Umetnost. 220 Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje pravila, z uporabo katerih lahko posamezniki dosežejo znatne prihranke pri gradnji ali nakupu nepremičnine, plačilu obresti na hipoteko in tudi bistveno znižajo davčno osnovo, ki nastane pri prodaji drugega premoženja. Članek vsebuje odgovore na najpogostejša vprašanja, ki se porajajo pri vložitvi odtegljaja dohodnine.
Pravico do znižanja dohodnine ima vsak posameznik, ki opravlja dejavnost iz 1. čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije stanovanjske transakcije. Razlogi za odobritev odbitka so naslednji:
Pred iztekom navedenih rokov lahko posamezniki uveljavljajo olajšave za znižanje stopnje davčne obremenitve.
primer:
Selyutin V. P. je novembra 2016 prodal hišo, kupljeno marca 2014. Od nakupa niso minila tri leta, zato članek 220 Davčni zakonik Ruske federacije 2016 vam omogoča, da izdate odbitek v višini 1 milijona rubljev.
Istega leta je prodal tudi avtomobil, ki ga je imel pred tem v lasti manj kot eno leto. Tukaj bomo dovolili tudi odbitek, znašal bo 250 tisoč rubljev.
OPOMBA! Če se prodaja nepremičnina, sestavljena iz več delnic, bo vsak od lastnikov lahko zahteval odbitek v višini 1 milijona rubljev. (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. ED-4-3/18611@).
primer:
Samokhina S.I. je leta 2016 kupila sobo. Od trenutka, ko je postala lastnica te nepremičnine in prejela ustrezno potrdilo, ima pravico prijaviti svojo pravico do znižanja dohodka, upoštevanega pri izračunu davka, na 2 milijona rubljev.
primer:
Gavrilov S.N. je leta 2016 vzel hipoteko. Zdaj ima pravico do vračila dohodnine od zneskov, ki jih je banki plačal kot obresti za posojilo. Za obresti je dovoljeno uporabiti odbitek za zmanjšanje davčne osnove za največ 3 milijone rubljev.
Če želite zaprositi za odbitek, morate davčnemu uradu predložiti seznam dokumentov. Vključuje naslednje elemente:
To so nepogrešljivi položaji. Poleg teh imajo davčni organi glede na okoliščine pravico zahtevati tudi druge dokumente.
Pri nakupu hiše:
Pri nakupu stanovanja:
Ko kupite stanovanje, ki je sestavljeno iz deležev več lastnikov (kapitalska pogodba):
OPOMBA! Če mislimo na odbitek, ki ga skrbnik prejme za svojega mladoletnega otroka pod svojim oddelkom, mora paket dokumentov vsebovati sklep, ki ga izda skrbniški organ.
Pri vlogi za odbitek obresti mora prosilec poleg zgoraj navedenega pripraviti seznam dokumentov:
Člen 220 davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča, da prejmete odbitek na delovnem mestu posameznika. Ta možnost se zdi bolj priročna, ker je odbitek mogoče pridobiti tudi med letom, ne da bi čakali na njegov konec. Tukaj je seznam dokumentov, potrebnih za registracijo:
Mehanizem oblikovanja tukaj je preprost. Zbrani paket dokumentov se najprej pošlje davčnemu uradu. Slednji ima 30 dni od datuma prejema tega dokumenta, da preuči vlogo in sprejme odločitev. Takoj ko je odločitev sprejeta, se pripravi obvestilo in pošlje davčnemu zavezancu, ki mora ta dokument predložiti računovodstvu podjetja. Od tega trenutka se dohodnina ne odtegne od dohodka zaposlenega.
OPOMBA! Ko ste izdali odbitek na delovnem mestu, morate vsako leto vložiti zahteve pri Zvezni davčni službi za potrditev odbitka. V ta namen boste morali na inšpektorat poslati vlogo in že omenjeno potrdilo 2-NDFL.
V okoliščinah, ko je posameznik zaposlen v več podjetjih, ima pravico prejemati nadomestilo za vsako mesto zaposlitve. Norma, ki to omogoča zakonito, je v 8. odstavku čl. 220 NK. Vloga, ki jo davčni zavezanec predloži davčnim organom, mora vsebovati razčlenitev zneska odbitka za vsako delovno mesto. Inšpektorji bodo za vsakega delodajalca izdali obvestila na podlagi predloženih dokumentov in zahteve, navedene v vlogi.
primer:
Samokhin S.S. dela v 2 podjetjih. Novembra 2016 je kupil hišo in vpisal lastništvo na njej. Da bi prejel odbitek, je možni limit razdelil na dva dela: 1,4 milijona rubljev. (za kraj glavnega dela) in 0,6 milijona rubljev. (za kraj dodatnega dela) in oddane vloge pri ustreznih podjetjih.
OPOMBA! Zaposleni v podjetju v kraju zaposlitve bo lahko prejel odbitek samo za tekoče obdobje. Za pretekla leta je treba vrniti denar (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2015 št. 03-04-05/41417) prek davčnega urada.
Postopek za registracijo odbitka pri Zvezni davčni službi se začne po prejemu lastninskih dokumentov za stanovanje. Poleg tega boste morali počakati do konca leta.
Davčni zavezanec bi moral:
Če posameznik prijavi svoj dohodek, na primer od nakupa nepremičnine, mora predložiti izjavo 3-NDFL pred 30. aprilom. V nasprotnem primeru bodo sledile sankcije v obliki glob za prepozno oddajo poročila. Napoved mora izračunati davek, ki ga je treba plačati, ob upoštevanju veljavnega odbitka premoženja.
Precej pogosto državljani kupujejo nepremičnine z izposojenimi sredstvi, vendar v okviru potrošniškega kreditiranja. V takih okoliščinah ni odbitka obresti. Dejstvo je, da davčni zakonik Ruske federacije določa samo eno vrsto posojila, v okviru katerega je mogoče pridobiti davčne ugodnosti - "ciljno posojilo".
Podrobnejši argumenti v prid tega mnenja so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2011 št. 03-04-05/7-187. Pripombe zlasti pravijo, da je potrošniško posojilo mogoče uporabiti za različne namene, ne le za nakup nepremičnine.
Lahko se zgodi, da prejšnja omejitev zneska odbitka obresti ni bila v celoti izkoriščena in je že bila izdana nova hipoteka. V takih okoliščinah v skladu z 8 Umetnost. 220 NK RF, preostali del odbitka izgine, saj se znesek odškodnine izda samo za en lastniški predmet.
OPOMBA! Odbitek glavnice je izbran, dokler ni dosežena meja, ki jo določa davčna zakonodaja, in sicer 2 milijona rubljev.
Do leta 2014 je bilo mogoče pridobiti odbitke obresti samo za isti predmet, za katerega je bil zahtevan glavni odbitek v višini 2 milijonov rubljev. Vendar omejitev odbitkov obresti v davčnem zakoniku ni bila določena. Torej ni bil omejen.
Od leta 2014 je odbitek davka na nepremičnine čl. 220 davčnega zakonika Ruske federacije je razdeljen na dva toka: za samo nepremičnino (omejitev je določena na 2 milijona rubljev) in za odstotek ciljnega posojila (omejitev je določena na 3 milijone rubljev).
Trenutno v skladu s pojasnili v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2015 št. BS-4-11/8666, če odbitek obresti predhodno ni bil zagotovljen, ima vlagatelj pravico, da ga prejme zakonito.
primer:
Ivashin K.S. je leta 2014 kupil stanovanje za 2 milijona rubljev. V naslednjih dveh letih so mu davčni organi izplačali odškodnino v višini 230 tisoč rubljev. Leta 2016 je z namenskim posojilom kupil tudi hišo. Od tega trenutka lahko Ivashin v celoti računa na vračilo zneskov obresti, plačanih po tej posojilni pogodbi.
Posamezniki, ki so prodali nepremičnino, za katero je bil predviden odbitek, ne izgubijo pravice do njene nadaljnje prodaje. Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 31. januarja 2012 št. 03-04-05/5-90 pojasnjuje, da so ti posamezniki že imeli in dokumentirali stroške za pridobitev tega predmeta.
Dejstvo, da je lastninska pravica že izgubljena, za vračilo davka ni pomembno.
Če posameznik postane lastnik stanovanja na podlagi pogodbe o skupni gradnji, bo izhodišče za odbitek dan, ko je sestavljeno potrdilo o prenosu in prevzemu.
Potrditev te teze je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-04-05/42075.
Zakonca lahko drug drugemu prodata stanovanja, vendar v tem primeru nobena stran ne more pričakovati vračila dohodnine. Takšna operacija se bo priznala kot transakcija med povezanimi osebami, ki v skladu z določbami 5. odstavka 2. čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, je nepremostljiva ovira za zagotovitev olajšave za dohodnino.
Podobna prepoved velja za posle med otroki in starši oziroma skrbniki.
Toda za transakcije, opravljene med na primer možem in njegovo taščo, teh omejitev ni. To pomeni, da se moževi starši ne štejejo za soodvisne osebe za njegovo ženo in obratno (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. julija 2015 št. 03-04-07/40094).
Upokojenci lahko dobijo tudi odbitek, vendar z nekaterimi omejitvami. Pravila, ki urejajo to področje, so v 10. odstavku čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije. Tukaj piše, da:
primer:
Samokhvalov P.I. je leta 2015 kupil stanovanje in se leta 2016 upokojil. Preostanek nadomestljive vrednosti je treba razporediti na leta 2013 do 2015.
OPOMBA! Dejstvo zaposlitve v danih okoliščinah ne igra vloge. Nadomestilo je zagotovljeno tako nedelujočim kot zaposlenim upokojencem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2015 št. 03-04-05/27966).
primer:
Kasatkin S.P. je kupil dom leta 2016 in se upokojil leto prej - leta 2015. V takih pogojih velja čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije za leta 2015, 2014 in 2013.
Samo državljani Ruske federacije lahko znižajo znesek dohodnine. Dohodki nerezidentov so obdavčeni po 30-odstotni stopnji in v skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 08.04.2013 št. 03-04-05/4-347 zneski davka, izračunani na stopnje, ki ni 13 %, niso predmet povračila.
Za zneske obresti, ki jih je mogoče zahtevati kot odškodnino, je prag 3 milijone rubljev. uveden leta 2014. Pred tem za to vrsto nadomestila ni bilo nobenih omejitev, zato so se lahko izdala v poljubnem znesku.
primer:
Kotelnikov P. K. je stanovanje kupil leta 2012. Za izračun je bilo najeto posojilo za posebne namene, v okviru katerega so obresti znašale 3,8 milijona rubljev. Skupaj z odbitkom za stanovanje ima Kotelnikov pravico do nadomestila za v celoti plačane obresti.
Ko se pojavijo pritožbe glede kakovosti zaključnih del, se stanovanje najpogosteje prenovi. Skladno s tem se pojavijo novi stroški. Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. julija 2015 št. 03-04-05/39414 vsebuje pojasnilo, da se stroški za zaključna dela povrnejo samo enkrat. To pomeni, da ne smete zahtevati odbitka za spremembe.
Pri razdelitvi odškodnine med možem in ženo so možni trije načini:
OPOMBA! Znesek odbitka za transakcije, sklenjene pred letom 2014, ne sme presegati 2 milijonov rubljev. za oba zakonca. Za transakcije, sklenjene leta 2014 in pozneje, se prag dvigne na 2 milijona rubljev. za vsakega zakonca.
Na podlagi načel, določenih v prejšnjem pododdelku, se lahko vračljivi zneski razdelijo med zakonca na dva načina:
Davčna zakonodaja (odstavek 6 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije) omogoča vračilo dohodnine osebnim očetom ali posvojiteljem, pa tudi skrbnikom otroka, mlajšega od polnoletnosti.
Porazdelitev olajšav med starše ali skrbnike se opravi z njihovim soglasjem.
primer:
Sergeeva S.P. je kupila stanovanje in ga vpisala v solastnino s svojima otrokoma. Rezultat je bil tretjina za vsakega solastnika. Ob uveljavljanju odbitka ga bo lahko prejela v celoti.
Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2014 št. 03-04-05/43425 vsebuje pojasnilo, da je takšna operacija dopustna, saj sami niso sestavili odbitka, ampak za drugo premoženje in ob doseganju polnoletnost.
primer:
Leta 2015 je Samokhin V. K. kupil stanovanje za svojega 10-letnega sina in vpisal lastništvo na njem. Leta 2016 je napisal vlogo za povračilo dohodnine za stroške nakupa te nepremičnine v višini 2 milijona rubljev.
Po polnoletnosti ima sin pravico zaprositi za odbitek premoženja zase. A vračilo davka bo možno le na drugo nepremičnino.
Če je v preteklih letih olajšavo že koristil posameznik sam, potem vračilo iz deleža otroka, mlajšega od 18 let, ne bo možno prejeti, saj je pravica do olajšave že uveljavljena (dopis Ministrstvo za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-04-05/13747).
Nekateri samostojni podjetniki (pod določenimi davčnimi režimi) plačujejo dohodnino od svojih dohodkov. Za njih, tako kot za navadne posameznike, so vračila davka povsem sprejemljiva, tudi za transakcije s predmeti, ki se uporabljajo v gospodarstvu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. aprila 2015 št. 03-11-11 / 21776).
Takšen postopek pa ni mogoč za naslednje kategorije podjetnikov:
V obeh primerih dohodnina ni vključena v seznam davčnih plačil, ki so del teh režimov, zato vračilo ni mogoče.
OPOMBA! Če ima samostojni podjetnik dodaten dohodek, ki je obdavčen po 13-odstotni stopnji, bo davek mogoče povrniti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. maja 2007 št. 03-11-05/111).
Posameznik, ki namerava uveljavljati pravico do nadomestila dohodnine, je časovno neomejen. To pomeni, da se registracija lahko začne tudi deset let po transakciji.
Še vedno pa obstaja časovni okvir. Odbitek, če je zagotovljen, bo veljal samo za 3 leta pred letom, v katerem je bila vloga za nadomestilo napisana.
primer:
Občan je leta 2008 kupil stanovanje. Če bo želel uveljavljati olajšavo v letu 2017, bo to lahko storil za leta 2014, 2015 in 2016. Svoje pravice ne boste mogli uveljavljati pred letom 2014, ker to obdobje presega 3-letno omejitev (pismo Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 13. januarja 2011 št. 20-14/4/001320).
Denar, izplačan posamezniku kot subvencije, ki so namenjene razbremenitvi stanovanjskega plačila, zmanjša znesek za povračilo. To pravilo je vsebovano v 5. odstavku čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije.
primer:
Družina Kurochkin je leta 2016 kupila stanovanje za 2,2 milijona rubljev. Za vračilo dela tega zneska je bil porabljen materinski kapital v znesku, ki ga določa zakon - 453.026 rubljev. Ob upoštevanju teh pogojev bo odbitek enak 1 746 974 rubljev. Tako je treba vrniti 1.746.974 x 13% = 227.107 rubljev.
Stroški, ki jih ima lastnik stanovanja v zvezi z obnovo doma, ne morejo biti podlaga za pridobitev odbitka. Dejstvo je, da ta vrsta dela ni vključena v seznam klavzul. 3 str 3 art. 220 Davčni zakonik Ruske federacije. Vračilo davka se izvede, če so stroški nastali zaradi naslednjih vrst del ali storitev:
Kot lahko vidite, rekonstrukcija nepremičnine ni vključena v seznam.
V življenju obstajajo situacije, ko državljani, ki želijo zaprositi za odbitek, izgubijo plačilne dokumente, ki veljajo za obvezen atribut postopka. Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba predlagata naslednje:
Če želite brez težav obdelati odbitek nepremičnine, morate upoštevati številne nianse, ki se lahko pojavijo na poti prosilca. Posebno pozornost je treba posvetiti pripravi poročil in potrebnih dokumentov.
1. Pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s 3. odstavkom ima davčni zavezanec pravico do naslednjih odbitkov davka na nepremičnine (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 216-FZ z dne 24. julija 2007 - Zbirka zakonodaje o Ruska federacija, 2007, št. 31, člen 4013):
1) v zneskih, ki jih je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje stanovanjskih hiš, stanovanj, sob, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, dačami, vrtnimi hišami ali zemljišči in deleži v navedenem premoženju, ki so bili v lasti davčnega zavezanca za nižjo ceno. kot tri leta, vendar skupaj ne presega 1.000.000 rubljev, pa tudi v zneskih, prejetih v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja, ki je bilo v lasti davčnega zavezanca manj kot tri leta, vendar skupaj ne presega 250.000 rubljev (kakor je bilo spremenjeno). z zveznim zakonom z dne 20. avgusta 2004 N 112 - Zvezni zakon - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2004, št. 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 št. Federacija, 2006, št. 31, člen 3443 Zvezni zakon z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639 Zvezni zakon z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6444).
Davčni zavezanec ima namesto uporabe pravice do odbitka davka na premoženje iz tega odstavka pravico zmanjšati znesek svojega obdavčljivega dohodka za znesek dejansko nastalih stroškov in dokumentiranih stroškov, povezanih s prejemom tega dohodka, razen prodaje vrednostnih papirjev v njegovi lasti s strani zavezanca. Pri prodaji deleža (njenega dela) v odobrenem kapitalu organizacije, pri odstopu pravic do terjatev po pogodbi o sodelovanju v skupni gradnji (naložbena pogodba za skupno gradnjo ali po drugi pogodbi, povezani s skupno gradnjo), ima davčni zavezanec tudi pravico do zmanjšanja zneska svojega obdavčljivega dohodka za znesek, ki ga je dejansko ustvaril, in dokumentirane stroške, povezane s prejemanjem tega dohodka (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 20. avgusta 2004 N 112-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2004, N 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 24. julija 2007 N 216-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2007, N 31, člen 4013).
(Tretji odstavek je postal neveljaven na podlagi zveznega zakona št. 58-FZ z dne 6. junija 2005 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2005, št. 24, čl. 2312)
(Četrti odstavek je izključen z Zveznim zakonom št. 71-FZ z dne 30. maja 2001 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2001, št. 23, čl. 2289)
Pri prodaji nepremičnine, ki je v skupni deljeni ali skupni solastnini, se pripadajoči znesek odtegljaja davka na nepremičnine, izračunan v skladu s tem odstavkom, razdeli med solastnike te nepremičnine sorazmerno z njihovim deležem ali sporazumno med njimi (v primeru prodaje premoženja, ki je v skupni solastnini).
Določbe tega odstavka ne veljajo za dohodke, ki jih samostojni podjetniki prejmejo od prodaje premoženja v zvezi s svojo dejavnostjo.
Pri prodaji delnic (delnic, deležev), ki jih je davčni zavezanec prejel med reorganizacijo organizacij, se obdobje njihovega lastništva davčnega zavezanca izračuna od dneva pridobitve lastništva delnic (delnic, deležev) reorganiziranih organizacij (uveden odstavek z zveznim zakonom z dne 6. junija 2005 N 58-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2005, št. 24, člen 2312).
Pri prodaji premoženja, ki ga davkoplačevalec-donator prejme v primeru prenehanja ciljnega kapitala neprofitne organizacije, odpovedi donacije ali v drugem primeru, če se vrne premoženje, preneseno za dopolnitev ciljnega kapitala neprofitne organizacije. pridobitna organizacija je določena s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo dotacijskega kapitala neprofitnih organizacij", stroški davkoplačevalca - darovalca se priznajo kot dokumentirani izdatki za pridobitev, hrambo ali vzdrževanje tega premoženja, ki jih ima darovalec na dan prenosa tega premoženja na nepridobitno organizacijo – lastnika dotacijskega kapitala za dopolnitev dotacijskega kapitala neprofitne organizacije. -profitne organizacije (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 328-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 48, čl. 6729).
Obdobje lastništva nepremičnine, ki ga prejme davkoplačevalec-donator v primeru prenehanja ciljnega kapitala neprofitne organizacije, odpovedi donacije ali v drugem primeru, če se vrne takšno premoženje, preneseno za dopolnitev cilja. kapital neprofitne organizacije je določen s pogodbo o donaciji in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku oblikovanja in uporabe dotacijskega kapitala neprofitnih organizacij" se določi ob upoštevanju upošteva obdobje, ko je bilo to premoženje v lasti davkoplačevalca-donatorja do datuma prenosa tega premoženja za dopolnitev dotacijskega kapitala neprofitne organizacije na način, ki ga določa zvezni zakon z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ. »O postopku za oblikovanje in uporabo dotacijskega kapitala neprofitnih organizacij« (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 328-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 48, čl. 6729 );
1-1) v višini odkupne vrednosti zemljišča in (ali) drugih nepremičnin, ki se nahajajo na njem, ki jih davčni zavezanec prejme v denarju ali naravi, v primeru odvzema navedenega premoženja za državne ali občinske potrebe ( pododstavek 1-1, uveden z zveznim zakonom z dne 27. decembra 2009 N 379-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6455);
2) v višini stroškov, ki jih je davkoplačevalec dejansko imel (spremenjen z zveznim zakonom št. 202-FZ z dne 19. julija 2009 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, št. 29, čl. 3639):
za novogradnjo ali pridobitev na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih, zemljiških parcel, predvidenih za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljiških parcel, na katerih se nahajajo kupljene stanovanjske stavbe ali deleži (s) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, čl. 3639);
za odplačilo obresti na ciljna posojila (kredite), prejeta od ruskih organizacij ali samostojnih podjetnikov in dejansko porabljena za novogradnjo ali nakup na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih, zemljiških parcel predvidena za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča, na katerih se nahajajo kupljene stanovanjske stavbe, ali delnice (deleži) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009 , N 29, člen 3639);
za odplačilo obresti na posojila, prejeta od bank, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije, za namene refinanciranja (najemanja) posojil za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža na ozemlju Ruske federacije. (s) v njih zemljišča, predvidena za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča, na katerih se nahajajo kupljene stanovanjske stavbe, ali deleži (delnice) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, čl. 3639).
Pri nakupu zemljišč, predvidenih za individualno stanovanjsko gradnjo, ali deležev v njih se odbitek davka na nepremičnine zagotovi po tem, ko davčni zavezanec prejme potrdilo o lastništvu hiše (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202- FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, št. 29, člen 3639).
Dejanski stroški novogradnje ali nakupa stanovanjske stavbe ali deležev v njej lahko vključujejo:
stroški za razvoj projektne in ocenjevalne dokumentacije (spremenjen z zveznim zakonom št. 215-FZ z dne 18. julija 2011 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, št. 30, čl. 4563);
stroški za nakup gradbenih in zaključnih materialov;
stroški nakupa stanovanjske stavbe, vključno z nedokončano gradnjo;
stroški, povezani z gradbenimi deli ali storitvami (dokončanje hiše, ki še ni dokončana) in zaključna dela;
stroški priključitve na omrežja za oskrbo z električno energijo, vodo, plinom in kanalizacijo ali ustvarjanje avtonomnih virov oskrbe z električno energijo, vodo, plinom in kanalizacijo.
Dejanski stroški nakupa stanovanja, sobe ali deležev v njih lahko vključujejo (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 144-FZ z dne 27. julija 2006 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2006, št. 31, čl. . 3443):
stroški za pridobitev stanovanja, sobe, deležev v njih ali pravic do stanovanja, sobe v hiši v gradnji (spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbirka zakonodaje o Ruska federacija, 2006, N 31, čl. 3443);
stroški za nakup zaključnih materialov;
stroški dela v zvezi z zaključkom stanovanja, sobe, deležev v njih, kot tudi stroški za razvoj projektne in ocenjevalne dokumentacije za zaključna dela (kakor je bila spremenjena.
Zvezni zakon z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, čl. 3639; Zvezni zakon z dne 18. julija 2011 N 215-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 30, čl. 4563).
Sprejetje odbitka stroškov za dokončanje in dokončanje pridobljene hiše ali dokončanje pridobljenega stanovanja ali sobe je možno, če pogodba, na podlagi katere je bila takšna pridobitev opravljena, določa pridobitev nedokončane stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe (pravice). v stanovanje, sobo) brez zaključka ali deleža v njih (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 144-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2006, N 31, čl. 3443).
Skupni znesek odbitka davka na nepremičnine, predviden s tem pododstavkom, ne sme presegati 2.000.000 rubljev, razen zneskov, namenjenih za odplačilo obresti (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639):
za ciljna posojila (kredite), prejeta od ruskih organizacij ali samostojnih podjetnikov in dejansko porabljena za novogradnjo ali nakup na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih, zemljišč, predvidenih za individualno stanovanje gradnjo in zemljišča, na katerih se nahajajo kupljene stanovanjske stavbe, ali deleži (deleži) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639);
za posojila, ki jih zagotovijo banke s sedežem na ozemlju Ruske federacije za namene refinanciranja (on-lending) posojil (posojil), prejetih za novogradnjo ali nakup na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (s) v njih zemljiške parcele, predvidene za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljiške parcele, na katerih se nahajajo kupljene stanovanjske stavbe, ali delnice (deleži) v njih (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, člen 3639).
Davčni zavezanec za potrditev pravice do odbitka davka na nepremičnine predloži:
med gradnjo ali nakupom stanovanjske stavbe (vključno z nedokončano gradnjo) ali deležev v njej - dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanjske stavbe ali deležev v njej;
pri nakupu stanovanja, sobe, deležev v njih ali pravic na stanovanju, sobi v hiši v gradnji - pogodba o pridobitvi stanovanja, sobe, deležev v njih ali pravice na stanovanju, sobi v hiši v gradnji akt o prenosu stanovanja, sob, deležev (deležev) v njih na davčnega zavezanca ali dokumente, ki potrjujejo lastništvo stanovanja, sobe ali deleža (deležev) v njih (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija , 2006 N 144-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2006, N 31, člen 3443);
pri nakupu zemljišč, predvidenih za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišč, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe ali deleži (deleži) v njih - dokumenti, ki potrjujejo lastništvo zemljiške parcele ali deleža (deležev) na njem, in dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanjsko zgradbo ali delež(e) v njej (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 19. julija 2009 N 202-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 29, čl. 3639).
Navedeni odbitek davka na nepremičnine se davčnemu zavezancu zagotovi na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca in plačilnih dokumentov, sestavljenih na predpisan način, ki potrjujejo dejstvo, da je davčni zavezanec plačal sredstva za nastale stroške (potrdila o prejemu naročila, bančni izpiski o prenosu sredstev z računa kupca na račun prodajalca, potrdila o prodaji in gotovini, akti o nakupu materiala od posameznikov z navedbo naslova in podatkov o potnem listu prodajalca in drugi dokumenti).
Pri nakupu nepremičnine v skupno delno ali skupno skupno lastnino se znesek davčne olajšave, izračunan v skladu s tem odstavkom, razdeli med solastnike glede na njihov(-e) delež(-e) nepremičnine oziroma na njihovo pisno vlogo (v primeru nakupa stanovanjska hiša, stanovanje, soba v skupni skupni lastnini) (s spremembami z zveznim zakonom št. 144-FZ z dne 27. julija 2006 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2006, št. 31, čl. 3443).
Odbitek davka od premoženja iz tega pododstavka ne velja v primerih, ko se plačilo stroškov za gradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža v njih za zavezanca opravi v breme delodajalca oz. druge osebe, materinski (družinski) kapital , namenjen zagotavljanju izvajanja dodatnih ukrepov državne podpore družinam z otroki, s plačili iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov, pa tudi v primerih kjer se transakcija nakupa in prodaje stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (delnic) v njih opravi med posamezniki, ki so medsebojno odvisni v skladu z (spremenjen z zveznim zakonom z dne 29. novembra 2007 N 284-FZ - Zbirka Zakonodaja Ruske federacije, 2007, N 49, člen 6045; Zvezni zakon z dne 18. julija 2011 N 227-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 30, člen 4575).
Ponovna odobritev odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka davčnemu zavezancu ni dovoljena.
Če v davčnem obdobju odbitka davka na nepremičnine ni mogoče uporabiti v celoti, se lahko njegov saldo prenese v naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti porabljen, razen če ta pododstavek določa drugače (kakor je spremenjen z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 330- FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, št. 48, člen 6731).
Za davkoplačevalce, ki prejemajo pokojnine v skladu z zakonodajo Ruske federacije, če nimajo dohodka, obdavčenega po davčni stopnji, določeni v odstavku 1, se lahko stanje odbitka premoženja prenese na prejšnja davčna obdobja, vendar ne več kot tri ( odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 21. novembra 2011 N 330-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2011, N 48, člen 6731).
(2. pododstavek, spremenjen z Zveznim zakonom št. 112-FZ z dne 20. avgusta 2004 - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2004, št. 34, čl. 3527)
2. Odbitki davka na premoženje (z izjemo odbitka davka na premoženje za transakcije z vrednostnimi papirji) se zagotovijo, ko davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja predloži davčni obračun davčnim organom, razen če ta člen (kakor je bil spremenjen z Zveznim) določa drugače. Zakon z dne 29. decembra 2000 št. 166-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2001, št. 1, člen 18; Zvezni zakon z dne 30. maja 2001 N 71-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2001 23, člen 2289; Zvezni zakon z dne 20. avgusta 2004 N 112-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2004, N 34, člen 3527; Zvezni zakon z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2009, N 52, člen 6444).
Odbitek davka na premoženje pri določanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji se zagotovi na določen način (odstavek, uveden z zveznim zakonom z dne 30. maja 2001 N 71-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2001, N 23, čl. 2289 ).
3. Odbitek davka na nepremičnine iz pododstavka 2 odstavka 1 tega člena se lahko zagotovi davčnemu zavezancu pred koncem davčnega obdobja, ko stopi v stik z delodajalcem (v nadaljnjem besedilu v tem odstavku - davčni zastopnik), pod pogojem potrditve pravica davčnega zavezanca do odbitka davka na nepremičnine s strani davčnega organa v obliki, ki jo odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.
Davčni zavezanec ima pravico do odbitka davka na nepremičnine od enega davčnega zastopnika po lastni izbiri. Davčni zastopnik je dolžan zagotoviti odbitek davka na premoženje, ko od davčnega zavezanca prejme potrdilo o pravici do odbitka davka na premoženje, ki ga izda davčni organ.
Pravico davčnega zavezanca do odbitka davka na nepremičnine od davčnega zastopnika v skladu s tem odstavkom mora potrditi davčni organ v roku, ki ni daljši od 30 koledarskih dni od datuma vložitve pisne vloge davčnega zavezanca, dokumentov, ki potrjujejo pravico do prejmejo odbitek davka na nepremičnine, ki so določeni v pododstavku 2 odstavka 1 tega člena.
Če je bil ob koncu davčnega obdobja znesek dohodka zavezanca, prejetega od davčnega zastopnika, nižji od zneska odbitka davka na premoženje, določenega v skladu z 2. alinejo prvega odstavka tega člena, ima zavezanec pravico do prejmejo odbitek davka na nepremičnine na način iz drugega odstavka tega člena.
(3. člen je bil uveden z zveznim zakonom z dne 20. avgusta 2004 N 112-FZ - Zbirka zakonodaje Ruske federacije, 2004, N 34, čl. 3527)
4. Če je davčni zavezanec, potem ko je davčni zavezanec na predpisan način predložil vlogo davčnemu zastopniku za pridobitev odbitka davka na nepremičnine iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena, nezakonito odtegnil davek, ne da bi upošteval ta davek na nepremičnine odbitka se znesek davka, ki je bil odtegnjen po prejemu vloge, vrne davčnemu zavezancu na določen način (člen 4 je bil uveden z zveznim zakonom št. 229-FZ z dne 27. julija 2010 - Zbirka zakonodaje Ruska federacija, 2010, št. 31, člen 4198).
Umetnost. 220 Davčni zakonik Ruske federacije je zelo zanimiv za posameznike, saj vam omogoča prihranek pri nakupu ali gradnji nepremičnine, hipotekarne obresti in tudi zmanjšanje prihodkov od prodaje katere koli druge nepremičnine. Zelo pogosto pa se pojavijo težka vprašanja, kako v dani situaciji uveljavljati pravico do odbitka. V našem članku bomo odgovorili na najpogostejše od njih.
Vsak posameznik ne ve, da ima z izkoriščanjem olajšave možnost znižati dohodnino. Ta možnost se pojavi iz naslednjih razlogov:
Primer
V letu 2017 je občan prodal stanovanje, ki ga je imel v lasti manj kot 2 leti. Ob upoštevanju določb predmetnega čl. 220 davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do odbitka do 1.000.000 rubljev.
In če je posameznik leta 2017 prodal na primer avto, ki ga je imel v lasti 1 leto, lahko uveljavlja tudi pravico do odbitka v višini do 250.000 rubljev.
POMEMBNO!Pri prodaji skupnega premoženja lahko vsak lastnik delnic uporabi odbitek v višini 1.000.000 rubljev, če se delnice prodajajo ločeno (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2016 št. 03-04-05/36856,z dne 30.05.2016 št. 03-04-05/30955,z dne 15. marca 2013 št. 03-04-05/9-236, Zvezna davčna služba Rusije z dne 17. julija 2015 št. SA-4-7/12693@, z dne 25. julija 2013 št. ED-4-3 /13576@, z dne 02.11.2012 št. ED-4-3/18611@).
Primer
Fizična oseba je v letu 2017 kupila sobo. Od datuma registracije potrdila o lastništvu ima posameznik pravico zmanjšati svoj dohodek pred obdavčitvijo za največ 2.000.000 rubljev.
Primer
Občan je leta 2017 najel hipotekarni kredit. Pravico do vračila dohodnine od plačanih zneskov obresti ima, če takšno olajšavo uveljavlja prvič.
POMEMBNO!Odbitek za plačane obresti lahko zmanjša davčno osnovo za dohodnino za največ 3.000.000 rubljev.
O tem, kako so se spremenila pravila za odbitke za kupljeno stanovanje, preberite v članku .
Glavni seznam sestavljajo:
Preberite več o obrazcu 2-NDFL v gradivu .
Ob upoštevanju vrst transakcij lahko davčni organi zahtevajo tudi naslednje pakete dokumentov (podčlen 7, odstavek 3, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če kupujete hišo:
Če ste kupili stanovanje:
Če je bilo stanovanje kupljeno po DDU:
POMEMBNO! Če skrbnik mladoletne osebe del tega uporabi kot odbitek, morate priložiti tudi sklep skrbniških organov, ki označuje skrbništvo (skrbništvo).
Seznam dokumentov v tem primeru je naslednji:
POMEMBNO! Potrdilo izda banka na zahtevo posameznika.
Odbitek za stroške nakupa nepremičnine (vključno z obrestmi na hipoteko) je mogoče vrniti tako prek Zvezne davčne službe (z predložitvijo izjave tam ob koncu leta nakupa) kot na delovnem mestu. Odbitek na delovnem mestu omogoča, da ne čakate na konec leta, v katerem je nastala pravica do odbitka. Seznam dokumentov je minimalen:
Preberite, kateri dokument je od leta 2016 postal obvezen za potrditev lastništva .
Ti dokumenti se pošljejo Zvezni davčni službi, ki nato v 30 dneh od datuma pošiljanja izda obvestilo o možnosti prejema odbitka. Posameznik da ta dokument skupaj z vlogo za odtegljaj zaposlenemu, ki je odgovoren za obračun plač na delovnem mestu. Od tega trenutka naprej delodajalec preneha odtegljati dohodnino od dohodka prosilca.
POMEMBNO! Vsako leto je treba zahtevati potrditev odbitka od Zvezne davčne službe. Če želite to narediti, oddajte vlogo in potrdilo 2-NDFL (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. aprila 2015 št. 03-04-05/23108).
Zgodi se, da je posameznik registriran v več kot enem podjetju. V tem primeru lahko zaprosite za nadomestilo za vsako svoje delovno mesto. Ta možnost je zapisana v 8. členu čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem primeru je treba evidentirati zneske razdelitve nadomestil za vsa delovna mesta, ob upoštevanju katerih bo inšpektorat pripravil obvestila za posameznega delodajalca.
Primer
Kruglov A.S. je navedeno v 2 podjetjih. Aprila 2017 je kupil stanovanje in se odločil za vračilo davka za vsako delovno mesto. Kruglov je delodajalcem oddal vloge z navedbo delitve odbitka - 1.500.000 in 500.000 rubljev.
POMEMBNO! Delavec ne bo prejel povračila pri delu za pretekla obdobja. Vračila odbitkov za pretekla leta se izvajajo samo prek Zvezne davčne službe (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2015 št. 03-04-05/41417).
Preberite o posebnostih zagotavljanja odbitka, ki ni bil vložen v začetku leta v članku .
Za pridobitev odbitka za nakup nepremičnine prek Zvezne davčne službe zberejo popolnoma enak paket dokumentov, vendar dodatno pripravijo davčno napoved za leto nakupa.
Ti dokumenti se predložijo davčnemu organu do 30. aprila leta, ki sledi letu nakupa, po katerem se začne revizija, ki traja 3 mesece (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po preteku navedenega roka INFS v nadaljnjih 1 mesecih sprejme odločbo o vračilu oziroma nevračilu dohodnine. Če je odločitev sprejeta v korist prosilca, se sredstva nakažejo posamezniku.
Ta vrsta posojila ne spada pod izraz »ciljno posojilo«, kar pomeni, da obresti nanj ne tvorijo zneska za vračilo. Ta ugotovitev izhaja tudi iz pripomb Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2011 št. 03-04-05/7-187.
Preostali del se zažge in se ne upošteva pri novih hipotekah, ker ta vrsta nadomestila velja le za 1 enoto premoženja (8. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
POMEMBNO! Glavni odbitek se uporablja, dokler ni dosežena meja 2.000.000 rubljev, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije.
Če se je 2. stanovanje pojavilo po letu 2014, bo prišlo do vračila. Podoben zaključek je vsebovan v pojasnilih davčnih služb (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2015 št. BS-4-11/8666).
Primer
V letu 2013 je Volkov B. V. pridobil stanovanje, v letih 2014–2016 pa so mu davčni organi na podlagi izjave povrnili dohodnino v višini 260.000 rubljev. Leta 2016 je dobil drugo stanovanje (najel kredit). Od leta 2016 lahko Volkov brez težav zahteva vračilo obresti po posojilni pogodbi.
Fizične osebe ohranijo pravico do odbitka tudi za prodan predmet, saj so že imeli stroške in je nepremičnina vpisana. Dejstvo, da posameznik v prihodnjih obdobjih ne bo lastnik te nepremičnine, ni pomembno. Utemeljitev je v pojasnilih Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2012 št. 03-04-05/5-90.
Če želite izvedeti, ali lahko dobite odbitek pri prodaji, če je nepremičnina posledica zamenjave, preberite članek .
Posamezniku, ki je postal lastnik s sodelovanjem v skupni gradnji, je treba vrniti davek ob upoštevanju datuma akta o prenosu (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-04-05/42075, zvezna Davčna služba Rusije z dne 25. maja 2009 št. 3-5-04/647 @).
Nakup nečesa s strani moža od žene in obratno se v okviru veljavne zakonodaje šteje za transakcijo med soodvisnimi osebami. To prepoveduje izvajanje operacij za nadomestilo dohodnine (odstavek 5 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako je nemogoče izvajati takšne postopke s sodelovanjem staršev (tudi skrbnikov) in njihovih otrok.
POMEMBNO! Če sta stranki prodajne transakcije žena (mož) in možev (ženin) starš, se odškodnina izda na enak način kot standardna situacija (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. julija 2015 št. 03 -04-07/40094).
Primer
Ivanov I.S. je leta 2016 pridobil stanovanje, leta 2017 pa je prenehal delati zaradi doseganja pokojninskega cenzusa. Stanje odbitka je knjiženo za 2014–2016. Če je bilo prej vračilo za leto 2016, se odbitek uporablja za leti 2014 in 2015.
POMEMBNO! Preostanek se razporedi izključno na prej neprijavljena obdobja.
POMEMBNO! Prenos je možen tako za zaposlene upokojence kot za osebe iz te skupine, ki niso vključene v delo (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2015 št. 03-04-05/27966, Zvezna davčna služba Rusije z dne aprila 28, 2014 št. BS-4-11/8296@ ).
Primer
Petrov M. F. je stanovanje dobil marca 2017, od leta 2016 pa je upokojen. Preostanek povračila je razdeljen na leta 2014, 2015 in 2016.
Samo ruski državljani lahko znižajo dohodnino. Dohodki tujcev so obdavčeni po 30-odstotni stopnji, kar ne izpolnjuje pogojev za odbitek. Povračilo se izvede iz dohodka, obdavčenega s 13% (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.04.2013 št. 03-04-05/4-347).
Do leta 2014 davčni zakonik Ruske federacije ni imel najvišjega zneska obresti, zato je za transakcije, opravljene pred določenim časom, mogoče zahtevati odbitke neomejeno.
Primer
Leta 2013 je V. P. Korobkov kupil stanovanje s posojilom. Posojilna pogodba določa znesek obresti - 5.000.000 rubljev. Korobkov lahko vsako leto, od leta 2013, prejme nadomestilo za dejansko plačane obresti do popolnega nadomestila.
Ne, ne more, kljub dejstvu, da zakonodajalec daje pravico do izračuna stanovanjskih stroškov ob upoštevanju materialnih stroškov in zaključnih storitev. Če pogodba vsebuje podatke o prenosu predmeta brez dokončanja, potem je seveda zagotovljen odbitek. Če je bila zaključna obdelava izvedena v skladu s pogodbo, v kateri so bile navedene storitve zaključne obdelave, potem so stroški sekundarne obdelave nerazumni (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2015 št. 03-04-05/39414 ).
Možnosti uporabe nadomestila s strani moža in žene so odvisne od vrste lastništva nepremičnine:
Obstaja več načinov:
Mati, oče in posvojitelji lahko vrnejo dohodnino od deleža lastništva otroka, mlajšega od 18 let (6. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 20. avgusta 2013 št. 03-04-05/33942).
Primer
Pashkova V.S., ki ima 2 otroka, je skupaj z otroki postala solastnica stanovanja. Lastniški delež: 1/3. Pashkova lahko vrne dohodnino v celoti.
POMEMBNO! Pravico do nadomestila dohodnine imata oba starša. Distribuirajo jih po medsebojnem dogovoru (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2013 št. 03-04-05/7-223).
Če je otrok podedoval stanovanje skupaj z neplačano hipoteko, mu je dodeljena tudi obveznost odplačevanja hipotekarnega posojila. Starš, ki odplačuje ta dolg za otroka, bo lahko izkoristil odbitek obresti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. oktobra 2016 št. 03-04-07/58591).
Otroci lahko to storijo, ker sami niso povrnili davka (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29.08.2014 št. 03-04-05/43425, z dne 04.07.2012 št. 03-04-05 /5-841).
Primer
Leta 2016 je Matveev S. Yu kupil stanovanje za svojo 5-letno hčerko in svojo hčerko vpisal kot lastnico. Leta 2017 je zahteval vračilo davka za stroške nakupa za svojo hčerko v skupnem znesku 2.000.000 RUB. Po polnoletnosti lahko Matvejeva hči z uporabo pravice do odbitka premoženja vrne dohodnino od drugega premoženja.
Po tem, ko je starš izdal vračilo prej, je uveljavil pravico do vračila (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-04-05/13747).
POMEMBNO! Mati (oče) ima pravico do povračila davka na njen neizkoriščen delež v nepremičnini (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02.2012 št. 03-04-05/9-109).
Dohodnina je odtegnjena od samostojnih podjetnikov kot posameznikov, zato se zanje, tako kot za vse druge posameznike, uporablja premoženjsko nadomestilo. V tem primeru je možen odbitek za premoženje, ki je neposredno vključeno v delo samostojnega podjetnika (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. aprila 2015 št. 03-11-11 / 21776).
Vendar obstaja več izjem, v katerih ne morete uporabiti odbitka:
POMEMBNO! Če ima samostojni podjetnik dohodek obdavčen po stopnji 13%, lahko uporabite vračilo (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. maja 2007 št. 03-11-05/111).
Za vračilo dohodnine ob nakupu stanovanja ni časovne omejitve. Vendar pa norme 7. odstavka čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije omejuje obdobje za vložitev zahtevka za vračilo davka na 3 leta.
Primer
Leta 2010 je lastnik hiše postala fizična oseba. V letu 2017 lahko uveljavljate olajšavo za leta 2014, 2015 in 2016. Za prejšnja obdobja tega ni mogoče storiti, ker bo presežen 3-letni interval, za katerega je mogoče vrniti davek (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 13. januarja 2011 št. 20-14/4/001320) .
Po oddaji vloge lahko prejmete vračilo brez časovne omejitve do popolne porabe zneska odbitka. Preberite več o tem .
Da, zmanjša ga. To je zapisano v 5. odstavku čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije.
Primer
Leta 2017 je družina kupila stanovanje za 1.500.000 rubljev. Hkrati je bil del stroškov stanovanja poplačan iz materinskega kapitala, ki ga je družina prejela v višini 453.026 rubljev. Družina bo lahko prejela odbitek od preostalega zneska - 1.046.974 rubljev.
Obrazci izjave za poročilo za leti 2014 in 2016 so odobreni z istim dokumentom (Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. MМВ-7-11/671@), vendar se uporabljajo v različnih izdajah. Za leto poročanja mora biti napoved sestavljena točno v obliki, ki je bila uporabljena v ustreznem letu. V nasprotnem primeru davčni organ morda ne sprejme predloženega poročila (2. odstavek, 5. odstavek 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V takšnih okoliščinah je nemogoče izkoristiti odbitek zaradi dejstva, da v sub. 3 str 3 art. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije določa omejen seznam sprejemljivih del na nepremičninah, vključno z:
Rekonstrukcija v zgornjem seznamu ni navedena.
Več o obnovi in pravici do davčne olajšave preberite v članku .
Plačila in drugi plačilni dokumenti so sestavni del potrditve morebitnega odbitka. Če pa se dokumenti iz nekega razloga izgubijo, Ministrstvo za finance in davčni organi predlagajo naslednje rešitve:
O tem, kako je treba sestaviti dokument za sprejem gotovine, preberite v gradivu .
Vračilo odbitka premoženja je vedno povezano s številnimi težavami, saj se v praksi pojavlja veliko različnih situacij, ki tako ali drugače vplivajo na možnost njegove uporabe. Da bi se izognili sporom z davčnimi organi, morate zagotoviti, da je deklaracija pravilno izpolnjena in da je sestavljena kakovost dokazil.
Pravila, v skladu s katerimi se plačujejo obvezni prispevki v proračun, določa davčni zakonik. Umetnost. 220 določa številne prednostne pogoje za subjekte. Določijo se glede na posebnosti odbitkov in okoliščine nastanka predmeta obdavčitve. Poglejmo še čl. 220 davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji. Gradivo bo razkrilo glavne določbe norme, jih opombe in pojasnila.
V postopku določanja davčne osnove ima subjekt v skladu s 3. točko norme 210 pravico do zmanjšanja zneska prispevkov v proračun. Zlasti lahko prejme ob prodaji premoženja, deležev v njem ali odobrenega kapitala družbe. Ta priložnost se pojavi, ko:
Subjekt lahko računa na zmanjšanje zneska obveznega odbitka v višini odkupne cene zemljišča ali objekta, ki se nahaja na njem, ki ga je prejel v naravi ali v denarju, ko je bil predmet odvzet za občinske ali državne potrebe.
Pri določitvi osnove lahko subjekt nadomesti svoje dejanske stroške za pridobitev stanovanja, sobe, stavbe ali deležev v njih, namenjenih za stalno prebivanje, pa tudi za njihovo novogradnjo. Znesek odbitka se lahko zmanjša za stroške nakupa zemljišča, predvidenega za individualno stanovanjsko gradnjo, pa tudi v mejah katerega se nahaja stavba, ki se prenaša v lastništvo.
Zagotovljeno subjektu v višini stroškov, ki jih je imel za gradnjo ali nakup enega ali več predmetov. Vendar pa njegova velikost ne sme presegati 2 milijona rubljev. Če je oseba delno izkoristila to možnost (prejela manj od določenega zneska), se lahko stanje upošteva v prihodnosti. Na primer, oseba lahko ponovno zmanjša obvezni prispevek v proračun, ko gradi drugo zgradbo ali prejme predmet v osebno last v obsegu neporabljenega zneska. Podobno pravilo velja za zemljišča in deleže na njih. Najvišji znesek odbitka je enak znesku, ki je veljal v obdobju, ko ga je subjekt prvič imel možnost prejeti. Pri nakupu zemljišča ali deleža v njem, namenjenega individualni stanovanjski gradnji, se lahko znesek obveznega odbitka zmanjša po prejemu ustreznih lastninskih listov na način, ki ga določa ustrezni zakon.
Dejanski stroški gradnje ali nakupa predmeta ali deležev v njem lahko vključujejo stroške za:
Umetnost. 220 davčnega zakonika Ruske federacije omogoča zmanjšanje zneska odbitkov za znesek obresti, plačanih za posojila ciljne narave, ki so bila namenjena novogradnji ali nakupu sobe, stanovanja, zgradbe ali delnic. v njih. Enako pravilo velja za zemljiško parcelo, ki postane last subjekta za individualno stanovanjsko gradnjo, pa tudi za to, da ima v svojih mejah ustrezno stavbo ali delež v njej. Omeniti velja še eno priložnost, ki jo ponuja davčni zakonik. Umetnost. 220 omogoča zmanjšanje zneska proračunskih sredstev za znesek stroškov za odplačilo obresti na posojila, prejeta od bančnih organizacij za posojila za najem (refinanciranje) za novogradnjo / nakup stanovanja, zgradbe, sobe ali deležev v njih. Enako velja za zemljišča, ki se prenesejo v lastništvo, tudi če je na njih objekt.
Možnosti iz 1. odstavka čl. 220 davčnega zakonika Ruske federacije, so zagotovljeni ob upoštevanju številnih značilnosti. Zlasti se upošteva velikost prihodkov. Subjekt lahko zmanjša znesek proračunske dodelitve z:
Pri prodaji premoženja v zvezi z likvidacijo družbe, izstopom iz nje, zmanjšanjem nominalne vrednosti delnice ali cesijo po pogodbi o soudeležbi pri izgradnji lahko subjekt zmanjša predmet obdavčitve. Upoštevajo se zneski potrjenih stroškov v zvezi z nakupom teh dragocenosti. Stroški davkoplačevalca lahko vključujejo:
V odsotnosti dokumentov, potrjenih za zgoraj navedene stroške, se lahko znesek proračunskih sredstev zmanjša za znesek prejemkov, prejetih ob prenehanju sodelovanja v organizaciji. Vendar pa na splošno ne smejo biti višji od 250 tisoč rubljev.
Njegov postopek določa tudi davčni zakonik. Umetnost. 220 določa, da se pri prenosu deleža v kapitalu družbe v lasti subjekta upoštevajo stroški njegovega prejema sorazmerno z njegovim zmanjšanjem. Dobiček se lahko udeležencu izplača v naravi ali v denarju v zvezi z zmanjšanjem obsega sklada družbe. V tem primeru je treba sredstva, ki jih je oseba porabila za nakup, upoštevati sorazmerno z zmanjšanjem kapitala organizacije. Do povečanja premoženja podjetja lahko pride zaradi prevrednotenja njegovih sredstev. V takih primerih se pri zmanjšanju stroškov subjekta upoštevajo v višini plačila, ki presega povečanje nominalne vrednosti njegovega deleža.
Davčni zakonik (220. člen) v tem primeru predvideva tudi možnost, da subjekt zmanjša predmet obdavčitve. Postopek velja za delničarja, ustanovitelja, družbenika, udeleženca in obvladujočo osebo. Pri prodaji premoženja, prejetega ob prenehanju dejavnosti tujega podjetja ali strukture brez ustanovitve pravne osebe, katere dobiček je bil izvzet iz obdavčitve v skladu s 60. odstavkom norme 217, se predmet zmanjša za znesek, ki je enak vrednosti materialnih sredstev. . Določi se v skladu z računovodskimi podatki likvidiranega podjetja. Pri izračunu se upoštevajo podatki, povzeti na datum prejema premoženja od takšne organizacije. Navedeno je v papirjih, ki jih subjekt priloži vlogi. Hkrati vrednost nepremičnine ne sme biti višja od tržne vrednosti, določene v skladu z določbami 2. čl. 105.3 NK.
Pri prodaji (vključno z deleži), prejetimi od takega podjetja, če so njegov dobiček v tem primeru in stroški v obliki stroškov njihovega nakupa izključeni iz njegovih prihodkov/izgub v skladu z 10. členom čl. 309.1, s strani subjekta, ki deluje kot obvladujoča ali ruska povezana oseba, se znesek stroškov določi glede na nižjo nabavno vrednost:
Pri prodaji nepremičnine, ki je v skupni deljeni ali skupni lastnini, se znesek odtegljaja razdeli med solastnike sorazmerno z deležem vsakega ali sporazumno.
Če ni drugače določeno v čl. 220 NK, nato določbe podpr. 1. člen 1 se ne uporablja za prihodke, prejete iz transakcij:
Pri prodaji premoženja, ki ga je prejel med razpustitvijo skrbniškega sklada, odpovedjo donacije in v drugih primerih, se odhodki priznajo kot sredstva, namenjena prejemu, shranjevanju, vzdrževanju materialnih sredstev, porabljenih na dan njihovega prenosa na organizacijo, ki je lastnik kapitala. Ta določba velja, če je vračilo predvideno s pogodbo ali zveznim zakonom št. 275. Trajanje lastništva nepremičnine, ki jo je prejel donator med razpadom kapitala, odpovedjo donacije in v drugih primerih, se določi ob upoštevanju obdobja shranjevanja predmetov s strani subjekta do trenutka njihovega prenosa.
Subjekt, ki želi izkoristiti možnost znižanja obveznih prispevkov v proračun, mora predložiti dokumente, ki potrjujejo lastništvo nepremičnine:
Davčna olajšava, ki je predvidena v pododst. 4. odstavek 1 zadevne norme v višini stroškov, namenjenih odplačilu obresti na posojila ciljne vrednosti, prejeta pred datumom začetka veljavnosti zveznega zakona št. 212, kot tudi posojila za refinanciranje teh posojil, se zagotovi brez prevzema upoštevati omejitve, ki jih določa 4. člen čl. 220.
Odbitek, predviden v pod. 4 odstavek 1 čl. 220, se zagotovi v višini nastalih stroškov v % v skladu s pogoji pogodbe z banko, vendar ne več kot 3 milijone rubljev. V tem primeru mora imeti oseba osebne dokumente. Ti vključujejo dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do izkoriščanja določb zadevne norme, dogovor s kreditno institucijo. Subjekt predloži tudi dokumente, ki potrjujejo stroške, ki jih je imel za poplačilo obresti.
Davčne olajšave niso predvidene za stroške predmeta za novogradnjo ali nakup zgradbe, stanovanja, sobe (deležev v njih), kritih iz sredstev delodajalca ali drugih oseb, družinskega (materinskega) kapitala, dodeljenega za izvajanje dodatnih ukrepov državne podpore, proračun. Podobno pravilo velja za transakcije, ki jih opravijo soodvisni posamezniki.
Starši (vključno s posvojenimi), skrbniki, skrbniki, ki na lastne stroške gradijo ali kupujejo objekt, sobo, stanovanje, zemljišče ali deleže v njih za mladoletne otroke (oddelke, oddelke), lahko izkoristijo določbe zadevne norme. . Znesek odbitka se v teh primerih določi v skladu z nastalimi stroški, ob upoštevanju omejitev iz 3. odstavka zadevne norme.
Davčna olajšava se zagotovi, ko subjekt predloži napoved ob koncu ustreznega obdobja, razen če zadevna norma ne določa drugače. Možnost zmanjšanja obveznega odbitka, določenega v pod. 3. in 1. dela lahko oseba izkoristi prej kot zgoraj določen rok ob vložitvi (pisne) vloge pri delodajalcu. V tem primeru mora nadzorna inšpekcija potrditi njegovo pravico do uporabe določb te norme v obliki, ki jo odobri izvršilni zvezni organ.
Davčna olajšava, ki jo je določil sub. 4. odstavek 1 zadevne norme je predviden samo v zvezi z enim predmetom. Oseba ga lahko pridobi pri enem ali več delodajalcih po lastni izbiri. Če je odbitek zagotovil en in se subjekt obrne na drugega delodajalca z naslednjo vlogo, se znižanje zneska odbitka izvede na način, določen v 7. členu zadevne norme. Delodajalec mora ugoditi zahtevi osebe, ko od nje prejme ustrezno listino, ki jo izda nadzorni organ. Potrditev pravic subjektov opravi davčni inšpektorat v roku največ 30 dni. od datuma prijave.
Če se ob koncu obdobja izkaže, da je znesek vseh dohodkov subjekta, prejetih od delodajalcev, manjši od zneska odbitkov, predvidenih v členih 3 in 4 zadevne norme, lahko oseba izkoristi določbe člena 7. Če je delodajalec naknadno zadržal zneske brez upoštevanja znižanja, je treba presežek odtegnjenih sredstev vrniti na način, določen v čl. 231.
Če so v obdobju odbitki, določeni s sub. 3 ali 4 prvega odstavka zadevne norme ni mogoče uporabiti v celoti, preostanek pa se lahko prenese v prihodnost, razen če ta člen ne določa drugače. Za subjekte, ki prejemajo pokojnine po veljavni zakonodaji, se lahko znižanje prispevkov v proračun vključi v pretekla leta, vendar ne več kot tri. Poleg tega morajo biti neposredno pred obdobjem, v katerem se je pojavilo preneseno stanje. Ponavljajoče se zagotavljanje odbitkov premoženja iz pododstavka. 3 in 4 odstavek 1, čl. 220 ni dovoljeno.
Le malo državljanov po nakupu ali prodaji nepremičnine išče podatke iz davčnega zakonika. Zato se morate s svojimi pravicami seznaniti vsaj iz drugih virov. Na primer, to vprašanje neposredno zadeva upokojence, ki so kupili stanovanje. Odstavek 10 člena 220 davčnega zakonika Ruske federacije jim bo zagotovil zelo pomembne in potrebne informacije. Gre za odbitke nepremičnine. Kaj to pomeni? Katere so glavne teze člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije? Kakšen je njegov pomen?
Olajšava davka na nepremičnine velja le za tiste ljudi, ki državi plačujejo 13-odstotni davek, in upokojence, ki ne delajo. Te informacije najdete v nekaterih odstavkih člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če vemo zanj, nihče ne bi zavrnil vračila določene vsote denarja po nakupu ali prodaji stanovanja. Dohodnina se lahko vrne tudi, če je bila že plačana v prejšnjih letih. Pri izpolnjevanju izjav upoštevajte, da tukaj ne morete navesti stroškov, povezanih z davki na nepremičnine. Ni jih mogoče vrniti. Toda dohodnina v višini 13% je povsem možna, če obiščete davčni urad ob določenem času, pustite dokumente za obravnavo vaše osebne datoteke in dodelitev plačil v določenem znesku. Odstavek 10 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije zadeva upokojence in glavno spremembo v njem. Zaprosijo lahko tudi za olajšavo pri davku na nepremičnine, to pa lahko storijo tudi tisti, ki ne delajo več v državnem podjetju.
Z novimi spremembami davčnega zakonika lahko prejmete odbitek v več obdobjih za prejšnja leta in pri nakupu ali prodaji dveh ali več stanovanj hkrati. 220. člen vsebuje informacije, ki uvajajo najvišji znesek za prejem odbitka. Vsebuje 11 točk z različnimi opombami. Na primer, 1 govori o tem, kdo in kje lahko prejme davčno olajšavo. Ta možnost velja samo za davčnega zavezanca. Denar lahko dobite nazaj pri prodaji nepremičnine ali deleža v njej, od stroškov, porabljenih za novogradnjo ali nakup gotovih stanovanj.
Zahvaljujoč odstavku 10 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko upokojenci računajo tudi na vračilo. Hkrati lahko tako običajni davkoplačevalci kot osebe, ki so dosegle starost, odprejo hipoteko za nakup nepremičnine. Za vsako posojilo, ki se odpre pri banki, je treba plačati tako stroške kot obresti na zagotovitev sredstev. Gradnja, nakup dokončanih stanovanj ali zemljišč ali deležev v hišah bo zahteval plačilo ne le neto vrednosti nepremičnine, ampak tudi davke. Člen 220 vam omogoča, da prejmete odbitek nepremičnine od skupnega zneska plačanih davkov in v ločeni vrstici navedete vračilo denarja na hipotekarne obresti.
Določba 10 s svojimi spremembami se je pojavila že zdavnaj, vendar je bilo pojasnilo, da bo odbitek premoženja veljal za nedelujoče upokojence, podano že pred nekaj leti. Zdaj se lahko odbitki davka na nepremičnine prenesejo 3 leta prej, vendar najkasneje za leto 2008. Pomembno je vedeti, da je treba ustrezno vlogo vložiti v davčnem obdobju, ki bo prvo v letu po nakupu ali prodaji stanovanja. Šele takrat pride v poštev prenos izračunov povračil v pretekla leta, sicer bo upokojenec prejel sredstva le za zadnje časovno obdobje. To pomeni, da če je stanovanje kupil v začetku leta 2017, potem mora vlogo oddati v prvem davčnem obdobju 2018.
Če izpolnite izjavo in predložite dokumente, potrebne za inšpekcijo za obravnavo vaše osebne datoteke, lahko uporabite vračilo za pretekla 3 leta: 2016, 2015, 2014. Novi davčni zakonik je uvedel spremembe, ki se nanašajo na prijavljeni znesek: ne sme presegati 2 milijonov rubljev. Dejansko plačilo bo 13% od 2 milijonov rubljev.
Če je bilo porabljenih manj kot 2 milijona rubljev, se lahko stranka po nakupu drugega in tretjega doma obrne tudi na davčni urad, opravi vse faze pregleda vloge in prejme preostali denar. Na primer, prva soba je bila kupljena za 800 tisoč rubljev, upokojenec bo lahko prejel davčno olajšavo samo od tega zneska denarja. Zakonodaja dovoljuje, da po nakupu drugega stanovanja v vrednosti 2 milijona rubljev pripravite dokumente za pridobitev dodatnega odbitka davka na nepremičnine od preostalega zneska od prvega nakupa: 1.200.000 rubljev × 13%. Če je bil denar vzet s hipotekarnim posojilom, je pomembno, da ne pozabite pridobiti tudi odbitka za obresti. V tem primeru morate počakati, da se plača celotna obrestna mera, in se nato obrniti na davčni urad.
Tako upokojenci kot navadni davkoplačevalci bodo zainteresirani vnaprej poznati seznam zahtevanih dokumentov iz zanesljivih virov. Ta podatek je tudi v 220. členu v enem od njegovih pododstavkov. Na primer, prvi korak je priprava lastninskih dokumentov ali pogodbe o prodaji nepremičnine. Prav tako je vredno zagotoviti kopije otrokovega rojstnega lista, dokumente o skrbništvu, če gre za posvojene otroke, mlajše od 18 let, in vse, kar potrjuje stroške, ki jih je imel davčni zavezanec.
Tako je deseti odstavek 220. člena davčnega zakonika Ruske federacije zelo pomemben za tiste, ki so se kot upokojenci odločili za nakup stanovanja. Tudi državljan, ki ne dela, lahko računa na odbitek nepremičnine, tako da se obrne na inšpektorat, izpolni izjavo in predloži dokazila.
Spletna stran poslovnega portala ponuja koristne informacije. Na primer, govori o davkih na motorna kolesa v letu 2018 in značilnostih njihovega plačila. Na strani pa je opisano, katere davke morajo pravne osebe plačati v letu 2018. Te in druge informacije bodo pomagale zmanjšati fiskalno breme in povečati dobiček.
