Višina davka na nepremičnine je odvisna od dveh kazalnikov: stopnje in davčne osnove. Davčno stopnjo določijo regionalne oblasti, vendar ta številka ne sme preseči 2,2%. Poročanje o tem davku se predloži četrtletno. Organizacije morajo pri določanju davčne osnove upoštevati dve načeli:
V prvem primeru se izračuna povprečna letna preostala vrednost nepremičnine, ki je nekajkrat nižja od tržne ravni. Od lanskega leta so nekatere regije prešle na novo načelo za izračun davka - na podlagi katastrske vrednosti. Za razliko od povprečne letne vrednosti se katastrska cenitev čim bolj približa tržnim kazalcem, kar bistveno poveča izračunani znesek davka. Ta novost bo zagotovila dodaten vir financiranja proračuna, ki se že od začetka krize težko polni.
Katastrska cenitev se lahko uporablja za naslednje vrste nepremičnin:
V letu 2016 so regije ohranile pravico do določitve končnega seznama vrst nepremičnin, ki so predmet obračuna davka na podlagi katastrske vrednosti. Poleg tega lahko zvezni subjekt določi določeno mejo, ki bo podjetjem, ki imajo v lasti manjše in srednje velike prostore, omogočila plačilo davka po starih pravilih.
Če podjetje, ki mora plačati davek na podlagi katastrske cenitve, še naprej opravlja plačila na podlagi preostale vrednosti, bo morala organizacija poleg doplačila plačati tudi ustrezen znesek globe.
Za določitev načela za izračun davka na nepremičnine v letu 2016 morajo pravne osebe narediti naslednje:
Predstavniki podjetij morajo upoštevati naslednje nianse, ki neposredno vplivajo na izračunani znesek davka:
Če je dejanska površina, ki se uporablja za trgovino ali poslovne dejavnosti, manjša od 20% celotne površine, ima organizacija pravico plačati davek na podlagi preostale vrednosti.
S pomočjo neodvisnega cenilca lahko organizacija zmanjša napihnjeno vrednost, ki se uporablja kot davčna osnova. Če želite to narediti, boste morali vložiti vlogo pri Rosreestru in priložiti ustrezno oceno. Če ta organ zavrne pregled stroškov, se boste morali obrniti na sodišče. Ob upoštevanju trenutne sodne prakse imajo podjetja vse možnosti, da s tem postopkom branijo svoje interese.
Prehod na uporabo katastrske vrednosti nepremičnine je posledica želje oblasti po povečanju proračunskih prihodkov. Razvoj gospodarske krize in upad prihodkov od izvoza nafte sili uradnike v iskanje alternativnih načinov za financiranje stroškovnega dela.
Po drugi strani pa se predstavniki podjetij, ki so prisiljeni preklopiti na novo načelo izračuna, soočajo s skoraj desetkratnim povečanjem zneska davka. Ob že tako težkem položaju številnih podjetij bodo dodatni prispevki nov udarec finančni stabilnosti številnih organizacij.
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo davek na nepremičnine le od katastrske vrednosti nepremičnine. Ali mora vaše podjetje v letu 2016 plačati ta davek? Navodila po korakih vam bodo pomagala.
Veliko vprašanj se pojavlja glede plačila davka na nepremičnine, tudi za samostojne podjetnike. Kako plačati davek na nepremičnine za samostojne podjetnike, .
Ta članek bo govoril samo o organizacijah - kot veste, plačujejo davek na lastnino pravnih oseb.
Sistematizirajte ali posodobite svoje znanje, pridobite praktične veščine in poiščite odgovore na svoja vprašanja v Računovodski šoli. Tečaji so razviti ob upoštevanju poklicnega standarda "Računovodja".
Kako ugotoviti, ali morate plačati davek na premoženje pravnih oseb ali ne? Sledite naslednjim navodilom po korakih.
Korak 1. Ugotavljamo, ali je organizacija lastnica nepremičnine. Davek plačajo lastniki, ne najemniki nepremičnin. Predmet se obračunava na računu 01 "Osnovna sredstva" ali 03 "Donosne naložbe v materialna sredstva".
2. korak. Ugotavljamo, ali naše premoženje spada med nepremičnine, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost. Če želite to narediti, se obrnemo na seznam iz odstavka 1 člena 378.2 davčnega zakonika.
3. korakČe ste svojo lastnino našli na seznamu iz 1. člena čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba pojasniti, ali so takšne nepremičnine vključene v regionalne sezname predmetov, za katere se davek izračuna na podlagi njihove katastrske vrednosti. Te sezname odobrijo regionalni izvršni organi. Objavljeni so na spletnih mestih sestavnih subjektov Ruske federacije ali regionalnih ministrstev za premoženjska razmerja (odstavek 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
4. korak. Če najdete svojo nepremičnino na regionalnem seznamu, boste morali plačati davek na nepremičnine (tudi če vaše podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem). In če vaše nepremičnine niso na teh seznamih, imate srečo: ni vam treba plačati davka.
nasvet: začnite spremljati na spletni strani vlade vašega sestavnega subjekta Ruske federacije, ali so bili posodobljeni seznami katastrskih vrednosti v vaši regiji.
Tu je seznam nepremičnin, za katere se davek na nepremičnine izračuna iz katastrske vrednosti (člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če ima vaše podjetje na primer v bilanci stanja zemljišča, vam za te predmete ni treba plačati davka na nepremičnine. Ker parcele niso priznane kot predmet obdavčitve (odstavek 1, odstavek 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako niso predmet davka na nepremičnine:
Glavna novost pri premičninah: ukinjen je davek za tiste predmete, ki so bili v bilanci stanja s 1. januarjem 2013. Hkrati so premičnine, sprejete v bilanco stanja organizacije pred 1. januarjem 2013, še naprej predmet davka na nepremičnine.
Od leta 2016 morajo pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačati davek na premoženje pravnih oseb pod določenimi pogoji.
Davek na nepremičnine za pravne osebe v letu 2016 je bil določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije in členom 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Iz tega članka se boste naučili:
Če imate leta 2016 v bilanci stanja nepremičnine, navedene v členu 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, morate v letu 2016 plačati davek na nepremičnine za pravne osebe. Vendar le, če je ta nepremičnina vključena v regionalne sezname predmetov, davek na katere se izračuna na podlagi njihove katastrske vrednosti.
Naj opozorimo, da če ima vaše podjetje na primer v bilanci stanja zemljišča, vam za te predmete ne bo treba plačati davka na nepremičnine. Ker parcele niso priznane kot predmet obdavčitve v skladu s pododstavkom 1 odstavka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.
| Izdelek št. | Vrsta nepremičnine |
| 1 | Upravna in poslovna središča ter trgovski centri (kompleksi) in prostori v njih |
| 2 | Nestanovanjski prostori, katerih namen v skladu s katastrskimi potnimi listi nepremičninskih objektov ali listinami o tehnični registraciji (inventarju) nepremičninskih objektov predvideva postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, objektov javne prehrane in potrošniških storitev ali ki se dejansko uporabljajo za postavitev pisarn, maloprodajnih objektov, javnih gostinskih objektov in storitev gospodinjskih storitev |
| 3 | Predmeti nepremičnin tujih organizacij, ki ne opravljajo dejavnosti v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev, kot tudi predmeti nepremičnin tujih organizacij, ki niso povezani z dejavnostmi teh organizacij v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev. |
| 4 | Stanovanjske hiše in stanovanjske zgradbe, ki niso upoštevane v bilanci stanja kot osnovna sredstva na način, določen za računovodstvo (uveden z zveznim zakonom št. 284-FZ z dne 4. oktobra 2014). |
* Seznam je določen v odstavku 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če se znajdete med takimi podjetji, poglejte, ali ima vaše veljavno zakonodajo. Ki določa pravila za izračun davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti. Dejstvo je, da je davek na nepremičnine regionalen in ga uveljavljajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (1. člen 372. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, če v vaši regiji ni takega zakona, vam ni treba plačati davka na nepremičnine na katastrsko vrednost.
Toda tudi če je bil zakon o davku na nepremičnine uveden v vašem predmetu, so morali ruski organi do 1. januarja 2016 (to je naslednje davčno obdobje) določiti sezname nepremičnin, za katere se davčna osnova izračuna na podlagi katastrske vrednosti (odstavek 7 člena 378.2 Davčnega zakonika RF). Če je vaša nepremičnina uvrščena na te regionalne sezname, bo plačilo davka na nepremičnine za leto 2016 vplivalo na vas. Če na takih seznamih ne najdete predmeta, vam ni treba plačati ničesar.
Upoštevajte, da regionalna zakonodaja lahko predvideva davčne ugodnosti, zato natančno preučite zakon o davku na nepremičnine v vašem sestavnem subjektu Ruske federacije.
Davčna osnova. Za izračun davčne osnove morate vedeti, kakšna je katastrska vrednost vaše nepremičnine. Podatki o katastrski vrednosti so vsebovani v državnem katastru nepremičnin (7. člen zveznega zakona z dne 24. julija 2007 št. 221-FZ). Informacije o svoji nepremičnini najdete na spletni strani Rosreestr.
Izračun davka. Če poznate katastrsko vrednost nepremičnine, davčno stopnjo v vaši regiji in površino vaše nepremičnine, lahko izračunate akontacije in davke na nepremičnine, ki jih je treba plačati. Posebne stopnje davka na nepremičnine za organizacije določa zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije (člen 372 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun akontacije in davka na nepremičnine uporabite naslednje formule (odstavki 1, 2 in 4 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sibir LLC uporablja poenostavljeni davčni sistem. In ima v svoji bilanci stanja prostore v velikosti 100 kvadratnih metrov. m v poslovnem centru. Stavba je uvrščena v območni Seznam nepremičnin, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost. Skupna površina stavbe je 8000 kvadratnih metrov. m Katastrska vrednost od 1. januarja 2016 - 500.000.000 rubljev. Davčna stopnja za leto 2016 je 1,2 %. Podjetje nima nobenih ugodnosti pri plačilu davka na nepremičnine.
Davčna osnova (delež prostorov v celotni zgradbi) - 6 250 000 rubljev. (100 kvadratnih metrov: 8000 kvadratnih metrov x 500.000.000 rubljev).
Računovodkinja je izračunala akontacijo davka na nepremičnine za prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev:
Davčna obveznost za leto 2016:
V kakšnem vrstnem redu in v kakšnih rokih je treba nakazati akontacije in davke na nepremičnine, določa zakonodaja vašega sestavnega subjekta Ruske federacije (odstavek 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati subjekti sploh ne smejo zavezati organizacij k plačilu predplačil (odstavek 2 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije). Potem morate davek na nepremičnine plačati enkrat na koncu leta. Davek na nepremičnine za leto 2016 za pravne osebe in akontacije je treba nakazati davčnemu uradu na lokaciji nepremičnine (odstavek 6 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vse organizacije, ki v letu 2016 plačujejo davek od premoženja pravnih oseb, morajo oddati tudi davčno napoved. Se pravi, če imate v svoji bilanci stanja nepremičnine, ki smo jih opisali zgoraj, boste morali v letu 2016 plačati davek na nepremičnine za te predmete in oddati napoved za leto in davčni izračun akontacije za četrtletje. Zvezna davčna služba na lokaciji predmeta (čl. 386 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. aprila 2014 št. BS-4-11/8482).
Poleg napovedi je treba predložiti tudi obračun davka za akontacijo. To bo treba storiti četrtletno najpozneje v 30 koledarskih dneh od konca ustreznega davčnega obdobja - prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev. Obrazec za izračun je potrjen s prilogo št. 4 zgornje odredbe.
Upoštevajte, da če vaš sestavni subjekt Ruske federacije ni dolžan nakazati predplačil, vam tudi ni treba predložiti plačil zanje. Pozorno preberite deželni zakon o davku na nepremičnine.
Na podlagi gradiva: http://taxpravo.ru/
Zvezni zakon št. 302-FZ z dne 03.08.2018 je dodal spremembe v davčni zakonik Ruske federacije, v skladu s katerimi se od 01.01.2019 davek na premoženje uvede za nepremičnine ruskih podjetij, ki so evidentirane v bilanci stanja. kot osnovno sredstvo. Tako od začetka leta 2019 premičnine niso več predmet davka na premoženje pravnih oseb. Podrobnejše informacije so navedene spodaj.
Predstavniki davčnih organov so v pismu št. BS-4-21/19038 Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. oktobra 2018 pojasnili, da nepremičnine vključujejo zemljišča, pa tudi predmete, katerih premik je nemogoč. sicer lahko med premikanjem nastane nepopravljiva škoda. Tej vključujejo:
V skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije morajo biti stvarne pravice na nepremičninah registrirane v enotnem državnem registru nepremičnin. Hkrati nepremičnine vključujejo tudi nepremičnine, ki niso opravile državne registracije. registracija. Glavna stvar je, da je treba dokazati, da ima objekt močne vezi z zemljo in ga ni mogoče premakniti, ne da bi povzročil znatno škodo.
Na primer, gradbeni projekti morajo imeti dokumente, ki opisujejo informacije o njihovih značilnostih:
Tako se v skladu s standardi Civilnega zakonika Ruske federacije za izračun davka na premoženje podjetij šteje nepremičnina za lastnino, ki je nedeljiva od zemljišča. Vendar je treba spomniti, da kulturne zgradbe niso vključene v obdavčitev: spomeniki, spomeniki, vodni in naravni objekti, ledolomilci, jedrski razvoj, vesoljski objekti in drugi.
V skladu z 2. odstavkom čl. 130 Civilnega zakonika Ruske federacije se ostalo premoženje šteje za premično.
Tej vključujejo:
Če se davčna osnova objekta izračuna na podlagi katastrske vrednosti, potem davčna stopnja ne sme biti višja od naslednjih odstotkov:
Cevovodi in električni vodi imajo svoje tarife. Od leta 2019 ne smejo biti višji od 2,2 %.
Ta davek je regionalni: vsaka regija določi svoje stopnje in roke. Toda na splošno je treba poročilo za preteklo leto predložiti ob koncu prvega četrtletja, to je najpozneje do 30. marca tekočega leta. Tuje institucije, ki delujejo v Ruski federaciji, plačujejo davke v kraju, kjer so registrirane.
Davek se izračuna na podlagi dveh vrst vrednosti:
V bistvu se uporablja povprečni letni strošek (375. člen davčnega zakonika). Katastrska vrednost se uporablja za nekatere nepremičnine, ki so podrobno opisane v čl. 378.2 NK.
Povprečni letni strošek se šteje za povprečno vrednost celotnega leta. Z drugimi besedami, vrednost nepremičnine za vsak mesec se sešteje in deli s 13 (12+1). Strošek se obračuna prvi dan v mesecu. V decembru se jemlje tako na začetku kot na koncu meseca.
Poglejmo si primer izračuna povprečnega letnega stroška:
52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450
Povprečni letni stroški = 13780450 rub. / (12 + 1) = 1060034,61 rub.
Formula za izračun zneska davka = stroški predmeta * stopnja.
Če nadaljujemo z omenjenim primerom, recimo, da je stopnja 2 %.
Znesek za plačilo = 1 060 034,61 RUB. * 2% = 21200,7 rub.
V nekaterih regijah je dovoljeno, da ne plačate celotnega zneska naenkrat, ampak plačate vnaprej četrtletno. Če želite to narediti, se stroški delijo s 4. Ena četrtina se plača četrtletno.
Od 1. januarja 2019 je v veljavi Zvezni zakon št. 334-FZ z dne 3. avgusta 2018, ki dopolnjuje Davčni zakonik Ruske federacije o vprašanjih davka na premoženje podjetij in državljanov ter davka na zemljišče. Zakon spreminja postopek izračuna naštetih davkov zaradi revizije katastrske vrednosti (CV). Možnost uporabe novega postopka obračunavanja davka je odvisna od razlogov, ki zadevajo ustavno sodišče.
Če se vrednost predmeta spremeni zaradi sprememb njegovih parametrov, zlasti površine, namena ipd., se davek izračuna po novem KS. Ta izračun se začne od dneva vnosa podatkov v Enotni državni register.
Drugi primer je, ko se ustavno sodišče spremeni na podlagi pritožbe. Prej, leta 2018, ko se je davčni zavezanec odločil izpodbijati ustavni zakonik in se pritožiti na komisijo pri Rosreestru ali na sodišču, so se posodobljeni podatki za izračun davka začeli uporabljati od davčnega obdobja, v katerem je bila vložena peticija za spremembo ustavnega zakonika. .
Od leta 2019 se podatki o davčnem sistemu, ki je bil ugotovljen z odločbo komisije ali sodišča, pri ugotavljanju davčne osnove upoštevajo od začetka obdavčitve predmeta po spornem davčnem sistemu in ne od trenutka, ko ko je bila vloga oddana.
Povedano drugače, če se od leta 2017 davek na nepremičnine obračunava od osnove davka na nepremičnine, zahtevku za revizijo te vrednosti pa je bilo ugodeno v letu 2019, mora zavezanec preračunati plačila iz leta 2017. Katastrska vrednost po 1. januarju 2019 se lahko spremeni zaradi pritožbe ali popravka napake. Zahvaljujoč temu je mogoče vrniti ali pobotati davke za prejšnja leta.
Od začetka leta 2019 je treba poročila o davku na nepremičnine predložiti na novem obrazcu, ki je določen z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 4. oktobra 2018 št. MMV-7-21/575.
Od leta 2019 morajo davek na nepremičnine poročati le tista podjetja, ki imajo v lasti nepremičnine. Poleg tega, če v letu 2019 v bilanci stanja ni nepremičnin, potem ni treba izpolniti in predložiti izjave (dopisi Ministrstva za finance z dne 28.02.2013 št. 03-02-08/5904 , z dne 17. 4. 2012 št. 03-02-08/41).
Glavne novosti so bile predstavljene v točkah 2, 2.1 in 3 poročila. Podrobneje so obravnavani spodaj.
V 2. rubriki posodobljenega obrazca morate prikazati znesek davka le za nepremičnine. Iz obračuna akontacije je bila črtana vrstica 210. V njej je bil izpisan preostanek vrednosti osnovnih sredstev za 3 datume: prvi dan aprila, julij in oktober.
Prav tako v izjavi manjka vrstica 270. Vsebovala je preostanek vrednosti osnovnih sredstev ob koncu leta.
Doživel je tudi spremembe. Zdaj morate v vrstico 010 napisati kodo številke nepremičnine:
Dodani so tudi stolpci, kjer morate napisati naslov nepremičnine. Vpisati jo je treba, če ima nepremičnina inventarno številko, nima pa katastrske ali pogojne. Če objekt še nima naslova, je treba v tem polju postaviti pomišljaj. Če ima nepremičnina vse številke, jih je treba vpisati v ustrezne stolpce.
Ta razdelek je namenjen izračunu davka, ki se izračuna na podlagi kode davka na nepremičnine. V poročilih je dodano polje, kjer morate navesti šifro katastrske številke nepremičnine. Dva sta:
1 - za zgradbe in objekte;
2 - za garaže, avtomobilske prostore.
Prej so bile v poročilu navedene katastrske številke, šifrantov pa ni bilo.
Dodana je bila tudi vrstica "Ki koeficient". V izračunu ima številko 085, v deklaraciji pa 095.
Izpolniti ga je treba, če so se kvalitativni ali kvantitativni parametri nepremičnine med letom spremenili. Na primer, spremenilo se je območje ali namen.
Poleg tega se koeficient K po novem imenuje Kv (vrstica 080 v izračunu, 090 v deklaraciji). Formula ostaja enaka:
Ta dva koeficienta sta zapisana kot decimalni ulomek s 4 števkami za piko.
Zakonodajalec je tudi poenostavil postopek in omogočil oddajo enotne napovedi za odmero davka na nepremičnine. Če je podjetje registrirano pri različnih inšpektoratih v istem kraju, lahko izbere inšpekcijo Zvezne davčne službe, kjer bo predložilo eno poročilo. Vključuje vse nepremičnine, od katerih se davki izračunajo kot povprečna letna vrednost.
Elena Popova, Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1. stopnje
Ruske in tuje organizacije morajo izračunati in plačati davke na nekatere vrste premoženja. Res je, da bi morali slednji to storiti le, če delajo v Rusiji prek stalnih predstavništev ali imajo nepremičnine na njenem ozemlju. Ta postopek izhaja iz odstavkov 1–3 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Članek vsebuje primere izračuna davka na nepremičnine.
Pri izračunu davka na nepremičnine uporabite naslednji algoritem:
1) določi, katero premoženje je treba obdavčiti;
2) preveriti, ali je mogoče uveljaviti ugodnosti;
3) določi osnovo za izračun davka;
4) ugotovite, po kakšnih stopnjah se obračuna davek;
5) izračuna znesek davka, ki se plača v proračun.
Ruske organizacije praviloma plačujejo davek na premoženje, ki se v računovodstvu odraža kot del osnovnih sredstev. To so lahko tisti predmeti, ki pripadajo organizaciji kot lastninske pravice, in tisti, ki so bili prejeti v začasno posest, uporabo, razpolaganje, pa tudi za skrbniško upravljanje ali skupne dejavnosti. Na primer, davek na najeto nepremičnino običajno plača oseba, v čigar bilanci je evidentirana. In to je lahko najemodajalec ali najemnik.
Poseben postopek je predviden le za nepremičnine, katerih davčna osnova je katastrska vrednost. Prvič, davek na nepremičnine je treba plačati za stanovanjske stavbe, tudi če se ti predmeti v računovodstvu ne odražajo kot del osnovnih sredstev. In drugič, če se "katastrski" objekti ne prenesejo v skrbniško upravljanje ali koncesijo, morajo zanje plačati davek na nepremičnine le njihovi lastniki ali organizacije, ki imajo to lastnino v lasti s pravico gospodarskega upravljanja.
Vse to izhaja iz določb odstavka 1 člena 374, pododstavka 3 odstavka 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predmeti, od katerih je treba plačati davek, so tako premičnine kot nepremičnine. Res je, z določenimi zadržki.
Obstajata dve kategoriji osnovnih sredstev, za katera vam ni treba plačati davka.
najprej kategorijo- To je prednostna nepremičnina. Referenčne tabele o zveznih ugodnostih (veljajo za vse) in regionalnih ugodnostih (za objekte na določenih ozemljih) vam bodo pomagale ugotoviti, katere ugodnosti lahko uporabljate.
Druga kategorija– gre za premoženje, ki ni priznano kot predmet obdavčitve. Na primer, to so osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s klasifikacijo, potrjeno z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1. Celoten seznam je v 4. odstavku 374. Davčni zakonik Ruske federacije.
Prednostno nepremičnino izključite iz izračuna davčne osnove, vendar mora biti še vedno navedena v napovedi ali obračunu akontacije. Najprej vključite vrednost prednostne nepremičnine v stolpec 3 oddelka 2 izjave, nato pa jo odražate ločeno v stolpcu 4 oddelka 2. Nepremičnina, ki ni priznana kot predmet obdavčitve (navedena v pododstavkih 1–8 odstavka 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) v stolpcih 3 in 4 ni treba odražati. Vendar pa je treba osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s klasifikacijo, potrjeno z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, odražati v vrstici 210 oddelka 2 izračuna predplačil. in v vrstici 270 razdelka 2 deklaracije.
Sestava predmetov obdavčitve za tuje organizacije s stalno poslovno enoto v Rusiji je podobna kot za ruske organizacije. Od njih se zahteva, da vodijo evidenco osnovnih sredstev v skladu s pravili ruskega računovodstva, to je v skladu s PBU 6/01. Ta postopek je določen v drugem odstavku 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tuje organizacije, ki nimajo stalnega predstavništva v Rusiji, so obdavčene samo za nepremičnine, ki se nahajajo na ozemlju Rusije (odstavek 3 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije).
računovodstvo iz podjetja TopAccountant.
Ugotovite osnovo za obračun davka na nepremičnine posebej za naslednje nepremičnine:
To izhaja iz določb odstavka 1 člena 376, členov 377, 378, 378.1 in 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za določitev davčne osnove velja za nepremičnine, ki se nahajajo na ozemlju več sestavnih subjektov Ruske federacije (cevovodi, električna omrežja, železnice itd.). V tem primeru davčno osnovo ugotavljajte posebej. To pomeni, da je treba delež davčne osnove, ki se nanaša na določeno regijo, izračunati sorazmerno z delom stroškov predmeta, ki se nahaja v ustrezni regiji. To je navedeno v drugem odstavku 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek ugotavljanja davčne osnove za organizacije, ki imajo v bilanci stanja objekte prometne infrastrukture, ima nekaj posebnosti. Pravico do znižanja osnove za davek od nepremičnin za stroške izvedenih investicijskih vlaganj v gradnjo, posodobitev in rekonstrukcijo imajo:
Pri obračunu davka od premoženja se ne upoštevajo navedene vrste kapitalskih naložb, ki so vključene v knjigovodsko vrednost navedenih objektov oziroma se upoštevajo kot osnovna sredstva od 1. januarja 2010 naprej. V tem primeru obdobje zagona samega objekta, ki je bil rekonstruiran ali posodobljen - pred ali po 1. januarju 2010, ni pomembno.
To izhaja iz določb 6. odstavka 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2013 št. 03-05-05-01/23974 in Zvezne davčne službe Ruske federacije. Rusija z dne 24. junija 2011 št. ZN-4-11/10123.
Pri določanju sestave objektov prometne infrastrukture, katerih kapitalske naložbe znižujejo davčno osnovo, je treba upoštevati panožne predpise. Na primer:
Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. oktobra 2011 št. 03-05-04-01/37.
Davčna osnova za davek na nepremičnine je lahko:
1) katastrska vrednost - za izračun davka na naslednje predmete:
2) povprečna letna vrednost nepremičnine (pri izračunu akontacije se uporablja povprečna vrednost nepremičnine za prvo četrtletje, pol leta ali devet mesecev) - za izračun davka na vse druge predmete.
Odločitev o izračunu davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine sprejmejo organi sestavnih subjektov Ruske federacije in formalizirajo z zakonom. Da bi to naredili, se najprej odobrijo rezultati katastrskega vrednotenja nepremičnin - brez tega regionalne oblasti nimajo pravice sprejemati zakonov. Poleg tega morajo predhodno potrditi in objaviti sezname določenih nepremičnin z navedbo njihovih katastrskih številk in naslovov, na katerih naj se določi davek na podlagi katastrske vrednosti. Če do začetka naslednjega davčnega obdobja ni pripravljen celoten sklop regionalnih dokumentov, je treba davek na nepremičnine za to obdobje izračunati na podlagi povprečne letne (povprečne) vrednosti nepremičnine. Po uveljavitvi novega postopka pa vrnitev na prejšnja pravila ugotavljanja davčne osnove ne bo mogoča.
Takšna pravila so določena v členih 375 in 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. novembra 2013 št. 03-05-07-08/51796 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. oktobra 2013 št. BS-4-11/19535. .
Tabela vam bo pomagala ugotoviti, v katerih regijah velja nov postopek in za katero nepremičnino velja.
Izračunali vam bomo vse davke, vam pomagali zmanjšati in plačati, odjaviti Zunanje računovodstvo iz podjetja TopAccountant.
Pri izračunu povprečne vrednosti premoženja za obdobje poročanja uporabite formulo:
Pri izračunu povprečne letne vrednosti nepremičnine za davčno obdobje uporabite formulo:
Določite preostalo vrednost nepremičnine po formuli:
Ugotovite preostalo vrednost nepremičnine z uporabo računovodskih podatkov.
Pri določanju preostale vrednosti osnovnih sredstev ob koncu leta upoštevajte transakcije, ki vplivajo na oblikovanje tega kazalnika in se odražajo v računovodstvu med 31. decembrom. Iz preostale vrednosti izključite znesek ocenjenih obveznosti za likvidacijo osnovnih sredstev in obnovo okolja (če so bili ti stroški vključeni v začetne stroške ob registraciji objekta).
Takšna pravila so določena v 3. odstavku 375. člena in 4. odstavku 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in so pojasnjena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2010 št. 03-05-05- 26. 1.
Primer ugotavljanja povprečne (povprečne letne) vrednosti nepremičnine za izračun davka na nepremičnine.
Organizacija deluje skozi celotno koledarsko leto.
Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, priznanih kot predmet davka na nepremičnine za Alpha LLC:
Povprečna vrednost nepremičnine za prvo četrtletje je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB
Povprečna vrednost nepremičnine v prvem polletju je bila:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (6 + 1) = 5 764 285 RUB
Povprečna vrednost nepremičnine za devet mesecev je bila:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 450 000 RUB + 5 400 000 RUB + 5 350 000 RUB) : (9 + 1) = 5 655 000 rubljev
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5 400.000 RUB + 5.350.000 RUB + RUB 5.200.000 + 5.150.000 RUB + 5.100.000 RUB) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB
Stanje:Ali razlike v vrednosti osnovnih sredstev po knjigovodskih podatkih in podatkih neodvisnega cenilca vplivajo na določitev davčne osnove za davek na premoženje? Organizacija je opravila strokovno oceno svojega premoženja za pridobitev bančnega posojila
Ne, nimajo.
Organizaciji ni treba v svojem računovodstvu odražati rezultatov neodvisne ocene njenega premoženja. To bo treba storiti le, če je bil za prevrednotenje nepremičnine angažiran neodvisni cenilec. Ko je odločitev o prevrednotenju določena v računovodski usmeritvi. Če taka odločitev ne bo sprejeta, rezultati odmere ne bodo imeli vpliva na obračun davka na nepremičnine.
Če organizacija prevrednoti vsa osnovna sredstva ali njihovo ločeno skupino z vključitvijo neodvisnega ocenjevalca, bo treba davek na nepremičnine izračunati na podlagi preostale vrednosti osnovnih sredstev ob upoštevanju prevrednotenj.
V vseh drugih primerih ocena premoženja s strani neodvisnega strokovnjaka ne bo vplivala na računovodstvo.
To izhaja iz odstavka 15 PBU 6/01 in odstavka 3 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stanje: od katere točke za izračun davka na nepremičnine je treba povečati začetno vrednost osnovnega sredstva (zgradbe) po njegovi obnovi
Upoštevajte povečane začetne stroške objekta od 1. dne v mesecu po zaključku rekonstrukcije.
Začetna vrednost osnovnega sredstva za obračun davka od premoženja mora biti določena po pravilih računovodstva, v katerih se začetna vrednost rekonstruiranega osnovnega sredstva po končani obnovi poveča. Tako bodo na povprečno letno vrednost nepremičnine vplivali rezultati obnove od 1. dne naslednjega meseca po zaključku obnove.
Ta sklep izhaja iz odstavka 3 člena 375, odstavka 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 42 Metodoloških navodil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91N.
Primer izračuna davka na nepremičnine pri rekonstrukciji objekta
Alpha LLC je lastnik proizvodne stavbe. Njegov začetni strošek je 15.000.000 rubljev. Življenjska doba - 18 let (216 mesecev, sedma amortizacijska skupina). Davek na ta objekt se plača glede na povprečne (povprečne letne) stroške. Tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu se nepremičnina v Alphi amortizira linearno, bonus amortizacija pa se ne uporablja. V regiji, kjer je Alpha registrirana in kjer se nahaja stavba, je stopnja davka na nepremičnine 2,2 odstotka.
Mesečna amortizacijska stopnja za objekt:
0,46296 % (1: 216 mesecev × 100).
Mesečna amortizacija je:
69 444 rubljev (15.000.000 RUB × 0,46296%).
Objekt je do marca letos obratoval osem let. Se pravi, marec je bil 97. mesec delovanja. Odločeno je bilo izvesti rekonstrukcijo. Aprila je bila stavba po rekonstrukciji predana v obratovanje. Njegova življenjska doba se ni spremenila, vendar so se začetni stroški povečali na 16.000.000 rubljev. To pomeni, da so stroški obnove znašali 1.000.000 rubljev.
V aprilu je stavba nadaljevala z amortizacijo. Skupna življenjska doba v začetku maja je bila 98 mesecev.
Z majem se stavba amortizira ob upoštevanju sprememb prvotne vrednosti. Mesečna stopnja amortizacije je torej:
0,84746 % (1: 118 mesecev × 100).
Za obračun mesečne amortizacije je računovodkinja v začetku maja določila preostalo vrednost objekta (vključno s stroški rekonstrukcije in minus obračunano amortizacijo v aprilu po prejšnji stopnji):
9 194 488 rubljev ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 mesecev × 69 444 RUB).
Na podlagi teh podatkov je računovodkinja določila mesečni znesek amortizacije, ki bo zmanjšal stroške rekonstruirane stavbe od maja dalje:
77 920 rubljev (0,84746 % × 9.194.488 RUB).
Za izračun akontacije za prvo četrtletje in za prvo polovico leta je računovodja izračunal povprečne stroške. V ta namen je bila preostala vrednost nepremičnine določena na začetku leta, na začetku vsakega meseca v poročevalskem obdobju in na začetku meseca, ki mu sledi.
Povprečni stroški za prvo četrtletje so bili:
8 368 098 rubljev ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 meseci).
46 025 rubljev (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).
Povprečni stroški za pol leta so bili:
8 688 865 rubljev ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 mesecev).
Akontacija za polletje je znašala:
47 789 rubljev (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).
Stanje: od katerega trenutka je treba pri izračunu davka na nepremičnine upoštevati predmete, ki so vključeni v osnovna sredstva (dohodek naložbe v materialna sredstva) na 1. dan tekočega meseca
Takšne predmete je treba vključiti v izračun povprečne vrednosti nepremičnine od naslednjega meseca.
Dejstvo je, da se pri določanju povprečne vrednosti nepremičnine za izračun davka na nepremičnine za poročevalsko obdobje upoštevajo kazalniki preostale vrednosti osnovnih sredstev na 1. dan vsakega od štirih mesecev - treh poročevalskih obdobij in enega naslednjega. to. Ti podatki se oblikujejo na način, ki je določen za računovodstvo in poročanje. To je določeno v tretjem odstavku 375. člena in četrtem odstavku 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s tem postopkom morate upoštevati podatke o tistih poslovnih transakcijah, ki so bile opravljene pred 00. uro 00 minut določenih datumov. To je na začetku dneva, ne da bi upoštevali transakcije, ki so se zgodile med njim. Torej, če so bila osnovna sredstva na primer usredstvena 1. marca, se pri izračunu povprečne vrednosti nepremičnine upoštevajo podatki o njih na dan 1. aprila. Izjema so osnovna sredstva, kupljena decembra. Všteti morajo v izračun davčne osnove od meseca prijave.
Ta postopek izhaja iz 4. odstavka 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 12. odstavka PBU 4/99 in pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2011 št. 03-05-05-01/97. .
Stanje: na koliko mesecev je treba pri obračunu davka na nepremičnine deliti znesek preostale vrednosti osnovnih sredstev. Organizacija je bila ustanovljena (likvidirana) sredi leta
Povprečno letno preostalo vrednost nepremičnine razdelite na 13 mesecev.
Postopek za določitev povprečne letne vrednosti osnovnih sredstev za izračun davka na nepremičnine ni odvisen od časa ustanovitve ali likvidacije organizacije. Zato velja splošno pravilo: znesek preostale vrednosti nepremičnine na začetku, vsak mesec in na koncu leta se deli z 12 meseci plus še en. Ta postopek je določen v četrtem odstavku 376. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstaja ena izjema od tega pravila. Narejen je za organizacije, ustanovljene med 1. in 31. decembrom. Prvo davčno obdobje za davek na nepremičnine bo zanje šele naslednje koledarsko leto. To je razloženo z dejstvom, da se znesek davka za leto izračuna na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine in ne na podlagi povprečja za dejansko obdobje dejavnosti organizacije. Možnosti izračuna davka na nepremičnine za obdobje od 1. decembra leta ustanovitve organizacije do 31. decembra naslednjega leta poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa. Obrazec za napoved davka na nepremičnine tudi ne omogoča, da bi ga izpolnili 13 mesecev vnaprej.
Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. decembra 2004 št. 03-06-01-02/26.
Enak postopek velja, če pride do reorganizacije sredi leta. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. februarja 2012 št. 07-02-06/28.
Primer ugotavljanja povprečne letne cene osnovnih sredstev za izračun davka na nepremičnine.
Organizacija deluje v nepopolnem koledarskem letu
Podjetje Alpha LLC je bilo ustanovljeno 10. julija. Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, priznanih kot predmet davka na nepremičnine, enaka:
Povprečna vrednost nepremičnine za devet mesecev je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub.): (9 + 1) = 1.775.000 rub.
Povprečna letna vrednost nepremičnine za leto je bila:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB) : 12 + 1) = 2.680.769 RUB
Za nekatere vrste nepremičnin je treba davek obračunati glede na njihovo katastrsko vrednost na začetku leta. To je navedeno v drugem odstavku 375. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sezname nepremičnin (razen stanovanjskih prostorov), za katere je davčna osnova katastrska vrednost, potrdijo (določijo) regionalni organi in objavijo na uradnih spletnih straneh vlad (voditelji uprav, guvernerji, pooblaščeni oddelki) sestavnih delov. subjekti Ruske federacije. Na teh istih straneh lahko najdete katastrsko vrednost nepremičnine za izračun davka na določeno nepremičnino. Na primer, v moskovski regiji so bili rezultati katastrskega vrednotenja nepremičnin odobreni z odredbo Ministrstva za premoženje moskovske regije z dne 28. novembra 2013 št. 1499 in objavljeni na spletni strani tega oddelka.
Poleg tega lahko najdete katastrsko vrednost nepremičnine na spletnem mestu Rosreestr (www.rosreestr.ru) v razdelku »Referenčne informacije o nepremičninah na spletu«. Ta elektronska storitev vam omogoča iskanje po treh parametrih: katastrska številka objekta, pogojna številka ali naslov. Lahko se obrnete tudi na teritorialni urad Rosreestra po pošti ali prek interneta z zahtevo za posredovanje informacij o katastrski vrednosti določenega predmeta. Takšna potrdila se izdajo brezplačno na zahtevo katere koli osebe. To izhaja iz določb 13. odstavka 14. člena zakona z dne 24. julija 2007 št. 221-FZ in pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 3. marca 2014 št. 03-05-05-01/8876. .
Stanovanjske stavbe in stanovanjski prostori niso vključeni v sezname. Davek na te predmete (na podlagi katastrske vrednosti) plačate na podlagi pododstavka 4 odstavka 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ob upoštevanju zahtev ustrezne regionalne zakonodaje. Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 29. decembra 2015 št. 03-05-06-04/77139 z dne 16. septembra 2015 št. 03-05-05-01/53061.
Pozor: »katastrske« nepremičnine, ki so pomotoma ali nezakonito vključene v območne sezname, je treba iz njih izločiti.
Če nepremičnina, vključena na seznam, ne izpolnjuje pogojev iz odstavka 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima organizacija, ki je lastnica take nepremičnine, pravico izpodbijati odločitev regionalnih oblasti. Če želite to narediti, morate iti na sodišče. Če bo sodišče razsodilo v prid organizaciji, bo sporni objekt z začetkom leta črtan s seznama. V tem primeru je treba davek na premoženje za take nepremičnine obračunati glede na povprečno letno vrednost. To izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. decembra 2015 št. BS-4-11/22488.
Za posamezne prostore v upravnih, poslovnih in trgovskih središčih se katastrske vrednosti ne sme ugotavljati. Če pa je bila določena katastrska vrednost stavb, v katerih so takšni prostori, in so sami prostori predmet davka na nepremičnine, potem izračunajte katastrsko vrednost vsakega od njih po formuli:
To izhaja iz določb odstavka 6 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Nepremičnine, ki v začetku leta iz nekega razloga niso uvrščene v območne sezname, so praviloma lahko predmet davka na nepremičnine po katastrski vrednosti šele od naslednjega leta (če so v seznam uvrščene s začetek naslednjega leta). Izjema od tega pravila so novonastale nepremičnine.
Med letom lahko lastnik razdeli na več delov nepremičnino, ki je bila uvrščena v regionalni seznam in katere vrednost je bila določena s 1. januarjem. Vsak del, ki izhaja iz takšne delitve, je priznan kot samostojen predmet katastrske registracije. Kljub temu, da bodo novonastale nepremičnine šele s prihodnjim letom uvrščene v območni seznam »katastrskih« nepremičnin, je treba davek na nepremičnine zanje plačati še letos. Davčna osnova je katastrska vrednost vsakega novega objekta, ugotovljena na dan njegovega katastrskega vpisa.
Ta postopek je predviden v odstavku 10 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stanje:Kako izračunati davek na nepremičnine za trgovski center, ki je bil sredi leta razdeljen na več maloprodajnih objektov s površino manj kot 1000 kvadratnih metrov. m vsak. Nepremičnina se nahaja v moskovski regiji
Pred razdelitvijo trgovskega centra izračunajte davek na nepremičnine ob upoštevanju njegove katastrske vrednosti. Po delitvi izračunajte davek za vsak nov maloprodajni objekt na podlagi njegovih povprečnih letnih stroškov.
V moskovski regiji so nakupovalni centri (kompleksi) s skupno površino 1000 kvadratnih metrov. m in več veljajo za nepremičnine, katerih davčna osnova je katastrska vrednost. To je določeno v členu 1.1 zakona Moskovske regije z dne 21. novembra 2003 št. 150/2003-OZ. Če je površina objekta manjša od te vrednosti, je treba davek nanj izračunati na podlagi povprečnih letnih stroškov (odstavek 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V obravnavani situaciji se je objekt, katerega davčna osnova je bila prvotno katastrska vrednost, med letom »spremenil« v več objektov. Davčna osnova za vsakega od teh predmetov je bil povprečni letni strošek. Zato je treba skupni znesek davka na nepremičnine izračunati v dveh fazah: pred in po delitvi nepremičnine.
Po odpisu razdeljenega predmeta iz bilance stanja lahko nanj izračunate davek na nepremičnine na dva načina:
– še naprej obračunavajo predplačila in jih odražajo v izračunih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij;
– takoj izračunajte skupni znesek davka, ga odražate v izjavi in to izjavo oddate pred rokom, ne da bi čakali na konec leta. To je mogoče, če je bil predmet edini na ozemlju podrejenega davčnega urada, ki mu je predloženo poročilo o davku na nepremičnine.
Pri kateri koli metodi je treba davek na katastrsko vrednost izračunati ob upoštevanju prilagoditvenega koeficienta glede na število polnih mesecev lastništva nepremičnine.
Ta postopek je določen v odstavku 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Preostalo vrednost novonastalih objektov vključite v izračun njihove povprečne letne vrednosti od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem so bili ti objekti sprejeti v bilanco stanja.
Primer izračuna davka na nepremičnine pri delitvi objekta, za katerega je bila davčna osnova določena kot katastrska vrednost
Organizacija (registrirana v Moskvi) ima v svoji bilanci stanja nakupovalni kompleks s površino 2500 kvadratnih metrov. m v moskovski regiji. Objekt je bil s 1. januarjem 2016 uvrščen v seznam nepremičnin, za katere se davčna osnova ugotavlja na podlagi katastrske vrednosti. Katastrska vrednost objekta je 100.000.000 rubljev. To je edina obdavčljiva nepremičnina v moskovski regiji.
Akontacije davka na nepremičnine se obračunajo v naslednjih zneskih:
- za prvo četrtletje - 500.000 rubljev. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2 %);
- za drugo četrtletje - 500.000 rubljev. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2 %).
17. julija 2016 je organizacija ta nakupovalni kompleks razdelila na 17 maloprodajnih objektov. 20. julija 2016 so bili novonastali objekti evidentirani. Površina vsakega objekta je bila manjša od 1000 kvadratnih metrov. m.
V moskovski regiji je davek na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti določen za maloprodajne objekte s površino več kot 1000 kvadratnih metrov. m (člen 1.1 zakona Moskovske regije z dne 21. novembra 2003 št. 150/2003-OZ).
Ker je bila po razdelitvi trgovskega kompleksa površina vsakega novonastalega objekta manjša od 1000 kvadratnih metrov. m, bi morali biti takšni predmeti predmet davka na nepremičnine na podlagi povprečne letne vrednosti.
Akontacija od povprečnega letnega stroška
Za izračun akontacije za devet mesecev leta 2016 za novo oblikovane objekte je računovodja določil njihov povprečni strošek za obdobje od januarja do septembra.
Preostala vrednost novonastalih objektov je:
1. januarja - 0 rub.;
1. februarja - 0 rub.;
1. marca - 0 rub.;
1. aprila - 0 rub.;
1. maja - 0 rub.;
1. junija - 0 rub.;
1. julija - 0 rub.;
od 1. avgusta - 55.000.000 rubljev;
od 1. septembra - 54 800 000 rubljev;
od 1. oktobra - 54 450 000 rubljev;
od 1. novembra - 53.720.000 rubljev;
od 1. decembra - 53 310 000 rubljev;
od 31. decembra (ob upoštevanju transakcij, odraženih v računovodstvu 31. decembra) - 52 850 000 rubljev.
Povprečna vrednost nepremičnine za devet mesecev je:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 rub. .
Akontacija za devet mesecev je bila:
16 425 000 rubljev : 4 × 2,2% = 90 338 rub.
Davek (akontacija davka) od katastrske vrednosti
Možnost 1
Za razdeljeno premoženje je organizacija predčasno (avgusta) vložila napoved za odmero davka od premoženja. V davčnem obdobju je bila organizacija v lasti objekta sedem mesecev (od januarja do julija). Zato je računovodkinja davek na nepremičnine izračunala ob upoštevanju koeficienta 7/12:
100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubljev.
Znesek davka je bil ob upoštevanju predhodno obračunanih akontacij:
1 166 667 rubljev - 500.000 rubljev. - 500.000 rubljev. = 166 667 rub.
Možnost 2
V tretjem četrtletju je bil razdeljeni objekt dejansko v lasti organizacije en mesec (julij). Zato je računovodja izračunal predplačilo za tretje četrtletje ob upoštevanju koeficienta 1/3:
100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubljev.
Med letom je bilo razdeljeno premoženje sedem mesecev tudi v lasti organizacije. Zato je računovodkinja izračunala letni znesek davka ob upoštevanju koeficienta 7/12:
100.000.000 rub. × 7/12 × 2 % = 1.166.667 RUB.
500.000 rubljev. + 500.000 rub. + 166 667 rub. - 1.166.667 rub. = 0 rub.
Davek na leto na podlagi povprečnih letnih stroškov
Povprečna letna vrednost nepremičnine je bila:
(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 310 000 rub. + 52 850 000 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.
Davek na nepremičnine za leto je bil:
24 933 077 rubljev × 2,2% = 548 528 rub.
Ob upoštevanju predhodno obračunanih predplačil ob koncu leta mora organizacija plačati naslednji znesek davka:
548 528 rubljev - 90 338 rub. = 458 190 rub.
Skupni dolg za davek na nepremičnine (ob upoštevanju predplačil za razdeljeni objekt) ob koncu leta znaša 458.190 rubljev.
Stanje: Kako pri obračunu davka na nepremičnine glede na katastrsko vrednost upoštevati razdelitev nepremičnine na več objektov. Lastniški dokumenti prejeti sredi meseca
Izračunajte in plačajte davek za vse polne mesece lastništva prvotne stvari in predmetov, pridobljenih z delitvijo.
Izvorni objekt
Davek na prvotno (nerazdeljeno) premoženje je treba plačati za vse polne mesece lastništva te nepremičnine (odstavek 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru je mesec, v katerem je bila formalizirana delitev predmeta:
Davek na katastrsko vrednost je treba izračunati ob upoštevanju prilagoditvenega koeficienta glede na število polnih mesecev lastništva nepremičnine.
Ustvarjeni predmeti
Na novo ustvarjeni objekti kot posledica delitve so prav tako predmet davka na nepremičnine po katastrski vrednosti (odstavek 10 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako morate plačati davek nanje za vse polne mesece lastništva (5. člen 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru je mesec, v katerem je bila formalizirana delitev predmeta:
Davek na katastrsko vrednost je treba izračunati ob upoštevanju prilagoditvenega koeficienta glede na število polnih mesecev lastništva novonastalih predmetov.
Izjema je situacija, ko po razdelitvi novonastali objekti ne sodijo v merila za obdavčenje po katastrski vrednosti. Potem je treba davek od njih plačati glede na povprečne (povprečne letne) stroške. Več o tem v članku Kako izračunati davek na nepremičnine za trgovski center, ki so ga sredi leta razdelili na več trgovskih objektov.
Primer izračuna davka na nepremičnine pri delitvi ene nepremičnine na več objektov.
Davčna osnova za prvotne in novo nastale objekte je katastrska vrednost nepremičnine
Alfa LLC ima v lasti prostore, davek na nepremičnine se izračuna na podlagi katastrske vrednosti. Katastrska vrednost nepremičnine na dan 1. januarja 2016 je 86.000.000 rubljev. Aprila 2016 je bil prostor razdeljen na 11 pisarn, potrdila o lastništvu za katere je organizacija prejela 29. aprila 2016.
Skupna katastrska vrednost novoustvarjenih objektov je 158.000.000 rubljev.
Stopnja davka na nepremičnine znaša 1,2 odstotka.
Znesek akontacije davka na nepremičnine za prvo četrtletje je enak:
86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.
Davek (akontacija) na razdeljen objekt
Možnost 1
Za razdeljeno premoženje je organizacija predčasno (maja) vložila napoved za odmero davka od premoženja. V davčnem obdobju je bila organizacija lastnica objekta štiri mesece (od januarja do aprila). Zato je računovodkinja davek na nepremičnine izračunala ob upoštevanju koeficienta 4/12:
86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.
Ob upoštevanju predhodno obračunane akontacije je znesek davka za plačilo znašal:
344.000 rubljev - 258.000 rubljev. = 86.000 rub.
Možnost 2
Za razdeljeni objekt organizacija še naprej obračunava predplačila na podlagi njegove katastrske vrednosti od 1. januarja in ob upoštevanju koeficienta lastništva nepremičnine.
V drugem četrtletju je bil razdeljeni objekt dejansko v lasti organizacije en mesec (aprila). Zato je računovodja izračunal predplačilo za drugo četrtletje ob upoštevanju koeficienta 1/3:
86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.
Računovodja je izračunal predplačilo za tretje četrtletje ob upoštevanju koeficienta 0/3:
86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.
Računovodkinja je izračunala letni znesek davka ob upoštevanju koeficienta 4/12:
86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 rub.
Ob koncu leta, ob upoštevanju predhodno obračunanih predplačil, organizacija nima niti preplačila niti davčnih zaostankov:
344.000 rubljev - 258.000 rubljev. - 86.000 rubljev. = 0 rub.
Davek (akontacije) na novo nastale objekte
V drugem četrtletju so bili novonastali objekti dva meseca (od maja do junija) v lasti organizacije. Zato je računovodja izračunal predplačilo za drugo četrtletje za te predmete ob upoštevanju koeficienta 2/3:
158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rub.
V tretjem četrtletju so bili novonastali objekti v lasti organizacije tri mesece (od julija do septembra). Zato je računovodja izračunal predplačilo za tretje četrtletje za te predmete ob upoštevanju koeficienta 3/3:
158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.
Med letom so bili novonastali objekti v lasti organizacije osem mesecev (od maja do decembra). Zato je računovodja izračunal letni znesek davka na nepremičnine za te predmete ob upoštevanju koeficienta 8/12:
158.000.000 rub. × 1,2 % × 8/12 = 1.264.000 RUB
Ob upoštevanju predhodno obračunanih plačil je znesek davka, ki ga je treba plačati:
1 264 000 rubljev - 316.000 rubljev. - 474.000 rubljev. = 474.000 rub.
Skupni dolg za davek na nepremičnine (ob upoštevanju predplačil za razdeljeni objekt) ob koncu leta znaša 474.000 rubljev.
Stanje:Kako izračunati davek na nepremičnine, ki so bile evidentirane 31.12.2015. Od leta 2016 je davčna osnova za to nepremičnino katastrska vrednost. Potrdilo o lastništvu je bilo prejeto leta 2016
Za leto 2015 izračunajte davek na nepremičnine glede na povprečno letno vrednost nepremičnine. V letu 2016 se davek na nepremičnine in akontacije nanjo izračunajo na podlagi katastrske vrednosti in ob upoštevanju obdobja, v katerem je bila organizacija lastnica nepremičnine.
Če na dan 1. januarja 2015 nepremičnina ni bila na območnem seznamu nepremičnin, katerih davčna osnova je katastrska vrednost, potem je treba davek za leto 2015 izračunati glede na povprečno letno vrednost nepremičnine. To izhaja iz določb pododstavka 2 odstavka 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kako pravilno določiti povprečni letni strošek, glede na to, da je bil predmet v letu 2015 v bilanci stanja le en dan - 31. december? V izračun vključite ničelne kazalnike na dan 1. dne vsakega meseca v letu 2015 in preostalo vrednost nepremičnine na dan 31. decembra. Davek bo torej treba plačati za en dan leta 2015, saj transakcije za 31. december tvorijo povprečni letni strošek. Dejstvo, da organizacija nima potrdila o lastništvu nepremičnine, ni pomembno. To izhaja iz določb odstavka 2 odstavka 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno s pismi Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2010 št. 03-05-05-01/26. , z dne 22. marca 2011 št. 07-02-10/20, informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. novembra 2011 št. 148.
V letu 2016 je treba nepremičninski davek od kupljene nepremičnine obračunati glede na njeno katastrsko vrednost. Pomembno je, kdaj je organizacija postala lastnica. V našem primeru je on tisti, ki plača davek na nepremičnine od katastrske vrednosti (3. pododstavek, 12. člen, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred vpisom prenosa lastninske pravice mora prejšnji lastnik nepremičnine plačati davek po katastrski vrednosti. In novi lastnik mora pri izračunu davka v letu 2016 upoštevati tako imenovani koeficient lastništva (5. člen 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer izračuna davka na nepremičnino za nepremičnino, ki je bilančno vpisana na dan 31.12.2015. Od leta 2016 je davčna osnova za to nepremičnino katastrska vrednost. Lastniško potrdilo prejeto 2016
Decembra 2015 je organizacija Alpha kupila stavbo za pisarne v Moskvi. Objekt je bil sprejet v bilanco Alfe 31. decembra. Po računovodskih podatkih je preostala vrednost stavbe na ta datum 17.000.000 rubljev. Davčna stopnja je 2,2 odstotka.
Od 1. januarja 2016 je bila za ta objekt ugotovljena katastrska vrednost 40.000.000 rubljev. Davčna stopnja je 1,3 odstotka.
Alfa je potrdilo o lastništvu objekta prejela 10.3.2016.
Računovodkinja Alfe je nepremičninski davek izračunala takole.
2015
Povprečna vrednost nepremičnine je:
17.000.000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Znesek davka za leto 2015:
1 307 692 rubljev × 2,2% = 28.769 RUB
2016
"Alfa" je lastnica nepremičnine 10 mesecev (marec–december). Vrednost prilagoditvenega koeficienta za izračun davka na nepremičnine (akontacije) je enaka:
Znesek akontacije je enak:
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba dodatno plačati konec leta 2016, bo:
40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.
Najvišje stopnje davka na nepremičnine so določene v davčnem zakoniku Ruske federacije. Za leto 2016 so določene naslednje najvišje stopnje:
1) 2,2 odstotka – za vse premoženje, ki ni navedeno spodaj;
2) 1,3 odstotka - za nepremičnine, za katere se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti v Moskvi. Poleg tega se za nekatere nepremičnine ta stopnja uporablja s koeficientom 0,1. To izhaja iz določb pododstavka 1 odstavka 1.1 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije in členov 2 in 3 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 št. 64;
3) 2 odstotka - za nepremičnine, za katere se davek izračuna na podlagi katastrske vrednosti za vse sestavne dele Ruske federacije, razen Moskve;
4) 1,3 odstotka – na javnih železnicah, magistralnih cevovodih, energetskih daljnovodih in objektih, ki so sestavni del navedenih objektov;
5) 0 odstotkov – za nepremičnine magistralnih plinovodov in objektov, ki so njihov sestavni tehnološki del, objekte za proizvodnjo plina, proizvodnjo in skladiščenje helija, za katere so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
a) predmeti so bili prvič dani v obratovanje v davčnih obdobjih od 1. januarja 2015;
b) objekti se v celoti ali delno nahajajo znotraj meja Republike Saha (Jakutije), Irkutske ali Amurske regije;
c) predmeti po lastništvu pripadajo organizacijam, ki so lastniki objektov enotnega sistema oskrbe s plinom, ali organizacijam, v katerih sodelujejo lastniki objektov enotnega sistema oskrbe s plinom.
Regionalni organi ob upoštevanju teh omejitev določijo davčne stopnje, po katerih je treba izračunati in plačati davke na nepremičnine v določenem subjektu Ruske federacije. Poleg tega lahko v regijah določijo več različnih stopenj za različne kategorije organizacij in premoženja. V vsakem primeru regionalne stopnje ne smejo presegati najvišjih vrednosti, določenih na zvezni ravni. Kakšne stopnje je treba uporabiti, če jih organi sestavnega subjekta Ruske federacije niso določili? V tem primeru izračunajte davek po najvišjih stopnjah.
Organizacije, ki imajo ločene oddelke z ločenimi bilancami stanja ali geografsko oddaljene nepremičnine v različnih regijah, morajo pri izračunu davka na nepremičnine uporabiti stopnje, določene v ustreznih regijah.
Vse to izhaja iz odstavkov 1 in 2 člena 372, členov 380, 384 in 385 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Določite znesek akontacije davka na nepremičnine za obdobje poročanja po formuli:
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba plačati ob koncu leta, izračunajte po formuli:
Ta postopek določa člen 382 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna davka na nepremičnine glede na povprečno letno vrednost nepremičnine
Alpha LLC se nahaja v Moskva. Organizacija nima nepremičnin v drugih regijah.
Povprečna vrednost osnovnih sredstev, priznanih kot predmet davka na nepremičnine na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, je enaka:
Povprečni letni stroški nepremičnine znašajo 160.000 rubljev.
Stopnja davka na nepremičnine znaša 2,2 odstotka.
– za prvo četrtletje:
205.000 rubljev. × 2,2%: 4 = 1128 rubljev;
– za pol leta:
190.000 rubljev. × 2,2%: 4 = 1045 rubljev;
- v devetih mesecih:
113 500 rubljev × 2,2%: 4 = 624 rub.
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba obračunati za plačilo ob koncu leta, je enak:
160.000 rubljev. × 2,2% – 1128 rub. - 1045 rubljev. - 624 rubljev. = 723 rub.
Stanje: kako izračunati davek na nepremičnine, če je sedež organizacije spremenil kraj registracije in se preselil v drugo regijo
Izračunajte davek na nepremičnine po splošnih pravilih.
Navsezadnje za ta primer ni predviden noben poseben postopek. Zato na novem mestu registracije prenesite akontacije na podlagi 1/4 povprečne cene osnovnih sredstev sedeža organizacije in davčne stopnje, ki velja v tej regiji. Ob koncu leta primerjajte zneske nakazanih akontacij in obračunanega davka. Razliko vplačati v proračun v roku, ki ga določa zakonodaja regije, kjer je registriran sedež organizacije. Ta postopek je določen v 1. odstavku 376. člena, 380. členu, 1.–4. odstavku 382. člena in 1. odstavku 383. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrhunski računovodja svetuje: če so stopnje davka na nepremičnine v regijah v kraju registracije organizacije različne pred in po selitvi, lahko to izkoristite in zmanjšate davčno obremenitev. Za to je treba premičnine, od katerih je plačan davek na nepremičnine, prenesti v bilanco stanja enote, ki se nahaja v regiji z nižjo davčno stopnjo.
Obstajata dve možnosti.
1. Stopnja je nižja v regiji, kjer se nahaja ločen oddelek organizacije. V tem primeru bo organizacija po dodelitvi enote v ločeno bilanco stanja obdavčila premičnine po stopnji, ki je določena v tej regiji. Če oddelek ni razporejen v ločeno bilanco stanja, bo treba davek na nepremičnine obračunati po stopnji, ki velja v regiji, kjer je sedež organizacije.
2. Stopnja je nižja v regiji, kjer je sedež organizacije. V tem primeru ni treba razporediti ločenih oddelkov v ločeno bilanco stanja. Od vseh premičnin bo organizacija plačala davek po stopnji, ki velja v regiji, kjer je sedež organizacije.
Takšne zaključke je mogoče izpeljati iz določb prvega odstavka 376. člena in 384. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek obdavčitve nepremičnine ni odvisen od tega, v čigavi bilanci stanja je evidentirana (člena 385, 384 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za več informacij o tem glejte Kako plačati davek na nepremičnine, ki so geografsko oddaljene od lokacije organizacije.
Stanje:Kako lahko naslednik po poenostavljeni osnovi po reorganizaciji v obliki pripojitve obračuna davek na nepremičnine? Prevzemnik plača davek samo na "katastrsko" nepremičnino. Po združitvi je preostala vrednost osnovnih sredstev presegla 100 milijonov rubljev.
Ko naslednik izgubi pravico do poenostavljenega davčnega sistema, pri izračunu davčne osnove za davek na premoženje vključi vsa osnovna sredstva, ki so priznana kot predmet obdavčitve. Preostala vrednost nepremičnine v tistih mesecih, ko je organizacija uporabila poenostavitev, bo enaka nič.
Če je po reorganizaciji preostala vrednost osnovnih sredstev presegla 100.000.000 rubljev, je pravni naslednik dolžan opustiti poenostavljeni davčni sistem (pododstavek 16, odstavek 3, člen 346.12, odstavki 4 in 4.1, člen 346.13 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija). Postane plačnik davka na premoženje ne le za "katastrske" nepremičnine, temveč tudi za druga osnovna sredstva, ki so priznana kot predmet obdavčitve.
Za organizacije, ki so izgubile pravico do poenostavitve, ni posebnih pravil za izračun davka na nepremičnine. Obrazci davčne napovedi, izračun akontacije in postopek za njihovo izpolnjevanje so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2011 št. MMV-7-11/895. Davčno osnovo, višino davka in akontacije določite na splošen način:
- za "katastrske" nepremičnine - na podlagi katastrske vrednosti, ugotovljene na dan 1. januarja leta poročanja;
– za druge obdavčene predmete – glede na povprečno (povprečno letno) preostalo vrednost. V tem primeru je preostala vrednost nepremičnine v tistih mesecih, ko je organizacija uporabila poenostavitev, priznana kot enaka nič.
Ta sklep izhaja iz celotne norme četrtega odstavka 376. člena, 55. člena, 1. odstavka 379. člena, odstavka 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjen s pismi Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.03.2012 št. BS-4-11/3419 in z dne 17.02.2005 št. GI-6-21/136.
Alpha LLC (Moskva) uporablja poenostavljen pristop. Nepremičnine organizacije so upravno-poslovna stavba, navedena v seznamu nepremičnin, katerih davčna osnova je katastrska vrednost. Katastrska vrednost stavbe na dan 1. januarja znaša 81 732 922,80 rubljev. Stopnja davka na nepremičnine za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot katastrska vrednost nepremičnine, je 1,3 odstotka.
Reorganizacija je bila izvedena maja. LLC Trading Company Hermes se je pridružil Alpha. Reorganizacija je bila zaključena 27. maja, na dan vpisa o prenehanju dejavnosti Hermesa v Enotni državni register pravnih oseb.
Po prevzemnem aktu se v bilanco Alfe iz Hermesa prenesejo samo nepremičnine. Po odločitvi ustanoviteljev se premoženje prenese po preostali vrednosti - 150.000.000 rubljev.
Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, katerih davčna osnova je povprečni letni strošek, za Alfo:
I četrtina
Za prvo četrtletje je računovodkinja obračunala akontacijo le od stroškov upravno-poslovne stavbe, ki je uvrščena na seznam nepremičnin, za katere je davčna osnova katastrska vrednost. Preostalo premoženje ni predmet tega davka, ker organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem.
Akontacija za prvo četrtletje je bila:
265 632 rubljev (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).
II četrtina
V drugem četrtletju je bil v zvezi z reorganizacijo s strani Alfe kršen eden od pogojev za uveljavitev poenostavitve. Namreč: preostala vrednost osnovnih sredstev je presegla 100.000.000 rubljev. Posledično je Alpha s 1. aprilom izgubila pravico do uporabe posebnega režima in postala zavezanec za davek na nepremičnine na vsa osnovna sredstva.
Računovodkinja Alfa je obračunala akontacije davka na nepremičnine za drugo četrtletje od vseh predmetov obdavčitve, katerih osnova je tako katastrska kot povprečna letna vrednost. Pri izračunu akontacije na podlagi povprečne letne vrednosti je preostalo vrednost nepremičnine v tistih mesecih, ko je organizacija uporabila poenostavitev (januar–marec), računovodja vzel enako nič.
Akontacija za drugo četrtletje (prvo polletje) je znašala:
Znesek akontacije davka na nepremičnine za obdobje poročanja določite na podlagi katastrske vrednosti po formuli:
Znesek davka na nepremičnine ob koncu leta določite na podlagi katastrske vrednosti po formuli:
Ta postopek izhaja iz določb odstavka 7 člena 382 in pododstavka 1 odstavka 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izračunajte davek (akontacije) ob upoštevanju, koliko je organizacija med letom dejansko imela nepremičnino. To je navedeno v odstavku 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če je lastništvo nad predmetom nastalo ali izgubljeno med letom, določite čas dejanskega lastništva osnovnega sredstva s prilagoditvenim faktorjem:
Pri določanju števila polnih mesecev lastništva nepremičnine upoštevajte mesece, v katerih je stvarna pravica nastala v obdobju od 1. do vključno 15. (vključno) ali je prenehala po 15. Če je pravica do nepremičnine nastala po 15. ali prenehala od 1. do vključno 15. (vključno), se ti meseci ne vštevajo v obračun davka.
To izhaja iz določb petega odstavka 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za reorganizacije, ki se zgodijo sredi leta, uporabite prilagoditveni faktor. Na primer, v zvezi s premoženjem, ki je bilo zaradi reorganizacije sprejeto v bilanco stanja 7. avgusta, uporabite naslednje koeficiente:
– pri obračunu akontacije za tretje četrtletje – 2/3;
– pri obračunu davka za leto – 5/12.
Za informacije o plačilu davka med reorganizacijo glejte Kako prenesti davek na nepremičnine v proračun.
Primer izračuna davka na nepremičnine glede na katastrsko vrednost nepremičnine
Alpha LLC se nahaja v Moskva. Nepremičnine organizacije so upravno-poslovna stavba, ki je uvrščena na seznam nepremičnin, za katere je davčna osnova katastrska vrednost.
Stopnja davka na nepremičnine za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot katastrska vrednost nepremičnine, je 1,3 odstotka.
Zneski akontacije davka na nepremičnine, obračunani na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, so: Lastništvo nad nepremičnino je bilo pridobljeno sredi leta
Organizacija Alpha je kupila stavbo v Moskvi. Lastninska pravica na pridobljenih nepremičninah je bila vknjižena 1. aprila. Organizacija nima drugih nepremičnin.
Katastrska vrednost stavbe od 1. januarja je 5.800.000 rubljev. Stopnja davka od premoženja za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot katastrska vrednost, je 1,3 odstotka.
Alpha obračuna prvo akontacijo davka na nepremičnine glede na rezultate drugega četrtletja. Število mesecev, v katerih je bila stavba v lasti Alfe v drugem četrtletju, je bilo tri mesece (april–junij). To pomeni, da je korekcijski faktor 3/3.
Znesek plačila je enak:
Skladno s tem bo akontacija davka na nepremičnine za tretje četrtletje enaka:
5 800 000 rubljev × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba obračunati za plačilo ob koncu leta, bo:
5 800 000 rubljev × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. - 18.850 rub. = 18 850 rub.
Stanje:kako izračunati davek na nepremičnine po popravku katastrske vrednosti
Odgovor je odvisen od razloga, zakaj je bila katastrska vrednost popravljena.
Med letom se lahko katastrska vrednost revidira. Na splošno spremembe vrednosti ne vplivajo na izračun davka na nepremičnine. Davka ni treba preračunavati niti za tekoče davčno obdobje niti za prejšnja obdobja. Na primer, to pravilo velja, če se je katastrska vrednost spremenila zaradi povečanja (zmanjšanja) površine stavbe.
Obstajata dve izjemi. Novo katastrsko vrednost je treba upoštevati, če je bila spremenjena:
Izračunajte (preračunajte) davek na podlagi novih podatkov iz davčnega obdobja, v katerem je Rosreestr naredil tehnično napako ali je organizacija vložila vlogo za revizijo katastrske vrednosti.
To izhaja iz določb odstavka 4 člena 85, odstavka 15 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavka 5.1 Pravilnika, potrjenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. junija 2009 št. 457, 28. člen zakona z dne 24. julija 2007 št. 221-FZ, odstavki 1.1, 2.2, 3.1–4.1 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 18. marca 2011 št. 113.
Če zaradi povečanja katastrske vrednosti organizacija preračuna davek za pretekla davčna obdobja, predloži posodobljeno napoved na splošen način. V tem primeru organizaciji ni treba plačati kazni. Navsezadnje je bil davek na začetku pravilno izračunan, plačan pravočasno in v celoti. Prilagodite dohodnino v tekočem obdobju.
Pri zmanjšanju katastrske vrednosti imate pravico:
To izhaja iz določb odstavka 3 odstavka 1 člena 54 in odstavka 2 odstavka 1 člena 81 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-02-07/1/42067 z dne 23. januarja 2012 št. 03-03-06/1/24 z dne 25. avgusta. , 2011 št. 03-03-10/82 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 11. marca 2011 št. KE-4-3/3807.
Primer izračuna davka na nepremičnine kot posledica popravka katastrske vrednosti. Razlog: tehnična napaka
Alpha LLC se nahaja v Moskva. Nepremičnine organizacije so upravno-poslovna stavba, uvrščena na seznam nepremičnin, katerih davčna osnova je katastrska vrednost.
Stopnja davka na nepremičnine za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot katastrska vrednost nepremičnine, je 1,3 odstotka.
Zneski akontacije davka na nepremičnine, obračunani na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, so:
– za prvo četrtletje:
– za drugo četrtletje:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubljev;
– za tretje četrtletje:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubljev.
Konec leta 2015 je Alfa obračunala in vplačala v proračun:
781 732 922,80 RUB × 1,3% – 2 540 632 rubljev. - 2.540.632 rub. - 2.540.632 rub. = 2 540 632 rub.
Marca 2016 je bila zaradi popravka tehnične napake (zdrsa), ki jo je naredil uslužbenec Rosreestra, popravljena katastrska vrednost stavbe na dan 1. januarja 2015. Nova cena - 923 877 801 rubljev.
Povprečne ali povprečne letne stroške prednostnih osnovnih sredstev je treba izračunati ločeno v stolpcu 4 oddelka 2 izračuna akontacije in stolpcu 4 oddelka 2 davčne napovedi, odobrene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra. , 2011 št. MMV-7-11/895. Ta kazalnik se določi na enak način kot za premoženje, za katerega ugodnosti ne veljajo.
Pri določanju povprečnih stroškov se prednostna lastnina, ki se uporablja pri pridobivanju ogljikovodikov na morskih poljih, ne upošteva (4. člen 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Določite znesek predplačil, ki jih je treba obračunati organizacijam, ki uživajo ugodnost, z uporabo formule:
| Akontacija davka na nepremičnine za obdobje poročanja (1. četrtletje, polletje, devet mesecev) | = | Povprečna vrednost premoženja v obdobju poročanja (brez premoženja, za katerega je davčna osnova določena kot katastrska vrednost) | – | Povprečni stroški prednostne nepremičnine za obdobje poročanja (brez nepremičnine, za katero je davčna osnova določena kot katastrska vrednost) | × | = | Povprečna letna vrednost premoženja za davčno obdobje (brez premoženja, za katerega je davčna osnova določena kot katastrska vrednost) | – | Povprečna letna vrednost prednostnega premoženja za davčno obdobje (brez premoženja, za katerega je davčna osnova določena kot katastrska vrednost) | × | Davčna stopnja | – | Akontacije davka na nepremičnine, obračunane za prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev (brez obračunanih akontacije davka na nepremičnine, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost) |
Ta postopek je predviden v pododdelku 3 odstavka 4.2 in odstavku 5.3 Postopka za izpolnjevanje deklaracije, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2011 št. MМВ-7-1/895.
Ugodnosti veljajo tudi za nepremičnine, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost.
Četrtletni znesek akontacije davka na nepremičnine, katere davčna osnova je njena katastrska vrednost, se določi po formuli:
Letni znesek davka na nepremičnine, katerega davčna osnova je njena katastrska vrednost, se določi po formuli:
Primer izračuna davka na nepremičnine s strani organizacije, ki je upravičena do davčne ugodnosti
Podjetje Alpha LLC je registrirano v Moskvi. Glavna dejavnost je proizvodnja farmacevtskih izdelkov. "Alpha" ima dovoljenje za proizvodnjo veterinarskih imunobioloških zdravil. Poleg tega organizacija oddaja stavbo v svoji lasti. Oprema, ki se uporablja pri proizvodnji veterinarskih imunobioloških zdravil, je oproščena plačila davka na nepremičnine (4. člen 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Stavba v najemu je del osnovnih sredstev, zato morate od njene preostale vrednosti plačati davek.
Premoženje organizacije ne spada med predmete, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost.
Stopnja davka na nepremičnine v Moskvi je 2,2 odstotka.
Preostala vrednost vseh osnovnih sredstev Alfe za prvo četrtletje je:
Preostala vrednost opreme, ki se uporablja v proizvodnji farmacevtskih izdelkov, je enaka:
Povprečna vrednost vseh nepremičnin Alpha za prvo četrtletje je:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB
Povprečni strošek prednostne nepremičnine organizacije za prvo četrtletje je:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB
Glede na rezultate prvega četrtletja mora Alpha nakazati v proračun:
(1.690.000 rub. – 775.000 rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 rub.
Stanje: kako izračunati davek na nepremičnine v hotelih (hostlih) v Moskvi. Hotel se nahaja v objektu, katerega davčna osnova je katastrska vrednost
Izračunajte davek na prostore hotela (hostla) ob upoštevanju:
– katastrsko vrednost hotela (hostla);
– območna stopnja davka na nepremičnine;
– davčne ugodnosti, ki jih predvideva zakonodaja Moskve.
Najprej morate določiti katastrsko vrednost prostorov, ki jih zaseda hotel ali hostel. Konec koncev, če je hotel (hostel) lastnik le dela stavbe, potem morate plačati davek na nepremičnine samo za ta del. To je navedeno v odstavku 6 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. februarja 2014 št. 03-05-05-01/8066.
Določite del katastrske vrednosti prostorov, ki pripadajo hotelu (hostlu). Potem morate upoštevati davčne ugodnosti, ki jih določa regionalna zakonodaja.
Leta 2016 se lahko v Moskvi davčna osnova zmanjša za katastrsko vrednost dvakratne najmanjše površine sobnega sklada (odstavek 2.2 člena 4.1 moskovskega zakona z dne 5. novembra 2003 št. 64). Res je, da je to dovoljeno le, če ima organizacija, ki je lastnik hotela (hostela) 1. januarja 2016, potrdilo o dodelitvi objekta ene od kategorij, ki jih določa Odlok Ministrstva za kulturo Rusije z dne 11. julija 2014. št. 1215.
Najmanjša površina ene sobe je:
- v hotelu - 9 kvadratnih metrov. m;
– v hostlu – 4 kv. m na posteljo.
Če želite določiti najmanjšo površino prostora, morate pomnožiti:
– v hotelu – najmanjša površina ene sobe na število sob;
– v hostlu – najmanjša površina postelje glede na število postelj.
Ta postopek izhaja iz Dodatka 1 k Postopku, odobrenemu z odredbo Ministrstva za kulturo Rusije z dne 11. julija 2014 št. 1215.
Za izračun davka na nepremičnine ob upoštevanju ugodnosti najprej izračunajte katastrsko vrednost najmanjše površine sobnega sklada. Nato določi davčno osnovo z upoštevanjem ugodnosti. Dobljeno davčno osnovo pomnožite s trenutno stopnjo davka na nepremičnine.
Primer izračuna davka na nepremičnine za hostel v Moskvi
Organizacija ima v lasti hostel v Moskvi. Hostel se nahaja v objektu, katerega davčna osnova je katastrska vrednost. Skupna površina stavbe je 2000 kvadratnih metrov. m, katastrska vrednost - 430 milijonov rubljev. Površina hostla - 150 kvadratnih metrov. m, število ležišč (vključno s pogradi) – 10 kosov. Organizacija ima potrdilo o dodelitvi v kategorijo hostel v skladu z odredbo Ministrstva za kulturo Rusije z dne 11. julija 2014 št. 1215.
Za izračun davka na nepremičnine za leto 2016 je računovodkinja določila katastrsko vrednost prostorov hostla:
150 kvadratnih metrov m: 2000 kvadratnih metrov m × 430.000.000 rub. = 32 250 000 rub.
Najmanjša površina sobe je:
10 kr × 4 kvadratnih metrov m = 40 kvadratnih metrov m.
Katastrska vrednost minimalne površine sobnega sklada je enaka:
40 kvadratnih metrov m: 150 kvadratnih metrov m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rub.
Davčna osnova za davek na premoženje z upoštevanjem ugodnosti je:
32 250 000 rubljev - 8.600.000 rub. × 2 = 15 050 000 rub.
Znesek davka na nepremičnine za leto 2016 je ob upoštevanju ugodnosti enak:
15 050 000 rubljev × 1,3% = 195 650 rub.
