Dividende! se prepiramo? Bi imeli proti, če bi imeli velik sveženj delnic, na primer Gazprom ali Sberbank, in živeli, ne da bi žalovali za prejetimi dividendami vse življenje? Ah sanje, sanje. Še vedno pa si lahko kupite majhen kos velikega podjetja (eno ali več). V tem ni nič zapletenega. In letno prejemajte denar na svoj račun v obliki izplačil dividend.
Za ljudi, ki se še nikoli niso srečali s to temo, se takoj pojavi veliko vprašanj:
Ta članek je zbral nekaj najbolj priljubljenih vprašanj o dividendah.
Dividende je mogoče obravnavati kot del dobička podjetja, katerega delnice so v lasti vlagatelja.
Višina izplačanega nadomestila je odvisna od finančnega rezultata. Če je bil dosežen dobiček, se del tega usmeri v razvoj podjetja, del pa v izplačilo dividend.
Skupno izplačilo se deli s številom uveljavljajočih se delnic. In izkaže se določen dobiček na delnico.
Na primer:
Obstajajo podjetja z zelo zapleteno dividendno politiko. In vlagatelju začetniku ga je zelo težko razumeti.
Norilsk Nickel - dividendna politika Severstal - politika izplačila dividend Če potegnemo analogijo z navadnim življenjem, potem lahko delničarje, ki so lastniki paketov delnic in redno prejemajo dividende, primerjamo z ljudmi, ki oddajajo nepremičnine.
Na primer ukrepe, imate stanovanje, ki ga oddajate. Za to dobite 20.000 rubljev na mesec.
Od tega zneska daste del za plačilo komunalnih storitev, del pa za plačilo davkov. Mogoče pošljete kaj za vzdrževanje. Če imate posojilo (hipoteko), boste morali porabiti denar za plačila. No, ostalo je vaš čisti dobiček (dividende).
Zdaj si predstavljajte, da v svoji lastnini nimate enega, ampak 30 stanovanj in jih najamete vsa.
Nato lahko nastali čisti dobiček razpolagamo nekoliko drugače. Kupite drugo stanovanje (za svoje ali na kredit), torej razširite svoje poslovanje.
na koncu: končni saldo čistega dohodka se bo močno zmanjšal. Ta del se lahko šteje za prihodek od dividend.
Z delnicami se trguje na borzi. V Rusiji je to MICEX (Moskovska medbančna menjalnica valut).
Delnic ne morete kupiti neposredno. Najprej morate skleniti pogodbo z.
Posrednik je posrednik med vami in borzo.
Po sklenitvi pogodbe posrednik omogoči dostop do borze. In lahko opravljate nakupne in prodajne operacije.
V našem primeru kupujemo delnice, ki izplačujejo dividende.
Celoten postopek je zelo podoben postopku za interakcijo z banko:
Ne vse naenkrat. Obstajajo podjetja, ki svojim delničarjem ne izplačujejo dividend.
Takoj se pojavi razumno vprašanje: čemu so potem? Kje je korist?
Majhen izobraževalni program.
Dobiček vlagateljev se lahko oblikuje na dva načina:
Prva točka je jasna. Družba letno izplača del dobička svojim delničarjem. Vsi so zadovoljni in srečni.
Toda poleg tega vsa podjetja vlagajo dobiček v širitev svojih dejavnosti in poslovanja. Zaradi tega se vrednost podjetja (kapitalizacija) sčasoma začne povečevati. Včasih celo večkrat. In ker je delnica del družbe, opazimo porast kotacij zanje.
Z izplačilom denarja delničarjem v obliki dividend podjetje porabi manj denarja za razvoj. In v teoriji bo napredek počasnejši kot pri podjetjih, ki ves dobiček v celoti vlagajo nazaj v posel.
Obstaja mnenje, da visoke dividende ovirajo razvoj. Ali pa uprava družbe ne najde boljše uporabe za denar, kot za plačila svojim delničarjem.
mogoče. Razlogov je lahko veliko: od spremembe dividendne politike, do »slabega« leta ali usmerjanja prostega denarnega toka k drugim bolj prioritetnim (po mnenju vodstva) ciljem.
Prav tako lahko pride do močnega znižanja ravni plačil, dobesedno občasno. V nekaterih primerih je to začasno. In v prihodnosti podjetje poskuša doseči prejšnjo raven ali jo celo preseči, pri čemer delničarjem nadomesti izgubljeni dobiček.
Dividende Sberbank Primer. Leto 2014 je bilo za Sberbank zelo težko finančno. Posledično so delničarji prejeli le 3% dobička podjetja ali 45 kopekov na delnico (leto prej je bilo 3,2 rublja). V letu 2017 se je po rezultatih prejšnjega obdobja (2016) izplačilo dividend povečalo za 13-krat !!!
Vsi podatki o delničarjih so shranjeni v elektronskem registru. Toda težava je v tem, da se na desetine milijonov delnic kupi in proda v eni trgovalni seji. Vsak dan se menja na desetine, sto tisoče delničarjev.
Zato se izbere datum (vsem vnaprej znan) oziroma datum zaprtja registra, na katerega bodo vsi delničarji prejeli dividende.
Izkazalo se je, da je za pridobitev dividend dovolj, da ste lastnik delnic le en dan.
Točno to je datum, ko je bil register zaprt. Po koncu trgovalne seje so vlagatelji, ki imajo delnice družbe v portfelju, upravičeni do dividend.
Vendar obstaja eno opozorilo.
Kotacije praviloma začnejo naraščati tik pred presekom dividend (nekaj dni prej). Vsi želijo sodelovati pri delitvi dobička. Povpraševanje po vrednostnih papirjih je veliko. In po zakonu trga, če povpraševanje presega ponudbo, se cene zvišajo.
Dan po preseku dividend se vrednost same delnice močno zniža. Običajno po višini obljubljenih dividend.
Podjetje ima že določene imetnike in za mnoge, ki so nagnjeni k kratkoročnemu trgovanju, delnice ne zanimajo več.
In lahko vidite dividendno vrzel (vrzel na grafikonu). Takole je videti na primeru Severstala.
Družba je delničarjem določila 3,97-odstotni dividendni donos. Naslednji dan so kotacije padle za skoraj enak znesek - 4,05%.
Na delnico se izplača določen znesek denarnega nadomestila. To je odstotek vrednosti delnice v času znižanja dividend.
Na primer, izplačila dividend na delnico znašajo 7 rubljev. Promocija stane 100 rubljev. Dobimo dividendni donos v višini 7%.
V večini primerov vsako podjetje plača enkrat letno. Manj pogosto 2-krat (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Mosbirzha, NorNickel). Obstajajo podjetja, ki svoje delničarje »razvajajo« z vplačili enkrat na četrtletje (MMK, NLMK, PhosAgro).
Koliko dividend prinese ena delnica?
Tradicionalno se lahko telekomunikacijski sektor pohvali z višjo stopnjo dividend: MTS, Megafon in Rostelecom - približno 7-10%.
Nafta in plin, ki vključuje Lukoil, Gazprom in Rosneft, zagotavljata 6-8-odstotni dividendni donos.
Finančni sektor (Sberbank, VTB) ni zelo radodaren s plačili - le 3-4%.
Ponudniki komunalnih storitev lahko plačajo tako zelo dobre dividende (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), kot zelo mizerne - 1-2%.
Katere delnice prinašajo dividende, lahko ugotovite na spletnem mestu katerega koli posrednika (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) ali na specializiranih virih (na primer dohod.ru/ik/analytics/dividend).
Bodite pozorni na zadnja 2 stolpca. Na primeru podjetja Alrosa. Če želite biti upravičeni do nagrade, morate kupiti vrednostne papirje 2 dni pred znižanjem dividend. To je posledica načina trgovanja na borzi (T + 2). Ob nakupu (ali prodaji) delnic na borzi bo zapis novega lastnika zabeležen šele po 2 dneh.
Stroški delnic na borzi se lahko gibljejo od nekaj kopejk do deset tisoč rubljev. Delnice se običajno prodajajo (in kupujejo) v serijah.
Lot je najmanjše število delnic v podjetju, ki je potrebno za izvedbo prodajne in nakupne transakcije.
Tako se povpreči velik razpon cen različnih podjetij. Posledično je najnižja cena za en sklop približno 500 - 1000 rubljev.
Tako lahko tudi z le nekaj deset tisočaki v roki kupite več vrst delnic različnih podjetij.
Po zaprtju registra družba praviloma v enem mesecu prenese zahtevane prejemke na svoje delničarje. Denar se nakaže na posredniški račun.
Vsekakor da! Kakšen davek se obračunava na dividende?
Vsi prejeti dohodki iz naslova izplačil dividend so razvrščeni kot dohodnina (dohodnina) ali dohodnina.
Standardna davčna stopnja je 13 %.
Dobre novice. Država je posameznike oprostila samoobdavčitve.
Posrednik je davčni zastopnik. In sam zadrži zahtevane davke v korist proračuna.
Ob izplačilu dividend se del (13 %) prejetega zneska porabi za plačilo davkov.
Investitor dobi v roke znesek, ki je že očiščen od davkov.
Tako se navadnim vlagateljem ni treba truditi. Za vas bodo naredili vse.
V nekaterih primerih se je mogoče v celoti ali delno izogniti davku.
V primeru izgube.
Davčna osnova se izračuna na podlagi rezultatov leta. To pomeni, da morate za ves dobiček, ki ga prejme vlagatelj (ki vključuje prejem dividend in transakcije za nakup in prodajo vrednostnih papirjev), plačati 13%. Če so bili neuspešni posli, ki so privedli do izgub, in je bil dosežen dobiček od dividend, se vse sešteje in prikaže se čisti rezultat.
In od njega je treba plačati davek. In ker je bil od izplačil dividend že odtegnjen celoten davek, se davčna osnova ob koncu leta ponovno izračuna. In preveč plačani davek se vrne na vaš račun.
Primer. Med letom je vlagatelj prejel dividende v višini 100.000 rubljev. Posrednik je zadržal 13 % davka ali 13 tisočakov.
Konec leta je investitor prodal tudi delnice z izgubo v višini 100.000 rubljev, kar je posledica zloma kotacij za predhodno kupljena sredstva.
Skupaj: čisti dobiček leta je nič. In ni od česa plačati davka.
Ker pa je posrednik pred tem zadržal 13% od prejetih dividend, je dolžan ta znesek v celoti vrniti vlagatelju.
Davčne spodbude
Ob odprtju individualnega investicijskega računa (IIA) druge vrste prejme vlagatelj popolno davčno oprostitev v višini 1,2 milijona evrov.
To še posebej velja za velike igralce z večmilijonskim premoženjem v svojem portfelju. Nato ves prejeti dobiček ostane v celoti na računu.
Za majhne zasebne vlagatelje je bolje izbrati. Omogoča vam, da izkoristite 13-odstotno davčno olajšavo.
Preprosto povedano, vsako leto lahko vrnete 13% zneska, ki ste ga položili za to obdobje.
Če na svoj račun položite 100 tisoč, imate pravico vrniti 13.000 rubljev, za 200 tisoč - 26.000, za 400.000 - 52 tisoč rubljev.
52 tisoč rubljev - najvišji znesek davčne olajšave za IIA na leto.
1. Na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev poročevalskega leta in (ali) na podlagi rezultatov poročevalskega leta ima družba pravico odločati (razglasiti) o izplačilu dividend. na dane delnice, razen če ta zvezni zakon določa drugače. Odločitev o izplačilu (razglasi) dividend na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in devetih mesecev poročevalskega leta se lahko sprejme v treh mesecih po koncu zadevnega obdobja.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
Družba je dolžna izplačati napovedane dividende na delnice vsake kategorije (vrste), razen če ta zvezni zakon določa drugače. Dividende se izplačujejo v denarju, v primerih, ki jih določa statut družbe, pa v drugem premoženju.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
2. Vir izplačila dividend je dobiček družbe po obdavčitvi (čisti dobiček družbe). Čisti dobiček družbe se ugotavlja po podatkih računovodskih (finančnih) izkazov družbe. Dividende na prednostne delnice nekaterih vrst se lahko izplačajo tudi iz posebnih skladov družbe, ki so bili predhodno oblikovani za te namene.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
3. Odločitev o izplačilu (razglasi) dividend sprejme skupščina delničarjev. Z navedenim sklepom se določijo višina dividend na delnice posamezne kategorije (vrste), način njihovega izplačila, postopek izplačila dividend v nedenarni obliki, datum, ko se določijo osebe, ki so upravičene do dividend. V tem primeru se odločitev o določitvi datuma, na katerega se določijo upravičenci do dividend, sprejme le na predlog upravnega odbora (nadzornega sveta) družbe.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
4. Višina dividend ne sme presegati višine dividend, ki jo priporoča upravni odbor (nadzorni svet) družbe.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
5. Datuma, na katerega se v skladu z odločbo o izplačilu (razglasi) dividend določijo osebe, ki so upravičene do njihovega prejema, ni mogoče določiti prej kot 10 dni od dneva odločitve o izplačilu (razglasi) dividend in pozneje kot 20. dni od dneva takega sprejetja.rešitve.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
6. Rok za izplačilo dividend imenovanemu imetniku in skrbniku, ki je poklicni udeleženec na trgu vrednostnih papirjev, ki sta vpisana v register delničarjev, ne sme biti daljši od 10 delovnih dni, drugim osebam, ki so vpisane v register. delničarjev - 25 delovnih dni od dneva, ko osebe, ki imajo pravico do dividend.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
7. Dividende se izplačajo osebam, ki so bile lastniki delnic ustrezne kategorije (vrste) ali osebam, ki uveljavljajo pravice iz teh delnic v skladu z zveznimi zakoni, ob koncu operativnega dne dne, ko je v skladu z sklep o izplačilu dividend, upravičenci do njihovega prejema.
8. Izplačilo dividend v gotovini z bančnim nakazilom izvede družba ali v njenem imenu registrar, ki vodi register delničarjev take družbe, ali kreditna institucija.
Izplačilo dividend v gotovini fizičnim osebam, katerih pravice do delnic so vpisane v registru delničarjev družbe, se izvede z nakazilom sredstev na njihove bančne račune, katerih podatki so dostopni pri registratorju družbe, ali v odsotnost podatkov o bančnih računih s prenosom sredstev po pošti, drugim osebam, katerih pravice do delnic so vpisane v registru delničarjev družbe, z nakazilom sredstev na njihove bančne račune. Obveznost družbe izplačati dividende takim osebam se šteje za izpolnjeno od dneva, ko zvezna poštna organizacija prejme prenesena sredstva ali od dneva prejema sredstev s strani kreditne organizacije, v kateri je bančni račun upravičenca. se odpre prejemanje dividend in če je taka oseba kreditna organizacija - na njen račun.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
Osebe, ki so upravičene do dividend in katerih pravice do delnic obračunava imenski delničar, prejmejo dividende v denarju v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o vrednostnih papirjih. Imetnik, na katerega so bile dividende prenesene in ki ni izpolnil obveznosti prenosa, ki jo določa zakonodaja Ruske federacije o vrednostnih papirjih, iz razlogov, na katere ne more vplivati, jih je dolžan vrniti družbi v 10 dneh po potek enega meseca od dneva izteka obdobja izplačila dividend.
9. Oseba, ki ni prejela prijavljenih dividend zaradi dejstva, da družba ali registrar nima točnih in potrebnih naslovnih podatkov ali bančnih podatkov, ali zaradi druge zamude upnika, ima pravico zahtevati izplačilo te dividende (neizterjane dividende) v treh letih od dneva odločitve o njihovem izplačilu, razen če je z statutom družbe določen daljši rok za vložitev navedene zahteve. Če je tak rok določen v statutu družbe, ta rok ne sme biti daljši od petih let od dneva odločitve o izplačilu dividend. Rok za vložitev zahtevka za izplačilo neizterjanih dividend, ko je zamujen, se ne obnavlja, razen če upravičenec do dividend te terjatve ni vložil pod vplivom nasilja ali grožnje.
Po izteku tega roka se prijavljene in neizterjane dividende povrnejo kot del zadržanega dobička družbe, obveznost njihovega izplačila pa preneha.
Kako se delničarjem izplačajo dividende, ki jih zasluži družba? Kako pogosto so plačani? Kje jih je mogoče uveljavljati? Kakšni davki so zaračunani na pasivni dohodek? Kdaj kupiti vrednostne papirje za velika izplačila in kakšen je presečni datum?
Izplačilo nadomestil vlagateljem in ustanoviteljem s strani podjetja ureja več regulativnih pravnih aktov hkrati - od zveznih zakonov do statuta podjetja. Glavni dokument je Uredba o dividendni politiki. Prikazuje, kolikokrat letno se izplačajo dividende in kolikšen del dobička je namenjen za njihov prenos.
Vsa aktualna vprašanja o izplačilu dividend se rešujejo na skupščini delničarjev oziroma ustanoviteljev. Skupščina je pooblaščena, da izplača manj od zneska, določenega v dividendni politiki, ali celo "zamrzne" vse prenose v letošnjem letu. Skupščina lahko odloči, v kakšni obliki bo spodbuda izplačana:
Najpogosteje se izplačila izvedejo enkrat letno, vendar se na skupščini posebej odloči, kako pogosto se izplačujejo dividende na delnice. Plačila so:
Poleg tega lahko skupščina razdeli dobiček za pretekla leta, če so v blagajni podjetja prosta sredstva, ali dodeli delno plačilo za tekoče obdobje, če je še vedno potrebno hraniti denar v podjetju.
Upoštevajte, da izplačilo dividend na delnice družbe ureja interni predpis – Sklep o dividendni politiki. Vsaka organizacija objavlja ažurne podatke o tem, kolikokrat na leto je bil dobiček razdeljen na uradnih spletnih straneh (primer PJSC Severstal).
Na način izplačila dividend na delnice lahko vpliva visok dobiček podjetja. Torej, če je posel uspešen, lahko upravni odbor delničarjem ponudi, da skličejo izredno skupščino in razdelijo prihodke. Takšna plačila se imenujejo izredna in praviloma se novice o prihajajočih izplačilih pozitivno odražajo na tečaju delnic.
Izplačilo dividend je pravica podjetja, ne pa tudi obveznost. Zato se skupščina lahko odloči, da se izplačil sploh ne izvaja, temveč se sredstva usmerijo v dokapitalizacijo družbe ali jih vložijo v opremo, gradnjo kapitalskih zgradb ipd.
Hkrati v nekaterih primerih podjetje sploh ne more začeti deliti dobička:
Če je družba v takih okoliščinah še vedno obračunala in izplačala dividende, jo lahko vsak delničar toži in se zoper odločitev pritoži.
Algoritem za obračunavanje in izplačilo dividend je določen v listini in dividendni politiki podjetja. Najpogosteje se kot osnova za izračun zneska plačil vzame čisti dobiček - dohodek, "oprošen" obveznih plačil, glob in davkov. Dobiček se lahko izračuna na različne načine: po RAS ali MSRP. Za vlagatelje je bolj pomembno poročilo MSRP.
Kakšen del dobička bodo delničarji usmerili v dobiček, odloča skupščina. Običajno je to vsaj 30%. Hkrati so državne družbe dolžne v te namene usmeriti vsaj 50 % čistega dobička. Preostanek zadržanih prihodkov se porabi za izboljšanje finančnega stanja družbe in za notranje naložbe.
Dobiček posameznega vlagatelja je odvisen od števila delnic, ki jih ima v lasti, od njihovega statusa. Lastniki prednostnih delnic podjetja prejmejo denar na prvem mestu. Prihodki od dividend na prednostne delnice ne smejo biti nižji kot pri navadnih delnicah. Številne politike določajo, da je dohodek te vrste delnic fiksen, na primer 15 % vrednosti delnice ali 10 % dobička podjetja.
Če posebna obrestna mera ne bo dodeljena predplačniškim, bodo delničarji prejeli enak dobiček za vse vrste vrednostnih papirjev. Če se uprava odloči, da dobička ne bo razdelila, prednostni delničarji ne bodo prejeli dividend.
Obstaja več pravil o izplačilu dividend na delnice. Glavna stvar je, da morajo pripadati svojim lastnikom, t.j. morajo plačati sami. Hkrati se dividende ne izplačujejo za naslednje kategorije vrednostnih papirjev:
Tako se dividende izplačajo le na tiste vrednostne papirje, ki so sproščeni v prosti promet in so v rokah dražiteljov in imetnikov delnic v odobrenem kapitalu.
Vlagatelji, ki želijo zaslužiti z delnicami dividend, morajo ugotoviti ne le, kako pogosto se izplačujejo dividende, temveč tudi, katere operacije so pred izplačili, da bi imeli čas za pridobitev zahtevanih izdajateljev.
Algoritem za odobritev dividend je naslednji:
Za prejemanje plačil vlagatelju ni treba imeti v lasti delnic na dan njihovega imetja, takoj po preseku lahko vrednostne papirje proda. Po prenosu dividend se kotacije običajno znižajo za enak znesek vplačil - delnice je priporočljivo držati, dokler ne dosežejo optimalne cene.
Pravico do izplačila nadomestila imetnikom vrednostnih papirjev imajo delniške družbe in družbe z omejeno odgovornostjo. Za dividendo se šteje razporejeni dobiček glede na delež lastništva vrednostnih papirjev.
Način izplačila dividend v LLC ima svoje značilnosti:
Pogosto se postavlja vprašanje, kako se izplačajo dividende ustanoviteljem. Algoritem dejanj tukaj je enak kot pri prenosu prejemkov na delničarje:
Skupščina lahko odloči o vključitvi novih oseb v število ustanoviteljev in o izločitvi obstoječih. To je običajna praksa za LLC. S soglasnim soglasjem vseh udeležencev sestanka je možno, da listine ne spreminjamo in se omejimo na korporativno pogodbo.
Organizacija, ki izplačuje dividende, je davčni zastopnik, zato je odgovorna za zadržanje davčnih prispevkov. Ne glede na to, kolikokrat so bile izplačane dividende, družba zadrži davek od teh izplačil:
Ta stopnja velja za vse dividende - letne in vmesne ter dodatne. Za obračunani davčni prispevek ne veljajo davčne olajšave ali odbitki. Posebna preferencialna davčna ureditev je predvidena samo za eno kategorijo imetnikov - pravne osebe, ki imajo v lasti več kot 50 % odobrenega kapitala.
Družba nakaže dividende na račune posrednikov za nadaljnjo razdelitev plačil po dvigu davka. Torej, če je velikost dividende na primer 10 rubljev na delnico, bo vlagatelj dejansko prejel 8 rubljev 70 kopekov.
Delniška družba ali LLC, ki je odtegnila davek na dividende, ga nakaže v proračun najkasneje naslednji delovni dan.
Kako se izplačujejo dividende - postopek, čas, znesek - je odvisno od organizacijske oblike podjetja in njegove gospodarske dejavnosti. Toda ne glede na to, katera družba izvaja plačila - delniška družba ali LLC - je algoritem približno enak: datum seje je določen, na skupščini se delničarji in ustanovitelji odločijo, kdaj bo plačilo izvedeno in koliko bo vsak imetnik plačal. varščine bo prejel. Skupščina ima pravico ne deliti dobička, ampak vlagati v podjetje. Za prejemanje dividend morate biti lastnik deleža ali deleža v odobrenem kapitalu na dan zaprtja registra. Nakazilo se izvede s prenosom na tekoči ali posredniški račun. Možna so plačila v naravi.
Izplačilo dividend v LLC v letu 2019 poteka po postopku, ki ga odobri zakonodaja Ruske federacije. O tem, kako pravilno določiti višino dividend, jih razdeliti med udeležence in prikazati v poročanju, bomo razpravljali v današnjem članku.
Dividende (ali dohodek od uporabe čistega dobička) - dohodek, katerega prejem je na voljo udeležencem LLC (člen 1 člena 28 zakona "O LLC" z dne 08.02.1998 št. 14-FZ) . V skladu s tem je za izdajo takšnega dohodka najprej potreben čisti dobiček. Določa se na podlagi računovodskih podatkov (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. 9. 2010 št. 03-11-06 / 2/147).
LLC ima možnost izbrati pogostost izplačila dividend ustanoviteljem: četrtletno, polletno ali letno, odvisno od zneska čistega dobička za vsako od teh obdobij. Glede na to, da se dobiček šteje za kumulativno vsoto za leto, bo njegov končni znesek znan ob koncu davčnega obdobja in šele nato bo mogoče ugotoviti končni znesek morebitnega izplačila dohodka. Da bi se izognili situacijam, ko bodo dividende, izplačane med letom, presegle dovoljeni znesek za leto, jih je bolje razdeliti ob koncu leta glede na rezultate odobrenega letnega računovodstva.
Pravila za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019 še vedno temeljijo na omejitvah iz čl. 29 zakona št. 14-FZ in zahteva:
Skladnost s temi omejitvami mora potekati tako na dan odločitve o izdaji kot v času izplačila dohodka. Če je bila odločitev že sprejeta in so v času izdaje pogoji takšni, da ne omogočajo plačila, bo ta izvedena po izginotju teh pogojev (2. člen 29. člena zakona št. 14-FZ).
O izplačilih odločajo udeleženci sami in skličejo skupščino. Izvaja se ne prej, ko se za ustrezno obdobje sestavijo računovodske evidence, kar omogoča presojo skladnosti z omejitvami, določenimi z zakonom. Do leta je treba poročilo potrditi. Sestanek, na katerem se to izvede, se skliče najpozneje 1. marca in najpozneje do 30. aprila naslednjega leta (34. člen zakona št. 14-FZ). Vprašanje razdelitve dividend je običajno načrtovano tako, da sovpada s tem sestankom.
Dejstvo sestanka je sestavljeno v protokolu, sestavljenem v skladu z obrazcem, ki ga je sprejel LLC, v katerem morajo biti prisotne naslednje informacije o dividendah:
V zapisniku je dovoljeno navesti en sam znesek, namenjen plačilu, saj je v LLC postopek, po katerem se dividende razdelijo, bodisi odražen v listini bodisi je rezultat razdelka v sorazmerju z delnicami (2. 28. člen zakona št. 14-FZ).
Oblika izdaje, poleg denarne, je lahko lastnina. Vendar pa je izdaja premoženja enakovredna prodaji (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. 2. 2018 št. 03-05-05-01 / 7294 z dne 25. 8. 2017 št. 03-03-06 / 1/54596 z dne 17. 12. 2009 št. 03-11-09 / 405) in bo z vidika obdavčitve zelo neugodna. Zato imajo prednost gotovinska plačila.
V prisotnosti enega samega ustanovitelja se vprašanje distribucije ne pojavi. Prejema celoten znesek, ki je namenjen za namene plačil.
Če je udeležencev več, bo razdelitev največkrat sorazmerna z deležem vložka v odobreni kapital. Znesek dividend, ki jih je mogoče pripisati vsakemu, se določi tako, da se skupni znesek, dodeljen za razdelitev, pomnoži z odstotkom, ki odraža delež udeležbe.
Če razdelitev ne ustreza deležu ali algoritmu, določenemu z listino, lahko to pri plačilih posameznikom privede do sporov z zunajproračunskimi sredstvi, pri katerih se zneski zakonito izplačanih dividend ne obračunajo. In znesek presežka se bo štel za redni dohodek, za katerega so ti stroški obvezni.
Kot doslej se dejansko izplačilo dividend v letu 2019 izvaja z davčnim odtegljajem. Uporabljajo se ne glede na leto, za katero poteka obračunavanje, za plačila, izvedena v letu 2019:
Za primere, ko se dividende izdajo pravni osebi, ki ima v lasti več kot 50 % deleža v odobrenem kapitalu najmanj eno leto, se lahko uporabi stopnja 0 % (1. odstavek 3. odstavka 284. Ruska federacija).
Vprašanje obdavčitve davka od dohodka od dividend, izdanih pravni osebi, se postavlja tudi za tisto LLC, katere davčni režim ga oproščuje običajnih plačil na dobiček.
Če je LLC, ki izdaja dividende, tudi njihov prejemnik, se lahko zmanjša osnova za določitev davka, zaračunanega od izplačil rezidenčnim udeležencem. V ta namen se skupni znesek prejetih dividend odšteje od skupnega zneska dobička, namenjenega za razdelitev. Nato je treba razliko pomnožiti z deležem udeležbe in davčno stopnjo (člen 2 člena 214 in člen 2 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravne osebe in tuje državljane se ta postopek izračuna ne uporablja.
Več o izračunu davka na dividende si preberite v člankih:
Davki se plačajo najkasneje 1. delovni dan po dnevu plačila, ne glede na to, komu se dividende izplačajo: predložijo IFTS četrtletno najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, in (za eno leto) do 1. aprila leta, ki prihaja po poročanju;
Več o vnosu podatkov o dividendah v obrazec 6-NDFL preberite v gradivu "Kako pravilno odražati dividende v obliki 6-NDFL?" .
Postopek izplačila dividend ustanoviteljem v letu 2019 se ni spremenil. Pred odločitvijo o izplačilu dividend je treba preveriti, ali niso kršene omejitve, po katerih izplačilo ni mogoče. Obdavčitev operacij izplačila dividend je odvisna od oblike njihovega izplačila, obdobja lastništva deležev v odobrenem kapitalu, ali je LLC prejelo dividende od drugih podjetij in ali je prejemnik dividend ruska ali tuja organizacija / posameznik.
1. Katera plačila se priznajo kot dividende.
2. Kakšen je postopek za razdelitev dobička LLC, dokumentacijo in izplačilo dividend udeležencem.
3. Kateri zakonodajni in podzakonski akti urejajo postopek za izračun in izplačilo dividend.
Pravica pravnih oseb, ki imajo organizacijsko-pravno obliko družbe z omejeno odgovornostjo, da del dobička nakažejo za plačila udeležencem, je določena v 1. členu. 28 Zveznega zakona z dne 8. februarja 1998. št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo". V tem primeru lahko sklep o razdelitvi dela dobička med udeležence družbe in izplačilu dividend sprejme skupščina udeležencev četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Nato bomo razmislili, kakšna plačila so dividende z vidika zakonodaje Ruske federacije in kako lahko udeleženci LLC uveljavljajo svojo pravico do prejema dohodka iz sodelovanja v organizaciji.
Po čl. 43 Davčnega zakonika Ruske federacije se dividenda prizna kot vsak dohodek, ki ga prejme član organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi, sorazmerno z njegovim deležem v odobrenem kapitalu te organizacije. Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dividende ne vključujejo izplačil članom LLC ob likvidaciji organizacije v višini prispevka vsakega člana v odobreni kapital.
Kot izhaja iz definicije dividend, se njihov znesek izračuna tako, da se dobiček, ki ostane po obdavčitvi (čisti dobiček), razdeli sorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu družbe. To je splošni postopek, vendar zakon št. 14-FZ določa, da se lahko v statutu družbe določi drugačen postopek za razdelitev dobička med udeležence. Hkrati se sprememba in izključitev določb statuta, ki vzpostavlja tak postopek, izvede s sklepom skupščine udeležencev družbe, ki ga soglasno sprejmejo.
Dividende se udeležencem izplačajo iz čistega dobička, to je dobička družbe po obdavčitvi. Kako določite znesek dobička, ki ga želite razdeliti? Zakon št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo" ne vsebuje pravila, ki bi določala postopek za določanje čistega dobička. Vendar pa je v zveznem zakonu z dne 26. decembra 1995 št. št. 208-FZ "O delniških družbah" obstaja taka določba. V skladu z odstavkom 2 čl. 42 zakona št. 208-FZ se čisti dobiček delniške družbe za izplačilo dividend določi v skladu z računovodskimi izkazi. V tem primeru velja načelo analogne uporabe civilne zakonodaje, zapisano v čl. 6 Civilnega zakonika Ruske federacije. Tako družbe z omejeno odgovornostjo določajo višino čistega dobička na podlagi računovodskih izkazov.
Finančni rezultat med letom se v računovodstvu oblikuje na kontu 99 »Dobički in izgube«. Konec leta se ob preoblikovanju bilance stanja finančni rezultat, ki je enak stanju na računu 99 »Dobički in izgube«, prenese na račun 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«. Tako je na računu 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« prikazan dobiček družbe, ki ni bil razdeljen med udeležence v obliki dividend, ali izguba.
Kazalnik čistega dobička poročevalskega leta se v računovodskih izkazih organizacije odraža v izkazu poslovnega izida (izkaz finančnih rezultatov) v vrstici »Čisti dobiček (izguba)«. Prav tako se čisti dobiček poročevalskega leta lahko določi na podlagi bilančnih podatkov, kot razlika med kazalniki poročevalskega in preteklega leta v vrstici »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«. V primeru, da je organizacija prejela izgubo na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, imajo ustrezni kazalniki računovodskih izkazov negativne vrednosti. Logično je, da je odločitev o razdelitvi čistega dobička in izplačilu dividend mogoče sprejeti le, če je organizacija po računovodskih in poročilnih podatkih prejela dobiček.
Vendar tudi če je organizacija ob koncu poročevalskega obdobja dosegla pozitiven finančni rezultat, zakonodaja vsebuje omejitve glede razdelitve čistega dobička in izplačila dividend udeležencem LLC. V skladu s čl. 29 Zveznega zakona št. 14-FZdružba nima pravice odločati o razdelitvi njihovega dobička med udeležence:
- do popolnega izplačila celotnega odobrenega kapitala družbe;
- pred izplačilom dejanske vrednosti deleža ali dela deleža udeleženca, ki se upokoji iz družbe;
- če družba v času sprejema takšne odločitve izpolnjuje znake insolventnosti (stečaja) v skladu z zveznim zakonom o insolventnosti (stečaju) ali če se ti znaki v družbi pojavijo kot posledica take odločitve ;
- če je v času take odločitve vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada ali postane zaradi take odločitve manjša od njihove velikosti;
Družba ni upravičena do plačila udeležencem družbe dobiček, katerega odločitev o razdelitvi med udeležence družbe je bila sprejeta:
- če podjetje ob plačilu sreča znake insolventnosti (stečaja) v skladu z zveznim zakonom o insolventnosti (stečaj) ali če se navedeni znaki pojavijo v podjetju kot posledica plačila;
- če je ob plačilu vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada ali zaradi plačila postane manjša od njihove velikosti;
Po prenehanju teh okoliščin je družba dolžna izplačati dividende udeležencem družbe, o izplačilu katerih je bila sprejeta odločitev.
Torej, če je bil ob koncu poročevalskega obdobja na podlagi podatkov računovodskih izkazov LLC dosežen pozitiven finančni rezultat in če ni omejitev pri delitvi čistega dobička, imajo udeleženci družbe pravico odločiti o izplačilu dividend. Ta sklep je formaliziran v zapisniku skupščine udeležencev, v katerem je treba navesti kraj, datum in uro skupščine, imena predsednika in tajnika skupščine, imena udeležencev družbe. na skupščini, njihove deleže v odobrenem kapitalu, dnevni red in odločitve, sprejete na skupščini.
Zapisnik skupščine udeležencev je sestavljen v prosti obliki, primer vzorca je podan spodaj.
LLC "Vektor" ODOBRIL OD občni zbor udeležencev LLC "Vektor" ZAPISNIK SKUPŠČINE z dne 18. aprila 2014 N 1 Naslov srečanja: 302000, Oryol, ul. Korabelna, 15. Datum in ura srečanja: 18. april 2014, 10.00. Predsednik sestanka: Oleg Aleksandrovič Gavrilov. Sekretarka srečanja: Larina Lyudmila Viktorovna. Člani družbe, ki sodelujejo na seji: Romashov Petr Ivanovič - 60% odobrenega kapitala; Nikiforov Dmitrij Nikolajevič - 40% odobrenega kapitala; Obstaja sklepčnost. DNEVNI RED 1. Odobritev poročanja LLC "Vector" za leto 2013 2. Razporeditev dela čistega dobička, ki ga je prejel Vector LLC za leto 2013 3. Potrditev pogojev in postopka za izplačilo dividend. BILO JE REŠENO 1. Odobriti poročanje LLC "Vector" za leto 2013. 2. Za razdelitev dela čistega dobička LLC "Vector" za leto 2013 v višini 800.000 rubljev. v sorazmerju z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu. 3. Izplačati dividende najkasneje do 1. junija 2014. Predsednik O. A. Gavrilov Gavrilov Tajnica Larina L.V. LarinaV skladu z zapisnikom se sestavi sklep skupščine udeležencev:
LLC "Vektor" ODOBRIL OD občni zbor udeležencev LLC "Vektor" REŠITEV z dne 18. aprila 2014 N 1 O smeri dela čistega dobička za izplačilo dividend Razdelite prejeti čisti dobiček LLC "Vector" za leto 2013. v višini 800.000 rubljev. v sorazmerju z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu. Podlaga: zapisnik skupščine udeležencev družbe Vector LLC z dne 18.4.2014. N 1. Udeleženci: Romashov P.I. Romashov Nikifirov D.N. NikiforovOsnova za izračun in izplačilo dividend je odločitev udeležencev družbe o razdelitvi čistega dobička. V danem primeru bo znesek dividend, ki se obračunajo vsakemu udeležencu:
Romashov P.I. - 480.000 rubljev. (800.000 x 60%);
Nikiforov D.N. - 320.000 rubljev. (800.000 x 40 %).
Rok in postopek izplačila dividend se določita s statutom oziroma sklepom skupščine udeležencev družbe o razdelitvi dobička med njimi. Rok za izplačilo dela razdeljenega dobička družbe ne sme biti daljši od šestdesetih dni od dneva ustrezne odločbe. Če ta rok ni jasno določen s statutom ali sklepom skupščine udeležencev, se šteje za šestdeset dni od dneva sklepa o razdelitvi dobička med udeležence družbe.
Če udeleženec v času izplačila dividend ni izplačan, ima pravico, da se v treh letih po izteku določenega obdobja prijavi družbi z zahtevo za izplačilo ustreznega dela dobička. Statut družbe lahko določi daljši rok za prijavo te terjatve, vendar ne več kot pet let od dneva izteka roka za izplačilo dela razdeljenega dobička družbe.
Kako v računovodstvu odražati obračunavanje in izplačilo dividend ter obdavčitev dividend, preberite v.
Če se vam zdi članek koristen in zanimiv - ga delite s sodelavci na družbenih omrežjih!
Če imate komentarje in vprašanja - pišite, razpravljali bomo!
1. Civilni zakonik Ruske federacije
2. Davčni zakonik Ruske federacije, 1. del
3. Zvezni zakon z dne 8. februarja 1998. št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo"
4. Zvezni zakon z dne 26.12.1995. št. 208-FZ "O delniških družbah"
Kako se seznaniti z uradnimi besedili teh dokumentov, izveste v razdelku
♦ Naslov:,.
