Davek na nepremičnine je predmet obdavčitve. Izpolnjevanje napovedi za odmero davka od premoženja pravnih oseb

Prebivalci prestolnice, ki so lastniki nepremičnin, se ne morejo izogniti plačilu NIFLvM. Glavne informacije se nahajajo in urejajo Moskovski mestni zakon št. 51 »O davku na nepremičnine posameznikov« z dne 19. novembra 2014, ki je bil že spremenjen in dopolnjen.

Ker je ta davek »lokalni«, davčni zakonik (TC) določa le zgornje in spodnje meje, samo stopnjo pa ureja zakon mesta Moskve št. 51. Popolnoma je v skladu s poglavjem št. 32 davčnega zakonika Ruske federacije. federacije in popolnoma legitimno določa stopnje NIFLvM (ki rastejo od leta 2014) in ugodnosti za njegovo plačilo.

Objekti, za katere se izračuna višina NIFLvM, so stanovanjske in nerezidenčne nepremičnine (NI). Tej vključujejo:

• hiše in stanovanja;
• garažne zgradbe in parkirna mesta;
• drugi raziskovalni objekti v kompleksih, pa tudi nedokončani raziskovalni objekti.

V skladu s 1. členom zakona št. 51 se davčna osnova za NIFLvM določi iz katastrske vrednosti (od leta 2016). Pri tem velja opozoriti, da če na svoji zasebni parceli zgradite kakršno koli stanovanjsko stavbo, bo ta za obdavčitev NIFLvM uvrščena med stanovanjske stavbe.

Ugodnosti za plačilo NIFLvM v letu 2018

Po čl. 407 davčnega zakonika Ruske federacije lahko številni posamezniki izkoristijo ugodnosti za plačilo NIFLvM v letu 2018. Stanovanjski prostori, katerih lastniki so navedeni v tem členu, se bodo šteli za prednostne.

Če navedene skupine zavezancev NIFLvM ne koristijo ugodnosti pri plačevanju NIFLvM v zvezi s svojimi garažami ali parkirnimi mesti, imajo možnost, da so oproščeni plačila davka na NIFLvM. Posebnost je, da mora biti površina tega NI enaka ali manjša od 25 kvadratnih metrov. m in se nahajajo v prostorih, določenih v členu 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kaj se zahteva od upravičencev? Dokumenti, potrebni za prijavo na davčne ugodnosti NIFLvM, so vloga davkoplačevalca, ki potrjuje njegov status ene od prednostnih skupin.

Pomembno! Ugodnost se lahko dodeli samo v zvezi z eno nepremičnino. Plačnik ima pravico samostojno izbrati, za kateri predmet želi koristiti preferenčne pogoje za plačilo NIFLvM.

Medtem ko se stopnje NIFLvM postopoma zvišujejo, se popust od leta 2014 zmanjšuje. Padec je viden že od leta 2015, kar državljani dojemajo negativno, vendar povečuje obseg proračunskih prihodkov. Slika 1 prikazuje dinamiko zmanjševanja stopnje zmanjševanja zneska NIFLvM od leta 2015, %.

Dodatno lahko prejemajo ugodnosti tudi posamezniki, ki se ukvarjajo z ustvarjalnimi dejavnostmi. V tem primeru je korist dodeljena v zvezi z njihovimi nepremičninami, ki jih uporabljajo za izvajanje ustvarjalnih dejavnosti.

To vključuje:

• muzeji;
• knjižnice;
• galerije;
• studio;
• delavnice;
• studii.

Gospodinjski objekti ali zgradbe s površino do 50 kvadratnih metrov. m so predmet ugodnosti, če se nahajajo na osebnih, hčerinskih ali dacha zemljiških parcelah.

V zvezi z enim nestanovanjskim prostorom je možno tudi znižano plačilo davka. Ti prostori so lahko:

• NI v nakupovalnih in poslovnih centrih, pisarnah, maloprodajnih objektih, javni gostinski in potrošniških storitvah;
• NI v bilanci stanja lastništva tujih podjetij v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev;
• NI, ki se ne evidentirajo kot osnovna sredstva, ampak se nahajajo v stanovanjskih stavbah.

V tem primeru je zmanjšanje zneska davka možno le, če:

• nestanovanjska nepremičnina je vključena v register stanovanj;
• NI ima površino do 300 kvadratnih metrov. m;
• od začetka leta je vrednost (katastrska) večja ali enaka 100 tisoč rubljev. na kvadratni m;
• v teh prostorih se ne nahaja nobena organizacija in jih zavezanec sam ne uporablja v poslovne namene.

Formula za izračun zneska nadomestila:

Ugodnost = vsota NIFLvM * (150/površino) * 0,67, kjer je o,67 koeficient za leto 2018.

Torej, za stanovanjsko stavbo so njeni kompleksi, ki vključujejo gospodinjske zgradbe in objekte do 50 kvadratnih metrov. m glede na COP so stopnje:

• garažna zgradba in parkirni prostor - 0,1 %;
• nedokončana gradnja (stanovanjske stavbe) - 0,3 %;
• objekt s povečanim KS (več kot 300 milijonov rubljev) - 2%.

Roki za plačilo NIFLvM v letu 2018

Do 1. decembra 2018 morajo lastniki NI plačati NIFLvM za leto 2017. Rok za plačilo davka za leto 2018 mora biti do 1. decembra 2019 (naslednji za tekočim).

Davek na nepremičnine za pravne osebe v letu 2019 mora biti obračunan po novih pravilih. O vseh najpomembnejših novostih vam bomo povedali v članku.

Kaj se je spremenilo pri obračunavanju davka na nepremičnine v letu 2019

Od 1. januarja 2019 vam ne bo več treba plačati davka na premično premoženje (odstavki 19–24 2. člena, 2. del 4. člena zakona št. 302-FZ z dne 3. avgusta 2018). Davčno osnovo je po novem treba izračunati le od nepremičnin. Prav tako je bilo iz obdavčitve izvzeto premoženje organizacij, ki so povezane z dejavnostmi inovativnih znanstvenih in tehnoloških centrov (9. člen 2. člena, 2. del 3. člena zakona št. 373-FZ z dne 30. oktobra 2018). Od leta 2019 ne plačujejo davka niti na nepremičnine. Prednostna podjetja morajo izpolnjevati zahteve členov 2, 8, 12–14 zakona št. 216-FZ z dne 29. julija 2017. Se pravi, biti:

• skladi ali družbe za upravljanje in njihove hčerinske družbe;
• udeleženci projekta.

Za udeležence FEZ so bila davčna pravila poostrena. Od 1. januarja 2019 bodo plačali davek na nepremičnine na splošni podlagi, če je bila s sodno odločbo odpovedana pogodba o pogojih opravljanja dejavnosti v FEZ (odstavek 3 1. člena, 2. del 2. člena zakona o 3. avgust 2018 št. 297-FZ) . Poleg tega bo treba davek plačati za celotno obdobje investicijskega projekta. To mora storiti najkasneje do 30. marca leta, ki sledi letu, v katerem je bila pogodba odpovedana. .

Premičnine in nepremičnine

Da bi razumeli, ali mora podjetje plačati davek na premoženje ali ne, je treba razlikovati med premičninami in nepremičninami. .

Nepremičnina je sredstvo, ki je trdno povezano z zemljo. Se pravi tistih, ki jih ni mogoče kar tako premakniti. Na primer tovarne, zgradbe itd. Zemljišče samo po sebi ni predmet obdavčitve. Obstaja še nekaj izjem:

• vesoljske ladje;
• kulturni spomeniki;
• voda in naravni viri;
• plovila iz registra itd.

Vso ostalo premoženje je premičnina: oprema, stroji, oprema ipd. Nanje v letu 2019 ni treba plačati davka.

Stopnje davka na premičnine v letu 2019

Davek na nepremičnine je regionalni. To pomeni, da postopek njegovega izračuna, plačila in ugodnosti ne določa le zakonik, temveč tudi lokalne oblasti. V letu 2019 bodo najvišje stopnje:

1) 2,2 odstotka – ​​za vse premoženje, ki ni navedeno spodaj;

2) 2,0 odstotka - za nepremičnine, za katere se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti za vse subjekte Ruske federacije;

3) 1,3 odstotka - ​​za javne železniške tire in objekte, ki so njihov sestavni del. Seznam takega premoženja je bil odobren z vladno uredbo št. 1421 z dne 23. novembra 2017. Pri izračunu davka na predmete, ki so bili dani v obratovanje po 30. decembru 2016, se lahko uporabijo faktorji zmanjšanja.

4) 2,2 odstotka - ​​za magistralne cevovode, daljnovode in objekte, ki so sestavni del navedenih objektov. Seznam takega premoženja je bil odobren z vladno uredbo št. 504 z dne 30. septembra 2004. Znižana stopnja se lahko uporabi le, če so daljnovodi namenjeni prenosu energije tretjim osebam. Če organizacija uporablja daljnovod za lastne potrebe, ni upravičena do ugodnosti (pismo Zvezne davčne službe z dne 16. aprila 2018 št. BS-4-21/7160);

50 odstotkov:

a) za objekte magistralnih plinovodov, proizvodnje plina, proizvodnje in skladiščenja helija;

b) za predmete, ki so predvideni za:

• tehnični projekti za razvoj nahajališč mineralnih surovin in druga projektna dokumentacija za opravljanje del v zvezi z uporabo podzemnih območij;
• projektna dokumentacija projektov kapitalske gradnje in tistih, ki so potrebni za zagotovitev delovanja glavnih plinovodov, proizvodnje plina, proizvodnje in skladiščenja helija.

Popoln seznam takega premoženja je potrdila vlada (odredba št. 2595-r z dne 22. novembra 2017).

Ničelna stopnja se bo uporabljala samo, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

• objekti so bili prvič predani v obratovanje v davčnih obdobjih, ki se začnejo od 1. januarja 2015;
• predmeti se v celoti ali delno nahajajo znotraj meja Republike Saha (Jakutija), Irkutske ali Amurske regije;
• predmeti po lastništvu pripadajo organizacijam, ki so lastniki objektov enotnega sistema oskrbe s plinom, ali organizacijam, v katerih sodelujejo lastniki objektov enotnega sistema oskrbe s plinom.

Davek na tire in objekte javne železnice, ki so njihov sestavni tehnološki del, se izračuna ob upoštevanju faktorja znižanja Kzhd (odstavek 1 člena 385.3 Davčnega zakonika). Velikost koeficienta je določena z odstavkom 2 člena 385.3 davčnega zakonika. Ugodnost velja za osnovna sredstva, ki so registrirana po 31. decembru 2016 in izpolnjujejo eno od naslednjih zahtev:

1. Objekti so bili zgrajeni (pridobljeni) v okviru investicijskih programov:

• zvezni ciljni program "Razvoj prometnega sistema Rusije (2010–2020)";
• državni program "Razvoj prometnega sistema";
• zvezni ciljni program "Socialno-ekonomski razvoj Republike Krim in mesta Sevastopol do leta 2020."

2. Predmeti so vključeni v odobreni kapital gospodarskih družb za plačilo dodatnih delnic, nameščenih v zvezi s povečanjem njihovega odobrenega kapitala.

3. Predmeti se prenesejo na gospodarske družbe Ruske federacije na podlagi civilnih pogodb.

Zahteve so odobrene s 1. odstavkom člena 385.3 davčnega zakonika in vladno uredbo št. 1056 z dne 31. avgusta 2017.

Regije prilagajajo davčne stopnje ob upoštevanju zveznih omejitev. Poleg tega je v eni regiji mogoče določiti več stopenj hkrati za različne kategorije podjetij in premoženja. Glavna stvar je, da takšne stopnje ne morejo preseči najvišjih vrednosti, določenih na zvezni ravni (odstavek 2 člena 372 davčnega zakonika). Če organi subjekta niso dodatno določili stopenj, izračunajte davek v skladu s tistimi, ki jih določa davčni zakonik.

Če ima podjetje nepremičnine v različnih regijah, je treba pri izračunu davka na nepremičnine uporabiti stopnje, ki so določene v ustreznih regijah (člena 384, 385 davčnega zakonika).

Informacije o regionalnih stopnjah, ugodnostih in rokih za plačilo davka na nepremičnine najdete na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Če želite to narediti, izberite svojo regijo v tabeli in pojdite na njeno stran. Nato izberite:

• davek na lastnino pravnih oseb;
• davčno obdobje – leto;
• občina.

Kako načrtovati plačila davka na nepremičnine z uporabo Excela

Če morate načrtovati davek na nepremičnine, uporabite že pripravljen model v Excelu. Uporaben je za izračun davka na podlagi povprečne letne in katastrske vrednosti.

Kdo ne plačuje davka na nepremičnine

Do leta 2019 so bile premičnine prednostna kategorija premoženja. Na primer, podjetja, ki uporabljajo poenostavitev in imputacijo, nanje ne morejo plačati davka. Zdaj nihče ne plačuje davka na takšno nepremičnino. Ker od 1. januarja sploh ni priznan kot predmet obdavčitve.

Prav tako vsa osnovna sredstva, ki v skladu s klasifikacijo, potrjeno z vladno uredbo št. 1 z dne 1. januarja 2002, spadajo v prvo in drugo amortizacijsko skupino (

Pri davku na premoženje pravnih oseb v letu 2018 lahko govorimo o temeljitih spremembah. Ogledamo si jih v našem pregledu.

Čemu slediti

Pravno ureditev davka na premoženje organizacij v letu 2018 bo še naprej izvajala poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi regije v okviru svojih pristojnosti.

Kar zadeva spremembe davka na nepremičnine od leta 2018, so se pojavile v davčnem zakoniku Ruske federacije zaradi:

• Zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ;
• Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ;
• Zakon z dne 30. septembra 2017 št. 286-FZ.

Ugodnost preklicana

Od leta 2018 je bila ukinjena vseruska ugodnost davka na premoženje pravnih oseb. Šlo je le za premičnine.

Nov mehanizem ugodnosti je zdaj naslednji: če ruska regija leta 2017 ni sprejela zakona o uvedbi ugodnosti na premičnine, potem ta ne velja od leta 2018 (člen 381.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). . In treba je povedati, da regije tega tako ali tako nočejo uvesti.

Sprva je rusko ministrstvo za gospodarski razvoj predlagalo, da se vsa premična lastnina podjetij oprosti davka in ta pravila razširijo na pravna razmerja, ki izhajajo iz 01.01.2018. Kabinet ministrov je na splošno želel ohraniti to ugodnost na zvezni ravni do leta 2019, vendar so bili številni sestavni subjekti Ruske federacije proti. Izrazili so željo, da bi uveljavili svojo pravico, da na njihovem ozemlju ne bi uvedli ugodnosti, da bi s tem povečali pobranost davka na nepremičnine, saj je ta regionalne narave.

Posledično so se vse strani v tem procesu dogovorile za možnost, ki je vsem ustrezala.

Naj vas spomnimo, da na podlagi pododstavka 8 odstavka 4 čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije so načeloma predmet obdavčitve le osnovna sredstva iz III in naslednjih amortizacijskih skupin (to je, katerih doba koristnosti je od 3 let), registrirana od 1. januarja 2013.

Pojasnjena so pravila za uporabo katastrske vrednosti, določene v davčnem obdobju

Novi pododstavek 2.1 odstavka 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je bil uveden z zakonom št. 286-FZ, od 1. januarja 2018 dokončno pojasnjuje postopek za določitev davčne osnove in izračun davka ( akontacija), če se med letom ugotovi katastrska vrednost objektov. To velja za dve vrsti premoženja (pododstavka 3 in 4 odstavka 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Nepremičnine tujih podjetij

2. Stanovanjske nepremičnine, ki niso vključene v bilanco stanja kot osnovna sredstva.

Zanje se uporablja katastrsko vrednotenje, ki je natančno določeno na datum spremembe teh predmetov v Enotnem državnem registru nepremičnin.

Lahko rečemo, da se bo od leta 2018 davek na premičnine pojavil v skoraj vseh sestavnih enotah Rusije, saj je to koristno za regionalne proračune. Govorimo o tako rekoč novi podvrsti davka na nepremičnine in možnih ugodnostih zanj.

Zakaj so bile premičnine obdavčene?

Ali je res, da se davek na premičnine vrača od leta 2018? Razložimo, kaj se dogaja.

Pravna ureditev davka na premično premoženje organizacij od leta 2018 poteka tako kot prej v 30. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar so glavne pristojnosti glede tega vprašanja podeljene regionalnim oblastem.

Kot razumete, davek na premičnine ni bil odpravljen od leta 2018. Čeprav je bilo rusko ministrstvo za gospodarski razvoj zelo aktivno za to. Na splošno so bile o tem vprašanju velike debate.

Sprva je rusko ministrstvo za gospodarski razvoj predlagalo, da se vsa premična lastnina podjetij oprosti davka in to pravilo razširi na pravna razmerja, ki izhajajo iz 01.01.2018.

Kabinet ministrov je želel ohraniti to ugodnost na zvezni ravni le do leta 2019, vendar so bili številni sestavni subjekti Ruske federacije proti. Izrazili so željo, da bi uveljavili svojo pravico, da na njihovem ozemlju ne bi uvedli ugodnosti, da bi s tem povečali pobranost davka na nepremičnine, saj je ta regionalne narave.

Posledično so se vse strani te razprave strinjale z možnostjo, ki je vsem ustrezala. Nov davek na premično premoženje iz leta 2018 omogoča uvedbo sprememb davčnega zakonika Ruske federacije, ki so jih uvedli:

• Zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ;
• Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ.

Pravne osebe do leta 2018 niso plačevale davka na premičnine, ki so bile registrirane v letu 2013. Izjema so premičnine soodvisnih nasprotnih strank med likvidacijo ali reorganizacijo.

Pogoji za plačilo davka na premičnine

Vseruska ugodnost davka na premičnine je bila od leta 2018 ukinjena. Nov postopek za delovanje ugodnosti je naslednji: če regija Rusije leta 2017 ni sprejela zakona o uvedbi ugodnosti na premično premoženje, potem od leta 2018 te ugodnosti ni več (člen 381.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza). Povedati je treba, da regije tega tako ali tako nočejo uvajati.

Zakonik ne predvideva več izjeme za premičnine. Davek na premičnine od leta 2018 plačujejo vsa podjetja. Nepremičnine bodo obdavčene po 1,1-odstotni stopnji. Sam davek ni novost, vendar se je pred spremembami plačeval preferenčno. Ta ugodnost je bila preklicana od leta 2018.

Davek na premičnine pravnih oseb v letu 2018: v katerih regijah je treba plačati davek

Zdaj bodo regionalne oblasti razmislile o ugodnosti oprostitve davka. Če je subjekt Ruske federacije sprejel zakon brez sprememb, bo od leta 2018 vse premično premoženje v podjetju obdavčeno. Najvišja dovoljena davčna stopnja je 1,1 %. Ne višje od te ravni, ostalo je po presoji regije.

Kdo plača davek?

Davek plačujejo vse pravne osebe, ki se nahajajo na OSNO. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII niso plačale in ga ne bodo plačale. To delitev utemeljujejo s tem, da slednji že plačujejo davek na nepremičnine po katastrski vrednosti. Zato so se odločili, da jih ne bodo obremenjevali z davkom na premičnine.

Davek na premičnine od leta 2018 v Moskvi

Davek na premičnine v Moskvi bo deloval s spremembami od leta 2018, to pomeni, da bodo ugodnosti ostale kot prej. Enako velja za regijo Nižni Novgorod. Septembra 2017 sta obe regiji sprejeli zakon o uporabi ugodnosti na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije.

Rok plačila

Roke za plačilo akontacije in davka na premičnine določijo regionalne oblasti. V skladu s tem se lahko ti pogoji razlikujejo v različnih regijah.

Tabela 1. Regije, kjer so bile določene davčne oprostitve*

Tabela 2. Regije, kjer so bile določene znižane stopnje

Tabela 3. Kdo mora plačati davek na nepremičnine po stopnji 1,1 odstotka

Davek na premičnine do 2018

Spremembe davčnega zakonika Ruske federacije so razdelile premično premoženje v dve kategoriji - obdavčljivo in neobdavčeno. Tako do leta 2018 nepremičnine, ki so vključene v prvo in drugo amortizacijsko skupino Klasifikatorja osnovnih sredstev, niso bile obdavčene. Ta osnovna sredstva niso sodila v davčno osnovo.

Še naprej so bile obdavčene premičnine, pridobljene pred letom 2013. Kasneje registrirano osnovno sredstvo je bilo predmet ugodnosti in oproščeno davka.

Pomembno:če pravna oseba pridobi osnovno sredstvo po sklepu o likvidaciji/reorganizaciji podjetja ali pride do prenosa premičnin s strani soodvisnih oseb, to ni oprostitev plačila davka.

Ta pravila so veljala do konca leta 2017. Davek na premičnine se bo s 1. 1. 2018 plačeval po novem. Preden preidemo na temo sprememb zakona, je treba opredeliti sam pojem "premičnine".

Kaj so premičnine

Opredelitev premičnin in nepremičnin je navedena v členu 130 Civilnega zakonika Ruske federacije. Nepremičnine vključujejo:

• zemljiške parcele, podzemne parcele;
• zgradbe, strukture;
• nedokončani gradbeni projekti;
• zračna in pomorska plovila, plovila za celinsko plovbo;
• vesoljskih objektov.

Zakon ne izključuje možnosti spremembe. Za nepremičnino se torej lahko šteje tudi drugo premoženje, ki ga kot tako priznava država.

Glede premičnin. To vključuje naslednje:

• denar in vrednostni papirji;
• pa tudi vse, kar je mogoče prestaviti na drugo mesto, ne da bi to vplivalo na njegov namen.

Podrobne informacije o seznamu premičnin in nepremičnin najdete v 374. členu Davčnega zakonika Ruske federacije in 130. členu Civilnega zakonika Ruske federacije.

Prav tako je treba opozoriti, da zemljiške parcele niso priznane kot predmet obdavčitve z davkom na nepremičnine.