V tem članku bomo preučili navodila po korakih za obračun surovin v 1C 8.3 (8.2), ki jih je stranka dobavila našemu predelovalcu (tretja organizacija). Poleg tega se na kratko dotaknemo problematike vračanja neporabljenega materiala (surovin).
Zaradi udobja naredite članke na tej stopnji, da boste lahko nadalje razmislili o operacijah na temo. V bazi o ostankih že imam materiale, s katerimi bom delal.
V programu lahko pogosto najdete trenutke, ko se surovine imenujejo material, materiali pa surovine. Zaradi udobja bom v tem članku uporabil izraz "materiali". In to bomo domnevali.
Če želite ustvariti dokument "" v 1C, morate v meniju "Proizvodnja" najti razdelek "Prenos za obdelavo" in izbrati ustrezen pododdelek.
V oknu s seznamom dokumentov kliknite gumb "Ustvari". Odpre se okno za kreiranje dokumenta »Prenos blaga (materiala) v predelavo«.
Začnimo z izpolnjevanjem dokumenta. Najprej izpolnite zgornji del (glavo). S pogodbo navedemo organizacijo, skladišče in nasprotno stranko. Ti podatki so dovolj, da razumemo, od koga in komu so materiali preneseni.
V tabelarnem delu s pomočjo gumba "Izberi" izberite materiale za prenos. Tu je primer izpolnjenega dokumenta:
Kot vidite, je eno od blaga evidentirano na mojem kontu 41.01. V tem primeru nam je vseeno. Še pomembneje je, kateri računi bodo dobili naše materiale. V tabelarnem delu je navedeno, da morajo iti na račun 10.07 "Materiali v predelavi". Zdaj bomo to preverili. Kliknite gumb »Pošlji« in nato gumb. Odpre se okno s transakcijami (če so sploh oblikovane, se to zgodi):
Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:
Da, tako je. Gradivo na račun 10.07. Zdaj je preostalo še fizično odpremo materialov in čakanje na izvajalca, da jih pretvori v končne izdelke.
Izdali bomo dokument za vračilo materialov iz predelave v 1C 8.3. Ta dokument je na prvi pogled podoben dokumentu o prejemu blaga, vendar opravlja več funkcij:
Začnimo z dokumentom. Podobno kot pri prvem, bomo s pogodbo izpolnili organizacijo, skladišče in nasprotno stranko.
Tabelarni del v tem dokumentu je bolj raznolik, zato ga bomo podrobneje obravnavali po zavihkih. Predložil vam bom primer že dokončanega dokumenta, nato pa ga bomo skrbno preučili:
Prvi zavihek: Izdelki. Tukaj izberemo izdelek, ki je na koncu prišel do nas.
Naj vas spomnim, da se končni izdelki obračunavajo na računu 43. Druga funkcija na tem zavihku je stolpec Načrtovani znesek. Ker na tej stopnji pogosto ne moremo natančno navesti stroškov izdelave, jih tukaj po načrtu vnesemo ročno. V tem dokumentu bomo lahko natančno izračunali le neposredne materialne stroške – to so materiali, ki sestavljajo naš izdelek. Poleg tega so nekatere storitve spet povezane z neposredno proizvodnjo te serije.
Končni strošek bomo lahko izračunali šele konec meseca, pri čemer bomo upoštevali najem opreme (na primer avto, ki je prevažal material), mesečno plačo delavcev, elektriko, ogrevanje ipd.
V vsaki vrstici s končnim izdelkom navedite njegovo specifikacijo. Zahvaljujoč temu nam ni treba ročno izpolnjevati zavihka »Used Materials«.
Zavihka »Storitve« ne bomo upoštevali, na njem je vse enako kot v dokumentu »«, le da morate spet določiti stroškovni račun.
Tu smo gladko prešli na račun stroškov. Pojdimo na zavihek "Račun stroškov". Tukaj se je zakopal. Privzeto imam nastavljeno na 20.01. Za tiste, ki imate prazno polje, označite tisto, ki ga potrebujete. Izpolnite podrobnosti "Razdelitev stroškov" in "In skupina postavk". To je potrebno za analitično računovodstvo.
Zaznamek "Rabljeni materiali". Tukaj pritisnemo gumb "Izpolni" in izberemo "Po specifikaciji". Hura, vse imam pravilno izpolnjeno:
Na tem zavihku, nenavadno, vse. Preidimo na Vrnjeno gradivo.
Posebnosti knjiženja dajatvenih surovin so v tem, da lastnik materiala (dajalec) le-tega prenese na drugo organizacijo (predelovalec), ki ima potrebno opremo in tehnologijo za proizvodnjo izdelkov iz dobavljenih surovin. Dobavitelj plača storitve obdelave. Lastninska pravica za surovine, ki jih dobavi kupec, ne preide na predelovalca.
Računovodstvo cestninskih surovin se vodi in ni vključeno v bilanco stanja podjetja.
Tematiko naročnikovega materiala lahko razdelimo na dva sklopa - obračunavanje z naročnikom in predelovalec.
Materialov ali surovin, prejetih od stranke, predelovalec ne plača in se obračunajo po stroških, določenih v pogodbi (100 tisoč rubljev) v breme zunajbilančnega računa 003. DDV se ne obračunava na cestninske surovine in se ne poveča njegove vrednosti.
Cestninski materiali se prenesejo v proizvodnjo po enakih pogodbenih stroških.
Ožičenje:
Končni izdelki iz materialov, ki jih dobavi kupec, se obračunavajo po nabavni vrednosti surovin, ki jih dobavi kupec, dejansko porabljenih za izdelavo izdelkov, ob upoštevanju porabe in tehnoloških izgub.
Za proizvodnjo končnih izdelkov so bile uporabljene surovine, ki so jih dobavili kupci, v vrednosti 90 tisoč rubljev. Izdelava izdelkov iz surovin, ki jih dobavi kupec, bo obračunana po pogodbeni nabavni vrednosti v breme.
Ožičenje:
Stroški predelovalca (njegov material, amortizacija, plače, stroški delavnice ipd.) se knjižijo v breme konta 20. in v dobro pripadajočih kontov. So predmet DDV. V ta znesek niso vključene rabljene cestninske surovine.
Ožičenje:
Skupaj z dobavo končnih izdelkov iz daj-dam materiala se neporabljene surovine vrnejo kupcu (če v pogodbi ni drugače določeno) na pogodbene stroške.
Ožičenje:
V programu 1C 8.3 lahko upoštevate gradivo, ki ga predloži stranka, z naslednjimi dokumenti:
Prejem blaga in storitev- odraža. Bodite previdni - vrsta operacije mora biti nastavljena na "Materiali za obdelavo":
V tem primeru bo na zunajbilančnih računih:
Zahtevek za račun- poseben dokument za oddajo tujih surovin v predelavo. Surovine je treba izpolniti na zavihku "Materiali naročnika":
Izvajanje predelovalnih storitev- s tem dokumentom v 1C lahko odražate predelavo surovin, ki jih dobavlja stranka, v končne izdelke:
Zavihek »Materiali stranke« odraža surovine, ki jih je dobavil kupec (ki smo jih prej prejeli), zavihek »Izdelki« pa prikazuje prejeti končni izdelek.
V knjižbah bo program odpisal surovine iz zabilančnih kontov in povečal dolg nasprotne stranke (ali pobotal predujem):
Vračilo ostankov surovin se lahko izda z dokumentom z vrsto operacije "Iz predelave":
Reciklirani materiali niso vključeni v prihodke ali odhodke. Med takim prenosom ni prenosa lastništva, zato se pri izračunu enotnega davka ne upošteva prodaja (1. odstavek 713. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, 39. člen, 1. odstavek 346.15. člena, 247. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne glede na izbrani predmet obdavčitve upoštevajtedohodek iz obdelave cestninskih materialov, potem ko je delo plačano (odstavek 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če izvajalska organizacija uporablja poenostavljeno obdavčitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, stroški povezanih z obdelavo materialov, upoštevajte po plačilu. Hkrati je treba za nekatere vrste odhodkov upoštevati druge pogoje za njihovo pripoznavanje.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev za predmet "dohodek", ne upoštevajo stroškov predelave materialov (člen 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija uporablja splošni davčni sistem in plačuje UTII, je treba organizirati ločeno računovodstvo za davek na prihodek in DDV. Odhodke, ki se nanašajo hkrati na dve vrsti dejavnosti, porazdelite sorazmerno z dohodki iz vsake vrste dejavnosti. Ta postopek izhaja iz odstavka 9 člena 274, odstavkov 4 in 4.1 člena 170 in odstavka 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
RAČUNOVODSTVO PRI TRGOVCU Prenos surovin za pridobitev končnih izdelkov V tem primeru dobavitelj surovine (cement, pesek) preda predelovalcu in od njega prejme končne izdelke, ki jih kasneje uporabi pri gradnji stanovanjskega objekta. Stroški surovin se odpišejo na konte proizvodnih stroškov ob prejemu končnega izdelka od predelovalca. Stroški predelovalnega dela so vključeni tudi v obračune proizvodnih stroškov in sodelujejo pri oblikovanju proizvodnih stroškov. Vsebina operacije Debet Dobropis10-1 60 Cement sprejet v obračun19 60 DDV dodeljen za cement sprejet v obračun60 51 Plačilo dobavitelju za cement68 19 Odbitek DDV10-7 10-1 Cement predan v predelavo20 10-7 Odpisani stroški cementa (po poročilo predelovalca)20 60 Stroški za plačilo odpisanih oplemenitenih del19 60 Pripisan DDV60 51 Plačan opravljena oplemenitena dela68 19 Odbitek DDV43 20 Gotovi betonski izdelki sprejeti v knjigovodstvo08 43 Gotovi izdelki odpisani za gradnjo stanovanjskega objekta???ali sploh takšno ožičenje?
Končni izdelki so del zalog, namenjenih prodaji (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, dokončana s predelavo (montažo), katerih tehnične in kakovostne lastnosti ustrezajo pogojem pogodbe ali zahtevam drugih dokumentov, v določenih primerih. po zakonu) (199. člen Odloka Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). Zato ga pri prejemu nepremičnine iz predelave upoštevajte na računu 10 "Materiali" (če se sredstva ne bodo porabila samo za gradnjo) ali na računu 08 (če se materiali, pridobljeni s predelavo, uporabljajo pri ustvarjanju (proizvodnji) osnovnih sredstev, stroški obdelave tvorijo začetno ceno teh osnovnih sredstev (člen 8 PBU 6/01)). V vašem primeru priporočamo, da storite naslednje:
Debet 10 Kredit 60
– kupljen cement in pesek;
Debet 19 Kredit 60
– vključno z DDV na cement in pesek;
Debet 68 Kredit 19
- sprejeti v odbitek DDV;
Debet 10-7 Dobropis 10
– preneseni cement in pesek za predelavo;
Debet 10 Dobropis 10-7
– prejeti materiali iz predelave;
Prva možnost (če bo beton uporabljen v drugih dejavnostih):
Debet 10 Kredit 60
- strošek obdelave se upošteva v strošku materiala;
Debet 19 Kredit 60
– obračunan DDV od stroškov predelave materialov s strani tretje osebe;
Debet 68 Kredit 19
- DDV je odbiten;
Debet 08 Dobropis 10
– beton je vključen v ceno gradnje;
oz
Druga možnost (če se beton ne uporablja v drugih dejavnostih)
Debet 08 Dobropis 10-7
- beton je vključen v ceno objekta;
Debet 08 Kredit 60
- odraža stroške pogodbenega dela za obdelavo;
Debet 19 Kredit 60
– obračun DDV od del;
Debet 68 Kredit 19
- sprejeti v odbitek DDV
Pri proizvodnji izdelkov - betona organizacija nima obveznosti obračunavanja DDV (Debet 08 Dobro 10). Predmet obdavčitve gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe ni.
Utemeljitev tega stališča je navedena spodaj v priporočilih sistema Glavbukh in v dokumentu, ki ga najdete v zavihku "Pravna podlaga"
1. člen 199 Odloka Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n "O odobritvi Smernic za računovodstvo zalog"
»Končni proizvodi so del zalog, namenjenih prodaji* (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, zaključena s predelavo (montažo), katerih tehnične in kakovostne lastnosti ustrezajo pogojem pogodbe ali zahtevam drugih dokumentov, v primerih, ki jih določa zakon).«
Organizacija lahko angažira tretje osebe za obdelavo materialov. To operacijo imenujemo prenos surovin v predelavo. V tem primeru bo organizacija - lastnik materialov naročnik, organizacija - predelovalec - izvajalec. Odnose med stranko in izvajalcem ureja poglavje 37 Civilnega zakonika Ruske federacije*.
Po obdelavi je izvajalska organizacija dolžna prenesti rezultat stranki (1. člen 703. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se prenesejo ostanki neuporabljenih materialov (1. člen 713. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Dokumentiranje
Prenesite materiale v predelavo izvajalcu, sestavite račun v obrazcu št. M-15. V dokumentih navedite, da so bili materiali preneseni v predelavo pod cestninskimi pogoji.
Po obdelavi gradiva mora izvajalska organizacija predložiti naslednje dokumente:*
Račun na obrazcu št. M-15;
poročilo o porabi materiala (odstavek 1 člena 713 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument mora vsebovati informacije o prejetih materialih, ki niso šli v proizvodnjo, količini in obsegu prejetih materialov (izdelkov). Navede tudi, koliko odpadkov je bilo prejetih, vključno s povratnimi. Presežek je treba vrniti izročitelju, če ni s pogodbo določeno drugače;
akt o prevzemu in prenosu dela za stroške obdelave dela (člen 720 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Pri prevzemu materialov iz predelave mora naročnik izdati prevzemni nalog (obrazec št. M-4). Če so končni izdelki pridobljeni kot posledica predelave materialov, izdajte račun za prenos končnih izdelkov v skladišča (obrazec št. МХ-18).
Računovodstvo: prenos in rezultat obdelave
Pri prenosu materialov v predelavo po principu daj-dam ni prodaje, saj lastništvo ostane pri organizaciji, ki je naročila delo (1. člen 220. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato stroškov materiala ne odpišite iz bilance organizacije stranke, ampak jih upoštevajte na ločenem podračunu 10-7 "Materiali, preneseni v predelavo na stran" (točka 157 Smernic, odobrenih z nalogom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n): *
Debet 10-7 Dobropis 10
– materiali se prenašajo v predelavo.
Nadaljnje obračunavanje materialov, danih v predelavo, je odvisno od rezultata predelave. Računovodska pravila se razlikujejo glede na naslednje primere:
Rezultat predelave je končni izdelek;
obdelava samo pripravi material za uporabo;
reciklirani materiali se uporabljajo pri izdelavi (ustvarjanju) osnovnih sredstev.
Če kot rezultat predelave dobimo končni izdelek, potem stroški predelave tvorijo stroške končnega izdelka (odstavek 5 PBU 10/99). Odražajte to operacijo takole: *
Debet 20 (23...) Dobropis 10-7
- vrnjeni materiali iz predelave in so vključeni v stroške končnih izdelkov;
Debet 20 (23...) Dobropis 60
- stroški obdelave se upoštevajo v stroških končnih izdelkov.
Če so materiali pripravljeni za uporabo, stroški obdelave povečajo stroške teh materialov (členi 68, 71 Metodoloških navodil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). Odražajte to operacijo takole: *
Debet 10 Dobropis 10-7
– vrnjenih materialov iz predelave;
Debet 10 Kredit 60
- strošek obdelave se upošteva v strošku materiala.
Če se materiali, pridobljeni s predelavo, uporabljajo pri ustvarjanju (proizvodnji) osnovnih sredstev, stroški predelave tvorijo začetno vrednost teh osnovnih sredstev (člen 8 PBU 6/01). Odražajte to operacijo takole: *
Debet 08 Dobropis 10-7
- vrnjeni materiali iz predelave in se upoštevajo v začetni vrednosti osnovnih sredstev;
Debet 08 Kredit 60
- stroški obdelave se upoštevajo v začetni vrednosti osnovnih sredstev.
Računovodstvo: obračuni med izvajalcem in naročnikom
Poravnave med izvajalcem in naročnikom obdelave materialov po principu daj-dam se lahko izvajajo na več načinov:*
Gotovina;
surovine, prenesene v predelavo;
drugi inventar (storitve, dela).
Odražajte izračun v gotovini v računovodstvu stranke z naslednjimi vpisi:
Debet 60 Kredit 51
- dolg do izvajalca je poplačan.
Če so te transakcije predmet DDV, naredite naslednje vnose:
Debet 19 Kredit 60
– sprejet za odbitek DDV od dela pri predelavi materialov.
Obračun surovin, prenesenih v predelavo, ali drugih postavk zaloge (dela, storitev) v računovodstvu stranke odraža naslednje vnose:
Debet 20 (10, 08, 23 ...) Dobropis 60
- dolg do izvajalske organizacije se odraža na podlagi podpisanega akta o opravljenem delu;
Debet 91-2 Dobroimetje 10 (10-7, 16, 20 ...)
- odpisana nabavna vrednost prodanega premoženja (dela, storitev);
Debet 62 Dobropis 91-1
- odraža se dolg izvajalske organizacije;
Debet 60 Kredit 62
- pobotajo se dolgovi po pogodbah.
Če so te transakcije predmet DDV, je treba dodatno odražati naslednje vnose:
Debet 19 Kredit 60
- odraža DDV na predelavo materialov;
Debet 60 Kredit 51
- znesek DDV se nakaže na dobaviteljev poravnalni račun (če takšna obveznost nastane);
Debet 68 podkonto "Obračuni DDV" Dobropis 19
– sprejeti za odbitek DDV od dela pri predelavi materialov;
Debet 91-2 Dobropis 68 podračun "Obračuni DDV"
- DDV se obračunava od prodanih zalog (dela, storitve).
Primer odraza v računovodstvu in obdavčitvi obdelave materialov s strani tretje osebe. Materiali, pridobljeni s predelavo, ki zahtevajo nadaljnjo obdelavo*
CJSC Alfa je kupil surovine v vrednosti 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev). Preden lahko surovino uporabimo v proizvodnji, jo je treba predelati. JSC "Proizvodno podjetje "Master"" je sodelovalo pri predelavi. Stroški obdelave so znašali 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). S predelavo pridobljene materiale smo uporabili v lastni proizvodnji. Končni izdelki lastne proizvodnje so bili prodani po ceni 413.000 rubljev. (vključno z DDV - 63.000 rubljev) v istem mesecu, v katerem so bili materiali poslani v predelavo in prejeti iz predelave.
Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve (metoda nastanka poslovnega dogodka). Stroški proizvodnje končnih izdelkov so neposredni.
V računovodstvu so se operacije obdelave odražale na naslednji način:
Debet 10 Kredit 60
- 200.000 rubljev. – materiale, prejete od dobavitelja;
Debet 19 Kredit 60
- 36.000 rubljev. – obračunan DDV od prejetega materiala;
Debet 10-7 Dobropis 10
- 200.000 rubljev. – materiali se prenašajo v predelavo;
Debet 10 Dobropis 10-7
- 200.000 rubljev. – prejeti materiali iz predelave;
Debet 10 Kredit 60
- 100.000 rubljev. - strošek obdelave se upošteva v strošku materiala;
Debet 19 Kredit 60
- 18.000 rubljev. – obračunan DDV od stroškov predelave materialov s strani tretje osebe;
Debet 20 Kredit 10
- 300.000 rubljev. - prenesene predelane surovine za uporabo v lastni proizvodnji organizacije;
Debet 43 Dobropis 20
- 300.000 rubljev. - prenesli končne izdelke v skladišče;
Debet 90-2 Dobropis 43
- 300.000 rubljev. - odpisani stroški končnih izdelkov;
Debet 90-3 Dobropis 68 podračun "Obračuni DDV"
- 63.000 rubljev. - DDV se obračuna od prodaje gotovih izdelkov;
Debet 62 Dobropis 90-1
- 413.000 rubljev. (350.000 rubljev + 63.000 rubljev) - odraža kupčev dolg za prodane končne izdelke.
V davčnem računovodstvu je Alpha odražala odhodke v obliki stroškov predelanih surovin in dela na njihovi predelavi ob prodaji izdelkov, izdelanih iz njih. Skupni znesek davčno priznanih odhodkov je znašal:
200 000 rubljev. + 100 000 rub. = 300.000 rubljev.
OSNOVNO: dohodnina
Davčna obravnava stroškov predelave materiala po principu daj-dam je odvisna od tega, ali tvorijo začetno vrednost osnovnih sredstev ali ne.
Če stroški predelave tvorijo začetno vrednost osnovnih sredstev, odpišemo stroške (v obliki stroškov predelovalnih del in v obliki stroškov samega materiala) z amortizacijo. Za več informacij glejte Kako obračunati amortizacijo v davčnem računovodstvu.
Če stroški obdelave ne prispevajo k nabavni vrednosti osnovnih sredstev, upoštevajte naslednja pravila. Pri izračunu dohodnine lahko organizacija v materialnih stroških upošteva stroške predelave materialov (opravljanje dela proizvodnih procesov) s strani druge organizacije (podčlen 6, odstavek 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datum pripoznanja odhodkov v obliki stroškov predelovalnega dela bo:
Pri metodi obračunavanja datum podpisa akta o prevzemu in prenosu opravljenega dela (2. odstavek, 2. člen, 272. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
po gotovinski metodi datum odplačila dolga izvršilni organizaciji (1. pododstavek, 3. člen, 273. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum pripoznanja odhodkov v obliki stroškov materiala, prenesenega v predelavo, je odvisen tudi od tega, kateri način izračuna davka od dohodka uporablja organizacija:
metoda obračunavanja;
gotovinska metoda.
Pripoznavanje odhodkov po nastanku poslovnih dogodkov
Pri obračunu dohodnine po obračunskem načelu upoštevajte naslednja pravila. Stroški materiala, prenesenega v predelavo na podlagi dajanja in prevzema, se lahko upoštevajo v odhodkih v trenutku, ko se odpišejo za proizvodnjo v delu, ki se v njem porabi ob koncu meseca (2. člen 272. 5. člen 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je trenutek prenosa v predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
Če so stroški obdelave opredeljeni kot neposredni, se lahko upoštevajo šele po tem, ko je delo opravljeno (prevzeto s strani naročnika). Takšna pravila določa 2. odstavek 318. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: ali je treba pri obračunu dohodnine upoštevati materiale, predane v predelavo kot del nedokončane proizvodnje (mod = 112, id = 43608)
Pripoznavanje odhodkov po denarni osnovi
Če organizacija uporablja gotovinsko metodo, se lahko stroški materialov, prenesenih v predelavo po principu daj-dam, upoštevajo v odhodkih, če sta izpolnjena dva pogoja: materiali so preneseni v predelavo in so plačani, vključno z s pobotom (pododstavek 1, odstavek 3, člen 273 Davčnega zakonika RF). V tem primeru je trenutek prenosa v predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
OSNOVNO: DDV
Pri prenosu materialov v predelavo po principu daj-dam se lastništvo nad njimi ne prenese, zato se ta operacija ne šteje za prodajo (39. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 1. odstavek 220. člena civilnega zakonika). zakonik Ruske federacije). To pomeni, da ni predmet DDV (člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se DDV, plačan za predelavo materialov, lahko odbije, če so izpolnjeni pogoji za njegovo vračilo.
Prenos inventarja (dela, storitev) kot plačilo za predelavo materialov je predmet DDV (1. pododstavek 1. člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).*
Sergej Razgulin, vršilec dolžnosti državnega svetnika Ruske federacije, 3. razred
Vzpostavljanje poslovnih partnerstev se lahko izvede z uporabo cestninskih shem. Ustrezna pravna razmerja so vzpostavljena ob upoštevanju zahtev civilnega zakonika, pa tudi virov prava, ki urejajo finančno računovodstvo v ruskih podjetjih. Kakšna je njihova specifičnost? Kako se upoštevajo postopki, ki so značilni za cestninske sheme?
Za začetek opredelimo, kaj so obravnavani mehanizmi interakcije med podjetji.
Cestninska shema pravnih razmerij med gospodarskimi subjekti vključuje sprejem materialov s strani ene stranke transakcije - predelovalca - od stranke v statusu tollerja za njihovo nadaljnjo obdelavo ali izdelavo katerega koli izdelka. Hkrati se stroški ustreznih materialov ne plačajo, medtem ko se rezultat njihove obdelave, vključno s končnim izdelkom, pravočasno prenese na stranko.
Pomemben vidik pravnih razmerij, za katera je značilna cestninska shema, je računovodstvo. Izvaja se z uporabo kontnega načrta, potrjenega z zakonom. Dejansko se odraža na računu 003, ki se nanaša na zunajbilančno stanje. Neposredno obračunavanje stroškov, povezanih s predelavo materialov, se lahko izvede ločeno od podobnega postopka, ki je značilen za standardno sprostitev blaga s strani podjetja (kasneje v članku bomo to funkcijo podrobneje obravnavali). Hkrati je lahko struktura ustreznih stroškov podobna tisti, ki označuje predelavo lastnih materialov podjetja, z izjemo kazalnikov neposrednih stroškov materiala, ki ga je treba dobaviti, pa tudi stroškov, povezanih z prodaja proizvedenih izdelkov.
Stranke v pravnem razmerju v primeru izbire takšnega mehanizma interakcije, kot je sistem cestninjenja, podpišejo sporazum. Razmislimo o njegovih značilnostih.
Pravzaprav je zadevni sporazum podvrsta pogodbe o delu. Tako bi morale stranke pri njegovi sestavi voditi predvsem določbe civilnega zakonika Ruske federacije.
Pogodba, ki se sklene v okviru cestninske sheme, določa zlasti:
Naziv in količina surovin, ki se prenašajo od kupca do predelovalca;
Ime in značilnosti izdelkov, ki bodo izdelani iz surovin, ki jih dobavlja kupec;
Roki, v katerih mora ena stranka dostaviti materiale, druga pa jih obdelati na predpisan način;
Stroški obdelave, kot tudi vrstni red, po katerem naj bi se izvajale poravnave strank;
Mehanizem prevoza surovin, ki jih je treba dobaviti, in rezultatov njihove predelave;
Parametri, ki označujejo intenzivnost porabe surovin, določajo norme tehnoloških izgub, nastajanje industrijskih odpadkov, nastajanje naravne izgube pri predelavi surovin, ki jih dobavlja kupec.
Pogodba seveda lahko vsebuje tudi druge pogoje. Na primer neposredno način plačila strank (v gotovini ali del surovin ali končnih izdelkov).
Cestninska shema pravnih razmerij vključuje tudi oblikovanje precej velikega števila dokumentov, ki dopolnjujejo zadevno pogodbo. Oglejmo si njihove posebnosti podrobneje.
Prvi korak pri izvajanju pogodbe, katere značilnosti smo preučili zgoraj, je dobava surovin predelovalcu. Po zaključku tega postopka se najpogosteje oblikuje poseben akt, v katerem se v skladu s pogodbo zabeleži ime, obseg in tudi stroški surovin. Hkrati se podatki o DDV v dokumentu ne odražajo, saj shema cestninske metode predelave surovin ne pomeni obračuna DDV s strani stranke, kot tudi nastanek pravice do odbitka ustreznega davka. z druge strani pravnega razmerja.
Drug dokument, ki se lahko izda pri prenosu surovin od kupca do predelovalca, je račun. Lahko pa mu je priložen tudi nakladnica ali potrdilo o prejemu. V ustreznem dokumentu je treba določiti, da naročnik surovine prenaša natančno v skladu s cestninsko shemo. Hkrati je priporočljivo, da na računu zabeležite podatke o dogovoru med strankama - številko dokumenta, datum, ko je bil sestavljen.
Prejem cestninskih surovin se največkrat evidentira v skladišču predelovalca. Ta postopek vključuje predvsem uporabo naloga za prejem - odraža tudi dejstvo, da so stranke pravnih razmerij vključene v shemo cestninjenja za prenos in predelavo surovin.
Naslednja skupina dokumentov se izda neposredno med izvajanjem določenih operacij v skladišču - kot je na primer prenos surovin v proizvodno delavnico za predelavo. Tu se lahko uporabijo tudi različni režijski stroški.
Ko je končni izdelek izdelan iz surovin, ki jih dobavi stranka, se lahko začasno postavi v skladišče, da se pripravi za odpremo. Dejstvo, da je končni izdelek prispel v ustrezno enoto organizacije, ki predeluje surovine, se dokumentira tudi z uporabo posebnega računa. Ko je blago prepuščeno stranki, se uporabi ločen, optimiziran račun.
Naslednji dokument, ki se sestavi v okviru pravnih razmerij med naročnikom in predelovalcem surovin, ki jih dobavlja naročnik, je poročilo o porabi ustreznega sredstva. Njegovo sestavljanje zahteva civilni zakonik. To poročilo odraža ime in količino:
Surovine, ki so bile pridobljene in predelane;
Končni izdelki, ki jih sprosti predelovalec;
Odpadki, ki nastanejo med proizvodnjo.
Po končani predelavi naročnikovih surovin se sestavi le-ta, ki določa stroške izpolnitve naročila za izdelavo izdelkov s strani predelovalca. Prav tako mora stranka pravnega razmerja, ki je blago sprostila v okviru takega mehanizma pravnih razmerij, kot je cestninska shema, stranki predložiti račun.
Zdaj pa razmislimo o niansah obdavčitve, ki so značilne za obravnavano obliko pravnih razmerij v podjetništvu.
Stroški tistih materialov, ki so bili prejeti v okviru cestninjenja, ne povečujejo davčne osnove podjetja, ki po pogodbi izvaja predelavo. Če pa govorimo o prodaji storitev v zvezi s proizvodnjo izdelkov iz surovin, ki jih dobavi kupec, potem se oblikuje davčna osnova. Izračuna se na podlagi stroškov predelave surovin ali materialov, vendar brez davkov.
V tem primeru se DDV obračuna po stopnji 18%. Davek od tistih materialov, del in storitev, ki so bili plačani za zagotovitev predelave surovin, lahko predelovalec uveljavlja v odbitek.
Prihodek podjetja, ki je izvajalo obdelavo, se določi kot strošek dela po pogodbi. Po drugi strani pa se stroški procesorja izračunajo na podlagi stroškov, povezanih z izvajanjem ustreznega dela. Stroški surovin se ne upoštevajo.
Računovodstvo podjetja mora neposredne stroške za sprostitev proizvodov razporediti na stanja nedokončane proizvodnje. Posredni stroški se določijo neposredno ob njihovi izvedbi.
Kot smo že omenili, je eden najpomembnejših vidikov takšnega mehanizma pravnih razmerij, kot je sistem cestninjenja, obračunavanje njegovih sestavnih dejavnosti. Oglejmo si podrobneje, za kakšno ožičenje gre v tem primeru.
Pri izvajanju cestninske obdelave se izvajajo naslednje glavne operacije:
Prejem predplačila po pogodbi (odraža se s knjiženjem bremenitve 51, dobroimetja 62-2);
Obračun DDV od prejetega zneska (Debet 76, Dobro 68);
Odraz stroškov surovin, ki so sprejete v skladišče (Debet 003, podkonto "Skladišče");
Odpis surovin za nadaljnjo predelavo (kredit 003);
Obračunavanje surovin, dobavljenih s strani naročnika, prenesenih v delavnico (Dt 003, podkonto "Predelava");
Odraz stroškov v zvezi s predelavo surovin (Dt 20, Kt 02);
Prevzem gotovih izdelkov iz delavnice (Dt 002);
Odpis porabljenih surovin (Kt 003, podkonto »Predelava«);
Odpis stroškov predelave (Dt 90-2, Kt 20);
Odraz dohodka po pogodbi s stranko (Dt 62-1, Kt 90-1);
Obračun DDV na podlagi stroškov predelave surovin (Dt 90-3, Kt 68);
Sprejem DDV v odbitek (Dt 68, Kt 76);
Odprema gotovih izdelkov kupcu (Kt 002);
Izvedba pobota predplačila (Dt 62-2, Kt 62-1);
Prejem plačila od stranke (Dt 51, Kt 62-1).
Če ima predelovalec več strank, se računovodstvo v cestninski shemi izvaja z ločenimi izjavami za vsako nasprotno stranko, ki beležijo podatke o prejetih materialih in izdelkih, ki izhajajo iz njihove predelave.
Katere druge nianse lahko zaznamujejo računovodstvo v okviru zadevnih pravnih razmerij? Zgoraj smo ugotovili, da lahko cestninska shema surovin, ki jo uporabljajo stranke v pravnih razmerjih, zahteva računovodstvo v računovodskih registrih predelovalca, ki je ločeno od ustreznega postopka, ki je značilen za standardno sprostitev blaga. Preučimo to nianso podrobneje.
Eden najpomembnejših vidikov obravnavanih pravnih razmerij je namreč tudi ločeno obračunavanje surovin in končnih izdelkov, ki zaznamuje pravna razmerja v okviru cestninskih in tipskih proizvodnih shem. Kakšne so njegove značilnosti?
Glavna težava pri računovodstvu, če sta vključena tako cestninska shema dela z nasprotno stranko kot standardna, v kateri podjetje samo proizvaja blago, je ločitev računovodskih postopkov za isto vrsto izdelka. Če gre za 2 različni vrsti izdelkov, je rešitev problema močno olajšana. Če pa so ustrezne vrste blaga enake, je težje voditi evidenco.
Po mnenju strokovnjakov bi morala sistem cestninjenja surovin spremljati predvsem uporaba računovodskih mehanizmov, ki se razlikujejo od tistih, ki označujejo standardno proizvodnjo blaga v podjetju. Tega problema ni enostavno rešiti. Eno od orodij za rešitev je lahko uporaba različnih računovodskih kontov.
Torej lahko shema cestninjenja obsega postopke, ki se odražajo na računu 003, in standardna - z uporabo računa 10. Za to se lahko uporabita računa 002 oziroma 43. Predpostavlja se, da bo obremenitev računa 20 zabeležila samo stroški materiala lastnega podjetja. Cestninske surovine pa se ne upoštevajo v stroških. V dobro naj se evidentira vrednost končnih izdelkov, medtem ko bo korespondenca postavljena v breme računa 43 ali 40. Korespondenca v primeru predelave bo v breme računa 90-2, kot tudi v dobro računa 20 .
Cestninska shema proizvodnje, ko gre za proizvodnjo enakega blaga, vključuje razdelitev izdelkov v 2 kategoriji - lastne in proizvedene po dogovoru z nasprotno stranko na podlagi norm, ki označujejo porabo surovin. Možna je tudi alternativna varianta ločenega odraza cestninjenja in standardne proizvodnje. Predpostavlja, da se surovine, ki jih dobavi kupec, knjižijo v breme konta 003, ko jih prepustijo v delavnico, hkrati pa jih računovodja knjiži v dobro bilance stanja s knjiženjem v breme konta 10 in dobro 76. V tem primeru se uporablja korespondenca v breme računa 20 in dobro računa 20 - ko se izvede odpis stroškov materiala v proizvodnji, pa tudi v breme računa 43 in dobro 20 - ko se izvede knjiženje končnih izdelkov .
Seveda se lahko ločeno računovodstvo v shemi cestninjenja izvaja po drugih načelih, na primer v skladu s panožnimi predpisi, priporočili oddelkov, ob upoštevanju posebnosti dejavnosti določenega podjetja.
Postopki, ki smo jih obravnavali, ki označujejo računovodstvo v okviru cestninskih shem, se v mnogih primerih izvajajo v velikih podjetjih in njihovo izvajanje v zahtevanem obsegu je lahko zelo težavno brez uporabe orodij za avtomatizacijo.
Precej priročno orodje ustrezne vrste je lahko, če podjetje uporablja takšen mehanizem pravnih razmerij kot cestninska shema "1C: UPP". To pomeni, da naj bi uporabljal popularen računovodski program v modifikaciji, ki je prilagojena upoštevanju obravnavanih postopkov. Za to rešitev je značilen zelo priročen vmesnik, ki vam omogoča dosledno izvajanje potrebnih postopkov.
Če je naloga implementacija pravnih razmerij, ki jih cestninska shema zajema, UPP svojo rešitev prevzame v okviru algoritmov, ki jih lahko uporabljata tako naročnik kot predelovalec. Na primer, če podjetje prenese surovine za nadaljnjo sprostitev nasprotni stranki, potem navedeni program vključuje rešitev problema v več fazah:
Oblikovanje naročila dobavitelju;
Prenos materialov za nadaljnjo obdelavo;
Registracija storitev, ki jih izvaja obdelovalec po pogodbi.
Ustrezna sprememba "1C" vam omogoča vodenje evidenc z uporabo potrebnih računovodskih vnosov, ob upoštevanju pravilnega oblikovanja korespondence med njimi.
