Odpis dolgov bo za računovodje vedno aktualen. »Izginule« stranke in neplačniki obstajajo in bodo vedno obstajali.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
S kakšnimi transakcijami pa je treba prikazati odpis terjatev v letu 2019? Vsi zavezanci za dohodnino se pri izračunu zneska za plačilo opirajo na računovodske podatke.
Toda zaradi dolga je težko imeti jasno sliko o resničnem stanju stvari. Kako evidentirati odpis terjatev v letu 2019 s knjigovodskimi knjižbami?
Dolgovi in krediti, za katere je potekel terjatveni rok, ter drugi dolgovi, ki so prepoznani kot slabi, so predmet strogega odpisa.
Za računovodske namene pravočasen odpis dolga pomaga zagotoviti zanesljivost poročanja.
Kazalniki obveznosti in terjatev so neločljivi elementi sredstev in obveznosti katere koli organizacije.
V davčnem računovodstvu je potreba po odpisih posledica potrebe po pravilni prilagoditvi davčne osnove.
Zanesljivost podatkov neposredno vpliva na davčno obveznost. Na prvi pogled pri odpisu dolga ne bi smelo biti posebnih težav.
Lažje je ugotoviti, katere dolgove je treba odpisati, in za njihov znesek zmanjšati realni kapital.
Toda preprostost je le navidezna. Pravzaprav mora biti vsak odpis pravilno izveden, pravilno prikazan v računovodstvu in dokumentiran.
Terjatve so del obratnega kapitala organizacije. Ta znesek predstavlja višino obveznosti tretjih oseb v korist podjetja.
Glede na dobo odplačila ločimo terjatve:
Dolg, ki ni pravočasno poplačan, se imenuje zapadli. Odvisno od razloga za zamudo je dolg lahko:
Odpis terjatve pomeni, da se ta ne bo več pojavljala v sredstvih družbe. Tako boste lahko ocenili realno finančno stanje in višino kapitala.
Toda zakaj odpisati dolg? Organizacija je dolžna vsako leto opraviti popis dolgov in ugotoviti zapadle obveznosti nasprotnih strank.
Dolg, ki ga ni mogoče izterjati, je treba odpisati. Zapadli dolg je vključen v bilančno aktivo, zato je znesek dolga vključen v računovodske izkaze.
Organizacija s temi sredstvi ne more razpolagati in zato z njihovo pomočjo ne bo mogla pridobiti ekonomskih koristi.
Zaradi tega poročanje izgubi svojo zanesljivost. Zadolženost ima določene negativne posledice.
Pogosteje se transakcije izvajajo na podlagi pogodbe, ko se ena stranka zaveže, da bo v zameno za plačilo opravila določeno dejanje.
Od trenutka, ko je izvršiteljeva obveznost izpolnjena, do prejema plačila, je znesek dolga izpisan v rubriki Dolgovi dolžnika.
Včasih pa plačila zamujajo ali pa sploh niso izvedena. Tako se oblikujejo terjatve, ki se odražajo v celotni sestavi sredstev.
V skladu s 77. odstavkom ratificiranega PBU so organizacije dolžne nemudoma odpisati terjatve, ki so priznane kot neizterljive.
Dolg, ki je potekel, se šteje za slabega. Poleg tega je zastaralni rok tri leta.
Poleg tega slabi dolg vključuje dolgove, ki jih zaradi okoliščin ni mogoče izterjati.
Na primer, dolga ni bilo mogoče izterjati z izvršilnim postopkom, ker dolžnik nima sredstev za poplačilo.
Ali pa je dolžniška organizacija razglašena v stečaju, likvidirana in izgubi status pravne osebe. Odpis neizterljivega dolga je koristen tudi za upnika v davčnih primerih.
"Terjatve" se upoštevajo pri določanju čistega dobička organizacije in povečajo končno številko.
Pri odpisu dolgov je organizacija dolžna utemeljiti dejansko nezmožnost poplačila obstoječega dolga.
Potek zastaralnega roka lahko potrdite:
Šele po zaključku vseh zgoraj navedenih postopkov ima računovodja pravico začeti odpisovati terjatve.
Odpisani dolg se v računovodstvu uvršča med odhodke. Toda vrstni red pripisa se lahko razlikuje glede na značilnosti dolga.
Torej se pri odpisu terjatev knjiži na kontu 62 pri odpisu dolgov kupcev, na kontu 60 pa se odpisujejo dolgovi dobaviteljev in izvajalcev.
Poleg tega obstajajo nekatere razlike v posledicah odpisa. Torej ne boste mogli takoj »pozabiti« na odpisano slabo terjatev.
Slabe terjatve je treba hraniti izven bilance stanja pet let. Povsem možno je, da se dolžnikov finančni položaj spremeni in bo dolg poplačan.
Druga stvar je, ko se odpišejo nepreklicni dolgovi. Jasno je, da od likvidiranega dolžnika ne bo mogoče izterjati ničesar.
To pomeni, da takih zneskov ni treba evidentirati in se lahko dokončni odpis izvede takoj.
Pri odpisu terjatev v izgubo so knjižbe velikega pomena, saj je od njih odvisna pravilnost obračunavanja.
Dolg, ki ni pravočasno plačan, se šteje za zapadlega. Kadar je verjetnost poplačila majhna in obstaja razlog za domnevo, da nasprotna stranka ne bo mogla izpolniti obveznosti, se dolg šteje za dvomljivega.
Za znesek takega dolga se oblikuje rezerva, ki vključuje vse dvomljive terjatve. Višina rezerve se računovodsko nanaša na poslovne odhodke.
Osnova za oblikovanje rezerve je dobiček organizacije, za katerega se uporablja račun 63.
Oblikovanje rezerve se odraža z knjiženjem:
Dt61 Kt63
Postopek oblikovanja rezerve mora biti urejen z računovodskimi usmeritvami, višina rezerve pa ne sme presegati 10 % dobička poročevalskega obdobja.
Hkrati je oblikovanje rezerve pravica, ne obveznost. Pomembno! Z uporabo rezerve lahko odpišete samo dolg, ki je bil vključen v njeno nastanek.
Ob oblikovanju rezerve za dvomljive terjatve imajo knjigovodske knjižbe naslednjo obliko:
Če rezerva ni bila ustvarjena, se odpis izvede na naslednji način:
Dolgovi, ki niso izterjani, vendar niso neizterljivi, so ob odpisu še naprej vključeni v bilanco stanja. Za izvenbilančno knjigovodstvo se uporablja konto 007.
Pri odpisu se ta račun bremeni (Dt007). Pri vodenju zunajbilančnih računov je pomembno zagotoviti podrobno analitiko.
Tako boste lahko pravilno določili višino dolga in datum odpisa ter identificirali nasprotno stranko in podlago za odpis.
Če se znesek dolga naknadno poplača. Vključeni so med neposlovne prihodke in vnesene so naslednje vknjižbe:
Izjemen! Vračilo že odpisanega dolga postavlja vprašanja glede davčnega računovodstva. Ali je pri vračilu odpisanih terjatev treba obračunati?
Ne, ker je ob odpisu dolga davek že plačan. Ponavljajoča se odmera bo povzročila dvojno obdavčitev. Samo plačati moraš.
Dolg, za katerega je potekel zastaralni rok ali ga ni mogoče izterjati, se šteje za brezupen.
Takšni dolgovi se odpišejo iz rezerve v breme računa 63, v dobro računov za poravnave z nasprotnimi strankami (62, 60, 70, 71, 73, 76).
Za potrebe računovodstva se neizterljive terjatve na dan nastanka vključijo med druge odhodke.
Prikaz se izvede na kontu 91 podkonto 91-2. Odpisani dolg po zastaranju se evidentira na kontu 007.
Omeniti velja, da se odpis zapadlih slabih terjatev izvaja ne glede na to, ali so bili poskusi poplačila dolga ali ne.
Zapadle terjatve se odpisujejo za vsako obveznost posebej na podlagi rezultatov popisa, pisne utemeljitve in naloga poslovodstva.
Dolg se nanaša na rezervacije za dvomljive terjatve ali na finančne rezultate gospodarske družbe (povečanje odhodkov nepridobitne organizacije).
Video: odpis terjatev
Za tvoje informacije! Odpis zapadlega dolga ne razveljavi. Dolg se še pet let vodi na zunajbilančnem računu.
Če ni poplačan, se odpis izvede na račun čistega dobička organizacije. Vknjižbe za odpis zapadlih terjatev so naslednje:
Kot primer razmislite o naslednji situaciji. Podjetje Rassvet LLC je 1. marca 2017 opravilo popis. Na podlagi rezultatov revizije je bila ustvarjena rezerva za dvomljive dolgove v višini 50.000 rubljev.
Avgusta je bila ugotovljena plačilna nesposobnost kupca družbe Dolina LLC, saj je bil dolžnik razglašen v stečaju. Dolg, priznan kot slab, je znašal 70.000 rubljev.
Računovodja je opravil naslednje vnose:
Pri odpisu dolga morate upoštevati nekatere druge značilnosti. Na primer, prisotnost terjatev do nasprotne stranke ne izključuje prisotnosti dolga v zvezi z isto nasprotno stranko.
Da bi preprečili davčna tveganja, povezana z nepravilnim računovodstvom, je treba izvesti enostranski pobot.
Če se terjatve ne prekrivajo z obveznostmi, se lahko preostali del odpiše kot odhodek.
Poleg tega se pojavijo nekatere nianse pri odpisu terjatev v državnih agencijah in zaradi likvidacije nasprotne stranke.
Razlogi za odpis dolgov v državnih organizacijah so podobni kot pri gospodarskih podjetjih.
Posebnost računovodstva pri odpisu terjatev v proračunskih institucijah je, da se odpisane terjatve odražajo v bilanci stanja na kontu 04 (dolgovi insolventnih dolžnikov).
Zunajbilančno računovodstvo proračunske organizacije deluje po standardnem principu - prejemki v breme, odtujitev v dobro brez korespondence.
Knjiženje na konto 04 se izvede na podlagi ustreznega sklepa popisne komisije.
Odpisani znesek na kontu 04 je izpisan, dokler je možno izterjati dolg do proračuna (pet let za spremljanje možnosti poplačila dolga).
Če se postopek izterjave nadaljuje, se ustrezni znesek bremeni konto 04 in knjiži v dobro pripadajočega bilančnega računa.
Terjatve se dokončno odpišejo šele, ko je dolg priznan kot brezupen zaradi smrti dolžnika itd.
Likvidacija dolžnika, ki je pravna oseba, dejansko pomeni, da dolga ne bo mogoče poplačati.
Se pravi, da se tak dolg lahko odpiše kot brezupen, če ga med stečajnim postopkom ni bilo mogoče poplačati. Toda likvidacija ni vedno povezana z.
Organizacija se lahko izključi iz registra pravnih oseb na pobudo davčnih organov zaradi dolgotrajnega nedelovanja.
Odraz slabih terjatev v računovodstvu
Podjetje si je z leti nabralo dolgove. Terjatev postane nerealna za izterjavo, če:
Če so vsa prizadevanja za odpravo dolgov dolžnikov neuspešna, se podjetje odloči za odpis terjatev.
Odpisati slabe terjatve s knjiženjem pomeni ne le računovodsko (v nadaljevanju računovodstvo), ampak tudi davčno izkrivljanje. Konec koncev, ko je dolg priznan kot neizterljiv, računovodstvo istočasno opravi knjižbe in odpiše terjatve v davčnem knjigovodstvu (v nadaljevanju NU).
Oglejmo si računovodske vnose za odpis terjatev na primeru računov 60, 62 in odražajo preplačila davkov.
Odpis terjatev in knjiženje na konto 60 se izvede po predplačilu dobavitelju, če naknadno ni izpolnil obveznosti odpreme blaga in materiala (dela, storitev) in ni vrnil predplačila. Potreba po odpisu terjatev in knjiženju na konto 62 v splošnem primeru nastane po odpremi kupcu, če je kupec nepošten pri izpolnjevanju plačilnih obveznosti.
Konto odpisa terjatev je odvisen od uporabe rezerve za dvomljive terjatve v računovodstvu.
Vknjižbe za odpis zapadlih terjatev iz rezerve so naslednje:
Pri odražanju dolgov na računu 91.2 se terjatve hkrati odpišejo na zunajbilančni račun: Dt 007, za vsako nasprotno stranko posebej. Odpisane terjatve na zunajbilančnem računu se upoštevajo 5 let, v tem času pa se iščejo možnosti za izterjavo zapadlih obveznosti. Ob koncu 5-letnega obdobja lahko opravite dokončen odpis terjatev iz zunajbilančnega konta 007 z vpisom: Kt 007.
Ne poznate svojih pravic?
Sredstvo bilance stanja (vrstica 1230) odraža preplačilo davkov in pristojbin, ki ga je treba redno potrjevati s skupnim poročilom o uskladitvi z Zvezno davčno službo. Če podjetje v 3 letih ne zaprosi za vračilo preplačila, bo presežek težko vrnilo.
Po mnenju finančnikov preplačilo davkov ni obveznost, ne more se šteti za brezupno in se odraža v neposlovnih stroških (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.08.2011 št. 03-03-06/1/457). Za odpis davčnih terjatev v računovodstvu bodo vpisi naslednji (člen 14 PBU 22/2010): Dt 91,2 Kt 68.
Ko je dolg prepoznan kot slab, se terjatve začnejo davčno odpisovati. K temu postopku je treba pristopiti odgovorno, saj je prizadeta davčna osnova.
Katere transakcije je treba uporabiti za odpis terjatev v OU? Zneski se odražajo kot neposlovni odhodki (pododstavek 2, odstavek 2, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Da bi to naredili, se operacija izvaja ne za računovodske namene, temveč za davčno računovodstvo. Vpisi se izvajajo enako kot v BU: Dt 91,2 Kt 60 (62) ali prek rezerve za dvomljive dolgove (če je oblikovana za davčne namene).
V NU se odpis zapadlih terjatev in knjiženja v računovodstvo izvajajo sočasno v obdobju, ko je to obdobje poteklo.
V NU je nemogoče odpisati zapadle terjatve, ne da bi jih prepoznali kot brezupne (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. januarja 2013 št. 03-03-06-1-38).
Šteje se, da je dolg do nasprotne stranke zapadel, če:
V tem primeru je upnik naveden v bilanci stanja (vrstica 1230). Kdaj naj se opravijo knjižbe in na kateri račun se ta dolg odpiše? To se naredi, ko izgine verjetnost, da bo nasprotna stranka zahtevala poplačilo zapadlih zapadlih obveznosti, poteče zastaralni rok in postane brezupna za izterjavo.
V računovodstvu se odpis zapadlih obveznosti (zamud) evidentira z naslednjimi knjižbami: Dt 60 (62, 76) Kt 91.1.
Vsi dolgovi podjetja, tako dolgovi kot obveznosti do dobaviteljev (v nadaljnjem besedilu: obveznosti do dobaviteljev), so prikazani v bilanci stanja na aktivno-pasivnih računih, njihovih stanj ni mogoče zmanjšati. Če sta za enega plačnika tako DZ kot KZ, je treba pred odpisom izvesti pobot.
Po dodelitvi kratkoročne pogodbe med neposlovne prihodke ima podjetje pravico, da z njo ne sodeluje več. Se pravi, da ni treba voditi zunajbilančnega knjigovodstva, kot po DZ. Družba izkazuje razčlenitev odpisanih kratkoročnih pogodb v pojasnilih k bilanci stanja.
Pomembno je, da podjetje pravilno odpiše slabe terjatve v računovodstvu in računovodskih evidencah, saj bodo storjene napake povzročile izkrivljanje dohodnine in nezanesljive podatke v računovodstvu. Pomembno je pravočasno knjiženje in odpis terjatev za bilanco ter nadaljevanje dela za njihovo odpravo.
Zapadle terjatve so tako kot vsa druga sredstva predmet računovodstva. Če dolga ni mogoče izterjati, ga je treba odpisati. Terjatve so evidentirane za računovodske in davčne namene.
Odpis terjatev je evidentiranje obveznosti, pri katerih obstaja velika verjetnost neplačila.
Neplačane terjatve podjetniku obljubljajo zmanjšanje obratnih sredstev in denarni primanjkljaj. Zaradi tega je potrebno spremljati terjatve podjetja in pravočasno opraviti popis.
Če podjetje odpiše terjatve, to ne pomeni, da je dolg dolžniku odpuščen.
V naslednjih 5 letih je dolg mogoče izterjati in ga je zato treba odraziti na zunajbilančnem računu podjetja.
Odpis terjatev je nujen, ker dejansko tega zneska ni mogoče uporabiti v proizvodnem procesu: finančna sredstva so navedena, vendar jih ni mogoče prejeti »na roke«. To izkrivlja računovodske izkaze, kar moti upravljanje podjetja.
Poleg tega lahko visoki kazalniki terjatev (in taki bodo, če se ne popisujejo in odpisujejo redno) lahko vplivajo na odločitve partnerjev o sodelovanju: če podjetje posoja velikemu številu nasprotnih strank, obstaja veliko tveganje stečaja. podjetja, saj vsi ne bodo mogli plačati računov.
V kakšnem vrstnem redu se izvaja? Odgovor je na povezavi.
Računovodska zakonodaja ne predvideva situacij, v katerih možno odločanje o neizterljivosti terjatev.
Vendar zakonodaja o davčnem računovodstvu omenja primere, ko je mogoče domnevati, da obveznost ne bo izpolnjena.
V skladu z 2. odstavkom 266. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi s pismom Ministrstva za finance Rusije (6. februar 2007) št. 03-03-07/2. Obstajajo naslednji razlogi za odpis terjatev:
Izkušnje kažejo, da davčna inšpekcija ob sklicevanju na to, da lahko likvidacijo pravne osebe izpodbija upnik, trdi, da je treba dolžnikovo premoženje prodati na stroške posojilodajalca, sredstva, prejeta iz tega dogodka, pa uporabiti za poplačilo terjatev. .
Odpis terjatev: vsebina knjižbe. V prvem primeru bo ožičenje videti takole:
V 2. in 3. primeru se izvedejo naslednje transakcije:
Obveznosti, ki so priznane kot neizterljive, se odpišejo skupaj z DDV na pripadajoči dolg. V davčnem računovodstvu se zneski obveznosti, ki so priznani kot neizterljivi, upoštevajo kot neposlovni odhodki; v primerih, ko je podjetje ustvarilo rezervo za dvomljive dolgove, ta kategorija vključuje razliko med zneskom obveznosti in rezervnim skladom (čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
Odhodki lahko vključujejo tudi znesek kazni, naloženih dolžniku, ki so bili prej evidentirani kot prihodki.
Tako v davčnem računovodstvu, če je bila oblikovana rezerva za dvomljive dolgove, neizterljiva obveznost se financira iz te rezerve. V primerih, ko znesek rezerve ne zadošča za poplačilo obveznosti, se del dolga poplača iz rezerve, manjkajoči znesek pa je predmet črpanja s konta »Neposlovni stroški«.
V primerih, ko ni rezerve za obveznost, se obveznost v celoti poplača na račun neposlovnih stroškov (pododstavek 2, odstavek 2 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne pozabite tudi, da odpis terjatev znižuje davčno osnovo za dohodnino.
Izvedete lahko, koliko dni bolniške odsotnosti je na voljo za ARVI in druge bolezni, pa tudi za nego sorodnikov
V primeru, ko ima podjetje račun 63, vendar ni oblikovana rezerva za določeno slabo obveznost, potem pri obračunavanju dolga ne smete pozabiti na nekatere nianse.
Davčna zakonodaja prepoveduje poplačilo določene obveznosti preko oblikovane rezerve za drugo obveznost.
Torej bo takšen dolg v celoti poplačan iz sredstev na računu »Neobratovalni stroški«.
Po odpisu dolga, opravljenih knjigovodskih knjižbah, znižanju dohodnine je podjetje dolžno hraniti vse listine, ki so bile uporabljene pri izvajanju teh postopkov.
Na koncu je treba opozoriti, da odpis terjatev zmanjšuje znesek obdavčljivega dobička.
Kako sami registrirati blagovno znamko in kaj je za to potrebno - ugotovite
Ko računovodski uslužbenec odpiše slabo obveznost, kot dokumente, ki potrjujejo zakonitost njegovih dejanj, on nalogu za upravljanje mora priložiti:
Kako obračunati slabe terjatve? Podroben odgovor je v naslednjem videu:
Mnoga podjetja in organizacije se soočajo s terjatvami, delom sredstev podjetja, ki lahko delujejo kot obratni kapital. Hkrati so lahko terjatve:
Dolgovi do podjetja vedno ustvarijo neprijetno finančno situacijo: podjetje ne le ni prejelo zneskov, ki mu pripadajo, ampak jih je glede na trenutno finančno stanje dolžno vključiti v čisti dobiček in plačati davke. To stanje izkrivlja trenutno stanje podjetja in podjetje poskuša odpisati dolgove. A to je mogoče storiti šele, ko vsi poskusi zakonite izterjave dolgov ne uspejo.
Dragi bralec! Naši članki govorijo o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti kako rešiti točno vaš problem - kontaktirajte spletni svetovalni obrazec na desni ali pokličite po telefonu.
Je hitro in brezplačno!
Za odpis terjatve morate ugotoviti razloge za njen nastanek in jo uvrstiti v eno ali drugo skupino slabih terjatev:
Odpis terjatev poteka tako računovodsko kot davčno na podlagi vnaprej pripravljenih dokumentov, ki pojasnjujejo izvor dolga, njegovo velikost in obdobje nastanka.
Takšni dokumenti vključujejo:
Da bi obstajali razlogi za odpis, je treba ob koncu poročevalskega leta opraviti popis dolgov in sestaviti poročila. Vodstvo podjetja se na podlagi rezultatov popisa odloči za odpis dolgov kot slabih.
Analizirajo se vse finančne transakcije, ki jih izvaja podjetje, in ugotovi se točen znesek dolga za vsako pozicijo.
Vso pripravljeno dokumentacijo pošlje pooblaščeni organizaciji, ki sprejme sklep o odpisu oziroma izterjavi terjatev.
Računovodje tako velikih kot majhnih organizacij morajo spremljati stanje terjatev, zato podjetja ustvarjajo rezervne sklade za kritične situacije. Knjižbe za odpis terjatev so v veliki meri odvisne od obsega oblikovanega rezervnega sklada: ali je dovolj lastnih sredstev za poplačilo. Za vsako dvomljivo ali slabo terjatev se lahko oblikujejo rezerve, njihova višina pa je odvisna od finančnega stanja podjetja. In če se v obdobju poročanja ne uporabljajo, se združijo s splošnimi finančnimi rezultati.
Običajno računovodje sestavijo popis stanja dolga ob koncu poročevalskega obdobja v skladu z računovodskimi usmeritvami podjetja. Upravitelj izda odredbo o odpisu, računovodstvo pa izvede tipične vnose, če obstaja rezervni sklad:
Če rezervni sklad ni bil ustvarjen, se vnesejo naslednji vnosi:
Če se podjetje dolžnik odloči plačati svoj dolg, se vnese naslednji vnos:
V primeru revizij podjetja mora imeti računovodja dokazila v primeru plačilne nesposobnosti dolžnika. Vsi dokumenti so shranjeni v ločeni mapi.
Vse transakcije v zvezi z dvomljivimi terjatvami se odpisujejo v breme oblikovane rezerve. V tem primeru se izvedejo naslednje transakcije:
D 63: K 62 - tako se dvomljivi dolgovi odpisujejo z rezerviranimi sredstvi. Če v poročevalskem obdobju znesek dvomljivih terjatev preseže znesek rezerve, se razlika prikaže v postavki drugi odhodki:
D91.2: K62 – prikaz odpisanih terjatev brez uporabe rezerviranih zneskov. Toda odpis tega dolga ni preklican in v naslednjih 5 letih je znesek prikazan v bilanci stanja na računu 007.
Neprijavljene terjatve lahko nastanejo iz dveh razlogov:
Da bi lahko odpisali neterjani dolg, je treba pripraviti številne dokazne dokumente:
Pripravljene dokumente pregleda vodja podjetja in na njihovi podlagi izda nalog za odpis.
Knjižbe za odpis dolgov so prikazane v davčnih poročilih, vendar je za to dejanje treba navesti razloge za odpis:
Pri oblikovanju rezervnega sklada se dolgovi knjižijo v dobro sklada, davčna osnova pa se ne plača. Na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se naredi izračun in če dolgovi presežejo rezervirana sredstva, se od razlike plača dohodnina.
Če rezervni sklad ni oblikovan, potem se ponovni izračun izvaja mesečno, prenos plačil davka v drugo poročevalsko obdobje pa je prepovedan.
Odpisi se izvajajo po naslednjem vrstnem redu: Iz bremena podkonta 76 (odložena plačila DDV) in dobro konta 68 (Plačila DDV) se na podlagi knjižbe izvede zapis o podatkih inšpekcijskega pregleda.
Sodni sklep o odpisu terjatev se izda na podlagi končanega stečajnega postopka nad podjetjem v stečaju in sklepa o izbrisu podjetja iz enotnega registra pravnih oseb.
Odpisi se izvajajo z naslednjimi vnosi:
Debet 91.02 – kredit 60.
Ob koncu obdobja poročanja:
Debet 99 – kredit 60.
Ob koncu leta:
Debet 94 – kredit 99.
Tako se bo premoženje zmanjšalo, a dolg prešel v pasivni del.
Če podjetje deluje po poenostavljenem sistemu obdavčitve, se vse finančne transakcije odražajo v blagajni, včasih pa računovodje ne obdelujejo dolgov, kar je kršitev.
Odpisi se izvajajo z enakimi transakcijami kot pri splošni obdavčitvi.
Davčno računovodstvo vključuje vključevanje odhodkov in terjatev, celoten znesek pa je predmet obdavčitve.
Pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije kažejo, da imajo davčni zavezanci za določitev davčne osnove za prejete dobičke, ko rezervni skladi niso bili ustvarjeni, pravico odpisati terjatve na račun odhodkov z DDV.
Enakega mnenja je tudi Vrhovno razsodišče, ki pojasnjuje, da davčni zakonik ne vsebuje zakonskih podlag za oblikovanje davčne osnove brez upoštevanja davka na dodano vrednost, temveč, nasprotno, le z upoštevanjem DDV.
Vsako podjetje mora v svojih trenutnih dejavnostih spremljati stanje poravnav z nasprotnimi strankami, nadzorovati čas in višino medsebojnih dolgov. To neposredno vpliva na "čistost" bilance stanja podjetja. Vendar se pojavijo situacije, ko dolga ni mogoče odplačati in je treba odpisati obveznosti ali terjatve. Kaj storiti kot računovodja, kako izvajati takšne operacije, katere transakcije se ustvarijo, katere dokumente je treba upoštevati - vse to bomo obravnavali naprej.
Za odpis katere koli vrste dolga potrebujete dobre razloge, podprte z ustreznimi dokumenti. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so to:
Za »razdelitev« dolga podjetja je potrebno za vsako obveznost sestaviti več dokumentov:
Hkrati se KZ upošteva kot neposlovni prihodek, razen dolga do državnih organov in izvenproračunskih skladov (250. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 18. člen; 251. člen, 21. člen), DZ je vključeno med neposlovne odhodke ali je vključeno v kont. 63 “Rezervacije za dvomljive terjatve”.
Pomembno: pri odpisu dolga zaradi nezmožnosti izterjave zaradi pomanjkanja dolžnikovega premoženja je treba takšen dolg upoštevati za 5 let v bilanci stanja na računu 007, da se nadzoruje verjetnost njegove izterjave, ko izboljša finančno stanje dolžnika.
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
Dokumentiramo rezultate popisa in identificiramo zastarele zapise. Dokumenti, ki potrjujejo njegov obstoj in zastaralni rok, so:
Pomembno je opozoriti, da če obstaja poročilo o uskladitvi na določen datum, se obdobje začne računati od začetka.
Dokumenti, ki potrjujejo nezmožnost izterjave: nalog sodnega izvršitelja ali izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb:
V računovodstvu je računovodski postopek naslednji:
1) Če je bila ustvarjena rezerva (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34-n):
2) Če rezerva ni bila oblikovana ali njena velikost ne pokriva zneska dolga:
Višina rezerve se določi za vsak dvomljiv znesek posebej. Oblikovanje rezerve od leta 2011. postala odgovornost podjetij.
V davčnem računovodstvu se rezerva uporablja za pokrivanje izgub iz odpisa terjatev (266. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ne nastane ali je nezadosten, se dolg pripiše neposlovnim odhodkom v obdobju, ko je potekel zastaralni rok ali je potrjena nezmožnost izterjave. (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13. aprila 2011 št. 16-15 / 035618.1).
Podjetje mora vsako leto pred pripravo poročil opraviti popis zalog, vključno z obveznostmi. Če se ugotovi terjatev z zastaranjem, se na podlagi naloga odpiše kot del prihodkov konta 91 tako za računovodske kot davčne namene. Ne smemo pozabiti, da po analogiji s pogodbenim odstopom prisotnost podpisanega poročila o uskladitvi ali prejema uradnega zahtevka od dobavitelja podaljša zastaralni rok:
Za davčne in računovodske namene se obveznosti do dobaviteljev (AC) enotno odpisujejo z uporabo naslednjih vnosov:
V davčnem računovodstvu pa se pomanjkljivosti odpišejo v obdobju, ko je obdobje poteklo, ne glede na datum odkritja.
Za odpis zapadlega upnika je potreben paket dokumentov:
Ko ste zbrali in analizirali paket dokumentov in se prepričali, da je rok potekel, morate KZ odpisati in ga prikazati kot del obdavčljivega dohodka, da se izognete komentarjem Zvezne davčne službe.
Čas popisa terjatev je določen z računovodsko usmeritvijo, vendar mora biti opravljen najmanj enkrat v poročevalskem obdobju (letu).
