Vsak ustanovitelj, delničar in organizacija, v katero so vložena sredstva teh oseb, se mora naučiti postopka izplačila dividend.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Ugotovimo, katera pravila je treba upoštevati v letu 2019 pri izračunu in izplačilu zneskov dividend.
Vsaka organizacija, ki deluje na račun odobrenega kapitala, ki so ga ustvarili ustanovitelji ali delničarji, mora redno deliti svoj dohodek z ustanovitelji.
V takšnih primerih se pojavi vprašanje - kaj so dividende, kako, komu točno in kdaj se izplačajo, kako se izračunajo in ali so obdavčene.
Če ste o dividendah slišali le površno, potem verjetno ne boste mogli ugotoviti, kako se izračunajo, pod kakšnimi pogoji in v kakšnih zneskih. Pomanjkanje znanja bo še povečalo vaše težave z regulativnimi organi.
Za plačilo takšnih sredstev ustanoviteljem podjetja je vredno preučiti norme zakonodaje Ruske federacije, analizirati posamezne predpise in pregledati primere sodne prakse.
Dividende v Ruski federaciji so del dobička podjetja, ki se izplača delničarjem po plačilu davkov in drugih obveznih plačil.
Delničar je fizična ali pravna oseba, ki je vložila v delnice organizacije z namenom pridobiti določen dohodek od povečanja njihove vrednosti po tečaju.
Le delničarji lahko računajo na povrnitev vloženega zneska v razvoj poslovanja. To pomeni, da podjetje prejme dobiček in ga deli z delničarjem, sorazmerno razdeli prejeta sredstva glede na delež vsake take osebe.
Čas izplačila dividend je neposredno odvisen od odločitve organizacije. Listina družbe ali skupščine delničarjev določajo razpored obračunavanja in izplačila dividend ustanoviteljem.
Če plačilna obdobja niso odobrena, se sredstva sprostijo delničarjem v 60 dneh od datuma objave dividend ().
V tem obdobju mora delničar prejeti natečeni dobiček. Dividende se izplačajo iz sredstev, ki ostanejo po plačilu vseh davkov. Takšni prihodki se ugotavljajo na podlagi računovodskih poročil.
Običajno se dividende prenesejo ob koncu poslovnega leta. Čeprav lahko podjetje določi druge roke, na primer po šestih mesecih ali četrtletju.
Če ustanovitelj ne prejme ustreznih sredstev, ima pravico izterjati znesek dolga od OJSC 3 leta.
Za izplačilo dividend veljajo naslednje omejitve:
Če želite izračunati dividende, se obrnite na naslednje dokumente:
Na nekatera vprašanja v zvezi z izplačili dividend je treba odgovoriti v davčnem zakoniku Rusije.
Pogoje in pravila plačila določi družba (s sklepom skupščine). Skupščina lahko odloči, da se dividende ne izplačajo.
V tem primeru so sredstva usmerjena v razvoj poslovanja, v rezervne sklade itd. Pravica do izplačila dividend ni absolutna.
Po odločitvi o izplačilu dividend in potrditvi seznama upravičencev čaka računovodstvo težko delo.
Dividende je treba izračunati za vsakega delničarja posebej. Listina določa posebnosti razdelitve sredstev v skladu z rusko zakonodajo.
Kazalnik skupnega dohodka, ki je določen za plačilo delničarjem, je treba pomnožiti z odstotkom vložkov zneskov v odobreni kapital teh oseb.
Tako se izračunajo dividende udeležencem:
| Štej 75 | Natečene dividende se izplačajo |
| Dt 84 Kt 75.2 | Po določitvi zneska plačila |
| Dt 75.2 Kt 70 | Odraža se izplačilo dividend zaposlenemu delničarju |
| Dt 75,2 Kt 68 | Obračunana dohodnina od izplačila dividend fizičnim osebam |
| Dt 68 Kt 51 | Plačan davek |
| Dt 75.2 KT 91 | Odraža se znesek nominalne vrednosti vrednostnih papirjev |
| Dt 91 Kt 58.2 | Odraz zneskov stroškov, ki spremljajo nakup menice, ki je evidentiran na kontu 58.2 |
| Dt 91, 99 Kt 99, 91 | Finančni rezultati se ugotavljajo ob razpolaganju z listinami |
| Dt 75,2 Kt 90 | Višina prodajne cene izdelka, ki je enaka višini dohodka itd. |
Podjetje, ki izplačuje dividende, je davčni zastopnik za davek od dohodka (Ruska federacija), za dohodnino (2. odstavek 214. člena Davčnega zakonika).
Ni pomembno, v kakšni obliki je prenos opravljen. Družba deluje kot davčni zastopnik v katerem koli davčnem režimu, pri čemer se upošteva, ali ima delničar status rezidenta ali nerezidenta.
Pri nakazilih dividend so posebna pravila za obračun dohodnine:
Sredstva lahko prejmejo:
Sredstva se zbirajo s programom 1C Računovodstvo ali 1C Plača in kadrovski program. Oglejmo si značilnosti obračunavanja v drugem programu.
Obstajata dve vrsti časovnih razmejitev:
Program mora ustvariti “Izračun dividend podjetja”, kamor bodo razdeljeni zneski
Vnesite podatke o podjetju, pogoje obračunavanja, vnesite znesek.
Kliknite »Izpolni« in v tabelo vnesite »Časovne razmejitve«. V primerih, ko je delničar tudi posameznik, kliknite »Dodaj« in sledite navodilom. Izračunajte višino dividend.
Pri nakazilu dividend je vredno odpreti dokumenta »Plače za izplačilo ...« in »Blagajniški nalogi«. 
V programski opremi za fizične osebe glede na časovne razmejitve:
Pri pregledu gibanja v evidencah dokumentov »Obračun dividend« s klikom na »Pojdi« bodo gibanja za zaposlene, ne pa tudi za posameznike. 
Gibanje se izvede po registru kopičenja:
Dividende in dohodnina se odražajo na naslednji način:
OJSC samostojno določi, katere vrste delnic bodo imele prednost pri vplačilih. Delničarji imajo pravico pričakovati pravočasen prejem sredstev v določenem znesku.
V primeru kršitve ustaljenih pravil lahko delničarji sodelujejo pri glasovanju na skupščini o vseh obravnavanih vprašanjih.
Ko ste prejeli dobiček in se odločili, da ga razdelite med člane ustanovnega osebja, je vredno upoštevati, da morajo biti takšna dejanja podprta z dokumenti.
To pomeni, da je treba takšne operacije izvajati v skladu s standardi, ki jih je sprejela ruska zakonodaja.
Da bi v dokumentaciji pravilno odražali delitev dohodka med delničarji, je vredno sestaviti nalog v skladu z uveljavljenimi pravili o prenosu zneskov dividend.
Na skupščini se odloči, ali je smotrno obračunati obresti (uporabi se način glasovanja). Običajno se v OJSC izvaja vsako leto, najkasneje 6 in ne prej kot 2 meseca po diplomi.
Udeleženci dobijo čas do 4 mesece. Včasih se dobiček razdeli vsako četrtletje na podlagi rezultatov 6, 9 mesecev.
Za oblikovanje dokumentov ni enotnih zahtev. V protokolih, sestavljenih v skladu s 1. odstavkom čl. 28. odstavek 6. čl. 37 zakona št. 14-FZ:
Po sprejetju odločitve vodstvo podjetja da navodila glavnemu računovodji. Nato se oblikuje del dobička, ki se dodeli vsakemu ustanovitelju organizacije.
Po odobritvi zneska plačila mora podjetje obvestiti vse udeležence. Primer zapisnika sestanka:
Prenos dividendnih sredstev se lahko izvede v obliki:
Udeleženci skupščine se odločijo za izplačilo sredstev, dobiček pa se nakaže v dividendni sklad. Nato se izračunajo zneski.
Če delničarji izrazijo željo po delnicah namesto denarja, se sredstva prenesejo na račune osnovnega kapitala.
Nato bo sprejet sklep o povečanju odobrenega kapitala, za neplačani znesek bodo izdane delnice. Delnice plačajo zahtevani znesek ustanovitelju. Drugih oblik prenosa dividend ni.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je lahko več virov izplačila dividend.
Predstavljeni so:
Prav tako se dividende udeležencem delniške družbe izplačajo iz čistega dobička JSC v tekočem letu.
Izplačilo dividend je možno iz posebnega sklada družbe, ki je bil oblikovan prav za te namene iz sredstev iz preteklih obdobij.
– poravnalni dokument, s pomočjo katerega se določen znesek denarja nakaže na račune prejemnikov v bančnih institucijah (točka 3.1 Pravilnika Centralne banke Rusije).
Sestaviti ga je treba v obrazcu 0401060. Poglejmo, kako pravilno izpolniti položnico za prenos davka na dividende.
Od začetka leta 2019 dokument ne vsebuje nujno vrste, namena plačila v točki 110. Polje 101 mora vsebovati podatke o statusu nalogodajalca:
Pri pripravi plačila uporabite ta primer:
Če organizacija izplača dividende posamezniku, bo (kot je navedeno zgoraj) delovala kot davčni zastopnik za dohodnino.
Pri nakazilu zapadlih zneskov mora družba zadržati delničarju in plačati v državno blagajno.
Davek je treba obračunati na vsa plačila posebej za vsako osebo. Zneska dohodnine z odtegljajem ni treba zmanjšati.
Za določen prenos je treba sestaviti listino, ki se predloži davčnemu uradu pred začetkom aprila v letu, ki sledi poročevalskemu obdobju.
Dividende niso predmet zavarovalnih premij - plačila se ne izvajajo niti v Sklad socialnega zavarovanja niti v Ruski pokojninski sklad. Kaj pa dohodnina?
Pri določanju njegove vrednosti je treba v dobiček vključiti zneske dividend, ki jih ustanovitelji LLC niso zahtevali in se povrnejo kot del dohodka, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi (v skladu z).
Dohodnina od dividend, prenesenih na pravne osebe, se plača po stopnji:
Plačila davka se izvedejo najpozneje na dan prejema sredstev za nakazilo iz blagajne ali na dan nakazila sredstev na račun udeleženca za plačilne naloge.
Vsak ustanovitelj podjetja ali organizacije ima pravico prejemati dobiček od dejavnosti takšne organizacije. Ena od vrst dobička, ki ga prejme delničar poslovnega subjekta, so dividende. V članku vam bomo predstavili pojem dividend, posebnosti njihovega izračuna in izplačila ter standardne računovodske knjižbe.
Dividende se razumejo kot del dobička podjetja, ki je predmet razdelitve med ustanovitelje, udeležence in druge delničarje poslovnega subjekta. Velikost plačila se določi glede na delež delnic v lasti določene osebe, pa tudi glede na njihovo vrsto.
Postopek izplačila dividend se določi na skupščini delničarjev, kjer se odloči, kakšen znesek bo izplačan posameznemu delničarju, in se določi tudi pogostost teh izplačil. Odločitev delničarjev se zabeleži v ustreznem aktu. Dividende se praviloma izplačujejo enkrat letno, manj pogosto - enkrat na šest mesecev ali enkrat na četrtletje. Plačila delničarjem v zadnjih dveh primerih se imenujejo vmesna ali predhodna.
Zakonodaja predvideva primere, ko družba ne more izplačati delničarjem. Tej vključujejo:
Znesek dividend je predmet obdavčitve. Družba izplača delničarjem ob plačilu. V skladu s spremembami davčnega zakonika je davčna stopnja:
Pri delitvi dobička se kot dividende uporablja konto 84. Izplačila se izvajajo z računa.
Oglejmo si računovodske metode in standardne računovodske vnose na primerih.
Recimo:
Ob koncu leta je Molniya LLC ustvarila dobiček v višini 365.000 rubljev. Na skupščini delničarjev je bil sprejet sklep o razdelitvi dobička kot dividende delničarjem. Odobreni kapital Molniya LLC je razdeljen na 110 delnic, od katerih ima v lasti državljan Argentine, lastnik 85 delnic pa je rezident.
V skladu s sklepom, zabeleženim v aktu skupščine delničarjev, je računovodja družbe Molniya LLC opravil naslednje vnose:
| Dt | CT | Opis | vsota | Dokument |
| 84 | Izračun dividend delničarju rezidentu (365.000 RUB /110 *85) | 282 045 rubljev | Akt skupščine delničarjev | |
| 84 | 75/2 | Obračunavanje dividend delničarju nerezidentu (365.000 RUB /110 *25) | 82 955 rubljev | Akt skupščine delničarjev |
| 68 dohodnina | Odtegljaj dohodnine od dividend rezidentov (282.045 RUB * 13 %) | 36 666 rubljev | Akt skupščine delničarjev | |
| 75/2 | 68 dohodnina | Odtegljaj dohodnine od dividend nerezidentov (82.955 RUB * 15%) | 12 443 rubljev | Akt skupščine delničarjev |
| Prenos zneska dividend na rezidenčnega ustanovitelja (282 045 RUB - 36 666 RUB) | 245 379 rubljev | Plačilni nalog | ||
| 75/2 | Prenos zneska dividend na ustanovitelja, državljana Argentine (82 955 RUB - 12 443 RUB) | 512 rubljev. | Plačilni nalog |
Predstavljajmo si situacijo:
Po odločitvi delničarjev družbe Sever Plus LLC so bile izplačane vmesne dividende na podlagi rezultatov šestih mesecev v višini 428.000 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno direktorju družbe Sever Plus LLC L. K. Spiridonov, ki je davčni rezident. Družba Sever Plus doo je ob koncu leta po poročilu o finančnih rezultatih poslovala z izgubo, zato se vmesno plačilo Spiridonovu ne priznava kot dividenda.
Te transakcije so bile prikazane v vnosih, kot sledi:
Pri izplačilu dividend ne pozabite na roke za prenos davkov, katerih kršitev pomeni globe in kazni.
Ali je prenos dividend članu družbe na njegovo osebno bančno kartico zakonit z vidika zveznega zakona št. 115 "O boju proti legalizaciji dohodka ..." Če smo iskreni, smo bili nad tem v Sberbank zmedeni, so verjemite, da lahko prejemate v gotovini, vendar ne morete prenesti na kartico. Prebrali smo zakonodajo, vendar v naših dejanjih nismo našli ničesar, kar bi bilo v nasprotju z zakonom, jasno je, da je provizija za sprejem gotovine višja, kar je za banko koristno. Toda kaj ima ta zakon s tem?
Ta zakon nalaga bankam odgovornost za preverjanje transakcij, ki jih izvajajo pravne osebe. Če banka dvomi o izvedbi katere koli operacije, ima pravico zahtevati dodatne dokumente za potrditev podlage za prenos sredstev. Postopek in ukrepi nadzora nad spornimi posli so določeni z internimi akti banke.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh
7. člen Zvezni zakon št. 115-FZ z dne 07.08.2001 o boju proti legalizaciji (pranju) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranju terorizma
"1. Organizacije, ki opravljajo transakcije z gotovino ali drugim premoženjem, so dolžne:*
1) pred sprejemom storitve identificira stranko, zastopnika stranke in (ali) upravičenca, razen v primerih iz odstavkov 1_1, 1_2 in 1_4 tega člena, tako da navede naslednje podatke:
v zvezi s posamezniki - priimek, ime in patronim (razen če ni drugače določeno z zakonom ali državnim običajem), državljanstvo, datum rojstva, podatki o osebnem dokumentu, podatki o migracijski karti, dokument, ki potrjuje pravico tujega državljana ali osebe brez državljanstva za bivanje (prebivanje) v Ruski federaciji, naslov kraja prebivališča (registracije) ali kraja bivanja, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če obstaja); v zvezi s pravnimi osebami - ime, identifikacijska številka davčnega zavezanca ali šifra tuje organizacije, državna registrska številka, kraj državne registracije in naslov lokacije;
1_1) pri sprejemanju in servisiranju strank - pravnih oseb prejema informacije o namenu vzpostavitve in pričakovani naravi njihovega poslovnega odnosa s to organizacijo, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, ter redno sprejema razumne in dostopne ukrepe v trenutne okoliščine za določanje ciljev finančnega in gospodarskega delovanja, finančni položaj in poslovni ugled strank;
2) sprejmejo razumne in dostopne ukrepe v trenutnih okoliščinah za identifikacijo dejanskih lastnikov, vključno z ugotavljanjem v zvezi z njihovimi informacijami iz pododstavka 1 tega odstavka. Identifikacija dejanskih lastnikov se ne izvaja (razen v primerih, ko pooblaščeni organ pošlje zahtevo v skladu s 5. točko tega člena) v primeru sprejema strank, ki so: državni organi, drugi državni organi, organi lokalne samouprave, ustanove iz njihova jurisdikcija, vladni izvenproračunski skladi, državne družbe ali organizacije, v katerih imajo Ruska federacija, sestavni subjekti Ruske federacije ali občine več kot 50 odstotkov delnic (delnic) v kapitalu; mednarodne organizacije, tuje države ali upravno-teritorialne enote tujih držav s samostojno pravno sposobnostjo; izdajatelji vrednostnih papirjev, sprejeti v organizirano trgovanje, ki razkrivajo podatke v skladu z zakonodajo Ruske federacije o vrednostnih papirjih. Če zaradi sprejetja ukrepov, predvidenih s tem zveznim zakonom za identifikacijo dejanskih lastnikov, dejanski lastnik ni identificiran, se lahko kot dejanski lastnik prizna edini izvršni organ stranke;
3) najmanj enkrat letno posodobiti podatke o strankah, predstavnikih strank, upravičencih in dejanskih lastnikih, v primeru dvoma o zanesljivosti in točnosti predhodno prejetih podatkov pa v sedmih delovnih dneh od dneva, ko je dvom nastal;
4) dokumentirati in predložiti pooblaščenemu organu najpozneje v treh delovnih dneh od dneva transakcije naslednje podatke o transakcijah z denarnimi sredstvi ali drugim premoženjem, ki so predmet obveznega nadzora, ki ga izvajajo njihove stranke:
Vrsta operacije in razlogi za njeno izvedbo;
Datum transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem ter znesek, za katerega je bila opravljena; podatki, potrebni za identifikacijo posameznika, ki opravlja transakcijo s sredstvi ali drugim premoženjem (podatki iz potnega lista ali drugega identifikacijskega dokumenta), podatki iz migracijske kartice, dokument, ki potrjuje pravico tujega državljana ali osebe brez državljanstva do bivanja (prebivanja) v Ruska federacija, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če je na voljo), naslov njegovega prebivališča ali kraja bivanja;
Ime, identifikacijska številka davčnega zavezanca, državna registrska številka, kraj državne registracije in naslov lokacije pravne osebe, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem;
Podatki, potrebni za identifikacijo posameznika ali pravne osebe, v imenu in za račun katere se izvaja transakcija s sredstvi ali drugim premoženjem, podatki o migracijski kartici, dokument, ki potrjuje pravico tujega državljana ali osebe brez državljanstva do prebivanja ( stalno prebivališče) v Ruski federaciji, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če obstaja), naslov prebivališča oziroma lokacija posameznika ali pravne osebe; podatki, potrebni za identifikacijo zastopnika posameznika ali pravne osebe, odvetnika, zastopnika, komisionarja, skrbnik, ki opravlja posel s sredstvi ali drugim premoženjem v imenu, v interesu ali na račun druge osebe na podlagi pooblastila na podlagi prokure, pogodbe, zakona ali akta pooblaščenega državnega organa ali organa lokalne samouprave. , podatki o migracijski kartici, dokument, ki potrjuje pravico tujega državljana ali osebe brez državljanstva do bivanja (prebivanja) v Ruski federaciji, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če je na voljo), naslov prebivališča oziroma kraj zastopnika fizična ali pravna oseba; informacije, potrebne za identifikacijo prejemnika transakcije s sredstvi ali drugo lastnino in (ali) njegovega zastopnika, vključno s kartico za migracijo podatkov in dokumentom, ki potrjuje pravico tujega državljana ali osebe brez državljanstva do bivanja (prebivanja) v Rusiji. Zveza, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če je na voljo), naslov prebivališča ali lokacija prejemnika in (ali) njegovega zastopnika, če to določajo pravila za opravljanje ustreznih operacij;
5) pooblaščenemu organu na njegovo zahtevo zagotoviti informacije, ki so na voljo organizaciji, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, o transakcijah strank in o dejanskih lastnikih strank, obseg, narava in postopek za zagotavljanje katerih se določijo na način, ki ga določi vlada Ruske federacije, kreditne organizacije pa zagotavljajo tudi informacije o gibanju sredstev na računih (vlogah) svojih strank na način, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije v soglasju z pooblaščeni organ. Postopek pošiljanja zahtevkov s strani pooblaščenega organa določi vlada Ruske federacije.
1_1. Identifikacija stranke - fizične osebe, zastopnika stranke, upravičenca in dejanskega lastnika se ne izvaja, kadar organizacije, ki opravljajo transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, opravljajo posle sprejemanja plačil od strank - fizičnih oseb, če njihov znesek ni presega 15.000 rubljev ali znesek v tuji valuti, ki ustreza 15.000 rubljev (razen v primeru, ko zaposleni v organizaciji, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugo lastnino, sumijo, da se ta operacija izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem. ali financiranje terorizma).
1_2. Ko fizična oseba izvede transakcijo za nakup ali prodajo gotovine v tuji valuti za znesek, ki ne presega 15.000 rubljev ali ne presega zneska v tuji valuti v protivrednosti 15.000 rubljev, je treba identificirati stranko - fizično osebo, zastopnika stranke, upravičenca. in dejanskega lastnika ne izvaja, razen v primeru, ko zaposleni v organizaciji, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, sumijo, da se ta operacija izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma. *
1_5. Kreditna organizacija ima pravico na podlagi pogodbe zaupati drugi kreditni organizaciji, zvezni poštni organizaciji ali bančnemu plačilnemu agentu, da izvede identifikacijo stranke - posameznika, predstavnika stranke, upravičenca. in dejanskega lastnika za prenos sredstev brez odprtja bančnega računa, vključno z elektronskimi sredstvi.
1_6. V primeru iz odstavka 1_5 tega člena je kreditna institucija, ki je zaupala identifikacijo, odgovorna za izpolnjevanje identifikacijskih zahtev, ki jih določa ta zvezni zakon in regulativni pravni akti, sprejeti v skladu z njim.
1_7. Kreditne organizacije in organizacije zvezne poštne službe, ki jim je zaupana identifikacija, so odgovorne za neizpolnjevanje določenih identifikacijskih zahtev v skladu s tem zveznim zakonom. Bančni plačilni agenti so odgovorni za neizpolnjevanje uveljavljenih identifikacijskih zahtev v skladu s pogodbo, sklenjeno s kreditno institucijo.*
1_8. V primeru neizpolnjevanja predpisanih identifikacijskih zahtev je oseba, ki ji je kreditna institucija v skladu s 1.5. odstavkom tega člena zaupala izvedbo identifikacije, odgovorna v skladu s pogodbo, sklenjeno s kreditno institucijo. , vključno z zbiranjem kazni (globe, kazni). Neizpolnjevanje uveljavljenih identifikacijskih zahtev je lahko tudi razlog za enostransko zavrnitev izpolnitve dogovora med kreditno institucijo in določeno osebo.
1_9. Osebe, ki jim je kreditna organizacija zaupala identifikacijo v skladu z odstavkom 1_5 tega člena, morajo kreditni organizaciji v celoti prenesti podatke, pridobljene med identifikacijo, na način, predpisan s sporazumom, v roku, ki ga določi Banka Rusije v dogovoru s pooblaščenim organom.
1_10. Kreditna institucija je dolžna Banki Rusije v skladu s postopkom, ki ga določi, sporočiti podatke o osebah, ki jim je kreditna institucija zaupala identifikacijo.
2. Organizacije, ki opravljajo transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, so dolžne zaradi preprečevanja legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranja terorizma razviti pravila notranjega nadzora, imenovati posebne uradne osebe, odgovorne za izvajanje pravil notranjega nadzora. , ter v te namene sprejme tudi druge notranjeorganizacijske ukrepe.*
Organizacije, ki opravljajo posle s sredstvi ali drugim premoženjem v skladu s pravili notranjega nadzora, so dolžne podatke, pridobljene z izvajanjem teh pravil, dokumentirati in ohraniti njihovo zaupnost.Podlogi za dokumentiranje podatkov so: zavajajoča ali neobičajna narava. transakcije, ki nima očitnega ekonomskega pomena ali očitnega pravnega namena; neskladnost transakcije s cilji dejavnosti organizacije, ki jih določajo ustanovni dokumenti te organizacije; identifikacija ponavljajočih se transakcij ali transakcij, katerih narava daje razlog za menijo, da je namen njihovega izvajanja izogibanje obveznim nadzornim postopkom, ki jih določa ta zvezni zakon; dokončanje transakcije, transakcije s strani stranke, v zvezi s katero je pooblaščeni organ poslal ali predhodno poslal zahtevo organizaciji, predvideno v peti odstavek prvega odstavka tega člena;*
zavrnitev stranke, da izvede enkratno transakcijo, v zvezi s katero zaposleni v organizaciji sumijo, da se določena operacija izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma;
Druge okoliščine, ki nakazujejo domnevo, da se transakcije izvajajo z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma.
Pravila notranjega nadzora se oblikujejo ob upoštevanju zahtev, ki jih odobri vlada Ruske federacije, za kreditne organizacije pa Centralna banka Ruske federacije v soglasju s pooblaščenim organom in jih odobri vodja organizacije.*
Kvalificirane zahteve za posebne uradnike, odgovorne za izvajanje pravil notranjega nadzora, pa tudi zahteve za usposabljanje in izobraževanje osebja, identifikacijo strank, upravičencev, se določijo v skladu s postopkom, ki ga določi vlada Ruske federacije, za kreditne organizacije pa centralni urad. Banka Ruske federacije v soglasju s pooblaščenim organom. Zahteve glede kvalifikacij za posebne uradnike ne morejo vsebovati omejitev za zasedbo teh delovnih mest za osebe, ki so bile privedene v upravno odgovornost zaradi neizpolnjevanja zahtev zakonodaje o boju proti legalizaciji (pranju) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranju terorizma, kar ne predvidevajo diskvalifikacije takih oseb. Identifikacijske zahteve se lahko razlikujejo glede na stopnjo (stopnjo) tveganja stranke, ki opravlja transakcije za namene legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma.
3. Če zaposleni v organizaciji, ki opravlja transakcije z gotovino ali drugim premoženjem, na podlagi izvajanja pravil notranjega nadzora iz drugega odstavka tega člena sumijo, da se kakršno koli poslovanje izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma, je ta organizacija dolžna najpozneje v treh delovnih dneh od dneva zaznave takšnih operacij pristojnemu organu poslati podatke o takšnih operacijah, ne glede na to, ali se nanašajo ali ne. na operacije* iz 6. člena tega zveznega zakona.
3_1. Klavzula, dodatno vključena 15. januarja 2008 z zveznim zakonom z dne 28. novembra 2007 N 275-FZ, je postala neveljavna 8. decembra 2009 - zvezni zakon z dne 3. junija 2009 N 121-FZ. - Glej prejšnjo izdajo.
4. Dokumente, ki vsebujejo podatke iz tega člena in podatke, potrebne za osebno identifikacijo, je treba hraniti najmanj pet let. Navedeno obdobje se izračuna od datuma prenehanja razmerja s stranko.
5_5. Organizacije, ki opravljajo transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, so dolžne posvetiti večjo pozornost vsem transakcijam s sredstvi ali drugim premoženjem, ki jih izvajajo posamezniki ali pravne osebe, navedene v drugem pododstavku prvega odstavka 6. člena tega zveznega zakona, bodisi z njihovo udeležbo ali iz njihovega imena ali v njihovem interesu, pa tudi z uporabo bančnega računa, določenega v pododstavku 2 prvega odstavka 6. člena tega zveznega zakona.
9. Nadzor nad izvajanjem tega zveznega zakona s strani posameznikov in pravnih oseb v smislu evidentiranja, shranjevanja in predstavitve informacij o transakcijah, ki so predmet obveznega nadzora, ter organizacije in izvajanja notranjega nadzora izvajajo ustrezni nadzorni organi. v skladu s svojo pristojnostjo in na način, določen z zakonom Ruske federacije, kot tudi pooblaščeni organ v odsotnosti nadzornih organov na področju dejavnosti posameznih organizacij, ki opravljajo transakcije z gotovino ali drugim premoženjem. nadzorni organi na področju dejavnosti posameznih organizacij, ki opravljajo transakcije z gotovino ali drugo lastnino, so takšne organizacije predmet registracije pri pooblaščenem organu na način, ki ga določi vlada Ruske federacije.
11. Organizacije, ki opravljajo transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, imajo pravico zavrniti izvršitev naročila stranke za dokončanje transakcije, razen transakcij za knjiženje sredstev, prejetih na račun fizične ali pravne osebe, za katere so dokumenti, potrebni za evidentira podatke v skladu z določbami tega zveznega zakona, kot tudi v primeru, da je zaradi izvajanja pravil notranjega nadzora za boj proti legalizaciji (pranju) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranju terorizma, zaposleni v organizaciji, ki opravlja transakcije s sredstvi ali drugim premoženjem, sumijo, da se operacija izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, ali financiranja terorizma.*
13. Kreditne institucije so dolžne dokumentirati in predložiti pooblaščenemu organu informacije o vseh primerih zavrnitve na podlagi razlogov iz tega člena za sklenitev pogodb s strankami in (ali) izvajanje naročil strank za izvajanje transakcij, pa tudi o vsi primeri odpovedi pogodb s strankami na pobudo kreditne organizacije najpozneje naslednji delovni dan po dnevu izvedbe teh dejanj na način, ki ga za kreditne organizacije določi Centralna banka Ruske federacije v soglasju s pooblaščenim organom. .
14. Stranke morajo organizacijam, ki izvajajo transakcije s sredstvi ali drugo lastnino, zagotoviti informacije, ki jih te organizacije potrebujejo za izpolnitev zahtev tega zveznega zakona, vključno s podatki o njihovih upravičencih in dejanskih lastnikih.*
člen 7.2. Pravice in obveznosti kreditnih institucij in zveznih poštnih organizacij pri negotovinskih plačilih in prenosih denarja
1. Kreditna organizacija, pri kateri je odprt bančni račun plačnika, je pri opravljanju negotovinskih plačil v imenu plačnika na vseh stopnjah njihovega izvajanja dolžna zagotoviti nadzor nad razpoložljivostjo, popolnostjo, prenosom kot del poravnalnih dokumentov oz. na kakršen koli drug način, skladnost z informacijami, ki so na voljo kreditni organizaciji, kot tudi shranjevanje v skladu s četrtim odstavkom 7. člena tega zveznega zakona naslednjih informacij:*
1) o plačniku - posamezniku, samostojnem podjetniku posamezniku ali posamezniku, ki se ukvarja z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije: priimek, ime, patronim (razen če zakon ali nacionalni običaj ne določa drugače), številka bančnega računa, identifikacijska številka davčnega zavezanca (če je na voljo) ali naslov prebivališča (registracije) ali kraja bivanja;
2) o plačniku - pravni osebi: naziv, številka bančnega računa, identifikacijska številka zavezanca ali šifra tuje organizacije.
1_1. Če je banka, pri kateri ima odprt bančni račun prejemnika, ali banka, ki služi prejemniku pri prenosu sredstev v njegovo korist brez odprtja bančnega računa, ali banka, ki je udeležena pri prenosu sredstev, tuja banka, se podatki o plačnik - posameznik, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki se ukvarja z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije, mora vsebovati priimek, ime, patronim (razen če zakon ali nacionalni običaj ne določa drugače) in naslov kraj prebivališča (prijave) ali kraj zadrževanja ter podatki o plačniku - pravni osebi mora vsebovati naziv in sedež.
2. Če poravnave ali drugega dokumenta, ki vsebuje nalog plačnika, ni ali informacije iz odstavka 1 tega člena niso prejete na noben drug način, je kreditna institucija, v kateri je odprt bančni račun plačnika, dolžna zavrniti izvršitev. nalog plačnika, razen v primerih iz tretjega odstavka tega člena.
3. Pri opravljanju transakcij s sredstvi, vključno z uporabo programske in strojne opreme, imajo kreditne institucije pravico, da za izpolnitev zahtev iz tega člena samostojno izpolnijo poravnalne dokumente plačnikov z uporabo informacij, ki jih prejmejo od plačnikov, tudi pri izvajanju identifikacijski postopki.*
4. Korespondenčna banka, ki sodeluje pri negotovinskih plačilih, je dolžna zagotoviti nespremenljivost podatkov, ki jih vsebuje prejeti plačilni dokument, in njihovo shranjevanje v skladu s četrtim odstavkom 7. člena tega zveznega zakona.
5. Kreditna institucija, v kateri je odprt bančni račun prejemnika sredstev, mora imeti postopke, potrebne za identifikacijo vhodnih poravnalnih dokumentov, ki ne vsebujejo informacij iz odstavka 1 tega člena.
6. Če prejeti plačilni dokument ne vsebuje podatkov iz odstavka 1 tega člena, če uslužbenci kreditne institucije, v kateri je odprt bančni račun prejemnika, sumijo, da se ta operacija izvaja z namenom legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem ali financiranjem terorizma, je taka kreditna institucija dolžna najkasneje naslednji delovni dan po dnevu, ko je bila transakcija prepoznana kot sumljiva, poslati informacije o tej transakciji pooblaščenemu organu v skladu s tem zveznim zakonom.
7. Kreditna organizacija, ki servisira plačnika, pri opravljanju denarnih prenosov v imenu posameznikov brez odprtja bančnih računov, in zvezna poštna organizacija pri opravljanju poštnih denarnih prenosov na vseh stopnjah njihovega izvajanja morajo zagotoviti nadzor nad razpoložljivostjo, popolnostjo, in prenos kot del plačilnih dokumentov, pošte ali drugih sredstev, skladnost z informacijami, ki so na voljo kreditni instituciji ali zvezni poštni organizaciji, kot tudi shranjevanje v skladu s četrtim odstavkom 7. člena tega zveznega zakona naslednjih informacij:
1) o plačniku - posamezniku, samostojnem podjetniku posamezniku ali posamezniku, ki se ukvarja z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije: priimek, ime, patronim (če zakon ali nacionalni običaji ne določajo drugače), edinstvena dodeljena številka transakcije. (če obstaja), identifikacijsko številko davčnega zavezanca (če obstaja) ali naslov prebivališča (prijave) ali kraja bivanja;
2) o plačniku - pravni osebi: naziv, enolična dodeljena številka (koda, geslo) transakcije, identifikacijska številka zavezanca ali šifra tuje organizacije.«
Dividende so del dobička delniške družbe ali drugega poslovnega subjekta, ki se razdeli med delničarje in udeležence glede na število in vrsto delnic oziroma delnic, ki jih imajo v lasti.
Izplačilo dividend na plastične kartice
V primeru, ko gre za plače, ki jih je delodajalec dolžan pravočasno izplačati zaposlenim v skladu z delovnim zakonikom, so plačila delodajalske organizacije banki za servisiranje bančnih kartic v zvezi z izplačilom plač zaposlenim in drugo. plačila, določena v skladu z delovno zakonodajo, se ne štejejo za predmet dohodnine.
Izplačilo dividend zaposlenim se izvaja v okviru civilnega prava in ne delovnih razmerij, ki jih ureja delovni zakonik. Plačila, ki jih organizacija opravi banki za servisiranje bančnih kartic, povezana z izplačilom denarnih zneskov zaposlenim, katerih obveznost plačila ni določena z delovno zakonodajo, so predmet dohodnine na predpisan način.
Značilnosti davčnega odtegljaja dohodnine pri izplačilu dividend fizičnim osebam nerezidentom
Na splošno velja, da ruska organizacija - davčni zastopnik pri izplačilu dividend fizični osebi, ki ni rezident Ruske federacije, določi davčno osnovo davčnega zavezanca - prejemnika dividend za vsako tako izplačilo kot znesek izplačanih dividend. (odstavek 3 člena 275 davčnega zakonika). Zanj se uporablja stopnja 15% (odstavek 3 člena 224 davčnega zakonika). Toda pred izračunom davkov po splošni formuli je treba paziti na norme mednarodnih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki imajo prednost pred normami Davčnega zakonika Ruske federacije (7. člen Davčnega zakonika). . Tak sporazum lahko določa druge davčne stopnje na dividende, običajno nižje, ali izvzetje dividend iz obdavčitve.
Pravica do uporabe določb mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ko ruska organizacija izplača dohodek tujim posameznikom, ne nastane samodejno, ampak ob upoštevanju določenih postopkov, ki jih določa davčna zakonodaja Ruske federacije. Pri tem je treba upoštevati, da morajo imeti osebe, za katere veljajo določbe ustreznih členov sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki določajo postopek obdavčitve dohodkov v obliki dividend, dejansko pravico do prejemanja teh dohodkov.
Poleg tega mora davčni zavezanec na podlagi 2. odstavka 232. člena davčnega zakonika za oprostitev plačila davka, izvajanja pobota, prejemanja davčnih olajšav ali drugih davčnih ugodnosti davčnim organom predložiti uradno potrdilo, da je je rezident države, s katero je Ruska federacija sklenila davčno pogodbo, veljavno za ustrezno davčno obdobje, pogodbo o izogibanju dvojnemu obdavčevanju.
Takšno potrdilo se lahko predloži pred plačilom davka ali akontacije davka in v enem letu po koncu davčnega obdobja, na podlagi katerega davčni zavezanec zahteva oprostitev davka, pobot, davčne olajšave ali ugodnosti. Upoštevati je treba, da Generalni konzulat Ruske federacije ni pooblaščen za izdajo uradnega potrdila o davčnem rezidentstvu na ozemlju tuje države za namene uporabe sporazuma. Ob upoštevanju dejstva, da obračun in plačilo zneskov dohodnine izvaja davčni zastopnik, se lahko za uporabo znižane davčne stopnje za dohodke v obliki dividend predloži zgornje potrdilo davčnemu zastopniku.
Poleg potrdila davčni zavezanec vloži vlogo za obdavčitev dohodka po znižani stopnji ali za oprostitev plačila davka v Ruski federaciji. Ob predložitvi takšne vloge in potrebnih dokazil davčnemu zastopniku, davčni zastopnik pošlje navedene dokumente davčnemu organu na kraju davčne registracije. V tem primeru odločitev o dodelitvi davčne ugodnosti davčnemu zavezancu v Ruski federaciji sprejme davčni organ v kraju registracije davčnega zastopnika.
Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in prispevki za ZZS pri izplačilu dividend
2. odstavek 10. člena zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" sta predmet obdavčitve zavarovalnih prispevkov in osnova za izračun zavarovalnih prispevkov predmet obdavčitve in davčna osnova za enotni socialni davek, določen s poglavjem 24 davčnega zakonika.
V skladu s 1. odstavkom 236. člena davčnega zakonika so predmet obdavčitve UST plačila in drugi prejemki, ki jih davčni zavezanci obračunajo v korist posameznikov po pogodbah o zaposlitvi in civilnem pravu, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev (razen plačil, izplačanih samostojnim podjetnikom), pa tudi po avtorskih pogodbah.
Izplačila dividend udeležencu družbe se ne izvajajo na podlagi teh pogodb, temveč v skladu s sklepom skupščine delničarjev, zato zneski dividend ne morejo biti predmet obdavčitve UST in prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Za izplačilo dividend po poenostavljenem davčnem sistemu se ne obračunajo prispevki za obvezno socialno zavarovanje in prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni.
Računovodstvo izplačila dividend
Razporeditev dela dobička poročevalskega leta za izplačilo dohodka ustanoviteljem (udeležencem) organizacije na podlagi rezultatov potrditve letnih računovodskih izkazov se odraža v naslednjem vnosu: Debet 84 Kredit 75/2.
V tem primeru se obračunavanje dohodka zaposlenim v organizaciji, ki so med njenimi ustanovitelji (udeleženci), upošteva na naslednji način: Debet 84 Kredit 70.
Podobni vnosi se izvajajo pri izračunu vmesnega dohodka.
Zneski davka od dohodka iz udeležbe v organizaciji, ki so predmet davčnega odtegljaja pri viru plačila, se obračunavajo v breme računa 75/2 ali 70 in v dobro računa 68 »Obračuni davkov in pristojbin« (podračun »NDFL«). «): Debet 70, 75/2 Dobropis 68 .
Plačilo natečenih zneskov dividend se odraža v korespondenci z denarnimi računi: Debet 70, 75/2 Kredit 51, 50.
Pri plačilu dohodka iz udeležbe v organizaciji s proizvodi (dela, storitvami) te organizacije, vrednostnimi papirji in drugim premoženjem, ki ga določa listina v računovodstvu, se vknjižbe izvedejo v breme računa 75 "Poravnave z ustanovitelji" v korespondenci z računi za prodajo ustreznih dragocenosti.
© Kolege posebej opozarjamo na potrebo po sklicevanju na " " pri citiranju (za spletne projekte je potrebna aktivna hiperpovezava)
Ponujamo navodila po korakih za izplačilo dividend v letu 2019. Naučili se boste, kako nabirati in plačati denar ustanoviteljem LLC, kako pogosto jih je mogoče plačati in kako vse pravilno formalizirati.
Dividende so del dobička, ki se razdeli med udeležence podjetja. Od leta 2019 so jim izenačeni tudi dohodki delničarja, ki jih prejme ob izstopu iz družbe ali njeni likvidaciji (13., 21. člen, 2. del, 3. del, 9. člen zakona z dne 27. novembra 2018 št. 424-FZ) .
Odvisno od pravne oblike podjetja (LLC ali JSC) se dobiček razdeli med ustanovitelje ali delničarje. Postopek obračunavanja in plačila določa zvezni zakon št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 (s spremembami 29. julija 2017) "O delniških družbah" ali zvezni zakon št. 14-FZ z dne 8. februarja 1998. (spremenjen 29. julija 2017) "O družbah z omejeno odgovornostjo" (s spremembami in dopolnitvami, začel veljati 1. septembra 2017). Poleg tega je postopek predpisan v ustanovnih dokumentih (na primer v listini) in v sklepu o plačilu. Na podlagi teh dokumentov se načeloma sprejme odločitev o vračunavanju ali nevračunavanju.
Osnova obračuna je čisti dobiček (to je dobiček po plačilu dohodnine). Denar se plača tudi minus dohodnina (dohodnina za fizične osebe rezidente in nerezidente) ali dohodnina za pravne osebe (vključno s posebnimi režimi - UTII, poenostavljeni davčni sistem, enotni kmetijski davek). Tako je podjetje, ki nabira in izplačuje sredstva udeležencem, njihov davčni zastopnik.
Dividende se lahko obračunajo četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Izraženi so lahko v premoženju (tudi delnicah) ali denarju. Večina podjetij, zlasti javnih, uporablja gotovinsko plačevanje. Včasih se pojavi vprašanje, kdaj je mogoče izplačati dividende družbi LLC. Plačilo mora biti izvedeno v 60 dneh od datuma obračuna. Nato vam bomo povedali, kako izračunati dividende, in razmislili o navodilih po korakih za njihovo izplačilo v letu 2019.
O tem, kako porabiti čisti dobiček podjetja - z njim izplačati dividende ali financirati poslovanje - odločajo lastniki. Finančni direktor bo moral lastnikom utemeljiti višino dividend, ki je varna za podjetje.
Preden se dividende izplačajo, jih je treba vračunati. Ob koncu četrtletja, polletja ali leta se dobiček po obdavčitvi razdeli med udeležence LLC. Za to potrebujete:
Poleg tega mora družba preseči znesek odobrenega in rezervnega kapitala. Družba tudi ne sme kazati znakov stečaja, tudi po načrtovanem obračunu in izplačilu dividend (glej npr. faze stečaja pravne osebe).
Če so izpolnjeni vsi pogoji, družba zbere vse udeležence družbe in odloči ali ne odloči o izplačilu dividend, pa tudi o tem, kateri del dobička nameniti za izplačilo ustanoviteljem. Odločitev se sprejme z večino glasov. Če je udeleženec LLC ena oseba (ali ena pravna oseba), se odločitev sprejme posamično.
Del dobička, ki se razdeli, se lahko razdeli sorazmerno z deleži udeležencev družbe ali ne. Način razdelitve je določen v listini družbe ali njenih poznejših spremembah (dodatkih).
Na podlagi rezultatov sestanka se sestavi protokol, v katerem so navedeni ime družbe, udeleženci družbe in njihovi deleži, dnevni red, za katero obdobje je predvideno nabiranje dividend, znesek, pogoji in oblika plačila. Če v listini ali v zapisniku odločitve ni navedeno drugo obdobje, se privzeto šteje, da je 60 dni od datuma odločitve (glej sliko 1).
Če je v družbi z omejeno odgovornostjo (LLC) samo en udeleženec, lahko samo on sprejme odločitev o dodelitvi dela čistega dobička, ki temelji na rezultatih dela podjetja, za dividende, pri čemer navede znesek in pogoje izplačila. Mimogrede, obstaja velik razdelek, posvečen. Lahko se prijavite in poskusite. Na podlagi rezultatov usposabljanja se izda državna diploma.
Slika 1. Zapisnik skupščine udeležencev družbe z omejeno odgovornostjo. Odločitev o uporabi čistega dobička za izplačilo dividend
Vsekakor je v sklepu še zapisano, da ni omejitev pri delitvi dobička.
Knjižbe za obračun dividend v LLC se izvedejo iz bremenitve računa 84 v dobro 70 (če je član družbe zaposleni v družbi) ali 75.2. Konto »Poravnave z ustanovitelji« se v tej knjižbi uporablja za udeležence, ki niso zaposleni, in za pravne osebe.
Po obračunu dividend ima podjetje dolg do udeležencev družbe, da jim plača zapadle dividende.
Slika 2. Odredba o izplačilu dividend ustanoviteljem
Višina davka na dividende je določena s statusom udeleženca družbe. Za posameznike - rezidente Ruske federacije - dohodnina od dividend v letu 2017 znaša 13%, za posameznike - nerezidente - 15%.
Za pravne osebe bo davek na dividende:
Primer izpolnjevanja obrazca za plačilo dohodnine je na sliki 3.
Slika 3. Primer izpolnjevanja plačilnega naloga za dohodnino od dohodkov ustanovitelja
Pri izplačilu dividend se vpišejo:
Dt 75,02 Kt 68
Dt 70 Kt 68 – obračunan je davek na dividende.
Dt 75,02 Kt 50 (51)
Dt 70 Kt 50(51) – izplačane dividende.
Ko plačilo ni opravljeno v gotovini, ampak v obliki lastnine LLC, na primer končnih izdelkov, vnosi upoštevajo odpis iz računa 43 (glej tudi, ). Vendar je ta vrsta izračuna dandanes precej redka.
Poglejmo si primer izračuna dividend in davka nanje. Družba Arfa doo je subjekt splošnega davčnega režima in jo je ustanovilo pet udeležencev z različnimi deleži.
Listina navaja, da se dobiček po obdavčitvi lahko razdeli vsakih šest mesecev, sorazmerno z deleži udeležencev. V 6 mesecih leta 2017 je čisti dobiček družbe znašal približno 21 milijonov rubljev. (preberite tudi, ), čista vrednost NAV znaša 145 milijonov rubljev. (za namene izračuna stanje ni navedeno v članku).
Odobreni kapital znaša 8,3 milijona rubljev, rezervni kapital 504 tisoč rubljev. Vrednost čistih sredstev je večja od odobrenega in rezervnega kapitala.
Konec avgusta 2017 je bil po opravljeni polletni reviziji izveden zbor udeležencev družbe. Sprejeta je bila soglasna odločitev o razdelitvi dela čistega dobička za izplačilo vmesnih dividend v višini 10,5 milijona rubljev. V zapisniku skupščine je zapisano, da se dividende razdelijo sorazmerno z deležem udeleženca, sredstva pa se prenesejo na bančne kartice posameznikov in tekoče račune organizacij do konca septembra 2017. Treba je opozoriti, da Arfa LLC ne sodeluje v odobrenem kapitalu drugih organizacij in ne prejema dividend na noben drug način. V nasprotnem primeru je treba prejete dividende upoštevati pri izračunu, da se izognemo dvojni obdavčitvi.
Tabela 1. Podatki o ustanoviteljih
|
Deleži udeležencev družbe, % |
Čisti dobiček, tisoč rubljev. |
Dobiček za razdelitev, tisoč rubljev. |
Obračunane dividende po delnicah, tisoč rubljev. |
|
|
Frolov M.P. |
||||
|
Marquez D. |
||||
|
LLC "Step" |
||||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
Sestavljen je bil nalog za obračun in izplačilo dividend, narejen je bil izračun za vsakega udeleženca LLC, davek od dohodka je bil izračunan v skladu z davčnim režimom udeleženca, dividende pa so bile izplačane minus davki.
tabela 2. Znesek dividend, ki jih je treba plačati, vključno z davki
|
Člani podjetja/podatki o podjetju |
Davčni režim |
Davčna stopnja od dohodkov iz dividend, % |
Davki na dividende, tisoč rubljev. |
Znesek izplačanih dividend, tisoč rubljev. |
|
Frolov M.P. |
Phys. rezidentska oseba |
|||
|
Marquez D. |
Phys. oseba nerezident |
|||
|
LLC "Step" |
OSN, ima v lasti 50% delež več kot 1 leto |
|||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
|
tuja organizacija, lokacija – Ciper |
Tako je razvidno, da ima največji delež v podjetju Step LLC, ki ima ta delež v lasti že 5 let. Za to podjetje bo stopnja 0 % kljub splošnemu sistemu obdavčitve s stopnjo dividend 13 %. Znesek natečenih dividend je 5 milijonov rubljev. je bil plačan v celoti.
Rezident Frolov M.P. je prejel dividende minus 13% dohodnine - v višini 730 tisoč rubljev.
Nerezident Marquez D. - z davčno stopnjo 15% in deležem v Arfa LLC - 1 milijon rubljev.
Za ta plačila se ne zaračunavajo zavarovalne premije. Arfa LLC samostojno ugotavlja davčni status teh posameznikov. Tuje podjetje Stella ltd, ki ima v lasti 19-odstotni delež družbe Arfa LLC, je ciprska organizacija, za katero se lahko uporablja sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. Zato je bila uporabljena 5-odstotna stopnja davka na dobiček, izplačilo dividend je znašalo 1,9 milijona rubljev.
Skupni znesek izplačil dividend podjetju Arfa LLC je znašal 9,96 milijona rubljev, davki so znašali 534 tisoč rubljev. Na podlagi rezultatov izplačil je družba sestavila potrdila v obrazcu 2-NDFL in v izkazu poslovnega izida navedla dejstvo obračuna dividend v korist pravnih oseb. Ne smemo pozabiti, da lahko davčni inšpektorat nekatera plačila v korist udeležencev družbe, ki formalno niso povezana z dividendami, v bistvu uvrsti med dividende in zaračuna ustrezne davke in kazni.
Dividende predstavljajo dohodek udeležencev družbe zaradi dobičkonosnega poslovanja družbe. Zato je lahko velikost izplačila dividend in samo dejstvo, da LLC prejme dividende, dodaten kazalnik za vlagatelje pri analizi in izbiri podjetja z vidika naložbenih naložb (preberite tudi). To pomeni, da je posreden pokazatelj uspeha podjetja. Podjetje se odloči, ali bo del dobička izplačalo svojim udeležencem ali ne. Razlogov je lahko več:
Izplačevanje dividend je dober znak pri izbiri podjetja, v katerega boste vlagali. Vendar morate razumeti razloge za nabiranje dividend iz dobička, za kar morate pojasniti druge kazalnike uspešnosti podjetja. Za delniške organizacije je lahko izplačilo dividend bolj manipulativen kazalnik kot za LLC.
Načeloma si vsako podjetje ne more privoščiti obračunavanja in izplačila dividend ustanovitelju. Če se to redno dogaja več let obstoja podjetja, to kaže na stabilen finančni položaj in dokaj pregledno poročanje.
