otroka, pa tudi od regresa, je treba nakazati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil dohodek izplačan. Na primer, zaposleni gre na dopust od 25. januarja do 15. februarja 2018. Regres so mu izplačali 20. januarja. V tem primeru upoštevajte dohodek, prejet na dan izdaje regresa - 20. januarja. Še isti dan je treba od plačila odtegniti davek. In dohodnino morate nakazati v proračun najpozneje do 31. januarja 2018. V nadaljevanju podajamo tabelo s pogoji za plačilo dohodnine od regresa in bolnišničnih nadomestil v letu 2018.
Pogoji plačila dohodnine od dopusta in bolniške odsotnosti v letu 2018
Prenesite izračunani znesek UTII najpozneje do 25. dne prvega meseca po iztečenem davčnem obdobju (četrtletju). To je najpozneje do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra in 25. januarja v letu. To je navedeno v 1. odstavku člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo akontacije prispevkov v proračun za UTII ni predvideno.
Rok za plačilo UTII lahko pade na dela prost dan. V tem primeru je treba davek nakazati v proračun naslednji delovni dan (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok plačila UTII leta 2018
Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve v letu 2018 (EDK) je najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju. To izhaja iz določb odstavkov 3 in 5 člena 346.9, odstavka 2 člena 346.10 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zadnji dan plačila davka (akontacije) je lahko dela prost dan. V tem primeru prenesite znesek enotnega kmetijskega davka (akontacija) v proračun naslednji delovni dan (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prometni davek je treba določiti in plačati vsako četrtletje. Za prometni davek ni obdobij poročanja. Izračunani znesek prometnega davka nakažete v proračun najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju (četrtletju).
Rok za plačilo davka na premoženje pravnih oseb v letu 2018 in rok za plačilo akontacije tega davka določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Poleg tega regionalne oblasti določijo roke za plačilo prometnega davka / akontacije.
Kar zadeva pogoje plačila zemljiškega davka in akontacije zanj, jih določajo lokalni regulativni pravni akti.
V skladu s tem, če obstajajo predmeti obdavčitve davka na premoženje pravnih oseb, prometnega davka in / ali davka na zemljišče, se mora plačnik seznaniti z ustreznim zakonom, da se izogne zamudam pri prenosu davka / akontacije.
Davek od dohodka morajo izračunati in pravočasno plačati ruske organizacije, ki uporabljajo splošni davčni režim. Davek velja tudi za tuja podjetja, ki imajo predstavništva na ozemlju Ruske federacije ali prejemajo dohodek iz ruskih virov, pa tudi za člane konsolidiranih skupin (246. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta vrsta davka velja samo za pravne osebe, samostojni podjetniki na OSNO plačajo dohodnino.
Posebnost dohodnine je v tem, da se velikost njene stopnje porazdeli med proračune različnih ravni - zvezne in regionalne. Osnovne stopnje ureja davčni zakonik v 1. odstavku čl. 284, vendar lahko regionalne oblasti prilagodijo svoj davčni delež navzdol.
Davek na dobiček – koliko obresti morajo plačati podjetja:
skupna stava je 20 %, od tega
Stopnje dohodnine v letu 2018 v delu, namenjenem regionalnim proračunom, ne smejo pasti pod mejno vrednost 12,5 %.
Zgoraj navedena pravila za razdelitev davčnih plačil so posodobljena od začetka leta 2017 in bodo veljala do konca leta 2020. Prej, do vključno leta 2016, naj bi se 2% preneslo v zvezni proračun in 18% v regionalni proračun. Hkrati je bilo lokalnim oblastem dovoljeno znižati stopnjo, povezano s področjem njihovega vpliva, na raven 13,5% za nekatere kategorije davkoplačevalcev (spremembe davčnega zakonika Ruske federacije z zakonom št. št. 348 -FZ).
Recimo, da podjetje, ki uporablja OSNO in plačuje davek po splošno sprejeti stopnji 20 %:
Glede na rezultate gospodarske dejavnosti za četrtletje je podjetje prejelo dobiček v višini 248.500 rubljev. (1 350 000 - 1 101 500), kar je davčna osnova za dohodnino. Davčna plačila morajo biti plačana v naslednjih zneskih:
Znižana stopnja dohodnine je predvidena za organizacije, ki sodelujejo v posebnih ekonomskih conah (SEZ). V regionalnem delu ne sme presegati 13,5% (natančna vrednost je določena z odločitvijo organov sestavnih subjektov Ruske federacije), v zveznem delu pa 2%. Organizacije rezidentke SEZ morajo voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov na področjih dejavnosti, ki se izvajajo pod preferenčnimi davčnimi pogoji (na ozemlju SEZ) in na splošni podlagi (zunaj posebne cone).
Za davek od dohodkov pravnih oseb lahko stopnja za dividende za leto 2018 zavzame naslednje vrednosti:
Stopnja davka na dohodek od poslov, ki vključujejo dolžniške obveznosti, je lahko enaka 15%, 9% ali 0%, odvisno od vrste vrednostnih papirjev in obdobja njihove izdaje (4. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zvišana stopnja 30% se uporablja za dohodke iz vrednostnih papirjev ruskih podjetij, če jih evidentira tuji imenovani ali pooblaščeni imetnik in podatki o prejemniku dohodka niso bili posredovani davčnemu zastopniku (odstavek 4.2 člena 284 Davčne uredbe zakonik Ruske federacije).
Dobiček tujih podjetij, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije prek stalnih predstavništev, je predmet obdavčitve po splošnem postopku. Če ni zastopanosti, je lahko stopnja 10 % ali 20 %. V prvem primeru govorimo o dohodkih, prejetih od najema vozil in kontejnerjev, ki se uporabljajo za mednarodni transport. Za vse druge donosne transakcije je predvidena stopnja 20% (2. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ničelna stopnja davka od dohodka za leto 2018 je določena z zakonom, vključno z naslednjimi ruskimi organizacijami:
Popoln seznam davčnih stopenj in podjetij, za katera je možna uporaba znižanih stopenj dohodnine, je podan v 3. čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije.
Gospodarski subjekt, ki je bil registriran kot pravna oseba in uporablja tak režim obdavčitve, kot je OSNO, mora pravočasno izračunati in plačati davek od dohodka v proračun v skladu z zakonom. To plačilo je davek, plačan na dve ravni proračuna - zvezni in regionalni. Upoštevajte dohodnino v letu 2018, stopnje in tabelo z vrednostmi.
Davčna zakonodaja določa, da so plačniki dohodnine pravne osebe, ki so na. Fizične osebe in podjetniki niso plačniki tega obveznega plačila.
Pravne osebe so lahko ruska ali tuja podjetja. Slednji plačajo davek od dohodka, če svojo dejavnost v Rusiji opravljajo prek predstavništev in podružnic, pa tudi na podlagi mednarodne pogodbe, ko so priznani kot davčni rezidenti.
Obveznost plačila dohodnine velja tako za podjetja v gospodarski dejavnosti kot za nepridobitne in proračunske organizacije, kadar opravljajo dejavnosti za ustvarjanje dohodka za financiranje svoje dejavnosti.
Organizacija je lahko oproščena plačila davka na podlagi veljavne zakonodaje. Da bi to naredil, mora namesto OSNO uporabiti posebne preferencialne režime (itd.) ali sodelovati pod določenimi pogoji v projektu Skolkovo.
Pozor! Davčne oprostitve imajo tudi tuja podjetja, ki sodelujejo pri svetovnem prvenstvu v nogometu 2018. Sem sodijo predvsem nogometne zveze, medijski producenti, zveza FIFA in njene podružnice ter drugi.
Po podobnem principu so bila v letih 2014–2016 tuja podjetja, ki so sodelovala pri zimskih olimpijskih igrah v Sočiju, oproščena plačila davka.
Davčni zakonik Ruske federacije v členu 284 določa splošno velikost stopnje davka od dohodka, ki je 20%. Hkrati mora davčni zavezanec opraviti ne samo izračun tega davka in ga neodvisno razdeliti ob plačilu med različnimi ravnmi proračunov, ki so prejemniki tega obveznega plačila.
Zakonsko je določeno, da je treba davek plačati zveznemu in regionalnemu proračunu.
Od leta 2017 se za vsakega od zgoraj navedenih proračunov uporablja novo razmerje stopenj dohodnine. Ta razlika bo veljavna do začetka leta 2021.
V tabeli si oglejte stopnje dohodnine v letu 2018:
| Raven prejemnika davek na prihodek | Stopnja dohodnine | |
| Do leta 2017 | Od 2017 do 2020 | |
| Zvezni (člen 284 ab. 2 str. 1) | 2% | 3% |
| Regionalni (člen 284 ab. 3 str. 1) | 18% | 17% |
| vključno s preferencialnimi stopnjami za: -fizične zavezance (člen 284 ab. 4 str. 1) | Ne manj kot 13,5 % | Ne manj kot 12,5 % |
| - rezidenti posebnih ekonomskih con (prvi odstavek 5. odstavka 284. člena) | Ne več kot 13,5% | Ne več kot 13,5% |
Iz tabele je razvidno, da imajo regionalne oblasti pravico zmanjšati svoj del davka za nekatere kategorije davkoplačevalcev ob upoštevanju obstoječih značilnosti izvajanja dejavnosti in teritorialnih pogojev. Vendar ima znižana stopnja omejitev.
Da bi se prednostna stopnja lahko uporabljala v regiji, morajo organi subjekta federacije sprejeti ustrezno zakonodajo. Hkrati zvezni predpisi določajo, da del davka od dobička v breme republiškega proračuna za zavezance, določene v regionalni zakonodaji, ne more biti nižji od 12,5%.
Poleg tega ni takšne skupine zavezancev, ki opravlja svojo dejavnost na ozemljih, priznanih kot posebne ekonomske cone. Zanje je najvišja davčna stopnja določena v višini 13,5 %.
Veljajo naslednje cene:
V slednjih primerih morajo poslovni subjekti za uporabo preferencialne stopnje zagotoviti ločeno obračunavanje kazalnikov za:
Pozor! Upoštevati pa je treba tudi, da nekatere kategorije zavezancev, ki jih navaja zakon, tudi pri poslovanju v posebnih ekonomskih conah ne morejo uživati preferencialnih stopenj. Na primer pri pridobivanju ogljikovodikovih surovin.
Zgoraj obravnavane stopnje dohodnine so splošne.
Za določene vrste dohodkov organizacije se lahko dohodnina izračuna in plača po različnih stopnjah. Razmislimo o njih podrobneje.
Za obresti na vrednostne papirje velja 0% dohodninska stopnja, če gre za državne in občinske obveznice, izdane pred letom 1997, valutno obvezniško posojilo iz leta 1999.
Po stopnji 9 % predmet obresti na občinske vrednostne papirje z ročnostjo najmanj treh let z izdajo pred letom 2007, obresti na hipotekarne obveznice do leta 2007 in dohodek ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnega kritja do leta 2007. Ta davek se prenese v zvezni proračun.
Po stopnji 15 % davek od dohodka je treba izračunati na obresti na vrednostne papirje članic unije, sestavnih subjektov Ruske federacije in občinske vrednostne papirje, obresti na vrednostne papirje, izdane v zameno za državne brezkuponske obveznice, plasirane zunaj Rusije, obresti na hipotekarne obveznice, izdane od 2007 ter dohodki ustanoviteljev skrbniškega upravljanja po letu 2007.
Po stopnji 13 % dividende ruskim organizacijam udeležencev v odobrenem kapitalu drugih pravnih oseb, dividende na delnice so obdavčene. Hkrati je treba upoštevati, da če je delež družbe v odobrenem kapitalu večji od 50% in obdobje lastništva deleža presega 365 dni, je stopnja davka na dobiček 0%. Ta davek se pripiše zveznemu proračunu.
Če je delničar tuje podjetje, je davčna stopnja na njegove dividende 15 %. To pravilo velja tudi za dividende na vrednostne papirje naših organizacij, ki se vodijo na depo računih pri tujih imetnikih.
V zvezi z obrestmi na vrednostne papirje ruskih podjetij, evidentiranih na depozitnih računih pri tujih imetnikih, velja ena davčna stopnja 30%. Ta davek od dohodka mora biti v dobro ruskega proračuna.
Ministrstvo za finance je leta 2017 izdalo dopis, v katerem je ugotovilo, da Zvezna davčna služba nima pooblastil za naložitev globe pravni osebi, če davek med plačilom ni bil pravilno razdeljen med proračune. Takšna situacija se lahko pojavi zaradi dejstva, da bo po spremembi razmerja stopenj v regionalnem proračunu prišlo do preplačila in v zveznih zaostankih ali obratno.
Pozor! Ministrstvo za finance pa je navedlo, da bo globa izrečena le, če bo davčna osnova prenizka, če je bil davek nepravilno obračunan ali prepozno nakazan. Če je davek plačan pravočasno in pravilno v celoti, vendar so stopnje v proračunih pomešane, globe ne more biti.
Vendar je treba to napako še popraviti. Zvezni davčni službi bo treba predložiti uradno pismo, v katerem boste zahtevali medsebojni pobot delov.
