Primeri optimizacije davčnih shem. Osnovna načela davčne optimizacije. Uporaba znižane poenostavljene davčne stopnje in regionalnih ugodnosti

Sprememba položaja

V tej skupini se je za pol točke povečala ocena predmetov posebnega režima in enodnevnic. Ocena delavcev s posebnim režimom se je dvignila na raven ocene podjetnikov. Oksana Kostyleva, glavni računovodja Khimtek-Engineering LLC, je opozoril, da je uporaba preferencialne obravnave v zadnjem času postala precej pogosta. To je posledica nižjih davčnih stroškov in enostavnosti računovodstva. Prav tako bo v trenutnih razmerah le malo ljudi presenečeno nad izgubami nasprotne stranke. Ogrožena so podjetja z dolgoročnimi izgubami. Kljub dvigu je rating enodnevnic še vedno pričakovano nizek. In strokovnjaki priporočajo, če je mogoče, izogibanje stikom s takšnimi poslovnimi udeleženci.

Eldar Ziatdinov, direktor oddelka za davčno pravo pri GRATA International, meni, da bi morali že včeraj prenehati sodelovati s podjetji muhe enodnevnice. Ampak, kot sem opazil Natalija Ežova,, da je podjetje enodnevnica, lahko ugotovimo šele na podlagi rezultatov davčnega nadzora. Zato tudi v tem primeru obstaja možnost, da se zaščitite v fazi predkazenske poravnave, če je organizacija sprejela ukrepe potrebne skrbnosti.
Kljub anti-offshore ukrepom in povečanemu nadzoru zunanjetrgovinskega poslovanja se ocene tveganja nerezidenčnih nasprotnih strank niso spremenile. In tudi tiste, ki so registrirane v tujini.

Aelita Žukova, glavne računovodje Industrial Safety Equipment LLC, je opozorila, da v praksi ne naleti na poostritev nadzora. V dolgoletnem delu z nerezidenti pri nadzorih ni prišlo do incidentov. Ukrepi rednega davčnega nadzora, predvsem tisti v zvezi z vračili DDV, ne otežujejo dela podjetja.

Oleg Bubnov,, opozoril na še en dejavnik, ki lahko bistveno poveča (za 1–2 točki) tveganost elementov te skupine. To je določen obseg stroškov s "tvegano nasprotno stranko" v njihovem skupnem obsegu; večji kot je, večje je tveganje.

Za 0,5 točke so se povečali trije elementi iz sklopa »preferencialov«: uporaba znižanih zavarovalnih premij, uporaba oprostitev, ugodnosti in ničelna stopnja DDV. Ampak ne do maksimuma.

Natalija Krasina, Finančni direktor Lancelot LLC, in Anastazija Smotritskaja, glavni računovodja ARTSANA RUS, to pojasnjujejo z dejstvom, da bo celo zakonita uporaba ugodnosti povzročila povečan davčni nadzor. To pomeni, da so davčna tveganja še vedno prisotna, tudi če je nesoglasja mogoče rešiti v fazi revizije. Tveganja nastanejo pri umetnem ustvarjanju pogojev za uveljavljanje ugodnosti. Spomnil me je na to Sergej Rjumin, Poslovodni partner LLC "Svetovalno in revizijsko podjetje "INVESTAUDITTRUST"". Strinjam se z njegovim mnenjem Aleksander Aniščenko, Revizor LLC "Revizijsko podjetje "Atoll-AF"". Na nadzornih dogodkih inšpektorji najprej poskušajo ugotoviti takšne primere.

Znotraj skupine so ocene neenakomerne, čeprav njihove razlike niso pomembne. Jurij Podporin,, rusko ministrstvo za finance, je neskladja pojasnilo na naslednji način. Za uporabo nekaterih ugodnosti in preferenc morate izpolnjevati le določene zahteve. In drugi, na primer znižana davčna stopnja pri poenostavitvi, pomenijo ločeno obračunavanje transakcij, obdavčenih po redni in po znižani stopnji. In možnost napak v takem računovodstvu povečuje davčna tveganja.

Strokovnjaki so začeli obravnavati delo s podjetji, registriranimi manj kot leto dni, manj tvegano - ta številka se je povečala za 0,5 točke. Preostali elementi so ohranili svoj pomen. Višja ocena prvega elementa Svetlana Eršova, glavni računovodja INKOER LLC, pojasnjuje, da so novonastala podjetja že na začetku delovanja zaščitena pred davčnimi pregledi. Poleg tega inšpektorji o njih še niso zbrali nobenih podatkov. To pomeni, da če ni drugih dveh znakov, so ta podjetja praktično varna.

Toda sovpadanje prvih treh elementov (2 točki) je znak enodnevnega dogodka. Na to je opozorilo več strokovnjakov hkrati. Aleksander Aniščenko, revizor LLC Auditing Firm Atoll-AF opozarja, da bodo davčni organi iskali znake nezakonite davčne optimizacije pri vseh nasprotnih strankah danega udeleženca transakcije. S tem se strinjam Elizaveta Skakovskaya, Vodja davčne prakse KG "NEOTAX". V takem primeru bo podjetje svoje prihranke lahko branilo le na sodišču. Če je bila transakcija čista in davčna uprava ni dokazala prejema neupravičene davčne ugodnosti, obstaja velika verjetnost, da bodo zahtevki umaknjeni.

Pričakovano sta se znižali oceni za outsourcing in outstaffing. Reforma delovne zakonodaje je znatno omejila uporabo outstaffinga (poglavje 53.1 delovnega zakonika Ruske federacije). In zdaj bodo nadzorniki znake prepovedane transakcije iskali v pogodbah o zunanjem izvajanju. Spomnil me je na to Natalija Krasina, Finančni direktor podjetja Lancelot LLC. Posledično je pri delu po takšnih pogodbah mogoče predvideti povečano pozornost več regulativnih organov hkrati in dodatne stroške, če dokažejo, da namesto zunanjega izvajanja podjetje deluje po shemi outstaffinga. S tem se strinjam in Sergej Rjumin, Poslovodni partner LLC "Svetovalno in revizijsko podjetje "INVESTAUDITTRUST"". A kljub temu se ocena za ta element davčnega načrtovanja ni močno znižala – le za pol točke.

Vsi ostali posli, razen poslov »na črno«, praviloma ne vzbujajo večje pozornosti inšpektorjev. V skrajnem primeru so dežurni, da sprožijo inšpekcijske aktivnosti. V tem Aleksander Mosjakin, Državni uradniški svetovalec 1. razreda vidi razlog za stabilnost in rast preostalih razredov. Sergej Ryumin svetoval način za zmanjšanje tveganja takih elementov. Enostavnejša kot je pravna struktura pogodbe, manj običajno pritegne pozornost inšpektorjev.

Več elementov je doseglo pol točke. Za to sta dva glavna razloga. Prvi je liberalizacija zakonodaje. Na primer, povečanje bonitetne ocene je povzročila sprememba člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije. Problem obračunavanja obresti med nevzdrževanimi osebami je odpadel. Drugi, nenavadno, je dodaten nadzor. Nekatere transakcije so zaradi sprememb ali krize poostreno nadzorovali udeleženci sami.

Natalija Ežova, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda je pojasnil povečanje ocene lizinga in izvoza. Podatke o transakcijah je enostavno preveriti, informacijskih virov je veliko. Poleg tega obstaja dodaten nadzor nad izvoznimi posli s strani bank. Lizing posli zagotavljajo realnost same nepremičnine – za to poskrbi lizingodajalec. Takšno premoženje je običajno zavarovano. To pomeni, da več udeležencev takoj potrdi nefiktivno naravo posla.

Svetlana Sergejeva, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda kot razlog za povečanje ocene varnosti posredniških poslov vidi krepitev nadzora nad DDV. Zaradi transparentnosti strukture preprodaje je brezvestnih udeležencev vse manj.

Takoj trije znaki nerealnih operacij izgubili pol točke. Odsotnost poslovnega namena, tranzitni posel in nezmožnost prodajalca, da ga izpolni, so začeli dojemati kot bolj tvegane elemente. Strokovnjaki so dali najvišjo oceno v skupini elementu, kot je odsotnost dodatnih stroškov za transakcijo. Oksana Kostyleva, Glavni računovodja Khimtek-Engineering LLC pojasnjuje, da posamezna podjetja morda ne bodo imela takšnih stroškov, če imajo dolgoletna poslovna partnerstva, da bi prihranila denar.

Dmitrij Širjajev,Še en razlog je navedel vodja oddelka za sodno prakso AKG "Ural Union". Odsotnost dodatnih stroškov ne vzbuja vedno vprašanj, saj pomeni tudi odsotnost odhodkov, ki znižujejo davčno osnovo za dobiček. Ocena preostalih elementov je približno na enaki ravni.

Po navedbah Natalia Ezhova, Svetovalec 3. razreda državne javne službe Ruske federacije, za to skupino znaki delujejo skupaj. Več znakov je dokazanih, večje je tveganje. Vendar je neodvisno ocenjevanje teh elementov zunaj konteksta določene transakcije težko. Na primer, povratni odkupi so v nekaterih panogah povsem običajni (leaseback). Torej samo dejstvo vrnitve nepremičnine ne pomeni ničesar.

Oksana Bejkun, Glavni računovodja Bukhgalter Prof LLC tudi meni, da je te elemente mogoče oceniti le v povezavi z drugimi elementi transakcije. Na primer, brez analize drugih znakov kupčeve dejavnosti je nemogoče dokazati, da dejansko ne potrebuje prejetih sredstev, del ali storitev. Potreba morda ni očitna zunanjim osebam.

Strinjam se, da ti znaki sami po sebi ne predstavljajo povečanega tveganja. Aleksander Mosjakin, Svetovalec državne javne službe 1. razreda. Poleg tega po njegovem mnenju zadnje lastnosti ni mogoče celovito oceniti. Delo brez licenc in dovoljenj, drugih dokumentov o sprejemu in odobritvi bo pritegnilo pozornost licenčnih organov. Toda na primer pomanjkanje skladišča ali vodij logistike v našem času ni kamen spotike pri prodaji blaga v bližnje ali daljne regije. Trg teh storitev je precej razvit.

Relativno gledano je ta skupina izgubila največ točk. Pri treh točkah so udeleženci ankete znižali ocene za pol točke na dve. Poleg tega je bil prav v tej skupini največji razpon ocen znotraj posameznega elementa. Že to kaže, kako kontroverzni so lahko takšni elementi.

Po navedbah Marina Marčuk, davčni pravnik družbe Delovoy Farvater, predmet posla ne določa njegove resničnosti oziroma zakonitosti. Istočasno Eldar Ziatdinov, direktor oddelka za davčno pravo pri GRATA International, je spomnil na neugodno prakso zadnjih let doplačil zaradi izplačila avtorskih honorarjev. Tveganje tovrstnih metod in shem davčne optimizacije se je v letu 2016 povečalo.

V cenovni skupini so anketiranci za pol točke znižali varnost artiklov, kot so očitne prenizke ali previsoke cene. Na to oceno vpliva koncept transfernih cen. V zvezi z nadzorovanimi transakcijami takšna dejanja ne pomenijo le dodatnih stroškov, ampak tudi komunikacijo z upravljavci glede višine teh dodatnih stroškov. Podjetje bo moralo upravičiti uporabljene cene. Teritorialni inšpektorati poskušajo preveriti cene v nenadzorovanih transakcijah (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 01.02.16 št. AKPI15-1383). Spomnil me je na to Natalija Ežova, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda. Obstaja pa težnja po spremembi razmer v korist davkoplačevalcev. Sergej Rjumin, Poslovodni partner LLC "Svetovalno in revizijsko podjetje "INVESTAUDITTRAST"" se sklicuje na sklepe oboroženih sil Ruske federacije v odločbi oboroženih sil Ruske federacije z dne 11. aprila 2016 št. 308-KG15-16651. Sodni senat je ugotovil, da je inšpekcija pri opravljanju davčnega nadzora prekoračila svoja pooblastila s prilagajanjem cen za posle med družbo in povezanimi osebami.

Čeprav problema ni mogoče šteti za popolnoma rešenega. Natalija Krasina, Finančni direktor Lancelot LLC, je opozoril na možnost nadzora nad cenami v okviru izvajanja doktrine neupravičenih davčnih ugodnosti. Na to možnost je opozoril Vladislav Bryzgalin, Poslovodni partner, direktor skupine podjetij Davčni ščit. V zgoraj omenjeni sodbi je Vrhovno sodišče Ruske federacije pojasnilo, da bi bile dodatne dajatve upravičene, če bi bila davčna ugodnost neupravičena.

Odložena plačila in kopičenje terjatev so njeno oceno varnosti znižala za pol točke. Več udeležencev ankete je to takoj povezalo z uvedbo pravnih obresti v prakso (člen 317.1 Civilnega zakonika Ruske federacije). Natalija Ežova, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda, Olga Slobcova, Namestnik direktorja za projekte, LLC Revizijska družba "Strokovni center "Partnerji"", Natalija Krasina, Finančni direktor Lancelot LLC je spomnil, da ostaja odprto vprašanje postopka za prikaz takih obresti v prihodkih in odhodkih.

V tej skupini se je pojavil nov element - odsotnost poravnav z nasprotnimi strankami ob odstopu dolga. V takem primeru ima odstopnik pravico do priznanja izgube pri odstopu ob prenosu terjatvene pravice prevzemnika. Če izračuni za dodelitev niso narejeni, potem po mnenju davčnih organov nastane neupravičena davčna ugodnost. Kontrolorji svoje stališče utemeljujejo z odsotnostjo poslovnega namena – če denarja ni, kakšen smisel ima potem prodaja dolga? To vprašanje je nastalo iz Natalia Ezhova. IN Svetlana Eršova, glavni računovodja INKOER LLC, in Olga Slobtsova menijo, da so dvomi upravičeni.

V tej skupini je antivodja ankete gotovinsko plačevanje (1 točka). Čeprav so številni udeleženci ugotovili, da je dejstvo kroženja črne gotovine zelo težko dokazati. Tveganje namreč nastane, če se v davčnem nadzoru odkrijejo neobračunana sredstva v blagajni.
Nekateri udeleženci so znižali oceno čistega dobička družbe kot vira financiranja poslovanja.

Povprečna ocena je ostala enaka.

Toda sam trend nakazuje, da lahko nepripravljenost prikazovanja določenih odhodkov v odhodkih za dohodnino sproža vprašanja pri davkarijah.

Druga stabilna skupina - vsi elementi so ohranili svoje ocene. Metode zamenjave pravnih razmerij imajo srednjo stopnjo tveganja. Negativne posledice so deloma izravnane s težavami pri zbiranju dokazov o namišljenih dejanjih. čeprav Natalija Krasina, Finančni direktor Lancelot LLC, je opozoril na dejstvo, da davčni organi izboljšujejo svoje metode dela v smislu razkrivanja tovrstnih manipulacij.

Množični pregledi, zasliševanja, pregledi in popisi povečujejo tveganja. Na splošno pa je veliko odvisno od individualnih pogodb, na katere sem opozoril Nikolaj Kurikov, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda.

Marina Marčuk, davčni pravnik v podjetju Delovoy Farvater meni, da dobiček iz ene transakcije ne pomeni nič. Pomemben je dobiček podjetja kot celote za poročevalsko oziroma davčno obdobje.

S tem se strinjam in Olga Slobcova, Namestnik direktorja za projekte, LLC Revizijska družba "Strokovni center "Partnerji"". Konkreten finančni rezultat posamezne transakcije ne kaže ničesar. Poleg tega to velja tudi za nedobičkonosne elemente skupine. Če ni drugih znakov tveganih metod davčne optimizacije, potem izguba ni pokazatelj sheme.

Oleg Bubnov, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. razreda je spomnil, da je pomembno tudi davčno breme. Zato bodo inšpektorji podrobno pregledali pogoje poslov, njihovo velikost, pogostost in sistematičnost. Na to so tudi opozorili Elena Ordynskaja, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 3. razreda. Sum ne bo vzbudila izguba na transakciji, ampak popolnoma nedonosna dejavnost. Davkarji bodo iskali znake prikrivanja dohodkov.

Manj skrbi je bilo glede ustanovitve ločenih oddelkov ali prenosa pravnega naslova v regije s preferencialno obdavčitvijo. Ta element se je povečal za 0,5 točke.

Po kakršnih koli strukturnih spremembah morate biti pripravljeni na pregled na kraju samem. Spomnil me je na to Elena Rutskova, Glavni računovodja Kristall LLC.

Aelita Žukova, glavnega računovodje Industrial Safety Equipment LLC, je dodal, da se na revizijo ne mora pripraviti le podjetje, v katerem se dogajajo spremembe. Pozabljene ne bodo niti njegove nasprotne stranke. Davčni organi so za takšne primere razvili algoritem dela. Od nasprotnih strank se lahko zahteva, da predložijo dokumente o vseh transakcijah s podjetjem v zadnjih treh letih.

V tej skupini je vodilni v rasti - element računovodske usmeritve delitve prihodkov in odhodkov - dosegel eno točko. V zadnjem času ni bilo glasnih sporov glede te metode optimizacije, morda je to povečalo zaupanje vanjo. Poleg tega elementa se je še nekaj drugih povečalo za pol točke.

Minimalne ocene za metode obračunavanja osnovnih sredstev. To je njihovo računovodstvo po delih, samostojno priznavanje dela stroškov, povezanih s pridobitvijo osnovnih sredstev, nezakonito računovodstvo, umetni odbitek na drugih računovodskih računih.

Strokovnjaki so ugotovili, da je nekatere metode težko izvajati. Na primer, če se deli osnovnega sredstva lahko uporabljajo kot sestavni deli, vendar ne delujejo drug brez drugega, potem je ločevanje nevarno. Na to so opozorili Oksana Kostyleva, glavni računovodja Khimtek-Engineering LLC, in Olga Slobcova, Namestnik direktorja za projekte, LLC Revizijska družba "Strokovni center "Partnerji"".

Povečanje deleža posrednih stroškov je tudi eden najbolj tveganih elementov v tej skupini, kljub temu da je dosegel pol točke. Irina Ilarionova, Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. razreda je opozoril, da je uporaba te metode optimizacije razlog za izbiro podjetja za davčno revizijo na kraju samem. In skoraj zagotovo se boste pred tem morali pojasnjevati dohodninski komisiji, sploh če podjetje dela izgubo.

V tej skupini se je pojavil nov element - deklarativni postopek za odbitek DDV. Udeleženci raziskave so ga ocenili precej visoko - 4 točke. Oksana Kostyleva meni, da je deklarativni postopek za odbitek DDV popolnoma zakonita optimizacijska metoda, ki vam omogoča, da nadomestite pomanjkanje obratnih sredstev. Toda za oceno učinkovitosti njegove uporabe je treba izračunati vse s tem povezane stroške. Lahko se izkaže, da bo korist nepomembna.

Upoštevati je treba tudi tveganje zavrnitve vračila DDV. To bo povzročilo dodatne stroške v obliki dvojnih kazni. Danes bo treba plačati kazni v višini 22 odstotkov na leto. Za primerjavo, bančno posojilo je mogoče dobiti po nižjih stopnjah - od 15 odstotkov na leto.

Uporaba optimalnega načina

izbira ustreznega sistema v fazi odprtja podjetja, spreminjanje režima med opravljanjem dejavnosti (vključno s prehodom z enega predmeta obdavčitve na drugega po poenostavljenem davčnem sistemu)

kombinacija poenostavljenega davčnega sistema, UTII in PSN

Uporaba ugodnosti in preferenc

sprememba vrste dejavnosti za uporabo stopnje, znižane po regijah

»selitev« v regijo s preferencialnimi stopnjami

uporaba znižanih tarif za zavarovalne premije

Pri primerjavi poenostavljenih možnosti temeljijo na razmerju med prihodki in odhodki za dejavnost: če odhodki predstavljajo več kot 60% dohodka, potem je poenostavljeni davčni sistem "dohodek-stroški" običajno bolj donosen. Davčni režim se lahko sproti prilagaja, če se spremenijo pogoji poslovanja ali vrsta dejavnosti. Na nov sistem bo mogoče preiti z novim letom.

Shema št. 2 Poenostavljeni "dohodek": zmanjšanje predmeta obdavčitve

Podjetje Prodtorg se ukvarja s trgovino na debelo in uveljavlja 6-odstotno poenostavitev. Namesto prodajne pogodbe se je družba odločila za sklenitev komisijske pogodbe s kupci. Po novem je Prodtorg posrednik, izvajalci pa kupci. Znesek plačila posredniku je enak običajnemu dobičku iz posla. Blago kupuje podjetje Prodtorg v svojem imenu, vendar z denarjem strank. Obdavčene bodo provizije – plačilo posrednika.

Priporočljivo je, da shemo uporabite, če med letom obstaja tveganje, da boste "odpadli" od poenostavljenega davka (ko se skupni prihodki približajo določeni meji). Metoda je učinkovita, ko: podjetje na začetku uporablja poenostavljeni davčni sistem 6% in opravlja dejavnosti, pri katerih so odhodki manjši od 60% prihodkov, nato pa se dodatno začne ukvarjati s trgovino (z neugodnim razmerjem med prihodki in odhodki). za "dobičkonosno" poenostavitev).

Shema 3. Uporaba samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" kot upravitelj

V LLC ali JSC je lahko edini izvršni organ (upravitelj) samostojni podjetnik posameznik. Uporaba sheme ubije več ptic na en mah: samostojni podjetnik od prejetega dohodka ne plača 13% dohodnine, temveč 6% po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek", medtem ko znesek davka zmanjša za 50% na plačane zavarovalne premije.

Recimo, da generalni direktor prejme plačo 150 tisoč rubljev. na mesec (1,8 milijona rubljev na leto). Organizacija bo izračunala dohodnino (13%) od njegove plače - 234 tisoč rubljev. in zavarovalne premije - 376 tisoč rubljev. (v pokojninskem skladu - 265,32, v skladu za socialno zavarovanje - 19,43, v skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - 91,80. Če je mesečna plača samostojnega podjetnika enaka, bodo zavarovalne premije za leto znašale 37,26 tisoč rubljev). . (22.26 - fiksna plačila in 15 - 1% na znesek dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev). Posledično bo samostojni podjetnik plačal le 108 tisoč rubljev na leto. plačila.

Seznanite se s postopkom obračuna prispevkov za samostojne podjetnike posameznike v letu 2015 in prispevkov od plače najetih delavcev.

Pri načrtovanju sheme je vredno upoštevati, da so zavarovalne premije, ki jih je družba plačala iz plače direktorja:

• po poenostavitvi "prihodki-odhodki" so bili vključeni v odhodke in zmanjšali znesek enotnega davka, zato bo podjetje, če so ostale enake, plačalo več za 56.482,50 rubljev. (376.550 x 15 %);
• V skladu s poenostavitvijo "dohodka" in UTII se je znesek davka zmanjšal (znotraj 50%).

Zato bo za oceno donosnosti sheme potrebna dodatna analiza vpliva znižanja stroškov podjetja (zmanjšali so zavarovalne premije za zaposlenega) na davčni rezultat.

Shema št. 4. Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in UTII

Organizacija se ukvarja s trgovino na debelo in drobno, slednja se izvaja v prodajnem prostoru velikosti 50 m2. Družba uporablja poenostavljen izraz »prihodek«. V regiji bo za naslednje koledarsko leto K2 za stacionarno trgovino na drobno določen pri 0,5. Prenos maloprodaje na UTII je koristen za organizacijo. Izračunajmo tri možne možnosti.

Podatki za izračun UTII: osnovna donosnost = 1.800 rubljev. na mesec, K1=1,798, K2=0,5. Pripisani znesek plačila na mesec = 1.800 x 1.798 x 0,5 x 50 x 15 = 12.137 rubljev.

* - Davek se lahko zniža samo za polovico. Preberite pravila za izračun UTII.

Pod ugodnimi regionalnimi pogoji za imputacijo je v strukturi podjetja, ki se ukvarja tudi z maloprodajo, koristno imeti oddelek za UTII - ne glede na prejeti prihodek je znesek davka fiksen. Hkrati se dobičkonosnost imputacije povečuje s povečanjem prodaje.

Oglejte si stališče Zvezne davčne službe o pogojih za kombiniranje posebnih režimov:

Optimizacija: dejavniki uspeha

Optimizacijska shema ne more biti univerzalna rešitev, primerna za vsakogar. To ni nič drugega kot ideja. Pri razvoju programa za zmanjšanje davčnih plačil je treba upoštevati realne zunanje in notranje pogoje poslovanja. Največji učinek doseže nabor ukrepov, ki v največji možni meri upošteva specifiko poslovanja: obseg, vrsto dejavnosti, organizacijsko strukturo, regionalne dejavnike itd. Dovoljeno je vse, kar ni z zakonom prepovedano. Vendar je danes v Rusiji meja med optimizacijo in utajami davkov preveč zabrisana. Bodite pozorni in upoštevajte mnenja strokovnjakov!